Поисковая система webalta › storage › app › media › ukazaniya-k...8...

2

Аннотация

Методические указания по выполнению практических работ составлены

согласно программе профессионального модуля ПМ 01 Документирование

хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества

организации.

Методические указания содержат не только непосредственно задания для

выполнения работ, но и все необходимые бланки первичных учетных

документов, а также регистров аналитического и синтетического учета.

Выполнение практических работ позволит студентам специальности

38.02.01«Экономика и бухгалтерский учёт (по отраслям)» не только закрепить

теоретические знания, полученные на аудиторных лекционных занятиях, но и

приобрести необходимые практические навыки, предусмотренные программой

профессионального модуля.

3

Содержание

Введение

Тематика практических работ

4

5

Практические работы №№ 1 -41 8

Использованные источники 105

4

ВВЕДЕНИЕ

Представленные методические указания полностью соответствуют

программе профессионального модуля ПМ 01 Документирование хозяйственных

операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации.

Методические указания содержат разнообразные по содержанию и

сложности задания, которые позволят студентам приобрести необходимые

практические навыки по ведению бухгалтерского учета имущества предприятия.

Каждая практическая работа рассчитана на два академических часа работы

студента. По окончании работы студент должен устно ответить на контрольные

вопросы в рамках подготовки к защите выполненной практической работы. В

процессе защиты практической работы преподаватель может задать

дополнительные вопросы, непосредственно связанные с выполнением данной

работы.

Часть практических заданий предусматривает работу студентов с

использованием ПО 1С: Бухгалтерия. Методические указания по работе с ПО 1С:

Бухгалтерия представлены каждому студенты в электронном варианте.

5

Тематика практических работ Тема 1.1 .

Организация работы с документами

Практическое занятие 01 Составление графика документооборота

Практическое занятие 02 Заполнение унифицированных и произвольных форм

первичной бухгалтерской документации

Практическое занятие 03 Проверка, обработка и группировка документов

Практическое занятие 04 Классификация первичных документов

Тема 1.2.

План счетов бухгалтерского учёта

Практическое занятие 05 Разработка рабочего плана счетов

Практическое занятие 06 Составление рабочего плана счетов организации

Практическое занятие 07 Составление таксировки и контировки первичных

бухгалтерских документов

Практическое занятие 08 Составление таксировки и контировки первичных


Тема 2.1.

Учёт денежных средств в кассе

Практическое занятие 09 Бухгалтерская обработка кассовых документов

Практическое занятие 10 Заполнение первичных кассовых документов и

порядок отражения на счетах операций по кассе

Практическое занятие 11 Заполнение учетных регистров

Тема 2.2.

Учёт денежных средств на расчётных и специальных счетах в банке

Практическое занятие 12 Заполнение банковских документов

Практическое занятие 13 Учёт операций на специальных счетах.

Тема 2.3.

Учёт кассовых операций в иностранной валюте и операций по валютным

счетам в банке

Практическое занятие 14 Учёт кассовых операций в иностранной валюте;

Учёт экспортных и импортных операций, курсовых разниц.

Тема 2.4.

Учёт основных средств

Практическое занятие 15 Составление первичной документации по

поступлению основных средств.

Практическое занятие 16 Составление документов по выбытию основных

средств.

Определение финансового результата от выбытия основных средств.

Практическое занятие 17 Отражение в учёте движения основных средств

Практическое занятие 18 Расчёт амортизации основных средств

Практическое занятие 19 Отражение на счетах арендных операций.

6

Практическое занятие 20 Отражение на счетах операций по переоценке

основных средств.

Практическое занятие 21 Отражение на счетах затрат по ремонту основных

средств.

Тема 2.5.

Учёт нематериальных активов Практическое занятие 22 Учёт операций с нематериальными активами.

Определение результатов от продажи и прочего выбытия нематериальных

активов

Тема 2.6.

Учёт долгосрочных инвестиций

Практическое занятие 23 Учёт долгосрочных инвестиций.

Тема 2.7.

Учёт финансовых вложений

Практическое занятие 24 Учёт финансовых вложений.

Практическое занятие 25 Оформление операций по долгосрочным вложениям

Тема 2.8.

Учёт материально-производственных запасов

Практическое занятие 26 Заполнение документов по движению материалов

Практическое занятие 27 Определение фактической себестоимости

приобретения материалов

Практическое занятие 28 Составление накопительных ведомостей по приходу и

расходу материалов.

Практическое занятие 29 Отражение на счетах операций по приобретению и

продаже материалов,

Практическое занятие 30 Составление расчета ТЗР. Расчет отклонений

фактической себестоимости от учетной цены.

Тема 2.9.

Учёт затрат на производство и калькулирование себестоимости

Практическое занятие 31 Расчёт фактической производственной себестоимости

Практическое занятие 32 Расчёт суммы общехозяйственных и

общепроизводственных расходов и их списание

Практическое занятие 33 Расчёт себестоимости затрат вспомогательных

производств и их распределение

Практическое занятие 34 Решение ситуационных задач

Практическое занятие 35 Составление корреспонденции счетов по

хозяйственным операциям. Решение ситуационных задач.

Тема 2.10.

Учёт готовой продукции

Практическое занятие 36 Составление первичных документов по учёту готовой

продукции. Их проверка и бухгалтерская обработка

7

Практическое занятие 37 Учёт продажи продукции и результатов от продажи

Практическое занятие 38 Определение и списание расходов по продаже

продукции, выполнению работ и услуг.

Практическое занятие 39 Определение и списание себестоимости

производственных расходов на продажу

Тема 2.11.

Учёт дебиторской и кредиторской задолженности

Практическое занятие 40 Составление и обработка авансовых отчётов

Практическое занятие 41 Отражение в учёте расчетов с дебиторами и

кредиторами.

8

Практическое занятие 01

Тема 1.1 Организация работы с документами

Наименование работы: Заполнение унифицированных и произвольных форм первичной

бухгалтерской документации

Цель работы: закрепление теоретических знаний, полученных по данной теме и

усвоение порядка приема первичных бухгалтерских документов произвольной формы и

унифицированной формы.

Порядок выполнения работы:

1. Ознакомьтесь с заданием и порядком его выполнения.

2. Изучите предложенные учетные документы и оформите таблицу 1 по

предложенной форме.

Задание 1. Изучите предложенные вам первичные бухгалтерские документы,

определите, какие хозяйственные операции оформлены с помощью этих документов,

оформите таблицу 1.

Таблица 1

Информация о принятых первичных бухгалтерских документах

Наименование документа Номер

документа

Дата оформления

документа

Формулировка

хозяйственной

операции

Документ имеет

унифицированную

или произвольную

форму

Например:

Приходный кассовый

ордер

2 15.02.201 г Поступление

наличных

денежных

средств в

кассу

Документ

унифицированной

формы

9

ООО «Профиль»

(организация)

Код

Форма по ОКУД 0310001 КВИТАНЦИЯ

ООО «Профиль» по ОКПО


к приходному кассовому ордеру № 02

(структурное подразделение) от “ 15 ” февраля 2013 г.

Номер

документа

Дата

составления

Принято от Задорнова Михаила Викторовича

ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР 02 15.02.201_

Основание: Остаток подотчетных сумм

Дебет

Кредит Сумма,

руб. коп.

Код

целевого

назначения

кодструк-

турного

подразде-

ления

коррес-

пондирую-

щий счет,

субсчет

Код

аналитическо-

го учета

50 71 250-00 Сумма 250 руб. 00 коп.

Задорнова Михаила Викторовича

(цифрами)

Принято от Двести пятьдесят-----------------------------------

Остаток подотчетных сумм

(прописью)

Основание: ---------------------------------------------------------

------------------------ руб. 00 коп.

Сумма Двести пятьдесят --------------------------------------------------------------------- В том числе

(прописью)

------------------------------------------------------------------ руб. 00 коп. “ 15 ” февраля 2013 г.

В том числе

М.П. (штампа)

Приложение

Главный бухгалтер Краснова О.Г.Краснова Главный бухгалтер Краснова О.Г.Краснова

(подпись) (расшифровка подписи) (подпись)

(расшифровка

подписи)

Получил кассир Волкова А.М.Волкова Кассир Волкова А.М.Волкова

(подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи)

10



(структурное подразделение)

Номер документа Дата составления

РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР 10 22 марта 201_

Дебет Кредит Сумма,

руб. коп.

Код целевого


код структурного

подразделения

корреспондирующий

счет, субсчет

код аналитического

учета

51 50 30 000-00

Выдать Банку по чеку № 45 – А – 102001_______________________________________________________________________________________

(фамилия, имя, отчество)

Основание Выручка от реализации товаров_____________________________________________________________________________________

Сумма Тридцать тысяч __________________________________________________________________________________руб. 00 коп.

(прописью)


Руководитель организации Директор_______ Самойлов ___________ И.В. Самойлов ____________

(должность) (подпись) (расшифровка подписи)

Главный бухгалтер Краснова_________ О.Г.Краснова_______________

(подпись) (расшифровка подписи)

Получил

____________________________________________________________________________________________________________________

(сумма прописью)

руб. коп.

« » г. Подпись _____

По __________________________________________________________________________________________________________________

(наименование, номер, дата и место выдачи документа, удостоверяющего личность получателя)

Выдал кассир ВолковаА.М.Волкова______________


ТРЕБОВАНИЕ-НАКЛАДНАЯ № 65 Коды

Форма по ОКУД 0315006

Организация ООО «Профиль» по ОКПО

Дата


Код вида

операции

Отправитель Получатель Корреспондирующий

счет

Учетная

единица

выпуска

продук-

ции

(работ,

услуг)

структурное

подразделение

вид

деятельности



вид


счет,

субсчет

код аналити-

ческого учета

13.03.201_ Склад № 04 Производство Цех № 01 Производство 10/1 Шт.

Через кого Иванова Петра Михайловича

Затребовал Соколов М.К. Разрешил Журавлев Н.Н.

Корреспондирующий счет Материальные ценности Единица измерения Количество

Цена,

руб.

коп.

Сумма

без учета

НДС,

руб. коп.

Порядко-

вый

номер по

складской

картотеке

счет,

субсчет

код аналити-

ческого учета

наименование номенк-

латурный

номер

код наименование затре-

бова-

но

отпу-

щено

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11

10/1 101 Гвозди

строительные 101201 кг 10 10 20-00 200-00 5

Отпустил Зарипова Р.Р.Зарипова Принял Иванов П.М.Иванов

11

Контрольные вопросы:

1. Какие документы относятся к первичным бухгалтерским документам?

2. Какова роль первичных бухгалтерских документов в учете?

3. Что означает унификация документов?

4. Какие обязательные реквизиты должны иметь первичные бухгалтерские документы?

5. Назовите признаки классификации документов.

6. Приведите пример документа, который можно отнести к накопительным.

12

Практическая работа 02


Наименование работы: Составление графика документооборота

Цель работы: приобретение практических навыков в оформлении графика

документооборота организации

Порядок выполнения работы:

1. Ознакомьтесь с заданием и составьте схему документооборота для какого-либо

первичного бухгалтерского документа с учетом варианта.

Задание 1. Составьте схему документооборота по одной из предложенных форм для

определенного документа первичного бухгалтерского учета (таблицы 1, 2).

Задание выполняется по вариантам:

1 вариант – приходный кассовый ордер

2 вариант – расходный кассовый ордер

3 вариант –накладная на отпуск готовой продукции покупателям

4 вариант – авансовый отчет

5 вариант – приходный ордер

Контрольные вопросы

1. Дайте определение документообороту

2. Кто в организации отвечает за формирование графика документооборота?

3. Кто должен контролировать соблюдение графика документооборота?

4. Почему необходимо соблюдать правила, установленные графиком документооборота?

13

Наименование документа Требование-накладная Примечание Т

абли

ца 1

Граф

ик д

окум

енто

об

орота д

ля тр

ебован

ия –

нак

лад

ной

ОО

О

«П

роф

иль»

Прод

олж

ени

е табли

цы

1

Создание

документа

Количество экземпляров 2 Обязательно предусматриваются экземпляры для передающей и принимающей

стороны, могут быть предусмотрены дополнительные экземпляры, которые

остаются у передающей стороны после сдачи отчета в бухгалтерию

Ответственный за выписку Получатель материальных

ценностей

Требование-накладную выписывает подразделение, получающее ценности

Ответственный за оформление Отдел материально-

технического снабжения,

бухгалтерия

В зависимости от структуры управления отпуск материалов со склада разрешает

сотрудник отдела материально-технического снабжения или руководитель

организации. Бухгалтерия может осуществлять регистрацию данных документов

Ответственный за исполнение Склад Ответственность за исполнение документа возлагается на передающее ТМЦ


Срок исполнения Ежедневно до 16 часов Индивидуально, так как организация может установить время для отпуска ТМЦ

со склада, например, до 15 часов. В остальное время осуществляется приемка

ценностей, оформление отчетов

Проверка

документа

Ответственный за проверку Бухгалтерия В этой графе целесообразно указать должность и фамилию проверяющего

работника бухгалтерии

Кто представляет документ на

проверку в бухгалтерию

Один экземпляр – цех

Второй экземпляр - склад

Получение от каждого подразделения экземпляра требования позволяет

обеспечить контроль за достоверностью отчетов, в частности, через

сопоставление данных

Порядок предоставления Вместе с отчетом при реестре Первичные учетные документы должны прилагаться к отчету о движении

ценностей вместе с реестром о передаче документов, что позволяет бухгалтеру

проверить, все ли документы переданы в бухгалтерию, что исключает возможные

последующие спорные ситуации

Срок предоставления Ежедневно до 17 часов В зависимости от объема деятельности организации и структуры управления,

документы могут предоставляться в бухгалтерию от нескольких раз в день до

нескольких раз в месяц

Обработка

документа

Кто исполняет Бухгалтерия В этой графе целесообразно указать должность и фамилию проверяющего


Срок исполнения Ежедневно Срок обработки документов устанавливается в зависимости от конкретных

условий деятельности организации , но не реже одного раза в месяц

Передача в

архив

Кто исполняет Бухгалтерия В этой графе целесообразно указать должность и фамилию проверяющего


Срок исполнения По окончании квартала в

течение 10 дней после сдачи

квартальной отчетности

Возможно установление других сроков сдачи документов в архив (по окончании

месяца, квартала, года).

14

Таблица 2

График документооборота, составленный по принципу «от операции»

Вид

Операции

Документ Порядок

создания

документа

Порядок создания документа Исполнение документа

(свершение операции)

Порядок проверки документа Порядок обработки документа Бухгалтерский и налоговый учет Примечание (-

изменения в

законодательстве) Количество

экземпляров

Ответственный

за выписку

Сроки

создания

документа


за оформление

Сроки

подписания


за исполнение

Сроки

исполнения


за проверку

Кто

предоставляет

документ на

проверку

Порядок

предоставления

Срок

предоставления

исполнитель Срок

исполнения

Регистры, в

которых

отражены

данные

документа

Бухгалтерская

проводка Учет для целей

налогообложения

Учет

согласно

ПБУ

18/02

Отпуск

материалов

со склада

Требование-

накладная

2

экземпляра

1-ый-складу

2-ой- цеху

Получатель

ТМЦ

По мере

необходимости

ОМТС Ежедневно

до 12 часов

склад Ежедневно

с 11-00до

17-00

бухгалтерия 1 экз. – цех, 2

экз. - склад

Вместе с

отчетом при

реестре

Ежедневно до

18-00

бухгалтерия ежедневно Ведомость10 Дт 20 Кт 10 Совпадает с

бухгалтерским

-

15



Наименование работы: Проверка, обработка и группировка документов

Цель работы: закрепление теоретических знаний, полученных по данной теме на

аудиторных занятиях, и усвоение порядка проведения проверки первичных учетных

документов

Оснащение: методические рекомендации по выполнению практической работы,

оформленные бланки первичных учетных документов.

Задание 1. Проведите проверку первичных документов бухгалтерского учета: формальную,

по существу, арифметическую.

