КипрНалоговые Факты 2014

Содержание

• Подоходный налог 3

• Взнос на нужды обороны 12

• Ежегодный сбор для компаний, зарегистрированных в Кипрском реестре 14

• Специальный взнос для работников, индивидуальных предпринимателей и пенсионеров в частном секторе 15

• Фонд социального страхования 16

• Налог на прирост капитала 18

• Налог на недвижимое имущество 20

• Сборы Земельного комитета 21

• Гербовые и регистрационные сборы 22

• Налог на добавленную стоимость 24

• Услуги по управлению судами 26

• Объекты интеллектуальной собственности 27

• Соглашения об избежании двойного налогообложения 28

• Налоговый календарь 30

• Штрафы 31

• Контакты 32

Настоящая брошюра содержит общий обзор налоговой системы Кипра и предназначена для общего пользования. В отношении конкретной ситуации необходимо обратиться к профессиональным налоговым консультантам. Налоговые консультанты EY будут рады обсудить с Вами любые интересующие Вас вопросы.

3Подоходный налог |

Налоговая база

Подоходный налог

Налоговые резиденты КипраВ отношении налоговых резидентов Кипра налог взимается с дохода, полученного от источников как на Кипре, так и за его пределами, в отношении:

• прибыли от любой коммерческой деятельности• дохода или материальной выгоды от трудовой деятельности• дивидендов, процентов, дисконтов►• арендной платы, роялти или других видов доходов от

использования имущества• любой суммы, полученной от продажи деловой репутации

(Goodwill) и уменьшенной на сумму, потраченную на приобретение данной деловой репутации (Goodwill)

►• материальной выгоды в размере 9% годовых от определяемого ежемесячно остатка займов или иных финансовых инструментов, предоставленных директору или акционеру, являющимся физическими лицами (включая супругов и иных родственников до второй степени родства)

Нерезиденты КипраВ отношении налоговых нерезидентов Кипра налог взимается с дохода, полученного от источников на территории Кипра, в отношении:

• прибыли постоянного представительства на территории Кипра• дохода или материальной выгоды от трудовой деятельности,

осуществляемой на территории Кипра►• пенсии по результатам трудовой деятельности, осуществленной на

территории Кипра►• дохода от аренды имущества, расположенного на территории

Кипра►• любой суммы, полученной от продажи деловой репутации

(Goodwill) и уменьшенной на сумму, потраченную на приобретение данной деловой репутации (Goodwill)

►• дохода, полученного физическим лицом от выполнения на Кипре профессиональных или трудовых обязанностей, вознаграждения артистов, а также вознаграждения групп артистов (театральной, музыкальной и др.)

►• материальной выгоды в размере 9% годовых от определяемого ежемесячно остатка займов или иных финансовых инструментов, предоставленных директору или акционеру, являющимся физическими лицами (включая супругов и иных родственников до второй степени родства).

Определения

«Налоговый резидент Кипра» применительно к физическому лицу означает лицо, которое пребывает на территории Кипра на протяжении периода или периодов, превышающих в совокупности 183 дня в календарном году; в отношении компании, означает компанию, которая управляется и контролируется с территории Кипра.

«Постоянное представительство» означает постоянное место деятельности, через которое предприятие полностью или частично осуществляет предпринимательскую деятельность, и включает в себя место управления, филиал, контору, фабрику, мастерскую, шахту, нефтяную или газовую скважину, карьер или любое другое место добычи природных ресурсов.

54 Подоходный налог || Подоходный налог

Физические лица Компании

Проценты, начисленные не в рамках обычной предпринимательской деятельности или деятельности, тесно связанной с таковой

100% 100%

Дивиденды 100% 100%

Вознаграждение за трудовую деятельность, осуществляемую на территории Кипрафизическим лицом, которое не являлось налоговым резидентом Республики Кипр до начала осуществления данной трудовой деятельности.Данное освобождение применяется на протяжении трех лет с 1 января года, следующего за годом начала трудовой деятельности в Республике Кипр

20% от годового дохода

или €8.550

(меньшая из величин)

-

Вознаграждение за трудовую деятельность, превышающее €100.000 за календарный год, получаемое физическим лицом, которое не являлось налоговым резидентом Республики Кипр до начала осуществления данной трудовой деятельности. Данное освобождение применяется на протяжении первых пяти лет работы в отношении трудовой деятельности, начатой с 1 января 2012 года (и после указанной даты)

50% -

Доход от продажи ценных бумаг 100% 100%

Прибыль постоянного представительства,расположенного за пределами Кипра.Данное освобождение не применяется, если постоянное представительство получает более 50% своего дохода от инвестиционной деятельности и эффективное налоговое бремя в стране постоянного представительства значительно ниже, чем налоговое бремя в Республике Кипр

100% 100%

Вознаграждение сотрудника, выплачиваемое работодателем, не являющимся налоговым резидентом Кипра, за выполнение трудовых функций за пределами Республики Кипр на протяжении более 90 дней в налоговом периоде

100% -

Физические лица Компании

Единовременные выплаты в связи с выходом на пенсию или по случаю смерти 100% -

Выплаты в рамках страхования жизни, пенсии из страхового, пенсионного или иного утвержденного фонда

100% -

Стипендии или иные образовательные пособия 100% -

Доходы религиозной, благотворительной или образовательной общественной организации - 100%

Доходы кооперативов от операций с их участниками - 100%

Вознаграждение иностранных работников образовательных, культурных или научных учреждений

100% -

Вознаграждение иностранных дипломатов/ консулов, не имеющих гражданства Республики Кипр

100% -

Доходы муниципальных органов - 100%

Доходы страховых, пенсионных фондов или фонда обеспечения персонала (по утвержденному перечню)

- 100%

Доходы компании, созданной исключительно для целей продвижения и поддержки искусства, науки или спорта

- 100%

Пенсии и специальные гранты в соответствии со специальным законодательством 100% -

Пособие по случаю потери кормильца 100% -

Доходы, освобожденные от налогообложения

Подоходный налог

76 Подоходный налог || Подоходный налог

Арендный доход20% от дохода,

получаемого от сдачи в аренду имущества

Проценты по кредиту, привлеченному для приобретения здания, сдаваемого в аренду 100%

Взносы в профсоюзы или профессиональные ассоциации 100%

Пожертвования в благотворительные организации (по утвержденному перечню) 100%

Взносы в фонды социальногострахования, взносы на страхование жизни, взносы в фонды поддержкиперсонала, пенсионные или медицинские фонды (по утвержденному перечню)

В размере до 1/6 от налогооблагаемого

дохода (до использования

данных налоговых вычетов)

Взносы в отношении работников, индивидуальных предпринимателей, пенсионеров, занятых в частном секторе

100%

Взносы в отношении служащих,работников, пенсионеров,занятых в государственном секторе

100%

Страхование жизни, которое должно быть осуществлено в отношении жизни налогоплательщика, а не его супруги / супруга.

