Регіональна аудиторська асоціація der genossenschaftsverband e.v. (...

Der Genossenschaftsverband – Oktober 2012 | Seite 1

Регіональна аудиторська асоціація Der Genossenschaftsverband e.V.

(“Кооперативна асоціація”)


Структура кооперативної системи

Національний рівень: центральні асоціаціїНаціональний рівень: центральні асоціації

Регіональний рівень: регіональні і спеціалізовані аудиторські асоціаціїРегіональний рівень: регіональні і спеціалізовані аудиторські асоціації

Місцевий рівень: первинні кооперативиМісцевий рівень: первинні кооперативи


Активна роль “Кооперативної асоціації”у кооперативній мережі

“Кооперативна асоціація”

Супровід Аудит Консультації Навчання

“Кооперативна асоціація”

Супровід Аудит Консультації Навчання

Стабільність окремого кооперативу Стабільність окремого кооперативу

Концепція розвитку КС на майбутнєКонцепція розвитку КС на майбутнє

Індивідуальна реалізація спільних концепцій кооперативного сектору

Індивідуальна реалізація спільних концепцій кооперативного сектору

Послуги для кооперативної мережіПослуги для кооперативної мережі

КооперативиКооперативи

Центральні товарні кооперативи

Розрахункові центри

Центральні товарні кооперативи

Розрахункові центри

Представництво інтересів

Розробка стратегій

Представництво інтересів

Розробка стратегій

Оновлення бренду

Установи гарантування

Оновлення бренду

Установи гарантування


Територія діяльності “Кооперативної асоціації”

13 федеральних земель 61 % території Німеччини 41,1 млн. мешканців близько 50 % населення

Німеччини


Члени асоціації по галузям 2011

Кредитні спілки 336

Промислові товарні і обслуговуючі кооперативи, нерухомість 669

Сільськогосподарські товарні і обслуговуючі кооперативи 448

Аграрні кооперативи 435

Члени асоціації 1.888

* Станом на 31.12.2011; центральні офіси, фахові інститути та подвійні члени враховані у відповідних розділах (галузях)

“Кооперативна асоціація”– структура членства*


Мета діяльності “Кооперативної асоціації”

Аудиторська асоціація в розумінні Закону про кооперативи Аудиторська асоціація в розумінні Закону про кооперативи

Надання підтримки членам Асоціації Надання підтримки членам Асоціації

Забезпечення існування

Поліпшення продуктивності і конкурентоспроможності

Забезпечення існування

Поліпшення продуктивності і конкурентоспроможності

Подальший розвиток кооперативного руху Подальший розвиток кооперативного руху


Функції “Кооперативної асоціації”

Аудит Аудит Супровід Супровід

Консультування Консультування

Аудит Аудит

Робота зі ЗМІ та громадськістю

Робота зі ЗМІ та громадськістю

Представництво інтересів Представництво інтересів

Професійна підготовка Професійна підготовка

Бізнес-консультації Бізнес-консультації

Кадрові консультаціїКадрові консультації

Юридичні консультації Юридичні консультації

Податкові консультації Податкові консультації

Фахові консультації Фахові консультації


Структура персоналу*

*станом на кінець 2011 р.

СпівробітникиСпівробітники СпеціалістиСпеціалісти

з них з них з них з них

перевірка перевірка

консультації консультації

навчання навчання

сертифіковані аудитори сертифіковані аудитори

податкові юристи податкові юристи

адвокати адвокати


Фінансування діяльності “Кооперативної асоціації “*

Членські внески: EUR 17 млн. = 17 %

Оплата послуг:

– аудит EUR 56 млн.– консультації EUR 6 млн.– навчання EUR 23 млн. EUR 85 млн. = 83 %

EUR 102 млн.

(Інші надходження : EUR 8 млн.)

Членські внески: EUR 17 млн. = 17 %

Оплата послуг:

– аудит EUR 56 млн.– консультації EUR 6 млн.– навчання EUR 23 млн. EUR 85 млн. = 83 %

EUR 102 млн.

(Інші надходження : EUR 8 млн.)

