Налоги и налогообложение: Методические рекомендации...

106
Федеральное агентство по образованию Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования Ульяновский государственный технический университет НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ Методические рекомендации по выполнению практических занятий для студентов, обучающихся по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» Составитель М. А. Рябова Ульяновск 2007

Upload: -

Post on 14-Dec-2016

280 views

Category:

Documents


5 download

TRANSCRIPT

Page 1: Налоги и налогообложение: Методические рекомендации по выполнению практических занятий

Федеральное агентство по образованию Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

Ульяновский государственный технический университет

НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Методические рекомендации по выполнению практических занятий для студентов, обучающихся по специальности

«Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Составитель М. А. Рябова

Ульяновск 2007

Page 2: Налоги и налогообложение: Методические рекомендации по выполнению практических занятий

2

УДК 336.221(076) ББК 65.261.4я73 Н23 Рецензент канд. экон. наук М. Н. Кондратьева. Одобрено секцией методических пособий научно-методического совета университета

Налоги и налогообложение : методические рекомендации по выполне-нию практических занятий для студентов, обучающихся по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / сост. М. А. Рябова. – Ульяновск : УлГТУ, 2007. – 105 с.

Представлены практические работы по основным темам дисциплины,

представлен нормативный материал. Работа подготовлена на кафедре «Финансы и бухгалтерский учет».

УДК 336.221(076) ББК 65.261.4я73

© М. А. Рябова, составление, 2007 © Оформление. УлГТУ, 2007

Н23

Page 3: Налоги и налогообложение: Методические рекомендации по выполнению практических занятий

3

ОГЛАВЛЕНИЕ

Практическая работа №1 Теоретические основы налогообложения........................................................... 6 Практическая работа №2 Система налогообложения в Российской Федерации ....................................... 12 Практическая работа №3 Федеральные налоги: НДС, Акцизы, НДФЛ, ЕСН ............................................ 20 Практическая работа №4 Федеральные налоги : Налог на прибыль организаций, таможенная пошлина, налог на добычу полезный ископаемых ............................................ 37 Практическая работа №5 Региональные налоги: транспортный налог, налог на имущество предприятий, налог на игорный бизнес ............................................................. 49 Практическая работа №6 Местные налоги: налог на имущество физических лиц, земельный налог .... 59 Практическая работа №7 Специальные режимы налогообложения для малого бизнеса: Упрощенная система налогообложения для субъектов малого предпринимательства, единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности 65 Практическая работа №8 Организация налогового контроля ...................................................................... 74 Практическая работа №9 Контрольная работа по дисциплине «Налоги и налогообложение» .................... 79 Приложение 1 ....................................................................................................... 92 Приложение 2 ....................................................................................................... 99 Приложение 3 ........................................................................................................ 100 БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК.................................................................. 104

Page 4: Налоги и налогообложение: Методические рекомендации по выполнению практических занятий

4

Налоговая реформа, проводимая в Российской Федерации, поставила большие задачи по улучшению качества подготовки квалифицированных фи-нансистов, способных реализовать нововведения в практической деятельности организаций.

Предлагаемый практикум по дисциплине «Налоги и налогообложение» входит в учебно-методический комплекс, призванный обеспечить учебный процесс для студентов специальностей «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Финансы и кредит», «Менеджмент организации». Он предназначен как для использования на практических занятиях в группе, так и для самостоятельной работы студентов.

Задачи нужны для закрепления теоретических знаний и обучения студен-тов практическим навыкам исчисления налогов. При составлении задач исполь-зованы ситуации из практики, они сгруппированы по темам соответственно структуре Налогового кодекса РФ. В практикуме приведены примеры решения типовых задач по налогообложению. Систематическое и последовательное ре-шение задач позволит студентам освоить приемы определения каждого элемен-та налогообложения по налогам, сформировать навыки исчисления налоговой базы.

Практикум содержит задачи по основным темам, изучаемым в курсе «На-логи налогообложение» в соответствии с Государственным образовательным стандартом высшего профессионального образования .

По каждой теме представлено большое количество разноплановых задач различных уровней, сложности, которые могут использоваться для разбора на практических занятиях, в качестве домашнего задания, в виде контрольных за-даний. Последовательность расположения задач соответствует последователь-ности изучения материала по каждой теме с учетом нарастающего уровня сложности. Некоторые задания представлены в табличной форме. При этом по-следовательное заполнение граф таблицы соответствует решению задач по оп-ределенной методике.

Каждая тема практикума представляет собой задания по исчислению одно-го налога. Однако, учитывая тот факт, что каждая организация является нало-гоплательщиком совокупности налогов, контрольный раздел практикума за-вершается комплексным заданием, при выполнении которого необходимо ис-числить все налоги организации за отчетный период.

Учитывая объем и сложность задач, их решение рекомендуется оформлять в специальных формах, структура которых определяется содержанием основ-ных разделов налоговых деклараций.

Для понимания темы рекомендуется ознакомиться с соответствующими литературными источниками из списка, предложенного преподавателем.

Выполнение заданий по каждой теме следует начинать с изучения норма-тивных документов, регулирующих тот или иной налог. В целях закрепления полученных знаний следует ответить на контрольные вопросы, которые приве-дены в конце каждой темы

Page 5: Налоги и налогообложение: Методические рекомендации по выполнению практических занятий

5

Целью проведения таких занятий является изучение основных налогов в РФ, их исчисление и уплата.

Изучив каждую тему, студент должен: иметь представление: об экономическом содержании налогов; о методики

исчисления отдельных налогов; способах уплаты и составления отчетности по налогам;

знать: плательщиков по налогам; налоговые базы по отдельным налогам; особенности, исчисления налоговых платежей; сроки уплаты налогов; формы налоговой отчетности;

уметь: рассчитать суммы налогов, подлежащие взносу в бюджет или во внебюджетные фонды;

владеть навыками: определения налоговых платежей с применением раз-личных ставок и льгот.

Практические (семинарские) занятия

Тема практического занятия Объем, ч Форма организации и контроля

1

Теоретические основы налогооб-ложения

2 Рассмотрение практических приме-ров. Ответы на вопросы, решение задач

2

Система налогообложения в Рос-сийской Федерации

2 Рассмотрение практических приме-ров. Ответы на вопросы, решение задач. Прослушивание и обсуждение рефератов

3 Федеральные налоги : НДС , Акци-зы, НДФЛ, ЕСН

2 Решение практических задач. Отве-ты на вопросы

4 Федеральные налоги : . Налог на прибыль организаций, Таможенная пошлина, Налог на добычу полез-ный ископаемых

2 Решение практических задач. Отве-ты на вопросы

5 Региональные налоги: Транспорт-ный налог, Налог на имущество предприятий, Налог на игорный бизнес

2 Решение практических задач. Отве-ты на вопросы

6 Местные налоги: Налог на имуще-ство физических лиц. Земельный налог

2 Решение практических задач. Кон-трольный опрос

7 Специальные режимы налогообло-жения для малого бизнеса: Упро-щенная система налогообложения для субъектов малого предприни-мательства, Единый налог на вме-ненный доход для определенных видов деятельности

2 Решение практических задач. Кон-трольный опрос

8 Организация налогового контроля 2 Решение практических задач. Кон-трольный опрос

9 Контрольная работа 2 Решение практических задач Всего: 18

Page 6: Налоги и налогообложение: Методические рекомендации по выполнению практических занятий

6

Практическая работа №1 Теоретические основы налогообложения

Тема 1. Экономическая природа налогов

Любому государству для выполнения своих функций и удовлетворения

общественных потребностей необходимы денежные средства. Источниками финансовых ресурсов могут быть только средства, которые должны предоста-вить государству в виде налогов граждане и юридические лица. Таким образом, налогообложение выражает денежные отношения между государством, физи-ческими и юридическими лицами при формировании государственного бюдже-та как материального условия существования государства. Для этих целей су-ществует система налогообложения, т. е. обязательные налоговые платежи фи-зических и юридических лиц в бюджет.

Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимае-мый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Основными свойствами налогов являются их обязательность и безэквива-лентность. Первое свойство связано с тем, что государство изымает определен-ную часть дохода налогоплательщика в виде обязательного взноса, в порядке общественного принуждения, а второе свидетельствует о том, что уплата нало-гов не сопровождается прямым встречным исполнением со стороны государст-ва каких-либо обязательств или оказанием услуг.

Основой законодательной базы для налогообложения являются Конститу-ция Российской Федерации, Налоговый кодекс Российской Федерации, феде-ральные законы о налогах и сборах, законодательные акты представительной власти субъектов Федерации и органов местного самоуправления. Налоговый кодекс Российской Федерации является основным документом в области нало-гового законодательства, он устанавливает права и обязанности участников на-логовых отношений, обеспечивает ясность и единство терминов и понятий, ус-танавливает процедуры и механизмы исполнения налогового обязательства. В качестве основных налоговых платежей в НК РФ установлены налоги и сборы.

Методические рекомендации выполнения практической работы

Практическая работа № 1 состоит из двух частей. В первой части практи-ческой работы необходимо ответить на пять теоретических вопросов по изу-чаемой теме. Вторая часть носит практический характер, т. е. необходимо сту-дентам решить 5 предложенных задач исследовательского характера.

Практическая работа содержит 5 вариантов.

Page 7: Налоги и налогообложение: Методические рекомендации по выполнению практических занятий

7

Вариант №1 Ответьте на вопросы. 1. Какова экономическая сущность налогов? 2. Раскройте содержание экономической функции налога. 3. Каково определение понятия «объекты налогообложения»? 4. Дайте определение налога и сбора, в чем их основные отличия? 5. Почему налоги являются необходимым условием существования госу-дарства?

Выполните практические задания. 1. Исторически формы налоговых отношений между государством и граж-

данами складывались и трактовались по-разному. Вначале налоги преподноси-лись как дар гражданина властелину в благодарность за защиту от врагов, затем – как необходимость помощи граждан своему правительству. Позже налоги вы-ступали как пожертвования, приносимые гражданами в интересах государства, затем как долг граждан перед государством, что сменилось убежденностью в праве государства принудительно изымать деньги у граждан ради общего бла-га, откуда, наконец, родилось представление о возможности и необходимости изымать у граждан строго определенную долю их доходов, причем независимо от воли налогоплательщика.

Поясните, как налоговые отношения между государством и его граждана-ми связаны с развитием общества и государства. Какая идея о необходимости уплаты налогов для вас как будущих налогоплательщиков является более при-влекательной?

2. Поясните, как вы понимаете слова о том, что налогообложение играет важную роль не только при формировании государственных финансовых ре-сурсов, но и служит механизмом перераспределения национального дохода, т. е. валового внутреннего продукта (ВВП), который представляет собой стои-мость всех произведенных за год товаров и услуг.

3. Известный русский экономист Н. И. Тургенев писал, что налоги – суть средства к достижению цели общества и государства. Поясните, какие цели преследуют государство и общество при налогообложении. Объясните, почему понятия «государство» и «налогообложение» неразрывно связаны между собой.

4. Назовите элементы налогообложения, которые соответствуют приведен-ным ниже характеристикам налогов:

а) сумма, из которой выплачивается налог; б) часть налоговой базы, подлежащая уплате в бюджет.

5. В приведенном списке укажите виды налоговых льгот, которые исполь-зуются в каждом случае:

а) налог на дарение взимается в том случае, если стоимость подаренного имущества превышает 80 минимальных размеров оплаты труда (МРОТ);

Page 8: Налоги и налогообложение: Методические рекомендации по выполнению практических занятий

8

б) налоговая база при расчете заработной платы уменьшается на 600 руб. для работника, имеющего несовершеннолетнего ребенка;

в) владельцы легковых автомобилей с мощностью двигателя до 70 л. с. ос-вобождаются от уплаты транспортного налога.

Поясните, каковы цели предоставления льгот? Вариант №2

Ответьте на вопросы. 1. Какие функции выполняют налоги? 2. Дайте определение понятия «налоги»? 3. Что такое налоговая база? 4. Что представляют принципы налогообложения? 5. Каковы основные признаки налогообложения? Выполните практические задания. 1. Приведите примеры различных названий налоговых платежей в ходе ис-

торического развития общества. Как и чем выплачивались налоги в натураль-ной форме?

2. В Древней Греции налоги не являлись основным источником пополне-ния казны. Поясните, на какие средства содержалось государство. В каких слу-чаях было необходимо облагать граждан налогами?

3. Русское купечество подразделялось на гильдии, что означало установ-ленное государством имущественно-правовое деление купеческого сословия. С купечества взималась гильдейская подать – процентный сбор с объявленного капитала. Сумму капитала каждый купец объявлял сам «по совести», но, как правило, они указывали меньшую сумму капитала. Первоначально налог взи-мался в размере 1% от объявленного капитала, в дальнейшем были введены разные ставки для различных гильдий, например, 2,5% с купцов третьей гиль-дии, 4% с купцов первой и второй гильдий. Что побуждало купцов показывать меньшую сумму капитала и какой вид налогообложения к ним применялся?

4. Какие свойства регулирующей функции налогов проявляются в следую-щих случаях:

а) повышение импортных таможенных пошлин; б) увеличение ставок земельного налога в центральных районах городов; в) увеличение акцизов на табачные и алкогольные товары; г) снижение ставок единого социального налога; д) снижение налогов на сельхозпроизводителей?

5. Петр I учредил должность «прибыльщиков», обязанностью которых бы-ло «сидеть и чинить государю прибыль», т. е. изобретать новые источники до-ходов казны. Одним из налогов, который был введен в это время, стал налог на усы и бороды. Его взимали с тех, кто не хочет бриться, при этом со служивых

Page 9: Налоги и налогообложение: Методические рекомендации по выполнению практических занятий

9

брали с 30 по 100 руб. в год, а с крестьян – по две деньги с бороды при въезде и выезде из города. Какие функции налогообложения проявляются в этом случае? Каково было назначение этого налога? Укажите элементы этого налога для служивых и крестьян.

Вариант №3 Ответьте на вопросы. 1. Кто такие налогоплательщики? 2. Налоговые льготы. 3. Назовите экономические принципы налогообложения. Дайте им харак-

теристику. 4. Какие функции присущи налогам? 5. Назовите элементы налогообложения. Выполните практические задания. 1. На примере зарубежных систем налогообложения считается, что разме-

ры налоговых ставок имеют второстепенное значение. Так, страны с вполне благополучным экономическим и социальным положением имеют достаточно высокие и прогрессивные налоги. Например, в Швеции максимальная ставка налога на доходы физических лиц достигает 75%. Поясните, почему высокие ставки налогов на доходы физических лиц существенно не влияют на благосос-тояние населения зарубежных стран?

2. Какие функции налогов характеризуют следующие изменения в налого-вом законодательстве:

а) снижение ставки НДС; б) отмена налога с продаж; в) снижение ставки налога на прибыль; г) замена прогрессивного подоходного налога на пропорциональный; д) ежегодное повышение акцизов на бензин; е) уменьшение налоговых льгот для малых предприятий по налогу на при-

быль; ж) введение электронной формы сдачи налоговой и бухгалтерской отчет-

ности?

3. Во все времена экономистов занимал вопрос: формировать ли бюджет чисто фискальными методами или же стимулировать предпринимательскую деятельность путем снижения налогов? Какой вариант формирования бюджета используется в РФ в настоящее время? Роль какой функции налогов преоблада-ет в российском налогообложении?

4. Согласны ли вы с утверждением, что чем выше налоги, тем богаче госу-дарство? Приведите аргументы «за» и «против» этого утверждения.

5. Какие функции налогов характеризуют следующие высказывания:

Page 10: Налоги и налогообложение: Методические рекомендации по выполнению практических занятий

10

а) Стэнли Фишер писал, что налоги – это наша плата за цивилизованность общества;

б) Фома Аквинский сказал, что налоги – это дозволенная форма грабежа; в) Адам Смит считал, что налоги для тех, кто их выплачивает, – признак

не рабства, а свободы; г) Карл Маркс написал, что налоги – это взносы граждан, необходимые

для содержания публичной власти. Вариант № 4 Ответьте на вопросы. 1. Назовите юридические принципы налогообложения. 2. Дайте их характеристику. 3. Какие существуют способы уплаты налога? 4. Какие методы налогообложения вы знаете? 5. Какие виды налоговых ставок вы знаете? Выполните практические задания. 1. Назовите свойства регулирующей функции налогов проявляются в сле-

дующих случаях: а) высокие налоги на сверхприбыльные товары; б) прогрессивное налогообложение предприятий-монополистов; в) частичное освобождение от налогообложения граждан, нуждающихся в

социальной защите; г) увеличение налогов на деятельность, использующую природные ресурсы; д) снижение экспортных пошлин?

2. Для каждого вида налога имеется источник его уплаты, т. е. полученный и выраженный в стоимостном виде доход. Что представляют собой доходы фи-зических и юридических лиц? Приведите примеры и названия разных видов доходов. Назовите примеры налогов, источником выплаты для которых явля-ются:

а) доходы физического лица; б) доходы юридического лица.

3. Прокомментируйте экономические принципы налогообложения, сфор-мулированные русским экономистом Н. И. Тургеневым:

а) равномерное распределение налогов; б) определенность; в) собирание налогов в удобнейшее время; г) ориентация большей части налогового бремени на чистый доход; д) дешевое собирание налогов. Как они соотносятся с принципами классической теории А. Смита?

Page 11: Налоги и налогообложение: Методические рекомендации по выполнению практических занятий

11

4. В приведенном списке укажите виды налоговых льгот, которые исполь-зуются в каждом случае:

а) от уплаты земельного налога освобождаются бюджетные организации; б) для детских товаров применяется пониженная ставка НДС; в) не взимается налог на наследство в случае, если наследник проживает

совместно с наследодателем; г) освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц обра-

зовательные расходы, уплаченные за обучение детей в образовательных учреж-дениях.

Поясните, каковы цели предоставления льгот? В Великобритании, США и других странах существует День налоговой

свободы, когда граждане этих стран прекращают работать на государственную казну и начинают работать на себя. В 2004 г. в Великобритании этот день при-шелся на 30 мая, а в США и в Австралии этот день отмечался 17 мая. В пер-спективе День налоговой свободы в США будет наступать еще раньше. Этот день ценен тем, что позволяет наглядно измерить интегральную налоговую на-грузку на граждан страны.

Поясните, как определяется дата наступления Дня налоговой свободы. Как определить дату Дня налоговой свободы в России?

Вариант № 5

Ответьте на вопросы. 1. Назовите организационные принципы налогообложения. Дайте им ха-

рактеристику. 2. Каково содержание понятий «налогоплательщик» и «налоговый агент»? 3. Между какими субъектами возникают налоговые отношения? 4. От каких факторов зависит значение фискальной функции? 5. Что такое облагаемая база и единица налогообложения? Выполните практические задания. 1. Назовите способы взимания указанных налогов: а) налог на имущество организаций – начисляется и выплачивается пред-

приятием, исходя из стоимости его основных средств; б) налог на доходы физических лиц – начисляется и удерживается бухгал-

терией предприятия из заработной платы работников; в) земельный налог – выплачивается исходя из качества, местоположения

и размера земельного участка; г) налог на дивиденды по акциям – начисляется и перечисляется в бюджет

организацией, выплачивающей доход по ценным бумагам; д) транспортный налог – выплачивается исходя из вида транспортного

средства и мощности его двигателя; е) акцизы – налоги, которые выплачивают организации, реализующие ал-

когольную и табачную продукцию.

Page 12: Налоги и налогообложение: Методические рекомендации по выполнению практических занятий

12

2. Функции налогов взаимосвязаны и дополняют друг друга. Поясните эту связь на следующем примере: рост налоговых поступлений в бюджет создает материальную возможность для увеличения расходов государства, что приво-дит к ускорению темпов развития производства, что в свою очередь способст-вует росту доходов в сфере производства.

3. Три города специализируются на следующих градообразующих отрас-лях: город А – на нефтепереработке; город Б – на угледобыче; город В – ку-рортный город. Как формируются местные бюджеты, какие из этих городов яв-ляются донорами, а какие нуждаются в поддержке федерального бюджета?

4. Назовите элементы налогообложения, которые соответствуют приведен-ным ниже характеристикам:

а) сумма, из которой выплачивается налог; б) часть налоговой базы , подлежащая уплате в бюджет; в) исключения из общего режима налогообложения; г) совокупность действий по фактическому внесению сумм налога в бюджет; д) характеристика налога, определяемая по данным бухгалтерского учета; е) носитель налога; ж) стоимостное выражение объекта налогообложения.

5. В 1946 г. в СССР был введен налог на холостяков, одиноких и малосе-мейных граждан. Каково назначение этого налога и какие функции он выпол-нял в то время? Укажите элементы этого налога.

Практическая работа №2 Система налогообложения в Российской Федерации

Тема 2. Налоговая система Российской Федерации

Под налоговой системой понимают совокупность предусмотренных нало-

гов и обязательных платежей, взимаемых государством, а также принципы, формы и методы их установления, изменения, отмены, уплаты, взимания и кон-троля.

К основным задачам, стоящим при формировании и в процессе реформи-рования налоговой системы РФ, в соответствии с Налоговым кодексом Россий-ской Федерации относятся:

1) построение стабильной, понятной и единой налоговой системы, уста-новление правовых механизмов взаимодействия всех ее элементов в рамках единого налогового пространства;

2) создание рациональной налоговой системы, обеспечивающей сбаланси-рованность общегосударственных и частных интересов, содействующей разви-тию предпринимательства, активизации инвестиционной деятельности, нара-щиванию национального богатства России и благосостояния ее граждан.

Page 13: Налоги и налогообложение: Методические рекомендации по выполнению практических занятий

13

Методические рекомендации выполнения практической работы Практическая работа №1 состоит из двух частей. В первой части практиче-

ской работы необходимо ответить на пять теоретических вопросов по изучае-мой теме .

Вторая часть носит практический характер, т. е. необходимо студентам решить 5 предложенных задач исследовательского характера.

Практическая работа содержит 5 вариантов. Вариант № 1 Ответьте на вопросы. 1. С каким этапом развития общества связывают возникновение налоговой

системы? 2. Как взаимосвязаны изменение государственного устройства и налоговая

система? 3. Назовите основные факторы, влияющие на структуру налоговых систем

в разных странах. 4. Раскройте роль налогов в формировании доходной части бюджета госу-

дарства. 5. Объясните необходимость установления элементов налога, с точки зре-

ния формирования налоговой системы. Выполните практические задания. 1. При формировании бюджета в Российской Федерации учитывают про-

гнозируемые на следующий год факторы: уровень инфляции в стране, курс доллара и стоимость барреля нефти на мировом рынке.

Объясните, почему эти факторы влияют на уровень доходов бюджета? Как изменение этих факторов в течение года сказывается на доходах государствен-ного бюджета?

2. С точки зрения экономистов в эффективной налоговой системе должны преобладать:

а) прогрессивное налогообложение над пропорциональным; б) регулирующая функция над фискальной; в) налогообложение физических лиц над юридическими; г) прямое налогообложение над косвенным. Примерная структура налогов в формировании бюджета в развитых стра-

нах с рыночной экономикой обычно такова, %: Налоги на личные доходы (прогрессивные)........................... 40 Налоги на прибыль корпораций (прогрессивные) ................. 10 Социальные взносы ................................................................... 30 НДС ............................................................................................. 10 Таможенные пошлины .............................................................. 5

Page 14: Налоги и налогообложение: Методические рекомендации по выполнению практических занятий

14

Прочие налоги и доходы ............................................................ 5 Итого ........................................................................................... 100 Поясните, почему именно такое сочетание факторов налогообложения со-

ответствует прогрессивным тенденциям в налогообложении. Как вы охаракте-ризуете состояние и направление развития налоговой системы в Российской Федерации с учетом этих факторов?

3. Любая налоговая система может быть эффективной, только когда преду-смотрена множественность налогов, что, с одной стороны, имеет положитель-ные аспекты, а с другой – отрицательные. Поясните, какие из перечисленных ниже признаков характеризуют принцип множественности налогов как поло-жительное явление, а какие можно отнести к недостаткам:

а) перераспределение налогового бремени по категориям налогоплатель-щиков;

б) обложение различных видов доходов и объектов налогообложения; в) охват налогообложением большего количества областей и сфер; г) возможность уклонения от уплаты отдельных налогов.

4. Налоговое бремя – это величина налоговой суммы, взимаемой с налого-плательщика в зависимости от его дохода. Американский экономист А. Таффер в 1980-х годах доказывал, что рост налогового бремени может приводить к уве-личению доходов только до какого-то предела, пока не начнет сокращаться об-лагаемая налогом часть национального производства. Когда этот предел будет превышен, рост налоговой ставки приведет не к увеличению, а к сокращению доходов бюджета. В связи с этим укажите, как влияет изменение налогового бремени на факторы, приведенные в таблице.

Экономический фактор При уменьшении налогового бремени

снижается повышается 1 .Расходы бюджета 2. Уклонение от уплаты налогов 3. Уровень жизни населения 4. Предпринимательская активность 5. Прибыль предприятий

Дайте подробные разъяснения.

5. Основными задачами налоговой политики являются: а) обеспечение государства финансовыми ресурсами; б) создание условий для регулирования экономики в целом; в) сглаживание возникающего в процессе рыночных отношений неравен-

ства в уровнях доходов населения. За счет каких функций налогов решаются эти задачи?

Page 15: Налоги и налогообложение: Методические рекомендации по выполнению практических занятий

15

Вариант № 2

Ответьте на вопросы. 1. Дайте определение налоговой системы. 2. Нарисуйте схему взаимодействия бюджетов трех уровней: федерального,

региональных и местных. 3. Приведите примеры того, на какие цели государство в интересах обще-

ства расходует бюджетные средства. На что расходуют бюджетные средства региональные и местные органы власти?

4. В чем состоят политико-правовые характеристики налоговой системы? 5. Какие виды налоговых политик вы знаете? Выполните практические задания. 1. Какие функции налоговой системы характеризуют следующие высказывания: а) Пьер Буаст говорил, что налог только тогда бывает справедлив, когда

народ согласен ему подчиниться; б) Вольтер писал, что налоги необходимы, лучшим же средством для их

взимания бывает то, которое способствует облегчению труда и оживлению тор-говли;

в) Шарль Монтескье говорил, что в деле налогов следует принимать в со-ображение не то, что народ может дать, а то, что он может дать всегда?

2. Дана примерная структура налоговых поступлений в консолидирован-ный бюджет, %: Налог на добавленную стоимость ................................................... 23 Налог на прибыль .............................................................................. 19 Налог на доходы физических лиц.................................................... 17 Налоги на природные ресурсы......................................................... 5 Акцизы................................................................................................ 11 Прочие налоги и доходы................................................................... 5 Итого ................................................................................................... 100

На основе этих данных рассчитайте: а) соотношение прямых и косвенных налогов; б) соотношение налогов, взимаемых с физических и юридических лиц; в) процентное соотношение налоговых поступлений в консолидированный

бюджет в 2007 г., если предполагается, что в федеральный бюджет поступит 2380 млрд руб., в региональные бюджеты – 512 млрд руб., в местные бюджеты – 434 млрд руб.

3. В связи с различным уровнем экономического развития и поступлением налоговых платежей российские регионы делятся на регионы-доноры, которые имеют излишек средств, поступающих в их бюджеты, и дотационные террито-рии, которые не обеспечивают себя за счет налоговых поступлений и нуждают-ся в дополнительных дотациях федерального бюджета.

Page 16: Налоги и налогообложение: Методические рекомендации по выполнению практических занятий

16

Москва является главным налогоплательщиком страны или основным до-нором, перечисляя в федеральный бюджет около 30 % налоговых поступлений. Доля налогов, которые приносят в городскую казну торговля и промышлен-ность, составляет менее половины. За счет каких категорий налогоплательщи-ков и каких налогов формируется основная часть городского бюджета и чем это вызвано? Какие из городов и территорий РФ также являются донорами?

4. В Римской империи с граждан взимались более 200 видов налогов и сбо-ров, например, на пшеницу, за прикладывание печати, на наследство, на доход от фиников, на воздвижение статуй, пошлины с вина, с рыботорговцев, за об-мен и размен денег, на жалование полиции, на содержание именитых гостей, дорожная пошлина, портовая пошлина и т. д. Какие из перечисленных налогов и сборов можно отнести к прямым, а какие к косвенным?

