ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

1

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

2

الجمهورية الجزائرية الديمقراطية الشعبيــة

وزارة المـــاليـــــة

المديرية العامــة للضرائب

قانــون الضـــرائـب

المباشــرة و الرسوم المماثلة

2013

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

3

ا����س� ����ن ا���ا�� ا������ة و ا����م ا����

مواد القانون

الجزء األول

لىإ 1من 196 الضرائب المحصلة لحساب الدولة

الباب األول

إلى 1من 134 الضريبة على الدخل اإلجمالي

.......................................................أحكام عامة : القسم األول 8إلى 1من

..................األشخاص الخاضعون للضريبة : القسم الفرعي األول 7إلى 3من

...............................مكان فرض الضريبة : القسم الفرعي الثاني 8 .............................................الدخل الخاضع للضريبة : القسم الثاني 98إلى 9من

...... ..........تعريف الدخل الخاضع للضريبة : القسم الفرعي األول 10و 9

84إلى 11من تحديد المداخيل أو األرباح الصافية لمختلف أصناف : القسم الفرعي الثاني ...........................................................................الدخل

..............................................األرباح الصناعية و التجارية : أوال مكرر 21إلى 11من

..........................................تعريف األرباح الصناعية و التجارية . أ 12و 11

.....................................................................اإلعفاءات . ب 13 .............................................تحديد األرباح الخاضعة للضريبة . ج 14

..............................................تحديد الربح الخاضع للضريبة . د مكرر 21 إلى 15من

��� ��� ا����م ا���ا� .1 16و 15 ���ض ا�� )!"#$(.............................

��� ��� ا����م ا�)&'& .2 20إلى 17من ���ض ا��...................................... 20مكرر إلى 20من

2مكرر ��� ��� ا����م ا�*��( .3���ض ا��....................................

................................................................ا�.-,'��ت .4 مكرر 21و 21

..................................................ير التجارية ثانيا أرباح المهن غ مكرر 34إلى 22من ............................................تعريف األرباح الخاضعة للضريبة . أ 22

............................................تحديد األرباح الخاضعة للضريبة . ب 25إلى 23من

...........................................................نظام فرض الضريبة . ج رمكر 34إلى 26من

.....................................................نظام التصريح المراقب. 1 29من إلى 27

...............................................)ملغى(نظام التقدير اإلداري . 2 31و 30

.............................................................تركةأحكام مش. 3 32 .........................صدراقتطاع الضريبة على الدخل اإلجمالي من الم. 4 مكرر 34إلى 33من

........................................................اإليرادات الفالحية: ثالثا 41إلى 35من

�ادات ا�,�1'� . أ 36و 35��4 ا3�56.....................................................

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

4

)تابع(األول الجزء مواد القانون

الضرائب المحصلة لحساب الدولة

41إلى 37من �ادات ا�,�1'� . ب �(6)8�8 ا3!"#$(....................................... ...

...........الك المبنية و غير المبنيةالمداخيل العقارية الناتجة عن إيجار األم: رابعا 44إلى 42من

..........................................................تعريف الريوع العقارية .أ مكرر 42و 42

........................................)ملغى(تحديد الدخل الخاضع للضريبة. ب 43 .................................................................االلتزامات. ج 44

.............................................ريوع رؤوس األموال المنقولة: خامسا 65إلى 45من

......................ات المماثلة لهاريوع األسهم أو حصص الشركة و اإليراد. أ 54إلى 45من

..................................................تعريف المداخيل الموزعة . 1 51إلى 46من

.....................................................تقدير المداخيل الموزعة. 2 52

.................................................................االلتزامات . 3 53

..........................اقتطاع الضريبة على الدخل اإلجمالي من المصدر. 4 54

...........................................إيرادات الديون و الودائع و الكفاالت. ب 65إلى 55من ........................................تعريف اإليرادات الخاضعة للضريبة. 1 55 ...........................................................)ملغى( إعفاءات. 2 56 ...................................................الحدث المنشئ للضريبة. 3 57 ............................................تحديد الدخل الخاضع للضريبة. 4 58

...........................................إيرادات الديون و الودائع و الكفاالت. ب 65إلى 55من ........................................تعريف اإليرادات الخاضعة للضريبة. 1 55 .......................................................)ملغى( إعفاءات. 2 56

.............................................إيرادات الديون و الودائع و الكفاالت. ب 65إلى 55من ........................................تعريف اإليرادات الخاضعة للضريبة .1 55 .............................................................)ملغى( إعفاءات. 2 56 ......................................................الحدث المنشئ للضريبة. 3 57 ...............................................تحديد الدخل الخاضع للضريبة. 4 58 ...............................................التزامات المستفيدين من الفوائد. 5 59

..........................اإلجمالي من المصدرالدخل على ضريبة الاقتطاع . 6 61و 60

..................)................................ملغى(االسترجاع –التقادم . 7 63و 62

...............................................................التزامات الغير. 8 65و 64

.............................المرتبات و األجور و المنح و الريوع العمرية: سادسا 76إلى 66من

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

5

.....................................دخل سنة اكتساب مسكن في الجزائر: رابعا 96

.......و مغادرة الجزائرخارج أمداخيل سنة تحويل مكان اإلقامة إلى ال: خامسا 97

98

التقدير الجزافي األدنى للدخل الذي تفرض عليه الضريبة حسب طريقة : سادسا ...........................................................................لمعيشةا

.......................................الضريبةتصريحات المكلفين ب: القسم الثالث 103إلى 99من

..................................................حساب الضريبة: القسم الرابع مكرر 107إلى 104من .......................................................ا�*85>ت ا�&�;#� �#.:�'9 . أ 104

)تابع(األول الجزء مواد القانون

الضرائب المحصلة لحساب الدولة

��� . أ 68إلى 66من ���4 ا�*8ا?'< ا�-�=�5 �#�56................................... ��� . ب 73إلى 69من ��6)8�8 ا�8?< ا�-�=@ �#...........................................

.................................................طريقة تحصيل الضريبة. ج 74 ..................................التزامات المستخدمين و المدينين بالراتب. د 76و 75

مكرر 80 إلى 77من

عن العقارات المبنية و غير المبنية قابلمبفوائض القيمة الناتجة عن التنازل : سابعا ) ملغى(

��� .أ 77���C� 4اAB ا�&'*� ا�-�=�5 �#�56....................................... ��� .ب 78��6)8�C� 8اAB ا�&'*� ا�-�=�5 �#...................................... ......................................................................ا�.-,'��ت .ج 79��� .د 80����; E',#F*ا�.�ا$�ت ا�..................................................... ���. هـ مكرر 80�� .............................وCKب J(6'< و د�@ ا�*���I ا�-�=�5 �#

..................................األحكام المشتركة بين مختلف أصناف الدخل: ثامنا 84إلى 81من أو ��1 أو �� �CاAB ا�&'*� ا�*)&&� � P:�ق �OPط ��6ري أو . أ 81���.... . ب 82��*K3ا�8?< ا !#R ����� ....................................8Rم ?SJ ا�

....................................الحرفيين و التجارالتزامات المنتجين و . ج 83

)ملغى( المكلفون بالضريبة المتوفرون على مداخيل مهنية من أصناف مختلفة. د 84

..............................................الدخل اإلجمالي: القسم الفرعي الثالث 98إلى 85من .....................................................ع للضريبةالدخل الخاض: أوال 91إلى 85من

92

الدخل الخاضع للضريبة بالنسبة لألجانب و األشخاص الذين يوجد مقرهم : ثانيا ............................................................الجبائي بالجزائر

95إلى 93من

بالنسبة لألجانب و األشخاص الذين ال يوجد مقرهم الدخل الخاضع للضريبة: ثالثا .................................................................الجبائي بالجزائر

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

6

................................................?SJ ا>�R�:.Tت $E ا�*8Jر . ب مكرر107إلى 105من

....................اقتطاع الضريبة على الدخل اإلجمالي من المصدر: القسم الخامس 130إلى 108من

33 ا�*�دة $E ا�*8ا?'< ا�*�CJص �V'#R � ا>T.:�ع . أ 117إلى 108من ........................

120إلى 118من

�@ �] ا�56Zب ا�*Y >�T E$ E'$�(*#� �RC�8يا�ا�*8Jر ا>T.:�ع $E . ب-6 ....... .)$#"!( � و ا�V'^�ت ا�C*5$'� و ا�*[\��تا�8و�� و ا��*��Rت ا�*)#'

............$Cال ا�*�&��C ا�*Cز�Rا>T.:�ع ا�Yي 6-�@ �] ر�Cع رؤوس اZ . ج 127إلى 121من ..........................................................ر�Cع ا�&'S ا�*�&��C .1 122و 121

........................................ر�Cع ا�8�Cن و ا�CداB@ و ا�F,�>ت .2 127إلى 123من

................الريوع العمرية االقتطاع الذي تخضع له المرتبات و المعاشات و. د 130إلى 128من

..........................لدخل اإلجماليالضريبة المؤقتة على ا: القسم الخامس مكرر مكرر 130 ..........................)....ملغى.(نظام فرض الضريبة التلقائي: القسم السادس 131

.) .......ملغى(الجبائية التحقيق المعمق في مجمل الوضعية: القسم السادس مكرر مكرر 131

........و وقف النشاط أو الوفاةأحكام خاصة للتطبيق في حالة التنازل أ: عالقسم الساب 133و 132

......................الدخل اإلجمالي علىضريبة البالزيادات الخاصة : القسم الثامن 134

167إلى 135من

الباب الثاني

الضريبة على أرباح الشركات

........................................................عموميات: القسم األول 135

........... ...................................مجال تطبيق الضريبة : القسم الثاني 136

........................................المجال اإلقليمي للضريبة: القسم الثالث 137

138إلى 138من 1مكرر

.......................................ألنظمة الخاصةاإلعفاءات و ا: القسم الرابع

........................................األرباح الخاضعة للضريبة: القسم الخامس 140و 139

إلى 141من مكرر147

...............................................تحديد الربح الصافي: القسم السادس

..................................نظام فرض الضريبة على الشركات : سابعالقسم ال 148

..... ...........مكان فرض الضريبة –األشخاص الخاضعون للضريبة :القسم الثامن 149

.....................................................حساب الضريبة: القسم التاسع 150 ..................................................التزامات الشركات: العاشرالقسم 153إلى 151من .............رباح الشركات من المصدراقتطاع الضريبة على أ: القسم الحادي عشر 167إلى 154من

�آ�ت $E . أ 155و 154Oأر;�ح ا� !#R ����� ...........................ا�*8Jر اT.:�ع ا� ............................) ........................$#"!(ا�&'S ا�*�&��C ر�Cع .1 154 .............................................8B�Rات ا�8�Cن و ا�CداB@ و ا�F,�>ت .2 155

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

7

)تابع(األول الجزء مواد القانون

الضرائب المحصلة لحساب الدولة

167إلى 156من 8Jر �.R S#! $8ا?'< ا�*[\��ت ا��KZ'� ا�. �'��V� f اT.:�ع $E ا�* . ب

�Bا����; �*Bدا �'�V$ �$�Tإ...................................................... .....................................................للضريبة خضاعاإل إجراء .1 مكرر 156و 156 ..........................................................االقتطاعكيفيات دفع .2 160إلى 157من 162إلى 161من

مكرر3. �Bا����; �.T]$ �Vh�OP 6*�رس ا>�.�ا$�ت ا�-��i ;��*[\��ت ا��KZ'� ا�.

�*Bدا �'�V$ �$�Tإ !#R ��C.6 .... ........................................وا�. .........................................................................العقوبات .4 166إلى 163من

....................................................................تسوية الحقوق.5 167

196إلى 168من

الباب الثالث

الضريبة على الدخل اإلجماليأحكام مشتركة بين

لى أرباح الشركاتالضريبة عو

...........................................التكاليف الواجب خصمها: القسم األول 171إلى 168من ................................................نظام فوائض القيم: القسم الثاني 173و 172

...............................................نظام االهتالك المالي : القسم الثالث 174

..........................................المؤسسة البحرية أو الجوية: القسم الرابع 175

182إلى 176من مكرر

التصريحات بالعموالت والمكافآت عن الوساطة واإلنقاصات واألتعاب :القسم الخامس ..........................................................ومختلف المكافآت األخرى

.................................التصريح الخاص بالتحويالت: القسم الخامس مكرر 2مكرر 182 ..................................................التصريح بالوجود: القسم السادس مكرر 183و 183

.........................................ن فرض الضريبةمكا يريتغ: القسم السابع 184

....................... ............................األصول تقييمإعادة : القسم الثامن 186و 185 ..................................................المراقبة الجبائية: القسم التاسع مكرر191 إلى 187 نم ..................................التحقيق في التصريحات: القسم الفرعي األول 189إلى 187ن م

.................................التحقيق في المحاسبات: القسم الفرعي الثاني مكرر 190و 190

....................................حالة رفض المحاسبة: القسم الفرعي الثالث 191

مكرر 191

اإلحصاء السنوي للمكلفين بالضريبة والنشاطات واألمالك : رابعالقسم الفرعي ال ...............................................................................العقارية

194إلى 192من ...............................................الزيادات في الضريبة: القسم العاشر 1مكرر

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

8

......الزيادات بسبب عدم التصريحات أو التأخر في تقديمها: القسم الفرعي األول 192

........................الزيادات بسبب نقص في التصريح : القسم الفرعي الثاني 193 194 إلى 194من

..........................................الغرامات الجبائية: لثالقسم الفرعي الثا 1مكرر ..............................التنازل أو التوقف عن النشاط : القسم الحادي عشر 196و 195

..................................................عموميات: األولالقسم الفرعي 195

196 كيفيات فرض الضريبة على المؤسسات الخاضعة للنظام :نيالقسم الفرعي الثا

............................................................................الحقيقي

الــــجزء الثــــــانــــــي 267إلى 197من

الضرائب المحصلة لفائدة الجماعات المحلية

207إلى 197من

ــــــــاب األولالبـ

أحكــــــام عامـــــة

216إلى 208من البـــــــــــاب الثـــــــــاني

) ىملغ(الدفع الجزافي

.............................................مجال تطبيق الدفع الجزافي: القسم األول 209و 208

......... ...........................................أساس الدفع الجزافي: القسم الثاني 210

...................................................حساب الدفع الجزافي: القسم الثالث 211

............................................نظام تحصيل الدفع الجزافي: القسم الرابع 213و 212

.......................................التسوية و العقوبات و التصريح: القسم الخامس 216إلى 214من

240إلى 217من الباب الثالث

الرسم على النشاط المهني

...........................................................تطبيقالمجال ::القسم األول 218و 217 .. ...............................................ضريبة رض الأساس ف: القسم الثاني 221إلى 219من

مكرر 221 222و 222

مكرر

.................................................المنشئ حدثال: القسم الثاني مكرر ..........................................................حساب الرسم: القسم الثالث

..........................األشخاص الخاضعون للضريبة ومكان فرضها: القسم الرابع 223

..........................................................صريحاتالت: القسم الخامس 225و 224

........................................الغرامات الجبائيةالزيادات و : القسم السادس 228إلى 226من

...........................................توقف عن النشاطالو أالتنازل : القسم السابع 229

. .........................................................أحكام مختلفة: القسم الثامن 231و 230

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

9

238إلى 232من

الباب الفرعي الثاني

)ملغى(المهن غير التجارية اطالرسم على نش

240و 239 الباب الفرعي الثالث

)ملغى(أحكام مشتركة

247إلى 241من

الباب الرابع

ا على الزيوت الحق النوعي على البنزين الممتاز والعادي و الغاز أويل والبترول وكذ

)ملغى(و المواد الصيدلية

266إلى 248من الباب الخامس

ة لفائدة البلديات دون سواهاالضرائب المحصل

262إلى 248من الباب الفرعي األول

الرسم العقاري

ج 261إلى 248من الفصل األول

الرسم العقاري على الملكيات المبنية

.............................................الملكيات الخاضعة للضريبة: القسم األول 249 و 248 ........................................................اإلعفاءات الدائمة: الثانيالقسم 251 و 250 .......................................................اإلعفاءات المؤقتة: القسم الثالث 253 و 252

.................................................أساس فرض الضريبة : القسم الرابع أ261إلى 254من - أ 258و 257�Fاء ا�5&�رات ذات ا>\.5*�ل ا���Kا�5&�رات أو أ...................... ...............................................ا�*)1ت ا�.��ر�� و ا�R��J'� - ب 260و 259

...........................................األراضي الملحقة بالملكيات المبنية -ج أ 261 و 261 ........................................................حساب الرسم : القسم الخامس ب 261 .....................................................تخفيضات خاصة: القسم السادس ج 261 الفصل الثاني

على الملكيات غير المبنيةالرسم العقاري ح 261د إلى 261من

.........................................الملكيات الخاضعة للضريبة: القسم األول د 261 ...........................................................اإلعفاءات: القسم الثاني ـه 261

...................................................أساس فرض الضريبة: القسم الثالث و 261�اP'� -1 و 261*R ت�R�:T .................................اZرا= ا�*CKCدة �

و 2612- �R�:Tت $85ة ا�*CKCدةاZرا=��'*5.#� )\C.*ا�*8ى ا� �

................................................وT:�ع ا�.5*'� ا�*�.&�#

و 2613- >$�� $CاT@ ا\.-�اج ا�K�(*اء ا�:#9وا�CVا� � SK��*ا� SK��$و

.......................................................... ا�*#o و ا���-�ت ..........................................................,�1'�ا�= اراZ -4 و 261

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

10

............................................................حساب الرسم: القسم الرابع ز 261 ..................................................... تخفيضات خاصة: القسم الخامس ح 261

إلى ط 261من 262

الثالث الفصل

مشتركة أحكامإلى ط 261من

.................................................... بالضريبة نونالمدي :ولاأل قسمال ك 261

...................................................الضريبة فرض مكان: الثاني قسمال ل 261 المادة

...........................................................الملكيات نقل : الثالث القسم ش 261إلى م 261من

إلى ص 261من 262

أو الهيكل في التغييرات كذا والجديدة بالبنايات الخاصة التصريحات :الرابع القسم ............................................................................التخصيص

266إلى 263من الثاني عيالفر الباب ر ا������

...........................................القمامات المنزلية فعررسم :األول القسم 2مكرر 264إلى 263من

..............................................................اإلعفاءات :الثاني القسم 265

................................................................الشكاوي: الثالثلقسم ا 266

273إلى 267من الباب السادس

المحلية توزيع حاصل الضرائب المباشرة

282إلى 274من 6مكرر

الجزء الثالث

مختلف الضرائب و الرسوم ذات التخصيص الخاص

282إلى 274من الباب األول

الضريبة على األمالك

..........................................................مجال التطبيق: سم األول الق 274 ..........................................................وعاء الضريبة: القسم الثاني 277 إلى 275من .............................................األمالك المعفاة من الضريبة: القسم الثالث 281 إلى 278من

............................................................تقييم األمالك: القسم الرابع 3مكرر 281 إلى1مكرر 281من ...................................................الديون القابلة للحسم: القسم الخامس 7مكرر 281إلى 4مكرر 281من

.......................................................حساب الضريبة: القسم السادس 9مكرر 281و 8مكرر 281 281إلى 10مكرر 281من

............................................بالضريبة ينالمدينالتزامات : القسم السابع 13مكرر

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

11

)تابع( الجزء الثالث مواد القانون

مختلف الضرائب و الرسوم ذات التخصيص الخاص

...............................................................العقوبات: القسم الثامن 14مكرر 281 ..........................................................أحكام مختلفة : القسم التاسع 282و 15مكرر 281

�� ا�� ب ا� �

إلى مكرر 282من ا���ا��� ا�����ة ا������ 6مكرر 282

............................................................أحكام عامة: القسم األول مكرر 282 .................................................مجال تطبيق الضريبة: القسم الثاني 1مكرر 282

282 و 2مكرر 282 3 مكرر

.......................................الجزافية الوحيدة الضريبةتحديد : القسم الثالث

......................................................معدالت الضريبة: رابعالقسم ال 4مكرر 282

................................توزيع ناتج الضريبة الجزافية الوحيدة: القسم الخامس 5مكرر 282 ..........................................اإلعفاءات و االستثناءات : القسم السادس 6مكرر 282

الجزء الرابع

احتجاجات -سجالت الضرائب –أحكام مختلفة 348 إلى 283من الباب األول

أحكام عامة 323 إلى 283من

................................... رض الضريبة على الحقوق المغفلةف: القسم األول 284و 283 ..........اتصريح أصحاب األمالك العقارية و المستأجرين األساسيين له: القسم الثاني 285

..إلزامية الدمغ الواقعة على الجمعيات التي تنظم عمليات جمع التبرعات: القسم الثالث 286

........................................رإجراء اإلشها –السر المهني : م الرابعالقس 293 إلى 287من .........................................................أحكام أخرى: القسم الخامس 299إلى 294من ..... )لغىم(والرسم على القيمة المضافة لجان الضرائب المباشرة : القسم السادس 302إلى 300من

300

الضرائب المباشرة والرسم على اللجنة البلدية للطعن في : القسم الفرعي األول .....................................................................القيمة المضافة

301

على الضرائب المباشرة والرسم ة للطعن في والئيلجنة ال: القسم الفرعي الثاني ......................................................................القيمة المضافة

302

الضرائب المباشرة والرسم على اللجنة المركزية للطعن في : القسم الفرعي الثالث .....................................................................القيمة المضافة

.................................الغرامات الجبائية و العقوبات الجنحية: القسم السابع 308إلى 303من )..................................................ملغى(حق اإلطالع : القسم الثامن 316إلى 309من .................................................�8ى ا3دارات ا�C*5$'� - أ 311إلى 309من

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

12

)تابع(الجزء الرابع مواد القانون

احتجاجات -سجالت الضرائب –أحكام مختلفة .................................................�8ى ا�*[\��ت ا�-��i - ب 314إلى 312من

.............................................................أحكام مشتركة - ج 316 و 315 .........................................................وعاء الضريبة: القسم التاسع 323إلى 317من

328إلى 324من الباب الثاني

جداول الضرائب و اإلنذارات

......................................وضع الجداول وإجراء التحصيل : القسم األول 327إلى 324من )......................ملغى(اإلنذار و المستخلص من جداول الضرائب : القسم الثاني 328

353إلى 329من الباب الثالث

الشكاوى و التخفيضات

)...........................................ملغى(ة يالضريب المنازعات :القسم األول 344إلى 329من

..................................................................ا��FOوى - أ 334إلى 329من �اءات أ$�م ���ن ا�:E5 - ب 336و 335K3ا..............................................

- ج 343إلى 337من B���اءات أ$�م ا�"��� ا3دار�� ا�.�;p#�*#� �5 ا�&K3ا............... �ق - د 344h ف��ارات ا�"T � E5:ا�.�;�5 �#*� ا� �� ...��p ا�&��B'�ا3دار

)..................................................ملغى(الطعن الوالئي : القسم الثاني 346و 345

��� - أ 345����; E',#F*ت ا���#h................................................ �ا�B ا�*-.#,�h#�� - ب 346� .........................................ت A;�T ا� ).............................ملغى( القرارات التي تتخذها اإلدارة حكما: القسم الثالث 347

).......................................ملغى( التخفيضات و المقاصات: القسم الرابع 352إلى 348من

).....................................ملغى( قمع أفعال الغش المرتكبة: القسم الخامس 353

امسـء الخـزالج

و الرسوم رائبـــــــيل الضــــــتحص 408إلى 354من

3مكرر 371إلى 354من

الباب األول

وجوب تحصيل الضريبة و أداؤها

............ة يالضريبعن طريق الجداول ةالصادرالضرائب و الرسوم : القسم األول 354

...........................................نظام التسبيقات على الحساب: القسم الثاني 356و 355

....................نظام األقساط المطبق على المؤسسات األجنبية :مكرر القسم الثاني مكرر 356 .........على مؤسسات العروض نظام األقساط المؤقتة المطبق :3مكرر القسم الثاني 1مكرر 356

....................................نظام دفع الرسم على النشاط المهني: القسم الثالث 369إلى 357من

............................. الدفع الفصلي أو الشهري للرسم:القسم الفرعي األول 361إلى 357من

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

13

)تابع( امسـء الخـزالج القانون مواد

و الرسوم رائبـــــــيل الضــــــتحص

................................ التسبيقات على الحساب :القسم الفرعي الثاني مكرر 364إلى 362من

.............................الجزافية الوحيدة الضريبةنظام :القسم الفرعي الثالث مكرر 365و 365

369إلى 366

الدفع الشهري أو الفصلي للرسم على النشاط المهني عن : السابق لثانيالقسم الفرعي ا )................................................................ ملغى( التجارة

................................................. أداء الضريبة: الرابعالقسم 371و 370

مكرر 371

371و 2مكرر 371 3مكرر

الدفع عن كل ثالثة أشهر للضرائب و الرسوم المدفوعة عن قرار أو : الخامسالقسم .................................................عن طريق االقتطاع من المصدر

.....................................................أحكام خاصة: القسم السادس

لباب الثانيا

التزامات الغير و امتيازات الخزينة في مجال الضرائب المباشرة 388إلى 372من

الباب الثالث

...........................................................................المالحقات 408إلى 389من

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

14

لجزء األول ا

ب المحصلة لحساب الدولة الضرائ

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

15

األول الباب

اإلجمالي الدخل على ضريبةال

األول القسم

عامة أحكام

ضريبةال« تسمى الطبيعيين األشخاص دخل على وحيدة سنوية ضريبة تؤسس : 1 المادة للمكلف اإلجمالي الصافي الدخل على الضريبة هذه وتفرض »اإلجمالي الدخل على

. 98 إلى 85 من المواد ألحكام وفقا المحدد بالضريبة، : التالية لألصناف الصافية المداخيل مجموع من اإلجمالي الصافي الدخل يتكون : 2 المادة

؛والحرفية والتجارية، الصناعية، األرباح -

؛التجارية غير المهن أرباح -

؛المستثمرات الفالحية عائدات -

42 المادة عليهاتنص كما المبنية، وغير المبنية الملكيات إيجار من المحققة راداتياإل -

؛ و الرسوم المماثلة الضرائب المباشرة

؛المنقولة األموال رؤوس عائدات -

(*). العمرية والريوع والمعاشات واألجور المرتبات -

األول الفرعي القسم

للضريبة الخاضعون األشخاص

في تكليفهم موطن يوجد الذين األشخاص مداخلهم كافة على الدخل، لضريبة يخضع - ) 1 : 3 المادة . الجزائر الذين األشخاص جزائري، مصدر من تهماعائد على الدخل لضريبة ويخضع . الجزائر خارج تكليفهم موطن يوجد : إلى بالنسبة الجزائر في موجود التكليف موطن أن يعتبر - ) 2

تفعين األشخاص الذين يتوفر لديهم مسكن بصفتهم مالكين له، أو من - ) أعليه إتفق يكون اإليجار في هذه الحالة األخيرة قد و مستأجرين له، عندمابه، أ

.إما باتفاق وحيد، أو باتفاقات متتالية لفترة متواصلة مدتها سنة واحدة على األقل

.2009م �,+� .'( ق 2'&%�� #�"� ا���دة : 2 ا���دة(*)

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

16

مركز أو الرئيسية إقامتهم مكان الجزائر في لهم الذين األشخاص - ) ب . األساسية مصالحهم

أجراء أكانوا سواء بالجزائر مهنيا نشاطا يمارسون الذين األشخاص - )ج . ال أم

الذين الدولة أعوان الجزائر، في يوجد تكليفهم موطن أن كذلك يعتبر - ) 3 في يخضعون ال والذين أجنبي بلد في بمهام يكلفون أو وظائفهم يمارسون . دخلهم مجموع على شخصية لضريبة البلد هذا

يخضع كذلك لضريبة الدخل سواء أكان موطن تكليفهم في الجزائر : 4المادة في الجزائر يتحصلون أم ال، األشخاص من جنسية جزائرية أو أجنبية، الذين

ر بمقتضى على أرباح أو مداخيل يحول فرض الضريبة عليها إلى الجزائ .جبائية تم عقدها مع بلدان أخرىإتفاقية :اإلجمالي الدخل على ضريبةال من يعفى : 5 المادة

عن يقل أو الصافي السنوي اإلجمالي دخلهم يساوي الذين األشخاص - ) 1 على الضريبة جدول في عليه المنصوص الجبائي لإلخضاع األدنى الحد . اإلجمالي الدخل من القنصليون واألعوان والقناصل الدبلوماسيون واألعوان السفراء - ) 2 لألعوان اإلمتيازات نفس يمثلونها التي البلدان تمنح عندما أجنبية جنسية (1). الجزائريين والقنصليين الدبلوماسيين بالضريبة مكلف كل على اإلجمالي الدخل على ضريبةال تفرض - ) 1 : 6 دةالما في والمعتبرين معه الذين واألشخاص أوالده ومداخيل الخاص، دخله حسب . كفالته

أال شريطة بالضريبة المكلف كفالة في يعتبر السابقة الفقرة تطبيق أجل ومن على الضريبة لفرض أساسا المعتمدة تلك عن متميزة مداخيل على يتوفر : بها المكلف

إذا أثبتوا عاما 25 عن أو عاما 18 عن عمرهم قل إذا أوالده - )أ .مزاولتهم للدراسة أو يثبتون نسبة عجز محددة بنص تنظيمي

. بيته في يأويهم الذين األوالد الشروط، لنفس وفقا - )ب

.1993م �+*� .&) ق 3&%$�� #��"� ا���دة 5ا���دة (1)

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

17

أوالده على متميزة ضرائب بفرض يطالب أن بالضريبة مكلفلل يمكن - )2 . ثروته عن مستقلة ثروة من أو الخاص عملهم من دخال يتقاضون عندما من % 10 نسبة تخفيض في الحق يمنح مشتركة، ضريبة ضفر إن - )3 . للضريبة الخاضع الدخل الفوائد حصة على شخصية بصفة اإلجمالي الدخل على لضريبةل يخضع : 7 المادة : فيها حقوقهم مع تناسبيا ةالشرك من لهم العائدة األشخاص، شركات في لشركاءا -

لمهنة المشتركة الممارسة أجل من المشكلة المهنية المدنية الشركات شركاء - أعضائها،

أعضاء الشركات المدنية الخاضعة لنفس النظام الذي تخضع له الشركات بإسم جماعي - شركة محدودة المسؤولية، وأن شريطة أال تشكل هذه الشركات في شكل شركة أسهم أو

وانينها األساسية على المسؤولية غير المحدودة للشركاء فيما يخص ديون الشركة،ص قتن

. فيها محددة وغير تضامنية مسؤولية لهم الذين المساهمة شركات أعضاء -

الثاني الفرعي القسم

الضريبة فرض مكان

مكـان فـي الضـريبة تقـرر وحيـد، إقامـة محل بالضريبة للمكلف كان إذا : 8 المادة . هذا اإلقامة محل وجود

للضـريبة يخضـع فإنـه الجزائـر، فـي إقامـة محالت عدة بالضريبة للمكلف كان وإذا . الرئيسية مؤسسته فيه توجد الذي المكان في

غير أنه، تخضع المداخيل المحققة من طـرف المكلفـين بالضـريبة التـابعين لكـل مـن النظام المبسط و نظام التصريح المراقب للضريبة علـى الـدخل اإلجمـالي فـي مكـان

و ينطبـق نفـس . المؤسسـة الرئيسـية فـي ممارسة النشاط أو المهنة أو عند االقتضاءـ ركات األشـخاص و شـركات المسـاهمة بمفهـوم األمر بالنسبة لمداخيل الشركاء في ش

القــانون التجــاري و أعضــاء الشــركات المدنيــة الخاضــعة للنظــامين المــذكورين (*).هأعال

فيـه علـى وجـد ت، فـي المكـان الـذي اإلجمـالي الدخل على لضريبةلكما يخضع ـ مصالحهم الرئيسـية، األشـخاص ئرجزاالمستوى علـى الـذين يتـوفرون ن والطبيعي

.2012م �,+� .'( ق 2'&%�� #�"� ا���دة : 08ا���دة (*)

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

18

ات صـادرة عـن ممتلكـات أومسـتثمرات أو مهـن موجـودة أو ممارسـة فـي إيراد .الجزائر دون أن يوجد بها موطن تكليفهم

الثاني القسم

للضريبة الخاضع الدخل

األول الفرعي القسم

للضريبة الخاضع الدخل تعريف

المكلف يحققها التي األرباح أو اإليرادات على سنة كل في الضريبة تستحق : 9 المادة . نفسها السنة خالل فيها يتصرف التي أو بالضريبة يتكون الربح أو الدخل الخاضع للضريبة من فائض الناتج اإلجمالي - )1: 10المادة

مكلف متع بها التي العينية التي اإلمتيازاتالمحقق فعال، بما في ذلك قيمة األرباح و .بالضريبة، على النفقات المخصصة لكسب الدخل والحفاظ عليه

السنوي المكون ألساس الضريبة على الدخل بجمع الصافي اإلجمالي الدخل يحدد - ) 2 في واألعباء المذكورة 76 إلى 11 من المواد في المبينة الصافية ليالمداخا أو األرباح (*) .من قانون الضرائب المباشرة و الرسوم المماثلة 85 ةالماد

في ليهاإ المشار اإليرادات أصناف من صنف لكل الصافي الدخل أو الربح يحدد - ) 3 .تحديدا ممايزا وفقا للقواعد الخاصة لكل صنف ،المقطع الثاني أعاله

الثاني الفرعي القسم

الصافية األرباح أو مداخيلال تحديد

الدخل أصناف لمختلف

: األرباح الصناعية و التجارية : أوال

: والتجارية الصناعية األرباح تعريف - أ

تعتبر أرباحا صناعية وتجارية، لتطبيق ضريبة الدخل، األرباح التي يحققها : 11المادة والناجمة عن ممارسة مهنة تجارية أو صناعية أو أو اإلعتباريون األشخاص الطبيعيون

.حرفية، وكذلك األرباح المحققة من األنشطة المنجمية أو الناتجة عنها األرباح الدخل، ضريبة لتطبيق والتجارية الصناعية األرباح طابع تكتسي : 12 المادة

: الذين الطبيعيون األشخاص يحققها التي

.�2009,+� . م.'( ق 3'&%�� �0#"� ا���دة : 2-10ا���دة (*)

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

19

بيعها أو تجارية محالت أو عقارات شراء أجل من الوساطة بعمليات يقومون - ) 1 . بيعها إلعادة الممتلكات نفس بإسمهم يشترون أو

منهم بسعي ويقومون بعقار، يتعلق واحد جانب من بالبيع وعد من يستفيدون - ) 2 إلى بالبيع الوعد من اإلستفادة عن بالتنازل التقسيم، أو بالتجزئة العقار هذا بيع أثناء . قسم أو جزء كل شاري

الستغاللها الزم عتاد أو أثاث من فيها بما صناعية أو تجارية مؤسسة يؤجرون - ) 3 الصناعي أو التجاري للمحل المادية غير العناصر كل على يشتمل اإليجار انأك سواء . ال أم منها جزء أو

الحقوق ومستأجر اإلمتياز وصاحب المناقصة عليه الراسي نشاط يمارسون - ) 4 . البلدية

هذه تكتسي عندما واألرانب الدواجن تربية ةأنشط من أرباحا يحققون - ) 5 . صناعيا طابعا األنشطة

. التنظيم طريق عن صناعي بطابع المتسم النشاط اإلقتضاء عند يحدد

. الممالح أو المالحة البحيرات أو المالحات استغالل من إيرادات يحققون -) 6

(1).ملغى -) 7 المداخيل الدخل، ضريبة لتطبيق والتجارية الصناعية األرباح طابع تكتسي كما - ) 8 قوارب ليومستغ السفن مجهزي الصيادين، ةالربابن الصيادين، التجار قبل من المحققة (2). الصيد : اإلعفاءات - ب

ونالمؤهلذوو المشاريع تستفيد األنشطة التي يقوم بها الشباب -)1: 13المادة لدعم الوطني الصندوق" أو "الصندوق الوطني لدعم تشغيل الشباب"لالستفادة من إعانة

من الضريبة ليمن إعفاء ك "ةالبطال على ينللتأم الوطني الصندوق" أو" صغرض المالقر ابتداء من تاريخ الشروع في سنوات )3(ثالث على الدخل اإلجمالي لمدة

(3).االستغاللستغالل إذا كانت سنوات ابتداء من تاريخ الشروع في اإل )6( ستبتحدد مدة االعفاء

. هذه األنشطة تمارس في مناطق يجب ترقيتها، تحدد قائمتها عن طريق التنظيم

. 2003,+� '( ق م � 2'�23 #�"� ا���دة : 7-12ا���دة (1)

.�1992,+� . م.'( ق 2'5%ث #�"� ا���دة : 8- ��12دة ا� (2). م.'( ق 2و 2009'( ق م ت �,+� 2و �2009,+� . م.'( ق 4و 1997'( ق م �,+� 3'&%�� #�"� ا��اد : 13ا���دة : 13ا���دة (3)

2011ت لسنة .م.من ق 4و 2011م لسنة .من ق 2و 2010 �,+�

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

20

على عمال )3( ةثالث بتوظيف يتعهد المستثمرون عندما)2(بسنتين الفترة هذه وتمدد

.محددة لمدة غير األقل االعتماد سحب ،المنشأة العمل بعدد مناصب المتصلة التعهدات احترام عدم على ويترتب

. التسديد المستحقة والرسوم والمطالبة بالحقوق

) 10(يستفيد من اإلعفاء الكلي من الضريبة على الدخل اإلجمالي لمدة عشر سنوات ) 2 (1) .فني لنشاط حرفيلك أولئك الممارسون ن وكذون التقليديولحرفيا

:تستفيد من إعفاء دائم، بالنسبة للضريبة على الدخل اإلجمالي -) 3

.المؤسسات التابعة لجمعيات األشخاص المعوقين المعتمدة وكذلك الهياكل التابعة لها -

.مبالغ اإليرادات المحققة من قبل الفرق المسرحية -

على لالستهالك وجهلما الطبيعي بالحليب تعلقةالم لنشاطاتا من المحققة اخيللمدا -

.هحالت

::::للضريبة لخاضعةا ألرباحا تحديد - جتكون كيفيات تحديد األرباح التي تدرج في مجموع المداخيل المعتمدة كأساس -) 1: 14المادة

ليها في المواد من المنصوص ع لحساب الضريبة على الدخل اإلجمالي مماثلة لتلك الكيفيات .من هذا القانون 147إلى 139

(2).ىملغ -) 2

. ملغى -) 3 : للضريبة الخاضع الربح تحديد - د

: الجزافي النظام حسب الضريبة فرض - 1

(3) .ملغاة : 15 المادة

.ملغاة :16المادة

: الحقيقي الربح نظام حسب الضريبة فرض - 2

فيما يخص المكلفين ، اإلجمالي الدخلعلى ضريبة ال وعاءيحدد الربح الذي يدرج في : 17المادة

2010 �,+�. م.'( ق 2و 2009'( ق م ت �,+� 2و �2009,+� . م.'( ق 4و 1997'( ق م �,+� 3'&%�� #�"� ا��اد : 13ا���دة (1)

2011ت �,+� .م.'( ق 4و 2011م �,+� .'( ق 2و .2003'( ق م �,+� �#2"� ا���دة �8ن'�3: 3و 2 -14ا���دة (2) .2007م �,+� .'( ق �3دة '��083ن #�"� ا��: 16و 15ا���د�9ن (3)

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

21

حسب مكرر، 20في المادة ضعون للنظام المبسط المنصوص عليهالذين ال يخ لضريبةبا (4) .نظام الربح الحقيقي وجوبا

أعاله، أن يكتتبوا 17م في المادة يتعين على المكلفين بالضريبة المشار اليه : 18المادة من كل سنة تصريحا خاصا عن مبلغ ربحهم الصافي للسنة أو أبريل 30 يوم على األكثر

.152للسنة المالية السابقة، ضمن الشروط المنصوص عليها في المادة

عندما ينتهي أجل إيداع التصريح يوم عطلة قانونية، يؤجل تاريخ االستحقاق إلى اليوم (1).ول المفتوح الموالياأل

المنصوص والمعلومات الوثائق كل على الخاص التصريح يحتوي أن يجب : 19 المادة

. 153و 152 المادتين في عليها

محاسبة يمسكوا أن ،17 المادة في إليهم المشار األشخاص على يجب : 20 المادة

، عند اإلقتضاء، عند كل أن يقدموها وعليهم ،152 المادة ألحكام طبقا نظامية، .لساري المفعولا طلب،ألعوان اإلدارة الجبائية، و هذا طبقا للتنظيم

:فرض الضريبة حسب النظام المبسط – 3

الذين الوحيدة الجزافية للضريبة ينالتابع غير بالضريبة كلفونالم يخضع: مكرر 20المادة لتحديد المبسط لنظامل) جد (30.000.000 دينار مليون ينثالث أعمالهم رقم يتجاوز ال

(2) .للضريبة الخاضع الربح

مكرر أعاله، 20يتعين على المكلفين بالضريبة، المذكورين في المادة : 1مكرر 20المادة ل سنة، يتضمن مبلغ الربح الخاضع أبريل من ك 30على االكثر يوم ، اكتتاب تصريح

.للضريبة المتعلق بالسنة أو السنة المالية السابقة .إذا حققت المؤسسة خسارة، يقدم التصريح المتضمن مبلغ الخسارة ضمن نفس الشروط

.تسلم اإلدارة الجبائية استمارة التصريح

حقاق إلى أول يوم مفتوح ة قانونية يمدد أجل االستلعندما ينتهي أجل إيداع التصريح يوم عط (3) .يليه

يتعين على المكلفين بالضريبة الخاضعين للنظام المبسط أن يقدموا بدال و : 2مكرر 20المادة و الرسوم من قانون الضرائب المباشرة 152عوضا عن الوثائق المنصوص عليها في المادة

:المماثلة ميزانية ملخصة؛ - ربح اإلجمالي وكذا المصاريف واألعباء ؛حساب مبسط للنتيجة الجبائية يبين ال -

9+>; ( 2002'( ق م �,+� 200، و '��3ة #�"� ا���دة 1996'( ق م �,+� 3، 1995'( ق م �,+� 4'&%د�� #�"� ا��اد : 17ا���دة (4)

ن ا?"�اءات ا�=����8@�A 2م إ��CDEا FGا���دة ) ه �"�# �Iا�%D2003م �,+� .'( ق 3و '&�د إ �"�,+� . م.'( ق 3ا���دة و '&%د�� #�2011 .

.2010'( ق م �,+� 2'&%د�� #�"� ا���دة : 18ا���دة (1) .2011ت �,+� .م.'( ق 2'&%�� #�"� ا���دة و 2008م �,+� .'( ق 3'��%5 #�"� ا���دة : 'C�ر 20ا���دة (2) . 2011م �,+� .'( ق 4'&%�� #�"� ا���دة و 2008م �,+� .'( ق 3'��%5 #�"� ا���دة :C'1�ر 20ا���دة (3)

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

22

جدول اإلهتالكات؛ - كشف المؤونات؛ -

.جدول تغيرات المخزون - (4) .تسلم اإلدارة الجبائية الجداول المبينة أعاله

: التخفيضات - 4

سبةن تخفيض سواه، دون المخبزة نشاط عن الناتج الربح على يطبق - )1: 21 المادة

35 %.

يطبق على الربح المحقق خالل سنتي النشاط األوليتين من طرف األشخاص الذين -)2لهم صفة عضو سابق في جيش التحرير الوطني أو المنظمة المدنية لجبهة التحرير

لى المكلفين التخفيض ع اهذ يطبقال %25نسبة بالوطني وأرامل الشهداء، تخفيض .تقديرا جزافياربحهم بالضريبة الذين يقدر

3 (K�LM 2�N ر#�حEره� &�د��ا ا��P0�ا Q8RS9 T0�,@ 30 % ��8U VSM %M%59 ;W%ا� : ا[�89 ��\�وط وU>� ا?"���X ا�%2�N ;W ا�����M أ�XU Y إدرا"T ا�ا"�

) ا�&>�رات أو +>^تا�� ( ا^ه0`آ�8 ا^���P0رات XU اEر#�ح ا���P0ر إ�Nدة M=� ) أ ��I<8<50 ���8ا�� ا�,+� W`ل ��+\�ط ا����8,8 اEداة C\9; ^ ا�X0 ا�,�8D�8 ا�,�8رات #��P0+�ء

ا��8ا�� ���8ا�� ا�,+� W`ل أو . XUو FG8�ة ا����5 هWEا ، �=M 2�N ا��)M%8R0, )' اGه . ا�,+fI9�5M�g0� �M د��N ،�را^��Ne# �P0دة ا�d0ام اآ�00ب ا^'�80ز

N( و�5' ��i0+' . `�U��� 8R0,%ونا�� ,�Mh أن M=� ،ا�Q8RS0 هGا '( �`��R0دة ) بhذ�، �=M ا أن+8�M رةg# �'ةd8 XU kM�g0ي ا� ا^��R0دة �M�I+C ا�X0 اEر#�ح @m��0 ا�,+)' Q8RS0وإ��5ق ا� ����A رات��P0�^ا��5>>� ا n' إ�2 ا?��رة �I0&8�o pMو�9ر �I�Wد XU

لqEا اGوآ �&� �I0Rآ� .

'( أA; أ"; D XU%ث ا�Gي ا�0\83; وtA أو ا�0+�زل XU ���D ،ا�S�Eص M 2�N=� ) جY�W (5) ات+� fو� n�0M ر��P0��# ريU، ا أن&U%M Q#�<� وي '���3 ا���ا���,M ق�Rا�

#)8 ��M�وضا�� ا���R �I&Uد ��M�دةا�� وا��%, XU �+� دة�R0�^ا )' Q8RS0ا� . K�L9و 2�N ق .% A 5%ره� ز�Mدة ا�+5 هGا R 2�N�و�vا�� ا?�8U�v ا�5>

G XUآرا�� ا^�d0ام ا0D�ام N%م XU ���D ا�\�وط @w9 ��M�v �8�8�C9 )�v YR�Y آ�� A 25 %.(1)%ره� ز�Mدة 'n �دةا�� هFG '( أ 3 - ا�R>�ة

(2). ملغاة : مكرر 21 المادة

: التجارية غير المهن أرباح - ثانيا

: للضريبة الخاضعة األرباح تعريف - أألرباح تعتبر صادرة عن ممارسة مهنة غير تجارية وكمداخيل مماثلة ل -)1: 22المادة

تمتع أصحابها بصفة التاجر، يأرباح المهن الحرة والوظائف والمهام التي ال تجارية،الغير

.2008م �,+� .'( ق 3'��%5 #�"� ا���دة C':2�ر 20ا���دة (4)

. 2011م �,+� .'( ق 5و 1998'( ق م �,+� 3'&%�� #�"� ا���د89( : 21ا���دة (1) 1999'( ق م �,+� 2'��3ة #�"� ا���دة : 'C�ر : 21ا���دة (2)

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

23

نمكسب ال تنتمي إلى صنف آخر والمستثمرات المدرة لألرباح، والتي هي مصادر .ليخادموال األرباح

: يلي ما على أيضا األرباح هذه يوتحتو -) 2 وورثتهم الموسيقيون، المؤلفون أو الكتاب يتقاضاها التي المؤلف عائدات ريوع - . بحقوقهم لهم والموصى

بيع أو شهاداتهم استغالل رخصة منح من المخترعون يتقاضاها التي الريوع - .عنها التنازل أو صيغ أو طرق أو صنع عالمات

: للضريبة الخاضعة األرباح تحديد - ب

من الدخل ضريبة أساس في اإلعتبار بعين أخذه الواجب الربح يتكون -1 : 23 المادة أحكام مراعاة مع المهنة ممارسة عن المترتبة النفقات على الكلية اإليرادات فائض . 169و 141 المادتين

يأخذ هذا الربح في الحسبان، المكاسب أو الخسائر الناتجة 173مع مراعاة أحكام المادة عن إستثمار مقومات األصول المخصصة لممارسة المهنة وعن كل التعويضات المقبوضة

.مقابل التوقف عن ممارسة المهنة أو تحويل الزبائن

القيم عن بمقابل التنازل بمناسبة المحققة بالرأسمال الصافية لمكاسبا الحسبان في يأخذ أنه كما . الشركة وحصص المنقولة

: يلي ما على خاصة شتملت للحسم القابلة المصاريف إن المهنية، المحالت إيجار -) 1

نهائية، بصفة بالضريبة المكلف تحملهاي التي المهنية والرسوم الضرائب -) 2

عن الناجمة االيرادات مجال في المطبقة للقواعد وفقا المحققة اتهتالكاإل -) 3 . والتجارية الصناعية النشاطات

غير أنه في حالة غياب مبررات مجمل النفقات الضرورية لمزاولة المهنة، مع مراعاة من هذا القانون ، يمكن أن يطبق تخفيض جزافي في حدود 169و 141المادتين أحكام

(*).من النفقات المصرح بها و غير المبررة % 10اختراع، أو التنازل عن طريقة أو صيغة حالة منح رخصة استثمار أو شهادة في -2

يع، على سعر الب إنه يطبق على ريوع اإلستغالل، أوصنع من قبل المخترع نفسه، فقصد مراعاة المصاريف المنفقة إلنجاز اإلختراع، عندما تكون % 30تخفيض قدره

. الضريبة المصاريف الحقيقية لم تقبل للخصم من أساس

.�2009 �,+. م. '( ق 5و '���0 #�"� ا���دة �1998,+� . م.'( ق 4'&%�� #�"� ا���دة : 23ا���دة (*)

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

24

ال تدخل ضمن األساس الخاضع للضريبة على الدخل اإلجمالي المبالغ - 3دبية، األعمال األ والمخترع بعنوان حقوق المؤلف المدفوعة على شكل أتعاب،

والعلمية والفنية أو السينماتوغرافية، لصالح الفنانين والمؤلفين والموسيقيين .والمخترعين

في عليه المنصوص للنظام اتتيثبالت من المحققة القيمة فوائض تخضع : 24 المادة . 173و 172 المادتين

للتنازل الفعلي السعر بين الفارق من 23 المادة في اليها ارالمش الصافية األرباح تتكون : 25 المادة الشراء وثمن حقه عن المتنازل يدفعها التي والرسوم المصاريف خصم بعد والحقوق السندات عن . الفعلي

: الضريبة فرض نظام - ج

بالضريبة الذين يتقاضون أرباحا غير تجارية أو مماثلة لها، يخضع المكلفون :26 المادة، من قانون الضرائب المباشرة والرسوم المماثلة فيما يخص طريقة 22المذكورة في المادة

الضريبة على الدخل اإلجمالي لنظام التصريح إلقرار تحديد الربح الواجب اعتماده (1). المراقب للربح الصافي

(2): المراقب تصريحال نظام - 1 (3).ملغاة : 27 المادة

يجب على المكلفين بالضريبة الخاضعين لنظام التصريح المراقب، أن يكتتبوا : 28المادة ، تصريحا خاصا يبينون فيه المبلغ المضبوط أفريل من كل سنة 30على األكثر يوم

.وثائق اإلثبات الالزمة لربحهم الصافي وتدعيمه بكل

ندما ينتهي أجل إيداع التصريح يوم عطلة قانونية، يؤجل تاريخ االستحقاق إلى اليوم ع (4).األول المفتوح الموالي

يجب على المكلفين بالضريبة الخاضعين لنظام التصريح المراقب أن يمسكوا سجال : 29المادة يقيدوا فيه يوما يوميا، مرقما وموقعا من قبل رئيس مفتشية الضرائب التابعة لدائرتهم، وأن

.بيوم، دون بياض وال شطب إيراداتهم ونفقاتهم المهنية بالتفصيل

.2003'( ق م �,+� 4و 2001'( ق م �,+� 2و �1996,+� . م.'( ق 4'&%�� #�"� ا��اد: 26ا���دة (1) . 2001'( ق م �,+� 3و �1996,+� . م.'( ق 5'&%ل #�"� ا���د�i@ :" )89م ا�kM�g0 ا���ا�A" ا�&+ان (2)9+>; هFG ( 2002'( ق م �,+� 200و '��3ة #�"� ا���دة 2001'( ق م �,+� 4و �1996,+� . م.'( ق 6'&%�� #�"� ا��اد: 27ا���دة (3)

ن ا?"�اءات ا�=����8@�A 2م إ��CDE2003'( ق م �,+� 5و) ا. "� ا���دة �1996,+� .م.'( ق 7'��3ة #�"� ا���دة : 28ا���دة (4)�# �Iا�%D8% إNا���دة 2001'( ق م �,+� 5و أ �"'( 3و'&%�� #� .�2010,+� . م.ق

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

25

وعليهم، كذلك أن يمسكوا وثيقة مدعمة بوثائق اإلثبات المطابقة، تتضمن تاريخ اإلقتناء أو اإلنشاء وسعر تكلفة العناصرالمخصصة لممارسة مهنتهم، ومبلغ

ماال سعر التنازل عن هذه العناصر اإلستهالكات المحققة على هذه العناصر وإحت . وتاريخه

غاية إلى اإلثبات وثائق وكل بالسجالت يحتفظوا أن بالضريبة المكلفين على ويجب . والنفقات اإليرادات قيد فيها تم التي السنة تلي التي الرابعة السنة إنقضاء

أعوان من عون به يتقدم طلب كل عند السجالت هذه تقدم أن يجب ، ذلك على عالوة (1). األقل على مراقب رتبة له تكون الضرائب

: اإلداري التقدير نظام - 2

(2). ملغاة : 30 المادة (3). ملغاة : 31 المادة

: مشتركة أحكام - 3

يحدد الربح الخاضع للضريبة لشركاء شركات األشخاص، والشركات المدنية : 32المادة المهنية وأعضاء شركات المساهمة ولمسيري الشركات ذات المسؤولية المحدودة ذوي

قانون من 29، و28و 26إلى 23مواد من وفقا للشروط المنصوص عليها في ال، غلبيةاأل . مماثلةالضرائب المباشرة والرسوم ال

لية المحدودة وخاضعين بهذه الصفة وفق وشركاء مسيرين لشركات ذات المسؤ ونيعتبرال يملكون بصفة المسيرون لهذه الشركات الذين ،حصص الشركاء التي يحوزونها

تعد حصص . إذا كان لقرينهم أو أبنائهم القصر صفة شريك اءشخصية حصص الشرك حوزة في المؤهلين غير القصر ألبنائهمع لقرينهم أوة كلية أو باالنتفاالمملوك اءالشرك

. المحدودة المسؤولية ذات الشركات مسيري

المسؤولية ذات الشركات في قليةاأل ذوي المسيرين للشركاء المدفوعة المبالغ تخضع الخاصة قواعدلل وفقا والمرتبات، جوراأل صنف اإلجمالي، الدخل على ضريبةلل المحدودة (4) .لفئةا بهذه

: المصدر من الدخل ضريبة قتطاعإ - 4

"� ا���دة �1996,+� . م.'( ق 7'��3ة #�"� ا���دة : 29ا���دة (1)�# �Iا�%D8% إN2001'( ق م �,+� 5و أ . ن ( 2002'( ق م �,+� 200و '��3ة #�"� ا���دة , 1996'( ق م �,+� 8'&%�� #�"� ا���دة : 30ا���دة (2)@�A 2م إ��CDEا FG9+>; ه

).ا?"�اءات ا�=����8ن ( 2002'( ق م �,+� 200و '��3ة #�"� ا���دة , 1997'( ق م �,+� 8'&%�� #�"� ا���دة : 31ا���دة (3)@�A 2م إ��CDEا FG9+>; ه

). ا?"�اءات ا�=����8 . 2003'( ق م �,+� 6و 2001'( ق م �,+� 6'&%�� #�"� ا���د89( : 32ا���دة (4)

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

26

المحدد اإلجمالي لدخل الى ع للضريبة المحرر المصدر من لإلقتطاع تخضع : 33 المادة مستفيدين إلى الجزائر في المقيمون المدينون يدفعها التي المداخيل ،104 المادة في ا معدله . الجزائر خارج جبائيا يقيمون

المهن إحدى ممارسة عند الجزائر في منجز نشاط عن كمكافأت المدفوعة المبالغ - ) 1 ،1 - 22 المادة في إليها المشار

حقوق بصدد أو مخترعين قبل من المقبوضة ،2 - 22 المادة يف المحددة الحواصل -) 2 والحقوق التجارية أو الصناعية الملكية من المستمدة الحواصل كل وكذا التأليف لها، المماثلة

أو مقدمةال الخدمات أنواع مختلف عن كمكافأت المدفوعة المبالغ - ) 3 المهني النشاط على الرسم اإلقتطاع هذا يشمل . الجزائر في المستعملة . المضافة القيمة على والرسم

المادة في أعاله، 3و 2 ،1 المقاطع في إليه المشار اإلقتطاع كيفيات تحدد 108 .(1)

(2). غاةمل : 34 المادة

(3) . ملغاة : مكرر 34 المادة

: الفالحية اإليرادات - ثالثا

: الفالحية اإليرادات تعريف - )أ

وتربية الفالحية األنشطة من المحققة اإليرادات فالحية، إيرادات تعتبر : 35 المادة .المواشي

والمحار، والنحل الدواجن، تربية أنشطة عن الناتجة األرباح حيةفال إيرادات كذلك وتشكل . األرض باطن داخل السراديب في الفطريات واستغالل واألرانب البحر، وبلح

: إذا إال ةفالحي إيرادات واألرانب الدواجن تربية أنشطة تعتبر أن يمكن ال نهأ غير ؛مزرعة في مزارع طرف من ممارسة كانت - . صناعيا طابعا تكتسي ال وكانت - واألرانب الدواجن تربية أنشطة مداخيل تخضع الشرطين، هذين إستيفاء عدم حالة وفي

. 5- 12 المادة ألحكام

. 2001'( ق م �,+� 10'&%�� #�"� ا���دة : 3- 33ا���دة (1) . 1997'( ق م �,+� 6'��3ة #�"� ا���دة : 34ا���دة (2) .1998'( ق م �,+� 5'��3ة #�"� ا���دة : 'C�ر 34ا���دة (3)

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

27

. عن طريق التنظيم، النشاط ذي الطابع الصناعييحدد، عند االقتضاء، و زراعة عن الناتجة اإليرادات ،اإلجمالي الدخل على ضريبةال من تعفى : 36 المادة . والتمور الجافة والبقول الحبوب

سنوات، ) 10(لمدة عشرة اإلجمالي تعفى من الضريبة على الدخل إضافة إلى ذلك،رادات الناتجة عن األنشطة الفالحية وأنشطة تربية الحيوانات الممارسة في األراضي اإلي

وذلك عن طريق التنظيمالتي سيتم تحديدها المستصلحة حديثا وفي المناطق الجبلية .وتاريخ بدء نشاطها من تاريخ منحها على التوالي،،إبتداء

ان ، دا�f إ�RNء '( 8R0,9% آ��+&# ��M�ا�� N2� ;W%ا� X���"?8;ا�� ، اWا��5>>� %ا XU `� 2�N T0��D . (1)�I0`ك "Tا�� ا�X&8�L #���8�5 0&�>�ا�� ا�+\��oت

: الفالحية اإليرادات تحديد - ) ب

(2) ملغاة : 37 المادة

)2( .ملغاة : 38 المادة

)2(. ملغاة : 39 المادة

(3). لغاةم : 40 المادة

)3(.ملغاة : 41 المادة

: المبنية وغير المبنية األمالك إيجار عن الناتجة العقارية المداخيل - ابعار

: العقارية الريوع تعريف - ) أ

أجــزاء أو المبنيــة إيجارالعقــارات اخيل الناتجـةعن دتــدرج المــ -)1 : 42المـادة صـناعية غيـر المجهـزة بعتادهـا، إذا الت التجارية أو الحكل الميجار وكذا إ منها،

ـ تثمرة لم تكن مدرجة فـي أربـاح مؤسسـة صـناعية أو تجاريـة أو حرفيـة أو مس الـدخل تحديـد فـي الناتجة عن عقـد العاريـة تلك وكذا فالحية أو مهنة غير تجارية

ـ الـدخل علـى الضـريبة تحديد في كأساس المعتمد اإلجمالي صـنف فـي لي،ااإلجم . العقارية المداخيل إلى إستنادا المحددة اإليجارية القيمة من العارية عقد في المعتمد الضريبي األساس تكوني .التنظيم طريق عن المقررة المقاييس حسب أو المحلية السوق

غير أمالك إيجار عن الناتجة اإليرادات العقارية الريوع صنف في كذلك تدرج -) 2 . الفالحية األراضي فيها بما أنواعها بمختلف المبنية

. 2011م �,+� .'( ق 6و 1999'( ق م �,+� 6'&%�� #�"� ا���89( : 36ا���دة (1)ن ا?"�اءات ا�=����8( 2002'( ق م �,+� 200'��3ة #�"� ا���دة : 39إ�2 37ا��اد '( (2)@�A 2م إ��CDEا FG9+>; ه .( .2002'( ق م �,+� 200'��3ة #�"� ا���دة : 41و 40ا���د�9ن (3)

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

28

سكني، ذات استعمال يةعقارألمالك تخضع المداخيل المتأتية من االيجار المدني -)3 وتحسب هذه النسبة من الضريبة، ة ٪، محرر 7 نسبةبللضريبة على الدخل االجمالي

ئدة الطلبة من ادون تخفيض، ويعفى اإليجار الذي يتم لفباإليجار اإلجمالي مبلغ من .الضريبة على الدخل اإلجمالي المذكور أعاله

للمداخيل بالنسبة تخفيضات، تطبيق وبدون الضريبة من ةمحرر ٪15 بـ هذه النسبة حددت . المهني أو التجاري االستعمال ذات المحالت إيجار من المتأتية

قباضة الضرائب المتواجدة في مكان العقار في أجلدى لالمستحقة الضريبةؤدى مبلغ ي .االيجار تحصيليوما إبتداء من تاريخ ) 30( نوثالث أقصاه

في حالة عدم ذكر األجل المتفق م من كل شهر، في أول يواليجار تستحق الضريبة على ا .المستغل أو شاغل األمكنة اإليجارويطبق هذا الحكم حتى إذا لم يسدد .العقدعليه في

مع مراعاة األحكام السابقة، تستحق الضريبة على عمليات اإليجار المحصلة مسبقا في .يوما ابتداء من تاريخ تحصيلها) 30(أجل ثالثين خ المسبق للعقد، يمكن للمؤجر أن يطلب إسترداد الضريبة المتصلة بالمرحلة في حالةالفس

المتبقية في السريان شريطة تبرير استرجاع المستأجر لمبلغ اإليجار المحصل للمرحلة (1) .غير المنتهية

يوزع حاصل الضريبة على الدخل اإلجمالي صنف الريوع العقارية :مكرر 42المادة :كمايلي

؛ائدة ميزانية الدولةلف% 50 - (2).لفائدة البلديات% 50 - : للضريبة الخاضع الدخل تحديد - ب

(3). ملغاة : 43 المادة : اإللتـزامات - ج

42إن المكلفين بالضريبة الذين يتحصلون على مداخيل عقارية بمفهوم المادة : 44المادة ئب لمكان تواجد العقار المبني أو غير المبني مطالبون بإكتتاب وإرسال إلى مفتش الضرا

تسلم اإلستمارة من طرف . المؤجر قبل الفاتح فبراير من كل سنة تصريحا خاصا (4).اإلدارة

. 2012م �,+� .'( ق 3 و 2005م �,+� .'( ق 3 و 2003'( ق م �,+� 7و 2002'( ق م �,+� 2'&%�� #�"� ا��اد : �42دة ا�� (1) 2008.�,+� . ت.م.'( ق 2'��%5 #�"� ا���دة : 'C�ر 42ا���دة (2) �2002,+� . م.'( ق 2، و 1998'( ق م �,+� 7و ،�1997,+� . م.'( ق 10و, �1995,+� . م. '( ق 5'&%�� #�"� ا��اد : 43ا���دة (3)

.�2003,+� . م.'( ق 8و'��3ة #�"� ا���دة "� ا���دة �1996,+� . م.'( ق 9'��3ة #�"� ا���دة : 44ا���دة (4)�# �I,8�z9 %8N�1999,+� . م.'( ق 7و أ

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

29

: المنقولة األموال رؤس ريوع - خامسا

: لها المماثلة واإليرادات الشركة حصص أو األسهم ريوع - ) أ

اإليرادات في لها المماثلة واإليرادات الشركة وحصص األسهم ريوع تتمثل : 45 المادة : توزعها التي

؛ التجاري القانون بمفهوم األسهم شركات -

؛ المحدودة المسؤولة ذات الشركات -

؛ أسهم شركة شكل المتخذة المدنية الشركة -

لشركات الجبائي النظام اختارت التي بالمساهمة وشركات األشخاص شركات - . األموال رؤوس

: الموزعة المداخيل تعريف - 1

: الخصوص وجه على ،موزعة مداخيل تعتبر : 46 المادة

؛المال رأس في أو اإلحتياطات في تدرج ال التي اإليرادات أو األرباح - ) 1

حاملي أو األسهم حاملي أو الشركاء تصرف تحت الموضوعة القيم أو المبالغ - ) 2 ؛األرباح من المقتطعة وغير الشركة حصص

؛ المستثمرة األموال إيرادات - ) 3

بواسطة أو مباشرة إما الشركاء تصرف تحت الموضوعة التسبيقات أو القروض - ) 4 ؛شركة أو شخص

؛ عنها المعلن غير والتوزيعات واإلمتيازات المكافآت - ) 5

خدمة ألداء أو المعوضة غير المدراء أو للشركاء المدفوعة المكافآت - ) 6 ؛ فيه مبالغا مبلغها بريعت التي أو

لمدراء الممنوح الربح من المئوية والنسب الشركة إدارة مجلس أتعاب - ) 7 ؛وظيفتهم عن كمكافأة الشركات

األرباح المحولة إلى شركة أجنبية غير مقيمة من قبل شركاتها الفرعية المقيمة في - ) 8 (1) .ة مهنية أخرى بالمفهوم الجبائيالجزائر أو كل منشأ

(2). ملغاة : 47 المادة أرباح على المطبقة للضريبة إعتباري شخص خضوع يتوقف عندما : 48 المادة

. افيه حقوقهم مع تناسبيا للشركاء مدفوعة واحتياطاته أرباحه تعتبر الشركات،

.2012م �,+� .'( ق 4و �2009,+� . م.'( ق 6'&%�� #�"� ا���د89( :46ا���دة (1)ن ا?"�اءات ا�=����8 ( , 2002'( ق م �,+� 200'��3ة #�"� ا���دة : 47ا���دة (2)@�A 2م إ��CD^ا FG9+>; ه .(

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

30

: موزعة مداخيل تعتبر ال : 49 المادة

المبالغ الموزعة التي تكتسي بالنسبة للشركاء أو حاملي األسهم طابعا تسديديا - )1غير أن التوزيع ال يكتسي هذا الطابع، إال إذا سبق . لمساهماتهم أو لعالوات اإلصدار

