УЧЕТ УЧЕТ ПРЕДОСТАВЛЕННЫХ И ПРЕДОСТАВЛЕННЫХ И

ПОЛУЧЕННЫХ ПОЛУЧЕННЫХ КРЕДИТОВКРЕДИТОВ

1. Система кредитования.1. Система кредитования. 2. Оценка кредитных рисков по 2. Оценка кредитных рисков по

выданным ссудамвыданным ссудам 3. Порядок погашения ссуды.3. Порядок погашения ссуды.

4. Порядок начисления и 4. Порядок начисления и взыскания процентов по ссудам банка.взыскания процентов по ссудам банка.

Методы кредитования и формы Методы кредитования и формы ссудных счетов.ссудных счетов.

Кредитную документацию, Кредитную документацию, представленную банку.представленную банку.

Процедуру по выдаче кредита.Процедуру по выдаче кредита.

Порядок погашения ссуды.Порядок погашения ссуды.

Контроль в процессе кредитования. Контроль в процессе кредитования.

Кредитная документация, Кредитная документация, представляемая банку на представляемая банку на

начальном и последующих этапах начальном и последующих этапах

кредитования:кредитования:

1.1. балансбаланс 2.2. технико-экономическое технико-экономическое

обоснованиеобоснование 3.3. срочное обязательствосрочное обязательство 4.4. кредитный договоркредитный договор 5.5. договор о залогедоговор о залоге

Выдача кредита по направлению Выдача кредита по направлению может быть трех видов:может быть трех видов:

ссуда зачисляется на расчетный счет ссуда зачисляется на расчетный счет клиента;клиента;

ссуда, минуя расчетный счет, ссуда, минуя расчетный счет, предоставляется на оплату различных предоставляется на оплату различных платежных документов по товарным и платежных документов по товарным и нетоварным операциям;нетоварным операциям;

ссуда поступает в погашение других, ссуда поступает в погашение других, ранее выданных кредитов.ранее выданных кредитов.

Размер кредитаРазмер кредита зависит от зависит от экономических обстоятельств, экономических обстоятельств, в том числе:в том числе:

1.1. величины в платежном обороте заемщика;величины в платежном обороте заемщика;

2.2. реального накопления товарно-материальных реального накопления товарно-материальных ценностей, поступающих в обеспечение ценностей, поступающих в обеспечение кредита, и степени их ликвидности;кредита, и степени их ликвидности;

3.3. уровня маржи;уровня маржи;

4.4. степени риска и доверия банка к клиенту;степени риска и доверия банка к клиенту;

5.5. наличия определенного объема ресурсов у наличия определенного объема ресурсов у банка и др.банка и др.

Зачисление денежных средств на счет Зачисление денежных средств на счет клиента-заемщика юридического лица клиента-заемщика юридического лица и предпринимателя без образования и предпринимателя без образования

юридического лицаюридического лица:

Д 320-323, 40308, 441-454, 456, Д 320-323, 40308, 441-454, 456, 460-473460-473

К 30109, 30111, 30112, 30113, 401-К 30109, 30111, 30112, 30113, 401-408408..

Предоставление средств Предоставление средств клиенту-заемщику - физическому клиенту-заемщику - физическому

лицу:лицу:

Д Д 455, 457455, 457

КК 20202 "Касса кредитных организаций" 20202 "Касса кредитных организаций" - при предоставления средств (выдаче - при предоставления средств (выдаче кредита) наличными деньгами или счета кредита) наличными деньгами или счета по учету вкладов (депозитов) по учету вкладов (депозитов)

КК 423, 426 - при предоставлении средств 423, 426 - при предоставлении средств (выдаче кредита) в безналичном (выдаче кредита) в безналичном порядке.порядке.

Зачисление денежных средств на счет Зачисление денежных средств на счет клиента-заемщика (юридического лица, клиента-заемщика (юридического лица,

предпринимателя без образования предпринимателя без образования юридического лица, физического лица):юридического лица, физического лица):

Д 320-323, 40308, 441-457, Д 320-323, 40308, 441-457, 460-473460-473

К 30102, 30104, 30110, 30114, К 30102, 30104, 30110, 30114, 30115.30115.

Бухгалтерский учет операций по Бухгалтерский учет операций по предоставлению кредита путем предоставлению кредита путем открытия кредитной линии и в открытия кредитной линии и в

виде "овердрафта".виде "овердрафта".

Д 320-323, 40308, 441-454, Д 320-323, 40308, 441-454, 456, 460-473456, 460-473

К 30109, 30111, 30112, К 30109, 30111, 30112, 30113, 401-40830113, 401-408..

