Акт проверки с 01.01.2019 г по 30.04.2020 г. состоит из ... · АКТ...
TRANSCRIPT
Утвержден на общем собрании СНТ «Ивушка»_________мая 2020 г
АКТревизии финансово хозяйственной деятельности правления садоводческого некоммерческого товарищества «Ивушка»,проведенной за период с 01.01.2019 г по 30.04.2020 г
ревизором СНТ «Ивушка» Кулажко В.В.
Акт проверки с 01.01.2019 г по 30.04.2020 г. состоитиз трех разделов;
1.Проверка хозяйственной деятельности с 01.01.2019г по 30.04.2019 г.2.Проверка хозяйственной деятельности с 30.04.2019г по 31.12.2019 г.3.Проверка хозяйственной деятельности с 01.01.2020г по 30.03.2020 г.
В первой части АКТА отражена проверка финансово-хозяйственной деятельности СНТ«Ивушка» под председательством Глушка М.С.
Во второй и третьей части АКТА отражена проверка финансово-хозяйственнойдеятельности СНТ «Ивушка» под председательством Кузьмича В.Г.
Для сведения;
СНТ «Ивушка» принадлежит ЗОП «Земля общего пользования». Земля товариществу предоставлена в коллективно-совместную собственность без определения долей междучленами товарищества. Налоги на ЗОП взимаются из членских взносов.
Согласно трем кадастровым свидетельствам площадь ЗОП равняется 35820 квадратных метра.
Площадь, которую занимают собственники , составляет 226571,8 квадратных метров.
На территории СНТ «Ивушки имеется 258 участков, из них 251 собственник
Часть 1
В связи с избранием нового руководства в мае месяце 2019 года правление поручило ревизионной комиссии провести проверку с начала года до момента избрания нового председателя , т.е. с 1 января 2019 г. по 30 апреля 2019 г включительно. Финансовый год начинается с 1 января 2019 года, и все хозяйственные операции запериод с 1 января по 30 апреля 2019 г. включительно будут отражены в Годовой отчетности СНТ «Ивушка» за 2019 год .
За проверяемый период с 01.01. 2019 г по 30.04.2019 г. ответственными за финансово-хозяйственную деятельность являлись:
-председатель правления Глушок М.г.-главный бухгалтер Буракова А.Н.-кассир Полушкина З.П.
1.Ревизия движения денежных средств по кассе за период с 01.01.2019г-30.04.2019г.
Остаток денежных средств на 01.01.2019 года составлял — 870453руб.21 коп.За период с 01 января 2019 г по 30 апреля 2019 года в кассу поступили денежные средства всего в сумме 2029578 руб, из них: а)членские взносы за 2017 год - 4116 руб б)членские взносы за 2018 год - 139693 руб в)членские взносы за 2019 год - 635490 руб г)возврат подотчетных сумм по п/о № 290 - 6664 руб д)поступление платежей за злектроэнергию - 1241915 руб е)поступление оплаты за проезд машин - 1700 руб
Расход по кассе за проверяемый период составил — 2661465 руб, из них: 1.заработная плата штатным сотрудникам — 458969 руб 2.заработная плата охране - 336000 руб 3.расходы на чистку снега - 63000 руб 4.хозяйственные расходы - 25996 руб 5.зарплата дворнику - 21000 руб 6.обмен фальшивой купюры - 5000 руб 7.Расходы по услугам связи - 1500 руб 8.Премия ревизору - 50000 руб 8.сдана выручка в банк - 1700000 руб
Наличные деньги , поступающие в кассу по членским взносам, оплата за электроэнергию, проезд грузового автотранспорта принимались по приходным кассовым ордерам. Выдача денежных средств оформлялась по расходным кассовым ордерам, подписанными Главным бухгалтером и председателем СНТ, что соответствует правиламбухгалтерского учета и оформлению кассовых документов.Остаток по кассе по состоянию на 30 апреля 2019 года составил — 238566 руб
I. Ревизия движения денежных средств по расчетному счету.
Остаток денежных средств на расчетном счете на 01.01.2019 г. составлял 322449 руб 92 коп.
За проверяемый период на р/сч поступила сумма:
2.Приход по банку за период с 01.01.2019-30.04.2019г. 2019 год равен -2543332 руб, в т.ч.:
а)поступление наличных средств из кассы - 2150000 руб б)оплата за проезд машины на территорию СНТ- 200 руб в)поступление оплаты за электроэнергию - 231784 руб г)поступление членских взносов за 2017 год - 700 руб д)поступление членских взносов за 2018 год - 76640 руб е)поступление членских взносов за 2019 год - 84008 руб
Расходы по р/счету за период с 01.01.2019 г.30.04.2019 г — 1997235 руб., в т.ч. 1.Оплата за электроэнергию — 1779178 руб 2.Оплата за ремонт шлагбаума - 15000 руб 3.Оплачены налоги на зарплату - 44750 руб 4.Услуги банка по обслуживанию р/сч - 14510 руб 5.Платежи за проверку пожарной сигнализации — 23797 руб 6.Платежи за вывоз мусора - 120000 руб Остаток денежных средств на р/с по состоянию на 30.04.2019 г составляет - 868547 руб.
При проверке кассовой дисциплины обнаружено грубое нарушение движения денежных средств из кассы на расчетный счет.
Согласно правилам бухгалтерского учета и законодательства РФ, денежные средства из кассы должны поступать на расчетный счет в день получения из кассы СНТ(или наследующий день по согласованию с руководством).
В нашем случае в 2018 году деньги изымались из оборота из кассы, на расчетный счет не поступали по несколько месяцев.
Так например ; 10 октября 2018 года из кассы СНТ «Ивушка» Главный бухгалтер от кассира получил денежные средства в сумме 350000 руб для внесения их на расчетный счет . Вышеназванная сумма 350000 руб была внесена на расчетный счет только 17 апреля 2019 года. Остальные 100000 руб изымались по частям, и также внесены на счет СНТ только в апреле 2019 г .
Изъятые из оборота деньги в 2018г. в размере 450000 руб возвращены на расчетный счет СНТ только 17 апреля 2019 г. Поэтому возникла разница в 2019 году между данными банка и кассы. (2150000-1700000)=450000 руб., что является недопустимым нарушением финансовой дисциплины, приравниваемым к хищению денежных средств.
Поскольку такая сумма денежных средств выведена из оборота СНТ, на расчетном счете образовался дефицит финансовых средств на конец 2018 года.
В частности , по этой причине была задержана оплата за электричество Мосэнергосетям. Счет за электроэнергию за декабрь 2018г. в сумме 500173 руб был оплачен только в апреле 2019 года после внесения на расчетный счет Главным бухгалтером изъятых из оборота денег в сумме 450000 руб.
К таким последствиям привело то, что Главный бухгалтер оказался непорядочным человеком, подставившим руководство.
Согласно правилам документооборота и отчетности по кассовым операциям кассир выдавал наличные денежные средства Главному бухгалтеру , не требуя от Главного бухгалтера предоставления документов, подтверждающих сдачу денег на расчетный счет СНТ «Ивушка».
Логично считать, что возврат денег на расчетный счет произошел только потому, что стал вопрос об увольнении Главного бухгалтера и передачи дел новому руководству в присутствии созданной комиссии . При этом Главный бухгалтер уволенбывшим председателем без передачи дел, что не соответствует нормам закона РФ.
В связи с тем, что при проверке финансовой дисциплины и движения денежных средств за период с 15 декабря 2017 г по 24 апреля 2019 г. бывшим ревизором не обнаружено нарушений и в Акте ревизии за 2018 год и первый квартал 2019 г данноенарушение не отражено, считаю правильным отразить этот факт в Акте проверки в
2019 году, т.к. проверяемые органы со стороны могут посчитать такой факт сокрытием (сговором) участников проверки за 2018-г. и 1й квартал 2019 г.
Также предлагаю взять письменное объяснение с ревизора и бывшего Главного бухгалтера по факту нарушения кассовой дисциплины.
В противном случае, поскольку ревизор не отразил в Акте проверки грубое нарушение кассовой дисциплины, а также незаконное изъятие денежных средств бывшим Главным бухгалтером из оборота СНТ, со стороны проверяющих органов может возникнуть вопрос , была ли проведена проверка ненадлежащим образом или это было сознательное сокрытие факта нарушения по каким то обстоятельствам.
Проверка штатного расписания.
Согласно штатному расписанию за проверяемый период с 01.01.2019 г-30.04.2019г.в штате СНТ числились:
1.Председатель СНТ с оплатой труда в месяц -30000 руб 2.Главный бухгалтер..........................-25000 руб 3.Кассир.....................................-15000 руб 4.Комендант..................................-25000 руб 5.Электрик...................................-25000 руб --------------------------------------------- Итого ФОТ в месяц составлял: 120000 руб
За проверяемый период (с 1января 2019г.-30 октября 2019г.) выплачена зарплата вышеуказанным сотрудникам в сумме 458969 руб.Заработная плата персоналу за январь 2019 г. в нарушение норм законодательства была начислена и выплачена в декабре 2018 г.
Главный бухгалтер в силу своей профессиональной некомпетентности нарушал законодательство (ст.136 ТК РФ), ст 779 ГК РФ, а также нарушал (п.1.ст.420 НК РФ)., что может также привести к непредсказуемым последствиям при проверке со стороны проверяющих органов., а именно: трудовые договора на штатных сотрудниковне составлялись, табеля учета рабочего времени не велись, договора ГПХ на выполнение работ также не составлялись.Должностные инструкции на штатных сотрудников не обнаружены. Оплата труда производилась только по платежным ведомостям. Расчетные ведомости Главным бухгалтером не велись.
Так , например, 27.04.2019 г. по платежной ведомости выдано из кассы : 1.Председателю Глушок М.Г. - 52653 руб 2.Гл. Бухгалтеру Бураковой А.Н.- 50000 руб 3.Коменданту Аганову В.С. - 50000 руб 4.Кассиру Полушкиной З.П. - 41316 руб 5.Электрику Серову А.Н. - 25000 руб
Всего выдано по расходному кассовому ордеру № 25 от 27.04.2019 г. 218969 руб., расходный ордер на выдачу денег из кассы подписан Главным бухгалтером и председателем, что является для кассира основанием для выплаты денежных средств из кассы.
В расходном ордере основанием выдачи вышеуказанной суммы служит запись-выдачазаработной платы за апрель 2019 г. Сумма выдачи каждому сотруднику не соответствует утвержденным окладам.
Была ли это премия или отпускные, проверить не удалось, т.к. расчетной ведомостимною не обнаружено (по всей видимости это были отпускные, т.к. при р/о №25 приложено заявление кассира Полушкиной З.П. на предоставление отпуска).
Выявлены риски по начислению и отражению в бухгалтерской и налоговой отчетности ФЗП, что привело к сокрытию НДФЛ и других страховых взносов на ФОТ.
Начисление оплаты труда штатным сотрудникам по данным бухгалтерского учета ежемесячно проходили в сумме 120000 руб.
Начисление зарплаты по налоговым отчетам проходило в сумме 50000 руб.
Для сокрытия налога на доходы физических лиц и страховых взносов Главный бухгалтер показывал в налоговой отчетности начисление и выплату заработной платытолько Главному бухгалтеру и электрику.
Налоговые риски по сокрытию фонда заработной платы при проверке налоговымиорганами:
Начисление оплаты труда поштатным сотрудникам и охране с 01.01.2019г. по30.04.2019г.