.توزيع كل األرباح واإلحتياطات ما عدا اإلحتياط القانوني

: مساهمات تعتبر ال الحكم، هذا قولتطبي

؛المال رأس في المدرجة اإلحتياطات -

إندماج بمناسبة ) اإلندماج مكافآت ( اإلحتياطات أو المال رأس في المدرجة المبالغ - . شركتين

: عندما شركة تصفية نتيجة الموزعة المبالغ - ) 2

؛للمساهمات تسديدا تمثل -

. الشركة حياة خالل الدخل ضريبة عليها فرضت قيم أو مبالغ على تتم -

. لالحتياطات إدماج المال رأس في رباحلأل المباشر اإلدماج يعتبر : 50 المادةحصص من وأسهم أ منح عتبريين أو أكثر، ال في حالة إندماج شركت -) 1: 51 المادة

توزيعا للريوع ،، من قبل الشركة الجديدة إلى أعضاء الشركة المساهمةمجانا الشركة اتأسهم أو شرك اتاج، شكل شركدمإذا كان للشركات التي ساهمت فى عملية اإل المنقولة

.محدودةمسؤولية ذات

: حالة في هأعال األول المقطع أحكام تطبق -) 2

؛ الشركة أصول في جزئية مساهمة -)أ

. أكثر أو شركتين أصول يف ومتزامنة كلية مساهمة -)ب

: الموزعة المداخيل تقدير - 2 بين موزعة المدفوعة المداخيل كتلة تعتبر الضريبة، فرض فترة لكل : 52 المادة مجموع هذه، المداخيل كتلة تطابق أن بيج . منهم كل دخل تقدير أجل من المستفيدين . بها المصرح الفردية المداخيل

: اإللتـزامـات - 3

يتعين على األشخاص المستفيدين من اإليرادات المنصوص عليها في المواد : 53المادة م اEآ2�N �Pأن يكتتبوا 51إلى 45من M 30 ريل من كل سنة، تصريحا خاصا يرسلوه بأ

.إلى مفتش الضرائب المباشرة لمكان فرض الضريبة عليهم

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

31

�'%+N XI0+M ;"اع أ%Mإ kM�g0م ا�M ��LN �8@@�A د%�M ;"50>�ق أ�م أول إ�2 ا^M 0حR' T8�M. (*)

: المصدر من اإلجمالي الدخل على ضريبةال إقتطاع - 4 من إقتطاع تطبيق 48 إلى 45 من المواد في ذكورةال اإليرادات عن يترتب : 54 المادة

. المماثلة والرسوم المباشرة الضرائب قانون من 104 المادة بموجب معدله يحدد المصدر،

االرباح السابق، المقطع في عليه المنصوص المصدر من اإلقتطاع إلى كذلك وتخضع (1).الجزائر في المقيمين غير المعنويين أو الطبعيين األشخاص لصالح الموزعة

: والكفاالت والودائع الديون إيرادات - ب : للضريبة لخاضعةا اإليرادات تعريف - 1

من المستحقة والمبالغ الفوائد والكفاالت، والودائع الديون من كمداخيل تعد : 55 المادة : األخرى الحواصل وكافة لالدخ العامة سنداتوال باألسهم الممثلة الديون وكذا والعادية منها الممتازة يةهنرلا الديون -)1 الطابع تكتسى ال تجارية عملية كل باستثناء للتداول القابلة األخرى القرض وسندات ؛للقرض القانوني

تخصيص كان ومهما المودع كان مهما محدد، ألجل أو الطلب تحت المالية الودائع -) 2 ؛الوديعة

؛نقدا الكفاالت - ) 3

؛الجارية الحسابات - ) 4

. الصندوق سندات - ) 5 : اإلعـفــاءات - 2

(2). ملغاة : 56 المادة

: للضريبة المنشىء الحدث - 3 أو هاب تتم التي الطريقة كانت مهما الفوائد دفع بمجرد الضريبة تستحق : 57 المادة

. ما لحساب الدائن أو المدين الجانب في تسجيلها

للضريبة المنشىء الحدث يؤجل تجاري، محل بيع ثمن عن الناتجة الفوائد رسملة حالة في . ئدالفوا دفع تاريخ إلى

للضريبة الخاضع الدخل تحديد - 4

. 2011'( ق م �,+� 7'&%�� #�"� ا���دة : 53ا���دة (*) .�2006,+� . م.'( ق 3و 2004'( ق م �,+� 9'&%�� #�"� ا���د89( : 54ا���دة (1) .1995'( ق م �,+� 9'��3ة #�"� ا���دة : 56ا���دة (2)

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

32

دينار ألف خمسين قدره تخفيض بتطبيق للضريبة الخاضع الدخل يحدد : 58 المادة حسابات أو دفاتر في المقيدة المبالغ عن الناتجة للفوائد اإلجمالي، المبلغ من ) دج 50.000 ( (1) . لالشخاص االدخار

60 المادة في إليه المشار المصدر من اإلقتطاع تحديد عند السابقة األحكام تطبق ال

البنك تسبيقات معدل بتطبيق » فوائد بدون« المحسوبة القروض حاصل ويحدد . الديون هذه على نقطتين زائد المركزي

: الفوائد من المستفيدين التزامات - 5

يتم الدفع أو ائد، المقيمين في الجزائر والذينيتعين على المستفيدين من فو - )1: 59 المادةم اEآ2�N �Pفي حساب دائن أو مدين خارج الجزائر، أن يكتتبوا ،بالنسبة لهم التسجيلM

ريل من كل سنة، تصريحا خاصا يرسل إلى مفتش الضرائب المباشرة لمكان فرض بأ 30 ؛الضريبة

يمدد أجل االستحقاق إلى أول يوم ،عطلة قانونية عندما ينتهي أجل إيداع التصريح يوم (2).مفتوح يليه

الفوائد هذه من المستفيدين على السابقة، الفقرة في عليه المنصوص اإللتزام يسري - ) 2 .يثبتها مكتوب يانب وجود دون الجزائر في دفعها يتم عندما

: المصدر من اإلجمالي الدخل علىيبةالضر إقتطاع - 6

أو تسجيلها في الجانب الدائن أو 55يترتب على دفع فوائد، بمفهوم المادة : 60 المادة المدين لحساب ما، عندما يتم بالجزائر، تطبيق إقتطاع من المصدر من طرف المدين يحدد

.من قانون الضرائب المباشرة والرسوم المماثلة 104ب المادة معدله بموج

نه يتعين على البائع ان يدفع لدى المؤسسة إفيما يتعلق بالتفويضات ذات الفائدة المقتطعة، فالمكلفة بمتابعة ملكية السندات والقيم، تسبيقا يحسب من الفرق بين سعر البيع وسعر الشراء

أو اإلقتطاع هذا دفع كيفيات تحدد .ةالسابق لفقرةذكور في ابنسبة االقتطاع من المصدر الم (3).المماثلة والرسوم المباشرة الضرائب قانون من 127 إلى 123 من المواد في التسبيق مسك ين بالفوائدوكذا كل المدين القرض شركات أو البنوك أصحاب على يتعين : 61 المادة : مايلي متميزة، أعمدة في فيه، يقيد خاصا سجال

.2005م �,+� .'( ق 4و 2003'( ق م �,+� 9، 1997'( ق م �,+� 8، 1995'( ق م �,+� 7'&%�� #�"� ا��اد : 58ا���دة (1) .2011'( ق م �,+� 8'&%�� #�"� ا���دة : 59ا���دة (2) . 2003'( ق م �,+� 10ا���دة '&%�� #�"� : 60ا���دة (3)

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

33

أو الحساب رقم االقتضاء وعند للضريبة خاضعة فائدة ذي حساب كل صاحب إسم - ) 1 ؛ تسجيله رقم

؛لالقتطاع الخاضعة الفوائد مبلغ - ) 2

. الحساب في سجيلهات تاريخ - ) 3 القرض مؤسسة أو المصرفي ويلتزم متميزة، أعمدة في ةنالمديالفوائد و ةنالدائ الفوائد تسجل

. الفوائد لهذه المطابق االقتطاع بدفع : اإلسترجاع - التقادم - 7

(*) .ملغاة : 62 المادة

(*).اةملغ : 63 المادة

: الغيـر التـزامـات - 8

123 و 57 المواد أحكام تالوة التزام، عقد يتسلمون الذين الموثقين على يتعين : 64 المادة . األطراف على 127 إلى

مبلغها مالية غرامة طائلة تحت القراءة، هذه إلى صريحة إشارة العقد يتضمن أن ويجب . دج 100

إذا إال تجاري محل بيع ثمن ضمانل المتخذ االمتياز شطب يجوز ال - ) 1 : 65 المادة ؛ الثمن هذا فوائد على الدخل ضريبة دفع أثبته

المتخذة الكفاالت أو الرهون أو األخرى االمتيازات كل تسجيالت شطب يجوز ال - ) 2 . الفوائد على الضريبة فعد ثبت إذا إال لفوائد المنتجة الديون لضمان : العمرية والريوع والمنح واألجور المرتبات - سادسا

: للضريبة الخاضعة المداخيل تحديد - أ

والريـوع والمـنح واألجـور واألتعـاب والتعويضـات المرتبـات تدرج : 66 المادة الـدخل علـى ضـريبة ال القـرار أساسـا المعتمـد اإلجمالي الدخل تكوين في العمرية

.اإلجمالي

: الضريبة لتأسيس أجورا تعتبر : 67 المادة ؛ المحدودة المسؤولية ذات الشركات في األقلية ذوي الشركاء إلى المدفوعة المكافآت -)1

، الغير لحساب فردية ةبصف بيوتهم في يعملون أشخاص قبل من المقبوضة المبالغ -) 2 ؛وهذا مقابل عملهم

لقاء ،الشركات لمديري المدفوعة الجزافية والتخصيصات والتسديدات التعويضات -)3

(*)ن ا?"�اءات ا�=����8 9+>;(, 2002'( ق م �,+� 200'��9�3ن #�"� ا���دة : 63و 62 �9نا���د @�A 2م إ��CD^ا FGه .(

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

34

؛مصاريفهم

بصفة شهرية، غير لفترات تمنح التي غيرها أو والمكافآت المردودية عالوات -) 4 ؛المستخدمين قبل من اعتيادية

نشاط كأجراء األساسي نشاطهم إلى إضافة يمارسون، ألشخاص المسددة المبالغ - ) 5 الناتجة المكافآت وكذلك مؤقتة، بصفة مساعدين كأساتذة أو أوالمراقبة البحث أو التدريس (1).فكري طابع ذي ظرفي نشاط كل عن

: الضريبة من يعفى : 68 المادة بدون مساعدة إطار في الجزائر يف يعملون الذين أجنبية جنسية من األشخاص -) أ ؛ دولي اتفاق في عليها منصوص مقابل،

التي للتموين، المركزية المخازن في يعملون الذين أجنبية جنسية من األشخاص -)ب ؛الجمارك قانون من مكرر 196 المادة بمقتضى الجمركي نظامها ءىأنش

تشغيل إلى الرامية البرامج إطار في المدفوعة األخرى والمكافآت األجور -)ج ؛ التنظيم طريق عن المحددة للشروط وفقا الشباب،

رهـموأج قـلت الذين الصم البكمأو بصريا أو عقليا أو حركيا المعوقون العمال -)د العمال و كذا اشهري ) دج 20.000 ( جزائري دينار عشرين ألف عن معاشاتهم أو

(2)؛هذا المبلغ عن في النظام العام معاشاتهم قـلت الذين المتقاعدون

؛المهمة أو التنقل لمصاريف المرصودة ضاتالتعوي -)ه ؛الجغرافية المنطقة عن التعويضات -) و األجر : مثل اإلجتماعي التشريع عليها ينص التي العائلي الطابع ذات المنح - ) ز ؛ األمومة ومنحة العائلية والمنح الوحيد أو العمل حوادث لضحايا المدفوعة العمرية والريوع والمنح المؤقتة التعويضات -)ح ؛حقوقهم لذوي الدولة قبل من كان شكل أي على المدفوعة والمنح والتعويضات البطالة منح - ) ط بالمساعدة الخاصة والمراسيم للقوانين تطبيقا العمومية والمؤسسات المحلية والجماعات ؛ والتأمين

. 2001'( ق م �,+� 7'&%�� #�"� ا���دة : 67ا���دة (1) .2008'( ق م ت �,+� 3و 2005'( ق م �,+� 6و 1998'( ق م �,+� 8و 1990'( ق م �,+� 8'&%�� #�"� ا��اد : 68ا���دة (2)

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

35

من قضائي حكم بمقتضى الضرر عن كتعويضات ةالمدفوع العمرية الريوع -)ي اللجوء ألزمه كلي دائم عجز للضحية، بالنسبة عنه نتج جسماني ضرر تعويض أجل ؛للحياة العادية باألفعال للقيام الغير مساعدة إلى

؛الوطنية التحرير حرب وقائع جراء من صولواأل واألرامل المجاهدين معاشات - ) ك

؛ قضائي حكم إثر على لزاميةإ بصفة المدفوعة المعاشات - )ل

. ريحسالت تعويضة - ) م : للضريبة الخاضع الدخل تحديد - ب

،اإلجمالي الدخلعلى ضريبةاللواجب إعتماده إلقرار أساس لتحديد الدخل ا: 69 المادة المرتبات والتعويضات واألتعاب واألجور والمعاشات والريوع يؤخذ في الحسبان مبلغ

.العمرية المدفوعة إلى المستفيدين وكذا االمتيازات العينية الممنوحة لهم : الخدمات مقابل السعر في والزيادة كرامياتاإل يخص فيما : 70 المادة

بمعدل جزافيا مبلغها يقدر المستخدم، وساطة دون من للمستخدمين مباشرة دفعت إذا - . المكان لعادات تبعا عامة بصفة مقبوال يكون .1-75 المادة في مبين هو كما باإلقتطاع المستخدم يقوم ثابت أجر إلى أضيفت وإذا -

نت تشكل األجر الوحيد للمستخدمين باستثناء أي أجر ثابت، فإنه ينبغي على وإذا كا -بأنفسهم الضريبة الخاصة بالمبالغ التي دفعت لهم، وأن يدفعوا مبلغ هذه اهؤالء أن يحسبو

الضريبة ضمن الشروط واآلجال المحددة بخصوص اإلقتطاعات التي يقوم بها .المستخدمون أو المدينون

المسكن واأللبسة والتدفئة واإلنارة التي وصد باالمتيازات العينية، التغذية يق: 71المادة تقدر من طرف المستخدم، حسب القيمة الحقيقية للعناصرالمقدمة والخاصة بكل ثالثة

يوما، أو بكل يوم أو بكل ساعة، حسب ) 15(أشهر أو بكل شهر أو بكل خمسة عشر .الحالة

حالة في وجبة كل عن دج 50 بمبلغ للتغذية، ها داماعت الواجب لقيمةا تحديد يمكن أنه كما (*) . ثباتاتاإل وجود عدم

التغذية في المتمثلة العينية االمتيازات تدخل ال أعاله، 71 المادة ألحكام خالفا : 72 المادة ضمن ترقيتها الواجب المناطق في العاملون امنه يستفيد التي سواهما، دون والمسكن . الدخل على الضريبة أساس

. التنظيم طريق عن ترقيتها الواجب المناطق تحدد

. 1999 '( ق م �,+� 8&%�� #�"� ا���دة ': 71ا���دة (*)

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

36

للمبالغ جمالياإل المبلغ من يلي ما بخصم للضريبة الخاضع الدخل مبلغ يحدد : 73 المادة : الممنوحة العينية واإلمتيازات المدفوعة

؛ التقاعد منح أو معاشات لتشكيل المستخدم يقتطعها التي المبالغ - ) 1

. اإلجتماعية التأمينات في العمالية المساهمة - ) 2 : الضريبة تحصيل طريقة - ج

مبلغ كل من اإلقتطاع طريق عن الضريبة تحصل ،66 المادة ألحكام خالفا - ) 1 : 74 المادة ؛مدفوع

ال ، أو معنويين يتعين على المكلفين بالضريبة الذين يقبضون من أشخاص طبيعيين -)2يات أو الجزائر، مرتبات أو تعويضات أو أتعاب أو أجور أو إكرامبيوجد مقرهم الجبائي

معاشات أو ريوع عمرية، بما فيها مبلغ اإلمتيازات العينية، أن يحسبوا بأنفسهم الضريبة المحددة واآلجال للشروط وفقا الضريبة هذه مبلغ يدفعوا وأن المطابقة للمبالغ المدفوعة لهم

؛بالراتب ونوالمدين المستخدمون بها يقوم التي اإلقتطاعات بخصوص

من المواد في عليها المنصوص للشروط وفقا المصدر من الدخل ضريبة اقتطاع يتم - ) 3 . 130 إلى 128

: بالراتب والمدينين المستخدمين التزامات - د

مرتبات ويدفعراتب يقيم بالجزائر يتعين على كل مستخدم أو مدين بال -)1: 75المادة وأجور ومعاشات وتعويضات وأتعاب وريوع عمرية، أن يقوم باقتطاع، وفقا للشروط

؛130إلى 128المنصوص عليها في المواد من

يجب على المستخدمين والمدينين بالراتب أن يسجلوا لكل مستفيد وعن كل دفع - )2قة مخصصة لتسجيل دفع مدفوع خاضع للضريبة أم ال، على السند أو البطاقة أو أية وثي

:في سجل خاص، مايلي ،ن تعذر ذلكإاألجور أو ؛ به المتعلقة والفترة العينية اإلمتيازات ذلك في بما الدفع، هذا ومبلغ ونوع تاريخ -

؛تممةمال لالقتطاعات المتميز المبلغ -

. الدفع من المستفيد الةكف في بهم المصرح األشخاص عدد -

فيها تمت التي للسنة الموالية الرابعة السنة إنقضاء غاية إلى الوثائق بهذه اإلحتفاظ ويجب . االقتطاعات

صالمنصو بالعقوبات الجبائية دارةاإل أعوان إلى الوثائق هذه تقديم رفض على يعاقب . 314 المادة في عليها

وعالوة على ذلك يجب على المستخدمين أن يبينوا في بطاقة األجر أو أي وثيقة أخرى

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

37

تثبت الدفع، والملزمين بتسليمها إلى العامل طبقا لقانون العمل، مبلغ االقتطاعات المتممة إقتطاع " ةبرسم ضريبة الدخل على المرتبات واألجور أو عند اإلقتضاء، وضع عبار

." شيء ال :-واألجور المرتبات - اإلجمالي الدخل الضريبة على

باري، يدفع مرتبات أو أجورا أو تعويضات أو تيجب على كل شخص طبيعي أو اع - )3أتعابا أو معاشات أو ريوعا عمرية أن يقدم لمفتش الضرائب المباشرة لمكان وجود مسكنه

30على األكثر يوم خالل السنة السابقة، الدفع الذي أجرى أو مقر مؤسسته أو المكتب من واحد لكل يتضمن بالنسبة '&�'��I8U 2�N ;'�D X9 #�� ريل من كل سنة جدوالبأ : التالية البيانات المستفيدين،

؛ والعنوان والعمل واللقب اإلسم -

؛ العائلية الحالة -

اإلجمالي قبل خصم االشتراكات في التأمينات اإلجتماعية واإلقتطاعات المبلغ -الخاصة بالتقاعد والمبلغ الصافي بعد خصم هذه اإلشتراكات واإلقتطاعات، للمرتبات

؛واألجور والمعاشات المدفوعة خالل السنة المالية المعتبرة

واألجور المرتبات على خلالد ضريبة أجل من تتم التى اإلقتطاعات مبالغ - ؛ المدفوعة

. واحدة سنة عن الفترة هذه تقل عندما المدفوعات عليها تطبق التي الفترة - أجل االستحقاق يمددعندما ينتهي أجل إيداع التصريح يوم عطلة قانونية

(*).إلى أول يوم مفتوح يليه

لة بيع أو توقف المؤسسة كليا أو جزئيا أو التوقف عن ممارسة المهنة، يجب في حا - )4الثالث أعاله، فيما يخص المرتبات المدفوعة خالل مقطعلأن يقدم الجدول المشار إليه في ا

132أيام يحدد كما هو مبين في المادة ) 10(سنة البيع أو التوقف، خالل أجل مدته عشرة . من هذا القانون

يتم لم إذا السابقة السنة خالل المدفوعة بالمكافآت الخاص للجدول بالنسبة كذلك رواألم . بعد تقديمه

إعتبارا أيام ) 10( العشرة أجل يسري نشاطها، ووقف مزرعة ببيع األمر يتعلق وعندما . فعليا التوقف أو عالبي فيه يصبح الذي اليوم من

جور في حالة وفاة المستخدم أو المدين بالراتب فإن التصريح بالمرتبات واأل - )5

2011'( ق م �,+� 9'&%�� #�"� ا���دة : 75ا���دة (*)

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

38

والمعاشات والريوع العمرية التي دفعها المتوفي أثناء السنة التي توفي فيها، يجب أن أن يمتد هذا ال يمكن بأي حال من األحوال . الورثة خالل الستة أشهر التالية للوفاة يكتتبه

. التالية السنة من يناير 31األجل إلى ما بعد

يدفع اعتباري أو طبيعي شخص كل على أعاله 75 المادة أحكام تطبق : 76 المادة . 74 المادة في اليهم المشار بالضريبة المكلفين علىكذا و عمرية ريوعا أم معاشات

: المبنية وغير المبنية العقارات عن بمقابل التنازل عن الناتجة القيمة فوائض : سابعا

: للضريبة الخاضعة القيمة فوائض تعريف - ) أ

(*). ملغاة :77المادة

: للضريبة الخاضع القيمة فائض تحديد - ب

(*).غاةمل : 78 المادة

: التخفيضات - ج

(*). ملغاة : 79 المادة

: بالضريبة المكلفين التزامات - د

(*) .ملغاة: 80 المادة

: للضريبة الخاضعة المبالغ ودفع تحصيل وجوب - ه

(*) .ملغاة: مكرر 80 المادة : الدخل فأصنا مختلف بين المشتركة األحكام - ثامنا

: حر أو فالحي أو حرفي أو تجاري نشاط نطاق في المحققة القيمة فوائض - أ

تسري على األشخاص الطبيعيين أيضا األحكام المتعلقة بشروط إعفاء - )1: 81 لمادةان عناصر أو فرض الضريبة على فوائض القيمة الناتجة عن التنازل الكلي أو الجزئي ع

األصول ذات الطابع العقاري وفي إطار نشاط صناعي، أو تجاري، أو حرفي، أو فالحي، ؛ من هذا القانون 22 المادة عليه تنص أو اثناء ممارسة نشاط مهني كما

فائض يحسب اإلداري، التقدير لنظام الخاضعين بالضريبة المكلفين يخص وفيما - ) 2 وفقا وذلك تكلفته، وثمن عنه المتنازل العنصر إنجاز ثمن بين الفارق أساس على القيمة . 173 المادة في عليها المنصوص للكيفيات

.2009'( ق م �,+� 8ة '��3ة #�"� ا���د: 'C�ر 80إ�2 77ا��اد '( (*)

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

39

: اإلجمالي الدخل على الضريبة خصم عدم - ) ب

من 77 إلى 11 من المواد في عليها المنصوص ةالصافي اإليرادات لتحديد : 82 المادة . للخصم قابلة غيراإلجمالي الدخل على الضريبة تكون الفرعي، القسم هذا

: والتجار والحرفيين المنتجين التزامات - ) ج

فيه إجباريا مبيعات يلزم كل منتج أو حرفي أو تاجر بمسك سجل يقيد: 83المادة دوات، المنتوجات أو المحاصيل التي تتجاوز قيمتها بالوحدة أو بالحصة من األدوات أو ألا

.دج 50.000المنتوجات التي هي من نفس الصنف أو بالمحصول

املنظ الخاضعين بالضريبة المكلفين يعني ال أعاله، يهإل المشار السجل مسك لزاميةإ إن . الحقيقي الربح

الضرائب مفتشية رئيس قبل من والموقع المرقم أعاله إليه المشار السجل يقدم أن ويجب .الجبائية اإلدارة عن يصدر طلب أي عند المباشرة

: مختلفة أصناف من مهنية مداخيل على المتوفرون بالضريبة المكلفون - د

(1). ملغاة : 84 المادة الثالث الفرعي القسم

اإلجمالي الدخل

: للضريبة الخاضع الدخل : أوال

حسب المبلغ اإلجمالي للدخل الصافي اإلجمالي أساس ضريبة الدخل قرري: 85المادة بالنظر لرؤوس ل الصافي يحدد هذا الدخ. السنوي الذي يتوفر عليه كل مكلف بالضريبة

األموال التي يملكها المكلف بالضريبة، والمهن التي يمارسها والمرتبات واألجور والمعاشات والريوع العمرية التي يتقاضاها، وكذا أرباح كل العمليات المربحة التي يقوم

: أدناه المذكورة بها، بعد خصم التكاليف (2)؛ ملغى -) 1

لشراء المقترضة وتلك مهنية ألغراض المقترضة والديون لقروضا فوائد -) 2 ؛ بالضريبة المكلف عاتق على هي والتي بنائها أو مساكن

بصفة بالضريبة المكلف يدفعها التي اإلجتماعي والضمان الشيخوخة منح إشتراكات - )3 ؛ شخصية

ن ا?"�اءات ا�=����8( 2002'( ق م �,+� 200'��3ة #�"� ا���دة : ���84دة ا (1)@�A 2م إ��CD^ا FG9+>; ه.( "� ا���دة : 1 - 85ا���دة (2)�# X3�'12 �+,� 2003'( ق م .

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

40

؛ اإلطعام اتنفق -) 4

. المؤجر المالك يبرمه الذي التأمين عقد -) 5 (3) .ملغاة : 86 المادة

تكوين الدخل فية لمختلف األصناف التي تدخل فيتقدر اإليرادات الصا -)1: 87المادة ، وضمن الشروط 10و 9الصافي اإلجمالي، حسب القواعد المحددة في المادتين

، دون التمييز، مالم تنص أحكام صريحة أدناه 6إلى 2من المقاطعها في المنصوص علي يوجد التي وتلك الجزائر، في على خالف ذلك، بين اإليرادات التي يوجد مصدرها

؛ الخارج في مصدرها

وتلك المنجمي، لاإلستغال وأرباح والحرفية، والتجارية الصناعية المهن أرباح تحدد - ) 2 إلى 12 من المواد حكامأل طبقا فالحي، نشاط أو تجارية غير مهنة ممارسة عن الناتجة . 41 إلى 35 ومن 31 إلى 22 ومن ،21

الصناعية، أو التجارية أو الحرفية الخاضعة للضريبة على أساس اتبالنسبة للمؤسسا الحقيقي، والتي تشتمل نتائجها في مجموعها على إيرادات متأتية من أصناف ربحه

مختلفة، فإنه يتم تبيان هذه النتائج المجموعة دون حاجة إلى التمييز بينها وبين مختلف . 99 المادة في عليه عناصرها في التصريح المنصوص

و في الخارج في آن واحد، يعد الجزائر في نشاطها تمارس التي المؤسسات يخص وفيما المبيعات مع ، ذلك تعذر إن أو اإلنتاج، عمليات مع تناسبيا في الجزائر محققاالربح

؛ الجزائر في المنجزة

. 43و 42 المادتين حكامأل طبقا ، العقاري الصافي الدخل يحدد -)3

قبل من تقديرها يمكن فإنه ، العقارية الملكيات إيجار عن الناتجة المداخيل يخص فيما ماأ ؛ السوق وقانون للملك التجارية القيمة على إعتمادا الجبائية، المصالح

في عليها المنصوص المداخيل كافة علىالمنقولة األموال رؤوس ريوع تشتمل -)4 . 86و 56 للمادتين طبقا الضريبة من المعفاة المداخيل عدا ما ،60 إلى 45 من المواد

على لضريبةل ،ةالسابق رةقفال في إليها المشار اإليرادات تخضع نقدا، دفعها يستحق وعندما ؛ لحساب تقييدها أو شيك، بواسطة أو نقدا دفعها فيها يتم التي السنة عن ،اإلجمالي الدخل

وفقا العمرية والريوع والمعاشات واألجور المرتبات عن الناتجة المداخيل تحدد -) 5

. 1995'( ق م �,+� 9'��3ة #�"� ا���دة : 86ا���دة (3)

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

41

؛ 73 إلى 66 من المواد في عليها المنصوص للشروط

(*) ؛ىملغ) 6 الحقيقي، مبلغها أساس على الجزائر، خارج مصدرها يكون التي اإليرادات تعتمد - ) 7 . الحاالت جميع في

للضريبة أخضعت التي األرباح توزيع من المتأتية المداخيل تحسب ال : مكرر 87 المادة الدخل على الضريبة وعاء في صراحة، إعفاؤها تم التي أو لشركاتا أرباح على . اإلجمالي

(*).منتظمة بصفة بها المصرح المداخيل إال حكاماأل هذه تطبيق من تستفيد الناجمة عن ، اإليرادات ال اإلجمالي الدخل على لضريبةاتعفى من -) 1: 88المادة

الكات الكلية أو الجزئية التى تقوم بها الشركات الجزائرية واألجنبية على تالتسديدات واالهمبلغ أسهمها أو حصصها في الشركات، قبل حلها أو تصفيتها عندما ال تصنف هذه المبالغ

؛ 49 ضمن اإليرادات الموزعة طبقا للمادة

أو األرصدة بمختلف أنواعها في شكل زيادة حتياطاتفي حالة توزيع األرباح أو اإل -)2، اإلجمالي الدخل على لضريبةاللرأسمال أو دمج شركات أو عمليات مماثلة لها، يعفى من

بدون مقابل، لألسهم أو حصص الشركة أو فوائض القيمة الناتجة عن هذا التخصيص .التوزيع

و اإلحتياطات بين الشركاء أو إن التوزيعات التي تنتج في وقت الحق عن توزيع األرباح أ منح(حتياطات المساهمين أو األرصدة بمختلف أنواعها المدرجة في الرأسمال أو اإل

.الدخل على لضريبةابمناسبة دمج شركات أو عمليات مماثلة لها، تدرج فى أسس ) الدمج

ركة، ال يدرج الربح الممنوح أثناء تصفية شركة، ألصحاب الحقوق في الش: 89المادة ، إال في حدود فائض تسديد اإلجمالي الدخل على لضريبةازيادة عن دعمهم، في أسس

الحقوق المخصومة من سعر إقتنائها، في حالة ما إذا كان سعر هذا اإلقتناء يفوق مبلغ .الدعم

بعض حقوق ءشرا وجودها أثناء الشركة فيها تعيد التي الحالة في القاعدة نفس وتطبق . المستفيدة الحصص حاملي أو المساهمين أو الشركاء

في حالة تحويل شركة مساهمة أو ذات مسؤولية محدودة إلى شركة : 90المادة

.�2009,+� . م.'( ق 8 '��3ة #�"� ا���دة: 6 - 87ا���دة (*) . 2003'( ق م �,+� 13و 1999'( ق م �,+� 9و 1998'( ق م �,+� 9'&%�� #�"� ا��اد : 'C�ر 87ا���دة (*)

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

42

الدخل على لضريبةل اأشخاص، يكون كل شريك أو مساهم في الشركة المحولة، خاضع .ياطات أو فوائض القيمةتناسبيا مع حصته في األرباح أو اإلحت

ستثنائيا، مثل فائض إعندما يحقق مكلف بالضريبة، خالل سنة ما، دخال : 91المادة القيمة عن محل تجاري أو توزيع إحتياطات شركة ما، ويكون مبلغ هذا الدخل اإلستثنائي يفوق معدل اإليرادات الصافية التي فرضت على أساسها ضريبة الدخل على المكلف

الدخل هذا توزيع يطلب أن باألمر للمعني يمكن ،خالل الثالث سنوات األخيرة بةبالضري ال التي السابقة والسنوات إنجازه سنة على ، الدخل على لضريبةا إقرار قصد اإلستثنائي . التقادم يشملها

وفاة إثر على تجاري محل قيمة فائض على ةالضريب فرض عند الحكم هذا ويطبق . همستغل

ظروف ونتيجة واحدة سنة أثناء يتوفر الذي بالضريبة، المكلف إلى الحق نفس ويمنح على تمتد ةفتر العادي، استحقاقها لتاريخ نظرا تمثل، إيرادات على إرادته، عن خارجة . سنوات عدة

لمادة وال يجوز في أي حال من األحوال توزيع اإليرادات المنصوص عليها في هذه اأوالتاريخ الذي أكتسب فيه المكلف بالضريبة األموال على الفترة السابقة السحتقاقها العادي

.المستثمرات أو شرع في ممارسة المهنة التي تنجم عنها اإليرادات وأ

ويتعين على المكلفين بالضريبة الراغبين في اإلستفادة من هذا الحكم أن يقدموا طلبا مجموعة ىملحقا بتصريحهم السنوي بضريبة الدخل، يشيرون فيه، باإلثباتات االزمة إل .اإليرادات التي يطلبون تقسيطها ومصدرها وتوزيعها على فترة الدفع بالتقسيط

: بالجزائر الجبائي مقرهم يوجد الذين لألجانب بالنسبة للضريبة الخاضع الدخل - ثانيا

الجبائي مقرهم يوجد والذين أجنبية جنسية من بالضريبة يخضع المكلفون : 92 المادة من المواد في اعليه المنصوص للقواعد طبقا لضريبةل ،3 المادة مفهوم حسب بالجزائر (*). 91 إلى 85

مقرهم يوجد ال الذين واألشخاص لألجانب بالنسبة للضريبة الخاضع الدخل : ثالثا

: بالجزائر الجبائي

تحدد المداخيل التي هي من مصدر جزائري العائدة لألشخاص الذين ال -)1: 93المادة ئي بالجزائر حسب القواعد المطبقة على اإليرادات من نفس النوع التي يوجد مقرهم الجبا

.2006م �,+� .'( ق 2'&%�� #�"� ا���دة : 92ا���دة (*)

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

43

.يتقاضاها األشخاص الذين يوجد مقرهم الجبائي بالجزائر

: جزائري مصدر من مداخيل تعتبر -) 2 . األمالك بهذه المتعلقة الحقوق أو الجزائر في الموجودة األمالك ريوع - )أ

المنقولة األخرى األموال رؤوس كل عائدات وكذا الجزائرية المنقولة القيم عائدات-)ب . الجزائر في المستثمرة

. الجزائر في الموجودة المستثمرات عائدات -) ج

ال، أم مؤجرة أكانت سواء الجزائر، في الممارسة المهنية األنشطة عن الناتجة اإليرادات -)د . الجزائر في والمنجزة ،22 المادة بمفهوم المكسب الطابع ذات العمليات أو

، عندما تتعلق بمحالت تجارية 12األرباح الناتجة عن العمليات المحددة في المادة -)ه .لجزائر أو بحقوق عقارية مرتبطة بهامستغلة في الجزائر، وبعقارات موجودة في ا

باإليرادات المدين تكليف مكان يوجد عندما جزائري، مصدر من مداخيل كذلك تعتبر -) 3 :الجزائر في إقامته مكان أو

؛ العمرية والريوع المعاشات - ) أ كل وكذا المؤلفون أو المخترعون يتقاضاها التي 22 المادة في المحددة العائدات -) ب

؛ لها المماثلة والحقوق التجارية أو الصناعية الملكية من المستخلصة العائدات

في المستعملة أو المقدمة األنواع المختلفة للخدمات كمكافآت المدفوعة المبالغ -) ج (*) . ائرالجز

يخضع األشخاص الذين ال يوجد مقرهم الجبائي بالجزائر، لكنهم يحوزون : 94المادة على أساس يساوي خمس الدخل اإلجمالي على لضريبةلفيها على مسكن أو عدة مساكن،

مرات القيمة اإليجارية لهذا المسكن، ما لم تكن اإليرادات من مصدر جزائري، ) 05( هذه مبلغ عتمدي األخيرة في هذه الحالة ، وعلى من هذا األساسللمعنيين باألمر، أ

. الضريبة إلقرار أساسا اإليرادات

يتعين على األشخاص الذين ال يوجد مقرهم الجبائي بالجزائر والذين يحققون : 95المادة في الجزائر، أن فيها إيرادات من أمالكهم أو مستثمراتهم أو مهنهم الموجودة أو الممارسة

يعينوا ممثال في الجزائر يرخص له باستالم المراسالت المتعلقة بإقرار أساس الضريبة للطلب التالية يوما )20( العشرين غضون في وذلك بها، الخاصة عاتاوتحصيلها والنز

. المباشرة الضرائب مصلحة الشأن بهذا لهم توجهه الذي : الجزائر في مسكن اكتساب سنة دخل : رابعا

.2009م �,+� .'( ق 7'&%�� #�"� ا���د89( : 93دة ا��� (*)

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

44

عندما يحول مكلف بالضريبة كان يقيم سابقا في الخارج مكان إقامته إلى : 96المادة الجزائر، ال تحسب المداخيل التي تستحق الضريبة عليها من جراء إقامة المسكن في

.الجزائر، إال إعتبارا من تاريخ هذه اإلقامة

: الجزائر مغادرة أو الخارج إلى اإلقامة مكان تحويل سنة مداخيل : اخامسي يحول مكان إقامته يخضع المكلف بالضريبة المقيم في الجزائر الذ -)1: 97المادة

حسب المداخيل التي توفر عليها خالل سنة اإلجمالي الدخل على لضريبةلإلى الخارج اية تاريخه، واألرباح الصناعية والتجارية التي حققها منذ نهاية السنة مغادرته إلى غ

قبل فيها يتصرف أن دون أكتسبها التى اإليرادات المالية األخيرة الخاضعة للضريبة وكل . مغادرته تاريخ

السارية القواعد حسب السابق مقطع ال في إليها المشار المداخيل على الضريبة وتفرض .أول جانفي من سنة مغادرته المفعول عند تاريخ

األمر إقتضى إذا الجزافية، الضريبة مبلغ يخفض جزافيا، المقدرة المداخيل يخص وفيما . لجزائرا مغادرته تاريخ إلى يناير فاتح من متدةمال الفترة مدة حسب ذلك،

، ضمن األيام 1يقدم تصريح مؤقت بالمداخيل الخاضعة للضريبة طبقا للمقطع -)2العشرة السابقة لتاريخ تغيير اإلقامة ويخضع هذا التصريح للقواعد والعقوبات المنصوص

ويمكن إتمامه عند اإلقتضاء وإلى غاية إنقضاء . عليها بخصوص التصريحات السنوية التصريح تقديم عدم حالة وفي . المغادرة لسنة من السنة التالية األشهر الثالث األولى

المعني قبل من أثبت قد المؤقت التصريح أن يعتبر ، المحدد األجل ضمن هذا التصحيحي . باألمر

. الجزائر في إقامة مكان أي عن التخلي حالة في القواعد نفس وتطبق -) 3 : المعيشة طريقة حسب لضريبةا عليه تفرض الذي للدخل األدنى الجزافي التقدير : سادسا

ال يمكن أن يقل الدخل الخاضع للضريبة عن مبلغ جزافي يحدد بتطبيق : 98المادة يثبت العكس من قبل الجدول الوارد أدناه على بعض عناصر طريقة المعيشة ما لم

المكلف بالضريبة وشريطة أن يكون هذا المبلغ على األقل يساوي الحد األدنى الضريبي .اإلجمالي المقرر في جدول الضريبة على الدخل

المطابق الجزافي الدخل المعيشة طريقة عناصر

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

45

المحالت باستثناء الرئيسي اإلقامة محل -1 . مهني طابع ذات

. الثانوية اإلقامة محالت - 2

عن عمره يقل شخص لكل المنزل خدمة - 3 . سنة 60

األشخاص نقلب الخاصة السيارات - 4 بنصف الكيفية بهذه المحدد األساس ويخفض أساسا المخصصة للسيارات بالنسبة مبلغه إال التخفيض هذا يطبق وال . المهني لإلستعمال ة واحد سيارة على

سكن عربات - 5 أو متنقل أو ثابت محرك ذات نزهةال سفن - 6 حصانا 20 هاقدر حقيقية قوة ذات آلية قوارب دج 8000 بمبلغ والمقيمة األقل لىع بخاريا .قلاأل على

؛األولى حصانا العشرين عن -

غير أن . عن كل حصان بخاري إضافي -

% 50 وأ% 75القوة ال تحسب إال بنسبة فيما يخص السفن التي تم بناؤها منذ % 25وأ

على سنة 25سنة و 15سنوات و 5أكثر من وتجبر القوة المحصل عليها عند ،التوالي

.نها مباشرةاإلقتضاء إلى الوحدة التي تأتي دو الشراعية النزهة سفن أو اليخوت - 7 تبلغ والتي ال، أم ثانوي بمحرك المزودة للمقاييس وفقا األقل على أطنان 5 حمولتها . الدولية

................ األولى الخمسة الطنات عن -

الحالية اإليجارية القيمة مرات 3 . لساريةا .الحالية اإليجارية القيمة مرات 8 . المرجعية بالنقطة دج 15 000 .

% 20 نسبةب تخفيض مع السيارة قيمة

إضافية ونسبة سنة، لمدة استعمالها بعد استعمال سنة كل عن % 10 قدرها

. ةالتالي األربع لسنواتخالل ا

. الشيء سنف الرسمي المعدل حسب دج 6 000 . . الحالي األسعار دليلل

لدليل الرسمي المعدل حسب دج 200 . الحالي األسعار

الرسمي المعدل حسب دج 16 500 . . الحالي األسعار لدليل

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

46

: إضافية طنة كل عن - ................. طنة 25 إلى أطنان 6 من *

........................... طنة 25 فوق ما *

،%75غير أنه ال تحسب الحمولة إال بنسبة

وسفن يخص اليخوتفيما %25أو %50أو منذ أكثر ،على التوالي ،ؤهااالنزهة التي تم بن

جبر تو .سنة 25سنة و 15و سنوات 5 منإلى ،الحمولة المحصل عليها، عند اإلقتضاء

.الوحدة التي تأتي دونها مباشرة

حصان كل عن : السياحية الطائرات - 8 .طائرة لكل الحقيقية القوة من بخاري

........................ السباق خيول - 9

الرسمي دلالمع حسب دج 3 . 000 . الحالي األسعار لدليل الرسمي المعدل حسب دج 6 . 000 . الحالي األسعار لدليل

الرسمي المعدل حسب دج 45 . 000 . الحالي األسعار لدليل الرسمي المعدل حسب دج 30 . 000 .الحالي األسعار لدليل

بالضريبة المكلف فيها صرفتي التي تلك هي األدنى الدخل لحساب المبينة العناصر إن . الضريبة فرض لسنة السابقة السنة خالل شخصية بصفة 6 المادة في إليه المشار

المكلف يثبت التي اإليرادات كل لمادة،ا هذه بمقتضى المحدد الجزافي المبلغ من وتحسم من كانت، صفة بأي معفاة، هي والتي المعنية، السنة خالل عليها توفر أنه بالضريبة .اإلجمالي الدخل على لضريبةا

الثالث القسم

بالضريبة المكلفين تصريحات

، حتى اإلجمالي الدخل على لضريبةلألشخاص الخاضعين على ايجب – )1: 99المادة من كل أبريل 30يوم على األكثرأساس هذه الضريبة، أن يكتتبوا ويرسلوا، يتسنى إقرار

سنة إلى مفتش الضرائب المباشرة لمكان إقامتهم، تصريحا بدخلهم اإلجمالي الذي تقدم .مطبوعته من قبل اإلدارة الجبائية

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

47

إيداع التصريح يوم عطلة قانونية، يؤجل تاريخ االستحقاق إلى اليوم عندما ينتهي أجل (*)1.األول المفتوح الموالي

والمنح الرئيسي أجرهم عن فضال يتقاضون، الذين األجراء أيضا اإللتزام لهذا ويخضع : عدا ما ،أجرية غير أو أجرية مداخيل به، المتعلقة التعويضات أو

؛وحيدا أجرا يتقاضون الذين األجراء -

نشـاطا كـأجراء، الرئيسـي نشـاطهم عـن فضال يمارسون، الذين واألشخاص - مؤسسـة فـي شـركاء أو مـؤقتين مسـتخدمين بصفتهم ببحث يقومون أو تعليميا . تعليمية

على المكلفين بالضريبة الذين رخص لهم المجلس الشعبي البلدي مسبقا، ن يتعي – )2قل لبضائع منتجة تنبممارسة نشاط تجاري أو حرفي أو تأدية خدمات بالتجول أو البيع الم

.األول أعاله المقطعقدموا التصريح المشار إليه في محليا، أن ي

في المقبوضة ، طبيعتها كانت مهما المداخيل مبلغ متميزة بصفة التصريحات، وتبين -) 3 . أخرى جهة من الخارج وفي ، جهة من الجزائر

مهما كان ،من هذه المادة المقطع األولويخضع للتصريح المنصوص عليه في - )4 : مبلغ دخلهم، األشخاص الذين يحوزون عنصرا واحدا أو عددا من العناصر اآلتي ذكرها

خدم، أو مربون أو السيارات سياحية، أو يخوت أو سفن النزهة، أو طائرات سياحية أو محالت عدة أو ثان إقامة محل على يتوفرون مربيات، أو حاضنات وكذا األشخاص الذين

. خارجها أو الجزائر في مؤقتة أو دائمة أكانت سواء ثانوية، إقامة

من هذه المادة، إلزاميا في المدن التي المقطع األولويكون التصريح المنصوص عليه في نسمة، وفي مقرات الواليات وضواحيها، بالنسبة 20.000يزيد عدد سكانها عن

.دج سنويا 600لألشخاص الذين تفوق القيمة اإلجمالية اإليجارية لمحل إقامتهم

إبراز في التصريح ينحصر ،94و 93 المادتين في إليهم المشار لألشخاص وبالنسبة . األحكام هذه بمقتضى المعرفة اإليرادات

وضعهم بخصوص زمةالال المعلومات كل يقدموا أن المصرحين على يجب : 100 المادة . العائلية وتكاليفهم

المادة في عليها المنصوص التخفيضات من اإلستفادة لهم يحق لكي ،أيضا عليهم ويجب . المذكورة المادة بمقتضى دخلهم من حسمها الواجب للتكاليف بيانا يقدموا أن ،85

: يلي ما البيان هذا ويبرز

.�2010,+� . م.'( ق 4'&%�� #�"� ا���دة : 1- 99ا���دة (*)

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

48

دفوعـة بصـفة إلزاميـة، إسـم فيما يخص القـروض المبرمـة، والريـوع الم -وعنوان الدائن، وطبيعة السند المثبت للـدين وتاريخـه، وعنـد اإلقتضـاء، الجهـة القضائية التي صدر عنها الحكـم، وأخيـرا مبلـغ الفوائـد أو الفوائـد المسـتحقة

؛السنوية

ـ عـدا مـا المماثلـة، والرسوم المباشرة الضرائب يخص وفيما - ى الضـريبة عل ومكـان ضـريبة، كـل نـوع بالضـريبة، المكلـف يتحملها التي الدخل اإلجمالي

. اإلشتراك ومبلغ الجدول ومادة الضريبة، فرض اآلتي بالعناصر يصرحوا أن بالضريبة المكلفين على أيضا يجب : 101 المادة

: ذكرها

: والعنوان اإليجارية القيمة أو إليجارا - ؛الرئيسي السكن - ) 1

:وخارجها الجزائر في الثانوية اإلقامة محالت - ) 2 السياحية، الطائرات و النزهة، سفنأو واليخوت السكن، وعربات السياحية السيارات - ؛حمولتها وأ منها واحدة كل وقوة

. والحاضنات المربيات المربون، الخدم، -

إليه لمشارا بالضريبة المكلف حازها التي العناصر هي إعتمادها يجب التي العناصر إن . السابقة السنة خالل 1 - 6 المادة في

تمديد أجل تقديم التصريح السنوي المرفق في حالة القوة القاهرة، يمكن : 102المادة بالوثائق الثبوتية اإلجبارية، بموجب قرار للوزير المكلف بالمالية، ال يمكن أن يزيد هذا

(*)).02( شهرينالتمديد عن . الجبائية اإلدارة وتقدمها تعدها مطبوعات على التصريحات كل تحرر : 103 المادة

. بالضريبة لمكلفينل وصل ميسلت الضرائب مفتش علىيتعين و

حالة في أو المهنة، أو النشاط ممارسة عن التوقف أو المؤسسة، عن التنازل حالة في المادة في عليها المنصوص للشروط وفقا بها، المتعلقة التصريحات تكتتب أن يجب الوفاة،

132. الرابع القسم

حساب الضريبة

: المعدالت القابلة للتطبيق –)أ

.2010'( ق م �,+� 5'&%�� #�"� ا���دة : 102ا���دة (*)

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

49

:اآلتي لتصاعديا لجدولل تبعاتحسب الضريبة على الدخل اإلجمالي :104المادة

نسبة الضريبة )ج.د( قسط الدخل اخلاضع للضريبة 120.000ال يتجاوز

360.000 إلى 120.001من 1.440.000إلى 360.001من

1.440.000 أكثر من

0 % 20 % 30 %

35 %

الضرائب المباشرة والرسوم المماثلة قانون من 66 المادة في المذكورة المداخيل تستفيدغير أنه ال يمكن أن .% 40، نسبة يساوي اإلجمالية، الضريبة من نسبي تخفيض من

أي بين (سنويا، / دج18.000سنويا أو يزيد عن / جد 12.000عن التخفيضهذا يقل ).شهريا/ دج 1500دج و 1000والصم البكم أوعقليا أوالمكفوفين أتستفيد مداخيل العمال المعوقين حركيا ،عن ذلك الوفض

من تخفيض إضافي في مبلغ الضريبة على ،و كذا العمال المتقاعدين التابعين للنظام العام :دج شهريا، ما يعادل 1000في حدود الدخل اإلجمالي،

دج؛ 25.000دج أو يساويه و أقل من 20.000، بالنسبة لدخل أكثر من 80٪ -

دج؛ 30.000دج أو يساويه و أقل من 25.000، بالنسبة لدخل أكثر من 60٪ -

دج؛ 35.000دج أو يساويه و أقل من 30.000، بالنسبة لدخل أكثر من 30٪ -

(*)دج؛ 40.000دج أو يساويه و أقل من 35.000ثر من ، بالنسبة لدخل أك 10٪ -

أو للخبرة عقد بعنوان المدفوعة المرتبات على ٪20 قدره تخفيض يطبق ذلك، عن فضالو . التكوين

66و 60و 54و 2-33 و1- 33المواد نه تخضع المداخيل المنصوص عليها في أغير إلى 121و 110إلى 108كيفيات دفعه بموجب المواد من قتطاع من المصدر تحددإل

.من قانون الضرائب المباشرة والرسوم المماثلة 130

من المواد في عليها المنصوص الحواصل على المطبق المصدر من اإلقتطاع نسبة تحدد .الضريبة من محررة ٪15 بـ 48 إلى 45

رين غير المقبوضة من طرف أشخاص آخبالنسبة للحواصل % 10إلى النسبة تخفض هذه

'( ق م �,+� 11و 10و 6 ،1997'( ق م �,+� 9 ،1996'( ق م �,+� 10 ،1995'( ق م �,+� 10'&%�� #�"� ا��اد :104ا���دة (*)

'( ق م �,+� 3 ،2005'( ق م �,+� 7و 5، 2003'( ق م �,+� 17إ�2 14، 2001,+� '( ق م � 10 ،1999'( ق م �,+� 10و 8، 1998 .2010ت �,+� .م.'( ق �2دة � #�"� ا����0'و 2009 '( ق م �,+� 7و 2008'( ق م �,+� 5 ،2007'( ق م �,+� 4، 2006

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

50

من قانون الضرائب المباشرة والرسوم 54من المادة 2 المقطع إليهم في أولئك المشار .المماثلة

الضرائب قانون من 3- 33 المادة في عليه المنصوص المصدر، من اإلقتطاع نسبة تحدد . ٪24 بـ المماثلة والرسوم باشرةالم

. ٪ 10 بنسبة والكفاالت عالودائو الديون لعوائد بالنسبة المصدر من اإلقتطاع معدل يحدد غير السندات حواصلل بالنسبة الضريبة من محررة ٪ 50 بـ تحدد النسبة هذه أن غير .لحاملها أو إلسميةا

دفاتر في المقيدة المبالغ عن الناتجة بالفوائد يتعلق فيما المصدر من اإلقتطاع نسبة وتحدد : وفق النسب اآلتية لألشخاص دخاراإل حسابات أو

خمسين ألف دينار يقل عن ذيال الفوائد قسطل بالنسبة الضريبة من محررة ، 1٪ - ؛أو يعادلها )دج 50.000(

. )ج د 50.000(خمسين ألف دينار عن يزيد الذي الفوائد قسط يخص فيما ، 10٪ - اإلقتطاع يجب ،66 المادة بمفهوم العمرية والريوع والمنح واألجور المرتبات يخص وفيما

. أعاله إليه المشار الجدول أساس على المداخيل من شهريا

العمريـة والريـوع المـنح علـى اإلقتطـاع طريقـة نفـس تطبق ذلك، عن فضال و . الجزائر خارج يوجد موطنهم الجبائي الذين شخاصاأل إلى المدفوعة

مـن 5و 4والمـنح المـذكورة فـي الفقـرتين تعتبر األجور والتعويضات والمكافـآت اإلسـتدراكات الخاصـة بهـا، شـهرية مسـتقلة، كـذا القـانون و من هذا 67المادة

دون ٪10وتخضع لإلقتطاع من مصـدر الضـريبة علـى الـدخل اإلجمـالي بنسـبة .تطبيق التخفيض

الظرفيـة النشـاطات مـن المتأتيـة األجـور حالـة في إال محررا اإلقتطاع هذه يعتبرـ لغهـا امب فـوق ت عندما الفكري، الطابع ذات 2.000 . 000 ( مليـوني دينـار ةاإلجمالي .سنويا )دج

لمكلفـين بالضـريبة التـابعين لمراكـز المحققة من طـرف ا تخضع المداخيل الصافية قـانون ال هـذا مـن 17 ةفـي المـاد ذكورالضريبي الم لنظامو الخاضعين لالضرائب

.٪ يمنح الحق في رصيد ضريبي10إلى ضريبة مؤقتة بمعدل نسبي قدره

سـتين ألـف دينـار تطبق هذه الضريبة على الجزء من الـدخل الـذي يفـوق مبلـغ .)دج 60.000(

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

51

تخضع المداخيل المحققة من طـرف المكلفـين بالضـريبة المـذكورين فـي المـادتين ا المكلفـين بالضـريبة التـابعين لمراكـز مـن هـذا القـانون و كـذ 26مكرر و 20

محـررة مـن ٪20الضرائب المشار إليهم في نفس المـادتين لمعـدل نسـبي قـدره .الضريبة

يترتب على فوائض القيم الناتجة عن التنازل عـن األسـهم أو الحصـص االجتماعيـة ٪15المحققة من طرف األشخاص الطبيعيـين المقيمـين، إخضـاع ضـريبي بمعـدل

.الضريبة على الدخل اإلجماليمحررة من .غير أنه، تعفى فوائض القيم هذه من الضريبة عندما يعاد استثمار مبالغها

و يقصد بإعادة االستثمار، اكتتـاب المبـالغ المعادلـة لفـوائض القـيم الناتجـة عـن فــي رأسـمال مؤسســة أو عــدة التنـازل عــن األســهم أو الحصـص االجتماعيــة

(*).يق شراء األسهم أو الحصص االجتماعيةحقق عن طرتمؤسسات و الذي ي

: المصدر من اإلقتطاعات خصم - ب

(1).ملغاة : 105 المادةمداخيل الديون و اإليداعات و على طبقاإلقتطاع من المصدر الم يمنح: 106المادة

لحق في قرض منها اللمستفيدين هذا القانون من 55 ةالمشار إليها في المادالرهون الصادر الدخل علىالضريبة يتم إدراجه في ،مبلغه مبلغ هذا اإلقتطاع ساويي ضريبي

. عن طريق الجدول

غير أن القرض الضريبي الممنوح على أساس اإلقتطاع من المصدر المطبق على الفوائد ون مساويا الناتجة عن المبالغ المقيدة في دفاتر التوفير أو حسابات التوفير للسكن، يك

من 104٪ المنصوص عليها في المادة 10لحصة اإلقتطاع المناسبة عند تطبيق نسبة (2) .قانون الضرائب المباشرة والرسوم المماثلة

يستفيد األجراء الذين يتقاضون مداخيل أجرية فضال عن أجرهم الرئيسي : 107 المادةي يحسب وهميا على األجر من قرض ضريبي يساوي الضريبة على الدخل اإلجمالي الذ

يقيد هذا . الرئيسي قبل تطبيق التخفيض الجبائي المقرر لهذه الفئة من المدينين بالضريبة . الجدول طريق عن المقررة على الضريبة النهائيةالضريبي القرض

. ملغاة : مكرر 107 المادة

'( ق م �,+� 11و 10و 6 ،1997 �'( ق م �,+ 9 ،�1996 '( ق م �,+ 10 ،1995'( ق م �,+� 10'&%�� #�"� ا��اد :104ا���دة (*)

'( ق م �,+� 3 ،2005'( ق م �,+� 7و 5، 2003'( ق م �,+� 15إ�2 14، 2001'( ق م �,+� 10 ،1999'( ق م �,+� 10و 8، 1998 .2010ت �,+� .م.'( ق 2و 2010م �,+� .'( ق 6و 2009'( ق م �,+� 7و 2008'( ق م �,+� 5 ،2007'( ق م �,+� 4، 2006

.1999م �,+� .'( ق 12'��3ة #�"� ا���دة : 105ا���دة (1) . .2007م �,+� .'( ق 5، 2006م �,+� .'( ق 3، 1995م �,+� .'( ق 11'&%�� #�"� ا��اد : 106ا���دة (2)

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

52

الخامس القسم

المصدر من جمالياإل الدخل على الضريبة إقتطاع

: 33 المادة في عليها المنصوص المداخيل من اإلقتطاع - أ

أشـخاص إلى 33 المادة في المشارإليها المبالغ بدفع يقوم الذي المدين يلزم : 108 المادة . المبالغ لهذه دفعه عند المصدر من إقتطاع بإجراء ،في الجزائر جبائية إقامة لهم

المبلغ على 104 المادة في عليه وصالمنص المعدل بتطبيق المصدر من اإلقتطاع يحسب . اإلجمالي

اتاإليجـار بعنـوان المدفوعة المبالغ على % 60 بـ يقدر تخفيض تطبيق يتم أنه، غير . بالجزائر مقيمين غير ألشخاص الدولي، اإليجاري اإلعتماد عقد بموجب

.من مبلغ األتاوى % 80 بنسبة يطبق على عقود استعمال البرمجيات المعلوماتية تخفيضا 50 يساوي كسر كل حيث الدينار، إلى يجبر الكيفية، بهذه المحسوب اإلقتطاع مبلغ إن

. اإلعتبار بعين يؤخذ ال سنتيما 50 عن يقل كسر وكل دينارا، يحسب عنه، يزيد أو سنتيما

ولحساب اإلقتطاع، تحول المبالغ المدفوعة بالعملة األجنبية إلى ما يقابلها بالدينار تاريخ التوقيع على العقد أو العقد الجزائري حسب قيمة الصرف السارية المفعول عند

(1)1 .اإلضافي الذي بموجبه تستحق هذه المبالغ

المعنيين إلى يسلم أن المصدر، من باإلقتطاع يقوم مدين كل على يتعين : 109 المادة . بائيةالج اإلدارة تقدمه مرقمة بقسائم دفتر من طعتيق وصال باألمر،

خاللو معين شهر خالل بالمدفوعات الخاصة اإلقتطاعات تدفع أن يجب : 110 المادة يتبع الذي المختلفة الضرائب قابض صندوقل ولى للشهر الموالياأل ) 20 ( يوما العشرين . المدين له

موقع من قبل الطرف الذي قام بالدفع مع يكون كل دفع مصحوبا بجدول إشعار مؤرخ ووالت المسلمة الثبات وذكر تعيينه وعنوانه والشهر الذي تمت فيه اإلقتطاعات وأرقام الوص

الت، وكذا المبلغ اإلجمالي وطعت منه هذه الوصتقاتلك اإلقتطاعات، ورقم الدفتر الذي . المطابقة لالقتطاعات الكلي والمبلغ للمدفوعات الشهرية المتممة

قام أو عنها، مسؤول هو التي بالمدفوعات األجل، هذا خالل يقم لم مدين أي على وتطبق (2). 2- 134 المادة في عليها المنصوص العقوبات كاف، غير بدفع

(3) .ملغاة :111المادة

.2006م �,+� .'( ق 4و 2001م �,+� .'( ق 11 89(ا���د'&%�� #�"� : 108ا���دة (1) . 1990م �,+� .'( ق 27'&%�� #�"� ا���دة : 110ا���دة (2) .2009م �,+� .'( ق 11'��3ة #�"� ا���دة : 111ا���دة (3)

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

53

، 177و 176حات المنصوص عليها في المادتين يجب أن تتضمن التصري: 112المادة بخصوص المدفوعات التي طبق عليها االقتطاع من المصدر و فضال عن المعلومات التي يجب أن تتضمنها بمقتضى المادتين المذكورتين، اإلشارة إلى مبلغ المدفوعات و

.االقتطاعات الخاصة بها اءعفاإل طلبات وكذا لإلقتطاعات، الجزئي أو ليالك اإلسترجاع طلبات إن : 113 المادة

ىشكاوال مثل فيها ويبت فيها، ويحقق تقدم، تخفيضه، أو المصدر من اإلقتطاع من . الضريبة على الدخل اإلجمالي ب المتعلقة

التحصيل أو اإلقتطاع فيه تم الذي للشهر يالموال الشهر خالل الطلبات هذه تقدم أن ويجب . التحصيل أو اإلقتطاع يثبت الذي بالوصل تدعم وأن المصدر من

. ملغاة : 114 المادة

. ملغاة : 115 المادة

. ملغاة : 116 المادة

. ملغاة : 117 المادة

شخاص يمارسون نشاطا أل المدفوعة األتعاب له عتخض الذي المصدر من اإلقتطاع - ب

العمومية والهيئات المحلية، والجماعات الدولة، قبل من يتعلق بالمهن الحرة،

: والمؤسسات

(1) . ملغاة : 118 لمادةا

ملغاة : 119 المادة

. ملغاة : 120 المادة : الموزعة المنقولة األموال رؤوس ريوع له تخضع الذي اإلقتطاع - ج

: المنقولة القيم ريوع -) 1

حـين يقوموا أن المنقولة، القيم ريوع يوزعون الذين المدينين على يتعين : 121 المادة . 54 المادة في عليه المنصوص مصدرال من اإلقتطاعبإجراء دفعها،

صـندوق إلى معين، شهر خالل المحققة بالمدفوعات الخاصة اإلقتطاعات تدفع أن يجب التـي األولى يوما ) 20( العشرين خالل المدين له يخضع الذي المختلفة الضرائب قابض (2). الحقوق هذه فيه تستحق الذي الثالثي أو الشهر تلي

. 1997م �,+� .'( ق 10'��3ة #�"� ا���دة : 120إ�2 118ا��اد '( (1) .1995م �,+� .'( ق 27'&%�� #�"� ا���دة : 121ا���دة (2)

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

54

طرف الذي الويكون كل دفع مصحوبا بجدول إشعار تقدمه اإلدارة، يؤرخ ويوقع من قبل قام بالدفع، ويبين تعيينه، وعنوانه، والشهر الذي تمت فيـه اإلقتطاعـات، وكـذا المبلـغ

.لغ اإلجمالي لإلقتطاعات المطابقة لهااإلجمالي الكلي للمدفوعات الشهرية المجراة والمب

الذين يوجد موطن تكليفهم خارج الجزائـر، يجـب علـى المؤسسـات دينينوبالنسبة للمالمصرفية أن تتأكد، قبل القيام بأي تحويل لألموال، من أن المدين استوفى كل اإللتزامات

ور أن يقدم، مع ملـف وبهذا الصدد، يتعين على المدين المذك. الواقعة على عاتقه الجبائية الضـرائب قابض الشهادة هذه له سلميو المصدر، من اإلقتطاع دفع التحويل، شهادة تثبت

. المدينة الجماعة إقامة مكان له يتبع الذي المختلفة

فـي عليـه المنصوص جلاأل ضمن يقدموا، لم الذين المدينين على تطبق : 122 المادة العقوبـات كافيـة، غير بمدفوعات وقاموا أ عاتقهم، على الواقعة المدفوعات ،121 المادة . 2 - 134 المادة في عليها المنصوص

: والكفاالت والودائع، الديون، ريوع - ) 2

،55 المادة في معرفة هي كما والكفاالت، والودائع، ون،الدي ريوع تخضع : 123 المادة . الجزائر في عليه، أو لحساب تسجيلها أو الفوائد دفع يتم عندما المصدر، من القتطاع

لكل ثالثي، لدى قابض الموالية يوما األولى )20( ويودع المدين خالل العشرين لثالثي السابقعليه بالنسبة لدقاصائب المختلفة الذي يتبع له مقر المؤسسة، جدوال مالضرا، ويدفع مبلغ الضريبة المستحقة على حق بموجبها الضريبةتمجموع المبالغ التي تسيبين

.الفور عن طريق اإلقتطاع من المصدر

كل ثالثي تودع من من الشهر الثالث يوما األولى )20( خالل العشرين: 124المادة البنوك، وشركات القرض وغيرها من المدينين بالفوائد، لدى قابض الضرائب المختلفة

:يبين بالنسبة للثالثي السابق ما يلي مصادقاعليهالذي يتبع له مقر المؤسسة جدوال معلوماتال حسب المصدر، من اإلقتطاع أساسها على يقرر التي المبالغ مجموع - ) 1 ؛ 61 المادة في إليه المشار الخاص السجل في المقيدة

. الفور على به الوفاء يتم الذي المستحق المصدر من اإلقتطاع مبلغ - ) 2 يسـاوي ن،الـدائ يدفعها بغرامة 124 المادة ألحكام مخالفة كل على يعاقب : 125 المادة

. الخزينة منها حرمت التي الحقوق مبلغ مرات أربع مبلغها

طبقا فيها، له يخول التي الحاالت جميع في المدين عاتق على الغرامة هذه تكون أنه، غير . المصدر من باالقتطاع القيام ،124 للمادة

. 2 - 134 المادة أحكام ذلك، على زيادة أيضا، وتطبق

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

55

كسر كل حيث األقرب، دنانير عشرة إلى المصدر من قتطاعاال مبلغ يجبر : 126 المادة يحسـب عنـه يزيـد أو دج 5 يساوي كسر وكل اإلعتبار، بعين يؤخذ ال دج 5 عن يقل . دج 10

إلى التعريفة تطبيق فيها يؤدي التي الحاالت في دج 10 بـ األدنى التحصيل مبلغ ويحدد . المبلغ هذا عن يقل تحصيل

