Распределение затрат в телекоммуникационных...

ОАО КыргызтелекомОАО КыргызтелекомОАО КыргызтелекомОАО Кыргызтелеком

Распределение затрат в Распределение затрат в телекоммуникационных компаниях. телекоммуникационных компаниях. Автоматизация процесса.Автоматизация процесса.

Одесская национальная академия связи им. А.С. Попова15-17 сентября 2009 года

Докладчик: Нургазы Абдрашев, ОАО «Кыргызтелеком»

Международный союз электросвязи


Содержание:

• Сведения об ОАО «Кыргызтелеком»

• Цели распределения затрат (раздельный учет)

• Распределение затрат в ОАО «Кыргызтелеком»

• Проблемы распределения затрат

• Автоматизация. Необходимые ресурсы.


Сведения о компании

Акционерное общество создано 19 июня 1997 г, путем преобразования ГПЭС «Кыргызтелеком»

Прочие9,65%

SF12,51%

GOV77,84%

ОАО «Кыргызтелеком»

Уставный капитал = 14,3 MUSD

Акций более 105 млн.

ОАО «Кыргызтелеком»

Уставный капитал = 14,3 MUSD

Акций более 105 млн.


0

10

20

30

40

50

60

Освновные данные о компании, MUSD

Выручка 51,4

EBITDA 15,4

Прибыль 6,6

2008 год

Рентабельность продаж – 13%

Рентабельность акций – 14%

2008 год

Рентабельность продаж – 13%

Рентабельность акций – 14%

ОАО КыргызтелекомОАО КыргызтелекомОАО КыргызтелекомОАО КыргызтелекомКонцепция распределения затрат (РЗ)

Принципы РЗПринципы РЗ::

• Приоритет прямого отнесения

• Причинно-следственная связь доходов, затрат и услуг

• Прозрачность

Направления деятельности:Направления деятельности:

• Формирование и эксплуатация базовой сети

• Формирование и эксплуатация сети абонентского доступа

• Розничная деятельность

• Прочая деятельность

Виды затрат:Виды затрат:• Прямые• Косвенные• Совместные• Общие

Требования к реализации РЗТребования к реализации РЗ::

• Разделение затрат по услугам

• Разделение затрат по направлениям деятельности

ОАО КыргызтелекомОАО КыргызтелекомОАО КыргызтелекомОАО КыргызтелекомУстранение ПЕРЕКРОСТНОГО ФИНАНСИРОВАНИЯ как одна из важныхпричин, по которой необходимо вести раздельный учет

В результате - корректный расчет себестоимости услуг

М Е Т О Д О Л О Г И Я Р А С Ч Е Т А С Е Б Е С Т О И М О С Т И

ОПЕРАТОР СВЯЗИ

РЕГУЛИРУЮЩИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ОРГАН

РЫНОК - КЛИЕНТ


Распределение затрат при попроцессном методе калькуляции

себестоимости видов деятельности

МЕТОДОЛОГИЯ расчета себестоимости ОАО «Кыргызтелеком»


Картина «ДО»

Результат финансовой деятельности оператора связи

Наименование статей Сумма

Объем реализации 230 000

Себестоимость <91 000>

Валовая прибыль 149 000

Административные расходы <26 000>

Коммерческие расходы <12 000>

Учетная прибыль 101 000

у.е.


Картина после распределения затрат по видам деятельности

Наименование статей Вид деятельности Сумма

МНР МГР Интернет

Объем реализации 80 000 120 000 30 000 230 000

Себестоимость 27 283 37 667 26 050 <91 000>

Валовая прибыль 52 717 82 333 3 950 139 000

Административные расходы

<8 667> <8 667> <8 666> <26 000>

Коммерческие расходы <12 000> <12 000>

Учетная прибыль <убыток>

49 050 73 666 <16 716> 101 000

Результат финансовой деятельности

ОАО КыргызтелекомОАО КыргызтелекомОАО КыргызтелекомОАО КыргызтелекомПоследовательность распределения затрат при попроцессном методе калькуляции себестоимости по видам деятельности

1. Распределение накладных расходов по подразделениям (ЦФУ)

2. Распределение расходов вспомогательных подразделений на основной, административный и коммерческий блоки.

3. Распределение экономических ресурсов подразделений по видам деятельности

4. Распределение расходов подразделений по видам деятельности на основе коэффициентов распределения.