5. По каким признакам можно классифицировать налоги: а) на федеральные, региональные и местные б) на налоги с физических лиц, юридических лиц, с физических и юриди-

ческих лиц; в) на целевые, общие и чрезвычайные; г) на прямые и косвенные; д) на закрепленные и регулирующие. Вариант № 3 Ответьте на вопросы. 1. Какую отрицательную роль играет нестабильность налоговой системы? 2. Как сочетаются между собой одновременно принципы стабильности и

подвижности налоговой системы? 3. Что представляет собой система налогового законодательства? 4. Приведите примеры неналоговых доходов, поступающих в бюджет от

прочих видов деятельности государства. 5. Как толкуются неустранимые противоречия и неясности при неопреде-

ленности акта законодательства о налогах и сборах? Выполните практические задания. 1. Налоговое бремя – это величина налоговой суммы, взимаемой с налого-

плательщика в зависимости от его дохода. Американский экономист А. Лаффер в 1980-х годах доказывал, что рост налогового бремени может приводить к уве-личению доходов только до какого-то предела, пока не начнет сокращаться об-лагаемая налогом часть национального производства. Когда этот предел будет превышен, рост налоговой ставки приведет не к увеличению, а к сокращению доходов бюджета. В связи с этим укажите, как влияет изменение налогового бремени на факторы, приведенные в таблице.

Page 17: Налоги и налогообложение: Методические рекомендации по выполнению практических занятий

17

При уменьшении налогового бремени Экономический фактор снижается повышается

1. Доходность бюджета 2. Экономический рост 3. Темпы развития малого бизнеса 4. Социальная защита населения 5. Теневой сектор экономики

Дайте подробные разъяснения. 2. Во второй половине XVIII в. английский экономист К. Гордон утвер-

ждал, что единственный приличный для свободной страны налог есть подоход-ный – со всякого рода доходов, налоги же на предметы потребления составляют несчастье торговли, промышленности и не согласны со свободой страны. Ж.-Ж. Руссо писал, что разумно, чтобы налог платил скорее тот, кто употребля-ет обложенную налогом вещь, нежели тот, кто продает ее. О какой классифика-ции налогов идет речь в этих высказываниях и с каким утверждением вы со-гласны?

3. В государственном бюджете на 2007 г. запланировано следующее: до-ходная часть бюджета составляет – 3326,08 млрд руб., расходная часть – 3047,97 млрд руб. Таким образом, бюджет 2007 г. принят с профицитом, т. е. доходная часть бюджета превышает расходную.

Рассчитайте запланированный годовой валовой внутренний продукт (ВВП) при условии, что профицит бюджета составит 1,5% ВВП.

4. Законодательные органы субъектов Российской Федерации установили новый региональный налог на граждан, не имеющих детей. Правомерны ли эти действия? Ответ обоснуйте.

5. Поясните, почему одни налоги называются прямыми, а другие косвен-ными. При этом нужно учитывать, что они различаются способом переложения, т. е. по тому, кто является конечным плательщиком налогов.

Вариант № 4

Ответьте на вопросы. 1. Что включает в себя законодательство Российской Федерации о налогах

и сборах? 2. Назовите общие и отличительные черты, присущие налогу и сбору. 3. Может ли быть изменен срок уплаты налога или сбора региональным

законодательством? 4. Дайте определение налоговых правонарушений и приведите их класси-

фикацию. 5. Перечислите права и обязанности налогоплательщиков.

Page 18: Налоги и налогообложение: Методические рекомендации по выполнению практических занятий

18

Выполните практические задания. 1. Налоговое бремя – это величина налоговой суммы, взимаемой с налого-

плательщика в зависимости от его дохода. Американский экономист А. Шаф-фер в 1980-х доказывал, что рост налогового бремени может приводить к уве-личению доходов только до какого-то предела, пока не начнет сокращаться об-лагаемая налогом часть национального производства. Когда эт6|предел будет превышен, рост налоговой ставки приведет не к увеличению, а к сокращению доходов бюджета. В связи с этим укажите, как влияет изменение налогового бремени на факторы, приведенные в таблице.

При увеличении налогового бремени Экономический фактор

снижается повышается 1 .Расходы бюджета 2.Уклонение от уплаты налогов 3.Уровень жизни населения 4.Предпринимательская активность 5.Прибыль предприятий

Дайте подробные разъяснения.

2. Рассчитайте налоговое бремя налогоплательщика исходя из следующих данных: объем произведенной продукции – 4500 тыс. руб., прибыль организа-ции – 320 тыс. руб., фонд оплаты труда – 540 тыс. руб., сумма налоговых пла-тежей – 720 тыс. руб.

3. Государственная политика направлена на увеличение налоговых поступ-лений в бюджет, вследствие чего была уменьшена ставка налога на доходы фи-зических лиц с 15 до 13%. Посредством какой функции государство проводит свою политику? Объясните схему увеличения налоговых поступлений в бюджет.

4. Назовите, какие из перечисленных признаков налогов характеризуют прямые налоги, а какие – косвенные: '

а) налоги, которые выплачивает потребитель; б) налоги, влияющие на платежеспособный спрос населения; в) налоги на доходы; г) налоги, которые выплачивает производитель; д) налоги на товары и услуги; е) налоги, усиливающие инфляционные процессы; ж) налоги на расходы; з) налоги, которые выплачивает собственник имущества.

5. Определите признаки, разделяющие понятия «налог» и «сбор»: регист-рационный характер, безэквивалентность, обязательность, правопреемствен-ность, принудительность, разрешительный характер, нерегулярный характер уплаты, уплата до начала хозяйственной деятельности.

Page 19: Налоги и налогообложение: Методические рекомендации по выполнению практических занятий

19

Вариант № 5 Ответьте на вопросы. 1. Что представляет собой ответственность в налоговой сфере? 2. Перечислите экономические характеристики налоговой системы? 3. Что является существенными условиями налогообложения , присущими

налоговым системам? 4. Какие цели преследует налоговая политики государства? 5. Что такое Налоговый кодекс РФ , из каких частей он состоит? Выполните практические задания. 1. Дана примерная структура налоговых поступлений в консолидирован-

ный бюджет, %: Налог на добавленную стоимость ................................................... 40 Налог на прибыль .............................................................................. 18 Налог на доходы физических лиц.................................................... 1 Налоги на природные ресурсы......................................................... 12 Акцизы................................................................................................ 15 Прочие налоги и доходы................................................................... 2 Итого ................................................................................................... 100

На основе этих данных рассчитайте: а) соотношение прямых и косвенных налогов; б) соотношение налогов, взимаемых с физических и юридических лиц; в) процентное соотношение налоговых поступлений в консолидированный

бюджет в 2007 г., если предполагается, что в федеральный бюджет поступит 2590 млрд руб., в региональные бюджеты – 620 млрд руб., в местные бюджеты – 458 млрд руб.

2. Любая налоговая система может быть эффективной, только когда преду-смотрена множественность налогов, что, с одной стороны, имеет положитель-ные аспекты, а с другой – отрицательные. Поясните, какие из перечисленных ниже признаков характеризуют принцип множественности налогов как поло-жительное явление, а какие можно отнести к недостаткам:

а) умеренность налогообложения отдельными налогами; б) трудности в осуществлении контроля за соблюдением налогового зако-

нодательства; в) общая налоговая нагрузка менее обременительна; г) увеличение издержек сбора налогов.

3. Налоговое бремя – это величина налоговой суммы, взимаемой с налого-плательщика в зависимости от его дохода. Американский экономист А. Шаф-фер в 1980-х годах доказывал, что рост налогового бремени может приводить к увеличению доходов только до какого-то предела, пока не начнет сокращаться

Page 20: Налоги и налогообложение: Методические рекомендации по выполнению практических занятий

20

облагаемая налогом часть национального производства. Когда этот предел бу-дет превышен, рост налоговой ставки приведет не к увеличению, а к сокраще-нию доходов бюджета. В связи с этим укажите, налогового бремени на факто-ры, приведенные в таблице.

При увеличении налогового бремени Экономический фактор снижается повышается

1. Доходность бюджета 2. Экономический рост 3. Темпы развития малого бизнеса 4. Социальная защита населения 5. Теневой сектор экономики

Дайте подробные разъяснения.

4. Налоговым законодательством установлены следующие варианты по-рядка исчисления (расчета) налогов:

а) расчет налога и перечисление в бюджет осуществляет непосредственно налогоплательщик;

б) обязанность по исчислению налога возлагается на налоговые органы – территориальные инспекции по налогам и сборам;

в) налоги исчисляет организация – налоговый агент, который начисляет доход налогоплательщику, удерживает налоги из суммы дохода и перечисляет их в бюджет.

Какие налоги исчисляются каждым из указанных вариантов? Поясните, в каких случаях предприятие выступает одновременно в качестве налогопла-тельщика и налогового агента.

5. Из перечисленных принципов налогообложения выберите принципы сформулированные А. Смитом: определенность, однократность обложения, достаточность, удобство, экономичность, научный подход, справедливость, гибкость.

Практическая работа №3

Федеральные налоги: НДС, Акцизы, НДФЛ, ЕСН

Тема: Федеральные налоги

Федеральные налоги РФ представляют собой основную группу налогов, которые формируют федеральный бюджет Российской Федерации. Федераль-ные налоги устанавливаются Налоговым кодексом РФ и действуют на террито-рии всей страны. Они бывают как прямыми, так и косвенными. Каждый феде-ральный налог имеет свой набор элементов, который характеризует его особен-ности. В группу изучаемых федеральных налогов включаются: налог на добав-

Page 21: Налоги и налогообложение: Методические рекомендации по выполнению практических занятий

21

ленную стоимость, акцизы, налог на доходы физических лиц, единый социаль-ный налог, налог на прибыль организаций, таможенная пошлина, налог на до-бычу полезный ископаемых.

Методические рекомендации выполнения практической работы.

Практическая работа №3 состоит из двух частей. В первой части практиче-ской работы необходимо" ответить на пять теоретических вопросов по изучае-мой теме. Вторая часть носит практический характер, т. е. необходимо студен-там решить 5 предложенных задач на исчисление различных федеральных на-логов: НДС, Акцизы, НДФЛ, ЕСН.

Примерное решение задач приводится. Практическая работа содержит 6 вариантов.

Примеры решения

1. Налог на добавленную стоимость 1. Выручка от реализации товаров (без учета НДС) оптовой торговой орга-

низации в сентябре 2006 г. составила: а) по товарам, облагаемым по ставке 18 %, – 180 000 руб.; б) по товарам, облагаемым по ставке 10 %, – 175 000 руб. Покупная стоимость товаров (без НДС): а) по товарам, облагаемым по ставке 18%, – 150 000 руб.; б) по товарам, облагаемым по ставке 10 %, – 160 000 руб. Услуги сторонних организаций, отнесенные на издержки обращения (в том числе НДС) – 8000 руб. Необходимо определить сумму НДС, подлежащую пе-речислению в бюджет.

Решение. 1. Определим сумму НДС, начисленную по результатам реализации: 175 000 × 10% + 180 000 × 18% = 17 500 + 32 400 = 49 900 (руб.). 2. Определим сумму НДС, которую организация заплатила в составе цены

за товар поставщикам, принимаемую к возмещению: 160 000 × 10% + 150 000 × l8% + 8000 × 18/118 = 16 000 + 27 000 + 1 220 =

= 44 220 (руб.). 3. Определим сумму, подлежащую перечислению в бюджет: 49 900 –

– 44 220 = 5680 (руб.). Ответ: 5 680 руб. 2. ООО «Бланки» заключило с департаментом государственного и муници-

пального имущества г. Москва договор на аренду помещения. По условиям договора ежемесячная сумма

арендной паты составляет 8 000 руб. с учетом НДС. В декабре предшествующе-го аренде года организация заплатила аренду целиком за весь следующий год.

Необходимо определить сумму НДС за декабрь и сумму арендной платы, которую необходимо перечислить департаменту.

Page 22: Налоги и налогообложение: Методические рекомендации по выполнению практических занятий

22

Решение. Так как государственные и муниципальные учреждения не являются пла-

тельщиками НДС, то, арендуя муниципальное или государственное имущество, организация является налоговым агентом (ст. 161 Налогового кодекса РФ). По-этому всю сумму НДС, которая включается в сумму арендной платы, организа-ция обязана перечислить в бюджет как налоговый агент.

1. Определим сумму арендной платы, которую организация заплатила за год: 8000 руб. × 12 мес. = 96 000 руб.

2. Определим сумму НДС, которую организация должна заплатить с сум-мы арендной платы как налоговый агент:

96 000 × 18/118 = 14 644 руб. 3. Определим сумму арендной платы, которую необходимо перечислить

департаменту: 96 000 – 14 644 = 81 356 руб. Ответ: Сумма налога составляет 14 644 руб., сумма арендной платы, пе-

речисленная департаменту, равна 81 356 руб. 3. Организация производит мебель и является плательщиком НДС. В от-

четном периоде было реализовано 750 шкафов по цене 2 500 руб. (цена без НДС) при себестоимости изготовления 1 200 руб. (в том числе НДС 18 %). Кроме реализации продукции оптовому покупателю, завод 10 шкафов передал подшефной школе, 30 шкафов было передано по себестоимости в качестве на-туральной оплаты труда сотрудникам. Необходимо определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Решение. 1. Определим сумму НДС, начисленную по реализованной мебели: 2 500 руб. × 750 шт. × 18 % = 337 500 руб. 2. Определим сумму НДС, которую организация может принять к вычету: 1 200 руб. × 750 шт. × 18/118 = 137 288 руб. 3. Определим сумму НДС, которую организация должна заплатить при пе-

редаче продукции подшефной школе, так как безвозмездная передача товаров признается реализацией (ст. 146 Налогового кодекса РФ):

2 500 руб. × 10 шт. × 18 % = 4 500 руб. 4. Определим сумму НДС, которую организация должна заплатить при

реализации товаров работникам по себестоимости. Налоговая база в этом слу-чае рассчитывается исходя из рыночной стоимости изделия (ст. 154 Налогового кодекса РФ). Поэтому расчет суммы НДС следующий:

2 500руб. × 30 шт. × 18% =13 500руб. 5. Определим сумму НДС, подлежащую уплате по итогам отчетного пе-

риода с учетом всех операций: 337 500 руб. + 4 500 руб. + 13 500 руб. – 137 288 руб. = 218 212 руб. Ответ: 218 212 руб.

Page 23: Налоги и налогообложение: Методические рекомендации по выполнению практических занятий

23

4. Кроме основных ставок, иногда возникает необходимость использовать ставку НДС для определения суммы налога, уже входящего в стоимость опла-ты, например, при расчете авансовыми платежами. Например, ставка налога при реализации товара с учетом НДС составляет 10 %. Пусть стоимость товара равна 100 руб., тогда сумма НДС по ставке 10% будет равна 10 руб., следова-тельно, пена реализации – 110 руб.

Решение. Цена реализации товара = Стоимость товара + НДС / 110 руб. =

= 100 руб.+10 руб. Принимаем цену реализации товара за 100 % и определяем долю НДС в цене: 110 руб. ---- 100%

10 руб. ---- х% х = 10 × 100 / 110 = 9,09%. Ответ: ставкой для расчета суммы налога при реализации с НДС 10 % яв-

ляется 9,09 % от суммы выручки с учетом НДС. 2. Акцизы 1. За отчетный период (январь 2004 г.) ООО «Гранат» было произведено и

реализовано оптовому покупателю (индивидуальному предпринимателю Е. С. Фролову) 250 000 шт. сигарет с фильтром, стоимость которых без учета НДС и акцизов составила 140 000 руб., а также 400 000 шт. сигарет без фильтра стоимостью 60 000 руб.

Необходимо определить сумму акцизов, подлежащую уплате в бюджет.

Решение. Подпунктом 5 п. 1 ст. 181 Налогового кодекса РФ табачные изделия отне-

сены к подакцизным товарам. Пунктом 3 ст. 194 Налогового кодекса РФ уста-новлено, что акциз по подакцизным товарам, в отношении которых установле-ны комбинированные налоговые ставки (состоящие из твердой и адвалорной налоговых ставок), исчисляется как сумма, полученная в результате сложения суммы акциза, исчисленной как произведение твердой ставки и объема реали-зованных подакцизных товаров в натуральном выражении и соответствующей адвалорной налоговой ставке процентной доли стоимости таких товаров. Нало-говые ставки по подакцизным товарам установлены в соответствии со ст. 193 п. 1 Налогового кодекса РФ (т. е. 65 руб. + 8 % от этой суммы за 1000 шт. сига-рет с фильтром и 28 руб. + 8 % от этой суммы за 1000 шт. сигарет без фильтра).

Следовательно: 1. Сумма акциза по сигаретам с фильтром, подлежащая уплате: (65 руб. × 250) + (140 000 руб. × 8%) = 16 250 руб. + 11 200 руб. = 27 450 руб. 2. Сумма акциза для сигарет без фильтра составляет: (28 руб. × 400) + (60 000 руб. × 8%) = 11 200 руб. + 4 800 руб. = 16 000 руб. 3. Общая сумма акциза составит: 27 450 руб. + 16 000 руб. = 43 450 руб. Ответ: 43 450 руб.

Page 24: Налоги и налогообложение: Методические рекомендации по выполнению практических занятий

24

2. Пивоваренный завод реализует пиво. Себестоимость производства равна 10 руб. за 1 л. Организация рассчитывает получить прибыль в объеме не менее 30 % от себестоимости. Ставка акциза составляет 1,75 руб. за 1 л.

Необходимо определить минимальную цену за 1 бутылку вместимостью 0,33 л.

Решение. 1. Себестоимость 1 бутылки пива: – 10руб. × 0,33 = 3,Зруб. 2. Сумма акциза, приходящаяся на 1 бутылку пива: 1,75 × 0,33 = 0,58 руб. 3. Себестоимость 1 бутылку пива с учетом акциза: 3,3 руб. + 0,58 руб. =

= 3,88 руб. 4. Сумма НДС, приходящаяся на 1 бутылку: 3,88 × 18% = 0,70 5. Минимальная отпускная оптовая цена: (3,88+ 0,7) ×1,3 = 5,95 руб. Ответ: 5,95 руб. 3. Налог на доходы физических лиц 1. 15 января 2005 г. работник получил от предприятия ссуду на покупку

бытовой техники на год в размере 30 000 руб. под 5 % годовых со сроком воз-врата в следующем году. Половину ссуды он погасил 1 июля. Необходимо оп-ределить: 1) сумму материальной выгоды, включаемую в налогооблагаемую ба-зу, если известно, что ставка рефинансирования ЦБ РФ в 2005 г. с 1 января по 30 июня 2005 г. составляла 13 % годовых, с 1 июля 2005 г. – 12 % годовых; 2) сумму налога с материальной выгоды.

Решение. 1. Материальная выгода возникает в том случае, если ставка по кредиту

меньше 3/4 ставки рефинансирования ЦБ РФ. Для этого нам надо сравнить эти показатели.

2. Рассчитаем материальную выгоду до 30 июня включительно. В период с 15 января по 30 июня прошло 167 дней. Сравним ставки:

Ставка по кредиту: 5 % / 365 дней × 167 дней = 2,2877 %. Минимальная ставка (3/4 ставки рефинансирования): 13 % × 3/4 / 365 дней ×

× 167 дней = 4,461 %. Минимальная ставка больше ставки по кредиту. Поэтому возникает мате-

риальная выгода с суммы 30 000 руб. и ставкой 2,1733 %. Сумма материальной выгоды за период с 15 января по 30 июня составит 651 руб. 99 коп. (30 000 руб. × × 2,1733 %).

3. Сумма ссуды с 1 июля уменьшилась вдвое. Материальную выгоду бу-дем считать от суммы 15 000 руб.

Page 25: Налоги и налогообложение: Методические рекомендации по выполнению практических занятий

25

4. Рассчитаем материальную выгоду с 1 июля по 31 декабря включитель-но. В период с 1 июля по 31 декабря прошло 184 дня. Сравним ставки: Ставка по кредиту:

5 %/365 дней × 184 дней = 2,5205 %. Минимальная ставка (3/4 ставки рефи-нансирования): 12% × 3/4 / 365 дней × 184 дней = 4,537%.

Минимальная ставка больше ставки по кредиту. Поэтому возникает мате-риальная выгода с суммы 15 000 руб. и ставкой 2,0165%. Сумма материальной выгоды за период с 1 июля по 31 декабря составит 302 руб. 48 коп, т. е. 15 000 × 2,0165%.

5. Сумма материальной выгоды за весь период составит 954,47 руб. 6. Ставка налога 35%, так как материальная выгода возникает по ссуде,

выданной на покупку бытовой техники. 7. Сумма налога равна 334 руб., т. е. 954,47 руб. × 35%. Ответ: Сумма материальной выгоды 954 руб. 47 коп., сумма налога 334 руб. 2. Гражданин К. С. Богачев продал свой частный дом, который находился в

его собственности ровно 2 года, за 1 млн 200 тыс. руб. Его заработок по основ-ному месту работы составляет 8 000 руб. в месяц, или 96 000 руб. в год. Кроме того, в декабре ему была выплачена материальная помощь в размере 10 000 руб. У него на иждивении двое несовершеннолетних детей.

Необходимо определить сумму налога с доходов К. С. Богачева как физи-ческого лица.

Решение. Определим, в каком месяце доход К. С. Богачева нарастающим итогом

превысит 20 000 и 40 000 руб., для расчета объема стандартных вычетов, руб.:

Месяц Доход Месяц Доход Месяц Доход Январь 8 000 Май 40 000 Сентябрь 72 000 Февраль 16 000 Июнь 48 000 Октябрь 80 000 Март 24 000 Июль 56 000 Ноябрь 88 000 Апрель 32 000 Август 64 000 Декабрь 106 000

2. Таким образом, заработная плата нарастающим итогом превысит 40 000 руб.

в мае и 20 000 руб. в марте. А значит, стандартные вычеты в размере 400 руб. пре-доставят за 2 мес., а 600 руб. (на каждого ребенка) за 5 мес.

3. Определим сумму стандартных налоговых вычетов: 400 руб. × 2 мес. + 600 руб. × 2 ребенка × 5 мес. = 6800 руб. 4. Материальная помощь не облагается налогом на доходы физических

лиц до 2 000 руб. Превышающая сумма облагается по ставке 13 % (п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ).

5. Определим сумму налога, котирую удержат на работе с гражданина Н. С. Богачева:

(106 000 руб. – 6 800 руб. – 2 000 руб.) × 13 % = = 97 200 × 13% = 12 636 руб.

Page 26: Налоги и налогообложение: Методические рекомендации по выполнению практических занятий

26

6. При продаже квартиры гражданину К. С. Богачеву предоставляется имущественный вычет в размере 1 млн руб. (в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ), так как дом был в его собственности не более 3 лет.

7. Определим сумму налога, которую дополнительно должен будет упла-тить К. С. Богачев по налоговой декларации:

(1 200 000 руб. – l 000 000 руб.) × 13% = 200 000 руб. × 3 % = 26 000 руб. 8. Общая сумма налога, уплаченного за год К. С. Богачевым, составит

38 636 руб. Ответ: 38 636 руб. 3. Сотрудница организации, получающая в месяц зарплату в размере 7 000

руб., подала в бухгалтерию документы о наличии на иждивении двух детей. Один ребенок в возрасте 14 лет, второй – студент в возрасте 22 лет. Сотрудница уплатила за обучение сына в 2005 г. сумму в размере 16 000 руб. Необходимо определить сумму налога с доходов физического лица, удержанную с сотруд-ницы в 2005 г. на работе, и сумму налога, которую ей вернут при подаче декла-рации и заявления о предоставлении социального вычета.

Решение. 1. Определим, в каком месяце доход сотрудницы нарастающим итогом

превысит 40 000 руб. для расчета объема стандартных вычетов, руб.:

Месяц Доход Месяц Доход Месяц Доход Январь 7 000 Май 35 000 Сентябрь 63 000 Февраль 14 000 Июнь 42 000 Октябрь 70 000 Март 21 000 Июль 49 000 Ноябрь 77 000 Апрель 28 000 Август 56 000 Декабрь 84 000

Таким образом, зарплата нарастающим итогом превысит 40 000 руб. в ию-

не и 20 000 руб. в марте. А значит, стандартные вычеты в размере 400 руб. пре-доставят за 2 мес. и в размере 600 руб. на каждого ребенка за 5 мес.

2. Сумма стандартных налоговых вычетов: 400 руб. × 2 мес + 6.00 руб. × 2 ребенка × 5 мес. = 6 800 руб. 3. Сумма налога, которую удержат на работе: (84 000 руб. – 6 800 руб.) × 13 % = 77 200 руб. × 13 % = 10 036 руб. 4. Налоговая база по налогу на доходы физических лиц при предъявлении

социального вычета: 84 000 руб. – 6 800 руб. – 16 000 руб. = 61 200 руб. 5. Итоговая сумма налога, которую должна заплатить по итогам года со-

трудница фирмы: 61 200 руб. × 13% = 7 956 руб. 6. Сумма налога, которую вернут сотруднице фирмы по итогам года по на-

логовой декларации, так как по месту работы с нее уже удержали 10 036 руб.: 10 036 руб. – 7 956 руб. = 2 080 руб.

Page 27: Налоги и налогообложение: Методические рекомендации по выполнению практических занятий

27

Ответ: По месту работы с сотрудницы удержали 10 036 руб., при подаче декларации вернут 2 080 руб.

4. Единый социальный налог 1. 15 января 2005 г. работник получил от предприятия ссуду на покупку

бытовой техники на год в размере 30 000 руб. под 5 % годовых со сроком воз-врата в следующем году. Половину ссуды он погасил 1 июля.

Необходимо определить: 1) сумму материальной выгоды, включаемую в налогооблагаемую базу, если известно, что ставка рефинансирования ЦБ РФ в 2005 г. с 1 января по 30 июня 2005 г. составляла 13 % годовых, с 1 июля 2005 г. – 12 % годовых; 2) сумму налога с материальной выгоды.

Решение. 1. Материальная выгода возникает в том случае, если ставка по кредиту

меньше 3/4 ставки рефинансирования ЦБ РФ. Для этого нам надо сравнить эти показатели.

2. Рассчитаем материальную выгоду до 30 июня включительно. В период с 15 января по 30 июня прошло 167дней. Сравним ставки:

Ставка по кредиту: 5 % / 365 дней × 167 дней = 2,2877 %. Минимальная ставка (3/4 ставки рефинансирования): 13% × 365 дней ×

× 167 дней = 4,461%. Минимальная ставка больше ставки по кредиту. Поэтому возникает мате-

риальная выгода с суммы 30 000 руб. и ставкой 2,1733 %. Сумма материальной выгоды за период с 15 января по 30 июня составит 651 руб. 99 коп. (30 000 руб. × × 2,1733 %).

3. Сумма ссуды с 1 июля уменьшилась вдвое. Материальную выгоду будем считать от суммы 15 000 руб.

4. Рассчитаем материальную выгоду с 1 июля по 31 декабря включительно. В период с 1 июля по 31 декабря прошло 184 дня. Сравним ставки:

Ставка по кредиту: 5 % / 365 дней × 184 дней = 2,5205%. Минимальная ставка (3/4 ставки рефинансирования): 12 % × 3/4 / 365 дней × 184 дней = 4,537%. Минимальная ставка больше ставки по кредиту. Поэтому возникает мате-

риальная выгода с суммы 15 000 руб. и ставкой 2,0165%. Сумма материальной выгоды за период с 1 июля по 31 декабря составит 302 руб. 48 коп., т.е. 15 000 × × 2,0165%.

5. Сумма материальной выгоды за весь период составит 954,47 руб. 6. Ставка налога 35%, так как материальная выгода возникает и по ссуде,

выданной на покупку бытовой техники. 7. Сумма налога равна 334 руб., т. е. 954,47 руб. × 35%. Ответ: Сумма материальной выгоды 954 руб. 47коп., сумма налога 334 руб.