Предоставление средств Предоставление средств клиенту-заемщику - клиенту-заемщику - физическому лицу:физическому лицу:

Д 455, 457Д 455, 457

К 20202 "Касса К 20202 "Касса кредитных организаций" кредитных организаций"

Зачисление денежных средств на счет клиента-заемщика (юридического лица, предпринимателя без образования юридического лица, физического лица):

Д 320-323, 40308, 441-457, 460-473 К 30102, 30104, 30110, 30114,

30115.

1.1.

Классификация (реклассификация) ссуд и Классификация (реклассификация) ссуд и формирование (регулирование) резерва формирование (регулирование) резерва осуществляются на основании следующих осуществляются на основании следующих принципов:принципов:

1) 1) соответствие фактических действий по соответствие фактических действий по классификации ссуд и формированию резерва классификации ссуд и формированию резерва требованиям настоящего Положения и внутренних требованиям настоящего Положения и внутренних документов кредитной организации;документов кредитной организации;2) 2) комплексный и объективный анализ всей комплексный и объективный анализ всей информации, относящейся к сфере классификации информации, относящейся к сфере классификации ссуд и формирования резервов;ссуд и формирования резервов;3) 3) своевременность классификации своевременность классификации (реклассификации) ссуды и (или) формирования (реклассификации) ссуды и (или) формирования (регулирования) резерва и достоверность (регулирования) резерва и достоверность отражения изменений размера резерва в учете и отражения изменений размера резерва в учете и отчетности.отчетности.

В целях определения В целях определения размера расчетного резерва размера расчетного резерва

в связи с действием в связи с действием факторов кредитного риска факторов кредитного риска ссуды классифицируются на ссуды классифицируются на

основании основании профессионального профессионального

суждения в одну из пяти суждения в одну из пяти категорий качества:категорий качества:

II (высшая) (высшая) категория категория качествакачества (стандартные ссуды) (стандартные ссуды) - отсутствие кредитного риска - отсутствие кредитного риска (вероятность финансовых (вероятность финансовых потерь вследствие потерь вследствие неисполнения либо неисполнения либо ненадлежащего исполнения ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по заемщиком обязательств по ссуде равна нулю);ссуде равна нулю);

IIII категория качества категория качества (нестандартные ссуды)(нестандартные ссуды) - - умеренный кредитный риск умеренный кредитный риск (вероятность финансовых (вероятность финансовых потерь вследствие потерь вследствие неисполнения либо неисполнения либо ненадлежащего исполнения ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по заемщиком обязательств по ссуде);ссуде);

IIIIII категория качества категория качества (сомнительные ссуды)(сомнительные ссуды) - значительный - значительный кредитный риск (вероятность кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств исполнения заемщиком обязательств по ссуде);по ссуде);

IV IV категория качества категория качества (проблемные ссуды)(проблемные ссуды) - высокий - высокий кредитный риск (вероятность кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств исполнения заемщиком обязательств по ссуде);по ссуде);

VV (низшая) категория (низшая) категория качествакачества (безнадежные (безнадежные ссудыссуды))

Кредитная организация отражает Кредитная организация отражает во внутренних документах:во внутренних документах:

систему оценки кредитного риска по ссудам, систему оценки кредитного риска по ссудам, позволяющую классифицировать ссуды по позволяющую классифицировать ссуды по категориям качества;категориям качества;порядок оценки ссуд, в том числе критерии порядок оценки ссуд, в том числе критерии оценки ссуд, порядок документального оценки ссуд, порядок документального оформления и подтверждения оценки ссуд;оформления и подтверждения оценки ссуд;процедуры принятия и исполнения решений процедуры принятия и исполнения решений по формированию резерва;по формированию резерва;процедуры принятия и исполнения решений процедуры принятия и исполнения решений

Таблица 1 - Определение категории Таблица 1 - Определение категории качества ссуды с учетом финансового качества ссуды с учетом финансового

положения заемщика и качества положения заемщика и качества обслуживания долгаобслуживания долга

ОбслуживаниОбслуживание долга \ е долга \ Финансовое Финансовое положение положение

Хорошее Хорошее Среднее Среднее НеудовлеНеудовлетворителтворительное ьное

Хорошее Хорошее Стандартные Стандартные ((II категория категория

качества)качества)

НестандартнНестандартные (ые (IIII категория категория качества) качества)

СомнительныСомнительные (е (IIIIII категория категория качества) качества)

Среднее Среднее НестандартнНестандартные (ые (IIII категория категория

качества)качества)

СомнительныСомнительные (е (IIIIII категория категория качества) качества)

Проблемные Проблемные ((IVIV категория категория

качества)качества)

Плохое Плохое СомнительныСомнительные (е (IIIIII категория категория качества) качества)

Проблемные Проблемные ((IVIV категория категория качества) качества)

Безнадежные Безнадежные ((VV категория категория

качества)качества)

