Налогообложение малого и среднего...

Налогообложение Налогообложение малого и среднего малого и среднего

предпринимательствапредпринимательствас 2013 годас 2013 года

Обзор подготовил Павлов В.А.Ген. директор Новгородского регионального агентства малого и

среднего бизнеса

Налогообложение Налогообложение малого и среднего малого и среднего

предпринимательствапредпринимательстваВ бизнесе успеха добивается В бизнесе успеха добивается

тот, кто:тот, кто:1.1. Коммуникабелен;Коммуникабелен;2.2. Терпелив;Терпелив;3.3. Много работает;Много работает;4.4. Следит за законами и Следит за законами и

ситуацией на рынках;ситуацией на рынках;5.5. Дружит с налогами.Дружит с налогами.

Налоговые режимы Налоговые режимы возможные к применению возможные к применению

для МСП и ИПдля МСП и ИП Режимы налогообложения:Режимы налогообложения:

1. МСП, ИП – общая система налогообложения;

2. МСП, ИП – упрощенная система 6% от дохода или 10%, 15%, от дохода уменьшенного на величину расходов;

3. МСП, ИП – единый налог на вмененный доход (ЕНВД) 15% от вмененного дохода

4. ИП –патентная система, 6% от потенциально возможного дохода

5. МСП, СПК, КФХ – единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), 6% от дохода уменьшенного на величину расходов

Общая система налогообложения

Налог на добавленную стоимость (НДС) – 10% или 18% от добавленной стоимости

Налог на прибыль – 20% от налогооблагаемой прибыли

Налог на имущество – 2,2% от остаточной стоимости имущества

Транспортный налог Земельный налог Страховые взносы Прочие налоги и сборы

Нам это надо?

Специальные налоговые режимы. Раздел VIII.1. Налогового кодекса

Мы рассматриваем только специальные налоговые режимы

для малого и среднего предпринимательства

Глава 26.2. УПРОЩЕННАЯГлава 26.2. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯНАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

(введена Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ)(введена Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ)

1. Упрощенная система налогообложения организациями и 1. Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения. наряду с иными режимами налогообложения.

В случае, если объектом налогообложения являются В случае, если объектом налогообложения являются доходы,доходы, налоговая ставка устанавливается налоговая ставка устанавливается в размере 6 в размере 6 процентов.процентов.

В случае, если объектом налогообложения являются В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величинудоходы, уменьшенные на величину расходов,расходов, налоговая ставка устанавливается налоговая ставка устанавливается в размере 15 в размере 15 процентов.процентов.

Как выбрать оптимальный вариант.Как выбрать оптимальный вариант.

Законами субъектов Российской Федерации могут быть Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.налогоплательщиков.

Глава 26.2. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА Глава 26.2. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯНАЛОГООБЛОЖЕНИЯ


Кто может перейти на упрощенную Кто может перейти на упрощенную систему налогообложения:систему налогообложения:

индивидуальные предприниматели (ИП)индивидуальные предприниматели (ИП) юридические лица (ЮЛ)юридические лица (ЮЛ)

с численностью до 100 ч-к, с оборотом за 9 предыдущих с численностью до 100 ч-к, с оборотом за 9 предыдущих месяцев до 45 млн. руб., со стоимостью ОС И НМА до месяцев до 45 млн. руб., со стоимостью ОС И НМА до 100 млн. руб. с участием в УК юридических лиц до 25%, 100 млн. руб. с участием в УК юридических лиц до 25%,

включительновключительно..



2. Переход к упрощенной системе налогообложения 2. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольном порядке.предпринимателями добровольном порядке.

3. Применение упрощенной системы 3. Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает налогообложения организациями предусматривает их их освобождениеосвобождение от обязанности по уплате: от обязанности по уплате:

- налога на прибыль организаций- налога на прибыль организаций - налога на имущество - налога на имущество - налога на добавленную стоимость- налога на добавленную стоимость- и подоходного налога для предпринимателей- и подоходного налога для предпринимателей


(введена Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ)(введена Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ) 4.Организации, применяющие упрощенную систему 4.Организации, применяющие упрощенную систему

налогообложения, налогообложения, производят уплату страховых взносов на производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование страхование в соответствии с законодательством Российской в соответствии с законодательством Российской Федерации.Федерации.

5. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, 5. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняются действующие порядок ведения кассовых сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической операций и порядок представления статистической отчетности.отчетности.

6. Организации и индивидуальные предприниматели, 6. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, применяющие упрощенную систему налогообложения, не не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов.агентов.

7. Организация имеет право перейти на упрощенную систему 7. Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам налогообложения, если по итогам девяти месяцев того годадевяти месяцев того года, в , в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы не превысили 45систему налогообложения, доходы не превысили 45 млн. рублей млн. рублей..


(введена Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ)(введена Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ) 8. Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие 8. Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие

желание перейти на упрощенную систему налогообложения, желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают подают заявление до 31 заявление до 31 декабря,декабря, предшествующего году, начиная с предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление(месту жительства) заявление

В уведомлении указываетсяВ уведомлении указывается выбранный объект выбранный объект налогообложения. Организации указывают в налогообложения. Организации указывают в уведомлении также остаточную стоимость основных уведомлении также остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября средств и размер доходов по состоянию на 1 октября года,года, предшествующего календарному году, начиная с которого они предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения. переходят на упрощенную систему налогообложения.

9. Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный 9. Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать заявление о переходе индивидуальный предприниматель вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения на упрощенную систему налогообложения в 30-ти дневныйв 30-ти дневный срок срок с даты постановки на учет в налоговом органес даты постановки на учет в налоговом органе. .

В этом случае организация и индивидуальный предприниматель вправе В этом случае организация и индивидуальный предприниматель вправе применять упрощенную систему налогообложения с даты постановки их применять упрощенную систему налогообложения с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.учет в налоговом органе.


(введена Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ)(введена Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ) 10.Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему 10.Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему

налогообложения, вправе перейти на иной режим налогообложения, вправе перейти на иной режим налогообложения налогообложения с начала календарного года,с начала календарного года, уведомив уведомив об этом налоговый орган об этом налоговый орган не позднее 15 января годане позднее 15 января года, в , в котором он предполагает перейти на иной режим котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения.налогообложения.

11.Налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы 11.Налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы налогообложения на иной режим налогообложения, вправе налогообложения на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не не ранее чемранее чем через один годчерез один год после того, как он утратил после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения.право на применение упрощенной системы налогообложения.

12. Сроки уплаты налоговых (авансовых) платежей – 12. Сроки уплаты налоговых (авансовых) платежей – ежеквартально, не позднее 25 апреля, 25 июля, 25 октября, ежеквартально, не позднее 25 апреля, 25 июля, 25 октября, 31 марта.31 марта.

13. Срок подачи декларации – не позднее 30 апреля для 13. Срок подачи декларации – не позднее 30 апреля для предпринимателей, 31 марта для организаций.предпринимателей, 31 марта для организаций.



Налогоплательщики на УСН для расчета единого налога Налогоплательщики на УСН для расчета единого налога ведут книгу учета доходов и расходов.ведут книгу учета доходов и расходов.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, для расчета единого налога налогообложения доходы, для расчета единого налога заполняют в книге учета доходов и расходов только заполняют в книге учета доходов и расходов только доходную часть на основании первичных документов на доходную часть на основании первичных документов на дату фактического получения доходов.дату фактического получения доходов.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы уменьшенные на величину налогообложения доходы уменьшенные на величину расходов заполняют и доходную часть и расходную расходов заполняют и доходную часть и расходную часть книги на основании первичных документовчасть книги на основании первичных документов



Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы,налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму:сумму:

страховых взносов за работников на обязательное пенсионное страховых взносов за работников на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации;законодательством Российской Федерации;

При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена на сумму указанных в настоящем пункте расходов более уменьшена на сумму указанных в настоящем пункте расходов более чем на 50 процентов.чем на 50 процентов.