Вычет также предоставляется в отношении страхования жизни супруга / супруги в отношении программ действовавших до 1 января 2003г.

Размер ежегодных премиальных сборов ограничен 7% от застрахованной суммы

В случае расторжения договора страхования жизни до истечения 6 лет с момента его заключения, процент от премиальных взносов, использованных прежде в качестве налоговых вычетов, подлежит налогообложению в следующем порядке:

• При расторжении договора до истечения 3-х лет:

30%

• При расторжении договора в течение последующих 4-6 лет 20%

Ежегодные отчисления

%

Промышленные здания 4*

Сельскохозяйственные здания 4

Коммерческие, торговые здания 3

Гостиничные здания 4*

Оборудование, сооружения и фурнитура 10**

Машины и оборудование, используемое в сельском хозяйстве и животноводстве 15

Компьютерная техника и операционное программное обеспечение 20

Прикладное программное обеспечение• стоимостью до €1.709 100• стоимостью более €1.709 33 1/3

Инструменты 33 1/3

Тракторы, экскаваторы, краны, бульдозеры 25

Автомашины (за исключением отдельных категорий легковых автомобилей) и мотоциклы 20

Новые грузовые суда, новые вертолеты и новые самолеты 8

Новые пассажирские суда и моторизированные яхты 6

Бронированные транспортные средства, используемые службами безопасности 20

Ветряные генераторы и фотоэлектрические системы 10

Техника, используемая для прокладки железных дорог (в том числе локомотивные двигатели, балластные вагоны, вагоны для перевозки контейнеров, спальные вагоны для работников)

20

Подержанные грузовые и пассажирские суда и дополнительные расходы капитального характера

Стоимость списывается на затраты на протяжении

предполагаемого расчетного срока

эксплуатации судна на основании сертификатов,

выпускаемых Судовым Реестром

*для промышленных и гостиничных зданий, приобретенных в течение 2012 - 2014гг., годовая норма начисления амортизации составляет 7%**в отношении машин и оборудования, приобретенных в течение 2012-2014 гг., годовая норма начисления амортизации составляет 20%

Налоговые вычеты для физических лиц

Подоходный налог

Амортизационные отчисления

98 Подоходный налог || Подоходный налог

• Расходы, понесенные на личные нужды, включая стоимость проезда от места жительства до места работы

• Арендная плата за помещение, уплачиваемая индивидуальным предпринимателем, если он же является собственником данного помещения

• Вознаграждение или проценты на (стартовый) капитал, выплачиваемые индивидуальным предпринимателем, если он же является провайдером данного капитала

►• Стоимость товаров, изъятых из предпринимательской деятельности для личного пользования

►• Расходы, которые не были понесены полностью и исключительно для получения налогооблагаемого дохода

• Любые расходы капитального характера

• Расходы на улучшение, достройку или реконструкцию недвижимого имущества

►• Возмещение убытков по договорам поручительства / гарантии

• Арендная плата или стоимость ремонта помещения, не используемого для получения дохода

►• Налоги

►• Платежи добровольного характера

• Представительские расходы любого вида, понесенные в рамках предпринимательской деятельности, превышающие 1% от валового дохода бизнеса. В случае если эти расходы не превышают 1% валового дохода, то максимальные налоговый вычет не должен превышать €17.086

►• Расходы, связанные с содержанием автомобиля для личных целей

►• Проценты по кредиту, привлеченному с целью покупки автомобиля для личных целей или любого другого имущества, не используемого в коммерческой деятельности. Это ограничение не применяется после истечения 7 лет с даты приобретения соответствующего имущества

►• Заработная плата, в отношении которой не были уплачены взносы в фонд поддержки персонала, пенсионные фонды, фонды социального страхования и иные аналогичные фонды в течение года с даты, установленной для их уплаты. В случае если указанные взносы были уплачены в течение двух лет с даты, установленной для их уплаты, то заработная плата и соответствующие взносы будут признаны в качестве расхода в момент осуществления платежа.

Для целей определения налогооблагаемой прибыли, к вычету принимаются все расходы, которые понесены компанией полностью и исключительно для целей получения налогооблагаемого дохода, включая:

• Расходы на ремонт помещений, оборудования, сооружений и транспортных средств

• Ежегодные взносы работодателя в фонды (по утвержденному перечню)

• Безнадежные долги

• Расходы на научные исследования

►• Расходы на патенты, права на патенты или интеллектуальную собственность

• Пожертвования и взносы на образовательные, культурные или другие благотворительные цели

• Расходы на поддержание, ремонт и реставрацию исторических памятников до €1.200 на площадь застройки до 120 кв.м, до €1.100 - 121-1.000 кв.м, до €700 - более 1.000 кв.м

• Проценты по займу, привлеченному для приобретения активов, используемых в коммерческой деятельности компании. Начисленные процентные расходы по займам, понесенные в связи с приобретением (начиная с 1 января 2012г.) 100% акций дочерней компании подлежат учету в составе расходов для целей налогообложения (данное правило не распространяется на имущество дочерней компании, которое не используется в рамках извлечения налогооблагаемого дохода)

►• Взносы в фонд (утвержденный распоряжением) на образовательные цели или для поддержания обучающихся в университете, колледже, школе или другом образовательном учреждении

►• Специальный взнос для работников, занятых в частном секторе

• Расходы, связанные с имуществом, сдаваемым в аренду

• Проценты по займу, привлеченному для приобретения имущества, сдаваемого в аренду.

Расходы, не учитываемые для целей определения налогооблагаемой прибыли

Подоходный налог

Налоговые вычеты для компаний

1110 Подоходный налог || Подоходный налог

По общему правилу, убыток от одного вида деятельности зачитывается в счет доходов от других видов деятельности, полученных в том же отчетном периоде. Любой налоговый убыток, оставшийся после зачета, может быть зачтен против налогооблагаемой прибыли в течение последующих 5 лет.