ФЗП Сокрытый НДФЛ
13%
Сокрытые страховые взносы по начислению оплаты труда 30,2%
НАЧИСЛЕНО ВЫПЛАЧЕНО на руки
Начислена всегооплата труда штатным сотрудникам
527551,00 458969,00
Итого за вычетом официальной части выплаты
477551,00 415469,0062082,00 144220,40
Фактические выплаты охране
386207,00 336000,00 50207,00 116634,51
Фактические выплаты дворнику
24138,00 21000,00 3138,00 7290,00
Выплачено вознаграждение ревизору за проверку хозяйственной деятельности СНТ
57471.26 50000.00 7471.26 17356,32
Всего сокрытые налоги составили:
945367.26 822469.00 Ндфл122898.26
Страх. Взносы285500.91
Для налоговых органов в отчетности показаны начисления (гл.Б-р +электрик)
50000,00 43500,00
За вышеуказанный период на территории СНТ «Ивушка» осуществляли охрану четыре охранника с ФОТ в месяц 84000 руб.
Данные выплаты приравниваются к трудовым отношениям с вытекающими последствиями, а именно: - соблюдение трудового режима, соблюдения НК РФ по выплатам.
На сотрудников, которые выполняли функции охраны, ( во всех платежных ведомостяхпо кассе проходит основанием выплаты (вознаграждение охране),соответствующие документы не составлялись. Нет ни трудовых договоров, нет договоров ГПХ., какие полномочия были у сотрудников охраны , какие должностные обязанности, какие трудовые функции были у вышеуказанных сотрудников, обнаружитьне удалось.
вознаграждение охране за период с 01.01.2019 г по 30.04.2019 г
Выплачено на руки Сокрытый НДФЛ 13% Сокрытые страховые взносы 30,2%
336000 50207 116634,52
Указанные нарушения законодательства РФ также могут привести при проверке контролирующими органами к начислению штрафных санкций за неуплату налогов.Штрафные санкции составляют от 20% до 40% от базовой суммы начисления, а также проверяющие органы вправе доначислить налоги из средств СНТ «Ивушка».
Проверка подотчетных сумм.
За проверяемый период с 01.01.2019г. по 30.04. 2019г. выявлены нарушения в оформлении выдачи наличных денег из кассы в подотчет.
Авансовые отчеты не составлялись, деньги выдавались в подотчет по распискам , написанными от руки., расписки утверждались председателем СНТ к выплате.
Так например:1. 19.0102019г. По к/о №1 выдано в подотчет 3000 руб.-подложена расписка на выполненные работы на сумму 43000 руб.2. 19.01.2019г. По к/о № 2 выдано в подотчет 30000 руб-подложена расписка на выполненные работы на сумму 34990 руб.3.17.02.2019г. По к/о № 8 выдано в подотчет 30000 руб, -подложена расписка на выполненные работы на сумму 34861 руб.
4.30.03.2019г. По к/о № 14 выдано в подотчет 9851 руб,- подложенных документов нет., в основании выдачи написано «авансовый отчет».5.06.04.2019 г. выдано в подотчет 15000 руб,- подложена расписка на выполненные работы на сумму 8336 руб.6.21.04.2019г.по к/о №23 выдана сумма 1145 руб- подложены чеки на канцтовары на сумму 1145 руб, но почему-то чек на сумму 380 руб от 22 февраля 2018 года.
За проверяемый период выдано коменданту из кассы в подотчет сумма 88996 руб, расписки по затратам подложены на сумму 122332 руб.
Разница в сумме 33336 руб.образовалась в связи с выдачей в подотчет коменданту Аганову В.С. в декабре 2018 г 40000 руб.
Также ежемесячно коменданту выдавались деньги в подотчет для расчета с дворником. Договор с дворником не обнаружен, акты на выполненные работы не составлялись, деньги дворнику выдавались по распискам.
Расписки, подложенные к кассовым ордерам, содержат ручные исправления сумм, что недопустимо .
В СНТ «Ивушка» привлекаются к работам иностранные граждане. Для граждан из государств, входящих в ЕАЭС (это Белоруссия,Казахстан, Армения и Киргизия) патент на работу не требуется.
Для граждан из Таджикистана требуется патент .
К вышеуказанным выплатам подложены копии документов, по которым нельзя определить , являются ли эти лица гражданами РФ .
При выплате сумм за выполненные работы иностранным гражданам, не имеющих соответствующие документы и не являющимися резидентами РФ налог рассчитывается по ставке 30%.
При привлечении иностранных граждан к выполнению работ без надлежащего оформления существуют риски наложения административной ответственности за незаконное привлечение к трудовой деятельности.
Наложение штрафа на должностных лиц составляет до 50000 тыс руб, на юридических лиц — от четырехсот тысяч руб (400000 руб) до одного миллиона руб(1000000 руб).(часть 4,ст.18.15 КоАП РФ).
Штраф на виновных накладывается в отношении каждого иностранного гражданина.
Существуют налоговые риски по выплатам вознаграждений за выполненные работы по договорам ГПХ с физическими лицами по авансовым отчетам. Все выплаты, приведенные ниже, можно отнести к договорам ГПХ., т.к. работники для выполнения нижеуказанных работ, привлечены со стороны.
Договора на выполненные работы не составлялись, Акты выполненных работ отсутствуют.
Все выплаты оформлялись из кассы на подотчетное лицо, коменданту. Приказа о назначении коменданта подотчетным лицом не обнаружено.
Денежные средства из кассы выдавались физическим лицам, для выполненияследующих работ:
Выполненные работы Фактические выплаты(в руб )
Сокрытый НДФЛ 13% Сокрытые страховые взносы 27.1%
Уборка снега,выданопо р/о(№1,2,8)
74000,00 11057,00 23050,50
Обработка дорог солью(р/о №2))
21500,00 3213,00 6697,20
Ремонт газового котла в правлении р/о№
6000,00 897,00 1869,00
Замена циркуляционного насоса в правлении
3500,00 523,00 1090,20
Работы по замене рубильника на ТП
8000,00 1195,40 2492,00
Итого: 113000,00 16885,40 35198,90
Налоговые риски сокрытых налогов по этим выплатам составляют: 16885.40+35198.90=52084 руб
Истраченные денежные средства по а/о коменданта за период с 01.01.2019г по 30.04.2019 г.:
Платежный документ Основание для выплаты Сумма выплат
Р/о №1 от 19.01.2019г. Очистка снега 37000,00
Ремонт газового котла 6000,00
Р/о №2 от 10.01.2019г. Посыпка дороги солью 21500.00
Очистка снега 13000.00
Приобретение канц.товаров 490.00
Р/о №8 от 17.02.2019г. Очистка снега 24000.00
Лампа люминисцентная 40.00
Замена цирк.насоса вправлении(насос+работа)
6900.00
Приобретение соли техн. 2000.00
лампочка 171.00
Приобретение фотореле 1750.00
Р/о №19 от 06.04.2019г. Мешки для мусора 336.00
Замена рубильника на ТП 8000.00
Р/о №23 от 21.о4.2019г. Канцтовары 1145.00
Итого потрачено нах/расходы:
122332.00 руб
Выдана з/плата дворникуза период с 01.01.2019г
-30.04.2019г.
21000 руб
Всего потрачено поотчетам коменданта
143332 руб
Выдано коменданту изкассы с начала года нах/р(р/о№1,2,8,14,19,23)
109996 руб
Остаток неизрасходованныхденежных средств наначало года(выданные
коменданту в декабре 2018г.)
40000 руб
Справочно;109996 руб +40000 руб -143332 руб= 6664 рубОстаток неизрасходованных подотчетных сумм в размере 6664 руб, внесены в кассу
по приходному ордеру №290 от 24.04.2019 г.
Проверка очетности
СНТ «Ивушка» использует Упрощенную систему учета.
Учетной политики, по которойСНТ должно вести учет, не обнаружено.
Согласно ст.346 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, должны вести книгу доходов и расходов для исчисления налоговой базы, а также вести обязательный бухгалтерский учет., согласно требованиям МФ.
СНТ, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, обязаны платить следующиеналоги:
1.Налог на доходы 6% , или (доходы минус расходы)-15%.
2.Взносы с ФОТ: а)ПФР (пенсионный фонд)-22% б)Фонд мед.страхования -5.1% в)фонд соц.страхования -2.9%
СНТ, заключившее контракт (трудовой договор) с физ.лицом на выполнение работ, удерживает с начисленной суммы от зарплаты сотрудника НДФЛ 13% , и перечисляет в соответствующие фонды.
3.СНТ обязано начислить и перечислить налоговым органам НДС, если имущество будет приобретено на средства целевого финансирования. Налоговую декларацию по НДС необходимо сдавать ежеквартально в налоговый орган даже в том случае, если вистекшем периоде отсутствовали объекты налогообложения. В противном случае СНТ грозят штрафы за не сданную отчетность.
4.СНТ также обязано сдавать декларацию по налогу на прибыль по упрощенной форме, даже если не возникает обязательств по уплате налога на прибыль. За не сданнуюдекларацию в срок СНТ также грозят штрафы. Декларация по налогу на прибыль сдается в налоговые органы по истечении налогового периода.
5.По истечении налогового периода в обязательном порядке в налоговые органы СНТ должно предоставить отчет по ЗОП со всеми начислениями за прошедший период. Начисления сумм налогов на ЗОП зависит от кадастровой стоимости земли и установленного коэффициента для данного региона.Дата уплаты налога на ЗОП не может быть раньше 1 февраля следующего годаТ.о. В 2019 г. земельный налог для СНТ, как юридического лица ,нужно перечислятьавансовыми платежами за текущий год и окончательным платежом за 2018 г.
При проверке отчетности за предыдущий период (2018 год и 1й квартал 2019
г)обнаружены нарушения., а именно:
не все декларации по налогам сданы в соответствующие органы.не все налоги по отчету за 2018г и 1й квартал 2019 г начислены и перечислены в налоговую.
В связи с тем, что предыдущий бухгалтер СНТ «Ивушка» не исполнял свои прямые должностные обязанности, СНТ «Ивушка» понесло финансовые потери за счет членскихвзносов в сумме 168493 руб.96 коп., а именно;
налоговая инспекция в июле 2019 г. заблокировала расчетный счет СНТ «Ивушка».
Для того , чтобы СНТ «Ивушка» функционировало в нормальном режиме, пришлось срочно оплатить из членских взносов задолженность по налогам ,( в т.ч. штрафы и пени) в сумме 168493 руб.96 коп.
Бухгалтерскую отчетность за 2018 год , налоговые декларации СНТ «Ивушка» должно предоставить в налоговые органы по итогам за 2018 год не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. не позднее 31.03.2019 г
Годовой отчет за 2018 год и отчетность за 1й квартал 2019 г. обнаружена не в полном объеме.
Перечислений налогов в налоговые органы по итогам 2018 г и за 1й квартал 2019г по расчетному счету в 2019 г на момент проверки не было. Также по р/счету не проходят перечисления по налогу на ЗОП за период 2018 года.
Недобросовестное отношение предыдущего бухгалтера к своим должностным обязанностям , слабый контроль со стороны руководства за финансовой деятельностью СНТ «Ивушка» постоянно приводит к возникающим проблемам за прошлыйпериод.
Так , например, при модернизации электросетей в 2018 г , организацией, которая устанавливала опоры, поврежден въезд на территорию участка члену СНТ Колесникову А.А.По решению правления за поврежденный въезд члену СНТ Колесникову А.А. (участок58) было выплачено из кассы СНТ «Ивушка» по р/ордеру 40000 руб.
Сметы на поврежденный участок при передаче дел новому руководству не было.Актов взаимозачетов с организацией, повредившей въезд Колесникову А.А., не было.Претензий со стороны члена СНТ Колесникова А.А. к прежнему руководству на моментпередачи дел- не было.
В настоящий момент Колесников А.А. предъявляет требование СНТ «Ивушка» о недоплаченной ему сумме 28200 руб. Откуда-то появляется смета, претензия, расчеты и т.д.
Анализ хозяйственной деятельности СНТ «Ивушка» по статьямрасхода за период с 01.01.2019г по 30.04.2019 г
Все начисления на содержание общественной собственности проходят из членских взносов, размер которых утверждается на общем собрании СНТ.
