БАРКАЛОВА Оксана Ивановна

8-923-732-72-32

03021981@bk.ru

8-923-775-26-92

https://vk.com/club108841393

налог на добавленную стоимость

НДС глава 21 НК РФ

Цена продажи = (Себестоимость + накрутка) + НДС

Отдадим государству

СТАВКИ НДС:0% - экспорт10% - товары первой необходимости, товары для детей, медикаменты18% - во всех остальных случаях

Купили у поставщика:Товар 100 000

НДС 18 000Оплатили 118 000

Отдаст государству

Продаём покупателю:Товар 100 000 + 300 000 накрутка

НДС 72 000Оплатили 472 000

Должны отдать

государству

НО!!!МЫ ИМЕЕМ ПРАВО, а не

обязанность!!!72 000 – 18 000 = 54 000

НДС продажный

НДС поставщика

Разницу государству

ВЭД ИМПОРТ

Купили у поставщика:Товар 100 000

НДС 0%Оплатили 100 000

ВЭД импорт

Купили у поставщика:Товар 100 000

НДС 18 000 платим МЫ при ввозе товара

на территорию РФ

ВЭД импорт

Обязанность по уплате НДСНалогоплательщики Обязанность по уплате

"внутреннего" НДСОбязанность по уплате

"ввозного" НДС

Организации и предприниматели, применяющие ОСН <*>

+ +

Организации и предприниматели, применяющие специальные режимы налогообложения в виде УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН

- +

Организации и предприниматели, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС

- +

13

Ввозной НДС уплачивается налоговой службе не позднее 20 числа месяца

следующего за месяцем принятия на учет импортных товаров

(п13 Приложение №18), или подать заявление о зачете имеющейся

переплаты .

Платить "ввозной" НДС и, соответственно, заполнять декларацию по импорту обязаны все импортеры, даже те, кто освобожден от уплаты налога или применяет специальные режимы.

На это указывает п. 1 ст. 2 Протокола о товарах. Подтверждает это и Письмо Минфина

России от 11 марта 2013 г. N 03-07-14/7217.

Несмотря на то что обычная декларация по НДС представляется в налоговую инспекцию поквартально, декларация по импорту всегда подается в налоговый орган в срок до 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия импортированных товаров на учет.

Косвенная декларация + Подтверждение НДС ЕАЭСОдновременно с декларацией по косвенным налогам :- заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (в четырех экземплярах

на бумаге и в электронном виде);или только в эл. Виде ,если подписано ЭЦП.(Протокол об обмене информации в ред от 31.12.2014)

- выписка банка, подтверждающую уплату "ввозного" НДС ( В том случае, если у импортера имеются излишне уплаченные (взысканные)

суммы НДС или же суммы налога, подлежащие возврату (как по импорту из стран ТС, так и по операциям на российском рынке), выписка банка не представляется)

- транспортные (товаросопроводительные) документы, подтверждающие ввоз товаров в Россию.

- счет-фактуру, если его составление предусмотрено налоговым законодательством стран участников ЕАЭС;- договор на покупку товаров;- посреднический договор, если он заключался;- в особых случаях - иные документы.

- Информационное сообщение о приобретении импортированных товаров (пп13.2-13.5 подп.6 п.20 Приложение №18) . Сообщение не на русском языке –нужен перевод.

Вместо бумажных копий документов , прилагаемых к декларации по

косвенным налогам ,можно направить в электронные варианты требуемых документов подписанные ЭЦП. (п20 Приложение №18)

17

Косвенный НДС ЕАЭС

Если в ходе камеральной проверки не выявлены несоответствия , инспекция в течении 10 раб. дней с даты подачи заявления :

• Заявление было представлено на бумаге – проставить на 3 экз. отметку об уплате налога и вернуть организации. (п.6 Правила заполнения заявления утв. Протоколом в ред. от 31.12.2014г.

• Заявление направлялось в инспекцию в электронном виде и было подписано ЭЦП, то инспекция отправит в электронном виде документ ,подтверждающий уплату

косвенных налогов. После получения заявление от инспекции организация должна направить своемупродавцу в бумажном или электронном виде :• Копию представленного заявления• Копию документа полученного от инспекции с подтверждением уплаты ввозного

НДС.

Плательщики НДС могут принять к вычету уплаченный ввозной НДС ,если ввезенные товары предназначены для использования в облагаемых операциях (п.26 приложение №18).