Центр финансового учета

ЦФУ

Центр финансового учета

ЦФУ

Человеческий ресурс

Амортизация оборудования

ТМЦ и МБП

Накладные расходы

Участие в технологическом процессе предоставления услуг


Производственные типы ЦФУ Себестоимость

Коммерческие расходы

Административные расходы

Коммерческие типы ЦФУ

Административные типы ЦФУ

Вспомогательные типы ЦФУ


Производственные ЦФУ

Административные ЦФУ

Коммерческие ЦФУ

База распределений

затрат

База распределений

затрат

ВИДЫдеятельност

и:1. МТС2. МГР3. МНР4. Интернет5. Телеграф6. …

ВИДЫдеятельност

и:1. МТС2. МГР3. МНР4. Интернет5. Телеграф6. …


Важные аспекты при организации распределения затрат:

• Составления четкой финансовой структуры• Определение обоснованных с точки зрения будущей

необходимости ЦЕНТРОВ ЗАТРАТ• Определение максимально соответствующей базы

распределения для каждого ЦФУ• При этом максимальная минимизация уровня допустимости

не существенности функций ЦФУ• Подготовка нормативной документации для существования

самой системы распределения затрат• Вовлечение высшего руководства, подразделений и

филиалов в данный процесс• Убедительность


Важные аспекты после организации распределения затрат:

• Постоянная связь с организационной структурой предприятия в изменении функций ЦФУ

• Периодический контроль и мониторинг над сбором динамичных и постоянных баз распределений

• Определение максимально соответствующей базы распределения для каждого ЦФУ

• При этом максимальная минимизация уровня допустимости не существенности функций ЦФУ

• Обновление нормативной документации и доведение до ответственных работников финансовых служб


Проблемные вопросы при организации распределении затрат

• Отказ подразделений и всех работников принимать новую систему

• Текучесть кадров, принимавших участие на проектном уровне, включая текучесть кадров в филиалах

• Отсутствие потребности в данной информации со стороны высшего руководства

• Конфликтные ситуации между подразделениями, в том числе финансовыми службами

• Отсутствие идеальности при построении системы распределении затрат


Автоматизация процесса распределения затрат

Центральный аппарат

Облуправление 1

Район 1

Район 2

Район …

Район N

ERP Navision

1C

1C

1C

1C

1C

Отчет о прибылях и убытках в разрезе видов

деятельности

компании

Отчет о прибылях и убытках в разрезе видов

деятельности

компании

Отчет о прибылях и убытках в разрезе

видов деятельности по филиалам

1. Распределение Накладных Расходов по подразделениямПример: Допустим, что Расходы на уборку составляют 50 000 у.е. Нам необходимо распределить эту статью накладных расходов по подразделениям. Возьмем площадь подразделений за базу распределения. Это будет выглядеть следующим образом:

Подразделение Площадь(кв. м.)

% площади

Расходы на отопление

Основное производство 300 37,50 % 18 750

Коммерческий блок 50 6,25 % 3 125

Административный блок 250 31,25 % 15 625

Вспомогательные подр-я 200 25,00 % 12 500

Итого 800 кв. м. 100 % 50 000 сом

2. Распределение расходов вспомогательных подразделений на основной, административный и коммерческий блоки

Пример: Допустим, что Расходы Транспортного цеха составляют 40 000 сом а общий пробег автомашин составил 20 000 км. Нам необходимо распределить эти расходы на основной, административный и коммерческий блоки. Распределение затрат будет выглядеть таким образом:

Подразделение Пробег(км.)

% пробега

Распределение расходов ТЦ

Основное производство 4 000 20 % 8 000

Коммерческий блок 6 000 30 % 12 000

Административный блок 10 000 50 % 20 000

Итого 20 000 км 100 % 40 000 сом

-Определить экономические ресурсы подразделений

- Нарисовать технологическую цепочку участия производственных цехов в предоставлении услуги

- Составить матрицу участия цехов в предоставлении услуг

Чтобы распределить экономические ресурсы подразделений по видам деятельности нам необходимо сперва сделать следующее:

Экономический ресурс подразделений

Подразделение Экон-й ресурс

Основное производство

КЦ, ЦКК, ЦИКТ кол-во минут

Цех «Газета» блан-я прод.

Цех «Орбита» канал/км

Цех «Телеграф» кол-во тел-м.