На собрании СНТ «Ивушка» в мае 2019 года принималась смета на 2019 год.Собрание приняло решение оплачивать за электроэнергию общего пользования по 150 руб с участка на общие нужды и потери в сетях. Считаю необходимо;
1.Оформить решение собрания о вышеуказанных платежах , как членские взносы и не учитывать их отдельными платежами. Необходимо в протоколе собрания зафиксировать, что все коммунальные расходы покрываются за счет поступивших членских взносов .
Все коммунальные платежи необходимо включить в лицевые счета как членские платежи. В противном случае проверяющие органы могут приравнять эти платежи к доходам СНТ и обложить их единым налогом (п.1.4ст346. п15 НК РФ).
При использовании вышеуказанных сумм (по 150 руб с участка), необходимо подтвердить использование этих сумм на покрытие коммунальных услуг. В противном случае эти суммы признают как доход СНТ.
Денежные средства , поступающие от членов СНТ за электроэнергию по тарифам, можно относить на покрытие коммунальных услуг как целевые. Все остальные платежи приравниваются к доходам СНТ.
2.При въезде на территорию СНТ «Ивушка» взымается плата за проезд автотранспорта.Также по решению собрания эти средства должны быть оформлены, как целевые средства на ремонт дорог.
В противном случае СНТ «Ивушка» как юридическое лицо, может быть оштрафовано за продажу услуг без применения контрольно-кассовой машины., поскольку платежи за проезд автотранспорта принимались с начала года по 30 апреля 2019 г. наличными.
Штраф, в данном случае на юридическое лицо, составляет не менее 30000 руб.
Использование поступивших денежных средств по статьям прихода и расхода запроверяемый период с 01.01.2019 г-30.04.2019г.
Статьи расхода Остаток на01.01.2019г.
Приход Расход Остаток на30.04.2019г.
Целевые взносы,выделенные с членских
взносов, в т.ч.
892903 393877 120000 1166780
мусор 36000 120310 120000 36310
Содержание ВЗУ(пож.гидр.+эл-во)
20000 48674 - 68674
Модернизация эл.сетей 800000 196076 - 996076
Целевые средства надорогу
36903 26917 - 63820
Оплата за проездавтотранспорта
- 1900 - 1900
Расход по статьям почленским взносам
всего:
300000+33336=333336
548670+450000+=1005334
1092858 245812
1.по кассе 994801, вт.ч.
Зарплата штатнымсотрудникам
458969
Зарплата охране 336000
Зарплата дворнику 21000
Премия ревизору 50000
Замена фальш.купюры 5000
Возмещение тел.Расходов охране
1500
Расходы по кассе поавансовым отчетам, в
т.ч.
Чистка снега 74000
Обработка дороги солью 21500
Приобретение канц.тов. 1635
Приобр. Соль техн. 2000
Фотореле 1750
Ремонт газового котла 6000
Приобр цирк насоса 6900
Приобр хоз инвентаря 547
Замена рубильника наТП
8000
2. по банку 98057
44750
Налоги на зарплату
Комиссия банку 14510
ВДПО-проверкапож.безопасност
23797
Ремонт шлагбаума 15000
Статья электроэнергия
1473699поступлениевзносов заэл.эн
1779178оплаченоМосэнерго
-305479оплачено засчет членских
взносов
Итого: 1226239 2872910 2992036 1107113
На 30.04.2019 г — остаток по кассе — 238566 руб остаток по расчетному счету — 868547 руб
_________________________________________________ Всего остаток денежных средств на 30.04.2019г - 1107113 руб
Примечание к статьям расхода; деньги в сумме 33336 руб, выданные в подотчеткоменданту в 2018 г, отражены на начало 2019г. года по статье членских взносов
В 2018г выдано в подотчет коменданту СНТ 40000руб-возврат неиспользованных
средств 6664 руб С остатка выданной подотчетной суммы прошлого года (2018г) использовано на
хознужды в 2019 г 33336 руб.
Из анализа использования денежных средств по статьям видно, по статье «Электроэнергия» за период с 01.01.2019г по 30.04.2019 г. образовалась нехватка денежных средств в сумме 305479 руб .(поступило за эл.эн. от членов СНТ меньше, чем оплачено Мосэнерго.Вышеуказанная сумма оплачена Мосэнерго из членских взносов., что недопустимо.
Рекомендации по итогам проверки за период с 01.01.2019г по 30.04.2019г.
1.Выяснить причины изьятия из оборота Главным бухгалтером денежных средств в 2018 г в сумме 450000 руб, что привело к нарушению финансово — хозяйственной деятельности СНТ «Ивушка» и затруднительному финансовому положению в 2018-2019г.
В целях защиты своей невиновности, новому руководству необходимо потребовать письменное объяснения от прежнего руководства, а также от ревизора, проводившего проверку финансово-хозяйственной деятельности за вышеуказанный период.
2.Принять меры по погашению задолженности членов СНТ . Долги , переданные новому руководству по состоянию на 01.01.2019 г. по статьям расхода составили:
См таблицу;
Периодобразова
ниядолгов
Статьи расхода по Акту ревизии, по которым образовались долги по состоянию на 01.01.2019 г.
Членскиевзносы
мусор Пож.гидр Сод-еВЗУ
Модернэл.сет
Сбор насод-едорог
АрендаЗОП
2016 г 149345 20250 3760 14500 - - 187855
2017 г 109795 21710 2700 2200 9100 - 145505
2018 г 436786 53000 9625 6144 242024 154789 18914 921282
Итого 695926 94960 16085 22844 251124 154789 18914 1254642
1254642(долг по членским взносам за (2016-2018г., в) +118500 (долг по целевым взносам по дорогам-сбор по3000 руб)+ долг магазина по оплате за аренду 419384+изъятые Главным бухгалтером денежные средства по
р/сч на 01.01.2019 г.450000)=2242526-это деньги, которые выведены из оборота в СНТ «Ивушка» и привели кфинансовым затруднениям .
Задолженность по членам СНТ «Ивушка» по статье «электроэнергия» на 1 января 2019года не выведена , т.к. данных по учету электроэнергии нет.
3.Во избежание проблем с проверяющими органами по привлечению к работам иностранных граждан необходимо оформлять соответствующие документы в связи с требованиями законодательства РФ.
4. Ответственному по ведению учета в СНТ «Ивушка» сделать сверку с налоговыми органами по всем налогам по итогам 2018 года и за 1й квартал 2019 года с целью недопущения недоплат по налогам , которые могут привести к штрафам и пеням со стороны налоговых органов., а также некорректному отражению данных по налогам вГодовом отчете за 2019 г.
5.Принять меры по взысканию штрафов с виновных лиц за не сданную отчетность и неперечисление налогов за 2017, 2018 год и 1й квартал 2019 г.в сумме 168493,96 руб.(Сто шестьдесят восемь тысяч четыреста девяносто три руб 96 коп).Также необходимо по этому вопросу взять объяснение от ревизора , проводившего проверку финансовой деятельности за период с 15 декабря 2017 г по 24 апреля 2019г , почему такие серьезные финансовые нарушения не отражены в АКТЕ проверки. 6.Бухгалтеру СНТ «Ивушка» при составлении годового отчета за 2019 год , необходимо обратить внимание на начисление депозитов на остаток денежных средствна расчетном счете. Такие суммы отражаются в отчете как внереализационные доходыи облагаются налогом. Необходимо проработать договор со СБЕРБАНКОМ, обслуживающим СНТ «Ивушка».
7. Во избежание нарушений по налоговым начислениям дооформить документы по начислению и сбору денежных средств за проезд машин, за электричество общего назначения согласно вышеприведенным разъяснениям., (см.п.1,2 -анализ хоз.деятельности).
II.ВТОРАЯ ЧАСТЬ АКТА
________________________________
АКТревизии финансово хозяйственной деятельности правления садоводческого некоммерческого товарищества «Ивушка»,проведенной за период с 01.01.2019 г по 31.12.2019г.
ревизором СНТ «Ивушка» Кулажко В.В.
Ранее был предоставлен АКТ проверки за период с 01.01.2019г. по 30.04.2019г.(см. выше часть I)
Проверка финансово-хозяйственной деятельности за период с 30.04.2019 г по
31.12.2019 г (Председатель СНТ «Ивушка» Кузьмич В.Г.)
Члены правления:1.Демин А.Г. 2.Васин Е.А.
На момент принятия должности председателем СНТ «Ивушка» Кузьмичем В.Г. по состоянию на 30.04.2019 г. остаток денежных средств составлял:
а)по расчетному счету -868547 руб., б)по кассе-238566 руб.
Всего на 30.04.2019 г остаток денежных средств равен -1107113 руб.
Поскольку кассир СНТ «Ивушка» работала до 08.06.2019 г, (т.к.проходили выплаты по кассе), касса с нулевым остатком передана новому руководству только 08.06.2019 г.
За вышеуказанный период выдано из кассы на нужды СНТ 238566 руб. , т.е.остаток по кассе по состоянию на 08 июня 2019 г. равен 0 руб.
Общее движение денежных средств по СНТ «ИВУШКА» за 2019 годпо расчетному счету и кассе
табл №1.
Ост денежныхсредств на01.01.2019г
Касса с 01.01.2019 г -08.06..2019 г
Р/счс 01.01.2019-31.12.2019 г
С-до (ост)на 01.01.2020г
касса Р/сч
Сумма денежныхсредств по Актупередачи на01.01.2019г.
Приход расход приход расход Сумма денежныхсредств на р/счна 01.01.2020 г.
1192903-13 , вт.ч.
Касса-870453,21р/сч -322449,92
2029578 2900031 в.т.ч.1700000-на р\сч1200031-на х/расходы
9395775.88 9550482-72 167743-08
Примечание к табл №1: 1700000 - сданы членские взносы из кассы в банкрасшифровка прихода по р/сч:поступление взносов на р/сч от членов СНТ -7245775 руб 88коппоступление из кассы взносов членов СНТ - 1700000 рубпоступление от бывшего Гл.б-ра изъятых средств в 2018г- 450000 руб. 9395775 руб 88коп
Общее движение денежных средств по СНТ «Ивушка» за 2019 год
ост ден ср-в на 01.01.2019 г.(р/сч 322449.92+ касса870453,21) = 1192903-13
приход ден ср-в в 2019 г. (р/сч9395775.88 + касса2029578-1700000) = 9725353-88
расход ден ср-в в 2019 г.-(р/сч9550482,72 + касса2900031.21-1700000) = 10750513-93 (в.т.ч.1700000 сданы на р/сч)
ост ден ср-в на 01.01.2020 г. по р/сч = 167743-08
КАССА;
Анализ прихода ден средсв по кассе за 2019 г.;1.членские взносы- 787758 руб.2.опл за эл.эн -1241820 руб. 2029578 руб.
РАСЧЕТНЫЙ СЧЕТАнализ прихода ден ср-в на р/сч за 2019 г.;1.Пост. членских взн с 01.01.2019.-30.04.2019г - 161185 руб.2.Пост. членских взн с 01.05.2019 -31.12.2019г - 5204651 руб. ------------------------- 5365836 руб.
3.Пост.опл.за эл.эн. от членов СНТ с 01.01.2019-30.04.2019г. - 232147 руб.4.Пост. опл.за эл.эн. от членов СНТ с 01.05.2019-31.12.2019г - 1647792 руб. _------------------------------ 1879939 руб.
5.Поступила выручка из кассы на р/сч 1700000 руб.6.Поступили ден средства от Гл.б-ра, изъятые с р/сч в 2018году- 450000 руб.Итого на р/сч поступило ден средств в 2019 г. - 9395775 руб.