قتطـاع مـن عتباريين، نتيجـة ال األشخاص اال ىتدفع المبالغ المستحقة عل: 127المادة أن تكون إما تلك ضة الضرائب المختلفة التي تعينها اإلدارة والتي يمكنقبا ىالمصدر، إل

.التي يتبع لها المقر اإلداري أو تلك التي تتبع لها المؤسسة الرئيسية

والريـوع والمعاشـات، واألجـور، المرتبات له تخضع الذي المصدر من اإلقتطاع - د

: العمرية

والريوع المعاشات وأصحاب األجراء المصدر، من قتطاعالل يخضع -) 1 : 128 المادة يحـدد حـد عن شهر،بال ، اإلقتضاء عند ، المحسوب اإلجمالي أجرهم يزيد الذين العمرية المقطع د من 68المنصوص عليها في المادة اتالفئباستثناء المالية قانون بموجب مبلغه

(*) .هذا القانون

من هـذا 69 المادة ألحكام وفقا ةحددالم المبالغ قيمة من قتطاعاال هذا أساس يتكون -) 2 .القانون

فإنهـا األجور والرواتب والمعاشات والريوع العمريـة، اتباستدراكفيما يتعلق ) أ -)3هذا العـدد إقتطاع الضريبة يتحصل عليه بضرب .هاتقسم على عدد الشهور التي تتعلق ب

سـتدراك زيادة بصفة وهمية مبلغ االمن خالل الب وسالضريبي المح بالفرقالشهور من ؛ حديثا دفع يذالموافق لكل شهر والمتعلق بنفس الدفع أو ال

التي بالمبالغ المتعلقة كاتاالستدرا على أيضا يطبق أعاله المحدد الحسابي النمط هذا ) ب ؛ منفردة ورجكأ تعتبر

مـدة كل محتسبة، غير تعتبر يوما 15 من أقل مدة كل الشهور، عدد تحديد أجل من ) ج ؛ كامل كشهر تحتسب يوما 15 تفوق أو تعادل

ك، مهما تكن الفترة التـي يتعلـق بهـا، بتطبيـق ستدرااتحدد الضريبة الخاصة بكل ) دواألحكام الجبائية السارية المفعول وقت الدفع مع أخذ الحالة العائلية وأعبائها في جدولال

.عتبارول من الشهر نفسه بعين االاليوم األ

.2012م �,+� .'( ق 5و �2006,+� . م.'( ق 5'&%�� #�"� ا���د89( : 128ا���دة (*)

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

56

4 الفقرتين في المذكورة والعالوات والمنح والتعويضات بالمكافآت المتعلقة ستدراكاتاال بتطبيق معنية ليست المماثلة، والرسوم المباشرة الضرائب قانون من 67 المادة من 5و .الجدول هذا

من األول اليوم في توجد التي هي عتباراال بعين تؤخذ أن يجب التي العائلية الحالة ) 4 . العمرية والريوع والمعاشات واألجور الرواتب بمقتضاه أو خالله تدفع الذي الشهر

عدم وبشرط الدفع فيه يقع الذي الشهر عند بالضريبة المدين عاتق على منهأب ونعتبري ) 5 :الضريبة لفرض أساسك تستعمل التي المداخيل على متميزة مداخيل وجود

عندما يثبت ،سنة 25سنة أو أقل من 18عندما يكون عمرهم أقل من ،أبناؤه) أثباتهم إلصابتهم بإعاقة تحدد نسبتها عن طريق نص إمواصلتهم للدراسة أو عند

؛أ 1 - 6تنظيمي كما هو منصوص عليه في المادة

المنح عليهم يتقاضى والذين بيته في بهم المتكفل األوالد الشروط، نفسضمن ) ب ؛ بالحضانة خاصة تعويضات أو العائلية

وهذا في كفالتها أوالد بدون متزوجة األجيرة الزوجة تعتبر السابقة، ألحكامخالفا ل - )6 . عائلية منحا بهذا الشأن، ،األجير لزوجا يتقاضى عندما العائلة في األوالد عدد كان مهما

عدد األوالد في كان مهما في كفالته أوالد بدون متزوجا األجير الزوج يعتبر ، بالعكس . عائلية منحا ،الشأن بهذا ،األجيرة الزوجة تتقاضى عندما العائلة

- 104 المادة في نصوص عليهالم للجدول طبقا درالمص من قتطاعاال يتم حساب -) 7 . القانون هذا من 3 الفقرة

ين شرعال اعات المستحقة عن شهر معين، خالليجب أن تدفع اإلقتط - )1 : 129المادة .صندوق قابض الضرائب المختلفة ، إلى أو الثالثيالشهر التي تلييوما األولى )20(

يمكن أن تدفع المبالغ المستحقة عن مدفوعات السنة الجارية، خالل العشرينغير أنه، يوما من كل ثالثي مدني، بالنسبة للثالثي المنصرم، من قبل المستخدمين والمدينين )20(

20 من وفقا للنظام المبسط المنصوص عليه في الموادضريبة لل الخاضعين تبوابالرعين لنظام التصريح المراقب الذين يتحصلون واألشخاص الخاض 2مكرر 20مكرر إلى

من قانون الضرائب المباشرة و 22في المادة مذكورةالعلى األرباح غير التجارية . الرسوم المماثلة

ىعلمطبقة 1992 لثالثي األول لسنة المتممة بعنوان ا االقتطاعات تبقى بصفة استثنائية .أساس التشريع الجبائي السابق

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

57

حالة وفي القباضة، دائرة خارج إلى المكتب أو المؤسسة، أو المسكن، تحويل حالة في المستحقة الدخل ضريبة الفور على تدفع أن يجب نشاطها، وقف أو المؤسسة عن التنازل . واألجور المرتبات على يوما )20(ين العشر خالل الضريبة تدفع بالراتب المدين أو المستخدم وفاة حالة وفي . الوفاة لتاريخ التالية

يقوم الذي الطرف قبل من وموقع مؤرخ إشعار بجدول مصحوبا دفع كل يكون - ) 2 : التالية المعلومات فيه تذكر و بالدفع،

؛اإلقتطاعات فيها تمت التي الفترة -

أو البريدي الجاري الحساب ورقم الهاتف، ورقم والمهنة والعنوان التعيين - ؛بالراتب المدين أو المستخدم تعريف ورقم وعنوانه، المصرفي، الجاري الحساب

؛الجبائية التعريف بطاقة رقم -

. لإلقتطاع الخاضعة األجور مبلغ - الدخل المؤسسة على المرتبات واألجور، على ضريبةالفي حالة التوقف عن دفع -)3

مفتشية الضرائب المباشرة لمكان فرض ةيلزم المستخدمون والمدينون بالراتب، بموافاي للفترة الضريبة عليهم، بتصريح معلل للتوقف عن المدفوعات، خالل الشهر الموال

(1) .المعتبرة

والمدينين بالراتب الذين لم يستوفوا بعد أالمستخدمين فيما يخص - )1: 130المادة إلدارة في نهاية الشهر لأعاله، يمكن 129و 75عليها في المادتين اإللتزامات المنصوص

لقائيا حدد تأن ت، 1-129جال المشار إليها في المادة الموالي للشهر الذي تنقضي فيه اآل الشهور من شهر لكل واألجور المرتبات عن الدخل ضريبة بصدد مبلغ الحقوق المستحقة

. دفعها فيها تأخر التي

على أساس تقدره تلقائيا اإلدارة، ويبلغها % 20 نسبة تحسب هذه الحقوق بتطبيق - )2يام ن عليه دفعها إلى الخزينة خالل األالعون المراقب إلى المدين بالضريبة، الذي يتعي

(2).العشرة التالية لتاريخ التبليغ

أعاله، 2وفي حالة عدم دفع الحقوق في اآلجال المنصوص عليها في المقطع - ) 3تطبق العقوبات ،وعالوة على ذلك ا من المستخدم أو المدين بالراتبيستحق الدفع كلي

.�2009,+� . م.'( ق 12و 1990م �,+� .'( ق 27'&%�� #�"� ا���د89( : 129ا���دة (1) .�2005,+� . م.'( ق 9'&%�� #�"� ا���دة : 130ا���دة (2)

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

58

والعقوبات المالية ويتم تحصيل الحقوق. هأعال 2 - 134المنصوص عليها في المادة .والغرامات عن طريق جدول التحصيل

مكرر الخامس القسم

اإلجمالي الدخل على مؤقتةال ضريبةال

يصرح بمبلغ الضريبة المؤقتة بعنوان الضريبة على الدخل اإلجمالي : مكرر 130المادة الضرائب عن طريق تصريحات خاصة ويدفع لدى قابض مركز 104المذكورة في المادة من قانون الضرائب المباشرة والرسوم المماثلة والذي يمثل 28و 18محددة في المادتين

(3).ظهر صفحاتها جدول إشعار بالدفع السادس القسم

التلقائي الضريبة فرض نظام

(4).ملغاة : 131 المادة مكرر السادس القسم

الجبائية الوضعية مجمل في مقالمع التحقيق

(1) . ملغاة : مكرر 131 المادة السابع القسم

الوفاة أو النشاط وقف أو التنازل، حالة في للتطبيق قابلة خاصة أحكام

عـن مؤسسـة مسـتغلة مـن قبـل جزئيا أو كليـا في حالة التنازل -)1: 132المادة ـ شـابه ن أو مـا أشخاص طبيعيـي ة هم، خاضـعين لنظـام فـرض الضـريبة الجزافي

الل مزرعـة يقـرر في حالة التوقف عن ممارسة مهنة حـرة أو إسـتغ و كذا ، الوحيدةـ الفور أساس ضريبة الـدخل المسـتحقة على والتجاريـة، الصـناعية، األربـاح ىعل

. دبع الضريبة عليه تفرض لم التي التجارية وغير

يقـابلهم، ومـا طبيعيـين أشـخاص قبـل من المبينة الممتلكات إيجار عقد فسخ يعتبر . للنشاط توقفا

)10( عشـرة مدتـه أجـل غضـون فـي المفتش يشعروا أن بالضريبة المكلفين وعلى الـذي بالتـاريخ وإخبـاره النشـاط، وقـف أو زلبالتنـا أدناه، مبين هو كما يحدد أيام . فعليا فيه يصبح أو أصبح

. �2003,+� م .'( ق 18'��%5 #�"� ا���دة : 'C�ر 130ا���دة (3)ن ا?"�اءات ا�=����8( 2002م �,+� .'( ق 200'��3ة #�"� ا���دة : 131ا���دة (4)@�A 2م إ��CDEا FG9+>; ه.( ن ( 2002م �,+� .'( ق 200و'��3ة #�"� ا���دة 2000م �,+� .'( ق 4'&%�� #�"� ا���دة :'C�ر 131ا���دة (1)@�A 2م إ��CDEا FG9+>; ه

). ءات ا�=����8ا?"�ا

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

59

يسـري الحالـة، حسـب الخلـف أو لـه المتنـازل وعنوان ولقب باسم، اإلقتضاء، وعند : مأيا) 10( العشرة أجل

نشر الذي التاريخ من إعتبارا عنه التنازل أو تجاري محل ببيع األمر يتعلق حينما - ؛ قانونية إعالنات جريدة في التنازل أو البيع فيه

الذي اليوم من إعتبارا عنها، التنازل أو أخرى مؤسسات ببيع األمر يتعلق وحينما - ؛ فعال المستثمرات إدارة له تنازلالم أو الشاري فيه اتخذ

المؤسسات اغالق يوم من إعتبارا مؤسسة، عن بالتنازل األمر يتعلق وحينما - . نهائيا إغالقا

اعتبـارا أيـام ) 10 ( العشـرة أجـل يسري حرة، مهنة ممارسة عن التوقف حالة وفي (2) . النشاط عن التوقف تاريخ من

، الضـريبة الجزافيـة الوحيـدة نظـام لي المكلفين بالضريبة الخاضعين ليتعين ع -)2أيـام المنصـوص عليهـا ) 10(ضمن أجـل العشـرة الضرائب شأن يرسلوا إلى مفت

ـ الملحق بتلـك ى من قانون اإلجراءات الجبائيةاألول ادةفي الم فـي االمنصـوص عليه .اإلجمالي الدخلعلى ضريبة الالمتعلقة ب 99ة الماد

وعندما يوقفون نشاطهم خالل السنة األولـى مـن السـنتين، أو فـي حالـة التجديـد الضـريبة الضمني، خالل السنة التالية للسنة التي يغطيها هذا التجديـد، يحـدد تقـدير

قة المعـدل وجوبـا بمبلـغ التقـدير المقـرر للسـنة السـاب أو الربح الجزافية الوحيدةـ اليـوم الـذي أصـبح فيـه وقـف ى تناسبيا مع الفترة المنصرمة مع فاتح ينـاير إل

. فعليا النشاط

الضـريبة السنة الثانية من فتـرة السـنتين، فـإن تقـدير النشاط خاللوإذا حدث وقف الربح الواجب اعتماده هو التقـدير المقـرر للسـنة المعتبـرة بعـد أو الجزافية الوحيدة

يضه تناسبيا مع فترة الزمن المنصرمة، وفقـا للشـروط المنصـوص عليهـا فـي تخف .الفقرة هالثاني من هذالمقطع

ما في حالة التنازل عن مؤسسة أو وقف نشاطها، فإنـه يضـاعف الـربح الخاضـع أوبمبلـغ األربـاح اإلسـتثنائية الضريبة الجزافيـة الوحيـدة لنظام تبعاللضريبة المححدة

المحـل التجـاري أو التنـازل عـن المخزونـات وعـن عناصـر الناتجة عن بيع مـن قـانون الضـرائب 173األصول المجمدة وفقا للشـروط الـواردة فـي المـادة

.المباشرة و الرسوم المماثلة

.�2007,+� . م.'( ق 6'&%�� #�"� ا���دة : 132ا���دة (2)

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

60

لنظـام الضـريبة التـابعين بالضـريبة المكلفـين علـى يتعـين ،الحكـم هذا ولتطبيق اإلسـتثنائية لألربـاح الصـافي لمبلـغ ا تصـريحهم، فـي كروايذ أن ،الجزافية الوحيدة

. الالزمة اإلثباتات كل يقدموا وأن السابقة الفقرة في إليها المشار

وفقـا المقدمـة والوثـائق المعلومـات نقـص أو التعليل، أو التصريح عدم عن يترتب العقوبـات تطبيـق اإلجمـالي الـدخل علـى ضـريبة ال مسـتوى علـى مقطع،ال لهذا (*). 193و 192 المادتين في عليها المنصوص

يتعين على المكلفـين بالضـريبة التـابعين ألربـاح المهـن غيـر التجاريـة، أن -)3المقطـع أيـام المنصـوص عليـه فـي ) 10(يرسلوا إلى المفتش في أجل العشـرة

األول، فضال عن المعلومات المشار إليها في المقطـع المـذكور، التصـريح الخـاص بالتصـريح حسـب الحالـة، الملحـق 30أو المـادة 28المنصوص عليه في المـادة

. اإلجمالي الدخل على ضريبةالب والمتعلق 99 المادة في عليه المنصوص

. 173 المادة أحكام تطبق يبة،الضر فرض أساس ولتحديد

ولهذا الغرض، يجب أن يشـير المـدينون فـي تصـريحاتهم إلـى المبلـغ الصـافي ، وكـل التعويضـات المقبوضـة 173لفوائض القيمة، مثل تلك المعرفـة فـي المـادة

لقاء التوقف عن ممارسة المهنة، أو تحويـل زبـائن وأن يقـدموا إلثبـات ذلـك كـل وإذا لــم يقــدم المكلفــون بالضــريبة المعلومــات والتصــريحات .مــةالوثــائق الالز

المقطعين األول والثالث من هذه المـادة، تحـدد قواعـد فـرض المنصوص عليها فيوتطبق في هـذه الحـاالت الزيـادة فـي ،بصفة تلقائية ،اإلجمالي الدخلعلى ضريبة ال

.192الحقوق المنصوص عليها في المادة

علـى ) 10 / 1 ( شـر عال بقـدر بهـا المصـرح المـداخيل فـي نقص وجود حالة وفي عليهـا المنصـوص الشـروط حسـب المستحقة الدخل على ضريبةال تضاعف األقل، . 193 المادة في

والثالـث نيالثـا المقطعـين فـي بالترتيب المذكورين بالضريبة للمكلفين بالنسبة -)4 : اآلتية األحكام تطبق المادة، هذه من

في حالة التنازل بالمقابل، يمكن إقحـام مسـؤولية خلـف المكلـف بالضـريبة بصـفة تضامنية مع سلفه فيما يخص دفع الضرائب المسـتحقة لقـاء األربـاح التـي يحققهـا

لتوقيـف، وكـذا األربـاح هذااألخير خالل سنة توقيف النشاط إلى غايـة يـوم هـذا ا هـذا أن رغـم النشـاط توقيـف تاريخ المحققة في السنة السابقة إذا لم يصرح بها قبل

.�2007,+� . م.'( ق 6'&%�� #�"� ا���دة : 132ا���دة (*)

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

61

. التصريح لتقديم القانوني األجل ضمن تم األخير

إال أن مسؤولية خلف المكلف بالضريبة تنتهي في حـدود سـعر التنـازل، وال يمكـن ة سنة تسري إبتـداء مـن يـوم التصـريح المنصـوص عليـه فـي إقحامها سوى مد

المقطع األول من هذه المادة إذا تم تقديم هذا التصـريح ضـمن األجـل المحـدد فـي . التصريح تقديم عدم جل في حالةخر يوم لهذا األآنفس المقطع، أو إبتداء من

المـادة فـي حالـة وفـاة تطبق أحكام هذه ،2من المقطع 5و 4باستثناء الفقرتين -)5المســتغل أو المكلــف بالضــريبة ويقــدم ذوي حقــوق الفقيــد، فــي هــذه الحالــة،

أشـهر مـن ) 06(المعلومات الالزمة لتأسيس الضـريبة المسـتحقة فـي أجـل سـتة .تاريخ الوفاة

سنة خالل بالضريبة المكلف حققها التي المداخيل للضريبة تخضع -) 1 : 133 المادة القواعد حسب وذلك للضريبة، خضعت التي األخيرة المالية السنة نهاية من إبتداء وفاته . الوفاة سنة من يناير فاتح عند المطبقة

إذا بالضريبة، لمكلف ا وفاة بسبب دفعها أو توزيعها تم التي المداخيل للضريبة تخضع كما أن دون بالضريبة المكلف حققها التي المداخيل وكذا قبل، من للضريبة أخضعت قد تكن لم . وفاته قبل بحوزته تكون

لسالفة المستحقة طبقا لألحكام ا اإلجمالي الدخلعلى ضريبة الومن أجل إقرار أساس ، التي تم دفعها أثناء 230و 217المشار إليها في المادتين الرسومالذكر، يقبل تخفيض

سنة فرض الضريبة أو التي تضمنتها التصريحات التي قدمها الفقيد ضمن اآلجال .القانونية، أو ورثته عند الوفاة

في الفقيد حقوق ذوو المادة هذه بموجب للضريبة الخاضعة بالمداخيل التصريح يقدم -) 2 المقررة والعقوبات للقواعد التصريح هذا ويخضع الوفاة تاريخ من أشهر ) 6 ( ستة أجل . السنوية التصريحات بشأن

في عليها المنصوص اإلشعارات وكذا اإلثبات أو التوضيح طلبات قانونا ترسل أن يمكن . بالميراث التصريح على الموقعين أو الحقوق ذوي من واحد أي إلى 187 ةالماد

الثامن القسم

الخاصة الزيادات

اإلجمالي الدخل على ضريبةالب

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

62

يعتبر المكلف بالضريبة الذي يقبض بصفة مباشرة أو غير مباشرة - )1: 134المادة -99 ي تصريحه طبقا ألحكام المادةوال يشير إليها على إنفصال ف خارج الجزائر، مداخيل

نه قد أغفلها، ويتعين عليه دفع تكملة الضريبة المطابقة، وكذا الزيادة المضافة إلى أ 3 .الضريبة

صريحات غير صحيحة بشأنها، المداخيل أو التقديم المعتمد لت كما يترتب على إخفاءتقديم التصريح بهذه المداخيل، وكذا إغفال أو نقص عدم ىوكذلك في حالة العود، وعل

.303في التصريح بها، تطبيق العقوبات المنصوص عليها في المادة

،33 المواد في عليها المنصوص باإلقتطاعات يقم لم مستخدم أو مدين كل يلزم - ) 2 المتممة غير اإلقتطاعات مبلغ بدفع كافية غير باقتطاعات قام أو 74و 60 ،54 ،34 . % 25 نسبة تضاف إليه

المحددة الجاآل في المطابقة الحقوق ووفاء بالدفع اإلشعار جدول إيداع عدم عن ويترتب . % 10 بنسبة تحدد المدين على غرامة تطبيق

بإجراء الملزم الشخص اإلدارة إعذار حالة في % 25 نسبة إلى العقوبة ذهه وترفع شهر خالل تهوضعي لتسوية إستالم وصل مع عليها موصى رسالة بواسطة اإلقتطاع . واحد

عات أو من يتعرض كل من تهرب أو حاول التهرب، كليا أو جزئيا من وعاء اإلقتطا، تصفية اإلقتطاعات الواردة في المقطع األول من هذه الفقرة باستعماله لوسائل الغش

(*) .303وللعقوبات المنصوص عليها في المادة 2-193للزيادة المقررة في المادة

الثاني الباب

الشركات أرباح على الضريبة

األول القسم

عموميات

تحققها التي المداخيل أو األرباح مجمل على سنوية ضريبة تؤسس : 135 المادة . 136 المادة في إليهم المشار المعنويين األشخاص من وغيرها الشركات

.الشركات أرباح على الضريبة " الضريبة هذه وتسمى

الثاني القسم

الضريبة تطبيق مجال

(*)

. 2001م �,+� .'( ق 38و 2000م �,+� .'( ق 5و 1990م �,+� .'( ق 12'&%�� #�"� ا��اد : 134ا���دة

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

63

: الشركات أرباح على للضريبة تخضع : 136 دةالما

: باستثناء وغرضها، شكلها كان مهما الشركات - ) 1شركات األشخاص وشركات المساهمة بمفهوم القانون التجاري، إال إذا اختارت هذه - )أ

أن يرفق طلب االختيار يجب ،وفي هذه الحالة .لخضوع للضريبة على أرباح الشركاتالشركات ا .وال رجعة في هذا االختيار مدى حياة الشركة .151صريح المنصوص عليه في المادة بالت

الشركات المدنية التي لم تتكون على شكل شركة باألسهم، باستثناء الشركات التي اختارت - )بتيار وفي هذه الحالة، يجب أن يرفق طلب االخ .لخضوع للضريبة على أرباح الشركاتا

.وال رجعة في هذا اإلختيار مدى حياة الشركة .151بالتصريح المنصوص عليه في المادة

األشكال حسب والمعتمدة المكونة المنقولة للقيم الجماعي التوظيف هيئات -) ج (*). العمل بهما الجاري والتنظيم التشريع في عليها المنصوص والشروط

. والتجاري الصناعي الطابع ذات العمومية والهيئات المؤسسات -) 2 : الضريبة لهذه تخضع كما

. 12 المادة في المذكورة والمنتجات العمليات تنجز التي الشركات -) 1

إليها المشار الشركات استثناءب لها التابعة واالتحادات التعاونية الشركات -) 2 . 138 المادة في

الثالث القسم

للضريبة اإلقليمي المجال

. بالجزائر المحققة األرباح عن الضريبة تستحق : 137 المادة

: الخصوص على بالجزائر محققة أرباحا تعتبر

طابع ذي لنشاط العادية الممارسة من والعائدة شركات، شكل في المحققة األرباح - . ثابتة إقامة وجود عدم عند فالحي أو تجاري أو صناعي

متميزة مهنية شخصية لهم ليست بممثلين الجزائر في تستعين التي المؤسسات أرباح - . المؤسسات هذه عن

بصفة تمارس نهاأ إال معينين، ممثلين أو إقامة تملك ال كانت وإن ،المؤسسات أرباح - . التجارية العمليات من كاملة حلقة نجازإ في يتمثل نشاطا مباشرة، غير أو مباشرة

(*)

.�1996,+� . م.'( ق 11ا���دة '&%�� #�"�: 136ا���دة

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

64

احد نشاطها بالجزائر وخارج التراب الوطني، فإن إذا كانت مؤسسة ما تمارس في آن والربح الذي تحققه من عمليات اإلنتاج أو عند اإلقتضاء من عمليات البيع المنجزة بالجزائر

.يعد محققا فيها، ماعدا في حالة إثبات العكس من خالل مسك محاسبتين متباينتين

الرابع القسم

الخاصة واألنظمة اإلعفاءات

ونالمؤهلذوو المشاريع ها الشبابرسيما التيتستفيد النشاطات - )1: 138المادة لدعم الوطني الصندوق" أو "الصندوق الوطني لدعم تشغيل الشباب"لالستفادة من إعانة

من الضريبة ليمن إعفاء ك " البطالة على ينللتأم الوطني الصندوق" أو " صغرض المالقر .سنوات ابتداء من تاريخ الشروع في االستغالل )3(ثالث لمدة أرباح الشركات على

يجب منطقة في ممارسة النشاطات كانت سنوات،إذا ) 06 (ست إلى اإلعفاء مدة ترفع . اإلستغالل في الشروع تاريخ من بتداءا ، و ذلك ترقيتها

عمال ) 3(يتعهد المستثمرون بتوظيف ثالثة عندما) 2(و تمدد فترة اإلعفاء هذه بسنتين (*).على األقل لمدة غير محددة

و يترتب على عدم احترام التعهدات المتصلة بعدد مناصـب العمـل المنشـأة، سـحب . االعتماد و المطالبة بالحقوق والرسوم المستحقة التسديد

المناطق التيمن منطقة داخلمؤسسة في نشاط المستثمر الاب بشهذا المارس يعندما فإن الربح ،تحدد قائمتها عن طريق التنظيم و خارج هذه المناطقو التي يجب ترقيتها

التي يجب المعفى من الضريبة ينتج من النسبة بين رقم األعمال المحقق في المنطقة .ترقيتها ورقم األعمال اإلجمالي

من الضريبة على العمومية والهيئات للمؤسسات التابعة اإلستهالكية التعاونيات تعفى -)2 .أرباح الشركات

:الضريبة على أرباح الشركاتكما تستفيد من إعفاء دائم في مجال التـي المؤسسات التابعة لجمعيات األشحاص المعـوقين المعتمـدة و كـذا الهياكـل -

.تتبعها . مسرحينشاط المبلغ اإليرادات المحققة من قبل الفرق و األجهزة الممارسة لل -

مـع والمحققـة والتـأمين البنكيـة العمليـات لفائـدة الفالحـي التعـاون صناديق -

م .'( ق 9و 1997م �,+� .'( ق 13و 12و 11و 1996م �,+� .'( ق 12و 1995م �,+� .'( ق 13'&%�� #�"� ا��اد : ���138دة ا (*) . �2011,+� ت.م.'( ق 5و 2011م �,+� .'( ق 10و 2010م �,+� .'( ق 7 و 2008م �,+� .'( ق 6 و 2006م .'( ق 6و �2001,+�

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

65

. فقط شركائها

التعاونيات الفالحية للتموين والشـراء وكـذا اإلتحـادات المسـتفيدة مـن اإلعتمـاد -لألحكـام القانونيـة لوزارة الفالحـة والمسـيرة طبقـا التابعة المصالح المؤهلة تسلمه

؛مع المستعملين غير الشركاءالمحققة والتنظيمية التي تنظمها ،بإستثناء العمليات

حفـظ وبيـع المنتوجـات الفالحيـة وكـذا ،الشركات التعاونيـة إلنتـاج، تحويـل -إتحاداتها المعتمدة حسب نفس الشـروط المنصـوص عليهـا أعـاله والمسـيرة طبقـا

:يرها، بإستثناء العمليات التاليةنظيمية التي تسلألحكام القانونية أو الت ؛ الرئيسية مؤسستها عن المنفصلة التجزئة محالت في محققة مبيعات - ) أ

الموجهة تلك بإستثناء المنتوجات شبه أو المنتوجات تخص التي التحويل عمليات -) ب ؛ أوالصناعة الفالحة في أولية كمواد إستعمالها أويمكن واناتوالحي اإلنسان لتغدية

أو بهاالتعاونيات رخصت والتي الشركاء غير المستعملين مع محققة عمليات -) ج . لقبولها اضطرت

ـ تعاو طـرف مـن المحقق ياتالعمل على اإلعفاء هذايطبق وإتحاداتهـا بـوب الح اتنيأو بيـع شـراء، ب و المتعلقـة ) ح . م . ج . د . ( للحبـوب المهنـي الجزائـري الـديوان مع

. الحبوب نقل أو تحويل

مـع الحبـوب تعاونيـات طـرف مـن المحققـة للعمليات بالنسبة الشيء نفسيطبق .بترخيص منه أو الديوان يعدها برامج إيطار في للحبوب أخرى تعاونيات

على لالستهالك وجهالم الطبيعي بالحليب تعلقةالم النشاطات من المحققة داخيلالم -

.حالته مـن المحدثـة السـياحية المؤسسـات ، سـنوات )10 (عشـر لمدة إعفاء من تستفيد )3 وكـذا واألسـفار السـياحية كـاالت الو باسـتثناء أجانـب، أو طنيينو مستثمرين قبل ؛يالسياح القطاع في طةشالنا المختلط االقتصاد شركات

،تاريخ بدايـة ممارسـة النشـاط من إبتداء سنوات )3(ثالث لمدة اإلعفاء من تستفيد) 4 المحقـق أعمالهـا رقم حصة حسب دقيةالفن المؤسسات روكذااسفواأل السياحة وكاالت

. الصعبة بالعملة : درة للعملة الصعبة وال سيما المالعمليات ،تستفيد من إعفاء دائم ) 5

؛وجهة للتصدير المعمليات البيع -

.وجهة للتصدير المتأدية الخدمات -

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

66

حسب نسبة رقم األعمال ة،ادالم من هذه 5و 4ذكور في البندين يمنح اإلعفاء الم .المحقق بالعملة الصعبة

صالح الجبائية المعني إلى الم يموتتوقف االستفادة من أحكام هذه الفقرة على تقد .اإليرادات لدى بنك متوطن بالجزائر هذه وثيقة تثبت دفع تصةلمخا

ـ من هذه 5االستفادة من أحكام البند هميمكن ال النقـل البـري والبحـري ،ادةالم (*). والبنوكين والجوي وعمليات إعادة التأم

تختـار أن المادة هذه في محددة هي مثلما الشركات لتجمعات يمكن : مكرر 138 المادة . روليةالبت الشركات باستثناء الموحدة الميزانية لنظام الخضوع

الشـركة طرف من يتم ختياراال .الميزانية حسابات مجموع يجمع الذي به يعني التوحيد أربع لمدة التراجع يقبل ال وهو األعضاء الشركات مجموع طرف من مقبول ويكون األم . سنوات ) 4 (

خاضـعة التجمـع أعضـاء طرف شـركات من الممارسة نشطةاأل كانت إذا ما حالة في التوحيـد هذا المتأتي من يخضع الربح ، الشركات أرباح على مختلفة للضريبة لمعدالت

وفي . المتفوق لمعدلا لهذا تابعا األعمال رقم إذا كان ما حالة في 19 %بمعدل للضريبة

. م األعمالرق لصنف تبعا األرباح بتوحيد يسمح ،الحالة العكسية

.السابقة الفقرة كيفيات تطبيق الحاجة، عند ، بقرار المالية وزير يحدد

، مكون من شركتين أو اقتصاديلتطبيق األحكام أعاله، تجمع الشركات يعني به كل كيان تحكم األخرى المسماة " الشركة األم"أكثر ذات أسهم مستقلة قانونيا، تدعى الواحدة منها

، االجتماعي٪ أو أكثر من رأس المال 90: المباشر لـ بامتالكهابعيتها تحت ت " األعضاء" أو ٪90 نسبة أو الشركات هذه طرف من جزئيا أو كليا ممتلكا المال رأس والذي ال يكون

. األم الشركة طابع أخد يمكنها أخرى شركة طرف من أكثر

ةرسيم الجبائي المفهوم في التجمع في األعضاء الشركات بين لعالقات ن ايجب أن تكو . التجاري القانون بأحكام أساسا

عن تتوقف ةشرك ، لكلالجبائي بالمفهوم الشركات تجمع من محيط يتم اإلقصاء التلقائي (1).أعاله المبينة الشروط استيفاء

م .'( ق 9 ،1997م �,+� .'( ق 13و 12و 11 ،1996م �,+� .'( ق 12 ، 1995 م �,+� .'( ق 13'&%�� #�"� ا��اد : 138ا���دة (*)

.2011ت �,+� .م.'( ق 5و 2011م �,+� .'( ق 10 ، 2010م �,+� .'( ق 7 ،2008م �,+� .'( ق 6، 2006م .'( ق 6، �2001,+� 2009'( ق م ت �,+� 3 ، �2008,+� . م.'( ق 7و'&%�� #�"� ا��اد 1997'( ق م �,+� 14'��%5 #�"� ا���دة : 'C�ر 138 ا���دة (1) .2012م �,+� .'( ق 6و

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

67

تستفيد شركات رأسمال المخاطرة من األعفاء من الضريبة على : 1رمكر 138 المادة (2).سنوات ابتداء من انطالق نشاطها) 5(أرباح الشركات لمدة خمس

الخامس القسم

للضريبة الخاضعة األرباح

صرمة أو أثناء تستحق الضريبة سنويا على األرباح المحققة خالل السنة المن: 139المادة شهرا التي أستعملت النتائج المحققة فيها إلعداد آخر حصيلة عندما ) 12(مدة أثنى عشر

.ال تتزامن هذه المدة مع السنة المدنية

) 12 ( عشر اإلثنى من أكثر إلى المنصرمة السنة في المختتمة المالية السنة إمتدت إذا . المالية السنة تلك في المحققة النتائج حسب المستحقة ريبةالض تدفع شهرا

في حالة عدم إعداد أية حصيلة خالل سنة ما، تؤسس الضريبة المستحقة بصدد السنة الموالية على األرباح المحققة في الفترة المنصرمة إبتداء من نهاية آخر فترة فرضت فيها

ديسمبر من 31ليات بالنسبة للمؤسسات الحديثة، إلى غاية الضريبة، أو من بداية العم . تضمنتها التي الحصيلة نتائج من األرباح هذه بعد فيما ثم تخفض. السنة المعتبرة

لتحديد الحواصل هذه نتائج تجمع واحدة، سنة ظرف في متتالية حواصل إعداد يتم عندما . الموالية السنة بصدد المستحقة الضريبة عاءو

المالية في تاريخ آخر غير االمتاحة أمام المؤسسات إلختتام سنواته وتخضع اإلمكانيات 1975يونيو سنة 23حكام القرار الصادر عن وزارة المالية بتاريخ ديسمبر، أل 31

.المتعلق بكيفيات تطبيق المخطط الوطني للمحاسبة

فإن الربح الخاضع للضريبة، ، 173و 172مع مراعاة أحكام المادتين - )1 : 140مادة الالمحققة من هاتطبيع ا كانتأي العملياتمختلف هو الربح الصافي المحدد حسب نتيجة

الخصوص التنازالت عن أي عنصر من وجه مؤسسة بما في ذلك علىطرف كل .تهعناصر األصول، أثناء اإلستغالل أو في نهاي

الفترة فتتاحوإ إختتام لدى الصافية األصول قيم في الفرق من الصافي الربح يتشكل - ) 2 ،من الزيادات المالية يبة المحسومةللضر كأساس فيها المحققة النتائج تخدامسإ يجب التي

.غالل أو الشركاء خالل هذه الفترةستاإلقتطاعات التي يقوم بها صاحب اإل إليها وتضافالخصوم المتكونة من مجموع ويقصد باألصول الصافية، الفائض في قيم األصول من

.واألرصدة المثبتة الكات الماليةتديون الغير، وااله

. 2005م �,+� .'( ق 10'��%5 #�"� ا���دة : C'1�ر 138ا���دة (2)

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

68

أو المواد بإنجاز المتعلقة المدة للعقود الطويلة بالنسبة للضريبة الخاضع الربح إن -)3

) 2(األقل بمرحلتين تنفيذها على والتي يمتد الخدمات أو المواد من أو مجموعة الخدمات المحاسبة بالتسبيق لطريقة تبعا حصرية بصورة مالية والمقتناة سنوات أو محاسبيتين

عن النظر بغض ال، وذلكلمجا هذا في طرف المؤسسة من المعتمدة الطريقة عن المستقلة

. مسيرة ودعق أو جزافية عقود كانت سواء صنف العقود

تسمح التي الداخلية والرقابة التكلفة ونظام حساب التسيير أدوات وجود الصفة بهذه ويقبل

مع تماشيا ، والنتائج األعباء والحوا صل تقديرات و بمراجعة للتسبيق المئوية باألخذ بالنسبة

.التسبيق

العمليات حواصل و األعباء محاسبة تبعا لطريقة العقارية الترقية مؤسسات ربح حساب ويتم (*).بالتسبيق

السادس القسم

الصافي الربح تحديد

يحدد الربح الصافي بعد خصم كل التكاليف، وتتضمن هذه التكاليف على :141المادة :الخصوص

المصاريف العامة من أية طبيعة كانت، وأجور كراء العقارات التي تستأجرها -) 1 .169يد العاملة، مع مراعاة أحكام المادة المؤسسة، ونفقات المستخدمين وال

فيما يخص الفوائد وأرباح الصرف وغيرها من المصاريف المالية الخاصة باإلقتراضات ستعمال المبرمة خارج الجزائر، وكذلك األتاوى المستحقة عن البراءات ورخص اإل

غير العملة وعالمات الصنع ومصاريف المساعدة التقنية واألتعاب المدفوعة بعملة أخرىالوطنية، فإن خصمها لفائدة المؤسسات التي تدفعها، مرهون باعتماد التحويل الذي تسلمه

.السلطات المالية المختصة

من رقم % 1وفيما يخص هذه المؤسسات نفسها، تخصم مصاريف المقر في حدود .األعمال في مجرى السنة المالية المطابقة اللتزامها

ن بالضريبة اآلخرين، فإن خصم المصاريف المشار إليها أعاله، أما فيما يخص المكلفي .وكذا مصاريف المقر، يبقي مرهون بدفعها فعليا أثناء السنة المالية

.2009'( ق م ت �,+� 4'&%�� #�"� ا���دة : 140ا���دة (*)

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

69

يمكن أن يقيد في المحاسبة من أجل تحديد الربح الخاضع للضريبة قيمة مواد التجهيز -)2ءات مراقبة التجارة الخارجية وقطع الغيار والمواد المستوردة بدون دفع وبإعفاء من إجرا

والصرف من جهة، ومن جهة أخرى قيمة المنتوجات المستوردة بدون دفع ضمن الشروط والمخصصة للنشاطات التي يرخص مجلس النقد والقرض بمزاولتها، ،المذكورة أعاله

.والتي يمارسها تجار الجملة أو الوكالء

حسب من هذه الفقرة قطع األولالم ييصرح المستورد بالواردات المنصوص عليها ف .القيمة الحقيقية التي تقابلها بالدينار الجزائري

يجب تقديم سندات اإلثبات الخاصة بالواردات كلما طلبتها المصالح الجبائية، واالحتفاظ بها .سنوات طبقا ألحكام القانون التجاري) 10(ضمن وثائق المحاسبة للمستورد طيلة عشر

لحقيقية التي تمت فعال في حدود تلك اإلهتالكات المقبولة عادة حسب اإلهتالكات ا -)3 المنصوص عليها االستعماالت في كل نوع من أنواع الصناعة أو التجارة أو االستغالل

.174عن طريق التنظيم وطبقا ألحكام المادة

مالرس خارج دج 30.000 مبلغ تجاوزت التي ال المنخفضة القيمة ذات العناصر معاينةيمكن .بها المتصلة المالية لسنةل للخصم كأعباء قابلة

. النقدية لقيمتها األصول بالنسبة في مجانية بصورة المقتناة مالكاأل تسجل

حساب األقساط السنوية لالهتالك المالي القابلة للخصم تحدد فيما يخص قاعدة غير أن .دج1.000.000السيارات السياحية بقيمة شراء موحدة قدرها

دج ال يطبق إذا كانت السيارات الساحية تشكل األداة الرئيسية 1.000.000ما أن سقف ك .لنشاط المؤسسة

يتم حساب قاعدة االهتالك المالي للتثبيتات التي تمنح الحق في خصم الرسم على القيمة و التي تستعمل في نشاط خاضع للرسم على القية المضافة، علىأساس سعر المضافة

.ر التكلفة دون الرسم على القيمة المضافةالشراء أو سع

أما قاعدة االهتالك المالي للتثبيتات المخصصة لنشاط غير خاضع للرسم على القيمة المضافة فيتم حسابها مع إدراج الرسم على القيمة المضافة

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

70

غير أنه، بإمكان المكلفين . و يحسب االهتالك المالي للتثبيتات حسب النظام الخطياالهتالك ) 3و 2الفقرتين ( 174ن يطبقوا ضمن الشروط المحددة في المادة بالضريبة أ

.التنازلي أو االهتالك التصاعدي

في إطار عقد القرض اإليجاري يتم حساب االهتالك على أساس مرحلة تساوي مدة عقد القرض (*) .اإليجاري

لية باستثناء الضرائب الواقعة على كاهل المؤسسة والمحصلة خالل السنة الما -)4 .الضريبة على أرباح الشركات

إذا منحت فيما بعد تخفيضات في هذه الضرائب فإن مبلغها يدخل ضمن إيرادات السنة .المالية التي تم خاللها إشعار المؤسسة بدفعها

األرصدة المشكلة لغرض مواجهة تكاليف أو خسائر القيم في حساب المخزونات أو -)5التي يتوقع حدوثها بفعل األحداث الجارية، شريطة تقييدها في و المبنية بوضوحغير

.152كتابات السنة المالية وتبيانها في كشف األرصدة المنصوص عليه في المادة

يمكن المؤسسات المصرفية أو مؤسسات القرض التي تبرم قروضا متوسطة األمد أو ل القرض العقاري أن تشكل الشركات المرخص لها بالقيام بعمليات في مجا الطويلة وكذا

رصيدا معفى من الضريبة على أرباح الشركات، يخصص لمواجهة األخطار الخاصة المرتبطة بهذه القروض أو العمليات على أال تتجاوز الحصة السنوية لهذا الرصيد نسبة

.من مبلغ القروض المستعملة على األمد المتوسط والطويل 5%

ا متوسطة األمد من أجل تسوية المبيعات أو األشغال ويمكن للمؤسسات التي تمنح قروضالتي تقوم بها في الخارج، أن تشكل رصيدا معفى من الضريبة على أرباح الشركات يخصص لمواجهة األخطار الخاصة المرتبطة بهذه القروض، على أال تتجاوز حصة هذا

ينة في حصيلة من مبلغ القروض المتوسطة األمد المب% 2الرصيد في كل سنة مالية اختتام السنة المالية المعتبرة، والمتعلقة بالعمليات المنجزة في الخارج التي تدخل نتائجها

.ضمن قواعد الضريبة على أرباح الشركات

تحول كل الحصص التي وظفت جزئيا أو كليا في مجال غير مطابق لمجال تخصيصها، نتائج الية للسنة التي تشكلت فيها، إلىأو التي تصبح بدون غرض خالل السنة المالية المو

ت �,+� .م.'( ق 5و �2004,+� . م.'( ق 2و �2001,+� . ت.م.'( ق 2و �1998,+� . م.'( ق 12'&%�� #�"� ا��اد: 141ا���دة (*)

.2010م �,+� .'( ق 8و 2009

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

71

السنة المعنية، وإذا لم تقم المؤسسة نفسها بتحويل هذه الحصص، تقوم اإلدارة .بالتصحيحات الضرورية

في حالة تحويل شركة ذات أسهم أو ذات مسؤولية محدودة إلى شركة أشخاص ، فإن والتي لم يخصص لها استعمال المبالغ المقبولة من قبل اإلعفاء الضريبي في شكل مئونات

مطابق لتخصيصها يعاد دمجها ضمن الربح المحقق في السنة المالية التي وقع فيها .تحويل الشركة

ألخطار الخاصة المتصلة بعمليات القرض المتوسطة أو اال تجمع األرصدة الموجهة لمجابهة .الطويلة المدة مع األشكال األخرى من األرصدة

فيض المعامالت التجارية والغرامات والمصادرات أيا كانـت طبيعتهـا، ال يقبل تخ -)6 (*) .والواقعة على كاهل مخالفي األحكام القانونية، من األرباح الخاضعة للضريبة

شارك مؤسسة مستغلة بالجزائر أو خارج الجزائر، حسب تعندما :مكرر 141المادة مراقبة أو في رأسمال مؤسسة مستغلة فيأوالحالة، بصفة مباشرة أوغير مباشرة في إدارة

بالجزائر أو خارج الجزائر، أو شارك نفس األشخاص ، بصفة مباشرة أو غير مباشرة في خارج الجزائر وأن هاتين أوبالجزائر مراقبة أو في رأسمال مؤسسة مستغلةفي إدارة أو

أو المالية بشروطا التجارية مالحالتين، مقيدتين في عالقاتهكلتا في تكونان المؤسستين تختلف عن تلك التي يمكن اإلتفاق عليها بين مؤسسات مستقلة ، فإن األرباح التي كان من

حقيقها بسبب هذه يتم ت لكن لمالممكن تحقيقها من طرف المؤسسة المستغلة بالجزائر وتطبق هذه و.للضريبةهذه المؤسسة الخاضعة يتم إدراجها ضمن أرباح ،الشروط المختلفة

(1).اعد أيضا على المؤسسات المرتبطة بها والمستغلة في الجزائرالقو

إلى مباشرة غير بصفة المحولة تلك هي الضريبي الوعاء في إدراجها يتم التي النواتجوتعد

:طريق عن ،الجزائر خارج اجدةلمتوا ؤسساتلما

؛البيع أو الشراء أسعار تخفيض أو زيادة -

؛مقابل بدون أو رطةلمفا األتاوى دفع -

؛مخفض عدلبمأو فوائد دون قروض منح -

2007م �,+� .ق'( 7و �2004,+� . م.'( ق 2و �2001,+� . ت.م.'( ق 2و �1998,+� . م.'( ق 12'&%�� #�"� ا��اد: 141ا���دة (*)

.2010م �,+� .'( ق 8و 2009'( ق م ت �,+� 5و 2009م �,+� .'( ق 13و'���0 #�"� ا���دة '( 4و'���0 #�"� ا���دة 2008م �,+� .'( ق 9و'&%�� #�"� ا���د89( 2007م �,+� .'( ق 8'��%5 #�"� ا���دة : 'C�ر �141دة ا�� (1) .2010ت �,+� .م.ق

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

72

؛القروض عقود في عليها لمنصوصا الفوائد عن التخلي -

؛المحصلة الخدمة مع النسبة خارج مزايا يم تقد -

.األخرى الوسائل طريق عن أو -

قانون من 1مكرر 20 لمادةا ألحكام طبقا المحرر الطلب على الرد عدم على يترتب

خالل من الجبائية اإلدارة طرف من للضريبة الخاضعة النواتج تحديد ،الجبائية اإلجراءات

المماثلة لمؤسساتا في للضريبة الخاضعة النواتج مع ومقارنة عليها تتوفر التي العناصر (2).عاديا ستغلةالم

النظام في عليها المنصوص احترام التعاريف المؤسسات على يجب : 2 مكرر 141 المادة

لوعـاء المطبقـة بالنسـبة الجبائية القواعد مع تعارضها عدم مراعاة اآللي، مع بيالمحاس

(3). الضريبة

ستحقةالم بالغالمو الفوائد ،الضريبة لتأسيس للخصم قابلة كأعباء تقبل ال :3مكرر 141 دةالما

وأتاوى والكفاالت والودائع والديون السندات عن الناتجة األخرى الحواصل وكافة الدخل من

طرق أو صنع عالمات بيع أو االختراع وبراءات االستغالل رخصة عن التنازل أو االمتياز

أو سددةالم قدمةالم الخدمات عن كافآتالم أو ماثلةالم الحقوق من وغيرها الصنع صيغ أو الجزائر في ستقرينالم أو ينقيمين المعنويالم أو ينالطبيعي األشخاص طرف من ستحقةالم

التي الدول باستثناء ،أجنبية دولة في مستقرين أو ينمقيم ينمعنوي أو ينبيعيط أشخاص لفائدة

عالقة لها النفقات أن يثبت دليال دينالم قدم إذا إال ،جبائية اتفاقيات الجزائر معها أبرمت

.فيه مبالغا أو عادي غير طابعا تمثل ال وأنها الحقيقية بالعمليات

اليةالم الهيئة هكمست حساب على تتم دفع عملية لك على األولى الفقرة أحكام تطبق كما (1) .الجزائر خارج الواقعة األقاليم أو الدول إحدى في تواجدةالم

في يتعين على المكلفين بالضريبة الذين يستفيدون من اإلعفاء أو التخفيض : 142المادة تثمار حصة من الضريبة على أرباح الشركات، في إطار نظام دعم اإلستثمار، إعادة إس

األرباح الموافقة لهذه اإلعفاءات أو التخفيضات في أجل أربع سنوات إبتداء من تاريخ ويجب أن تنجز إعادة اإلستثمار . يليضإختتام السنة المالية و التي تخضع نتائجها لنظام تف

و في حالة تراكم السنوات . بعنوان عدة سنوات مالية متتاليةأو بعنوان كل سنة مالية .المالية يحسب األجل المذكور أعاله إبتداء من تاريخ إختتام السنة المالية األولى

.�2010,+� ت.م.'( ق 4'���0 #�"� ا���دة : 'C�ر 141ا���دة (2) .2009م ت �,+� .'( ق 6'��%5 #�"� ا���دة : C'2�ر 141ا���دة (3) .2010ت �,+� .م.'( ق 5'��%5 #�"� ا���دة : C'3�ر 141ا���دة (1)

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

73

هذه المادة على النتائج المحققة أحكامو بغض النظر عن كل األحكام المخالفة ، تطبق و مايليها و كذا النتائج مؤجلة التخصيص إلى غاية 2008خالل السنوات المالية .2008لية التكميلي لسنة المصادقة على قانون الما

يترتب على عدم إحترام هذه األحكام إعادة إسترداد التحفيز الجبائي مع تطبيق غرامة (2) . %30جبائية تقدر بـ

الشركات فوائض القيم، غير تلك أرباح ـ تعفى من الضريبة على )1: 143المادة حصص في (لشركة المحققة من السلع، التي تنتج عن منح أسهم أو حصص مجانا في ا

.عقب إدماج شركات أسهم في شركات ذات مسؤولية محدودة) رأسمال

: محدودة مسؤولية ذات أو ذات أسهم شركة تنقل عندما النظام نفس يطبق -) 2

؛الاألشك هذه أحد وفق تشكيلها تم شركات عدة أو شركتين إلى أصولها كامل -

.األشكال هذه أحد وفق تشكيلها تم أخرى شركة إلى أصولها عناصر من جزء -

يتوقف تطبيق أحكام هذه المادة على اإللتزام في عقد اإلدماج أو اإلسهام بحساب عالوة الكات المالية السنوية التي يجب إقتطاعها من تعلى السلع المتضمنة في الحصص، اإله

األرباح وكذا فوائض القيم الالحقة التي تنتج عن إنجاز هذه العناصر حسب سعر التكلفة، أن سبق التي ليةالما الكاتهتاإل خصم مع والمساهمة، المدمجة بالشركات والخاصة

. هاتحقق

شـركة أعـاله، علـى عـاتق ال لفقـرة ويقع هذا اإللتزام، في الحالة المشار إليها فـي ا علـى ،فإنـه يقـع 2 فقـرة أما في الحاالت المشـار إليهـا فـي ال .الدامجة أو الحديثة

ـ إما على عاتق الشـركات الم ،التوالي تفيدة مـن اإلسـهامات بالتناسـب مـع قيمـة س األسـهم مـن المسـتفيدة الشـركة عناصر األصول الممنوحة لها وإمـا علـى عـاتق

. ةالجزئي

م التنازل عن األسهم المحققـة مـن طـرف شـركات الرأسـمال تستفيد فوائض قي -3الخاضــعة هــامــن مبالغ %50االســتثماري غيــر المقيمــة مــن تخفــيض بنســبة

(1).للضريبة

للمؤسسات قليميةتدخل إعانات التجهيز التي تمنحها الدولة أو الجماعات اإل : 144 المادة .د تاريخ دفعها ضمن النتائج المحققة في السنة المالية الجارية عن

.2008ت �,+� .م.'( ق 4و 1997م �,+�.'( ق 15'&%�� #�"� ا���د89( : ���142دة ا (2) .2006ت �,+� .م.'( ق 3'��%5 #�"� ا���دة : 3 -���143دة (1)

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

74

باألرباح الخاضعة للضريبة المحققة في كل سنة متساوية،بأجزاء اإلعانات،يتم ربط هذه .المواليةمن السنوات المالية الخمسة

عانات الموجهة القتناء تجهيزات قابلة لالهتالك في مدة تتجاوز خمس اإل يتم ربطغير أنه (2). روط المحددة أعالهللش اوفق ،االهتالك مدةبسنوات ،سنوات) 05(

جزء في حالة التنازل عن التثبيتات التي تم إقتناؤها عن طريق هذه اإلعانات، يطرحاإلعانة الذي لم يتم ربطه بأسس الضريبة من القيمة الحسابية لهذه التثبيتات من أجل تحديد

.فائض القيمة الخاضع للضريبة أو ناقص القيمةزنة المحصلة ضمن النتيجة الصافية للسنة المالية تدخل إعانات االستغالل والموا

.لتحصيلها

تؤسس الضريبة المستحقة على مؤسسات التأمين أو إعادة التأمين أو -) 1: 145المادة مؤسسات تقويم الرأسمال أو اإلدخار على مبلغ الدخل الصافي اإلجمالي الذي يتشكل من

.رية الصافية أيا كانت طبيعتهامبلغ الربح الصافي والحواصل المنقولة والعقا

يحق وال سواهم، دون المؤمنين أو الشركات أو المؤسسات عاتق على الضريبة قعت أو البنود جميع عن النظر بغض ،المؤمنين أو فيها مينظالمن إلى اإللتجاء . تاريخها كان مهما المخالفة االتفاقيات

إن المرتبات والتسديدات الجزافية للمصاريف وكل األجور األخرى الممنوحة من - )2جهة للشركاء المسيرين للشركات ذات المسؤولية المحدودة ولمسيري شركات األسهم بالتوصية، ومن جهة أخرى للشركاء في شركات أشخاص إختاروا النظام الجبائي

األسهم، شركات شكل على تستأس التي الشركات المدنية لشركات األسهم، وكذا ألعضاء عمل مع تتطابق أن شريطة الضريبة تأسيس أجل من الشركة ربح من خصمها يمكن . تأديته تمت فعلي

: تخفيض يمكن : 146 المادة

عمليات من المتأتية اإلضافية األرباح اإلستهالكية، ةالتعاوني شركاتال يخص فيما -) 1 . منهم واحد كل قدمها التي الطلب حصة حسب عليهم ووزعت الشركاء مع تمت

لىع الموزع الصافية األرباح جزء لإلنتاج، العمالية التعاونية شركاتال يخص فيما - ) 2 . به المعمول التنظيم أقرها التي الشروط ضمن العمال

. الدولة منحتها التي للتسبيقات تسديدا المدفوعة المبالغ الوطنية، البنوك يخص فيما -) 3

.2012م �,+� .'( ق 7و 2010م �,+� .'( ق 9و 2007م �,+� .'( ق 9'&%�� #�"� ا��اد : ���144دة ا (2)

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

75

يدرج عبئا يعتبر العجز هذا فإن ،ما مالية سنة في عجز تسجيل حالة في : 147 المادة .المالية السنة نفس خالل المحقق الربح من ويخفض الموالية المالية السنة في إلى بالترتيب ينقل الزائد العجز فإن ،العجز كل لتخفيض كاف غير الربح هذا كان وإذا (1) . العجز تسجيل لسنة الموالية ةرابعال المالية السنة غاية إلى الموالية، المالية السنوات

المداخيل الشركات، أرباح على الضريبة وعاء تحديد في تحسب ال : مكرر 147 المادة المعفاة تلك أو الشركات احأرب على للضريبة الخاضعة األرباح توزيع من المتأتية . صراحة

(2)1 . منتظمة بصفة بها المصرح المداخيل إال األحكام هذه تطبيق من تستفيد ال

السابع القسم

الشركات على الضريبة فرض نظام

لنظام وجوبا 136 المادة في إليهم المشار المعنويون األشخاص يخضع : 148 المادة . المحقق األعمال رقم مبلغ كان مهما الحقيقي الربح حسب الضريبة فرض

بها، المعمول واألنظمة للقوانين طبقا تمسك محاسبة أساس على الحقيقي الربح يحدد . 153و 152 المادتين وألحكام

الثامن القسم

للضريبة الخاضعون األشخاص

مكان فرض الضريبة

من بدال المعنويين األشخاص باسم الشركات أرباح على الضريبة تؤسس : 149 المادة . الرئيسية إقامتهم أو شركتهم مقر

فيها مداخيل وفق الشروط يجب على كل شخص معنوي ليست له إقامة بالجزائر ويحقق يسكن بالجزائر، ومؤهال عنه ، أن يعين لدى اإلدارة الجبائية ممثال137الواردة في المادة

قانونا ألن يلتزم بالقيام باإلجراءات التي يخضع لها األشخاص المعنويون الخاضعون . المعني المعنوي الشخص عوض الضريبة هذه يدفع وأن للضريبة على أرباح الشركات،

اإلقتضاء، عند بها المرتبطة والغرامات الشركات أرباح على الضريبة فإن ذلك تعذر وإذا . بالجزائر إقامة له ليست الذي المعنوي الشخص باسم يتصرف الذي الشخص يدفعها

.2010م �,+� .'( ق 10'&%�� #�"� ا���دة : ��147دة ا� (1) .2003م �,+� .'( ق 19و 1999م �,+� .'( ق �13د89( '&%�� #�"� ا��: 'C�ر 147ا���دة (2)

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

76

التاسع القسم

الـضـريبة حـساب

:يأتيالضريبة على أرباح الشركات كما معدل حددي ) 1 - :150المادة

، بالنسبة لألنشطة المنتجة للمواد و البناء و األشغال العمومية و كذا األنشطة 19% • .السياحية

األنشطة أعمال رقم كان إذا ما حالة تلطة فيلمخا األنشطة على كذلك المعدل هذا يطبق و

.يفوقه اإلجمالي أو األعمال رقم من 50 % يساوي لسابقةا في الفقرة المذكورة

، بالنسبة لألنشطة التجارية والخدمات؛25% •

، بالنسبة لألنشطة المختلطة عندما يتجاوز رقم األعمال المحقق في التجارة 25% • .من رقم األعمال اإلجمالي خارج الرسوم% 50والخدمات أكثر من

قانون الرسوم على رقم األعمال، يقصد بنشاطات من 4بغض النظر عن أحكام المادة إنتاج المواد تلك المتمثلة في استخراج أو صنع أو تشكيل أو تحويل المواد باستثناء

وال تشمل أيضا .نشاطات التوضيب أو العرض التجاري للمواد الموجهة إلعادة بيعها .نجمية و المحروقاتالمستعملة في هذه المادة نشاطات الم" نشاطات اإلنتاج" عبارة

التجاري السجل في هي كما المسجلة العمومية، األنشطة واألشغال البناء بنشاطات ويقصد

.بالقطاع الخاصة االجتماعية االقتطاعات دفع والمترتب عليها الحمامات في العالج محطات وكذا المركبات السياحية تسيير ، السياحي بالنشاط ويقصد

(*).األسفار التوكا المعدنية باستثناءتحدد نسبة االقتطاعات من المصدر بالنسبة للضريبة على أرباح الشركات كما -) 2

:يأتيويمثل االقتطاع المتعلق بهذه . بالنسبة لعوائد الديون والودائع والكافالت ،10% -

عتمادا ضريبيا يخصم من فرض الضريبة النهائي؛إالعوائد عن سندات الصناديق غير االسمية أو لحاملها ، بالنسبة المداخيل الناتجة40% -

ويكتسي هذا االقتطاع طابعا محررا؛

، بالنسبة للمبالغ المحصلة من قبل المؤسسات في إطار عقد تسيير الذي 20% - يكتسي هذا االقتطاع طابعا محررا؛. يخضع إلى االقتطاع من المصدر

:، بالنسبة24% -

�2003,+� . م.'( ق 20، 2001م �,+� .'( ق 10و 1999م �,+� .'( ق 15و 14م �,+� ، .'( ق 16 ادا��'&%�� #�"� : 150ا���دة (*) .2009ت �,+� .م.'( ق 7و 2008ت �,+� . م.'( ق 5و 2006ت �,+� . م.'( ق 2و

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

77

نبية التي ليست لها منشآت مهنية دائمة في للمبالغ التي تقبضها المؤسسات األج* الجزائر في إطار صفقات تأدية الخدمات؛

.لمبالغ المدفوعة مقابل خدمات من كل نوع تؤدى أو تستعمل في الجزائرل *لحواصل المدفوعة للمخترعين المقيمين في الخارج، إما بموجب امتياز رخصة ل*

عالمة الصنع أو أسلوبه، أو صيغته، أو استغالل براءاتهم، وإما بموجب التنازل عن .منح امتياز ذلك

، بالنسبة للمبالغ التي تقبضها شركات النقل البحري األجنبية إذا كانت بلدانها % 10 - .األصلية تفرض الضريبة على مؤسسات جزائرية للنقل البحري

المعاملة غير أنه بمجرد ما تطبق هذه البلدان نسبة عليا أو دنيا، تطبق عليها قاعدة .بالمثل

العاشر القسم

الشركات ماتاإلتز

أن يكتتبوا 136يتعين على األشخاص المعنويين المذكورين في المادة -)1: 151المادة

تواجـد مكان الذي يتبع له أفريل على األكثر من كل سنة لدى مفتش الضرائب 30قبل

الربح الخاضع للضـريبة الخـاص الشركة أو اإلقامة الرئيسية لها، تصريحا بمبلغ مقر .بالسنة المالية السابقة

. الشروط نفس ضمن العجز بمبلغ التصريح يقدم عجزا، المؤسسة سجلت إذا

. بالتصريح الخاصة اإلستمارة الجبائية اإلدارة تقدم

يمدد أجل االستحقاق إلى عندما ينتهي أجل إيداع التصريح يوم عطلة قانونية (*) .أول يوم مفتوح يليه

بناء على ىاألولفقرة لا إليه فييمكن لقوة قاهرة، تمديد أجل تقديم التصريح المشار -) 2) 3(يتجاوز تمديد هذا األجل ثالثـة يمكن أن، غير أنه ال المدير العام للضرائبقرار من

.أشهرمعية التي يجب أن تبت بشأن الحسابات ، إكتتاب تصريح يمكن للمؤسسات ذات الج – ) 3

، التي تلي إنقضاء األجل القانوني يوم )21(على األكثر خالل واحد و عشرين ،تصحيحيو يجب أن ترفق ، تحت . نعقاد هذه الجمعية المنصوص عليه في القانون التجاري ، ال

كلها القانوني التي تؤسس وثائق في شالطائلة عدم قبول التصريح ، ضمن نفس األجل ، .التصحيح ال سيما محضر الجمعية وتقرير محافظ الحسابات

.2011م �,+� .'( ق 11و 2009م �,+� .'( ق 14'���0 #�"� ا���د89( و 2008ت �,+� . م.'( ق 6'&%�� #�"� ا���دة : 151ة ا���د (*)

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

78

أن يذكروا في 136في المادة المذكورينيجب على المكلفين بالضريبة : 152المادة السجل في هم، مبلغ رقم أعمالهم، ورقم تسجيل151التصريح المنصوص عليه في المادة ن أو الخبراء المكلفين بمسك محاسبتهم المحاسبي التجاري، وكذا لقب المحاسب أو

العامة لمحاسبتهم، مع ذكر ما إذا كان هؤالء وعناوينهم أو تحديد أو مراقبة النتائجإرفاق تصريحاتهم عليهم يجبو. همتنيون من بين المستخدمين األجراء لمؤسسالتق

اء المحاسبين أو بالمالحظات األساسية والخالصات الموقعة التي استلموها من الخبر وتقييم ومراقبة عدادإب المحاسبين المعتمدين الذين كلفوهم، في حدود اختصاصهم،

. النشاط بنتائج الخاصة وحساباتهم حواصلهم هذه مسك كان وإذا بها، المعمول واألنظمة للقوانين طبقا المحاسبة تمسك أن يجب

وذلك معتمد مترجم عليها يصادق لها ترجمة تقديم يجب فإنه مقبولة، أجنبية بلغة المحاسبة . الضرائب مفتش طلبها كلما

بالضريبة المكلفين فإن ،151 المادة في عليه المنصوص التصريح تقديم جانب وإلى : اإلدارة وتقدمها تعدها التي اإلستمارات على يسجلوا بأن ملزمون

مستخلصات الحسابات الخاصة بعمليات المحاسبة كما تحددها القوانين واألنظمة -عن حساب النتائج ونسخة من حصيلتهم وكشف منها ملخصسيما المعمول بها، وال

ة المشكلة باقتطاع من الكات المالية واألرصدهتاالللمصاريف العامة، حسب طبيعتها و ؛واألرصدة المالية الكاتهتاألرباح مع اإلشارة بدقة إلى غرض هذه اال

؛للضريبة الخاضع الربح بتحديد للسماح للنتائج جدوال -

(1) ؛المذكور المهني النشاط على بالرسم الخاصة للمدفوعات كشفا -

المدفوعة بصدد الضريبة لتسبيقاتخصها، كشفا مفصال لفيما ي ،وتقدم الشركات - .على أرباح الشركات

ويتعين على المصرح بالضريبة أن يقدم، كلما طلب منه ذلك مفتش الضرائب، كل الوثائق الحسابية والجرود ونسخا من األوراق والوثائق الخاصة باإليرادات والنفقات التي من

. التصريح في ةبينالم تائجالن شأنها إثبات صحة

أن يقدموا ،أعاله 136يتعين على المكلفين بالضريبة المشار إليهم في المادة : 153المادة يتضمن اإلشارة إلى في آن واحد مع التصريح بالنتائج الخاص بكل سنة مالية، جدوال

تحملت بشأنها المؤسسة مصاريف التيتخصيص كل سيارة سياحية مقيدة في أصولها أو .أثناء تلك السنة المالية

.2011م �,+� .'( ق 12و 2007م �,+� .'( ق 10'&%�� #�"� ا���د89( :152ا���دة (1)

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

79

واضح وبشكل محاسبة في يقيدوا، أن وجوبا، بالضريبة المكلفين هؤالء نفس على ويتعين . وقيمتها لمستخدميهم الممنوحة العينية اإلمتيازات طبيعة