*2011 фінансовий рік


Основна послуга: аудит

Законодавчо закріплений обов'язковий аудит річного звітуЗаконодавчо закріплений обов'язковий аудит річного звіту

Крім того: вичерпний аудит діяльності кооперативу в інтересах її членівКрім того: вичерпний аудит діяльності кооперативу в інтересах її членів

Спеціальні перевіркиСпеціальні перевірки

Аудити при заснуванніАудити при заснуванні

Високі стандарти якості: регулярні „Peer Reviews“ (перевірка якості аудиту) Високі стандарти якості: регулярні „Peer Reviews“ (перевірка якості аудиту)


Основна послуга: консультування

Розробка стратегіїРозробка стратегії

Оптимізація структури і процесівОптимізація структури і процесів

Економічні консультаціїЕкономічні консультації

Дослідження ринку / підтримка збуту / маркетингДослідження ринку / підтримка збуту / маркетинг

Кадрові консультаціїКадрові консультації

Юридичні консультаціїЮридичні консультації

Податкові консультаціїПодаткові консультації


Основна послуга: навчання

4.200 навчальних заходів на рік4.200 навчальних заходів на рік

120.000 людино-днів на заходах з професійної підготовки120.000 людино-днів на заходах з професійної підготовки

Близько 100 співробітників, з них 72 тренерів і викладачівБлизько 100 співробітників, з них 72 тренерів і викладачів

Відкриті семінари у власних навчальних закладах або готеляхВідкриті семінари у власних навчальних закладах або готелях

Семінари за місцем знаходження кооперативівСемінари за місцем знаходження кооперативів


Пріоритет: супровід

Фінансується за рахунок членських внесківФінансується за рахунок членських внесків

Формування думки всередині кооперативного секторуФормування думки всередині кооперативного сектору

Робота з керівними органами на різних рівняхРобота з керівними органами на різних рівнях

Підтримка кооперативного рухуПідтримка кооперативного руху

Робота зі ЗМІ та громадськістюРобота зі ЗМІ та громадськістю

Представництво інтересівПредставництво інтересів


Пріоритет: аудит кооперативних банків

Централізоване загальне планування і розподілЦентралізоване загальне планування і розподіл

Планування командПланування команд

Планування на місцяхПланування на місцяхРозробка річного плану

Вирівнювання ресурсів між регіональними підрозділами

Розподіл додаткових замовлень

Розробка річного плану

Вирівнювання ресурсів між регіональними підрозділами

Розподіл додаткових замовлень

Команда приймає різні мандати в якості сезонного плану

Склад команди:

Сертифікований аудитор

координатор

досвідчений аудитор

асистенти

за потреби - спеціалісти

Команда приймає різні мандати в якості сезонного плану

Склад команди:

Сертифікований аудитор

координатор

досвідчений аудитор

асистенти

за потреби - спеціалісти

Часове планування

Матеріальне планування

Кадрове планування з огляду на командне планування

Часове планування

Матеріальне планування

Кадрове планування з огляду на командне планування


згідно § 340k i. V. m. § 316, 317 Торг.

Код.

згідно § 340k i. V. m. § 316, 317 Торг.

Код.

Річний звітРічний звіт

Звіт про ситуаціюЗвіт про ситуацію

Бух. облікБух. облік

БалансБаланс Фін. резФін. рез ДодаткиДодатки

Торг. Код., ПНБ

§ 289 Торг. Код.§ 289 Торг. Код.

§§ 242 - 288 Торг. Код.

§§ 340 - 340h Торг. Код.

RechKredV (Положення про бухоблік)

згідно § 29 Закону про банки

згідно § 29 Закону про банки

згідно Положення про річний аудит

згідно Положення про річний аудит

Економ. ситуація Економ. ситуація

Обов'язок повідомленняОбов'язок повідомлення

Розрахунок регуляторного капіталу

Розрахунок регуляторного капіталу

Обмеження участі в капіталі (§12 ЗБ)

Обмеження участі в капіталі (§12 ЗБ)

Положення про великі кредити

Положення про великі кредити

Розкриття інформ. (§ 18 ЗБ)Розкриття інформ. (§ 18 ЗБ)

Приписи щодо організації (§ 25a ЗК)

Приписи щодо організації (§ 25a ЗК)

Закон про б-бу з відм. грошейЗакон про б-бу з відм. грошей

Аудит зберігання цінних паперів

Аудит зберігання цінних паперів

Внутр. система контролю,зокрема, внутрішня ревізія

Внутр. система контролю,зокрема, внутрішня ревізія

Мінімальні вимоги до ведення торгівлі цінними

паперами

Мінімальні вимоги до ведення торгівлі цінними

паперами

Розрахунок нормативів ліквідності

Розрахунок нормативів ліквідності

Критерії розмежування інвестицій / торгівлі цінними

паперами

Критерії розмежування інвестицій / торгівлі цінними

паперами

Система раннього попередження

Система раннього попередження

Предмети аудиту річного звіту

згідно § 53 ЗКооп.згідно § 53 ЗКооп.