Page 28: Налоги и налогообложение: Методические рекомендации по выполнению практических занятий

28

2. Гражданин К. С. Богачев продал свой частный дом, который находился в его собственности ровно 2 года, за 1 млн 200 тыс. руб. Его заработок по основ-ному месту работы составляет 8 000 руб. в месяц, или 96 000 руб. в год. Кроме того, в декабре ему была выплачена материальная помощь в размере 10 000 руб. У него на иждивении двое несовершеннолетних детей. Необходимо определить сумму налога с доходов К. С. Богачева как физического лица.

Решение. 1. Определим, в каком месяце доход К. С. Богачева нарастающим итогом

превысит 20 000 и 40 000 руб., для расчета объема стандартных вычетов, руб.:

Месяц Доход Месяц Доход Месяц Доход Январь 8 000 Май 40 000 Сентябрь 72 000 Февраль 16 000 Июнь 48 000 Октябрь 80 000 Март 24 000 Июль 56 000 Ноябрь 88 000 Апрель 32 000 Август 64 000 Декабрь 106 000

2. Таким образом, заработная плата нарастающим итогом превысит 40 000

руб. в мае и 20 000 руб. в марте. А значит, стандартные вычеты в размере 400 руб. предоставят за 2 мес., а 600 руб. (на каждого ребенка) за 5 мес.

3. Определим сумму стандартных налоговых вычетов: 400 руб. × 2 мес. + 600 руб. × 2 ребенка × 5 мес. = 6 800 руб. 4. Материальная помощь не облагается налогом на доходы физических лиц

до 2 000 руб. Превышающая сумма облагается по ставке 13 % (п. 28 ст. 217 На-логового кодекса РФ).

5. Определим сумму налога, которую удержат на работе с гражданина Н. С. Богачева:

(106 000 руб. – 6 800 руб. – 2 000 руб.) × 13 % = 97 200 × 13% = 12 636 руб. 6. При продаже квартиры гражданину К. С. Богачеву предоставляется

имущественный вычет в размере 1 млн руб. (в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ), так как дом был в его собственности не более 3 лет.

7. Определим сумму налога, которую дополнительно должен будет упла-тить К. С. Богачев по налоговой декларации:

(1 200 000 руб. – 1 000 000 руб.) × 13 % = 200 000 руб. × 13 % = 26 000 руб. 8. Общая сумма налога, уплаченного за год К. С. Богачевым, составит

38 636 руб. Ответ: 38 636 руб. 3. Сотрудница организации, получающая в месяц зарплату в размере 7 000 руб.,

подала в бухгалтерию документы о наличии на иждивении двух детей. Один ребенок в возрасте 14 лет, второй – студент в возрасте 22 лет. Сотрудница уп-латила за обучение сына в 2005 г. сумму в размере 16 000 руб.

Page 29: Налоги и налогообложение: Методические рекомендации по выполнению практических занятий

29

Необходимо определить сумму налога с доходов физического лица, удер-жанную с сотрудницы в 2005 г. на работе, и сумму налога, которую ей вернут при подаче декларации и заявления о предоставлении социального вычета.

Решение. 1. Определим, в каком месяце доход сотрудницы нарастающим итогом

превысит 40 000 руб. для расчета объема стандартных вычетов, руб.:

Месяц Доход Месяц Доход Месяц Доход Январь 7 000 Май 35 000 Сентябрь 63 000 Февраль 14 000 Июнь 42 000 Октябрь 70 000 Март 21 000 Июль 49 000 Ноябрь 77 000 Апрель 28 000 Август 56 000 Декабрь 84 000

Таким образом, зарплата нарастающим итогом превысит 40 000 руб. в ию-

не и 20 000 руб. в марте. А значит, стандартные вычеты в размере 400 руб. пре-доставят за 2 месяца в размере 600 руб. на каждого ребенка за 5 мес.

2. Сумма стандартных налоговых вычетов: 400 руб. × 2 мес. + 600 руб. × 2 ребенка × 5 мес. = 6 800 руб. 3. Сумма налога, которую удержат на работе: (84 000 руб. – 6 800 руб.) × 13% = 77 200 руб. × 13 % = 10 036 руб. 4. Налоговая база по налогу на доходы физических лиц при предъявлении

социального вычета: 84 000 руб. – 6 800 руб. – 16 000 руб. = 61 200 руб. 5. Итоговая сумма налога, которую должна заплатить по итогам года со-

трудница фирмы: 61 200 руб. × 13% = 7 956 руб. 6. Сумма налога, которую вернут сотруднице фирмы по итогам года по на-

логовой декларации, так как по месту работы с нее уже удержали 10 036 руб.: 10 036 руб. – 7 956 руб. = 2 080 руб. Ответ: По месту работы с сотрудницы удержали 10 036 руб., при подаче

декларации вернут 2 080 руб.

Варианты практической работы №3 Вариант №1 Ответьте на вопросы. 1. Кто является плательщиком единого социального налога? 2. Какие операции не подлежат налогообложению акцизами? 3. Могут ли налогоплательщики, не являющиеся работодателями, само-

стоятельно рассчитать сумму ЕСН, и почему? 4. Какие товары (работы, услуги) освобождаются от налога на добавлен-

ную стоимость?

Page 30: Налоги и налогообложение: Методические рекомендации по выполнению практических занятий

30

5. Что является объектом налогообложения у физических лиц, являющихся налоговыми резидентами

Российской Федерации? Выполните практические задания. 1. Ежемесячная заработная плата штатного сотрудника, предоставившего

документы о наличии на иждивении двух детей, составила, руб.

Месяц Доход Месяц Доход Месяц Доход Январь 12 000 Май 4 000 Сентябрь 5 000 Февраль 12 000 Июнь 5 000 Октябрь 6 000 Март 3 500 Июль 4 000 Ноябрь 6 000 Апрель 3 500 Август 4 000 Декабрь 7 000

Необходимо определить налог на доходы физического лица за год.

2. Организация выпускает подакцизный товар. Себестоимость производст-ва – 340 руб. Организация рассчитывает получить прибыль в объеме не менее 15 % от себестоимости. Ставка акциза – 6 руб. с единицы товара. Необходимо определить минимальную отпускную цену товара с учетом НДС и акциза.

3. Организация оптовой торговли закупила новогодние подарки у индивиду-ального предпринимателя на сумму 8 000 руб. (НДС не предусмотрен) и у фирмы (юридического лица) – на сумму 90 000 руб. (в том числе включая НДС 18 %). Торговая наценка составила 15 %. Новогодние подарки были реализованы полно-стью через собственный магазин розничной торговли площадью 200 м2. Необхо-димо определить сумму НДС, подлежащую уплате в отчетном периоде органи-зацией.

4. Гражданин в 2004 г. продал квартиру, которая принадлежала ему на пра-ве собственности с 2000 г., за 1 500 000 руб. Какую сумму имущественного вы-чета будет иметь гражданин?

5. А. А. Иванов имеет на иждивении трех детей и ежемесячно получает следующие доходы по основному месту работы, руб.

Месяц Доход Месяц Доход Месяц Доход Январь 4 000 Май 6 000 Сентябрь 8 000 Февраль 5 000 Июнь 5 000 Октябрь 7 000 Март 7 000 Июль 6 000 Ноябрь 7 000 Апрель 7 000 Август 7 000 Декабрь 6 000

В январе А. А. Иванову выплатили материальную помощь в размере 2 200 руб., а в

декабре – премию в размере 5 000 руб. Необходимо определить налог на дохо-ды физического лица за год.

Page 31: Налоги и налогообложение: Методические рекомендации по выполнению практических занятий

31

Вариант №2 Ответьте на вопросы. 1. Какие доходы не подлежат налогообложению единым социальным нало-

гом? 2. Как определяется сумма акциза, подлежащая уплате? 3. Каковы объекты налогообложения по налогу на добавленную стои-

мость? 4. В каком размере предоставляются стандартные вычеты одиноким роди-

телям? 5. Какой вычет может быть применен физическим лицом при продаже не-

движимого имущества? Выполните практические задания. 1. Сотрудник охранной организации – участник боевых действий в Афга-

нистане, имеющий на иждивении одного ребенка, получает по месту работы ежемесячный оклад в сумме 5 000 руб.

Необходимо определить его годовой налог на доход физического лица.

2. Предприятие, изготавливающее и реализующее табачные изделия, вы-платило заработную плату работникам за август 2005 г. в виде натуральной оп-латы 1 000 пачек сигарет (в пачке 20 штук). В августе реализации продукции не было. Средняя рыночная цена в августе в данном регионе по табачным издели-ям этого вида составила 3 руб. 20 коп. за пачку. Предприятием в июле 2005 г. были приобретены марки акцизного сбора на сумму 150 руб.

Необходимо определить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет за август 2005 г.

3. Завод производит телевизоры. В отчетном периоде было реализовано 600 телевизоров по цене 2 720 руб. при себестоимости изготовления 1 850 руб. (в том числе НДС 18 %). Рыночная цена изделия в отчетном периоде составила 3 100 руб. (включая НДС). Кроме реализации продукции оптовому покупателю, завод 10 телевизоров передал подшефной школе, 30 телевизоров было передано по себестоимости в качестве натуральной оплаты труда сотрудникам. Завод также реализовал ранее приобретенные запчасти к телевизорам на сумму 15 млн руб., стоимость закупки которых составляла 12 млн руб. (в том числе НДС 18 %).

Необходимо определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет. 4. В начале января физическое лицо получило на предприятии беспроцент-

ную ссуду в размере 100 000 руб. сроком на один год на условиях равномерного погашения ссуды в течение года. Текущая ставка рефинансирования Банка Рос-сии на момент получения ссуды составила 12% годовых. Определите сумму ма-териальной выгоды, которая ежемесячно будет включаться в облагаемый доход сотрудника.

5. Гражданин в течение года получил доходы в виде заработной платы в размере 265 000 руб. (без учета налога на доходы физических лиц), а также от

Page 32: Налоги и налогообложение: Методические рекомендации по выполнению практических занятий

32

продажи автомобиля 200 000 руб., который находился в его собственности два года. Кроме того, в течение года он заплатил за лечение своей жены 34 500 руб.

Определите, какую сумму налога на доходы физических лиц заплатит гра-жданин за этот год. Какие документы он должен предоставить в налоговую ин-спекцию по окончании календарного года, чтобы получить предусмотренные законодательством льготы по этому налогу?

Вариант №3 Ответьте на вопросы. 1. Порядок определения налоговой базы по единому социальному налогу . 2. Кто понимается под благотворительностью для целей налогообложе-

ния?- 3. Как определяется налоговая база налогоплательщиков единого социаль-

ного налога? 4. Каков порядок удержания налога на доходы физических лиц у штатного

сотрудника, имеющего двух детей (приведите пример)? 5. Какие товары признаются подакцизными? Выполните практические задания. 1. Сотрудница организации, получающая в месяц зарплату в размере 6 000

руб., подала в бухгалтерию документы о наличии на иждивении двух детей. Один ребенок в возрасте 14 лет, второй – студент в возрасте 22 лет, имеющий собственную семью и проживающий отдельно. Необходимо определить размер ежемесячных вычетов и налог на доход физического лица за год.

2. Работник больницы имеет сына-студента дневной формы обучения в воз-расте 20 лет. В 2005 г. он оплатил за обучение сына в учебном заведении 25 000 руб. Кроме того, в том же году он оплатил за лечение матери в больнице 12 000 руб. Общий доход за 2005 г. составил 143 000 руб., из них: заработная плата в раз-мере 138 000 руб. (11 500 руб. в мес.); материальная помощь в размере 5 000 руб.

Необходимо определить сумму налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц и собственно сумму налога на доходы физического лица.

3. Ежемесячная заработная плата штатного сотрудника, предоставившего документы о наличии на иждивении двух детей, составила, руб.

Месяц Доход Месяц Доход Месяц Доход Январь 12 000 Май 4 000 Сентябрь 5 000 Февраль 12 000 Июнь 5 000 Октябрь 6 000 Март 3 500 Июль 4 000 Ноябрь 6 000 Апрель 3 500 Август 4 000 Декабрь 7 000

Необходимо определить налог на доходы физического лица за год.

Page 33: Налоги и налогообложение: Методические рекомендации по выполнению практических занятий

33

4. Организация «Луч», производитель акцизной продукции, реализовала 450 л алкогольной продукций с объемной долей этилового спирта 25% акциз-ному складу оптовой организации «Чемпион» и 300 л в розничную торговлю. Ставка акциза – 146 руб. за 1 л безводного спирта. Необходимо определить сумму акциза, которую должна уплатить организация «Луч».

5. Организация реализовала товары на сумму 500 000 руб. (без учета НДС). Ставка НДС по реализации – 18 %. Кроме того, организация отгрузила по бар-теру товаров еще на 90 000 руб. (без учета НДС). В этом же периоде организа-ция отнесла на себестоимость 390 000 руб. (в том числе НДС 18 %), уплачен-ные поставщикам за сырье. Необходимо определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет организацией за отчетный месяц.

Вариант №4 Ответьте на вопросы. 1. Ставки единого социального налога. 2. Что такое освобождение от НДС? 3. Что такое стандартные вычеты по НДФЛ? Как и кому они предостав-

ляются? 4. В какие фонды поступают платежи по ЕСН? 5. Дайте определение акцизов. Выполните практические задания. 1. Гражданин А. Р. Петров продал свою квартиру, которая находилась в его

собственности в течение двух с половиной лет, за 1,6 млн руб. Его заработок по основному месту работы составляет 6 000 руб. в месяц (72 000 руб. в год). Пет-ров имеет на иждивении двоих детей в возрасте 15 и 16 лет. Необходимо опре-делить его годовой налог на доходы физического лица.

2. Рассчитайте сумму налога на доходы физических лиц и заработную пла-ту к выдаче за январь для следующих сотрудников:

1) штатный сотрудник Иванов И. И., который имеет оклад 12 000 руб. и трех детей-иждивенцев;

2) штатный сотрудник Семенов С. С., который имеет оклад 9 500 руб., иж-дивенцев нет;

3) совместитель Петрова П. П. с окладом 6 000 руб., иждивенцев двое; 4) работающий по договору Борисов Б. Б., который получил за месяц

7 800 руб., имеет одного ребенка школьного возраста. 3. Иностранная фирма по договору с российской организацией, располо-

женной в г. Москва предоставила последней консультационные услуги по во-просу финансовых инвестиций. Стоимость консультационных услуг определе-на в договоре в сумме 100 000 руб. и была оплачена российской компанией со своего расчетного счета.

Page 34: Налоги и налогообложение: Методические рекомендации по выполнению практических занятий

34

Необходимо определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, и ука-зать налогоплательщика.

4. Предприятие закупило за рубежом 4000 бутылок вина емкостью 0,5 л по цене 2 долл. США за бутылку. При ввозе товара на территорию РФ были вы-плачены: таможенная пошлина в размере 15 % таможенной стоимости, 0,15 % таможенного сбора, акцизы в количестве 4 руб. 40 коп. за 1 л вина и НДС в размере 18%. Определите сумму акциза и стоимость всей партии товара с уче-том налогов.

5. Рассчитайте сумму ЕСН, которую выплатит предприятие в каждый из фондов с начала налогового периода по октябрь включительно для каждого штатного сотрудника, по данным, представленным в таблице.

Работник Оклад,

руб. Совокупный доход с учетом всех выплат с января по октябрь, руб.

Сумма пособия по вре-менной нетрудоспособно-сти, руб.

Авдеев А. В. 26 000 284 000 – Богданов Б. А. 32 000 300 000 10 500 Власов В. Б. 15 000 180 000 5 000

Вариант №5 Ответьте на вопросы. 1. Ставки НДФЛ. 2. Какие операции освобождаются от уплаты НДС? 3. Что такое социальные вычеты по НДФЛ? Как и кому они предоставля-

ются? 4. Как исчисляется ЕСН? 5. Дайте определение акцизов. Выполните практические задания. 1. Работнице, находящейся в разводе и имеющей на иждивении одного ре-

бенка в возрасте 16 лет, начислена следующая заработная плата: за январь – 2 900 руб., февраль – 4 000 руб., март – 3 200 руб. Кроме того, в январе она по-лучила материальную помощь в сумме 1000 руб., а в марте ей был вручен цен-ный подарок стоимостью 1300 руб.

Необходимо рассчитать налог на доход физического лица за I квартал.

2. Табачная фабрика реализовала в отчетном периоде сигареты с фильтром в количестве 600 000 пачек (в пачке 20 шт.). Ставка акциза – 64 руб. за 1 000 шт. + + 8 % от отпускной цены. Оптовая цена составила 10 руб. за пачку (без учета НДС).

Необходимо определить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет за отчетный период.

Page 35: Налоги и налогообложение: Методические рекомендации по выполнению практических занятий

35

3. Штатному сотруднику А. А. Грушину в январе выплачена заработная плата в сумме 9 000 руб., выдана материальная помощь в размере 1 000 руб. и предоставлен ипотечный кредит на сумму 300 000 руб. (со ставкой 2 % годо-вых, гашения кредита в январе не было, ставка рефинансирования ЦБ РФ за ян-варь не менялась и составила 13 % годовых).

Необходимо рассчитать сумму налога на доход физического лица А. А. Грушина за январь.

4. Работнице, находящейся в разводе и имеющей на иждивении одного ре-бенка в возрасте 16 лет, начислена следующая заработная плата: за январь – 2 900 руб., февраль – 4 000 руб., март – 3 200 руб. Кроме того, в январе она по-лучила Материальную помощь в сумме 1000 руб., а в марте ей был вручен цен-ный подарок стоимостью 1300 руб.

Необходимо рассчитать налог на доход физического лица за I квартал.

5. Проведите расчет заработной платы к выдаче для штатного сотрудни-ка, имеющего двух детей-иждивенцев, в течение полугода нарастающим ито-гом по данным, представленным в таблице.

Ме-сяц

Сумма выплат, руб.

Совокупный доход, руб.

Сумма льгот, руб.

Налог на доходы физических лиц, руб.

Сумма к выдаче, руб.

01 12 000 02 18 500 03 10 300 04 14 000 05 12 000 06 12 000

Вариант №6 Ответьте на вопросы. 1. Раскройте экономическую сущность ЕСН. 2. Что представляют собой имущественные вычеты по НДФЛ? Как они

рассчитываются? 3. Как уплачивают предприниматели НДФЛ и в какие сроки? 4. Какие операции облагаются НДС по ставке 0%? 5. Кто такие резиденты и не резиденты по уплате НДФЛ? Выполните практические задания. 1. Гражданин К. С. Богачев продал свой частный дом, который находился в

его собственности ровно 5 лет, за 1 млн 200 тыс. руб. Его заработок по основ-ному месту работы составляет 8 000 руб. в месяц, или 96 тыс. руб. в год. У него на иждивении находятся двое несовершеннолетних детей.

Необходимо определить сумму его налога с доходов физического лица.

Page 36: Налоги и налогообложение: Методические рекомендации по выполнению практических занятий

36

2. Один из цехов химкомбината изготавливает спирт этиловый из пищевого сырья. В июне 2005 г. передано 2 000 л спирта другому цеху для производства парфюмерных изделий. Оптовая цена 10 л спирта (себестоимость и прибыль) – 37 000 руб. Фактическая себестоимость 10 л спирта – 35 000 руб.

Необходимо определить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет за июнь 2005 г.

3. А. А. Иванов имеет на иждивении трех детей и ежемесячно получает следующие доходы по основному месту работы, руб.

Месяц Доход Месяц Доход Месяц Доход Январь 12 000 Май 4 000 Сентябрь 5 000 Февраль 12 000 Июнь 5 000 Октябрь 6 000 Март 3 500 Июль 4 000 Ноябрь 6 000 Апрель 3 500 Август 4 000 Декабрь 7 000

Необходимо определить налог на доходы физического лица за год. В январе А. А. Иванову выплатили материальную помощь в размере

2 200 руб., а в декабре – премию в размере 5 000 руб.

4. Завод по производству хрустально-стеклянных изделий производит из-делия из хрусталя, а также изделия художественных народных промыслов. Для производства тех и других изделий в январе была закуплена и израсходована краска на сумму 528 000 руб. В январе были приобретены и оплачены услуги комиссионера, реализующего хрустальные изделия, на сумму 285 000 руб. Стоимость реализованной продукции составила за январь 1 млн 500 тыс. руб. При этом стоимость обычных хрустальных изделий составила 1 млн 200 тыс. руб. (в том числе НДС 18 %) и стоимость изделий художественных промыслов – 300 000 руб. Необходимо определить сумму НДС, подлежащую уплате в отчет-ном периоде организацией.

5. Ежемесячный заработок сотрудника (не имеющего детей) составляет 12 000 руб., или 144 000 руб. за год. 15 мая он получил ссуду на покупку мебе-ли в сумме 150 000 руб. сроком на 6 мес., из расчета 5 % годовых. Ставка рефи-нансирования ЦБ РФ за расчетный период не менялась и составила 3 %. Пога-шение ссуды было произведено единовременным платежом 1 сентября.

Необходимо определить сумму материальной выгоды сотрудника от поль-зования ссудой и общую сумму его налога с доходов физического лица за год.

Page 37: Налоги и налогообложение: Методические рекомендации по выполнению практических занятий

37

Практическая работа №4 Федеральные налоги:

Налог на прибыль организаций, таможенная пошлина, налог на добычу полезный ископаемых

Методические рекомендации выполнения практической работы

Практическая работа №4 состоит из двух частей. В первой части практиче-ской работы необходимо ответить на пять теоретических вопросов по изучае-мой теме. Вторая часть носит практический характер, т. е. необходимо студен-там решить 5 предложенных задач на исчисление различных федеральных нало-гов: налог на прибыль предприятий, таможенная пошлина, налог на добычу по-лезных ископаемых. Примерное решение задач приводится. Практическая ра-бота содержит 6 вариантов.

Примеры решения задач

1. Налог на прибыль организаций 1. В 2002 г. организация получила убыток 1 млн руб. В последующие

10 лет получены следующие результаты: 2003 г. – прибыль 200 000 руб.; 2004 г. – прибыль 300 000 руб.; 2005 г. –

прибыль 200 000 руб.; 2006 г. – убыток 200 000 руб.; 2007 г. – прибыль 150 000 руб.; 2008 г. – прибыль 170 000 руб.; 2009 г. – прибыль 100 000 руб.; 2010 г. – прибыль 200 000 руб.; 2011 г. – прибыль 200 000 руб.; 2012 г. – прибыль 200 000 руб. Необходимо определить порядок переноса убытка 2002 г. на по-следующие годы. Решение: Убыток, полученный в 2002 г., может быть погашен следующим образом:

Год

Сумма убытка, учитываемая при определении на-логовой базы, тыс. руб.

Остаток убытка, подлежащий пе-реносу на сле-дующий год, тыс. руб.

Год

Сумма убытка, учитываемая при определении на-логовой базы, тыс. руб.

Остаток убытка, подлежащий пе-реносу на сле-дующий год, тыс. руб.

2003 60, т. е. 200 × 30% 940, т. е. 1000–60 2008 51, т. е. 170 × 30% 694, т. e. 745–51 2004 90, т. е. 300 × 30% 850, т. е. 940–90 2009 30, т. е. 100 × 30% 664, т. е. 694–30 2005 60, т. е. 200 × 30% 790, т. е. 850–60 2010 60, т. е. 200 × 30% 604, т. е. 664–60 2006 0 790 2011 60, т. е. 200×30% 544, т. е. 604–60 2007 45, т. е. 150 × 30% 745, т. е. 790–45 2012 60, т. е. 200 × 30% 494, т. е. 544–60

В данной задаче непогашенный убыток в сумме 494 тыс. руб. перенести на

будущее невозможно, так как истекло 10 лет с периода, когда был получен этот

Page 38: Налоги и налогообложение: Методические рекомендации по выполнению практических занятий

38

убыток. Убыток за 2006 г. может быть перенесен, начиная с 2013 г. по 2016 г. включительно.

2. Компания, занимающаяся оптовой торговлей оргтехникой работает в Ря-

зани. В 2005 г. выручка от реализации оргтехники для целей налогообложения составила: I квартал – 850 000 руб.; II квартал – 720 000 руб.; III квартал – 190 000 руб.; IV квартал – 1 270 000 руб.

Необходимо определить имеет ли право эта компания с 01.01.2006 г. при-менять кассовый метод определения доходов и расходов.

Решение. Определим среднеквартальную выручку за 2005 г. (тыс. руб.): (850 + 720 + 1190 + 1270): 4 = 1007,5. Так как средняя квартальная выручка превышает 1 млн руб., компания не

имеет права применять кассовый метод учета доходов и расходов (п. 1 ст. 273 Налогового кодекса РФ).

Ответ: Не имеет. 3. Организация приобрела передаточное силовое устройство стоимостью

30 000 руб. Срок эксплуатации устройства организацией установлен 1,5 года (18 мес.). Необходимо определить порядок начисления амортизации линейным и нелинейным методами.

Решение. 1. Линейный метод начисления амортизации определим как К- 1/18×100% =

= 5,55%. Откуда ежемесячная сумма амортизационных отчислений: 30 000 руб. × ×5,55 % = 1 665 руб.

2. По нелинейному методу начисления амортизации: К= 2/18 ×100 %=11,1% В этом случае амортизация начисляется на остаточную стоимость объекта. Следовательно, амортизация передаточного силового устройства составит: за 1-й месяц: 30 000 руб. × 11,1 % = 3 330 руб.; за 2-й месяц: (30 000 руб. – 3 330 руб.) × 11,1 % = 2 960,37 руб.; за 3-й месяц: (30 000 руб. – 3 330 руб. – 2 960,37 руб.;) × 11,1 % = 2631,76 руб. Расчет амортизации в последующие месяцы аналогичен до тех пор, пока

остаточная стоимость передаточного силового устройства не достигнет 20%. Далее расчет будем проводить следующим образом: базовая стоимость ос-

новного средства (передаточного силового устройства) фиксируется на уровне 20 % от первоначальной: 6 000 руб. А сумма начисленной амортизации будет равна частному от деления базовой стоимости основного средства на число ме-сяцев, оставшихся до окончания срока полезного использования.

Page 39: Налоги и налогообложение: Методические рекомендации по выполнению практических занятий

39

2. Таможенные пошлины 1. Декларируется ввозимый на таможенную территорию РФ товар — олово

необработанное » нелегированное (код товара по ТН ВЭД – 8001 10 000 0). Та-моженная стоимость товара составляет 75 000 долл. США. Ставка ввозной та-моженной пошлины 5 %, но не менее 0,2 евро за 1 кг. Количество товара 1000 кг. Курс валюты, в которой указана таможенная стоимость товара, 31,09 руб. за 1 долл. США. Курс евро – 33,9 руб. за 1 евро. Страна происхождения товара – Швеция.

Необходимо рассчитать таможенную пошлину. Решение. 1. Исчисление ввозной таможенной пошлины в отношении товаров, обла-

гаемых ввозной таможенной пошлиной по комбинированным ставкам, прове-дем в три этапа.

2. Рассчитаем размер ввозной таможенной пошлины по ставке в евро за единицу товара:

1 000 кг × 0,2 евро × 33,9/31,09 – 216,7 долл. США. 3. Рассчитаем размер ввозной таможенной пошлины поставке в процентах

к таможенной стоимости Л товара: 7 500 долл. США × 5/100 = 3 750 долл. США. 4. Для определения таможенной пошлины, подлежащей уплате, использу-

ется наибольшая величина. К товарам, поступающим из Швеции, применяется режим наибольшего благоприятствования. Поэтому: 3750 > 218,07 – за основу исчисления ввозной таможенной пошлины необходимо брать адвалорную со-ставляющую комбинированной ставки.

Ответ: Уплате подлежит ввозная таможенная пошлина в размере 3 750 долл. США.

2. Декларируется вывозимый из РФ (за пределы государств — участников

соглашения о Таможенном союзе) товар – мочевина (код товара по ТН ВЭД – 3102 10). Таможенная стоимость мочевины составляет 25 000 долл. США. Ставка вывозной таможенной пошлины равна 5 %, но не менее 4 евро за 1 000 кг. Масса товара – 500 000 кг. Курс валюты, в которой указана таможенная стои-мость товара, 31,09 руб. за 1 долл. США. Курс евро составляет 33,9 руб. за 1 евро.

Необходимо рассчитать таможенную пошлину вывозимой мочевины. Решение. 1. Исчисление вывозной таможенной пошлины в отношении товаров, обла-

гаемых вывозной таможенной пошлиной по комбинированным ставкам, прове-дем в три этапа.