Убыток, образовавшийся в 2008 году, который не был учтен в счет налогооблагаемой прибыли до 2013 года (включительно), не может быть использован в 2014 году.

В случае, если в течение трех лет с момента образования налогового убытка изменился состав акционеров компании и значительно изменился вид деятельности компании, перенос налогового убытка на будущие периоды невозможен.

Зачет налоговых убытков внутри группы компаний возможен только в отношении прибыли за тот же налоговый период. Обе компании должны быть резидентами Кипра и входить в одну группу на протяжении всего налогового периода. Компания, которая создана холдинговой компанией в течение налогового периода, может входить в группу для целей зачета убытков в данном налоговом периоде.

Две компании считаются входящими в одну группу, если: • одна компания является как минимум на 75% дочерней компанией

другой, или• каждая компания по отдельности является как минимум на 75% дочерней компанией третьей компании.

Налоговые убытки, понесенные любым лицом за пределами Кипра, могут быть зачтены против прибыли этого же лица от других источников за этот же отчетный период.

В случае, если собственник бизнеса (в т.ч. партнерство) решает преобразовать свой бизнес в компанию, все накопленные убытки собственника могут быть использованы компанией.

Налогооблагаемый доход

Ставканалога

Величинаналога

Совокупныйналог

€ % € €

0-19.500 0 0 0

19.500-28.000 20 1.700 1.700

28.000-36.300 25 2.075 3.775

36.300-60.000 30 7.110 10.885

Over 60.000 35

Налоговая ставка для компаний 12.5%

Налоговый кредит

В соответствии с внутренним законодательством Кипра налог, уплаченный в иностранном государстве, может быть зачтен в счет налога на этот же доход, подлежащего уплате на Кипре, вне зависимости от наличия соглашения об избежании двойного налогообложения.

Специальные налоговые ставки

Пенсионные выплаты, выплачиваемые из-за рубежа:

• В размере до €3.420 (включительно) 0%

• В размере более €3.420 5%

Валовый доход в виде роялти, премий, компенсаций или иной аналогичных доход, полученный нерезидентом от источников на территории Кипра, облагается налогом, удерживаемым источником выплаты

10%

Доход от передачи лицензионных прав на показ кинофильмов на территории Кипра, полученный нерезидентом, облагается налогом, удерживаемым источником выплаты

5%

Гонорары артистов, игроков футбольных клубов или других спортсменов облагаются налогом, удерживаемым источником выплаты

10%

Призы (превышающие €5.000) от участия в лотереях, организованных Греческой организацией футбольных прогнозов, и призы от участия в национальных лотереях

20%

Налоговые убытки

Подоходный налог

Налоговые ставки для физических лиц

1312 Взнос на нужды обороны || Взнос на нужды обороны

Возмещение

Физическое лицо, чей годовой доход, включая проценты, не превышает €12.000, имеет право на возмещение налога, удержанного с процентов, в размере, превышающим 3%.

Предоставление налогового кредита

В случае, если в другом государстве был уплачен налог с дохода, подлежащего обложению взносом на нужды обороны, такой налог может быть зачтен против взноса на нужды обороны, вне зависимости от наличия соглашения об избежании двойного налогообложения с этим государством.

Условное распределение дивидендов

Компания, являющаяся налоговым резидентом Кипра, обязана уплатить 17%* взноса на нужды обороны в отношении 70% прибыли после налогообложения по данным бухгалтерского учета (исключая использование налоговых убытков прошлых налоговых периодов) и после вычета любых фактически выплаченных дивидендов. Данное правило применяется, если компания не распределила дивиденды в течение 2-х лет после окончания налогового периода, в котором была получена прибыль.

Для целей расчета прибыли, на которую распространяются правила условного распределения дивидендов, любые затраты капитального характера, понесенные в связи с приобретением машин и оборудования (исключая отдельные категории легковых автомобилей) и зданий в течение 2012 - 2014гг. вычитаются из прибыли после налогообложения.

Данное правило не применяется в отношении прибыли, которая напрямую или косвенно относится к акционерам, не являющимся налоговыми резидентами Кипра.

* 20% в отношении доходов, подлежащих условному распределению на 31 декабря 2013г.

Взнос на нужды обороны взимается с дохода, полученного или считающегося полученным резидентом Кипра.

Налоговые ставки

Физические лица %

Компании%

Проценты (за исключением процентов, полученных от обычной деятельности или деятельности, тесно связанной с обычной)

30 30

Дивиденды, полученные от компании- резидента Кипра 17 -

Дивиденды, считающиеся полученными от компании-резидента Кипра 17 17

Дивиденды, полученные от компании- нерезидента 17 17*

Проценты по сберегательным сертификатам и государственным облигациям 3 30

Проценты, начисляемые фондом обеспечения персонала,фондом социального страхования - 3

Доход от аренды (75% от валового дохода)** 3 3

* Дивиденды, полученные компанией-резидентом от компании- нерезидента, освобождены от взноса на нужды обороны. Данное освобождение не применяется, если:

• более 50% от валового дохода компании, выплачивающей дивиденды, прямо или косвенно получено от инвестиционной деятельности, и

• эффективная налоговая нагрузка компании, распределяющей дивиденды, значительно меньше, чем налоговая нагрузка компании, получающей дивиденды.

** Компании, партнерства, государственные и муниципальные органы наделены обязанностью удерживать взнос на нужды обороны с дохода от аренды.

Взнос на нужды обороны

1514 |Специальный взнос для работников, индивидуальных

предпринимателей и пенсионеров, занятых в частном секторе Ежегодный сбор для компаний, зарегистрированных в | Кипрском реестре

Все компании, зарегистрированные в Кипрском реестре компаний, должны платить ежегодный сбор в размере €350.