ЦСП поток каналы

Такс.уч. 14 челТехобсл. 27 челЭПУ

Чел х часы

Подразделение Экон-й ресурс

Коммерческий блок

Все отделы Чел х часы

Административный блок

Все отделы Чел х часы

Вспомогательные цеха

Трансп-й цех пробег км.

Остальные цеха Чел х часы

Технологическая цепочка участия производственных подразделений в

предоставлении услуг

Схема международной связи

АТСЦКК

ЦСП

ОРБИТАЦСП

ЦК



Схема междугородней связи

АТС

ЦКК

ЦСП

АТС

ЦСП

ЦК



Схема услуги Интернет

АТС

ЦИКТ

ЦКК

ЦИКТ

ЦСП

ОРБИТА

Матрица участия цехов в предоставлении услуг

Подразделения Вид деятельности

МНР МГР Инет

Производственные цеха

Коммутаторный цех

Цех систем передач

Цех коммутации каналов

ЦИКТ

Цех «Орбита»


Коммерческий блок

3. Распределение экономических ресурсов подразделений по видам деятельности

Подразделенияar Экон-й ресурс

Объем эконом-го ресурса

Вид деятельности



Коммутаторный цех кол-во минут соед.

5 000 1 500 3 500

Цех систем передач поток каналы

15 000 3 000 10 000 2 000

Цех коммутации каналов

кол-во минут 12 000 2 500 9 000 500

ЦИКТ кол-во минут 6 000 6 000

Цех «Орбита» канал км. 8 000 6 000 2 000


Чел х часы 9 000 3 000 3 000 3 000

Коммерческий блок Чел х часы 800 800

4. Расчет коэффициентов распределения на основе распределения экономических ресурсов

Подразделения Объем эконом-го ресурса




Коммутаторный цех 100 % 30 % 70 %

Цех систем передач 100 % 20 % 67 % 13 %

Цех коммутации каналов 100 % 21 % 75 % 4 %

ЦИКТ 100 % 100 %

Цех «Орбита» 100 % 75 % 25 %

Административный блок 100 % 33 % 33 % 33 %

Коммерческий блок 100 % 100 %

5. Распределение расходов подразделений по видам деятельности на основе коэффициентов распределения

Подразделения Расходы(сом)




Коммутаторный цех 15 000 4 500 10 500

Цех систем передач 16 000 3 200 10 667 2 133

Цех коммутации каналов 22 000 4 583 16 500 917

ЦИКТ 18 000 18 000

Цех «Орбита» 20 000 15 000 5 000

Административный блок 26 000 8 667 8 667 8 667

Коммерческий блок 12 000 12 000


• Себестоимость каждого вида деятельности• Себестоимость на единицу каждого вида деятельности• Рентабельность по валовой прибыли• Рентабельность по учетной прибыли

Итак, мы увидели как распределяются затраты при попроцессном методе калькуляции себестоимости видов деятельности.

Что мы при этом получим ?


Себестоимость каждого вида деятельности

Подразделения Расходы(сом)




Коммутаторный цех 15 000 4 500 10 500

Цех систем передач 16 000 3 200 10 667 2 133

Цех коммутации каналов 22 000 4 583 16 500 917

ЦИКТ 18 000 18 000

Цех «Орбита» 20 000 15 000 5 000

Себестоимость (сом) 27 283 37 667 26 050


Себестоимость на единицу каждого вида деятельности

Вид деятельности1

Себестоимость услуг

2Объем выпуска

(единиц)

3 = 1 / 2Себестоимость на

единицу (сом)

МНР 27 283 800 минут 34,10

МГР 37 667 17 725 минут 2,12

Инет 26 050 1 660 минут 15,70


Рентабельность видов деятельности

Рентабельность по валовой прибыли:

Рентабельность по учетной прибыли:


Валовая прибыль (сом)

2Объем

реализации (сом)

3 = 1 / 2Рентабельность по валовой прибыли

МНР 52 717 80 000 66 %

МГР 82 333 120 000 68 %

Инет 3 950 30 000 13 %


Учетная прибыль (сом)

2Объем

реализации (сом)

3 = 1 / 2Рентабельность по учетной прибыли

МНР 49 050 80 000 61,3 %

МГР 73 666 120 000 61,4 %

Инет <16 716> 30 000 - 55,7 %

Распределение затрат в телекоммуникационных...

Documents