Таблица 1

Результаты проверки первичных учетных документов

Наименование

документа

Дата


Обнаруженные ошибки Выполненные

бухгалтерские

проводки

Первичные учетные документы

16

78 Коды


Товарно-транспортная накладная 1 № 213

(серия) Дата составления 10 07 2009

Грузоотправитель ЗАО «Фрегат», г. Москва, Ленинградский пр., д. 80, тел. 198-98-98 по ОКПО 52564479

Грузополучатель

полное наименование организации, адрес, номер телефона по ОКПО 52563456 ООО «Омега», г. Владимир, ул. Садовая, д. 5, тел. 5-21-43

Плательщик полное наименование организации, адрес, номер телефона по ОКПО 52563456 ООО «Омега», г. Владимир, ул. Садовая, д. 5, р/сч. 407038104800000080939

полное наименование организации, адрес, банковские реквизиты

I. ТОВАРНЫЙ РАЗДЕЛ (заполняется грузоотправителем)

II. ТРАНСПОРТНЫЙ РАЗДЕЛ

Срок доставки груза « 10 » июля 20 09 г. ТТН № 17

Организация ЗАО "Перевозчик", г. Москва, ул. Адмирала Макарова, д. 4 Автомобиль Вольво Государственный номерной знак М 092 97 К путевому

листу № 185

наименование, адрес, номер телефона марка Заказчик (плательщик) ООО "Омега", г. Владимир, ул. Садовая, д. 5, тел. 52-3-46 р/сч. 407038104800000080939 наименование, адрес, номер телефона банковские реквизиты –

Водитель А.В. Кузин Удостоверение № 340203

фамилия, имя, отчество

Лицензионная карточка стандартная, ограниченная

Вид перевозки коммерческий Код

ненужное зачеркнуть Регистрационный № 420 серия АИ № 4356

– Пункт погрузки г. Москва, Ленинградский пр., д. 80, тел. 198-98-98 Пункт разгрузки г. Владимир, ул. Садовая, д. 5, тел. 52-3-46 Маршрут адрес, номер телефона

– Переадресовка 1. Прицеп – Государственный номерной знак – Гаражный номер наименование и адрес нового грузополучателя номер распоряжения марка

– 2. Прицеп – Государственный номерной знак – Гаражный номер подпись ответственного лица СВЕДЕНИЯ О ГРУЗЕ марка

Краткое наименование С грузом следуют

документы

Вид упаковки Количество

мест

Способ определения

массы

Код

груза

Номер

контейнера

Класс

груза

Масса

брутто, т 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1. Компьютеры – Коробка 30 Нормативный – – / 0,08

2. Телефаксы – Коробка 1 Нормативный – – / 0,02

3. Указанный груз с

исправной

пломбой, тарой и

упаковкой

Количество Указанный груз с

исправной пломбой, тарой и упаковкой

Количество Количество

ездок, заездов

Итого: масса брутто, т

0,082

мест Тридцать одно мест Тридцать одно оттиск прописью оттиск прописью Массой

брутто

Восемьдесят два кг к перевозке Массой

брутто

Восемьдесят два кг сдал Отметки о

составленных актах

– прописью прописью

Сда

л

Кладовщик Зотов С.В. Зотов Водитель-

экспедитор

Кузин А.В. Кузин Транспортны

е услуги

– должность подпись расшифровка

подписи

подпись расшифровка

подписи

Принял водитель- экспедитор

Кузин А.В. Кузин место для

штампа Принял Кладовщик Лобов Н.П. Лобов место для

штампа

подпись расшифровка подписи должность подпись расшифровка подписи

Погрузочно-разгрузочные операции операци исполнитель дополнительные механизм, способ дата (число, месяц), время подпись

Код продукции

(номенклатурный номер)

Номер

прейскуранта и дополнения

к нему

Артикул

или номер по прейскуранту

Количество Цена,

руб. коп. Наименование

продукции, товара (груза), ТУ, марка,

размер, сорт

Единица

измерения Вид

упаковки Количество мест Масса, т. Сумма,

руб. коп. Порядковый номер записи по

складской картотеке (грузоотправителю, грузополучателю)

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

8 – – 15 28800 Компьютер Шт. Коробка 30 0,08 432 000 93 12 – – 5 3500 Телефакс Шт. Коробка 1 0,002 17 500 17

Товарная накладная имеет продолжение на – листах, на бланках за № Наценка, % –

и содержит Два порядковых номеров записей Складские или транспортные

расходы – прописью

Всего наименований Два Масса груза (нетто) Семьдесят восемь кг 0,078 Т

прописью прописью 0,082 Т

Всего мест Тридцать одно Масса груза (брутто) Восемьдесят два кг

прописью прописью Всего к оплате 449 500

Приложение (паспорта, сертификаты и т.п.) на – листах

прописью Всего отпущено на сумму Четыреста сорок девять тысяч пятьсот руб. 00 коп.

прописью Отпуск разрешил Главный (старший)

Ком.

директор Семенов А.И. Семенов бухгалтер Петрова Н.В. Петрова должность подпись расшифровка подпись расшифровка

Отпуск груза произвел Кладовщик Зотов С.В. Зотов должность подпись расшифровка

подписи М.П. « 10 » июля 20 09 г.

По доверенности № 15 от « 10 » июля 20 09 г.

выданной ЗАО «Перевозчик» Груз к перевозке принял водитель Кузин А.В.Кузин должность подпись расшифровка подписи (При личном приеме товара по количеству и ассортименту)

претензий не имею

Груз получил грузополучатель Кладовщик Лобов Н.П. Лобов

должность подпись расшифровка подписи

17

я (автовладелец, получатель,

отправитель)

операции (наименование,

количество)

грузоподъем- ность, емкость

ковша

ручной, механизированный,

наливом, самосвалом код время, ч, мин. дополнительн

ых операций, мин.

ответствен-

ного лица прибыти

я убытия

10 11 12 13 14 15 16 17 18 19

погрузк

а

ЗАО «Фрегат» – – ручной – 10 час. 00 мин.

10 час. 42 мин. – Кузин

разгрузк

а

ООО «Омега» – – ручной – 15 час. 00 мин.

16 час. 10 мин. – Кузин

прочие сведения (заполняется организацией, владельцев автотранспорта) Таксировка

:

зарплата водителю расстояние перевозки

по группам дорог, км

код экспеди

- рования

груза

за транспортные услуги

сумма штрафа за непра-

вильное оформление

документов, руб. коп.

поправочный коэффициент

время простоя, ч, мин. по тарифу

всего

в гор

.

I гр. II гр. III

гр с клиента

причитается

водителю расценка

водителю основной

тариф под

погрузкой

под разгрузкой

30% – 2460 х 30% = 738 руб. 00 коп.

20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 300 45 – – – – 2460= 738= – – – – –

Расчет

стоимости

за тонн

ы

за тонны-

км

Погрузочно-

разгрузочные

работы, тонн

Недогрузка

автомобиля

и прицепа

Экспеди-

рование

Сверхнормативный

простой, ч, мин. при

За сроч- ность заказа

За специ- альный

транспорт

Прочие доплаты

Всего

погрузк

е

разгрузк

е 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 Выполнено 0,082 246 – – – – – – – – – Таксировщ

ик

Новак А.И. Новак Расценка,

руб. коп.

100-

00

10-00 – – – – – – – – – подпись расшифровка

подписи К оплате,

руб. коп.

8,2 2460 – – – – – – – – 2468,

2

18


1. Перечислите известные вам виды проверки первичной учетной документации

2. Какие действия выполняет бухгалтер, осуществляя таксировку первичных учетных

документов?

3. Какую роль выполняет таксировка первичной учетной документации в процессе

обработки первичных учетных документов?

4. Какова цель контировки первичных учетных документов?

5. Как вы считаете, необходима ли унификация документов?

19



Наименование работы: Проверка, обработка и группировка документов


аудиторных занятиях, и усвоение порядка проведения проверки первичных учетных

документов

Задание 2. Оформить соответствующие регистры бухгалтерского учета на основе данных

первичных бухгалтерских документов.

Первичные учетные документы

ООО «Профиль»


Код

Форма по ОКУД 0310001 КВИТАНЦИЯ



к приходному кассовому ордеру № 01

(структурное подразделение) от “ 01 ” июля 2015 г.

Номер

документа

Дата


Принято от Иванова Николая Петровича

ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР 01 01.07.2015

Основание: Остаток подотчетных сумм

Дебет

Кредит

Сумма,

руб. коп.

Код

целевого


код струк-

турного

подразде-

ления

коррес-

пондирую-

щий счет,

субсчет

Код

аналитическо-

го учета

50 71 1250-00 Сумма 1250 руб. 00 коп.

Иванова Николая Петровича

(цифрами)

Принято от

Одна тысяча двести пятьдесят--------------------------

---------

Остаток подотчетных сумм

(прописью)

Основание: ---------------------------------------------------------

------------------------ руб. 00 коп.

Сумма Одна тысяча двести пятьдесят ------------------------------------------------------ В том числе

(прописью)

------------------------------------------------------------------ руб. 00 коп. “ 01 ” июля 2015 г.

В том числе

М.П. (штампа)


Главный бухгалтер Краснова О.Г.Краснова Главный бухгалтер Краснова О.Г.Краснова

(подпись) (расшифровка подписи) (подпись)

(расшифровка

подписи)

Получил кассир Волкова А.М.Волкова Кассир Волкова А.М.Волкова

(подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи)

20



(структурное подразделение)

Номер документа Дата составления

РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР 10 01.07.201

Дебет Кредит Сумма,

руб. коп.

Код целевого


код структурного

подразделения

корреспондирующий


код аналитического

учета

51 50 30 000-00

Выдать Банку по чеку № 45 – А – 102001_______________________________________________________________________________________

(фамилия, имя, отчество)

Основание Выручка от реализации товаров_____________________________________________________________________________________

Сумма Тридцать тысяч __________________________________________________________________________________руб. 00 коп.

(прописью)


Руководитель организации Директор_______ Самойлов ___________ И.В. Самойлов ____________

(должность) (подпись) (расшифровка подписи)

Главный бухгалтер Краснова_________ О.Г.Краснова_______________


Получил

____________________________________________________________________________________________________________________

(сумма прописью)

руб. коп.

« » г. Подпись _____

По __________________________________________________________________________________________________________________

(наименование, номер, дата и место выдачи документа, удостоверяющего личность получателя)

Выдал кассир ВолковаА.М.Волкова______________


КАССОВАЯ КНИГА

Касса за ________01 июля ___________________201 года

№ документа От кого получено, кому выдано Корреспонди-

рующий

счет

Приход Расход

Остаток на начало дня 40 000-00

Остаток на конец дня

Кассир_________________________________ _________________

подпись расшифровка подписи

Записи в кассовой книге проверил и документы в количестве____ приходных и _____ расходных принял

Бухгалтер _________ __________________ __

подпись расшифровка подписи

21

Журнал - ордер 1 по кредиту счета 50 «Касса» за ………20 года

Дата С кредита сч. 50 «Касса» в дебет счетов Итого

по

кредиту

ИТОГО

Ведомость 1 по дебету счета 50 «Касса» за_________________20____года

Сальдо на начало месяца ___________руб.________коп.

Дата В дебет сч. 50 «Касса» с кредита счетов Итого

по

дебету

ИТОГО

Сальдо на конец месяца ____________руб._________ ко


1. Перечислите принципы группировки первичных документов

2. Назовите признаки группировки первичных учетных документов

3. Какую роль играет группировка первичной бухгалтерской документации в учете?

4. Кто выполняет работу по группировке первичной документации

Журнал - ордер 2 по кредиту счета 51 «Расчетные счета» за ………20 года

Дата

выписки

С кредита сч. 51 «Расчетные счета» в дебет счетов Итого

по

кредиту

ИТОГО

Ведомость 2 по дебету счета 51 «Расчетные счета» за_________________20____года


Дата

выписки

банка

В дебет сч. 51 «Расчетные счета» с кредита счетов Итого

по

дебету

ИТОГО

22

Сальдо на конец месяца ____________руб._________ коп.

ПРИХОДНЫЙ

ОРДЕР №

20

Коды


Организация ОАО «Эдельвейс» по ОКПО

Структурное подразделение Склад 01

Дата


Код ви-

да опе-

рации

Склад Поставщик Страховая

компания

Корреспонди-

рующий счет Номер документа

наименова-

ние

код

счет, суб-

счет

код анали-

тического

учета

сопроводительного платежного

05.07.2013 01 ООО

«Сигма» 10/1 55 45

Материальные ценности Единица измере-

ния Количество Цена, руб.

коп.

Сумма без

учета НДС,

руб. коп.

Сумма

НДС, руб.

коп.

Всего с

учетом

НДС,

руб. коп.

Номер

пас-

пор-

та

Порядковый

номер по

складской

картотеке

наименование,

сорт, размер, марка

номенк-

латурный

номер

код наимено-

вание

по доку-

менту приня-

то

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

Сталь листовая, ЛС-90 101010 тн 5,0 5,0 22 000-00 110 000-00 19 800-00 1298000 63

Сталь листовая, ЛС -110 102030 тн 10,0 10,0 23500-00 235000-00 42300-00 277300 65

ИТОГО 15,0 45500-00 345000-00 62100-00 407100

Принял Зав.склад. Сорокина И.Р.Сорокина Сдал экспедитор Иванов И.И.Иванов

(должность) (подпись) (расшифровка

подписи)

(должность) (подпись) (расшифровка

подписи)

Лимитно-заборная карта № 45

Коды

Форма по ОКУД

0315005

Организация ОАО «Эдельвейс»

по ОКПО

Дата

состав-

ления

Код

вида

операции

Вид


Отправитель

Получатель

Корреспондирую-

щий счет

23

Учетная единица выпуска про-

дукции (работ, услуг)






код анали-

тического учета

01.07.2013

Производство

Склад 01

Цех № 03

20/1

Шт.

Материальные ценности

Единица измерения

наименование, сорт, размер, марка

номенклатурный номер

код

наименование

Сталь листовая, ЛС-90

101010

тн

Порядковый номер по

складской картотеке

Всего отпущено с учетом

возврата

Цена, руб. коп.

Сумма без учета НДС, руб. коп.

Лимит

2,5

24

63

2,5

22000-00

55 000-00

Отпущено

Дата

Количество

Остаток лимита

Подпись заведующего складом или получателя

05.07.2013

2,0

0,5

10.07.2013

0,5

-

предприятие, организация

КАРТОЧКА СКЛАДСКОГО УЧЕТА МАТЕРИАЛОВ №

Склад Стеллаж Ячейка Марка Сорт Профиль Размер Номенкла-

турный номер

Един.

измерения

Цена,

Руб.

Норма

запаса

наимен. код

НАИМЕНОВАНИЕ МАТЕРИАЛА

Дата

запи-

си

Номер

доку-

мента

Порядковый

номер

От кого получено, кому отпущено Приход Расход Остаток Контроль

подпись, дата

Остаток на 01.07.2013 10000

Руководитель

подразделения,

установившего

лимит Начальник

ОМТС Куприянов В.И.Куприянов (должность) (подпись) (расшифровка

подписи)

Руководитель подразделения, получившего материальные

ценности

Мастер цеха 03 Кривов Н.В.Кривов (должность) (подпись) (расшифровка

подписи) Заведующий складом Сорокина И.Р.Сорокина (подпись) (расшифровка подписи)

" " 20 г.

25

Практическое занятие 04


Наименование работы: Классификация первичных документов

Цель работы: закрепление теоретических знаний, полученных по данной теме, и

усвоение порядка классификации первичных учетных документов

Задание 1.

1)Из представленного перечня первичных документов выберите распорядительные и

оправдательные:

-приказ о приеме на работу,

-акт о приемке материалов,

-доверенность на получение материальных ценностей,

-приходный кассовый ордер,

-акт приемки основных средств,

-распоряжение об оплате выполненных совместителями работ,

-требование на материалы,

-акт расхода семян и посадочного материала.

2) Из представленного перечня первичных документов выберите внешние и внутренние: - выписки банка;

- расходный кассовый ордер,

- авансовые отчеты;

- акт о приемке материалов,

- товарно-транспортные накладные

3) Из представленного перечня первичных документов выберите первичные и сводные:

- накладные;

- приходные и расходные кассовые ордера;

- кассовая книга;

- акт о списании материальных ценностей;

- выписки банка;

4) Из представленного перечня первичных документов выберите накопительные и

разовые:

- табель учета рабочего времени;

- приходные и расходные кассовые ордера;

- платежные поручения;

- лимитно-заборные карты;

- накладная на отпуск материала

26

Практическая работа 05-06

Тема 1.2. План счетов бухгалтерского учёта

Наименование работы: Разработка рабочего плана счетов

Цель работы: закрепление теоретических знаний, полученных по данной теме и

усвоение порядка формирования рабочего плана счетов


План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций

(утвержден приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н (в редакции от

08.11.2010).

Задание 1. Произвести группировку представленного перечня счетов бухгалтерского

учета в таблице 1.

Исходные данные:

№ п\п

Наименование счета Номер счета

1 Основные средства

2 Материалы

3 Готовая продукция

4 Расчеты с поставщиками и подрядчиками

5 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

6 Нематериальные активы

7 Прибыли и убытки

8 Общехозяйственные расходы

9 Амортизация основных средств

10 Расчеты с подотчетными лицами

11 Резервный капитал

12 Финансовые вложения

13 Расчеты с персоналом по оплате труда

14 Расчетные счета

15 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

Таблица 1

№ п/п

Код счета

Структура счета Активный Пассивный Активно-пассивный

1 2 3 4 5 1 01 Основные средства

2

3

4

5

…15

Задание 2.Составьте перечень синтетических счетов рабочего плана счетов

предприятия на основании следующих данных:

27

ООО «Мир» является сельскохозяйственным предприятием, занимающимся

производством продукции растениеводства и животноводства.

ООО «Мир» занимается также переработкой молока. ООО имеет собственные основные

средства, нематериальные активы. Произведенная продукция реализуется, но

определенная часть остается в ООО для дальнейшего использования в производственном

процессе (запасы). Предприятие имеет расчетный счет в банке. ООО осуществляет

расчеты с бюджетом, ведет учет доходов и расходов, заключает договора на поставку

материальных ценностей. При недостаточности собственных средств, ООО имеет

возможность взять кредит в банке. Предприятие формирует резервный капитал и

добавочный капитал, осуществляет расчеты с органами социального страхования.

Задание 3.Рассмотрите процедуру формирования рабочего плана счетов на примере

предприятия ООО «Авангард»

При разработке рабочего плана счетов необходимо оценить необходимость наличия

каждого счета у организации.

У предприятия ООО «Авангард» имеется кассовый аппарат первоначальной стоимостью

8500 руб. У предприятия ООО «Авангард» не имеются доходные вложения в

материальные ценности, нематериальные активы и оборудование к установке.