Из вышеприведенных данных видно, что за период с 01.01.2019 г по 30.04.2019 г от членов СНТ поступила оплата за электроэнергию в сумме-
1241820+232147 =1473967 руб, оплачено поставщику эл.эн (Мосэнергосбыту) за этот период - 1779176 руб.разница в сумме -------------------------------------------------------- - 305209 руб оплачена поставщику услуг за счет членских взносов, что недопустимо.
За период с 01.05.2019-31.12.2019 г от членов СНТ поступила оплата за электроэнергию в сумме- 1647792 руб. оплачено поставщику эл.эн (Мосэнергосбыту) за этот период 1686703 руб,
необходимо было оплатить за период с 01.05.2019по 31.12.2019г 2427710 руб. ------------------------------------------------------из -за отсутствия денежных средств по этой статье СНТ «Ивушка» недоплатила МОСЭНЕРГО на конец 2019 года 741008 руб. +211215 руб.(счет за декабрь 2019г) ----------------------------------------------------------------------------- Итого долг СНТ перед Мосэнерго на 01.01.2019 г равен 952223 руб
Анализ расходования денежных средств в СНТ «Ивушка» за период с 01.01.2019 г по 31.12.2019 г.
с разбивкой расходов денежных средств,
за период с 01.01.2019г по 30.04.2019г
за период с 01.05.2019г по 31.12.2019г
Расход денежных средств в 2019 г по кассе .
Табл.№2.
1.Расход по кассе в 2019 г Всего расходпо кассе постатьям в2019г.-в т.ч.
Статьи расхода Расход по кассес 01.01.2019г-30.04.2019г
Расход по кассе с 01.05.2019г-08.06.2019г
Зарплата штатнымсотрудникам,
458969 33851-03 492820-03
Премия комиссиииз трех человекпо передаче дел
30000 30000
Зарплата охране 336000 86800 422800
Зарплатадворнику
21000 7000 28000
Премия ревизоруГрищук М.
50000 50000
Заменафальш.купюры
5000 5000
Возмещение тел.Расходов охране
1500 1500
Расходы по кассепо авансовым
отчетам, в т.ч.
Чистка снега 74000 74000
Обработка дорогисолью
21500 21500
Приобретениеканц.тов.
1635 1635
Приобр. Сольтехн.
2000 2000
Фотореле 1750 1750
Ремонт газовогокотла
6000 6000
Приобр циркнасоса
6900 6900
Приобр хозинвентаря
547 547
Заменарубильника на ТП
8000 8000
расход подотч сумм с остатка 2018 г (см.Акт)
-33336 - -33336
Выдано в подотчет
80915-18 80915-18
Итого расход по кассе в 2019 г
961465 238566-21 1200031-21
Примечание; по состоянию на 01.01.2019 г.сумма -33336 руб была в подотчете у коменданта СНТ «Ивушка» с 2018 г.(см.первую часть Акта ревизии).Всего расход по кассе в 2019 г составил-1200031-21.
Расход денежных средств по расчетному счету за 2019 год в рубсоставил:
(см. таблицу) табл.№3
Кому платим(организации, ИП,
самозанятые)
За что платимпо р/сч
Сумма платежей по р/сч Общаясумма
платежей сначала года
по р/сч
С01.01.2019гпо30.04.2019г
С30.04.2019гпо31.12.2019г
1.Экорегионсервис мусор 120000 466000 586000
2.Мосэнерго эл.эн. 1779178 1686704 3465882
3.Русмонтажстрой Модернизац.эл.сет 1001336 1001336
4.Элмет Материалы длямодерн эл.сет
940598 940598
5.Артинжиниринг Ремонт ВЗУ 149722 149722
6.Технодом Обсл. шлагбаума 15000 217055 232055
7.Юнист Бух. услуги 209540 209540
8.Степанов Бух. услуги 14000 14000
9.Такском Эл. передача док 7800 7800
10.Мособлгаз Отопл правл 58326 58326
11.ВДПО Пож сигн 23797 5797 29594
12.ПАФЭС Обслуживаниесайта
5000 5000
13.Акопян Укладка асфальта 343200 343200
14.ПСК Обрэй Асфальтная крошка 366250 366250
15.Налоговая Штрафы и пени 178778 178778
16.Комиссия банку 14510 27079 41589
16.банку Оф. образц.подписи 300 300
17.Председателю зарплата 244483 244483
СНТ
18.Налоговой Налоги на з/пл 44750 132542 177292
19.ПредседателюСНТ
Возмещениерасходов
383921 383921
20.Ермолаев Обсл принтера 2200 2200
21.Марданян Матер для ливневки 34426 34426
22.Сурков Обсл шлагб 35150 35150
23.Лебедев 166800 166800
24.Войтов 218000 218000
25.Хомко 658239 658239
ИТОГО расходы пор/сч за 2019 год
1997235 7553246 9550481
Примечание: п10 отопл правления сумма58326 (в т.ч. Долг за 2018г=42005руб32коп п11 Договор с ВДПО № 19051-ТО на техническое обслуживание пожарной сигнализации в августе 2019 г расторгнут., т. к. пожарная сигнализация в магазине оплачивалась со взносов членов СНТ и не компенсировалась магазином.
Расшифровка
статей расхода по расчетному счету (см. таблицу №3)(Фактические расходы по расчетному счету за 2019 год)
Ранее в Акте ревизии за период с 01.01.2019 г по 30.04. 2019 г были описаны всерасходы(затраты) в первом разделе Акта ревизии. (см.выше)
За период работы нового правления с 01.05.2019 г. по 31.12.2019 г (т.е. за 8 месяцев 2019г) с расчетного счета СНТ «Ивушка» израсходована сумма
7553246 руб. ;(расшифровка расходов согласно пунктов в таблице №3)
Всего расходы по СНТ «Ивушка» за 2019 год составляют :по кассе(1200031) + по р/сч (9550482)=10750513 руб.
п1.ООО «Экорегионсервис» (расходы за весь 2019г.)
-оплачено за вывоз твердых отходов в 2019 г 586000 руб.=(в среднем 97 контэйнеров*6000 руб.) см. договор № 157/19 ЭРС от 01.01.2019 г, с 01.11.2019 г цена договора изменилась с 6000 руб на 7000 руб., На 2020 г договор с ЭКОРЕГИОНСЕРВИСОМ продлен только на вывоз строительного мусора.(для справки-в 2018 г вывезено 100 контейнеров на сумму 606 тыс руб.)
Особое внимание необходимо обратить на тот факт, что параллельно с ЭКОРЕГИОНСЕРВИСОМ бывший председатель СНТ «Ивушка»заключил договор на вывоз отходов с Рузским региональным оператором .(договор № РРО-2019-0004038 от 14 января 2019г.)Поскольку договор не был передан новому руководству, и СНТ «Ивушка» пользовалась услугами ЭКОРЕГИОНСЕРВИСА, ООО Рузский РО согласно договора начислил плановые платежи на сумму 70362 руб 25 коп + неустойку 5554 руб29коп =75916 руб.и выставил претензию СНТ «Ивушка» об оплате плановых платежей согласно договора. ( пункт договора гласит-если Потребитель не предоставил Заказчику Акт о нарушениях обязательств, договор считается выполненным в полном обьеме)(см. решение Арбитражного суда за № А41-84811/2019г от 10 декабря 2019г)
По вышеуказанной претензии собранию необходимо решить , за чей счет будет оплачена выставленная претензия в адрес СНТ « Ивушка» от ООО»Рузский РО» на сумму 75916 руб. руб. и выяснить причины, почему договор не был передан новому руководству.
п2. Мосэнерго- (расходы за весь 2019г)
В 2019 году СНТ «Ивушка» оплатила Мосэнерго за использованные эл. мощности сумму -3465882 руб. (в т. ч. переходящий остаток с декабря 2018 г на сумму 500173 руб за декабрь 2018г). Счет за декабрь 2018г. на сумму 500173 руб был оплачен только в апреле месяце, т. к. на расчетном счете возник дефицит денежных средств из-за похищения Главным бухгалтером денежных средств в сумме 450000 руб с расчетного счета .(см Акт ревизии ч.I.).долг СНТ «Ивушка» перед Мосэнерго на 01.01.2019 г составлял=500173руб 95 коп.
Большинство членов СНТ перешли на прямые договора с Мосэнерго, но поскольку сведения от членов СНТ не всегда вовремя подаются в Мосэнерго, возникает разница между теми показаниями, которые Мосэнерго снимает с расчетного счета СНТ «Ивушка», и теми показаниями, которые оплачивают члены СНТ.Вышеуказанная разница ежемесячно приводит к выведению из оборота денежных средств по расчетному счету Ивушки., что негативно сказывается на финансовом состоянии и дефициту денежных средств на расчетном счете Ивушки.
При сверке расчетов с МОСЭНЕРГО сверены все платежи и начисления за 2019 г.На 01.01.2020г сальдо в пользу МОСЭНЕРГО составляет 952223 руб.в т.ч.1.нет оплаты за апрель 2019 г по сч на сумму -507210 руб.2.недоплачено по сч за май 2019 г по сч на сумму -78348 руб.3.недоплачено по сч за август 2019 г на сумму -119352 руб4. счет за декабрь 2019 г. (оплачен в январе 2020г) -211215 руб4.начисление пеней - 36098 руб.---------------------------------------------------------------------------- Итого; 952223 руб.Главному бухгалтеру необходимо подтвердить сальдо с Мосэнерго по представленному АКТУ и внести корректировку в годовую бухгалтерскую отчетность (баланс по Ф1) по состоянию на 01.01.2020 г.
На момент передачи власти новому руководству долг перед Мосэнерго составляла) по сч Э-05-4849 от 30.04.2019 г.-507210 руб.б) по сч Э-05-5996 от 31.05.2019 г. 359056 руб------------------------------------------------------------ Итого: =866260 руб.Поскольку счет для оплаты не передан новому руководству, Актов сверки с Мосэнерго не было, долг в 2019 г по этим счетам вовремя не был оплачен. Обнаружен вышеуказанный долг с Мосэнерго только по Акту сверки от 15.01.2020 г за № 45896. . Пени по несвоевременной оплате счетов Мосэнерго составили 36098 руб.Собранию необходимо принять решение, за чей счет должны быть оплачены пени Мосэнерго в сумме 36098 руб.
П 3. Работы по модернизации эл.сетей
ООО «Русмонтажстройработы;
- (27 опор +4 укоса) 208590 руб.-ст-ть работ по установке опор-(23 опоры +3укоса) 203920 руб.-ст-ть работ по установке опор-( монтаж наружного электрооборудования 588846 руб -стоимость материалов
оплата;-договор б/н от 03 мая на сумму -208570 руб.-акт вып работ на сумму 208570 руб от 17.06.2019г (оплачен)-договор б/н от 17 июня на сумму-203920 руб.-акт вып работ .на сумму203920 руб от 26.06.2019г(оплачен)
-договор б/н от 05 июля на сумму-588846 руб.-материалы на сумму 588846 руб от 30.08.2019г.(оплачен) Итого : - 1001336 руб.
Акты выполненных работ на сумму1001336 руб оплачены следующими суммами( все оплаты прошли в 2019 г)
Оплаты по р/сч прошли:1.05.06.2019г- 73131 руб.2.17.06.2019г-135439 руб.3.26.06.2019г.-203920 руб.4.09.07.2019г.-176654 руб.5.16.08.2019г.-100000 руб.6.04.09.2019г.-200000 руб.7.13.09.2019г.-112192 руб. итого: 1001336 руб.
п.4. ООО» ЭЛМЕТ» материалы для модернизации эл.сетей
-материалы для модернизации эл сетей доставляла вышеуказанная фирма по договору №210519/1 от 21 мая 2019 г.
Всего приобретено материалов для модернизации эл.сетей на сумму — 940598 руб( опоры, провода, кронштейны и т. д.).
