การจัดทำภาษีมูลค่าเพิ่ม for community pharmacist
TRANSCRIPT
![Page 1: การจัดทำภาษีมูลค่าเพิ่ม for community pharmacist](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022011721/5884695c1a28abbd308b6b4d/html5/thumbnails/1.jpg)
การจดทาภาษมลคาเพมไมยากอยางทคด
โดย
นายยศสรล เสถยรธรรมกล อาจารยพเศษ คณะบญชและคณะบรหารธรกจ มหาวทยาลยกรงเทพ ผสอบบญชภาษรบอนญาต ผสอบบญชภาษอากร
1
![Page 2: การจัดทำภาษีมูลค่าเพิ่ม for community pharmacist](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022011721/5884695c1a28abbd308b6b4d/html5/thumbnails/2.jpg)
ประมวลรษฎากร (กฎหมายภาษอากร)
กลมธรกจเปาหมาย 6 คลสเตอรทกรมสรรพากรมงจดระเบยบ
โครงการ Nation e-Payment (Prompt Pay)
ภาษมลคาเพม (Vat) กบเภสชกรเจาของธรกจรานยา
ฐานภาษ VAT,ความรบผดในการเสยภาษมลคาเพม,ใบกากบภาษ
รายงานทเกยวของกบภาษมลคาเพม
การคานวณและนาสงภาษมลคาเพม
ภาษซอตองหาม
2
![Page 3: การจัดทำภาษีมูลค่าเพิ่ม for community pharmacist](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022011721/5884695c1a28abbd308b6b4d/html5/thumbnails/3.jpg)
ประมวลรษฎากร (กฎหมายภาษอากร)
(2)
ภาษเงนไดบคคลธรรมดา
(3)
ภาษเงนไดนตบคคล
(4)
ภาษมลคาเพม
(6)
อากร
แสตมป
(5)
ภาษธรกจเฉพาะ
(2)
WHT
บคคลธรรมดา นตบคคล
ภาษทางตรง
ภาษทางออม
ผประกอบการ
![Page 4: การจัดทำภาษีมูลค่าเพิ่ม for community pharmacist](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022011721/5884695c1a28abbd308b6b4d/html5/thumbnails/4.jpg)
กลมธรกจเปาหมาย 6 คลสเตอรทกรมสรรพากรมงจดระเบยบ
ทมา เอกสารเผยแพร “จดทาบญชอยางไรใหเปนธรรมกบผเสยภาษ” กรมสรรพากร (www.rd.go.th) สบคนเมอวนท 29 สงหาคม 2559
![Page 5: การจัดทำภาษีมูลค่าเพิ่ม for community pharmacist](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022011721/5884695c1a28abbd308b6b4d/html5/thumbnails/5.jpg)
ทมา เอกสารเผยแพร “จดทาบญชอยางไรใหเปนธรรมกบผเสยภาษ” กรมสรรพากร (www.rd.go.th) สบคนเมอวนท 29 สงหาคม 2559
![Page 6: การจัดทำภาษีมูลค่าเพิ่ม for community pharmacist](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022011721/5884695c1a28abbd308b6b4d/html5/thumbnails/6.jpg)
ทมา เอกสารเผยแพร “จดทาบญชอยางไรใหเปนธรรมกบผเสยภาษ” กรมสรรพากร (www.rd.go.th) สบคนเมอวนท 29 สงหาคม 2559
![Page 7: การจัดทำภาษีมูลค่าเพิ่ม for community pharmacist](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022011721/5884695c1a28abbd308b6b4d/html5/thumbnails/7.jpg)
1. Any ID : Nation e-Payment (Prompt Pay)
ทมา เอกสารเผยแพร “จดทาบญชอยางไรใหเปนธรรมกบผเสยภาษ” กรมสรรพากร (www.rd.go.th) สบคนเมอวนท 29 สงหาคม 2559
![Page 8: การจัดทำภาษีมูลค่าเพิ่ม for community pharmacist](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022011721/5884695c1a28abbd308b6b4d/html5/thumbnails/8.jpg)
บตรอเลกทรอนกส (บตรเดบต) เครองรดบตร Electronic Data Capture (EDC)
เปนการบรการรบชาระคาสนคาและบรการผานเครองรบบตรเครดต/เดบต (เครอง EDC)
ธนาคารพาณชยตาง ๆ จะแจกจายเครอง EDC ใหแกรานคาทวประเทศ ประมาณปลายป
2559
และจะวางเครอง EDC ใหกบหนวยงานราชการตาง ๆ เพออานวยความสะดวกในการชาระ
เงนของประชาชน
ทมา เอกสารเผยแพร “จดทาบญชอยางไรใหเปนธรรมกบผเสยภาษ” กรมสรรพากร (www.rd.go.th) สบคนเมอวนท 29 สงหาคม 2559
2. ขยายการใชบตร : Nation e-Payment (Prompt Pay)
![Page 9: การจัดทำภาษีมูลค่าเพิ่ม for community pharmacist](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022011721/5884695c1a28abbd308b6b4d/html5/thumbnails/9.jpg)
ทมา เอกสารเผยแพร “จดทาบญชอยางไรใหเปนธรรมกบผเสยภาษ” กรมสรรพากร (www.rd.go.th) สบคนเมอวนท 29 สงหาคม 2559
3. ภาษอเลคทรอนกส : Nation e-Payment (Prompt Pay)
ผประกอบการ ขนาดรายได เขาระบบ e-Tax Invoice
VAT และ WHT
ขนาดใหญ > 500 ลานบาท
ภายใน 31 ธ.ค. 2560
ขนาดกลาง มากกวา 30 ลานบาท ถง 500 ลาน
บาท
ขนาดเลก มากกวา 1.8 ลานบาท ถง 30 ลานบาท ภายใน 31 ธ.ค. 2562
ขนาดไมโคร (จว) <= 1.8 ลานบาท ภายใน 31 ธ.ค. 2564
![Page 10: การจัดทำภาษีมูลค่าเพิ่ม for community pharmacist](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022011721/5884695c1a28abbd308b6b4d/html5/thumbnails/10.jpg)
ผมหนาทเสย (ม.82)
VAT
1. ผประกอบการ (ม.77/1 (5)) (5)) 2. ผนาเขา (ม.77/1 (11))
ขายสนคา (ม.77/1 (8)) ใหบรการ (ม.77/1 (10))
กระทาในราชอาณาจกร (ม.77/2)
ความรบผด (ม.78)
สงมอบ (ม.78 (1)) รบชาระราคา (ม.78/1(1)) ชาระอากร (ม.78/2)
10
![Page 11: การจัดทำภาษีมูลค่าเพิ่ม for community pharmacist](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022011721/5884695c1a28abbd308b6b4d/html5/thumbnails/11.jpg)
เภสชกรทเปดธรกจรานยา ถอวา เปน ผประกอบการ ท ขายสนคา หรอ ใหบรการ ในราชอาณาจกร(ในประเทศไทย)
ตองจดทะเบยนเปนผประกอบการในระบบภาษมลคาเพม (Vat) ในกรณ (ก.) มรายไดเกน 1.8 ลานบาทตอป (ในระหวางป โดย
ไมไดนบวาตองครบ 12 เดอน)
(ข.) ประสงคจดทะเบยนเปนผประกอบการ Vat (โดยไม
คานงวาจะมรายไดถงเกณฑ 1.8 ลานบาทหรอไม)
รปแบบทวไป VAT ทจดเกบ คอ ภาษขาย (Output tax) หกดวย ภาษซอ (Input tax)
11
![Page 12: การจัดทำภาษีมูลค่าเพิ่ม for community pharmacist](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022011721/5884695c1a28abbd308b6b4d/html5/thumbnails/12.jpg)
สนคา ตามกฎหมาย VAT หมายถง ทรพยสนทมรปรางหรอไมมรปราง ซงอาจ
มราคาและถอเอาได ไมวาจะมไวเพอขาย เพอใช หรอเพอการใด ๆ และใหความหมายรวมถงสงของทกชนดทนาเขามาในราชอาณาจกร
(มาตรา ๗๗/๑ (๙))
ขาย ตามกฎหมาย VAT หมายถง จาหนาย จาย โอนสนคาไมวาจะม