Для этого нужно зарегистрировать в книге покупок заявление о ввозе товаров и Указать реквизиты документов ,подтверждающих уплату ввозного НДС ( абз.3 подп. п.6 Постановление №1137)

18

ВЭД экспорт

Продаём покупателю:Товар 100 000 + 300 000 накрутка

НДС 0%Оплатили 400 000

ЭКСПОРТ

ЭКСПОРТ

0% – 18 000 = - 18 000НДС

продажныйНДС

поставщика

Государство должно вернуть

Обязательный пакет документов. ст.165 НК РФ

Документы, подтверждающие экспорт, должны быть достоверными, составлять единый комплект, относящийся к определенной экспортной операции, и не иметь противоречий в содержащихся в них сведениях.

Для экспорта в страны, не входящие в ЕАЭС(ТС)• Экспортный контракт с доп.соглашениями• Спецификация на товар• ДТ со всеми приложениями и с отметками: «Выпуск

разрешен» и «Товар вывезен»1 на обороте• Товаро-сопроводительные документы (CMR, коносамент,

ж.д.накладная, авианакладная) с отметками «Выпуск разрешен» и «Товар вывезен» на обороте

22

ВЭД Подтверждение НДС в рамках ТС ЕАЭС Подтверждение Экспорта в рамках ЕАЭС.Срок для предоставления документов при экспорте – 180 дней с даты отгрузки.Для экспорта в страны ЕАЭС• Экспортный контракт с доп.соглашениями• Спецификация на товар• Заявление о ввозе товаров (ОРИГИНАЛ)(Электронное заявление -

копию заявления (подписанного эл. подписью)и копию документа из инспекции ,подтверждающую уплату ввозного НДС ) . п 6 Правила заполнения заявления о ввозе Утверждена форма заявления и правила его заполнения. Подп.3п.4 приложение №18 (Протокола о взимании косвенных налогов).

• Товаро-сопроводительные документы (товарная накладная, товарно-транспортная накладная, ж.д.накладная, авианакладная)

• Стат. Форма  В пакет сопроводительных документов при перевозке товаров Таможенного союза по территории Российской Федерации включена статистическая форма учета перемещения товаров ЕАЭС

 

23

ВЭД электронный сервис ФНСНа сайте ФНС России (www.nalog.ru) в разделе "Электронные услуги" размещен электронный сервис "Таможенный союз. Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов". Данный сервис позволяет участникам внешнеэкономической деятельности в

рамках Таможенного союза получать информацию о поступлении электронной копии заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов из налоговых органов страны-импортера (заявителя) в налоговые органы страны-экспортера Таможенного союза.

Информация предоставляется как по заявлениям российских импортеров (их получение налоговыми органами Республики Беларусь или Республики Казахстан), так и по заявлениям импортеров из этих республик, полученных налоговыми органами Российской Федерации.

Воспользовавшись предлагаемым электронным сервисом, российский налогоплательщик в режиме реального времени может проверить факт поступления электронной копии заявления иностранного импортера в ФНС России для подтверждения правомерности применения нулевой ставки по НДС

Либо удостовериться в том, что копия заявления, представленная российским налогоплательщиком в свой налоговый орган, поступила в налоговые органы Республики Беларусь или Республики Казахстан.

Также указанным сервисом могут пользоваться налогоплательщики Республики Беларусь и Республики Казахстан.

Источник:http://www.nalog.ru.

24

ВЭД НЕ Подтверждение НДС ЕАЭС.

Нулевая ставка в установленный срок не подтверждена.• Если в установленный срок (180 дн). вы не подтвердите

экспорт, вам придется заплатить НДС по одной из общих ставок — 10% или 18%.

• Причем налог нужно исчислить и уплатить по итогам того налогового периода, в котором произошла отгрузка

(п.5 приложение №18 к Договору о ЕАЭС)• Представить в инспекцию уточненную декларацию по НДС за квартал отгрузки ,заполнив раздел 6, отразив как

реализацию с начислением налога ,так и налоговые вычеты входного НДС.

• Однако вы не лишаетесь права подтвердить факт экспорта и вернуть уплаченный НДС после того, как истек 180-дневный срок для подтверждения экспорта. (п.5 приложение №18 )

• Возврат налога в таком случае производится в порядке, установленном ст. ст. 176, 176.1 НК РФ ; п.10 ст.171 ,

абз2 п.3 ст.172 НК РФ 25

ВЭД .Неподтвержденный экспорт

Если в дальнейшем подтверждающие документы будут собраны и представлены в налоговый орган,

уплаченный НДС подлежит возврату налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены ст. ст. 176 и 176.1 НК РФ (абз. 2 п. 9 ст. 165 НК РФ).

