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第十章網路會計財務服務與新興科技10.1 電子商務營運模式－收入成本模式10.2 網路會計財務服務10.3 電子商務認證服務10.4 知識管理、商業智慧與會計財務10.5 會計審計智慧型系統10.6 以 XBRL 傳遞財務報告

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圖 10.1 電子商務營運模式－數位企業

數 位 企 業

發明人個人撮合交換 資訊中介

零售商網路書店網路超市 電子市集專業配銷商

保險公司如服務業 書發行商

作者與藝術創作者汽車製造業如製造業 報紙雜誌發行公司如資訊新聞業

專家 機構遠距教學公司如教育業會計師管理諮詢公司如顧問業

演藝人員 唱片發行公司親合式

水平式 垂直式入口網站

生產商 配銷商 顧客原創者

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圖 10.2 電子商務收入模式 商務

內容

社群

系統

商品販售

註冊或活動費廣告 , 抽獎 , 介紹費

會員入會費 , 年費軟硬體販售安裝系統整合維修更新主機代管連線

類別 收入來源 說 明販賣實體或資訊產品的收入或收取其權利金。

佣金 , 交易手續費 , 服務費 商品或服務成本的某個百分比。訂閱費 訂閱 ( 年費 ) 一段期間資訊內容的費用。

收取參加特定活動或課程的費用。收取因提供 banner 廣告或促銷的費用。因提供獨家或非獨家的合作夥伴關係而收費。到訪者經由網站 click至其他網站的介紹費。因屬某私人團體或服務而收費。出售技術類產品或收取權利金。大型一定價格專案多分成數個子案 , 分別訂定交付時程與項目。有時則依實際耗用時間 , 材料與費用收費。因軟體維修或更新換版。因提供應用軟體 , 資料中心網路網址代管而收費。因連線上網而收取費用。

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圖 10.3 電子商務成本模式 成 本 類 型 說 明員工人事成本與取得合作夥伴成本 取得人才 , 發展人才 , 留住人才的成本 , 包括公司員工與事業夥伴廣告 , 行銷 , 銷售 離線與線上廣告 , 行銷 , 銷售成本業務開發 設計與開展新業務 , 發展聯盟與爭取合作夥伴關係的成本原材料或耗材 生產或配送商品或服務所使用的原材料或耗材不包括資訊類的特殊設備 設計用 , 生產用 , 配送用的設備成本研發 設計與開發數位商品服務的成本實體設施 集團總部或區域總部辦公室費用 , 營業據點 , 廠房 , 倉庫 , 配銷中心 , 零售店面 , 服務中心的設施資訊科技設備 電腦設備成本及週邊 , 資料中心營運維修成本 , 聲音 ,數據 , 視訊網路設備 ( 如電纜 , 路由器等 ), 網路營運維修成本

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網路會計服務 E-Accounting 所提供的服務有：1. 協助電子商務公司在網路上的業務、內容或社群經營相關的會計財務問題。2. 上網快速得到財務會計專家的諮詢回應。3. 會計工作外包給 E-Accounting 公司。4. 提供網路架構 (web-based) 的會計服務。

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網路財務服務 一、電子貨幣 (electronic money)

二、電子付款 / 轉帳 (electronic payment/ electronic funds transfer, EFT)

三、金融電子資料交換系統 (financial electronic data interchange system, FEDI system)

四、網路銀行系統 (internet banking system)

五、網上財務服務 (internet financial service)

六、線上應收帳款承購 (E-Factoring)

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圖 10.4 Factoring操作流程圖 帳款管理商

２．申請買方額度

４．審核通知及簽約

６．債權移轉

７．支付價金

９．尾款３．審核

８．還款

賣方 買方1. 訂單５ . 出貨

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圖 10.5 國外應收帳款承購流程

商業銀行

７墊款２．審核

８．還款２．申請買方額度

４．審核通知及簽約

６．債權移轉

出口商 進口商1. 訂單５ . 出貨

國內帳款經銷商 國外帳款經銷商３ . 保證進口商信用

９ .尾款

９．還款

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電子商務認證服務 一、電子商務風險 二、會計師與電子商務認證服務三、其他電子商務認證服務四、網路流量分析與查核

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一、電子商務風險( 一 ) 商業實務風險 (Business Practice Risk)

( 二 ) 交易完整風險 (Transaction Integrity Risk)

( 三 ) 資訊保護風險 (Information Protection Risk)

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二、會計師與電子商務認證服務 ( 一 ) 揭露商業實務 (Business Practice disclosures)

( 二 ) 交易完整 (Transaction Integrity)

( 三 ) 資訊保護 (Information Protection)