Материалы поставлялись согласно договора, счетов и приложенными спецификациями;а)счет на оплату № 248 от 13.06.2019 г.(спецификация №2)на сумму -150000 руб (опл 18.06.2019г)б)счет на оплату №245 от 04 июля 2019 г(спецификация №2) на сумму -148527 руб(опл05.06.2019г).
в)счет на оплату №258 от 08.07.2019 г.(спецификация №3+сч/фактура №1189) на сумму - 599141 руб(оплачено09.07.2019г)г) счет №503 от 5 июля 2019 г на сумму-16350 руб.(опл.06.08.2019г)д) счет №265 от 15 июля 2019 г на сумму 4700 руб.(опл 15.07.2019г)е) счет №267 от 23 июля 2019 г на сумму 21880 руб. (опл 28.07.2019г)
п.5 АРТИНЖИНИРИНГ -работы по ремонту ВЗУ- договор №С48/06-19 от 21.06.2019 г. на сумму 149722 руб. Акт выполненных работ от 1 июля 2019 г. по замене трубопровода и запорной арматуры на ВЗУ..Работы выполнены из материалов исполнителя(ООО АртИнжиниринг).
Считаю правильным поставить вопрос на собрании, - все работы по ВЗУ, затраты на электроэнергию по ВЗУ, текущее обслуживание ВЗУ- все затраты в смете должны быть предусмотрены как целевые, т. к. не все члены пользуются водой и не должны содержать данный обьект за счет членских взносов.
Предлагаю рассмотреть вопрос на собрании об учете в смете всех затрат по ВЗУ отдельной строкой, и учитывать расходы как целевые.
п.6. ОООТехнодом -работы по монтажу шлагбаумов- договор №290519/1 от 29 мая 2019 г с приложенной спецификацией на сумму 217055 руб( работы по изготовлению и монтажу шлагбаумов)
Оплата ООО»Технодом» производилась частично по счетам :1. 04.06.2019г. оплачено -108527 руб2. 07.07.2019 г оплачено - 43411 руб.3. 01.08.2019 г оплачено - 65117 руб итого оплачено — 217055 руб.
Работы приняты согласно Акта выполненных работ.
-29.03.2019 г оплачено физ лицу Рабцевичу за ремонт шлагбаума 15000 рубвсего затраты по изготовлению и обслуживанию шлагбаумов в 2019 г составили-232055 руб
п7. ООО «Юнис»
03.05.2019 г заключен договор на ведение бухгалтерского учета.
Ежемесячная оплата по этому договору составляла 28750 руб.В связи с невыполнением условий договора (см.п3.1.11, п.3.1.12.), договор в одностороннем порядке со стороны СНТ «Ивушка» был расторгнут в октябре 2019 г .Всего по данному договору из членских взносов вышеуказанной фирме выплачена сумма- 209540 руб. Представитель фирмы в лице директора Грязнова М.В. принял учет без передачи дел от предыдущего бухгалтера. Все документы по учету были приняты по Акту комиссии . По должностным обязанностям при принятии дел от другого лица, независимо дела приняты от предыдущего Гл.б-ра или по Акту от комиссии , необходимо было сделать сверку по платежам налогов с налоговыми органами.
Фирма ООО»Юнис» не выполнила предписания ревизора по п.4 (см.Акт ревизии за период с 01.01.2019г-30.04.2019г), проигнорировав рекомендации п4 в АКТЕ ревизии. В связи с вышеизложенной ситуацией СНТ «Ивушка» понесла убытки в виде штрафов на сумму 178778 руб.
Предлагаю этот вопрос вынести на обсуждение общего собрания и принять решения, за чей счет списать вышеуказанную сумму. Сумма 178778 руб уплачена налоговым органам за счет членских взносов.
п.8. ИП «Степанов Д.С.»
В связи с тем, что договор на б/услуги с ООО «Юнис» расторгнут, с ноября 2019 г заключен новый договор на бухгалтерские услуги с ИП «Степанов Д.С.» с ежемесячной оплатой услуг по ведению бухгалтерского учета в
сумме 7000 руб.Работы ежемесячно закрываются Актами выполненных работ.
П9. ООО»Такском»
В августе месяце 2019 г. СНТ «Ивушка» заключила суб лицензионный договор с лицензиаром ООО «Такском» на подключение к системе электронного документооборота и возможности использовать программное обеспечение вышеуказанной фирмы.За использование электронных ключей и доступ к информации по передаче учетных данных налоговым органам СНТ «Ивушка» за 2019 г. оплатила 7800 руб. (пакет документов сроком на один год).
П10. Мособлгаз — СНТ «Ивушка» оплатила за отопление здания правления с членских взносов в 2019 г согласно предъявленного счета сумму 58326 руб.( в т.ч. долг за 2018 год- 42005 руб,32коп)
П11. ВДПОЗа обслуживание пожарной сигнализации согласно договора СНТ «Ивушка» оплачено 29594 руб .В 2019 г договор расторгнут
П12.» ПАФЭС»Согласно договора за № 1046 от 14 ноября 2019 г. с «Автоматизированными финансово-экономическими системами» оплачено 5000 руб за обслуживание сайта СНТ «Ивушка» (см банк за 13.12.2019 г.)
п13. , 14 ООО «ПСК ОБРЭЙ»
В 2019 г по решению правления был ремонт дороги с покрытием асфальтобетонной смесью. С производственно-строительной компанией был заключен договор за №92/10/2019 г. от 22 октября 2019 г. на поставку асфальтобетонной смеси.
Согласно ТТН и Акта сверки, смесь была поставлена на территорию СНТ «Ивушка» в октябре 2019 г. в количестве 124,980 т по цене 2441,67 руб за 1тн.на сумму 305159,50 руб +НДС 20% 61031,9 = 366191,40 руб. Смесь на сумму 366191,40 оплачена 22 октября 2019 г. К договору прилагается Акт сверки от 25 октября 2019 г по поставке и оплаты смеси , подписанному обеими сторонами (заказчиком и поставщиком)
ИП «АКОПЯН Г. С.- Для укладки доставленной смеси был составлен с ИП »Акопян С.Г.»договор подряда № 21/10/2019 от 21 октября 2019 г.Сумма договора составляет 343200 руб.Согласно сметы к договору стоимость укладки асфальта 266 руб за 1м квадратный стоимость пропитки битумной эмульсии 20 руб за 1 м квадратныйУложено асфальта согласно Акта выполненных работ 1200 м квадратныхПеречислено за работу 50% от договора сумма 171600 руб-22.10.2019гОстальные 50% от суммы перечислены по окочанию работ-171600 руб-25.10.2019г.Работы закрыты Актом выполненных работ.
Всего за ремонт дороги этим двум фирмам перечислена сумма 366191,40+343200=709391,40
п15. Штрафы налоговой
В первом разделе Акта ревизии я подробно описала, какие нарушения допустило прежнее руководство по ведению учета в СНТ «Ивушка», а именно;Налоговая отчетность не вовремя и не полностью сдавалась в вышестоящие инстанции (налоговую инспекцию)Поскольку не сдавалась отчетность и не в полном обьеме, налоговая наложила санкции на СНТ «Ивушка», заблокировала расчетный счет и выставила претензии по недоплате налогов и штрафы за несданную отчетностьза 2017-2018 год. Не были уплачены налоги на ЗОП, не соблюдались сроки сдачи отчетности.Предьявленную СНТ «Ивушке» сумму штрафов и пеней в размере 178778 руб пришлось оплатить с членских взносов (а не с виновных), чтобы разблокировать расчетный счет для дальнейшего функционирования «Ивушки».Предлагаю на собрании решить вопрос, за чей счет должна быть списана вышеуказанная сумма и принять правильное решение.Учет был возложен согласно договора на фирму ООО»Юнис» (см. п.7 данной расшифровки расходов)
П16. СбербанкСогласно Соглашения со сбербанком за № 40-4444-19-78380032 СНТ «Ивушка» оплачивает комиссию по операциям с банком.За 2019 год СНТ «Ивушка» оплатило банку услуги по проведению операций и обслуживание счета сумму 41889 руб
п17.Согласно трудового договора с СНТ «Ивушка» на заработную плату председателюс 01.05.2019г.по 31.12.2019 г.выплачена заработная плата в сумме 244483 руб.(средняя з/п в месяц=30560 руб.),т.к. первая зарплата начислена председателю
только в июне месяце 2019 г.)см.пункт №17 в табл выше.(справочно: оклад председателю согласно штатного расписания 35000 руб в месяц)
п18.Налоги на зарплату председателю с 01.04.2019 г-31.12.2019г составили—132542 руб;(см.пункт №18 в табл выше)
итого ФОТ председателю за период с 01.04.2019 г-31.12.2019г. равен244483(з/п)+132542(налоги на з/п)= всего 377025 руб
Для сравнения: ФОТ 2018 г. сотрудникам СНТ «Ивушка» согласно штатного расписанияс налогами был равен-2944258 руб. (см отчет за 2018 г. предыдущего правления на собрании в мае 2019 г.)Нарушения по начислению оплаты труда , сокрытые налоги на зарплату, нарушения по
заключению трудовых и гражданско-правовых договоров и ожидаемые риски при проверке за период с 01.01.2019гпо 30.04.2019 г изложены в первой части Акта ревизии.
п19.В 2019 году председатель СНТ «Ивушка» закупал материалы для нужд СНТ, Затраты возмещались с расчетного счета СНТ и перечислялись на счет председателя
Возмещение расходов председателю СНТ «Ивушка» по ведение хозяйственной деятельности в 2019 году. Всего возмещена с р/сч сумма -383922 руб.76коп
1.12.08.2019г перечислено с р/сч возмещение расходов на сумму-18134.882.14.08.2019г перечислено с р/сч возмещение расходов на сумму-81429.983.21.08.2019г перечислено с р/сч возмещение расходов на сумму-35820.00по4.26.08.2019г перечислено с р/сч возмещение расходов на сумму-94610.00 5.02.09.2019г. перечислено с р/сч возмещение расходов на сумму-78000.006.01.10.2019г. перечислено с р/сч возмещение расходов на сумму-51000.00 7.27.12.2019г. перечислено с р/сч возмещение расходов на сумму-24927.90 ----------------------------- Итого:-383922 руб 76 коп.
Председателем предоставлено для проверки семь авансовых отчетов на истраченные деньги на хоз.нужды с р/сч и два А/отчет на истраченные деньги , взятые в подотчет в кассе СНТ»Ивушка», см. расшифровку:
1. А\отчет на сумму-18134.88(з\ч для компьютера на сумму 5995 руб-модуль памяти, диски, вентилятор)(хоз/товары на сумму 2235 руб-шнур плетенный, карабин пожарный и т.д)(бумага для принтера- 2*750= 1500руб, (оплата услуг мегафона по использованию мобильных номеров шлагбаума и диспетчерской службы- 8000 руб)сеть (связной -800 руб.
2.А\отчет на сумму — 81429.98 оплата услуг мегафона по использованию мобильных номеров шлагбаума и диспетчерской службы- - 1000 руб)дренажные колодцы 11шт*4200, люки 11шт*1000+ труба 17200+доставка3000+дренаж3000, +замок навесной +мешки для мусора = 80429 руб
3. А\отчет на сумму-35820 руб щебень - 9000 руб асфальтная крошка 22 куб м -23000 руб колеса для тачек - 2600 руб саморезы, гайки - 1220 руб
4. А\отчет на сумму 94110 руб Дренажные колодцы ф600 10 шт -41000 руб дренажная труба ф100 700м.пог -42700 руб геоткань 150м, тройник, доставка-10410 руб
5.А/отчет на сумму — 78000 руб щебень-16 м куб -32000 руб асфальтная крошка 44 м куб -46000 руб
6.А/отчет на сумму -51000 руб приобретена детская площадка «Париж» -продавец ООО »Фитнес НВ
7. А/отчет на сумму- 24927 руб Форма Деда Мороза - 3737 кран для водопровода -3100 блок есим 300 для шлагбаума первого вьезда - 15052 оплата услуг мегафона по использованию мобильных номеров шлагбаума и диспетчерской службы - 1500 изолента, самоклеющаяся лента -1038 парковка возле арбитражного суда - 500
Также председателю была выдана в подотчет наличными сумма из кассы 80915 руб85коп(при закрытии кассовых операций согласно закону 217ФЗ) .