ประโยชนหรอคาตอบแทนหรอไม เชน การซอขายสนคาทว ๆ ไป
การแจกสนคา การแถมสนคา ฯลฯ นอกจากนยงหมายความรวมถง
(มาตรา ๗๗/๑ (๘))
บรการ ตามกฎหมาย VAT หมายถง การกระทาใด ๆ อนอาจหาประโยชนอนม มลคาซงมใชเปนการขายสนคา (มาตรา ๗๗/๑ (๑๐))
12
![Page 13: การจัดทำภาษีมูลค่าเพิ่ม for community pharmacist](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022011721/5884695c1a28abbd308b6b4d/html5/thumbnails/13.jpg)
ภาษขาย (Output tax) คอ ภาษมลคาเพมทผประกอบการจดทะเบยนในระบบ VAT ไดเรยกเกบหรอพงเรยกเกบจากผซอสนคาหรอผรบบรการ เมอมการขายสนคาหรอใหบรการเกดขน
ภาษซอ (Input tax) คอ ภาษมลคาเพมทผประกอบการจดทะเบยนในระบบ VAT ไดจายใหกบผขายสนคาหรอผใหบรการทเปนผจดทะเบยนในระบบ VAT เมอซอสนคา หรอชาระคาบรการ เพอใชในการประกอบกจการของตน
13
![Page 14: การจัดทำภาษีมูลค่าเพิ่ม for community pharmacist](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022011721/5884695c1a28abbd308b6b4d/html5/thumbnails/14.jpg)
ภาษมลคาเพม (Vat) คานวณจากยอดมลคาของสนคาหรอบรการกอนหกรายจายใด ๆ ตามอตราภาษทกาหนด ซงมอตราเดยว คอ 10% (แตมพระราชกฤษฎกาลดอตราลงเหลอเพยง 7% เปนการชวคราวเปนครง ๆ ทกสองป) โดยตองคานวณภาษสาหรบราชการบรหารสวนทองถนเพมควบคไปอก 1 ใน 9 สวนของภาษมลคาเพม
ใบกากบภาษ (Tax Invoice) ถอเปนหลกฐานสาคญในระบบภาษมลคาเพม
เปนภาษอากรประเมน ซงกาหนดใหผประกอบการเสยภาษโดย
ก. ยนรายการประเมนตนเอง ตามแบบ ภ.พ. 30 พรอมทงเสย
ภาษมลคาเพมเปนรายเดอน
ข. เสยภาษมลคาเพมโดยเจาพนกงานประเมนเรยกเกบ
14
![Page 15: การจัดทำภาษีมูลค่าเพิ่ม for community pharmacist](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022011721/5884695c1a28abbd308b6b4d/html5/thumbnails/15.jpg)
ผประกอบการทไดรบยกเวน VAT (มาตรา ๘๑) จากการขายสนคา (ทไมใชการ
สงออก) หรอการใหบรการ ดงน (นามาเพยงบางขอทเกยวของหรอนาเกยวของ)
(ก) การขายพชผลทางการเกษตร ไมวาจะเปน ลาตน กง ใบ เปลอก หนอ ราก
เหงา ดอก หว ฝก เมลด หรอสวนอน ๆ ของพช และวตถพลอยไดจากพช ทงน ทอยใน
สภาพสด หรอรกษาสภาพไวมใหเสยเปนการชวคราวในระหวางขนสงดวยการแชเยน
แชเยนจนแขง หรอดวยการจดทาหรอปรงแตงโดยวธการอน หรอรกษาสภาพไวเพอม
ใหเสยเพอการขายปลกหรอขายสงดวยวธการแชเยน แชเยนจนแขง ทาใหแหง บด ทา
ใหเปนชน หรอดวยวธการอน ขาวสาร หรอผลตภณฑทไดจาการสขาว แตไมรวมถง
ไมซง ฟน หรอผลตภณฑทไดจากการเลอยไม หรอผลตภณฑอาหารทบรรจกระปอง
ภาชนะ หรอหบหอททาเปนอตสาหกรรม ตามลกษณะ และเงอนไขทอธบดกาหนด
15
![Page 16: การจัดทำภาษีมูลค่าเพิ่ม for community pharmacist](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022011721/5884695c1a28abbd308b6b4d/html5/thumbnails/16.jpg)
ผประกอบการทไดรบยกเวน VAT (มาตรา ๘๑) จากการขายสนคา (ทไมใชการ
สงออก) หรอการใหบรการ ดงน (นามาเพยงบางขอทเกยวของหรอนาเกยวของ)
(จ) การขายยาหรอเคมภณฑทใชสาหรบพชหรอสตว เพอบารงรกษาปองกน
ทาลายหรอกาจดศตรหรอโรคของพชและสตว
(ฉ) การขายหนงสอพมพ นตยสาร หรอตาราเรยน (การขายเทปประกอบกบตารา
เรยน ถอเปนการขายตาราเรยนทไดรบยกเวน VAT ดวยตามคานจฉยของ
คณะกรรมการวนจฉยภาษอากรท 32/2538)
(ฌ) การใหบรการการประกอบโรคศลป การสอบบญช การวาความ หรอการ
ประกอบวชาชพอสระอนตามทอธบดกาหนดโดยอนมตรฐมนตร ทงนเฉพาะวชาชพ
อสระทมกฎหมายควบคมการประกอบวชาชพนน
16
![Page 17: การจัดทำภาษีมูลค่าเพิ่ม for community pharmacist](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022011721/5884695c1a28abbd308b6b4d/html5/thumbnails/17.jpg)
ผประกอบการทไดรบยกเวน VAT (มาตรา ๘๑) จากการขายสนคา (ทไมใชการ
สงออก) หรอการใหบรการ ดงน (นามาเพยงบางขอทเกยวของหรอนาเกยวของ)
(ญ) การใหบรการรกษาพยาบาลของสถานพยาบาลตามกฎหมายวาดวย
สถานพยาบาล
(ฐ) การใหบรการตามสญญาจางแรงงาน เชน ลกจาง/พนกงาน ททางานให (ถอ
เปนการใหบรการแก) นายจาง
(ต) การใหบรการเชาอสงหารมทรพย เชน ใหวางต ATM หนารานยา ฯลฯ
17
![Page 18: การจัดทำภาษีมูลค่าเพิ่ม for community pharmacist](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022011721/5884695c1a28abbd308b6b4d/html5/thumbnails/18.jpg)
อตราภาษมลคาเพม (Vat Rate)
1. อตราปกตตามประมวลรษฎากร มอตราเดยว คอ รอยละ 10 (ยงไมรวมภาษมลคาเพมของการบรหารราชการสวนทองถน) แตปจจบนมพระราชกฤษฎการลดอตรา VAT เปนการชวคราวจากรอยละ 10 เหลอรอยละ 7 (ซงเปนอตราทรวมภาษ VAT สวนทองถนแลว คอ 6.3 + 0.7) และถอเปนอตราโดยทวไปของผมหนาเสยภาษมลคาเพม
2. อตรารอยละ 0 (มผลเทากบไมตองเสยภาษขาย แตตองเรยกเกบ) ใชสาหรบ
(ก) การสงออกสนคา ของผประกอบการจดทะเบยน VAT
(ข) การใหบรการทกระทาในราชอาณาจกรและไดมการใชบรการนนในตางประเทศ (ประกาศอธบดฯ ฉบบท 105, ฉบบท 122 และฉบบท 181) และใหรวมถงการใหบรการทกระทาในราชอาณาจกร เพอผลตสนคาในเขตปลอดอากรเพอสงออก และการใหบรการทกระทาในเขตดงกลาวเพอใชผลตสนคาเพอสงออกดวย
18
![Page 19: การจัดทำภาษีมูลค่าเพิ่ม for community pharmacist](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022011721/5884695c1a28abbd308b6b4d/html5/thumbnails/19.jpg)
อตราภาษมลคาเพม (Vat Rate)
(ค) การใหบรการขนสงระหวางประเทศโดยอากาศยานหรอเรอเดนทะเล ทกระทาโดยผประกอบการทเปนนตบคคล
(ง) การขายสนคาหรอการใหบรการแกสวนราชการหรอรฐวสาหกจ ตามโครงการเงนกหรอเงนชวยเหลอจากตางประเทศ
(จ) การขายสนคาหรอการใหบรการกบองคการสหประชาชาต ทบวงการชานญการพเศษของสหประชาชาต สถานเอกอครราชทต สถานกงสลใหญ สถานกงสล
(ฉ) การขายสนคาหรอการใหบรการทกอใหเกดสนคาทมรปรางหรอการใหบรการทไมกอใหเกดสนคาทมรปราง แตทาใหสนคามประสทธภาพมากขน หรอมมลคาเพมขนระหวางคลงสนคาทณฑบนดวยกน หรอระหวางผประกอบการทประกอบกจการอยในเขตปลอดอากรไมวาจะอยในเขตเดยวกนหรอไม รวมทงการขายสนคาหรอการใหบรการระหวางคลงสนคาทณฑบนกบผประกอบการทประกอบกจการอยในเขตปลอดอากร