Предприниматели без наемного персонала уменьшают налог на всю Предприниматели без наемного персонала уменьшают налог на всю сумму своих фиксированных страховых взносов. сумму своих фиксированных страховых взносов.

Нормативная базаНормативная база

Налоговый кодекс часть 2, Глава 26.2. Налоговый кодекс часть 2, Глава 26.2.

ОБЛАСТНОЙ ЗАКОН от 31 марта 2009 года N 487-ОЗОБЛАСТНОЙ ЗАКОН от 31 марта 2009 года N 487-ОЗ

О СТАВКЕ НАЛОГА, ВЗИМАЕМОГО В СВЯЗИ С О СТАВКЕ НАЛОГА, ВЗИМАЕМОГО В СВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИЕМ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ ПРИМЕНЕНИЕМ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Принят Постановлением Новгородской областной Думы от Принят Постановлением Новгородской областной Думы от 25.03.2009 N 978-ОД25.03.2009 N 978-ОД

Глава 26.3. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯГлава 26.3. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯВ ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОДВ ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД

ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ(введена Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ)(введена Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ)

Система налогообложения в виде единого налога на Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) для отдельных видов вмененный доход (ЕНВД) для отдельных видов деятельности может применяться по решениям деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти в отношении следующих органов государственной власти в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:видов предпринимательской деятельности:1) оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и 1) оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;населению;2) оказания ветеринарных услуг;2) оказания ветеринарных услуг;3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию 3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;и мойке автотранспортных средств;4) оказания услуг по предоставлению во временное 4) оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);исключением штрафных автостоянок);



5) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и 5) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не не более 20 транспортных средств,более 20 транспортных средств, предназначенных для предназначенных для оказания таких услуг;оказания таких услуг;6) розничной торговли, осуществляемой через магазины и 6) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала павильоны с площадью торгового зала не более 150 не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации квадратных метров по каждому объекту организации торговлиторговли. . 7) розничной торговли, осуществляемой через объекты 7) розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;также объекты нестационарной торговой сети;8) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через 8) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей обслуживания посетителей не более 150 квадратныхне более 150 квадратных метров метров по каждому объекту организации общественного питания. по каждому объекту организации общественного питания. 9) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через 9) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;обслуживания посетителей;



10) распространения наружной рекламы с использованием 10) распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;рекламных конструкций;11) размещения рекламы на транспортных средствах;11) размещения рекламы на транспортных средствах;12) оказания услуг по временному размещению и проживанию 12) оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и площадь помещений для временного размещения и проживания проживания не более 500 квадратных метров;не более 500 квадратных метров;13) оказания услуг по передаче во временное владение и 13) оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;зала обслуживания посетителей;14) оказания услуг по передаче во временное владение и 14) оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.также объектов организации общественного питания.



Организации или индивидуальные предприниматели, которые Организации или индивидуальные предприниматели, которые становятся на учет в качестве налогоплательщиков единого становятся на учет в качестве налогоплательщиков единого налога, подают в налоговые органы налога, подают в налоговые органы в течение пяти дней со в течение пяти дней со дня начала применения ЕНВДдня начала применения ЕНВД, , заявление о постановке заявление о постановке на учет организации или индивидуального на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога.единого налога.

Налоговый орган, осуществивший постановку на учет Налоговый орган, осуществивший постановку на учет организации или индивидуального предпринимателя в организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога, качестве налогоплательщика единого налога, в течение в течение пяти дней со дня получения заявления о постановке на пяти дней со дня получения заявления о постановке на учетучет организации или индивидуального предпринимателя в организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога выдает качестве налогоплательщика единого налога выдает уведомление о постановке на учет организации или уведомление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога.налогоплательщика единого налога.



Снятие с учетаСнятие с учета налогоплательщика единого налога налогоплательщика единого налога при прекращении им предпринимательской при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, осуществляется на основании заявления, налогом, осуществляется на основании заявления, поданного в налоговый орган в поданного в налоговый орган в течение пяти днейтечение пяти дней со со дня прекращения предпринимательской деятельности, дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.облагаемой единым налогом.

