1

Налоговые аспекты деятельности компаний

дистанционной торговли - нерезидентов в Украине.

Поиск оптимальной правовой модели

2

Основные варианты организации бизнеса компании ДТ – нерезидента Украины

• Через зарегистрированное на территории Украины юридическое лицо либо представительство

• путем использования группы субъектов хозяйствования, находящихся на упрощенной системе налогообложения

• Без регистрации бизнеса на территории Украины

3

Деятельность с регистрацией на территории Украины юридического лица. Недостатки и риски

• Существенная налоговая нагрузка на субъектов хозяйствования Украины

• Фискальный подход налоговых органов, направленный на наполнение государственного бюджета;

• В судебных спорах плательщика налогов и налоговой службы в 9 из 10 случаев выигрывают налоговики;

• Частые налоговые проверки (как правило с доначислениями налогов и штрафов);

• Сложность регистрации (особенно для представительств);

4

Деятельность с регистрацией на территории Украины юридического лица. Недостатки и риски

Перечень налогов:

• 20 % НДС при импорте + таможенная пошлина в соответствии с таможенным тарифом Украины;

• налог на прибыль:

- до 31.12.2012 - 21 %;

- с 1.01.2013 г. по 31.12.2013 г. - 19 %;

- С 1.01.2014 г. – 16 %• налог на прибыль для постоянных представительств – 15 %• Единый социальный взнос – 37 % от фонда ЗП• НДС при реализации товаров потребителям 20 %

5

Деятельность с использованием группы СПД. Недостатки и риски

СПД уплачивают единый налог фиксированный налог в размере:

- до 20 % от минимальной з\п (1-я и 2-я группы) – максимальный годовой объем выручки – до 1 млн. грн.;

- 5 % от выручки (3-я группа) – максимальный годовой объем выручки до 3 млн. грн;

- 10 % от выручки (5 группа) – максимальный объем выручки до 20 млн. грн.

6

Деятельность без регистрации на территории Украины юридического лица. Преимущества

Обязательное условие: ввоз товаров в Украину

только посредством почтовых международных отправлений!!!

7

Деятельность без регистрации на территории Украины юридического лица. Преимущества

Возможность полностью перенести бремя по уплате налогов в страну регистрации компании

Отсутствие НДС и таможенных пошлин при ввозе товара путем международных почтовых отправлений при условиях:

• Стоимость товара до 300 Евро; • Товар поступает от одного отправителя в адрес одного получателя не

более 1 раза в сутки;• Номенклатура и количество товара не должно выглядеть как «оптовая

партия»

• В случае стоимости товара более 300 евро – НДС 20 % и ввозная пошлина 10 % (рассчитывается исходя из сумы, превышающей 300 евро)

8

Деятельность без регистрации на территории Украины юридического лица.

Проблема:

Возможность формирования налогового кредита по экспортному НДС в результате экспорта товара из страны регистрации. При использовании консигнационных схем это реально

9

Деятельность без регистрации на территории Украины юридического лица. Преимущества

Основные условия таможенного оформления товаров:

• Главная задача – обоснование, что ввозимый товар является международным почтовым отправлением

• Оформление международных почтовых отправлений с пометкой «консигнация» осуществляется на бланке единого административного документа (Постановление Кабмина № 450 от 21.05.2012 года)

• В одной таможенной декларации на бланке единственного административного документа может быть задекларировано до 999 товаров

10

Деятельность без регистрации на территории Украины юридического лица. Риски

• Риск применения нормы о постоянном представительстве иностранного юридического лица на территории Украины

постоянное представительство - постоянное место деятельности, через которое полностью или частично производится хозяйственная деятельность нерезидента в Украине, в частности: место управления; филиал; офис; фабрика; мастерская; любое другое место добычи природных ресурсов склад или помещения, используемого для доставки товаров. В целях налогообложения термин «постоянное представительство» включает также резидентов, которые имеют полномочия действовать от имени нерезидента, что влечет за собой возникновение у нерезидента гражданских прав и обязанностей (заключать договоры (контракты) от имени нерезидента; содержать (хранить) запасы товаров, принадлежащих нерезиденту, со склада которых осуществляется поставка товара от имени нерезидента, кроме резидентов, имеющих статус склада временного хранения или таможенного лицензионного склада) - подпункт 14.1.193 пункта 14.1 статьи 14 Налогового кодекса Украины .

11

Деятельность без регистрации на территории Украины юридического лица. Риски

постоянное место деятельности исключительно для целей осуществления для нерезидента деятельности подготовительного или вспомогательного характера - не представительство (подпункт 14.1.193 пункта 14.1 статьи 14 Налогового кодекса Украины.

Способ защиты:

Договорные отношения между компанией-нерезидентом и и украинской компанией-подрядчиком (либо представителем) должны оформляться на выполнение отдельных видов работ, из содержания которого явно видно, что эти работы носят для нерезидента вспомогательный характер по отношению к основной деятельности российского юридического лица - торговой деятельности

12

Возможности для компаний ДТ Российской Федерации работать через зарегистрированное юридическое лицо в Украине

• Либерализировано таможенное и торговое законодательство между Украиной и Россией в связи с подписанием Договора «О зоне свободной торговли» от 18.10.2011 года (ратифицирован Россией и Украиной);

• Введен беспошлинный режим экспорта и импорта товаров между государствами - ;

• Нулевой НДС и отсутствие таможенных пошлин при экспорте товаров с территории РФ в отношении товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях (п. 11 ч. 1 статьи 131 Федерального закона Российской Федерации от 27 ноября 2010 г. N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации»)

• Возможность минимизировать налог на прибыль за счет расходов на рекламу и исследование рынка (маркетинг), на предпродажную подготовку товаров

13