При этом в соответствии с п. 10 ст. 171 НК РФ суммы НДС, исчисленные по неподтвержденному экспорту, подлежат налоговому вычету.

Указанный вычет производится на дату, соответствующую моменту последующего исчисления НДС по налоговой ставке 0% (абз. 2 п. 3 ст. 172 НК РФ).

26

180 дней прошли, а экспортные документы не собраны

• Инспекторы могут начислить вам пени из расчета, что НДС с экспортной отгрузки вы должны были уплатить в обычном порядке (в срок, предусмотренный для уплаты налога по декларации, которую вы уточняете).

• Однако, по мнению Высшего Арбитражного Суда, поскольку обязанность уплатить НДС возникает только на 181-й день, то и пени в случае несвоевременной уплаты должны начисляться с этой же даты (Пункт 3 ст. 75 НК РФ; Постановление Президиума ВАС РФ от 16.05.2006 N 15326/05.)

• Исходя из этого НДС по неподтвержденному экспорту лучше уплатить на 181-й день.

• Так вы сможете либо вообще избежать пеней, либо уменьшить их (в случае если инспекция не будет ориентироваться на решение ВАС, а ваша организация не захочет с ней спорить). 27

Приказ ФНС России от 16.12.2016 N ММВ-7-15/682@• "Об утверждении формата представления пояснений к

налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме"

• (Зарегистрировано в Минюсте России 13.01.2017 №45195)

• Пояснения к налоговой декларации по НДС в электронной форме представляются в соответствии с утвержденным форматом

• Если при камеральной проверке выявлены ошибки или противоречия, налоговый орган вправе запросить у налогоплательщика пояснения. Лицо, обязанное сдавать электронную декларацию по НДС, направить пояснения обязано также в электронной форме.

Об утверждении новой формы налоговой декларации по НДС для иностранных организаций, оказывающих

электронные услуги

• Утверждена новая форма налоговой декларации по НДС, порядок ее заполнения, а также формат представления в электронном виде. Начиная с I квартала 2017 года указанную декларацию должны представлять иностранные организации, оказывающие электронные услуги российским потребителям.

• Приказ ФНС России от 30.11.2016 N ММВ-7-3/646@ зарегистрирован в Минюсте России 26.12.2016 N 44951 и опубликован на официальном портале правовой информации http://www.pravo.gov.ru.

• Представление такой налоговой декларации возможно после постановки на учет в российском налоговом органе.

• Уже с 1 января 2017 года зарубежные интернет-компании могут подать заявление о постановке на учет через электронный сервис "НДС - офис интернет-компаний" на официальном сайте ФНС России. Сервис доступен на русском и английском языках.

Вопросы регистрации медицинских изделий и лекарственных препаратов приведено в соответствие с едиными правилами,

действующими в рамках ЕАЭС. • Федеральный закон от 0703.2017 №25-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового

кодекса Российской Федерации»• Внесены поправки в положения НК РФ, касающиеся применения налоговых ставок НДС при реализации

указанных товаров, взимания акциза, а также уплаты госпошлины за совершение действий, связанных с государственной регистрацией лекарственных препаратов и медицинских изделий.

• С 1.07.2017 г. в главе 21 НК РФ:• 1) абзац четвертый подпункта 1 пункта 2 статьи 149 изложить в следующей редакции:• "медицинских изделий. Положения настоящего абзаца применяются при представлении в налоговый

орган регистрационного удостоверения медицинского изделия, выданного в соответствии с правом Евразийского экономического союза, или до 31 декабря 2021 года регистрационного удостоверения на медицинское изделие (регистрационного удостоверения на изделие медицинского назначения (медицинскую технику), выданного в соответствии с законодательством Российской Федерации;";

•  • 2) абзац третий подпункта 4 пункта 2 статьи 164 изложить в следующей редакции:• "медицинских изделий, за исключением медицинских изделий, операции по реализации которых

освобождаются от налогообложения в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 149 настоящего Кодекса. Положения настоящего абзаца применяются при представлении в налоговый орган регистрационного удостоверения медицинского изделия, выданного в соответствии с правом Евразийского экономического союза, или до 31 декабря 2021 года регистрационного удостоверения на медицинское изделие (регистрационного удостоверения на изделие медицинского назначения (медицинскую технику), выданного в соответствии с законодательством Российской Федерации;";

•  

Федеральный закон от 30.05.2016 № 150-ФЗ «О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»

• С 1 июля 2016 года принимать к вычету НДС по товарам, работам и услугам (за исключением сырьевых товаров), приобретенным для экспортных операций, можно в момент их принятия на учет.

