დამატებული ღირებულების გადასახადი
TRANSCRIPT
დამატებითი ღირებულების გადასახადი საქართველოში და უცხოეთში
გოჩა შარვაშიძე გიორგი აწკარუნაშვილი გოგიტა გელაშვილი
20გადასახადები 15 წლის კონსოლიდირებული ბიუჯეტის მთლიანი შემოსავლების 77%- ია
სახელმწიფო ბიუჯეტის შევსების
კუთხითდღგ ყველაზე
მნიშვნელოვან გადასახადად
ითვლება
გადასახადებიდან მიღებული შემოსავლების განაწილება www.mof.ge
სავალდებულორეგისტრაცია
- :დღგ ს სავალდებულორეგისტრაციისათვის გვაქვს შემდეგი საფუძვლები
• , პირი რომელიც ეწევა ეკონომიკურ საქმიანობას და რომლის შემოსავალიც12 100000 .კალენდარული თვის განმავლობაში გადააჭარბებს ლარს
• , პირი რომელიც აწარმოებს აქციზურ საქონელს ან ახორციელებს აქციზური საქონლის იმპორტს საქართველოში
• , , პირი რომელიც დაფუძნდა რეორგანიზაციის შედეგად რომლის დროსაც - , დამფუძნებელი მხარე წარმოადგენს დღგ ს გადამხდელს ვალდებულია
მიმართოს საგადასახადო ორგანოს რეორგანიზაციის დასრულების დღიდან 10 არაუგვიანეს კალენდარულიდღისა
• , - პირი რომლის საწესდებო კაპიტალში დღგ ს გადამხდელმა პირმა შეიტანა / .არაფულადი შენატანი საქონელი მომსახურეობის სახით
სავალდებულორეგისტრაციის ვალდებულების განსაზღვრისას არ გაითვალისწინება:
• ) -ა ჩათვლის უფლების გარეშე დღგ ისგან გათავისუფლებული დასაბეგრი
;ოპერაციები• ) - ბ ჩათვლის უფლებით დღგ ისგან
გათავისუფლებული დასაბეგრი.ოპერაციები
• ) გ ფიქსირებული გადასახადის გადამხდელის სტატუსის მქონე
.პირისაგან მიღებული შემოსავალი
ნებაყოფლობითი რეგისტრაცია
- . პირს შეუძლია ნებაყოფლობით გატარდეს რეგისტრაციაში დღგ ის გადამხდელად - იგი დღგ ის გადამხდელად ითვლება საგადასახადოორგანოსთვის მიმართვის
, დღიდან მაგრამ არა უგვიანეს სავალდებულორეგისტრაციისთვის განსაზღვრული.ვადისა
ბიზნეს ორგანიზაციას უფლება აქვს საგადასახადოორგანის მიმართოს .რეგისტრაციის გაუქმების მოთხოვნით
• / .საწარმოს ორგანიზაციისლიკვიდაცია
• ფიზიკური პირის გარდაცვალება
•„ “ გადახდისუუნარობის საქმის წარმოების შესახებ საქართველოს კანონით .განსაზღვრული წესით გაკოტრების საქმის წარმოების დაწყება
• გადასახადის გადამხდელის წერილობითი მიმართვა ან საგადასახადო .ორგანოს მიმართვის შემთხვევაში გადასახადის გადამხდელის თანხმობა
რეგისტრაციის გაუქმება
დამატებითი ღირებულების გადასახადის განაკვეთის 1992 ცვლილება საქართველოში წლიდან დღემდე
წელი( . )ძალ შესვლა
.საპროც.განაკვ
15/ /1992მარ 25%
13/ /1997ივნ [1] 20%
01/ /2005ივლ 18%
დღემდე 18%
როგორ ხდება მისი?აღრიცხვა
- დღგ სგანაკვეთები ყიდვა გაყიდვა შედეგი
18%- იანი განაკვეთი
. ./ . (1000)დ საქ მომს
. 3340 - დ გადახდილი (180)დღგ
. 3110 - კ (1180)მომწოდებელი
. 1410 - დ მყიდველი(2360)
. 3330 - კ გადასახდელი დღგ
(360). 6110 - კ შემოსავალი