الغرامة تطبيق الذكر، السابقي ينمقطعال في الواردة لألحكام مخالفة كل على يترتب . 2 - 192 المادة عليها المنصوص

وكلما المقدمة، المعلومات في نقائص أو إغفاالت هناك أن تبين كلما الغرامة هذه وتفرض . المحاسبة في وقيمتها لهم الممنوحة العينية اإلمتيازات طبيعة قيدت لم ، جراءأ وجد

عشر الحادي لقسما

المصدر من الشركات أرباح على الضريبة إقتطاع

: المنقولة األموال رؤوس ريوع على يتم المصدر من إقتطاع - ) أ : المنقولة القيم ريوع - ) 1

(2) .ملغاة : 154 المادة

: والكفاالت والودائع الديون عائدات -) 2يترتب على عائدات الديون والودائع والكفاالت كما هي محددة في المادة : 155المادة

، عندما يتم دفع 150، إقتطاع من المصدر حسب النسبة المنصوص عليها في المادة 55الجزائر، حسب الكيفيات الفوائد أو تقييدها في الخصوص واألصول لحساب ما، ب

. 124و 123المنصوص عليها في المادتين

مبلغ من يحسم ضريبي قرض في الحق العائدات، هذه بصدد يتم الذي اإلقتطاع ويعطي . الشركات أرباح على ةبيالضر

إقامة لها ليست التي األجنبية المؤسسات مداخيل على يتم المصدر من إقتطاع - ب

: بالجزائر دائمة مهنية : للضريبة اإلخضاع إجراء - ) 1

لها ليست التي األجنبية المؤسسات تحققها التي المداخيل تخضع - 1: 156 المادة لإلقتطاع مؤقتا، في إطار صفقات ، بنشاط والتي تقوم الجزائر، في دائمة مهنية منشآت . 150 المادة في المذكورة للنسب تبعا الشركات، أرباح على الضريبة بعنوان المصدر من

، يطبق كذلك اإلقتطاع من 137وبصرف النظر عن أحكام المادة ،وزيادة على ذلكعلى ما يأتي، عندما يدفع مدين مقيم 150 المصدر بالنسبة المنصوص عليها في المادة

. 1997'( ق م �,+� 17'��3ة #�"� ا���دة : 154ا���دة (2)

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

80

بالجزائر لشركات تخضع للضريبة على أرباح الشركات التي ليست لها منشآت مهنية :دائمة في الجزائر

؛ الجزائر في تستعمل أو تؤدى نوع كل من خدمات مقابل تدفع التي المبالغ -

وإما براءاتهم، إستغالل رخصة إمتياز بعنوان إما المخترعون يقبضها التي اصلوالح - . ذلك إمتياز منح أو صيغته أو أسلوبه أو الصنع عالمة عن التنازل بعنوان

الضريبة على أرباح الشركات بالنسبة في مجالمن المصدر وتخضع أيضا لإلقتطاع ، ، المبالغ المدفوعة للشركات األجنبية للنقل البحري150لمادة المنصوص عليها في ا

لهذه باستثناء تلكال المشار إليها في اتفاق جبائي دولي مبرم بين الجزائر والبلد األصلي .واجية فرض الضريبةدأجل تفادي كلتا الجهتين إز الشركات من

الرسم اإلقتطاع هذا يويغط . االمقبوض عمالاأل لرقم اإلجمالي المبلغ من اإلقتطاع يتم - 2 . المضافة القيمة على والرسم المهنى النشاط على

بعنوان المدفوعة بالنسبة للمبالغ % 60 بـ المصدر من اإلقتطاع وعاء يخفض . بالجزائر مقيمين غير صألشخا دولي، إيجاري إعتماد عقد بموجب اإليجارات،

يتم تطبيق تخفيض بنسبة فيما يخص العقود المتضمنة استعمال البرامج المعلوماتية، (*).ىمن مبلغ األتاو 80%

أو نفسه العقد إطار في ، تجهيزات ببيع مسبوقة أو مصحوبة الخدمات تكون عندما عملية تكون أن ةطيشر المصدر من لإلقتطاع يخضع ال البيع هذا مبلغ فإن نفسها، الصفقة . منفصلة فاتورة في محررة البيع

في أساس ةدرجم غير الصفقة لسعر اآلجل بالدفع للقيام المدفوعة الفوائد أن غير .الضريبة فرض

حسب الجزائرى، الدينار إلى األجنبية بالعملة المدفوعة المبالغ تحول ، اإلقتطاع لحساب هذه هموجبب تستحق الذي الملحق أو العقد إمضاء تاريخ عند به المعمول الصرف سعر .يةالمعن األجنبية العملةإن السعر الواجب اعتماده هو سعر بيع .المبالغ

بالجزائر دائمة مهنية إقامة لها ليست التي األجنبية للمؤسسات يمكن : مكرر 156 المادةمن 148 المادة في عليه المنصوص الحقيقي الربح على الضريبة فرض نظام تختار أن

اإلختيار عن طريق تمهذه الحالة ، يفي .الضرائب المباشرة و الرسوم المماثلةقانون

.2006م �,+� .'( ق 7و 2001م �,+� .'( ق 11و 10'&%�� #�"� ا��اد: 156ا���دة (*)

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

81

يوما، )15(إلى مديرية المؤسسات الكبرى في أجل ال يتعدى خمسة عشرة المرسل البريد (*) .إعتبارا من تاريخ التوقيع على العقد أو ملحق العقد

: اإلقتطاع دفع كيفيات - 2لذين يدفعون المبالغ يتعين على األشخاص الطبيعيين أو المعنويين ا: 157المادة

الخاضعة للضريبة، القيام بإقتطاع الضريبة من المصدرعلى أرباح الشركات، عند دفع 158المبالغ إلى المؤسسات األجنبية وذلك حسب الكيفيات المحددة في المادتين ههذ .159و

. اإلدارة تقدمه قسائم، ذي دفتر من يستخرج وصل للمعنيين يسلم

. الفترة مدفوعات على بها المعمول النسبة بتطبيق الدفع مبلغ سبحي : 158 المادة

التي تلي الشهر أو األولى )20(دفع الحقوق في العشرين يوما بيلزم - 1 : 159المادة قر م الذي يتبع لهفيه اإلقتطاعات من صندوق قابض الضرائب المختلفة تمت الثالثي الذي

الشركات، والمؤسسات والجمعيات التي تدفع المبالغ الخاضعة أو أو سكن األشخاص .للضرائب

القائمة الجهة قبل من وموقعا مؤرخا يكون نسختين في إشعار جدول دفع لكل يرفق - 2 . بالدفع

: يلي ما الخصوص، على رة،اإلدا تسلمه الذي اإلشعار جدول يوضح أن يجب ؛وعنوانها األشغال صاحبة الجزائرية الهيئة تسمية -

فى أشغالها األجنبية المؤسسة فيه تنجز الذي والمكان مقرها، وعنوان الشركة إسم - ؛خدماتها فيه تؤدى أو الجزائر

؛جنبيةاأل بالمؤسسة الخاص الجبائي التعريف رقم - ؛ اإلقتطاعات فيه تمت الذي الشهر -

؛اإلقتطاعات هذه إلثبات المسلمة الوصوالت أرقام -

؛ المنجزة الخدمات أو األشغال طبيعة -

المطابقة لإلقتطاعات الكلي والمبلغ تمت التي الشهرية للمدفوعات الكلي اإلجمالي المبلغ - . لها

»شيء ال « عالمة يتضمن إشعار جدول إيداع يجب معين، شهر خالل الدفع عدم حالة في (1).أعاله المقررة الشروط ضمن بالدفع، القيام عدم أسباب ويبين

.2007م �,+� .'( ق 11'&%�� #�"� ا���دة : 'C�ر 156ا���دة (*) . 2002'( ق م �,+� 3و 1990'( ق م �,+� 27'&%�� #�"� ا���د89( : 159ا���دة (1)

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

82

(2). ملغاة : 160 المادة والتي بالجزائر مؤقتا نشاطا تمارس التي األجنبية بالمؤسسات الخاصة اإللتزامات - 3

: دائمة مهنية إقامة على تتوفر ال

: يأتي بما األجنبية المؤسسات تلتزم : 161 المادة مفتش إلى باإلستالم، إشعار مع عليها موصى رسالة في العقد من نسخة إرسال -)1 إقامـتها شهر يلي الذي غضون في الضريبة، فرض مقرالذي يتبع له اشرةالمب الضرائب . بالجزائر

في رئيسيال العقد في تعديل أو ملحق كل على المباشرة الضرائب مفتش إطالع يجب . إلعداده )10( العشرة األيام

المؤسسات طالعإب الضريبة فرض '>�ا�Gي T� n�0M اشرةالمب الضرائب مفتش ويقوم الموالية )15( عشر الخمسة األيام في وذلك عليها، الواقعة لتزاماتباال المتعاقدة، األجنبية . الوثائق هذه الستالم

ودون تسلسلي ترتيب حسب ويتضمن، وتوقعه، صفحاته المصلحة ترقم دفتر مسك -) 2 واألجور والمرتبات واإليرادات واإلقتناءات الشراءات مختلف مبلغ شطب، أو بياض . واإليجار تعابواأل والعموالت

اإلدارة تقدمه الذي النموذج وفق تصريحباكتتاب األجنبية المؤسسات تلزم : 162 المادة ريلبأ 30على األكثر يوم الضريبة فرض لمكان المباشرة الضرائب مفتش إلى وإرساله . سنة كل من

أشغال لقاء للغير، المؤسسة دفعتها التي لغللمبا مفصل بكشف التصريح هذا يرفق أن يجب أجور ومختلف المستخدمين، أو العتاد وتأجير الدراسات وأشغال الباطن من المقاولة . التقنية والمساعدة الكراء

ستحقاق إلى دد أجل االيم عندما ينتهي أجل إيداع التصريح يوم عطلة قانونية (3).أول يوم مفتوح يليه

من هذا 183و 162و 161ال تخضع لاللتزامات المذكورة في المواد :مكرر 162المادة نطالقا من إفي الجزائر و التي تقوم، ادائم امهني الها مقر ليس القانون المؤسسات التي

اع من المصدر المذكور الخارج، بعمليات خاضعة للضريبة في الجزائر، وفقا لنظام االقتطوكذا المؤسسات التي تخضع لنفس النظام، و المرتبط تدخلها بتواجد 156في المادة

.2009م �,+� .'( ق ���11دة '��3ة #�"� ا: 160ا���دة (2) . 2011'( ق م �,+� 13'&%�� #�"� ا���دة : 162ا���دة (3)

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

83

شهرا مهما كانت هذه 12يوما خالل فترة 183خبرائها في الجزائر لمدة ال تتجاوز (*).الفترة

: العقوبات - 4

ىاألول فقرةصوص عليه في اليترتب على عدم تقديم التصريح المن -)1: 163لمادة اتطبق على % 25ضمن األجل المحدد في نفس المادة، دفع غرامة قدرها 162من المادة

.مبلغ الحقوق المستحقة على المؤسسة األجنبية

، إذا لم يصل الكشف المفصل للمبالغ المدفوعة للغير، % 40وترفع الزيادة إلى -)2يوما، إبتداء من ) 30(ضمن أجل ثالثين 162مادة من ال ةالثاني رةقفالالمشار إليه في

.تاريخ تبليغ اإلنذار في ظرف موصى عليه يقضي بتقديم هذا الكشف في األجل المحدد

الوثائق أن تبين كلما دج، 100 و دج 10 بين تتراوح جبائية غرامة تطبق : 164 المادة . صحيحة غير نهاأ أو إغفاالت تحمل ،162 المادة بمقتضى المقدمة المكتوبة والمعلومات

الذين األشخاص على 2-134 المادة في عليها المنصوص العقوبات تفرض : 165 المادة . كاف غير بدفع قاموا أو 159 المادة في إليه المشار األجل ضمن الضريبة يدفعوا لم

اإلنجاز، صاحبة الهيئة أو المؤسسة مع وتضامنيا سويا مسؤولة األجنبية المؤسسة أن غير . المدفوعة وغير المستحقة اإلقتطاعات عن

ه يترتب على كل نقص ملحوظ في رقم األعمال اإلجمالي، المصرح ب: 166لمادة ا، فرض 156والمحدد في المادة 162حسب الكيفيات المنصوص عليها في المادة

.على المؤسسة األجنبية 165العقوبات التي تقرها المادة

. جداولال طريق عن بها المتصلة والغرامات الحقوق تسوية تحصيل يتم

: الحقوق تسوية - 5

بصدد دفعها، الواجب الضريبة تستحق العقارية، األعمال يخص افيم -) 1 : 167 المادة صندوق إلى مباشرة دفعها ويجب لإلنجاز النهائي اإلستالم عند قبضها يتم لم التي المبالغ ؛الضرائب قابض

162 المادة في عليه المنصوص يحالتصر إرسال األجنبية المؤسسات على يتعين -) 2 اإلستالم تاريخ من إبتداء يوما، ) 20 ( عشرين أجل ضمن المباشرة، الضرائب مفتش إلى . لإلنجاز النهائي

"� 2007م �,+� .'( ق 12و'��3ة #�"� ا���دة �2003,+� . م.'( ق 21'��%5 #�"� ا���دة :'C�ر 162ا���دة (*)�# �Iو '&�د إ"%ا�

.2009م �,+� .'( ق 23ا���دة

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

84

الثالث الباب

اإلجمالي الدخل على الضريبة بين مشتركة أحكام

الشركات رباحأ على والضريبة

األول القسم

خصمها الواجب التكاليفال يخصم من الربح الخاضع للضريبة، األجر الممنوح لزوج مستغل مؤسسة :168المادة

لقاء مشاركته الفعلية ،زوج حائز على أسهم في شركةأي فردية أو زوج شريك أو لعون له نفس التأهيل المهني، إال في حدود األجر الممنوح ،والفردية في ممارسة المهنة

العائلية بالمنح الخاصة اإلشتراكات دفع أو يشغل نفس منصب العمل، مع مراعاة . بها المعمول األخرى اإلجتماعية واإلقتطاعات

الوطني األجر عن أعاله، إليه المشار التخفيض يقل أن ،األحوال من حال بأي ، يمكن وال . المضمون األدنى

: الصافي الجبائي الربح تحديد أجل من للخصم قابلة تكون ال -) 1 : 169 المادة

مباشرة المخصصة غير بالمباني الخاصة الكراء وأجور واألعباء التكاليف مختلف - ؛ لإلستغالل

ةة كل واحدا طابع إشهاري مالم تتجاوز قيمالمختلفة باستثناء تلك التي له الهدايا -دج واإلعانات والتبرعات، عدا تلك الممنوحة نقدا أو عينا لصالح 500 مبلغ منها

مائتي ألف مبلغا سنويا قدره جاوزالمؤسسات والجمعيات ذات الطابع اإلنساني، مالم تت ؛سنويا )دج 200.000( دينار

،والعروض والفندقة اإلطعام مصاريف فيها بما ستقبالاإل حفالت ريفمصا - . المؤسسة ستغاللاب مباشرة والمرتبطة قانونا والمثبتة بها الملتزم المبالغ ستثناءاب

يمكن خصم المبالغ المخصصة لإلشهار المالي والكفالة والرعاية الخاصة ،غير أنه -)2من أجل تحديد الربح الجبائي، شريطة إثباتها ،األنشطة الرياضية وترقية مبادرات الشبابب

أو / من رقم أعمال السنة المالية بالنسبة لالشخاص المعنويين و% 10في حدود نسبة (1).)دج 30.000 . 000 ( دينار نوملي ثالثون الطبعيين وفي حد أقصاه

:التي تهدف إلى الثقافي ذات الطابع النشاطات الخصم، هذا من كذلك وتستفيد

م �,+� .'( ق 11و 2007م �,+� .'( ق16و 13و 2004م �,+� .'( ق 3، 1998م �,+� .'( ق 13'&%�� #�"� ا��اد :169ا���دة (1)

2010.

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

85

ورد وتجديدها المصنفة، التاريخية ر والمناظ األثرية المعالم ترميم - ؛هاترقيتو وتدعيمها وتصليحها لها عتباراإل

؛وحفظها المتحفية والمجموعات األثرية التحف ترميم -

تاريخي ال بالتراث يتعلق ما في ئلساوال بجميع وتحسيسه رالجمهو توعية - ؛والمعنوي المادي

؛المحلية التقليدية المناسبات إحياء -

المهرجانات الثقافية المؤسسة أو في إطار النشاطات المساهمة في ترقية الموروث - .الثقافي و نشر الثفافة و ترقية اللغتين الوطنيتين

(2) . التنظيم عن طريقاألخير حكمالهGا تطبيق كيفيات حددت

المحاسبي النظام سريان بداية المحاسبة قبل في المسجلة األولية المصاريف تخصم - )3

.األصلي متصاصاإل ططلمخ تبعا النتيجة الجبائية من ، المالي

(3) .السنوي الموافق الجبائي تتم عملية االمتصاص من خالل التصريح رتبة عن عمليات البحث العلمي أو التقني يخصم مبلغ نفقات التسيير المت :170 المادة

وذلك من أجل تحديد التي تم فيها إنفاق هذه المصاريف،من أرباح السنة أو السنة المالية .الضريبة

% 10 بالمائة عشرة غاية إلى الخاضع للضريبة الربح أو الدخل من تخصم: 171المادة

مليون مائة اوييس سقف حدود في، الربح أو هذا الدخل مبلغ من المؤسسة داخل التطوير إطار بحث في المصروفة النفقات ،)دج100.000.000(دينار

. البحث هذا إطار في بخصمه المرخص استثمار المبلغ إعادة شريطة

المكلفة الوطنية الهيئة إلى وكذلك لإلدارة الجبائية استثمارها المعاد بالمبالغ التصريح ويجب

.العلمي برقابة البحث

والوزير بالمالية المكلف بين الوزير بقرار مشترك المؤسسة في التطوير بحث أنشطة تحدد (4).بالقطاع تصلمخا والوزير العلمي المكلف بالبحث

الثاني القسم

لبالتناز الخاصة القيم فوائض

13و 2004م �,+� .'( ق 3، 1998م �,+� .'( ق13و 1997م �,+� .'( ق18 و1996م �,+� .'( ق 13 '&%�� #�"� ا��اد:���169دة ا (2) ..2010م �,+� .'( ق11 و �2009,+� ت.م.'( ق 08و 2007م �,+� .'( ق16و "� ا���دة 2007م �,+� .'( ق 16'��3ة #�"� ا���دة :3 -169ا���دة (3)�# �Iا�%D2009'( ق م ت �,+� 8و '&�د إ.

.�2009,+� . ت.م.'( ق 9'&%�� #�"� ا���دة : 171ا���دة (4)

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

86

الناتجة القيم فوائض للضريبة تخضع ،1 - 140 المادة ألحكام خالفا - ) 1 : 172 المادة أو قصيرة كانت مابحس المثبتة، األصول من جزء هي التي األمالك عن التنازل عن . 173 للمادة تطبيقا األمد، طويلة منذ ومحدثة مكتسبة عناصر عن التنازل من األمد، القصيرة القيم فوائض تنتج -)2 . أقل أو سنوات ) 3 ( ثالث أو مكتسبة عناصر عن التنازل عن تنتج التي تلك فهي األمد، الطويلة القيم فوائض أما . سنوات ) 3 ( ثالث من أكثر منذ محدثة

ورائها من يقصد التي الحصص أو األسهم شراءات للتثبيتات، مماثلة أيضا تعد -) 3 . أخرى شركة رأسمال من على األقل % 10 حصة كاملة، ملكية المستغل تمليك ضمان

ذمة في للدخول المالية السندات تشكل التي القيم المثبتة، األصول من جزء تعد - ) 4 . التنازل تاريخ قبل األقل على ) 2 ( سنتين منذ المؤسسة،

يحدد مبلغ فوائض القيم الناتجة عن التنازل الجزئي أو الكلي عن -)1: 173المادة عناصر أصول مثبتة في إطار نشاط صناعي أو تجاري أو حرفي أو فالحي، أو في

للضريبة، حسب طبيعة فوائض القيم، كما إطار ممارسة نشاط مهني يربط بالربح الخاضع :هي مبينة في المادة السابقة

الربح من % 70 حدود في مبلغها يحسب األمد، قصيرة قيم بفوائض األمر تعلق إذا - . للضريبة الخاضع

الربح من % 35 حدود في لغهامب يحسب األمد طويلة قيم بفوائض األمر تعلق وإذا - . للضريبة الخاضع

ال تدخل فوائض القيم الناتجة عن التنازل أثناء ،1 – 140كام المادة حخالفا أل -) 2 إستغالل عناصر األصول المثبتة، ضمن الربح الخاضع للضريبة بالنسبة للسنة المالية

ضستثمار مبلغ يساوي مبلغ فوائإيبة بأن يعيد التي تحققت فيها، إن إلتزم المكلف بالضر من إبتداء ، سنوات ) 3 ( ثالث أجل انقضاء قبل مؤسسته في هذه القيم في شكل تثبيتات

يجب ، عنها المتنازل األصول عناصر تكلفة سعر إلى إضافته مع المالية، السنة هذه إختتام فيها تحققت التي المالية السنة بنتائج بالتصريح اإلستثمار عادةإب اإللتزام هذا فقير أن

. القيم فوائضإعادة اإلستثمار في األجل المنصوص عليه أعاله، تعتبر فوائض القيم المخصومة تإذا تم

الجديدة وتخصم من الك المالي للتثبيتاتهتمن الربح الخاضع للضريبة، مخصصة لإل .فوائض القيم المحققة الحقاوالكات المالية هتسعر التكلفة، من أجل حساب اإل

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

87

التي المالية للسنة للضريبة الخاضع الربح إلى القيم فوائض تنقل ، العكس حالة وفي . أعاله المذكور األجل فيها إنقضى

بين والمحققة أعاله المذكورة القيم ائضفو للضريبة الخاضعة األرباح ضمن تدخل ال) 3 1 . مكرر 138 المادة في محدد هو كما التجمع نفس من شركات

ال تدخل فوائض القيمـة النـاتجة عن التنـازل عن عنصر من عنـاصر األصـول ) 4قـرض المؤجر في إطار عقد القرض اإليجاري ممن طـرف المقـرض المستـأجر لل

.ضمن األرباح الخاضعة للضريبة) lease-back(من نوع ليزباك ال تدخل فوائض القيمة الناتجة عن إعادة التنازل عن عنصر من عناصر األصول من ) 5

طرف المقرض المؤجر لفائدة المقرض المستأجر بعنوان نقل الملكية لهذا األخير ضمن (2).ضعة للضريبةاالخاألرباح

الثالث القسم

المالي الكتاإله نظام

(3).الخطي على كل التثبيتات المالي نظام اإلهتالك يطبق بقوة القانون -)1: 174 ا���دةيمكن حساب اإلهتالك المالي للتجهيزات التي تساهم مباشرة في اإلنتاج ،غير أنه -)أ -)2

اني السكنية و الورشات و المحالت المستعملة في ممارسة داخل المؤسسات، من غير المب . المهنة حسب نظام اإلهتالك المالي التنازلي

على المباني والمحالت التي تستعملها مؤسسات القطاع كما يطبق اإلهتالك المالي التنازلي .السياحي في ممارسة نشاطها السياحي

إهتالكه على القيمة المتبقية للملك الواجبلمالي التنازلي، سنويا، ا هتالكاال يطبق -)ب .ماليا

1,5 بـك المالي التنازلي، على التوالي، تحدد المعامالت المستعملة في حساب اإلهتال -)ج) 5( خمس سنوات،) 4(أو أربع ) 3(تبعا للمدة العادية إلستعمال التجهيزات ثالث 2,5و 2و

.سنوات) 6(زيد عن ست سنوات أو ت) 6(أو ست و لإلستفادة من اإلهتالك المالي التنازلي ، يجب على المؤسسات المذكورة أعاله -)د

الخاضعة للنظام الضريـبي المفروض حسب الربح الحقيقي، أن تختار وجوبا هذا النوع من

.1997 �,+� . م . ق '( 19 �دةا�� #�"� '5%�� : 3 - 173 ا���دة (1) .2008م �,+�.'( ق �#10"� ا���دة ��ن'5%: 5و 4 - 173ا���دة (2) .2010م �,+� .'( ق 12'&%�� #�"� ا���دة : 1 - 174ا���دة (3)

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

88

و يجب اإلدالء كتابيا بهذا اإلختيار الذي ال رجعة فيه بخصوص نفس . اإلهتالك المالي .يم التصريح بنتائج السنة المالية المقفلةالتثبيتات، أثناء تقد

يتم إعداد قائمة التجهيزات التي يمكن أن تخضع لإلهتالك المالي التنازلي، عن طريق .التنظيم

بالنسبة للممتلكات الواردة في القائمة المنصوص عليها في المادة السالفة الذكر ، يحسب -)ه .كلفةاإلهتالك المالي على أساس سعر الشراء أو الت

كما يمكن للمؤسسات أن تقوم باهتالك استثماراتها ماليا، حسب نظام اإلهتالك المالي -)3 . التصاعدي

يحصل على اإلهتالك المالي التصاعدي بضرب القاعدة القابلة لإلهتالك المالي في الجزء تمثل و ) 1+ن(الذي يقبل كبسط عدد السنوات المطابقة لمدة اإلستعمال المنقضية و كمقام ن

.عدد سنوات اإلهتالك المالي" ن"ختيار هذا وإرفاق رسالة اتولإلستفادة من نظام اإلهتالك المالي هذا، يجب على المؤسس

.النظام بتصريحها السنوي

اإلستثمارات الخاضعة له، إستبعاد صويقضي إختيار اإلهتالك المالي التصاعدي فيما يخ (*).ي اآلخرتطبيق أي نوع من أنواع اإلهتالك المال

الرابع القسم

الجوية أو البحرية المالحة مؤسسات

المقيمة أو الجويةتعفى األرباح التي تحققها مؤسسات المالحة البحرية :175المادة من الضريبة، شريطة أن ،ستغالل بواخر أو طائرات أجنبيةابالخارج والتي تنتج عن

.متع من إعفاء مماثل ومساويمن نفس النوع تت مؤسسات جزائريةتكون اتفاقية طريق عن اإلعفاء، يتناولها التي والضرائب اإلعفاء كيفيات بلد، لكل بالنسبة تحدد

. ثنائي اتفاق أو

الخامس القسم

الوساطة عن والمكافآت بالعموالت التصريح

األخرى فآتالمكا ومختلف واألتعاب نقاصاتواإل

يجب على مسيري المؤسسات والمكلفين بالضريبة الذين يحققون أرباحا من : 176المادة عن ناء ممارسة مهنهم، أتعابا وأتاوىممارسة مهن غير تجارية، والذين يدفعون، أث

. 2008 �,+�. ت.م.'( ق 7و 2008م �,+� .'( ق 11، 2006م �,+� .'( ق 8'&%�� #�"� ا��اد :174ا���دة (*)

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

89

براءات ورخص وعالمات الصنع ومصاريف المساعدة التقنية والمقر وغيرها من ينتمون إلى مستخدميهم المؤجرين، آن يصرحوا بهذه المبالغ في المكافآت، إلى أشخاص ال

ينائي الخاص بالمستفيدجبكشف يبين ألقاب المستفيدين وأسماءهم ورقم التعريف ال، ويجب إرفاق هذا الكشف والمبالغ التي قبضها كل مستفيد وعنوان شركائهم وعناوينهم،

.بالتصريح السنوي بالنتائج

أو إلى الضريبة اإلجمالي حسب الحالة، إما إلى الضريبة على الدخل وتخضع هذه المبالغ،وتفقد الجهة صاحبة الدفع التى لم تصرح بالمبالغ المشار إليها في .على أرباح الشركات

يوما، على اإلشعار باإلنذار المنصوص عليه ) 30(هذه المادة أو لم ترد في أجل ثالثين الضرائب إعداد أجل من المهنية مصاريفها في المبالغ هذه ، حق تقييد192في المادة

. بها الخاصة

- 192 المادة في عليها المنصوص الغرامة تطبيق مع ال العقوبة هذه تطبيق يتعارض ال . لفةالسا فقرة لل طبقا فيدالمست باسم للضريبة المبالغ نفس إخضاع مع وال ،2

أعاله، عليها المنصوص الشروط حسب ،أعاله إليه المشار الكشف تقديم عدم يعد كما (*) . يليها وما 303 ادوالم في مبينة هي كما الغش محاوالت من محاولة بمثابة

جزائيةوال الجبائية العقوبات إلى أعاله، المذكورة خالفةالم مرتكبو يتعرض لذلك ونتيجة . يليها وما 303 المواد في عليها والمنصوص لها يخضعون التي الضرائب على المطبقة

ق - ) 1: �177��دة ا<D Q�<# م<9 X0ت أو ا�\�آ�ت أو ا�=�&�8ت ا��,�w2 ا���N )8&0M

�z0ا��I8�N صg+ا�\�وط ا�� KUح و�g9 أن ،�I&U0�اع أو دW^أو ا t8 176في المادة .دج سنويا، التي تدفعها إلى أعضائها أو موكليها 20بالمبالغ التي تتجاوز

في حالة التنازل أو التوقف الكلي أو الجزئي للمؤسسة أو في حالة التوقف ،غير أنه -) 2ف المشار إليه في المقطع األول أعاله، ضمن عن ممارسة النشاط، يجب تقديم الكش

.195و 132الشروط المحددة في المادتين

عليها المنصوص الغرامة تطبيق 176 المادة ألحكام مخالفة كل عن يترتب : 178 المادة . 2 - 292 المادة في

عة تتمثل مهنتهم في دفع فوائد ال يمكن ألي شخص أو شركة أو جما -)1: 179المادة أو أرباح مداخيل أو غيرها من الحواصل المتأتية من القيم العقارية أو تتناول بصفة ثانوية عمليات من هذا القبيل، أن يقوموا بهذا الصدد، بأي دفع أو يفتحوا أي حساب، دون

. الحقيقي مقره وتبيان هويته إثبات المطالبة من صاحب الطلب

.2002م �,+� .'( ق 3'&%�� #�"� ا���دة : ���176دة ا (*)

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

90

كما يتعين عليهم تسليم كشف المبالغ التي يدفعونها حسب أي شكل من األشكال بناء على مقر المؤسسة صاحبة الدفع، وفق الشروط التي الذي يتبع لهتقديم القسائم لمدير الضرائب

تحدد بقرار من المدير العام للضرائب، ويبين هذا الكشف إسم صاحب الطلب ولقبه ومقره ويمكن . منه إستفاد الذي العيني اإلمتياز ةقيم أو قبضها التي الغ الصافيةالحقيقي والمب

طبيعة حسب مخصصة المبالغ هذه تكون بأن يقضي قرارا يتخذ أن للضرائب العام للمدير . القيم

أسهمهم من المتأتية والفوائد األرباح لقاء اتالجماع عاتق على اإللتزامات هذه نفس وتقع المكلفة تلك غير شركات، أو ألشخاص يدفعونها التي اإللتزامات أو الحصص أو الخاصة .بهم الخاصة القسائم بمصلحة

دة، الذين ال يترتب على األشخاص والشركات والجماعات الخاضعة ألحكام هذه الما ع الغرامة يمتثلون لها أو يقيدون عمدا معلومات خاطئة في الكشف الذي قدموه لإلدارة، دف

.، كلما ثبت إغفال أو عدم صحة في المعلومات2-192المقررة في المادة

وجببم وفقها، األحكام هذه تطبيق العمومية الصناديق على يتعين التي الشروط تحدد . بالمالية المكلف الوزير يصدرها قرارات

وفي حالة تقديمها .ما عدا إذا ثبت العكس ،تعد القسائم المقدمة ملك صاحب الطلب -)2لحساب الغير، يمكنه تسليم قائمة للمؤسسة صاحبة الدفع، يبين فيها أسماء همن طرف

.وكذا مبلغ القسائم التي تعود لكل واحد منهمالمالكين الحقيقيين وألقابهم ومقراتهم الحقيقية

. 1 تطبيقا للمقطع الثاني من إليها يقدم بكشف القائمة، هذه الدفع، صاحبة المؤسسة ترفق للغير تعود قسائم قبض ضده ثبت من كل على 303 المادة في الواردة العقوبات وتطبق . الضريبة تطبيق تجنبهم قصد باسمه

، أن تكون الدفاتر واألوراق 314يجب تحت طائلة العقوبات المنصوص عليها في المادة والوثائق التي من شأنها أن تساعد على التحقيق في الكشف المقرر في هذه المادة، والتي

حيث أعدت، ال تخضع ألجل أوسع للحفظ، محفوظة في المكتب أو الوكالة أو الفرع الموالية الرابعة السنة غاية إلى المباشرة، الضرائب وتوضع تحت تصرف أعوان إدارة

. المطابقة الدفع عمليات فيها تمت التي للسنة

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

91

(*). ملغاة : 180 المادة

3و 2في إليهم المشار أولئك غير المعنويين، األشخاص على ينبغي - 1 : 181 المادة عليه المنصوص السنوي التصريح رفقة المباشرة، الضرائب مفتش إلى يقدموا أن ،أدناه

: يبين كشفا ،151 المادة في

كما تقدم ،ت مجالس اإلدارة أو أصحاب األسهممحاضر ومستخلصات مداوال -)أمحضرا مفصال ،دخارإلاوإعادة التإمين، ومؤسسات تثبيت الرأسمال أو مؤسسات التأمين

.في نسختين، وجداول ملحقة إلى مديرية التأمينات

مبلغ وكذا المؤسسات، هذه إدارة مجلس أعضاء سكن ومقر وصفات وأسماء ألقاب -) ب . السابقة السنة خالل هممن واحد لكل المدفوعة واألتعاب المكافآت

المبالغ المدفوعة لكل شريك أو مساهم خالل السنة السابقة كفوائد أو أرباح أو -)جأخرى، والمبالغ الموضوعة تحت تصرفهم خالل نفس السنة، إما مباشرة إما عن حواصل

ذا طريق أشخاص أو شركات، لقاء التسبيقات أو اإلقتراضات أو الدفعات الحسابية، وك . ألقاب وأسماء وعناوين المعنيين

الشروط ضمن كشف تقديم المحدودة المسؤولية ذات الشركات لمسيري ينبغي -) 2 : يلي ما يبين ،ىاألول رةقفال في الواردة

؛ وعناوينهم وصفاتهم وأسماءهم الشركاء ألقاب - ) أ

عن وإما الملكية طريق عن إما الشركة، في شريك لكل العائدة حصصال عدد - ) ب ؛ اإلنتفاع طريق

الشركات، على لضريبةا لوعاء المحددة الفترة خالل شريك لكل المدفوعة المبالغ - ) ج من وغيرها للمصاريف، الجزافية توالتسديدا والتعويضات والمكافآت المرتبات لقاء هذه دفع فيها و كذا السنة التي تم في الشركة عن وظائفهم يتقاضونها التي المرتبات . المبالغ

و أرباح أو حواصل أخرى، المبالغ المدفوعة لكل شريك في السنة السابقة كفوائد أ -)دلغ الموضوعة تحت تصرفهم خالل نفس السنة، وكذا المبا .حصصهم في الشركة عائدة من

ن إ�2 ا^�CDم هFG 9+>; ( 2002 �,+� . م . ض . ق '( 200 ا���دة #�"� '��3ة : 180 ا���دة (*)@�A ا�=����8 ا^"�اءات .(

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

92

ض أو الدفعات روإما مباشرة وإما عن طريق أشخاص أو شركات لقاء التسبيقات أو الق .الحسابية

ينبغي لشركات األشخاص وشركات المساهمة التي لم تختار النظام الجبائي المطبق -)3نوي المنصوص عليه في على الشركات ذات رؤوس األموال، أن تقدم رفقة التصريح الس

:، كشفا يبين ما يلي30و 28، 18، 11، 15المواد

. وعناوينهم همؤوأسما واألعضاء أ الشركاء ألقاب -

السابقة، السنة خالل المختتمة، المالية السنوات أو المالية السنة في المحققة الربح حصة - . عضو أو شريك كل لحقوق والمطابقة

في المقررة الغرامة تطبيق أعاله المادة ألحكام مخالفة كل على يترتب : 182 المادة . 2 - 292 المادة

ينبغي على األشخاص الطبيعيين و الجمعيات و الشركات المتواجدة :مكرر 182المادة و الخاضعة للتصريح الجبائي، التصريح في نفس الوقت مقراتها أو المقيمة في الجزائر

الذين يصرحون فيه بمداخيلهم بمراجع حساباتهم التي تم فتحها أو استعمالها في إطار من تاريخ فتح أو استعمال الحساب أو إقفاله من طرفهم ) 2( نشاط تجاري في أجل شهرين

.في الخارج

.مستقل تصريح موضوع حسابيجب أن يكون كل

ـ ـيق غرامة جـبالحسابات تطب دم التصريحـاقب على عـيع دج عن كل حساب 500.000بائية تقدر ب (*).غير مصرح به

مكرر الخامسقسم ال

(1)تـصريح خـاص بالـتحويالت

يجب التصريح مسبقا لدى المصالح الجبائية المختصة إقليميا :2مكرر 182المادة التي تتم لفائدة األشخاص الطبيعيين أو المعنويين ها ، بتحويالت األموال مهما كانت طبيعت

.في الجزائر غير المقيمين

.2006م �,+� .'( ق 9 '��%5 #�"� ا���دة: 'C�ر 182ا���دة (*) .2009م �,+� .'( ق �#10"� ا���دة إD%ا�C'2 :( f9T�ر 182(ا�>,f ا�C' Y'�S�ر و ا���دة (1)

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

93

للمبالغ محل التحويل إلى المصرح في أقصى ةالجبائي معالجةيتعين تقديم شهادة توضح العرضها لتدعيم ملف طلب أيام ابتداء من تاريخ إيداع التصريح بهدف) 7(سبعة أجل

لتزامات أيام في حالة عدم احترام اإل )7( سبعةألجل المحدد بال يطبق هذا اوالتحويل .ال تسلم الشهادة إال بعد تسوية الوضعية الجبائية ،الجبائية، وفي هذه الحالة

المراجع ذلك، تعذر نجزة أو عند ، االقتطاعات الجبائية المعلى الخصوصتوضح الشهادة .األنظمة التي تمنح اإلعفاء أو التخفيضو القانونية

لتدعيم طلب ةالسابق رةقف، إلزام تقديم الشهادة المذكورة في اليجب على المؤسسات البنكية .التحويل

تعفى من هذا اإللزام المبالغ المدفوعة كأجور لعمليات االستيراد الخاضعة لرسم التوطين و . البنكي

زير المكلف قرار من الوبتطبيق هذه المادة الشهادة وكذا كيفياتنماذج التصريح وتحدد (2).بالمالية

السادس القسم

بالوجود التصريح

يجب على المكلفين بالضريبة والخاضعين للضريبة على الشركات أو :183المادة يوما أن يقدموا في الثالثين ضريبة الجزافية الوحيدةللأو للضريبة على الدخل اإلجمالي

، تصريحا مطابقا امباشرة التابعين لهالضرائب ال يةاألولى من بداية نشاطها، إلى مفتش (3).للنموذج الذي تقدمه اإلدارة

معدة قانونا و يجب أن يحتوي هذا التصريح المدعم بنسخة مطابقة قانونا لشهادة االزدياد، ومستخرجة من مصالح الحالة المدنية التابعة للبلدية التي ولد فيها المكلفون بالضريبة ذو

ألجنبية بالنسبة للذين ولدوا فوق التراب الوطني، خاصة، على الجنسية الجزائرية أو اإذا تعلق األمر ،األسماء واأللقاب والعنوان التجاري والعنوان بالجزائر وخارج الجزائر

كما يجب تدعيم التصريح بنسخة .بأشخاص طبيعيين أو معنويين يحملون الجنسية األجنبيةال التي يتولى هؤالء األشخاص األجانب مطابقة لعقد، أو عقود الدراسات أو األشغ

.إنجازها بالجزائر

"� ا���دة : C'2�ر C'182�ر و ا���دة 5ا�R�ع (2)�# ��Iا�%Dإ f910 2009م �,+� .'( ق. . 2007م �,+� .'( ق 14'&%�� #�"� ا���دة : 183ا���دة (3)

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

94

وحدات، عدة أو وحدة الرئيسي، مقره جانب إلى امالك للضريبة الخاضع يكون عندما المباشرة الضرائب مفتشية إلى المؤسسة عن بالوجود شامل تصريح تقديم عليه يجب . صةالمخت

مكونات عن أعاله المذكورة المعلومات كل إلى الشامل التصريح هذا يشير أن يجب و . المؤسسة

(1) . ملغاة: مكرر 183المادة

السابع القسم

الضريبة فرض مكان تغيير

مديرية المؤسسة أو عندما يكون المكلف بالضريبة قد قام بتحويل إما مقر : 184المادة أو سكناه أو إقامته الرئيسية، اإلستغالل أو مكان مقره الرئيسي أو مكان ممارسة مهنته

الدخل اإلجمالي أو الضريبة على ضريبةالفإن اإلشتراكات التي هو مدين بها والمتعلقة ب والسنوات لتحويل،ا فيها حصل التي المالية السنة عن المستحقة على أرباح الشركات

الضريبة فرض بمكان قانونا فرضها يمكن سواء، حد على التقادم، يمسها لم التي السابقة . الجديد للوضع المطابق

القسم الثامن

إعادة تقييم األصول

سريان بداية اريخت عند التثبيتات إعادة تقييم من المتأتي القيمة فائض يقيد : 185 لمادةا

.سنوات (5) خمس أقصاه أجل في الجبائية النتيجة في ، المالي النظام المحاسبي

نتيجة في التقييم إعادة عمليات من ىاالهتالكات المتأت مخصصات فائض يقيد : 186 دةالما

(2).السنة

التاسع القسم

الجبائية المراقبة

األول الفرعي القسم

. �2009,+� . م.'( ق 23و'��3ة #�"� ا���دة 1997 �,+� . م . ق '( 20 ا���دة #�"� 'C' : ��%5�ر 183 ��دةا� (1)(2) )'�Pا� f,<ل ) : 186 و 185 ا���د�9ن(ا�%&' �" . 2009'( ق م ت �,+� 10و 1996 �,+� . م . ق '( 14 ا���د89( #�

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

95

التصريحات في التحقيق

(1). ملغاة : 187 المادة

سويا، أو المباشرة الضرائب أعوان مكان في المناجم مهندسو إستدعاء يمكن : 188 المادة غلتست التي والمؤسسات منجميا نشاطا يمارسون الذين بالضريبة المكلفين تصريحات في التحقيق إلى . المحاجر

من أجل إعداد الضريبة على األرباح التي تحققها الشركات، والمستحقة من : 189المادة المؤسسات الخاضعة لمؤسسات توجد خارج الجزائر أو تمارس عليها رقابة، فإن األرباح التي تحول بطريقة غير مباشرة إلى هذه المؤسسات، إما عن طريق الزيادة أو التخفيض

في المسجلة النتائج في تدمج أخرى، وسيلة طريق عن وإما ر الشراء أو البيع،في أسعا لمجموعة أو لمؤسسة تخضع التي المؤسسات على اإلجراء نفس يطبق كما المحاسبات، . رالجزائ خارج توجد مؤسسات على مراقبة األخرى هي تمارس

تحدد السابقة، الفقرة في المقررة التصحيحات إلجراء دقيقة عناصر وجود عدم حالة وفي . مماثلة مؤسسات عادة تستغلها التي المواد مع بالمقارنة للضريبة الخاضعة المواد

الثاني الفرعي القسم

المحاسبات في التحقيق

(2)1. ملغاة : 190 المادة

، على مكلف الجبائيةإذا ثبت إثر إجراء المراقبة من طرف المصالح : مكرر 190المادة بالضريبة مستفيد من االمتيازات الجبائية، نقص في التصريح برقم االعمال والنتائج

الرسوم جور المدفوعة، فان الزيادات الناتجة عن ذلك تكون محل استرجاع للحقوق وواأل (3).الممنوحة عفاءاتاإل عن النظر بغض وهذا العام، الموافقة طبقا لشروط القانون

الثالث الفرعي القسم

المحاسبة رفض حالة

ن إ�2 ا^�CDم هFG 9+>; ( 2002 �,+� . م . ق '( 200 ا���دة #�"� و'��3ة 1996 �,+� . م . ق '( 15 ا���دة #�"� '&%�� : 187 ا���دة (1)@�A

). ا�=����8 ا^"�اءات ن إ�2 ا^�CDم هFG 9+>; ( 2002 �,+� . م . ق '( 200 ا���دة #�"� و'��3ة ،2000 �,+� . م . ق (' 7 ا���دة #�"� '&%�� : 190 ا���دة (2)@�A

). ا�=����8 ا^"�اءات .2002 �,+� . م . ق '( 5 ا���دة #�"� 'C' : ��%5�ر 190 ا���دة (3)

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

96

في إال محاسبة أو جبائي تصريح قبةمرا نتيجة المحاسبة رفض يمكن ال : 191 المادة : ةالتالي الحاالت

القانون من 11 إلى 9 من المواد ألحكام مطابق غير الحسابية الدفاتر مسك يكون عندما - . للمحاسبة الوطني المخطط تطبيق وكيفيات وشروط لتجاريا

عندما، اإلثباتية الوثائق امدإنع بسبب مقنعة قيمة أية على المحاسبة تحتوي ال عندما- في ومتكررة خطيرة صحيحة غير معلومات أو إغفاالت أو أخطاء المحاسبة تتضمن (1). المحاسبة عمليات

(2) الرابع الفرعي القسم

بالضريبة للمكلفين السنوي اإلحصاء

العقارية واألمالك والنشاطات

والنشاطات بالضريبة المكلفين بإحصاء سنة كل الجبائية اإلدارة تقوم : مكرر 191 دةالما .المبنية وغير المبنية العقارية واألمالك

يتعين على المصالح المكلـفة بالعمران والبناء إفادة المديرية الوالئية للضرائب التي تتبع ليمي ، بكل المعلومات المتعلقة بإحصاء وانتهاء عمليات البناء ختصاصها اإلقإدائرة

.والهدم والتغيير المتعلقة بالعقارات

العاشر القسم

يةجبائال والغرامات الضريبة في الزيادات

األول الفرعي القسم

تقديمه في التأخير أو التصريح عدم بسبب الزيادات

تفرض تلقائيا الضريبة على المكلف بالضريبة الذي لم يقدم التصـريح -)1 :192المادة 2��N ا��%W; وإ'�� #�g%د ا����2��N ��M أر#��ح #�g%د ا������M السنوي، حسب الحالة، إما

%. 25وtN��M ا����� ا��R�وض T8�N #+,�� . ا�\�آ�ت

QRS9 FGدة ه�Md20 أو % 10 إ�2 ا� % )�v دةا��5% ا�\�وط XU 322 ا���دة .

1999 �,+� . م . ق '( 18 ا���دة #�"� '&%�� : 191 ا���دة (1)(2) f,<ا� XN�Rا� n#ر 191 ا���دة( ا��ا�C' : ( 5%ث' �" �,+� م . ق '( 10 ا���دة #�"� و '&%ل 1996 �,+� . م . ق '( 16 ا���دة #�

2006 .

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

97

)8���`� Fر%��A ;��"ل أ`��W إ���2 ا?دارة kM���g0ا� ;��gM f��� 30(إذا ( pM���9ر )��' ����0راNا ���'Mب fM%<9 ه"# Xv�<0`م وا��إ�&�ر #�^ n' T8�N 2qا ا�G X�U kM��g0ا�8��0� XU ��ف '

35%. هGا اK�L9 ،;"E ز�Mدة #+,��

2(- f� يGا� ��M����# t�C2 ا���N �9�0M ،T5M��g9 إ����ت %�+Nا["�ل ا���5%دة، أو XU م%<M"���� ا�����اد �# ����#�Lت ا������'ن 180و 153و 152ا�������K وا��&�@����A )���' ا������ا��

دج وه�Gا X�U آ�; '��ة M,�=; 1.000ا������ة وا���م ا�������، دn�U ��ا'�� "����A ��8%ره� . N �I05q%م أو �I8U إ��Rل ا����K ا��>%'�

#��� X��U أ"�; ��N �����D X�U%م �Lا�� K�����'��� إ#�0%اء '��) ���9رpM ا? fM%�<9 )8���`�)30( ا�M ارG��@ ��M�ض ا�����R9 ،0`م��إ��&�ر #�? n�' T�8�N 2�qا��"T إ�2 ا��&+XU ،�'E�# X ���ف '

� ا�5>ق #+,�� ��' tN��M�925>���8 و. % �����I# ��<U، وا�����K ا 59و 53 ،44 ،28، 918&% ا��5M�g0ت ا��q�S ا��>�رة XU ا���اد

اردوا�XU ;�&0,9 X0 '�ا��A ا�%W; ا� ;W%2 ا��N ��M����# kM�g0ا� XU آ X����"?ا K���� .'( هFG ا�R>�ة 2و L<� )81&إ���ت '( أ"; K8�L9 أ�CDم ا�

. K�L9 أ�CDم هFG ا���دة 2�N ا�����M ا�=dا�8U ا�8D%ة

ـ كامأح بموجب طلوبةالم قللوثائ الكامل غير اإليداع أو يم تقد عدم على يترتب - )3 ادةالم من ابتداء يوما ( 30 ) ثالثون قدره أجل خالل ، الجبائية اإلجراءات قانون من مكرر 169

500.000 مبلغب تطبيق غرامة ، باستالم إشعار مع عليه موصى ظرف في ،التبليغ تاريخ

الغرامة ادة علىزي للمراقبة، فإنه وتعرضت التصريح إلزامية المؤسسة إذا لم تحترم .دج

غيـر بطريقة المحولة األرباح من 25 % تساوي إضافية غرامة فرض يتم ، الذكر السالفة

والرسـوم باشرةالم الضرائب قانون منمكرر 141 ادةالم أحكام ، وذلك بمفهوم مباشرة

(*) .ماثلةالم

الثاني الفرعي القسم

التصريح في نقص بسبب الزيادات

عندما يصرح مكلف بالضريبة ملزم بتقديم تصريحات تتضمن اإلشارة -)1 :193المادة إلى األسس أو العناصر التي تعتمد لتحديد وعاء الضريبة، أو يبين دخال أو ربحا ناقصا

:نسبةبها أو غير صحيح، يزاد على مبلغ الحقوق التي تملص منها أو أخل ؛يساويه أو دج 50 . 000 مبلغ عن يقل منها ملصالمت الحقوق مبلغ كان إذا ، % 10 - مبلغ عن ويقل دج 50 . 000 يفوق منها المتملص الحقوق مبلغ كان إذا ، % 15 -

؛يساويه أو دج 200 . 000 . دج 200 . 000 يفوق منها المتملص الحقوق مبلغ كان إذا، % 25 -

و 2006م �,+� .'( ق 11، �2003,+� . م.'( ق 22، 2001م �,+� .'( ق 38، 2000م �,+� .'( ق 9ا���دة '&%�� #�"� : 192ا���دة (*) .�2013,+� . م.'( ق 2و 2010ت �,+� .م.'( ق 6و �2009,+� . م.'( ق 9و 2007م �,+� .'( ق 15

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

98

من طرف المتبعةاالخفاء نسبةموافقة ل زيادة تطبق ،تدليسية بأعمال القيام عند -)2 .المكلف بالضريبة

نفس مقارنة بالحقوق المستحقة بعنوان التي تم إخفاؤها الحقوق توافق هذه النسبة حصة .السنة

100ما ال يدفع أي حق، تحدد النسبة بـ وعند . %50ال يمكن أن تقل هذه الزيادة عن % .

الحقوق الواجب جمعها ب منها المتملص قوقحال تتعلق عندما ،كذلك % 100 تطبق نسبة .عن طريق االقتطاع من المصدر

(*) : خاصـة ،التدليسية عمـالاألب يقصـد المضافة القيمة على الرسم عليها يطبق التي المنتوجات أو المبالغ إخفاء محاولة أو إخفاء - )أ . فاتورة بدون المبيعات وخاصة به، مدين شخص كل طرف من أو عند طلب الحصول إما على تخفيض، يهاعلستناد تقديم وثائق مزورة أو غير صحيحة لال - )ب

متيازات ستفادة من االلقيمة المضافة وإما االسترجاع للرسم على ااخصم أو إعفاء أو . الجبائية لصالح بعض الفئات من المدينين

القيام عمدا بنسيان تقييد أو إجراء قيد في حسابات، أو القيام بتقييد أو إجراء قيد في )–جالحسابات غير صحيح أو وهمي في دفتر اليومية ودفتر الجرد المنصوص عليهما في

ال يطبق هذا الحكم . من القانون التجاري أو في الوثائق التي تحل محلها 10و 9المادتين . حساباتها إقفال تم التي بالنشاطات المتعلقة إال على المخالفات

أمام أخرى بطرق عوائق بوضع أو الدفع إمكانية عدم بتدبير بالضريبة المكلف قيام - ) د . به مدين رسم أو ضريبة أي تحصيل

من جزء أو كل دفع تأخير أو تجنب بوضوح منه يقصد سلوك أو فعل أو عمل كل - ) ه . المودعة التصريحات في مبين وه كما والرسوم الضرائب مبلغ

أو ال يتوفر على / لك، كل نشاط غير مسجل ويعتبر كذ. ممارسة نشاط غير قانوني) و .محاسبة قانونية محررة، تتم ممارسته كنشاط رئيسي أو ثانوي

تلك مع قتضاء،اال عند المادة، هذه من األول المقطع في المقررة الزيادات تجمع -3 ). لثانيوا األول مقطعانال ( 192 المادة في المقررة

�,+� . م . ق '( 6و 2001 �,+� م ق '( 38 ، 2000 �,+� م ق '( 10 و 1996 +��, . م . ق '( 17 ا��اد #�"� '&%�� : 193 ا���دة (*)

.2012م �,+� .'( ق 8و 2006م �,+� .'( ق 12 و 2002

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

99

تكب مخالفة للتنظيم يمكن أن يصحح تلقائيا تصريح المكلف بالضريبة الذي ار -4وفي هذه الحالة، تطبق الزيادات .اإلقتصادي خالل السنة السابقة والخاص بفرض الضريبة

.المقررة في المقطع األول أعاله، على الحقوق المطابقة للزيادة أو التنازل حالة في 192 المادة وفي المادة هذه في رةالمقر الزيادات تطبق كما -5 . المهنة ممارسة أو النشاط عن التوقف

الثالث الفرعي القسم الجبائية الغرامات

في عليه صوصالمن بالوجود، تصريحا يقدم ال الذي بالضريبة المكلف يعاقب - 1 : 194 المادة ، دج 30 . 000 ـب محددة جبائية غرامة بدفع القانون، هذا من 183 المادة

.وهذا دون المساس بالعقوبات المنصوص عليها في هذا القانون

تخضع الشركات واألشخاص المعنويين اآلخرين الخاضعين للضريبة على أرباح -)2ون إما مباشرة أو عن طريق الغير، المبالغ المذكورة في هذه المادة، الشركات الذين يدفع

، لدفع غرامة 176إلى أشخاص ال يكشفون عن هويتهم ضمن الشروط المقررة في المادة المبالغ على اإلجمالي الدخل على للضريبة القصوى جبائية تحسب بتطبيق ضعف النسبة

. الموزعة أو المدفوعة

المكلفين بالضريبة ) دج 5.000(يعاقب بغرامة تقدر بخمسة أالف دينار جزائري )3والتقدير اإلداري والذين ال يمسكون الدفاتر المرقمة والمسجلة أالمنتمين للنظام الجزافي (*).من هذا القانون 30و 12-15 تينالمنصوص عليها في الماد

ارات الواردة في قرارات منح اإلمتيازات عندما يتبين أن االستثم : مكرر 194المادة أو عندما تكون الشروط التي منحت على أساسها هذه القرارات لم ،الجبائية لم تنفذ

يؤدي إلى سحب االعتماد و تجريد األشخاص الطبيعيين أو ،فإن عدم التنفيذ هذا ،تستوفحق االستفادة من، تمادالمعنويين الذين منحت لهم هذه االمتيازات الجبائية بموجب االع

وتصبح الحقوق و الرسوم واألتاوى التي تم إعفاؤهم منها مستحقة . متيازاتهذه اإل منعلى الفور بغض النظر عن كل األحكام المخالفة ودون المساس بعقوبات تأخير الدفع

من قانون الضرائب المباشرة و الرسوم المماثلة و التي 402المنصوص عليها في المادة .اتحسب إبتداء من التاريخ الذي كان يستوجب فيه دفعه

. �1999,+� . م.'( ق 19و �1992,+� . ت.م. '( ق 27'&%�� #�"� ا���د89( : 194ا���دة (*)

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

100

قد استعمل متيازات الجبائيةلمستفيد من اإلكما تطبق أحكام المقطع السابق عندما يكون امن قانون الضرائب المباشرة و ، 2- 193رقا تدليسية بمفهوم المادة ط بعد تاريخ القرار (1).قضائي له قوة الشيء المقضي فيه هذه المخالفة بقراريعاقب على الرسوم المماثلة و

حالة في ، ينعنيالم بالضريبة ينكلفالم على الجبائية اإلدارة تطبق :1 مكرر 194 ادةالم

،الجبائية اإلجراءات قانون من 3مكرر 20 ادةالم إجراءاته على تنص الذي التلبس معاينة (2) .)دج 600.000( ئة ألف ديناراستم قدرها مالية غرامة

تاريخ عند ،تجاوز حالة في )دج1.200.000(مليون ومئتي ألف دينار إلى بلغالم هذا يرفع

خمسة ماليين حد الخام اإليرادات أو األعمال رقم ،الجبائي التلبس محضر إعداد الوحيدة الجزافية الضريبة نظام مجال في عليه نصوصالم ،)دج 5.000.000(دينار

.ماثلةالم والرسوم باشرةالم لضرائبا قانون من 4 مكرر 282 ادةالم جبموب

إعداد تاريخ عند ،تجاوز حالة في )دج 2.000.000(مليوني دينار إلى بلغالم هذا يرفع

10.000.000(ماليين دينار عشرة الخام اإليرادات أو األعمال رقم،الجبائي التلبس محضر

قانون من مكرر 20 ادةالم جببمو بسطالم الربح نظام مجال في عليه نصوصالم) دج

.ماثلةالم والرسوم باشرةالم الضرائب

إقصاء الجبائي التلبس جنحة على يترتب فإنه ،سابقا عليها نصوصالم العقوبات على وزيادة

156 و 19 وادالم في عليها نصوصالم الضمانات من االستفادة من بالضريبة ينكلفالم .الجبائية اإلجراءات قانون من 158و

العقوبات هذه فإن ،أخرى ألسباب لعقوبات الفترة نفس خالل ضريبةبال كلفالم تعرض إذا

عندئذ بالضريبة كلفالم ويتعرض .الجبائي للتلبس ةئنشالم تلك عن مختلفة خالفاتبم تتعلق

في عليها نصوصالم اليةالم الغرامة عن عزلبم العقوبات وتطبق مخالفة كل عن لغرامة

.ادةالم هذه

عشر الحادي لقسما

النشاط عن التوقف أو تنازلال

األول الفرعي القسم

عموميات

.2009م �,+� .'( ق 15'��%5 #�"� ا���دة : 'C�ر 194ة ا���د (1) .2012م �,+� .'( ق 9و '&%�� #�"� ا���دة 2010ت �,+� .م.'( ق 7'��%5 #�"� ا���دة : C'1�ر 194ا���دة (2)

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

101

للنظام الخاضع النشاط كل أو جزء عن التوقف أو التنازل حالة في : 195 المادة رباحاأل على المستحقة الضريبة مباشرة تؤسس الحقيقي، الربح على المفروض الضريبي . الضريبة عليها تفرض لم زالت ما التي

كإنهاء والقرض بالنقد المتعلق القانون من 141 المادة في المقرر اإلعتماد سحب يعد . للنشاط ويجب على المكلفين بالضريبة أن يشعروا مفتش الضرائب بالتنازل أو التوقف عن النشاط

أيام، كما هو محدد أدناه، وأن يحيطوه علما بالتاريخ الذي أصبح ) 10(ل عشرة ضمن أجأو سيصبح فيه هذا التنازل أو التوقف فعليا، وكذا عند اإلقتضاء، إسم المتنازل له ولقبه

.وعنوانه : من إبتداء أيام ) 10 ( العشرة تاريخ ويسري

ببيع األمر تعلق إذا القانونية اإلعالنات جريدة في التنازل أو عالبي فيه ينشر الذي اليوم - ؛ تجاري محل عن تنازل أو أو ببيع األمر تعلق إذا اإلستغالالت إدارة له المتنازل أو المشتري فيه يتسلم الذي اليوم - ؛ أخرى مؤسسات عن تنازل

؛ النشاط بوقف األمر تعلق إذا ،المؤسسات نهائيا فيه أغلقت الذي اليوم - . إعتماد بسحب األمر تعلق إذا السحب تاريخ -

الثاني الفرعي القسم

الحقيقي للنظام الخاضعة المؤسسات على الضريبة فرض كيفيات

يتعين على األشخاص المعنويين واألشخاص الطبيعيين الخاضعين -) 1: 196 المادةللضريبة حسب ربحهم الحقيقي، أن يقدموا، فضال عن المعلومات المشار إليها في المادة

الذي السابقة، تصريحاتهم بالتنازل أو بالتوقف عن النشاط إلى مفتش الضرائب المباشرة األشكال حسب وذلك الحالة، حسب الرئيسية، اإلقامة أومكان وجود مقر الشركة ه تبع لي . أعاله 195 المادة في المقررة أيام ) 10 ( العشرة أجل وفي 152 المادة في المحددة

يجب على المدينين، ،ولذلك .173ولتحديد الربح الحقيقي، تطبق أحكام المادة -) 2تصريحاتهم إلى المبلغ الصافي لفوائض القيمة المشار إليها في المادة المذكورة اإلشارة في

.وتقديم كل اإلثباتات المفيدة تدعيما لذلكالمادة في تباعا ا إليهما المشار والتصريح المعلومات بالضريبة المكلفون يقدم لم إذا -) 3

ب منهم تقديم التبريرات الضرورية تدعيما للتصريح في هذه المادة، أو إذا طلوالسابقة

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

102

أيام الموالية الستالم اإلشعار الموجه إليهم لهذا ) 10(بأرباحهم ولم يقدموها في العشرة الغرض، فإن قواعد فرض الضريبة تحدد تلقائيا وتطبق الزيادة في الحقوق المقررة في

. 192المادة بالربح، للتصريح تدعيما المقدمة المعلومات صحة عدم أو التصريح في نقص حالة في . 193 المادة في محدد هو كما الضريبة تضاعف في حالة تنازل بالمقابل أو بالمجان، وسواء تعلق األمر ببيع إجباري أم طوعي، -) 4

ع المتنازل في دفع الضرائب فإنه يمكن إقحام مسؤولية المتنازل له بصفة تضامنية مالمستحقة على األرباح التي حققها هذا األخير خالل السنة، أو السنة المالية للتنازل، إلى

،السابقة المالية السنة أو السنة في المحققة األرباح على وكذا التنازل، غاية يوم إجراء هذا . العادي الموعد في وقع الذي التنازل تاريخ قبل األرباح بهذه المتنازل يصرح لم إذا

غير أن مسؤولية المتنازل له تنتهي عند سعر بيع المحل التجاري إذا تمت عملية التنازل إذا تمت عملية التنازل ،بالمقابل وعند القيمة المحددة لتصفية حق اإلنتقال بين األحياء

سؤوال عن ذلك إال خالل سنة واحدة تسري إبتداء من يوم التصريح وال يكون م ،بالمجان آخر من إبتداء أو المذكورة، المادة في المحدد األجل في تم إذا السابقة، المقرر في المادة

. التصريح تقديم حالة في األجل لهذا يوم

توقفا يعتبر أشخاص، شركة إلى المسؤولية محدودة شركة أو أسهم شركة تحويل إن -)5 . المادة هذه أحكام بمفهوم المؤسسة، نشاط عن

تطبق أحكام المادة السابقة وأحكام هذه المادة في حالة وفاة المستغل الخاضع للنظام - )6ذوي حقوق المتوفى المعلومات وفي هذه الحالة، يقدم .الحقيقي لفرض الضريبة

.ةأشهر من تاريخ الوفا) 6(إلعداد الضريبة في أجل ستة الضرورية

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

103

الثاني جزءال

المحصلة المباشرة الضرائب

المحلية الجماعات لفائدة

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

105

األول البــاب

عامــة أحكــام

على المحلية للجماعات المشترك قووالصند والبلديات الواليات تتوفر :197 المادة : اآلتية الضرائب : المحلية للجماعات والصندوق المشترك البلدياتو الواليات لفائدة المحصلة الضرائب -)1

(1) .المهني النشاط على الرسم - : سواها دون البلديات لفائدة المحصلة الضرائب - ) 2

؛العقاري الرسم - . التطهير رسم - سنة كل في اإلقتضاء، عند والبلديات، للواليات العائدة الرسوم معدالت تحدد : 198 المادة

. للقانون طبقا الجماعات هذه قبل من للوالية و البلديات و الصندوق يبلغ مدير الضرائب للوالية، كل سنة،: 199المادة

المشترك للجماعات المحلية، لتحضير ميزانياتهم، مبلغ التحصيل المنتظر بعنوان الضرائب منصوص عليها في المواد التي توزعها المصالح التابعة له، حسب التخصيصات ال و الرسوم

. األعمال رقم على الرسوم قانون من 161 والمادة القانون هذا من 282و 222، 197 المعروفة النتائج آخر أساس على السنة ميزانية في تقديرها الواجب التقديرات ضبط يتم .تللتحصيال

ة ، يرخص نيت الميزانية بعنوان سنة مالية معو في انتظار تخصيص إعتمادا ،غير أنهالمصاريف ،، على المكشوفبدفع سنةمدني األول من كل ل الفصل الللبلديات بالقيام، خال

. ذات الطابع اإلجباري تتم التقويمات المتعلقة بالكتابات ، خالل نفس السنة المالية ، وفقا لقواعد المحاسبة السارية و

.المفعولتحدد قائمة النفقات و شروط التكفل بها بموجب قرار وزاري مشترك بين الوزير المكلف

(2).خلية و الجماعات المحلية و الوزير المكلف بالماليةبالدا

. 2011م �,+� .'( ق 14و 1996 �,+� . م . ق '( 18 ا���د89( #�"� '&%�� : 197 ا���دة (1)"� ا��: 199ا���دة (2)�# ��%&' .2010م �,+� .'( ق 13و 2009م �,+� .'( ق 16و �1995,+� . م.'( ق 14اد

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

106

تستدرك النقائص بين تقديرات اإليرادات الجبائية المنصوص عليها في : 200المادة أعاله والتحصيالت بالمدفوعات التي يقوم بها الصندوق المشترك للجماعات 199المادة