• К сырьевым товарам относятся минеральные продукты, продукция химической промышленности и связанных с ней других отраслей промышленности, древесина и изделия из нее, древесный уголь, жемчуг, драгоценные и полудрагоценные камни, драгоценные металлы, недрагоценные металлы и изделия из них.

Федеральный закон от 30.05.2016 № 150-ФЗ «О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»

• Вновь установлена обязанность составления счетов-фактур при совершении не подлежащих налогообложению операций по реализации товаров, вывезенных за пределы территории РФ на территорию государства - члена ЕАЭС (новый пп. 1.1 п. 3 ст. 169 Налогового кодекса). При этом в самом счете-фактуре при совершении данной операции необходимо указать код вида товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности ЕАЭС (новый пп. 15 п. 5 ст. 169 Налогового кодекса).

Федеральный закон от 23.06.2016 №187-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового

кодекса Российской Федерации»

• с 1.10.2016 года по 31.12.2020 года будет действовать освобождение от НДС ввоза и реализации на территории Российской Федерации племенного крупного рогатого скота, племенных свиней, овец, коз, лошадей, птицы, яйца, а также полученных от них семени и эмбрионов

• Освобождение данных операции будет предоставляться при наличии у налогоплательщика племенного свидетельства (при условии представления в таможенный орган разрешения), выданного в соответствии с Федеральным законом «О племенном животноводстве».

Федеральный закон от 02.06.2016 №174-ФЗ «О внесении изменений в статью 149 части второй

Налогового кодекса Российской Федерации»• С 1.10. 2016 по 31.12.2018 года реализация

макулатуры освобождается от обложения НДС

• В соответствии с пп. 31 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса к макулатуре будут относиться бумажные и картонные отходы, отбракованные и вышедшие из употребления типографские изделия, бумага и картон, а также деловые бумаги, в том числе документы с истекшим сроком хранения.

Федеральный закон от 01.05.2016 №130-ФЗ • + Письмо ФНС России от 01.06.2016 №СА-4-7/9831• «О применении положений Федерального закона от

01.05.2016 №130-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации»

• Направлять пояснения ошибок или противоречий в электронной декларации по НДС при камеральной налоговой проверке можно только в электронном виде

• При этом пояснения на бумажном носителе не будут считаться представленными.

• Непредставление (несвоевременное представление) лицом в налоговый орган указанных пояснений влечет взыскание штрафа в размере 5 тыс. руб.

Порядок взаимодействия с налоговыми органами при сдаче отчетности и в

рамках проводимых налоговых проверок

БИЗНЕС-ПРОЦЕСС КАМЕРАЛЬНОЙ ПРОВЕРКИ С 2015 ГОДА

37

Прием и обработка декларации на федеральном

уровне

Расчет контрольных соотношений

Требование о представлении пояснений по контрольным

соотношениям

Контрольное соотношение

Потенциальные источники формирования

расхождений

Автоматический процесс расчета контрольных соотношений

Основной объект внимания

Работа с налогоплательщиками не исправляющими КС

следствиеследствиеПредставление уточненной НДустранениеустранение

ИСТОЧНИКИ ДЛЯ ФОРМИРОВАНИЯ ТРЕБОВАНИЯ О ПРЕДСТАВЛЕНИИ ПОЯСНЕНИЙ ПО РАСХОЖДЕНИЯМ

38

Выявление расхожденийСопоставление операций

контрагентов на федеральном уровне

1. Непредставление налоговой декларации контрагентом

2. Представление декларации контрагентом с «нулевыми» показателями

3. Отсутствие операции в налоговой декларации контрагента

4. Значительное искажение данных

РАСХОЖДЕНИЕ ВИДА «РАЗРЫВ»

РАСХОЖДЕНИЕ ВИДА «НДС»1. Превышение суммы НДС, принятого к вычету налогоплательщиком -

покупателем, в сравнении с суммой НДС, исчисленной контрагентом - продавцом с операции по реализации

39

XML-файлы PDF-таблицы

ТРЕБОВАНИЕ О ПРЕДСТАВЛЕНИИ

ПОЯСНЕНИЙ

УСТРАНЕНИЕ РАСХОЖДЕНИЙ

40

УДАЧИ И ПРОЦВЕТАНИЯ

ВАШЕМУ БИЗНЕСУ!!!

ЗДОРОВЬЯ ВАМ и ВАШИМ

БЛИЗКИМ!!!

Весна