Налоговый орган в течение пяти дней со дня получения Налоговый орган в течение пяти дней со дня получения от налогоплательщика заявления о снятии с учета в от налогоплательщика заявления о снятии с учета в качестве налогоплательщика единого налога качестве налогоплательщика единого налога направляет ему уведомление о снятии его с учета.направляет ему уведомление о снятии его с учета.



Уплата организациями единого налога предусматривает их Уплата организациями единого налога предусматривает их освобождение освобождение от обязанности по уплате налогов:от обязанности по уплате налогов:

- - на прибыль организаций на прибыль организаций -- налога на имущество налога на имущество - - налога на добавленную стоимость налога на добавленную стоимость - - подоходного налога для индивидуальных предпринимателейподоходного налога для индивидуальных предпринимателей

Уплачивают страховые взносы на обязательное Уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное медицинское и социальное страхованиепенсионное медицинское и социальное страхование в в соответствии с законодательством Российской Федерации.соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщики обязаны соблюдать порядок ведения Налогоплательщики обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленный в соответствии с законодательством формах, установленный в соответствии с законодательством Российской Федерации.Российской Федерации.

При осуществлении нескольких видов предпринимательской При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом в соответствии с настоящей главой, учет показателей, в соответствии с настоящей главой, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности каждому виду деятельности



Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Ставка единого налога Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного доходавеличины вмененного дохода умноженного на коэффициенты умноженного на коэффициенты К1 и К2К1 и К2

Подача налоговой декларации ежеквартально не позднее 20-го Подача налоговой декларации ежеквартально не позднее 20-го числа первого месяца следующегочисла первого месяца следующего налогового периода. налогового периода.

Уплата единого налогаУплата единого налога производится налогоплательщиком по производится налогоплательщиком по итогам налогового периода итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца не позднее 25-го числа первого месяца следующегоследующего налогового периода. налогового периода.



Формула расчета налогаФормула расчета налогаВеликий Новгород: ЕНВД=ВД х К1 х К2 х 3 х 15%Великий Новгород: ЕНВД=ВД х К1 х К2 х 3 х 15%К1К1 - устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, рассчитываемый - устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, рассчитываемый

как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги).услуги).

К2К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельностиособенностей ведения предпринимательской деятельности

К1=1,569 на 2013 годК1=1,569 на 2013 год

К2=К2д х К2а К2=К2д х К2а

Муниципальные районы: К2=К2д х К2а х К2р хК2м х К2зМуниципальные районы: К2=К2д х К2а х К2р хК2м х К2зК2д- корректировка величины дохода в зависимости от К2д- корректировка величины дохода в зависимости от

определенного вида деятельностиопределенного вида деятельности

К2а- корректировка по ассортименту товараК2а- корректировка по ассортименту товара

К2р-корректировка по режиму работыК2р-корректировка по режиму работы

К2м-корректировка по месту деятельностиК2м-корректировка по месту деятельности

К2з-корректировка по заработной плате работниковК2з-корректировка по заработной плате работников



1. Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, 1. Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальноена обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиками вознаграждений Федерации при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных работникам, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. временной нетрудоспособности.

2. При этом сумма единого налога не может быть 2. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более уменьшена более чем на 50чем на 50 процентов. процентов.

3. 3. Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумма единого меньшают сумма единого налога, исчисленную за налоговый период, налога, исчисленную за налоговый период, на сумму страховых на сумму страховых взносов взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование.индивидуальными предпринимателями за свое страхование.

4. Налоговые декларации по итогам налогового периода 4. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее не позднее 20-го числа первого месяца20-го числа первого месяца следующего налогового периода. следующего налогового периода.

5. Налоговые декларации по итогам налогового периода 5. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее не позднее 20-го числа первого месяца20-го числа первого месяца следующего налогового периода. следующего налогового периода.

Все понятно или надо повторить?