(1) .المحلية حسب الشروط التي تحدد عن طريق التنظيم (2). ملغاة: 201المادة

. ةملغا : 202 المادة . ملغاة : 203 المادة

. ملغاة : 204 المادة . ملغاة : 205 المادة .ملغاة : 206 المادة في المذكورة والضرائب الرسوم وتحصيل الوعاء مصاريف تقع - ) 1 : 207 المادة بنفقات فقط المصاريف هذه تتعلق . المحلية للجماعات المشترك الصندوق عاتق على ،197 ةالماد . والمستخدمين المطبوعات

مبلغ من ) % 4 ( بالمائة أربعة أساس على الدولة، لميزانية المصاريف هذه تسديد يتم - ) 2 . اإلثباتات في الخزينة، إلى المحلية للجماعات المشترك الصندوق على المستحقة المبالغ تدفع - ) 3 الموارد هذه تخصص الجبائية، اإلدارة تعده حساب كشف تقديم على بناء سنة كل من يناير شهر مجرى .الدولة لميزانية

(3)الثاني الباب

الجزافي الدفع

األول القسم

الجزافي الدفع تطبيق مجال

. ملغاة :208المادة .ملغاة: 209 المادة

الـثاني القـسـم

الجـزافي الـدفـع أسـاس

.ملغاة ::210المادة

.1995 �,+� . م . ق '( 15 ا���دة #�"� '&%�� : 200 ا���دة (1) .1995'( ق م �,+� 16'��3ة #�"� ا���دة : 206إ�2 201ا��اد '( (2) .2006م �,+� .'( ق 13'�23 #�"� ا���دة ) 216إ�2 208ا��اد '( (���ب ا�X@�P ا (3)

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

107

الثالث القسم

الجزافي الدفع حساب

. ملغاة: 211 المادة عالراب القسم

الجزافي الدفع تحصيل نظام

.ملغاة: 212المادة .ملغاة : 213 المادة

الخامس القسم

اتوالتصريح والعقوبات التسويات

. ملغاة :214المادة ملغاة : 215 المادة .ملغاة 216 المادة

الباب الثالث

(1)الرسم على النشاط المهني

القسم األول

يقمجال التطب

:يستحق الرسم بصدد: 217المادة اإليرادات اإلجمالية التي يحققها المكلفون بالضريبة الذين لديهم في الجزائر محال مهنيا -و يمارسون نشاطا تخضع أرباحه للضريبة على الدخل اإلجمالي، في صنف األرباح ئمادا

ستغالل األشخاص إ غير التجارية، ما عدا مداخيل األشخاص الطبيعيين الناتجة عن (2) ؛المعنويين أو الشركات التي تخضع كذلك للرسم بموجب هذه المادة

المكلفون بالضريبة الذين يمارسون نشاطا تخضع أرباحه الجزائر رقم أعمال يحققه في -الضريبة على أو صنف األرباح الصناعية والتجارية ، فيللضريبة على الدخل اإلجمالي

.باح الشركاترأ

أو قصد برقم األعمال، مبلغ اإليرادات المحققة على جميع عمليات البيع أو الخدماتو يغير أنه تستثنى العمليات التي تنجزها . أعالهفي إطار النشاط المذكور التي تدخل غيرها

.من مجال تطبيق الرسم المذكور في هذه المادةوحدات من نفس المؤسسة فيما بينها،

(1) ���Pا���ب ا� »X+I2 ا�+\�ط ا���N f��ا���دة : »ا� �" .1996م �,+� .'( ق 21'5%ث #� .1998م �,+� .'( ق 15و 1995م �,+� .'( ق 17'&%�� #�"� ا���د89( : 217ا���دة (2)

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

108

األشغال العمومية والبناء، يتكون رقم األعمال من مبلغ بالنسبة لوحدات مؤسساتيجب تسوية الحقوق المستحقة على مجموع األشغال، على األكثر . مقبوضات السنة المالية

.، باستثناء الديون لدى اإلدارات العمومية والجماعات المحليةالمؤقت عند تاريخ االستالمسسات األشغال التي تقوم أيضا بعمليات الترقية ال تطبق أحكام الفقرة السابقة في حالة مؤ

.العقارية

هذا فيما يخص إقرار أساس 138و 2- 13و 1-13 وادتطبق أحكام الم: 218المادة (1).الرسم

القسم الثاني

أساس فرض الضريبة

، يؤسس الرسم على المبلغ 221و 1-138و 13عاة أحكام المواد امع مر :219المادة ل بدون الرسم على القيمة المضافة، أو رقم األعمامالي للمداخيل المهنية اإلجماليةاإلج

.عندما يتعلق األمر بالخاضعين لهذا الرسم المحقق خالل السنة :%%%% 30غير أنه يستفيد من تخفيض قدره

؛ملةجمبلغ عمليات البيع بال -ر بيعها بالتجزئة على مايزيد ، و المتعلقة بمواد يشتمل سعيات البيع بالتجزئةعملمبلغ -

.من الحقوق غير المباشرة % 50عن نتجةالم باألدوية تعلقةالم بالجملة والتجار المنتجين طرف من المحققة البيع عمليات -

(2) .محليا

:%%%% 50يستفيد من تخفيض قدره

ر منسعر بيعها بالتجزئة أكث ضمنملة الخاصة بالمواد التي يتجمبلغ عمليات البيع بال - .من الحقوق غير المباشرة % 50 :بشرط أن ،مبلغ عمليات البيع بالتجزئة الخاصة باألدوية -

31- 90نص عليها المرسوم التنفيذي كما ي سترتيجيةتكون مصنفة ضمن المواد اإل 1- ؛1996يناير 15المؤرخ في

.%30و %10و أن يكون معدل الربح للبيع بالتجزئة يتراوح بين -2

.2012م �,+� .'( ق 10 '&%�� #�"� ا���دة: 218ا���دة (1)و 2005م �,+� .'( ق 12و �2000,+� م.'( ق 12، 1999م �,+� .'( ق 21، 1997م �,+� .'( ق 23'&%�� #�"� ا��اد : 219ا���دة (2)

. 2010ت �,+� .م.'( ق 8'���0 #�"� ا���دة

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

109

:%%%%75د من تخفيض قدره يستفي

.مبلغ عمليات البيع بالتجزئة للبنزين الممتاز و العادي و الغازوال − (1).غير تراكميإن امتياز التخفيضات المنصوص عليه أعاله

التحرير الوطني أو المنظمة المدنية يشزئة الذين لهم صفة عضو جو يمنح تجار التج من رقم األعمال الخاضع %30ء، تخفيضا بنسبة لجبهة التحرير الوطني و أرامل الشهدا

.للضريبةغير أنه ال يستفيد من هذا التخفيض المطبق سوى على السنتين األوليتين من الشروع في مباشرة النشاط، المكلفون بالضريبة الخاضعون لنظام فرض الضريبة حسب الربح

. الحقيقيأعاله إال بالنسبة 219ت، المشار إليها في المادة ال تمنح التخفيضا: مكرر 219 المادة

.لرقم األعمال غير المحقق نقدا زورةالم الفواتير إعداد على يترتب ،الفةلمخا األحكام كل عن النظر بغض و

التخفيض توافق والتي الدفع ستحقةالم الرسم مبالغ تسديد إعادة ملةجالما أوفواتير .منوحالم

كيفيات وكذا ملةجالما فواتير أو زورةالم الفواتير ادإعد إجراء تعريف يحدد

(2) .اليةبالم كلفالم الوزير من قرار جببمو عليها قررةالم العقوبات تطبيق : للرسم كقاعدة المعتمد األعمال رقم ضمن يدخل ال : 220 المادة

إذا تعلق ) ج.د 80.000(ي رقم األعمال الذي ال يتجاوز ثمانون ألف دينار جزائر) 1 واللوازم والسلع المواد، األمر بالمكلفين بالضريبة الذين تتعلق نشاطاتهم ببيع البضائع

إذا تعلق األمر ) ج.د 50.000(المأخودة أوالمستهلكة في عين المكان، وخمسون ألف . الخدمات قطاع فيالناشطين بالمكلفين بالضريبة

دون بأنفسهم يمارسوا أن الطبيعيين األشخاص على ينبغي اإلمتياز، هذا من ولإلستفادة . آخر شخص أي مساعدة ميزانية قبل من المدعمة الواسع اإلستهالك ذات بالمواد البيع،الخاصة عمليات مبلغ ) 2 . التعويض من تستفيد التي أو الدولة

و 2005م �,+� .'( ق 12و �2000,+� م.'( ق 12، 1999م �,+� .'( ق 21، 1997+� م �,.'( ق 23'&%�� #�"� ا��اد : 219ا���دة (1)

. 2010ت �,+� .م.'( ق 8'���0 #�"� ا���دة "� �2007,+� . م.'( ق 16، و '��3ة #�"� ا���دة 1997'( ق م �,+� 24'��%5 #�"� ا���دة : 'C�ر 219ا���دة (2)�# �Iا�%Dو'&�د إ

.2010ت �,+� .م.'( ق 9و'&%�� و'���0 #�"� ا���دة 2009م �,+� .'( ق 17ا���دة

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

110

بما للتصدير الموجهة والسلع بالمواد المتعلقة أوالسمسرة النقل أو البيع عمليات مبلغ ) 3 . للتصدير مباشرة الموجهة البترولية المواد إنتاج قصد المعالجة عمليات كافة ذلك في لمواد اإلستراتيجية المنصوص عليها في مبلغ عمليات البيع بالتجزئة والخاصة با) 4

المتضمن كيفيات تحديد 1996جانفي 15المؤرخ في 31-96المرسوم التنفيدي رقم أسعار بعض المواد والخدمات اإلستراتيجية، عندما ال تفوق حدود الربح بالنسبة للبيع

.٪10بالتجزئة نسبة (1) .المالي االيجاري االعتماد عقد إطار في القرض بتسديد المتعلق الجزء ) 5

العمليات المنجزة بين الشركات األعضاء التابعة لنفس المجموعة مثلما حددته المادة )6

(2).مكرر من قانون الضرائب المباشرة والرسوم المماثلة 138

واإلطعام اماتوالحم والفندقية النشاطات السياحية في الصعبة بالعملة المحقق المبلغ )7 (3).المصنف واألسفار

(4). ىملغ )1 - :221المادة وفيما يخص المؤسسات الخاضعة لمؤسسات موجودة خارج الجزائر أو المراقبة لها، ) 2

تراعى التغييرات المدرجة، عند االقتضاء، على أرقام أعمالها العادية لتصحيح أرقام اء، بالنسبة لمؤسسات خاضعة لمؤسسة ويعتمد نفس اإلجر. األعمال التي سجلتها محاسبتها

غياب وفي . الجزائر خارج توجد أخرى مؤسسات أو مجموعة مؤسسات تراقب بدورها األعمال أرقام تحدد السابقة، الفقرة في المذكورة التصحيحات إلجراء دقيقة عناصر . عاديا إستغالال المستغلة المماثلة المؤسسات أعمال امأرق مع بمقارنتها للضريبة الخاضعة

(5)الثاني مكرر مسالق

المنشئ الحدث

:المنشئ للرسم على النشاط المهني الحدثمل تيش:مكرر 221المادة من التسليم القانوني أو المادي للبضاعة؛ ،للبيوعبالنسبة –أ .الخدمات من القبض الكلي أو الجزئي للثمنو تأدية العقاريةبالنسبة لألشغال - ب

.2001 �,+ـ� . ت . م . ق '( 5و 2000 �,+ـ� . م . ق '( 13 و 1997 �,+ـ� . م . ق '( 25 ا��اد #�"� '&%�� : 220 ا���دة (1) .2007م �,+� .'( ق 17 '&%�� #�"� ا���دة: 6-220ا���دة (2) .2009م ت �,+� .'( ق 11'��%5 #�"� ا���دة : 7-220ا����دة (3) .2007م �,+� .'( ق 18'��3ة #�"� ا���دة : 1-221ا���دة (4) . 2012م �,+� .'( ق 11'5%ث #�"� ا���دة :) 'C�ر 221ا���دة ( "ا��+\� 5%ثا�" ا�>,f ا�C' X@�P�ر (5)

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

111

الثالث مسالق

الرسم حساب

: ييحدد معدل الرسم على النشاط المهني كما يأت: 222 المادةالرسم على النشاط المهني

الحصة العائدة للوالية

الحصة العائدة للبلدية

الصندوق المشترك للجماعات المحلية

المجموع

�ما��%$ل ا�%

0,59 %

1,30 %

0,11 %

2 %

فيما يخص رقم األعمال الناتج عن % 3 غير أن معدل الرسم على النشاط المهني يرفع إلىيتم توزيع ناتج الرسم على النشاط المهني كما . األنابيب بواسطةنشاط لنقل المحروقات

(1) :ييأت

الحصة العائدة للوالية

الحصة العائدة للبلدية

ق المشترك الصندو للجماعات المحلية

المجموع

0,88 %

1,96 %

0,16 %

3 %

النشاط المهني العائدة من حصة الرسم على %50تدفع نسبة . : مكرر 222 المادة (2). للبلديات التي تشكل دوائرحضرية تابعة لوالية الجزائر إلى هذه األخيرة

الرابع القسم

فرضها ومكان للضريبة الخاضعون األشخاص

: يأتي كما الرسم يؤسس - ) 1 : 223 المادة أو المهنة ممارسة مكان حسب للضريبة، الخاضعة اإليرادات من المستفيدين باسم -

. اإلقتضاء عند الرئيسية الموسسة بإسم فرعية مؤسسة كل طرف من لمحققا األعمال رقم أساس على، مؤسسة كل باسم -

. وجودها مكان بلديات من بلدية كل في تهااوحد من وحدة أو الفرعية مؤساستها من الشركات مجموعات غرار على شكلها، كان مهما الشركات، في الرسم يؤسس -)2 .المجموعة أو الشركة باسم همةاسبالم

.2008ت �,+� .م.'( ق 2001ت �,+� .م.'( ق 6'&%�� #�"� ا���د89( : 222ة ا���د (1)"� 2001 �,+� م . ق . '( 12 ا���دة #�"� و'��3ة 2000 �,+� . م . ق '( 14 ا���دة #�"� 'C' : ��%5�ر 222 ا���دة (2)�# �Iا�%Dو '&�د إ

.2001+� �,. ت.م.'( ق 7ا���دة

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

112

الخامس القسم

التصريحات

يتعين على كل شخص طبيعي أو معنوي خاضع للرسم، ان يكتتب - )1 : 224المادة سنويا لدى مفتش الضرائب المباشرة التابع لمكان فرض الضريبة، تصريحا بمبلغ رقم

لية، حسب الحالة، في الفترة الخاضعة األعمال المحقق أو اإليرادات المهنية اإلجما ،11 المواد في ليهاإ المشار التصريحات فيه تكتتب للضريبة، وذلك في نفس الوقت الذي

المادة في المذكورة تلك أو من قانون الضرائب المباشرة والرسوم المماثلة 151 و 18 27 . عند ح، جزء رقم األعمال الذي قد يستفيد من التخفيضيجب أن يبرز التصريح بوضو

.219تطبيق أحكام المادة ، يجب دعم أدناهحدد م هو وفيما يخص العمليات المنجزة حسب شروط البيع بالجملة كما

:ضمن المعلومات التالية عن كل زبون المتعالم اآللي اإل سندبما في ذلك التصريح بجدول

؛ائيبجال التعريف رقم - ؛للضريبة الخاضعة المادة رقم - ؛التجاري العنوان أو ) لقاباأل ( واللقب سماإل - الصحيح للزبون؛ العنوان -

؛،نجز خالل السنة المدنيةالم البيع عمليات مبلغ - ؛ التجاري السجل في لتسجيلا رقم -

.لمفوترا المضافة قيمةال على الرسم مبلغ - :تعتبر بيعا بالجملة

أشياء ال يستعملها األشخاص العاديون عادة نظرا لطبيعتها أو ة عمليات التسليم المتضمن - الستخدامها؛

عمليات تسليم سلع تتم بأسعار مماثلة، سواء أنجزت بالجملة أو بالتجزئة؛ -

.مهما يكن حجم الكميات المسلمةعمليات تسليم منتوجات موجهة إلعادة بيعها -

يتولون وحدة أو فرعية مؤسسة كل عن تصريح تقديم بالضريبة المكلفين على يتعين -) 2 . اقامتها مكان بلديات من بلدية كل في استغاللها لتدقيق الضرورية ثباتاتواإل المحاسبية الوثائق تقديم بالضريبة المكلفين على يتعين -) 3 . المباشرة الضرائب مفتش من طلب كل عند التصريح

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

113

بالنسبة لألشخاص الطبيعين والمماثلين، الذين يمارسون مهنة تخضع أرباحها -)4 وفي حالة تعدد .للضريبة على الدخل اإلجمالي في فئة أرباح المهن غير التجارية

(1) .لمؤسسات، يصرح بالرسم ويؤسس في مكان وجود المؤسسة الرئيسيةا (2) .ملغاة: 225 المادة

السادس القسم

الجبائية والغرامات الزيادات

تفرض على المكلف بالضريبة، الذي لم يقدم التصريح في األجل المحدد في : 226المادة ليها في هذه المادة، الضريبة إوثائق المشار أو الذي لم يقدم المعلومات وال 224المادة 1المقطعين 192ليها في المادة إوتطبق عليه العقوبات الناتجة عن األحكام المشار ،تلقائيا

.2و بالضريبة المكلف على ،193 المادة في ليهاإ المشار الزيادات تطبق : 227 المادة

. الكيفيات نفس وحسب الشروط نفس وضمن المهني نشاطال على للرسم الخاضع ليها في المادة أعاله، يترتب عن عدم إخالل بالغرامات المشار وفضال عن ذلك ودون اإل

فقدان 224ليه في الفقرة الثالثة من المقطع األول من المادة إتقديم الجدول المشار .219ليه في المادة إالتخفيض المشار

المادة ستفادة من التخفيض المنصوص عليه في عالوة على فقدان اإل - )1: 228المادة دم صحة المعلومات الواردة في عغفاالت أوخطاء أو اإلأل، يمكن أن يترتب على ا219

أعاله، تطبيق غرامة 224الجدول المفصل الخاص بالزبائن والمنصوص عليه في المادة عدم أو غفاالتإ أو أخطاء فيها ثبتت مرة كل ،دج 10.000دج الى 1000جبائية من

. المطلوبة المعلومات صحة ، من هذا القانون يعاقب 303دون المساس بالعقوبات التأديبية المذكورة في المادة - ) 2

كل من قام بواسطة تقديم معلومات غير ،دج 50.000دج الى 5.000بغرامة جبائية من حيحة أوردها في الجدول المفصل الخاص بالزبائن، بمناورات التملص من الوعاء أو ص

(3) .من تصفية الضريبة كما الجملة شروط حسب المحققة العمليات كشف يتضمن عندما الغرامة نفس تطبقو مراقبة اجراء دون يحول ذيال الدقة نعدامإ بالزبائن، الخاص المفصل الجدول يظهره . الزبائن تبهاتيك التي الجبائية التصريحات

�,+� . م.'( ق 18و �2007,+� . م.'( ق 19و �2005,+� . م.'( ق 12و 2002 �,+� . م . ق '( 8و 3 ا��اد #�"� '&%�� : 224 ا���دة (1)

2009. .�2005,+� .م.ق'( 13 #�"� ا���دة ��3ة': 225ا���دة (2) . 2002 �,+� . م . ق '( 8 ا���دة �#�" '&%�� : 228 ا���دة (3)

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

114

أن تكتتـب مـع 138و 1-13يتعين على المؤسسات المـذكورة فـي المـادتين -)3الجـدول المفصـل الخـاص بالزبـائن ،تقديم التصـريح السـنوي المتعلـق بالرسـم

حـداتها أو مؤسسـة مـن مؤسسـاتها عن كل وحـدة مـن و 224 في المادة المذكور .الفرعية العقوبـات تطبيـق ةالمقـرر اآلجـال فـي الجـدول هـذا تقـديم عـدم عـن يترتب

فـي المـذكورة الغرامـات علـى فضـال ،227 و 226 نالمادتي في عليها المنصوص . 2و 1 ينمقطعال

السابع القسم

النشاط عن فتوقالو أ زلالتنا

الرسم يؤسس كليا أو جزئيا، توقفه أو نشاطال عن التنازل حالة في - ) 1 : 229 المادة، بما في ذلك للرسمبعد خضعتي لم تال أو اإليرادات األعمال رقمفورا على المستحق

.الديون المكتسبة و غير المحصلة

أيام ) 10(عشرة الين على المكلفين بالضريبة، أن يرسلوا الى المفتش في أجل يتع - )2 أعاله، 224، التصريح المنصوص عليه في المادة 195و 1-132 تينفي الماد ةرذكوالم

. ادتينالم تينافي ه ةرذكوالملى المعلومات ع زيادة

تقديم طلب منهه، وإذا أعال المذكوريح روإذا لم يقدم المكلف بالضريبة المعلومات والتصثباتات الضرورية لدعم تصريحه وامتنع عن تقديمها في العشرة بية واإلساحمالوثائق ال

رقم مبلغ ليه لهذا الغرض، يحدد إ المرسل رشعاإلستالم اإتاريخ أيام الموالية ل) 10( .ى الرسمعل % 25 بنسبة تطبق زيادةو .للضريبة تلقائيا عةالخاضأو اإليرادات األعمال

ثباتاتواإل أ و المعلومات قائثوالصحة عدم أو التصريح في النقصوجود حالة وفي . 227 المادة عليه تنص حسبما ،الرسم يزاد على المقدمة، . هاموعمج في فورا المادة، هذه في المذكورة الشروط حسب المؤسسة الحصص تستحق - ) 3 مسؤوال بالضريبة المكلف خلف أو له المتنازل يكون أن يمكن بمقابل، التنازل حالة في مجال في المطبقة الشروط نفس ووفق الحالة، حسب السلف أو المتنازل مع بالتضامن . اإلجمالي الدخل على الضريبة من 4 المقطع أو 196 المادة من 6 والمقطع منه األولى الفقرة ،5 المقطع أحكام تطبق ) 4 (*). الرسم لتأسيس الحالة، حسب 5 - 132 المادة

.�1996,+� . م.'( ق 21'&%�� #�"� ا���دة : 229ا���دة (*)

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

115

الثامن القسم

مختلفة أحكام

ت غير تجارية عندما توسع مؤسسة صناعية وتجارية نشاطها لتشمل عمليا: 230المادة ما عدا النشاطات الفالحية، يخضع المبلغ اإلجمالي ألرقام األعمال واإليرادات المتعلقة بهذه العمليات الذي يعتبر ناتجاعن نشاط صناعي وتجاري للرسم حسب القواعد الخاصة

.بهذا النشاط لصالح ، 2 - 229 و 227 ، 226 المواد في المذكورة الزيادات تحصل : 231 المادة . المحلية للجماعات المشترك الصندوق

الثاني الفرعي الباب

التجارية غير المهن نشاط علي الرسم (1).ملغاة : 238 الي 232 المواد

الثالث الفرعي الباب

مشتركة حكامأ .ملغاة : 239 المادة

. ملغاة : 240 ادةالم

الرابع الباب

الممتاز البنزين على النوعي الحق

وكذا والبترول أويل والغاز والعادي

) 2 ( الصيدلية والمواد الزيوت على

(2) . ملغاة : 241 المادة

. ملغاة : 242 المادة . ملغاة : 243 المادة

. ملغاة : 244 المادة

. ملغاة : 245 المادة

. ملغاة : 246 المادة

.ملغاة : 247 المادة

.1996'( ق م �,+� 21'��3ة #�"� ا���دة : 240إ�2 232ا��اد (1) . 1996'( ق م �,+� 23'��3ة #�"� ا���دة 247إ�2 241ا��اد '( (2)

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

116

الخامس الباب

سواها دون البلديات لفائدة المحصلة الضرائب

األول الفرعي الباب

العقاري الرسم

األول الفصل

المبنية الملكيات على العقاري الرسم

األول القسم

للضريبة الخاضعة الملكيات

التراب فوق الموجودة ةبنيالم الملكيات على سنوي عقاري رسم يؤسس : 248 المادة . صراحة الضريبة من المعفية تلك باستثناء الوطني،

: التالية ةنيالمب مالكاأل على العقاري للرسم تخضع كما : 249 المادة ؛ المنتوجات لتخزين أو والمواد األشخاص يواءإل المخصصة المنشآت -) 1 السكك ومحطات والموانيء الجوية المطارات محيط في الكائنة التجارية المنشآت -) 2 وورشات مستودعات من المتكونة ملحقاتها فيها بما الطرقات، ومحطات الحديدية ؛ للصيانة لها مباشرا ملحقا تشكل التي األرضية والقطع أنواعها بجميع البنايات أرضيات -) 3 ؛ عنها ستغناءاإل يمكن وال كالورشات صناعي وأ تجاري الستعمال والمستخدمة المزروعة غير األراضي -)4 المالك يشغلها كان سواء النوع، نفس من األماكن من وغيرها البضائع يداعإ وأماكن . بمقابل أو مجانا آخرون يشغلها أو

الثاني القسم

اإلعفاءات الدائمة

تكون أن بشرط ة،نيالمب الملكيات على المفروض العقاري الرسم من تعفى : 250 المادة للدولة التابعة العقارات دخال، تدر ال وأن عامة منفعة ذي أو عام لمرفق مخصصة التي دارياإل الطابع ذات العمومية للمؤسسات التابعة تلك وكذلك والبلديات والواليات ميدان وفي واالجتماعية الصحية والحماية العلمي والبحث التعليم ميدان في نشاطا ارستم . والرياضة الثقافة : المبنية الملكيات على العقاري الرسم من كذلك تعفى : 251 المادة

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

117

؛ ينيةد بشعائر للقيام المخصصة البنايات - ) 1 ؛مبنية ملكيات من والمتكونة للوقف التابعة العمومية مالكاأل - ) 2 قامة الرسمية لبعثاتهم إللالعقارات التابعة للدول األجنبية والمخصصة -)3

لمعتمدة لدى الحكومة الجزائرية، وكذلك العقارات التابعة االديبلوماسية والقنصلية ؛لمعتمدة بالجزائر وذلك مع مراعاة قاعدة المعاملة بالمثلثليات الدولية امللم . والمطامر والمرابط الحظائر مثل السيما الفالحية المستثمرات تجهيزات - ) 4

الثالث القسم المؤقتة عفاءاتاإل

: المبنية الملكيات على العقاري الرسم من تعفى : 252 المادة وشك على هي التي أو صحية غير نهاأب المصرح العقارات جزاءأ أو العقارات - ) 1 . تخصيصها أبطل والتي نهياراإل

توفر شريطة لمالكيها، الرئيسي أوالسكن الوحيدة الملكية تشكل التي المبنية الملكيات - ) 2 : تييناآل الشرطين

؛ دج 800 للضريبة السنوي المبلغ يتجاوز أال - الوطني األدنى األجر مرتين المعنيين، للضريبة للخاضعين الشهري الدخل يتجاوز أال - . المضمون

. دج100 قدرها سنوية مساهمة يدفعون المعفيين األشخاص أن غير أول من إبتداء سنوات ) 7 ( لمدة البنايات وإضافات اتاءالبن وإعادة الجديدة، البنايات - ) 3 . شغالهاإ أو إنجازها سنة تلي التي السنة من جانفي أقصاه أجل في منجزة اتءالبنا تعتبر ،الشغل أو اإلنجاز مدة إثبات من المالك يتمكن لم إذا ؛ األولى البناء رخصة منح تاريخ من إبتداء سنوات ) 3 ( ثالثة المشاريع ذوو الشباب رسهايما التي النشاطات في ستعملةالم البنايات وإضافة البنايات - )4

الصندوق " أو " الشباب تشغيل لدعم وطنيال الصندوق " إعانة من لالستفادةالمؤهلون

، لمدة " البطالة على ينللتأم الوطني الصندوق" أو " غرالمص القرض لدعم الوطني

.إنجازها تاريخ من ابتداء ، تسنوا (3) ثالث تالبنايا وإضافة البنايات هذه ما أقيمت إذا سنوات، )6(ستة عفاءاإل مدة تكون (*) يجب ترقيتها؛ طقامنفي

. 2011ت لسنة .م.من ق 6و 1997 لسنة . م . ق من 27و 26 المواد بموجب معدلة : 252 ا���دة (*)

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

118

. للكراء المخصص العام للقطاع التابع االجتماعي السكن - ) 5 تطبيقا للمادة المعفية للسكنالمخصصة اء العقارات زجأتتوقف العقارات أو : 253المادة

الستعمال أو ريجامتياز، عندما تخصص مستقبال إلاإل أعاله، من االستفادة من هذا 252 .بتداء من السنة التي تلي مباشرة سنة تغيير تخصيصهاإآخر غير االستعمال السكني،

الرابع القسم

الضريبة فرض أساس

متر لكل الجبائية يجاريةاإل القيمة ناتج من الضريبة فرض أساس ينتج : 254 المادة . للضريبة الخاضعة المساحة في المبنية، للملكية مربع الملكية لقدم مراعاة سنويا، % 2 يساوي تخفيض معدل تطبيق بعد الضريبة فرض أساس يحدد . المبنية

. % 40 قدره أقصى حدا التخفيض هذا يتجاوز أن يمكن ال أنه غير . واحد نمط على وهذا ، % 50 بـ التخفيض معدل صانعللم بالنسبة يحدد

. الضريبة وعاء في المربع المتر جزاءأ عتباراإل بعين تؤخذ ال : 255 المادة الجبائية يجاريةاإل للقيمة تبعا المبنية مالكاأل على العقاري الرسم يؤسس : 256 : المادة

. الفرعية والمناطق المنطقة وحسب المربع، المتر حسب المحددة . التنظيم طريق عن الفرعية والمناطق المناطق حسب البلديات نيفتص ويحدد : السكني ستعمالاإل ذات العقارات أجزاء أو العقارات - أ (*)1 : التالي النحو على مربع متر لكل الجبائية يجاريةاإل القيمة دتحد : 257 المادة

4 المنطقة 3 المنطقة 2 المنطقة 1 المنطقة

دج 445 : أ دج 408 : ب دج 371 : ج

دج 408 : أ دج 371 : ب دج 334 : ج

دج 371 : أ دج 334 : ب دج 297 : ج

دج 334 : أ دج 297 : ب دج 260 : ج

.الملكيات لهذه الخارجية بالحواجز الفردية المبنية الملكيات مساحة تحدد : 258 المادة . البناء عن خارجةال األرضية المساحات مختلف مجموع من المساحة هذه تتشكل . المفيدة المساحة من للضريبة الخاضعة المساحة تتشكل الجماعية، راتاللعق بالنسبة

. 2002 �,+� . م . ق '( 9 ةا���د #�"� '&%�� : 257 ا���دة(*)

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

119

والشرفات الداخلية واألروقة الحجرات مساحة المفيدة المساحة ضمن األخص على ويدرج المشتركة جزاءباأل المتعلقة الحصة ،ءاضقتاإل عند ،لكذ لىإ ويضاف الخارجية، واألروقة . المشتركة الملكية عاتق على

: صناعيةالو تجاريةال محالتال - ب ، مربع متر لكل والصناعية التجارية للمحالت الجبائية يجاريةاإل القيمة تحدد : 259 المادة (*) : ييل كما

4 المنطقة 3 المنطقة 2 المنطقة 1 المنطقة

دج 891: أ دج 816 : ب دج 742 : ج

دج 816: أ دج 742: ب دج 669: ج

دج 742 : أ دج 669: ب دج 594: ج

دج 669 : أ دج 594 : ب دج 519: ج

ضمن التجارية، للمحالت بالنسبة للضريبة، الخاضعة المساحة تحديد يتم : 260 المادة . السكني ستعمالاإل ذات بالعقارات الخاصة الشروط نفس . ارقعته على تمتد التي بالمساحة للضريبة الخاضعة المساحة فتحدد الصناعية، للمحالت بالنسبة أما

: المبنية بالملكيات الملحقة األراضي - ج للملكيات ملحقات تشكل التي لألراضي الجبائية يجاريةاإل القيمة تحدد : 261 المادة

(*) : يلي كما المساحة من مربع متر لكل المبنية : عمرانية قطاعات في جودةالمو المبنية الملكيات اتملحق - 1

4 المنطقة 3 المنطقة 2 المنطقة 1 لمنطقةا22 18 13 07

: للتعمير قابلة قطاعات في الموجودة المبنية الملكيات اتملحق - 2

4 المنطقة 3 المنطقة 2 المنطقة 1 لمنطقةا16 13 10 06

. 256 المادة في ليهاإ المشار تلك هي الفرعية، والمناطق المناطق إن

.�2002,+� . م.'( ق �#9"� ا���دة �0ن'&%�: 261و 259 �9نا���د (*)

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

120

الملكيات ملحقات تشكل التي للضريبة الخاضعة األراضي مساحة تحدد :أ -261 المادة أو المباني رقعتها على تمتد التي والمساحة للملكية العقارية المساحة بين بالفارق المبنية . عليها شيدت التي البنايات

الخامس القسم

الرسم حساب

الخاضع األساس على أدناه المبينين المعدلين بتطبيق الرسم بسيح : ب - 261 المادة : للضريبة

. % 3: تم معنى الكلمةأالملكيات المبنية ب -

شخاص ستعمال السكني المملوكة من طرف األللملكيات المبنية ذات اإل نه بالنسبةأغير الطبيعين والواقعة في المناطق المحددة عن طريق التنظيم وغير مشغولة سواء بصفة

%.10وعن طريق الكراء، تخضع لمعدل مضاعف قدره أشخصية وعائلية وكيفيات شروط وكذلك وموقعها قةالساب الفقرة في ليهاإ المشار األمالك صنف يوضح

. التنظيم طريق عن اإلجراء هذا تطبيق

: المبنية للملكيات تملحقا تشكل التي األراضي -

؛ 2 م 500 تساوي وأ ساحتهام تقل عندما ، % 5 *

؛2م 1 . 000 تساوي وأ وتقل 2 م 500 مساحتها تفوق عندما ، % 7 *

.2 م 1 . 000 مساحتها تفوق عندما ، % 10 *

السادس القسم

خاصة تخفيضات

: العقاري الرسم من التخفيض من يستفيدوا أن بالضريبة، لمكلفينل يمكن :ج -261 المادة

طةبمرت ألسباب داريةاإل السلطة من بقرار العقار تخصيص رتغيي أو بطالإ حالة في -) 1 ؛ التعمير قواعد وبتطبيق واألموال األشخاص بأمن

؛ عادية غير لحادثة نتيجة وذلك للعقار، الجزئي أو الكلي ستعمالاإل فقدان حالة في -) 2

وهذا طوعيا ولو مبنى نقاضأ على المشيد المبنى من جزء أو كل دمه حالة في - ) 3 .بتداء من تاريخ الهدمإ تلي التي السنة من ديسمبر 31 اقصاه أجل في الجبائية دارةلإل الشكوى تقدم نأ ويجب . الشكوى تقديم في تسببت التي الحادثة وقوع سنة

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

121

الثاني الفصل

المبنية غير الملكيات على العقاري الرسم

األول القسم

للضريبة الخاضعة الملكيات

أنواعها، بجميع المبنية غير الملكيات على سنوي عقاري رسم يؤسس :د -261 المادة . الضريبة من حةصرا المعفية تلك باستثناء

: على ، الخصوص على ،وتستحق

؛للتعمير القابلة وأ العمرانية القطاعات في الكائنة األراضي - ) 1

؛الطلق الهواء في والمناجم الرمل استخراج ومواقع المحاجر - ) 2

؛والسبخات الملح مناجم - ) 3

.الفالحية ضياألرا - ) 4

الثاني القسم

عفاءاتاإل

: المبنية غير الملكيات على العقاري الرسم من تعفى :ه -261 المادة

العلمية أو العمومية والمؤسسات والبلديات والواليات للدولة التابعة الملكيات - ) 1 وغير ، عامة منفعة يذ لنشاط مخصصة تكون دماعن اإلسعافية أو التعليمية أو . ألرباح مدرة

التي والبلديات والواليات الدولة لهيئات التابعة الملكيات على اإلعفاء هذا يطبقال . تجاريا أو صناعيا طابعا تكتسي

. لحديديةا السكك تشغلها التي األراضي - ) 2

. مبنية غير ملكيات من والمتكونة العمومية لألوقاف التابعة األمالك - ) 3

. المبنية الملكيات على العقاري للرسم الخاضعة األرضية والقطع األراضي - ) 4

الثالث القسم

الضريبة فرض أساس

للملكيات الجبائية اإليجارية القيمة حاصل من الضريبي األساس ينتج :و - 261 المادة للمساحة تبعا الحالة، حسب، الواحد الهكتار أو المربع بالمتر عنها المعبر المبنية غير : للضريبة الخاضعة

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

122

(*) :عمرانية قطاعات في الموجودة األراضي ) 1

التعمير وقطاع المتوسط المدى في للتعمير معدة قطاعات في الموجودة األراضي ) 2

: المستقبلي

المناطق تعيين األراضي - Xvء '&%ة أرا�+��� ..................... أراXv أW�ى ',0&��� آzراض -

^ �N`'و T8U�0�� Kا�%D ه� وd+�� .........ا���+C\9�8; '�5>�ت �����8Cت

1 2 3 4 55 22

44 17

33 13

17 07

الملح ومنـاجـم الطلق الهـواء في والمناجم مواقع استخراج الرملو المحاجر ) 3

:والسبخات

4 منطقة 3 منطقة 2 منطقة 1 منطقة

55 44 33 17

: الفالحيـة األراضي ) 4

: يلى كما المنطقة وحسب الهكتار حسب الجبائية ريةاإليجا القيمة تحدد

اليــابســة المسقيــة المنـاطـق

أ ب ج د

دج 5007 . دج 5 625 . دج 9812 .

دج 2501 . دج 937 دج 497

دج 375

. 2002 �,+� . م . ق '( 10و 9 89( ا���د #�"� '&%�� : و - 261 ا���دة (*)

ا��*ــ�=> ا;را89 77%)6

- Xvء '&%ة أرا�+��� ........................ أراXv أW�ى ',0&��� آzراض ��+dه� -

T8U�0�� Kا�%Dو وC\9 ^ �N`' ; ...................ا���+�8'�5>�ت �����8Cت

1 2 3 4 150 27

120 22

90 16

50 09

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

123

في المؤرخ 33 - 88 رقم لقانونا من 81 المادة في عليها المنصوص تلك بالمناطق يراد (1). 1989 لسنة المالية قانون والمتضمن 1988 ديسمبر 31

الرابع القسم

الرسم حساب

: بنسبة الضريبة أساس على يطبق أن بعد الرسم يحسب :ز - 261 لمادةا . العمرانية غير المتواجدة في المناطق المبنية غير للملكيات بالنسبة ، % 5 -

: يلي كما الرسم نسبة تحدد ،العمرانية لألراضي بالنسبة .أو تساويها 2م 500 من أقل األراضي مساحة تكون عندما ، % 5 - . 2م 1.000 تساوي أو وتقل 2 م 500 األراضي مساحة تفوق عندما ، % 7 - .2م1.000 راضياأل مساحة تفوق عندما ، % 10 - . الفالحية راضيلأل بالنسبة ، % 3 -

والتي لم تنشأ أو الواجب تعميرهاإال أنه بالنسبة لألراضي الواقعة في المناطق العمرانية الحقوق المستحقة بصدد الرسم ترفع ف ،نواتس) 05(نايات خالل مدة خمسة عليها ب (2). 2002إبتداء من أول يناير ،% 100بنسبة العقاري

الخامس القسم

خاصة تخفيضات (3) . ملغاة : ح - 261 المادة

الثالث الفصل

تركةــمش مـاأحك

األول القسم

بةــبالضري نونــالمدي

والقائمة لها الخاضعة المساحة على كاملة لسنة سم العقاريرال ستحقي :ط - 261 المادة هذا عند المبنية غير أو المبنية الملكية حق صاحب من السنة، من يناير أول تاريخ عند . التاريخ

يجار إعن طريق عندما يكون العقار مثقال بحق االنتفاع، أو مؤجرا : ي-261المادة نتفاع أو يجار للبناء، يؤسس الرسم العقاري باسم المستفيد بحق اإلإحكري، أو عن طريق

.المستأجر بالحكر أو مستأجر للبناء

.2002 �,+� . م . ق '( 10و 9 89( ا���د #�"� '&%�� : و - 261 ا���دة (1) . 2002ق م �,+� '( 10و 1998 �,+� . م . ق '( 16 ا��اد #�"� '&%�� : ز - 261 ا���دة (2)ن إ�2 ا^�CDم هFG 9+>; ( 2002 �,+� . م . ق '( 200 ا���دة #�"� '��3ة : ح 261 ا���دة (3)@�A ا�=����8 ا^"�اءات .(

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

124

الرسم يؤسس المشتركة، بالملكيات المتعقلة العقارية الهيئات يخص فيما : ك - 261 المادة في عضو لكل تعود التي للحصة بالنسبة الهيئة، أعضاء من دواح كل باسم العقارى . االجتماعية العقارات

الثاني القسم

الضريبة فرض مكان

في المبنية غير الملكيات و المبنية الملكيات على العقاري الرسم يؤسس :ل - 261 المادة . للضريبة الخاضعة مالكاأل بها توجد التي البلدية

الثالث القسم

الملكيات نقل

. المعنيون المالك ، الملكيات نقل بعمليات ، دارةاإل يعلم - )1 :م - 261 المادةومن أجل معاينة نقل الملكيات في جداول الرسم العقاري، ينبغي للموثقين أن - )2

مكتب التسجيل في الوقت الذي يقدمون فيه أصل العقود المبرمة أمامهم لعملية يودعوا في التسجيل، مستخرجا موجزا من هذه العقود التي تحمل نقل أو منح ملكية عقارية، بأية

.صفة كانت في إليها المشار لعقودا نوع نفس من القضائية العقود يخص فيما الضبط، كتاب على لتزاماإل نفس ويطبق

. السابقة الفقرة . مجانا دارةاإل تقدمها أوراق في المذكورة المستخرجات عدادإ يتم

لم النقل ةينمعا مادامت الضرائب جدولل خاضعا القديم المالك يبقى :ض - 261 المادة الطعن حالة عدا ما العقاري، الرسم دفع على نيالقانوني ورثته أو هو إرغامه ويمكن تتم، . الجديد المالك ضد

مكلف باسم للضريبة خاضعا مبني غير أو مبنيا العقار يكون عندما :ف - 261 المادة فرض سنة من يناير أول ةيغا لىإ العقار هذا يملك كان الذي المكلف غير بالضريبة المنصوص الشروط ضمن تلقائيا ماإ يتقرر، أن يمكن الضريبة حصة نقل نإف الضريبة، الذي الشخص أو المالك من شكوى على بناء ماإو القانون، من 347 المادة في عليها . الملكية على الضريبة حصة ،خطأ ،باسمه تخصص تخفيض أو المخالصة لطلبات بالنسبة الحال هو كما فيها ويبت ويحقق الشكوى وتقدم . العقاري الرسم

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

125

المدنيـة المحـاكم مأمـا األطـراف حالـة إ فتـتم الملكية، حق في منازعة وقعت وإذا فـي بحقهـم الخـاص النهـائي الحكـم يصدر أن لىإ الضريبة حصة قرارنقل ويؤجل . الملكية الحصة نقل باقتراحات المعنية األطراف للوالية، الضرائب مدير يشعر :ن - 261 المادة نقضاءإ وبعد يوما، ) 30 ( ثالثين أجل في مالحظاتهم تقديم نهمم ويطلب تلقائيا، الضريبية .األمر في المدير يبت ،األجل هذا

والمالحظات دارةاإل قتراحاتإ بين اختالف وجد إذا األمر في البت يمكن ال ،أنه غير . المعنيين من المقدمة يسري مفعول قرارات مديري الضرائب للواليات، وأحكام الغرف :ش –261ة الماد

دارية التابعة للمجالس القضائية، التي تصدر نقل الحصة الضريبة، سواء بالنسبة للسنة اإللى أن تتم التصحيحات الضرورية في إالتي تتعلق بها، أو بالنسبة للسنوات التي تليها،

.جدول الضرائب الرابع القسم

الجديدة بالبنايات الخاصة التصريحات

التخصيص أو الهيكل في التغييرات وكذا

أو هيكل في التغييرات وكذا الجديدة، بالبنايات التصريح يتم - : ص - 261 : المادة المباشرة الضرائب صالحم لىإ المالك من المبنية، وغير المبنية الملكيات تخصيص . النهائي إنجازها بعد شهرين خالل قليميا،إ المختصة

من األولى السنة خالل تصريح كتتابإ بالضريبة، المكلفين على يجب :ق - 261 المادة الضريبة مصالح الى ليرسلوه منه، نموذجا االدارة لهم وتقدم العقاري، الرسم تطبيق . إقليميا المختصة

كل مكلف بالضريبة عند ،دج 5.000يخضع لعقوبة مالية مقدرة بـ :ع – 261المادة ق المذكورتين -261ص و -261حات المنصوص عليها في المادتين يعدم تقديمه للتصر

.انونوهذا بغض النظر عن العقوبات الواردة في هذا الق ،أعاله

. ملغاة : 262 المادة

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

126

الثاني الفرعي الباب

التطهير رسم

األول القسم

المنزلية القمامات رفع رسم

رسم المنزلية القمامات رفع مصلحة فيها تشتغل التي البلديات لفائدة يؤسس : 263 المادة . المبنية الملكيات كل على وذلك نزليةالم القمامات لرفع سنوي

وأ المالك باسم المنزلية القمامات برفع خاص رسم سنويا يؤسس :مكرر 263 المادة . المنتفع . تضامنية بصفة سنويا الرسم بدفع المالك مع يكلف أن يمكن الذي المستأجر الرسم يتحمل

: يلي كما الرسم مبلغ يحدد : 2مكرر 263 المادة ؛سكني ستعمالا ذي محل كل على . دج 1000و دج 500 بين ما -

ما أو حرفي أو تجاري أو مهني استعمال ذي محل كل على . دج 10.000و دج 1000 بين ما - ؛شابهه ؛والمقطورات للتخييم مهيأة أرض كل على . دج 20.000و دج 5000 بين ما - أو صناعي، استعمال ذي محل كل على . دج 100.000و دج 10.000 بين ما - المذكورة صنافاأل تفوق فاياتالن من كمية ينتج شابهه، ما أو حرفي أو تجاري . أعاله

على بناء البلدي، الشعبي المجلس رئيس من بقرار بلدية كل في المطبقة الرسوم تحدد (1) .الوصية السلطة رأي استطالع وبعد البلدي الشعبي المجلس مداولة

ظر عن كل حكم مخالف، تكلف المجالس الشعبية البلدية في بغض الن: 3مكرر 263المادة ، بعملية التصفية والتحصيل 2002سنوات إبتداء من أول يناير سنة ) 3(أجل أقصاه ثالث

.والمنازعات المتعلقة برسم رفع القمامات المنزلية (2) .التنظيم طريق عن المادة هذه أحكام تطبيق كيفيات تحدد

2002'( ق م �,+� 11و 2000'( ق م �,+� 15و 1997'( ق م �,+� 28'&%�� #�"� ا��اد : C'2�ر 263ا���دة (1)"� ا���دة : C'3�ر 263ا���دة (2)�# �,�w'12 �+,� 2002'( ق م

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

127

%15يتم تعويض البلديات التي تمارس عملية الفرز في حدود : 4مكرر 263لمادة ا 263من مبلغ الرسم المطبق على رفع القمامات المنزلية المنصوص عليه في المادة

من قانون الضرائب المباشرة والرسوم المماثلة بالنسبة لكل منزل يقوم بتسليم 2مكرر . المعالجة لمنشأة سترجاعأو القابلة لال/قمامات التسميد و

(1) .مشترك وزاري قرار بموجب األحكام هذه تطبيق كيفيات تحدد

. ملغاة : 264 المادة

.ملغاة : مكرر 264 المادة

.ملغاة : 2 مكرر 264 المادة الثاني القسم

تاعفاءاإل

تستفيد ال التي المبنية الملكيات المنزلية القمامات رفع على مرسال من تعفى : 265 المادة . المنزلية القمامات رفع خدمات من

الثالث القسم

ىالشكاو

الرسم مجال في عليها المنصوص واآلجال شكالاأل في ىالشكاو تقدم : 266 المادة . العقاري

السادس بابال

المباشرة الضرائب حاصل توزيع

المحلية

في عليها المنصوص المباشرة الضرائب المحلية، الجماعات لفائدة تحصل : 267 المادة .الجزء ا هذ

والصندوق يةوالوال البلدية بين الضرائب هذه حاصل توزيع المالية قانون بموجب يحدد (2). المحلية للجماعات المشترك

.ملغاة : 268 المادة

"� ا���دة : C'4�ر 263ا���دة (1)�# �,�w'25 �+,� 2003'( ق م . 2011م �,+� .'( ق 15و 1996'( ق م �,+� 24'&%�� #�"� ا���د89( : 267ا���دة (2)

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

128

.ملغاة : 269 المادة

.ملغاة : 270 المادة

.ملغاة : 271 المادة

.ملغاة : 272 المادة

.ملغاة : 273 المادة

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

129

الثالث جزءال

ذات والرسوم الضرائب مختلف

الخاص صيصالتخ

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

131

األول الباب

األمالك على الضريبة

لواأل القسم

التطبيق مجال

: األمالك على للضريبة يخضع : 274 المادة ألمالكهم بالنسبة بالجزائر، الجبائي مقرهم يوجد الذين الطبيعيون األشخاص -) 1 . الجزائر أوخارج بالجزائر ةالموجود ألمالكهم بالنسبة بالجزائر، جبائي مقر لهم ليس الذين الطبيعيون األشخاص - ) 2 . بالجزائر الموجودة . سنة كل من يناير أول في للضريبة الخضوع شروط تقدر

الثاني القسم

الضريبة وعاء

من يناير أول في الصافية، القيمة من مالكاأل على الضريبة وعاء يتشكل : 275 دةالما في المذكورون شخاصاأل يمتلكها التي للضريبة الخاضعة والقيم والحقوق مالكاأل لمجموع سنة، كل . أعاله 274 المادة التي والقيم والحقوق مالكاأل مجموع على منفردة بصفة للضريبة المتزوجة المرأة تخضع . أمالكها منها تتشكل : التالية األمالك عناصر لتصريح،ا إلجراءات تخضع - ) 1 : 276 المادة

؛ المبنية وغير المبنية العقارية األمالك - ؛العقارية العينية قالحقو -

: مثل المنقولة موالاأل - 3سم 2200و ) بنزين( 3 سم 2000 التي تفوق سعة أسطوانتها الخاصة السيارات * ؛ )غاز أويل( ؛ 3 سم 250 فوقي سعة محرك ذات النارية الدراجات * ؛ النزهة وسفن توخالي * ؛النزهة اتطائر * ؛ السباق خيول *

(*) ؛دج 500.000ها و اللوحات الفنية التي تفوق قيمتالتحف *

.2006م �,+� .'( ق ��%15 #�"� ا���دة '&: 1- 276ا���دة (*)

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

132

: التالية مالكاأل عناصر يحللتصر جبارياإ التخضع - ) 2 ؛للتأثيث خصصةالم المنقوالت - ؛ ثمينةال والمعادن والذهب الكريمة واألحجار المجوهرات -

: منها السيما خرىاأل المادية المنقوالت - ؛والكفاالت والودائع الديون * ؛ الوفاة حالة في التأمين عقود* . العمرية الريوع *

بحق أو نالسك بحق أو نتفاعاإل بحق المثقلة الحقوق أو مالكاأل تدرج : 277 المادة صاحب أو نتفاعاإل في الحق صاحب مالكأ ضمن شخصية، بصفة الممنوح ستعمالاإل . الملكية كاملة لقيمتها سبةنبال الحق على ،تدرج السكن بحق أو ستعمالاإل بحق أو نتفاعاإل بحق المثقلة مالكألا أن غير حكامأل طبقا وذلك الرقبة ملكية وصاحب نتفاعاإل في الحق صاحب أمالك ضمن ،التوالي : بشرط التسجيل قانون من 53 المادة ؛فاعنتاإل بحق احتفظ قد بائعه يكون ملك بيع عن ناتجا نتفاعاإل حق تكوين يكون أن -) 1

أو نتفاعاإل بحق احتفظ قد بائعه يكون ملك بيع عن ناتجة الملكية تجزئة تكون أن - ) 2 في المذكورين شخاصاأل حدأ من المشتري يكون ال نأو السكن بحق أو ستعمالاإل بحق ؛ التسجيل قانون من 44 المادة ستعمال أو حق السكن قد احتفظ به واهب لملك كان نتفاع أو حق اإلن يكون حق اإلأ -) 3

وللمؤسسات العمومية ذات الطابع أوللبلديات أوللواليات أموضوع هبة أو وصية للدولة .وللجمعيات الخيرية ستشفائية اإلوالمؤسسات أداري اإل

الثالث القسم

ةالضريب من المعفاة مالكاأل

ىطار نشاط مهني لدإإن قيمة رسملة الريوع العمرية، التي تكونت في : 278المادة عشر ةية، والمقسطة بصفة منتظمة لمدة خمسدورهيئات تأسيسية مقابل دفع عالوات

نهاء النشاط المهني الذي تم بسببه إنتفاع بها قل والتي يشترط في بدء اإلسنة على األ) 15( . الضريبة ساسأ تكوين في دفع العالوات، التدخل

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

133

ضمن التدخل المادية ضرارلأل تعويضا المحصلة التعويضات أو الريوع نإ: 279 المادة . المستفيدين شخاصاأل مالكأ

.الضريبة ساسأ تكوين في المهنية مالكاأل التدخل : 280 المادة : مهنية ككأمال تعتبر

نشاط أو فالحي أو حرفي أو أوتجاري صناعي نشاط لتأدية الضرورية األمالك - ؛حر

. الشركات وأسهم حصص - نشاطها يكون التي الشركات وأسهم حصص مهنية كأمالك تعتبر ال : 281 المادة

. بها الخاصة العقارية أو المنقولة مالكاأل تسيير األساسي الرابع القسم

األمالك تقييم

(*). الحقيقية التجارية قيمتها حسب طبيعتها كانت مهما العقارات تقدر : مكرر 281 المادة التصريح عن الناتج األساس هو المنقولة األموال تقدير ساسأ نإ : 2 مكرر 281 المادة . التسجيل قانون من 32 المادة حكامأل طبقا طرافلأل والتقديري المفصل

مـالك الخاضـعة األفي حالـة وجـود اعتـراض علـى تقـدير : 3مكرر 281المادة ي المنصـوص عليهـا فـي المـادة أبـداء الـر إلللضريبة، يمكن التماس لجنة التوفيق

ضـوين مـن المجلـس الشـعبي الـوالئي ع إلـى من قانون التسجيل والموسعة 102 .ابرأيهلإلدالء

الخامس القسم

للحسم القابلة الديون ساسأ لتحديد للضريبة الخاضعين أمالك ثقلتأ التي الديون تحسم :4 مكرر 281 المادة

. الضريبة بلة للحسم فيما يتعلق باألمالك العقارية، على الخصوص تكون قا :5مكرر 281المادة

مالك القروض المبرمة لدى المؤسسات المالية من أجل البناء أو للحصول على تلك األالعقارية، في حدود مبلغ يساوي رأس المال الباقي الواجب دفعه في أول يناير من سنة

هذا لىإ السارية والفوائد تدفع لم والتي المستحقة الفوائد ليهإ ضافت الخضوع للضريبة، . التاريخ

. 2000'( ق م �,+� 3'&%�� #�"� ا���دة : C'1�ر 281ا���دة (*)

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

134

المنصوص تلك باستثناء العقاري الرهن ديون للحسم قابلة يضاأ تكون ذلك، إلى إضافة . التسجيل قانون من 42 المادة في عليها الديون للحسم القابلة الديون تكون المنقولة، مالكلأل بالنسبة : 6 مكرر 281 المادة طريق عن الملكية بنقل والمتعلقة التسجيل قانون من 46 الى 36 من المواد في المذكورة . الوفاة

الذي التصريح في وتفصل نوناقا للحسم القابلة الديون تثبت أن يجب : 7 مكرر 281 المادة . مالكاأل على الضريبة طارإ في يكتتب

السادس القسم

الضريبة حساب (1) : يأتي كما األمالك على الضريبة نسبة تحدد :8 مكرر 281 المادة

% النسبة ) دج ( للضريبة الخاضعة األمالك من الصافية القيمة قسط

دج 50 . 000 . 000 يساوي أو عن يقل -

دج 100 000 . 000 لىإ 50 . 000 . 001 من -

دج 200 . 000 . 000 لى إ 100 . 000 . 001 من -

دج 300 . 000 . 000 لى إ 200 . 000 . 001 من -

دج 400 . 000 . 000 لى إ 300 . 000 . 001 من -

دج 400. 000 . 000 يفوق -

0 %

0.25 %

0.50 %

0.75 %

1 %

1.5 %

مالك الموجودة خارج الجزائر، يمكن للمدينين بالضريبة، بالنظر لأل: 9مكرر 281المادة لضريبة من تلك الواجبة مالك، خصم هذه االذين دفعوا ضريبة معادلة للضريبة على األ

.مالكالدفع في الجزائر بالنسبة لنفس األ السابع القسم

بالضريبة ننيالمدي لتزاماتإ

حتى سنوات ) 4 ( أربع كل يكتتبوا أن للضريبة، الخاضعين على يجب : 10 مكرر 281 المادة يتبعها التي الضرائب مفتشية لدى بأمالكهم تصريحا أجل، كآخر الرابعة السنة من مارس 31 (2). سكناهم مقر

.�2013,+� . م.'( ق 5و �2006,+� . م.'( ق 14و 2003'( ق م �,+� 26اد ا�� #�"� '&%�� : C'8�ر 281 ا���دة (1)

.�1996,+� . م.'( ق 25 ا���دة #�"� &%��' : C'10�ر 281 ا���دة (2)

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

135

للمرة السابقة المادة في عليه المنصوص التصريح يكتتب نأ يجب : 11 مكرر 281 المادة : قصىأ كحد مايو، 31 في ولىاأل

باستثناء ألمالكهم الصافية القيمة تكن مهما بالضريبة للمكلفين بالنسبة ،1995 لسنة - قانون يحدد . فقط األجور عن ناتجة مداخيل على إال يتوفرون ال الذين بالضريبة المكلفين أجرية مداخيل على إال يتوفرون ال الذين بالضريبة المكلفين اكتتاب تاريخ المالية (*)1.للتصريح

المنصوص التصريح تاريخ يؤخر بالضريبة، المدين وفاة حالة في : 12 مكرر 281 المادة . الوفاة تاريخ من بتداءإ شهرأ ستة لىإ السابقة المادة في عليه

يكون نأ دون بالجزائر مالكاأ يملكون الذين لألشخاص يمكن : 13 رمكر 281 المادة في بمهام المكلفين وأ وظائفهم، يمارسون الذين الدولة عوانأ وكذا ،بها جبائي مقر لديهم تاريخ من بتداءإ يوما 60 مدة في ين،يلتع الجبائية دارةاإل قبل من يستدعوا نأ جنبي،أ بلد المتعلقة المعلومات باستالم مرخص الجزائر في لهم الممث ،ليهمإ الموجه الطلب استالم . الضريبية والمنازعات والتحصيل بالوعاء

الثامن القسم

العقوبات

يؤدي مالكاأل على بالضريبة المتعلق التصريح اكتتاب عدم نإ: 14 مكرر 281 المادة . تلقائي ضريبي خضاعإ لىإ ذا لـم يسـوي الخاضـع للضـريبة إال إخضاع الضريبي التلقـائي جراءات اإلإالتطبق

ن تـاريخ أغيـر . ولعـذار األ يومـا مـن تبليـغ اإل ) 30(وضعيته في أجل ثالثـين مـالك الخاضـعة نتجـت األ فـي حالـة مـا إذا ،يومـا ) 60(ستين لىإ التسوية يمدد

.للضريبة عن ميراث التاسع القسم

مختلفة حكامأ

المتعلقة الخاصة حكاماأل باستثناء ،مالكاأل على الضريبة تخضع : 15 مكرر 281 المادة المطبقة حكاماأل لنفس والتقادم والمنازعات والتحصيل، والعقوبات، المراقبة، بها،لقواعد . المماثلة والرسوم المباشرة الضرائب ميدان في

: يلي كما مالكاأل على الضريبة توزيع يحدد : 282 المادة

. 1996'( ق م �,+� 25و 1995'( ق م �,+� 21'&%�� #�"� ا���دC'11: )89�ر 281ا���دة (*)

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

136

؛الدولة ميزانية لى، إ% 60 - ؛البلديات ميزانية لى، إ% 20 -

الوطني الصندوق " بعنوان 302 - 050 رقم الخاص التخصيص حساب لىإ، % 20 - ." للسكن

(1)الباب الثاني

الضريبة الجزافية الوحيدة

القسم األول أحكام عامة

تؤسس ضريبة جزافية وحيدة تحل محل النظام الجزافي للضريبة على :كررم 282 المادةعلى الدخل اإلجمالي والرسم على القيمة المضافة وكذا الرسم ريبة الضالدخل و تعوض

.على النشاط المهني القسم الثاني

مجال تطبيق الضريبة

:الوحيدةخضع لنظام الضريبة الجزافية ي: 1مكرر 282المادة ،واألشياء البضائع بيع في الرئيسية تجارتهم تتمثل لذينلا الطبيعيون األشخاص -)1

؛)دج (10.000.000 دينار يينمال عشرة السنوي أعمالهم رقم يتجاوز ال عندما

التابعة الخدمات تأدية ( األخرى األنشطة رسوناللذين يما الطبيعيون األشخاص 2)

عشرة السنوي أعمالهم رقم يتجاوز ال عندما ) والتجارية الصناعية األرباح لفئة

؛ )دج (10.000.000 دينار ينمالي

ينللفئت تنتمي أنشطة واحد نآ في رسونيما الذين الطبيعيون األشخاص يخضع ال 3)

سقف تجاوز يتم لم إذا إال الوحيدة الجزافية للضريبة 2 و 1 البندين في المذكورتين

(2)).دج (10.000.000 دينار ينمالي عشرةالوحيدة مطبقا من أجل تأسيس الضريبة المستحقة بعنوان السنة ظام الضريبة الجزافيةيبقى ن

ويتم . رقم األعمال المنصوص عليه بالنسبة لهذا النظامسقف خاللها تجاوز تم األولى التي

.تأسيس هذه الضريبة تبعا لهذه التجاوزات

:تستثنى من نظام الضريبة الجزافية الوحيدة عمليات البيع بالجملة ؛ -

(1) X@�Pاد '((ا���ب ا� .�2007,+� . م.'( ق 2'5%ث #�"� ا���دة ) : C'6�ر C'282�ر إ�2 282ا��'( 3و 2011م �,+� .'( ق 16و 2010م �,+� .'( ق 14 و �2008,+� . ت.م.'( ق 12و �9"� ا��اد '&%�� #: C'1�ر ���282دة ا(2)

.2011ت �,+� .م.ق

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

137

المعتمدون؛التي يقوم بها الوكالء عمليات البيع -

؛موزعو محطات الوقود -

؛المكلفون بالضريبة الذين يقومون بعمليات التصدير -

مستفيدة من اإلعفاء المنصوص عليهلمؤسسات بيع القومون بعمليات األشخاص الذين ي - باإلعفاء من الرسم؛ الشراء من نظاممؤسسات تستفيد لفي التنظيم المتعلق بالمحروقات و

لتسليات االعروض و األلعاب و ووتجار األمالك وما شابههم وكذا منظم نوالفراز - (*).أنواعها بمختلف

ا�A+B ا�@��?

G$H6$ ا�����G ا�EFا�7D ا��7C$ة

ترسل اإلدارة الجبائية تبليغا إلى المستغل الخاضع لنظام الضريبة : �I&2ر 282المادة يدة بموجب رسالة موصى عليها مع إشعار باإلستالم تبين فيه بالنسبة لكل سنة الجزافية الوح

.من فترة السنتين العناصر المعتمدة لتحديد رقم األعمال ،عتبارا من تاريخ إستالم التبليغإ ،يوما) 30(ن ويتوفر المعني باألمر على أجل مدته ثالث

.قام األعمال التي يمكن قبولهاأر إلبداء إما موافقته أو تقديم مالحظاته مع تبيانيعتمد التقدير الذي تم تبليغه كأساس المحدد،وفي حالة الموافقة أو عدم الرد في األجل

.لفرض الضريبةوإذا رفض المعني باألمر التقدير المبلغ له أو إذا رفضت اإلدارة الجبائية اإلقتراحات

ا األخير بعد تقدير أسس فرض المضادة المقدمة لها من طرف المعني باألمر يمكن لهذشكوى نزاعية يقدمها ضمن الشروط عن طريق الضريبة عليه أن يطلب تخفيض الضريبة

.من قانون اإلجراءات الجبائية 76إلى 70المنصوص عليها في المواد من

% 0M ��,@30=�وز ،,+� '( �+X0 ا�0R�ة ا�=dا8�0M �'%+N #�8U( أن رfA ا��NEل ا��Sصو

fAر )' fAس ر��2 أ�N 0=�وز ا�5%ود ا��>�رةM ل ا��&�0% '( دون أن��NEاألعمال المحقق ا .إعادة النظر في األسس المعتمدة ،في هذه الحالة ،فعال، يمكن لإلدارة الجبائية

يحدد مبلغ الضريبة الجزافية الوحيدة المستحقة على كل مستغل في كل سنة مدنية لفترة .ضرائب التي يتبع لها مكان ممارسة النشاطمن طرف مصلحة ال) 2(سنتين

.يمكن أن تتغير مبالغ الضريبة من سنة ألخرى خالل هذه الفترة

و 2011م لسنة .من ق 16 و 2010 م لسنة .من ق 14و 2008لسنة . ت.م.من ق 12و 9معدلة بموجب المواد : 1مكرر 282المادة (*)

.2011ت لسنة .م.من ق 3

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

138

عندما يقوم مكلف بالضريبة بإستغالل في آن واحد وفي نفس المنطقة :�I&3ر 282ا���دة أو أماكن أخرى أو في مناطق مختلفة عدة مؤسسات، أو دكاكين، أو متاجر أو ورشات

تكون في ستغلة بصورة مغايرة وتعتبر كل واحدة منها بمثابة مؤسسة م .ما رسة نشاطلممابعنوان المحقق األعمال الكلي دام رقمما بصفة منفصلة كل الحاالت خاضعة للضريبة

.)دج 10.000.000( ماليين دينار عشرة سقف الممارسة ال يتجاوز مجموع األنشطةبالضريبة المعني إختيار الخضوع للضريبة على الدخل المخالفة ، يمكن للمكلف حالةالفي

(1).بالنسبة لمجمل مداخيله مبسط، اإلجمالي حسب النظام ال

J#ا��ا A+Bا�

��Gت ا���L$%&

:يأتي كما ،يحدد معدل الضريبة الجزافية الوحيدة: �I&4ر 282ا���دة الضرائب من قانون 1مكرر 282من المادة 1 مقطعفي ال ذكورةبالنسبة لألنشطة الم ،5% -

(2)؛صناعة الخبز و كذا نشاط و الرسوم المماثلة المباشرة .أعاله 1مكرر 282من المادة 2 مقطعفي الذكورة بالنسبة لألنشطة األخرى الم ،% 12 -

M&�Nا� A+Bا�

�6ز� JG�O6 ا�����G ا�EFا�7D ا��7C$ة

:ايلي ويوزع ناتج الضريبة الوحيدة الجزافية كم : �I&5ر �282��دة ا ؛% 50,48 :الدولةميزانية - ؛%1 :غرف التجارة و الصناعة - ؛0,02 % :والحرف التقليدية للصناعة الوطنية الغرفة -

؛ 0,48 % :والمهن التقليدية الصناعة غرف -

؛% 40 :البلديات -

؛% 5 :اليةالو -

%. 5 :الصندوق المشترك للجماعات المحلية -

(3).2009كورة أعاله ابتداء من أول يناير كام المذحيسري مفعول األ

"� ا��: C'3�ر 282دة ا��� (1)�# ��%&' .2013م �,+� .'( ق 3و 2010 م �,+� .'( ق 14و 2008م �,+� .'( ق 12اد

.2012م �,+� .'( ق 12و 2008ت �,+� .م.'( ق 10'&%�� #�"� ا���دC'4 : )89�ر 282ا���دة (2) .2009'( ق م ت �,+� 12و �2009,+� . م.'( ق 19و 2008ت �,+� .م.'( ق 11'&%�� #�"� ا��اد : C'5�ر282ا���دة (3)

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

139

القسم السادس

و اإلستثناءات اإلعفاءات

:لضريبة الجزافية الوحيدة ا من تعفى: 6مكرر 282المادة لجمعيات الألشخاص المعوقين المعتمدة و كذا المصالح الملحقة بها؛ المؤسسات التابعة -

- �J*ق ا���ادات ا�*))&� $�T E< ا�,� �'� ؛$���I ا3- � E���'� ��'� و ا�*&'8� �h�OP نC\ر�*� E�Yص ا��-sZا اYن و آC�ا�)��'Cن ا�.&#'8

S'��.9 ا���h ER tدC�; ي 6)8دYوط ا��Oا� � .د�.