2. Рассчитаем сумму вывозной таможенной пошлины по ставке в евро за единицу товара: 500 000 кг/1 000 кг × 4 евро × 33,9/31,09 = 218,07 долл. США.

3. Рассчитаем размер вывозной таможенной пошлины по ставке в процен-тах к таможенной стоимости товара:

Page 40: Налоги и налогообложение: Методические рекомендации по выполнению практических занятий

40

25 000 долл. США × 5/100 = 1 250 долл. США. 4. Для определения таможенной пошлины, подлежащей уплате, использу-

ем большую величину. Ставки вывозных таможенных пошлин применяются независимо от страны происхождения товаров (страны ввоза товаров): 1 250 > > 218,07. За основу исчисления вывозной таможенной пошлины необходимо брать адвалорную составляющую комбинированной ставки.

Ответ: Уплате подлежит вывозная таможенная пошлина в размере 1 250 долл. США.

3. Таможенный орган осуществляет таможенное оформление партии чая,

ввозимой в Россию из Великобритании (код товара в ТН ВЭД – 0902 20 000 0). Таможенная стоимость партии чая равна 10 000 долл. США.

Декларант представил сертификат о происхождении товара, в котором страной происхождения товара определена Великобритания.

Необходимо рассчитать таможенную пошлину ввозимой партии чая. Решение. Базовая ставка будет 5%. Поскольку Великобритания входит в число стран,

в торговых отношениях с которыми РФ применяет режим наибольшего благо-приятствования, то при расчете таможенной пошлины будет применяться базо-вая ставка 5%. Таким образом, базовая ставка

1 000 долл. США × 5/100 = 500 долл. США. В случае, если сертификат о происхождении товара не будет представлен,

таможенную пошлину необходимо рассчитывать по максимальной ставке, т. е. 5% × 2 = 10%. В этом случае она составит 10 000 долл. США 10/100 = 1 000 долл. США.

3. Налог на добычу полезных ископаемых 1. Предприятием в ноябре 2005 г. было добыто и реализовано 800 т мине-

ральной воды по цене 250 руб. за 1 т. За 2000 г. предприятие полностью возмес-тило расходы государства на поиск и разведку месторождения.

Необходимо рассчитать сумму налога на добытые полезные ископаемые. Решение. Налоговая ставка для расчета налога для минеральной воды составляет

5,5% от рыночной стоимости добытого минерального сырья. Поскольку в 2000 г. предприятие возместило все расходы государства на поиск и разведку место-рождения, то ставка налога для этого предприятия будет составлять 3,85% (п. 2 ст. 343 Налогового кодекса РФ).

Так как в ноябре было добыто 800 т воды, то налоговая база составит 259 руб. × 80Q.T = 200 000 руб., а сумма налога на добытые полезные ископае-мые – 200 000 руб. × 3,8 % = 7 000 руб.

Ответ: 7000 руб.

Page 41: Налоги и налогообложение: Методические рекомендации по выполнению практических занятий

41

Варианты практической работы №4 Вариант №1 Ответьте на вопросы. 1. Кто признается налогоплательщиком налога на прибыль организаций? 2. Какие доходы признаются внереализационными? Приведите примеры. 3. Когда возникает обязанность по уплате таможенных пошлин и налогов? 4. Что признается объектом налогообложения налогом на добычу полез-

ных ископаемых? 5. Что понимается под льготами таможенной пошлины? Выполните практические задания. 1. Организацией в 2005 г. был получен совокупный доход по всем опера-

циям и видам деятельности 40 млн руб., в том числе доход от деятельности, пе-реведенной на уплату единого налога на вмененный доход, – 10 млн руб. Об-щий размер расходов организации составил 9 млн руб.

Необходимо определить сумму налога на прибыль.

2. Организация в июле 2005 г. приобрела оргтехнику стоимостью 20 000 руб. В соответствии с Классификацией основных средств объект входит в пер-вую амортизационную группу, приказом руководства ему установлен срок по-лезного использования в 18 мес.

Необходимо рассчитать сумму амортизационных отчислений по линейно-му методу за 2005 г.

3. B налоговом периоде организация добыла 900 т апатит-нефелиновой ру-ды и совершила три сделки по реализации этой продукции (цены реализации приведены без учета НДС):

на внутреннем рынке – 250 т продукции по 510 руб. за тонну, расходы по доставке партии добытого полезного ископаемого до получателя – 950 руб.;

на внутреннем рынке – 120 т продукции по 620 руб. за тонну, расходы по доставке партии добытого полезного ископаемого до получателя – 1750 руб.;

на внешнем рынке – 230 т продукции по 22 долл. США за тонну, расходы по доставке партии добытого полезного ископаемого до получателя – 3400 руб.;

250 т было направлено на переработку в структурное подразделение орга-низации. Оставшаяся часть продукции находится на складе.

Курс доллара США к рублю Российской Федерации, установленный Цен-тральным банком Российской

Федерации на дату реализации, составил 28,86 руб. за доллар. Определите сумму налога на добычу полезных ископаемых.

4. Декларируются ввозимые на российскую таможенную территорию щет-ки зубные (код товара в ТН ВЭД – 9603 21000 0). Произведены в Италии. Та-моженная стоимость товарной партии – 12 000 долл. США. Ставка таможенной

Page 42: Налоги и налогообложение: Методические рекомендации по выполнению практических занятий

42

пошлины – 20 %. Необходимо рассчитать величину ввозной таможенной по-шлины в долларах США.

5. Декларируется ввозимая на российскую таможенную территорию партия шоколада с начинкой (код товара в ТН ВЭД – 1806 31000 0). Масса ввезенного шоколада 250 кг, страна происхождения – Испания. Таможенная стоимость им-портируемого шоколада указана в сумме 3 000 долл. США. Ставка таможенной пошлины – 0,6 евро за 1 кг.

Необходимо рассчитать величину ввозной таможенной пошлины в долла-рах США.

Вариант №2

Ответьте на вопросы. 1. Что признается прибылью в целях главы 25 Налогового кодекса Россий-

ской Федерации для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства?

2. Где подлежат налогоплательщики постановке на учет как плательщики налога на добычу полезных ископаемых?

3. Как определяются фактические потери полезного ископаемого в целях налогообложения налогом.

4. Как называется ставка таможенной пошлины, взимаемая с единицы из-мерения товаров?

5. Как называется объект обложения таможенными пошлинами и налогами Выполните практические задания. 1. В 2005 г. организацией (в нарушение п. 9 ст. 259 «Методы и порядок

расчета сумм амортизации» Налогового кодекса РФ) к основной норме аморти-зации легкового автомобиля первоначальной стоимостью более 300 000 руб. не был применен специальный коэффициент 0,5, в результате чего сумма аморти-зации была завышена на 50 000 руб. Ошибка обнаружена и предприняты необ-ходимые действия 15 апреля 2006 г., после сдачи декларации по налогу на при-быль за 2005 г. Ставка рефинансирования Центрального банка РФ 13%.

Необходимо определить, какие действия должен предпринять налогопла-тельщик и какова цена штрафных санкций.

2. Организация в 2005 г. получила убыток 300 000 руб. Необходимо определить, как этот убыток повлияет на налогооблагаемую

прибыль 2006 и 2007 гг. если в 2006 г. прибыль составит – 40 000 руб., а в 2007 г. – 35 000 руб.

Прибыль организации от реализации продукции за квартал составила 20 000 руб., в том числе от реализации продукции подсобного сельского хозяй-ства – 3 000 руб. Получены штрафы от других организаций за нарушения хо-зяйственных договоров – 1 500 руб.; доходы от долевого участия в капитале других организаций – 5 000 руб.

Page 43: Налоги и налогообложение: Методические рекомендации по выполнению практических занятий

43

Необходимо определить налогооблагаемую прибыль и сумму налога на прибыль.

3. Декларируется ввозимая на российскую таможенную территорию партия печени кур (код товара в ТН ВЭД – 0207 279100). Масса ввезенной партии пе-чени – 2 500 кг, страна происхождения – Нидерланды.

Таможенная стоимость импортируемого товара – 2 500 евро. Ставка тамо-женной пошлины – 25 %, но не менее 0,2 евро за 1 кг.

Необходимо рассчитать величину ввозной таможенной пошлины в евро.

4. Организация добывает нефть. За январь текущего года добыто первом участке – 450 т, в том числе фактические потери – 17 т. Норматив потерь ут-вержден в размере 3%; на втором участке – 380 т, в том числе фактические по-тери – 4,1 т. Поиск и разведка месторождения производилась за счет собствен-ных средств, и по состоянию на 1 июля 2001 г. организация в соответствии с федеральными законами была освобождена от отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы. Норматив потерь утвержден в размере 2%; на третьем участке, запасы которого в установленном порядке отнесены к некон-диционным, – 45 т.

Цена на нефть «Юралс», опубликованная в «Российской газете», составила 28 долл. США. По данным налогоплательщика цена на нефть составляет 27,6 долл. США. Курс доллара США к рублю Российской Федерации, установ-ленный Центральным банком Российской Федерации на дату реализации, со-ставил 28,54 руб. за доллар. Определите сумму налога на добычу полезных ис-копаемых.

5. Прибыль АО за полугодие составила 300 000 руб., в том числе от реали-зации продукции подсобного сельского хозяйства – 15 000 руб. Прибыль от оказания посреднических услуг составила 12 000 руб. За I квартал начислен на-лог на прибыль в сумме 17 000 руб. и внесены авансовые платежи во II кварта-ле –25 000 руб.

Необходимо определить сумму налога на прибыль к доплате за II квартал, а также сумму дополнительных платежей в бюджет (возврата из бюджета), ис-ходя из суммы начисленного налога за I квартал и суммы авансовых платежей.

Вариант №3

Ответьте на вопросы. 1. Что относится к доходам? 2. Что является объектом налогообложения по налогу на прибыль органи-

заций? 3. Кто является налогоплательщиком налога на добычу полезных ископаемых? 4. Как осуществляется постановка на налоговый учет в качестве налого-

плательщика налога на добычу полезных ископаемых? 5. Что понимается под альтернативной ставкой таможенной пошлины?

Page 44: Налоги и налогообложение: Методические рекомендации по выполнению практических занятий

44

Выполните практические задания. 1. Организация получила выручку от реализации продукции в сумме

2 млн 300 тыс. руб. (с учетом НДС 18%). Сумма понесенных издержек произ-водства равна 900 000 руб. (с учетом НДС 18%). Получена плата за сданное в аренду имущество в сумме 140 000 руб. (с учетом НДС 18%).

Получены на безвозмездной основе средства от других организаций в раз-мере 12 300 руб.

Необходимо определить сумму налога на прибыль за отчетный период.. 2. По отчету за 2005 г. организация получила выручку от реализации про-

дукции (без учета НДС) в сумме 120 000 руб., себестоимость продукции соста-вила 40 000 руб., получены также штрафы за нарушение условий хозяйственно-го договора в сумме 2 600руб.; уплачены штрафы за нарушение налогового за-конодательства в сумме 4 000 руб., дивиденды по акциям, принадлежащим ор-ганизации, составили 4 500 руб., перечислено в экологические фонды и творче-ские союзы 6 000 руб.

Определить сумму налога на прибыль за 2005 г.

3. При реализации соглашения о разделе продукции в январе было добыто 890 000 т нефти. Реализовано было 780 000 т по цене 42 долл. США за баррель, средневзвешенный курс доллара в январе составил 29,25 руб. за доллар.

Налоговая ставка при добыче нефти и газового конденсата из нефтегазо-конденсатных месторождений составляет 340 руб. за 1 т.

Предельный уровень коммерческой добычи нефти и газового конденсата, установленный соглашением, достигнут не был. Определите сумму налога на добычу полезных ископаемых, подлежащую уплате за январь.

4. В текущем налоговом периоде организация добыла 1200 т каменного уг-ля, из них было реализовано 950 т:

440 т – на внутреннем рынке по цене 820 руб. за тонну (с учетом НДС); 80 т – на внутреннем рынке по цене 860 руб. за тонну (с учетом НДС); 290 т – на внешнем рынке по цене 36 долл. США за тонну. Курс Централь-

ного банка Российской Федерации на дату определения цены сделки (на дату отгрузки) составлял 28,84 руб. за доллар;

140 т – на внешнем рынке по цене 38 долл. США за тонну. Курс Централь-ного банка Российской Федерации на дату определения цены сделки составлял 28,72 руб. за доллар.

Кроме того, 12 т из добытого угля было использовано в котельной для ото-пления производственных помещений организации. Ставка налога на добычу полезных ископаемых по каменному углю составляет 4%.

Определите сумму налога на добычу полезных ископаемых. 5. Имеются следующие сведения: количество единиц товара 30, контракт-

ная цена единицы товара равна 15 долл. США, транспортные расходы до гра-ницы составили 200 долл., комиссионные и брокерские сборы – 250 долл., курс

Page 45: Налоги и налогообложение: Методические рекомендации по выполнению практических занятий

45

доллара США – 30 руб., таможенная пошлина – 15%, таможенные сборы и та-моженное оформление – 0,15%, НДС – 18%.

Необходимо рассчитать общую сумму таможенных платежей на ввозимые по импорту товары.

Вариант №4 Ответьте на вопросы. 1. Что признается прибылью в целях главы 25 Налогового кодекса Россий-

ской Федерации для российских организаций? 2. В каких случаях имущество (работы, услуги) или имущественные права

считаются полученными безвозмездно? Какая продукция признается полезным ископаемым?

3. Как определяется налоговая база при расчете налога на добычу полезных ископаемых?

4. Какие группы товаров пользуются тарифными льготами? 5. Дайте определение термина «тарифные льготы»? Выполните практические задания. 1. Валовая прибыль организации за отчетный период составила 930 000 руб., в

том числе дивиденды по принадлежащим ему акциям коммерческого банка – 170 000 руб.

В течение года в Российский фонд фундаментальных исследований на-правлено 60 000 руб. прибыли, остающейся в распоряжении организации. Не-обходимо определить сумму налога на прибыль.

2. Малое предприятие имеет следующие показатели финансовых результа-

тов на счете 99 «Прибыли и убытки» в течение года:

Показатель Оборот по дебету счета 99, руб.

Оборот по кредиту счета 99, руб.

1. Обороты за I квартал Сальдо на 01.04

10 000 ?

42 000 ?

2. Обороты за II квартал Обороты за полугодие Сальдо на 01.07

15 000 ? ?

65 000 ? ?

3. Обороты за III квартал Обороты за 9 мес. Сальдо на 01.10

22 000 ? ?

58 000 ? ?

4. Обороты за IV квартал Обороты за год Сальдо на 31.12

8000 ? ?

74 000 ? ?

Page 46: Налоги и налогообложение: Методические рекомендации по выполнению практических занятий

46

Определите финансовый результат по итогам каждого отчетного периода и итоговый финансовый результат по окончании налогового периода. Рассчитай-те налог на прибыль нарастающим итогом за каждый отчетный период.

3. Организация занимается добычей калийной соли. В текущем налоговом периоде организация добыла 500 т соли и реализовала 430 т добытой соли):

170 т на внутреннем рынке по цене 190 руб. за тонну (с учетом НДС); 150 т на внутреннем рынке по цене 210 руб. за тонну (с учетом НДС); 110 т на внешнем рынке по цене 13 долл. США за тонну. Курс Центрально-

го банка Российской Федерации на дату отгрузки составлял 28,74 руб. за дол-лар, на дату оплаты – 28,86 руб. за доллар.

Кроме того, 80 т калийной соли, добытой в прошлом налоговом периоде, было реализовано по цене 195 руб. (с учетом НДС).

Учет доходов и расходов в целях исчисления налога на прибыль осуществ-ляется методом начислений.

Ставка налога на добычу полезных ископаемых по калийной соли состав-ляет 3,8%. Определите сумму налога на добычу полезных ископаемых.

4. Декларируется ввозимая на российскую таможенную территорию рыба пикша (код товара в ТН ВЭД – 0302 62 000 0). Страна происхождения – Нидер-ланды. Таможенная стоимость товарной партии 7 000 евро. Ставка таможенной пошлины 10 %. Необходимо рассчитать величину ввозной таможенной пошли-ны в евро.

5. Таможенный орган осуществляет таможенное оформление партии кофе (код товара в ТН ВЭД – 0901 11 000 0), ввозимой в Россию из Франции. Тамо-женная стоимость данной партии 20 000 евро. Ставка таможенной пошлины – 5%. Необходимо рассчитать величину ввозной таможенной пошлины в евро.

Вариант №5 Ответьте на вопросы. 1. Каковы отличия классификации доходов в целях главы 25 Налогово-

го кодекса Российской Федерации и в финансовой (бухгалтерской) отчетно-сти?

2. Приведите примеры доходов, не учитываемых при определении налого-вой базы?

3. Какие затраты, осуществленные налогоплательщиком, признаются рас-ходами?

4. Дайте классификацию таможенным пошлинам. 5. Как называется ставка таможенной пошлины, взимаемой с единицы из-

мерения товаров? Выполните практические задания. 1. Валовая прибыль организации за 2005 г. составила 500 000 тыс. руб.

Реализовано основных фондов на 90 000 руб., остаточная стоимость которых

Page 47: Налоги и налогообложение: Методические рекомендации по выполнению практических занятий

47

составляет 135 000 руб. Направлено прибыли на благотворительные цели – 50 000 руб. Необходимо определить сумму налога на прибыль.

Валовая прибыль организации за 2005 г. составила 190 000 руб. Затраты по содержанию детского сада, принадлежащего организации и учитываемого на его балансе, за год составили 20 000 руб. На финансирование жилищного строительства направлено собственной прибыли 55 000 руб. Начислено за год амортизации 9 000 руб. За 9 мес., отчетного года начислено и уплачено налога на прибыль 59 000 руб. Необходимо определить сумму налога на прибыль, подлежащую к уплате за 2005 г.

2. Организацией в налоговом периоде добыто 900 т нефти, при этом техно-логические потери составили 8 т, в том числе в пределах утвержденного норма-тива – 6 т. Средний за налоговый период уровень цен сорта нефти «Юралс» в долларах США за баррель составил 29,2345. Среднее значение за налоговый период курса доллара США к рублю Российской Федерации, устанавливаемого Центральным банком Российской Федерации, составило 29,6789. Ставка налога на добычу полезных ископаемых по нефти составляет 419 руб. за тонну. Опре-делите сумму налога на добычу полезных ископаемых.

3. В налоговом периоде организацией из недр извлечено 800 т минерально-го сырья, в котором содержится 200 т полезных ископаемых – камне самоцвет-ного сырья. Из 800 т минерального сырья 10 т (в котором содержится 2,5 т по-лезных ископаемых) направлено на собственные технологические нужды.

Из оставшихся 790 т минерального сырья в отношении 600 т закончен комплекс технологических операций, при этом извлечено 150 т полезных иско-паемых, из которых 110 т реализовано в этом же налоговом периоде:

50 т по цене 2400 руб. за тонну (с учетом НДС); 60 т по цене 2500 руб. за тонну (с учетом НДС). В отношении 190 т минерального сырья комплекс технологических опера-

ций по извлечению полезных ископаемых будет закончен в следующем налого-вом периоде.

Ставка налога на добычу полезных ископаемых по камнесамоцветному сырью – 6,5%.

Определите сумму налога на добычу полезных ископаемых.

4. Таможенный орган осуществляет таможенное оформление партии чая (код товара в ТН ВЭД – 0902 40 000 0), ввозимой в Россию из Гвинеи. Тамо-женная стоимость партии 10 000 долл. США. Ставка таможенной пошлины – 5%.

Необходимо рассчитать сумму ввозной таможенной пошлины в долларах США.

5. Таможенный орган осуществляет таможенное оформление партии риса массой 20000 кг (код товара в ТН ВЭД — 0910 40 000 0), ввозимой в Россию из Пакистана. Таможенная стоимость партии 20 000 евро. Ставка таможенной по-шлины — 10%, но не менее 0,3 евро за 1 кг. Необходимо рассчитать сумму ввозной таможенной пошлины в евро.

Page 48: Налоги и налогообложение: Методические рекомендации по выполнению практических занятий

48

Вариант №6 Ответьте на вопросы. 1. Что понимается под обоснованными расходами? 2. Как группируются расходы в зависимости от их характера и условий

осуществления и направлений деятельности налогоплательщика? 3. Что признается налоговым периодом для налога на добычу полезных ис-

копаемых? 4. В каких случаях налогообложение осуществляется по налоговой ставке 0%? 5. Каков порядок исчисления налога? Выполните практические задания. 1. Организация авансом уплатила налог на прибыль за I квартал 2005 г.,

определив сумму предполагаемой прибыли в размере 400 000 руб. Фактически облагаемая налогом прибыль составила 650 000 руб.

Необходимо определить сумму дополнительных платежей по налогу на прибыль.

2. Организация осуществляет добычу природной соли и минеральных вод. В текущем налоговом периоде организация добыла 500 т соли и реализовала 350 т добытой соли на сторону:

100 т на внутреннем рынке по цене 126 руб. за тонну (с учетом НДС); 50 т на внутреннем рынке по цене 120 руб. за тонну (с учетом НДС); 200 т на внешнем рынке по цене 10 долл. США за тонну. Курс Центрального банка Российской Федерации на дату определения це-

ны сделки составлял 28,56 руб. за доллар. В том же налоговом периоде организация добыла 100 т минеральной воды,

из которых: 65 т было использовано плательщиком для организации лечебных ванн в

санатории, принадлежащем организации. Оценка стоимости используемой в названных целях минеральной воды составляет 27 000руб. за тонну;

10 т воды было реализовано на сторону в бутылках емкостью 0,7 л по цене 30 руб. за бутылку с учетом налогов;

25 т было реализовано на сторону в цистерне по цене 30 000 руб. за тонну с учетом налогов.

Рыночная цена одной тонны соли составляет 130 руб. Рыночная цена одной тонны минеральной воды составляет 25 000 руб. Ставка налога на добычу полезных ископаемых при добыче при-эдной со-

ли составляет 5,5%, при добыче минеральных вод – 7,5%. Определите сумму налога на добычу полезных ископаемых. 3. Предприятие, производящее медикаменты, получило прибыль от их реа-

лизации за 2005 г. 140 000 руб., себестоимость реализуемой продукции соста-вила 65 000 руб. На финансирование капитальных вложений производственно-

Page 49: Налоги и налогообложение: Методические рекомендации по выполнению практических занятий

49

го назначения было направлено 6000 руб., в благотворительные фонды – 4000 руб. Необходимо определить сумму налога на прибыль за 2005г.

4. 1 января текущего года организация заключила договор на поставку зо-лота по цене 290 руб. за 1 г. В III квартале отчетного года организация добыла 1 000 г золотосодержащего концентрата и направила 800 г концентрата на аф-финаж, из которого было получено 600 г химически чистого золота. Рыночная цена 1 г золота в III квартале составила 390 руб.

Необходимо рассчитать сумму налога на добычу полезных ископаемых, подлежащую уплате по результатам деятельности в III квартале.

5. Торговая организация закупила за границей для продажи на внутреннем рынке России 120 курток мужских из натуральной кожи по цене 150 долл. США за 1 куртку (курс на дату таможенного оформления товара 30 руб. за 1 долл. США). Ставка таможенной пошлины составляет 15%.

Необходимо рассчитать сумму таможенной пошлины.

Практическая работа №5

Региональные налоги: транспортный налог, налог на имущество предприятий,

налог на игорный бизнес Региональные налоги представляют собой второй уровень налоговой сис-

темы Российской Федерации, они формируют доходную часть бюджетов ре-гионов. Они устанавливаются федеральным законодательством , но принима-ются и вводятся в действие субъектами Российской Федерации. Субъекты сами могут устанавливать ставку налога, сроки его уплаты, устанавливать формы документов, виды деятельности и т. д.

Методические рекомендации выполнения практической работы

Практическая работа №5 состоит из двух частей. В первой части практиче-

ской работы необходимо ответить на пять теоретических вопросов по изучае-мой теме. Вторая часть носит практический характер, т. е. необходимо студен-там решить 5 предложенных задач на исчисление различных региональных на-логов: налог на прибыль предприятий, таможенная пошлина, налог на добычу полезных ископаемых. Примерное решение задач приводится. Практическая работа содержит 6 вариантов. Для решения задач необходимо пользоваться приложением по Транспортному налогу – приложение l, по Налогу на игорный бизнес-приложением 2. В приложениях приведены примерные размеры ставок.

Page 50: Налоги и налогообложение: Методические рекомендации по выполнению практических занятий

50

Примеры решения задач 1. Транспортный налог С августа 2002 г. ООО «Альфа-Эксперт» осуществляет на основе соответ-

ствующей лицензии торговлю легковыми автомобилями «Волга». Организация расположена в Нижнем Новгороде. Необходимо определить, является ли ООО «Альфа-Эксперт» плательщиком транспортного налога. Обоснуйте выво-ды ссылками на нормативные правовые акты и соответствующие статьи из них.

Решение. Согласно ч. 1 ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиком транс-

портного налога является лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство. В соответствии с п. 3 Постановления Правительства РФ от 12.08.94 г. № 938 «О государственной регистрации автотранспортных средств и других видов самоходной техники на территории РФ» юридические лица и индивиду-альные предприниматели, осуществляющие торговлю транспортными средст-вами в предусмотренном законодательством порядке, не регистрируют транс-портные средства, предназначенные для продажи. Следовательно, ООО «Аль-фа-Эксперт» не должно регистрировать легковые автомобили «Волга» и, соот-ветственно, уплачивать за них транспортный налог.

2. Налог на имущество предприятий 1. Ставка налога на имущество организаций установлена в размере 2%.

Стоимостные показатели имущества организации следующие, тыс. руб.:

Дата Показатель 01.01 01.04 01.07 01.10 01.01

Основные фонды 300 400 500 600 700 Износ основных фондов 50 60 70 80 90 Нематериальные активы 100 150 200 150 100 Износ нематериальных активов 20 30 40 30 20 Производственные запасы 5 10 15 20 30 Незавершенное производство 20 30 40 40 50 Готовая продукция 80 90 100 120 140 Товары 100 120 140 160 180 Расходы будущих периодов 10 20 20 30 40

Необходимо рассчитать налог на имущество за год. Решение. Налогообложению подлежат только основные средства. Налоговая база –

это среднегодовая остаточная стоимость основных средств. Для ее определения из стоимости основных средств вычитаем стоимость износа.

Page 51: Налоги и налогообложение: Методические рекомендации по выполнению практических занятий

51

Среднегодовую стоимость найдем как частное от деления суммы, получен-ной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и 1-е число следующего за нало-говым периодом месяца, на количество месяцев в налоговом периоде, увели-ченное на единицу. В этом примере представлены данные на 1-е число каждого квартала. Допустим, что в течение квартала изменений в данных не происходи-ло. Количество месяцев в году 12, следовательно, знаменатель равен 13.

Найдем числитель: (300 – 50) + (300 – 50) + (300 – 50) + (400 – 60) + (400 – 60) + + (400 – 60) + (500 – 70) + (500 – 70) + (500 – 70) + (600 – 80) + (600 – 80) + (600 – – 80) + (700 – 90) = 5 230.

Среднегодовая остаточная стоимость основных средств составит 402,3 тыс. руб., т. е. 5 230/13.

Значит, сумма налога равна 8,046 тыс. руб., т. е. 402,3 × 2 %. Ответ: 8,046 тыс. руб. 3. Налог на игорный бизнес 1. Предприятие игорного бизнеса на первое марта 2006 г. имело 10 игро-

вых автоматов и 6 бильярдных столов. 9 марта того же года 1 игровой автомат выбыл, а 20 марта было установлено еще 3 бильярдных стола.

Необходимо рассчитать сумму налога, которую должно уплатить игорное заведение, если ставка налога за 1 игровой стол равна 25 000 руб., за 1 игровой автомат – 1500 руб.

Решение. Сумма налога, которую должно уплатить предприятие, составит: (9 × 1 500 руб. + 1 × 1/2 ×1 500 руб.) = 14 250 руб. Ответ: 14 250 руб.