8. А/отчет на сумму 9300 руб., в т.ч.; а) ямочный ремонт дороги -5000 руб. (выплачено Городничему А.В.) б) Ремонт косилки -2500 руб. в)нотариальные услуги по оформлению подписи -1800 руб.
9.А\отчет на сумму 72154 руб 29 коп, в т.ч.; 1.Войтову К.В. За выемку грунта из колодца -1000 руб.(выдано по расписке) 2.Чехол на диван -2290 руб. 3.экспанзомат сантехнический -24935 руб. 4.лампочки, замок, муфты,клей -21939 руб. 5.дорожные зеркала 4шт*2110 руб. -8440 руб. 6.новогодние игрушки (гирлянды) -3650 руб. 7.выплачена премия Грязнову С.В.на основании решения правления по приему бухгалтерских документов от комиссии по передаче дел - 10000 руб
Всего выдано председателю СНТ на хозяйственные нужды в 2019 г-464836руб61коп
Все авансовые отчеты утверждены членами правления тов. Васиным Е.А. Тов. Деминым А.Г.
П20. ИП Ермолаев- обслуживание принтера -2200 руб.
п21.ИП МарданянТ.А. Договор № КП2778 от 23 .08.2019 г. на закупку материалов: Плита дна 600 - 11шт*1017.70=11194.70 Люк колодца600 - 11шт*1014.30=11157.30 Кольцо колодезное- 4150.20 Болгарка- 5923.50 Доставка- 2000.00
------------------------- ----- 34425-70
п22. Сурков П.С.(самозанятый) Договор №5 от 16.07.2019 г.
Обслуживание шлагбаумов согласно Актов выполненных работ на сумму — 35150 руб
п23.Лебедев В.Л. (самозанятый) Выплачено за работы с расчетного счета в 2019 г -166800 руб., в т.ч.; 1.Согласно Договора №4 от 01.07.2019 г.на выполнение работ (услуг) по обслуживанию ВЗУ, ремонт помещения, обсл.пож.гидр,пересадка деревьев и других хоз работ Все работы закрыты Актами выполненных работ с приложением чековпо отчетам в налоговую инспекцию о получении оплаты.
По р/сч с июля по декабрь 2019 г.выплачено:
а) хозработы — 111800 руб.б) За обслуживание ВЗУ - 55000 руб.
П24.Войтов К.В. (самозанятый) Выплачено за работы с расчетного счета в 2019 г -218000 руб., в т.ч.;
1.Согласно Договора №3 от 01.06.2019 г. на выполнение работ (услуг)по поддержанию порядка на территории СНТ, контроль за вьездными группами, ремонтимущества СНТ , монтаж дорожных зеркал, текущий ремонт сантехники в помещении правления, опрессовка отопительного оборудования и другие хоз работы:выплачено в 2019 г — 146000 руб2.за обслуживание ВЗУ выплачено-72000 руб.
Все выполненные работы закрыты Актами выполненных работ с приложением чеков по отчетам в налоговую инспекцию.
Обращаю внимание членов СНТ на тот факт, что должности охранников у нас сокращены с мая 2010 г, т.к. официальные выплаты заработной платы привели бы к исчислению налогов на ФОТ в размере 30,2%.Данные договора с ЛЕБЕДЕВЫМ В.Л. И ВОЙТОВЫМ К.В. заключены как с самозанятыми на выполнение определенных работ, которые закрываются АКТАМИ на выполнение определенных работ. Всего за шесть месяцев 2019 г Лебедеву В.Л. И Войтову К.В. выплачено 384800 руб. (средняя выплата в месяц составляет 64000 руб)
П25. ИП ХОМКО В.В. С расчетного счета за 2019 год всего выплачено -658239 руб., в т.ч.
1.Согласно договора от 01.06 2019 г. по обслуживанию эл.сетей перечислялась с расчетного счета сумма по 28000 руб в месяц за период с Июня 2019 г по декабрь 2019 г:-всего перечислено с р/сч за обслуживание эл.сетей и их бесперебойную работу-196000 руб)
в т.ч. за другие работы, которые параллельно согласно договоров выполнял Хомко В.В. выплачена с расчетного счета СНТ «Ивушка» за период с мая по декабрь 2019 гсумма 462239 руб:, а именно;
2).-согласно договора подряда №6/11 от 20 мая 2016 г на сумму 33556 руб за ограждение бытовых отходов(оплачено 01.07.2019г)
3).-согласно договора подряда б/н, счета б/н от 30 июля 2019 г руб. за монтаж-демонтаж брусчатки въездных групп на сумму 118402 руб.(оплачено 31.07.2019 г.
4).-согласно договора подряда б/н от 05.08.2019 г за прокладку части ливневой канализации вдоль центральной дороги на сумму— 61200 руб.(оплачено 19.08.2019г)
5).-согласно договора подряда №23-РД от 14 августа 2019 г по прокладке по кювету части ливневой канализации на сумму - 92336 руб.(приложение счет, Акт выполненных работ)(оплачено01.09.2019г.)
6.-согласно счетов по поставке материалов для обслуживания эл.сетей оплачено;а)счет б/н от 27.11.2019 г.на сумму 24671,оплачен 27.12.2019г)б)счет б/н от 27.12.2019 г на сумму 27815 оплачен 06.10.2019г)
7.-согласно договора б/н от 01.08.2019 г. о поставке материалов для эл.сетей на сумму 104259 руб(приложение счет, счет-фактура от 15 ноября 2019 г.)(оплачено20.12.2019г.)
Также есть договор подряда с ИП «Хомко» на сумму 97704 руб от 20 мая 2019 г по переносу ВЗУ. Но почему-то счет на оплату перенесен на 2020 год., работы выполнены в мае 2019г.
Таким образом, в 2019 г на содержание СНТ «Ивушка» потрачено из кассы и с расчетного счета всего:
1.расход по кассе- 1200031-21 (см.табл.№2)
2.расход по р/сч — 9550482-72 (см.табл №3) Итого:-10750513-93.
По анализу Хозяйственной деятельности СНТ «Ивушка» расходы постатьям за 2019 год можно сгруппировать следующим образом;
1.Оплата за вывоз отходов (мусор) - 586000 руб 2.Оплата Мосэнерго за эл.энергию по счетам - 3465882 руб 3.Расходы на модернизацию сетей, в т.ч. - 2046193 руб (Русмонтажстрой-1001336; Элмет-940598; Хомко-материалы-104259)
4.Расходы по укладке асфальта, прокладке ливневки+ремонт дорог, в т.ч.; - 1304143 руб Орбэй-366250,Акопян-343000,а/о председателя-288530, в т.ч.(а/о№2-80429+а/о№3-35820+а/№4-94110+а/о№5-78000)Марданян-34425,Хомко-(92336+118402+61200), см. расшифровки 5.Расходы по обслуживанию шлагбаума - 267205 руб. 6.Расходы по ремонту ВЗУ , в т.ч. - 276722 руб.(Артинжиниринг-149722,Лебедев-55000,
Войтов-72000,Хомко- за работы принятые в июле 2019г.по ВЗУ в сумме 97704)-оплата перенесена на 2020г 7.Бухгалтерские услуги по договорам - 231340 руб.
8.Отопление правления - 58326 руб.
9.ВДПО (пож. Сигнализация) - 29594 руб.
10.Услуги банку за 2019 г - 41889 руб.
11.Штрафы и пени налоговой инспекции за не сданную отчетность за 2018 год — 178778 руб.
12.Расходы на з/п с 01.01.2019.-30.04.2019 г. - 943620 руб. (з\пл штатным сотрудникам по смете )
14.Расходы на з/п с 01.05.2019 г-31.12.2019 г. - 244483 руб. (зарплата председателю СНТ «Ивушка» )
15.Расходы на налоги на зарплату за 2019 г. - 177292 руб
16.Премия ревизору Грищуку Н.М.по Акту ревизии - 50000 руб
13.Премия комиссии из 3 человек по передаче дел новому руководству по состоянию на 01.04.2019г.— 30000 руб.
17.Хозяйственные расходы - 814046 руб. диспетчерские расходы, расходы по обсл.эл.сетей,(в т.ч. Компенсация з/п двум диспетчерам и электрику, оформленные по договорам подряда на выполнение работ, приобретение материалов на хознужды по а/о)
18.Прочие расходы (замена фальшивой купюры ) 1 - 5000 руб.
-------------------------------------------------- ИТОГО РАСХОДЫ ПО СТАТЬЯМ за 2019 г составили: - 10750513 руб.
1. Смета, которая была представлена собранию в мае 2019 г не утверждена собранием, собранию был предоставлен только проект сметы.
2.Приход денежных средств на р/сч не всегда соответствовал той статье, на которую платили члены СНТ, т. к. бухгалтер фирмы «Юнис» зачастую заносил платежи общей суммой-членские взносы.
Например,
1.Собранию в мае 2019г. представлена смета , в которой заработная плата штатным сотрудникам на год была предусмотрена в размере 4 070 976 руб.
Предложено было принять смету ожидаемого прихода , исходя из рекомендованного сбора по 1910 руб за сотку., чтобы уложиться в тот ФОТ, который вынесен собраниюна обсуждение, а именно 4 070 976 руб.
Штат в 2019 г был изменен, ФОТ далеко не соответствует тому проекту сметы, которую собрание так и не утвердило. На данный момент, начиная с мая 2019 г в штате только председатель СНТ «Ивушка» с заработной платой 35000 руб в месяц.
ФОТ и налоги с 01.05.2019 г. выплачивались по принятому решению нового правления(см.расход ФОТ и налоги выше в табл №3)
2.В смете на 2019 г вынесено предложение на собрании увердить взносы на содержание ВЗУ в сумме 90200 руб.(1100руб с участка*82 участка),тогда как фактические расходы на ремонт ВЗУ составляли за 2018 год по отчету председателя Глушка М.С.-224542 руб.
Т.о. заранее планировались расходы отнести за счет членских взносов всех членов СНТ, которые не пользуются ВЗУ. Об этом свидетельствует и тот факт , что в сметуна 2019 год прежнее руководство заложило сбор на расходы по эл.эн. на ВЗУ по 600руб с 230 участков. (138000тыс руб)., а не с 82 участков, пользующихся ВЗУ,(по данным отчета прежнего руководства). Поскольку пользуются ВЗУ (по данным прежнего руководства) 82 участка*600 руб.=42200 руб.Фактически средний расход эл.эн в месяц на ВЗУ составляет 13000 руб.*12=156000 руб.Напрашивается вопрос по такой хорошей прежней смете; Почему опять заложили в смету на расход зл. эн. по ВЗУ не 156000 руб, а 42200 руб. На кого заранее планировали возложить разницу в сумме 114000 руб.????
При инвентаризации имущества в СНТ новым руководством оказалось, что на территории СНТ пользуются ВЗУ не 82 участка, а 102.Опять у меня вопрос ,как ревизора , почему с 20 участков не начислялись сборы насодержание ВЗУ, а все расходы распределялись на всех членов СНТ, которые не пользуются ВЗУ.?Все недостающие суммы относились на членские взносы, т. е. на всех членов СНТ.
Такую смету однозначно нельзя было принимать.
3.Также собранию предлагалось по предоставленной смете в мае 2019г. утвердить сборы по 700 руб с участка на содержание дорог .Почему с участка, а не по фактически занимаемой площади ?. Ведь участки есть по 6 соток, а есть по 20 соток. Привожу как пример: ранее (в 2018г.)было принято решение собирать на модернизацию электросетей по 5000 руб с участка на новые столбы.