غير أن هؤالء يبقون مكلفين بدفع الحد األدنى من الضريبة المنصوص عليه في المادة .ماثلةمكرر من قانون الضرائب المباشرة والرسوم الم 365

(*) .2009يسري مفعول األحكام المذكورة أعاله ابتداء من أول يناير

(*)

. 2008ت �,+� .م.'( ق 13دة '&%�� #�"� ا���: C'6�ر282ا���دة

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

140

الرابع الجزء

مختلفة أحكام

اجاتجإحت - الضرائب سجالت

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

141

األول ابـــــلبا

ةـــعام امــكــأح

األول القسم

المغفلة الحقوق على الضريبة فرض

(*). ملغاة : 283 المادة في زيادات االقتضاء، عند ،288 المادة بموجب المؤسسة الضرائب تتحمل : 284 المادة . تعنيها التي بالضريبة المتعلقة األحكام ذلك أقرت كما ضافية،إ حقوقا أو الحقوق

الثاني القسم

لعقاريةا األمالك أصحاب تصريح

لها األساسيين والمستأجرين

عداد سجالت الضرائب المباشرة، يتعين على أصحاب األمالك إقصد : 285المادة يجار، أن يقدموا إلين للعقارات المبنية المخصصة بكاملها أو جزء منها لياألساسوالمستأجرين

. يناير 31ات، تصريحا قبل ب المباشرة للبلدية التي توجد بها العقارئلى رئيس مفتشية الضراإ : تقديمه بين التصريح يوميو

أجور مبلغ وكذا لهم، المؤجرة المحالت وحجم مستأجر لكل العاديين سمواإل اللقب - ؛التكاليف ومبلغ السابقة السنة خالل واحد، كل دفعها التي الكراء ؛حجمها وكذا للمحالت مجانية بصفة شاغل لكل العاديين سمواإل اللقب - ؛نفسه المصرح يشغلها التي المحالت حجم - . الشاغرة المحالت حجم -

تلقائيا، أعاله المحدد األجل ضمن تصريحه، يقدم لم الذي بالضريبة، المكلف خضاعإ يتم . 192 المادة في المقررة الزيادة تطبيق مع

في المقررة الزيادات تطبيق ةلالمغف الحقوق على يترتب التصريح، في نقص حالة في . 193 المادة

ن ا^"�اءات ا�=����8( 2002'( ق م �,+� 200'��3ة #�"� ا���دة : 283ا���دة (*)@�A 2م إ��CD^ا FG9+>; ه.(

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

142

الثالث القسم

الجمعيات على الواقعة الدمغ لزاميةإ

التبرعات جمع عمليات تنظم التي

تلزم الجمعيات المشكلة، طبقا للقانون المتعلق بالجمعيات، التي تنظم : 286المادة لى قابض الضرائب المختلفة إعمليات جمع التبرعات والمرخص لها بذلك قانونا بتقديم،

.للدائرة المعنية، دفاتر الوصول المستعملة في هذه العمليات من أجل دمغها . دج 5.000 اقدره جبائية غرامة دفع لتزام،اإل هذاب خاللإ كل على يترتب

الرابع القسم

شهاراإل إجراء ـ المهني السر (1) .ملغاة : 287 المادة . ملغاة : 288 المادة . ملغاة : 289 المادة . ملغاة : 290 المادة

جمالي والضريبة على أرباح الشركات الدخل اإلعلى ضريبةالبخصوص : 291لمادة ا ،230و 217و 135و 1وكذا الرسم على النشاط المهني المنصوص عليهم في المواد

يرخص للمكلفين بالضريبة الحصول على مستخرجات السجل الضريبي، وفق الشروط (2) . فقط الخاصة اشتراكاتهم حدود ، في2 - 328المقررة في المادة

مع دارةاإل أعوان يتبادلها معلومة أو رأي كل مغلق رفظ في تبليغ يجب : 292 المادة 291 المادة في ليهاإ المشار الضرائب بخصوص لهم يوجهونها أو بالضريبة المكلفين . أعاله والرسوم المباشرة بالضرائب المتعلقة المصلحة مراسالت بريدي عفاءإب تنقل أن يمكن . بالمراسلة لهم المرخص فينظالمو بين المتبادلة المماثلة بموجب تحدد أو بضروريتها المعترف عفاءإلبا الخاصة والنسب البريدية عفاءاتاإل تمنح . قانون

تودع قائمة المكلفين بالضريبة الخاضعين للضريبة على الدخل والرسوم : 293المادة المباشرة المحلية من قبل مدير الضرائب للوالية، بمقر المجالس الشعبية البلدية والوحدات

ن إ�2 ا^�CDم هFG 9+>; ( 2002 �,+� . م . ق '( 200 ا���دة #�"� '��3ة : 290إ�2 287 ا��اد '( (1)@�A ا�=����8 ا^"�اءات.( 2011'( ق م �,+� 17'&%�� #�"� ا���دة : 291ا���دة (2)

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

143

ها الضرائب وتوضع هذه القائمة تحت تصرف جميع المكلفين فيدارية التي تعد اإل . لصاقهاإب تأمر أن دارةلإل ويمكن . داريةاإل بالضريبة التابعين للوحدة

قامة، أو مؤسسات، أو إيمكن للمكلفين بالضريبة الذين يتوفرون على عدة محالت استغالالت، أن يطلبوا حين اكتتاب تصريحهم بتبليغ إلى مقر المجلس الشعبي البلدي التابع

.ستغالالتسات أو اإلقامة هذه أو المؤسدارية التي تتبع لها محالت اإلللوحدة اإلسم المكلف بالضريبة، وعنوانه ووضعه العائلي، وكذا مبلغ الدخل إويذكر في كل قائمة،

شتراك الواجب جمالي لإلجمالي الصافي ورقم األعمال الخاضع للضريبة، والمبلغ اإلاإليذكر فيها لكل مكلف ،وعالوة على ذلك. نفة الذكردفعه، بصدد الضريبة والرسوم اآل

إثر على أو تلقائيا له الممنوحة للتخفيضات السنوي ضريبة معني باألمر، المبلغبال . منازعة البلدية اللجنة تبديها التي واآلراء المالحظات سنة كل في الضرائب، مفتش ويستجمع . القوائم هذه بخصوص ،300 المادة في عليها المنصوص للطعن، المنصوص الجزائية العقوبات تطبيق القوائم، لهذه جزئي أو كلي نشر أي عن ويترتب .303 المادة في عليها

الخامس القسم

أخرى أحكام

والرسوم، الضرائب قرارإب المتعلقة التنفيذية التفاصيل كل القانون يحدد : 294 المادة . ستغاللواإل التسيير نفقات وكذا القانون، هذا موضوع احتجاجاتاإل وتقدم وتحصل، ،197 المادة في ليهاإ المشار الرسوم تقرر : 295 المادة . المباشرة الضرائب مجال في بها، المعمول جراءاتلإل وفقا فيها، ويبت فيها ويحقق

الواليات تصرف تحت الموضوعة للرسوم النموذجية الجداول تعد : 296 المادة المباشرة الضرائب فتتشم من المهني، النشاط على بالرسم الخاصة تلك ماعدا والبلديات، . باألمر المعنية يةالبلد الشعبية المجالس بمساعدة

ووزير بالمالية المكلف الوزير بين مشترك بقرار المادة، هذه تطبيق كيفيات تحدد . الداخلية قرار أساس إغفاالت الكلية أو الجزئية الملحوظة في يمكن أن تصحح اإل: 297المادة

، وكذا األخطاء المرتكبة في 295لمادة ليها في اإحدى الضرائب المشار إأحد الرسوم أو .2-326نقضاء األجل المنصوص عليه في المادة إتطبيق التعريفات، الى غاية

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

144

وكذا للضريبة الخاضعة المادة ثباتإ نمط خاصة، تعليمات بمقتضى يحدد : 298 المادة الجماعات لحساب المحصلة المباشرة، ئبالضرا أساس قرارإب الخاصة التنفيذية التفاصيل . المحلية

تلك هي الجزائر، خارج المحققة المداخيل على للتطبيق القابلة المعدالت إن : 299 المادة في الواردة األحكام عدا ما الجزائر، في العمل به الجاري التشريع في عليها المنصوص . الدولية الجبائية تفاقياتاإل

السادس القسم

لمضافةا القيمة على والرسم المباشرة الضرائب لجان

األول الفرعي القسم

للطعن الدائرة لجنة

المضافة القيمة على والرسم المباشرة الضرائب في (1).ملغاة :300 المادة

الثاني الفرعي قسمال

المضافة القيمة على والرسم المباشرة الضرائب في للطعن الوالئية اللجنة

.غاةلم: 301 المادة الثالث الفرعي القسم

للطعن المركزية اللجنة

المضافة القيمة على والرسم المباشرة الضرائب في

.ملغاة : 302 المادة السابع القسم

الجنحية والعقوبات الجبائية الغرامات

حاول أو تملص من كل يعاقب فضال عن العقوبات الجبائية المطبقة، -) 1 : 303 المادة له، عخاض رسم أو حق أو ضريبة يأ وعاء قرارإ في تدليسية إلى أعمال اللجوءب التملص : يأتي بما جزئيا، أو كليا أوتصفيته،

الحقوق مبلغ يفوق ال عندما ج، د 100 . 000 إلى ج د 50 . 000 من ليةما غرامة - (2) ؛ج د 100 . 000 امنه المتملص

.2007م �,+� . '( ق 23'��3ة #�"� ا���دة : 302إ�2 300 ا��اد '((1) . 2012م �,+� .'( ق 13و 2003'( ق م �,+� 28'&%�� #�"� ا���د89( : 303ا���دة (2)

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

145

من مالية وغرامة أشهر )06(ستة إلى )02( شهرين من سالحب - مبلغ يفوق عندما ،بإحدى هاتين العقوبتينأو ، ج د 500 . 000إلى ج 000

ج؛ د 1 . 000 . 000 يتجاوز وال ج،د 100 . 000 الحقوق المتملص منها مالية وغرامة ) 02( سنتين إلى أشهر )06(ستة من سالحب - ،بإحدى هاتين العقوبتين وأ ج د 000.000.2 إلى ج د 500 . 000 من وال ج، د 000.000.1 مبلغ الحقوق المتملص منها يفوق عندما ج؛ د 000.000.5 يتجاوز إلى ج د 000.000.2 من مالية وغرامة سنوات )05(خمس إلى )2( سنتين من الحبس -

�,Cق $�#8�u;E، Iى ه�E'6 ا�C&5;.'أو ج د 000.000.5 �$8�R �V�$ w#*.*ق ا�C&(ا� ؛ج د 10 . 000 . 000 يتجاوز وال ج، د 000.000.5

ج د 000.000.5 من مالية وغرامة سنوات ) 10( عشر إلى سنوات )5(خمس من الحبس - المتملص الحقوق مبلغ يفوق عندما ، ;8�uى ه�E'6 ا�E'.;C&5أو ج د 10 . 000 . 000 إلى (*) .ج د 10 . 000 . 000 هامن هذه مرتكبي على المطبقة العقوبات نفس المخالفات مرتكبي شركاء على تطبق -)2 . أدناه 306 المادة أحكام مراعاة مع أنفسهم، المخالفات قانون من 2 - 42 المادة بموجب المحدد والجنح الجرائم مرتكبي شركاء تعريف إن ويعتبر . السابقة الفقرة في مليهإ المشار المخالفات مرتكبي شركاء على يطبق العقوبات، : األشخاص ، كشركاء الخصوص على

في قسائم تحصيل أو المنقولة القيم في تجارلإل قانونية غير بصفة يتدخلون الذين - ؛ الخارج ؛الغير يملكها قسائم باسمهم قبضوا الذين - مضاعفة العقوبات، سواء ،إن العود في أجل خمس سنوات تنتج عنه بحكم القانون -)3

دونولية، وذلك أكانت جبائية أم جزائية، المنصوص عليها بخصوص المخالفات األالمنع من ممارسة ( ىخالل بالعقوبات الخاصة المنصوص عليها في نصوص أخراإل

.) الخ .... المهنة والعزل من الوظيفة وغلق المؤسسة 6 المقطـع فـي المحـددة الشـروط ضـمن بهما، يؤمر ونشره الحكم عالنإ لصق نإ . المقطع هذا في عليها المنصوص الحاالت جميع في وذلك أدناه،

. 2012م �,+� .'( ق 13و 2003'( ق م �,+� 28'&%�� #�"� ا���د89( : 303ا���دة (*)

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

146

على العقوبات قانون من 53 المادة أحكام األحوال، من حال أي في تطبق ال -) 4 . الجبائية مادةال في عليها المنصوص العقوبات في عليها المنصوص العقوبات باستثناء ئية،الجزا العقوبات يخص فيما تطبيقها ويمكن . أدناه 6 والمقطع أعاله 3 المقطع من الثانية الفقرة مهما ية،ئالجبا مادةال في المخالفات قمع أجل من عليها، المنصوص العقوبات تجمع -) 5 . نوعها كان تعينها التي الجرائد في باختصار أو بتمامه الحكم بنشر تأمر أن حكمةللم يمكن -) 6 . عليه المحكوم نفقة على والكل تحددها التي األماكن في وبتعليقه بالتضامن، يدفعوا أن ينبغي المخالفة لنفس عليهم المحكوم والشركات األشخاص نإ -) 7 . حقهم في الصادرة المالية العقوبات 597 المادة حكامأ تطبيق و كلما اقتضت الحاجة لذلك، المالية، العقوبات عن ينتج -) 8 . البدني كراهباإل المتعلقة الجزائية، اإلجراءات قانون من يليها وما 134مـا للمـادتين أعـاله، وإ 2و 1وبات تطبيقا، إما للمقطعـين عندما تصدر هذه العق

كراه البـدني، فيمـا يخـص تحصـيل الضـرائب ق اإليطبيتم تنون، امن هذا الق 303والتي يكون وعاؤها قد سبب المالحقات والزيادات والغرامـات الجبائيـة التـي عاقبـت

.المخالفات المستحقة المبالغ مجموع يخص فيما البدني كراهاإل مدة يحدد الحكم قرار أو الحكم نإ . أعاله ليهاإ المشار الجبائية والديون الجزائية العقوبات برسم ، الخاص للقانون تابع آخر معنوي شخص وأ شركة قبل من المخالفة ترتكب عندما -) 9 ممثلينال أو المتصرفين ضد الملحقة وبالعقوبات المستحقة الحبس بعقوبات الحكم يصدر . للمجموعة القانونيين أو الشرعيين

الممثلين أو المتصرفين ضد في نفس الوقت المستحقة الجزائية بالغرامات الحكم ويصدر األخير، هذا يخص فيما خاللاإل دون المعنوي الشخص وضد القانونيين، أو الشرعين . تطبيقها على المنصوص الجبائية بالغرامات

المؤهلين األعوان على يتعذر بحيث كانت طريقة بأي يتصرف شخص كل : 304 المادة 10 . 000 من تبلغ جبائية بغرامة يعاقب بمهامهم، يامالق الضرائب، تشريع مخالفات لمعاينة . دج 30 . 000 لىإ

دج عندما يتم التأكد خالل المعاينة أن المحل مغلق ألسباب 50.000تحدد هذه الغرامة بـ .تهدف إلى منع المصالح الجبائية من إجراء الرقابة

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

147

.مرات ) 3(بلغ الغرامة بثالث في حالة إجراء معاينتين متتاليتين ، يضاعف م الجاري النصوص في الواردة األخرى العقوبات تطبيق عن مستقلة الغرامة هذهتكون . التدليس أهمية تقدير تسنى كلما وذلك العمل، بها ستة من مدتها حبس بعقوبة ذلك عن فضال تقضي أن للمحكمة يجوز العود، حالة وفي . أشهر ) 6 ( ستة الى أيام ) 6 (

خالللإل القامعة العقوبات تطبق، الضريبة أساس قرارإ على جماعي اعتراض حصل وإذا . العقوبات قانون من 418 المادة في عليها المنصوص الوطني قتصاداإل سير بحسن

ت من أجل تطبيق العقوبات الجزائية المنصوص عليها في تابعاتباشر الم: 305المادة لشروط المنصوص ل امن قانون الضرائب المباشرة و الرسوم المماثلة وفق 303 المادة

(*) .ات الجبائيةمن قانون اإلجراء 104عليها في المادة عداد أو استعمال وثائق أو معلومات يثبت إفي يعاقب على المشاركة - )1: 306المادة

عمال أو خبير وبصفة أعم من قبل كل شخص أو شركة أعدم صحتها، من قبل وكيل تتمثل مهنتها في مسك السجالت الحسابية أو في المساعدة على مسكها لعدة زبائن، بغرامة

:جبائية قدرها ؛عليه المثبتة األولى المخالفة عن ،دج 1 . 000 − ؛الثانية المخالفة عن ،دج 2 . 000 −مبلغ الغرامة لىإدج 1.000ضافة إهكذا دواليك بوعن المخالفة الثالثة ،دج 3.000 -

فات لدى مكلف لعن كل مخالفة جديدة دون أن يستوجب ذلك التمييز فيما إذا ارتكبت المخا .التزامنعدة مكلفين إما بالتعاقب وإما ب واحد بالضريبة أو لدى

. بالتضامن الغرامة بدفع وزبونه المخالف من كل ويلزمعداد حسابات ختامية، وجرود إعندما يثبت أن المخالفين أعدوا أو ساعدوا على -)2

ها من تلك التي يستظهر بها لتحديد أسس تيا كانت طبيعأ ،وحسابات ووثائق غير صحيحةبات أن يعاقبوا بالعقو ؛يمكن فضال عن ذلك ؛زبائنهم الضرائب والرسوم المستحقة على

.304المنصوص عليها في المادة به ىوفي حالة العود أو تعدد الجنح المثبتة بحكم أو عدة أحكام، فإن الحكم الذي يقض -)3

عمال أو مستشار أالمنع من ممارسة مهنة وكيل ،قانونا ،ينتج عنه 2بمقتضى المقطع .يغلق المحل ،اسب ولو مستخدم، وعند االقتضاءجبائي أو خبير أو مح

.2012م �,+� .'( ق 14و �2008,+� .م.'( ق 13و 1998'( ق م �,+� 20'&%�� #�"� ا��اد : ���305دة ا (*)

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

148

وكل مخالفة لمنع ممارسة مهنة وكيل اعمال أو مستشار جبائي أو خبير أو محاسب ولو عداد أو دانتهم باإلإبصفة مسير أو مستخدم المفروض على األشخاص الذين تثبت

ا كانتيأعداد حسابات ختامية وجرود وحسابات ووثائق غير صحيحة إالمساعدة على زبائنهم، على المستحقة والرسوم ديد أسس الضرائبحمن تلك التي يستظهر بها لت طبيعتها

. دج 3 . 000 لىإ 300 من مبلغها جزائية بغرامة عليها يعاقب إدارة من شكوى اسأس على القضائية، السلطة قبل من تحقيق فتح حالة في : 307 المادة . مدنيا طرفا نفسها ؤسست أن دارةاإل لهذه يجوز المباشرة، الضرائب عوان المؤهلون الذين لى وسائل العنف، يحرر األإفي حالة اللجوء : 308المادة

يتعرضون لهذا العنف محضرا، وتطبق على مرتكبي هذه األعمال، العقوبات المنصوص لعنف على ممارسة باترضون عيها في قانون العقوبات في شأن األشخاص الذين يعل

.الوظائف العمومية

الثامن القسم

االطالع حق : العمومية االدارات لدى - أ

.ملغاة : 309 المادة

(*)

. ملغاة : 310 المادة . ملغاة : 311 المادة

: الخاصة سساتالمؤ لدى - ب . ملغاة : 312 المادة

. ملغاة : 313 المادة . ملغاة : 314 المادة

: مشتركة أحكام - ج . ملغاة : 315 المادة . ملغاة : 316 المادة

التاسع القسم

الضـريبة وعاء

ن إ�2 ا^�CDم هFG 9+>; ( 2002 �,+� . م . ق '( 200 ا���دة #�"� '��3ة : 316 إ�2 309 '( ا��اد (*)@�A ا�=����8 ا^"�اءات ( .

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

149

قبل من المباشرة الضرائب لمفتشي المسندة صالحياتال تمارس أن يمكن - ) 1 : 317 المادة بها يتمتع التي السلطات بنفس بالضرائب المكلفين زاءإ يتمتعون الذين المباشرة الضرائب مراقبي . المفتشون موظفي التي سنتها النصوص الجاري بها العمل الى ،يمكن أن تمارس الصالحيات -)2

مالك أدارة الضرائب المختلفة وإدارة التسجيل والطابع وإدارة إإدارة الضرائب المباشرة ومن قبل الموظفين التابعين للواحدة أواألخرى ،الدولة والتنظيم العقاري وإدارة الجمارك

وفقا لية،بالما المكلف الوزير من قرار بموجب المحددة الشروط دارات، ضمنمن هذه اإل . اختصاصه حدود وفي العمل بها الجاري للنصوص من ولهم المهني السر مجال في وخاصة لتزاماتاإل لنفس الموظفون هؤالء ويخضع . مهامهم يمارسون هم الذين للموظفين ما بالضرائب المكلفين إزاء السلطات

يؤهل أعوان إدارة الضرائب، الذين لهم على األقل رتبة مراقب للقيام، وفقا : 318دة الما ة المخالفات في مجال األسعار وإنعدام إظهار نا، بمعايمللتشريع والتنظيم المعمول به

.وإنعدام تقديم فاتورات الشراء وذلك بواسطة محاضر المتعلقة المحاضر في النظر واألسعار، المنافسةب والمكلفة ميايإقل المختصة المصالح تتولى

. باألسعار الخاصة بالمخالفات كاقتطاعات بها المرخص التجاري الربح حدود على عالوة كشفها يتم التي تعتبرالزيادات تلقائيا تخضعها الجبائية ةداراإل فإن الباب، هذا ومن حق، بغير حصلت جبائية (*). للضريبة

في حالة التحقيق المتزامن في الرسوم على رقم االعمال أوالرسوم المماثلة : 319المادة أو الضريبة على الدخل اإلجمالي أو الضريبة على أرباح الشركات، تخصم حسب كل

لموقعة على أساس فرض حالة، الحقوق البسيطة الناتجة عن التحقيق، من الترفيعات ا .الضرائب، وذلك من غير طلب مسبق من المكلف بالضرائب

:ويجري هذا الخصم بالكيفيات التالية يخصم المزيد في الرسوم على رقم األعمال والرسوم المماثلة، المتعلق بالعمليات -)1

جمالي المجراة اثناء سنة مالية معينة، بالنسبة لتأسيس وعاء الضريبة على الدخل اإل .أوالضريبة على أرباح الشركات، من نتائج هذه السنة المالية ذاتها

في حالة ما إذا تم في وقت الحق، منح تخفيضات أو ارجاعات من مبلغ الرسوم -)2من هذه المادة، تلحق، عند 1والضرائب التي كانت محل الخصم المشار اليه في المقطع

.1997 �,+� . م . ق '( 33 ا���دة #�"� '&%�� : 318 ا���دة (*)

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

150

، ضمن شروط القانون العام، باألرباح أو االقتضاء، هذه التخفيضات أو االرجاعات .المداخيل المحققة خالل السنة المالية الجارية في تاريخ األمر بالصرف

من هذه المادة، ضمن نفس الشروط، في حالة 2و 1تطبق أحكام المقطعين -)3التحقيقات المنفصلة في الرسوم على رقم األعمال والرسوم المماثلة أو في الضريبة على

.دخل اإلجمالي أو في الضريية على أرباح الشركاتال

غير أن الخصم المنصوص عليه فيما يخص الرسوم على رقم األعمال والرسوم المماثلة ال يتم، اال إذا سبق انهاء التحقيق في أسس هذه الرسوم قبل التحقيق في أساس الضريبة

.على الدخل اإلجمالي و على أرباح الشركات

عد باطل كل اقتراح ترفيع يقدم بمناسبة مراقبة جبائية، مالم يرد فيه أنه ي: 320المادة تخول للمكلف بالضريبة االستعانة بمستشار من اختياره، من أجل مناقشة هذا االقتراح أو

.الرد عليهلكل مكلف بالضريبة أن يستعين أثناء التحقيق في محاسبته بمستشار من اختياره، ويجب

.تحت طائلة بطالن االجراءات أن يشعر بهذا الحقإذا تعذر القيام بالمراقبة الجبائية بفعل المكلف بالضريبة أو الغير، يتم فورا : 321المادة

.تقدير أسس فرض الضريبةبعد 224و 151و 99عندما يتم إيداع التصريحات المشار إليها في المواد : 322المادة

لمذكورة، وإنما في غضون الشهرين الموالين إنقضاء اآلجال المحددة في نفس المواد ا، على عدم التصريح % 25لتاريخ إنقضاء هذه اآلجال، تنزل نسبة الزيادة بقدر

20، إذا لم تتعد مدة التأخير شهرا، وإلى % 10إلى 192المنصوص عليه في المادة .، عند خالف ذلك%

والتصريحات التي " الشيء"يترتب على اإليداع المتأخر للتصريحات التي تحمل عبارة تكتتب من طرف المكلفين بالضريبة الذين يستفيدون من إعفاء جبائي أو الذين يتحصلون

:على نتائج عاجزة، تطبيق الغرامات اآلتية .دج، عندما تكون مدة التأخر شهرا واحدا 2.500 - .دج، عندما يتجاوز التأخر شهرا واحدا ويقل عن شهرين 5.000 - (*)* .دج، عندما يتجاوز التأخر شهرين 10.000 -

، في 224و 151و 99يجب تقديم التصريحات المنصوص عليها في المواد : 323المادة .غضون اآلجال المحددة في المواد المذكورة

.2001م �,+� . '( ق 13و . �1996,+� . م.'( ق 29 89(ا���د%�� #�"� '&: 322ا���دة (*)

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

151

تحرر جميع التصريحات على اإلستمارات التي تعدها وتوفرها اإلدارة الجبائية ويجب أن لفين بالضرائب أو من قبل األشخاص المؤهلين قانونا توقع التصريحات من قبل المك

. لذلكويشعر المكلف بالضريبة باالستالم بواسطة وصل على الشكل النظامي يلحقه بتصريحه، بعدما يكتب عليه لقبه وإسمه وعنوانه الصحيح، ثم يرسل إليه الوصل بعد دمغه بخاتم

.اإلدارة الباب الثاني

جداول الضرائب واإلنذارات

القسم األول

وضع الجداول وإجراء التحصيل

ما لم ينص على أحكام خاصة في هذا القانون، تجبر المبالغ التي - )1 : 324المادة تعتمد لتأسيس وعاء الضرائب والرسوم المماثلة إلى الدينار األدنى، إذا لم تصل إلى عشرة

.ون خالف ذلكدنانير وإلى العشرة األدنى من الدنانير، في حالة ما يك) 10(يحدد القانون النسب التي تعتمد لحساب الحقوق المستحقة برسم الضرائب المباشرة

.المحليةتجبر األداءات المتعلقة بالضرائب المباشرة والرسوم المماثلة إلى العشرة األقرب من

سنتيمات، وتحسب الكسور ) 05(السنتيمات، وتحسب الكسور التي تساوي أو تفوق خمس واألمر سواء . سنتيمات) 10(سنتيمات بمثابة عشرة ) 05(اوي أو تفوق خمسالتي تس

.بالنسبة لمبلغ الحقوق الزائدة و الزيادات والتنزيالت والتخفيضاتوعندما يكون المبلغ اإلجمالي لألداءات المتضمنة في مادة من جدول الضرائب اليتجاوز

.لمذكورةدنانير، فإنه ال يتم تحصيل األداءات ا) 10(العشرة مع مراعاة الحاالت الخاصة المنصوص عليها في التشريع، تقدر أداءات الضرائب -)2

المباشرة والرسوم المماثلة حسب ما تكون عليه الوضعية في أول يناير من سنة فرض .الضريبة المعنية وطبقا للتشريع الجاري به العمل في ذلك التاريخ

لقانون تحت مادة من الجدول، عند االقتضاء، ويسري مفعول التعديالت التي يدرجها اإعتبارا من أول يناير من السنة التي تفتتح فيها السنة المالية، وهذا ما لم ينص القانون

.على ما يخالف ذلك (*) .ملغاة: 325المادة

ن ا?"�اءات ا�=����8( 2002'( ق م �,+� 200'��3ة #�"� ا���دة : 325ا���دة (*)@�A 2م إ��CDEا FG9+>; ه(

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

152

، يحدد 327مع مراعاة األحكام الخاصة المنصوص عيلها في المادة -)1 :326المادة سنوات للقيام بتحصيل جداول الضريبة التي يقتضيها ) 4(ح لإلدارة بأربع األجل الممنو

استدراك ما كان محل سهو أو نقص في وعاء الضرائب المباشرة والرسوم المماثلة أو .تطبيق العقوبات الجبائية المترتبة عن تأسيس الضرائب المعنية

ه الحقوق، يبدأ أجل التقادم وفيما يخص وعاء الحقوق البسيطة والعقوبات المتناسبة مع هذالسالف الذكر، إعتبارا من اليوم األخير من السنة التي اختتمت أثناءها الفترة التي تم فيها

.فرض الرسوم على المداخيلوفيما يخص وعاء الغرامات الثابتة ذات الطابع الجبائي، يبدأ أجل التقادم، إعتبارا من

.أثناءها المخالفة المعنيةاليوم األخير من السنة التي ارتكبت غير أنه، ال يجوز، في أي حال من األحوال، أن يقل هذا األجل عن األجل المتاح لإلدارة

. لقيامها بتأسيس الحقوق التي كانت محل المخالفة المعنية، إذا ما قامت اإلدارة، بعد إثباتها أن )2(يمدد أجل التقادم المنصوص عليه أعاله، بسنتين

.الضريبة عمد إلى طرق تدليسية، برفع دعوى قضائية ضدهالمكلف بيمنح نفس األجل لإلدارة لكي تدرج في التحصيل الجداول اإلضافية الموضوعة في -)2

مجال الرسوم المحصلة لفائدة المجموعات المحلية وبعض المؤسسات، على أن يبتدئ السنة التي تفرض الضريبة سريان هذا األجل في هذه الحالة، إعتبارا من أول يناير من

.برسمها، يجـوز إسـتدراك 326دون اإلخالل باألجل المحدد فـي المـادة -)1: 327المادة

كل خطأ يرتكب سواء في نوع الضريبة أو فـي مكـان فرضـها، بالنسـبة ألي كـان من الضرائب والرسوم المؤسسة عـن طريـق الجـداول، وذلـك إلـى غايـة إنتهـاء

ي السنة التي يصدر فيها القرار القاضـي باإلعفـاء مـن الضـريبة السنة الثانية التي تل .األولى

كل إغفال أو نقص في الضريبة يتم إكتشافه إما بدعوى أمام المحاكم الجزائية، أو -)2على إثر افتتاح تركة المكلف بالضريبة أو تركة زوجه، ودون اإلخالل باآلجال المحددة

ية إنقضاء السنة الثانية التي تلي سنة القرار الذي ، يمكن تداركه إلى غا326في المادة (*).أنهى الدعوى أو التي تم فيها التصريح بالتركة

.�2002,+� . م.'( ق 200'&%�� #�"� ا���دة : 327ا���دة (*)

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

153

تشكل الضرائب التي يتم تأسيسها بعد وفاة المكلف بالضريبة، بمقتضى هذه المادة وكذا جميع الضرائب األخرى المستحقة على الورثة من تبعة الوارث دينا يخصم من أصول

.ة بالنسبة لتحصيل حقوق التحويل الناتج عن الوفاةالتركوال يجوز خصم هذه الضرائب من دخل الورثة بالنسبة لتأسيس ما يفرض على هؤالء من

.الضريبة على الدخل اإلجمالي القسم الثاني

اإلنذار والمستخلص من جدول الضرائب

(*). ملغاة: 328المادة الباب الثالث

الشكاية والتخفيض

م األولالقس

المنازعات الضريبية

: الشكايات - )أ

.ملغاة: 329المادة .ملغاة: 330المادة .ملغاة: 331المادة .ملغاة: 332المادة .ملغاة: 333المادة .ملغاة: 334المادة

اإلجراءات أمام لجان الطعن - ب

.ملغاة: 335المادة .ملغاة: 336المادة

اإلدارية التابعة للمجلس القضائياإلجراءات أمام الغرفة - ج

.ملغاة: 337المادة .ملغاة: 338المادة .ملغاة: 339المادة

ن ا^"�اءات ا�=����8( �2002,+� . م. '( ق 200'��3اة #�"� ا���دة 339إ�2 328ا��اد '( (*)@�A 2م إ��CD^ا FG9+>; ه.(

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

154

(1) .ملغاة: 340المادة .ملغاة: 341المادة .ملغاة: 342المادة .ملغاة: 343المادة

طرق الطعن في قرارات الغرف اإلدارية التابعة للمجالس القضائية -د

(2) .اةملغ: 344المادة

القسم الثاني

الطعن الوالئي

طلبات المكلفين بالضريبة - أ

.ملغاة: 345المادة طلبات قابضي الضرائب - ب

.ملغاة: 346المادة

القسم الثالث

القرارات التي تتخذها اإلدارة حكما

.ملغاة: 347المادة القسم الرابع

التخفيضات والمقاصات

.ملغاة: 348المادة .ملغاة: 349المادة .ملغاة: 350المادة .ملغاة: 351المادة .ملغاة: 352المادة

القسم الخامس

قمع أفعال الغش المرتكبة

بمناسبة طلبات التخفيض .ملغاة: 353المادة

ن ا^"�اءات ا�=����8( �2002,+� . م. '( ق 200'��3ة #�"� ا���دة : 343إ�2 340ا��اد '( (1)@�A 2م إ��CD^ا FG9+>; ه(. ن ا^"�اءات ا�=����8( �2002,+� . م. '( ق 200"� ا���دة '��3ة #�: 353إ�2 344ا��اد '( (2)@�A 2م إ��CD^ا FG9+>; ه(.

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

155

الجزء الخامس

تحصيل الضرائب والرسوم

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

157

البـاب األول

وجوب تحصيل الضرائب وأداؤها

القسم األول

ائب والرسوم الصادرة عن طريق الجداول الضريبيةالضر

تفرض الضرائب المباشرة والعوائد والرسوم المماثلة المذكورة في هذا : 354المادة االقانون، في اليوم األول من الشهر الثالث الموالي للشهر الذي يدرج فيه الجدول

. للتحصيل

وب تحصيل الضريبة، بموجب أحكام ال تطبق هذه األحكام في جميع الحاالت حيث يتحدد وج .خاصة

وفضال عن ذلك، عندما تطبق جداول أولية للضريبة الواحدة على سنتين متتاليتين، ال .أشهر بعد اآلخر) 06(يجوز إصدار الواحد منها قبل ستة

ينتج عن الرحيل من النطاق اإلقليمي لقباضة الضرائب المختلفة أو القباضة البلدية وعن عي أو اإلضطراري، وجوب التحصيل الفوري لمجموع الضريبة، بمجرد البيع الطو

.إدراج الجدول في التحصيل، إال إذا قام المكلف بتعريف مسند لموطنه الجديد

غير أن اإلصدار التكميلي أو اإلضافي لجدول الضرائب المباشرة والرسوم المماثلة يصبح غير أن . عد تاريخ إدراجه في التحصيلب) 30(واجب التحصيل، إعتبارا من اليوم الثالثين

اإلصدارات التكميلية واإلضافية الناتجة عن التصريحات الناقصة أو عن عدمها، تكون .يوما من تاريخ التبليغ) 15(واجبة التحصيل بعد خمسة عشر

وفي حالة التنازل أو توقف المؤسسة أو االستغالل أو الكف عن ممارسة مهنة غير المستغل أو المكلف بالضريبة، يصبح كل من الضريبة على الدخل تجارية، أو وفاة

اإلجمالي و الضريبة على أرباح الشركات والرسم على النشاط المهني، المؤسسين ضمن واجب التحصيل على الفور -2 229و 195و 132الشروط المنصوص عليها في المواد

.وبالتمام

إلى 60و 54و 33ر إليها في المواد كما يجب التحصيل الفوري والكلي للحقوق المشا، وكذا الغرامات الجبائية المسلطة على مخالفة التنظيم المتعلق بالضرائب المباشرة 74

(*) .والرسوم المماثلة

.�2003,+� . م.'( ق 30، �1996,+� . م.'( ق 31'&%�� #�"� ا���د89( : 354ا���دة (*)

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

158

القسم الثاني

نظام التسبيقات على الحساب

نة فيما يخص المكلفين بالضريبة غير األجراء الذين قيدوا في جدول الس -)1 :355المادة ، يتم أداء الضريبة على الدخل، )دج 500.1(السابقة بمبلغ يفوق ألف وخمسمائة دينار

20مارس، ومن 20فبراير إلى 20من ، )02(، بدفع تسبيقين 354حكام المادة ألإستثناء المعتمدة األرباح أو المداخيل فيهايونيو من السنة التي تلي السنة التي حققت 20مايو إلى

.أعاله ب الضريبة المذكورةحسال كأساسيجب على األشخاص الطبيعيين و الملحقين بهم الحديثي العهد بالنشاط و الذين لم يتم إدراجهم في الجداول، أن يقوموا من تلقاء أنفسهم بأداء التسبيقات الوقتية، على أساس

و الحصص التي كان من المفروض أن تطلب منهم أثناء السنة الضريبية األخيرة، لفرضت عليهم الضريبة على األرباح أو المداخيل المماثلة لتلك المحققة خالل سنتهم

.األولى من النشاط، من الحصص الضريبية المفروضة على المكلف % 30يساوي مبلغ كل تسبيقة

.بالضريبة عن طريق الجداول المتعلقة بالسنة األخيرة التي وجبت عليه الضريبة برسمها طرف من تصلمخا الضرائب لقابض مسبق إخطار بدون الوقتية قساطاأل وتدفع تحسب

.القانون هذا من 26 و مكرر 20 ينادتالم في عليهم نصوصالم بالضريبةين كلفالم

مختتمة مالية سنة آخر في المحقق بالربح تعلقةالم الضريبة من 30% قسط كل مبلغ يساوي

أي يحدث لم إذا األخير الضريبي اإلخضاع فترة في المحقق الربح أو استحقاقها تاريخ عند

.السنة خالل مالية لسنة ختم

للضريبة بالنسبة ، 2010 المالية للسنة انتقالية بصورة ،بالضريبة ينكلفالم هؤالء على ينيتع

.2010 نوفمبر 15 إلى 2010 أكتوبر 15 من واحد قسط دفع اإلجمالي الدخل على

نسبي معدل الضريبي اإلخضاع بفترة تعلقالم الربح خرآ على بتطبيق القسط هذا مبلغ يحدد

.2010 اليةالم السنة لنفس بالنسبة تسديدها المحتمل األقساط تخفيض مع 20% قدره

ينكلفالم هؤالء طرف من الضريبة من تبقىالم تصفية تتم ،أدناه 3 الفقرة أحكام عن استثناء

التسبيقات خصم بعد مسبق إخطار بدون كذلك به تصلالم بلغالم ويدفعون بالضريبة ينادتالم في عليها نصوصالم التصريحات تسليم يوم األكثر على وذلك ،قبل من دفوعةالم

(*) .القانون هذا من 28 و1 مكرر 20

(*) .2011م �,+� .( ق' 18و 2010ت �,+� .م.'( ق 10و �1995,+� . م.'( ق 23ا��اد'&%�� #�"� : ���355دة ا

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

159

التصريح طريق عن ،بالضريبة ينكلفالم هؤالء نفس طرف من التصفية متبقى دفع يتم

.عبالدف إشعار جدول ظهره يشكل الذي السنويإذا لم يحصل أداء طوعي، يتم تحصيل التسبيقات الواجب تحصيلها، ويواصل ذلك -2

.ضمن نفس الشروط المحددة في هذا القانونمارس و ال 15قات المشار إليها أعاله، ال في يو في حالة ما إذا لم يتم األداء الكلي للتسب

غ غير المؤداة، وعند ، على المبال% 10يونيو المطابق، تطبق زيادة بنسبة 15في .االقتضاء، تقتطع تلقائيا، عالوة على األداءات المتأخرة عن موعدها

يحصل المتبقى من الضريبة كما هو ناتج عن التصفية التي تتم على يد مصلحة -3 .أعاله 354الضرائب المباشرة، عن طريق الجداول ضمن الشروط المحددة في المادة

أعاله، يجب التحصيل الكلي 354واعد المحددة في المادة غير أنه، إستثناء من القللضريبة و الزيادة المتبقى أداؤها بمجرد إدراج الجداول في التحصيل، إذا لم يتم أداء

.يونيو المطابق 15فبراير و ال في 15تسبيقة كليا أو جزئيا، ال في ي سبق أداؤها برسم سنة يجوز للمكلف بالضريبة الذي يعتبر أن مبلغ التسبيقات الت -4

مالية يساوي أو يفوق الحصص الضريبية التي ستكون في النهاية على ذمته، أن يعفي نفسه من القيام بأداء تسبيقات جديدة مقررة لتلك السنة، وذلك بتسليم تصريح مؤرخ وموقع لقابض الضرائب المختلفة، المكلف بتحصيل الضرائب المباشرة في مكان فرض الضريبة

.يوما قبل موعد وجوب تحصيل األداء الالحق ) 15(سة عشرة خمو إذا ثبت بعد إدراج الجداول في التحصيل، أن التصريح الموجه إلى قابض الضرائب المختلفة غير صحيح، تطبق على المكلف بالضريبة العقوبات المنصوص عليها في

.من هذه المادة 2المقطع جوب التحصيل و فترات أداء التسبيقات على الحساب، تعدل عند الحاجة، تواريخ و -5

(*).بموجب قرار من الوزير المكلف بالماليةيتم تحصيل الضريبة على أرباح الشركات المطبقة على شركات األسهم -)1: 356المادة

و ما يماثلها، و كذا شركات األشخاص التي اختارت النظام الجبائي الخاص بشركات وفقا للشروط المنصوص عليها في هذه المادة، ما عدا االقتطاعات من رؤوس األموال،

.156و 155و 154المصدر المنصوص عليها في المواد

.2010ت �,+� .م.'( ق 10و �1995,+� . م.'( ق 23'&%�� #�"� ا���د89( : ��355دة �ا (*)

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

160

، يترتب عن الضريبة على أرباح الشركات أداء ثالثة 354إستثناء ألحكام المادة -)2أكتوبر 20يونيو، ومن 20مايو إلى 20مارس، و من 20فبراير إلى 20منتسبيقات

من السنة التي تلي تلك التي حققت فيها األرباح المعتمدة كأساس لحساب نوفمبر 20إلى (*).الضريبة المذكورة أعاله

يتم حساب األقساط الوقتية و دفعها إلى قابض الضرائب المختص من طرف المكلفين . بالضريبة الخاضعين للضريبة على أرباح الشركات دون إخطار مسبق

عندما يغير المكلف بالضريبة مؤسسته بعد إستحقاق التسبيقة األولى لسنة مالية -)3معينة، يجب عليه دفع التسبيقات الالحقة إلى صندوق قابض الضرائب المختلفة المؤهل

.لتحصيل التسبيقة األولىمن الضريبة المتعلقة بالربح المحقق في آخر السنة المالية % 30يساوي مبلغ كل تسبيقة

المختتمة عند تاريخ استحقاقها، أو بالربح المحقق في الفترة األخيرة لفرض الضريبة إذا لم .يحصل ختم ألي سنة مالية

غير أنه، إذا تعلق األمر بفترة تقل عن سنة أو تفوقها، تحسب التسبيقات على أساس .شهرا) 12(األرباح المقدرة بالتناسب مع فترة مدتها إثنا عشر

لفقرة الثانية أعاله، تحسب التسبيقة التي يكون استحقاقها بين تاريخ ختم سنة إستثناء من ا، على 151مالية أو نهاية فترة فرض الضريبة ونهاية أجل التصريح المحدد في المادة

أساس األرباح المتعلقة بالسنة المالية أو بفترة فرض الضريبة السابقة التي انقضى أجل ذه التسبيقة على أساس نتائج آخر سنة مالية أو آخر فترة ويسوى مبلغ ه. التصريح بها

.فرض الضريبة عند دفع أقرب تسبيقة الحقة

.ويجبر مبلغ التسبيقات إلى الدينار األدنى

من %30فيما يخص المؤسسات المذكورة آنفا، الحديثة اإلنشاء، تساوي كل تسبيقة -)4رأسمال المال اإلجتماعي من %5الضريبة المحسوبة على الحاصل المقدر بنسبة

.المسخرعندما يفترض أن السنة المالية المختتمة األخيرة غير خاضعة للضريبة في حين أن - )5

السنة المالية السابقة لها قد خضعت لفرض الضريبة، يجوز للمكلف بالضريبة أن يطلب من أساس نتائج السنة قابض الضرائب المختلفة إعفاءه من آداء التسبيقة األولى المحسوبة على

.المالية ما قبل األخيرة

�2003,+� . م.'( ق 31و �2002,+� . م.'( ق 14و �2000,+� . م.'( ق 17و �1999,+� . م.'( ق 24'&%�� #�"� ا��اد : 356ا���دة (*)

.2011م �,+� .'( ق 18و 2009,+� م �.'( ق 20و'���0 #�"� ا���دة

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

161

وإذا لم يطلب اإلستفادة من هذا اإلجراء، يمكنه فيما بعد أن يتحصل على تسديد التسبيقة األولى إذا لم ينتج عن السنة المالية التي ينتمي إليها حساب التسبيقات الموالية، أي فرض

.للضريبة

يعتبر مبلغ التسبيقات التي تم أداؤها بعنوان فضال عن ذلك ، يمكن للمكلف بالضريبة الذيسنة مالية يساوي أو يفوق الضريبة التي ستكون في النهاية على عاتقه بالنسبة لهذه السنة المالية، أن يعفي نفسه من القيام بأداء تسبيقات جديدة بتسليم تصريح مؤرخ وموقع لقابض

.وجوب أداء التسبيقة الالحقة يوما قبل تاريخ) 15(الضرائب المختلفة، خمسة عشرة

، المذكورة في %10وإذ ثبت، فيما بعد، أن هذا التصريح غير صحيح، تطبق زيادة .، على المبالغ التي لم يتم دفعها في األجال المحددة355المادة

يتم تصفية المتبقى من الضريبة من طرف هؤالء المكلفين بالضريبة ويجبر المبلغ إلى ) 6ى، كما يتم دفعه من طرفهم دون إخطار مسبق أيضا، بعد خصم األقساط الدينار األدن

من قانون 151المدفوعة في أجل أقصاه يوم إيداع التصريح المنصوص عليه في المادة .الضرائب المباشرة و الرسوم المماثلة

يدفع المتبقى من الضريبة عن طريق التصريح السنوي والذي يشكل ظهره جدول إشعار .بالدفع

المالية، للسنة المستحقة الشركات أرباح على الضريبة مبلغ المدفوعة التسبيقات تجاوزت إذا

.(*) بالتسبيقات الخاصة المقبلة األقساط من خصمه يمكن الدفع في الفرق فائض عن ينتجعندما تستفيد المؤسسة من تمديد أجل إيداع التصريح السنوي المذكور أعاله والمنصوص

.، يمدد كذلك أجل تسوية متبقى التصفية 2-151ادة عليه في المفي حالة غياب الدفع الطوعي، يتم ضمان تحصيل التسبيقات المستحقة ومتابعتها -7)

.حسب الشروط المحددة في قانون الضرائب المباشرة و الرسوم المماثلة

151يكون فرض الضريبة الناتج عن التصريح المنصـوص عليـه فـي المـادة -)8جدول للتسوية يبـين المبلـغ اإلجمـالي للضـريبة المـتملص منهـا بمـا فيـه محل

الغرامات المحتملة لعدم دفع كل أو جزء من القسـط، وتقـديم مـؤخر أو عـدم كفايـة . المفروضة على عدم دفع المبالغ المستحقة% 10التصريح وكذا الزيادة بنسبة

القسم الثاني مكرر

االجنبيةسات نظام االقساط المطبق على المؤس

.�2013,+� . م.'( ق 4و �2009 �,+. م.'( ق 20 89('&%�� و '���0 #�"� ا���د: 8و 6- 356ا���دة (*)

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

162

تخضع المؤسسات األجنبية التي تقوم مؤقتا في الجزائر، في إطار :مكرر 356المادة الصفقات، بنشاط يخضع للضريبة وفقا للنظام العام بمقتضى التشريع الجبائي الجزائري أو بموجب األحكام اإلتفاقية، إلى دفع قسط من الضريبة على أرباح الشركات أو قسط من

من المبلغ اإلجمالي % 0,5ى الدخل اإلجمالي، حسب الحالة، يقدر بـالضريبة عل .للصفقة

يعفي تسديد هذا القسط المؤسسة من دفع األقساط المؤقتة في النظام العام ويمنح الحق في قرض جبائي مقتطع من اإلخضاع النهائي للسنة المالية المعتبرة أو إذا تعذر ذلك السنوات

.تسديد من قبل الخزينة العموميةالمالية الموالية أو اليوما األولى من كل شهر لدى مصلحة الضرائب ) 20(يدفع القسط خالل العشرين

(1) .المختصة في مجال التحصيل، بعنوان التسديدات المدفوعة خالل الشهر السابق

(2) 3القسم الثاني مكرر

مؤسسات العروضنظام األقساط المؤقتة المطبق على

مكرر أدناه، 356و 4-356بغض النظر عن أحكام المادتين : 1مكرر 356المادة تخضع المؤسسات التي تنظم عروضا بصفة منتظمة أو متناوبة للتسديد لدى قباضة الضرائب التي يتبع لها مكان تنظيم العرض في إطار أول ممارسة لنشاطها وفي أجل يوم

و يخصم . غ اإليرادات المحققةمن مبل% 20بعد إنتهاء العرض لقـسط مؤونة يساوي هذا القسط من الضريبة على أرباح الشركات أو الضريبة على الدخل اإلجمالي حسب

.الحالة

(3)القسم الثالث

نظام دفع الرسم على النشاط المهني

القسم الفرعي األول

الدفع الشهري أو الفصلي للرسم

اق رقم أعمالهم الخاضع للضريبة يجب على المكلفين بالضريبة الذين ف -)1: 357المادة دج أو 80.000المحقق في السنة المالية السابقة والذي يسقط إحتماال على السنة مبلغ

دج بالنسبة لإليرادات المهنية الخام، أن يؤدوا 15.000دج، حسب الحالة، أو 50.000

.�2003,+� . م.'( ق 33'��%5 #�"� ا���دة :'C�ر 356ا���دة (1) .2008ت �,+� .م.'( ق 14'5%ث #�"� ا���دة ): C'1�ر 356ا���دة ( 3ا�>,f ا�C' X@�P�ر (2)(3) ���Pا� f,<اد (ا� .1996'( ق م �,+� �#32"� ا���دة '&%ل) : 365إ�2 357ا��

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

163

المادة أدناه، مع مراعاة أحكام 359و 358الرسم، حسب الشروط المحددة في المادتين .221، وباستثناء المكلفين بالضريبة المذكورين في المادة 362

يلزم المكلفون بالضريبة الذين يباشرون نشاطهم أثناء السنة بنفس اإللتزامات الواردة 2)دج، 50.000دج أو 80.000أعاله، عندما يفوق رقم أعمالهم الخاضع للضريبة المحقق

.بة لإليرادات المهنية الخامدج بالنس 15.000حسب الحالة، أو

يحسب مبلغ الدفع على أساس قسط رقم األعمال الخاضع للرسم أو -)1: 358لمادة ااإليرادات المهنية الخام، شهريا أو فصليا، حسب دورية الدفوعات، ويحدد وفقا للمواد من

(1) .، مع تطبيق النسبة المعمول بها220إلى 218، يتم الدفع 357من المادة 2يبة المذكورين في المقطع فيما يخص المكلفين بالضر) 2

يوما األولى من الشهر الذي يلي الفترة التي فاق خاللها رقم ) 20(األول خالل العشرين 15.000دج، حسب الحالة، أو 50.000دج أو 80.000األعمال الخاضع للضريبة مبلغ

مجموع رقم األعمال الخاضع دج بالنسبة لإليرادات المهنية الخام، ويحسب على أساسوتجرى عمليات الدفع الموالية . للرسم أو اإليرادات المهنية الخام المحققة خالل هذه الفترة

(2) .أدناه 359حسب الشروط المنصوص عليها في الفقرة الثالثة من المادة

يجب أداء الحقوق لصندوق قابض الضرائب لمكان فرض الضريبة، كما -1: 359المادة يوما األولى من الشهر الذي يلي ) 20(، وذلك خالل العشرين 223و محدد في المادة ه

.الشهر الذي تحقق خالله رقم األعمال أو اإليرادات المهنيةغير أنه ، يتعين على المكلفين بالضريبة الخاضعين لنظام فرض الضريبة حسب النظام

، واألشخاص الخاضعين 3كررم 20مكرر إلى 20المبسط المنصوص عليه في المواد من لنظام التصريح المراقب والذين يتحصلون على األرباح غير التجارية المذكورة في المادة

يوما األولى من الشهر الذي يلي الفصل المدني ) 20(، تسديد الرسم خالل العشرين 22 (3) .الذي تحقق خالله رقم األعمال أو اإليرادات المهنية الخام

، تتم عمليات 357من المادة 2لفين بالضريبة المذكورين في المقطع وفيما يخص المكالدفع حسب الشروط المحددة في هذه المادة، حالما يكون رقم أعمالهم المسقط على السنة

دج أو يفوق هذا الحد، حسب 240.000دج و 50.000دج أو 80.000يتراوح بين

.2009م �,+� .'( ق 21'&%�� #�"� ا���دة : 1- 358ا���دة (1) .1996'( ق م �,+� 27'&%�� #�"� ا���دة : 2- ��358دة ا� (2)

.2002( ق م �,+� ' 4'&%�� #�"� ا���دة : 359ا���دة (3)

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

164

بة المذكورين أعاله، حالما تكون الحالة، وتطبق نفس القواعد على المكلفين بالضريدج أو تفوق 30.000دج و 15.000إيرادلتهم المهنية المسقطة على السنة تتراوح بين

. هذا الحديرخص لوحدات مؤسسات البناء واألشغال العمومية، ووحدات مؤسسات النقل أيا كان رقم

ألولى من الشهر الذي يوما ا) 20(أعمالها، أن تقوم بالدفوعات المستحقة خالل العشرين .يلي الفصل المدني الذي حصل أو حقق خالله رقم األعمال

يرفق كل دفع بجدول إشعار بالدفع يؤرخه ويوقعه القائم بالدفع، ويجب أن يتضمن ) 2 :البيانات اآلتية

الفترة التي تحقق خاللها رقم األعمال أو اإليرادات المهنية، -عنوان وطبيعة النشاط الممارس أو المهنة الممارسة؛ اإلسم واللقب وإسم الشركة، وال -

ورقم تعريف المادة الرئيسية للضريبة المباشرة؛ رقم التعريف الجبائي؛ - طبيعة العمليات؛ -

المبلغ اإلجمالي لرقم األعمال المحقق خالل الشهر أو الفصل أو المبلغ اإلجمالي - لإليرادات المهنية الخاضعة للضريبة؛

األعمال المستفيد من التخفيض؛ مبلغ رقم - النسبة المعتمدة لحساب الدفع؛ - .مبلغ الدفع -ال «حتى في حالة عدم حصول الدفع، يجب إيداع جدول إشعاري يتضمن عبارة ) 3

وبيان أسباب عدم حصول الدفع، حسب الشروط المنصوص عليها في المقطع » شيء .األول من هذه المادة

على المكلفين بالضريبة المذكورين في المادة %10نسبتها تطبق غرامة: 360المادة ، الذين لم يودعوا الجدول اإلشعاري بدفع الرسم ولم يدفعوا الحقوق المطابقة في 357

.اآلجال المحددةبعد أن ترسل إليهم اإلدارة إعذارا برسالة موصي عليها مع % 25ترفع العقوبة إلى نسبة

.في أجل شهر واحدوصل إستالم لتسوية وضعيتهم من 3يمكن أن يترتب عن عدم إيداع الجدول اإلشعاري في اآلجال المقررة في المقطع

(*). دج 500تطبيق عقوبة قدرها 359المادة

. 1990'( ق م �,+� 24'&%�� #�"� ا���دة : 360ا���دة (*)

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

165

، 357يطبق الرسم تلقائيا على المكلفين بالضريبة المذكورين في المادة : 361المادة د أن يوجه إليهم اإلعذار المنصوص عليه الذين لم يودعوا جدول اإلشعار بدفع الرسم، بع

.في المادة السابقة

يترتب عن فرض الضريبة تلقائيا إصدار سجل واجب األداء فورا يتضمن، زيادة على والمشار إليها في الفقرة الثانية من المادة %25الحقوق الرئيسية، العقوبة المقدرة نسبتها

360. (*) القسم الفرعي الثاني

ى الحسابالتسبيقات عل

، الذين 357يجوز الترخيص للمكلفين بالضريبة المذكورين في المادة : 362المادة يمارسون منذ سنة على األقل نشاطا تخضع أرباحه للضريبة على الدخل اإلجمالي في صنف األرباح الصناعية والتجارية أو الضريبة على أرباح الشركات، وذلك بأن يؤدوا

.نظام التسبيقات على الحسابالرسم بطلب منهم وفقا ليجب أن يقدم الطلب الموجه إلى مفتش الضرائب لمكان فرض الضريبة، قبل أول فبراير من السنة المعنية أو قبل نهاية الشهر الذي تفتتح فيه السنة المالية، عندما تكون هذه

.األخيرة غير متطابقة مع السنة المدنية

سنة المالية، إال إذا حصل تنازل أو توقف، وإذا لم يصح هذا اإلختيار، بالنسبة لمجمل اليبادر بنقض هذا اإلختيار صراحة، في ظرف اآلجال المذكورة في الفقرة السابقة، فيجدد

.بالتمديد الضمني

فيما يخص المكلفين بالضريبة الذين أختاروا نظام التسبيقات على - 1: 363المادة شهرية أو الفصلية المنصوص عليها في المادة الحساب، يكون كل مدفوع من المدفوعات ال

مبلغ الرسم المتعلق ) 1/4(، مساويا حسب الحالة، الجزء من إثني عشر أو ربع 358بالنشاط الخاضع للضريبة في السنة المالية األخيرة التي انقضى فيها إيداع التصريح

.224المنصوص عليه في المادة

تقل مدتها عن سنة أو تفوقها، تحسب التسبيقات على غير أنه، إذا تعلق األمر بسنة مالية شهرا ويجبر مبلغ كل ) 12(أساس النشاط الخاضع للضريبة المسقط على فترة إثني عشر

.تسبيقة إلى الدينار األدنى

.1990'( ق م �,+� 25'&%�� #�"� ا���دة : 361ا���دة (*)

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

166

يبلغ مفتش الضرائب كل سنة المكلف بالضريبة الذي مارس االختيار المنصوص عليه ) 2من هذه المادة، المتعلق بالمدفوعات 1بقا ألحكام المقطع ، المبلغ المحدد ط362في المادة

.الشهرية أو الفصلية المطلوب أداؤها حتى التبليغ الموالي

غير أنه، فيما يخص الفترة التي تمتد من اليوم األول من السنة المالية التي تمت تاريخ بخصوصها المبادرة باختيار أول في اليوم األخير من الشهر أو الفصل السابق ل

التبليغ المذكور في الفقرة أعاله، يحدد المكلف بالضريبة بنفسه مبلغ التسبيقات التي يدفعها حسب رقم األعمال الخاضع للضريبة المحقق خالل السنة المالية األخيرة التي فرضت

.عليها الضريبة

، بالجدول اإلشعاري المنصوص عليه 1-359يرفق كل دفع يتم ضمن شروط المادة ) 3 .»إختيار نظام التسبيقات على الحساب«: يحمل عبارة 2-359ي المادة ف

وتشمل البيانات المتعلقة بالحساب، إما بيان الفترة المرجعية التي كانت أساسا لحساب التسبيقات والمبلغ اإلجمالي للرسم المتعلق بها، وكذا القسط الواجب تحصيله المحدد في

.عناصر الواردة في التبليغ الصادر عن المفتش، وإما بيان التاريخ وال1المقطع

يجوز للمكلف الذي يعتبر أن مبلغ التسبيقات التي سبق أداؤها بعنوان سنة مالية يساوي ) 4أو يفوق المبلغ اإلجمالي للرسم الذي سيكون في النهاية على ذمته عن هذه السنة، أن يعفي

تصريح مؤرخ وموقع للمفتش والقابض نفسه من القيام بأداء تسبيقات جديدة وذلك بتسليم .المختصين قبل موعد وجوب تحصيل األداء الالحق

وإذا ثبت فيما بعد، أن مبلغ هذا التصريح يقل عن مبلغ التسبيقات المستحقة فعال بقدر ، حسب نفس 361و 360يفوق العشر، تطبق العقوبات المنصوص عليها في المادتين

.دفعها في المواعيد المحددة الشروط على المبالغ التي لم يتم

في 2و 1إذا لم يتم الدفع الكلي إلحدى التسبيقات المنصوص عليها في المقطعين ) 5 .، على المبالغ غير المسددة361و 360المواعيد، تطبق العقوبات الواردة في المادتين

د خصم يصفي المكلف بالضريبة الرسم، وتدفع الحقوق المطابقة له، بع - 1: 364لمادة ا .التسبيقات المسددة، وذلك من دون سابق إنذار وفي أجل شهر بعد ختم السنة المالية

يوم ) 20(بالنسبة لنشاطات النقل والبنوك والتامينات، يصفى الرسم في أجل عشرين . 151الموالية ألجل اكتتاب التصريح المنصوص عليه في المادة

، يكون األجل المتاح إلجراء هذه التصفية هو غير أنه، في حالة التنازل أو توقف المؤسسة .229من المادة 2األجل المحدد في المقطع

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

167

الذي 2- 359يرفق دفع باقي التصفية بالجدول اإلشعاري المنصوص عليه في المادة يتضمن بيانا جليا لمبلغ التسبيقات الشهرية أو الفصلية، المدفوعة بعنوان السنة أو السنة

.المالية

يتم الدفع الكلي لهذا الرصيد الباقي في األجل المذكور أعاله، تطبق العقوبات وإذا لم .على المبالغ التي لم يتم دفعها 361و 360الواردة في المادتين

وإذا نتج عند التصفية أن مبلغ التسبيقات المدفوعة يفوق مبلغ الرسم المستحق فعال، يخصم .يتم إرجاعهالفائض المعاين على األداءات الالحقة أو

تتم تسوية الحقوق المستحقة بعنوان الرسم كل سنة حسب الشروط المحددة في المواد ) 2 (1). 223إلى 219

(2) .ملغاة : مكرر 364المادة القسم الفرعي الثالث

نظام الضريبة الجزافية الوحيدة

لخاضعون بغض النظر عن كل األحكام المخالفة يسدد المكلفون بالضريبة ا: 365المادة لنظام الضريبة الجزافية الوحيدة لدى قابض الضرائب الذي يتبع له مكان ممارسة

:أنشطتهم الخاضعة للضريبة ضمن الشروط اآلتية 282و 1مكرر 282يتفق على النظام الجزافي حسب األحكام الواردة في المادتين -

.من قانون الضرائب المباشرة و الرسوم المماثلة 2مكرر أشهر، قبل آخر يوم من ) 3(كل ثالثة) 1/4(الضريبة الجزافية الوحيدة بالربع تدفع -

.كل فصل مدني .عندما ينقضي الفصل في يوم عطلة قانونية يؤجل الدفع ألول يوم عمل يليه يستمر المكلف بالضريبة في تسديد الضريبة الجزافية الوحيدة على أساس النظام -

(3).الجزافي السابق

ال يمكن أن يقل مبلغ الضريبة المستحقة على األشخاص الطبيعيين : مكرر 365المادة دج، بالنسبة لكل سنة مالية، مهما يكن 5.000الخاضعين للضريبة الجزافية الوحيدة عن

.رقم األعمال المحقق

. �2002,+� . م.'( ق 13'&%�� #�"� ا���دة : 364ا���دة (1) . �1996,+� . م. '( ق 32و'��3ة #�"� ا���دة �1995,+� . م.'( ق 25'��%5 #�"� ا���دة : 'C�ر 364ا���دة (2) .�2007,+� . م.'( ق 20'&%�� #�"� ا���دة :365ا���دة (3)

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

168

من قانون الضرائب المباشرة و الرسوم 2مكرر 282بغض النظر عن أحكام المادة ع ناتج الحد األدنى من الضريبة الوحيدة المفروضة لفائدة المماثلة، يخصص مجمو