19
![Page 20: การจัดทำภาษีมูลค่าเพิ่ม for community pharmacist](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022011721/5884695c1a28abbd308b6b4d/html5/thumbnails/20.jpg)
การคานวณภาษมลคาเพมในใบกากบภาษ :
แบบแยกนอก เชน สนคาราคา 100 บาท x Vat 7% เทากบ 107 บาท (ราคาสนคารวม
vat)
แบบรวมใน เชน สนคาราคา 100 บาท (ราคาสนคารวมvat) เปนภาษ 6.54 บาท เปน
มลคาสนคา 93.46 บาท (เศษทศนยมใหดตาแหนงทสามวาเกนหาหรอไม ถาใชใหปดขน)
vat = 100 x 7/107 = 6.5420 ปดใหเหลอเปนทศนยมสองตาแหนงได 6.54
มลคาสนคา = 100 x 100/107= 93.4579 ปดใหเหลอเปนทศนยมสองตาแหนงได 93.46
“แบบรวมใน จะเปนทนยมใชกนโดยทวไปสาหรบธรกจรานยา
ราคารวมภาษมลคาเพมแลว นนเอง”
20
![Page 21: การจัดทำภาษีมูลค่าเพิ่ม for community pharmacist](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022011721/5884695c1a28abbd308b6b4d/html5/thumbnails/21.jpg)
ฐานภาษ (Tax Base)
จานวนมลคาของสงทไดรบหรอพงไดรบ (เงนสด เชค ทรพยสน
ตางๆ) จากการดาเนนธรกรรมซอขายสนคาหรอบรการ ซงจะใชเปน
ฐานในการคานวณจานวนภาษมลคาเพมทจะเกดขน
ความรบผดในการเสยภาษมลคาเพม (Tax Point)
เปนจดเรมตนของระยะเวลาทผประกอบการ (กจการ)
จะตองบนทกการรบรภาษมลคาเพมทเกดขนจากการดาเนนธรกรรม
ของตน
21
![Page 22: การจัดทำภาษีมูลค่าเพิ่ม for community pharmacist](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022011721/5884695c1a28abbd308b6b4d/html5/thumbnails/22.jpg)
ความรบผดในการเสย VAT
22
กรณ Tax Point Tax Base
1. การขายสนคา และ
การรบเงนจอง เงนประกน
เงนมดจาลวงหนาจากการขาย
สนคา
เมอสงมอบสนคาใหกบลกคา
เวนแตกรณใดกรณหน งดงตอไปน
เกดขนกอนการสงมอบสนคา
-ไดโอนกรรมสทธสนคา หรอ
- ไดรบชาระคาสนคา หรอ
- ไดออกใบกากบภาษ
มลคาสงทไดรบหรอพงไดรบจากการ
ขายสนคา ไมวาจะเปนเงน ทรพยสน
คาตอบแทน คาบรการ หรอประโยชน
ใด ๆ ทคดเปนเงนได เวนแต
- สวนลดทใหในขณะขายหรอ
สวนลดการคา
- คาชดเชยหรอคาอดหนนตาม
กฎหมาย
- ภาษขาย
- คาตอบแทนอนตามท
กฎหมายกาหนด
![Page 23: การจัดทำภาษีมูลค่าเพิ่ม for community pharmacist](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022011721/5884695c1a28abbd308b6b4d/html5/thumbnails/23.jpg)
ความรบผดในการเสย VAT
23
กรณ Tax Point Tax Base
2. การขายสนคาตามสญญาใหเชา
ซอหรอสญญาซอขายผอนชาระท
กรรมสทธในสนคายงไมโอนไปยง
ผซอเมอไดสงมอบ
เมอถงกาหนดชาระราคาตามงวดท
ถงกาหนดชาระราคาในแตละงวด
เวนแตกรณใดกรณหน งดงตอไปน
เกดขนกอนการสงมอบสนคา
- ไดรบชาระคาสนคา หรอ
- ไดออกใบกากบภาษ
มลคาสงทไดรบหรอพงไดรบจากการ
ขายสนคา ไมวาจะเปนเงน ทรพยสน
คาตอบแทน คาบรการ หรอประโยชน
ใด ๆ ทคดเปนเงนได เวนแต
- สวนลดทใหในขณะขายหรอ
สวนลดการคา
- คาชดเชยหรอคาอดหนนตาม
กฎหมาย
- ภาษขาย
- คาตอบแทนอนตามท
กฎหมายกาหนด
![Page 24: การจัดทำภาษีมูลค่าเพิ่ม for community pharmacist](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022011721/5884695c1a28abbd308b6b4d/html5/thumbnails/24.jpg)
ความรบผดในการเสย VAT
24
กรณ Tax Point Tax Base
3. การขายสนคาโดยมการแตงตง
ตวแทนเพอขายและได สงมอบ
ส น ค า ใ ห ต ว แ ท น แ ล ว ต า ม
หลกเกณฑ ทอธบดกาหนดโดย
อนมตรฐมนตร
เมอตวแทนไดสงมอบสนคาใหแกผ
ซอ
เวนแตกรณใดกรณหนงดงตอไปนท
ตวแทนไดกระทากอนการสงมอบสนคา
-ไดโอนกรรมสทธสนคา หรอ
- ไดรบชาระคาสนคา หรอ
- ไดออกใบกากบภาษ หรอ
- ไดมการนาสนคาไปใช
มลคาสงทไดรบหรอพงไดรบจากการ
ขายสนคา ไมวาจะเปนเงน ทรพยสน
คาตอบแทน คาบรการ หรอประโยชน
ใด ๆ ทคดเปนเงนได เวนแต
- สวนลดทใหในขณะขายหรอ
สวนลดการคา
- คาชดเชยหรอคาอดหนนตาม
กฎหมาย
- ภาษขาย
- คาตอบแทนอนตามท
กฎหมายกาหนด
![Page 25: การจัดทำภาษีมูลค่าเพิ่ม for community pharmacist](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022011721/5884695c1a28abbd308b6b4d/html5/thumbnails/25.jpg)
ความรบผดในการเสย VAT
25
กรณ Tax Point Tax Base
4. การขายสนคาโดยมการสงออก เมอชาระอากรขาออก หรอ
วนทไดมการวางคาประกนขาออก
แลวแตกรณ และหากเปนกรณทไม
ตองเสยหรอยกเวนอากรขาออกให
ความรบผดเกดขนในวนทมการออก
ใบขนสนคาตามกฎหมายวาดวย
ศลกากร
มลคาสนคาใหใชฐาน FOB ของสนคา
บวกภาษสรรพาสามต คาธรรมเนยม
พเศษตามกฎหมายวาดวยการสงเสรม
การลงทน ภาษและคาธรรมเนยมอน
ๆ ตามทกฎหมายกาหนด แตไมรวม
อากรขาออก
![Page 26: การจัดทำภาษีมูลค่าเพิ่ม for community pharmacist](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022011721/5884695c1a28abbd308b6b4d/html5/thumbnails/26.jpg)
ความรบผดในการเสย VAT
26
กรณ Tax Point Tax Base
5. การใหบรการ เมอไดรบชาระราคาคาบรการ
เวนแตกรณใดกรณหนงดงตอไปนทผ
ใหบรการไดกระทากอน
- ไดออกใบกากบภาษ หรอ
- ไดมการใชบรการนนเอง
มลคาสงทไดรบหรอพงไดรบจากการ
ขายสนคา ไมวาจะเปนเงน ทรพยสน
คาตอบแทน คาบรการ หรอประโยชน
ใด ๆ ทคดเปนเงนได เวนแต
- สวนลดทใหในขณะขายหรอ
สวนลดการคา
- คาชดเชยหรอคาอดหนนตาม
กฎหมาย
- ภาษขาย
- คาตอบแทนอนตามท
กฎหมายกาหนด
![Page 27: การจัดทำภาษีมูลค่าเพิ่ม for community pharmacist](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022011721/5884695c1a28abbd308b6b4d/html5/thumbnails/27.jpg)
ความรบผดในการเสย VAT
27
กรณ Tax Point Tax Base
6. การใหบรการตามสญญาท
กาหนดคาตอบแทนตามสวนของ
บรการททา
เมอไดรบชาระราคาคาบรการตาม
สวนของบรการทสนสดลง
เวนแตกรณใดกรณหนงดงตอไปนทผ
ใหบรการไดกระทากอน
- ไดออกใบกากบภาษ หรอ
- ไดมการใชบรการนนเอง
มลคาสงทไดรบหรอพงไดรบจากการ
ขายสนคา ไมวาจะเปนเงน ทรพยสน
คาตอบแทน คาบรการ หรอประโยชน
ใด ๆ ทคดเปนเงนได เวนแต
- สวนลดทใหในขณะขายหรอ
สวนลดการคา
- คาชดเชยหรอคาอดหนนตาม
กฎหมาย
- ภาษขาย
- คาตอบแทนอนตามท
กฎหมายกาหนด