Глава 26.1. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯГлава 26.1. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯДЛЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕЙДЛЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ

(ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ)(ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ)(в ред. Федерального закона от 11.11.2003 N 147-ФЗ)(в ред. Федерального закона от 11.11.2003 N 147-ФЗ)

1. Организации и индивидуальные 1. Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными сельскохозяйственными товаропроизводителями вправе добровольно товаропроизводителями вправе добровольно перейти на уплату единого перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога. сельскохозяйственного налога.

2.. Организации, являющиеся 2.. Организации, являющиеся налогоплательщиками единого налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, освобождаются сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанности по уплате налога:от обязанности по уплате налога:

- - на прибыль организациина прибыль организации- налога на имущество, - налога на имущество, - налога на добавленную стоимость- налога на добавленную стоимость- подоходного налога для предпринимателя- подоходного налога для предпринимателя

Этот режим можно пропустить?



3.Организации, перешедшие на уплату 3.Организации, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, единого сельскохозяйственного налога, уплачивают страховые взносы на уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской соответствии с законодательством Российской Федерации.Федерации.

4. Организации и индивидуальные 4. Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, не сельскохозяйственного налога, не освобождаются от исполнения освобождаются от исполнения предусмотренных настоящим Кодексом предусмотренных настоящим Кодексом обязанностей налоговых агентов обязанностей налоговых агентов



Налогоплательщиками единого сельскохозяйственного Налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога признаются организации и индивидуальные налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями.товаропроизводителями.

Сельскохозяйственными товаропроизводителями Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаютсяпризнаются организации и индивидуальные организации и индивидуальные предприниматели, предприниматели, производящиепроизводящие сельскохозяйственную продукцию, сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) первичную и последующую (промышленную) переработкупереработку (в том числе на арендованных основных (в том числе на арендованных основных средствах) средствах) и реализующие эту продукциюи реализующие эту продукцию, при , при условии, если в общем доходе от реализации товаров условии, если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из произведенную ими из сельскохозяйственного сырья сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 собственного производства, составляет не менее 70 процентовпроцентов



Вновь созданная организация или вновь Вновь созданная организация или вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать заявление о переходе на уплату единого вправе подать заявление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного сельскохозяйственного налога в пятидневный срок с налога в пятидневный срок с даты постановки на учетдаты постановки на учет в налоговом органе, указанной в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе. в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

В этом случае организация или индивидуальный В этом случае организация или индивидуальный предприниматель считаются перешедшими на уплату предприниматель считаются перешедшими на уплату единого сельскохозяйственного налога в текущем единого сельскохозяйственного налога в текущем налоговом периоде с даты постановки на учет в налоговом налоговом периоде с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.налоговом органе.

Налогоплательщики, перешедшие на уплату единого Налогоплательщики, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, сельскохозяйственного налога, не вправе до окончания не вправе до окончания налогового периода перейти на иные режимы налогового периода перейти на иные режимы налогообложения.налогообложения.

Объектом налогообложения признаются Объектом налогообложения признаются доходы, доходы, уменьшенные на величину расходов.уменьшенные на величину расходов.



Отчетный период:Отчетный период: 1. Налоговым периодом признается календарный год.1. Налоговым периодом признается календарный год. 2. Отчетным периодом признается полугодие.2. Отчетным периодом признается полугодие. Налоговая ставка устанавливается в размере 6 Налоговая ставка устанавливается в размере 6

процентов.процентов. Налогоплательщики по итогам отчетного периода Налогоплательщики по итогам отчетного периода

исчисляют сумму авансового платежа по единому исчисляют сумму авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу, исходя из налоговой сельскохозяйственному налогу, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия.окончания полугодия.

Авансовые платежи по единому сельскохозяйственному Авансовые платежи по единому сельскохозяйственному налогу уплачиваются налогу уплачиваются не позднее 25 календарных не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода.дней со дня окончания отчетного периода.



Уплаченные авансовые платежи по единому Уплаченные авансовые платежи по единому сельскохозяйственному налогу засчитываются в счет сельскохозяйственному налогу засчитываются в счет уплаты единого сельскохозяйственного налога по уплаты единого сельскохозяйственного налога по итогам налогового периода.итогам налогового периода.