Таблица 2 - Величина расчетного резерва Таблица 2 - Величина расчетного резерва по классифицированным ссудампо классифицированным ссудам

Категория Категория качества качества

Наименование Наименование Размер расчетного Размер расчетного резерва в процентах от резерва в процентах от суммы основного долга суммы основного долга по ссуде по ссуде

II категория категория качества (высшая) качества (высшая)

Стандартные Стандартные 0% 0%

IIII категория категория качества качества

Нестандартные Нестандартные от 1% до 20% от 1% до 20%

IIIIII категория категория качества качества

Сомнительные Сомнительные от 21% до 50% от 21% до 50%

IVIV категория категория качества качества

Проблемные Проблемные от 51% до 100% от 51% до 100%

VV категория категория качества (низшая) качества (низшая)

Безнадежные Безнадежные 100% 100%

Д 70209 "Другие Д 70209 "Другие расходы"расходы"

КК Счета по учету резерва на Счета по учету резерва на возможные потери по ссудам возможные потери по ссудам

Организация погашения ссуды.Организация погашения ссуды. Единой Единой модели погашения, также как и выдачи модели погашения, также как и выдачи кредита не существует. Практика порождает кредита не существует. Практика порождает многообразные варианты погашения ссуды, в многообразные варианты погашения ссуды, в том числе:том числе:

1.1. эпизодическое погашение на основе срочных эпизодическое погашение на основе срочных обязательств; обязательств;

2.2. погашение по мере фактического накопления погашение по мере фактического накопления собственных средств и снижения потребности в собственных средств и снижения потребности в кредите с расчетного счета заемщика;кредите с расчетного счета заемщика;

3.3. систематическое погашение на основе заранее систематическое погашение на основе заранее фиксируемых сумм 9плановых платежей);фиксируемых сумм 9плановых платежей);

4.4. отсрочка погашения кредита;отсрочка погашения кредита;

5.5. перенос просроченной задолженности на особый перенос просроченной задолженности на особый счет “Просроченные кредиты”;счет “Просроченные кредиты”;

6.6. списание просроченной задолженности за счет списание просроченной задолженности за счет резервов банка и др.резервов банка и др.

Возврат денежных средств со счета Возврат денежных средств со счета клиента-заемщика - юридического клиента-заемщика - юридического лица и предпринимателя без лица и предпринимателя без образования юридического лица:образования юридического лица:

ДД 30109, 30111, 30112, 30113, 30109, 30111, 30112, 30113, 401-408401-408

КК 320-323, 40308, 441-454, 456, 320-323, 40308, 441-454, 456, 460-473;460-473;

возврат денежных средств возврат денежных средств клиентом-заемщиком - клиентом-заемщиком -

физическим лицом:физическим лицом:

Д 20202Д 20202 "Касса кредитных "Касса кредитных организаций" - при возврате средств организаций" - при возврате средств (погашении кредита) наличными (погашении кредита) наличными деньгами деньгами

Д 4233 426Д 4233 426 - при возврате средств - при возврате средств (погашении кредита) в безналичном (погашении кредита) в безналичном порядке или счета по учету порядке или счета по учету расчетов с работниками банка расчетов с работниками банка

Поступление денежных средств от Поступление денежных средств от клиента-заемщика - юридического клиента-заемщика - юридического

лица, предпринимателя без лица, предпринимателя без образования юридического лица, образования юридического лица,

физического лица на физического лица на корреспондентский счета банка-корреспондентский счета банка-

кредитора:кредитора:

ДД 30102, 30104, 30106, 30110, 30102, 30104, 30106, 30110, 30114, 3011530114, 30115

КК 320-323, 40308, 441-457, 460-473 320-323, 40308, 441-457, 460-473 ..

Учет требований банка по Учет требований банка по получению % ведется на счете N получению % ведется на счете N

47427 "Требования банка по 47427 "Требования банка по уплате %", N 47411 уплате %", N 47411

"Начисленные % по вкладам" "Начисленные % по вкладам" (который используется для учета (который используется для учета обязательств банка по уплате % обязательств банка по уплате % по привлеченным средствам от по привлеченным средствам от

физических лиц).физических лиц).

Отражение начисленных банком-Отражение начисленных банком-кредитором %кредитором %

Д Д 47427 "Требования банка по 47427 "Требования банка по получению %"получению %"

КК 61301 "Доходы будущих периодов по 61301 "Доходы будущих периодов по кредитным операциям".кредитным операциям".

Фактическое получение банком-Фактическое получение банком-кредитором % без нарушения сроков:кредитором % без нарушения сроков:

А. В части сумм ранее отраженных бухгалтерской проводкой:А. В части сумм ранее отраженных бухгалтерской проводкой: Д 47427 "Требования банка по получению %"Д 47427 "Требования банка по получению %" К 61301 "Доходы будущих периодов по кредитным операциям.К 61301 "Доходы будущих периодов по кредитным операциям.1) если заемщики банка – юр. лица и предприниматели без образования юр. 1) если заемщики банка – юр. лица и предприниматели без образования юр.