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圖 10.6 網際網路商業環境與認證服務 消費者

以瀏覽器讀取供應商網頁 電話線

ISP網際網路服務業者

供應商伺服器．應用程式．伺服器．閘道介面

VeriSignWebTrust標章

ISP業者會計師

網際網路節點

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三、其他電子商務認證服務 ( 一 )TRUSTe 的 Trustmark

( 二 )Better Business Bureau(BBB)

( 三 )ICSA

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四、網路流量分析與查核 ( 一 ) 網路利用度與廣告指標 ( 二 ) 網路流量分析與查核

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圖 10.7 資訊價值鏈

交易 資料 知識資訊 決策

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知識管理與科技 知識 (knowledge) 與資料 (data) 及資訊 (information) 有所不同。資料是所觀察到的數據或事實；資訊是處理過之訊息；知識則是以一定方式對累積資訊予以組織並解讀，所提供的訊息具一定的價值，是值得信賴的。

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知識科技的類別 包括視訊會議、群體軟體、電子佈告欄、線上資訊服務、光碟資料、網際網路、企業內網路、專家系統、智慧代理程式 (intelligent agent) 、資料倉儲與文件管理等。

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知識管理的相關技術 包括文件電子化、資料庫建置、資料採掘 (data mining) 、線上分析等，未來知識管理將朝資料採掘 (data mining) 、文字採掘 (text mining) 方向發展。

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圖 10.8 商業智慧的建置

資料 資訊 知識

結構化資料 結構化資訊資料結構工具組 資料庫的選擇

Data warehouseData Mart

統一的視窗界面資料倉儲應用 瀏覽器

資料倉儲

ERP

SCM

CRM

外部資料

當期自動傳輸資料

資料整合

資料庫

WebOLAP

資料採擷 Data Mining

資料分析

線上分析處理OLAP

報表與查詢 Report/Query

企業資訊入口EP

公司主管客戶業務員

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商業智慧分析應用系統功能通常包括： 1. 利用企業入口網站取得即時資訊2.可直接與 ERP系統接續結合 3.多角度分析 4. 易於變更報表格式，作運算、加總、排名與達成率計比較等功能 5.圖表並存的查詢報表 6.可和 EXCEL、 TEXT檔、 DBF檔案等之外部資料結合 7.有警訊主動通知 8.常態性 REPORT可透過工作排程的設定，定時產生 9. 報表自動分送功能 10. 容易操作的界面 11.單一化權限控管與系統管理

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會計審計智慧型系統

一、專家系統在會計審計上之應用 二、類神經網路 (Artificial Neural Networks)輔助審計決策之應用三、案例推論法

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圖 10.11 審計決策與審計活動 查核階段 查核活動 查核決策查核規劃 1.了解受查者事業

2.繼續經營之評估3.重大性與風險之判斷    4.查核計劃與程式

接受委任與否固有風險、控制風險大小判斷繼續經營能力潛在錯誤類型重大性水準之訂定可接受查核風險規劃偵測風險之大小決定各循環控制測試與各科目證實測試之查核程式查核測試 1.控制測試

2.證實測試 修改控制風險決定偵測風險查核完成 1.評估累積查核證據

2. 期後事件3.查核報告與受查者討論

整體查核證據之評估判斷評估期後事件對查核意見的影響決定查核意見類型

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圖 10.12 審計決策與專家系統及數位神經網路 專家系統 重大性決策繼續經營決策固有風險評估風險確認內部控制評估電腦控制評估評估銀行放款損失準備是否足夠評估備抵壞帳是否足夠查核證據累積後之評估類神經網路 是否保留繼續經營意見是否造成訴訟稅務查核ID3 稅務查核重大性判斷

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圖 10.13 應用在審計工作的專家系統 專家系統名稱 用途

AUDIT PLANNER 重大性水準判斷EDP AUDITOR 電腦控制評估AUDITOR 備抵壞帳評估AY/ASQ 導引審計程序有關決策ANSWERS 分析性複核

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類神經網路 (Artificial Neural Networks)輔助審計決策之應用 類神經網路 (artificial neural network)是人工智慧領域之一機器學習 (Machine Learning) 的一種演算法。在機器學習領域中早期的歸納法，如 ID3(Inductive Dichotomizer 3)演算法，它可以從許多人類專家解決問題的實際案例中學習，產生一套決策法則，故又稱從案例中學習 (Learning From Examples) ，類神經網路是此支研究的一種演算法。