Варианты практической работы №5

Вариант №1 Ответьте на вопросы. 1. Кто является плательщиком налога на имущество организаций? 2. Что является объектом налогообложения для российской организации? 3. Кто является плательщиком транспортного налога? 4. Какие элементы налогообложения транспортным налогом устанавлива-

ют (представительные) органы субъекта Российской Федерации? 5. Как определяется налоговая база для налога на игорный бизнес?

Page 52: Налоги и налогообложение: Методические рекомендации по выполнению практических занятий

52

Выполните практические задания. 1. Установлена максимальная ставка налога на имущество организаций:

Дата

Показатель 01.01 01.02 01.03 01.04 Основные фонды 32 460 32 740 32 740 32 740 Износ основных фондов 14 500 14 650 14 700 14 750 Нематериальные активы 22 670 22 670 22 670 22 670 Износ нематериальных акти-вов

8 700 8 950 9 200 9 450

Производственные запасы 21 700 26 380 21 300 20 000 Готовая продукция 8 760

11 900 35 000

34 700

Товары 4 390 5 670 5 670 3 890

Прочие запасы и затраты 1 200 1240 1200 200

Необходимо рассчитать налог на имущество за I квартал отчетного года. 2. Юридическое лицо казино «Вьюга» занимается игорным бизнесом. Оно

содержит на своей территории 45 игровых столов. Из них на 15 участвует как организатор или наблюдатель. Кроме того, установлено 60 игровых автоматов (имеется скидка в размере 20%).

Необходимо определить сумму налога на игорный бизнес, подлежащую уплате в бюджет.

3. Организация зарегистрировала мотороллер «Муравей» с мощностью 25 л. с. Других транспортных средств у организации нет. Необходимо рассчи-тать сумму транспортного налога.

4. В апреле 2006 г. ООО «Норд» купило и зарегистрировало в ГАИ Мос-ковской области автомобиль ВАЗ-2105, мощность двигателя 70 л. с. и эксплуа-тировало его до конца года.

Необходимо рассчитать сумму транспортного налога, которую должно уп-латить ООО «Норд» в 2006 г.

5. Установлена максимальная ставка налога на имущество организаций: тыс. руб.

Дата Показатель 01.01 01.02 01.03 01.04 01.05 01.06 01.07

Основные фонды

87 000 87 000 86 000 85 000 85 500 98 000 132 000

Износ основ-ных фондов

12 300 12 400 14 100 15 100 16 600 19 100 19 400

Необходимо рассчитать налог на имущество за полугодие отчетного года.

Page 53: Налоги и налогообложение: Методические рекомендации по выполнению практических занятий

53

Вариант №2 Ответьте на вопросы. 1. Какое имущество не признается объектом налогообложения? 2. Как определяется налоговая база по налогу на имущество? 3. Кем устанавливаются пределы налоговых ставок налога на игорный бизнес? 4. Как определяется сумма налога на игорный бизнес? 5. Что признается объектом налогообложения? Выполните практические задания. 1. Установлена максимальная ставка налога на имущество организаций

(исходные данные в течение каждого квартала не менялись):

Дата Показатель 01.01 01.04 01.07 Основные фонды 48 695 48 950 48 950 Износ основных фондов 15 800 1630 1630 Нематериальные активы 32 140 32 140 32 140 Износ нематериальных ак-тивов

7600 7600 7600

Необходимо рассчитать налог на имущество за 1 полугодие отчетного года.

2. ООО «Победа» содержит на территории игорного заведения 30 игровых столов, из них на 6 участвует как организатор или наблюдатель, а также уста-новлено 75 игровых автоматов. В отдельном помещении размещены 7 детских игровых автоматов без денежного выигрыша, а также 5 столов для игры в биль-ярд, которые сдаются на повременной основе без выплаты по ним выигрышей. Необходимо определить сумму налога на игорный бизнес.

3. Установлена максимальная ставка налога на имущество организаций:

Дата Показатель 01.07 01.08 01.09 01.10

Основные фонды 52 470 52 740 52 740 52 740 Износ основных фондов 4 390 14 620 14 910 15710 Готовая продукция 12 600 11 900 14 280 13 240 Товары 8 760 5 670 3 150 7 890

Необходимо рассчитать налог на имущество за III квартал.

4. ЗАО «Шанс» имеет 20 обычных игровых столов, а также один стол для игры в рулетку в виде двух столов с независимыми игровыми полями, но с об-щим игровым колесом и 6 игровых развлекательных комплексов, каждый из которых состоит из 4 автоматов, объединенных между собой в локальную сеть

Page 54: Налоги и налогообложение: Методические рекомендации по выполнению практических занятий

54

и имеющих общий центральный компьютер системы. Необходимо определить сумму налога на игорный бизнес.

5. По состоянию на 01.01.06 г. организация имела в наличии 7 игровых ав-томатов. 6 января 2006 г. она подала заявление в ФНС о прекращении работы одного из автоматов в связи с его поломкой, а 17 января 2006 г. был приобретен и введен в действие новый игровой автомат с улучшенным качеством видео-графики. По данным бухгалтерского учета, доход зала за месяц составил – 42 000 руб., прибыль – 28 000 руб. +7 Необходимо рассчитать налог на игор-ный бизнес, указать сроки уплаты.

Вариант №3 Ответьте на вопросы. 1. Какие показатели и характеристики транспортных средств учитываются

при установлении налоговой ставки? 2. Какой период является отчетным для налога на имущество организаций? 3. Каков размер налоговой ставки налога на имущество организаций? 4. Могут ли законы субъектов Российской Федерации предусматривать

налоговые льготы для налогоплательщиков транспортного налога? 5. Что такое игорный бизнес? Выполните практические задания. 1. Ставка налога на имущество организации 2 %:

Дата Показатель 01.03 01.04 01.05 01.06 01.07

Основные фонды 55 800 56 780 54 860 53 670 50 090 Износ основных фондов 12 360 12 700 11 880 10 970 9 760 Товары 51 320 53 900 52 000 51 090 50 900 Прочие запасы и затраты 5 420 6 790 7 600 5 760 4 230

Необходимо рассчитать налог на имущество за отчетный год.

2. Установлена ставка налога на имущество организаций 2,2% (данные в течение каждого из отчетных периодов не менялись):

Дата Показатель

01.01 01.04 01.07 01.10 01.01 Основные фонды 30 460 30 570 30 670 30 420 40 060 Износ основных фондов 2 450 2 560 2 780 2 390 3 070 Готовая продукция 1 289 1 346 1 378 1 870 2 390

3. Организация зарегистрировала автомобиль ВАЗ-21093 с мощностью двигателя 85 л. с. с 4 марта 2006 г. 23 августа 2006 г. он был снят с учета в связи

Page 55: Налоги и налогообложение: Методические рекомендации по выполнению практических занятий

55

с продажей. Других автомобилей у организации нет. Необходимо рассчитать сумму транспортного налога.

4. Юридическое лицо казино «Ва-банк» занимается игорным бизнесом. Оно содержит на своей территории 30 игровых столов, предназначенных для проведения азартных игр, в которых оно участвует через своих представителей, как сторона, и 80 игровых автоматов.

Необходимо определить сумму налога на игорный бизнес, подлежащую уплате в бюджет.

5. На организацию зарегистрирован автомобиль ГАЗ-3110 с мощностью двигателя 130 л. с. Этот автомобиль числился за организацией до продажи 25 февраля 2006 г. Других автомобилей у организации нет. Необходимо рассчи-тать сумму транспортного налога.

Вариант №4 Ответьте на вопросы. 1. Какие транспортные средства не являются объектом налогообложения? 2. Какой период является налоговым для налога на имущество организаций? 3. Как исчисляется сумма налога на имущество организаций? 4. Что признается налоговым периодом для транспортного налога? 5. В каких измерителях устанавливается налоговая ставка транспортного

налога? Выполните практические задания. 1. Установлена максимальная ставка налога на имущество организаций.

Данные в течение каждого из отчетных периодов не менялись. Стоимостные показатели имущества организации следующие, руб.:

Дата Показатель 01.01 01.04 01.07 01.10 01.01

Основные фонды 82 390 84 211 86 999 91 345 92 411 Износ основных фон-дов

53 121 53 467 53 897 54 311 54 822

Нематериальные ак-тивы

12 356 12 356 12 356 12 356 12 356

Износ нематериаль-ных активов

8400 8600 8 800 9 000 9 200

Производственные запасы

31 245 31456 32 467 33 456 34 578

Незавершенное про-изводство

21 300 22 345 22 456 23 587 24 098

Готовая продукция 42 311 44 573 45 879 46 098 48 769

Необходимо рассчитать налог на имущество за отчетный год.

Page 56: Налоги и налогообложение: Методические рекомендации по выполнению практических занятий

56

2. Ставка налога на имущество организаций составляет 2%. Данные в тече-ние каждого из отчетных периодов не менялись. Стоимостные показатели имущества организации следующие, руб.:

Дата Показатель 01.01 01.04 01.07 01.10 01.01

Основные фонды

24 355 24 355 24 657 24 798 24311

Износ основных фондов

4155 4 688 4 708 4 809 4 201

Необходимо рассчитать налог на имущество за отчетный год.

3. ЗАО «Вымпел» имеет 30 обычных игровых столов, а также 1 стол для игры в рулетку в виде 2 столов с независимыми игровыми полями, но с общим игровым колесом и 8 игровых развлекательных комплексов, каждый из кото-рых состоит из 4 игровых автоматов, объединенных между собой в локальную сеть и имеющих общий центральный компьютер системы.

Необходимо определить сумму налога на игорный бизнес.

4. Организация имеет на балансе 2 легковых автомобиля мощностью 75 и 100 л. с., а также 3 грузовых автомобиля мощностью 300, 400 и 500 л. с.

Необходимо рассчитать сумму транспортного налога.

5. Гражданин Н. Н. Сомов купил 10 июля 2004 г. автомобиль Audi A4 (мощность двигателя – 130 л: с.) и 14 июля 2004 г. поставил его на регистраци-онный учет в органах ГИБДД. 30 июля 2004 г. передал право владения и поль-зования автомобилем своему брату гражданину М. Н. Сомову сроком на 3 года. Передача права владения и пользования автомобилем была произведена с со-блюдением законодательства. Однако гражданин Н. Н. Сомов не уведомил со-ответствующий налоговый орган о том, что была произведена передача прав владения и пользования автомобилем Audi A4 другому Гражданину.

Необходимо рассчитать сумму транспортного налога. Должен ли был гра-жданин H. H.Сомов ставить в известность налоговый орган о передаче прав владения и пользования автомобилем? Предусмотрена ли ответственность в случае несообщения в налоговый орган о передаче прав владения и пользова-ния автомобилем? Кто будет плательщиком транспортного налога за 2005 г.: гражданин Н. Н. Сомов или гражданин М. Н. Сомов?

Вариант №5 Ответьте на вопросы. 1. К каким налогам относится налог на имущество организаций? 2. Кем устанавливается налог на имущество организаций?

Page 57: Налоги и налогообложение: Методические рекомендации по выполнению практических занятий

57

3. Как исчисляется сумма налога на игорный бизнес при установке новых объектов налогообложения?

4. Как исчисляется сумма налога на игорный бизнес при выбытии объектов налогообложения?

5. Как определяется налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели?

Выполните практические задания. 1. Ставка налога на имущество организаций составляет 2%. Стоимостные

показатели имущества организации следующие, руб.

Дата Показатель 01.01 01. 02 01.03 01.04 01.05

Основные фонды 11 780 12 098 12 300 12 809 12 909 Износ основных фондов 7 007 7 089 7 344 7533 7 891 Нематериальные активы 5 000 5 000 5 500 5 500 6 000 Износ нематериальных активов 3 450 3 560 4 002 4 302 4 005 Производственные запасы 555 567 582 590 601 Готовая продукция 2 304 5 000 5 600 6 077 8 019

Необходимо рассчитать налог на имущество за I квартал.

2. Установлена максимальная ставка налога на имущество организаций. Стоимостные показатели имущества организации следующие, руб.:

Дата Показатель

01.01 01.02 01.03 01.04 01.05 Основные фонды 34 988 31 900 28 906 28 700 11 333 Износ основных фондов 4900 4980 3355 3600 2877 Производственные запасы 888 864 879 809 806 Незавершенное производство 66 67 89 50 55

Рассчитайте налог на имущество за 4 месяца отчетного года. 3. Предприятие игорного бизнеса использует в своей деятельности 3 кас-

сы тотализатора и 2 кассы букмекерской конторы. Необходимо рассчитать сумму налога на игорный бизнес.

4. Спортивное общество «Ракета» (место нахождения – Москва) приобрело

в январе 2006 г. два спортивных парусных судна, мощность одного – 145 л. с., мощность второго – 168 л. с.

Необходимо рассчитать будут ли облагаться транспортным налогом эти

спортивные парусные суда в 2006 г. Если «да», то в каком размере?

Page 58: Налоги и налогообложение: Методические рекомендации по выполнению практических занятий

58

5. Организацией в 2003 г. был зарегистрирован автомобиль ВАЗ-2107 со 2 марта 2003 г. по 25 августа 2003 г. с мощностью двигателя 85 л. с. Других ав-томобилей у организации нет. Рассчитайте сумму транспортного налога.

Вариант №6 Ответьте на вопросы. 1. Кто устанавливает налоговую ставку налога на имущество организаций? 2. Как определяется деятельность иностранной организации, признаваемая

приводящей к образованию постоянного представительства в Российской Фе-дерации?

3. Кто является плательщиком налога на игорный бизнес? 4. Что признается объектом налогообложения? Выполните практические задания. 1. Ставка налога на имущество организаций установлена в размере 2,2%.

Стоимостные показатели имущества организации следующие, руб. (данные в отчетный период не менялись):

Дата Показатель 01.01 01.04 01.07 01.10 01.01 Основные фонды 63 800 63 800 68 750 68750 79 000 В том числе турбаза 311 311 311 311 311 Износ основных фондов 12 410 11 750 10 380 13 410 14 600 Остаток в кассе 3 000 4 500 6 000 2 850 3210 Производственные запасы 2 500 2 800 1850 1790 2 870 Прибыль 1000 1200 1600 800 1 250 Готовая продукция 2 256 3 760 2 862 2 906 3 008 Товары на складе 6 000 4 860 4 984 5 872 6 006

Необходимо рассчитать налог на имущество за IV квартал отчетного года.

2. Ставка налога на имущество организаций установлена в размере 2,2 %. Данные в течение каждого из отчетных периодов не менялись. Стоимостные показатели имущества организации следующие, руб.:

Дата Показатель

01.01 01.04 01.07 01.10 01.01 Основные фонды 82 390 84 566 88 966 87 988 90 660 Износ основных фондов 6 770 6 778 6911 7 200 7 320 Производственные запасы 12 341 12 356 13 209 13 008 23 156 Готовая продукция 54 309 60 908 63 760 65 900 66 786

Необходимо рассчитать налог на имущество за II квартал отчетного года.

Page 59: Налоги и налогообложение: Методические рекомендации по выполнению практических занятий

59

3. По состоянию на 01.01.06 г. казино «Фортуна» имеет в своем распоря-

жении 22 игровых стола, 17 из которых используются для организации азарт-ных игр между посетителями игорного заведения. Кроме того, в казино уста-новлены 32 игровых автомата и 9 касс тотализатора.

В течение квартала «Фортуна» расширила свой бизнес, установив 3 марта дополнительно 15 игровых столов, предназначенных для проведения азартных игр с посетителями. С 19 марта количество игровых автоматов было увеличено до 41 шт.

Необходимо рассчитать налог на игорный бизнес за январь, февраль, март.

4. В августе 2005 г. организация приобрела легковой автомобиль с мощно-стью двигателя 72 л. с. Законом субъекта РФ ставка налога на легковые автомо-били с мощностью двигателя до 100 л. с. установлена в размере 5 руб. за 1 л. с.

Необходимо рассчитать сумму транспортного налога и сроки его уплаты.

5. У гражданина В. Н. Баранкина 12 апреля 2006 г. угнали автомобиль мощностью двигателя 120 л. с. О хищении автомобиля был составлен акт и со-общено в ФНС.

Необходимо рассчитать сумму транспортного налога, которую должен заплатить гражданин В. Н. Баранкин.

Практическая работа №6

Местные налоги: налог на имущество физических лиц, земельный налог

Местные налоги представляют собой третий уровень налоговой системы

Российской Федерации, они формируют доходную часть муниципальных бюд-жетов. Органы местного самоуправления имеют право вводить местные налоги, сборы и иные налоговые платежи, но только в рамках федерального законода-тельства.

Методические рекомендации выполнения практической работы

Практическая работа №5 состоит из двух частей. В первой части практиче-ской работы необходимо ответить на пять теоретических вопросов по изучае-мой теме. Вторая часть носит практический характер, т. е. необходимо студен-там решить 5 предложенных задач на исчисление различных региональных налогов: Налог на прибыль предприятий, Таможенная пошлина, Налог на до-бычу полезных ископаемых. Примерное решение задач приводится. Практиче-ская работа содержит 6 вариантов.

Для решения задач необходимо пользоваться приложениями, по Налогу на имущество физических лиц – приложением №3, по Земельному налогу – прило-жением №4. В приложениях приведены примерные размеры налоговых ставок.

Page 60: Налоги и налогообложение: Методические рекомендации по выполнению практических занятий

60

Пример решения задач 1. Налог на имущество физических лиц 1. Гражданин К. Н. Леонов в сентябре 1999 г. приобрел в собственность

дом, заплатив за него 60 000 руб. Инвентаризационная стоимость этого дома на момент приобретения со-

ставляла 280 000 руб. В мае 2000 г. К. Н. Леонов подарил купленный дом сыну. Необходимо рассчитать сумму налога на имущество физических лиц, которую обязан уплатить К. Н. Леонов при условии, что он не пользуется льготами по данному налогу, а налоговая ставка составляет 0,1% стоимости имущества.

Решение. В соответствии со ст. 3 Федерального закона РФ «О налоге на имущество

физических лиц» сумма налога исчисляется исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения. В силу этого цена, по которой гражданин К. Н. Леонов приобрел жилой дом, значения не имеет. В соответствии с п. 6 ст. 5 этого закона граждане при приобретении зданий и сооружений уплачивают налог с них с того месяца, в котором данные здания или сооружения были при-обретены. При отчуждении зданий и сооружений налог уплачивается включи-тельно по месяц, предшествующий их отчуждению. Следовательно, К. Н. Лео-нов обязан уплатить налог на имущество физических лиц с сентября по апрель включительно, т. е. за 8 месяцев в сумме

280 000 руб. × 0,1/100/12 × 8 = 186,67 руб. Ответ: 186 руб. 67 коп. 2. Земельный налог 1. Гражданин имеет садовый участок в Московской области общей площа-

дью 700 м2. Ставка земельного налога на участок, используемый для садоводст-ва и огородничества, в 2004 г. составляла 9 коп. за 1 м2.

Необходимо рассчитать сумму земельного налога, которую гражданин должен заплатить за садовый участок в 2005 г., если известно, что ставка зе-мельного налога в этом году увеличилась по сравнению с 2004 г. в 2 раза.

Решение. В 2005 г. ставка земельного налога составила: 9 коп. × 2 = 18 коп. за 1 м2. Значит, сумма налога к уплате 700 × 18 коп. = 12 руб. 60 коп.

Варианты практической работы №5 Вариант №1 Ответьте на вопросы. 1. Кто является налогоплательщиком земельного налога? 2. Что является объектом налогообложения земельного налога? 3. Каким способом уплачивается земельный налог?

Page 61: Налоги и налогообложение: Методические рекомендации по выполнению практических занятий

61

4. Предоставляются ли налоговые льготы по земельному налогу? 5. Различаются ли ставки по земельному налогу в отношении сельскохо-

зяйственных земель и земель, занятых жилищным фондом? Выполните практические задания. 1. Садоводческое товарищество расположено в сельской местности Ниже-

городской области. Площадь земельного участка (в том числе земель общего пользования) составляет 4 га. Льготы по уплате земельного налога членам то-варищества не предоставлены. Местным законодательством установлена льгота 0,3 % от ставки налога, ставка земельного налога 1 715 руб./га.

Необходимо рассчитать сумму земельного налога, подлежащую уплате за год.

2. Сельскохозяйственная организация на территории сельского населенно-го пункта в Краснодарском крае построила склад для хранения сельскохозяйст-венной продукции. Площадь земельного участка составляет 1500 м2.Ставка зе-мельного налога составляет 4950 руб./га.

Необходимо рассчитать сумму земельного налога, подлежащую уплате сельскохозяйственной организацией.

3. Физическое лицо является членом жилищно-строительного кооператива, который сдан в эксплуатацию в 2003 г. Стоимость квартиры определена в 700 000 руб., при этом 100% пая полностью выплачены 15 января 2005 г. Право собственности получено в 2003 г.

Необходимо определить сумму налога на имущество.

4. В общей совместной собственности трех физических лиц находится строение площадью 138 м2 стоимостью 900 000 руб. Между владельцами нет письменной согласованности о разделе долей. Необходимо определить налог на имущество каждого физического лица.

5. Физическое лицо, являющееся плательщиком налога на имущество, уп-латило его в полном объеме – в сумме 1 300 руб. Начисленная сумма в сентябре текущего года была снижена на 460 руб. по причине утраты собственности вследствие пожара. Необходимо определить последовательность действий фи-зического лица и налогового органа по возвращению переплаты налога на имущество.

Вариант №2 Ответьте на вопросы. 1. Что является налогооблагаемой базой по земельному налогу? 2. Какой период является для земельного налога налоговым? 3. Кто являются плательщиками налогов на имущество физических лиц? 4. Кто и как признается плательщиком, если имущество, признаваемое

объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности не-скольких физических лиц?

5. Каковы объекты налогообложения?

Page 62: Налоги и налогообложение: Методические рекомендации по выполнению практических занятий

62

Выполните практические задания. 1. Земельный участок площадью 5500 м2 занимает туристическая фирма,

расположенная на территории одного из городов Московской области. Числен-ность населения этого города составляет 420 000 человек. В городе находятся учебные заведения, другие объекты социально-культурного назначения. Ставка земельного налога составляет 2550 руб./га.

Необходимо рассчитать сумму земельного налога, подлежащую уплате ту-ристической фирмой.

2. По данным технической инвентаризации стоимость приватизированной 3-комнатной квартиры составляет 79 000 руб. Квартира приватизирована в рав-ных долях матерью и ее дочерью (работающей пенсионеркой). Орган законода-тельной власти субъекта РФ, на территории которого находится квартира, не принимал специального решения о дополнительных льготах и особой ставке налога на имущество физических лиц. Необходимо рассчитать размер налога на имущество физических лиц, подлежащий уплате семьей.

3. Страховая стоимость дома в деревне составила 360 000 руб. Дом при-надлежит на равных правах А. Н. Васильевой (матери троих детей), С. В. Ва-сильеву (участнику ВОВ) и Т. С. Васильевой (работающей пенсионерке).

Необходимо рассчитать размер налога на имущество физических лиц, под-лежащего уплате в общем и каждому в отдельности.

4. ООО «Автомобильной комбинат» использует земельный участок на ок-раине Хабаровска для стоянки транспортных средств. Необходимо рассчитать земельный налог, если площадь занимаемого участка составила 500 м2.

5. Гражданин О. А. Карпов (участник ликвидации аварии на Чернобыль-ской АЭС) проживает в трехкомнатной кооперативной квартире вместе с женой и сыном. Кооперативная квартира находится в совместной собственности се-мьи. Сын в апреле текущего года призван на срочную воинскую службу. Стои-мость квартиры, по данным БТИ, составляет 520 000 руб. Дополнительно к этому супруге О. А. Карпова на правах личной собственности принадлежит га-раж в гаражном кооперативе инвентаризационной стоимостью 10 000 руб.

Необходимо рассчитать размер налога на имущество физических лиц, ко-торый должны уплатить члены семьи.

Вариант №3 Ответьте на вопросы. 1. В какие сроки предоставляются налоговые декларации по земельному

налогу? 2. Кто определяет сумму земельного налога, подлежащую уплате в бюджет

для юридических лиц? 3. Кто устанавливает ставку по земельному налогу? 4. Кем устанавливаются ставки налога на строения, помещения и сооружения? 5. Какие существуют пределы ставок?

Page 63: Налоги и налогообложение: Методические рекомендации по выполнению практических занятий

63

Выполните практические задания. l. Гражданин В. В. Соловьев проживает в деревне во Владимирской облас-

ти и владеет земельным участком площадью 200 м. Необходимо рассчитать сумму земельного налога. Признается ли Соловьев плательщиком налога, если он является инвалидом 1-й группы.

2. Гражданин А. В. Воробьев сдал в аренду часть земельного участка пло-щадью 100 м2. Участок расположен в Ленинградской области в населенном пункте с численностью населения 65 000 человек. Необходимо рассчитать сум-му земельного налога, подлежащую уплате в бюджет, если общая площадь зе-мельного участка составляет 300 м2.

3. Гражданка Л. Д. Пронина (инвалид 2-й группы) имеет в совместной соб-ственности с мужем (Герой Советского Союза) и совершеннолетним сыном следующее имущество: квартиру, дачу и гараж. Стоимость квартиры, по дан-ным БТИ, составляет 381 000 руб. Страховая стоимость дачи и гаража – по 35 000 руб. Необходимо рассчитать налог на имущество физических лиц, кото-рый должна выплатить семья.

4. Жители Москвы П. С. Кириллов (кавалер трех орденов Славы), Д. Т. Ки-риллова (инвалид 1-й группы) и их совершеннолетний сын Н. П. Кириллов на правах совместной собственности владеют домом в Сочи и моторной лодкой с мощностью двигателя 25 л. с. Инвентарная стоимость дома составляет 57 000 руб., рыночная стоимость дома 200 000 руб., а моторной лодки 30 000 руб.

Необходимо рассчитать размер налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате до 15 сентября.

5. Менеджер фирмы В. В. Антонов имеет в собственности трехкомнатную

квартиру, автомобиль марки «Мерседес», дачу, мотосани мощностью двигателя 53 кВт. Стоимость квартиры, по данным БТИ, составляет 423 000 руб., оценоч-ная стоимость автомобиля 760 000 руб., страховая стоимость дачи 198 000 руб., стоимость мотосаней 49 000 руб.

Необходимо рассчитать налог на имущество физических лиц, подлежащий уплате за год.

Вариант №5 Ответьте на вопросы. 1. В каком порядке и как подтверждается льгота по уплате налога на землю? 2. Каков порядок исчисления налога на землю? 3. В каком порядке и как подтверждается льгота по уплате налогов на

имущество физических лиц? 4. Каков порядок исчисления налога на имущество физических лиц? 5. В какие сроки органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижи-

мое имущество и сделок с ними, обязаны представлять в налоговый орган све-дения, необходимые для исчисления налогов?

Page 64: Налоги и налогообложение: Методические рекомендации по выполнению практических занятий

64

Выполните практические задания. 1. ООО «Сластена» построило кафе в г. Сочи на участке площадью 120 м2.

Необходимо рассчитать годовую сумму земельного налога.

2. Гражданка О. М. Самойлова является владельцем земельного участка общей площадью 250 м2, расположенного в Тульской области. Часть участка она сдает в аренду ООО «Луч», которое использует его в предпринимательской деятельности.

Необходимо рассчитать сумму земельного налога, если О. М. Самойлова является инвалидом 1-й группы.

3. Квартира находится в собственности трех физических лиц. Доли таковы: мать – 50 %, дочь – 25 %, сын – 25 %. Инвентарная стоимости квартиры состав-ляет 145 000 руб., рыночная стоимость квартиры 655 000 руб. Необходимо оп-ределить сумму налога, подлежащую уплате каждым членом семьи.

4. В феврале 2004 г. гражданин приобрел дом, инвентарная стоимость ко-торого составляет 200 000 руб., а в августе 2005 г. продал его за ту же цену племяннику, который с ноября 2005 г. признан инвалидом 2-й группы. Необхо-димо определить налог на имущество за 2004–2005 гг. по каждому налогопла-тельщику.

5. Гражданин, имеющий в собственности земельный участок и дом, инвен-тарная стоимость которого 193 000 руб., построил на территории участка баню и хозяйственный блок, инвентарная стоимость которых соответственно 47 000 руб. и 16 000 руб.