![Page 28: การจัดทำภาษีมูลค่าเพิ่ม for community pharmacist](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022011721/5884695c1a28abbd308b6b4d/html5/thumbnails/28.jpg)
ความรบผดในการเสย VAT
28
กรณ Tax Point Tax Base
7. การนาเขาสนคา
เมอชาระอากรขาเขา หรอ
วนทไดมการวางคาประกนขาเขา
แลวแตกรณ และหากเปนกรณทไม
ตองเสยหรอยกเวนอากรขาออกให
ความรบผดเกดขนในวนทมการออก
ใบขนสนคาตามกฎหมายวาดวย
ศลกากร
มลคาสนคานาเขาใหใชฐาน CIF ของ
สนคาบวกดวยอากรขาเขา ภาษสรรพา
สามต ค า ธ ร รม เน ยมพ เ ศษตาม
กฎหมายวาดวยการสงเสรมการลงทน
ภาษและคาธรรมเนยมอน ๆ ตามท
กฎหมายกาหนด
![Page 29: การจัดทำภาษีมูลค่าเพิ่ม for community pharmacist](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022011721/5884695c1a28abbd308b6b4d/html5/thumbnails/29.jpg)
ความรบผดในการเสย VAT
29
กรณ Tax Point Tax Base
8. กรณพเศษ
8.1 การขายกระแสไฟฟา
นาประปา หรอสนคาทมลกษณะ
ทานองเดยวกน
เมอไดรบชาระราคาคาสนคา หรอ
ไดมการออกใบกากบภาษกอน
ไดรบชาระราคาสนคา แลวแตกรณ
ทงน ใหความรบผดเกดขนตามสวน
ของการกระทา นน ๆ
มลคาสงทไดรบหรอพงไดรบจากการ
ขายสนคา ไมวาจะเปนเงน ทรพยสน
คาตอบแทน คาบรการ หรอประโยชน
ใด ๆ ทคดเปนเงนได เวนแต
- สวนลดทใหในขณะขายหรอ
สวนลดการคา
- คาชดเชยหรอคาอดหนนตาม
กฎหมาย
- ภาษขาย
- คาตอบแทนอนตามท
กฎหมายกาหนด
![Page 30: การจัดทำภาษีมูลค่าเพิ่ม for community pharmacist](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022011721/5884695c1a28abbd308b6b4d/html5/thumbnails/30.jpg)
ความรบผดในการเสย VAT
30
กรณ Tax Point Tax Base
8. กรณพเศษ
8.2 การสนคาทไมมรป ราง เชน
ส ท ธ ใ น ส ท ธ บ ต ร ก ด ว ล ล
เ ค ร อ ง ห ม า ย ก า ร ค า ล ข ส ท ธ
สมปทาน คาสทธ หรอสนคาทม
ลกษณะทานองเดยวกน
เมอไดรบชาระราคาคาสนคา เวน
แตกรณทไดมการกระทาดงนเกดกอน
ไดรบชาระราคาสนคา
-ไดโอนกรรมสทธสนคา หรอ
- ไดออกใบกากบภาษ
ทงน ใหความรบผดเกดขนตามสวน
ของการกระทานน ๆ
มลคาของสทธในสทธบตร กดวลล
เครองหมายการคา ลขสทธ สมปทาน
คาสทธ
![Page 31: การจัดทำภาษีมูลค่าเพิ่ม for community pharmacist](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022011721/5884695c1a28abbd308b6b4d/html5/thumbnails/31.jpg)
ความรบผดในการเสย VAT
31
กรณ Tax Point Tax Base
8. กรณพเศษ
8.3 การขายสนคาหรอการ
ใหบรการดวยเครองอตโนมตโดย
ชาระราคาดวยวธการหยอดเงน
เหรยญ บตร หรอดวยวธการใน
ลกษณะทานองเดยวกน
เมอไดนาเงน เหรยญ บตร หรอสง
อนใดในลกษณะทานองเดยวกน
ออกจากเครองอตโนมต
มลคาของเงน เหรยญ บตร หรอสงอน
ใดในลกษณะทานองเดยวกน
![Page 32: การจัดทำภาษีมูลค่าเพิ่ม for community pharmacist](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022011721/5884695c1a28abbd308b6b4d/html5/thumbnails/32.jpg)
ความรบผดในการเสย VAT
32
กรณ Tax Point Tax Base
9. กจการทขายสนคาโดยชาระดวย
การใชบตรเครดต หรอในลกษณะ
ทานองเดยวกน
เมอสงมอบสนคาใหกบลกคา
เวนแตกรณใดกรณหน งดงตอไปน
เกดขนกอนการสงมอบสนคา
-ไดโอนกรรมสทธสนคา หรอ
- ออกหลกฐานการใชบตรเครดต
- ไดออกใบกากบภาษแลว
มลคาสงทไดรบหรอพงไดรบจากการ
ขายสนคา ไมวาจะเปนเงน ทรพยสน
คาตอบแทน คาบรการ หรอประโยชน
ใด ๆ ทคดเปนเงนได เวนแต
- สวนลดทใหในขณะขายหรอ
สวนลดการคา
- คาชดเชยหรอคาอดหนนตาม
กฎหมาย
- ภาษขาย
- คาตอบแทนอนตามท
กฎหมายกาหนด
![Page 33: การจัดทำภาษีมูลค่าเพิ่ม for community pharmacist](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022011721/5884695c1a28abbd308b6b4d/html5/thumbnails/33.jpg)
ความรบผดในการเสย VAT
33
กรณ Tax Point Tax Base
10. ผประกอบการนาไปใชเอง หรอ
ใหผอนใช
11. ก ร ณ ส น ค า ข า ด ห า ย จ า ก
รายงานสนคาและวตถดบ
12. กรณมทรพยสนหรอสนคา
คงเหลอเมอเลกประกอบกจการ
หรอไดรบคาสงถอนหรอแจงเพก
ถอนการเปนผประกอบการ Vat
วนทนาไปใช หรอ วนทมอบใหผอน
ไปใช
วนทตรวจพบวามสนคาขาดหายไป
วนทเลกประกอบกจการ หรอ
วนทไดรบคาสงถอน หรอ
วนทแจงเพกถอนทะเบยน Vat
ราคาตลาดของสนคาทนาไปใช หรอ
มอบใหผอนไปใช
ราคาตลาดของสนคาทขาดหายนนๆ
มลคาของทรพยสนคงเหลอนน ๆ
![Page 34: การจัดทำภาษีมูลค่าเพิ่ม for community pharmacist](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022011721/5884695c1a28abbd308b6b4d/html5/thumbnails/34.jpg)
ใบกากบภาษ (Tax Invoice)
เปนเอกสาร (หลกฐาน) สาคญในระบบ VAT ทผประกอบการ ตองออกใหแกผซอสนคาหรอผรบบรการในการขายสนคาหรอใหบรการทนททกครงทความรบผดในการเสยภาษ VAT (Tax point) เกดขน โดยแสดงถงมลคาของสนคาหรอบรการและจานวนภาษมลคาเพมทผประกอบการเรยกเกบหรอพงเรยกเกบ
ใบกากบภาษ ยงรวมถง ใบกากบภาษอยางยอ ใบเพมหน ใบลดหน ใบเสรจรบเงนททางราชการออกใหในการขายโดยวธอน ใบเสรจรบเงนของกรมสรรพากร ใบเสรจรบเงนของกรมศลกากรหรอกรมสรรพสามตเฉพาะสวนทเปนภาษมลคาเพม
34
![Page 35: การจัดทำภาษีมูลค่าเพิ่ม for community pharmacist](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022011721/5884695c1a28abbd308b6b4d/html5/thumbnails/35.jpg)
ผประกอบการจดทะเบยน Vat
ผขาย ผซอ ออก ให
ใบกากบภาษ (Tax Invoice)
ถอเปน ถอเปน
ภาษขาย ภาษซอ ของผขาย ของผซอ
35
![Page 36: การจัดทำภาษีมูลค่าเพิ่ม for community pharmacist](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022011721/5884695c1a28abbd308b6b4d/html5/thumbnails/36.jpg)
รายการทตองมในใบกากบภาษ
ใบกากบภาษจะเปนภาษาไทย หนวยเงนตราไทย เลขไทย เลขอารบค หรอจดทาเปนภาษาองกฤษทงฉบบหรอบางสวน แตถาจะทาเปนภาษาตางประเทศอนทมใชภาษาองกฤษหรอหนวยเงนตราตางประเทศ จะตองไดร บอนมตจากอธบดกรมสรรพากร
ใบกากบภาษเตมรปแบบ ตองมรายการอยางนอย ดงน
1. คาวา “ใบกากบภาษ” ในททเหนไดอยางเดนชด