Предприятия ООО «Авангард» является организацией торговли и не планирует в будущем

заниматься производством или оказанием услуг, то необходимости в счетах 10

«Материалы», 11 «Животные на выращивании и откорме», 15 «Заготовление и

приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных

ценностей», 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного

производства», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные

расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 28 «Брак в производстве», 29

«Обслуживающие производства и хозяйства», 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)», 43

«Готовая продукция», 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам» нет. Покупка

товаров происходит одновременно с их оплатой. Предприятия ООО «Авангард» в кредит

не торгует

На основе Плана счетов, утвержденного приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N

94н (в редакции от 08.11.2010) разработайте рабочий план счетов

.

Рабочий план счетов

28


1. Что представляет собой план счетов бухгалтерского учета финансово-

хозяйственной деятельности организаций?

2. Какие разделы содержит план счетов бухгалтерского учета финансово-

хозяйственной деятельности организаций?

3. Какую роль в организации бухгалтерского учета на предприятии играет

рабочий план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности

организаций?

4. Чем вы руководствовались, формируя рабочий план счетов бухгалтерского учета

финансово-хозяйственной деятельности организаций?



Наименование работы: Составление рабочего плана счетов организации


аудиторных занятиях, и усвоение порядка оптимизации плана счетов бухгалтерского

учета финансово-хозяйственной деятельности организаций


План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций

Инструкция

Последовательность выполнения задания

1. Подобрать комплекс счетов, при помощи которых могут быть получены

данные о финансово-хозяйственной деятельности организации. Определение

критериев формирования рабочего плана счетов для организации выбранного

вида деятельности.

2. Разделить счета бухгалтерского учета на разделы по экономическому

содержанию

3 Разработать инструкцию по применению рабочего плана счетов бухгалтерского

учета организации.

Итоговый документ по заданию: Рабочий план счетов

Код счета Наименование

синтетического

счета

Субсчет и его

название

Наличие

аналитических

счетов с

признаком

материальности

1 2 3 4

29

(утвержден приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н (в редакции от

08.11.2010).

Задание 1. Провести оптимизацию рабочего плана счетов организации, используя

следующие данные.

1. Информация о предприятии:

-наименование предприятия – ООО «Елена»

-вид деятельности – производство кондитерских изделий

-количество работающих – 15 человек

2. Рабочий плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной

деятельности ООО «Елена»:

Наименование счета Номер

счета

Номер и

наименование

субсчета

1 2 3

Раздел I. Внеоборотные активы

Основные средства 01

Амортизация основных средств 02

Доходные вложения в материальные ценности

03

Нематериальные активы 04

Амортизация нематериальных активов 05

Оборудование к установке 07

Вложения во внеоборотные активы 08

Отложенные налоговые активы 09

Раздел II. Производственные запасы

Материалы 10

Животные на выращивании и откорме 11

Резервы под снижение стоимости материальных ценностей

14

Заготовление и приобретение материальных ценностей

15

Отклонение в стоимости материальных ценностей

16

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

19

Раздел III. Затраты на производство

Основное производство 20

Полуфабрикаты собственного производства

21

Вспомогательные производства 23

Общепроизводственные расходы 25

Общехозяйственные расходы 26

http://www.snezhana.ru/plan_01/

























30

Брак в производстве 28

Обслуживающие производства и хозяйства 29

Раздел IV. Готовая продукция и товары

Выпуск продукции (работ, услуг) 40

Раздел V. Денежные средства

Касса 50

Расчетные счета 51

Валютные счета 52

Специальные счета в банках 55

Переводы в пути 57

Финансовые вложения 58

Резервы под обесценение финансовых вложений

59

Раздел VI. Расчеты

Расчеты с поставщиками и подрядчиками 60

Расчеты с покупателями и заказчиками 62

Резервы по сомнительным долгам 63

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

66

Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

67

Расчеты по налогам и сборам 68

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

69

Расчеты с персоналом по оплате труда 70

Расчеты с подотчетными лицами 71

Расчеты с персоналом по прочим операциям

73

Расчеты с учредителями 75

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

76

Отложенные налоговые обязательства 77

Внутрихозяйственные расчеты 79

Раздел VII. Капитал

Уставный капитал 80

Собственные акции (доли) 81

Резервный капитал 82

Добавочный капитал 83

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

84

Раздел VIII. Финансовые результаты

Продажи 90

Прочие доходы и расходы 91

Недостачи и потери от порчи ценностей 94








































31

Резервы предстоящих расходов 96

Расходы будущих периодов 97

Доходы будущих периодов 98

Прибыли и убытки 99


1 С какой целью проводится оптимизация плана счетов бухгалтерского учета

финансово-хозяйственной деятельности организаций?

2 Влияют ли на оптимизацию плана счетов бухгалтерского учета финансово-

хозяйственной деятельности организаций масштабы деятельности?

3 Какую роль в организации бухгалтерского учета на предприятии играет рабочий

план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности

организаций?

4 Чем вы руководствовались, проводя оптимизацию рабочего плана счетов

бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций?



Наименование работы: Составление таксировки и контировки первичных



аудиторных занятиях, и усвоение порядка составления таксировки и контировки

первичных документов





33


Раздел 2.Бухгалтерский учёт имущества организации

Тема 2.1. Учёт денежных средств в кассе

Наименование работы: Бухгалтерская обработка кассовых документов


аудиторных занятиях, и усвоение порядка приема первичных бухгалтерских документов

произвольной формы и унифицированных


бланки документов по учету операций движения наличных денежных средств

Задание 1. Согласно заданию оформить кассовые ордера, зарегистрировать их в

специальном журнале, произвести записи в кассовой книге, оформить журнал- ордер 1,

ведомость 1.

Исходные данные для выполнения задания:

Наименование предприятия – ЗАО «Апельсин»

Генеральный директор – Петров Виктор Павлович

Главный бухгалтер - Осипова Татьяна Васильевна

Кассир – Павлова Нина Петровна

ИНН 02253040031

р/счет №0284278900000078002

Наименование обслуживающего банка – ОАО «Радуга»

БИК 02833344400000088003

КПП 526834

ОКАТО 31

Лимит кассы 10 000 рублей

Операции по кассе за 15 января 20 года

Остаток на начало дня 10 000 рублей.

1)Поступила в кассу выручка от реализации продукции в собственном магазине в

сумме 300 000 руб. (сдала выручку продавец Захарова Ольга Григорьевна).

2)Сдана в банк выручка по квитанции №56 – 270 000руб.

3)Выданы денежные средства под отчет из кассы на хозяйственные расходы

Ивановой Екатерине Николаевне 4 000 руб.

4)Получены в банке наличные денежные средства в сумме 25 000 рублей на

командировочные расходы

5) Выданы из кассы денежные средства под отчет на командировочные расходы

Карелину Илье Сергеевичу в сумме 25 000 рублей.

34


Тема 2.1. Учёт денежных средств в кассе

Наименование работы: Заполнение первичных кассовых документов и порядок

отражения на счетах операций по кассе.Заполнение учетных регистров


аудиторных занятиях, и усвоение порядка отражения в учете операций по движению

денежных документов,


альбом документов, необходимых для оформления, согласно условию заданий

Задание 1. Оформите кассовые ордера, зарегистрируйте их в журнале, произведите

записи в кассовой книге и журнале – ордере 3.

Исходные данные для выполнения задания:

Наименование предприятия – ЗАО «Апельсин»

Генеральный директор – Петров Виктор Павлович

Главный бухгалтер - Осипова Татьяна Васильевна

Кассир – Павлова Нина Петровна

ИНН 02253040031

р/счет №0284278900000078002

Наименование обслуживающего банка – ОАО «Радуга»

БИК 02833344400000088003

КПП 526834

ОКАТО 31

Операции по кассе за 20 января 20 года

Остаток на начало дня 25 000 рублей.

1) Выданы из кассы денежные средства под отчет бухгалтеру Сорокиной Алине

Алексеевне в сумме 25 000 рублей на приобретение за наличный расчет двух

путевок в профилакторий по цене 12 500 рублей каждая.

2) Поступили в кассу денежные документы от Сорокиной А.А.. две путевки в

профилакторий «Прометей» по цене 12 500 рублей каждая.

Примечание. Учет денежных документов в организации ведется на счете 50 «Касса»,

субсчет 2 «Денежные документы»

Задание 2..


1. Какие ценности относятся к денежным документам?

2. На каком счете ведется учет денежных документов?

3. Какой регистр аналитического учета используется для отражения операций по

движению денежных документов?

4. Как должна быть оформлена кассовая книга для отражения в ней операций по

движению денежных документов?

5. Как вы считаете, почему налоговые инспекторы и аудиторы обращают особое

внимание на операции, отраженные на счете 57 «Переводы в пути?

35


Тема 2.2 Учет денежных средств на расчетных и специальных счетах в банках

Наименование работы: Заполнение банковских документов


аудиторных лекционных занятиях, и усвоение порядка отражения в учете операций по

движению денежных средств на расчетных и специальных счетах в банках



Задание 1. Оформите платежное поручение, используя исходную информацию.

Исходная информация для оформления платежного поручения

Организация ООО «Сигма» 23 марта 2013 года перечислило денежные средства в

сумме 40 000 руб. + 18% НДС фирме «Керамика» за материалы согласно договору №

56 от 25 декабря 2012 года. Номер платежного поручения – 56.

Реквизиты ООО Сигма»:

-номер расчетного счета ООО «Сигма» - 407028769100000230087;

-ИНН – 0255010044;

-КПП – 025501001;

-ОКОНХ – 71100;

-ОКВЭД – 50.30.1;

-ОКПО – 55837707;

-обслуживающий банк ОАО «Радуга», в городе Белебее;

-БИК банка – 044525787;

-корреспондентский счет банка – 30101810100000000787;

-КПП банка – 997950001.

Реквизиты ООО «Керамика»:

-номер расчетного счета 40702810700090007740;

-ИНН – 1615004548;

-КПП – 161501001;

-обслуживающий банк - ООО МКБ «Аверс» в г.Казани;

-БИК банка – 049205774;

-корреспондентский счет банка – 30101810500000000774.

Задание 2. Задача 2.1.На основании исходных данных составить бухгалтерские проводки по

движению денежных средств на аккредитивном счете, составить оборотную ведомость по

счету 55 «Специальные счета в банках».

Исходные данные

Договором купли-продажи от 31.12. 2012 г., заключенным между ООО «Акцепт» и

ОАО «Гранит», предусмотрена поставка холодильников «Минск» в количестве 50 штук

по цене 17 200 рублей на общую сумму 860 000 рублей; транспортные расходы по

доставке товаров несет покупатель.

Условие оплаты – аккредитив, выставляемый поставщику и грузоперевозчику –

железной дороге покупателем.

20.03.2013 г., выполняя условия договора, покупатель выставил аккредитив:

-поставщику – 860 000 рублей;

-железной дороге – 25 700 рублей.

Аккредитивы выставлены за счет:

-собственных средств на расчетном счете – 25 700 рублей;

36

-краткосрочного кредита банка – 860 000 рублей. После отгрузки 26.03.2013г.

произведены платежи:

-железной дороге за доставку - 25 700 рублей;

-поставщику за товар – 800 000 рублей. Неиспользованная сумма аккредитива 30.03.2013г.

в сумме____ рублей направлена на погашение ранее полученного краткосрочного

кредита.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 55 «Специальные счета в банках»

Наименование счета Остаток на начало

периода

Обороты за период Остаток на конец

периода

55 «Аккредитив»

Задача 2.2На основе данных для выполнения задачи отразить на счетах операции по учету

расчетов за продукцию средствами с аккредитивов. Подсчитать обороты и вывести

остатки.

Данные для выполнения задачи

1. Справка об остатках на синтетических счетах

Номер счета Наименование счета Сумма, руб.

У покупателя

51 Расчетный счет 280 000

У поставщика

43 Готовая продукция 130 000

51 Расчетный счет 200 000

2. Хозяйственные операции

Номер

операции

Содержание операции Сумма,

руб.

У покупателя

1 Депонируется сумма средств на открытие аккредитива за счет:

-собственных средств покупателя

-краткосрочного банковского кредита

80 000

100 000

2 Оплачены материалы за счет средств выставленного аккредитива 140 000

3 Остаток неиспользованного аккредитива направлен на

уменьшение задолженности перед банком

40 000

4 Поступили материалы, оплаченные с аккредитива 140 000

У поставщика

5 Отгружена продукция покупателю, оплаченная с аккредитива 120 000

6 Зачислены на расчетный счет средства в оплату отгруженной

продукции

140 000


1.В каких случаях открывается специальный счет в банке?

2.Удобна ли аккредитивная форма расчетов в качестве безналичной?

3. Какими первичными документами оформляется перечисление денежных средств

со специального счета?

4.В каком регистре аналитического учета отражаются операции по движению

денежных средств на специальном счете?

5.Какие регистры синтетического учета используются для отражения движения

37

денежных средств на специальных счетах в банках?


Тема 2.2 Учет денежных средств на расчетных и специальных счетах в банках

Наименование работы: Учёт операций на специальных счетах.



движению денежных средств на расчетных и специальных счетах в банках



Задание 1.Обработайте банковскую выписку и сделайте записи в журнале - ордере 2 и

ведомости 2.

Выписка за 23-03-2013

Лицевой счет: 407028769100000230087

Клиент: ООО «Сигма»

Операционист: 7

ДПД: 22-03-2013

Входящий остаток Пассив 150.000.00

ВО № док БИК Счет Дебет Кредит

03 Е5 456 048073754 407028769100000230087 12.000.00

01 17 048173543 40702810896610000176 156.890.00

01 56 048073754 40702876665554440004 47.200.00

Итог оборотов 59.200.00 156.890.00

Исходящий остаток пассив 247.690.00

Банк ОАО « Уралсиб»

Журнал - ордер 2 по кредиту счета 51 «Расчетные счета» за ____________20___ года

Дата

выписки

С кредита сч. 51 «Расчетные счета» в дебет счетов Итого

по

кредиту

……………

ИТОГО

38

Ведомость 2 по дебету счета 51 «Расчетные счета» за___________20______года


Дата

выписки

банка

В дебет сч. 51 «Расчетные счета» с кредита счетов Итого

по

дебету 6

……………

ИТОГО

Сальдо на конец месяца ____________руб._________ коп.

Задание 2.2. Записать в журнал-ордер №, 2 и ведомость № 2 данные из выписок банка

«Восток» по расчетному счету за каждый день.

Дата Содержание хозяйственных операций Сумма, руб.

Дебет Кредит

03.04 Остаток на 1 апреля

Оплачен счет № 787 базы «Металлосбыт» за материалы

25 400 8700

03.04 Зачислен краткосрочный кредит банка 30 000

03.04 Оплачен счет № 510 ОАО «Маяк» за материалы 15 200

15.04 Получено по чеку в кассу на выплату: зарплаты рабочим и

служащим на командировки

21 000

500

15.04 Поступило от покупателей по счету № 760: за продукцию, в том

числе НДС железнодорожный тариф

72 100

1800

15.04 Возвращен банку краткосрочный кредит 20 000

22.04 Оплачен счет № 820 АТП № 10 за автоуслуги 720

22.04 Поступило от покупателя по счету № 1020: за продукцию, в том

числе НДС железнодорожный тариф

102 100

4500

22.04 Оплачен счет № 650 базы «Угольсбыт» за топливо 8200

30.04 Поступили наличные деньги из кассы 400

30.04 Перечислено в Пенсионный фонд РФ 2000

30.04 Перечислены взносы в Фонд социального страхования 1500

Сальдо ?


1. Какие действия выполняет бухгалтер, обрабатывая выписку банка с расчетного

счета?

2. Регистр какого учета аналитического или синтетического представляет собой

банковская выписка?

3. Как часто необходимо получать в банке банковскую выписку?

4. На какой период «открывают» журнал-ордер 2 и ведомость 2?

5. Какую роль выполняет ведомость в учете операций по движению денежных

средств на расчетном счете?

39


Тема 2.3. Учёт кассовых операций в иностранной валюте и операций по валютным

счетам в банке

Наименование работы:Учёт кассовых операций в иностранной валюте.

Учёт экспортных и импортных операций, курсовых разниц.



движению денежных средств в иностранной валюте



Задание 1.Используя условие задачи, оформите приходный кассовый ордер по

операции №

и платежное поручение по операции № 7.

Задание 2. На основании данных для выполнения задачи отразить на счетах операции

по движению средств на валютном счете предприятия. По счету 52 «Валютные счета»

подсчитать обороты и вывести конечный остаток, оформить журнал-ордер 2/1.

Остаток по счету 52 «Валютные счета» на 01.02.2013 г. 30 000 долларов США, курс

– 30,25 рублей за доллар. руб.

Журнал хозяйственных операций за февраль 2013 года

№

опера-

ции

Содержание операции Сумма

Валюта

(доллары

США)

Руб.

1 Поступила выручка 05.02.2013 г. от реализации

продукции иностранному партнеру

6000 ?

2 Направлена часть валютной выручки для продажи на ММВБ

(курс ЦБ РФ 30,30 руб.)

3000 ?

3 Поступили документы, подтверждающие продажу валюты

на бирже (курс 31,00 руб. за 1 доллар)

3000 ?

4 Зачислены средства на расчетный счет от продажи валюты ?

5 Списывается курсовая разница ?

6 Поступили в кассу 17.02.2013 г. с валютного счета доллары

США (курс 30,35 руб.)

100 ?

7 Перечислены 18.02.2013 г. иностранному поставщику за

поставку материалов доллары США (курс – 30,39 руб.)

3000 ?

