个人所得税热点问题解读

　嘉定区税务局所得税科 杜睿

　

嘉定区第 25届宪法宣传周之

企业所得税法

个人所得税法

征收管理法

个人所得税法

1980 年 9月施行个人所得税法，起程点为 800元。

2006 年 1 月 1日起，扣除标准从 800元调整至 1600元。2008 年 3 月 1日起，扣除标准从 1600元调整至 2000元。2011 年 9 月 1日起，扣除标准从 2000元调整至 3500元。

按时准确申报个人所得税的重要性

对企业：扣缴义务人的法律责任依法税前扣除的依据

对个人：履行公民的法律责任越来越重要的完税证明

账载金额 税收金额 调增金额 调减金额

计提入账数 实际发放数

汇算清缴及后续管理

1.年终奖个税问题

级数

全月应纳税所得额税率（ %

）速算扣

除数含税级距 不含税级距

1 不超过 1500 元的 不超过 1455 元的 3 0

2超过 1500 元至 4500 元的部

分超过 1455 元至 4155 元的部

分 10 105

3超过 4500 元至 9000 元的部

分超过 4155 元至 7755 元的部

分 20 555

4超过 9000 元至 35000 元的

部分超过 7755 元至 27255 元的部

分 25 1005

5超过 35000 元至 55000 元

的部分超过 27255 元至 41255 元的

部分 30 2755

6超过 55000 元至 80000 元

的部分超过 41255 元至 57505 元的

部分 35 5505

7超过 80000 元的部分 超过 57505 元的部分

45 13505

年终奖如何计算缴税？

国税发（ 2005 ） 9号1.先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以 12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。2.将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，第 1步确定的适用税率和速算扣除数计算征税3.在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。

例：小张获得公司发放的年终奖 12000元，发放当月工资超过 3500元，年终奖部分该缴纳多少个税？

一、 12000÷12=1000（元）对应税率和速算扣除数分别为 3% 和 0

二、应纳税额 =12000×3%-0=360（元）

选择

年终奖19000元

年终奖18000元

18000元年终奖缴税计算：一、 18000÷12=1500（元）对应的税率和速算扣除数分别为 3% 和 0二、应纳税额 =18000×3%-0=540（元）三、最终到手 18000-540=17460（元）

19000元年终奖缴税计算：一、 19000÷12=1583.33（元）对应的税率和速算扣除数分别为 10% 和 105二、应纳税额 =19000×10%-105=1795（元）三、最终到手 19000-1795=17205（元）

更优方案

18001元 -19283.33 元

54001元 -60187.50 元

108001元 -114600 元

420001元 -447500 元

660001元 -706538.46 元

960001元 -1120000 元

避开盲区

2.上市公司股息红利问题

一个月以内（含）全额计入应纳税所得税

一个月以上至一年（含）暂按 50%计入应纳税所得

额

一年以上暂按 25%计入应纳税所得

额

持股期限

统一适用20%税率

财税 (2012)85号

例：小张于 2013 年 12 月 1日购买某股票 1000股， 2014 年 5 月 1日公司按每股 1元派发股息假设：（ 1）小张 2014 年 6 月 1日转让股票 （ 2）小张 2014 年 12 月 1日转让股票分别计算股息应缴纳的个人所得税？

2014 年 5 月 1日公司派发股息时，对于 1000元先暂按 25%计入应纳税所得税，即 250元，再按 20%的税率扣缴税款 50元。6 月 1日转让时，由于持股时间在 1个月至一年间，应按 50%计入应纳税所得额，因此需补缴税款 50元。12 月 1日转让时，由于持股时间超过一年，无需补缴税款。

3.解除劳动关系一次性补偿财税 (2001)157号、国税发（ 1999） 178号

1、个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用），其收入在当地上年职工平均工资 3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过的部分计算征收个人所得税。

2、对个人取得的一次性经济补偿收入，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内进行平均。3、企业依照国家有关法律规定宣告破产，企业职工从该破产企业取得的一次性安置费收入，免征个人所得税。

例：小张在某企业任职 5年后因故离职取得一次性补偿金 20万元，请计算小张应为该笔补偿金缴纳个人所得税金额？（假设当地上年平均职工工资为 5万元）

1、低于当地平均职工工资 3倍的部分免征个人所得税

2、超出的 5万元部分按照 5个月的工资计算个人所得税3 、 50000÷5=10000（元） （ 10000-3500 ） ×20%-555=745（元） 745×5=3725（元）

4.房屋受赠问题财税 (2009)78号以下情形对当事双方不征收个人所得税：　　（一）无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；　　（二）无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；　　（三）房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。

其他情形下，受赠人因无偿受赠房屋取得的受赠所得，按照 20%的税率缴纳个人所得税。

受赠人转让受赠房屋时可扣除项目：1、原捐赠人取得该的实际购置成本2、赠与和转让过程中受赠人支付的相关税费

余额为应纳税所得额，依法计征个人所得税。

转让受赠房屋价格明显偏低且无正当理由的，税务机关可以依据该房屋的市场评估价格或其他合理方式确定的价格核定其转让收入。

自由提问答疑环节

谢谢大家！