• Ежегодный сбор должен быть сделан до 30 июня каждого года

• Для групп компаний общая сумма ежегодного сбора ограничена €20,000

• В случае несвоевременной уплаты сбора начисляется штраф в размере 10% от суммы сбора если оплата не произведена в течение двух месяцев с момента истечения срока оплаты. Если оплата не произведена в течение пяти месяцев с момента истечения срока оплаты, начисляется дополнительный штраф в размере 30% от суммы сбора

• В случае неуплаты сбора в течение пяти месяцев с момента истечения срока оплаты, неуплатившая компания будет исключена из Кипрского реестра компаний. Стоимость восстановления компании в Кипрском реестре составляет € 500, если оплата производится не позже чем через два года после исключения компании из Кипрского реестра. В случае превышения двухгодичного срока оплата повышается до €750.

Специальный взнос взимается за период с 1 января 2014 года по 31 декабря 2016 года с заработных плат, доходов индивидуальных предпринимателей и пенсий в частном секторе по следующим ставкам:

Вознаграждение Ставка взноса

€ %

0-1.500 0

1.500-2.500 2,5 (минимум €10)

2.500-3.500 3

Свыше 3.500 3,5

В случае работников, сумма взноса делится поровну между работником и работодателем.

Специальный взнос для работников, индивидуальных предпринимателей и пенсионеров, занятых в частном секторе

Ежегодный сбор для компаний, зарегистрированных в Кипрском реестре

1716 Социальное Страхование || Социальное Страхование

%

Индивидуальные предприниматели 14,6

Работники 7,8

Работодатели 7,8

Взнос работодателей в фонд пособий сокращенным работникам 1,2

Взнос работодателей в фонд развития персонала 0,5

Взнос работодателей в фонд социальной взаимопомощи 2

Фонд социальной взаимопомощи

Работодатель обязан платить взнос в фонд социальной взаимопомощи в размере 2% от суммы вознаграждения, выплачиваемого своим работникам (без каких либо ограничений в части максимальной суммы взноса).

В неделю В месяц в год

€ € €

Вознаграждение уплачиваемое еженедельно 1.046 54.392

Вознаграждение уплачиваемое ежемесячно 4.533 54.396

Минимальный размер вознаграждения для индивидуальных предпринимателей(в течение 6/1/2014 - 4/1/2015)

В неделю В год

€ €

Индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность на протяжении

• не более 10 лет 384 19.949

• более 10 лет 776 40.351

Оптовики, агенты по недвижимости и другие предприниматели 776 40.351

Ремесленники 375 19.496

Строители и представители других профессий строительного сектора 471 24.483

Продавцы, почтальоны, уборщики мусора, шахтеры, моряки, фермеры, рыбаки и другие аналогичные профессии

262 13.602

Секретари, машинисты, кассиры, технические ассистенты, шоферы, операторы экскаваторов и другие аналогичные профессии

375 19.496

Учителя (университетов, дошкольных учреждений, начальных и средних школ, ассистенты и специальные учителя)

• не более 10 лет 375 19.496

• более 10 лет 750 38.991

Уборщики, посыльные, охрана, владельцы магазинов 357 18.589

Торговцы мясом, пекари, кондитеры, сборщики фруктов и другие аналогичные профессии 288 14.962

Дизайнеры, специалисты ИТ-индустрии, музыканты, а также работники, не подпадающие под вышеперечисленные категории

384 19.949

Ставки взносов

Фонд Социального Страхования

Максимальный размер вознаграждения

1918 Налог на прирост капитала || Налог на прирост капитала

Налог на прирост капитала взимается с прибыли от отчуждения недвижимого имущества, находящегося на территории Кипра или от отчуждения акций в компаниях (не котирующихся на бирже), которые владеют недвижимым имуществом, находящимся на территории Кипра.

Налоговая ставка и определение прибыли

Налог взимается по ставке 20% от полученной прибыли.

Прибыль определяется как полученное вознаграждение, уменьшенное на себестоимость или рыночную стоимость (наименьшее из) по данным на 1 января 1980 года с поправкой на инфляцию. Инфляция рассчитывается на основе официального Индекса потребительских цен. Индекс по состоянию на 1 января 1980г. составлял 35,40 (база для 2005г.)

• ► переход права собственности в связи со смертью

• ► подарки родственникам до третьей степени родства

• ► подарок компании, акционеры которой являются членами семьи дарителя на протяжение 5 лет со дня дарения

• ► подарок, сделанный компанией, акционеры которой являются членами одной семьи, любому из своих акционеров, если подаренное имущество также было получено компанией в результате дарения. Имущество должно находиться в собственности одаряемого на протяжении как минимум 3-х лет с момента дарения

• ► пожертвования Республике Кипр или муниципальным органам власти на образовательные или другие благотворительные цели, пожертвования в благотворительные организации (по утвержденному перечню)

• ► обмен или продажа земель сельскохозяйственного назначения в соответствии с законом о землях сельскохозяйственного назначения

• ► обмен недвижимого имущества, если стоимость обмениваемого имущества равная

• ► прибыль от продажи акций, котирующихся на бирже

• ► прибыль от отчуждения имущества или акций в процессе утвержденной реорганизации.

Доход, освобождаемый от налогообложения в течение жизни физического лица

€

Продажа частного дома / квартиры 85.430

Продажа земли сельскохозяйственного назначения фермером 25.629

Продажа другого имущества 17.086

Налоговая база Освобождение от уплаты налога

Налог на прирост капитала

2120 Сборы Земельного комитета || Налог на недвижимое имущество

Стоимость объекта недвижимости Ставка

Величинаналога

Совокупныйналог

€ % € €

0-85.430 3 2.563 2.563

85.431-170.860 5 4.271 6.834

Свыше 170.860 8

В отношении периода со 2 декабря 2011 года до 31 декабря 2016 года сборы за переход права собственности не подлежат начислению и уплате в случае, если сделки по отчуждению недвижимого имущества подлежат налогообложению НДС. В ином случае лицо, совершающее сделку, обязано уплатить 50 % от установленных сборов за переход права собственности. Данные уменьшенные ставки будут применяться до момента выпуска титула (удостоверяющего право собственности на соответствующее недвижимое имущество), при условии, что соответствующий договор был подан в Земельный комитет в течение указанного выше срока.

Ипотечные сборы

Ипотека подлежит обложению сбором по ставке 1%

В случае утвержденной должным образом реорганизации компании, переход права собственности на недвижимое имущество не подлежит обложению вышеупомянутыми сборами.

Налог взимается с собственников (физических лиц и компаний) недвижимого имущества, расположенного на территории Кипра, по состоянию на 1 января каждого года. Налог рассчитывается на основании рыночной стоимости недвижимого имущества на 1 января 1980 года и подлежит уплате ежегодно не позднее, чем 30 сентября текущего года.