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圖 10.14 倒傳遞神經網路模型

輸出層隱藏層２隱藏層１輸入層

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圖 10.15 類神經網路輔助會計師判斷繼續經營決策之輸入變數 1. 現金流量／總負債2.流動資產／流動負債3.淨值／總負債4.長期負債總額／總資產5. 負債總額／總資產6. 稅前淨利／營業收入淨額7.好消息 (1=有好消息， 0=無 )8. 壞消息 (1=有壞消息， 0=無 )9. 淨利增減數／總資產10.Ln(營業收入 )11. 流動比率增減率12. 八大會計師事務所 =1 ，非八大 =0

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圖 10.16 預測會計師被提訴訟委任案之類神經網路輸入變數 1.應收帳款／總資產2. 存貨／總資產3.營業收入成長率4.受查者之財務狀況5.受查者之市場價值6.受查者異常股票報酬變異數與會計師有關之變數7.會計師類別 ( 八大或非八大 )8.會計師獨立性 (受查者公費佔會計師公費收入之比例 )與委任安有關之變數9.會計師－受查者關係存在期間

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圖 10.17 各類決策支援與專家系統比較 特點 決策支援系統 法則庫專家系統 類神經網路系統 案例推論系統

決策制定 支援決策，但不制定決策 制定決策 制定決策 制定決策處理 處理可數量化的資訊 處理數字及符號知識 處理數字知識 處理符號知識問題類型 非結構化問題 結構化問題 結構化問題 結構化問題學習能力 不具學習能力 不具學習能力 自錯誤中學習 自錯誤中學習解釋能力 不具解釋能力 可以解釋決策制定的過程及原因 不具解釋能力 可以解釋決策制定的過程及原因

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電子化財務報導－以 XBRL 作為資料交換格式 一、 XBRL簡介 二、 XBRL 格式運用於我國金融監理之情形三、案例文件與金融監理資訊報表之關係四、網路流量分析與查核

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XBRL簡介 XBRL (eXtensible Business Reporting Language) 是以 XML為基礎所發展而成，因為HTML僅能定義格式，無法定義資料的內容。舉例而言， HTML可以定義「台積電 90年度淨利」在網頁上文字呈現的大小、顏色、粗體等等外觀，但卻無法去定義「台積電 90年度淨利」這幾個字的意義，因此搜尋引擎難以有效去區分。而 XML卻可做到將內容 (data) 與樣式 (style) 分開。

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XBRL簡介 ( 一 )XBRL 與傳統文字檔之比較( 二 )XBRL緣起( 三 )XBRL 技術架構( 四 )XBRL 在資本市場的應用 ( 五 )XBRL 在金融監理之應用 ( 六 )XBRL 資訊技術的配合

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圖 10.18 傳統文字檔

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圖 10.19 XBRL 分類標準<?xml version="1.0" ?>-<xbrl><CashAndCashEquivalents>525000</CashAndCashEquivalents><AccountsReceivableTradeNet>1050000</AccountsReceivableTradeNet><InventoriesNet>1445000</InventoriesNet><OtherCurrentAssets>740000</OtherCurrentAssets><LandAndLandImprovements>1220000</LandAndLandImprovements><BuildingsNet>3530000</BuildingsNet><MachineryAndEquipmentNet>2940000</MachineryAndEquipmentNet><GoodWill>160000</GoodWill>

<Assets>13920000</Assets></xbrl>

<?xml version="1.0" ?>-<xbrl><CashAndCashEquivalents>525000</CashAndCashEquivalents><AccountsReceivableTradeNet>1050000</AccountsReceivableTradeNet><InventoriesNet>1445000</InventoriesNet><OtherCurrentAssets>740000</OtherCurrentAssets><LandAndLandImprovements>1220000</LandAndLandImprovements><BuildingsNet>3530000</BuildingsNet><MachineryAndEquipmentNet>2940000</MachineryAndEquipmentNet><GoodWill>160000</GoodWill>

<Assets>13920000</Assets></xbrl>

XBRL 分類標準

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圖 10.20 XBRL 技術架構圖

XBRL 案例文件(Instance)

XBRL 規格書(Spec.2.1)

XBRL 分類標準(Taxonomy)

規範 規範

驗證

由 XBRL 國際組織所制訂的國際企業報導標準規格

根據金融監理分類標準所產生的XBRL 格式報表

遵循 XBRL 規格書，並依金融監理需求定義的分類標準

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XBRL 格式運用於我國金融監理之情形

( 一 ) 金融監理資訊交換範圍( 二 ) 分類標準制訂架構說明( 三 ) 金融監理訊息分類標準

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圖 10.23 金融監理資訊分類標準架構金融服務業用語

基本資訊

本國銀行票金公司

產險機構期貨商

金控公司

金融監理分類標準架構

壽險機構證券商

證券期貨業 保險業

票金公司XBRL 報表 金控公司XBRL 報表 本國銀行XBRL 報表證券商 XBRL 報表 期貨商XBRL 報表

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圖 10.25 美國財務報導分類標準架構General Concepts (u

sfr-gc)

