Декларування доходів Декларування доходів громадян у 201громадян у 20144 році році

Головне управління Головне управління Міндоходів Міндоходів уЧернівецькій області уЧернівецькій області

22

' Обов язкове подання декларації' Обов язкове подання декларації

:для громадянякі отримували :для громадянякі отримували іноземні доходи;іноземні доходи; доходи від здійснення операцій з інвестиційними доходи від здійснення операцій з інвестиційними

активами (продаж цінних паперів, корпоративних активами (продаж цінних паперів, корпоративних прав та інші);прав та інші);

благодійну допомогу;благодійну допомогу; доходи від надання майна в оренду фізичним доходи від надання майна в оренду фізичним

особам;особам; доходи від операцій з продажу (обміну) нерухомого доходи від операцій з продажу (обміну) нерухомого

майна;майна; доходи у вигляді спадщини та подарунків;доходи у вигляді спадщини та подарунків; доходи від операцій з продажу (обміну) рухомого доходи від операцій з продажу (обміну) рухомого

майна;майна; інші доходи, з яких протягом 2013 року податок не інші доходи, з яких протягом 2013 року податок не

утримувавсяутримувався

33

Подача податкової декларації Подача податкової декларації

способи подачідекларацій

про майновийстан і доходи

особистоплатником

податку абоуповноваженоюна це особою

надсилаєтьсяпоштою

з повідомленнямпро вручення і

з описомвкладення

засобамиелектронного зв'язкув електронній формі

з дотриманням умовищодо

реєстраціїелектронного підпису

44

Форма податкової Форма податковоїдеклараціїдекларації

Наказом Міндоходів від 11.12.2013 р. № 793 затверджено форму бланка декларації про майновий стан і доходи, а також інструкцію

щодо її заповнення.

55

Терміни подання Терміни поданнядеклараціїдекларації

До 1 травня року, що настає

за звітним

Протягом 40 календарних

днів, що настають за

останнім календарним днем звітного

року (2013 рік) - не пізніше 9 лютого 2014

року)

фізичні особи - платникиподатку

на доходи фізичних осіб

фізичні особи, якіздійснюють незалежнупрофесійну діяльність

фізичні особи - підприємці,які здійснювали у звітному

році підприємницькудіяльність на «загальній»

системі оподаткуваннята / або були платниками

фіксованого податку

66

Податкова знижка Податкова знижка Метоюдекларування є не тільки сплата податку

, в бюджет а й поверненняплатникамподатків певної , сумиподатку сплаченого з їх заробітної плати

протягомпопереднього року Уподаткову знижку включаютьсяфактично

здійснені протягом звітного податкового року ,платникомподатку витрати підтверджені

відповідними платіжними та розрахунковими, , , документами зокрема квитанціями фіскальними

або , товарними чеками прибутковими касовими, , ордерами копіями договорів які ідентифікують ( , ) продавця товарів робіт послуг і їх покупця

( ).отримувача ' У зазначених документах обов язково повинна

( , ) відображатися вартість таких товарів робіт послуг ( , ). і строк їх продажу виконання надання

77

Терміни подання декларації для Терміни подання декларації для

отриманняподаткової знижки отриманняподаткової знижки

Платник податку, який бажає в 2014 році скористатися правом на податкову знижку за наслідками звітного 2013 року, має право до кінця року, наступного за звітним, тобто до 31 грудня 2014 року, подати річну декларацію про майновий стан і доходи (де вказати суму свого загального річного оподатковуваного доходу та підстави, суми та підтверджуючі документи щодо податкової знижки) до органів Міндоходів за місцем своєї реєстрації, визначеним згідно із законодавством.

88

Company Logo

, Перелік витрат які включаються в податкову , Перелік витрат які включаються в податкову

знижкузнижку , частина суми відсотків сплачених такимплатником , частина суми відсотків сплачених такимплатником

; податку за користування іпотечнимжитловимкредитом ; податку за користування іпотечнимжитловимкредитом , сума коштів або вартістьмайна переданих платником , сума коштів або вартістьмайна переданих платником

податку у вигляді пожертвувань або благодійних внесків податку у вигляді пожертвувань або благодійних внесків , неприбутковиморганізаціям зареєстрованимвУкраїні і , неприбутковиморганізаціям зареєстрованимвУкраїні і

внесенимдо Реєстру неприбуткових організацій та внесенимдо Реєстру неприбуткових організацій та , , установ на дату передачі таких коштів і майна в розмірі , , установ на дату передачі таких коштів і майна в розмірі

4 щоне перевищує відсотка сумийого загального 4 щоне перевищує відсотка сумийого загального ; оподатковуваного доходу такого звітного року ; оподатковуваного доходу такого звітного року

, сума коштів сплачених платникомподатку на користь , сума коштів сплачених платникомподатку на користь закладів освіти для компенсації вартості здобуття закладів освіти для компенсації вартості здобуття

середньої професійної або вищої освіти такого платника середньої професійної або вищої освіти такого платника / ' податку та або члена його сім ї першого ступеня / ' податку та або члена його сім ї першого ступеня