Ставки

стоимость имущества Ставка

Величина налога

Совокупный налог

€ ‰ € €

до 40.000 6 240 240

40.001-120.000 8 640 880

120.001-170.000 9 450 1.330

170.001-300.000 11 1.430 2.760

300.001-500.000 13 2.600 5.360

500.001-800.000 15 4.500 9.860

800.001-3.000.000 17 37.400 47.260

свыше 3.000.00 19

Ожидается, что указанные выше ставки изменятся в течение 2014г.

Сборы за переход права собственности

Сборы Земельного комитета

Налоговая база

Налог на недвижимое имущество

2322 Налог на добавленную стоимость || Гербовые сборы / Регистрационные сборы

O% Экспорт, комиссионное вознаграждение, уплаченное из-за рубежа за импорт/экспорт на территорию / с территории Кипра, международные воздушные и морские пассажирские перевозки, а также перевозка товаров и относящиеся к ним услуги (за исключением перевозки товаров внутри Сообщества), услуги по управлению судами, товары находящиеся на таможенных складах или в свободных экономических зонах и на которые распространяется соответствующий таможенных режим или временный ввоз / транзит или режим перегрузки товаров, которые будут использоваться при бурении, импортированные товары, не прошедшие таможенной очистки

5% Реализация корма животным, включая корм для птиц и рыб, поставка удобрений, поставка сжиженного природного газа, газет, книг, журналов и аналогичных предметов, поставка различных товаров для инвалидов, поставка продуктов питания, исключая алкогольные напитки, пиво, вино, прохладительные напитки, поставка медицинских товаров, используемых при оказании медицинской помощи, профилактики болезней, для иных медицинских и ветеринарных нужд, поставка вакцин для медицинских и ветеринарных нужд, услуги по чистке дорог и уборке и переработке мусора (в отношении услуг, не оказываемых муниципальными органами), услуги писателей, композиторов, художников, парикмахеров, услуги по ремонту и реконструкции жилых помещений (при наличии определенных условий), перевозка пассажиров автобусами в городской и сельской местности, оказание услуг школьными столовыми, приобретение и строительство квартиры или дома, в котором физическое лицо будет проживать

9%* Услуги, оказываемые ресторанами и иными аналогичными учреждениями, которые включают в себя продажу продуктов питания и напитков, включая прохладительные и алкогольные напитки, пиво, вино, услуги, оказываемые гостиницами и иными аналогичными организациями, включая размещение людей во время их отпусков, перевозка пассажиров и их багажа на такси * составляет 8% до 12 января 2014г.

19%** Реализация товаров и услуг, которые не облагаются по ставкам 0%, 5% или 8% или освобожденных от налогообложения** составляет 18% до 12 января 2014г.

Услуги, не подлежащие налогообложению

• Аренда• Сделки с недвижимым имуществом (за исключением реализации

«новых зданий»)• Страхование и финансовые услуги• Медицинские услуги• Образовательные услуги

Расписки:

На сумму более €4 7 евроцентов

Договоры:

Сумма по контракту Гербовый сбор

€1-€5.000 0

€5.001-€170.000 €1,5 в отношении каждой €1.000 иличасти €1.000

Более € 170.000€ 2 в отношении каждой €1.000 иличасти € 1.000 при максимальной величине в размере € 20.000

Не установлена €35

Договоры, заключенные в рамках одобренной реорганизации компаний, освобождены от уплаты гербового сбора.

Регистрация компании с ограниченной ответственностью:

Фиксированная сумма в размере €105

Плюс 0,6% от величины разрешенного уставного капитала

Выпуск акций компанией с ограниченной ответственностью

€20

Налоговые ставки

Налог на добавленную стоимостьГербовые сборы

Регистрационные сборы

2524 Налог на добавленную стоимость || Налог на добавленную стоимость

Как правило, компании, зарегистрированные для целей НДС, могут запросить возврат всей суммы входного налога, возникшей в отношении налогооблагаемых поставок, однако входной налог, возникший в отношении товаров, не облагаемых НДС, или деятельности, не являющейся торгово-промышленной, не может быть возвращен.

Входной налог, относящийся к поставкам, совершенным вне пределов Кипра, но которые облагались бы НДС в случае поставок в пределах Кипра, тоже могут быть возвращены. Кроме того, входной налог, возникший в отношении финансовых услуг и услуг страхования, может быть возвращен при условии что подобные услуги предоставлены лицам, не являющимся резидентами ЕС.

НДС, не подлежащий вычету►• Расходы, относящиеся к осуществлению представительских

расходов в пользу лиц, не являющихся работниками налогоплательщика

►• покупка /аренда транспорта (до 9 мест), используемого для личных нужд.

Календарь для подачи деклараций по НДС/ форм INTRASTAT/деклараций VIES

Дата Обязанность Форма Штрафы

До 10 числа второго месяца, следующего за окончанием налогового периода

Подача декларации по НДС и уплата

налога НДС 4 1,2

До 10 числа месяца, следующего за окончанием налого-вого периода

Подача формы INTRASTAT

INTRASTAT1.1 3,4

INTRASTAT1.2 3,4

До 15 числа месяца, следующего за окончанием налого-вого периода

Подача декларации VIES для товаров и

услугVIES 1 5,6

1. Несвоевременная подача декларации по НДС влечет наложение штрафа в размере €51 за каждую декларацию.

2. Несвоевременная уплата НДС влечет наложение штрафа в размере 10% от величины неуплаченного налога и уплату пеней в размере 4,5%* годовых от суммы неуплаченного налога и штрафа (пени рассчитываются ежемесячно).

3. Несвоевременная подача формы INTRASTAT влечет наложение штрафа в размере 15% за каждую форму.

4. Непредоставление или задержка подачи формы INTRASTAT на срок, превышающий 30 дней, является уголовно-наказуемым деянием. В случае признания лица, ответственного за подачу формы INTRASTAT, виновным, налагается штраф в размере до €2.562.

5. Несвоевременная подача формы VIES влечет наложение штрафа в размере €50 за каждую форму.

6. Непредоставление формы VIES является уголовно-наказуемым деянием. В случае признания лица, ответственного за подачу формы VIES, виновным, налагается штраф в размере до €850.