Primary Terms (usfr-pt)

US-GAAP-C&I Terms (us-gaap-ci)

Financial Service Terms (usfr-fst)

US-GAAP-BASI Terms (us-gaap-basi)

InstanceDocument

Company Extension

Company Extension

InstanceDocument

Global Common Document (int-gcd)

Accountants Report (int-ar)

Notes and Management

Discussion and Analysis (usfr-namda)

Management Report(usfr-mr)

SEC Certification(usfr-sec)

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美國財務報導分類標準架構美國在制訂此架構時，將所有報導個體依據一般公認會計原則所需揭露之資訊，依資訊的性質，將分類標準加以劃分而建立七份分類標準套件： • 一般會計概念 (General Concepts ，簡稱 usfr-gc)•主要用語 (Primary Terms ，簡稱 usfr-pt)•全球統一文件資訊 (Global Common Document ，簡稱 i

nt-gcd ， int 表示 )• 會計師查核報告 (Accountants Report ，簡稱 int-ar)•附註及管理階層討論和分析 (Notes and Management Dis

cussion and Analysis ，簡稱 usfr-namda)• 管理階層報告 (Management Report ，簡稱 usfr-mr)• 證管會之申報文件 (SEC Certification ，簡稱 usfr-sec-ce

rt)

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圖 10.26 各分類標準相關檔案彙整 分類標準 所屬文件 檔案名稱

金融服務業用語資料字典 tw-fsc-fst-2004-xx-xx.xsd標籤連結庫 tw-fsc-fst-2004-xx-xx-label.xml呈現關係連結庫 tw-fsc-fst-2004-xx-xx-presentation.xml

基本資訊資料字典 tw-fsc -gi-2004-xx-xx.xsd標籤連結庫 tw-fsc -gi-2004-xx-xx-label.xml呈現關係連結庫 tw-fsc -gi-2004-xx-xx-presentation.xml

金融控股公司資料字典 tw-fsc-fhc-2004-xx-xx.xsd標籤連結庫 tw-fsc-fhc-2004-xx-xx-label.xml呈現關係連結庫 tw-fsc-fhc-2004-xx-xx-presentation.xml

票券金融公司資料字典 tw-fsc-bf-2004-xx-xx.xsd標籤連結庫 tw-fsc-bf-2004-xx-xx-label.xml呈現關係連結庫 tw-fsc-bf-2004-xx-xx-presentation.xml

本國銀行資料字典 tw-fsc-lba-2004-xx-xx.xsd標籤連結庫 tw-fsc-lba-2004-xx-xx-label.xml呈現關係連結庫 tw-fsc-lba-2004-xx-xx-presentation.xml

證券期貨業 資料字典 tw-fsc-bd-2004-xx-xx.xsd標籤連結庫 tw-fsc-bd-2004-xx-xx-label.xml

證券商資料字典 tw-fsc-se-2004-xx-xx.xsd標籤連結庫 tw-fsc-se-2004-xx-xx-label.xml呈現關係連結庫 tw-fsc-se-2004-xx-xx-presentation.xml

期貨商資料字典 tw-fsc-fu-2004-xx-xx.xsd標籤連結庫 tw-fsc-fu-2004-xx-xx-label.xml呈現關係連結庫 tw-fsc-fu-2004-xx-xx-presentation.xml

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在資料字典中的元素定義，依據元素之性質，主要可分為二類：• Tuple 類型元素，如「高階主管資料」元素。• Item 類型元素，又可分為具體元素，如「資產」、「現金」…等大部分元素，與抽象元素，如「資產負債表」元素。

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圖 10.27 資料字典 EXCEL檔案格式畫面

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案例文件中各元素之意義與用法 1. xbrl根元素2. schemaRef元素 3. Item 類型資料元素 4. Tuple 類型資料元素5. context元素6. unit元素

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圖 10.28 金控公司損益表項目營業收入 短期投資收益 長期股權投資收益 投資銀行子公司收益 投資證券子公司收益 投資保險子公司收益 其他長期股權投資收益 其他營業收入營業成本及費用 短期投資損失 長期股權投資損失 投資銀行子公司損失 投資證券子公司損失 投資保險子公司損失 其他長期股權投資損失 利息支出 業務、總務及管理費用 其他營業成本及費用營業利益（損失）營業外收支淨額稅前損益