(4).البلدية

(1).ملغاة : 366المادة

.ملغاة: 367المادة .ملغاة: 368المادة

.ملغاة: 369المادة القسم الرابع

أداء الضريبة

تؤدى الضرائب والرسوم المذكورة في هذا القانون، نقدا، لدى صندوق : 370المادة قابض القائم على جدول الضرائب أو حسب طرق الدفع األخرى بما فيها اإلقتطاع البنكي ال

.أو التحويل والدفع اآللي (2).تحدد كيفيات تطبيق أحكام هذه المادة عن طريق التنظيم

ينتج عن كل دفع ضريبي تسليم وصل مقطوع من سجل قانوني ذي - )1: 371المادة لى القابضين، أن يقيدوا األداءات في جداولهم تواليا مع أرومة، وفضال عن ذلك، يجب ع

.حصولهايسلم مجانا تصريح بالدفع للمكلف بالضريبة، من قبل القابض، إثباتا للدليل على أدائه -)2

.لضرائبه

القسم الخامس

الدفع في كل ثالثة أشهر للضرائب والرسوم المدفوعة

فورا أو عن طريق اإلقتطاع من المصدر

1-359و 2–358و 1-129بغـض النظـر عن أحكـام المـواد : مكرر 371ة المادمن قانون الضرائب المباشرة والرسوم المماثلة، يتعين على المكلفين ) 3و 2الفقرتان(

بالضريبة الخاضعين لنظام فرض الضريبة حسب النظام المبسط المنصوص عليه في خاضعين لنظام التصريح المراقب و األشخاص ال 2مكرر 20مكرر إلى 20المواد من

.�2007,+� . م.'( ق 21'��%5 #�"� ا���دة :'C�ر 365ا���دة (4) .1996'( ق م �,+� 32'��3ة #�"� ا���دة : 369إ�2 366ا��اد '( (1) .�2008,+� . ت.م.'( ق 15ا���دة '&%�� #�"�: 370ا���دة (2)

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

169

، تسديد الرسم خالل 22الذين يتحصلون على األرباح غير التجارية المذكورة في المادة العشرين يوما األولى من الشهر الذي يلي الفصل المدني الذي تحقق خالله رقم األعمال

(3) .أو اإليرادات المهنية الخام

القسم السادس

أحكام خاصة

بغض النظر عن األحكام المخالفة، تترتب على إيجار القاعات أو : 2مكرر 371المادة المساحات الحياء الحفالت أو لتنظيم اللقاءات والملتقيات والتجمعات، ماعدا تلك الواقعة في المؤسسات ذات الطابع السياحي أو في الفنادق، دفع تسبيق لحساب مبلغ الضريبة على

.ة على أرباح الشركات، حسب الحالةالدخل االجمالي أو للضريب٪ على المبلغ االجمالي من االيرادات المحققة 10يتم حساب هذا التسبيق بتطبيق معدل

يدفع هذا التسبيق لدى قباضة الضرائب لمكان تواجد القاعة أو المساحة . خالل الشهرقيق يوما االولى من الشهر الذي يلي الشهر الذي تم فيه تح) 20(خالل العشرين

.اإليرادات. وتخضع أيضا لدفع التسبيق المذكور في الفقرات السابقة عمليات تنظيم االعياد السوقية

(1) من قانون 359و 358و 129بغض النظر عن أحكام المواد : 3مكرر 371المادة

الضرائب المباشرة والرسوم المماثلة، يجب على المكلفين بالضريبة التابعين لمراكز ذين يقل مبلغ الحقوق المدفوعة من قبلهم خالل السنة المنصرمة مائة و الضرائب ال

إكتتاب تصريحاتهم بالنسبة للسنة الموالية و القيام ) دج 150.000(خمسين ألف دينار أيام األولى من ) 10(بتسديد، كل ثالثة أشهر، الحقوق والرسوم المستحقة خالل العشرة

(2).الشهر الموالي للفصل نيالباب الثا

إلتزامات الغير وإمتيازات الخزينة

في مجال الضرائب المباشرة

2009م �,+� .'( ق 22'&%�� #�"� ا���دة : 'C�ر 371ا���دة (3) �2002,+�م .'( ق 15'��%5 #�"� ا���دة : C'2�ر 371ا���دة (1)"� ا���دة : C'3�ر 371ا���دة (2)�# �,�w'32 �+,� ا���دة 2003'( ق م �" .2007م �,+� .'( ق 25و '&%�� #�

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

170

ينفذ الجدول المدرج قانونا في التحصيل وجوبا في حق المكلف المقيد فيه، : 372المادة وكذلك في حق ممثليه أو من شاركه في المصلحة، وفي حق كل شخص مستفيد من

(3). عمال تجاريةوكالة أو إنابة تسمح له بممارسة عمل أو عدة أيجوز تحميل المتنازل له عن محل تجاري خاضع للضريبة، المسؤلية : 373المادة

132بالتضامن مع المتنازل أو مع ذوي حقوقه، على الحصص المشار إليها في المادتين واألمر . ، والمؤسسة ضمن الشروط المنصوص عليها في المادتين المذكورتين229و

مكلف بالضريبة يمارس مهنة غير تجارية، ضمن الشروط سواء بالنسبة لوارث .238و 132المنصوص عليها في المادتين

يتحمل مالك المحل التجاري، المسؤولية بالتضامن مع مستغل المؤسسة عن : 374المادة .الضرائب المباشرة المترتبة على استغالل هذا المحل التجاري

لتجاري، عندما يتبين أنه لم يحصل تواطؤ غير أنه، ال تقحم مسؤولية مالك المحل امصلحي بينه وبين مستغل المحل التجاري أو عندما يقدم هذا المالك لإلدارة الجبائية جميع

.المعلومات المفيدة الصالحة للبحث عن المستغل المتبوع ومالحقتهند لها تتحمل المسؤولية المؤسسات واألجهزة العمومية وغيرها من الهيئات العمومية المس

امتياز من أمالك الدولة، بالتضامن مع المستغلين أو الشاغلين للمحالت أو المساحات الواقعة في ملك الدولة المسند لها، عن الضرائب المباشرة المترتبة على اإلستغالل

.الصناعي أو التجاري أو المهني لهذه المحالت أو المساحاتية ذات اإلستعمال أو الطابع السياحي بصفة بمناسبة تأجير ما أسند لها من محالت تجار

التسيير الحر، يتعين على البلديات صاحبة اإلمتياز، أن تدرج في دفتر الشروط المؤسس بموجب التنظيم الجاري به العمل شرطا يلزم المستأجرين القائمين على التسيير بدفع

م التي يمكن أن وديعة ضمان تساوي إيجار ثالثة أشهرضمانا لدفع الضرائب والرسو .تترتب على النشاط الممارس في المحالت المسندة للتسيير الحر

، على جميع الضرائب والحقوق والرسوم 374و 373تطبق أحكام المادتين : 375لمادة اوالحواصل بجميع أنواعها، المستحقة عن النشاط الممارس في المحل التجاري المعني

.ختلفةوالمحصلة من قبل قابض الضرائب الميتحمل المسؤولية بالتضامن، كال الزوجين إن تعاشرا في البيت الواحد -)1 : 376المادة

وكذا أوالدهما القصر على أساس األموال والمداخيل التي تؤول له بعد الزواج عن .الضرائب المؤسسة باسم الضريبة على الدخل

.2001'( ق م ت �,+� 8'&%�� #�"� ا���دة : 372ا���دة (3)

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

171

م رب األسرة، على أساس يتابع تحصيل الضريبة على الدخل اإلجمالي المؤسسة باس -)2مداخيله الشخصية ومداخيل أوالده الذين يسكنون معه ويستوفون الشروط المطلوبة في

، لكي يعتبرون في كفالته، بصفة صحيحة لدى كل واحد من أوالده، ولكن في 1-6المادة حدود النسبة المطبقة لنسبة مداخيل كل منهم من مجموع المداخيل الخاضعة للضريبة باسم

.ب األسرةر

من أجل تحصيل الضرائب والحقوق والرسوم المؤسسة باسم أحد الزوجين، : 377المادة يجوز ممارسة المتابعات بما فيها أعمال الحجز والبيع على األموال المكتسبة عن طريق

ذلك ألنه يفترض أن هذه األموال تم . الشراء من قبل الزوج اآلخر منذ حصول الزواجلزوج أو أموال الزوجة المدينة بالضريبة إال إذا بادر الزوج المقحم بما تملكها بأموال ا

.يثبت العكس

تطبق أحكام الفقرة السابقة، إن استوجب األمر ذلك، على األمالك المكتسبة بالشراء من .قبل األوالد القصر للزوجين، ضمن الشروط المنصوص عليها في الفقرة أعاله

، على األمالك من هذا النوع إذا حقق الزوج أو األوالد ال تمارس المتابعات، بالخصوصالمعنيون مداخيل شخصية خاضعة للضريبة، يتم عادة التصريح بها وغير مختلة التناسب

.مع قيمة هذه األمالك

.398و 397وفي حالة صدور شكاية تتعلق بالمتابعات الممارسة، تطبق أحكام المادتين

تعلقة بالضريبة على الدخل اإلجمالي وبالرسم على ال مانع للحصص الم: 378المادة النشاط المهني والمقيدة في الجداول الضريبية على ذمة الشركاء باإلسم الجماعي طبقا

.في أن تشكل ديونا على ذمة الشركة 233و 7ألحكام المادتين

(*) .ملغاة :379لمادة ا

مباشرة والرسوم المماثلة قبل كل يمارس امتياز الخزينة في مادة الضرائب ال: 380المادة شيء طيلة كل المدة القانونية للتحصيل، التي تحسب، في جميع األحوال، إعتبارا من إدراج الجدول في التحصيل، وذلك على المنقوالت واألثاث التي يملكها المدينون بالضريبة

ع العتاد المسخر ويمارس هذا اإلمتياز عندما ال توجد رهون اتفاقية على جمي. أينما وجدتمن 683الستغالل مؤسسة تجارية حتى لو اعتبر هذا العتاد عقارا، تطبيقا ألحكام المادة

.القانون المدني

يمارس االمتياز الذي خصت به الخزينة العمومية بمقتضى القوانين : 381لمادة اجميع والتنظيمات الجاري بها العمل، بغض النظر عن جميع األحكام المخالفة، على

ن ا^"�اءات ا�=����8( �2002,+� . م.'( ق 200'��3ة #�"� ا���دة : 379ا���دة (*)@�A 2م إ��CD^ا FG9+>; ه.(

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

172

األمالك المنقولة والعقارية التي كانت محل حجز من قبل اإلدارات الجبائية المكلفة .بالتحصيل وخاصة من قبل إدارة الضرائب المختلفة

اليجوز أن يرخص قابض الضرائب المختلفة المباشر بمتابعة إستعمال أو استغالل ة أو ضمانة للخزينة صاحبة األمالك المنقولة أو العقارية المرتهنة قصد اتخاذها رهين .االمتياز، إال إذا رفع هذا المحاسب الحجز عنها رفعا قانونيا

يتوقف رفع الحجز على دفع أو على معاودة تحمل الدين الجبائي من قبل أصحاب تلك األمالك المقصرين ويجوز لقابض الضرائب المختلفة أن يبيعوا األملك المحجوزة

المستحقة، ما عدا إذا طبقت األحكام الخاصة الواردة في هذا ويقتطعوا من ثمنها الضريبة .القانون

يحصل قانونا مكوث الراسي عليه مزاد المحل التجاري المباع باستظهار نسخة محضر .البيع المسلم من قبل القابض المباشر للمتابعة وكذا وصل اإليراد المثبت أداء الثمن

لي للدين الجبائي الذي تباشر المتابعات من أجل وإذا لم يغطي هذا الثمن المبلغ اإلجماتحصيله، يدفع مبلغ أجرة كراء المحل التجاري المذكور إلى غاية تحصيل المستحق إلى القابض تسديدا للضرائب والحقوق والرسوم الواقعة على المحل التجاري على عهدة المالك

.أو المستغل المقصر

ة وشركاؤهم طبقا للتشريع الجنائي الجاري به يتابع ويعاقب مختلس األشياء المحجوزويمنع سحب األشياء المحجوزة أوتخصيص المحالت الموضوعة تحت يد العدالة . العمل

إدارة الضرائب المختلفة (نتيجة للحجز من دون الموافقة المسبقة للخزينة العمومية ).المباشرة المتابعة

مسـحوبة أو المخصصـة والمقـدرة وفضال عن ذلك، تقتطع وجوبا قيمـة األمـالك ال من قبل مصلحة أمالك الدولة إن لم يتم الدفع وفقـا للقواعـد المألوفـة مـن إعتمـادات ميزانية العتاد المخصصة للسلطة اإلدارية وذلـك فـي حالـة مـا إذا اسـتفادت هـذه السلطة اإلدارية من األمالك المحجوزة أو كانت مسـؤولة عـن الضـرر الـذي لحـق

.الخزينة

كل قانونا سند القباضة الذي يصدره القابض المكلف بالتحصيل ويدرجه في التنفيذ ويش .مدير الضرائب بالوالية أمرا بالصرف من هذه االعتمادات

غير أنه ال يدرج سند القباضة في التنفيذ إال في حالة عدم إرجاع األمالك المذكورة في .الك المعنية أو من خصوا بهااآلجال المحددة في اإلنذار الموجه إلى حائزي األم

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

173

إستثناء من القواعد اإلجرائية المنصوص عليها في مجال البيع بالمزاد العلني وبترخيص مكتوب من المديرية العامة للضرائب، يجوز لقابضي الضرائب المختلفة أن يضعوا األمالك المحجوزة تحت تصرف اإلدارات واألجهزة والهيئات العمومية والمؤسسات

.ستغالالت المسيرة ذاتيا قصد استعمالها مباشرة، وذلك مقابل دفع ثمنهاواإل

.يحدد سعر البيع بالرجوع إلى األثمان المعمول بها في تجارة األمالك المماثلة

ويتم الدفع نقدا ما لم يرفع طلب مهلة معلل إلى إدارة الضرائب المختلفة التي تحدد كيفيات .لمشتري في شكل تعهدالتسديد المتدرج التي يقرها ا

ينتج عن التأخر في الدفع وجوب التحصيل الفوري للمبالغ التي يتم أداؤها والقيام تلقائيا باقتطاع المبلغ اإلجمالي الحاصل من ثمن البيع، بناء على طلب قابض الضرائب المختلفة من األموال المودعة في الحساب الجاري البريدي أو في أي حساب آخر سواء مفتوحباسم المشتري المقصر ومما يملك من جميع الموارد األخرى أو الدخل المخصص منها

.لذاته أو لغيره

وإن كان المشتري إدارة أو مؤسسة عمومية تفرض لها اعتمادات ميزانية فيتم اقتطاع ويشكل قانونا سند القباضة الذي . المبالغ المستحقة تلقائيا من هذه االعتمادات المالية

القابض المكلف بالتحصيل ويدرجه في التنفيذ مديرالضرائب للوالية أمرا يصدره .بالصرف من االعتمادات

المتعلقة 391و 388و 385و 384و 383و 380تطبق أحكام المواد : 382المادة بامتياز الخزينة وممارسته في مجال الضرائب المباشرة والرسوم المماثلة، على اإليجارات

بالتزود بالمياه، وعلى الغرامات والعقوبات المالية وعلى الديون غير واألتاوى الخاصة المستحقة للضريبة وأمالك الدولة، وكذا بصفة عامة على جميع حواصل التحصيل لفائدة الدولة والمجموعات العمومية والمؤسسات العمومية، المنصوص عليه مثلما هو الشأن في

.ا إلدارة الضرائب المختلفةمجال الضرائب المباشرة والمسند قانون

غير أنه، يجب على األعوان المؤهلين لمعاينة المخالفات لقانون المرور إعالم المخالفين، أنه بإمكانهم أن يدفعوا بصفة إرادية الغرامات المسلطة عليهم خالل أجل قانوني محدد

.ول بهيوما تحت طائلة المتابعات الجزائية طبقا للتشريع المعم) 30(بثالثين

تحدد رتبة كل من االمتيازات التي تقع على الحواصل والديون المشار إليها في المادة :كمايلي

إمتياز الضرائب المباشرة والرسوم المماثلة؛1)- إمتياز ديون الدولة غير المستحقة للضريبة وأمالك الدولة؛)-2

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

174

لمحلية والمؤسسات الجبائية المستحقة للجماعات ا إمتياز الحواصل والديون غير)-3 العمومية؛

(*) .إمتياز الغرامات والعقوبات المالية)-4ال يجوز ألعوان التنفيذ التابعين لكتابة الضبط والموثقين واألعوان المكلفين : 383المادة

بالحراسة القضائية وجميع المستأمنين العموميين على األموال أن يسلموا للورثة والدائنين الذين لهم الحق في قبض المبالغ المحجوزة المودعة، إال بعد إثبات وغيرهم من األشخاص

أداء الضرائب المباشرة والرسوم على القيمة المضافة المستحقة على األشخاص الذين .حصلت المبالغ المذكورة على عهدتهم

غير أنه يرخص لألعوان والمستأمنين المذكورين، كلما اقتضت الحاجة لذلك، الدفع لضرائب التي قد تكون مستحقة، قبل الشروع في تسليم األموال وتدرج في المباشر ل

.حسابها وصالت اإليراد من الضرائب .وتطبق أيضا أحكام هذه المادة على القائمين بتصفية الشركات المحلة

يتعين على جميع المستأجرين والقابضين والمقتصدين وغيرهم من -)1: 384لمادة اصادرة من المدينين بالضرائب والخاضعين المتياز الخزينة المستأمنين على أموال

العمومية، أن يدفعوا بناء على طلب ذلك منهم، لقابض الضرائب المختلفة كتسديد عن المدينين المذكورين، من مبلغ األموال التي هم مدينون بها أو التي هي بين أيديهم أو

.هؤالء المدينين أو جزء منهاستكون إلى غاية اقتطاع كل الضرائب المستحقة على

تبقى الطلبات المقدمة قانونا والتي لم تسمح بسداد كل ما للخزينة، صحيحة طيلة أجل -)2مدته سنة ويبقى المستأمنون والحائزون، حتى في حساب جاري، على األموال المشار

م بدفع األموال إليها أعاله، والمدينون بها ملزمين طيلة نفس األجل إعتبارا من الطلب بالقيا .الصادرة عن المدينين بالضرائب تباعا الستالمها

تطبق أيضا أحكام هذه المادة على المسيرين والمتصرفين والمدراء العامين والمدراء والقائمين بتصفية الشركات بالنسبة للضرائب المستحقة عليها، وكذا على األعوان

تياط وجميع هيئات القرض الفالحي أو المحاسبين أو أمناء مال الشركات الفالحية لالح .غير الفالحي والتعاونيات والتجمعات المهنية

عندما يكون المدين بالضريبة شخصا معنويا، يحدد أجل إلزام المستأمنين والحائزين -)3 .سنوات) 4(بمدة أربع

.2001'( ق م �,+� 16'&%�� #�"� ا���دة : 382ا���دة (*)

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

175

ويسلم وصل من قبل قابض . تخصم المدفوعات المؤداة من المبالغ المستحقة -)4 .المختلفة للمستأمن أو الحائز الذي قام بالدفعالضرائب

ال يخول االمتياز المرتبط بالضريبة المباشرة بالحقوق األخرى التي تجوز : 385لمادة ا .ممارستها للخزينة، على غرار كل دائن، على أموال المكلفين بالضريبة

صلة لفائدة على الرسوم المح 385و 384و 383و 380تطبق أحكام المواد : 386المادة الواليات والبلديات، الملحقة بالضرائب المباشرة، غير أن رتبة اإلمتياز المتعلق بالرسوم المحصلة لفائدة الواليات تأتي مباشرة بعد رتبة امتياز الخزينة وتأتي رتبة اإلمتياز الخاص

.بالرسوم البلدية مباشرة بعد رتبة اإلمتياز بالرسوم المحصلة لفائدة الوالياتقد 386و 380يعتبر أن ممارسة اإلمتياز المنصوص عليه في المادتين : 387لمادة ا

تمت على الضمانة ويحتفظ به أيا كانت فترة تحقيقه بمجرد ما يتم مسك الضمانة عن .طريق الحجز

والمصاغ على 384وينتج نفس األثر على الضمانة من طلب الدفع المشار إليه في المادة ويمتد هذا األثر أيضا إلى الديون المشروطة أو بالقسط، وإلى جميع الديون . النحو القانوني

األخرى التي نشأت أو ستنشأ بعد الطلب والتي يحوزها المكلف بالضريبة أو سيحوزها .على ذمة الغير المدين أيا كان التاريخ الذي تصبح فيه هذه الديون واجبة التحصيل فعال

نة صاحبة اإلمتياز، بالتنازل عن األجور والمرتبات ال يدفع ضد الخزينة وهي الدائالعمومية ورواتب وأجور الموظفين المدنيين والعسكريين وتملك تمام الحصة الخاصة أو

.القابلة للحجز أو التنازل عنها

العمومية ورواتب وأجور وأتحدد النسب التي تقع في حدودها األجور والمرتبات الخاصة تحت حجز الخزينة، لدفع الضرائب والحقوق والرسوم ،عسكريينالموظفين المدنيين وال

:أتيي وغيرها من الحواصل الواقعة تحت اإلمتياز، كمايقل عن قيمة األجر الوطني األدنى يساوي أو الصافيإذا كان المرتب ،10% -

المضمون؛إذا كان المرتب الصافي يفوق قيمة األجر الوطني األدنى المضمون و ،15% -

؛ضعف قيمتهقل عن يأو وييساو األجر الوطني األدنى المضمون كان المرتب الصافي يفوق ضعف إذا ،20% -

؛مرات عن قيمته) 03(يساوي أو يقل بثالث مرات قيمة األجر الوطني األدنى ) 03(، إذا كان المرتب الصافي يفوق ثالث 25% -

مرات عن قيمته؛) 04(المضمون و يساوي أو يقل بأربع

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

176

مرات قيمة األجر الوطني األدنى ) 04(إذا كان المرتب الصافي يفوق أربع ،30% - مرات عن قيمته؛) 05(المضمون و يساوي أو يقل بخمس

مرات قيمة األجر الوطني األدنى ) 05(خمس، إذا كان المرتب الصافي يفوق 40% - مرات عن قيمته؛) 06( تالمضمون و يساوي أو يقل بس

مرات قيمة األجر الوطني األدنى ) 06( بستتب الصافي يفوق ، إذا كان المر50% - .المضمون

أعاله، و ال يجوز الحجز ة عند حساب الدخل الصافي المذكورتستثنى المنح العائلي (1).عليها

تدفع المبالغ المقتطعة وجوبا للمحاسب المباشر للمتابعة تباعا مع حصول االقتطاعات مل أو محاسبه القائم بالدفع باقتطاع كامل مبلغ الدين ودون انتظار أن يقوم صاحب الع

ويمكن تسليم المعني، بناء على طلبه، . المستحق للخزينة على ذمة المستفيد من األجر . تصريحا بدفع المبالغ المقتطعة

للخزينة العمومية رهن قانوني على جميع األمالك العقارية للمدينين : 388المادة من تسجيل هذا الرهن لدى المحافظة العقارية وذلك بالنسبة بالضريبة وهي معفاة،

لتحصيل الضرائب بمختلف أنواعها والغرامات الجبائية المسند تحصيلها لمصلحة .الضرائب

الجدول من قبل مصالح تأسيس عداد عتبارا من تاريخ إاتلقائيا ةويأخذ هذا الرهن رتب (2) .وعاء الضرائب

ي القيام بتسجيل بغرض اإللتزام بمبلغ ما لم يستظهر له و يحظر على المحافظ العقاراالقتضاء، جدول الدفع بالتقسيط باسم مستخرج من جدول الضرائب مصفى، أو عند

.المدين الباب الثالث

المـالحـــقات

تجوز مالحقة المكلف بالضريبة الذي لم يدفع الحصة الواجب تحصيلها من : 389المادة .حقاق المحدد بمقتضى القانونضرائبه في موعد االست

(3). ملغاة : 390المادة .ملغاة : 391المادة

.2012م �,+� .'( ق �15دة '&%�� #�"� ا��: 387 ا���دة (1) .2012م �,+� .'( ق 16و 2006 م �,+� .'( ق 8917('&%�� #�"� ا���د: 388ا���دة (2)ن ا^"�اءات ا�=����8( �2002,+� . م.'( ق 200'��3ة #�"� ا���دة : 393إ�2 390ا��اد (3)@�A 2م إ��CD^ا FG9+>; ه.(

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

177

.ملغاة: 392المادة

.ملغاة : 393المادة

(1) .ملغاة: 394المادة

.ملغاة: 395المادة .ملغاة: 396لمادة ا

.ملغاة: 397المادة .ملغاة: 398المادة .ملغاة : 399المادة

(2) .ملغاة: 400المادة

ينتج اإلعتراض على األموال الصادرة من كسب المدين، في مجال : 401المادة ، الذي يكتسي مبدئيا 384الضرائب اإلمتيازية، من الطلب المنصوص عليه في المادة

.شكل إشعار أو إنذار للغير الحائز

يترتب قانونا عن التأخير في دفع الضرائب والرسوم التي تحصل عن )1: 402المادة طريق الجداول، عمال باألحكام المنصوص عليها في مختلف القوانين الجبائية، تطبيق

يوما ابتداء من تاريخ ) 15(عندما يتم الدفع بعد أجل خمسة عشرة % 10عقوبة قدرها .االستحقاق

يوما الموالية لألجل المحدد في الفقرة السابقة، ) 30(في حالة عدم التسديد في أجل ثالثين عن كل شهر تأخير أو جزء منه ، دون أن تتجـاوز % 3غرامة تهديدية قدرها تطبق

%. 25المذكورة أعاله، نسبة % 10هذه الغرامـة زائد العقوبة الجبائية بنسبة

(3) .و تطبق هذه العقوبة على المكلفين بالضريبة الخاضعين للضريبة الجزافية الوحيدة

رسـوم المدفوعـة فـورا أو عـن طريـق ينجم عن التأخير في دفع الضـرائب وال ) 2االقتطاع من المصدر التي تقوم اإلدارة الجبائيـة بتحصـيلها، تطبيـق زيـادة قـدرها

عـن كـل شـهر أو جـزء مـن شـهر % 3وتطبق غرامة تهديديـة قـدرها %. 10التأخير، ابتداء من اليوم األول للشهر الذي يلي آخـر أجـل إليـداع جـداول اإلشـعار

123و 121و 119و 110ق الموافقـة، المحـددة فـي المـواد بالتسديد ودفـع الحقـو

ن ا^"�اءات ا�=����8( �2002,+� . م.'( ق 200"� ا���دة '��3ة #�: 399إ�2 394ا��اد '( (1)@�A 2م إ��CD^ا FG9+>; ه.( ن ( �2002,+� . م.'( ق 200و '��3ة #�"� ا���دة �1996,+� 37'&%�� #�"� ا���دة : : 400 ��دةا� (2)@�A 2م إ��CD^ا FG9+>; ه

).ا^"�اءات ا�=����8'( ق م �,+� 38و �2000,+� . م.'( ق 18و �1999,+� . م.'( ق 26و �1996,+� . م.'( ق �38اد '&%�� #�"� ا�: ���402دة ا (3)

.2007'( ق م �,+� 22و 2003'( ق م �,+� 34و �2002,+�. م.'( ق 200و 2001

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

178

، بـــدون أن تفـــوق 1-367و 1-359و 2-358و 245و 212و 1-129و 124والمـذكورة أعـاله، نسـبة % 10هذه الغرامة التهديدية زائد العقوبـة الجبائيـة بنسـبة

25.%

د المبلغ مع عقوبة الدفع المتأخر للتصريح، يحد %10عندما تجمع عقوبة التحصيل بنسبة بشرط أن يتم إيداع التصريح ودفع الضريبة في آخر يوم %15اإلجمالي للعقوبتين بنسبة

.من شهر االستحقاق كأخر أجل

و اإللزام المنصوص عليه في الفقرة األولى أعاله % 10يجوز استثناء أن تكون العقوبة بنسبة ) 3 .محل إعفاء من قبل اإلدارة

:مكلفين بالضريبة تخول سلطة البت في طلبات المستوى الللمدير الجهوي للضرائب بعد أخذ رأي اللجنة المحدثة لهذا الغرض على -

.دج 250.000الجهوي، عندما تفوق العقوبة أو تعويض التأخير مبلغ لمدير الضرائب للوالية بعد أخذ رأي اللجنة المحدثة لهذا الغرض على مستوى الوالية، -

.دج أو تساويه 250.000التأخير عن مبلغ عندما تقل العقوبة أو تعويض

.يحدد إحداث اللجان المذكورة و تكوينها و عملها بموجب مقرر من المدير العام للضرائب . قرارات مدير الضرائب للوالية قابلة للطعن أمام المدير الجهوي للضرائب المختص إقليميا

(1) .ملغى) 4مذكورة في الفقرات السابقة و يحقق و يبت في تحصل العقوبات و تعويضات التأخير ال) 5

.الشكاوي النزاعية المتعلقة بتطبيقها حسب القواعد الخاصة بتحصيل الحقوق الرئيسية المتعلقة بها (2)1 .ملغاة: 403 المادة

ينتجن، قانونا، عن إلغاء أو تنزيل الضريبة المتنازع فيها منح كلي أو نسبي : 404المادة القيمة لمبلغ العقوبات وتعويضات التأخير الملقاة على عاتق المشتكي، وكذا في حكم عديم

.المصاريف المترتبة عن المتابعات في حالة ما إذا منح اإللغاء التام للضريبة المفروضة (3) .ملغاة: 405المادة القابضون مسؤولون عن الضرائب والرسوم المباشرة التي تكفلوا بجداولها : 406المادة

يتعين عليهم تقديم البرهان على تمام تحقيقها ضمن الشروط المحددة في التشريع الجاري و .به العمل في مجال التحصيل

. �2002,+� . م.'( ق 200'�23 #�"� ا���دة : 4-���402دة ا (1) .�1995,+� . م.'( ق 31ا���دة '��3ة #�"� : 403ا���دة (2)ن ( �2002,+� . م.'( ق 200و'��3ة #�"� ا���دة �1996,+� . م.'( ق 39'&%�� #�"� ا���دة : 405ا���دة (3)@�A 2م إ��CD^ا FG9+>; ه

.)ا^"�اءات ا�=����8

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

179

قانون من 80 و 74 تينادالمفي سيما ال عليها نصوصالم األحكام عن النظر بغض

مهنية منشأة على تتوفر ال التي األجنبية للمؤسسات وبالنسبة ،الجبائية اإلجراءات

يطلب أن يتعين ،التنفيذ نهاية في بعقد الجبائي الدين يتعلق وعندما بالجزائر دائمة

عاتق على الواقعة بالغالم مجموع ،الفوري الدفع قتضياتلم وفقا الضرائب قابض

كلفونالم هؤالء مقد إذا ما حالة في عدا ما ستقرينالم غير بالضريبةين كلفالم

.(*) ستحقةالم للمبالغ الالحق التحصيل بضمان كفيلة ،غيرها أو بنكية ،ضمانات

، على المكلفين 304و 303تطبق العقوبات المنصوص عليها في المادتين : 407المادة بالضريبة الذين تملصوا أو حاولوا التملص بطرق تدليسية من الدفع التام أو الجزئي

.لضرائب أو الرسوم الواقعة على ذمتهمللتطبيق األحكام السابقة، تعتبر، على وجه الخصوص، طرقا تدليسية قيام المكلف بالضريبة بتنظيم إعساره أو وضع عراقيل من خالل اللجوء إلى طرق أخرى، تحول دون تحصيل

.أية ضريبة أو رسم مدين به، كان بتنظيم أو يحاول تنظيم الرفض يعاقب كل من يقوم، على أي نحو: 408المادة

من قانون العقوبات 418الجماعي ألداء الضريبة، بالعقوبات المنصوص عليها في المادة .التي تقمع أنواع المس بحسن سير اإلقتصاد الوطني

على كل من حرض الجمهور 303وتطبق العقوبات الجزائية المنصوص عليها في المادة .و على تأخيرهعلى رفض أداء الضرائب أ

.2011'( ق م �,+� 19'&%�� #�"� ا���دة : 406ا���دة (*)

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

181

األحكام الجبائية غير المقننة

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

183

غير المقننة فهرس األحكام الجبائية

�H�Qا�

AIH�9ع ا��&

J"ا���ا ����ن ا�����7

�*� ا���اد

fAن ر@�A91 -25 XU رخw18ا�� ���,Mد .1992ا����0( �>�@ن ا�����8 �,+� 1991

fAن ر@�A92 -04 XU رخw11ا�� #� أآ0

�,+� ا�X�8�C0 ا����0( �>�@ن ا�����8 19921992.

X&M�\9 م��' fA01- 93ر XU رخw19ا�� �M�+M1993 �+,� �8ن ا����ا����0( �>�@

1993. fAر X&M�\9 م��'93 -18 XU رخw29ا��

���,Mن ا�����8 �,+� 1993 دا����0( �>�@1994.

fAر X&M�\9 م��'94 -08 XU رخw26ا�� M�' 1994 ن ا�����8 اX�8�C0 �ا����0( �>�@

�+,�1994. 1994 دM,��� 31ا��wرخ XU 03- 94رfA أ'�

.1995ا����0( �>�@ن ا�����8 �,+�

fA27- 95أ'� ر XU رخw30ا�� ���,M1995د .1996ا����0( �>�@ن ا�����8 �,+�

ن@�A fA02- 97ر XU رخw31ا�� ���,Mد

.�8�1998 �,+� ا����0( �>�@ن ا��� 1997

ن @�A fA98ر XU رخw31ا�� ���,M1998د .1999ا����0( �>�@ن ا�����8 �,+�

ن @�A fA99- 11ر XU رخw23ا�� Mد ���, .2000ا����0( �>�@ن ا�����8 �,+� 1999

ن @�AfA06- 2000ر XU رخw23ا�� ���,Mد .2001ا����0( �>�@ن ا�����8 �,+� 2000

fA12- 01أ'� ر XU رخw�8 19ا���M"2001

ن ا�����8ا@�<� )��0�� X�8�C0�2001,+� ا�.

1992/ق م 1992/ت.م.ق 1993/م.ق 1994/م.ق 1994/ت.م.ق 1995/م.ق 1996/م.ق 1998/م.ق 1999/م.ق 2000./م.ق 2001/م.ق 2001/ت.م.ق

109 -117

54 -55 -56 58 -60

83 -88 -89

93 -100

14

74

22 -33 -34 35 -106 -107

41 -44 -47

11 -16 -48 49 -51 -52 53 6

36 -37 -38

17 -19 -20 21

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

184

fAن ر@�A01 -21 XU رخw22ا�� ���,Mد .2002ا����0( �>�@ن ا�����8 �,+� 2001

fAن ر@�A02 -11 XU رخw24ا�� ���,Mد

ن ا�����8 �,+� ا����0( �> 2002@�2003.

fAن ر@�A03 -22 XU رخw28ا�� ���,Mد .2004ا����0( �>�@ن ا�����8 �,+� 2003

fAن ر@�A04 -21 XU رخw29ا�� ���,Mد

2005ا����0( �>�@ن ا�����8 �,+� 2004

fAن ر@�A 05 -16 XU رخw31ا�� ���,Mد .2006ا����0( �>�@ن ا�����8 �,+� 2005

ن@�A fA04- 06 ر XU رخw15ا�� 8�M

�,+� ا�X�8�C0 ا����0( �>�@ن ا�����8 20062006.

fAن ر@�A06 -24 XU رخw26ا�� ���,Mد

.2007ا����0( �>�@ن ا�����8 �,+� 2006

�8�M 24ا��wرخ XU 02- 08 رfA أ'�"�,+� ا�X�8�C0 ا����0( �>�@ن ا�����8 20082008.

fAن ر@�A 08 -21 ا�� XU رخw30 ���,Mد

.2009ا����0( �>�@ن ا�����8 �,+� 2008

�8�M 22ا��wرخ XU 01- 09 رfA أ'�" �,+� ا�X�8�C0 ا����0( �>�@ن ا�����8 20092009.

fAن ر@�A 09 -09 XU رخw30ا�� ���,Mد

.2010ا����0( �>�@ن ا�����8 �,+� 2009

�\� 26ا��wرخ XU 10- 01'� رfA أن ا�����8 ا�X�8�C0 و 2010@�A )��0ا��2010.

2002/م.ق 2003/م.ق 2004./م.ق 2005/م.ق 2006/م.ق 2006/ت.م.ق 2007/م.ق 2008/ت.م.ق 2009/م.ق 2009/ت.م.ق 2010/م.ق 2010/ت.م.ق

4 -32 -33 34 -35 -36 37 -38 -39 63 -65 -67 71

08 -26 -29 31 -32 -33

16 -41 -42 45

18 -44 -45 46 -47 -48 52 4 -13 -14 - 17

54 -55 -56

26 -44 -45

45 -46 -47 48 -49

22 -25 -27 28 -31 -33 36 -41 -43 57 -65 -70 15 -28 -32 33 -34 -44 45 -46 -48

22 -23 -25 -26 -27 -29 -30 -31 -49 -51

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

185

ن@�A fAرخ 11-11 رw' XU 16 ن��&� اKUا�� �N 1432م 18 8�M �+�2011،

)��0M ن@�A �8ا���� X�8�C0�2011,+� ا�.

ن@�A fAرخ 11 - 16 رw' XU �Rq م�N1433 KUا ،2011�+� دM,��� 28 ا��)��0M ن@�A 2012 �,+� �8ا����.

ن@�A fAرخ 12-12 رw' XU12 �Rq �+� دM,��� 30 ا��ا�N1434 KUم

2012، )��0M ن@�A �82013 �,+� ا����

2011/ت.م.ق 2012/م.ق 2013/م.ق

12 -13

51 -53 -62

21 -36 -38 -39

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

186

غير مقننة حكام جبائيةأ

Aن ر����8 25 - �91D رخT�م 11ا��U �7��@دى ا��1412"� <D18ا���ا �*� ���+Gد �WG1992�) ����ن ا�����7 �+*� 1991

�ر ا�JG�_W ا��F��8 ا�^ي أدر"] ����ن ا�����7 �+*� إ��BWار�G ا�UZ�ءات ا���*�8D �C إ=1991

�9>2 ا?�RNءات ا��80A ا���+XU �D إ�oر ا�nM�\0 ا�=���X، ا�Gي ��K : 109ا���دة ن ا�����8 �,+� @�A T"ي أدرGا� ، nM�\0ل 1991ا�&Rا�� �Mر�� ،�I=��0@ XL&9 أت%# X0و ا�

.������ ا�اردة �v( ا�nM�\0 ا�=���X ا�=%M% إ��I0M�I@ %D 2 و ذ�XU h '=�ل ا���ا�� ا�

M7�c6 ر�U Aa ا�*_�=�ت ا���� أو ا��7bNة Ua ا��7`�

.wM�Y ر�2�N f ا�+\��oت ا����� أو ا�8LS�ة 2�N ا����8: 117ا���دة

f8i+0ا� KM�o )N ت�o�\+ا� FGه tM�&9 5%دM.

X�M ي آ�� :5M%د ا��&%ل اE������ X�f ا�,+

ج #��+,�� ���+\�ت ا���R+g و ا��I� X0 @\�ط وا2�N %D اnv�W ;AE ?"�اء د 3000* fAم ر8 �+� 26ا��wرخ XU 19 – 88ا�kM�g0، آ�� ه '5%د #�"� ا�����M1988 �I0���<� و ا��5%دة �R+gت ا���\+���# K�&0و ا��.

*30000 ;AE2 ا�N %Dط وا�\@ �I� X0و ا� �R+gاء دج #��+,�� ���+\�ت ا���"? nv�W fAم ر8 �+� 26ا��wرخ XU 19 – 88ا�V8W�0، آ�� ه '5%د #�"� ا�����M1988 �I0���<� و ا��5%دة �R+gت ا���\+���# K�&0و ا��.

ص ا��+\�ت ا�X0 ^ 9\3; أآQRSM،)8gS� )' �P ا��&%ل اE���X إ�2 gS# دج 750ودج #��+,�� ���+\�ت ا���R+g 6000#��+,�� ���+\�ت ا���R+g ا�kM�g0�� �&v�S و إ�2

V8W�0���&v�Sا�.

2�N آ; @\�ط '( هFG ا�+\��oت D,� 6و K�LM1 ا��&�'; ا����tN ا��0�اوح 8#( �I08و أه� �I0&8�o.

)N ،8�ةLSأو ا� ��ن '��� ا���f ا�ا"� N T�8g59( آ; @\�ط '( هFG ا�L\@E ا���CMf8i+0ا� KM�o.

�# �I0�,@ ا'� 59%د�� K�L9f��ا� ���' t&، 2�N م%<M ^ يGة، ا�z\+0&�; ا��,M )''�ت ��o�D و ذ�h '( أ"; M%59% @,�� ا���f و �&' XL&M أو �Mت ا���ور�'ا��&�

�I�8g59.

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

187

^2�N ،�M أ��س 9&%اد ا��+\�ت ا��&+�8 �� �R�0Sا���ا�� ا�� Q#�A ;�A )' f��ا� ;g5M .ا��I'%<9 X0 ا��k��g ا���M��5# �R�C ا����8

.ذا �M%,9 f0M f% ا������ ا��XU �<#�L ا["�ل ا��5%دة tN��910% @,�� ا���f #ـ

Aن ر����8 04 - �92D رخT�م 14ا��U 8��@ا� J7#1413ر <D11ا���ا �#�W�1992*� أآ �1992+*� ا�7�IW�WG 8�) ����ن ا�����7

1991&) ����ن ا�����7 �+*� 38إدراج اIC�م ا���دة

ن ا�����8 �,+� 38إن ا�CDEم ا��%ر"� XU ا���دة : 54ا���دة @�A )'1991 �q�Sو ا�#����ا�� ا������ة و ا���م ا������� ا��k��g� ��g5 ا�%و�� و ا�=���Nت ا�%ا�8�W ذات

2�,M ن@�A XU ا��5%د، 9%رج V8gS0م ا�������"ا� " .ا���ا�� ا������ة و ا���

G��� �%9�Nت ا��+�T�ع ا���fإ�Gر�B%�7 ا���Wا� g7fا$& aU ��

�Gر�B%�7 ا���Wت ا��7�U (U O6�*ا� gb%ا� hNG ��7D ��G���

ا��w�,�ت ا�2�N ��M���� �&v�S '%ا8W; ا��8A�0 ا�&>�رXU ، �M إ�oر ا�nM�\0 : 55ا���دة �+� �M�� 2إ� T# ل، FGI� �&v�W ;i9 ا���VSM ��8U ��M ا�%W; 1991ا�=���X ا��&�

m9�0ا� X���=ن ا��8��N )Nت ا��8A�0 ا�&>�ر�M ا�X0 دd8D ��W ا�q ;�A G8R+0%ور ا�>�@ .ا�=%M%، و هGا إ��M�� 2 إ@�I0ء إ@=�ز هFG ا�&���8ت

ا��F��8 ا���Bر ����$ة ا�*_�=�ت ا��%) U) أو���WG�ا�UZ�ء

bbN& (�9�ت ا��G��*W ا�+*��G و ا��W%$دة ا�+*�ات

�=���X ا��>�ر ���R%ة ا�+\��oت ا��&�( N( أو��LLS' )�v �I0Mت إن ا?�RNء ا: �56��دة اا�0+��M ا�,+�M و ا��0&%دة ا�,+ات ^ k+�M إ^ إذا f9 إ@\�ء هFG ا�+\��oت و ��ع #��&�;

Y�W ل`W �I8U)05 ( يات ا#0%اء '( �9رpM @\� ا�>�@ن ا����0( ا���LS ا�0+�+� .ا�,+ي و ا��0&%د ا�,+ات

�G�H6 8D�Hا� ���b# ري و�FWا� gF+ا�

إن M�59� ا�,=; ا�0=�ري أو #�A�L ا�gA ، XU�5% إD%اث @\�ط أو F�8839 : �58��دة ا�A�Lا�,=; أو ا�� ���L� �8���=�8 ا�&v .'��I� �M�50# ��9دة ��P9 ا�

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

188

،XU�5ا� �A�L# ا�,=; ا�0=�ري أو �M�50� nv�W �8� �o�\@ نا�5�Eص ا���M )MGر�8�N �=M K#�,ا� nL<ا�� XU �I8�N صg+ا'�ت ا��d0��� ل�P0'^ا fI.

T�ءات ا���UZ7> ا�b6 �Gار��Wإ�hNG ��7D �C�*��ا� �W�

$G$F8 ا����Fا� JG�_Wا� gi 8D � ا���ا�� ا������ة و ا����م ا����

1991دM,��� �+� 18ا��wرخ XU 25- 91'( ا�>�@ن رfA 9109&%ل ا���دة :60ا���دة ن ا�����8 �,+� و@�<# K�&01992ا��X�M غ آ���g9 و ، :

ا?�RNءات ا��80A ا���+VSM ��8U �D ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� : 109ا���دة "�XU ��0,9 ، �I 1992ا�nM�\0 ا�=����A X; أول �M�+M�XU �+ إ�oر&R' �=0@أ X0و ا�

" .�� ا��+9 X0��XU �I ا�nM�\0 ا�=���X ا�=%M%ا�K8�L0 إ�8D 2( ا��RS0ء '2�N �I9% ا���ا

A8 ر�%G�_6 8 01-93&���مD رخT�م 26ا��U �"1413ر <D19ا���ا �G�*G1993 1993ا��B� (��W���ن ا�����7 �+*�

��%Qا� ��%��# g7fا$& <BH6 8Wت ا��+�T�� �7���Fزات ا��7W&Zا j*&

8D إ=�ر U�7�ت ا�Z%�رات

C( ا�%و�� ، XU إ�oر �8��Nت ا^���P0رات ، '+k إ'�80زات "���w��� �8�,�ت �M: 83ا���دة �+8N ال أو .ا�K<59 X0 '%ا8W; #��&��� ا�C� XU ��&g; رؤوس أ'

A77B6 ا�*�O6 اZ"���8 ���ا�� ا������ة ا��gQH ����$ة ا�$و��

%و�� @o )' �8��I�ف M>8% ا�+�m9 ا?"���X ����ا�� ا������ة ا����R� ;g5%ة ا�: 88ا���دة �q�Sا@�8 ا�d8ارد ا�� .ا���5��8( ا�&�'88( ا��&+88(، '����ة D XU,�#�ت '

�U $G$H6�7ا�E7�*+�� ���ارد ا���8 #���Fا� k7�NWت ا��7

و6*�7^ه� Ua ا��E7ا��7 ا�%�&� �$و��

ا��d8ا@�8 59%د 'ارد ا��d8ا@�8��N�8ت ا�Q8RS0 ا�=���X وVW�9 و 2�N G8R+9 : 89ا���دة .ا�&�'� ��%و��

nU%و ا�`ز'� ا� �M�M%<02 ا^9&��0دات ا��N ،ا ا��=�لGه XU ف�g��# رة'zت ا���<R+9>8% ا�h�G� )8+8&ا�� �M^�� �+MdSوق أ'+�ء ا�%+q XU.

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

189

ل &Rا�� �Mر�� k�g9و hذ� �'E2�0 اAإذا ا ،f8i+0ا� KM�o )N ا���دة FGم ه�CD59%د أ �M�+M +� ا#0%اء '( أول�1994.

A8 ر�%G�_6 8 18-93&���مD رخT�29ا� ���+G�7 1993د��ن ا�����B� (��W�ا� �*+�1994

� M7�c6 ����ن ا���ا�� ا������ة وا����م ا����

11ا��wرخ XU 04 - 92'( ا����م ا�X&M�\0 رfA 954&%ل أ�CDم ا���دة : 93ا���دة �+� �#ن ا�����8 1992أآ0@�A )��0M �+,� X�8�C01992ا� X9zM آ�� f09و ،:

" fAر �'E�# �<5م ا����CDEم '5; ا�CDEا FG101- 76و59; ه XU رخw09ا�� �+� ���,Mد1976 �I83�9م ا������� ون ا���ا�� ا������ة وا���@�A )��0و ا��".

XU31 ا��wرخ 36- 90'( ا�>�@ن رP�938 fA; ا�CDEم ا�اردة XU ا���دة : 54ا���دة " �+� ���,Mن ا�����8 �,+� 1990د@�A )��0ن 1991وا��@�A ، ا���ا�� ا������ة

."وا���م ا�������

[7U nQ� �& �+C �7U=> ا����=> و ا��*�7> �76�6 ا��*�b6

&) ����ن ا���ا�� ا������ة وا����م ا����� 256ا���دة

ص XU T8�N ا���دة 20D K�LM �9رpM @\� ا�+V ا�X�8i+0 ا� :�100��دة اg+�256 )' XU K5�8، ا���N�Rا� Ko�+و ا�� Ko�+م ا�������، 9��89 ا��ن ا���ا�� ا������ة وا���@�A

ا���f " ا���ب ا�Y'�S ا���ا�� ا����R� ��g5%ة ا���%��M دون �اه�، ا���ب ا�XN�R اEول ن ا���ا�� ا������ة وا���م ا������� " ا�&>�ري@�A )'.

ا��&1994 (��W��G 26ا��Tرخ G�_694-08 8D%8 ر�A &+�م

�*+� 87�IW�7 ا���ن ا������1994.

D g7F+6�ا�k ا�7B�� ا�^ي �*U OW*G� n7�@6 AG�B6 ا��*�Bل ��g اp�W�Lك

11ا��wرخ XU 04 - 92'( ا����م ا�X&M�\0 رfA 970&%ل أ�CDم ا���دة :14ا���دة �+� �# 1992أآ0@�A )��0M �+,� X�8�C01992ن ا�����8 ا� X�M آ�� :

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

190

�U ;=,Mا�Q ا�>��8 ا�Gي N m0+M( إ�Nدة 9>�8�P9 fM ا��+>ل �A; ا^�I0`ك : 70ا���دة "ن ا�����8 ا�,+� '( 165آ�� T# k�,9 ا���دة @�A1992 XU يم ا�5,�ب ا��+gW XU

T&Mز9 )C�M ^و ��M�ء '( ا���RN?�# �80طD?ا.

i+9 V@ kvMا���دةو FGه K8�L9 �8تR8��0ء ، آA^ا %+N ،X�8.

إ��W�دة ا�*_�=�ت ا�G 8W��ر��� ا;�N�ص ا�7�b%�7ن أو ا�_�آ�ت 8D وGL�ت إ�E7ي، sر$� k7�N6 (& n650*$وف، أدرار و6�*�ا�% aU ��Gا��� u�& (& 8���"Zا gf$ا�

M�f ت ��$ة�ح ا�_�آ�أر# aU ��Gات) 05(أو ا����*�

8&8ن أو 8R0,9% ا��%ا8W; ا�&��%ة '( :74ا���دة �Lص ا��S�Eا �I�ر��M X0ت ا��o�\+ا� FGه XU X���" �0C' fIM%، و� ��ي، 9+%وف، أدرار و�9+�اd8ت إ��M^و XU ا�\�آ�ت

RS9 ، دا��� �Rg# �I# ن�8<M ت�M^� ا���2�N ��M ا�%A Q850% ;W%رF ا���' )' Y�W إ@0>���8 و��%ة �R�# h2 أر#�ح ا�\�آ�ت وذ��N ��M�أو ا�� X���"?ات ) 05(ا+�

�+� �M�+M 1995إ#0%اءا '( أول .

1996ا��B� (��W���ن ا�����7 �+*� 1995دG+��� 30ا��Tرخ 8D 27- 95ر�A أ&�

�����ة و ا����م ا������77w6 &�ا"J &�اد ����ن ا���ا�� ا�

، C'220،230،231 ،233،234 -1 ،234 -2�ر ، 9219&ض '�ا"n ا��اد : 22ا���دة ن ا���ا�� ا������ة وا���م ا������� #���اد 238و 237، 236، 3- 234@�A )'220 ،13 -1 ،138 -1 ،217 ،219 ،222 ،223 ،224 -1 ،224 -3 ،224 -4 ،225 -1 ،226 ،

.Y ا�>�@ن'( @R 229و 227

ن C'365 ،366 ،367 ،368�ر، 9364&ض '�ا"n ا��اد :33ا���دة @�A )' 361و 360، 360، 359، 358، 357، ��356�ا�� ا������ة وا���م ا������� #���اد

.'( @YR ا�>�@ن

8U�*Qط ا��ا�*_ aU Aر86 ا�����U kG�%68*��ط ا��ا�*_ aU Aري و ا����FWوا�

ض ا�&��ر89( ا���2�N f ا�+\�ط ا�XN�+g وا�0=�ري و ا���2�N f ا�+\�ط : 34ا���دة &9 X+Iرة ا�+\�ط ا����&# X+Iا��.

7�b6> إ�U�ءات ا���U Aa ا�*_�ط ا�*Q�8U وا�FW�ري Ua ا�*_�=�ت

أ&�

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

191

ا�J�N6 8W أر#��C� ���U ��Ga أر#�ح ا�_�آ�ت

�0=�ري ا�اردة XU ا�CDEم �8� �9>2 إ�RNءات ا���2�N f ا�+\�ط ا�XN�+g وا :35ا���دة ل �59 ا�+�iم ا�=%VSM ��8U ،%M ا����M����# )8R�C ا���M )MGر�ن &Rا�� �Mر��ا��>++�،

.@\�n�S9 �o أر#�2�N ��M���� TD أر#�ح ا�\�آ�ت

دج ���G� Ua ا���U ��Ga ا�$gf ا�"Z���7D 8� hNG ا;"�اء BG k7�N6 �300$ر أ=��لا�%Eاب و ا��EWو"�ن #$ون

8R0,M% اE"�اء ا�&dاب و ا��d0و"ن #%ون أ�Roل، و ا�M ^ )MG>; دfI�W :106ا���دة �,�W ���' )N XN��0"?ع ا����ن ا�L0A`� nv�Sي ا��I\ر ا��+Mد tأ� �\N)15.000 (

دM+�ر "dا��ي آ; �XU �I ) 300(أو M&�د�T، ا�P0+�ء، '( Q8RS9 إM XU�v>%ر ب �`����� .W; ا?"���Xا���2�N ��M ا�%

��G��� �QQN��7 ا�z ��7Bا� kا��D ع��fإ

ا�Q ا�>��8 و ا�+��8��N )N �=9ت إ�Nدة ا�f88<0 ا��,=�� ��8gD XU : 107ا���دة U n�S9 �+� �M�+M أول XU ت�,�wة 1995ا���<Rا� XU �I8�N صg+�8ت ا��R8C�� �<Uو ��M���� 2ن

ن ا���ا�� ا������ة و '( 186'( ا���دة @�A �8� �8�8�C02 ا��N hم ا������� وذ�ا��� pMا ا��0رG20 هD �<�Lا��.

Aن ر����8 02 - �97D رخT�31ا� ��+Gن ا�ا� �1997 د���B# <%W�� �*+� �7��1998

:إن �8�,9ت : 41ا���دة

- �8�^�=�ن ا���ا�� ا������ة و�=+� ا�%ا��ة ��XU )&L ا���ا�� ا������ة وا��=+� ا����ا�� ا������ة وا��=�ن ا���آXU )&L�� �Md ا���ا�� ا������ة ا�اردة XU )&L�� 2�N ا

f,<و'( ا� X@�Pا� XN�Rا� f,<ول و'( ا�Eا XN�Rا� f,<ا�,�دس '( ا� f,<ا� XU Xا�ا�0ن ا���ا�� ا������ة وا���م ا�������، 9&ض #ـ @�A )' ���Pا� XN�Rا�:

��ة وا���2�N f ا�>��8 ا�����U وا��=+� ا�^��8 �=+� ا�%ا��ة ��XU )&L ا���ا�� ا���� - XU )&L�� �Mdو ا��=+� ا���آ �U2 ا�>��8 ا�����N f��ا���ا�� ا������ة وا� XU )&L��

�U2 ا�>��8 ا�����N f��ا���ا�� ا������ة وا�.

� \��oت إ@=�ز ا�,C+�ت ا?"8N��0إن اEر#�ح ا���M���� �&v�S ا�+�N �=9( @: 44ا���دة �M وKU ا��>�Y8M ا��5%د XU د0U� ا�\�وط '&�Rة '( ا���2�N ��M ا�%W; ا?"���X وا�0�A

.وا���2�N ��M أر#�ح ا�\�آ�ت

)8R�Cا�� )M�Mز5M%د د0U� ا�\�وط وآ�8R8ت K8�L9 هFG ا���دة #>�ار وزاري '\0�ك #8( ا�)C,�8 وا������#.

ا�2R&9 Q '( ا���2�N ��M ا�%W; ا?"���X وا���M: �47��دة اU 2 أر#�ح ا�\�آ�ت�N �� hوذ� ،�qرا�>f8 ا�+�"�� �8��N )Nت ا�0+�زل #�>�#; N( ا�>f8 ا��+>�� ا��XU �I8�N ��w ا��

�+� �M�+M ات) 3(و��%ة �`�� 1998إ#0%اء '( أول+�.

Aن ر�����

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

192

8&8ن أو 9,: �6��دة اا�Lص ا��S�Eا �I�ر��M X0ت ا��o�\+8; ا�&��%ة '( ا�W8% ا��%اR0 FGه XU X���" )o' fIM%و� ��ي و9+%وف وأدرار و�9'+�3d8�Mإ �M^و XU ا�\�آ�ت

Fر%A Q8RS9 )' ،دا��� �Rg# �I# ن�8<Mت و�M^� ا���2�N ��M ا�%W; % 50ا���' )'ات إ#0%اء '( ) 5(وذ��Rg# h إ@0>���8 و��%ة ا?"���X أو ا���2�N ��M أر#�ح ا�\�آ�ت+�

�+� �M�+M 2000أول.

Aن ر����8 06 - �2000D رخT�23ا� ���+G�7 �+*� 2000د��ن ا������ (��W�و ا�2001

دM,��� �+ـ� 31ا��wرخ XU 320ــ 65'( اE'� رfA 9106&%ل ا�CDم ا��ـ�دة : 36ا���دة ن ا�����8 1965@�A )��0�1966,+ــ� ا�� X�M و59ـ�ر آ��:

ا� �L�o )' f�,' Q�A %+�ف ا���%�M : 106ا���دة "# ��Pا�� f��ا ا�Gه ���' nU%M;R5ا� �Mا%# ;�A hا وذ�%<@ nU%��# م�A يGف ا��L��

X�Mآ�� �RM�&059%د ا�:

م، N+%'� ^ 09&%ى '%ة ا�R5; ا�,��N ا�,�#&� ',�ء800إ�2 500'( - M ;آ )N دج.

م، إذا إ'0%ت '%ة ا�R5; إ�2 '� #&% ا�,�#&� �8`1500إ�2 1000'( - M ;آ )N دج.

59%د ا��RM�&0ت #�"� A�ار ر�Y8 ا���%�M، #&% '%او�� ا��=�Y ا�\&�X ا���%ي �8q ."و'اU>� ا�,��L ا�

ن ا���ا�� ا������ة وا���م Q3#104 ا�+N �i( ا�CDم ا���دة : 37ا���دة @�A )' 1998دM,��� 31ا��wرخ XU 12 - 98'( ا�>�@ن رfA ���52، 0�9% ا�CDم ا���دة ا����

ن ا�����8 �+ـ� @�A )��01999وا�� VgDاو fI�Eا�,+%ات وا )N �=9�+8; ا�Wإ�2 ا��%ا�� ه��8ت ا�0�t8 ا�=��f8<�� XN ا��+>

ن 49، و48، 18، 11، 10، 9، 23�95 ا�CDم ا��اد : 38ا���دة @�A )' fA11- 99ر XU رخw23ا�� ���,Mن ا�����8 �,+ـ� 1999د@�A )��0اد 2000وا��، 134، ا��&%�� ���

ن ا���ا�� ا������ة وا���م ا������� وا���د89( 402، و215، 193، 192@�A )'115 ن ا���م 2�N رfA ا��NEل 116و@�A )'.

Aن ر����8 21-�01D رخT�22ا� ���+Gوا 2001د�(��W� �*+� �7���ن ا�����2002

" ر�A�L# fA ا�tM�&0 ا�=����8"و" رfA ا�tM�&0 ا�=���X"�0,9%ل ا�&��را�9ن : 4ا���دة ص XU ��I8�N ا���د89( g+م ا������� 359و 212ا��ن ا���ا�� ا������ة وا���@�A )'

."رfA ا�tM�&0 ا?X��gD" #&��رة

ن ا��G: 32ا���دة Mآرون أد@�F إ"��ر�g0W^ �Mص ا�n�SM ;C8I ا�S�Eص ا��&+X�8i+9 V@ �"�# �I8�N صg+ى ا����Cت ا��,�w88,0� ا��# t�Cا��:

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

193

- fAن ر@�<�� �&v�Sت ا��Aع ا��5�و�LA XU ��'�&14 - 86ا�\�آ�ت ا� XU رخw19ا�� �+� �\�1986،f�0ا��&%ل وا�� ،

092�N �U إ�A'� ا�\�آ�ت ا��>d=��# ��8ا��، ا�&�ة XU '=�&�ت أ"+��8 - ^ X0ا� h�9 اGوآن ا���ا�� ا������ة I'156 - 1+�8 دا��� #��=dا��، آ�� هG' Xآرة XU ا���دة @�A )'

وا���م ا�������،

ال و��آ�ت ا�S�Eص ا�X0 ا�0Wرت ا�+�iم ا�=���X �\�آ�ت رؤوس - 'Eآ�ت رؤوس ا��ص XU T8�N ا���دة g+' ال آ�� ه'Eن 136ا@�A )' ما���ا�� ا������ة وا���

ق أو M,�وي رfA أ�I���N ا�,+ي RM X0ن د 100ا������� وا� ج،.'�8

ق أو M,�وي رfA ا��NEل ا�,+ي ?D%ى -RM �'%+N �8�&R�8 أو ا�@'=�&�ت ا�\�آ�ت ا�>�@ ج.'�8ن د 100ا�\�آ�ت ا�&�ي

ص XU fI8�N: 33ا���دة g+8( ا��Mا���دة أF`N، أداء آ; 2�N )8&0M ا�S�Eص ا��&+وا"��fI9 ا�=���D �8,� ا�\�وط ا��5%دة KM�o )N ا�f8i+0، �%ى 'k��g ا�C8I; ا��Gآر

.XU ا���دة ا�,�#>�

2�N �=M ا�S�Eص ا�8�L&88( وا��&+8M( ا��dاو��8N�+q �o�\@ )8 أو 9=�ر�M : 34ا���دة X��gD?ا tM�&0ا� fA8�وا إ�2 ر\M أن ،�M%8�<9 ا أو�D ا��0&�>� أر K���2�N آ; ا�

fI9�o�\+#

ص XU �I8�N ا�nM�\0 ا�=���X ا��&�ل #T، : 35 ا���دةg+ت ا���#دون ا?W`ل #��&> K8�&9 ��o�W ت�'�&�# kM�g0أو ا� X��gD?ا tM�&0ا� fAر fM%<9 م%N 2�N �9�0M:

- ،�U2 ا�>��8 ا�����N f��ء '( ا��RN?دات ا�I� t�0S' f8�,9

- ,' f8�,9 ،ت '( "%ول ا���ا���"�S0- )89ا���د XU �I8�N صg+��8ت ا��RS0219ا� ن ا���ا�� ا������ة وا���م ا�������، 219و 1 -@�A )' ر�C'

@N �8( دnU ا�5>ق وا���م -@�A 8`ت"z9 k+'

- nU%�� 50>>�ت�اآ�00ب ا.

�� �N�I0`: 36ا���دة vك XU ا�=dا��، wM�Y ر�f إ2�N XU�v ا��اد ا��83�0 ا�� .ج N( آ; رز'� أو ���N أو آY8.د 5M2.50%د '��T3 #ـ

X�Wا�%ا f��2 ا��N �<�Lا�\�وط ا�� YR@ �,D �83�0اد ا�g5M; ا���f ا?2�N XU�v ا�� .2�N ا?�I0`ك

m9�@ nU%M ا���f ا��2�N K�L ا��اد ا��83�0 إ�2 ا�g+%وق ا��Sص #�?�0&=�^ت و@\��oت �8�Lا�&`"�ت ا�.

f8i+0ا� KM�o )N ، �"�5ا� %+N ،fC5ا ا�Gه K8�L9 �8تR859%د آ.

n"�0,M ا���2�N f ا�>��8 ا�����U ا���8��N 2�N �<�Lت ا��R5ظ 2�N أ'`ك : 37ا���دة fAن ر، 1991إ#�M; �+� 27ا��wرخ XU 10 - 91ا�tA و#+���I، آ�� هX '5%دة XU ا�>�@

f�0ف، ا��&%ل وا���AوE�# K�&059.وا�� KM�o )N f��ا ا�G0�"�ع ه��8ت اR8د ��وط وآ%f8i+0ا�.