* Официальная ставка Министерства финансов Кипра от 01.01.2014г. - 4,5% (4,75% на 2013 год; 5% на 2011-2012 годы, 5,35% на 2010 год; 8% на 2007 - 2009 годы; до 2007 года - 9%).

Регистрация для целей НДС является обязательной в случае если:►• в конце любого месяца стоимость налогооблагаемых поставок

(поставки, подлежащие обложению по ставке 0% и/или 5% и/или 9% и/или 19%) за предыдущие 12 месяцев превысила €15.600, или

►►• ожидается, что стоимость налогооблагаемых товаров и услуг в ближайшие 30 дней превысят €15.600

►• лицо осуществляет налогооблагаемую реализацию товаров / услуг другому лицу, являющемуся налогоплательщиком в другом государстве-члене ЕС

►►• ► в конце любого месяца стоимость налогооблагаемых закупок у других государств-членов ЕС, сделанных с 1 января текущего года, превысила регистрационный порог в €10.251,61; либо ожидается, что стоимость подобных налогооблагаемых товаров и услуг в ближайшие 30 дней превысит регистрационный порог в €10.251,61; или

►►• ► в течение двенадцатимесячного периода с 1 января каждого года стоимость дистанционных продаж лицам других государств-членов ЕС, не зарегистрированным для целей НДС, превысила €35.000.

Добровольная регистрацияЛицо, имеющее коммерческое представительство на Кипре или место постоянного проживания на Кипре и совершающее поставки за пределами Кипра, которые подлежали бы обложению НДС, если бы осуществлялись на территории Кипра, имеет право на добровольную регистрацию для целей НДС.

Регистрация INTRASTATЛицо, подлежащее налогообложению НДС, которое приобретает товары с их поставкой на Кипр у лиц, зарегистрированных в другой стране ЕС, стоимостью более 100.000 евро в 2014г., должно зарегистрироваться для целей INTRASTAT для целей учета ввезенных товаров на Кипр и, соответственно, подавать формы INTRASTAT ежемесячно.

Лицо, подлежащее налогообложению НДС, которое поставляет товары с Кипра лицам, зарегистрированным в другой стране ЕС, стоимостью более 55.000 евро в 2014г., должно зарегистрироваться для целей INTRASTAT для целей учета вывезенных товаров с Кипра и соответственно подавать формы INTRASTAT ежемесячно.

Регистрация VIES Лицо, подлежащее налогообложению НДС, которое поставляет товары и/или услуги лицам, подлежащим налогообложению НДС в других странах ЕС, должно зарегистрироваться для целей VIES. Кроме того, лицо, подлежащее налогообложению НДС, должно подавать формы VIES ежемесячно.

Основные принципы возмещения НДСРегистрация

Налог на добавленную стоимость

2726 Объекты интеллектуальной собственности || Услуги по управлению судами

Закон «О подоходном налоге» устанавливает особый режим налогообложения объектов интеллектуальной собственности (“intellectual property box”), основные положения которого сводятся к следующему:

►• Затраты (капитального характера) на приобретение и разработку объектов интеллектуальной собственности подлежат амортизации в течение пятилетнего периода. Данные положения применимы в отношении любого вида расходов, понесенных лицом, осуществляющим предпринимательскую деятельность, в связи с приобретением или разработкой объектов интеллектуальной собственности, как они определены Патентным законом, Законом «О правах на объекты интеллектуальной собственности» и Законом «О товарных знаках». Данные законы регулируют следующие виды объектов интеллектуальной собственности: товарные знаки, патенты, права на объекты интеллектуальной собственности (научные работы, литературные произведения, музыкальные произведения, художественные произведения, кино, базы данных, звукозапись, передачи и публикации)

►• В соответствии с положениями Закона восемьдесят процентов (80%) прибыли от использования объектов интеллектуальной собственности (включая компенсацию за незаконное использование), а также 80% прибыли от продажи таких объектов рассматривается как вмененный расход для целей налогообложения

►• Вмененный расход в размере 80% уменьшает прибыль, после вычета всех прямых расходов, включая амортизацию, проценты по займам, привлеченным для приобретения и разработки объектов интеллектуальной собственности, а также прочих прямых расходов.

►• Доход от оказания услуг по управления судами подлежит обложению подоходным налогом по ставке 12,5%

►• Лицо, управляющее судами, имеет право (при соблюдении определенных условий) уплачивать налог по тоннажной системе. Ставка налога по тоннажной системе для лица, управляющего судами, составляет 25% от ставки, применимой к владельцам и фрахтователям судов, удовлетворяющих критериям для уплаты налога в соответствии с тоннажной системой. Налог по тоннажной системе заменяет собой уплату подоходного налога с оказываемых услуг по управлению судами, при соблюдении определенных условий. В частности, управляющий судами должен быть налоговым резидентом Кипра, обязан иметь на Кипре офис с персоналом необходимого количества и квалификации (51% персонала должны быть гражданами стран членов ЕС или ЕЭЗ), должен управлять как минимум 2/3 всего тоннажа соответствующих судов в определенном налоговом периоде с территории любого государства члена ЕС или ЕЭЗс, иметь флот, состоящий в основном из судов, зарегистрированных под флагом стран членов ЕС или ЕЭЗ, и отвечать соответствующим международным стандартам. В зависимости от вида предоставляемых услуг возможны дополнительные требования для исчисления и уплаты налога, рассчитанного по тоннажной системе

►• Лицо, выбравшее уплату налога по тоннажной системе налогообложения, обязано применять данную систему на протяжении как минимум 10 лет. Досрочный выход из системы тоннажного налогообложения влечет за собой штраф и запрет снова применять тоннажную систему до истечения первоначального 10-летнего периода

►• ► Термин «услуги по управлению судами» означает услуги, оказываемые управляющими владельцу или фрахтователю судна на основании соответствующего письменного соглашения об управлении судами в отношении управления командой судна и/или технического обслуживания. Управляющий судами, который оказывает управляющие услуги торгового характера, не будет считаться отвечающим требованиям для применения тоннажного налога и, соответственно, обязан уплачивать подоходный налог на ту часть своего дохода, которая относится к услугам торгового характера.

