第九章 税收的经济效应
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第九章 税收的经济效应. 第一节 税收的经济效应作用机制 第二节 税收的经济影响 第三节 税收与经济发展. 第一节 税收的经济效应作用机制. 一、税收的收入效应 ( the income effect ) 政府征税减少了纳税人的收入,使其减少对商品和劳务的购买量。 如果将所征得的税款返还给纳税人,那么纳税人会恢复到征税前的福利水平。. 税收的收入效应. 衣物. A. C. P1. P2. O. 食品. B. D. 图 9-1 税收的收入效应. 二 税收的替代效应 - PowerPoint PPT PresentationTRANSCRIPT
第一节 税收的经济效应作用机制 第二节 税收的经济影响第三节 税收与经济发展
第九章 税收的经济效应
第一节 税收的经济效应作用机制
一、税收的收入效应( the income effect )政府征税减少了纳税人的收入,使其减少对商品和劳务的购买量。如果将所征得的税款返还给纳税人,那么纳税人会恢复到征税前的福利水平。
税收的收入效应
食品
P1
P2
A
O
衣物
B
图 9-1 税收的收入效应
C
D
二 税收的替代效应 税收对纳税人在商品购买方面的影响,当政
府对不同的商品实行征税或不征税、重税或轻税的区别对待时,会影响商品的相对价格,使纳税人减少征税或重税商品的购买量,而增加无税或轻税商品的购买量,即以无税或轻税商品来替代征税或重税商品。
甲产品A
F i1D i2
C
E
O B
税收改变预算线斜率若税收量为 FE ,则:福利从 i1 下降到 i3 。由于收入效应造成的福利下降为 i1 到 i2 ;由于替代效应造成的福利下降为 i2 到 i3 。 ——税收的超额负担
乙产品
i3
i2
同等税后福利水平条件下税收收入不等
乙
U1
U2
甲
E1
E2
E3
G
第二节 税收的经济影响一、税收对劳动供给的影响
(一)税收对劳动供给的收入效应和替代效应分析(二)我国的实际情况
E1 E3
E2
闲暇
收入
h0 h1h2
h0h1h2
H
Y
h0h2 h3
H
Y
二、税收对居民储蓄的影响(一)税收对居民储蓄的收入效应和替代效应 个人所得税、利息税和间接税会影响居民的储蓄倾向和全社会的储蓄率1 个人所得税 在对储蓄利息所得不征税的情况下,只有收入效应 即征税减少了个人的实际收入,从而减少储蓄。
2 对利息所得征税 对利息征税会改变当前消费与未来消费的相对价格, 当前消费的价格相对下降,人们会用当前消费替代未来消费,即增加消费,减少储蓄,这就是利息税的替代效应; 对利息征税会减少储蓄收益,人们为了维持未来的消费水平,不得不减少现期消费而增加储蓄,这就是利息税的收入效应
(二)我国的实际情况1950-1958 年,根据《利息所得税条例》,我国对储蓄存款利息所得征收过 10%(后降为5%)的个人所得税,即利息税。 1959 年,为了促进储蓄增加,利息税停征。 1999 年9月,为抑制储蓄的过快增长,扩大内需,调节个人收入,国务院发布了《对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法》,自1999 年 11 月1日起开始复征利息税。截止到 2006 年底,我国共征收利息税 2146.4 亿元,仅 2006 年我国利息税总额就达 459 亿元,约占税收总收入的 1.2 %。
随着时间的推进,我国经济社会情况发生了新的变化。目前,我国一年期存款利率为 3.06 %,扣除 20%的利息税之后,实际利率为2.448 %,低于5月份居民消费价格指数 (CPI )3.4% 的涨幅。换言之,存款实际利率已相当于负利率。 [ 出处:中国经济时报 2007-07-13]
2007 年 8 月 15 日起,对个人储蓄存款利息所得减按 5% 税率征收个人所得税 ;自 2008 年 10月 9 日起,对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。
三、税收对投资的影响
(一)税收影响投资的原理 (二)税收对投资的替代效应和收入效应分析 (三)税收对吸引国外直接投资的影响
税收对投资的替代效应
0 消费
投资
B
P 1 I 1
I 1
I 2
C 1 C2
I 2 P 2
D
图 9-4 税收对投资的替代效应
A
税收对投资的收入效应
0 消费
投资
B E
P2
P 1
I 1 I2
C1 C2
I2
I 1
A
图 9 - 5 税收对投资的收入效应
四、税收对个人收入分配的影响 1 、个人所得税是调节收入分配的最有力工具2 、税收支出也是影响收入分配的重要工具3 、社会保险税是实现收入再分配的良好手段4 、所得税指数化是减轻通货膨胀的收入分配扭曲 效应的一种方法
第三节 税收与经济发展
一、税收与经济发展关系的理论观点 二、供给学派的税收观点 三、减税政策评析
供给学派代表人物: Arthur B Laffer
一、税收与经济发展关系的理论观点
1. 古典经济学的观点 2. 社会政策学派的观点 3. 凯恩斯学派的观点
二、供给学派的税收观点(一)供给学派的三个基本命题 1. 高边际税率会降低人们的工作积极性,低边际税率会提高人们的工作积极性 2. 高边际税率会阻碍投资,减少资本存量,而低边际税率会鼓励投资,增加资本存量 3. 边际税率的高低和税收收入的多少不一定按同一方向变化,甚至可能按反方向变化(二)拉弗曲线
A
OC B
税收收入
税率 图 9 - 1 拉弗曲线
D E
拉弗曲线的经济含义 :1 、高税率不一定取得高收入,而高收入也不一定 要实行高税率2 、取得同样多的税收收入,可以采取两种不同的 税率3 、保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一 个重要条件
表 9-1 样本国家宏观税率与经济增长率的对比
样本国
人均收入(按 1979年美元
计算)
税收收入占GDP 比重 (%)
1970-1979 年 GDP 实
际增长 (%)
马拉维(低税)扎伊尔(高税)
200-300 11.821.5
6.3- 0.7
客麦隆(低税)利比里亚(高税)
500-600 15.1 21.2
5.41.8
泰国(低税)赞比亚(高税)
500=600 11.722.7
7.71.5
巴拉圭(低税)秘鲁(高税)
700-1100 10.314.4
8.33.1
毛里求斯(低税)牙买加(高税)
1100-1300 18.623.8
8.2- 0.9
韩国(低税)智利(高税)
1400-1700 14.222.4
10.31.9
巴西(低税)乌拉圭(高税)
1700-2100 17.120.0
8.72.5
新加坡(低税)新西兰(高税)
1800-5950 16.227.5
8.32.4
西班牙(低税)英国(高税)
4300-6350 19.130.4
4.42.1
日本(低税)瑞典(高税)
8800-11950 10.630.9
5.22.0
三、减税政策评析
(一)对供给学派税收主张的理论争议(二)美国减税政策实例分析 ——减税政策并非万能的灵丹妙药