Уплата единого сельскохозяйственного налога и Уплата единого сельскохозяйственного налога и авансового платежа по единому авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу производится сельскохозяйственному налогу производится налогоплательщиками по местонахождению.налогоплательщиками по местонахождению.

Налогоплательщики представляют налоговую Налогоплательщики представляют налоговую декларацию по итогам налогового периода декларацию по итогам налогового периода не позднее не позднее 31 марта года, следующего за истекшим 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.налоговым периодом.

Статья 346.43. Патентная система Статья 346.43. Патентная система налогообложенияналогообложения

(введена Федеральным законом от 25.06.2012 N (введена Федеральным законом от 25.06.2012 N 94-ФЗ)94-ФЗ)

Индивидуальные предприниматели, планирующие Индивидуальные предприниматели, планирующие применять патентную систему налогообложения с 1 применять патентную систему налогообложения с 1 января 2013 года, должны подать заявления о января 2013 года, должны подать заявления о получении патента не позднее получении патента не позднее 20 декабря 2012 года20 декабря 2012 года в порядке, предусмотренном в порядке, предусмотренном статьей 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Применение Патентной системы налогообложения Применение Патентной системы налогообложения разрешается индивидуальным предпринимателям, разрешается индивидуальным предпринимателям, осуществляющим определенные виды осуществляющим определенные виды предпринимательской деятельности, определенные предпринимательской деятельности, определенные Законом субъекта РФЗаконом субъекта РФ

Статья 346.43. Патентная система налогообложенияСтатья 346.43. Патентная система налогообложения(введена Федеральным законом от 25.06.2012 N 94-ФЗ)(введена Федеральным законом от 25.06.2012 N 94-ФЗ)

При применении Патентной системы налогообложения При применении Патентной системы налогообложения индивидуальный индивидуальный предприниматель вправе предприниматель вправе привлекать наемных работниковпривлекать наемных работников, в том числе по , в том числе по договорам гражданско-правового характера, договорам гражданско-правового характера, среднесписочная численность которых, не должна среднесписочная численность которых, не должна превышать за налоговый превышать за налоговый период 15 человек.период 15 человек.

Патент выдается по выбору налогоплательщика на Патент выдается по выбору налогоплательщика на период от период от одного до 12 месяцев в данном одного до 12 месяцев в данном календарном годукалендарном году. Налоговым периодом считается . Налоговым периодом считается срок, на который выдан патент. срок, на который выдан патент.


Заявление на получение патента подается Заявление на получение патента подается индивидуальным предпринимателем в налоговый орган индивидуальным предпринимателем в налоговый орган по месту постановки индивидуального по месту постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе предпринимателя на учет в налоговом органе не не позднее чем за 10 дней до начала применения позднее чем за 10 дней до начала применения индивидуальныминдивидуальным предпринимателем Патентной предпринимателем Патентной системы налогообложения.системы налогообложения.

Налоговый орган Налоговый орган обязан в пятидневный срок выдать обязан в пятидневный срок выдать индивидуальномуиндивидуальному предпринимателю патент или предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента.уведомить его об отказе в выдаче патента.

Налогоплательщик, имеющий патент, вправе подавать Налогоплательщик, имеющий патент, вправе подавать заявление на получение другого патента в целях заявление на получение другого патента в целях применения Патентной системы налогообложения на применения Патентной системы налогообложения на территории другого субъекта Российской Федерации.территории другого субъекта Российской Федерации.


Годовая стоимость патента определяется как 6% от Годовая стоимость патента определяется как 6% от потенциально возможного к получению индивидуальным потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода.предпринимателем годового дохода.

В случае получения индивидуальным предпринимателем В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на более короткий срок (квартал, шесть месяцев, патента на более короткий срок (квартал, шесть месяцев, девять месяцев) стоимость патента подлежит пересчету в девять месяцев) стоимость патента подлежит пересчету в соответствии с продолжительностью того периода, на соответствии с продолжительностью того периода, на который был выдан патент.который был выдан патент.