2. ชอ ทอย และเลขประจาตวผเสยภาษอากรของผประกอบการจดทะเบยนทออกใบกากบภาษ หรอ ชอ ทอยและเลขประจาตวผเสยภาษอากรของตวแทน หรอผทอดตลาดในกรณทตวแทนหรอผทอดตลาดเปนผออกใบกากบภาษในนามของผประกอบการแทนผประกอบการ
3. ชอ ทอย ของผซอสนคาหรอผรบบรการ 36
![Page 37: การจัดทำภาษีมูลค่าเพิ่ม for community pharmacist](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022011721/5884695c1a28abbd308b6b4d/html5/thumbnails/37.jpg)
4. หมายเลขลาดบของใบกากบภาษ และหมายเลขลาดบของเลม (ถาม)
5. ชอ ชนด ประเภท ปรมาณ และมลคาของสนคาหรอบรการ ใหระบเฉพาะชอ ชนด ประเภทของสนคาหรอบรการทตองเสยภาษ VAT ในใบกากบภาษดวย เวนแตในกรณทมความจาเปนตองระบชอ ชนด ประเภทของสนคาหรอบรการทไมตองเสยภาษ VAT ในใบกากบภาษดวย ใหกระทาไดโดยตองจดใหมเครองหมายหรอแยกรายการแสดงใหเหนชดเจนวาเปนสนคาหรอบรการทไมตองเสยภาษ VAT
6. มลคาของสนคาหรอบรการทยงไมรวมภาษ VAT และจานวนภาษ VAT ทคานวณจากมลคาของสนคาหรอบรการ โดยใหแยกออกจากมลคาของสนคาหรอบรการ ใหชดเจน
7. วน เดอน ป ทออกใบกากบภาษ ใชตวเลขแทนการระบชอเดอนกไดและใชพทธศกราชหรอครสตศกราชกได
37
![Page 38: การจัดทำภาษีมูลค่าเพิ่ม for community pharmacist](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022011721/5884695c1a28abbd308b6b4d/html5/thumbnails/38.jpg)
8. ขอความอนทอธบดกาหนด (ประกาศอธบดฯ เกยวกบ VAT #๓๙) ดงน
ก. กรณจดทาใบกากบภาษรวมกบเอกสารอน เชน ใบเสรจรบเงน ใบสงของ ใบแจงหนซงมหลายฉบบในชดเดยวกน เพอออกใหกบลกคาทขายเชอและลกคาทจายเงนลวงหนา จะตองมขอความวา “เอกสารออกเปนชด” ในเอกสารทกฉบบทออกเปนชดเดยวกน
- เอกสารฉบบแรกของเอกสารชดดงกลาว หรอเอกสารทเปนตนแบบของเอกสารอนใดกตามทมใชใบกากบภาษตองมขอความวา “ไมใชใบกากบภาษ” ไวในเอกสารฉบบนนดวย
- เอกสารฉบบทถอเปนสาเนาของเอกสารฉบบอนตองมคาวา “สาเนา..........” ในฉบบทสาเนาของเอกสารนน ๆ ทกฉบบดวย
ข. กรณทผประกอบการจดทะเบยน มสถานประกอบการหลายแหง สถานประกอบการทใชใบกากบภาษทสานกงานใหญจดทา ตองมขอความวา “สาขาทออกใบกากบภาษ คอ........”
ค. กรณทเปนสถานบรการนามน (ป มนามน) ซงจะตองออกใบกากบภาษใหกบผประกอบการจดทะเบยนรายอน จะตองระบเลขทะเบยนรถยนตไวในใบกากบภาษดวย
38
![Page 39: การจัดทำภาษีมูลค่าเพิ่ม for community pharmacist](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022011721/5884695c1a28abbd308b6b4d/html5/thumbnails/39.jpg)
39
![Page 40: การจัดทำภาษีมูลค่าเพิ่ม for community pharmacist](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022011721/5884695c1a28abbd308b6b4d/html5/thumbnails/40.jpg)
40
![Page 41: การจัดทำภาษีมูลค่าเพิ่ม for community pharmacist](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022011721/5884695c1a28abbd308b6b4d/html5/thumbnails/41.jpg)
ถอวาเปนใบกากบภาษดวยเชนกน โดยใหนาไปคานวณลดภาษขายในรายงานภาษขาย ในเดอนทออกใบลดหนสาหรบผออกใบลดหน สวนผรบใบลดหนใหนาไปลดภาษซอในรายงานภาษ ซอในเดอนทรบใบลดหนตองมรายการอยางนอย โดยตองมรายการอยางนอยดงตอไปน 1. คาวา “ใบลดหน” ในททเหนไดเดนชด 2. ชอ ทอย และเลขประจาตวผเสยภาษอากรของผประกอบการจดทะเบยนทออกใบลดหน ในกรณตวแทนเปนผออกใบลดหนในนามผประกอบการจดทะเบยน ใหระบชอ ทอย และเลขประจาตวผเสยภาษอากรของตวแทนนน 3. ชอ ทอย ของผซอสนคาหรอผรบบรการ และเลขประจาตวผเสยภาษ (เพมเมอ 1 ม.ค.58) 4. วน เดอน ป ทออกใบลดหน
41
![Page 42: การจัดทำภาษีมูลค่าเพิ่ม for community pharmacist](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022011721/5884695c1a28abbd308b6b4d/html5/thumbnails/42.jpg)
5. หมายเลขลาดบของใบกากบภาษเดม รวมทงหมายเลขลาดบของเลม (ถาม) มลคาของสนคา
หรอบรการทแสดงไวในใบกากบภาษดงกลาว มลคาทถกตองของสนคาหรอบรการผลตางของ
จานวนมลคาทงสอง และจานวนภาษทเรยกเกบเพมสาหรบสวนตางนน
6. คาอธบายสน ๆ ถงสาเหตในการออกใบลดหน ซงจะจดทาดวยระบบคอมพวเตอร ประทบตรา
ยาง เขยนดวยหมก พมพดด หรอวธอนใดกได
7. ขอความอนทอธบดกรมสรรพากรกาหนด
8. ใบลดหน 1 ฉบบ จะอางถงใบกากบภาษเดมมากกวา 1 ฉบบกได และใชเอกสารแนบใบลดหน
อางถงในกากบภาษเปนรายใบกากบภาษกได
42
![Page 43: การจัดทำภาษีมูลค่าเพิ่ม for community pharmacist](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022011721/5884695c1a28abbd308b6b4d/html5/thumbnails/43.jpg)
เหตในการออกใบลดหนได (ตามทอธบดกรมสรรพากรอนญาต) :
มาตรา ๘๒/๑๐ ในกรณทผประกอบการจดทะเบยนขายสนคาหรอใหบรการและไดนาภาษขายไปรวม
คานวณ เพอเสยภาษมลคาเพมตามมาตรา ๘๒/๓ แลว ตอมาหากมเหตการณ อยางหนงอยางใดดงตอไปนเกดขน อนเปน
เหตใหภาษขาย ทคานวณจากมลคาของสนคา หรอบรการมจานวนลดลงไมวาทงหมด หรอบางสวน ใหผประกอบการจด
ทะเบยนดงกลาว นาภาษขายทคานวณจากมลคาของสนคา หรอบรการทลดลงนนมาหกออกจากภาษขายของตนในเดอน
ภาษทไดออกใบลดหนตามมาตรา ๘๒/๑๐
(1) มการลดราคาสนคาทขายเนองจากสนคาผดขอกาหนดทตกลงกนสนคาชารดเสยหายหรอขาด
จานวน คานวณราคาสนคาผดพลาดสง กวาทเปนจรงหรอเนองจากเหตอนตามทอธบดกาหนด
(2) มการลดราคาคาบรการเนองจากการใหบรการผดขอกาหนดทตกลงกน บรการขาดจานวน
คานวณราคาคาบรการ ผดพลาดสงกวาทเปนจรง หรอเนองจากเหตอนตามทอธบดกาหนด
(3) ไดรบสนคาทขายกลบคนมาเนองจากสนคาชารดบกพรอง ไมตรงตามตวอยาง ไมตรงตามคา
พรรณนา หรอเนองจากเหตอนตามทอธบดกาหนด
(4) มการบอกเลกสญญาบรการเนองจากเหตและตามเงอนไขทอธบดกาหนด
ใหผประกอบการจดทะเบยนทไดรบใบลดหนนาภาษมลคาเพมทปรากฏตามใบลดหนดงกลาว มา
หกออกจากภาษซอของตนในเดอนภาษทไดรบใบลดหนนน
43
![Page 44: การจัดทำภาษีมูลค่าเพิ่ม for community pharmacist](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022011721/5884695c1a28abbd308b6b4d/html5/thumbnails/44.jpg)
44
![Page 45: การจัดทำภาษีมูลค่าเพิ่ม for community pharmacist](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022011721/5884695c1a28abbd308b6b4d/html5/thumbnails/45.jpg)