Необходимо определить налог на имущество за год. Вариант №6 Ответьте на вопросы. 1. Кто определяет сумму земельного налога, подлежащую уплате в бюд-

жет для физических лиц? 2. Какой период является для земельного налога отчетным? 3. Какие вы знаете льготы по налогам на имущество физических лиц? 4. В какие сроки налоговые органы должны вручать гражданам налоговые

уведомления? 5. В каком порядке физические лица уплачивают налог по новым строениям? Выполните практические задания. 1. ООО «Лесное» использует земельный участок, прилегающий к озеру,

для разведения и переработки рыбы. Площадь земельного участка, используе-мого в предпринимательской деятельности, – 15 м2.

Необходимо рассчитать сумму земельного налога, подлежащую уплате за год. Кадастровая стоимость земли 1300 руб. за 1 м2.

Page 65: Налоги и налогообложение: Методические рекомендации по выполнению практических занятий

65

2. Гаражный кооператив «Клаксон» расположен на 10 га в пределах г. Ря-зань. Из них 2 га принадлежат ветеранам ВОВ. Необходимо рассчитать сумму земельного налога за год.

3. Гражданин имеет в собственности квартиру, инвентарная стоимость ко-торой 600 000 руб., и гараж стоимостью 70 000 руб. Квартира и гараж в период с апреля по октябрь не эксплуатируется, так как гражданин живет в этот период на даче.

Необходимо определить размер льгот по налогу на имущество физических лиц и рассчитать налог на это имущество.

4. Организация «Малсофт» купила половину здания под офис в г. Вологда. Площадь земельного участка, окружающего здание (вместе с парком), состав-ляет 250 га. Необходимо рассчитать сумму земельного налога, которую должна уплатить организация.

5. Определите сумму налога на строение, суммарная инвентаризационная стоимость которого 400 000 руб., стоимость пристройки, возведенной в июне, – 200 000 руб.

Определите сумму налога, если физическое лицо является членом жилищ-но-строительного кооператива, дом сдан в эксплуатацию в 2001 году, стои-мость квартиры 600 000 руб., пай выплачен 12 января 2003 года.

Практическая работа №7

Специальные режимы налогообложения для малого бизнеса: Упрощенная система налогообложения для субъектов малого предпринимательства, единый налог на вмененный доход

для определенных видов деятельности

Специальные налоговые режимы, принятые в Российской Федерации для малого бизнеса, как индивидуальных предпринимателей, так и юридических лиц, распространяются на территории всей страны. Особенностью этих режи-мов является замена одним налогов несколько других налогов. Это приводит к снижению налоговой нагрузки предприятий и ЧП. Специальные налоговые ре-жимы, Упрощенная система налогообложения для субъектов малого предпри-нимательства и Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности вводятся региональными органами власти, но формируют они не только доходы регионального бюджета, но федерального бюджета и внебюд-жетных фондов.

Методические рекомендации выполнения практической работы

Практическая работа №5 состоит из двух частей. В первой части практиче-ской работы необходимо ответить на пять теоретических вопросов по изучае-мой теме. Вторая часть носит практический характер, т. е. необходимо студен-там решить 5 предложенных задач на исчисление различных региональных на-

Page 66: Налоги и налогообложение: Методические рекомендации по выполнению практических занятий

66

лог: Налог на прибыль предприятий, Таможенная пошлина, Налог на добычу полезных ископаемых. Примерное решение задач приводится. Практическая работа содержит 6 вариантов.

Пример решения задач

1.Упрощенная система налогообложения. 1. Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложе-

ния, уплачивает налог с доходов, уменьшенных на величину расходов. Резуль-таты деятельности налогоплательщика за отчетный год следующие: выручка от реализации произведенной продукции составила 10 млн руб.; себестоимость реализованной продукции – 6 млн руб.; накладные расходы – 1,5 млн руб.; вне-реализационные расходы – 1,5 млн руб. Необходимо рассчитать сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

Решение. Найдем прибыль налогоплательщика: 10 млн руб. – 6 млн руб. – 1,5 млн руб. – 1,5 млн руб. = 1 млн руб. При ставке налога, равной 15%, сумма, подлежащая уплате в бюджет, со-

ставит: 1 млн руб. × 15 % = 150 000 руб. Минимальный налог равен 1 % от выручки, т. е. 10 000 руб. Минимальный

налог меньше расчетного, поэтому налогоплательщик должен уплатить расчет-ный налог в сумме 150 000 руб.

Ответ: 150 000 руб. 2. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности 1. Индивидуальный предприниматель владеет павильоном площадью

30 м2, занимается розничной торговлей, переведенной на уплату ЕНВД. 22 июня 2005 г. он приобрел в собственность еще один павильон площадью 25 м2 и открыл в нем розничную торговлю. Площадь торгового зала нового павильона (обо-значим его № 2) составляет 25 м2, другого павильона (обозначим его № 1) – 30 м2.

B примере используются корректирующие коэффициенты: К2 = 0,47, К3 = 1,104. Необходимо рассчитать ЕНВД.

Решение. ЕНВД для павильона № 1 составляет 84 058,56 руб., так как 30 м2 × 1 800 руб. × 3 мес. × 0,47 × 1,104; Вмененный доход для павильона №2 составляет 23 349,6 руб., т. е. 25м2 × 1 800 руб × 1 мес. × 0,47 × 1,104. ЕНВД, рассчитанный за налоговый период (II квартал), составляет 16 111

руб., т. е. (84 058,56 руб. + 23 349,6 руб.) × 15%. Ответ: 16 111 руб.

Page 67: Налоги и налогообложение: Методические рекомендации по выполнению практических занятий

67

Варианты практической работы №7

Вариант №1 Ответьте на вопросы. 1. При каких условиях организация имеет право перейти на упрощенную

систему налогообложения? 2. Какие налогоплательщики не вправе применять упрощенную систему

налогообложения? 3. Каков порядок начала применения упрощенной системы налогообложения? 4. Какие условия должны выполняться для того, чтобы розничная торговля

и услуги общественного питания находились в режиме действия единого нало-га на вмененный доход?

5. Замену каких налогов предусматривает уплата организациями единого налога на вмененный доход?

Выполните практические задания. 1. Организация, производящая строительные материалы, перешла на уп-

рощенную систему налогообложения, определив в качестве объекта налогооб-ложения доходы, уменьшенные на расходы. В отчетном периоде организация получила выручку от реализации продукции в сумме 450 000 руб., при этом произвела следующие расходы: закуплено сырье на сумму 260 000 руб., из ко-торой списано в производство сырья на сумму 210 000 руб.; затраты на транспорти-ровку сырья составили 70 000 руб.; расходы на оплату труда – 160 000 руб. Доход организации от сдачи собственного помещения в аренду составил 3 000 руб. Необ-ходимо рассчитать сумму обязательств организации по единому налогу.

2. Организация, перешедшая на упрощенную систему налогообложения, определила в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на рас-ходы. Доходы организации за налоговый период составили 500 000 руб., расхо-ды – 480 000 руб. В течение налогового периода был уплачен налог в сумме 3 100 руб. Необходимо рассчитать единый налог.

3. Предприниматель оказывает парикмахерские услуги. В салоне работают 3 мастера, не считая предпринимателя. К2 = 0,9, К3 = 1,104, базовая доходность на 1 человека равна 7 500 руб. в месяц. Необходимо рассчитать сумму ЕНВД за III квартал 2005 г.

4. Организация, расположенная в центре г. Рязань, занимается оказанием

транспортных услуг, имеет 10 автомобилей. К2 = 1, К3 = 1,104, базовая доход-ность с одного автомобиля равна 6 000 руб. Необходимо рассчитать сумму ЕНВД.

5. ООО «Быт» оказывает бытовые услуги населению в области ремонта, окраски и пошива обуви. В организации работает 2 мастера.

Определите сумму единого налога на вмененный доход за I квартал 2003 г. при условии, что весь период отработан полностью, заполните налоговую дек-

Page 68: Налоги и налогообложение: Методические рекомендации по выполнению практических занятий

68

ларацию по единому налогу. Условные значения корректирующего коэффици-ента базовой доходности К2 приведены в задаче 3.

Вариант №2 Ответьте на вопросы. 1. Что такое базовая доходность? 2. Кто являются налогоплательщиками единого налога? 3. Что является объектом налогообложения для применения единого налога? 4. Как рассчитывается величина вмененного дохода? 5. Как определяется налоговая база по упрощенной системе, если объектом

налогообложения являются доходы организации или индивидуального пред-принимателя?

Выполните практические задания. 1. Организация, применяющая с 1 января 2005 г. упрощенную систему на-

логообложения, определила в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на расходы. В 2005 г. доход организации составил 500 000 руб. 22 февраля этого же года организация купила принтер стоимостью 90 000 руб. со сроком службы 5 лет и ввела его в эксплуатацию. Материальные расходы организации составили 250 000 руб., расходы на оплату труда – 90 000 руб., расходы на сертификацию продукции – 270 00 руб.

Необходимо рассчитать сумму налога, подлежащую уплате в бюджет по итогам года.

2. Организация, применяющая с 1 января 2005 г. упрощенную систему на-логообложения, определила в качества объекта налогообложения доходы. Вы-ручка организации от реализации продукции в отчетном периоде составила 750 000 руб., в том числе доходы от реализации финансового векселя – 25 000 руб., стоимость безвозмездно полученного оборудования – 115 000 руб. Орга-низация в отчетном периоде имела следующие расходы: материальные – 20 000 руб.; оплата труда – 50 000 руб.; уплата налогов и сборов – 15 000 руб.

Необходимо рассчитать сумму единого налога, подлежащую уплате в бюджет за отчетный период.

3. Налоговая база (по вмененному доходу) индивидуального предпринима-теля за I квартал 2005 г. составила 8 900 руб. Сумма выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности за счет работодателя составила 1 500 руб.

Сумма уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхо-вание работников за I квартал составила 500 руб. Сумма фиксированных пла-тежей, уплаченных индивидуальным предпринимателем за себя, – 450 руб.

Необходимо рассчитать сумму ЕНВД, подлежащую к уплате в бюджет.

4. ООО «Уют» оказывает бытовые услуги населению по ремонту, окраске и пошиву обуви. В организации работают 3 мастера. Базовая доходность 1 че-

Page 69: Налоги и налогообложение: Методические рекомендации по выполнению практических занятий

69

ловека – 7 500 руб., К2 = 0,23, К3 = 1,104. Необходимо рассчитать сумму едино-го налога на вмененный доход за III квартал 2005 г.

5. По субъекту малого предпринимательства, перешедшего на упрощенную

систему налогообложения (объект налогообложения «доходы за вычетов рас-ходов»), имеются за отчетный период следующие данные: выручка от реализа-ции продукции составила 6000 тыс. руб.; выручка от реализации основных фондов по остаточной стоимости – 300 000 руб.; дивиденды, начисленные по акциям, – 100 000 руб.; имущество, полученное безвозмездно – 200 000 руб.; уплачены штрафы на общую сумму 150 000 руб.; закуплено сырье на 1 млн руб., из которой использовано сырья на сумму 790 000 руб.; расходы на топли-во составили 150 000 руб.; текущий ремонт – 150 000 руб.; приобретен ком-прессор стоимостью 25 000 руб.; оплачена аренда помещений в сумме 50 000 руб.; израсходовано на оплату труда – 350 000 руб.; направлено на благотвори-тельные цели 50 000 руб.; затраты на подготовку и освоение производства со-ставили 100 000руб.; уплачен налог на рекламу в сумме 15 000 руб.

Необходимо рассчитать сумму единого, налога, подлежащую уплате в бюджет.

Вариант №3 Ответьте на вопросы.

1. Каков порядок прекращения применения упрощенной системы налогооб-ложения?

2. Как определяется объект налогообложения? 3. В каком порядке определяются доходы организациями и индивидуаль-

ными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообло-жения?

4. Какие расходы налогоплательщика уменьшают полученные доходы при определении объекта налогообложения?

5. Что такое вмененный доход?

Выполните практические задания. 1. Организация применяет в 2005 г. упрощенную систему налогообложе-

ния. Объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов. Показатели работы организации за 2005 г. следующие:

Показатель I квартал I полугодие 9 мес. Год Доходы, учитываемые для целей налогообложения, руб.

300 000 700 000 950 000 1 270 000

Расходы, учитываемые для целей налогообложения, руб.

270 000 610 000 850 000 1 270 000

Необходимо рассчитать сумму единого налога, подлежащего уплате по ре-зультатам работы за 2005 г.

Page 70: Налоги и налогообложение: Методические рекомендации по выполнению практических занятий

70

2. Предприниматель ремонтирует оборудование. В результате деятельно-сти: получено от клиентов 445 780 руб.; получено от продажи личной машины, принадлежащей предпринимателю 25 000 руб.; уплачено за аренду помещений 90 000 руб.; оплачены материалы на сумму 231 700 руб.; оплачен НДС за мате-риалы в сумме 35 344 руб.; выплаты на заработную плату составили 47 800 руб.; пе-речислены взносы в пенсионный фонд на сумму 6 692 руб. Ставка налога – 15%; уплачено налога в первом квартале – 1 500 руб.

Необходимо рассчитать сумму единого налога, подлежащего внесению в бюджет за II квартал.

3. ООО «Сотик» осуществляет розничную торговлю сотовыми телефонами и аксессуарами к ним через киоск. Базовая доходность с 1 торгового места – 9 000 руб., К2 = 0,8, К3 = 1,104. Необходимо рассчитать сумму ЕНВД за IV квар-тал 2005 г.

4. Кафетерий с численностью работающих 25 человек расположен в центре г. Калуга. Базовая доходности 1м2 площади кафетерия в месяц равна 1 000 руб.; площадь зала обслуживания посетителей 145 м2, кухни и других подсобных помещений – 63 м2, К2 = 0,7, К3 = 1,104. Необходимо рассчитать сумму единого налога на вмененный доход.

5. ООО «Бриз» осуществляет деятельность в сфере общественного пита-ния. Площадь зала для обслуживания посетителей составляет 90 м2, К2 = 0,8; К3 = = 1,104, базовая доходность 1 м2 равна 1 000 руб.

Необходимо рассчитать сумму ЕНВД за III квартал 2005 г. Вариант №4 Ответьте на вопросы. 1. Каковы условия начала применения упрощенной системы налогообло-

жения? 2. Каковы условия прекращения применения упрощенной системы налого-

обложения? 3. Что является объектом налогообложения для налогоплательщиков, при-

меняющих упрощенную систему налогообложения? 4. Замену каких налогов предусматривает уплата индивидуальными пред-

принимателями единого налога на вмененный доход? 5. Как организуется учет показателей, необходимых для исчисления нало-

га, при осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности? Выполните практические задания. 1. Организация оказывает консультационные услуги в области маркетинга.

В результате деятельности: получено от клиентов – 558 700 руб.; расходы на заработную плату составили 97 300 руб.; перечислены пенсионные взносы – 13 622 руб.; командировочные расходы – 3 240 руб.; оплачены материалы стоимостью 230 750 руб.; оплачен НДС по материалам в сумме 46 150 руб.; уп-

Page 71: Налоги и налогообложение: Методические рекомендации по выполнению практических занятий

71

лачен единый налог за два предшествующих квартала в сумме 20 467 руб.; оп-лачены проценты за кредит в сумме 4 790 руб. Ставка налога – 15%.

Необходимо рассчитать сумму единого налога, подлежащего внесению в бюджет по итогам III квартала.

2. По результатам деятельности организации имеются следующие данные: получено выручки от реализации продукции в сумме 200 210 руб.; получены вне-реализационные доходы в сумме 12 600 руб.; уплачено за материалы 31 400 руб.; уплачен НДС по ним в сумме 6 280 руб.; расходы на заработную плату соста-вили 26 800 руб.; перечислены пенсионные взносы в сумме 3 752 руб. Ставка единого налога – 15%; уплачено единого налога в первом квартале – 15 600 руб.

3. В результате деятельности ООО «Услуги и сервис» получено от клиен-тов 567 890 руб., получено от реализации компьютера, принадлежащего пред-приятию, 8 500 руб., уплачена аренда помещения на сумму 25 800 руб., оплаче-ны услуги другого предприятия в сумме 12 200 руб., оплачен НДС в сумме 9 780 руб., выплачена заработная плата в сумме 149 780 руб., уплачены взносы в пенсионный фонд в сумме 20 969,20 руб. Ставка налога – 15%. Налог, упла-ченный ранее, составил 12 443 руб.

Необходимо рассчитать сумму единого налога за III квартал.

4. Индивидуальный предприниматель владеет павильоном площадью 30 м2, в котором осуществляет розничную торговлю, переведенную на уплату ЕНВД. 22 июня 2005 г. он приобрел в собственность еще один павильон пло-щадью 25 м2 и открыл в нем также розничную торговлю. Общая выручка от ра-боты двух павильонов составила 144 000 руб. Взносы в пенсионный фонд пред-приниматель не платит. Корректирующие коэффициенты, используемые в дея-тельности предпринимателя, К2 = 0,47, К3 = 1,104, базовая доходность с 1 м2 па-вильонов составляет 1 800 руб.

Необходимо рассчитать ЕНВД.

5. Предприниматель получил свидетельство о государственной регистра-ции 19 января 2005 г. и 22 января приступил к коммерческой деятельности — розничной продаже товаров в магазине площадью 47 м2. Действующие коррек-тирующие коэффициенты: К2 = 0,74, К3 = 1,104. Базовая доходность с 1 м мага-зина 1 800 руб. Наемные работники не привлекались. Пенсионные взносы уп-лачены в размере 450 руб.

Необходимо рассчитать налоговые обязательства предпринимателя за I квартал 2005 г.

Вариант №5 Ответьте на вопросы. 1. Замену уплаты каких налогов предусматривает применение налогооб-

ложения индивидуальными предпринимателями? 2. Какие страховые взносы уплачивают индивидуальные предприниматели

упрощенную систему налогообложения?

Page 72: Налоги и налогообложение: Методические рекомендации по выполнению практических занятий

72

3. Освобождаются ли от исполнения обязанностей налоговых агентов ор-ганизации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения?

4. Кем и как устанавливается и вводится в действие система налогообло-жения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов дея-тельности?

5. В отношении каких видов предпринимательской деятельности может применяться упрощенная система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход?

Выполните практические задания. 1. В результате деятельности организации в течение II квартала 2006 г. по-

лучено от клиентов 349 560 руб., выплачена заработная плата – 197 200 руб., уплачены пенсионные взносы – 23 456 руб.

Ставка налога – 6 %. Налог, уплаченный за I квартал, составил 9 750 руб. Необходимо рассчитать сумму единого налога, подлежащего внесению в

бюджет по итогам II квартала, и совокупный доход.

2. Сумма взносов, уплаченных в пенсионный фонд, составила 9 358 руб. Сумма, выплаченная по больничным листам за счет организации, составила 1 253 руб.

Необходимо рассчитать сумму налога к уплате за отчетный период.

3. Сумма рассчитанного ЕНВД организации за I квартал 2005 г. составила 28 000 руб. На обязательное пенсионное страхование работников, занятых предпринимательской деятельностью, переведенной на уплату ЕНВД (в том числе взносы с выплат управленческому персоналу в части, относящейся к та-кой деятельности), выплачена за I квартал сумма в размере 15 000 руб.

Сумма пособия по временной нетрудоспособности, выплаченная за счет работодателя, составила 7 200 руб.

Необходимо рассчитать сумму ЕНВД, подлежащего уплате в бюджет.

4. Сумма налога, рассчитанного по вмененному доходу индивидуального предпринимателя за I квартал 2005 г., составила 28 000 руб. Сумма фактически уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование наем-ных работников за I квартал равна 10 000 руб. Сумма фиксированных платежей в пенсионный фонд, уплаченных индивидуальным предпринимателем за себя за I квартал 2005г. – 450 руб. Сумма фактически выплаченных работникам посо-бий по временной нетрудоспособности за счет работодателя – 1 500 руб.

Необходимо рассчитать сумму ЕНВД.

5. ООО «Зима» осуществляет розничную торговлю продуктами питания через магазин, имеющий площадь торгового зала 70 м2. Отдел площадью 15 м2 используется для продажи подакцизных товаров. К2 = 0,37, К3 = 1,104, базовая доходность с 1 м2 – 1 800 руб.

Необходимо рассчитать сумму ЕНВД за IV квартал 2005 г.

Page 73: Налоги и налогообложение: Методические рекомендации по выполнению практических занятий

73

Вариант №6 Ответьте на вопросы. 1. Какими налогоплательщиками может применяться упрощенная систе-

ма налогообложения? 2. Замену уплаты каких налогов предусматривает применение упрощен-

ной системы налогообложения организациями? 3. Какие страховые взносы уплачивают организации, применяющие уп-

рощенную систему налогообложения? 4. Как определяется порядок введения единого налога на территории

субъекта Российской Федерации? 5. Какие показатели определяются законами субъектов Российской Фе-

дерации? Выполните практические задания. 1. Выручка предпринимателя за три квартала составила 63 000 руб. Ставка

налога равна 6 %. Сумма уплаченных страховых взносов составила 1 350 руб., а сумма единого налога, исчисленная за первые два квартала, – 1 380 руб.

Необходимо рассчитать сумму налога к уплате.

2. Предприниматель торгует оптом. По итогам годовой декларации ему надлежит уплатить минимальный налог в сумме 15 000 руб. В течение года предприниматель заплатил авансовые платежи в размере 12 005 руб.

Необходимо рассчитать сумму единого налога, подлежащего уплате за год. 3. Организация, производящая строительные материалы, перешла на уп-

рощенную систему налогообложения, определив в качестве объекта обложения доходы, уменьшенные на величину расходов. В отчетном периоде организация получила выручку от реализации продукции в сумме 150 000 руб. и осущест-вила следующие расходы:

закуплено сырье на сумму 22 000 руб., в производство списано сырья на сумму 18 000 руб.;

затраты на транспортировку работников на базу отдыха составили 6 000 руб.; расходы на оплату труда, начисленные в отчетном периоде – 64 000 руб.,

заработная плата, выплаченная в отчетном периоде из кассы организации, – 68 000 руб.;

начисленные и перечисленные страховые взносы в Пенсионный фонд Рос-сийской Федерации – 8 096 руб.;

штраф за порчу зеленых насаждений на прилегающей территории – 250 руб.; доход организации от сдачи собственного помещения в аренду составил

12 000 руб. согласно акту. Арендатор перечислил за аренду в отчетном периоде в полной сумме и аван-

сом 10 000 руб. в счет аренды следующего периода. Определите обязательства ор-ганизации по единому налогу при упрощенной системе налогообложения.

Page 74: Налоги и налогообложение: Методические рекомендации по выполнению практических занятий

74

4. Организация, переведенная на уплату ЕНВД, рассчитывает пособие по временной нетрудоспособности работнику с окладом, равным 5 000 руб., кото-рый болел в период с 1 по 14 апреля. Соответственно, величина пособия, кото-рое полагается работнику, составляет 2 500 руб. МРОТ на этот момент состав-лял 720 руб.

Необходимо рассчитать, какая часть пособия будет оплачена за счет соц-страха, а какая за счет работодателя.

5. Организация, переведенная на уплату ЕНВД, заключила Договор аренды

нежилого помещения с городским комитетом по Управлению имуществом. Арен-дован магазин, срок аренды – с 1 января по 31 марта. По условиям договора еже-месячная арендная плата составляет 6 000 руб. с учетом НДС. Организация не осуществляет иные виды деятельности и не является плательщиком НДС.

Необходимо рассчитать налоговые обязательства организации по НДС.

Практическая работа №8 Организация налогового контроля

Налоговый контроль – это установленная нормативными актами совокуп-

ность приемов и способов по обеспечению соблюдения налогового законода-тельства и налогового производства. Налоговый контроль включает в себя:

• наблюдение за подконтрольными объектами; • прогнозирование, планирование, учет и анализ тенденций в налоговой

сфере; • принятие мер по предотвращению и пресечению налоговых нарушений; • выявление виновных и привлечение их к ответственности. Организация налогового контроля является важным элементом налогового

администрирования. Налоговый контроль в Российской Федерации осуществ-ляют налоговые органы в лице Федеральной налоговой службы на местах ин-спекции налоговых органов.

Методические рекомендации выполнения практической работы

Практическая работа состоит из перечня вопросов и практических задач по организации налогового контроля. Представлено для решения 5 вариантов по 10 вопросов и 3 задачи.

Вариант №1 Ответьте на вопросы. 1. Перечислите права и обязанности налогоплательщиков. 2. Какие сведения о налогоплательщике составляют коммерческую и нало-

говую тайны? 3. Дайте определение государственной регистрации налогоплательщиков;

какова ее цель? 4. В чем состоят основные функции налоговых органов?

Page 75: Налоги и налогообложение: Методические рекомендации по выполнению практических занятий

75

5. Что такое ИНН? 6. С какого возраста может быть привлечено физическое лицо к налоговой

ответственности? 7. Какие различают формы вины при совершении налоговых правонаруше-

ний? 8. Чем отличаются камеральные налоговые проверки от выездных? 9. Что называется субъектом и объектом налоговых проверок? 10. Дайте определение встречной налоговой проверки. Выполните практические задания. 1. Укажите, какие санкции могут быть применены к налогоплательщикам в

случаях следующих налоговых правонарушений:

Содержание правонарушения Налоговая санкция 1. Нарушение срока постановки на учет в на-логовых органах на срок более 90 дней

2. Ведение деятельности без постановки на учет в налоговых органах

3. Уклонение от постановки на учет в налого-вом органе

4. Нарушение срока предоставления сведений об открытии и закрытии счета в банке

5. Непредоставление налоговой декларации 6. Нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения в течение одного налогового периода

7. Неуплата или неполная уплата сумм налогов 8. Непредоставление налоговому органу све-дений, необходимых для осуществления нало-гового контроля

2. Организацией А был открыт расчетный счет, информация в налоговый

орган не представлена в установленные Налоговым кодексом Российской Фе-дерации сроки. Какую административную ответственность несут должностные лица организации и организация?

3. Налоговым органом было обнаружено налоговое правонарушение и со-

ставлен акт 29 сентября 2000 г. В какие сроки налоговый орган может обра-титься в суд с иском о взыскании налоговой санкции?

Вариант №2 Ответьте на вопросы. 1. Каков принцип презумпции невиновности налогоплательщика, налого-

вого агента или любого иного лица в совершении налогового правонарушения? 2. Каковы обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответствен-

ности за совершение налогового правонарушения:

Page 76: Налоги и налогообложение: Методические рекомендации по выполнению практических занятий

76

3. Какие две формы вины при совершении налогового правонарушения вы знаете?

4. Какова структура налоговых органов? 5. Дайте определение термина «налоговое правонарушение». 6. Как проходит выездная налоговая проверка? 7. В чем состоит ответственность налоговых органов? 8. Перечислите основные принципы государственной регистрации налого-

плательщиков? 9. Какие виды налогового контроля вы знаете? 10. Перечислите отличия в работе региональных налоговых органов и рай-

онных налоговых инспекций. Выполните практические задания. Укажите, какие сроки налогоплательщики организации и индивидуальные

предприниматели обязаны письменно сообщить в налоговые органы по месту учета следующие сведения.

Содержание сведений Сроки 1. Подача заявления о постановке на учет в налоговом органе 2. Открытие или закрытие счетов в банках 3. Обособленные подразделения, созданные на территории РФ, или образо-ванные филиалы

4. Изменение места нахождения организации 5. Подача заявления о постановке на учет недвижимого имущества 6. Объявление несостоятельности (банкротства), ликвидация или реорганиза-ция

2. В результате неправильного расчета сумма налога на прибыль была за-

нижена на 20 000 руб. Каковы будут в этом случае штрафные санкции? 3. Налогоплательщиком за I квартал 2006 г. налоговая декларация по нало-

гу на добавленную стоимость была представлена в налоговый орган 20 января 2007 года. Какую ответственность несут должностные лица организации? Ка-кой штраф будет взыскан с налогоплательщика, если сумма налога, подлежа-щая уплате в бюджет, составила 20 000 руб.?