При проверке мною платежей и долгов за 2016-2018 год выявлялись следующие факты;
некоторые члены СНТ, у которых от 3 до 10 участков, при проверке правильности начислений платежей по 5000 руб за столб, вечером этот столб ставили к одному участку и начислялись долги по определенному участку, утром этот столб уже в квитанциях членов СНТ переставлены к другому участку.(т.е сами члены СНТ с несколькими участками не знали точно, на какой участок им поставить столб, чтобыне платить по 5000 руб с участка),
Т. к. решение было принято расплывчато, то ли с участка собирать по 5000 руб, толи с собственника данных участков, получилось, что шестисоточники платили 5000 руб за столб, и те, у которых несколько участков ухитрялись платить тоже за одинстолб., т.е. по 5000руб.
4. Почему смета рассчитывалась с 230 участков, тогда как при инвентаризации участков новым руководством оказалось что у нас не 230 участков, а 258 участков.
Напрашивается вопрос, почему все эти годы 28 участков были скрыты для начисленийвзносов и других платежей? Кто покрывал расходы ,которые были не доначислены по «хорошей смете»?)
Также при расчете сметы на 2019 год были предоставлены все расчеты, исходя из площади, занимаемой членами СНТ 2168 сотки,(см. Отчет собранию бывшего руководства), тогда как при инвентаризации земель новым руководством оказалось ,площадь, занимаемая членами СНТ составляет 2266 сотки.У меня, как у ревизора, напрашивается вопрос, почему 96 соток не участвовали в расчетах членских взносов???? (чьи это сотки и почему скрывались эти участки от начислений????)
Я , как ревизор в настоящее время, при анализе всей деятельности по принятию сметы, могу сказать однозначно, ту смету, которую предоставили на обсуждение в мае 2019 г, нельзя было принимать. Ее надо было однозначно корректировать и опять выносить на обсуждение собранию. Новую смету на 2019 г новое правление корректировало в процессе работы. Правильно это или нет, решать собранию.
Анализ финансовой деятельности и отчетности в СНТ «Ивушка»------------------------------------------------------------
За проверяемый период финансовой отчетности СНТ «Ивушка» (т.е.за 2019 г.) изменилось три Главных бухгалтера.
1.С 01.01.2019г.по 30.04.2019г - Главный бухгалтер Буракова А.Н.2.С 01.05.2019г по 30.10.2019г. Согласно договора бух.учет вела фирма Юнис под председательством Грязнова С.В.3.С 01.11.2019 г по настоящее время ведет учет ИП Степанов М.
Главный бухгалтер Буракова А.Н. дела не передала, оставив все документы на столах, не явилась на передачу дел. Бывшее руководство также уклонилось от передачи дел.Пришлось создавать комиссию, восстанавливать отчеты и передавать дела. При приеме документов обнаружилось, Годовой отчет за 2018 г в полном объеме не сдан , сверки с налоговыми органами не проводились, налоги по годовому отчету неперечислены. Принявшая в мае 2019 г. дела по ведению учета фирма «Юнис» также не выполнила рекомендации ревизора (см п4 Акта ревизии за период с 01.01.2019г-30.04.2019г посверке платежей с налоговой инспекцией и сдачи отчетов ), в результатеСНТ «Ивушка» в 2019 г оплатила штрафы и пени за не сданную отчетность за 2018 г в сумме 178778 руб
В первом разделе Акта (с 01.01.2019г.-30.04.2019г.) были описаны основныепринципы работы СНТ и нарушения , выявленные за вышеуказанный период.
Напомню:
I.СНТ «Ивушка» работает по упрощенной системе налогообложения, т.е. 6% от дохода.В нашем случае, что может являться доходом:
На собрании СНТ «Ивушка» в мае 2019 года принималась смета на 2019 год.Собрание приняло решение оплачивать за электроэнергию общего пользования по 150 руб с участка на общие нужды и потери в сетях. В настоящее время изымаются другие суммы. Считаю необходимо;
Оформить решение собрания о вышеуказанных платежах , как членские взносы и не учитывать их отдельными платежами. Необходимо в протоколе собрания
зафиксировать, что все коммунальные расходы покрываются за счет поступивших членских взносов .
Все коммунальные платежи необходимо включить в лицевые счета как членские платежи. В противном случае проверяющие органы могут приравнять эти платежи к доходам СНТ и обложить их налогом на доходы(см. п.1.4 ст346., п15 НК РФ).
Считаю оплату на содержание шлагбаума также будет правильным включить в членские взносы и не выделять их отдельно. Такая же ситуация и с платежами по содержанию пожарных гидрантов.
При въезде на территорию СНТ «Ивушка» изымается плата за проезд автотранспорта. По решению собрания эти средства должны быть оформлены, как целевые средства наремонт дорог.(см. рекомендации ревизора в предыдущем Акте ревизии ч.1).
В противном случае мы опять будем платить штрафы и налоги.Считаю будет правильным, все платежи заложить в стоимость 1 сотки и начисление делать от занимаемой площади, как гласит закон 217ФЗ..
II. Предыдущим Главным бухгалтером на 2019 год не были открыты лицевые счета по каждому члену СНТ, не сделаны начисления на 2019г., (т. к. смета в мае 2019г общим собранием не принята, а требовалась доработка новыми членам правления), дела от бухгалтера к бухгалтеру не передавались ни на бумажных носителях, ни в электронном виде, пришлось на протяжении года восстанавливать учет по каждому члену СНТ.Новое руководство приняло решение вести учет на электронных носителях.
Фирма ООО «Юнис» , принявшая на себя обязательства по ведению учета, сделала много усилий по восстановлению учета, но до конца не восстановила учет по членским взносам, не восстановила учет по членам СНТ по показателям эл.эн. и в ноябре 2019 г СНТ с фирмой «Юнис» был расторгнут договор на ведение учета. Данных остатков по учету эл.эн по членам СНТ на 01.01.2019 г также не было.Поскольку все члены СНТ платят за эл.эн по разным тарифам и не все члены перешли на обслуживание в МОСЭНЕРГО, зачастую возникают разногласия с членами СНТ в показателях по квт.На данный момент на всех членов СНТ заведен электронный учет, открыты в электронной базе лицевые счета. Данные членов СНТ, которые перечисляют свои платежи по банку, сразу передаются в электронном виде на лицевые счета членов СНТ.
Вышеуказанные данные попадают в базу Главного бухгалтера в программу 1С .Иногда бывают сбои в учете, но это дело времени.Все операции проходят по расчетному счету. Кассовые операции ,согласно Закона 217ФЗ, запрещены.
ЗОП (Земли общего пользования)
Особое внимание хочу обратить членов СНТ Ивушка» на тот факт, что в течении 30 лет у нас имеется ЗОП, за неё из членских взносов ежегодно платим налоги на ЗОП, а на балансе ЗОП не числились.
В настоящее время, т. е. по состоянию на 01.01.2019 г. по решению руководства ЗОП поставлены на баланс по кадастровой стоимости в сумме 42304038руб 58 коп.
Я ранее в АКТЕ ( ч I) отразила наличие трех кадастров на ЗОП общей площадью 35820 м.кв., которые принадлежат членам СНТ на праве совместной собственности без определения долей.
Аренда ЗОП -------------------------
Много вопросов возникает по поводу Аренды ЗОП, т. к. многие члены СНТ по многим причинам прирезали себе самовольно куски (кусочки) от ЗОП.
ЗОП у нас в СНТ «Ивушка» принадлежат членам СНТ на праве общей совместной собственности без определения долей и являются совместной собственностью его членов согласно закона 217ФЗ.(ранее закон 66ФЗ).
Аренда ЗОП относится к исключительной компетенции общего собрания членов.
Закон не запрещает сдавать вышеуказанные ЗОП в аренду. Соответственно, в силу того, что общим имуществом вправе распоряжаться только общее собрание СНТ, сдача в аренду или продажа указанной земли общего пользования может быть осуществлена только с его одобрения.
Данный вывод подтверждается и судебной практикой (см., например, Апелляционное определение Московского городского суда от 28.11.2013 по делу N 11-38955).
Условием сдачи ЗОП членам СНТ в аренду должно быть:
1.Предусмотрено Уставом2.Решение собрания3.Определение арендуемой площади ЗОП (для этого член СНТ должен вызвать
инженера по межеванию и сделать межевание)4.Собрание устанавливает плату за метр квадратный аренды ЗОП и только после
всех вышеуказанных условий собрание может принять решение о выделении ЗОП для сдачи в аренду.
СНТ- это некоммерческая организация, но получая прибыль от аренды земли, обязаноплатить налог на эту прибыль и облагаться другими налогами, сдавать отчеты на прибыль в налоговую инспекцию района по принадлежности земли.
Договор аренды можно заключать на любой срок, но чтобы его(договор) не регистрировать, то выгоднее всего договор аренды заключать на срок 364 дня, тогда аренду в ЕГРП регистрировать не надо. И каждый год, на 365-й день - заключаете (или не заключаете) новый договор.Также необходимо обратить внимание, что разрешение данной ситуации зависит от того, не установлен ли запрет в Уставе СНТ, и что Уставом допускается сдача в аренду ЗОП.В настоящее время от члена СНТ Гутермана А. был вопрос по поводу аренды ЗОП.Прежнее руководство заключило с ним договор Аренды на ЗОП сроком до 31 декабря 2019 г. Арендуемая площадь размером 136 кв.метра , сумма договора 2880 руб.Договор Аренды ЗОП составлен с грубыми нарушениями, а именно- нарушены Зоны санитарной охраны источника водоснабжения,. Данная арендуемая площадь находится в зоне ВЗУ. Согласно предписаниям санитарного врача за №10 от 14 марта 2002г. РФ и СанПиН 2.1.4.1110-02 граница пояса до жилой застройки должна быть не менее 50м.Руководству СНТ необходимо рассмотреть вопрос по использованию членами СНТ ЗОП в зоне ВЗУ и принять к сведению все санитарные нормы, установленные законодательством РФ.Этот вопрос необходимо обсудить на собрании, не нарушая норм использования ЗОП.
Аренда помещений СНТ «Ивушка» посторонними лицами
В 2019 году были прекращены договорные отношения с владельцем магазина на территории СНТ» Ивушка». Отношения прекращены из-за неуплаты арендных платежей икоммунальных расходов на сумму 419384 руб. Чтобы частично покрыть коммунальные расходы, по решению правления здание было сдано в аренду по договору найма за №4от 24 июня 2019 г. гражданину Шибека Павел БорисовичуПо условиям договора с ним разрешено проживать Верхотурову Максиму (родственные отношения).Помещение в размере 52 м.кв. сдано по фиксированной сумме за 16000 руб в месяц.С 01.01.2020 г по обоюдному согласию договор расторгнут.Деньги в сумме 96000 руб. поступили на расчетный счет в виде членских взносов, чтобы не показывать проверяющим органам доход и не платить налог на прибыль.
Также согласно договора возмездного пользования была сдана площадь 1м.кв. ИП «Кулезма» под снековый автомат сроком на три месяца с оплатой 10% от выручки.Деньги в сумме 1000 руб…. поступили на р/сч СНТ «Ивушка».По условиям договора Договор расторгнут с 01 сентября 2019 г.
Рекомендации к АКТУ ревизии за 2019 год по итогам проверки
1. Согласно ст 14 ФЗ 217ФЗ в СНТ должно быть два вида взносов; а)членские-это содержание имущества общего пользования, расчеты за мусор, эл.эн на общее потребление, благоустройство ЗОП, охрана, з/пл штатным сотрудникам , платежи по налогам.