ถอวาเปนใบกากบภาษดวยเชนกน โดยใหนาไปคานวณเปนภาษขายในรายงานภาษขาย
ในเดอนทออกใบเพมหนสาหรบผออกใบเพมหน สวนผรบใบเพมหนใหถอเปนภาษซอในรายงาน
ภาษซอในเดอนทรบใบเพมหน โดยตองมรายการอยางนอย ดงตอไปน
1. คาวา “ใบเพมหน” ในททเหนไดเดนชด
2. ชอ ทอย และเลขประจาตวผเสยภาษอากรของผประกอบการจดทะเบยนทออกใบลดหน
ในกรณตวแทนเปนผออกใบลดหนในนามผประกอบการจดทะเบยน ใหระบชอ ทอย
และเลขประจาตวผเสยภาษอากรของตวแทนนน
3. ชอ ทอย ของผซอสนคาหรอผรบบรการ และเลขประจาตวผเสยภาษ (เพมเมอ 1 ม.ค.58)
4. วน เดอน ป ทออกใบลดหน
45
![Page 46: การจัดทำภาษีมูลค่าเพิ่ม for community pharmacist](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022011721/5884695c1a28abbd308b6b4d/html5/thumbnails/46.jpg)
5. หมายเลขลาดบของใบกากบภาษเดม รวมทงหมายเลขลาดบของเลม (ถาม) มลคาของสนคา
หรอบรการทแสดงไวในใบกากบภาษดงกลาว มลคาทถกตองของสนคาหรอบรการผลตางของ
จานวนมลคาทงสอง และจานวนภาษทเรยกเกบเพมสาหรบสวนตางนน
6. คาอธบายสน ๆ ถงสาเหตในการออกใบเพมหน ซงจะจดทาดวยระบบคอมพวเตอร ประทบตรา
ยาง เขยนดวยหมก พมพดด หรอวธอนใดกได
7. ขอความอนทอธบดกรมสรรพากรกาหนด
8. ใบเพมหน 1 ฉบบ จะอางถงใบกากบภาษเดมมากกวา 1 ฉบบกได และใชเอกสารแนบใบเพม
หนอางถงในกากบภาษเปนรายใบกากบภาษกได
46
![Page 47: การจัดทำภาษีมูลค่าเพิ่ม for community pharmacist](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022011721/5884695c1a28abbd308b6b4d/html5/thumbnails/47.jpg)
เหตในการออกใบเพมหนได (ตามทอธบดกรมสรรพากรอนญาต) :
มาตรา ๘๒/๙ ในกรณทผประกอบการจดทะเบยนขายสนคาหรอใหบรการและไดนาภาษขายไป
รวมคานวณ เพอเสยภาษมลคาเพมตามมาตรา ๘๒/๓ แลว ตอมาหากมเหตการณอยางหนงอยางใด
ดงตอไปน เกดขนอนเปนเหตใหภาษขายทคานวณจากมลคาของสนคา หรอบรการมจานวนเพมขน
ไมวาทงหมด หรอบางสวน ใหผประกอบการจดทะเบยนดงกลาวนาภาษขายทคานวณจากมลคาของ
สนคา หรอบรการทเพมขนนน มารวมในการคานวณภาษมลคาเพมโดยใหถอเปนภาษขายของตนใน
เดอนภาษทไดออกใบเพมหนตามมาตรา ๘๖/๙
(1) มการเพมราคาสนคาทขายเนองจากสนคาเกนกวาจานวนทตกลงซอขายกน คานวณราคาสนคา
ผดพลาดตากวาทเปนจรง หรอเนองจากเหตอนตามทอธบดกาหนด
(2) มการเพมราคาคาบรการเนองจากใหบรการเกนกวาขอกาหนดทตกลงกน คานวณราคา
คาบรการผดพลาดตากวาทเปนจรง หรอเนองจากเหตอนตามทอธบดกาหนด
ใหผประกอบการจดทะเบยนทไดรบใบเพมหน นาภาษมลคาเพมทปรากฏตามใบเพมหนดงกลาว มา
หกออกในการคานวณภาษมลคาเพม โดยใหถอเปนภาษซอของตนในเดอนภาษทไดรบใบเพมหนนน
47
![Page 48: การจัดทำภาษีมูลค่าเพิ่ม for community pharmacist](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022011721/5884695c1a28abbd308b6b4d/html5/thumbnails/48.jpg)
48
![Page 49: การจัดทำภาษีมูลค่าเพิ่ม for community pharmacist](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022011721/5884695c1a28abbd308b6b4d/html5/thumbnails/49.jpg)
การจดทาใบกากบภาษ
1. คาวา “ใบกากบภาษ” รวมทงชอ ทอย เลขประจาตวผเสยภาษอากรของผออกใบกากบภาษ
ตองตพมพจากโรงพมพ หรอตองพมพดวยระบบคอมพวเตอรทงฉบบ
2. หามแกไข เปลยนแปลงใบกากบภาษ
3. ผออกใบกากบภาษ ตองสงตนฉบบใหกบผซอ และเกบสาเนาไว
4. ในกรณทยกเลกใบกากบภาษทไดออกไปแลว ใหผออกประทบตรา หรอขดฆายกเลก และ
เกบรวมกบสาเนาฉบบเดมไว แลวจงออกใบกากบภาษฉบบใหม โดยลงวนเดอนปใหตรง
กบใบเดมทยกเลก และใหหมายเหตไวในฉบบใหมนดวยวา “เปนการยกเลกและออกใบ
กากบภาษฉบบใหมแทนฉบบเดมเลขท .... เลมท..... (ถาม)” และตองหมายเหตการยกเลก
ไวในรายงานภาษขายประจาเดอนทออกใบกากบภาษฉบบใหมแทนดวย
5. ผทไดรบใบกากบภาษฉบบใหมแทนฉบบเดมทถกยกเลก ใหถายสาเนาใบกากบภาษฉบบ
เกาเกบไวและสงตนฉบบคนใหกบผออกใบกากบภาษ
49
![Page 50: การจัดทำภาษีมูลค่าเพิ่ม for community pharmacist](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022011721/5884695c1a28abbd308b6b4d/html5/thumbnails/50.jpg)
การจดทาใบกากบภาษ (ตอ)
6. ในกรณทใบกากบภาษ ใบเพมหน ใบลดหน สญหาย ถกทาลาย หรอชารดในสวนสาคญ
ใหถายเอกสารใบกากบภาษเหลานน แลวบนทกรายการตอไปน
- ออกใบแทน ออกใหครงท
- วนเดอนป ทอออกใบแทน
- อธบายอยางยอ ๆ ถงสาเหตการออกใบแทน
- ลายมอชอผออกใบแทน ใหผออกใบแทนบนทกรายการการออกใบแทนใน
รายงานภาษขายในเดอนทมการออกใบแทน โดยระบชอผช อ เลขท เลมท (ถาม)
วนทออกใบกากบภาษ ใบเพมหน ใบลดหน ทไดมการออกใบแทน
- ผออกใบแทนฯ ตองบนทกรายการออกใบแทนในรายงานภาษขาย
50
![Page 51: การจัดทำภาษีมูลค่าเพิ่ม for community pharmacist](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022011721/5884695c1a28abbd308b6b4d/html5/thumbnails/51.jpg)
การออกใบกากบภาษของสานกงานสาขา
ใหสาขาของผประกอบการแตละสาขา จดทาและออกใบกากบภาษเอง โดยสาขาดงกลาวจะตองมลกษณะเปนสถานประกอบการ ซงใชประกอบกจการเปนประจา หรอเปนสถานททใชผลตหรอเกบสนคาเปนประจาดวย โดยสถานประกอบการน นจะใชทอยอาศยของผประกอบการกได แตถาสถานประกอบของสาขาอยในระหวางการดาเนนงานกอสรางอย กสามารถใหสานกงานใหญเปนผออกใบกากบภาษแทนกอนไดแตตองระบทอยตามทตงของสานกงาน สาขา
ใหสาขาของผประกอบการแตละสาขา ตองระบคาวา “สาขาทออกใบกากบภาษ คอ....” ในกรณทนาใบกากบภาษระบทอยของสานกงานใหญไปสงมอบใหกบผซอสนคาหรอรบบรการทกครงทความรบผดใน VAT เกดขน โดยขอความดงกลาวจะตพมพ จดทาดวยระบบคอมพวเตอร ประทบตรายาง เขยนดวยหมก พมพดด หรอวธอนใดกได
51
![Page 52: การจัดทำภาษีมูลค่าเพิ่ม for community pharmacist](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022011721/5884695c1a28abbd308b6b4d/html5/thumbnails/52.jpg)
การออกใบกากบภาษของสานกงานสาขา (ตอ)
ในกรณสานกงานใหญจดทาใบกากบภาษดวยระบบคอมพวเตอร ณ สานกงานใหญ แต
สาขาเปนผส งพมพและสงมอบใหลกคา ถอวาสานกงานใหญเปนผออกใบกากบภาษ ไมตอง
ระบคาวา “สาขาทออกใบกากบภาษคอ....”