რეალიზაციიდან(2000)
360-180=180(ბიუჯეტშიგადასახდელია180 )ლარი
ჩათვლის უფლების გარეშეგათავისუფლებული( 168.1-3)მუხლი
. ./ . (1180) . 3340 - დ საქ მომს დ (0) . 3110 გადახდილიდღგ კ
- (1180)მომწოდებელი
. 1410 - (2360) . დ მყიდველი კ3330 - გადასახდელიდღგ(0) . 6110 - კ შემოსავალი
(2360)რეალიზაციიდან
0-0=0(ბიუჯეტშიარარაფერია
)გადასახდელი
ჩათვლის უფლებითგათავისუფლებული( 168.4-5) მუხლი- ნულოვანი
. ./ . (1000) . 3340 - დ საქ მომს დ (180) . გადახდილიდღგ კ
3110 - (1180)მომწოდებელი
. 1410 - (2000) . დ მყიდველი კ3330 - გადასახდელიდღგ(0) . 6110 - კ შემოსავალი
(2000)რეალიზაციიდან
0-180=-180(ბიუჯეტში
არის აქტივი180 )ლარი
167. მუხლი გადასახადისაგან გათავისუფლება და მისი გამოყენების წესი
1. - .დღგ ისგან გათავისუფლება არსებობს ჩათვლის უფლებითდა ჩათვლის უფლების გარეშე
2. , ოპერაციის გათავისუფლება ჩათვლის უფლებით გულისხმობს რომ ოპერაცია არ ექვემდებარება- ( ) .დღგ ის დარიცხვას არ იბეგრება და გამოიყენება ჩათვლის უფლება
3. , ოპერაციის გათავისუფლება ჩათვლის უფლების გარეშე გულისხმობს რომ ოპერაცია არ - ( ) .ექვემდებარება დღგ ის დარიცხვას არ იბეგრება და არ გამოიყენება ჩათვლის უფლება
4. , გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს დასაბეგრი ოპერაციების მიმართ არ გამოიყენოს - , , ჩათვლის უფლების გარეშე დღგ ისგან გათავისუფლება რაც გულისხმობს რომ დასაბეგრი - .ოპერაცია ექვემდებარება დღგ ის დარიცხვას და მიიღება ჩათვლა
5. -4 :ამ მუხლის მე ნაწილში აღნიშნული უფლების გამოყენება გადასახადის გადამხდელს შეუძლია) ;ა საგადასახადოორგანოსთვის მიმართვის შემდეგი საანგარიშო პერიოდის პირველი რიცხვიდან) 12 , . ბ უფლების გამოყენების დღიდან თვის განმავლობაში ყველა დასაბეგრი ოპერაციის მიმართ
6. -4 :ამ მუხლის მე ნაწილში აღნიშნული უფლების გამოყენების შემთხვევაში) ;ა საგადასახადოორგანო ვალდებულია გადასახადის გადამხდელი გაატაროს რეგისტრაციაში) ბ გადასახადის გადამხდელი ვალდებულია დაბეგროს გათავისუფლებული ოპერაციები და ამ
კარის მიზნებისათვის ასეთი ოპერაციები აღარ ითვლება ჩათვლის უფლების გარეშე .გათავისუფლებულოპერაციად
7. - დღგ ისგან გათავისუფლების გამოყენების წესი განისაზღვრება საქართველოსფინანსთა .მინისტრის ბრძანებით
• საფრანგეთი• დიდი ბრიტანეთი• უკრაინა• აზერბაიჯანი
საფრანგეთი
20 % • სტანდარტული განაკვეთი
10%• , , რესტორანის კერძები რემონტი
შენობების სარემონტოდა , კეთილმოწყობის სამუშაოები
საგზურები
5,5%• , - კვების პროდუქტები ჟურნალ
, , გაზეთები წიგნები პირველადი , მოხმარების საქონელი სანახაობრივი
, . ღონისძიებები მოგზაურობა
2.1%• სამკურნალო პროდუქცია
, სატელევიზიოლიცენზიები... მედიკამენტები
განთავისუფლებები