Оцінка управління/менеджменту

Оцінка управління/менеджменту


Пріоритет: банківський аудит

Інформаційні медіа для полегшення аудиту на місцях

Аудиторські програми зі зразками

Довідкові бази даних в

Lotus NotesНавчання


Пріоритет: банківський аудит

Аудит на місцях Орієнтація на ризики

властиві ризики (inherent risk) контрольні ризики (control risk)

Планування аудиту по часу, предметно, по кадрах

Проведення аудиту Подання звіту Критика звіту

Внутрішні процеси Виготовлення звіту Архівація


Примітка:

З визначенням ризику помилки (RMM або в Україні : ризик суттєвого викривлення) одночасно відбувається визначення прийнятного ризику (не)виявлення (DR). Якщо ризик помилки низький, то можна прийняти високий ризик (не)виявлення, а при середньому ризику помилки –середній. На відміну від цього, при високому ризику помилки можна акцептувати лише низький ризик (не)виявлення.

середній

Пріоритет: банківський аудит– орієнтація на ризики

Оцінка CR на рівні

підприємства та на рівні

контрольного поля

високий низькийсередній

високийризик помилки

високий

низький

ризик помилки

середній


високий


низький


середній


середній


низький


низький

Очікуваний IR

на рівні підприємства та

на рівні контрольного поля


високий


Пріоритет: банківський аудит - аудиторські дії

Види аудиторських процедур

Оцінка ризиків (вкл. з перевіркою організаційної

структури)

Функціональний аудит (тестування

ефективності)

Дії на основі отриманих свідчень

(детальні тести)

Аналітичні

ауди-торські

дії

Огляд,

особисте ознайомл

ення

Спостереження

Опитування/

підтвердження

Під-рахунки

Осмислення

Вибірковий аудит

Мета

Процедури


Список питань для проведення аудиту кредитних операцій

Організа-ція

кредитної діяльності

Система поперед

жень

Надання кредиту

Управління кредитами

Кредит-ний

нагляд

Форму-вання

резервів

Кредитна ревізія /

внутрішня ревізія

Організаційна структура

Організація процесів

Організаційна інтеграція

процедур оцінки

платоспроможності

Корпоративні клієнти Приватні клієнти

Програми управління кредитами

Документальна перевірка кредитів

Управління заставами

Пріоритет: банківський аудит- кредитний портфель

Фахова кваліфікація План аудиту і його виконання Обсяг аудиту Результати аудиту Звітування Усунення недоліків і контроль

Критерії


Очікується існування функціонуючої системи

внутрішнього контролю (СВК) в кредитній діяльності

Очікується, що СВК функціонує не в повному

обсязі (недоліки в окремих сферах)

Очікується низький рівень СВК

40 % обсягу кредитів не залежно від економічних показників

мін. XX % обсягу кредитівпри вищому за середній рівні економічних показників

=

XX % обсягу кредитівпри середньому рівні економічних показників

XX % обсягу кредитівпри нижчому за середній рівні економічних показників

=

>=

мін. XX % обсягу кредитів при вищому за середній рівні економічних показників

=

XX % обсягу кредитів при середньому рівні економічних показників

XX % обсягу кредитів при нижчому за середній рівні економічних показників

=

>=

Пріоритет: банківський аудит- кредитний портфель

>=


Пріоритет: банківський аудит- супроводжуючий аудит

Відповідальні за окремі регіони начальники відділів перебувають у постійному контакті з банками, які вони супроводжують

Надається підтримка за результатами аудиту річного звіту звіт про аудит надсилається негайно в першочерговому порядку надсилається окремий лист на адресу кооперативу окреме обговорення з правлінням або зі спостережною радою

кооперативу позачерговий аудит згідно § 11 абз. 2 статуту Асоціації у

відповідності до § 57 абз. 1 п. 2 Закону про кооперативи

Регіональна аудиторська асоціація der genossenschaftsverband e.v. (...

Documents