Считаю, сборы по 300 руб на пожарные гидранты, на содержание шлагбаумов, общее освещение, вывоз мусора, дорожные начисления отнести к членским взносам. Все членские взносы будет правильным начислять от занимаемой площади членами СНТ.Члены СНТ четко будут знать свои платежи, т.к. все начисления будут начисляться от занимаемой площади.(см.закон 217ФЗ)Все эти сборы должны идти на погашение коммунальных расходов и не учитываться отдельно. В противном случае проверяющие органы посчитают эти сборы доходом СНТ и обложат налогом на прибыль с вытекающими последствиями (отчеты , пени, штрафы и т.д.).
б)целевые - это расходы по решению собрания на определенные цели, на создание имущества общего пользования.
В нашем случае считаю к целевым взносам необходимо отнести содержание ВЗУ, т.к.пользуются ВЗУ 102 собственника из 251. Ежегодно бремя по содержанию ВЗУ перекладывается на членов СНТ, которые никакого отношения к ВЗУ не имеют.
Так например в 2018 г в смету было заложено 1300 руб. в год на 82 члена СНТ (пользователи ВЗУ) 1300*82=106600 руб, Фактически истрачено на содержание ВЗУ в 2018 г-224542руб.(см. отчет бывшего руководства на собрании в мае 2019 г.)
Т.о. 117942 руб было взято из членских взносов членов СНТ, не имеющих к этим
расходам никакого отношения.То же самое произошло и в 2019 г; по плану сбор был таким же -106600 руб, фактически израсходовано на содержание ВЗУ-374426 руб., т.е. 267826 руб уплатиличлены СНТ, не пользующихся ВЗУ.
Считаю этот вопрос обязательно необходимо решить на собрании. Необходимо этот пункт заложить в Устав СНТ и принять решение на собрании, иначе члены СНТ , которые не пользуются водой так и будут платить за содержание ВЗУ, в дальнейшем а) за ремонт-замену труб, насоса, работы по обслуживанию, за использование эл.эни т.д.б) в дальнейшем на всех членов СНТ переложат платежи по получению лицензии (а это миллион рублей) или штрафы за незаконное использование ВЗУ.
Необходимо принять на собрании решение по вышеуказанному вопросу и заложить в Устав отдельным пунктом, что все расходы по ВЗУ и его содержание -это целевые сборы.
Считаю в смету необходимо заложить и сбор на дороги, как целевые, и не от собственника, а от занимаемой площади, так гласит закон 217ФЗ. У нас получается собственник 100 соток и собственник 6 соток платил целевые взносы одну и ту же сумму (с собственника);(ранее см. пример с модернизацией эл.эн по оплате столбов).
2. Также считаю необходимо на собрании решить вопрос с демонтажом старых электрических столбов по левой стороне от охраны, а также с проводами, которые необходимо перевесить на новые столбы. По правой стороне от охраны все работы проведены за счет членских взносов.
Руководсво СНТ «Ивушка» в 2019 г. при установке новых опор проигнорировало требование членов СНТ о демонтаже старых столбов и перенос проводов, ссылаясь нанехватку денег.Считаю будет правильным решить этот вопрос на собрании, т.к. правую сторону по демонтажу старых столбов произвели за счет членских взносов.
3.В связи с тем, что налоговая инспекция за нарушение финансовой дисциплины, а именно: за не предоставление прежним Главным бухгалтером бух. отчетности за 2018г , и в связи с тем, что фирма ООО «Юнис» , которая по договору вела учет в СНТ в 2019 г. не выполнила рекомендации ревизора,(см.п4 части I Акта ревизии) заблокировала расчетный счет и оштрафовала СНТ «Ивушка» на сумму 178778 руб , собранию необходимо принять решение, за чей счет списывать вышеуказанную сумму.
4.В связи с тем, что в 2018 г бывший Главный бухгалтер похитила с расчетного счета 450000 руб,(возврат на р/сч был только 17 апреля 2019 г.), что привело к нехватке средств на р/сч для расчетов с Мосэнерго, и в связи с тем , что ни Главный бухгалтер, ни председатель, ни тем более прежний ревизор не обьяснили ситуацию, считаю необходимым старому руководству и ревизору Грищуку М., проводившего проверку, объяснить собранию вышеуказанный факт похищения с расчетного счета наших денег . В противном случае этот факт можно расценивать как сговор. Обьяснение приложить к протоколу собрания.
5. При передаче комиссией дел новому руководству была обнаружена неуплата по арендной плате со стороны магазина в сумме 419384 руб., арендовавшего помещение под магазин на территории СНТ .Собранию необходимо решить, за чей счет будет списан вышеуказанный долг, т.к. магазином не уплачены расходы за свет, газ, арендная плата. Договор также или исчез, или не был заключен с магазином. На момент передачи дел новому
руководству договор отсутствовал, что не дает возможности истребовать долг в судебном порядке. Владелец магазина в устной форме объяснила комиссии, что она платила взносы, но дать письменное объяснение отказалась. На собрании необходимо вынести решение, за счет каких средств будут покрываться или списываться вышеприведенные расходы. 6. ООО Рузский РО согласно договора по вывозу твердых отходов начислил плановые платежи на сумму 70362 руб25 коп+неустойку в сумме 5554 руб. и выставил претензию СНТ «Ивушка» об оплате плановых платежей согласно договора.(В п.1. Расшифровки описано, по какой причине образовались долги) По вышеуказанной претензии собранию необходимо решить , за чей счет будет оплачена выставленная претензия в адрес СНТ « Ивушка» от ООО»Рузский РО» на сумму 70362 руб.+ неустойка в сумме 5554 руб=75916 руб. и выяснить причины, почему договор не был передан новому руководству.
7.Собранию необходимо принять решение, за чей счет должны быть оплачены пени в сумме 36098 руб. Мосэнерго по несвоевременной оплате счетов из-за отсутствия денег по этой статье (см расшифровку статей п2), а также за чей счет будут оплачиваться судебные издержки.
7.Считаю будет правильным разделение функций управления СНТ «Ивушка» и контроля по расходованию денежных средств в СНТ» Ивушка» между председателем и членами правления.Необходимо ограничить использование наличных денег на приобретение материалов для нужд СНТ «Ивушка». В 2019 г на нужды СНТ «Ивушка» истрачено наличными 464874 руб. Установить годовой лимит использования наличных денег для хозяйственной деятельности. Назначить лицо из членов правления для покупки товаров за наличныеденьги. Контроль по использованию денежных средств оставить за председателем СНТ«Ивушка». В настоящее время вышеуказанные функции сосредоточены в руках председателя. (см. А/отчеты)
8.Считаю необходимым оплату самозанятым, подрядчикам, поставщикам, ИП, физическим лицам строго по тем работам, которые приняты собранием по смете.
9. Необходимо пересмотреть условия договора с фирмой по ведению бухгалтерского учета на предмет ответственности первичного учета движения членских взносов по лицевым счетам. Контроль по организации и ведению бухгалтерского учета оставить за председателем СНТ «Ивушка» и членов правления,.
Хочу обратить внимание собрания на тот факт, что фирма ИП» СтепановД.С.» согласно договора выполняет услуги только по составлению отчетности в налоговые органы на основании данных, предоставленных председателем СНТ «Ивушка». В данном договоре есть пункт;- Заказчик (т.е. Ивушка) обязан назначить полномочного представителя и передавать по Акту необходимые документы.- В нашем случае представителем от СНТ является председатель СНТ «Ивушка».Считаю необходимым изменить условия договора с вышеуказанной фирмой по поводу ведения бух отчетности, а именно; Главный бухгалтер в лице «ИП»Степанов» должен иметь доступ к первичным данным поначислению взносов и их оплаты, нести ответственность по начислению всех платежей по лицевым счетам, а контроль за ведением учета назначить представителя со стороны СНТ.Поскольку возникает такая необходимость в учете, необходимо пересмотреть оплату по этому договору.В настоящее время весь первичный учет сосредоточен в руках председателя.
10. Председателю и правлению необходимо обратить внимание на разъяснения МФ по поводу поступления платежей за электроэнергию;
выдержка из письма МФ:
«С учетом положений статьи 249 Кодекса суммы платежей членов садового товарищества за электроэнергию, поступающие на счета организаций, являются выручкой от реализации работ (услуг) и, учитываются при определении налоговой базы по налогу прибыль организаций в составе доходов. При этом перечисление
садовыми некоммерческими товариществами указанных платежей энергоснабжающим организациям может быть отражено в составе их расходов для целей налогообложения прибыли организаций.» У нас учетная политика «_Упрощенная система ведения учета. « А это 6% от дохода.
СНТ, которые ведут учет по общему принципу налогообложения, а это доходы минус расходы и налог от дохода 15%, к этим СНТ вопросов не будет.
Переходить нашему СНТ на общий режим налогообложения, или полностью передавать сети Мосэнерго и не принимать платежи, решать правлению. В противном случае при проверке могут возникнуть вопросы по налогу на прибыль.
11. В отчете председателя СНТ «Ивушка» есть заключение, приведенное в следующей редакции;
«Правление напоминает, что согласно статье 210 ГК РФ - «на собственника возлагается бремя и риск содержания собственности». Создание и содержание имущества общего пользования является прямой обязанностью садовода, пользование таким имуществом-его правом.
Из этого разъяснения следует вывод, можешь не пользоваться имуществом, а платить обязан.
Необходимо четко прописать в Уставе., что является целевым сбором :
содержание дорог и ВЗУ отнести к целевому финансированию и закрепить решением собрания.
В противном случае бремя содержания ВЗУ, как и ранее, будет переложено на всех членов СНТ .(см. разъяснения выше ).
12. На собрании необходимо рассмотреть следующий вопрос:
а) при продаже участков, домов в СНТ «Ивушка» правлению необходимо установить контроль по тем сделкам,которые имеют долги по членским взносам. Новые члены СНТ приобретают данное имущество с обременением. Потом эти долги перекладываются в итоге на всех членов СНТ.
Так, например, при продаже участка в 2019 г №74, за данным участком числился долг по членским взносам на момент продажи;
а)по членским взносам за 2017 год-13600 руб.
б)по членским взносам за 2018 год-17104 руб.
в)по взносам на ремонт дорог- 3000 руб.
г)за первую половину 2019 г - 9954 руб.
Итого: - 43658 руб. , т. е. вышеуказанный долг должен оплатить новый хозяин.
Правление должно предупредить нового собственника об обременении участка и взять письменное согласие по погашению долга, или опять эта сумма ложится на всех членов СНТ.
Собранию необходимо решить, за чей счет такие долги должны погашаться .
13. Главному Бухгалтеру необходимо по АКТУ сверки с МОСЭНЕРГО уточнить расчеты за 2019 г .,
все необходимые уточнения по Акту с МОСЭНЕРГО сделать в ГОДОВОМ балансе за 2019 год.
По состоянию на 01.01.2020 г по данным учета СНТ долг в пользу МОСЭНЕРГО равен 952223 руб.
(см п2 расшифровки статей).
14. На 01.01.2019 г. были выведены долги по неуплате взносов членами СНТ .
Долги составляли — 1254642 руб.(см. таблицу по учету долгов по годам и статьям в первом разделе Акта Ревизии).
При проверке начислений и оплаты долгов за 2019 год долги на 01.01.2020 г составляют 1546061 руб.
Многие члены СНТ имеют долги еще с 2016 г. Собранию необходимо решить , как взыскивать неоплаченные суммы с членов СНТ по долгам по неуплате членских взносов, а также предусмотреть пункт в УСТАВЕ, ( сроки уплаты платежей, периоды оплаты, пени и штрафы по неуплате).
Главному бухгалтеру заложить в программу автоматическое начисление пеней. Ежеквартально при сдаче бухгалтерского учета Главный бухгалтер начисляет пени на задолженность и докладывает руководству СНТ о начисленных суммах по долгам и пеням на эти долги для принятия дальнейших решений.
Ревизор СНТ «Ивушка» Кулажко В.В.