• ექსპორტი და ექვივალენტური ოპერაციები• გარკვეული უძრავი ქონების ოპერაციები• გარკვეული იმპორტი• საგანმანათლებლო საქმიანობა• სამედიცინო საქმიანობა• , გარკვეული ოპერაციების რომლებიც ხორციელდება
მთავრობის ან ადგილობრივი ხელისუფლების მიერ• არაკომერციული ორგანიზაციების გარკვეული
საქმიანობები
გადასახადები დიდი ბრიტანეთის ბიუჯეტში
0
5
10
15
20
25
30
35 32
2221
86
5 6
0
Sales
Sales
დიდი ბრიტანეთი
20% • სტანდარტული განაკვეთი
5%• მოწევის საწინააგმდეგო
, პროდუქტები ელექტროენერგია, გაზი , და ნავთობით გათბობა
სანიტარული დაცვის საშუალებები
0% • , , , , (14 ) , , სურსათი წყალი მედიკამენტები სამედიცინო აღჭურვილობა და მედიკამენტები საბავშო ტანსაცმელი წლამდე წიგნები პრესა საზოგადოებრივი.... ტრანსპორტი
უკრაინა
• 17 - 16 საერთო სახელმწიფოებრივი და ადგილობრივი გადსახადი
• 12 უწყვეტი კალენდარული თვის განმავლობაში, - განხორციელებული დღგ ითდასაბეგრი
ოპერაციების საერთოთანხა აღემატება UAH 300 000(62,793.08 )ლარი
უკრაინა
17% • სტანდარტული განაკვეთი
0%
• საექსპორტო საქონლის, მომსახურება სადაზღვევო და გადაზღვევის
, ოპერაციები სოციალური და საპენსიო, ,დაზღვევა საინჟინრო ბუღალტრულ
, , ი აუდიტორული აიტი, მომსახურება განათლების და
სამედიცინო, მომსახურება რელიგიგიური და
. .საქველმოქმედო საქმიანობა და ა შ
- დღგ ს გადამხდელადრეგისტრირებული პირი ვალდებულია ყოველ საანგარიშო 20 პერიოდზე არა უგვიანეს ამ პერიოდის მომდევნო თვის რიცხვისა გადაიხადოს დღგ
12 უწყვეტი კალენდარული თვის განმავლობაში, - განხორციელებული დღგ ით დასაბეგრი ოპერაციების საერთო
:თანხა აღემატება• 150 000იურიდიული პირი AZN(340 332 )ლარი• 90 000პიზიკური პირი AZN (204 199 ლარი )
აზერბაიჯანი
აზერბაიჯანი
18%
• სტანდარტული განაკვეთი
0%
• , ექსპორტი ტრანზიტი და საერთაშორისო, ტრანსპორტირება საერთაშორისო გრანტებით
დაფინანსებული პროექტის ფარგლებში შეძენილი საქონელი და გაწეული მომსახურება
გერმანია
• სტანდარტული განაკვეთი19 %
• , , სასმელები საკვები, , გაზეთები ჟურნალები
ყვავილები და საზოგადოებრივი
ტრანსპორტის ბილეთები7%
ანალიზი
• - , , ჟურნალ გაზეთები წიგნების რეალიზაცია : ბეჭვდის მომსახურება
ელექტროენერგიისა და გაზის დაბეგვრა საქართველოში და დიდ ბრიტანეთში
(18%) - საქართველო(18%)- (17%)აზერბაიჯანი უკრაინა
• 12 უწყვეტი კალენდარული თვის განმავლობაში, - განხორციელებული დღგ ით დასაბეგრი ოპერაციების საერთო
:თანხა აღემატება• - უკრაინა UAH 300 000(62,793.08 )ლარი• - საქართველო 100 000 ლარი• აზერბაიჯანი -
150 000იურიდიული პირი AZN(340 332 )ლარი 90 000ფიზიკური პირი AZN (204 199 ლარი )
შეჯამება
- დღგ ს განაკვეთის შემცირება
/ საქონელზე მომსახურებაზე ფასების შემცირება
მოთხოვნის ზრდა
მოგების ზრდა
მადლობა
ყურადღ
ებისთვ
ის