Объекты интеллектуальной собственностиУслуги по управлению судами

2928 Соглашения об Избежании Двойного Налогообложения || Соглашения об Избежании Двойного Налогообложения

Выплаченные с КипраРоялти*

Австрия 0Армения 5Беларусь 5Бельгия 0Болгария 10Великобритания 0/5Дания 0Египет 10Германия 0Греция 0/5Венгрия 0Индия 10Ирландия 0/5Италия 0Канада 0/10Катар 5Китай 10Кувейт 5Ливан 0Маврикий 0Молдова 5Мальта 10Норвегия 0Польша 5Португалия 10Россия 0Румыния 0/5Сан-Марино 0Сейшельские о-ва 5Сингапур 10Сирия 10Словакия 0/5Словения 5США 0Таиланд 5/10Украина 5/10Финляндия 0Франция 0/5Чехия 10Швеция 0Эстония 0ЮАР 0Ряд стран бывшего СССР 0Ряд стран бывшей Югославии 10Страны, с которым отсутствуют Соглашения об избежании двойного налогообложения

0/5/10

Не подлежит удержанию у источника налог с дивидендов и процентов, выплаченных нерезидентам* Не подлежит удержанию налог в случае, если роялти уплачены за использование объектов за пределами Кипра

Полученные ни Кипре

Дивиденды Проценты Роялти

% % %Австрия 10 0 0Армения 0/5 5 5Беларусь 5/10/15 5 5Бельгия 10/15 10 0Болгария 5/10 7 10Великобритания 0/15 10 0/5Дания 0/15 0 0Египет 15 15 10Германия 5/15 0 0Греция 25 10 0/5Венгрия 5/15 0/10 0Индия 10/15 0/10 15Ирландия 0 0 0/5Италия 15 10 0Канада 15 0/15 0/10Катар 0 0 5Китай 10 10 10Кувейт 0 0 5Ливан 5 5 0Маврикий 0 0 0Молдова 5/10 5 5Мальта 0 0/10 10Норвегия 0/5 0 0Польша 0/5 5 5Португалия 10 10 10Россия 5/10 0 0Румыния 10 0/10 0/5Сан-Марино 0 0 0Сейшельские о-ва 0 0 5Сингапур 0 7\10 10Сирия 0/15 0/10 10/15Словакия 10 0/10 0/5Словения 5 5 5США 5/15 0/10 0Таиланд 10 10/15 5/10/15Украина 5/15 2 5/10Финляндия 5/15 0 0Франция 10/15 0/10 0/5Чехия 0/5 0 10Швеция 5/15 0/10 0Эстония 0 0 0ЮАР 0 0 0Ряд стран бывшего СССР 0 0 0Ряд стран бывшей Югославии 10 10 10

Соглашения об Избежании Двойного Налогообложения

3130 Штрафы || Налоговый Календарь

1. Неподача налоговой декларации влечет взыскание штрафа в размере до €17 за каждый день просрочки и/или тюремное заключение на срок не более 12 месяцев. Лицо, признанное виновным в сокрытии (недекларировании) объекта налогообложения, обязано уплатить штраф в размере до €3.417 в дополнение к неуплаченной сумме налога, а также двойную суму неуплаченного налога.

2. Вотношении дохода от сдачи а аренду имущества пеня в размере 4,5%* годовых подлежит начислению с первого дня после истечения шестимесячного периода (пени начисляются ежедневно). В случае, если взнос на нужды обороны подлежит удержанию с доходов в виде арендной платы, дивидендов, процентных доходов, пени подлежат начислению начиная с месяца, следующего за месяцем к которому они относятся (пени начисляются ежедневно). В случае если взнос уплачен несвоевременно, плательщик обязан уплатить штраф в размере 5% от суммы несвоевременно уплаченного налога. Несвоевременная уплата взноса на нужды обороны, относящегося к доходам в виде арендной платы за период после 01.07.2011г., влечет наложение штрафа в размере €100.

3(a) Штраф в размере 10% взимается на разницу между величиной налога, задекларированной в предварительной и финальной налоговой декларации, в случае если величина налога, задекларированная в предварительной декларации составляет менее 75% величины налога, задекларированной в финальной налоговой декларации

3(б) В случае если налог, подлежащий уплате в соответствии с предварительной налоговой декларацией, не уплачен в течение 30 дней с даты окончания установленного срока, то плательщик обязан исчислить и уплатить пеню по ставке 4,5% годовых. В дополнение в случае несвоевременной уплаты налога плательщик должен заплатить штраф в размере 5% от суммы налога, подлежащего уплате.

4. В случае, если налог не уплачен в установленные сроки, плательщик обязан исчислить и уплатить пеню в размере 4,5% годовых (пеня начисляется ежемесячно). В дополнение налогоплательщик обязан заплатить налог в размере 5% в случае если задекларированная сумма налога (как она заявлен в налоговой декларации) не была уплачена в течение 30 дней с момента подачи налоговой декларации.

В случае если, налогоплательщик своевременно подал налоговую декларацию и уплатил задекларированный налог, однако налоговые органы произвели доначисление налога по истечении 3 лет с даты подачи декларации (как эта дата установлена законом), налогоплательщик не может быть привлечен к ответственности в виде штрафа. Несвоевременная уплата налога влечет наложение штрафа в размере 5% от суммы налога, подлежащего уплате.

5. Несвоевременная уплата налога влечет уплату пени в размере 4,5% годовых начиная со дня просрочки. В дополнение к этому штраф в размере 1% должен быть уплачен за каждый месяц просрочки (пеня рассчитывается ежемесячно).

6. Несвоевременная подача налоговой декларации влечет наложение штрафа в размере €100. В случае, если налоговая декларация была запрошена налоговыми органами на основании письменного требования и не была предоставлена в установленный в нем срок, налогоплательщик должен уплатить штраф в размере €200 в отношении каждого уведомления.

7. Пеня в размере 4,5% годовых начисляются начиная со дня, следующего за датой, установленной для уплаты налога.

Любое лицо, не заплатившее налог в установленный срок, обязано уплатить штраф в размере 5% от суммы неуплаченного налога.

8. Несвоевременная уплата влечет взыскание штрафа в размере 3% за каждый месяц просрочки. Общая величина штрафа не может превысить 27% от суммы неуплаченного налога.

9. Несвоевременная регистрация в налоговых органах Кипра влечет наложение штрафа в размере €100.