Размер потенциально возможного к получению Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода индивидуальным предпринимателем годового дохода устанавливается на календарный год законами субъектов устанавливается на календарный год законами субъектов Российской Федерации по каждому из видов Российской Федерации по каждому из видов предпринимательской деятельности, по которому предпринимательской деятельности, по которому разрешается применение индивидуальными разрешается применение индивидуальными предпринимателями Патентной системы предпринимателями Патентной системы налогообложения. налогообложения.


Индивидуальный предприниматель, перешедший на патентную Индивидуальный предприниматель, перешедший на патентную систему налогообложения, производит уплату налога по месту систему налогообложения, производит уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе:постановки на учет в налоговом органе:

1) если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной 1) если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной

суммы налога в срок не позднее суммы налога в срок не позднее двадцати пяти двадцати пяти календарных днейкалендарных дней после начала действия патента;после начала действия патента;

2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного 2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:года:

в размере одной трети суммы налога в срок в размере одной трети суммы налога в срок не не позднее позднее двадцати пяти календарных днейдвадцати пяти календарных дней после начала действия после начала действия патента;патента;

в размере двух третей суммы налога в срок не позднее в размере двух третей суммы налога в срок не позднее тридцати тридцати календарных днейкалендарных дней до дня окончания налогового периода. до дня окончания налогового периода.

При нарушении условий применения Патентной системы При нарушении условий применения Патентной системы налогообложения, а также при неоплате (неполной оплате) одной налогообложения, а также при неоплате (неполной оплате) одной трети стоимости патента в срок, установленный пунктом 8 настоящей трети стоимости патента в срок, установленный пунктом 8 настоящей статьи, индивидуальный статьи, индивидуальный предприниматель теряетпредприниматель теряет право на право на применение Патентной системы налогообложения в периоде, на применение Патентной системы налогообложения в периоде, на который был выдан патент.который был выдан патент.В этом случае индивидуальный предприниматель должен уплачивать В этом случае индивидуальный предприниматель должен уплачивать налоги в соответствии с общим режимом налогообложения.налоги в соответствии с общим режимом налогообложения.


Индивидуальный предприниматель обязан сообщить в Индивидуальный предприниматель обязан сообщить в налоговый орган об утрате права на применение налоговый орган об утрате права на применение Патентной системы налогообложения и переходе на Патентной системы налогообложения и переходе на иной режим налогообложения иной режим налогообложения в течение 15 в течение 15 календарных днейкалендарных дней с начала применения иного с начала применения иного режима налогообложения.режима налогообложения.

Индивидуальный предприниматель, перешедший с Индивидуальный предприниматель, перешедший с Патентной системы налогообложения на иной режим Патентной системы налогообложения на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на Патентную налогообложения, вправе вновь перейти на Патентную систему налогообложения систему налогообложения не ранее чем со не ранее чем со следующего календарного года после того,следующего календарного года после того, как он как он утратил право на применение Патентной системы утратил право на применение Патентной системы налогообложенияналогообложения..


Индивидуальные предприниматели, являющиеся Индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками, применяющими патентную налогоплательщиками, применяющими патентную систему налогообложения, при осуществлении видов систему налогообложения, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении предпринимательской деятельности, в отношении которых законами субъектов Российской Федерации которых законами субъектов Российской Федерации предусмотрено применение патентной системы предусмотрено применение патентной системы налогообложения могут осуществлять наличные налогообложения могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя техники при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу). средств за соответствующий товар (работу, услугу). Указанный документ выдается в момент оплаты товара Указанный документ выдается в момент оплаты товара (работы, услуги)(работы, услуги)

Налоговая декларация, предусмотренная статьей 346.23 Налоговая декларация, предусмотренная статьей 346.23 настоящего Кодекса, налогоплательщиками Патентной настоящего Кодекса, налогоплательщиками Патентной системы налогообложения в налоговые органы не системы налогообложения в налоговые органы не представляется.представляется.