ในกรณทสถานประกอบการสาขาไดแจงปด (ตองแจงการปดภายใน 15 วนนบจากวนท
ปดสถานประกอบการสาขานน) ไดรบใบกากบภาษทระบทอยของสาขาทปดนน ใหปฏบต ดงน
- ใบกากบภาษสาหรบการซอสนคาหรอรบบรการกอนการแจงปด ใหนาไปเปนภาษ
ซอของสานกงานใหญ หรอสานกงานสาขาอนทกาลงดาเนนงานอย
- ใบกากบภาษสาหรบการซอสนคาหรอรบบรการหลงการแจงปด ไมมสทธนาไป
เปนภาษซอได (แตสามารถนาไปบนทกบญชเปนคาใชจายทเกยวของกบการนน ๆ ได)
52
![Page 53: การจัดทำภาษีมูลค่าเพิ่ม for community pharmacist](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022011721/5884695c1a28abbd308b6b4d/html5/thumbnails/53.jpg)
ผประกอบการจดทะเบยนภาษมลคาเพมมหนาทจ ดทารายงานเกยวกบภาษมลคาเพม ดงน คอ
1. รายงานภาษขาย เปนรายงานทสรปจานวนภาษขายของกจการทไดเรยกเกบ หรอพงเรยกเกบจากลกคาในแตละเดอนภาษ โดยถอตามวนทออกในใบกากบภาษทจดทาใหลกคา ภาษขายทเกดขนในเดอนใดใหถอเปนภาษขายของเดอนนน
2. รายงานภาษซอ
เปนรายงานทสรปจานวนภาษซอของกจการทถกผประกอบการจดทะเบยนVAT รายอนเรยกเกบหรอพงเรยกเกบในแตละเดอนภาษ โดยถอตามวนทออกในใบกากบภาษทไดรบมาจากผขายภาษซอทเกดขนในเดอนใดใหถอวาเปนภาษซอของเดอนนน
3. รายงานสนคาและวตถดบ (เฉพาะกจการขายสนคา) เปนรายงานแสดงปรมาณสนคาและวตถดบทมอย ไดมา และจาหนายไปทเกดจากการขายหรอการผลต
53
![Page 54: การจัดทำภาษีมูลค่าเพิ่ม for community pharmacist](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022011721/5884695c1a28abbd308b6b4d/html5/thumbnails/54.jpg)
รายงานสนคาและวตถดบ (เฉพาะกจการขายสนคา)
สาหรบผผลต ผนาเขา และผสงออก ทจดทาบญชสนคาซงอยในครอบครองตามพ.ร.บ. บญชแลวนน ใหถอวาบญชดงกลาวเปนรายงานสนคาและวตถดบตาม VAT ได
สวนผประกอบการ VATทเปนบคคลธรรมดาใหจดทาเฉพาะบญชการตรวจนบสนคาคงเหลอ ณ วนสนป ๆ ละครงเดยวเทานน และใหถอวาบญชดงกลาวเปนรายงานสนคาและวตถดบ
สาหรบตวแทนผรบฝากขาย ตองจดทารายงานสนคาและวตถดบทรบฝากขาย แยกตางหากจากรายงานสนคาและวตถดบของตน
สวนผประกอบการทขายสนคา หรอบรการ โดยมการรบประกนสนคา หรอบรการทมการชารดบกพรอง ใหจดทารายงานการเปลยนอะไหล หรอการซอมแซม เพมเตมขนมาอกหนงรายงาน และตองรายงานตามแบบทอธบดกรมสรรพากรกาหนดไว
54
![Page 55: การจัดทำภาษีมูลค่าเพิ่ม for community pharmacist](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022011721/5884695c1a28abbd308b6b4d/html5/thumbnails/55.jpg)
55
ประจาเดอน เมษายน พ.ศ.25XX เลขประจาตวผเสยภาษ 3100xxxxxxxxx
ชอผประกอบการ บรษท โรงงานอตสาหกรรมเงาะกระปอง จากด
ชอสถานประกอบการ บรษท โรงงานอตสาหกรรมเงาะกระปอง จากด
เลขประจาตว มลคาสนคา จานวนเงน
ว.ด.ป. เลขท ผเสยภาษ หรอบรการ ภาษมลคาเพม
1 1-เม.ย. 401 บจก. XXXX1 3100xxxxxx 6,000,000.00 420,000.00
2 17-เม.ย. 402 บจก. XXXX2 3100xxxxxx 8,000,000.00 560,000.00
3 29-เม.ย. 403 บจก. โรงงานอตสาหกรรมเงาะกระปอง 3100xxxxxx 600,000.00 42,000.00
4 30-เม.ย. 404 บจก. โรงงานอตสาหกรรมเงาะกระปอง 3100xxxxxx 1,000,000.00 70,000.00
5
6
15,600,000.00 1,092,000.00
ลาดบท ชอผซอสนคา/ผรบบรการใบกากบภาษ
รายงานภาษขาย
รวมทงสน
![Page 56: การจัดทำภาษีมูลค่าเพิ่ม for community pharmacist](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022011721/5884695c1a28abbd308b6b4d/html5/thumbnails/56.jpg)
56
ประจาเดอน เมษายน พ.ศ.25XX เลขประจาตวผเสยภาษ 3100xxxxxxxxx
ชอผประกอบการ บรษท โรงงานอตสาหกรรมเงาะกระปอง จากด
ชอสถานประกอบการ บรษท โรงงานอตสาหกรรมเงาะกระปอง จากด
ลาดบท เลขประจาตว มลคาสนคา จานวนเงน
ว.ด.ป. เลขท ผเสยภาษ หรอบรการ ภาษมลคาเพม
1 18-เม.ย. xxxx บจก. YYYY1 3100xxxxxx 2,800,000.00 196,000.00
2 21-เม.ย. xxxx บจก. นามน 3100xxxxxx 1,500,000.00 105,000.00
3 25-เม.ย. xxxx บจก. นามน 3100xxxxxx -425,000.00 -29,750.00
4 27-เม.ย. xxxx บจก. สมยซเคยวรต 3100xxxxxx 475,000.00 33,250.00
5 30-เม.ย. xxxx บจก. ทองเทยวทวไป 3100xxxxxx 1,300,000.00 91,000.00
5,650,000.00 395,500.00รวมทงสน
รายงานภาษซอ
ใบกากบภาษ ชอผขายสนคา/ผใหบรการ
![Page 57: การจัดทำภาษีมูลค่าเพิ่ม for community pharmacist](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022011721/5884695c1a28abbd308b6b4d/html5/thumbnails/57.jpg)
การลงรายงานและการจดเกบรายงานภาษมลคา (Vat Report) 1. ใหเขยนดวยหมก หรอพมพดด หรอตพมพ และจะลงเปนภาษาไทย หรอภาษาองกฤษกได
2. การลงรายงานเปนรหสดวยเครองจกรทาบญช ตองสงคาแปลรหสทเปนภาษาไทยตออธบด
กรมสรรพากร และถาลงรายงานดวยระบบคอมพวเตอร โดยซอฟแวร ระบบคอมพวเตอร
และซอฟแวรดงกลาวตองเปนไปตามมาตรฐานทกรมสรรพากรกาหนด
3. ตองลงรายการในรายงานใหเสรจภายใน 3 วนทาการนบแตวนทรายการดงกลาวเกดขน
4. ถาทารายงานดวยคอมพวเตอร ตองพมพรายงานทกวน
5. จดทาและเกบรายงานแยกตามรายสถานประกอบการของผประกอบการ VAT เปนเวลาไม
นอยกวา 5 ปนบแตวนทตองจดทารายงาน
6. เมอเลกประกอบกจการ จะตองเกบรกษารายงานตอไปไมนอยกวา 2 ป นบแตวนเลก
57
![Page 58: การจัดทำภาษีมูลค่าเพิ่ม for community pharmacist](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022011721/5884695c1a28abbd308b6b4d/html5/thumbnails/58.jpg)
ผประกอบการตองคานวณและยนเสยภาษมลคาเพมทกเดอน โดยนาจานวนภาษขายและภาษซอทเกดขนทงหมดในแตละเดอน (จากการบนทกในรายงานภาษขายและรายงานภาษซอ) มาหกลบกนเพอคานวณหาจานวนผลตางวาเปนเทาใดและใหยนแบบนาสงภาษมลคาเพม (ภ.พ.30) เปนรายเดอนภาษตงแตวนท 1 -15 ของเดอนภาษถดไป ไมวาจะมรายรบจากการขายสนคาหรอใหบรการเกดขนหรอไมกตาม