Данные для оформления платежного поручения

Реквизиты организации – плательщика:

-номер расчетного счета ООО «Сигма» - 407028769100000230087;

-ИНН – 0255010044;

-КПП – 025501001;

-ОКОНХ – 71100;

-ОКВЭД – 50.30.1;

-ОКПО – 55837707;

-обслуживающий банк ОАО «Сбербанк», филиал в городе Белебее;

40

-БИК банка – 044525787;


-КПП банка – 997950001.

Реквизиты организации – получателя денежных средств – иностранной компании:

-наименование организации – «Клёкнер Стил Трейд ГМБХ»;

-адрес – Украина, ул. Мечникова, 16;

-обслуживающий банк – Поволжский банк Сбербанка России Sberbank (Povolzhsky

Office);

-SWIFT-код - SABRRUMMSE1;

-адрес - Samararegion;

-БИК банка – 044525787;


-КПП банка – 997950001.

-IBAN - DE00 0000 0000 0000 0000 00 (Германия)

Примечание! IBAN (англ. International Bank Account Number), стандарт № 13616

Международной организации по стандартизации ИСО (ISO, International Organization for

Standardization) и Европейского комитета по банковским стандартам ECBS, European

Committee for Banking Standards – международный номер банковского счёта.

Формат кода IBAN включает:

-1-2 символ — код страны, где находится банк получателя (в соответствии со

стандартом ISO 3166-1 alpha-2);

-3-4 символ — контрольное уникальное число IBAN, рассчитываемое по стандарту

(ISO 7064);

-5-34 символ — внутригосударственный номер счёта, включающий как сам номер

счёта, так и признак банка получателя (в том числе код филиала банка).Длина IBAN не

может превышать 34 знака.


1. В каких денежных единицах в российских компаниях ведется учет операций по

движению денежных средств в иностранной валюте?

2. Какая ежедневная информация нужна бухгалтеру для учета данных операций?

3. Что такое IBAN ?

41


Тема 2.3 Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте и операций по

валютным счетам






Задание 1.Решить задачи.

Задача 1. 14 января 2013 года в кассу ОАО «БелЗАН» с валютного счета

организации

поступили денежные средства в сумме 1000 долл.США на командировочные расходы.

Денежные средства оприходованы по кассе, номер ПКО – 05. В этот же день денежные

средства по расходному кассовому ордеру № 09 выданы на командировочные расходы

Самойлову Риму Закировичу. Курс на 14 января составил 30,25 рубля. Оформите

кассовые ордера и произведите записи в кассовой книге.

Задача 2. Организация дала поручение уполномоченному банку приобрести

иностранную валюту на сумму 600 000 рублей. Курс на день покупки — 30 рублей за

доллар. Комиссия банку — 3 200рублей.

Задача 3. Организация приобретает у иностранного поставщика товар для

материалы. Контрактная стоимость материалов- 14000 долл. США. Обслуживающему

банку перечислено 448100 рублей. На покупку иностранной валюты, в том числе 800

рублей- комиссионное вознаграждение банку. Курс, установленный ЦБ РФ на дату

зачисления иностранной валюты на счет предприятия -31,95 рублей, на дату перечисления

валютных средств поставщику- 31,98 рублей, на момент перехода права собственности и

таможенное оформление- 32 рубля за доллар.

Задача 4. Организация ООО «Альфа» 15 января 2013 года перечислила с

валютного счета 100000долл. США иностранному поставщику за материалы. В этот же

день согласно выписке банка, на валютной счет поступила экспортная выручка в сумме

500000 долл. США за готовую продукцию. 30% выручки в тот же день были перечислены

уполномоченному банку для продажи. Курс на 13 января составил 29 рублей за долл.

США.

Задание 2: Обработать выписку из банка с валютного счета и сделать записи в журнале-

ордере №2/1. Курс рубля к доллару на дату получения выписки- 29,9 рублей за доллар.

Справочно:3000 долл. и 50000 долл.- выручка от реализации основных средств, 24000

долл.- перечислено поставщикам в погашении задолженности за материалы.

Контрольные вопросы.

1. Какими первичными документами оформляются операции по движению

наличных денежных средств в иностранной валюте?

2. Все ли организации осуществляют операции в иностранной валюте?

3. Какие документы необходимо предоставить в банк для открытия валютного

счета?

4. На каких счетах бухгалтерского учета выявляются курсовые разницы7

42


Тема 2.3 Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте и операций по

валютным счетам






Задание 1.Решить задачи.

Задача 1.По условию контракта стоимость отгруженной на экспорт продукции

составляет 70 000 дол. США. Право собственности переходит к покупателю в момент

передачи товара перевозчику. Отгрузка продукции со склада продавца произведена в

феврале 2013 года. Организация уплачивает вывозную таможенную пошлину в размере

80 000 рублей. Товар сдан перевозчику в январе 2013 года. Транспортные расходы

составили 23600 рублей, включая 18% НДС. Валютная выручка поступила на транзитный

валютный счет в марте 2012года. Курс доллара, установленный ЦБ РФ на дату перехода

товара перевозчику, уплаты таможенных сборов и оформления грузовой таможенной

декларации, составляет 30 рублей за доллар, на дату поступления оплаты — 30,3рублей за

доллар. Фактическая производственная себестоимость отгруженной продукции — 1 900

000 рублей.

Задача 2. В мае 2013 года на транзитный валютный счет организации

зачислена

Экспортная выручка в сумме 600 000 долл. США и сумма в счет вклада в уставный

капитал организации-400000 долл. США. Курс на день поступления денежных средств

составлял 30,2 рублей за доллар. Банк снял деньги для добровольной продажи в тот день,

когда курс составлял 32,4 рублей за доллар. Курс продажи- 33,1 рублей за доллар. Сумма

от продажи валюты была зачислена на расчетный счет. Комиссия банку составила 150

долларов по курсу 31,05 рубля.

Задача 3. Составьте схему бухгалтерского учета экспортных и импортных

операций

Контрольные вопросы:

1. Какие операции относятся к валютным операциям?

2. Какими первичными документами отражаются операции по движению

денежных средств в иностранной валюте?

3. Кто в организации несет ответственность за правильное оформление операций

по движению денежных средств иностранной валюте?

4. Какие виды иностранной валюты вам известны?

43


Тема 2.4. Учет основных средств.

Наименование работы: Составление первичной документации по поступлению




поступлению основных средств



Задание 1.Решите задачи №№ 1- 3, оформите акты приемки – передачи основных

средств и инвентарные карточки

Задача 1. 24 марта 2013 года ООО «Альфа» получило фрезерный станок марки ФЦМ –

90 от ОАО «Сигнал». Стоимость станка согласно счету поставщика составила 800 000

рублей + 18% НДС. Оборудование поступило на основании договора № 2, заключенного

между предприятиями 12 января 2013 года. Транспортные расходы составили 15 000

рублей + 18% НДС. Станок взят на баланс 25 марта, о чем составлен акт № 3. Открыта

также инвентарная карточка № 3. Срок полезного использования установлен 5 лет, норма

амортизации — 20%. Изготовлен станок в 2012 году. Введен в эксплуатацию 25 марта

2013 года. Номер паспорта – 654321, инвентарный номер – 3, заводской номер – 900.

Отразите на счетах перечисленные операции и оформите акт приемки - передачи,

откройте инвентарную карточку.

Задача 2. 15 июня 2013 года приобретен по безналичному расчету компьютер. Стоимость

системного блока – 25 000 рублей, монитора – 8 000 рублей, клавиатуры -240 рублей,

«мыши» - 50 рублей. За доставку компьютера оплачено наличными по счету 590 рублей,

включая 90 рублей НДС. Объект взят на баланс 16 июня 2013 года, о чем составлен акт №

4. Открыта также инвентарная карточка № 4. Срок полезного использования установлен 4

года, норма амортизации – 25%. Изготовлен объект в 2012 году. Введен в эксплуатацию

16 июня 2013 года. Номер паспорта – 58120369, инвентарный номер – 4, заводской номер

– 451289. Отразите на счетах перечисленные операции и оформите акт приемки -

передачи, откройте инвентарную карточку.

Задача 3. 23 сентября 2013 года приобретен по безналичному расчету легковой

автомобиль. Стоимость автомобиля – 150 000 рублей. За государственную регистрацию

автомобиля – 1 500 рублей оплачено наличными за счет подотчетных сумм. Объект взят

на баланс 26 сентября 2013 года, о чем составлен акт № 5. Открыта также инвентарная

карточка № 5. Срок полезного использования установлен 45 лет, норма амортизации –

20%. Изготовлен объект в 2012 году. Введен в эксплуатацию 28 сентября 2013 года.

Номер паспорта – 222555666, инвентарный номер – 5, заводской номер – 45628791245.

Отразите на счетах перечисленные операции и оформите акт приемки - передачи,

откройте инвентарную карточку.


1. Дайте определение основным средствам

2. Как формируется первоначальная стоимость основных средств?

3. На каком счете «собираются» затраты, связанные с приобретением основных

средств?

4. На каком счете ведется текущий учет основных средств

44






аудиторных лекционных занятиях, и усвоение порядка формирования записей по

поступлению основных средств в регистрах синтетического учета



Задание 1. Используя условия задач практической работы № 14, отразите

поступление основных средств в журнале-ордере 6, 18.


1. Какие регистры бухгалтерского учета относятся к категории синтетических и

почему?

2. На основании каких документов производятся записи в журналах-ордерах №№ 6

и 18?

3. Когда можно принять НДС по приобретенным основным средствам к зачету?

4. Какие расходы, связанные с приобретением автомобиля не включаются в

первоначальную стоимость для целей налогового учета?

5. Кто оформляет акты приемки-передачи?

6. Кто из работников предприятия несет ответственность за оформление

инвентарной карточки?

45






аудиторных лекционных занятиях, и усвоение порядка формирования записей на счетах

бухгалтерского учета по поступлению основных средств

Оснащение: методические рекомендации по выполнению практической работы

Задание 1. Решите задачи №№ 1 - 4

Задача 1. В мае 2013 года ООО «Сигма» получило от ОАО «Автонормаль» безвозмездно

оборудование, рыночная стоимость которого на момент приемки - передачи составила 450

000 рублей. За монтаж оборудования начислена заработная плата рабочим предприятия

в сумме 5 500 рублей, отчисления по социальному страхованию составили 1 400 рублей.

Оборудование взято на баланс по первоначальной стоимости. Отразите на счетах

названные операции.

Задача 2. Уставный капитал ООО «Орион» составляет 1 600 000 рублей. Согласно

учредительному договору, размер и номинальная стоимость долей участников

составляет:

-ЗАО «Север» - 50% от уставного капитала;

-ЗАО «Юг» - 40% уставного капитала;

-господин Петров – 10% Уставного капитала.

ЗАО «Север» и господин Петров оплачивают свои доли денежными средствами, а ЗАО

«Юг» вносит в качестве вклада в уставный капитал оборудование. Согласованная

стоимость оборудования согласно акту оценки составила 160 000 рублей. Оборудование

взято на баланс по первоначальной стоимости.

Задача 3. Получен счет поставщика за основные средства на сумму 98 700 рублей + 18%

НДС. За транспортировку основных средств оплачено наличными из подотчетных сумм –

2 000 рублей + 18% НДС. За монтаж оборудования получен счет специализированной

организации на сумму 6 000 рублей + 18% НДС. Оборудование взято на баланс по

первоначальной стоимости.

Задача 4. На основании данных для выполнения задачи (таблица 1) группировать

основные средства по видам. Группировку основных средств произвести в таблице 2

Таблица 1 Перечень основных средств машиностроительного завода

№п/п Наименование основных средств Сумма, тыс. руб.

1 Котельные установки 380

2 Верстаки 140

3 Конторские шкафы 170

4 Двигатели внутреннего сгорания 250

5 Воздушные линии электропередач 420

6 Здание заводоуправления 5000

7 Паровые турбоагрегаты 280

8 Персональные компьютеры 140

9 Цементопровод 840

46

10 Энергетические установки 720

11 Отбойные молотки 150

12 Электрокары 1780

13 Кабельная линия связи 650

14 Контейнеры металлические 210

15 Путепровод магистральный 480

16 Маршрутно-контрольное устройство 520

17 Станки слесарные 140

18 Мост железобетонный 3100

19 Гидроагрегаты 880

20 Станок рельсобалочный 290

21 Автодрезина 330

22 Вагоны пассажирские 2255

23 Контрольно-измерительная аппаратура 339

24 Автопогрузчики 1222

25 Приборы для определения температуры 129

26 Дымососы 535

27 Отстойники 2020

28 Здание сборочного корпуса 8000

29 Сети водопроводные 100

30 Здание механического цеха 8000

31 Автомат кузнечно-прессовый 54 800

32 Вибраторы 242

33 Универсальный металлорежущий станок 496

34 Мост железнодорожный 3510

35 Здание склада готовой продукции 3500

36 Плотина 2295

37 Разный инструмент 226

38 Мебель 198

47

Таблица 2

Группировка основных средств по видам

№

п/п

Вид основных средств Наименование основных средств Сумма, тыс. руб.

1 Здания

2 Сооружения

3 Передаточные устройства

4 Машины и оборудование

5 Транспортные средства

6 Инструменты

7 Хозяйственный инвентарь

8 Рабочий скот

9 Многолетние насаждения

10 Капитальные затраты по

улучшению земель

11 Стоимость земельных

участков

12 Прочие


1. Какой принцип (признак) положен в основу группировки основных средств в

задаче 4?

2. Сформулируйте основные принципы формирования первоначальной стоимости


3. Для чего в учете используется счет 08?

4. По какой стоимости ведется учет основных средств на счете 01?

5. Как рассчитать остаточную стоимость основных средств? Информация каких

счетов необходима для расчета остаточной стоимости основных средств?

48



Наименование работы:Составление документов по выбытию основных средств.



выбытию основных средств


альбом бланков первичных документов и регистров бухгалтерского учета

Задание 1. Решить задачи №№ 1- 5, оформить необходимые первичные документы.

Задача 1. В марте 2013 года списывается фрезерный станок марки Т- 220, первоначальная

стоимость которого 800 000рублей. К моменту списания сумма начисленной

амортизации составила 709 900 рублей. За демонтаж станка начислена заработная плата в

сумме 2 600 рублей, произведены отчисления по социальному страхованию в сумме 980

рублей, оприходованы запасные части на сумму 13 000 рублей. Определите финансовый

результат от списания станка, оформите акт на списание. Номер акта - 9, дата составления

- 15 марта 2013 года, станок не пригоден к дальнейшей эксплуатации.

Задача 2. Продается токарный станок, первоначальная стоимость которого 120 000

рублей, сумма амортизации, начисленной за период эксплуатации - 60 000 рублей. Цена

реализации 118 000 рублей, включая 18% НДС. Определить финансовый результат

реализации.

Задача 3. Передается в счет вклада в уставный капитал оборудование, первоначальная

стоимость которого 80 000 рублей, сумма амортизации, начисленной за период

эксплуатации - 10 000 рублей. Согласованная стоимость предаваемых основных средств

составляет 90 000 рублей. Определить финансовый результат реализации.

Задача 4. Получен счет поставщика за материалы на сумму 70 000 рублей + 18% НДС. В

счет оплаты за материалы передается оборудование, стоимость которого 80 000 рублей,

сумма начисленной амортизации – 5000 рублей. Определите финансовый результат

выбытия оборудования.

Задача 5.Списывается легковой автомобиль марки ВАЗ (LADA) Kalina, первоначальная

стоимость которого 180 000 рублей. Сумма начисленной амортизации – 80 000 рублей.

Пробег – 200 000 км. Дата ввода в эксплуатацию – июнь 2000 года, дата постановки на

учет в ГИБДД – 10 июня 2000 года. Заводской номер- 444555666, регистрационный номер

– 90 80 70, инвентарный номер -11.Номер двигателя – 90 80 7654, номер технического

паспорта – 2345678. Причина списания – физический износ.


1. На каком счете отражается выбытие основных средств?

2. Назовите две первые бухгалтерские проводки, которые оформляются при любом

выбытии основных средств

3. Какие первичные документы оформляют при списании основных средств?

4. Кто ответственен за оформление актов на списание?

5. Как вы думаете, почему важно в акте на списание указывать причину выбытия

объекта основных средств?

49



Наименование работы: Отражение в учёте движения основных средств


аудиторных лекционных занятиях, и усвоение порядка оформления бухгалтерских

регистров синтетического учета выбытия основных средств


Задание 1. Используя условия задач №№ 1,2,3,5 практической работы № 23,

оформите журнал-ордер № 13.


1.Какова структура журнала-ордера № 13?

2. На основании каких документов производятся записи в журнале – ордере № 13?

3. Отражается ли в журнале – ордере № 13 финансовый результат выбытия

основных средств?

50



Наименование работы:Учет амортизации основных средств


аудиторных лекционных занятиях, и усвоение порядка начисления амортизации по

основным средствам


Задание 1. Решить задачи №№ 1- 3

Задача 1. В апреле 2013 года приобретены основные средства, которые взяты на баланс

по первоначальной стоимости в сумме 400 000 рублей. Срок полезного использования 8

лет. Начислите амортизацию за месяц, используя линейный метод начисления

амортизации, сделайте запись на счетах с учетом того, что основные средства

используются для изготовления только одного вида продукции. Отразите операции по

начислению амортизации в ведомости № 12 и журнале - ордере № 10

Задача 2. Получены безвозмездно основные средства, которые взяты на баланс по

рыночной стоимости на сумму 600 000 рублей. Срок полезного использования - 3 года.

Начислите амортизацию за месяц, используя линейный метод начисления амортизации, и

произведите записи на счетах бухгалтерского учета.