Нормативная базаНормативная база Налоговый кодекс. Часть 2. гл. 26.5Налоговый кодекс. Часть 2. гл. 26.5 ОБЛАСТНОЙ ЗАКОН отОБЛАСТНОЙ ЗАКОН от 31.10.2012 31.10.2012

№ № 149-ОЗ149-ОЗ

О ПАТЕНТНОЙ СИСТЕМЕ О ПАТЕНТНОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯНАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Принят Постановлением Новгородской Принят Постановлением Новгородской областной Думы от 24.10.2012 г.областной Думы от 24.10.2012 г.

№ № 305-5 ОД305-5 ОД

Налогоплательщики ведут учет доходов от реализации в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

Сравнительная оценка налогообложенияСравнительная оценка налогообложения

УСН ЕНВД ПАТЕНТ Парикмахерские и косметические услуги

Годовая выручка, тыс.руб. 1500,0 1500,0 1500,0Численность работников, включая предпринимателя 4,0 4,0 4,0

Фонд оплаты труда 360,0 360,0 360,0Страх. выплаты в ПФ,ФОМС, ФСС, 30,2%, за работников 108,7 108,7 108,7Страх. выплаты в ПФ,ФОМС за ИП 35,7 35,7 35,7Прочие расходы, аренда, расходы на материалы 550,0 550,0 550,0

Доход за вычетом расходов 445,6 445,6 445,6Единый налог или стоимость патента 66,8 29,7 60,0

Чистый доход 378,8 415,9 385,6

Косвенные налоги

Страховые взносы ИП Страховые взносы юридических

лиц и ИП за наемный персонал

Страховые выплаты ИП в 2013 году

в ПФ – 32 479,2 руб. (2 МРОТх12х26%)

в ФОМС – 3 185,4 руб. (1 МРОТх12х5,1%) Итого: 35 665 руб.

МРОТ в РФ = 5 205 руб.Справка: в Новгородской области

МРОТ= 6 756 руб.

Страховые взносы ИП с 2014 года

Выручка до 300 000 руб. включительно в ПФ – 16 239,6 руб. (1 МРОТх12х26%) в ФОМС – 3 185,4 руб. (1 МРОТх12х5,1%) Итого: 19 425 руб.+ 1% на сумму выручки превышающую300 000 руб.Механизм заявления о будущем доходе

ИП пока не ясен.

Страховые взносы ИП и юридических лиц за наемный персонал в 2013-2015 г.г.

в ПФ – 22% от ФОТ в ФСС – 2,9% от ФОТ в ФОМС – 5,1% от ФОТИтого 30% от ФОТ

Справка:Для ИП и юридических лиц на УСН страховые взносы только в 2013 году в ПФ – 20%

от ФОТ, ФОМС – 0%, ФСС – 0%для производственной деятельности, строительства, спорта, образования, здравоохранения, науки, торговли медицинскими товарами, ремонта бытовых товаров.

И это еще не все …….

Страховые взносы от несчастных случаев и проф. заболеваний для юридических лиц и ИП за наемный персонал в 2013-

2015 г.г.

Размер страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний устанавливается ФСС в зависимости от класса профессионального риска

Например, для торговли - 0,2 % от ФОТ, для строительной отрасли – 0,9 % от ФОТСправка: в 2013-2015 годах для ИП размер

этих страховых взносов составит 60% от расчетной величины.

Нормативная базаНормативная база

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ (редакция от 25.12.2012)

«О СТРАХОВЫХ ВЗНОСАХ В ПЕНСИОННЫЙ ФОНДРОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ФОНД СОЦИАЛЬНОГО

СТРАХОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ФОНД ОБЯЗАТЕЛЬНОГО МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ»

Федеральный закон от 22 декабря 2005 года N 179-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год".

Прочие налоги

Юридические лица и ИП выплачивают следующие налоги и сборы при наличии объекта налогообложения:- Транспортный налог- Земельный налог- Налог на добычу полезных ископаемых- Водный налог- Сбор за загрязнение окружающей среды

Пора заканчиватьПора заканчивать Вопросы естьВопросы есть ? ?

Спасибо!Спасибо!

Налогообложение малого и среднего...

Documents