Вариант №3 Ответьте на вопросы. 1. Каковы права и обязанности налоговых органов? 2. При наличии каких обстоятельств лицо не подлежит ответственности за

совершение налогового правонарушения? 3. Какие обстоятельства признаются смягчающими ответственность за со-

вершение налогового правонарушения?

Page 77: Налоги и налогообложение: Методические рекомендации по выполнению практических занятий

77

4. Какие обстоятельства считаются отягчающими ответственность за со-вершение налогового правонарушения?

5. Какой установлен срок давности привлечения к ответственности за на-логовые правонарушения?

6. Какие штрафы предусмотрены при неуплате или неполной уплате сумм налога?

7. Какие штрафы установлены для налогового правонарушения, совершен-ного умышленно?

8. Какие налоговые санкции могут быть применены к налоговому агенту за неправомерное не перечисление в бюджет налогов, подлежащих удержанию из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам?

9. В чем заключается несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест?

10. Какая ответственность предусмотрена Налоговым кодексом РФ за не-представление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля?

Выполните практические задания. 1. По решению руководителя налоговой инспекции с 1 апреля назначена

выездная налоговая проверка предприятия. Во время проверки проводились следующие мероприятия: инвентаризация имущества, выемка документов и экспертиза. В качестве понятых присутствовали работники налоговой инспек-ции. По окончании проверки 30 июня проверяющие составили справку о про-веденной работе. На основании этой справки 2 сентября в налоговой инспекции подготовлен акт налоговой проверки.

Поясните, были ли допущены какие-либо нарушения при проведении на-логовой проверки и оформлении документов по ее результатам.

2. В IV квартале 2006 г. налогоплательщиком самостоятельно выявлена

сумма заниженной прибыли за 2005 г. в сумме 30 тыс. руб. Организацией налог на прибыль с выявленной суммы за 2005 г. не был уплачен, так как исправи-тельные проводки в III квартале 2006 г. не перекрыли убытки 9 месяцев 2006 г.

Какие ошибки допущены налогоплательщиком? Какие взыскания будут применены к налогоплательщику?

3. За отчетный квартал налоговым агентом в декларации по налогу на до-

бавленную стоимость не до начислен и не уплачен налог в сумме 5000 руб. Какое нарушение совершено налогоплательщиком? Вариант №4 Ответьте на вопросы. 1. Как может быть изменена налоговая санкция при наличии хотя бы одно-

го смягчающего ответственность обстоятельства?

Page 78: Налоги и налогообложение: Методические рекомендации по выполнению практических занятий

78

2. В какой срок налоговые органы могут обратиться в суд с иском о взы-скании налоговой санкции?

3. Какие штрафы применяются в случае уклонения от постановки на учет в налоговом органе?

4. Какие штрафы взыскиваются при нарушении налогоплательщиком срока постановки на учет в налоговом органе?

5. Могут ли физические лица быть привлечены к ответственности за нару-шения срока представления налоговым органам информации об открытии бан-ковского счета?

6. Какие штрафы предусмотрены за нарушение срока представления сведе-ний об открытии и закрытии счета в банке?

7. Какие штрафы могут быть взысканы за непредставление налогопла-тельщиком налоговой декларации?

8. Что понимается под грубым нарушением правил учета доходов и расхо-дов и объектов налогообложения?

9. Какой штраф может быть взыскан при грубом нарушении организацией правил учета доходов и расходов?

10. Каковы категории издержек, связанных с осуществлением налогового контроля?

Выполните практические задания. 1. Организацией за 2006 г. не были представлены сведения по выплатам 20

физическим лицам, не состоящим в штате, но получившим доход. Какую ответ-ственность несет организация?

2. Организацией за 2003 г. были представлены сведения по выплатам всем физическим лицам, кроме сведений о доходах, выплаченных физическим лицам – предпринимателям без образования юридического лица, переведенным на уп-лату единого налога на вмененный доход. Права ли организация? Если нет. то какую ответственность она несет?

3. Налоговым агентом – организацией А – не был перечислен налог на ди-виденды в сумме 25 000 руб., выплаченные физическому лицу. Налоговая дек-ларация не была представлена в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного для такой декларации срока. Какую ответственность несет налоговый агент?

Вариант №5 Ответьте на вопросы. 1. Какой штраф предусмотрен за неправомерный отказ свидетеля от дачи

показаний и дачу заведомо ложных показаний? 2. Какие гарантии предоставлены лицам, привлекаемым в качестве свиде-

телей, переводчиков, специалистов, экспертов, понятых? 3. Могут ли вознаграждения свидетелям, переводчикам, специалистам, экс-

пертам быть выплачены авансом?

Page 79: Налоги и налогообложение: Методические рекомендации по выполнению практических занятий

79

4. Какую финансовую ответственность несут банки за нарушение порядка открытия счета налогоплательщику?

5. Каков размер пени, которая взыскивается при нарушении банком срока исполнения поручения о перечислении налога или сбора?

6. Каков порядок взыскания с банков штрафов и пеней? 7. Как происходит постановка на налоговый учет физических лиц? 8. Какие формы налогового контроля вы знаете? 9. Что такое налоговая ответственность? 10. Какие виды налоговых правонарушений вы знаете? Выполните практические задания. 1. Налогоплательщик, юридическое лицо, перечислил в бюджет НДС в ус-

тановленные сроки, но нарушил срок предоставления налоговой декларации. Какие санкции будут применяться к налогоплательщику за указанное пра-

вонарушение? 2. Налогоплательщик сдал в Инспекцию Министерства по налогам и сборам

налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за квартал 21-го числа. Сумма налога на добавленную стоимость к уплате по декларации соста-вила 50 тыс. руб. Налог уплачен в бюджет 21-го числа в размере 60 тыс. руб. Через 3 дня налогоплательщиком был сдан дополнительный расчет с увеличе-нием суммы налога, причитающейся в бюджет.

Какую ответственность понесет налогоплательщик, и на какую сумму он сдал новую декларацию?

3. Организацией выявлено занижение налога на прибыль за 2006 г. (ошибка была совершена в IV квартале). Определите размер пени, причитающейся к уп-лате в бюджет (на дату решения задания).

Практическая работа №9

Контрольная работа по дисциплине «Налоги и налогообложение»

Методические рекомендации для выполнения контрольной работы. Итоговая контрольная работа представляет собой заключительный этап

изучения предмета где, представлены различные задачи по исчислению разных налогов. В работе содержатся 5 вариантов, каждый вариант содержит 7 практи-ческих задач. Для решения этой контрольной работы необходимо изучить все темы по дисциплине и прорешать предыдущие практические работы.

Контрольная работа Вариант №1

1. Предприятие «Морозко» оприходовало свежие овощи, закупленные у сельхозпредприятия на сумму 450 000 руб. Часть продукции стоимостью 200 000 руб. была расфасована и заморожена, после чего продана за 280 000 руб. опто-вому продавцу – торговому предприятию «Оптовик», которое реализовало всю

Page 80: Налоги и налогообложение: Методические рекомендации по выполнению практических занятий

80

продукцию на сумму 400 000 руб. Оставшуюся часть овощной продукции пред-приятие «Морозко» переработало в овощные консервы и реализовало в розницу на сумму 380 000 руб. Все суммы указаны без учета НДС.

Определите, какую сумму НДС должны перечислить в бюджет предпри-ятия «Морозко» и «Оптовик» по перечисленным выше операциям.

2. Гражданин К. С. Богачев продал свой частный дом, который находился в

его собственности ровно 5 лет, за 1 млн 200 тыс. руб. Его заработок по основ-ному месту работы составляет 8000 руб. в месяц, или 96 тыс. руб. в год. У него на иждивении находятся двое несовершеннолетних детей.

Необходимо определить сумму его налога с доходов физического лица. 3. По итогам предыдущего года получен убыток в размере 120 000 руб.

В течение года налоговая база по налогу на прибыль нарастающим итогом со-ставила: за I квартал – 100 000 руб., за полугодие – 172 000 руб., за 9 мес. – 210 000 руб., за год – 265 000 руб.

Рассчитайте налогооблагаемую прибыль и налог на прибыль за текущий год с учетом переноса убытка на будущее.

4. Рассчитайте сумму ЕСН для штатного сотрудника с начала налогового

периода нарастающим итогом по июнь включительно с учетом совокупного дохода по данным, представленным в таблице.

Месяц Оклад, руб. Совокупный доход, руб. ЕСН за месяц,

руб. 01 18 000 02 25 000 03 16 000 04 20 000 05 23 000 06 15 000

5. Организация производит пиво крепостью 3%. Себестоимость одного

литра пива – 5 руб., рентабельность производства – 20% от себестоимости. Оп-ределите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.

6 . Организация занимается добычей каменного угля. За 2004 г. было добы-то 135 млн т. Себестоимость добычи и рыночная стоимость 1 т угля составили соответственно 350 и 500 руб. Необходимо рассчитать сумму налога на добычу полезных ископаемых, подлежащую уплате за 2004 г.

7. Организация, перешедшая на упрощенную систему налогообложения, определила в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на ве-

Page 81: Налоги и налогообложение: Методические рекомендации по выполнению практических занятий

81

личину расходов. Доходы организации за налоговый период составили 500 000 руб., расходы – 480 000 руб.

Рассчитайтесь с бюджетом по единому налогу при упрощенной системе налогообложения. Укажите срок уплаты налога и срок подачи налоговой дек-ларации.

Вариант №2 1. Оптовая организация приобретает товары для перепродажи. В течение

квартала имеются следующие показатели: • приобретены товары на сумму 572 000 руб. с учетом НДС по ставке 10%

и товары на сумму 1 416 000 руб. с учетом НДС по ставке 18 %; • оплачена транспортировка товаров на сумму 11 800 руб. с учетом НДС

18%; • выручка от реализации по товарам с учетом НДС 10 % составила 704 000 руб.,

выручка по товарам с учетом НДС 18% – 1 758 200 руб. Определите, какую сумму НДС организация должна перечислить в бюджет за квартал.

2. Работник банка с ежемесячной зарплатой 25 000 руб. в марте текущего

года продал за 200 000 руб. собственный автомобиль, который был приобретен год назад за 150 000 руб. (документы в порядке).

Необходимо определить сумму его налога на доходы физических лиц. 3. В течение января отражены следующие операции по учету реализации,

доходов и расходов. Реализована готовая продукция на сумму 14 000 руб., включая НДС 18 %. Себестоимость продукции – 93 000 руб., расходы на про-дажу – 8000 руб. Реализованы материалы, балансовая стоимость которых со-ставила 25 000 руб., выручка от реализации с учетом НДС – 40 120 руб. Отра-жены доходы:

• от сдачи помещения в аренду – 16 000 руб.; • положительные курсовые разницы – 4 800 руб.; • от безвозмездно полученных средств – 5 100 руб. Отражены расходы: • проценты за пользование кредитом – 6 600 руб.; • налог на имущество – 3 500 руб.; • создан резерв по сомнительным долгам – 7 000 руб. Определите финансовый результат по операциям реализации, сальдо про-

чих доходов и расходов и определите налогооблагаемую прибыль. Рассчитайте налог на прибыль за январь.

4. За налоговый период организацией произведены следующие, начисления

и выплаты работникам: Заварской Е. М. (1958 года рождения): заработная плата за отработанное время – 225 000 руб.; заработная плата за

время отпуска – 13 000 руб.; материальная помощь в связи со смертью отца –

Page 82: Налоги и налогообложение: Методические рекомендации по выполнению практических занятий

82

8000 руб.; расходы по найму жилья во время командировки (восемь суток) 4500руб.; пособие по уходу за больным ребенком за пять дней – 1000 руб.

Семеновой В. К. (1972 года рождения): заработная плата за отработанное время – 65 000 руб.; единовременное пособие за постановку на учет в ранние сроки беременно-

сти – 300 руб.; пособие по беременности и родам – 38 000 руб.; пособие в связи с рождением ребенка – 6000 руб.; ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достиже-

ния им возраста полутора лет в размере 700 руб. в месяц за три месяца; компенсационная выплата (на период отпуска по уходу за ребенком до

достижения им возраста трех лет) в размере 50 руб. в месяц, выплачиваемая за счет средств работодателя (согласно п. 1 Указа Президента России от 30 мая 1994 г. № 1110 «О размере компенсационных выплат отдельным категориям граждан») за три месяца.

Жгутову С. Д. (1971 года рождения): заработная плата за отработанное время – 320 000 руб.; надбавки за работу в праздники – 4000 руб.; надбавки за работу в ночное время – 12 000 руб.; по договору купли-продажи автомобиля – 42 000 руб.; дивиденды – 25 000 руб.

Наруховой И. К., зарегистрированной в качестве предпринимателя без об-разования юридического лица, о чем представлена копия свидетельства (1958 года рождения), по договору поручения было выплачено 23 000 руб.

Ронину И. И. (1951 года рождения) по договору займа был оплачено 93 000 руб.

Организация бесплатно выдала работникам форменную одежду, остав-шуюся в их личном пользовании: Семеновой В. К. – на сумму 13 000 руб.; Сгу-тову С. М. – на сумму 13 000 руб.; Заварской Е. М., работающей в рентген-кабинете, – на сумму 8 000 руб.

В отчетном периоде были оплачены путевки: в санаторий Жгутову С. Д. за счет Фонда социального страхования – 7000 руб.; в Испанию Семеновой B. К. – 9000 руб.

Суммы государственных пособий, начисленные Семеновой В. К., перечис-лены на счет организации отделением Фонда социального страхования в пол-ном размере.

Определите обязательства организации по единому социальному налогу и обязательным взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации.

5. Организация в налоговом периоде произвела 2500 декалитров этилового

спирта из пищевого сырья. Спирт был использован следующим образом: 300 дл реализовано парфюмерной фабрике;

Page 83: Налоги и налогообложение: Методические рекомендации по выполнению практических занятий

83

20 дл реализовали городской больнице; 700 дл обменяли на запасные части для оборудования; 400 дл реализовали на сторону производителю ликероводочных изделий; 900 дл использовали в собственном структурном подразделении для про-

изводства водки. В налоговом периоде было реализовано 20 000 бутылок водки (емкостью 0,5

л). 1 дл равен 10 л. Определите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет. 6. В текущем налоговом периоде организация добыла 900 т минерального

сырья, содержащего в своем составе 135 т цветных металлов. Было реализовано 480 т добытого сырья по цене 2 900 руб. за 1 т (с учетом налогов). Организация имеет субвенцию бюджета в объеме 200 руб. на 1 т цветного металла, которая учтена в выручке от реализации. Цены сделок соответствуют уровню рыночных цен. Необходимо определить сумму налога на добычу полезных ископаемых, подлежащую уплате за соответствующих налоговый период.

7. Организация, перешедшая на упрощенную систему налогообложения,

определила в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на ве-личину расходов. Сведения о полученных доходах и произведенных расходах за три года представлены в таблице.

Определите обязательства организации по единому налогу при упрощен-ной системе налогообложения перед бюджетом за каждый год, заполнив ниже-следующую таблицу. Прокомментируйте вычисления (руб.)

Год Доходы Расходы

Налоговая база Налоговая база × ставку Налог к уплате

1-й 100 000 98 000 2-й 120 000 100 000 3-й 160 000 110 000

Вариант №3 1. В течение месяца предприятие приобрело для производственных нужд:

ткань мебельную на сумму 74 340 руб., поролон – 30 680 руб., столярный станок – 51 920 руб., а также реализовало готовую продукцию на сумму 413 000 руб. и изли-шек материалов на сумму 21 240 руб. Указанная стоимость включает НДС по ставке 18 %.

Составьте бухгалтерские проводки для указанных операций, определите сумму НДС для перечисления в бюджет.

2. Ежемесячный заработок сотрудника (не имеющего детей) составляет 12 000 руб., или 144 000 руб. за год. 15 мая он получил ссуду на покупку мебе-ли в сумме 150 000 руб. сроком на 6 мес. из расчета 5 % годовых. Ставка рефи-нансирования ЦБ РФ за расчетный период не менялась и составила 13 %. По-гашение ссуды было произведено единовременным платежом 1 сентября.

Page 84: Налоги и налогообложение: Методические рекомендации по выполнению практических занятий

84

Необходимо определить сумму материальной выгоды сотрудника от поль-зования ссудой и общую сумму его налога с доходов физического лица за год.

3. Организацией в 2005 г. был получен совокупный доход по всем опера-циям и видам деятельности 100 000 000 руб., в том числе:

доход от реализации товаров собственного производства – 30 000 000 руб.; доход от реализации покупных товаров – 50 000 000 руб.; доход от посреднической деятельности – 5 000 000 руб.; доход от деятельности в сфере игорного бизнеса – 5 000 000 руб.; доход от деятельности, переведенной на уплату единого налога на вменен-

ный доход, – 10 000 000 руб. Общий размер расходов организации, учитываемых при исчислении налога

на прибыль, составил 40 000 000 руб. Определите сумму налога на прибыль. 4. В первом полугодии текущего года организацией произведены следую-

щие начисления и выплаты работникам: Аничкину Е. И. (1963 года рождения), директору предприятия: заработная плата за отработанное время – 240 000 руб.; сохраняемая заработная плата за время основного отпуска – 48000 руб.;

сохраняемая заработная плата за время дополнительного отпуска – 12000 руб.; материальная помощь к отпуску – 30 000 руб. Золотому П. С. (1950 года рождения), водителю директора: заработная плата за отработанное время 54 000 руб.; денежная компенсация за время основного отпуска, выплаченная по заяв-

лению работника вместо предоставления отпуска, – 18 000 руб.; денежная компенсация за время дополнительного отпуска, выплаченная по

заявлению работника вместо предоставления отпуска, – 8000 руб.; материальная помощь к отпуску – 10 000 руб. Веремеевой Л. C. (1944 года рождения), вахтеру; заработная плата за отработанное время – 32 000 руб.; сохраняемая заработная плата за время основного отпуска 6000 руб.; сохраняемая заработная плата за время дополнительного отпуска – 2 000 руб.; материальная помощь к отпуску – 5000 руб.; Мышкину О. Л. (1966 года рождения), менеджеру по продажам: заработная плата повременная – 6000 руб.; процент от продаж – 57 000 руб.; премия за профессиональное мастерство – 9000 руб.; компенсация за отпуск, выплаченная в связи с увольнением сотрудника, –

4000 руб.

Page 85: Налоги и налогообложение: Методические рекомендации по выполнению практических занятий

85

Лебедеву М. У. (1960 года рождения), менеджеру: заработная плата за отработанное время – 62 000 руб.; командировочные в пределах нормы – 3700 руб.; сверхнормативные командировочные – 900 руб.; премия, выплаченная за счет фондов специального назначения, – 25 000 руб.; оплата услуг по доставке груза на собственном автомобиле – 10 000 руб.; дивиденды – 20 000 руб. Ковалеву И. К (1948 года рождения), менеджеру, инвалиду III группы: заработная плата за отработанное время – 30 000 руб.; премия победителю конкурса «Лучший наставник» – 15 000 руб. В отношении Веремеевой Л. С. заключен договор добровольного пенсион-

ного страхования при достижении оснований, предусмотренных законодатель-ством Российской Федерации. Срок действия договора – три года. По условиям договора страховой взнос перечисляется разовым платежом.

Страховой взнос в размере 100 000 руб. был перечислен 1 мая. Определите обязательства организации по единому социальному налогу и

обязательным взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации. 5. Организация произвела в налоговом периоде 250 дл этилового спирта из

пищевого сырья: 70 дл было реализовано фармацевтической фабрике; 30 дл передано в качестве давальческого сырья другой организации для

производства 900 л коньяка; 100 дл передано филиалу (имеет свой расчетный счет, реализует продук-

цию от имени головной организации) для производства 1500 бутылок водки емкостью 0,7 л на экспорт;

50 дл спирта организация реализовала на сторону. Определите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет. 6. По состоянию на 1 июля 2005 г. организация имела лицензию на добычу

природного газа. Она вела добычу за счет собственных средств. В текущем на-логовом периоде организация добыла 150 тыс. м3 газа, при этом попутный газ составил 1,7% от всего объема добытого газа. В том же налоговом периоде природный газ реализован следующим образом:

30 тыс. м3 на внутреннем рынке по цене 4 100 руб. за 1 тыс. м3 (с учетом налогов);

20 тыс. м3 в Азербайджан по цене 4 500 руб. за 1 тыс. м3 (с учетом нало-гов);

60 тыс. м3 в Польшу по цене 135 долл. США за 1 тыс. м3 Курс доллара ЦБ РФ па дату определения цены сделки составлял 28 руб.

Необходимо рассчитать сумму налога на добычу полезных ископаемых, подле-жащую уплате за соответствующий налоговый период.

Page 86: Налоги и налогообложение: Методические рекомендации по выполнению практических занятий

86

7. Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, оп-ределила в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на вели-чину расходов.

В налоговом периоде: организация отгрузила продукции на 500 000 руб., в том числе в счет пред-

оплаты, поступившей в прошлом периоде, – на 100 000 руб.; в связи с началом производства новой продукции 22 февраля организация

купила цветной принтер стоимостью 90 000 руб. со сроком службы пять лет и ввела его в эксплуатацию;

для организации поступили материалы на сумму 160 000 руб. (с учетом налога на добавленную стоимость);

оплачено поставщикам материалов на сумму 120 000 руб.; отпущено в производство материалов на сумму 150 000 руб., при этом воз-

вратные отходы составили 10 000 руб.; по результатам проведенной инвентаризации выявлена недостача в виде

потерь от естественной убыли, в том числе в пределах норм – 4000 руб., сверх норм – 1000 руб. От учредителя в налоговом периоде безвозмездно получен упаковочный целлофан на сумму 20 000 руб. Весь целлофан использован в на-логовом периоде;

сумма начисленной заработной платы составила 120 000 руб., при этом выплачено из кассы – 90 000 руб.;

начислены страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации – 16 800 руб., перечислено – 12 600 руб.;

расходы на сертификацию продукции составили – 27 000 руб.; расходы на канцелярские товары – 2000 руб.; организация закупила в Польше картриджи с краской для принтера. Стои-

мость картриджей по договору составила 460 евро (1 евро = 35 руб.). На та-можне был уплачен налог на добавленную стоимость по ставке 18%. Картрид-жи использованы в этом же периоде;

начислен и уплачен сбор за загрязнение окружающей среды – 2000 руб. Определите сумму единого налога при упрощенной системе налогообло-

жения, подлежащую уплате в бюджет по итогам налогового периода. Вариант №4 1. Исчислите налог на добавленную стоимость к уплате в бюджет по ОАО

«Юпитер » за 1 квартал . 1) Товарооборот – 60 тыс. руб., в том числе налог на добавленную стои-

мость; 2) 3акупочная стоимость товара – 40 тыс. руб. плюс налог на добавленную

стоимость; 3) Прочие затраты, связанные с осуществлением бизнеса составили 10 тыс.

руб., в том числе налог на добавленную стоимость.

Page 87: Налоги и налогообложение: Методические рекомендации по выполнению практических занятий

87

2. Работник больницы имеет сына-студента дневной формы обучения в возрасте 20 лет. В 2005 г. он оплатил за обучение сына в учебном заведении 25 000 руб. Кроме того, в том же году он оплатил за лечение матери в больнице 12 000 руб. Общий доход за 2005 г. составил 143 000 руб., из них: заработная пла-та в размере 138 000 руб. (11 500 руб. в мес.);

материальная помощь в размере 5 000 руб. Необходимо определить сумму налоговых вычетов по налогу на доходы

физических лиц и собственно сумму налога на доходы физического лица. 3. ООО «Пельмени&Вареники», имеющее стабильные, но небольшие обо-

роты (не является плательщиком налога на добавленную стоимость), согласно учетной политике определяет доходы и расходы кассовым методом. Остатков продуктов, являющихся сырьем для производства пельменей и вареников, на начало января на складе не было.

Определите состав доходов и расходов, учитываемых в налоговой базе, и исчислите налог на прибыль за I квартал, если:

отгружено пельменей на сумму 180 000 руб.; отгружено вареников на сумму 168 000 руб., поступили деньги на расчетный счет за пельмени – 200 000 руб.; поступили деньги на расчетный счет за вареники – 150 000 руб.; поступили деньги в кассу за вареники – 20 000 руб.; подписан акт о зачете взаимных требований, в соответствии с которым за-

долженность ООО «Пельмени&Вареники» в сумме 12 000 руб. перед ремонт-ной организацией прекращена в связи с отгрузкой продукции на эту сумму;

поступила мука с элеватора на сумму 80 000 руб., оплачено за муку – 70 000 руб., отпущено в производство муки на 60 000 руб.;

поступило мясо с бойни на сумму 60 000 руб., оплачено за мясо 50 000 руб., все поступившее мясо отпущено на производство пельменей,

закуплен картофель у агрофирмы на сумму 20 000 руб., отпущено за про-изводство вареников – 18 000 руб.;

акцептован счет за электроэнергию на сумму 8000 руб.; перечислено за услуги связи по счету – 6000 руб.; оплачена подписка на второе полугодие журнала «Пищевая промышлен-

ность» в сумме 2000 руб.; сумма начисленной амортизации (все оборудование оплачено) – 6000 руб.

в месяц; месячный фонд оплаты труда – 30 000 руб., при этом выплата заработной

платы в I квартале; производилась три раза, на 1 апреля организация) имеет задолженность по

заработной плате за март; единый социальный налог, начисленный за этот период, – 23 400 руб., при

этом перечислено было учетом переплаты – 30 000 руб.; начислен налог на имущество за I квартал – 1000 руб.; перечислен налог на имущество за истекший год – 1200 руб.

Page 88: Налоги и налогообложение: Методические рекомендации по выполнению практических занятий

88

4. За налоговый период организацией произведены следующие начисления и выплаты работникам:

Бурову Е. И. (1967 года рождения), руководителю организации: заработная плата за отработанное время – 284 000 руб.; сохраняемая заработная плата за время отпуска – 22 000 руб.; командировочные в пределах нормы – 2100 руб.; сверхнормативные командировочные – 1300 руб. Пронину Е. И. (1964 года рождения), штатному сотруднику: заработная плата за отработанное время – 83 500 руб.; надбавки за работу в праздничные дни – 4100 руб.; пособия по временной нетрудоспособности за пять дней – 12 000 руб.; дивиденды – 7800 руб. Красавину М. И. (1954 года рождения), инвалиду III группы, по договору

подряда, выплачено 3 000 000 руб. Марикиной И. А. (1955 года рождения), работающей по совместительству

на должности главного бухгалтера: оклад согласно штатному расписанию – 120 000 руб.; ежемесячная премия, определяемая как процент от прибыли, – 26 000 руб. В отчетном периоде организация оплатила физическим лицам выполнен-

ные работы по договорам: Пронину E. И. (1964 года рождения), работающему по трудовому договору в организации на должности менеджера по продажам, и договору возмездного оказания услуг за составление сметы – 45 000 руб.;

Оксаковой Р. В. (1979 года рождения), предпринимателю без образования

юридического лица, по договору подряда – 5700 руб.; Томиной Е. Н. (1981 года рождения), не зарегистрированной в качестве

предпринимателя без образования юридического лица, по договору возмездно-го оказания услуг за распространение рекламных листовок среди жильцов мик-рорайона накануне распродажи – 10 000 руб.

1 октября организация выдала Пронину Е. И. беспроцентную ссуду на при-обретение жилья со сроком погашения через 15 лет, а Марикиной И. А. ссуду на покупку машины на три года под 5% годовых с ежемесячным начислением процентов. В отношении Марикиной И. А. в ноябре заключен договор негосу-дарственного пенсионного обеспечения.

Срок действия договора – три года. По условиям договора страховой взнос перечисляется ежеквартально равными суммами. Страховой взнос в размере 20 000 руб. был перечислен 1 декабря?

Определите обязательства организации по единому социальному налогу.

Page 89: Налоги и налогообложение: Методические рекомендации по выполнению практических занятий

89

5. Организация «Крутые виражи» в сентябре произвела 4600 л спирта эти-лового (96%). Произведенный спирт был распределен следующим образом:

800 л спирта было реализовано парфюмерной фабрике для производства лосьонов и духов;

50 л спирта было передано собственному структурному подразделению для переработки в лекарственные препараты;

100 л реализовано ветеринарной лечебнице; 3000 л передано в качестве вклада в уставный капитал ОАО «Градус»; 60 л направлено на премирование передовиков производства; 1500 л передано собственному цеху для производства водки. Определите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет. 6. По состоянию на 1 июля 2005 г. организация имела лицензию на добычу

природного газа. В текущем налоговом периоде организация добыла 49 000 м газа. Природный газ был реализован следующим образом:

6 тыс. м3 по цене 5 200 руб. за 1 тыс. м3 (с учетом налогов); 14 тыс. м3 по цене 4 900 руб. за 1 тыс. м3 (с учетом налогов).