10. Несвоевременное информирование налоговых органов о соответствующих изменениях влечет наложение штрафа в размере €100. Данный штраф применяется к каждому случаю сокрытия информации об изменениях.

11. Несвоевременное изменение данных учета влечет наложение штрафа в размере €100 (за каждый квартал).

12. Несвоевременное выставление счетов влечет наложение штрафа в размере €100. Штраф взимается за каждый месяц вне зависимости от количества счетов, не выставленных в соответствующий месяц.

13. Непроведение инвентаризации влечет наложение штрафа в размере €100.14. Несвоевременное предоставление информации по запросам налоговых органов

влечет наложение штрафа в размере €200.* Официальная ставка Министерства финансов Кипра от 01.01.2014г. - 4,5% (4,75% на 2013 год; 5% на 2011-2012 годы, 5,35% на 2010 год; 8% на 2007 - 2009 годы; до 2007 года - 9%)

Дата Обязанность Декларация Штраф

31 января Подача декларации по условному распределению дивидендов I.R.623 6, 7

30 апреля

Подача налоговой декларации физическими лицами (в случае подачи документов по электронным каналам связи срок подачи декларации продлевается на 3 месяца)

I.R.1 1, 6

Подача налоговой декларации работодателями (по электронным каналам связи) I.R.7 6

30 июня

Подача налоговой декларации физическими лицами, которые не имеют аудированную отчетность, но которые обязаны выпускать инвойсы, чеки и т.д. (в случае подачи документов по электронным каналам связи срок подачи декларации продлевается на 3 месяца)

I.R.1 1, 6

Уплата налогов за предыдущий налоговый период физическими лицами, которые не имеют аудированную отчетность, но которые обязаны выпускать инвойсы, чеки и т.д.

- 4

Уплата взноса на нужды обороны с дохода от аренды, полученного в первой половине текущего года I.R.601 2

31 июля

Подача предварительной налоговой декларации за текущий год I.R.6 3(a)

Уплата первого платежа на основании предварительной налоговой декларации - 3(б)

1 августа Оплата окончательной суммы налога на прибыль за предыдущий период I.R.158 4

30 сентября Уплата налога на недвижимое имущество I.R.301I.R.302 7

31 декабря

Подача компанией декларации по налогу на прибыль (в случае подачи по электронным каналам связи срок подачи декларации продлевается на 3 месяца)

I.R.4 1, 6

Подача налоговой декларации, отчетности и дополнительной информации физическими лицами, которые ведут аудированную финансовую отчетность (в случае подачи документов по электронным каналам связи срок подачи декларации продлевается на 3 месяца)

I.R.1 1, 6

31 декабря

Подача пересмотренной предварительной налоговой декларации за текущий год (в случае необходимости) I.R.6 3(a)

Уплата второго налогового взноса на основе предварительной налоговой декларации 3(б)

Уплата взноса на нужды обороны с дохода от аренды, полученного во второй половине текущего года I.R.601 2

В конце следующего месяца

Уплата налога, удержанного работодателем с вознаграждения работников I.R.61 5

Уплата взноса на нужды обороны с дохода в виде дивидендов и процентов I.R.601 2

Уплата взносов в фонд социального страхования, удержанных работодателем с вознаграждения работников

Y.K.A.2-002 8

В течение 30 дней Уплата налога на прирост капитала 7

В течение 60 дней

Получение ИНН: после учреждения или регистрации компании в Регистраторе Компаний, компании необходимо направить заявление на регистрацию в налоговые органы. Аналогичные правила применяются, если компания не учреждена на Кипре, но хочет стать налоговым резидентом Кипра

I.R.162 9

В течение 60 дней с момента изменений

Уведомление об изменении компанией регистрационных данных (т. е. место регистрации офиса, сферы деятельности, аудитора)

I.R.162 10

В течение 4 месяцев с даты осуществления операции

Уточнение данных бухгалтерского учета, в случае если лицо обязано вести бухгалтерскую отчетность - 11

В течение 30 днейВыставление счетов в течение 30 дней с даты осуществления операции, если это лицо не запросило и не получило от руководителя налоговых органов согласия на увеличения срока

- 12

В конце финансового года

Инвентаризация должна быть проведена лицом, которое имеет на балансе материалы, оборудование и проч

- 13

В течение временного промежутка, определенного налоговыми органами

Предоставление информации, запрошенной налоговыми органами в письменном виде - 14

ШтрафыНалоговый Календарь

32 | Επικοινωνία

Члены Совета Директоров

Филиппос Раптопулос philippos.raptopoulos@cy.ey.com

Петрос Лиассидес petros.liassides@cy.ey.com

Офис в НикосииNicosia Tower Centre36 Byron Avenue1096 Nicosia, CyprusP.O.Box 216561511 Nicosia, CyprusТел: +357 22 209 999Факс: +357 22 209 996/7/8

Офис в ЛимассолеErnst & Young House27 Spyrou KyprianouMesa Geitonia4003 Limassol, CyprusP.O Box 501233601 Limassol, CyprusТел: +357 25 209 999Факс: +357 25 209 996/7/8

ey.com

Контакт

Ernst & Young Cyprus Limited

EY | Контроль над соблюдением законодательства | Налоги | Транзакции | Консультационные услуги

EY является международным лидером в области аудита, налогообложения, сопровождения сделок и консультирования. Наши знания и качество услуг помогают укреплять доверие общественности к рынкам капитала и экономике в разных странах мира. Мы формируем выдающихся лидеров, под руководством которых наш коллектив всегда выполняет взятые на себя обязательства. Тем самым мы вносим значимый вклад в улучшение деловой среды на благо наших сотрудников, клиентов и общества в целом.

Название EY относится к глобальной организации и может относиться к одной или нескольким компаниям, входящим в состав Ernst & Young Global Limited, каждая из которых является отдельным юридическим лицом. Ernst & Young Global Limited − юридическое лицо, созданное в соответствии с законодательством Великобритании, − является компанией, ограниченной гарантиями ее участников, и не оказывает услуг клиентам.

© 2014 EYАвторские права защищены.

Информация, содержащаяся в настоящей публикации, предназначена лишь для общего ознакомления и не должна рассматриваться в качестве профессиональных рекомендаций в области бухгалтерского учета, налогообложения или в иных сферах. По всем конкретным вопросам следует обращаться к специалисту по соответствующему направлению.