Задача 3. Первоначальная стоимость оборудования, приобретенного за плату,

составила 1 900 000 рублей. Оборудование взято на баланс. Срок полезного

использования для целей бухгалтерского учета - 7 лет начислите амортизацию за месяц,

используя известные вам способы начисления амортизации, применимые в данном случае.


1. На каком счете ведется учет амортизационных начислений?

2. Почему счет 02 – пассивный?

3. По дебету каких счетов бухгалтерского учета отражаются начисленные по

основным средствам суммы амортизации?

4. На какую информацию следует обратить внимание, чтобы правильно выбрать

дебетуемый счет при начислении амортизации?

5. Какой метод начисления амортизации наиболее прост, на ваш взгляд?

6. Какие методы начисления амортизации можно отнести к ускоренным?

51



Наименование работы: Учет амортизации основных средств


аудиторных лекционных занятиях, и усвоение порядка начисления амортизации по

основным средствам


Задание 1. Решить задачи №№ 1- 3.

Задача 1. В апреле 2013 года приобретены основные средства, которые взяты на баланс

по первоначальной стоимости в сумме 400 000 рублей. Срок полезного использования для

целей налогового учета – 6 лет. Начислите амортизацию за месяц, используя

соответствующий метод начисления амортизации, применяемый в налоговом учете для

данной группы основных средств.

Задача 2. Получены безвозмездно основные средства, которые взяты на баланс по

рыночной стоимости на сумму 600 000 рублей. Срок полезного использования в

налоговом учете – 5 лет. Начислите амортизацию за месяц, используя соответствующий

метод начисления амортизации.

Задача 3. Первоначальная стоимость оборудования, приобретенного за плату,

составила 1 900 000 рублей. Оборудование взято на баланс. Срок полезного

использования для целей налогового учета - 10 лет начислите амортизацию за месяц,

используя известные вам способы начисления амортизации, применимые в данном случае.

По всем решенным задачам проведите сравнение по амортизационным отчислениям в

налоговом и бухгалтерском учете. Оформите сравнительную таблицу. Форму таблицы

определите самостоятельно.


1.Какие сложности возникают у бухгалтера при начислении амортизации по

основным средствам в связи с необходимостью ведения налогового учета?

2.Как избежать расхождений в суммах амортизации в налоговом и бухгалтерском

учете?

3. Какие записи на счетах производятся в налоговом учете при начислении

амортизации по основным средствам?

52



Наименование работы: Отражение на счетах арендных операций.


аудиторных лекционных занятиях, и усвоение порядка отражения в бухгалтерском учете

операций по аренде основных средств


Задание 1. Решить задачи №№ 1–3

Задача 1. ПКФ «Квант» заключило договор текущей аренды с магазином «Восход»

сроком на 12 месяцев. Предмет договора - торговые площади. Общая сумма арендной

платы за весь срок аренды составляет 84 960 рублей, включая 18%НДС. Платежи

осуществляются ежемесячно равными долями. Отразите операции по аренде у арендатора

и арендодателя.

Задача 2. Используя данные предыдущей задачи, отразите на счетах операции по

текущей аренде при условии, что платежи осуществляются авансом, за весь срок аренды.

Задача 3. Лизингодатель приобрел предмет лизинга у продавца и передал

лизингополучателю. Стоимость предмета лизинга по договору купли - продажи -160 000

рублей + 18% НДС. Прочие затраты, связанные с приобретением предмета лизинга

составили 9440 рублей, в том числе 1 440 рублей НДС. Общая сумма лизинговых

платежей за предоставление имущества лизингополучателю - 472 000 рублей, в том числе

18% НДС. Срок исполнения лизингового договора - 12 месяцев. Лизинговые платежи

осуществляются ежемесячно. Отразите операции по лизингу у лизингодателя, если

лизинговое имущество остается на балансе лизингодателя.


1. Каким документом оформляются отношения по аренде?

2. На какой срок заключается договор текущей аренды?

3. Почему лизинговые операции недостаточно распространены?

4. Кто производит амортизационные отчисления по арендованным основным

средствам7

5. По дебету какого счета отражается начисляемая амортизация по арендованным

основным средствам и почему?

53



Отражение на счетах операцийпо переоценке основных средств.



операций по инвентаризации и переоценке основных средств



Задача 1. В результате инвентаризации основных средств обнаружена недостача

оборудования, первоначальная стоимость которого 58 900 рублей. Сумма начисленной к

моменту инвентаризации амортизации - 5 800 рублей. Рыночная стоимость

недостающего объекта - 69 000 рублей. На материально - ответственное лицо отнесена

недостача в пределах рыночной стоимости недостающих ценностей. Отразите результаты

инвентаризации в учете.

Задача 2. В результате инвентаризации обнаружен объект основных средств, не

числящийся в учете. По данным оценки его рыночная стоимость составляет 90 000

рублей, а износ — 50%. Отразите в учете результаты инвентаризации.

Задача 3. Предприятие производит уценку основных средств, первоначальная стоимость

которых 40 000 рублей, износ - 20 000 рублей. ПО данным переоценки первоначальная

стоимость составила 35 000 рублей, а износ - 18 000 рублей. Отразите в учете данные

переоценки.

Задача 4. Постройте схемы по учету результатов инвентаризации.


1. Какова цель инвентаризации основных средств?

2. Как часто согласно законодательству о бухгалтерском учете проводится

инвентаризация основных средств?

3. Какой документ оформляется в ходе инвентаризации?

4. Кто оформляет акт инвентаризации?

5. Что такое сличительная ведомость?

54



Наименование работы: Отражение на счетах затрат по ремонту основных средств.


аудиторных лекционных занятиях, и усвоение порядка учета затрат по ремонту основных

средств


Задание 1. Решить задачи №№ 1- 3.

Задача 1. В ходе проведения инвентаризации основных средств в декабре 2013 года был

выявлен объект основных средств – токарный станок, нуждающийся в капитальном

ремонте. Ремонт запланирован на март 2014 года.

Составьте смету затрат на ремонт станка, используя следующие данные:

-стоимость запасных частей для ремонта станка – 5 000 рублей;

-заработная плата рабочих по нормативу – 10 000 рублей;

-отчисления с заработной платы на социальное страхование и обеспечение – 3 000 рублей;

-амортизация основных средств, используемых для ремонта станка – 800 рублей;

-услуги сторонних организаций по ремонту станка по нескольким операциям – 12 000

рублей (без НДС). Смету оформите в таблице 1.

Задача 2.Составьте таблицу «Характеристика метода включения ремонтных расходов в

себестоимость отчетного периода»

Таблица 2

Сравнительная характеристика методов ремонта основных средств Достоинства Недостатки Рекомендуемая сфера применения

Задача 3. Предприятие ООО «Салют» создает резерв на осуществление ремонтных работ.

Согласно смете затраты на ремонт оборудования на предприятии в 2014 году должны

составить 300 000рублей. Фактические расходы по ремонту основных средств январе

составили:

-фактическая себестоимость материалов -12 000 рублей;

-начисленная ремонтным рабочим заработная плата - 5 000 рублей;

-отчисления с заработной платы -1 800 рублей.

Отразите на счетах бухгалтерского учета операции по учету затрат на ремонт

основных средств в январе 2014 года. Задача 4.Составьте графическую схему учета затрат на ремонт основных средств

хозяйственным способом без создания резерва.


1. Назовите известные вам виды ремонта основных средств

2. Какие методы учета затрат по ремонту основных средств использую

предприятия?

3. Какой метод учета затрат по ремонту основных средств наиболее удобен,

понятен, экономичен, на ваш взгляд?

55



Наименование работы: Отражение на счетах затрат по ремонту основных средств.


аудиторных лекционных занятиях, и усвоение порядка учета затрат по ремонту основных

средств


Задание 1. Используя заданияданные предыдущей практической работы (задачи

1,3,4) оформите записями на счетах бухгалтерского учета операции по ремонту основных

средств.

Задание 2. Используя данные НК РФ (глава 25 «Налог на прибыль», опишите

процесс учета затрат по ремонту основных средств в налоговом учете.


4. Назовите известные вам виды ремонта основных средств

5. Какие методы учета затрат по ремонту основных средств использую

предприятия?

6. Какой метод учета затрат по ремонту основных средств наиболее удобен,

понятен, экономичен, на ваш взгляд?

56


Тема 2.5. Учёт нематериальных активов

Наименование работы: Учёт операций с нематериальными активами. Определение

результатов от продажи и прочего выбытия нематериальных активов



операций по движению НМА


Задание 1. Решить задачу и оформить акт приемки НМА, карточку учета НМА,

журнал-ордер № 6

Задача 1. 14 сентября 2014 года ООО «Овен» получило счет поставщика за право

использования бухгалтерской программы «1С Бухгалтерия – Профи» на сумму 23 600

рублей, включая 18% НДС. За установку программы оплачено по безналичному расчету 1

180рублей, включая 18% НДС. Программа взята на баланс по первоначальной стоимости

19 сентября 2012 года согласно акту приемки №13 от 19 сентября 2014 года. Срок

полезного использования установлен 5 лет. Начислить амортизацию за месяц.


1. Какое имущество относится к НМА в бухгалтерском учете?

2. Какой первичный документ оформляется при поступлении НМА на

предприятие?

3. Карточка учета НМА – это документ первичного учета или регистр

аналитического учета?

57


Тема 2.5. Учет нематериальных активов

Наименование работы: Учёт операций с нематериальными активами. Определение

результатов от продажи и прочего выбытия нематериальных активов



операций по движению НМА


Задание 1. Решить задачи №№ 1 -3

Задача 1. 23 декабря 2014 года списан объект НМА по истечении срока полезного

использования (согласно акту на списание). Первоначальная стоимость НМА – 20 000

рублей, сумма начисленной амортизации -18 800 рублей. Выполните бухгалтерские

проводки и заполните журнал - ордер № 13

Задача 2. Начислите амортизацию по объекту НМА за месяц как для целей

бухгалтерского, так и для целей налогового учета. Первоначальная стоимость объекта

40 000 рублей, срок полезного использования - 12 лет. В бухгалтерском и налоговом

учете амортизация начисляется линейным методом. Сделайте анализ полученных

результатов.

Задача 3. Реализовано право пользования бухгалтерской программой. Первоначальная

стоимость данного объекта НМА - 36 000 рублей, срок полезного использования - 3 года.

В эксплуатации находилась 2 года. Цена реализации - 36 000рублей + НДС. Определите

финансовый результат реализации


1.На каком счете бухгалтерского учета отражаются сумм начисляемой по НМА

амортизации?

2.На каком счете можно выявить финансовый результат выбытия НМА?

3.Какие методы начисления амортизации используются по НМА?

58


Тема 2.6. Учет долгосрочных инвестиций



долгосрочных инвестиций



Задача 1. Приобретено оборудование, требующее установки. Стоимость оборудования

согласно счету поставщика составила 180 000 рублей + 18% НДС. Услуги по доставке,

оплачены по безналичному расчету и составили 12 500 рублей +18% НДС. Оборудование

передано в монтаж. Монтаж осуществлялся силами сторонней организации (подрядным

способом). Стоимость услуг по монтажу оборудования составила 4 000 + 18% НДС.

Отразите перечисленные операции на счетах бухгалтерского учета.

Задача 2. Записать в журнале регистрации хозяйственны» операций и на счетах

бухгалтерского учета операции по поступлению основных средств путем строительства.

Записать затраты по долгосрочным инвестициям в регистры бухгалтерского учета

«Ведомость учета долгосрочных инвестиций» (таблица 1).

Строительство здания цеха по производству пылесосов ЗАО «Рассвет» ведет

хозяйственным способом строительным цехом а строительство здания цеха по

производству стиральных машин - подрядным способом. Налоговый период по НДС в

ЗАО «Рассвет» равен месяцу.


Остатки по счетам аналитического учета на 1 ноября 2014г.

Счет Субсчет Сумма, руб.

Вложения во внеоборотные активы (сч. 08) Строительство цеха

пылесосов

1 585 000

Хозяйственные операции ЗАО «Рассвет» в ноябре 2014 г.

№

п/п

Документ и содержание операции Сумма,

руб.

1 Требования № 10-35 Отпущены со склада строительному цеху материалы для строительства цеха

по выпуску пылесосов

895 000

2 Ведомость начисления амортизации основных средств Начислена амортизация основных средств строительного цеха,

используемых для строительства нового цеха

4500

3 Ведомость распределения заработной платы Начислена заработная плата рабочим строительного цеха за строительство

нового цеха платы, начислений

925 600

4 Расчет отчислений на социальное страхование и обеспечение Произведены отчисления в фонды обязательного страхования в

установленном размере с заработной платы

?

5 Акт № 8 сдачи оборудования в монтаж Передано строительному цеху в монтаж оборудование, требующее монтажа

600 000

59

6 Расчет бухгалтерии Списаны затраты строительного цеха за ноябрь на строительство цеха по

выпуску пылесосов

?

7 Расчет бухгалтерии Начислен НДС на затраты строительного цеха, произведенные в ноябре (по

действующим ставкам)

?

8 Выписка из расчетного счета и платежное поручение Перечислена в бюджет сумма НДС, начисленная на затраты строительного

цеха в ноябре

?

9 Акт приемки-передачи основных средств № 4

Введено в эксплуатацию здание цеха по выпуску пылесосов и принято на

учет по первоначальной стоимости

?

10 Расчет бухгалтерии

Принят к вычету НДС, начисленный на затраты строительного цеха,

произведенные в ноябре

?

11 Акт приемки-передачи основных средств № 16

Введено в эксплуатацию оборудование, требующее монтажа

?

12 Акт выполнения I этапа работ строительной организацией

Акцептован счет строительной организации за выполненные работы по I

этапу строительства цеха по выпуску стиральных машин:

-стоимость выполненных работ

-НДС (по действующим ставкам)

856 800

13 Расчет бухгалтерии

Принят к вычету «входной» НДС по выполненным работам строительной

организацией в ноябре

?

14 Платежное поручение

Перечислено строительной организации по счету за выполненные работы в

ноябре

?

Таблица 2

Ведомость затрат по долгосрочным инвестициям за __________20____ г. (в

руб.)

Объекты Незавершенные

долгосрочные ин-

вестиции на начало

месяца

Затраты за месяц

Дебет счета 08 с кредита счетов

Всего затрат Списа-

но

за

месяц

по смете фактически 07 60 за месяц с начала

года

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10


1. Какие затраты предприятия можно отнести к долгосрочным инвестициям?

2. Дайте пояснение выражению «долгосрочные инвестиции»

3. На каком счете бухгалтерского учета первоначально отражаются основные

средства, требующие монтажа?

4. Почему для учета долгосрочных инвестиций используется счет 08?

60

5. Как классифицируются долгосрочные инвестиции?


Тема 2.7. Учет финансовых вложений



операций по осуществлению финансовых вложений



Задача 1. На основании исходных данных сделать необходимые расчеты и отразить

бухгалтерскими проводками предоставление краткосрочного займа у заимодавца,

поступление и возврат у заемщика.


Между предприятиями ООО «Моррос» и ЗАО «Омега» заключен договор об

использовании временно свободных денежных средств.

Согласно договору ООО «Моррос» предоставило заем с 01.03.2013 г. в сумме 500

000 рублей сроком на 9 месяцев ЗАО «Омега» из расчета 20% годовых. Срок погашения

займа и процентов - единовременно путем перечисления на расчетный счет заимодавца.

Обязательства по договору займа выполнены в срок.

Задача 2. На основании данных для выполнения задачи отразить на счетах операции по

получению и погашению краткосрочных и долгосрочных займов.

Хозяйственные операции

Номер

опера-

ции


руб.

1 Получен краткосрочный заем от другого предприятия сроком на 6

месяцев под 20% годовых

750 000

2 Реализованы ценные бумаги:

— отпускная стоимость

— балансовая стоимость

400 000 290

500

3 Списывается финансовый результат от продажи ценных бумаг ?

4 Возвращены краткосрочные заемные средства заимодавцу 750 000

5 Начислен процент за пользование краткосрочными заемными средствами ?

6 Уплачен процент за пользование краткосрочными заемными средствами 7

7 Получен долгосрочный заем от другого хозяйственного органа сроком на

2 года под 20% годовых

2 000 000

8 Начислены проценты за пользование долгосрочным займом ?

9 Возвращен долгосрочный заем заимодавцу 2 000 000

10 Уплачены проценты за пользование долгосрочным займом ?

Задача 3.На основании данных для выполнения задачи отразить на счетах операции по

учету приобретения ценных бумаг.

61

Хозяйственные операции

Номер

опера-

ции


руб.

1 Куплены акции другого предприятия:

— номинальная стоимость акций

— покупная стоимость акций

360 000 450

000

2 Зачислены на расчетный счет дивиденды по акциям 120 000

3 Приобретены облигации:

— номинальная стоимость

— покупная стоимость

(Срок погашения облигаций — 3 года, доход — 30% годовых.)

100 000

95 000

4 Начислен доход по облигациям по истечении одного года (сделать

записи за 2-й и 3-й годы)

?

5 Отражается амортизация скидки по истечении первого года (сделать

записи за 2-й и 3-й годы)

?

6 Зачислен на расчетный счет доход по облигациям за первый год ?

Задача 4.На основании исходных данных по приобретению ценных бумаг, поступлению

дохода и их реализации составить расчеты и бухгалтерские проводки.


ОАО «Шарм» приобрело в марте на фондовой бирже 1000 акций ОАО «Скат» по

750 рублей за 1 штуку при их номинальной стоимости 7000 руб.

Оплата произведена частично перечислением с расчетного счета 700 000 руб., 50 000 руб.