, . споріднення якийне отримує заробітної плати Така сума, . споріднення якийне отримує заробітної плати Така сума 2013 1610 . ; неможеперевищувати в році грн намісяць 2013 1610 . ; неможеперевищувати в році грн намісяць

сума витрат платника податку на сплату страхових сума витрат платника податку на сплату страхових ( , ) платежів страхових внесків страхових премій за ( , ) платежів страхових внесків страхових премій за

договорами довгострокового страхування та пенсійних договорами довгострокового страхування та пенсійних внесків в рамках недержавного пенсійного внесків в рамках недержавного пенсійного

; забезпечення; забезпечення

99

Company Logo

, Перелік витрат які включаються в податкову , Перелік витрат які включаються в податкову

знижкузнижку : сума витрат платника податку на оплату : сума витрат платника податку на оплату

допоміжних репродуктивних технологій згідно з допоміжних репродуктивних технологій згідно з, , умовами встановленими законодавством але не, , умовами встановленими законодавством але не

, більшеніж сума яка дорівнює третині доходу у , більшеніж сума яка дорівнює третині доходу у вигляді заробітної плати за звітний податковий вигляді заробітної плати за звітний податковий

; , рік оплату вартості державних послуг; , рік оплату вартості державних послуг' , пов язаних з усиновленнямдитини включаючи' , пов язаних з усиновленнямдитини включаючи

;сплату державногомита ;сплату державногомита , сума коштів сплачених платникомподатку у , сума коштів сплачених платникомподатку у

' зв язку з переобладнанням транспортного' зв язку з переобладнанням транспортного, , засобу щоналежить платнику податку з, , засобу щоналежить платнику податку з

використанням у вигляді паливамоторного використанням у вигляді паливамоторного, , , сумішевого біоетанолу біодизелю стиснутого, , , сумішевого біоетанолу біодизелю стиснутого

, ; або скрапленого газу інших видів біопалива , ; або скрапленого газу інших видів біопалива сума витрат платника податку на сплату видатків сума витрат платника податку на сплату видатків

( ) , на будівництво придбання доступногожитла ( ) , на будівництво придбання доступногожитла , визначеного законом у томучислі на погашення , визначеного законом у томучислі на погашення

, пільгового іпотечногожитлового кредиту , пільгового іпотечногожитлового кредиту , . наданого на такі цілі та процентів за ним , . наданого на такі цілі та процентів за ним

1010

Особливостіщодо права на Особливостіщодо права на

нарахування податкової знижки нарахування податкової знижки Податкова знижка може бути надана виключно резиденту, який має реєстраційний номер облікової картки платника податку, а також резиденту-фізичній особі, яка через свої релігійні переконання відмовилася від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та офіційно повідомила про це відповідний орган державної податкової служби і має про це відмітку в паспорті.

Загальна сума податкової знижки, нарахована платнику податку в звітному податковому році

не мож

е перевищувати

суму річного оподатковуваного податком доходу платника податку, нарахованого як заробітна плата, зменшена на суму єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування а також суму податкової соціальної пільги за її наявності

1111

Алгоритмпроведення Алгоритмпроведення перерахункущодо визначення суми перерахункущодо визначення суми ’ ПДФОдляповернення в зв язку з поданнямдекларації на ’ ПДФОдляповернення в зв язку з поданнямдекларації на

отримання податкової знижки отримання податкової знижки

Відповідно до вимог Податкового кодексу України сума податку, на яку зменшуються податкові зобов'язання у зв'язку з використанням

права на податкову знижку, визначається за формулою :ПЗ = П – (( Б – В ) х С) (1)

Приклад:Заробітна плата (ЗП) за рік – 108000 грн.ПДФО (П) за рік (ставка 15%) – 15616,8 грн. ЄСВ за рік – 3888 грн.ПСП за рік – 0 грн. Сума витрат (В) – 5000 грн. ПЗ=15616,8 - ((108 000-3888-0-5000) х 15%) = 750 грн.У випадку, якщо доходи фізичної особи у вигляді заробітної плати впродовж року оподатковувались за ставками ПДФО як 15 % так і 17%, порядок використання ставки податку (С) у наведеній формулі не визначений.Шляхом підставлення значень аргументів у формулі (1), отримуємо спрощену формулу (2), в якій такий аргумент, як „ставка податку” не використовується:

ПЗ = (В / ( ЗП – ЄСВ – ПСП )) х П (2)

ПЗ = (5000/(108 000-3888-0))х15616,8 = 750 грн.,або ПЗ = В / ( Б ) х П (3)

1212

Дляпроведення перерахунку Дляпроведення перерахунку необхідні наступні документи необхідні наступні документи( ):відомості( ):відомостіа) довідка від працедавця (працедавців) про

отриману заробітну плату, в якій відображено:- сума нарахованої заробітної плати,- сума утриманого із нарахованої заробітної плати єдиного соціального внеску,- сума податкової соціальної пільги, на яку впродовж року було зменшено заробітну плату для визначення бази оподаткування,- сума податку на доходи фізичних осіб, утримана з нарахованої заробітної плати

б) сума витрат платника податку, дозволена до включення до податкової знижки