ถาจานวนผลตางนนเปนบวก (ภาษขาย > ภาษซอ) ผประกอบการจะ ตองชาระคาภาษ ใหแกกรมสรรพากร
ถาจานวนผลตางนนเปนลบ (ภาษขาย < ภาษซอ) ผประกอบการกมสทธ เลอกทจะขอคนหรอยกยอดไปเปนเครดตภาษมลคาเพมไวใชคานวณในเดอนภาษถดไปได
58
ภาษมลคาเพมทตองชาระ = ภาษขาย - ภาษซอ
![Page 59: การจัดทำภาษีมูลค่าเพิ่ม for community pharmacist](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022011721/5884695c1a28abbd308b6b4d/html5/thumbnails/59.jpg)
การใชใบกากบภาษซอลงในรายงานภาษ VAT ไมตรงกบเดอนทใบกากบภาษนนออก
ก. กรณทผประกอบการไมไดยนภาษซอใหถกตองตามเดอนทเกดรายการ โดยมเหตจาเปน กสามารถยนได (ลงในรายงานภาษซอ) ในเดอนภาษถดไป แตตองไมเกน 6 เดอนนบแต เดอนถดจากเดอนทออกใบกากบภาษ เหตจาเปนดงกลาว ประกอบดวย คอ 1. เหตจาเปนซงเกดขนตามประเพณการคา 2. เหตสดวสย 3. ไดรบใบกากบภาษในเดอนภาษอนทมใชเดอนภาษทระบไวในใบกากบภาษ ผประกอบการตองระบขอความวา “ถอเปนภาษซอในเดอนภาษ..........” ไวใน ใบกากบภาษทย นไมตรงเดอน โดยจะตพมพ จะจดทาขนดวยระบบคอมพวเตอร จะ ประทบตรายาง จะเขยนดวยหมก จะพมพดด หรอวธอนทานองเดยวกนได
59
![Page 60: การจัดทำภาษีมูลค่าเพิ่ม for community pharmacist](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022011721/5884695c1a28abbd308b6b4d/html5/thumbnails/60.jpg)
(1) ภ.พ. 30 ใชสาหรบผประกอบการจดทะเบยน (รวมทงผประกอบการจดทะเบยนทเปนผสงออกทตองเสย vat ในอตรารอยละ 0) โดยคานวณจากภาษขายหกดวยภาษซอในแตละเดอนภาษ ภาษมลคาเพมทตองชาระหรอขอคนในเดอนภาษใดใหยนแบบฯ ภายในวนท 15 ของเดอนภาษถดไป ไมวาจะมการขายสนคาหรอใหบรการใดเดอนภาษนนหรอไมกตาม
ในกรณทมหลายสถานประกอบการสาขา ใหแยกยนแบบ ภ.พ. 30 เปนรายสถานประกอบการ เวนแตจะขออนมตจากอธบดฯ เพอยนแบบรวมกน ณ สถานประกอบการแหงใดแหงหนง ตามแบบ ภ.พ. 02 และเมอไดรบอนมตแลวใหถอปฏบตตงแตเดอนภาษทไดรบอนมตนน
(2) แบบใบขนสนคาขาเขา ใชสาหรบผนาเขาทมหนาทเสยภาษมลคาเพม ทงทเปนผประกอบการจดทะเบยนและผนาเขาอน ๆ โดยยนใบขนสนคาขาเขาพรอมชาระภาษมลคาเพมพรอมกบการชาระอากรขาเขาตามกฎหมายวาดวยศลกากร ณ ดานศลกากรเมอมการนาเขาสนคา
60
![Page 61: การจัดทำภาษีมูลค่าเพิ่ม for community pharmacist](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022011721/5884695c1a28abbd308b6b4d/html5/thumbnails/61.jpg)
(3) ภ.พ. 36 ใชสาหรบผมหนาทนาสงภาษมลคาเพมทจายเงนคาซอสนคาหรอใหบรการใหแก
- ผประกอบการทอยนอกราชอาณาจกร ซงไดเขามาประกอบกจการขายสนคาหรอใหบรการในราชอาณาจกรเปนการชวคราว และไมไดจดทะเบยนภาษมลคาเพมเปนการชวคราว หรอ
- ผประกอบการทไดใหบรการในตางประเทศและไดมการใชบรการนนในราชอาณาจกร
- ผทอดตลาดซงขายทรพยสนของผประกอบการจดทะเบยน
โดยใหยนแบบฯ ภายในวนท 7 วนนบแตวนสนเดอนของเดอนทจายเงนหรอรบเงนจากการขายทอดตลาดแลวแตกรณ
- ผรบโอนสนคาหรอรบโอนสทธในบรการทไดเสยภาษมลคาเพมไปแลวในอตรารอยละ 0
โดยใหยนแบบฯ ภายในวนท 7 วนนบแตวนสนเดอนทครบกาหนด 30 วนทความรบผดในการเสยภาษมลคาเพมเกดขน
61
![Page 62: การจัดทำภาษีมูลค่าเพิ่ม for community pharmacist](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022011721/5884695c1a28abbd308b6b4d/html5/thumbnails/62.jpg)
62
![Page 63: การจัดทำภาษีมูลค่าเพิ่ม for community pharmacist](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022011721/5884695c1a28abbd308b6b4d/html5/thumbnails/63.jpg)
ภาษซอตองหาม (Non-Refundable input tax)
ภาษซอตองหาม เปนภาษซอทกฎหมายไมอนญาตใหผประกอบการนามาใชในการคานวณภาษหรอขอคนในการคานวณภาษมลคาเพมประจาเดอนภาษ เชน
1. ไมมใบกากบภาษ หรอไมอาจแสดงใบกากบภาษไดวามการชาระภาษซอ
เวนแตเหตวสย
2. ใบกากบภาษนนมขอความไมถกตอง หรอไมสมบรณในสวนสาระสาคญ
ตามทอธบดฯ กาหนด
3. ภาษซอทไมเกยวของโดยตรงกบการประกอบกจการของผประกอบการ
4. ภาษซอทเกดจากคารบรอง หรอเพอการอนมลกษณะเชนนน
5. ภาษซอตามใบกากบภาษซงออกโดยผไมมสทธออกใบกากบภาษ
6. ภาษซอตองหามตามทอธบดกาหนดประกาศ (VAT ฉบบท 42)
63
![Page 64: การจัดทำภาษีมูลค่าเพิ่ม for community pharmacist](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022011721/5884695c1a28abbd308b6b4d/html5/thumbnails/64.jpg)
ภาษซอตองหาม (Non-Refundable input tax)
ภาษซอตองหาม ดงกลาวขางตน ทางบญชการเงนบนทกเปนคาใชจายในการดาเนนงานไดหมดถามหลกฐานครบถวน แตทางบญชภาษอากรนนจะถอวาเปนรายจายทางภาษไดหรอไมตองพจารณาเปนกรณ ๆ ไป ภาษซอตองหามรายการใดทไมสามารถนาไปหกเปนรายจายทางภาษไดหมายวาเปนคาใชจายตองหามทผประกอบการไมสามารถนาไปใชในการคานวณภาษเงนไดตอนสนป
บญชการเงน เปนรายงานเพอแสดงฐานะการเงน ผลการดาเนนงาน ของกจการ
บญชภาษอากร องตามประมวลรษฎากร (ทนาบญชการเงน มาปรบใช) เพอเสยภาษ
อากรใหแกรฐ
64
![Page 65: การจัดทำภาษีมูลค่าเพิ่ม for community pharmacist](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022011721/5884695c1a28abbd308b6b4d/html5/thumbnails/65.jpg)
65
![Page 66: การจัดทำภาษีมูลค่าเพิ่ม for community pharmacist](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022011721/5884695c1a28abbd308b6b4d/html5/thumbnails/66.jpg)
66
![Page 67: การจัดทำภาษีมูลค่าเพิ่ม for community pharmacist](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022011721/5884695c1a28abbd308b6b4d/html5/thumbnails/67.jpg)
67
![Page 68: การจัดทำภาษีมูลค่าเพิ่ม for community pharmacist](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022011721/5884695c1a28abbd308b6b4d/html5/thumbnails/68.jpg)
Finish...Ha!
68