оплачено наличными через подотчетное лицо, получившее в кассе ОАО «Шарм»

указанную сумму под отчет.

В июле на расчетный счет ОАО «Шарм» поступила сумма 90 000 рублей -

начисленные проценты по акциям ОАО «Скат» за II квартал.

В октябре на расчетный счет ОАО «Шарм» поступили проценты по акциям ОАО

«Скат» за IIIквартал в сумме 120 000 руб.

В декабре ОАО «Шарм» реализовало 1000 акций «Скат» на фондовой бирже по

цене 730 руб. за штуку, сумма — 730 000 руб. поступила на расчетный счет.

Бухгалтерией определен финансовый результат по финансовой операции в сумме __?____;

руб.


1. Перечислите все, что можно отнести в бухгалтерском учете к финансовым

вложениям.

2. На каких счетах бухгалтерского учета отражаются операции, связанные с

финансовыми вложениями?

3. Какие финансовые вложения, на ваш взгляд, связаны с наибольшим финансовым

риском?

4. Всегда ли оправданы финансовые вложения с экономической точки зрения?

62


Тема 2.7. Учет финансовых вложений

Наименование работы: Оформление операций по долгосрочным вложениям



операций по осуществлению финансовых вложений


Задание 1. Решить задачи №№ 1-3

Задача 1.На основе данных для выполнения задачи отразить на счетах операции по учету

приобретения акций.

Исходные данные ЗАО «Актив» приобрела акции ЗАО «Пассив» общей стоимостью 300 000

руб.Акции на сумму 90 000 руб. оплачиваются денежными средствами с расчетного счета

организации. В счет оплаты остальных акций (на сумму 210 000 руб.) ЗАО «Актив»

передало объект основных средств, первоначальная стоимость которого - 350 000 руб.

Сумма начисленной амортизации на момент передачи объекта – 110 000 руб.

Задача 2. На основе данных для выполнения задачи отразить в учете операции по

созданию и использованию резерва под обесценение финансовых вложений. Исходные данные

А) В 2012 г. организация приобрела акции, котирующиеся на фондовой бирже, на

сумму 150 000 руб. По состоянию на 31 декабря 2012 г. рыночная стоимость

приобретенных акций составила 140 000 руб. В 2013 г. рыночная стоимость акций

составила 155 000 руб. Б) В 2012 г. организация приобрела акции, котирующиеся на фондовой бирже, на

сумму 150 000 руб. По состоянию на 31 декабря 2012 г. рыночная стоимость

приобретенных акций составила 140 000 руб. В 2013 г. акции проданы по цене 150 000

руб. Хозяйственные операции

2012 г. -отражено приобретение акций - 150 000 руб. -на сумму создаваемого резерва под обесценение финансовых вложений - 10 000 руб. 2013 г. -отражена договорная цена реализации акций — 150 000 руб. -списание первоначальной стоимости реализованных акций - 150 000 руб.; -отражена сумма созданного резерва - 10 000 руб. -зачислены денежные средства на расчетный счет за проданные акции - 150 000 руб. -определен и списан финансовый результат от продажи акций - ?

Задача 3.На основе данных для выполнения задачи отразить на счетах операций по учету

долговых ценных бумаг. Исходные данные

ЗАО «Дон» приобретены облигации на сумму 450 000 руб. Номинальная стоимость

облигаций - 400 000 руб., срок погашения - 1 год. Проценты по облигациям начисляются

ежеквартально по ставке 24% годовых. Учетной политикой ЗАО «Дон» установлено, что стоимость приобретенных

долговых ценных бумаг доводится до их номинальной стоимости в течение срока их

обращения. При наступлении срока погашения облигаций ЗАО «Дон» получены

денежные средства в размере номинальной стоимости облигаций.

63

Хозяйственные операции Отражено приобретение облигаций - 450 000 руб.

1. Ежеквартально в момент выплаты процентов по облигациям:

-на ? часть разницы между стоимостью приобретения иноминальной стоимостью

облигаций -12 500 руб.;

-на сумму причитающихся процентов (400 000 * 24% : 4) — ?;

-на сумму полученных процентов — 20 875 руб.

2. На дату погашения облигаций:

-отражена сумма причитающихся к получению денежных средств по погашенным

облигациям-400 000 руб.;

-отражена стоимость погашенных облигаций -400 000 руб.;

-отражена сумма денежных средств, полученных по погашенным облигациям, -400 000

руб.


5. Перечислите все, что можно отнести в бухгалтерском учете к финансовым

вложениям.

6. На каких счетах бухгалтерского учета отражаются операции, связанные с

финансовыми вложениями?

7. Какие финансовые вложения, на ваш взгляд, связаны с наибольшим финансовым

риском?

8. Всегда ли оправданы финансовые вложения с экономической точки зрения?

70


Тема 2.8. Учет материально-производственных запасов

Наименование работы: Заполнение документов по движению материалов


аудиторных лекционных занятиях, и усвоение порядка оформления первичных

документов по движению материально-производственных запасов


Задание 1. Решить задачу №1

Задача 1. На основании счетов поставщиков оформить поступившие на склад материалы

приходным ордером № 5.

Оформить актом о приемке материалов №3 материалы, принятые по

железнодорожной накладной № 134 (без счета поставщика).

Отпуск материалов для изготовления станка оформить лимитно-заборной картой

№ 42/1.

Отпуск материалов на текущий ремонт здания офиса оформить требованием-

накладной на отпуск материалов № 63 .


1) От ОАО «Металлург» 01.02.2013 г. согласно счету № 127 на склад поступили

материалы:

-швеллер № 10 (номенклатурный номер 101006, цена - 1529,5 рублей за тн) - 40 т;

-чугун ЛК-15 (номенклатурный номер 101107, цена 1 985 рублей за кг) -54 т;

-сталь круглая 80 мм (номенклатурный номер 101102, цена 2830 рублей за кг) - 37 т.

2) По железнодорожной накладной № 42314 от ОАО «Краситель» 05.02.2013г.

поступила

олифа(номенклатурный номер 101005 по цене 52 рубля за 1 кг). Вес по накладной - 3150

кг. Счет от поставщика не получен.

3) Заготовительному цеху № 1 на изготовление деталей станка Т-102 (заказ

204006)

установлен лимит по стали тонколистовой 2 мм (номенклатурный номер 101004, цена – 2

900 рублей за кг) в количестве 24,5 т. Складом было отпущено:

-02.02.2013 г. - 5 т;

-07.02.2013 г. - 4,5 т;

-10.02. 2013 г. - 8 т;

-12.02.2013 г. -2,5 т;

-15.02.2013г. - 4 т.

На склад 20.02. 2013 г. возвращено 3 т.

Материалы со склада отпустил Агеев П. С, получил Наумов А. Н.

4) На ремонт здания офиса было затребовано и отпущено:

-олифы (номенклатурный номер105005, цена - 52 руб.) - 18,7 кг;

-белил (номенклатурный номер 105001, цена -75 руб.) -24,3 кг;

-краски зеленой (номенклатурный номер 105002, цена -70 руб.) - 8,5 кг.

Материал отпустил Таран В. А., получил Малик Г.С.

Оформите журнал-ордер № 6, накопительную ведомость по приходу материалов и

ведомость 10, а также карточки складского учета по стали листовой и олифе.

71


1. Перечислите первичные документы по оформлению операций движения

материально – производственных запасов.

2. Кто несет ответственность за оформление каждого из этих документов?

3. Кто проверяет правильность оформления данной документации?

4. К какому виду документов согласно классификации первичных документов

можно отнести лимитно-заборную карту?

72



Наименование работы: Определение фактической себестоимости приобретения




операций по оценке материально-производственных запасов


Задание 1. Решить задачи №№ 1-3

Задача 1. Произведите оценку израсходованных поступивших и материалов, используя

различные методы оценки израсходованных материалов

Показатели Количество, кг Цена, руб. Сумма, руб.

Остаток материалов на складе на начало

месяца

2 000 50

Поступило за месяц:

- поставка № 1 1 200 65

- поставка № 2 2 600 60

- поставка № 3 3 000 60

ИТОГО поступление

ИТОГО поступление с остатком

Израсходовано за месяц: 7 800

Остаток на конец месяца

Задача 2. Произведите оценку материалов, используя метод оценки единицы запаса

Показатели Учетная

стоимость, руб.

Сумма ТЗР,

руб.

Фактическая

себестоимость, руб.

Остаток материалов на складе на начало

месяца

5 500

1 200 ?

Поступило за месяц:

- от поставщиков 12 800 ? 16 900

-за счет подотчетных сумм 2 600 120 ?

? ? ?

ИТОГО поступление ? ? ?

ИТОГО поступление с остатком ? ? ?

Израсходовано за месяц: 8 700 ? ?

Остаток на конец месяца ? ? ?

Задача 3. Определите фактическую себестоимость приобретенных материалов. Получен

счет поставщика за материалы на сумм 50 000 рублей + 18% НДС. За перевозку

материалов получен счет транспортной организации на сумму 2 000 рублей + 18% НДС,

За разгрузку и складирование материалов начислена заработная плата работникам

предприятия в сумме 6 000 рублей, отчисления по социальному страхованию составили

1 300 рублей.

73


1. Какие методы оценки материалов вам известны?

2. Какой метод оценки используется на предприятиях наиболее часто?

3. Какой метод оценки материалов выгоднее с экономической точки зрения

использовать в период высокой инфляции и роста цен на материалы?

4. Как часто рассчитывается коэффициент ТЗР?

5. Какие расходы предприятия включаются в состав ТЗР?

74



Наименование работы: Составление накопительных ведомостей по приходу и

расходу материалов.



документов, регистров аналитического и синтетического учета материально-

производственных запасов



Задача 1. Используя данные практической работы 33, оформите ведомость №12.

Задача 2.Остатки стали ЛС-59 на складе на 01.03.2014 года составили 4 000 кг на

сумму 100 000 рублей по учетной стоимости. Сумма ТЗР на остаток материалов составила

5 000 рублей. 10 марта поступила сталь от ОАО «Металлург» в количестве 3 000 кг на

сумму 750 000 рублей (без НДС). При этом транспортные расходы составили 52 500

рублей (без НДС). В этом же месяце были отпущены в цех материалы по лимитно-

заборной карте № 6:

-12 марта в количестве 2 000 кг;

-24 марта в количестве 1 500 кг на технологические нужды.

Сделайте записи по поступлению и расходу материалов в карточке складского

учета, в ведомости № 10. Отразите операции по расходу материалов в лимитно-заборной

карте, в накопительной ведомости по расходу материалов, ведомости № 12, журнале-

ордере № 10.

Списание израсходованных материалов осуществляется по средней стоимости.


5. Перечислите первичные документы по оформлению операций движения

материально – производственных запасов.

6. Кто несет ответственность за оформление каждого из этих документов?

7. Кто проверяет правильность оформления данной документации?

8. К какому виду документов согласно классификации первичных документов

можно отнести лимитно-заборную карту?

75



Наименование работы: Отражение на счетах операций по приобретению и продаже








Задача 1.Используя исходные данные, оформите реестры на передачу со склада №

01 в бухгалтерию первичные приходные и расходные документы.

Исходные данные для решения задачи

6 июня 2014 года со склада № 01 в бухгалтерию были переданы следующие

приходные

документы на поступившие товарно-материальные ценности:

-товарно-транспортная накладная № 45 на сумму 700 000 рублей без НДС;

-приходный ордер № 05 на сумму 69 670 рублей без НДС;

-приходный ордер № 06 на сумму 85 4210 рублей без НДС.

8 июня 2014 года со склада № 01 в бухгалтерию были переданы следующие

расходные

документы на выбывшие со склада товарно-материальные ценности:

-накладная № 06 на сумму 30 000 рублей без НДС;

- накладная № 07 на сумму 25 100 рублей без НДС;

-требование-накладная № 09 на сумму 15 600 рублей без НДС.

Задача 2. Используя условие задачи № 1 и данные оформленных реестров,

произведите записи в накопительных ведомостях по приходу и расходу ТМЦ.

Задача 3. Составьте схему, позволяющую отразить связь между бухгалтерским

учетом ТМЦ и учетом тех же ТМЦ на складе предприятия.


1. С какой целью оформляются реестры на передачу первичных приходных и

расходных документов?

2. Какие варианты повышения эффективности складского учета материалов вам

известны?

3. Как часто производится передача первичных документов по движению

материальных ценностей со склада в бухгалтерию?

4. Как часто бухгалтер, контролирующий работу склада, и кладовщик производят

взаимную сверку данных учета?

5. Опишите процедуру процесса сверки расчетов.

76



Наименование работы: Составление расчета ТЗР. Расчет отклонений фактической

себестоимости от учетной цены.






Задание 1. Решить задачу №1.

Задача 1. На предприятие поступили безвозмездно материалы, рыночная стоимость

которых 40 000 рублей. Транспортные расходы предприятия, связанные с доставкой

материалов составили 2 000 рублей + 18% НДС. Материалы оприходованы на склад по

учетной стоимости. Отразите в учете операции по поступлению материалов.

Задача 2.Согласно заключенному договору с поставщиком ООО «Альфа» получает

материалы со склада поставщика и доставляет их на склад своим транспортом. Для

получения материалов на складе поставщика (ОАО «Зенит») экспедитору ООО «Альфа»

Иванову Ивану Ивановичу выдана доверенность № 67 на получение комплектующих

деталей в количестве 1 000 штук на сумму 5 900рублей, включая 900 рублей НДС.

Доверенность выдана 10 марта 2014 года. Срок действия до 15 марта 2014 года

включительно. Оформите доверенность и сделайте записи в журнале выданных

доверенностей. Данные паспорта Иванова И.И.: серия 045 , номер 67890, выдан

Белебеевским ГРОВД 13 мая 2003 года. Иванов И.И. получает ценности по накладной №

54. Номер расчетного счета ООО «Альфа» 40702810008000000678 в банке ОАО

«Уралсиб» в г. Белебее

ЖУРНАЛ УЧЕТА ВЫДАННЫХ ДОВЕРЕННОСТЕЙ

за ________________________________________20 года

Номер

доверенности

Дата

выда-

чи

Срок

дейст-

вия

Должность,

фамилия,

имя,

отчество

Поставщик № и дата

наклад

ной

Расписка

лица,

получившего

доверенность

Номер, дата

документа,

подтверждаю

выполнение

поручения

Задача 3. Получен счет № 90 от 12 марта 2013 года ООО «Миллениум» за материалы на

сумму 300 000 рублей + 18% НДС. Транспортные расходы согласно счету транспортной

организации АТП - 1 составили 15 000 рублей +18% НДС. Комиссионное вознаграждение

посреднику, выплаченное из кассы, составило 2000 рублей. Материалы оприходованы на

склад по учетной стоимости. Отразите на счетах бухгалтерского учета перечисленные

операции. Воспользуйтесь журналом-ордером N 6, приведенном в лекциях и отразите

факт получения счета поставщика.

Задача 4. ООО «Альфа» приняла на ответственное хранение материалы на сумму 500 000

рублей и материалы в переработку, стоимостью 300 000 рублей. Используя данные Плана

счетов, отразите в учете названные операции.

Задача 5. Получен счет-фактура поставщика за материалы на сумму 600 000 рублей + 18%

НДС. Транспортные расходы составили согласно счету транспортной организации 15% от

стоимости ценностей без НДС. Счета оплачены по безналичному расчету. За разгрузку и

77

складирование материалов начислена заработная плата в сумме 7 000 рублей, отчисления

на социальное страхование и обеспечение составили 1 400 рублей. Материалы

оприходованы на склад:

А) по учетной стоимости;

Б) по фактической себестоимости.

Задача 6. В результате инвентаризации на складе была обнаружена недостача

материалов, учетная стоимость которых 3000 рублей, процент ТЗР в отчетном месяце по

данным материалам составил 6%. На материально - ответственное лицо отнесена

недостача в пределах рыночной стоимости недостающих ценностей, которая составила

6000 рублей. Отразите на счетах перечисленные операции.


1. В каком журнале-ордере отражается задолженность предприятия перед

поставщиком за полученные ТМЦ?

2. Назовите два варианта учета операций по поступлению материалов.

3. Как определяется фактическая себестоимость поступивших на склад материалов?

4. Как часто рассчитывается процент ТЗР по материалам и в каком бухгалтерском

регистре?

5. Перечислите варианты оценки материалов при отпуске их со склада.

78


Тема 2.9. Учёт затрат на производство и калькулирование себестоимости

Наименование работы: Расчёт фактической производственной себестоимости



производственных затрат



Задача 1. На основе данных для выполнения задачи сгруппировать затраты на

производство по экономическим элементам и статьям калькуляции.

Группировку по экономическим элементам осуществить в таблице 1, и группировку по

статьям калькуляции в таблице 2.

Таблица 1

Затраты на производство по экономическим элементам № п/п Элементы затрат Сумма, руб.

1 Материальные затраты

2 Затраты на оплату труда

3 Отчисления на социальные нужды (ЕСН)

4 Амортизация основных средств

5 Амортизация нематериальных активов

6 Прочие затраты

Списано на непроизводственные счета

Итого: производственная себестоимость

Таблица 2

Затраты на производство продукции по калькуляционным статьям расходов № п/п Статья расходов Сумма, руб.