Необходимо рассчитать сумму налога на добычу полезных ископаемых, подлежащую уплате.

7. Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, оп-

ределила в качестве объекта налогообложения доходы. Выручка организации от реализации продукции – 750 000 руб., в том числе 150 000 руб. оплачено век-селем, срок погашения которого еще не наступил. Стоимость безвозмездно полученного оборудования от единственного учредителя – 115 000 руб. Орга-низация в отчетном периоде имела следующие расходы:

материальные расходы – 120 000 руб.; расходы на оплату труда – 150 000 руб.; страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации – 21 000 руб.; пособия по социальному страхованию, выплаченные организацией, – 4000 руб.; расходы по уплате налога на имущество — 3000 руб. Определите сумму единого налога при упрощенной системе налогообло-

жения, подлежащую уплате в бюджет за отчетный период. Вариант №5 1. Предприятие в течение месяца оплатило счета и оприходовало следую-

щие товары: а) продовольственные товары на сумму 10 780 руб. без учета НДС по став-

ке 10 %; б) промышленные товары на сумму 58 360 руб. без учета НДС по ставке

18 %. Определите сумму НДС в составе выручки от реализации для указанных

товаров и их чистую стоимость.

Page 90: Налоги и налогообложение: Методические рекомендации по выполнению практических занятий

90

2. Т. В. Пуговкина, имеющая на иждивении одного ребенка, продала квар-тиру, которой владела 1 год, за 600 000 руб. Добавив 150 000 руб., она в том же году купила двухкомнатную квартиру. Ежемесячная заработная плата Т. В. Пу-говкиной составила 7 000 руб.

Необходимо определить сумму налога, которую по итогам года на основа-нии декларации Т. В. Пуговкиной вернут ей, и сумму имущественного вычета.

3. B отчетном периоде организация отгрузила продукцию на сумму 540 000

руб. по договорным ценам, в том числе 100 000 руб. в счет авансов, получен-ных в прошлом квартале. Выручка организации за предшествующий год с раз-бивкой по кварталам составила:

I квартал – 900 000 руб.; II квартал – 1 500 000 руб.; III квартал – 1 000 000 руб.; IV квартал – 700 000 руб. Полная себестоимость реализованной продукции составила 420 000 руб.

Оплата отгруженной продукции поступила на расчетный счет в сумме 300 000 руб. в конце квартала, а 140 000 руб. – 2-го числа месяца, следующего за отчетным пе-риодом. Проценты по остаткам денежных средств на счете – 3 000 000 руб., проценты по депозиту – 10 000 000 руб., получены доходы по государственным ценным бумагам – 5 000 000 руб., дивиденды по акциям – 7 000 000 руб. От уч-редителя в оплату его доли в уставном капитале получено оборудование стои-мостью 40 000 000 руб. От физического лица безвозмездно получена сумма де-нежных средств в объеме 10 000 долл. США при официальном курсе Банка России 35 руб. за доллар.

Определите обязательства организации по налогу на прибыль. 4. Организация произвела в налоговом периоде 560 легковых автомобилей

(мощность двигателя 120 л. с.): 100 автомобилей было экспортировано в Чехию (на дату отгрузки орга-

низация имеет банковскую гарантию); 200 автомобилей было экспортировано в Польшу (на дату отгрузки у орга-

низации нет банковской гарантии); 1 автомобиль передан в виде приза победителю Всероссийского конкурса

«Лучший в своей профессии»; 1 автомобиль безвозмездно передан подшефному детскому дому; 260 автомобилей было реализовано по цене 210 000 руб. Рыночная цена автомобиля в налоговом периоде составила 225 000 руб. Определите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет. 5. Организация занимается добычей природной соли. В текущем налоговом

периоде организация добыла 400 т соли, из которых 280 т она реализовала сле-дующим образом:

190 т на внутреннем рынке по цене 119 руб. за 1 т (с учетом налогов);

Page 91: Налоги и налогообложение: Методические рекомендации по выполнению практических занятий

91

90 т на внешнем рынке по цене 5 долл. США за 1 т. Курс доллара, объявленный ЦБ РФ на дату определения цены сделки, со-

ставлял 26 руб. Рыночная цена 1 т соли – 120 руб. Необходимо рассчитать сумму налога на добычу полезных ископаемых,

подлежащую уплате. 6. ООО «Парус» оказывает услуги в области общественного питания.

Площадь зала обслуживания посетителей закусочной составляет 100 кв. м. Определите сумму единого налога на вмененный доход за I квартал 2003 г.

при условии, что весь период отработан полностью, заполните налоговую дек-ларацию по единому налогу. Значение корректирующего коэффициента базо-вой доходности К2 =0,56.

7. В отчетном периоде в пользу сотрудников организации были осуществ-

лены следующие выплаты и начисления (приведены в таблице нарастающим итогом).

ФИО Начисления и выплаты Январь, руб.

Февраль, руб. Март, руб.

Заработная плата и ежемесячная пре-мия

95 000 190 000 310 000

Пособие по временной нетрудоспособ-ности в части ФСС

8 000

Расходы на пенсионное страхование 23 500 35 450 45 035

Решетников А.Я.

Оплата санаторно-курортного лечения 18 000

Определите сумму единого социального налога, а также взносов в Пенси-

онный фонд Российской Федерации по каждому сотруднику организации, ука-жите сроки уплаты налога и взносов в Пенсионный фонд Российской Федера-ции.

Page 92: Налоги и налогообложение: Методические рекомендации по выполнению практических занятий

92

Приложение 1

Закон города Москвы «О транспортном налоге»

Настоящий Закон в соответствии с Налоговым кодексом Российской Феде-рации и Федеральным законом от 24 июля 2002 г. № 110-ФЗ «О внесении изме-нений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации» устанавли-вает транспортный налог на территории города Москвы.

Статья 1. Общие положения. Настоящим Законом в соответствии с Налоговым кодексом Российской

Федерации на территории города Москвы определяются плательщики транс-портного налога, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога, налоговые льготы, а также обязательные реквизиты формы налоговой деклара-ции.

Статья 2. Налогоплательщики. 1. Налогоплательщиками транспортного налога (далее – налог) признают-

ся лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федера-ции зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом нало-гообложения в соответствии со статьей 3 настоящего Закона, место на-хождения (для организаций) либо место жительства (для физических лиц) ко-торых приходится на территорию города Москвы, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

2. По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владе-ния и распоряжения транспортным средством до момента официального опуб-ликования Федерального закона от 24 июля 2002 года № 110-ФЗ, налогопла-тельщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют на-логовый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверен-ности указанных транспортных средств.

Статья 3. Объект налогообложения. 1. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мото-

роллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневмати-ческом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоход-ные (буксируемые) суда и другие водные и воздушные транспортные средства (далее – транспортные средства), зарегистрированные в установленном поряд-ке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

2. Не являются объектом налогообложения: а) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не

свыше 5 лошадиных сил;

Page 93: Налоги и налогообложение: Методические рекомендации по выполнению практических занятий

93

Продолжение прил. 1 б) автомобили легковые, специально оборудованные для использования

инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 ло-шадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы соци-альной защиты населения в установленном законом порядке;

в) промысловые морские и речные суда; г) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находя-

щиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;

д) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;

е) транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;

ж) транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтвержде-ния факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;

з) самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы. Статья 4. Налоговая база. 1. Налоговая база определяется: а) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, – как мощ-

ность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; б) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных

средств, для которых определяется валовая вместимость, – как валовая вмести-мость регистровых тоннах;

в) в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в пунктах «а» и «б» настоящей части, – как единица транспортного средства.

2. В отношении транспортных средств, указанных в пунктах «а» и «б» час-ти 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

В отношении транспортных средств, указанных в пункте «в» части 1 на-стоящей статьи, налоговая база определяется отдельно.

Статья 5. Налоговый период. Налоговым периодом признается календарный год. Статья 6. Налоговые ставки. Налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощ-

ности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:

Page 94: Налоги и налогообложение: Методические рекомендации по выполнению практических занятий

94

Продолжение прил. 1 Наименование объекта налогообложения Налоговая ставка

(в рублях) Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лоша-диной силы): свыше 70 л.с. до 100 л. с. (свыше 51,49 кВт до 73,55 кВт) вклю-чительно свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно свыше 150 л.с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт)

5

15

20

25

35 Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 20 л. с. (до 14,7 кВт) включительно свыше 20 л. с. до 35 л. с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включи-тельно свыше 35 л. с. (свыше 25,74 кВт)

3 6

20 Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 110 л. с. (до 80,9 кВт) включительно свыше 110 л. с. до 200 л. с. (свыше 80,9 кВт до 147,1 кВт) вклю-чительно свыше 200 л. с. (свыше 147,1 кВт)

6 10

20 Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лоша-диной силы): до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт)

6 10

15

20

25 Другие самоходные транспортные средства, машины и механиз-мы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы)

6

Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя с каждой лошади-ной силы): до 50 л. с. (до 36,77 кВт) включительно свыше 50 л. с. (свыше 36,77 кВт)

10 20

Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт)

20 30

Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт)

35 60

Page 95: Налоги и налогообложение: Методические рекомендации по выполнению практических занятий

95

Продолжение прил. 1

Наименование объекта налогообложения Налоговая ставка (в рублях)

Гидроциклы мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л. с (до 73,55 кВт) включительно свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт)

35 60

Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вме-стимости)

20

Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двига-тели (с каждой лошадиной силы)

25

Другие водные и воздушные транспортные средства, не имею-щие двигателей (с единицы транспортного средства)

200

Статья 7. Порядок исчисления налога. 1. Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму на-

лога самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на ос-новании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

2. Сумма налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей, исчисля-ется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответст-вующей налоговой базы и налоговой ставки.

3. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспорт-ного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т. д.) в течение налогового периода исчисление суммы нало-га производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых, данное транспортное средство было заре-гистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Коэффициент рассчитывается с точностью до трех знаков после запятой, а сумма налога определяется в полных рублях; 50 копеек и более округляются до целого рубля, а менее 50 копеек не учитываются.

4. Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.

5. Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения

Page 96: Налоги и налогообложение: Методические рекомендации по выполнению практических занятий

96

Продолжение прил. 1 сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которых зарегистриро-ваны транспортные средства, по состоянию на 31 декабря истекшего календар-ного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связан-ных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.

6. Сведения, указанные в частях 4 и 5 настоящей статьи, представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, по формам, утверждаемым федеральным налоговым органом.

Статья 8. Порядок и сроки уплаты налога. 1. Налоговое уведомление о подлежащей уплате сумме налога вручается

налогоплательщику, являющемуся физическим лицом, налоговым органом в срок не позднее 1 июня года налогового периода. В случае регистрации транс-портного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (сня-тия с учета, исключения из государственного судового реестра и т. д.) после 1 июня года налогового периода налоговые органы не позднее 30 дней с мо-мента получения из органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, сведений о регистрации транспортного средства и (или) снятии транспортного средства с регистрации направляют налогоплательщику, являющемуся физическим лицом, налоговое уведомление об установлении (пе-ресчете) налогового обязательства по транспортному налогу.

2. Налогоплательщики, являющиеся организациями, в срок не позднее 20 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, обязаны пред-ставить в налоговые органы по месту своего учета налоговую декларацию по форме, утвержденной в соответствии с положениями статьи 11 настоящего За-кона.

3. Уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в срок не позднее 20 января года, следующего за истек-шим налоговым периодом.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, получившие нало-говые уведомления на уплату налога после 1 января года, следующего за ис-текшим налоговым периодом, уплачивают налог не позднее 30 дней с момента получения налогового уведомления.

Местом нахождения транспортных средств в целях настоящего Закона признается:

а) для морских, речных и воздушных транспортных средств – место нахо-ждения (жительства) собственника имущества;

б) для транспортных средств, не указанных в пункте «а» настоящей части, – место государственной регистрации, а при отсутствии такового – место нахо-ждения (жительства) собственника имущества.

4. Излишне внесенные суммы налога засчитываются в счет очередных пла-тежей или возвращаются налогоплательщику в соответствии с порядком, уста-новленным Налоговым кодексом Российской Федерации.

5. Налог полностью зачисляется в бюджет города Москвы.

Page 97: Налоги и налогообложение: Методические рекомендации по выполнению практических занятий

97

Продолжение прил. 1 Статья 9. Налоговые льготы. От уплаты налога освобождаются: а) Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, граждане, на-

гражденные орденом Славы трех степеней, – за одно транспортное средство, зарегистрированное на граждан указанных категорий;

б) лица, имеющие автомобили легковые с мощностью двигателя до 70 ло-шадиных сил (до 51,49 кВт) включительно, – по этим автомобилям;

в) организации, оказывающие услуги по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования, – по транспортным средствам, осуществляющим перевозки пассажиров (кроме такси).

В целях применения настоящего пункта к транспортным средствам, осво-бождаемым от налогообложения, относятся транспортные средства, исполь-зующие при перевозке пассажиров по единым условиям единые тарифы за про-езд, установленные органами исполнительной власти города Москвы, с учетом предоставления всех льгот на проезд, утвержденных в установленном порядке.

2. Налогоплательщикам, являющимся физическими лицами, льготы, ука-занные в пунктах «а» и «г» части 1 настоящей статьи, предоставляются по заявлению налогоплательщика на основании документа, подтверждающего право на льготу. При наличии у налогоплательщика права на получение льгот по нескольким основаниям льгота предоставляется по одному основанию по выбору налогоплательщика

Статья 10. Ответственность плательщиков и контроль налоговых органов. 1. За нарушение настоящего Закона налогоплательщик несет ответствен-

ность в соответствии с законодательством Российской Федерации. 2. Контроль за внесением налога в бюджет города Москвы осуществляется

налоговыми органами в соответствии с их компетенцией. Статья 11. Обязательные реквизиты формы налоговой декларации и поря-

док ее утверждения. 1. Налоговая декларация должна содержать следующие обязательные рек-

визиты: а) налоговый период, за который представляется налоговая декларация; б) наименование налогового органа, которому представляется налоговая

декларация, и его код; в) код причины постановки на учет налогоплательщика; г) наименование налогоплательщика, идентификационный номер налого-

плательщика (ИНН), его адрес, адрес постоянно действующего исполнительно-го органа и контактный телефон;

д) наименование объектов налогообложения и налогооблагаемая база; е) наименование объектов, освобожденных от налогообложения в соответ-

ствии с настоящим Законом; ж) ставка налога; з) сумма налога, подлежащая уплате в бюджет города Москвы.

Page 98: Налоги и налогообложение: Методические рекомендации по выполнению практических занятий

98

Окончание прил. 1 Налоговая декларация подписывается руководителем и главным бухгалте-

ром организации-налогоплательщика либо уполномоченным представителем налогоплательщика.

2. Утверждение формы налоговой декларации и порядка ее заполнения возлагается на Правительство Москвы.

Правительство Москвы, помимо обязательных реквизитов, указанных в на-стоящей статье, может устанавливать дополнительные реквизиты налоговой декларации.

Статья 12. Заключительные положения. 1. Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 2003 года. 2. Признать утратившими силу: а) Закон города Москвы от 31 мая 2000 года № 14 «О ставках налогов, взи-

маемых в дорожные фонды»; б) Закон города Москвы от 15 ноября 2000 года № 38 «О внесении измене-

ний в статью 1 Закона города Москвы от 31 мая 2000 года № 14 «О ставках на-логов, взимаемых в дорожные фонды»;

в) статью 2 Закона города Москвы от 24 октября 2001 года № 54 «О став-ках налогов на имущество физических лиц».

Ю. М. Лужков

Page 99: Налоги и налогообложение: Методические рекомендации по выполнению практических занятий

99

Приложение 2

Закон города Москвы «О ставках налога на игорный бизнес»

Настоящий Закон в соответствии с Налоговым кодексом Российской Феде-рации и Федеральным законом от 27 декабря 2002 года № 182-ФЗ «О внесе-нии изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и некоторые другие акты законодательства о налогах и сборах ус-танавливает на территории города Москвы ставки налога на игорный бизнес.

Статья 1. Ставки налога. Ставки налога на игорный бизнес устанавливаются в следующих размерах: 1) за один игровой стол – 1000 000 рублей в месяц; 2) за один игровой автомат – 3 750 рублей в месяц; 3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы –

100 000 рублей в месяц. Статья 2. Заключительные положения. 1. Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 2004 года. 2. Признать утратившими силу: Закон города Москвы от 31 марта 1999 года № 12 «О единых ставках нало-

га на игорный бизнес для всех игорных заведений, находящихся на территории города Москвы»;

Закон города Москвы от 19 сентября 2001 года № 39 «О внесении измене-ний и дополнений в Закон города Москвы от 31 марта 1999 года № 12 «О еди-ных ставках налога на игорный бизнес для всех игорных заведений, находя-щихся на территории города Москвы»;

Закон города Москвы от 2 октября 2002 года № 46 «О внесении изменений в Закон города Москвы от 31 марта 1999 года № 12 «О единых ставках налога на игорный бизнес для всех игорных заведений, находящихся, на территории юрода Москвы».

Ю. М. Лужков

Page 100: Налоги и налогообложение: Методические рекомендации по выполнению практических занятий

100

Приложение 3 Закон РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество фи-

зических лиц» (с изменениями от 22 декабря 1992, 11 августа 1994 г., 27 ян-варя 1995 г., 17 июля 1999 г., 24 июля 2002 г., 22 августа 2004 г.)

Статья 1. Плательщики налогов 1. Плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее – налоги)

признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объек-том налогообложения.

2. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщи-ком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собст-венности физических лиц и предприятий (организаций).

3. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц. они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства. При этом плательщиком налога может быть одно из этих лиц, опре-деляемое по соглашению между ними.

Статья 2. Объекты налогообложения Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и со-

оружения; 2) исключен с 1 января 2003 г. Статья 3. Ставки налога 1. Ставки налога на строении, помещения и сооружения устанавливаются

нормативными правовыми актами представительных органов местного само-управления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять диффе-ренциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной ин-вентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям. Став-ки налога устанавливаются в следующих пределах: Стоимость имущества, тыс. руб. Ставка налога, % До 300 До 0,1 От 300 до 500 От 0,1 до 0,3 Свыше 500 От 0,3 до 2,0

2) исключен с 1 января 2003 г.; 3) налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистра-

ции) объекта налогообложения. 206 Статъя 4. Льготы по налогам 1. От уплаты налогов на имущество физических лиц освобождаются сле-

дующие категории граждан: Герои Советского Союза и Герои Российской Фе-дерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

Page 101: Налоги и налогообложение: Методические рекомендации по выполнению практических занятий

101

Продолжение прил. 3 инвалиды I и II групп, инвалиды с детства; участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых

операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей ар-мии, и бывших партизан;

лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав дей-ствующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находив-шиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установлен-ных для военнослужащих частей действующей армии;

лица, получающие льготы в соответствии с Законом РСФСР «О социаль-ной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катаст-рофы на Чернобыльской АЭС», а также лица, указанные в статьях 2, 3, 5, 6 За-кона Российской Федерации «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 г. на производственном объе-динении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча»;

военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по дос-тижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здо-ровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющими общую продолжительность военной службы 20 лет и более; лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

члены семей военнослужащих, потерявших кормильца. Льгота членам, се-мей военнослужащих, потерявшим кормильца, предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп «вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина» или имеется соответствующая запись, заверенная под-писью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и пе-чатью этого учреждения. В случае, если указанные члены семей не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели воен-нослужащего.

2. Налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается: пенсио-нерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенси-онным законодательством Российской Федерации; гражданами, уволенными с военной службы или призывавшимися на военные сборы, выполнявшими ин-тернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись бое-вые действия. Льгота предоставляется на основании свидетельства о праве на льготы и справки, выданной районным военным комиссариатом, воинской ча-стью, военным учебным заведением, предприятием, учреждением или органи-зацией Министерства внутренних дел СССР или соответствующими органами Российской Федерации;

Page 102: Налоги и налогообложение: Методические рекомендации по выполнению практических занятий

102

Продолжение прил. 3 родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих,

погибших при исполнении служебных обязанностей. Льгота предоставляется на основании справки о гибели военнослужащего либо государственного слу-жащего, выданной соответствующими государственными органами. Супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанно-стей, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в по-вторный брак;

со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (вклю-чая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным масте-рам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творче-ских мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, на период такого их использования;

с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 м и хозяйст-венных строений и сооружений общей площадью до 50 м.

3. Исключен с 1 января 2003 г. 4. Органы местного самоуправления имеют право устанавливать налоговые

льготы по налогам, установленным настоящим Законом, и основания для их использования налогоплательщиками.

Статья 5. Порядок исчисления и уплаты налогов 1. Исчисление налогов производится налоговыми органами. Лица, имеющие право на льготы, указанные в статье 4 настоящего Закона,

самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы. 2. Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании

данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждо-го года.

За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой соб-ственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собст-венников соразмерно их доле в этих строениях, помещениях и сооружениях.

За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей совместной собственности нескольких собственников без определения долей, налог упла-чивается одним из указанных собственников по соглашению между ними. В случае несогласованности налог уплачивается каждым из собственников в равных долях.

3. Исключен с 1 января 2003 г. 4. Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество

и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчис-ления налогов, по состоянию на 1 января текущего года.

Данные, необходимые для исчисления налоговых платежей, представляют-ся налоговым органам бесплатно.

Page 103: Налоги и налогообложение: Методические рекомендации по выполнению практических занятий

103

Окончание прил. 3 5. По новым строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается с

начала года, следующего за их возведением или приобретением. За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог

взимается с наследников с момента открытия наследства. В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, соору-

жения взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены.

6. При переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачи-вается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того ме-сяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а но-вым собственником – начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.

7. При возникновении права на льготу в течение календарного года пере-расчет налога производится с месяца, в котором возникло это право.

В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уп-лате налогов перерасчет суммы налогов производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика.

8. Платежные извещения об уплате налога вручаются плательщикам нало-говыми органами ежегодно не позднее 1 августа.

9. Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока – не позднее 15 сентября и 15 ноября.

10. Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три предыдущих года.

11. Пересмотр неправильно произведенного налогообложения допускается не более чем за три предыдущих гола.

Президент РФ Б. Ельцин Москва, Дом Советов РСФСР. 9 декабря 1991 г.

№ 2003-1

Page 104: Налоги и налогообложение: Методические рекомендации по выполнению практических занятий

104

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Ч. 1, 2, 3. 2. Евстигнеев, Е. Н. Основы налогообложения и налогового права: Во-

просы и ответы. Практические задания и решения : учеб. пособие / Е. Н. Ев-стигнеев, Н. Т. Викторова, Е. Г. Грачева. – 2-е изд., перераб. и доп. – М. : Ин-фра-М, 2002.

3. Закон РФ от 12 декабря 1991 г. № 2020-1 «О налоге с имущества, пе-реходящего в порядке наследования или дарения» (с изменениями от 22 декаб-ря 1992 г., 6 марта 1993 г., 27 января 1995 г., 30 декабря 2001 г.)

4. Закон РФ от 11 октября 1991 г. № 1738-1 «О плате за землю» (с изм. и доп. от 14 февраля, 16 июля 1992 г., 14 мая 1993 г., 9 августа 1994 г., 22 августа, 27 декабря 1995 г., 28 июня, 18 ноября, 31 декабря 1997 г., 21, 25 июля, 29 де-кабря 1998 г., 22 февраля, 31 декабря 1999 г., 30 декабря 2001 г., 24, 25 июля, 24 декабря 2002 г., 23 декабря 2003 г., 29 июня, 20, 22 августа, 29 ноября 2004 г.).

5. Закон РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество фи-зических лиц» (с изменениями от 22 декабря 1992 г., 11 августа 1994 г., 27 ян-варя 1995 г., 17 июля 1999 г., 24 июля 2002 г., 22 августа 2004 г.)

6. Закон РФ от 21 мая 1993 г. № 5003-1 «О таможенном тарифе» (с изме-нениями от 7 августа, 25 ноября, 27 декабря 1995 г., 5 февраля 1997 г., 10 фев-раля, 4 мая 1999 г., 27 мая, 27 декабря 2000 г., 8 августа, 29, 30 декабря 2001 г., 29 мая, 25 июля, 24 декабря 2002 г., 6 июня, 7 июля,. 8, 23 декабря 2003 г., 7 мая, 29 июня, 22 августа 2004 г.).

7. Ильичева, М. Ю. Налоговое право в вопросах и ответах : учеб. пособие / М. Ю. Ильичева. – 2-е изд., перераб. и доп. – М. : ТК «Велби» : Проспект, 2003.

8. Лыкова, Л. Н. Налоги и налогообложение в России : учебник для вузов / Л. Н. Лыкова. – М. : БЕК, 2001.

9. Налоги и налогообложение : учеб. пособие для вузов / под ред. Г. Б. По-лякова, А. Н. Романова. – М. : Юнити-Дана, 2002.

10. Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч. I и III. 11. Панков, В. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации :

учебник для вузов / В. Г. Панков. – 3-е изд., перераб. и доп. — М. : МЦФЭР, 2001.

12. Постановление Правительства РФ от 30 ноября 2001 г. № 830 «О Та-моженном тарифе Российской Федерации и товарной номенклатуре, применяе-мой при осуществлении внешнеэкономической деятельности».

13. Постановление Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1 «О класси-фикации основных средств, включаемых в амортизационные группы» (с изме-нениями от 9 июля, 8 августа 2003 г.).

14. Постановление Правительства РФ от 28 декабря 2004 г. № 863 «О ставках таможенных сборов за таможенное оформление товаров».

15. Рябова, Р. И. Налоги : конспект лекций для подготовки к экзамену / Р. И. Рябова // Бизнес-школа «Интел-Синтез». – М., 2001.

Page 105: Налоги и налогообложение: Методические рекомендации по выполнению практических занятий

105

16. Система налогов и сборов России / под ред. А. Н. Козырина. – СПб. : Питер, 2004.

17. Скворцов, О. В. Налоги. Экспресс-курс / О. В. Скворцов. – М. : ДИС, 2002.

18. Скворцов, О. В. Сравнительный комментарий к главе 25 Налогового кодекса Российской Федерации «Налог на прибыль организаций» / О. В. Сквор-цов. – М. : Элит-2000», 2002.

19. Скворцова, Н. О. Основы налогообложения!: экзаменационные ответы и вопросы / Н. О. Скворцова. – M. : Элит, 2003.

20. Таможенный кодекс Российской Федерации от 28 мая 2003 г. № 61-ФЗ (с изменениями от 23 декабря 2003 г., 29 июня, 20 августа, 11 ноября 2004 г.).

21. Федеральный закон от 23 августа 1996 г. № 127-ФЗ «О науке и госу-дарственной научно-технической политике» (с изменениями от 19 июля, 17 де-кабря 1998 г., 3 января, 27, 29 декабря 2000 г., 30 декабря 2001 г., 24 декабря 2002 г., 23 декабря 2003 г., 22 августа 2004 г.).

22. Федеральный закон от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (с изменениями от 29 мая, 31 декабря 2002 г., 23 декабря 2003 г., 29 июня, 20 июля, 2, 28 декабря 2004 г.).

Page 106: Налоги и налогообложение: Методические рекомендации по выполнению практических занятий

106

Учебное издание

НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Методические рекомендации по выполнению практических занятий

для студентов, обучающихся по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Составитель РЯБОВА Марина Анатольевна

Редактор Н. А. Евдокимова

Подписано в печать 30.09.2007. Формат 60×84/16. Бумага офсетная. Усл. печ. л. 6,10. Тираж 30 экз. Заказ

Ульяновский государственный технический университет

432027, Ульяновск, Сев. Венец, 32. Типография УлГТУ, 432027, Ульяновск, Сев. Венец, 32.