лица обслуживаются в данном банке:лица обслуживаются в данном банке: Д 30109, 30111, 30112, 30113, 401 - 408Д 30109, 30111, 30112, 30113, 401 - 408 К 47427 "Требования банка по получению %";К 47427 "Требования банка по получению %";2) если заемщики банка - физические лица обслуживаются в данном банке:2) если заемщики банка - физические лица обслуживаются в данном банке: Д 20202 "Касса кредитных организаций" или Д 20202 "Касса кредитных организаций" или Д 20207 "Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне Д 20207 "Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне

помещений банков" илипомещений банков" или Д 423 "Депозиты физических лиц" или Д 423 "Депозиты физических лиц" или Д 426 "Депозиты физических лиц - нерезидентов"Д 426 "Депозиты физических лиц - нерезидентов" К 47427 "Требования банка по получению %"; К 47427 "Требования банка по получению %"; 3) если заемщики банка – юр. лица и предприниматели без образования юр. 3) если заемщики банка – юр. лица и предприниматели без образования юр.

лица, а также физические лица обслуживаются в других банках:лица, а также физические лица обслуживаются в других банках: Д 30102, 30104, 30110, 30114, 30115Д 30102, 30104, 30110, 30114, 30115 К 47427 "Требования банка по получению %“К 47427 "Требования банка по получению %“4) и одновременно4) и одновременно Д 61301 "Доходы будущих периодов по кредитным операциям"Д 61301 "Доходы будущих периодов по кредитным операциям" К 70101 "%, полученные за предоставленные кредиты".К 70101 "%, полученные за предоставленные кредиты".

При поступлении денежных При поступлении денежных средств в уплату % от средств в уплату % от

должников в балансе банка-должников в балансе банка-кредитора делаются кредитора делаются

следующие бухгалтерские следующие бухгалтерские проводки:проводки:

1) если клиенты 1) если клиенты обслуживаются в данном обслуживаются в данном

банке:банке:Д 30109, 30111, 30112, 30113, Д 30109, 30111, 30112, 30113,

401 - 408 или401 - 408 или

Д 423, 426 илиД 423, 426 или

Д 20202 "Касса кредитных Д 20202 "Касса кредитных организаций" или организаций" или

Д 20207 "Денежные средства в Д 20207 "Денежные средства в операционных кассах, операционных кассах, находящихся вне помещений находящихся вне помещений банков"банков"

2) если клиенты не 2) если клиенты не обслуживаются в данном обслуживаются в данном банке:банке: Д 30102, 30104, 30110, 30114, 30115 Д 30102, 30104, 30110, 30114, 30115 К 70101 "%, полученные за предоставленные К 70101 "%, полученные за предоставленные

кредиты", если задолженность по основному кредиты", если задолженность по основному долгу не списана с баланса банка или если долгу не списана с баланса банка или если списание задолженности по основному долгу списание задолженности по основному долгу с баланса банка и получение по ней % с баланса банка и получение по ней % произведено в течение одного отчетного года произведено в течение одного отчетного года илиили

К 70107 "Другие доходы", если задолженность К 70107 "Другие доходы", если задолженность по основному долгу списана с баланса банка и по основному долгу списана с баланса банка и получение по ней % произведено в получение по ней % произведено в следующем или последующих отчетных годах;следующем или последующих отчетных годах;

3) и одновременно3) и одновременноа/ если задолженность по основному долгу не списана с а/ если задолженность по основному долгу не списана с

баланса банка-кредитора:баланса банка-кредитора: Д 99999Д 99999 К 91603 "Просроченные неполученные % по выданным К 91603 "Просроченные неполученные % по выданным

межбанковским кредитам" илимежбанковским кредитам" или К 91604 "Просроченные неполученные % по кредитам, К 91604 "Просроченные неполученные % по кредитам,

выданным клиентам, кроме банков";выданным клиентам, кроме банков";б/ если задолженность по основному долгу списана с б/ если задолженность по основному долгу списана с

баланса банка-кредитора:баланса банка-кредитора: Д 99999Д 99999 К 91703 "Неполученные % по межбанковским К 91703 "Неполученные % по межбанковским

кредитам, списанным с баланса кредитных кредитам, списанным с баланса кредитных организаций" или организаций" или

91704 "Неполученные % по кредитам, выданным 91704 "Неполученные % по кредитам, выданным клиентам (кроме кредитных организаций), списанным с клиентам (кроме кредитных организаций), списанным с баланса кредитной баланса кредитной