1 Сырье и материалы

2 Возвратные отходы

3 Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера сторонних

организаций

4 Топливо и энергия на технологические цели

5 Основная заработная плата производственных рабочих

6 Дополнительная заработная плата производственных рабочих

7 Отчисления по социальному страхованию и обеспечению

8 Расходы на подготовку и освоение производства

9 Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования

10 Общепроизводственные расходы

11 Общехозяйственные расходы

12 Потери от брака

13 Прочие производственные расходы

14 Производственная себестоимость

Таблица 3


Перечень элементов затрат и статей расходов

№

п/п

Наименование расходов Сумма,

руб.

1 Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования 17 850

79

2 Материальные затраты 95 195

3 Прочие затраты 15 900

4 Прочие производственные расходы 16 890

5 Сырье и материалы 44 652

6 Возвратные отходы 650

7 Общепроизводственные расходы 25 350

8 Потери от брака 1200

9 Общехозяйственные расходы 38 400

10 Основная заработная плата производственных рабочих 125 640

11 Дополнительная заработная плата производственных рабочих 65 160

12 Отчисления на социальное страхование и обеспечение 49 608

13 Топливо и энергия на технологические цели 14 250

14 Амортизация основных средств 11 960

15 Амортизация нематериальных активов 5980

16 Расходы на подготовку и освоение производства 8750

17 Затраты на оплату труда 190 800

18 Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера

сторонних организаций

23 100

Списано затрат на непроизводственные счета — 14 760 руб.

Задача 2. Составьте бухгалтерские проводки по расходу материалов

Таблица 4


Расход материалов по учетным ценам, рубли

Назначение расхода Заказ,

статья

Материалы

Основные,

группа 01

Вспомогательные,

группа 06

Топливо,

группа 03

На производство станка 406 204 320 24 530 8890

На производство насоса 407 189 230 35 400 6960

На вспомогательные производства 65 750 24 980 120 360

На текущий ремонт оборудования 3 16 595 3650 2450

На содержание здания цеха 4 26 780 7510 1360

На текущий ремонт здания офиса 5 14 630 4250

На содержание заводской лаборатории 11 25 850 3685 2650

Отгружено сторонним организациям 12 210 500

Таблица 5

Отклонения в стоимости материалов

№

п/п

Наименование материальных ценностей Процент отклонений к стоимости

материалов по учетным ценам

1 Основные материалы 3

2 Вспомогательные материалы 5

3 Топливо 10

80

Распределение израсходованных материалов осуществить в таблице 6

Таблица 6

Ведомость распределения расхода материалов

№

строки

Дебетуемый

счет

Материалы

Группа 01 Группа 03 Группа 06

Учетная

стоимость

Отклонение

в стоимости


Учетная

стоимость




Учетная

стоимость




Задача 3. Наоснове данных для выполнения задачи распределить косвенную, основную и

дополнительную заработную плату рабочих и отчисления на социальные нужды по видам

выпускаемой продукции.

2. Составить бухгалтерские проводки по начислению заработной платы.


1.На основании первичных документов (нарядов, рапортов о выработке) начислено

рабочим-сделыцикам за производство:

-электромоторов - 987 200 руб.;

-станков - 763 700 руб.;

-приборов - 612 000 руб.

2.Основная заработная плата рабочих-повременщиков и доплаты за руководство

бригадой составили (косвенная) 224 400 рубля.

3.Дополнительная заработная плата - 322 200 рубля.

4. Отчисления на социальные нужды с заработной платы (30%)— ?

Косвенная заработная плата распределяется пропорционально прямой сдельной

заработной плате.

Дополнительная заработная плата распределяется пропорционально основной

заработной плате (повременной и сдельной), а отчисления на социальные нужды -

пропорционально всей заработной плате (основной и дополнительной).

Распределение выполнить в разработочной таблице № 7 .

81

Таблица 7

Ведомость распределения заработной платы, отчислений на социальное

страхование по видам продукции, рубли №

Заказ

а

Наименование

продукции

Прямая

основная

заработна

я плата

рабочих

Косвенная

основная

заработна

я плата

рабочих

Итого

основная

заработна

я плата

рабочих

Дополнительна

я заработная

плата рабочих

Всего

заработна

я плата

Отчисления

на

социальное

страховани

е

2001 Электромотор

ы

2002 Станки

2003 Приборы

Итого


1. Какие затраты относятся к прямым расходам?

2. Перечислите принципы распределения прямых расходов по видам продукции

3. Перечислите статьи калькуляции?

4. В каких расчетах используются статьи калькуляции, а в каких – стать элементов

затрат?

82



Наименование работы: Расчёт суммы общехозяйственных и общепроизводственных

расходов и их списание



производственных затрат


Задание 1. Решить задачи №№ 1-3 по распределению косвенных расходов,

оформив необходимые регистры бухгалтерского учета

Задача 1. На основании исходных данных определить сумму общехозяйственных

расходов за месяц, распределить их согласно принятой учетной политикой базе

распределения.Составить бухгалтерские проводки.


Приказом по учетной политике ОАО «Орион» на текущий год предусмотрено

ведение счета 26 «Общехозяйственные расходы». Базой распределения

общехозяйственных расходов служит объем реализованной продукции (работ, услуг).

Таблица 1

Общехозяйственные расходы ОАО «Орион» за май 201_ года

Статьи затрат Сумма,

рубли

1. Начислена амортизация по основнымсредствам 15 245

2. Отпущены материалы на ремонт складских помещений 130 826

3. Начислена амортизация по нематериальнымактивам 1250

4. Начислена заработная плата персоналу 125 000

5.Произведены отчисления по социальному страхованию и обеспечению 30 60

6.Израсходовано подотчетными лицами на:

-командировки

-хозяйственные нужды

15 940

4 500

7. Израсходовано на аудиторскиеи консультационные услуги 23 900

8. Оказаны услуги транспортным цехом 9 890

Итого ?

Распределение общехозяйственных расходов между видами реализованной

продукции (работ, услуг) выполнить в таблице 2.

83

Таблица 2

Распределение общехозяйственных расходов ОАО «Орион» за май 201_ года

№

п/п

Объекты

распределения

Реализовано за май Сумма отнесенных

общехозяйственных расходов

1 Готовая продукция 185 600

2 Услуги основной


94 370

3 Услуги

вспомогательных про-

изводств

75 840

Итого

Задача 2. На основе данных для выполнения задачи составить:

-журнал хозяйственных операций и указать корреспонденцию счетов;

-распределить общехозяйственные расходы.


Организация осуществляет производство двух видов продукции - А и Б. Затраты

организации на производство продукции в отчетном периоде составили:

Таблица 3

Прямые затраты по видам продукции за месяц

Статьи затрат Продукция

«А»

Продукция «Б»

1.Сырье и материалы 90 000 200 000

2.Возвратные отходы (вычитаются) 1 500 3 000

3.Топливо и энергия 25 000 55 000

4.Заработная плата производственных рабочих 40 000 97 000

5.Отчисления на социальное страхование и

обеспечение с заработной платы производственных

рабочих

12 000 35 000

6.Услуги сторонних организаций (арендная плата) 16 000 28 000

7.Амортизация основных средств 10 000 24 000?

Итого ?

Общехозяйственные расходы составляют 68 000 рублей.

1. Согласно учетной политике организация общехозяйственные расходы распределяет

между отдельными видами продукции пропорционально заработной плате

производственных рабочих.

2. Организация формирует на счете 20 «Основное производство» сокращенную

производственную себестоимость и списывает общехозяйственные расходы на счет 90

«Продажи».

Задача 3. Используя данные таблицы 1, оформите ведомость № 15, произведите записи в

журнале – ордере № 10.


1. Какие варианты распределения косвенных расходов вам известны?

2. В какой ведомости отражаются общепроизводственные расходы?

3. В какой ведомости отражаются общехозяйственные расходы?

4. Какой регистр синтетического учета используется для отражения и распределения

косвенных затрат?

5. Всегда ли амортизация по основным средствам включается в состав прямых

затрат?

84



Наименование работы: Расчёт себестоимости затрат вспомогательных производств

и их распределение



затрат вспомогательных производств


Задание 1. Решить задачи №№ 1 – 3

Задача 1. Подготовить журнал регистрации хозяйственных операций и составить

корреспонденцию счетов по приведенным операциям.

Распределить услуги вспомогательного производства между потребителями.


Таблица 1

Журнал хозяйственных операций

Номер

опера-

ции

Содержание хозяйственной операции Сумма,

руб.

1 Начислена и распределена заработная плата рабочим компрессорного цеха

машиностроительного завода

20 000

2 Произведены отчисления в резерв на оплату отпусков в размере 5% от

начисленной заработной платы (сумму определить)

?

3 Произведены отчисления с заработной платы рабочих 6 200

4 Отпущено и израсходовано в компрессорном цехе материалов 11 200

5 Начислена амортизация на оборудование компрессорного цеха 2100

6 Списываются услуги ремонтного цеха по текущему ремонту оборудования

компрессорного цеха

24 600

7 Списываются затраты компрессорного цеха пропорционально количеству

потребленного на содержание и эксплуатацию оборудования сжатого

воздуха:

- механическим цехом в количестве 1400 м3

- сборочным цехом в количестве 1200 м3

(суммы определить)

? ?

Задача 2.В регистрационном журнале составить на основании хозяйственных операций

бухгалтерские проводки.

Определить себестоимость 1 кВт/часа.

Определить стоимость услуг, оказанных электроцехом потребителям

электроэнергии.


85


Номер

опера-

ции

Документ и содержание операции Сумма, руб.

1 Группировочная ведомость расхода материалов

Отпущены со склада материалы на нужды электроцеха

Транспортно-заготовительные расходы - 5%

21 450

?

2 Группировочная ведомость расхода материалов

Отпущен со склада мазут

41 800

3 Ведомость распределения заработной платы

Начислена заработная плата:

- рабочим электроцеха

- цеховому персоналу

58 700

35 900


Начислены страховые платежи с заработной платы:

-рабочих электроцеха

-цехового персонала

1 980

9 410


Произведены отчисления в резерв на оплату отпусков в размере 5%от

начисленной заработной платы рабочих

?

6 Расчет амортизации основных средств

Начислена амортизация основных средств электроцеха

8 650

7 Ведомость распределения услуг

Списываются услуги по электроцеху (табл. 2)

?

Таблица 2

Отчет о расходе электроэнергии, выработанной электроцехом

Выработано и израсходовано электроэнергии кВт/час

Израсходовано на двигательные цели:

- механосборочным цехом

- компрессорным цехом

- заводской лабораторией

180 000

124 500

11 400

Израсходовано для освещения:

- механосборочным цехом

- компрессорным цехом

- заводской лабораторией

- прочими объектами общехозяйственного назначения

14 000

12 500

8 200

4 600

Итого: ?

Задача 3.На основе данных для выполнения задачи определить сумму затрат по

котельному и автотранспортному цеху.

Определить себестоимость 1 м3 горячей воды и 1 т/км перевозки.Составить

ведомость распределения стоимости услуг котельного и автотранспортного цехов

потребителям в таблице 3.

Составить бухгалтерские проводки.


86


Номер

операции


руб.

1 Отпущены материалы на содержание помещения:

- котельного цеха

- гаража

23 200

36 400

2 Израсходовано:

-угля в котельной

-бензина

149 000

64 000

3 Начислена заработная плата:

-операторам котельной

-шоферам

-аппарату управления котельного цеха

-аппарату управления автотранспортного цеха

74 300

94 000

48 600

52 500

4 Начислена амортизация основных средств:

-по котельному цеху

-по автотранспортному цеху

2 350

4 400

5 Израсходовано энергии электроцеха:

-котельной

-автотранспортным цехом

44 600

18 300

6 Ремонтным цехом произведен ремонт гаража 117 250

7 Произведены отчисления по социальному страхованию и обеспечению:

-с заработной платы операторов котельной

-с заработной платы шоферов

-с заработной платы аппарата управления котельного цеха

-с заработной платы аппарата управления автотранспортного цеха

21 350

35 410

12 500

15 600

Отчет цехов об оказанных услугах

№

п/п

Цеха-потребители Горячая вода

(куб. м)

Услуги

автотранспорта

т/км

1 Заготовительный 117 000 38 500

2 Механический 19 000 27 900

3 Сборочный 32 000 16 200

4 Ремонтный 1500 13 600

5 Котельный - 12 700

6 Энергетический 1400 5000

7 Автотранспортный 1300 -

Итого: 172 200 113 900

87

Таблица 3

Ведомость распределения стоимости услуг котельного и автотранспортного цехов по

потребителям

№

п/п

Цеха-потребители Горячая вода Услуги автотранспорта

Количество, м3 Сумма,

руб.

Количество,

т/км

Сумма,

руб.

1 Заготовительный

2 Механический

3 Сборочный

4 Ремонтный

5 Котельный

6 Энергетический

7 Автотранспортный

Итого:

Себестоимость единицы

услуг, руб.


1. Перечислите цеха, которые можно отнести к вспомогательному производству

2. Какой принцип положен в основу распределения услуг вспомогательных цехов?

3. На каком бухгалтерском счете ведется учет затрат прямых вспомогательных

производств?

4. На каком бухгалтерском счете ведется учет косвенных затрат вспомогательных

производств?

5. На каком бухгалтерском счете ведется учет затрат вспомогательных производств в

основном производстве?

88



Решение ситуационных задач


аудиторных лекционных занятиях, и усвоение порядка расчета затрат в незавершенном

производстве, расчета фактической производственной себестоимости готовой продукции


Задание 1. Решить задачи №№ 1 – 3

Задача 1. На основе данных о произведенных затратах и остатках на начало и конец

отчетного периода определить себестоимость товарной продукции.


Затраты на производство по ОАО «Электроинструмент» за март составили:

1. Сырье и материалы - 50 000 руб.

2. Возвратные отходы.- 900 руб.

3. Покупные изделия и полуфабрикаты.- 3 000 руб.

4. Технологическое топливо и энергия – 6 000 руб.

5. Основная заработная плата - 45 000 руб.

6. Дополнительная заработная плата - 8 000 руб.

7. Отчисления по социальному страхованию и обеспечению – 14 800 руб.

8. Услуги вспомогательных производств – 3 300 руб.

9. Общепроизводственные расходы – 13 500 руб.

10. Общехозяйственные расходы – 17 600 руб.

11. Потери от неисправимого брака - 940 руб.

Незавершенное производство на 1 марта – 560 руб.

Незавершенное производство на 31 марта – 1 240 руб.

Задача 2. На основе исходных данных о произведенных затратах на выпуск

готовой продукции определить:

- фактическую производственную себестоимость готовой продукции;

-отклонение фактической производственной себестоимости готовой продукции от

ее плановой себестоимости, рассчитанной на фактический выпуск.

Составить бухгалтерские проводки.


Приказом по учетной политике в ОАО «Горизонт» на отчетный год предусмотрено

использование счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)».

Остаток незавершенного производства по счету 20 «Основное производство»

на 1 апреля 2014 г. - 5000 руб.

Затраты на выпуск продукции в апреле (руб.): 1. Сырье и материалы.-143 200 руб.

2. Амортизация основных средств производственного назначения-12 050 руб.

3. Потери от брака -1840 руб.

4. Заработная плата.-250 800 руб.

5. Отчисления по социальному страхованию с начисленной заработной платы – 74 650

руб.

89

6. Расходы подотчетных лиц на нужды производства - 10 360 руб.

7. Общепроизводственные расходы.- 45400 руб.

8. Общехозяйственные расходы.- 51700 руб.

9. Возвращены материалы из производства- 4100 руб.

Остатки незавершенного производства на 1 мая 2014 г. составили 3250 руб.

За текущий месяц выпущено 60 изделий. Плановая себестоимость 1 изделия - 9700

руб.

Задача 3.Определить себестоимость выпущенной продукции каждого вида:

-предприятие калькулирует полную производственную себестоимость продукции;

-общехозяйственные расходы распределяются пропорционально заработной плате

производственных рабочих.

Составить бухгалтерские проводки. Оформите журнал-ордер 10.


Предприятие производит три вида продукции: А, Б и С. За отчетный период

затраты на производство продукции составили (таблица 1)

Таблица 1

Затраты на производство продукции

Вид затрат Изделие А Изделие Б Изделие С

Сырье и материалы 31 500 19 000 71 200

Возвратные отходы (вычитаются) 1200 450 71 200

Потребленные услуги (газ, электроэнергия) 17 000 8000 25 700

Заработная плата производственных рабочих 20 000 12 900 42 000

Отчисления на социальное страхование 5 740 3 520 12 480

Амортизация основных средств 7300 4500 18 400

Общехозяйственные расходы за месяц составили 45 000 руб.


1. Назовите формулу расчета фактической себестоимости выпущенной из

производства продукции?

2. На каких счетах выявляется фактическая производственная себестоимость

готовой продукции?

3. В каких регистрах бухгалтерского учета отражаются производственные

затраты?

90



Составление корреспонденции счетов по хозяйственным операциям. Решение

ситуационных задач.


аудиторных лекционных занятиях, и усвоение порядка процесса калькулирования



Задача 1. Составить журнал регистрации хозяйственных операций, указать

корреспонденцию счетов.

Открыть производственные карточки по каждому переделу.

Составить отчетную калькуляцию себестоимости 1 т стали по статьям затрат.

Записать хозяйственные операции в журнал-ордер № 10 и домости № 12, 15.


На металлургическом заводе имеется два передела: доменное производство, в

котором вырабатывается чугун, и мартеновское производство, в котором изготовляется

сталь.

На заводе применяется попередельный метод учета затрат на производство и

калькулирования себестоимости продукции — полуфабрикатный вариант. На заводе

имеется вспомогательное производство - парокотельная.

Хозяйственные операции за март

Номер

операции

Документ и содержание операции Сумма,

руб.

1 Ведомость распределения расхода материала

Отпущены основные материалы в цех доменного производства

598 400

2 Ведомость распределения расхода материала Отпущены

вспомогательные материалы:

-в цех доменного производства

26 000

2 - в цех мартеновского производства

- парокотельной

- на общехозяйственные нужды

13 180

5 950

4 680

3 Платежное требование № 265

Акцептован счет РО «Донэнерго» за потребленную электроэнергию:

-цехом доменного производства

-цехом мартеновского производства


-службами общехозяйственного назначения - НДС

Итого:

34 600

48 700

22 540

8 170

?

?

91

4 Ведомость распределения заработной платы Начислена заработная плата:

-рабочим цеха доменного производства

-рабочим цеха мартеновского производства

-служащим цеха доменного производства

-служащим цеха мартеновского производства

-рабочим парокотельной

-административно-управленческому персоналу завода

Итого:

255 000

221 000

42 000

30 000

20 000

162 500

?

5 Ведомость распределения заработной платы Начислен единый социальный налог с заработной платы



-служащим цеха доменного производства

-служащим цеха мартеновского производства

-рабочим парокотельной

-административно-управленческому персоналу завода

Итого:

74 520

69 870

12 500

11900

45 870

?

6 Ведомость распределения заработной платы Произведены отчисления в резерв на предстоящую оплату отпусков

рабочих 5% от начисленной заработной платы



-рабочим парокотельной Итого:

7 Расчет амортизации основных средств Начислена амортизация основных средств:

-цеха доменного производства

- цеха мартеновского производства


-общезаводских служб

8000

2700

5900

6000

8 Ведомость распределения услуг вспомогательного производства

Списывается по фактической себестоимости пар, отпущенный:

- цеху доменного производства — 6000 т

- цеху мартеновского производства — 5000 т

- зданию административного корпуса завода — 2000 т

Итого: 13 000 т

?

9 Расчет распределения общепроизводственных расходов Определить и списать общепроизводственные расходы на:

-соответствующий передел

-доменное производство

-мартеновское производство

?

?

?

10 Расчет распределения общехозяйственных расходов Определить и списать общехозяйственные расходы на последний

передел

?

11 Ведомость выпуска продукции По приемо-сдаточным накладным передан чугун, выработанный в

доменном цехе, в мартеновский цех (незавершенного производства нет)

9

12 Ведомость выпуска продукции Приходуется на склад сталь в количестве 2200 т, изготовленная

мартеновским цехом, по фактической себестоимости (незавершенного

производства нет)

?

92

Производственную карточку по заказу составить по следующей форме (таблица 1):

Таблица 1 (руб.)

Карточка производства

Статьи затрат НЗП

на

начало

месяца

Затраты по цехам Итого

по де-

бету

счета 20

Списано (кредит сч. 20) НЗП на

конец

месяца

Механический Сбороч-

ный

Возврат

отходов

На

брак

На

выпуск

Основные

материалы

Основная

заработная плата

Отчисления по

соц.страхованию

ТЗР и т.д.

Итого:


1. Перечислите известные вам виды калькуляции

2. С какой целью составляются плановая и нормативные калькуляции?

3. Всегда ли показатели фактической калькуляции совпадают с плановой?

4. В чем различие между плановой и нормативной калькуляциями?

93


2.10.Учет готовой продукции

Наименование работы: Составление первичных документов по учёту готовой

продукции. Их проверка и бухгалтерская обработка



операций по движению готовой продукции



Задача 1.Составить приемо-сдаточную накладную на сданную на склад готовую

продукцию на основании следующих данных.17 апреля 2013 года мастер сборочного цеха

завода «Станок» Маслов П. А. сдал кладовщику склада № 3 Рогову К. Н. пять

сверлильных станков марки А (2Н118А) по учетной цене 440 000 рублей. Станки

приняты начальником цеха Марковым О. В. и контролером ОТК Вороновым П. К.

Задача 2. Составить накладную и счет-фактуру на отгруженную покупателю продукцию

на основании следующих данных.19 апреля 2013 года кладовщик склада № 1 Градов Р. В.

по распоряжению начальника отдела маркетинга Лапина Л. А. отпустил экспедитору

Чернову С. В. по договору от 30 марта 2013 года два сверлильных станка марки А

(2Н118А) по договорной цене 510 000 руб. Учетная цена одного станка - 440 000 руб.

Накладная зарегистрирована в бухгалтерии предприятия под номером 148 и подписана

главным бухгалтером Ворониной В. Н.

Задача 3. Записать операции ОАО «Надежда» за апрель 2013 года в журнал операций и

составить бухгалтерские проводки.

Выписка из документов по операциям за апрель 2013 г.

№

п/п

Содержание операции Сумма, руб.

Частная Общая

1 Отражена фактическая себестоимость выпущенных из производства и

сданных на склад готовых изделий

35 000

2 Отражена фактическая себестоимость отгруженной продукции 35 000

3 Согласно отчету экспедитора оплачено из подотчетных сумм:

-железнодорожный тариф за отгруженную покупателям продукцию

-транспортной фирме за перевозку готовой продукции со склада на

товарную станцию

900 600 1400

4 Зачислено на расчетный счет от покупателей:

-за реализованную готовую продукцию по оптовым ценам

-НДС

-железнодорожный тариф за счет покупателей

49 200

?

900

5 Перечислено с расчетного счета

в погашение краткосрочного кредита банка

8000

6 Списываются расходы на продажу за отчетный период

7 Определить результат продажи

94


1. Перечислите первичные документы, которыми оформляются операции по передачи

готовой продукции из цеха на склад.

2. Перечислите первичные документы по отгрузке готовой продукции покупателям

3. На каком счете выявляется финансовый результат от реализации продукции?

95



Наименование работы: Учёт продажи продукции и результатов

от продажи






Задача 1. Отразить на счетах операции по движению готовой продукции, используя в

учете счет 40 «Выпуск готовой продукции» Остаток готовой продукции на складе на

начало месяца составил:

-по учетной стоимости - 400 000 рублей;

-по фактической себестоимости - 480 000 рублей.

В течение месяца на склад готовой продукции поступила готовая продукция, учетная

стоимость которой составила 890 000 рублей, а отклонение учетной стоимости от

фактической себестоимости — (+ 30000рублей). В отчетном месяце учетная стоимость

готовой продукции, отгруженной покупателям составила 1 100 000 рублей.

Задача 2. Решите задачу № 1 , не используя в учете счет 40 «Выпуск продукции»

Задача 3. Предприятие «Спектр» производит мягкие стулья. По состоянию на 01.12.2014

года на складе числились стулья в количестве 200 штук. Учетная стоимость одного стула -

1 200 рублей.

Фактическая себестоимость — 1 250 рублей, а цена реализации без НДС – 1 400

рублей.

03.12.2014 года на склад из цеха поступило 150 стульев, 20.12.2014 года 300

стульев были отгружены магазину «Мебель», 23.12.2014 года на склад из цеха поступили

стулья в количестве 100 штук, 25 декабря стулья в количестве 120 штук были отправлены

в магазин «Уют». Отразите на счетах перечисленные операции, оформите приемо-

сдаточную накладную № 01 от 03.12.2014 года, сделайте записи в карточке складского

учета за декабрь, оформите счет-фактуру № 70 на отгрузку стульев магазину «Уют»,

оформите ведомость № 16, первый раздел, журнал-ордер № 11, журнал-ордер № 8.


4. Перечислите первичные документы, которыми оформляются операции по передачи

готовой продукции из цеха на склад.

5. Перечислите первичные документы по отгрузке готовой продукции покупателям

6. На каком счете выявляется финансовый результат от реализации продукции?

96



Наименование работы: Определение и списание расходов по продаже продукции,

выполнению работ и услуг.





Задание 1. Выполнить задание №1.

Задание 1. Используя условие задачи № 3 практической работы № 43, произведите записи

в Книге продаж.


1. Для каких целей служит Книга продаж?

2. Какие реквизиты содержит Книга продаж?

3. Кто оформляет записи в данной Книге?

4. Кто (продавец или покупатель) оформляет Книгу покупок, и какие реквизиты

содержит данный документ?

97



Наименование работы: Определение и списание себестоимости производственных

расходов на продажу





Задание 1. Решите задачи №№ 1- 4

Задача 1. Реализована готовая продукция, фактическая производственная себестоимость

которой составила 56 000 рублей, расходы на продажу – 2 640 рублей. Покупателю

предъявлен счет на сумму 68 500 рублей, включая НДС. Определите финансовый

результат от реализации продукции.

Задача 2. Согласно учетной политике предприятия учет готовой продукции на складе

ведется с использованием счета 40 «Выпуск продукции». Остатки готовой продукции на

складе на начало месяца составили по учетной стоимости 60 000 рублей. В течение месяца

из цеха на склад готовой продукции поступила готовая продукция, учетная стоимость

которой составила 200 000 рублей, а фактическая себестоимость – 230 000 рублей. В этом

же месяце готовая продукция, учетная стоимость которой 150 000 рублей отгружена

покупателям. Расходы на продажу составили 5% от учетной стоимости реализованной

продукции. Покупателям предъявлен счет на сумму 260 000 рублей, включая НДС.

Определите финансовый результат от реализации продукции.

Задача 3. Решите задачу № 2 при условии, что счет 40 в учете предприятия не

используется.

Задача 4.Составьте схему операций по движению готовой продукции и перечислите все

учетные регистры, которыми данные операции оформляются.


1. Дайте определение учетной стоимости готовой продукции.

2. Как определяется полная себестоимость реализованной продукции?

3. Какие регистры синтетического учета содержат наиболее важную информацию по

операциям реализации?

98



Наименование работы: Определение и списание себестоимости производственных

расходов на продажу


аудиторных лекционных занятиях, и усвоение порядка определения финансового

результата от основных видов деятельности компании


Задание 1. Решите задачи №№ 1, 2.

Задача 1.Сальдо счета 90 /1 «Выручка от продаж» на 1 декабря составило 944 000 рублей,

сальдо счета 90/2 «Себестоимость продаж» - 650 000 рублей, сальдо счета 90/3 «НДС» -

144 000 рублей, а сальдо счета 90/9 «Прибыль/убыток от продаж» - 190 000 рублей. В

декабре выручка от реализации продукции составила 873 200 рублей, включая 18% НДС,

фактическая производственная себестоимость реализованной продукции – 590 600

рублей, расходы на продажу – 26 200рублей. Определить финансовый результат

реализации продукции за декабрь и закрыть субсчета счета 90 «Продажи».

Задача 2.Отразите все перечисленные в задаче 1 операции в соответствующих журналах-

ордерах.


1. Почему счет 90 «Продажи» - активно-пассивный?

2. Что означает операции под названием «Реформация баланса»?

3. Каким образом «закрывается» счет 90, субсчет 9?

99


Тема 2.11.Учёт дебиторской и кредиторской задолженности

Наименование работы: Составление и обработка авансовых отчётов


аудиторных лекционных занятиях, и усвоение порядка осуществления расчетов с

разными дебиторами и кредиторами


Задание 1. Решите задачу № 1

Задача 1. Составить авансовые отчеты подотчетных лиц ОАО «Дон» и указать

корреспонденцию счетов. Оформить журнал – ордер № 7.

1. Начальник административно-хозяйственного отдела (АХО) Беляев Б. Н. получил 12

февраля в подотчет на хозяйственные расходы 1600 руб., имея остаток от предыдущего

аванса в сумме 11 руб. 20 коп.

Произведены расходы

Дата Действие Сумма,

руб.

12 февраля Приобретение мелких канцелярских принадлежностей по товарным

чекам магазина № 157

1163

15 февраля За телеграммы по квитанциям 10—12 158

15 февраля За доставку посылок со справочными изданиями на предприятие 130

16 февраля За плакаты по технике безопасности для цеха № 1 по товарным чекам

магазина № 18

183

Итого 1634

2. Инженер АХО Воронцов В. В. выехал в командировку в Санкт-Петербург 25 января,

прибыл к месту назначения 27 января, выехал обратно 9 февраля и возвратился в Москву

10 февраля.

Был выдан аванс под отчет в сумме 26 000 рублей 22 января

Произведены расходы

1 Железнодорожные билеты в оба конца 12 220

руб.

2 За постель туда и обратно 160 руб.

3 По счету гостиницы за 14 суток 14 240

руб.

4 По квитанции за междугородные разговоры 122 руб.

5 По квитанции № 18/31 за телеграмму 76 руб.

6 Суточные за время командировки ?

Итого

3. Экспедитор Зорин 3. Н. выехал в командировку в г. Белгород 2 февраля, прибыл к месту

назначения 3 февраля, выехал обратно 4 февраля и возвратился в Ростов-на-Дону 5

февраля.При выезде выдан аванс под отчет в сумме 8500 руб. К отчету приложены 2

железнодорожных билета стоимостью проезда в

100

один конец 1270 руб.

4. Мастер цеха № 1 Лавров Л. А выехал в командировку по обмену опытом в г.

Екатеринбург 15 марта, прибьш в г. Екатеринбург 17 марта, выехал обратно 24 марта и

возвратился в Москву 26 марта. При выезде выдан аванс под отчет в сумме 32 000 руб.

К авансовому отчету приложены 2 железнодорожных билета стоимостью проезда в один

конец 2945 руб. и счет на проживание в гостинице за 7 суток на 17 980 руб.


1. Перечислите документы, которые оформляются при направлении работника в

служебную командировку.

2. Какие обязательные реквизиты содержит командировочное удостоверение?

3. Кто несет ответственность за оформление авансового отчета?

4. В каком журнале-ордере отражаются расчеты с подотчетными лицами?

5. Авансовый отчет- это первичный документ или регистр аналитического учета

расчетов с подотчетными лицами?

101



Наименование работы: Отражение в учёте расчетов с дебиторами и кредиторами.





Задание 1. Решите задачу № 1.

Задача 1. По состоянию на 1 октября 2014 года ООО «Марс» имело кредиторскую

задолженность перед следующими поставщиками:

- ООО «Салям» за строительные материалы – 620 000 рублей, в том числе 18% НДС;

-ПКФ «Сирена» за услуги по установке сигнализации – 125 600 рублей, в том числе 18%

НДС.

В отчетном месяце приобретено оборудование у ОАО «Белзан» на сумму 900 000

рублей + 18% НДС, перечислены денежные средства ООО «Салям» в сумме 500 000

рублей и ПКФ «Сирена» - 100 000 рублей.

В этом же месяце ООО «Марс» оказало транспортные услуги компании «Север» на

сумму 56 420 рублей, включая НДС.

Отразите в регистрах бухгалтерского учета перечисленные операции при условии,

что учет расчетов с дебиторами и кредиторами ведется на счете 76.


1. Как вы считаете, при формировании рабочего плана счетов, организация может

сократить количество, так называемых расчетных счетов?

2. На каком счете «удобнее» организовать учет расчетов с разными дебиторами и

кредиторами: на счете 60 или 76?

102



Наименование работы: Отражение в учёте расчетов с дебиторами и кредиторами.





Задание 1. Используя условие задачи из предыдущей практической работы

оформите журнал-ордер № 6, принимая во внимание, что все расчеты с дебиторами и

кредиторами ведутся на счете 60.


1. Как вы считаете, при формировании рабочего плана счетов, организация может

сократить количество, так называемых расчетных счетов?

2. На каком счете «удобнее» организовать учет расчетов с разными дебиторами и

кредиторами: на счете 60 или 76?

103

ИСПОЛЬЗОВАННЫЕ ИСТОЧНИКИ

1 Гражданский Кодекс РФ от 30.11.1994г.№ 51-ФЗ

2 Налоговый кодекс РФ ( часть 1 от 31.07.1998г. №146-ФЗ, часть 2 от

05.08.2000г. № 117-ФЗ);

3 Трудовой кодекс РФ от 30.12.2001г. №197-ФЗ

4 Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от

6.12.2011г.

5 Положения по бухгалтерскому учету (№№1 - 24)

6 Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет. – М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2014. –

387с.

7 Гетьман В.Г.Бухгалтерский учет. – М.: Инфра-М, 334с.

8 Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – М.: ACADEMIA , 2013

– 831с.

9 Куликова Л.И. Международные стандарты финансовой отчетности. –

М.: Магистр, 2012.- 400с.

Интернет-ресурсы:

Электронный ресурс «Бухгалтерия.ru». Форма доступа:

http://www.buhgalteria.ru/

Электронный ресурс «Официальный сайт Министерства финансов

Российской Федерации». Форма доступа:

http://www.minfin.ru/ru/accounting/accounting/legislation/positions

/

Электронный ресурс «БУХ.1С». Форма доступа: http://www.buh.ru/

Электронный ресурс «Бухгалтерия Онлайн». Форма доступа:

http://www.buhonline.ru/

Электронный ресурс «Экономический портал». Форма доступа:

http://institutiones.com/strategies/1289-buxgalterskij-uchet-

babaev.html

Электронный ресурс «Справочник бухгалтера». Форма доступа:

http://sprbuh.systecs.ru/uchet/pbu/

http://www.buhgalteria.ru/

http://www.minfin.ru/ru/accounting/accounting/legislation/positions/

http://www.minfin.ru/ru/accounting/accounting/legislation/positions/

http://www.buh.ru/

http://www.buhonline.ru/

http://institutiones.com/strategies/1289-buxgalterskij-uchet-babaev.html

http://institutiones.com/strategies/1289-buxgalterskij-uchet-babaev.html

http://sprbuh.systecs.ru/uchet/pbu/

Поисковая система webalta › storage › app › media › ukazaniya-k...8...

Documents