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

194

د 59%د M%# T0RM�&9+�ر واD% : 38ا���دة A�C; �0� '( ا��+)Md .دجwM)1 (�Y ر�2�N f ا� #����qص" ا�&�دي"و" ا����0ز"

زع @�nL0<M. m9 ا���2�N f وg5M; آ�� ه ا��5ل #��+,�� ����2�N f ا��+0"�ت ا��0�و��8M2�N f��ا� X9zM د آ��A :ا�

- 50 fAص ر�Sا� V8gS0100-302٪ �5,�ب ا� T@ا+N يGق "ا��L�� X+oا�g+%وق ا��&M�,ق ا��Lوا�

- 50 fAص ر�Sا� V8gS0065-302٪ �5,�ب ا� T@ا+N يG��8 "ا���� X+oا�g+%وق ا� ."وإزا�� ا��0ث

���Sص ا�+&2R&9 )' )8A ا��w�,� ا�&�'�8 ��د'�ج ا^"XN��0 وا��X+I � : 39ا���دة X+I2 ا�+\�ط ا���N f��ر#�ح وا�E2 ا�N ��M�ا��

- X3�915 )6 - 8 - 9 - 10 ا�CDEم ا��0&�>� #�?"�اءات ا�=���XU �8 ا��اد : 200اا���دة 11 - 12( ،17 )3 - 4 - 5 ( ،27 -2 ،30 ،31 ،37 ،38 ،39 ،40 ،41 ،47 ،62 ،63 ،، 289، 288، 287، 283ج، وC'186 ،187 ،190 ،190 -5 ، -191�ر، 131، 131، 84

290 ،309 ،310 ،311 ،312 ،313 ،314 ،315 ،316 ،325 ،327 -3 ،328 ،329 X0D353 ،379 ،390 ،391 ،392 ،393 ،394 ،395 ،396 ،397 ،398 ،399 ،400 ،ن ا���ا�� ا������ة وا���م ا������� 405و 4- 402@�A )'70 ،74 ،75 ،95 -8 �'و �I8�M96 ،97 ،108 -107 )2 ،3 ،4 (109 ،111 ،ر�C'113 ،123 ،124 ،142 ،143 ،ن ا���م 2�N رfA ا^��Nل 160و 2- 154، 153، 147@�A )'36 ،37 ،38 ،208 ،ن 494و 494، 493، 490، 489، 293، 291، 228، 218، 210، 209@�A )' ر�C'

، 152، 151، 150، 147، 143، 142، 141، 140، 139، 122ا���ا�� �8� ا������ة، 197 20D205 ،359 ،360 ،361 ،362 ،364 ،365 ن ا�0,=8; 365و@�A )' ر�C'ن 50و 49، 48، 42، 41، 40، 39، 38، 32، 31، 30، 29، 28، 27، 24@�A )'

X���=ن ا^"�اءات ا�@�A 2ل إ� ا�n#�L و59

Aن ر����8 11 - �02D رخT�24ا� �*� ���+G2002د (��W�ا�

.��2003ن ا�����7 �+*� ��

ات إ#0%اء '( أول ) 2R&9)5 '( ا���2�N ��M ا�%W; ا?"���X ��%ة Y�W : 63ا���دة +� �+� �M�+M2003 �8���ا�0,&8�ة ا� XU ��=,ا�� �I� وراق ا�������Eوا fI�E8; اWا%' ،

ق R9 �8 9,�وي أو'%Aذات أ �I� وراق ا�������E8; ا�,+%ات واWأو '%ا �qر��� Y�W)5 ( fI�Eا m9اق '+fi، وآGا @� XU أو '0%او�� �qرات ',=�� XU ا�0,&8�ة ا�����8 ���+�

�� .أو VgD ه��8ت ا�0�t8 ا�=��f8<�� �8N ا��+>

Y�W 2 أر#�ح ا�\�آ�ت ��%ة�N ��M�أو ا�� X���"?ا ;W%2 ا��N ��M�ا�� )' h�G2 آR&9)5 ( �+� �M�+M أول )' ات ا#0%اء+�2003U ، �8ت ا�0+�زل��N )N �=9�+ا�>��8 ا� Qا�

h�9 أو �qر#�>�#; N( ا�,+%ات واEوراق ا������� ��I ا��,=�� XU ا�0,&8�ة ا�����8 ���ق R9 �8 9,�وي أو'%Aذات أ �I� وراق ا�������Eا�,+%ات وا )N �=9�+ات ',=�� ) 5(ا�+�

fi+' ق� XU �I9%او� f9 أو �qر .XU ا�0,&8�ة ا�����8 ���

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

195

Y�W ق ا�0,=8; ��%ة<D )' 2R&9)5 ( �+� �M�+M أول )' ات إ#0%اء، ا�&���8ت 2003�+fi+' ق� XU أو ا��0%او�� �qر�� ا��,=�� XU ا�0,&8�ة ا�����8 ���<+Cا�� f8<��# �<�&0ا��.

9رة : 65ا���دة Rم ا�%N ديwM ،ى�Wأ �I" )' �I8�N صg+ت ا���#دون ا?W`ل #��&> :%�I�M، إ�K8�L9 2 ��ا'� 59%د '����I3 آ�� X9zM أو N%م 9>

-.00050 ،��d=0دج #��+,�� �0=�ر ا�

دج #��+,�� �0=�ر ا�=���، 000500.-

-.000.0001 )Mرد .دج #��+,�� ���+0=8( وا��,0

� .���D XU ا�&د t&v K8�L9 f0M هFG ا�����

9رة وآGا و��I�<@ ��8 إذا �U ون%# �� .آ�@� '��D�g� �C ا�����g9�Nدر ا�����N ا��+>

�+M�&' ،�0R' ��9ر ;AE2 ا�N fI� )MGوا� ،�@@�A )8ه�wان إدارة ا���ا�� ا��Nأ ��Mأ )C�M9�ةRم ا�%N.

f8i+0ا� KM�o )N ا���دة FGه K8�L9 �8تR859%د آ.

ي 2�N ا�,2�N K50,M )C ا��5`ت ذات ا�n#�L ا�,X+C أو : 67ا���دة +� f�ر Y�wMXU �&A ا���%�Mت '>� ا�%ا��ة وآGا '=�ع #�%�Mت و^�Mت ا�=dا�� وN+�#� ا��X+I ا�ا

.و8L+,A+� ووه�ان

X9zM آ�� )C,2 ا��N ي :5M%د '��� ا���f ا�,+

*300 ،X+C,ا� n#�Lدج #��+,��� ���5`ت ذات ا�

*1.200 X+Iا�� n#�Lدج #��+,��� ���5`ت ذات ا�

�o )N ،�3ز�@� �,�w' )' f��ا ا�Gه ;g5M �Mدور �,D ،ء وا��3ز�#�ICرة ا�9�U KMnU%ا�.

.59%د آ�8R8ت K8�L9 هFG ا���دة KM�o )N ا�m9�@ nU%M.f8i+0 هGا ا���f إ�2 ا���%�Mت

ال ا��P#�0 ا�&8+�8 ا�>�#�� �`ه0`ك و�8� ا�>�#�� �`ه0`ك : 71ا���دة 'Eا f88<9 دة�Nإ )C�M XU ��R<ا@�8 ا��d8ا�� XU اردةوا�w��� �&#�0�,�ت وا���8Iت 2002�+� دM,��� 31ا�

ن ا�0=�ري، XU إ�oر ا�\�وط ا��5%دة KM�o )N ا�f8i+0 وXU أ"; ^ @�<�� �&v�Sا� .2004د ���,M�0M31 �+=�وز

ا�Q ا�>f8 ا�+�N �=9( هFG ا�&��D XU �88,�ب U�ق إ�Nدة U ،��M�ا�� K8�L9 9>8%، دونم ا��d8ا@�8، وXU m'%9 رأgW XU f88<0ا� �<�o دة رأس ا���ل�Mر ز�oإ XU ل ا�\�آ����

ل&Rا�� �M�8 ا�,�ر@ .��"�اءات ا�>�@

Aن ر����8 22 - �03D رخT�28 ا� ���+G2003د

2004ا���W�) ����ن ا�����7 �+*�

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

196

8R0,9% ا��w�,�ت ا�83g�ة وا��0��L ا��>�'� وا��+XU �=0 و^�Mت ا�=+ب : 8ا���دة 8R0,ب ا�&��8 وا����Iوق وا�%+g8� وا��Cب ا�%ة '( ا�g+%وق ا��Sص �0+��8 و^�Mت ا�=+

� ا���X�N ��M أر#�ح ��' XU Q8RS9 )' ،�8�&ب ا���I�� �Mد�g0A?ص #��0+��8 ا�Sا� FGى ه0,' 2�N �'�<ت ا���'%Sاد وا�ا�\�آ�ت ا��,2�N �<50 أ@\fI0L ا��e# �<�&0@�0ج ا��

���R%ة و^�Mت ا�=+ب، وذ�h % ��20ب ا�&��8 و ���R%ة و^�Mت ا�I% 15ا�^�Mت، M>%ر #ـ Y�W ات، إ#0%اءا '( )05(��%ة+�1 XR@�"2004 .

.P0,9+2 '( أ�CDم هFG ا���دة ا��w�,�ت ا�&�'�� XU '=�ل ا��5�و�Aت

، 2002دM,��� 24ا��wرخ XU 11 - 02'( ا�>�@ن رfA 963&%ل أ�CDم ا���دة :26ا���دة ن ا����@�A )��0و59�ر آ�� �82003 �,+� وا�� f�09وX9zM:

2R&9 '( ا���2�N ��M ا�%W; ا?"���X أو ا���2�N ��M أر#�ح ا�\�آ�ت ��%ة : 63ا���دة " Y�W)05 ( �+� XR@�" أول )' ات، ا#0%اء+�2003 )N �=9�+ا�>��8 ا� Qا�Uو ;qاD ،

ا�8��N ;qت ا�0+�زل N( اE�fI واEوراق ا������� ��I ا��,&�ة XU ا��D اGوآ �qر��ال ا�=��f8<�� �8N ا��+>'Eا t8� .اE�fI أو VgD ه��8ت 9

;qاD ،2 أر#�ح ا�\�آ�ت�N ��M�أو ا�� X���"?ا ;W%2 ا��N ��M�2 '( ا��R&9 XU ا��,&�ة �I� وراق ا�������Eا�,+%ات وا )N �8ت ا�0+�زل��N )N �=9�+ا�>��8 ا� Qا�Uو

�I9%او� f9 X0أو ا� �qرق '+E ��i"; أد@Y�W T9%' 2 ا��� XU)05 ( درة�qات و+� Y�W ل '%ة`W)05 ( �+� XR@�" أول )' ات ا#0%اءM\�; هGا ا?�RNء آ�'; '%ة . 2003�+

.�8D`q ا�,+% ا��gدر W`ل هFG ا��%ة

Y�W ق ا�0,=8; ��%ة<D )' 2R&9)05 ( �+� XR@�" أول )' ات، ا#0%اء+�2003 ،ق '+��iا�&���8ت ا��0&�>� � XU أو ا��0%او�� �qر ".#��>f8 ا��+>�� ا��,&�ة XU ا��

ص أW�ى، n+�M ا�S�Eص ا�MG( ��9 : 29ا���دة g@ XU اردةدون ا��,�س #��CDEم ا�م ا�>�@ن IR' �,D ،ا�+\�ط ا�0=�ري ��ر��' )' ،X���=ا��3 ا� ��I0# �8��I@ �Rg# fI0@إدا

fA12 - 90ر XU رخw+ 18، ا����1990 أوت ،f�0ا�0=�ري، ا��&%ل وا�� ;=,��# K�&0ا�� ،

ن XU ا���ا�� ا������ة : 31ا���دة &L�� �Mdن ا��&�>� �%ى ا��=+� ا���آ&L�59ل ا�^�M أو ا�%ا��ة، �� )&L5; #�5 �%ى �=�ن ا�' )C9 f� X0وا� ،�U2 ا�>��8 ا�����N f��وا�

ص T8�N ا���g0S إ2�N ،�8�8�A هFG ا��=�ن، وذ�h و�L@ KUقg+ا�� %M%=ص ا��g0W^اF`Nأ.

ن ا��&�>� �%ى �=�ن ا�L&( ا�^��8 ا�2�N ،�IP5# �=M f� X0 �=�ن : 32ا���دة &L�59ل ا�F`Nأ T8�N صg+ا�� %M%=ص ا��g0W?ق ا�L@ KUو h�8�8، وذ��Aإ �g0Sا��ة ا��%�� )&Lا�.

ل 2�N : 33ا���دة g5ا�0>88% '( أ"; ا� f�ر �RM�&9 59%د XU�5�� �8+Iا�� �A�Lا��ص XU �I8�N ا���دة g+105ا�� fAر�'E27 - 95'( ا XU رخw30ا�� �+� ���,M1995د ن ا�����8 �,+� @�A )��088( 500#ـ 1996ا��U�5�� ��,+��# دج

Aن ر����8 21-�04D رخT�29ا� ���+G�7 �+*� 2004د��ن ا�����B� (��W�2005ا�

1999دM,��� 23ا��wرخ XU 99- 11'( ا�>�@ن رfA 6ا���دة 9&%ل أ�CDم : 16ا���دة : و59�ر آ�� X9zM 2000ا����0( �>�@ن ا�����8 �,+�

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

197

8&8ن أو : 6ا���دة "�Lص ا��S�Eا �I�ر��M X0ت ا��o�\+8; ا�&��%ة '( ا�W8% ا��%اR0,9U X���" )o' fIM%و� ��ي و9+%وف وأدرار و�9'+�3d8�Mإ �M^و XU ا�\�آ�ت FGه X

Fر%A Q8RS9 )' ،دا��� �Rg# �I# ن�8<Mت و�M^� ا���2�N ��M ا�%W; % 50ا���' )'ات إ#0%اء '( ) 5(ا?"���X أو ا���2�N ��M أر#�ح ا�\�آ�ت وذ��Rg# h إ@0>���8 و��%ة +�

�+� �M�+M 2005أول.

ا��5�و�Aت ^ K�L9 ا�CDEم ا�,�#>� 2�N '%ا8W; ا�S�Eص و ا�\�آ�ت ا�&�'�� �LA XUع �I<M .#��P0+�ء @\��oت 9زnM ا��+0=�ت ا��0�و��8 وا��3ز�M و9,

f8i+0ا� KM�o )N ،�"�5ا� %+N ،ا���دة FGه K8�L9 �8تR859%د آ"

2002دM,��� 24ا��wرخ XU 11- 02'( ا�>�@ن رfA 971&%ل أ�CDم ا���دة : 41ا���دة :و59�ر آ�� X9zM 30ا����0( �>�@ن ا�����8 �,+�

ال ا��P#�0 ا�&8+�8 ا�>�#�� �`ه0`ك و�8� ا�>�#�� �`ه0`ك : 71ا���دة "'Eا f88<9 دة�Nإ )C�M XU ��R<ا@�8 ا��d8ا�� XU اردةوا�w��� �&#�0�,�ت وا���8Iت 2002دM,��� �+� 31ا�

ن ا�0=�ري، XU إ�oر ا�\�وط ا��5%دة KM�o )N ا�f8i+0 وXU أ"; ^ @�<�� �&v�Sا� .2006د ���,M�0M31 �+=�وز

ا�Q ا�>f8 ا�+�N �=9( هFG ا�&��D XU �88,�ب U�ق إ�Nدة U ،��M�ا�� K8�L9 9>8%، دون �<�o دة رأس ا���ل�Mر ز�oإ XU ل ا�\�آ����رأ XU m'%9ا@�8، وd8م ا��gW XU f88<0ا�

ل&Rا�� �M�8 ا�,�ر@ ".��"�اءات ا�>�@

اق و ا�,8�ك ، د2�N �9�0M nU إM�ادات آ�اء �N�Aت ا: 42ا���دة �Eت ا`RD ت و`R5�X���"?ا ;W%2 ا��N ��M�ان ا��+&# X��<�9.

X��<�0ا� nU%15# 59%د @,�� ا� % ��M�5�رة '( ا��'.

م <Mو )M�\&ا� ;�A �8�8�Aإ V0Sا���ا�� ا�� Q#�A 2إ� X��<�0ا� nU%��#)20 ) �I\( ا�'� .ا��ا�I\�� X� ا�Gي f9 أ�+�ء8g59 F; ا�����

2�N �=M ا����M����# )8<�C ا�d=+M )MGون �8��Nت �v( ��وط ا��n8 #��=��� :45��دة ا� f0M fI+��#ز ����<# �R\ا?دارة ا�=����8 آ )' ��o ;آ %+N ا'%<M أن )Mرد#�� XU ذ�h ا��,0

�M�I� T+8859.

ن M224 - 1=� أن M\�0; آ\����A t ا�d#��( ا��&�'�ت ا��Gآرة XU ا���دة @�A )' .���ا�� ا������ة و ا���م ا�������ا

دج 400.000دج إ�2 30.000و N 2�N �A�&M%م fM%<9 هGا ا�t\C #3�ا'� "���A �8%ره� .و���D XU ا�&د tN��9 ا�3�ا'�

�8� )��#dا� t\آ XU اردةو K�L9 هFG ا�3�ا'� أk�0M �'%+N ��M أن ا��&�'�ت ا��585q.

Aن ر����8 16-�05D رخT&31 +G2005��� د (��WG �*+� �7���ن ا�����2006

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

198

ا�8N ا�MG( ا�S�Eص 8R0,M% 18 : ا���دةo ن�00CM %<N ص�S�E8( ا'z9 ) دي�U أو XN��"(ة أد@�ه�%�� ، X@��� (8) ،ات+� )' Q8RS9 T0�,@ 2 % 0=�وزM ^ 2 أن�N

Q8RS0ا� �8 '��� ا��+�5 '(.دج، 20.000 '��U�gا���M���� �&v�Sا� �M2�N �ا�,+;W%ا� X���"?ا.

دM,��� �,+� 24ا��wرخ XU 11- 02'( ا�>�@ن رfA 963&%ل أ�CDم ا���دة : 44ا���دة '( ا�>�@ن رfA 26، ا��&%�� #�CDzم ا���دة 2003و ا����0( �>�@ن ا�����8 �,+� 2002

22 -03 XU رخw28ا�� �+� ���,M2003د @�A )��0ن ا�����8 �,+� و ا��2004 f09 و h8�M و59�ر آ��

2R&9 '( ا���2�N ��M ا�%W; ا?"���X أو ا���2�N ��M أر#�خ ا�\�آ�ت : 63ا���دة " Y�W 5(��%ة ( �+� �M�+M أول )' ات، إ#0%اءا�Q ا�>��8 ا�+�2003 �=9�+Uو ;qاD ،

ا�8��N )N ;qت ا�0+�زل N( اE�fI واEوراق ا������� ��I ا��,D اGوآ �qر&�ة XU ا����ال ا�=��f8<�� �8N ا��+>'Eا t8� اE�fI أو VgD ه��8ت ا�0

;qاD ،2 أر#�ح ا�\�آ�ت�N ��M�أو ا�� X���"?ا ;W%2 ا��N ��M�2 '( ا��R&9 XU ا��,&�ة �I� وراق ا�������Eا�,+%ات وا )N �8ت ا�0+�زل��N )N �=9�+ا�>��8 ا� Qا�Uو

ق '+f0M X XU�i 9%او��I ا��ر�q أو ا�0� Y�W T9%' 2@أد ;"E �)5 ( درة�qات و+� �+� XR@�" 2003ا#0%اء '( أول FGل ه`W در�g�8 ا�,+% ا�D`q ء '%ة�RN?ا اGه ;�\M ،

. ا�0R�ة

;�A fI9ا%+,� K�,8; ا��gS0�0رون ا�SM )MGا�,+%ات و ا^وراق ا������� ا� X�'�D 2�N �=Mات، ) Y�W)05 � ا"; ا^�S0>�ق ا��>%ر+� 2�N ��M�ا�� nU%# ;8g50ل ا�`W ا'<M ان

@fI، و ��9ف إ���U �I8%ة 59%د @,�N �I0( ا�m��+0 ا��5>>� Mد �R5� �'�g+0�ة ا��Rل ا�`Wf8i+0ا� KM�o.

Y�W )N �I&Uأ"; د ;<M X0وراق ا������� ا�Eا ا�,+%ات و ا�'�D %8R0,M)05 ( )' ات+�U%ا�� ��M�ا�� %M%,9;�A )' �N.

Y�W ق ا�0,=8; ��%ة<D )' 2R&9)05 ( �+� )' XR@�" ات، ا#0%اء '( أول+�2003 ،��i+' ق� XU أو ا��0%او�� �qر ."ا�&���8ت ا��0&�>� ا��,&�ة XU ا��

دM,��� �,+� 29ا��wرخ XU 04- 21'( ا�>�@ن رfA 941&%ل أ�CDم ا���دة : 45ا���دة '( ا�>�@ن رfA 71، ا��&%�� �CDEم ا���دة �8���2005 �,+� و ا����0( �>�@ن ا� 2004

11 -02 XU رخw24ا�� �+� ���,Mن ا�����8 �,+� 2002د@�A )��0و59�ر 2003و ا��X�M آ��:

ال ا��P#�0 ا�&8+�8 ا�>�#�� �`ه0`ك و�8� ا�>�#�� �`ه0`ك : 41ا���دة "'Eا f88<9 دة�Nإ )C�Mوا�w��� �&#�0�,�ت وا���8Iت 2005د ���,M�XU ��R<��31 �+ ا�اردة XU ا��d8ا@�8 ا

ن ا�0=�ري، XU إ�oر ا�\�وط ا��5%دة KM�o )N ا�f8i+0 وXU أ"; ^ @�<�� �&v�Sا� ." 2006د ���,M�0M31 �+=�وز

� ا�����M ا��,2�N K50 ا�S�Eص ا�VSM ��8U )88&�L : 46ا���دة ��' ;<M أن )C�M ^ ;W%2 ا��N ��M�8� ا��� )Iو أر#�ح ا�� �M�8 و ا�0=�رN�+gا^ر#�ح ا� t+q X���"?ا

��M�ا�� VSM ��8U 2 ا�\�آ�ت�N اGو آ XUاd=م ا��i+�� )8&v�Sا� hء أو���+P0��# �Mا�0=�ر )N ،K<5ا�� m9�+ا� )CM ��I' �8 ، و��' �+� ;C� ��,+��# ،2 أر#�ح ا�\�آ�ت�N5000 ، دج

d=د@2 ا�Eا �ان ا���2�N ��M ا�%D; ا�X���=3 و M%,9 �=M% هGا ا����+&# K50,ا�� XUا

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

199

'� اEو�2 '( ا�\I� ا��ا�W)20 ( �I\� X`ل ا�&\�M( ا���2�N ��M أر#�ح ا�\�آ�تM .�9رpM ا^"; ا�>�@@M? X%اع ا�kM�g0 ا�,+ي، �اء f9 هGا ا�kM�g0 أم ^

ذي ا�>&%ة �Nم 4خ XU ا��wر 22- 03'( ا�>�@ن رfA 952&%ل أ�CDم ا���دة : 47ا���دة 1424 KUان ا�����8 �,+� 2003دM,��� �+� 28ا��@�A )��0و 59�ر 2004وا�� f09 و

X�M آ��:

8R0,9% ا^���P0رات ا��+=dة '( o�ف ا��8��L( ا���8�A( ا�MG( 09�اوح : 52ا���دة " :�+� '( ا��dا�M ا[�89 ) 50(و �W,8( ) 35(أ��Nره�W )8# f,� و �`�8(

- 9 QRSا��&%ل ا�� K8�L5 % ��Wت ا�%ا�'%Sات وا�d8I=02 ا��N �8ق ا�=��آ'( ا�5> .'����ة XU إ@=�ز ا?���P0ر

ا?�RNء '( ا���2�N f ا�>��8 ا�����U ، ا�d8I=0ات ا��,0ردة و ا�%ا��W '����ة XU إ@=�ز - f��ا ا�GI� �&v�Sا� �L\@�� �I" .ا?���P0ر و ا��

ق @>; - <D )' ء�RN?ر ا��P0�^ر ا�oإ XU ةd=+ا�� �M0+�ءات ا�&>�رAEا ;C� ��,+��# �8Cا���X+&ا��.

ق ا�0,=8; - <D )' د إ@\�ء ا�\�آ�ت<N ء�RNإ.

f8i+0ا� KM�o )N ا���دة FGه K8�L9 �8تR859%د آ."

1997دM,��� 31ا��wرخ XU 02 - 97'( ا�>�@ن رfA 968&%ل أ�CDم ا���دة :48ا���دة ن ا�����8 �,+� # ��( ا��0@�< 1998 X�M و59�ر آ�� f�09 و:

م إ�A'� وM=� أن ^ 9>; :63ا���دة "M ;آ )Nو VS� ;آ )N f��ا ا�Gه �RM�&9 Y�w9)M�\N )N)20 ( )8�`� قR9 ^ م، اأنM ;' )Nو QS� ;آ )N را�+Mرا دون ) 30(د�+Mد

.دM+�را N( آ; ����N ) 60(أن 09=�وز �80(

إXU �'�A ا��w�,�ت ا��2�N �R+g 59%د �RM�&9 هGا�M ;آ )Nو VS� ;آ )N f��ا� ا�+5 ا[X9 ك

م ؛ ) 03(دج، #��+,�� ��R+�دق ذات �`ث 50 - =@

150 n#دق ذات أر�+R�� ��,+��# ،م ؛) 04(دج=@

200 �,�S9دق ذا�+R�� ��,+��# ،م) 05(دج=@".

A8 04- 06أ&� ر�D رخT&15 �7G�"2006 (��WG ن ا����87�IW�7 ا�����

�*+�2006

ن '( 18 ا���دة أ�CDم 9&%ل 4 : ا���دة@�A �+,� �8آ�� و59�ر 2006 ا���� X9zM :

ا�8N ا�MG( ا�S�Eص 8R0,M% 18 : ا���دة"o ن�00CM %<N مz9 ص�S�Eا )M ) دي�U ان �+ات X@��� (8) ، ��%ة أد@�ه�)"��XN أو+&# ��M�ا�� ;W%2 ا��N ،X���"?ا

)' Q8RS9 T0�,@ 25 %)' �5+ا�� ���' �8U�gا� �NU%ا�� ،�M+� XU ود%D . دج 20.000

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

200

. ���t�C �#����8ا ا�زM� '( #>�ار، ا�N �"�5+% ، ا���دة هK8�L9 FG آ�8R8ت 59%د

ا��3 أ��Nل ���X�C9 و�8A�L# �8+o ����ا�� ا�&�'� %���M�Mا �%ى w9�Y : 13ا���دة X�C9�'ا وSت���R8�ة ا�LSت ا��&M�\0�� ��8تi+0ا�=����8 وا� �Mوا�=��آ�8 وا�0=�ر.

.ا�N KM�o f8i+0( ا���8A�L هFG وf8i+9 �88,9 آ�8R8ت 59%د

��8 وا�d8I=0ات +\�ت اE����ا 2R&9 '( ا�5>ق وا���م �8��N إ@=�ز: 14�دة ��ا�8N��0"^ت ا�+C,ا�%و�� وا وا� k��g��� �8"ر�W ه�� KM�o )N ���.

.�t�C��� �8 #�ا�� �دة #>�ار '( ا�زM���59%د آ�8R8ت K8�L9 هFG ا

ن ا�����8 �,+� 965&%ل وf�09 أ�CDم ا���دة : 17ا���دة @�A )'2003 ة%M%" ة�<R#�59 X9zM ر آ��:

9رة :65ا���دة "Rم ا�%N ديwM ،ى�Wأ �I" )' �I8�N صg+ت ا���#دون ا?W`ل #��&> X9zM آ�� �I3���' ا'� 59%د�� K8�L9 2إ� ،�I�M%<9 م%N أو:

-.00050 ،��d=0دج #��+,�� �0=�ر ا�

دج #��+,�� �0=�ر ا�=���، 000500.-

0ردM(دج #��+,�� ���+0=8( وا��, 000.0001.-.

� .���D XU ا�&د t&v K8�L9 f0M هFG ا�����

�Nا���� �D�g� �C�' �@إذا آ� �I�<@ ��8�ا وG9�ة وآU ون%# �� .�g9در ا�����N ا��+>

، T8�Nا89�وU ورة أوd' �89اU اد%Nن إeU �8���" �'ا�� K8�L9 2دي إ�wM ��'�=' .�8A )'0 �I % 950,�وي

D VSM ��8Uار���^ت ا��3 او%qe# �<�&0 ا89� اRورة��ا�d ، نeU �'ا�3�ا FGها #Ne%اده� و2�N ا�S�Eص ���K�L9 �8ا�='�A )MGص ا��S�E2 ا�N ت%Nأ )MGا�

#e fI�� .

�+M�&' ،�0R' ��9ر ;AE2 ا�N fI� )MGوا� ،�@@�A )8ه�wان إدارة ا���ا�� ا��Nأ ��Mأ )C�M9�ةRم ا�%N.

f8i+0ا� KM�o )N ا���دة FGه K8�L9 �8تR859%د آ".

����ن ا�����WG �7�) 2006 دT&26 ���+Gرخ 8D 24-08ر�A ����ن

�*+�2007

، 2001دM,��� 22ا��wرخ XU 21 - 01'( ا�>�@ن رfA 932&%ل أ�CDم ا���دة : 54ا���دة ن ا�����8 �,+� @�A )��02002وا�� X9zM و59�ر آ�� f�09و:

ن ا��Gآرون أد@�F إ"��ر�g0W^ �Mص ا�C8I; :32ا���دة "Mn�SM ا�S�Eص ا��&+X�8i+9 V@ �"�# �I8�N صg+ى ا����Cت ا��,�w88,0� ا��# t�Cا��:

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

201

- fAن ر@�<�� �&v�Sت ا��Aع ا��5�و�LA XU ��'�&14 - 86ا�\�آ�ت ا� XU رخw19ا�� �+� �\�1986،f�0ا��&%ل وا�� ،

092�N �U إ�A'� ا�\�آ�ت ا��>8 - ^ X0ا� h�9 اGت أ"+��8 وآ�&�=' XU ة�� #��=dا��، ا�&�ن ا���ا�� ا������ة I'156 - 1+�8 دا��� #��=dا��، آ�� هG' Xآرة XU ا���دة @�A )'

وا���م ا�������،

ال و��آ�ت ا�S�Eص ا�X0 ا�0Wرت ا�+�iم ا�=���X �\�آ�ت رؤوس - 'Eآ�ت رؤوس ا��ال آ��'Eا���دة ا XU T8�N صg+' ن ا���ا�� ا������ة وا���م 136ه@�A )'

ق أو M,�وي رfA أ�I���N ا�,+ي RM X0ا������� وا� �Mار '( وز�A �"'���3 '5%دا #� ا�����8 ،

ق أو M,�وي رfA ا��NEل ا�,+ي ?D%ى -RM �'%+N �8�&R�8 أو ا�@'=�&�ت ا�\�آ�ت ا�>�@ ".'5%دا #�"� A�ار '( وزM� ا�����8 '���3 ا��NEءا�\�آ�ت

، 2001دM,��� 22ا��wرخ XU 21 - 01'( ا�>�@ن رfA 938&%ل أ�CDم ا���دة : 55ا���دة ن ا�����8 �,+� @�A )��02002وا�� X9zM و59�ر آ�� f�09و:

د 59%د T0RM�&9: �38��دة ا"A :آ�� wM X�M�Y ر�2�N f ا�

- )Md+# ص�q���#) دي و�N0�،/ دج 0,10) �0زا�����

- ;M0�/ دج 0,30: ��ز أو��

X9zM د آ��Aزع @�m9 ا���2�N f ا�M:

- 50 fAص ر�Sا� V8gS0100-302٪ �5,�ب ا� T@ا+N يGق "ا��L�� X+oا�g+%وق ا��&M�,ق ا��Lوا�،

- 50 fAص ر�Sا� V8gS0065-302٪ �5,�ب ا� T@ا+N يG��8 "ا���� X+oا�g+%وق ا� ".ا��0ث وإزا��

، 2005دM,��� 31ا��wرخ XU 16 - 05'( ا�>�@ن رfA 945&%ل أ�CDم ا���دة : 56ا���دة ن ا�����8 �,+� @�A )��0ن 41، ا��&%�� ����دة 2006وا�� 29ا��wرخ XU 21- 04'( ا�>�@

�+� ���,Mن ا�����8 �,+� 2004د@�A )��0ن 71، ا��&%�� ����دة 2005و ا��@�A )'fA11- 02 ر XU رخw24ا�� �+� ���,Mن ا�����8 �,+� 2002د@�A )��02003و ا�� ،

X9zM و59�ر آ��:

ال ا��P#�0 ا�&8+�8 ا�>�#�� �`ه0`ك و�8� ا�>�#�� �`ه0`ك :45ا���دة "'Eا f88<9 دة�Nإ )C�M XU ��R<ا@�8 ا��d8ا�� XU اردة�ت وا�w��� �&#�0�,�ت وا��8I 2006دM,��� �+� 31ا�

ن ا�0=�ري، XU إ�oر ا�\�وط ا��5%دة KM�o )N ا�f8i+0 وXU أ"; ^ @�<�� �&v�Sا� ." 2007د ���,M�0M31 �+=�وز

،��M�ا�� K8�L9 9>8%، دون f88<0دة ا��Nق إ�U ب�,D XU �8��&ا� FGه )N �=9�+ا� f8<ا� Qا�Uم ا��d8ا@�8، و XU m'%9 رأ���ل ا�\�آ� XU إ�oر ز�Mدة رأس اgW XU �<�o ل���

ل&Rا�� �M�8 ا�,�ر@ ".��"�اءات ا�>�@

A8 02- 08أ&� ر�D رخT&24 �7G�"2008 (��WG 87�IW�7 ا���ن ا������

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

202

�*+�2008

'( ا�>�@ــن 65و 64، 63، 61، 60، 959&%ل و f�09 أ�CDم ا��اد : 26ا���دة

fA02 – 97ر XU رخwم 02ا���N 1418ر'��ن Uا 1997دK31 ���,M �ـ ا��ن ا�����8 �,+� @�A )��0م ا���دة 1998وا���CDن ا��&%�� و ا�����0 63و أ'( @YR ا�>�@

�#48"� أ�CDم ا���دة fAن ر 1426ذو ا�>&%ة �Nم 29ا��wرخ XU 16- 05'( ا�>�@ن ا�����8 �,+� 2005دM,��� 31ا��اKU �ـ@�A )��02 2006و ا���N f����# �<�&0ا��

X�M و59�ر آ�� �'�A?ا:

".wM�Y ر�2�N f ا?��R� �'�A%ة ا���%�Mت : 59ا���دة "

".23�9 أ�CDم هFG ا���دة : 60ا���دة "

2�N �M ر�f ا?�A'� ا�ا"� : 61ا���دة "g0ا��%او�� ا� KM�o )N ت�M%���� )C�M�0d8' ;Mا@�CDE �<�o �I08م ا�>�@ن ا���M%����# K�&0ت� T�8g59"

w9��RM�&9 Y هGا ا���2�N f ا�\VS و2�N ا�8م ا�اD% '( ا?�A'� ، ^ :63ا���دة " )8,�W )N ;<9 أن )C�M)50 ( )80� قR9 ^و %DادM+�ر 2�N ا�\VS و 2�N ا�8م ا�

�8� أ@w��� ��,+��# T�,�ت ا��8A%+R . دM+�ر 2�N ا�&����) 100(دM+�ر و ^ 09=�وز '��� ) 60(م و أآP� 59%د �RM�&9 ا���2�N f ا?2�N �'�A ا�\VS و 2�N ا�8م @) 3(ذات �`ث =

X��0ا� : ا�اD% '( ا?2�N �'�A ا�+5

.دM+�ر ��R+�دق ذات �`�� @=م 200 -

.دM+�ر ��R+�دق ذات أر#&� @=م 400 –

م 600 –=@ �,�W دق ذات�+R�� ر�+Mد.

:2R&M '( ا���2�N f ا?�A'� :64ا���دة "

S�Eا XN��0"?ا����ن ا KMد�+q ;RC9 )' )M%R0,ص ا���."

g5M; ا���w' KM�o )N f"� ا�3�ف ا��R�و�� ، أ�5qب ا�R+�دق و : 65ا���دة " �M%ا��� XU )8�8<اح ا��'��XC ا��>�ات ا��,? ���&0��Cن ا��&��=F�8���# )8 ا��&%@�8 أو ا�,

fIU�o )' �N و w,' �59و�fI08 �%ىU%و ا�� ، �M%ا��� �+MdW )8'أ."

ن ا �25دة ��9&%ل أ�CDم ا :44 �دة��ا@�A )'���8�� �+,� X�8�C0و59�ر آ�� 2001ا� X9zM :

0ردة وا��,�R�wت ا��وا ا�2R&9، �0C '( آ; ا�5>ق وا���م : 25دة ا��� " �� �I"@�ت ا��0C &�رض��I�"�@�ت واا�� ���XU n8 إ�oر��q���59اب و ��i+ �M�Nر

.وا�=�'&X %ر���XوآGا ا��0Cب ا ،���U�<P��# �R�Cا�زارة ا

. ?�RNء VgD ;C� XUا+�M kو

K8�L9 �8تR8ا 59%د آ FGدة��ه�، %M%59 ��8�^�8آ; ا وIوا� Vg5ا��� )N و��w,#�0ا���&، KM�o )N f8i+0ا� ".

الC�M :45�دة ��ا'Eا f88<9 دة�Nا ( إ�P�0#� �8+8&ا�>�#�� �`ه0`ك و�8� ا�>�#�� �`ه0`ك ا�

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

203

��XU �8 ا��w�,�ت �����+ك وا 2007د ���,M�d�� XU ��R<31 �+ا@�8 ا��8ا�اردة XU ا ��`� F�gAور) 3(أ"; أ%q %&# �Iأ� 'Eا اGه�.

%8<9، ��M�ء '( ا���RNإ n' ، f8<ا� Qا�U ��&ا� FGه )N �=9�+ق ا��U ب�,D XU �8م ا إ�NدةgW XU f88<0ا@���8ا�d8.

ل qEا )N ا�0+�زل ���D XUا��f88<0ا�����05، &�دة ا� f8<ا� Qا�U n�S9، اGه )N �=9�+ا�ص �������v ��M( ا�\�وط ا، ا�0+�زلg+nM�\0ا� XU �I8�N ا�,�ري ا X���=ل��ا�&R.

2009و ا���W�) ����ن ا�����7 �+*� 2008 دG+��� 30ا��Tرخ 8D 21-08ر�A ����ن

2 ',0ى ا : 45دة ���ا�N z\+9��t�C9 �8���=ت ا��M�50�5 ا��g' ا�&�'� ����ا�� �M�M% ، 0ى��2�N ا, X+o .8(#��>�8م #50>8>�ت �g' %M%59 %gAدر ا�I0�ب و ا��3 ا�=���8 ، ا�

م z\+#G8R+9ة ��09�5�g' �U ا��M�50ت ا�=����8 ا��' �"�I� �&#�9 �MI" وع�U 2�N ي.

.�دة KM�o )N ا�59��f8i+0%د آ�8R8ت K8�L9 هFG ا

دw24 ���,Mرخ XU ��ا 11 - 02'( ا�>�@ن رfA �63دة ��9&%ل وf�09 أ�CDم ا : 46�دة ��ان ا��وا 2002�+� @�A )��0�� �+,� �8��2003 X9zM و59�ر آ��:

، ا?"���X أو ا���2�N ��M أر#�ح ا�\�آ�ت2R&9 '( ا���2�N ��M ا�%W; : 63�دة ��ا "�� Y�W 5( %ة( �+� �M�+M أول )' ات ا#0%اء+�2009@ ، )N �=9�+ا�>��8 ا� Qا�Uو m9ا

fI�Eا )N �8ت ا�0+�زل��N ا��وا�,+%ات ا �����,�� m9ا=�� XU 9,&8�ة ا��ر�q وآGا @XU �8N��=ا� t8�����ا�>f8 ا اE�fI أو VgD ه��8ت ا�0<+.

ا�2R&9، Q '( ا���2�N ��M ا�%W; ا?"���X أو ا���2�N ��M أر#�ح ا�\�آ�تUو m9ا@����� ��I ������ واEوراق ا����d0ا'�ت وا�,+%ات ا�8��N )Nت ا�0+�زل N( ا? ا�>��8 ا�+�9=�

ق '+E ��i"; أY�W )' ;A ��ا��ر�q أو ا ,=�� XU 9,&8�ة����MdS+� ا� XU 5(0%او�� (�gات ا�+� Y�W 0�ةU ل`W ات) 5( درةوM\�; هGا . 02009%اء '( أول M�+M� �+� ا# �+

.�����Dا?�RNء آ; 0U�ة �8D`q ا�,+% ا��gدر W`ل هFG ا

ق ا�0,=8; و<D )' 2R&9�� Y�W ) 5(%ة�+� �M�+M ات ا#0%اء '( أولا�&���8ت ،2009 �+ق '+��i ��و ا,=�� XU 9,&8�ة ا��ر�q أ��+>�� ا��#��>f8 ا 0&�>���ا� XU 0%او��."

ا�Q ا�>f8 ا�+��8��N )N �=9ت ا�0+�زل N( اE�fI أو ا�Vg5 : 47�دة ��اU k0R98(، >8����8� ا 8(&+��Mوا�S�Eص ا o)8�ف ا�S�Eص ا��8N��0" 8&8�L ا��5>>� '(ا?

#�ح 2�N ا�%W; ا?"���X أو ا���2�N ��M أر #g%د ا���2�N، ��M ا�0ا���W�� ^�='، Xع .ا�\�آ�ت

��,+# X�M�ع ا����W?ا اG5%د هM20و %��M�5�رة '( ا��'.

G8R+0ا� d8D X�M�ع ا����W?ا اGل ه�Wم ا ،'( أ"; إد�CDن أeU�� ن �256دة@�A )'�Kا��M%ي 8('��� ا�0+�زل #) Y�W ����0# )1 /5 0&�>���ا�0,=8; وا ، �I<8�L0� 9=% '��را.

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

204

� ��M% ا���ا�� وا���م '��I آ�@� �I0&8�o @>%ا 0M �'%+N=�وز اآ( 9,% ^ : 48�دة ��ا�� .��t�C�� �8 #���و"� A�ار �qدر N( ا�زM� ا~ا��5%د �����,K50 ا��ا

�f8�,0 ) دج z\+M )10.000 ر�N T0�8A X���" n#�o ;C� XU f\�ة  ^ف دM+�ر : 49�دة ��ا �gW�وا��ا� �� .�,�,�ر ا��5�ي ��ر��'�Iم وآ8; ا�,8R+� ووآ8; ا��5

و ا���W�) ����ن ا�����7 ا�7�IWG�"2009 �*+� 8�7 22ا��Tرخ 8D 01- 09&� ر�A أ2009

أآ0#� w11رخ XU ��ا 04 - 92رfA '( ا�>�@ن �72دة ��9&%ل وf�09 أ�CDم ا : 22�دة ��ان ا ��0(��وا 1992�+� @�A�� �+,� X�8�C0�8��1992 ا� X9zM و59�ر آ��:

#�ت و9&��Mت ا�8Wz0� ا��2�N ;g5 آ�M�+MdS�� nU% �U : 72�دة ��ا" <&�� XU�gا� m9�+ا� .ا�=����8 ا���ا��، ا�5>ق و ا���م '( o�ف ا?دارة

Fر%A ي�0nL0<M70 %;M '&%ل �+� T"M ا?دارة XR� ا�g+%وق ا���R� ;W%�� X�8�C0%ة ' ا�=����8

�I&�" XU 8( ,�ه���و8�o&� ا���ا�� وآGا ا �8آ;���8 #>�ار ه��5M���# t�C%د ا�زM� ا)MGت ا���M ".8R0,M%ون '( هFG ا�0&

'( أ"; 8(�+��D`R�� �Dا�=����8 ا 2�N �9�0M ا�50M; ا��8( �`'�80زات: 25�دة ��اfI9�o�\@ 30`ل�ا ا h�9 �I�"ا '( أ5+' X0ا� h�9 �8����Mاd، ا������L ا���ا�� nU%#

%. K8�L9100 ��ا'� A%ره� M%,9%ه� 'Rn�وض ��وا���م ا

ص ��T8�Nا�\�آ�ت '( ا�5% اEد@2 ا�>�@@X ا C\0M; ا�5% اEد@2 ��أ���ل: 27�دة ��اg+ ا���8A Q إ�Nدة ا�0> XU ا�>�@ن ا�0=�ري أو ا�M�\0&�ت ا��q�S و��9فU T8إ��M ت�

.ا��أ���ل %ر"� ��XUا

'( ا��أ���ل ،ا��R0دت '( ا�d8R50ات ا�=���X �8#��+,�� ��\�آ�ت ا�0 ،وM,�وي ا�5% اEد@2ا���8A Q إ�Nدة��اX�qE اU T8و��9ف إ� T# ح�g .%ر"� XU ا��أ���ل��ت ا��Mا�0>

أو VgD ا�\�آ� '( ا�\�آ�ت �8��N 2�N �9�0Mت ا�0+�زل N( اE�fI: 28�دة ��ا �ت ا��8�8i+0 إ�2 دKD nU 9,=8; إ�MXU�vا�0> ,8R0%ة '( إ�Nدة��ا

M T�%&' ا�>��8 ا��5�ر% 50 �5%د Q��U ���' 2�N ق .w9�Y ا�5>

)N �8ت ا�0+�زل��N قوw9�Y هFG . &�د ���I�88<9ا��08�P0ت ا آ�� n�S9 إ�2 هFG ا�5>2�N ق� Q��U ا�>��8 ا�+�N m9( إ�Nدة ا�f88<0 ا�5>��'.

ن w�,�ت ا�v�S&� ��وا w�,�ت وا���8Iت ا�&�'�M )C����8 ^ : 31 �دةا��@�<��@� XU �<50, 2�N إ�oر��#����ا�� وا�5>ق وا���م ا ا�RC0; ،ا�=dا��ي@�A n<M %<N G8R+9

X�+"Eا hM�\ا� K9�N.

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

205

.�9رq pM%ور هGا اE'� �'� ا#0%اء '(���K�L9 هFG ا�CDEم 2�N ا�&>د ا

دا "%M%ة<N �8�qEد ا .#��+,�� �K8�L0 هFG ا�CDEم 9&�0� '�5>�ت ا�&>

��g0 #&���8ت ا�0=�رة �آ� ا��وا�=� ا��+C�M XC( إ��9م إ"�اءات ا�08o(^ :36�دة ا��2�N ^ر"�8 إ�Sا�� ا� X���=ا� tM�&0ا� fAس ر��ح '( ا?دارةأ . ا�=����8 �+

A% آ�0 أو U+�8 ا�\��R50� ،XN أو ا�آ8; ا�ارث أو ا�اه� أو ا��>2R&M X+0 : 38ا���دة ��M ت�oLS' أو أو t59 و� أوK�� ��8 ذاتA �8+U �8SM�8 أو �9ر��N )' ا�0�اث ،X+o ا�ق ا�0,=8; '(<D �<�&0ا�� ;<+# FG�8 هCا��� �'%+N �#ن 'هC9 k��g� ا�%و��.

�oت��Sأو ا ا�>%��M ا��0C أو ا�R+�8 ا�����A t50 59%دo أو t50ا� K��� ا�>��8 ذات أوا�

�8+R�8 أو ا�SMا�0�اث '( ا�&���8 ا��0ر +oق '( ا?�RNء '+X k وآ�8R8تا�<D ;8=,0ا� )N f8i+0ا� KM�o.

80ا�,C+�ت ا�=���8N ا�X0 ^ 09=�وز ',�z9 )' �89z0 �I0D"8���%ا8W; ا��2R&9 ا: 41�دة ��ا .'�#&� '( ا���2�N ��M ا�%W; ا?"���X '0�ا

'( ،ل�ا��z9 2R&M�Y8 ا�\�آ�ت �LA XUع ا�,�D�8 وآGا �8��Nت رnU رأس ا : 43ا���دة ق<D ;8=,0ا�.

ن �142دة ز�Mدة 2�N أ�CDم ا�� : 57ا���دة @�A )' م ا ����ة��ا���ا�� ا ،�������وا���&0M)8 2�N ا��R�C)8 ءات أو�RN8%ون '( إR0,M )MGا� ��M����# ;ل آ�=' XU ��8تRS9

fN أ@��i د ا�=��آ�8 وا���م ��T ا�=����8 و �8�ه� XU إ�oر ا���ا�� وا���م وا�5>قاFGI� �<U ا^�RNءات أو ا���8RS0ت XU أ";��اEر#�ح ا #�Neدة ا^���P0ر �gD ،ا^���P0ر

ات ا#0%اء '( �9رRA pM; ا�,+� ا+� n#أر��X0ي ���8 ا�d8R50م ا��i+�� �I=��0@ �&�W . �=Mوd=+9 ة أن%N انات '���8 '�8��00 إ�Nدة ا^���P0ر #&+ان آ; �+� '���8 أو #&++� .D XUو ���

���8 ��ا�,+� ا Gآر أF`N ا#0%اء '( �9ر5M��;RA pM,� اE"; ا ،�����8ا 9�اآf ا�,+ات .اEو�2

�دة 2�N ا�+m��0 ا��5>>� #&+ان ����وط هFG ا K�L9 ،ا�S���RوQ3# ا�+N �i( آ; ا�CDEم ا%ور ا�N V8gS0+% �9رw q pM"����وآGا #&+ان ا�+m��0 ا ،و'� �I8�M �8��2010 ��ا ا�,+اتن ا@�A��X�8�C0دة. �2009,+� ���8 ا��Nم إ�CDEا FG0�ام هDم ا%N 2�N �9�0M 0�داد�ا

%. �I0�,@30 ا�d8R50 ا�=���K8�L9 n' X ��ا'� "����8

,`��� ��P0���P0ر A�ارا �RNe# VW�Mء ا �Y ا���X+o=و^ K�LM هGا ا^�d0ام إذا أq%ر ا .#�Neدة ا^���P0ر '( ا^�d0ام

د ���,M�w29 �+رخ XU ��ا 21- 04 '( ا�>�@ن رfA 54دة 9&%ل أ�CDم ا��� : �65��دة ان ا ��0(��وا 2004@�A�� �+,� �8��2005 X9zM و59�ر آ��:

ص XU �I8�N ا���دة ز�Mدة 2�N ا^'�80زات - �54دة ��ا"g+52ا�� fAن ر 22- 03'( ا�>�@ XU رخwم 4ا���N 1424ذي ا�>&%ة KUان 2003�+� دM,��� 28ا��@�A )��0وا��، 8R0,9% ا^���P0رات ا��+=dة '( o�ف ا�S�Eص ا�����i+� )85م دfN 2004ا�����8 �,+�

ان ا��%ا8W; و +&# ���L2 ا���N )8'z0�� X+oإ@\�ء @\��oت ا^@�0ج ا�M X0,8�ه� ا�g+%وق ا�ات ا#0%اء '( ا�+� ا����8) 3(أر#�ح ا�+\��oت ا��&�0%ة ��%ة �`ث +� �I�`D f9 X0ا� �

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

206

ا�\�وع XU ا�+\�ط، '( ا^�RNء '( ا���2�N ��M ا�%W; ا?"���X أو ا���2�N ��M أر#�ح .�+���8ا �8Cت���ا���f ا�&>�ري 2�N اا�\�آ�ت و '( ا���2�N f ا�+\�ط ا��X+I و

K8�L9 �8تR859%د آ f8i+0ا� KM�o )N ا���دة FGه."

ن ا��+ك 8R0,9)8% ��آ�ت '�# : 70�دة ��اM%8; ا�g59 ل و��آ�تqEا#0%اء ،�88,0� ا)' �M�� 2ن و إ� :ا^'�80زات ا[�89 '( 2010 دM,��� �+� �931رq pM%ور هGا ا�>�@

- �I��\@ان إق ا�8=,0; #&+<D )' ء�RN?؛ا

ق ا�0,=8; وا���2�N f ا?��Iر - <D )' ء�RN?ا X0ا� �M0+�ءات ا�&>�رA^ان اا�&>�ري #&+XU ;W%9 �I��\@ر إ�o؛إ

- f��ء '( ا��RN?ق ا�=��آ�8 وا �����U؛2�N ا�>��8 ا ا?�RNء '( ا�5>

) W X+I )3`ل '%ة �`ث��وا���2�N f ا�+\�ط ا ا?�RNء '( ا���2�N ��M أر#�ح ا�\�آ�ت - ات+� �Mا%# pMا�+\�ط'�ا#0%اء '( �9ر ��ر�.

Aن ر����8 09-�09D رخT&30 ���+G2009د ��� (��WG �*+� �7����2010ن ا�

�Nم ر'��ن XU 15 ا��wرخ 99 - 11 رfA ا�>�@ن '( 6 ا���دة أ�CDم 9&%ل 15 :دة���ا1420 KUان وا����0( 1999 دM,��� �+� 23 ا��@�A �8دة ا��&%�� 2000 �,+� ا��������#

ن وا����0( 2004 د ���,M�XU 29 �+ ا��wرخ 04 - 21 رfA ا�>�@ن '( 16@�A 8ا����� :X9zM آ�� و59�ر 2005 �,+�

8&8ن ا�S�Eص ��Mر��I ا�X0 ا�+\��oت '( ا�&��%ة ا��%ا8R0,9 ;8W% 6 : ا���دة "�Lا� o( و�%fIM و �9+�ا�� و أدرار و89+%وف إd8�Mي XU و^�Mت ا�\�آ�ت أو ' X���"

XU FGت ه�M^�8ن ا�<Mو �I# �Rg# )' دا��� Q8RS9 %AF50ر %)' ���' ��M�ا�� 2�N ;W%ا� X���"?أو ا ��M�2 ا���N ا�\�آ�ت أر#�ح hا@0>���8 وذ� �Rg# ة%��

Y�W (5) ات .2010�M�+M �+� أول '( ا#0%اء �+

^ K�L9 م�CDE2 ا�,�#>� ا�N ;8W ص '%ا�S�Eا�&�'�� وا�\�آ�ت ا XU ع�LA . و9,�I<M وا��3ز�M ا��0�و��8 ا��+0=�ت @\��oت 9زnM �ء#��P0+ ا��5�و�Aت

."ا�N KM�o f8i+0( ، ا�N �"�5+% ، ا���دة هK8�L9 FG وآ�8R8ت ��وط 59%د

XU 23 ا��wرخ 2000 - 06 رfA ا�>�@ن '( 48 ا���دة أ�CDم 9&%ل 28 : ا���دة ���,M+� د�2000

ن @�A )��0آ�� و59�ر 2001 �,+� ا�����8 وا�� X9zM :

أر#�ح 2�N وا�����M ا�����U ا�>2�N ��8 ا���2R&9 )' f 48 : ا���دة " وا��+\�ت ا��C�ى #�����; ا��0&�>� اX+I�� �L\@Eاا�+\�ط 2�N وا���f ا�\�آ�ت�8N�U%ا� .

". ا�N KM�o f8i+0( ، �"�ا�N 5+% هFG ا���دة، K8�L9 آ�8R8ت 59%د

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

207

أر#�ح 2�N ا�����M أو ا?"���X ا�%2�N ;W ا���2R&9 )' ��M 32 : ا���دةا�Q ا�>��8 ا�5اq; ا�\�آ�تUا�+�9=� و )N ا�0+�زل )N fI�Eوراق اEا وا

ل �8��N إ�oر XU ا��5>>� �������W%ا� �qر��� .

2R&9 )' ق<D ;8=,0ل ا��0&�>� ا�&���8ت ا�W%��# �qر��� .

0ردي ا�XU�g ا��#A %5 K�LM 2�N k%رF، ا�L0Aع wM�Y 33 : ا���دة,�� XNز . �I&8# 2�N �I0��D �3�ض ��دو�M ا��,0ردة ا�=��� و��

�gM m9�@ اGع ه�L0A^ا XU ب�,D V8gS0ص ا��Sا� fAي 133 - 302 رGا� T@ا+N « ".ا^"XN��0 ا�X+o �����ن ا�g+%وق

�N ا������ n�S9 ، ا�S���Rا ا�CDEم آ; N( ا�+Q3# �i 34 : ا���دةU%ا�� XU ;C� ق أو أ9&�ب<D )8@�+Rا� t8�z9 )MGا� fIM%� )o' X���" رج�W �ا�d=ا�

��M���� 2�N ;W%ا� X���"?5�رة 15 %#�&%ل ا' M�ا�� )'��.

8 XU 25 ا��wرخ 05 - 05 رfA ا�>�@ن '( 12 ا���دة 9&%ل 44 :ا���دة�M �+� 2005 ن وا����0(@�A �8ا���� X�8�C0آ�� و59�ر 2005 �,+� ا� X9zM:

ا��5%ودة ا��,wو��8 وذات ا�8D% ا�\VS ذات ا��w�,�ت n�S9 ^ 12 : ا���دة " ، إ�2 ) دج (10.000.000 دM+�ر '`N )8M\�ة N( رfA أM �I���N>; ا�X0 وا�\�آ�ت

KM%g02 ا��N �I9�#�,D )' ف�o XiU�5' ا�5,�#�ت."

XU ا��wرخ 93 - 18 رfA ا�X&M�\0 ا����م '( 139 ا���دة أ�CDم وf�09 9&%ل 45 :ا���دة29 ���,M+� د�ن وا����0( 1993@�A �8ن '( 73 #����دة ا��&%�� ،�1994,+� ا���� ا�>�@fAرخ 97 - 02 رwا�� XU 31 ���,M+� د�ن وا����0( 1997 @�A �81998 �,+� ا����

:X9zM آ�� و59�ر

�U�اXU 2 �M ا��wرخ 85 - 04 رfA ا�>�@ن '( اEو�2 ا���دة f�09 139 : ا���دة "R# XN��0>�ة ����P ا^" ا��&%ل و ا��f�0 ،ا��5%د �+,�� ا^�0�اك XU ا����ن ، 1985�+�

: X9zM آ�� 59�ر

20D ( ��,@% 5 8839� #%ون ................. (ا^�0�اك @,� 59%د : اEو�2 ا���دة "�I��50M ;'�&ا�.

QRS9 )' %24 27% إ� �gD ا^�0�اك XU ا����ن XN��0"^ا X0ا� nL0<9 )' �9را ، و آGا #��+,�� ��"� ا��>%م '( دا�XU �g+' ;�N f '�ة و�E tول �N'; آ;

fN%� X+oر ذي ا����درة ا���8�5، و 9\83; ا�g+%وق ا�"zر ا�0\83; ا���oإ XU ،ا�\��ب)�v ;W%9 X0ا� Xد ا�0\83; ا^#0%ا�<N اGا�0���89ت آ �q�Sا� fN%# ;83\9 ا�\��ب

@\��oت "�Iز Gاوآ ا�\�Iدات 2�N ا�q�5; ��\��ب ا?د'�ج ا^"XN��0 و"�Iز ". ا^"XN��0 ا?د'�ج

�k��g ا��0C,�� ا��,0ردة ا�&�ض وd8I=9ات ا��,��8D ا�d8I=0ات 2R&9 46 :ا���دة ا�5>ق '( ا�%و��

ات (3) �`ث ��%ة وا���م+� �I" وأرو�A و���tD�0 ا�R+�8 اf8i+0� �L\@E وا�� .ا��&�رض

. ا�KM�o f8i+0 دة N(ا��� هK8�L9 FG آ�8R8ت 59%د

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

208

ا@8( ا��,�س دون 48 : ا���دة<��# ��i@Eوا �Mل ا�,�ر&Rا�� ، n�S9 0���89ت� �'Eا fAرخ 01 - 03 رwا�� XU 20 +� أوت�ا��&%ل ، 2001 f�0وا�� ، K�&0وا��

�ML0# ر��P0�^رات ، ا��P0�^ف '( ا��5>>� ا�o ا�\�آ�ت X0ف9, ا�%I0 ت�o�\+ا� �8U�<P��8 و^ ا�� h�9 �<�&0�0ب #��,8+�� ا��Cوا� .

و ا���W�) ����ن ا�����7 ا�7�IWn_z 2010 8 26ا��Tرخ 8D 10- 01&� ر�A أ

�*+�2010

�LAع �Wرج ،�q�W ��وف XU ا��5>>� ا��C�ى اEر#�ح n�S9 أن 22�M)C : ةد�ا�� . XUا�=dا ا���f إ�2 ،ا��5�و�Aت

Y�wM اGه f��2 ا��N �'اI�8 ا���+P0�^ا K8�L0# 0�اوح '&%لM �' #)8 %30 80% .و .ا�N KM�o f8i+0( �دةا�� هK8�L9 FG آ�8R8ت 59%د

�+� دw XU 30 ���,Mرخا�� 21 - 08 رfA ا�>�@ن '( 47 ةا���د أ�CDم 9&%ل :25 ا���دةن ��0(ا�� 2008@�A آ�� رو59� 2009 �,+� ���8ا�� X9zM:

ا�k0R9 Q : 47 ةا���د" U f8<ا�+�9=� ا� )N �8ت��N ا�0+�زل )N fI�Eأو ا Vg5ا� �8N��0"^ف '( ا��5>>� ا�o ص�S�E8&8 ا�Lص 8(ا��S�Eا�� واM 8(،>�8ا�� �8 �8(&+

أر#�ح 2�N ا�����M أو ا?"���X ا�%2�N ;W ا���g# ��M%د ،ا�0ا���W��،2�N Xع '=�^ .ا�\�آ�ت

Mا 5%دوGع ه��W?ا X�M�5�رة 20% #+,�� ا��' )' ��M�ا��. ن '( 256 �دةا�� أ�CDم eUن ،ا���X�M ا?��Wع هGا K8�L9 أ"; '(@�A ;8=,00&�>�ا�� ا�

����0# tg@ ��Kا�� M%ي 8(# ا�0+�زل '�� ،%=9 �I<8�L0را���'".

�N�ه� M>; ا�X0 )خ.س( ا��q�S ا�,�8رات XU t+q ,=��ا�� ا�,�8رات n�S9 :26 ةا���د)N Y�W ( 5) ات هo YR@ FG�ف '( w"�ةا�� أو ا�\�آ�ت 'd8ا@G XU �8آرةا�� و �+

ق أو 9,�وي '=�&� 0U�ة W`ل ا�\�آ�تR9 ��`� ( 3) �Iل أ�`W �+,ا�=����8 ���8ا�� ا� )' :X9zM آ�� '��5M T3%د �+ي ر�f إ�2 ا�=dا�� XU >��8ا�� ا�\�آ�ت o�ف

ا�����G�%6 A اW�L*�ء U*$ ا�+7�رة �7��

دج 5.000.000 و دج 2.500.000 8(# '�

جد 300.000

�Pدج 500.000 دج 5.000.000 '( أآ

�8� T@أ، ^ K�LM f��2 ا��N ا�� ا�,�8رات�I" �M�gD �'إ n8��� 8� أو"z0ا�>�8م أو ا� �'%S# ر ���R%ة ا�+>;I�=ا� �'%+N KUا9 FGا�� ��\�آ� ديا�&� ا�+\�ط ا�&���8ت ه�C��.

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

209

^ fgSM f��ا� %+N اد%Nإ ��M�ا��. nU%M f��ا� ����+�# %M%,9 %8q�8 رRg9 ��M�2 ا���N ا�\�آ�ت أر#�ح.

ن 2�N ا�,�#>� ا�CDEم M K8�L9,�0� :27 ةا���د@�A 0&�>�وا�� 2010 �,+� ���8ا�� %Nا<#

د إ�oر XU ا^ه0`ك<N ري ا�>�ض�=M?ا �Rg# �8��<0@إ�2 ا �M��31 ���,M+� د�2012. رة T8�N، ��0,M وg# �8��+P0�ا ،XU�8ت و��Nر�oري ا�>�ض إ�=M?ا، XU ��0رNضا�� ا�<

0U� ا�=����8 ا�+�w ،)' �8D"�ا��M 2�N �8ا��C� �8@ن ,z0"�ا�� ����h ا�>�@CMو FGI# �Rgا� �D�q K5ا� XU ��ا اه0`ك'��رGا�� هh�. �0� و,M ا�� >�ضا���"z0, يGا� ��hا�� ه

م ����h ا^�g0AديIR�# ا��Y8M�< ة%M%=ا� ����5��� XU اه0`ك KD �8�#�A fgW k#�ا� nv�Sا� ��M���� ا��K�L 2�N رات�=M?ا�� >�ضا�� إ�2 ,%دةا�� ا�"w ا^ه0`ك '��رس

.Gآرةا�� ا^��A�<50ت @�M�� �M�I إ�2

�>�N%ة و8�L9>�، ا�S���Rا ا^�8A�R9 أو ا�M�\0&�8 ا�CDEم آ; N( ا�+Q3# �i 29 : ةا���د T<�L9 ا�Gي ���ا�� '��M T3,�وي اw �8�+"E�,�تا�� K�LM 2�N ا�L0Aع P ،z\+M;���# &�'��ا��

.ا�=dا��w �M�,�تا�� 2�N اE"+��8 ا�%و��2R&9ا�� ا�\�آ�ت و��C\ XU ;C� ا '( ا�\�اآ�Gع ه�L0A^ا.

VgSM m9�@ اGع ه�L0A^ة ا%��R� ا@ا��d8�8 �'�&و�� ا�%��. .����t�C ���#�8اا�زA )' �M�ار "�#� �دةا�� هK8�L9 FG آ�8R8ت 59%د

وآGا ا�\�آ�ت أر#�ح 2�N ا�����M أو ا?"���X ا�%2�N ;W ا���302R&9 )' ��M : ةا���د

ق<D ;8=,0ا#0%اء ،ا� )' pMا @\� �9رGه �'Eا XU ة%M�=�8 ا���وإ�2 ا�� �M�� 31 ���,Mد ع ،2015 �+�Mر Qا�Uو f8<ا�0+�زل �&���8 ا� )N fI�Eا Vg5�8 وا�N��0"^ا �M%@��

�U�05ا�� XU ا�� ا�>%م آ�ة��C\ XU ;C� آ���.

ا�����8 ا�=�M%ة XU اE'� هGا @\� �9رpM '( ا#0%اء ،وا���م ا�5>ق '( 312R&9 : ةا���د ا�I8+0<9 �M%@E ا��8v X0ا���M &%اتا�� ا�d8I=0ات ، 2013�+� د�M�� 31 ���,M وإ�2

�U�05ا�� XU ا�� ا�>%م آ�ة��C\ XU ;C� آ���. '+C�M �I5( ^ ا^�80�اد N+% وا���م ا�5>ق '( ا?�RNء '( ا^��R0دة أن �8� ��� إذا إ

�@@�A م%N د .�;'�� 'X�5 إ@�0ج و" .ا�N KM�o f8i+0( ا?�RNء هGا '( ,8R0%ةا�� ا���8v�M &%اتو ا�� ا�d8I=0ات ����A 59%د

2001�w XU 20 �\� �+رخا�� 03 - 01 رfA اE'� '( 9 �دةا�� أ�CDم f�09 : 49 ةا���د

K�&0 �Mا��وL0# ر��P0�^ا�� &%لا�� ،اf�0، آ�� و59�ر X9zM : صا�� وا�=��آ�8 ا�=����8 و��T ا�=����8 ا�5ا2�N dU ز�Mدة9 : ةا���د"g+ �I8�N XU

: X9zM �'�، أF`N 2 و 1 8(�د9ا�� XU ا��5%دة ا^���P0رات R0,9%8، ا�&�م ا�>�@ن :�89 أد@�F، '( ا��dا�M ا[ 13آ�� هG' Xآرة XU ا���دة إ@=�زه� #&+ان 1-

ا?�RNء '( ا�5>ق ا�=��آVSM ��8U �8 ا�,�n �8� ا��,P0+�ة وا��,0ردة و ا�W%9 X0; - أ '����ة XU إ@=�ز ا^���P0ر؛

ا���2�N f ا�>��8 ا����VSM ��8U �U ا�,�n وا�S%'�ت �8� ا��,P0+�ة ا^�RNء '( - ب ا��,0ردة أو ا��>0+�ة '�8�5 وا�W%9 X0; '����ة XU إ@=�ز ا^���P0ر؛

ض N( آ; ا��>0+�8ت ا�&>�ر�M ا�X0 9%'� - ج&# �8Cا��� ;<@ KD nUء '( د�RN^ا XU ر�oإ .&+Xا�� ا^���P0ر

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

210

'( #��L ا�=���k��g �8ا�� F%&9 ا�Gي ا�+\�ط XU ا�\�وع '&�M+� #&% ،ا^�30`ل #&+ان 2-ات (3 ) �`ث إ�2 (1 ) �+� '%ة ,�P0�ا��+� : ،ا�\�آ�ت أر#�ح 2�N ا�����M '( إ�RNء - .X+Iا�� ا�+\�ط 2�N ا���f '( إ�RNء - ات�`���P0ر #��+,�� �+ات Y�W ( 5) إ�2 �+ات (3 ) �`ث '( دةا��� هFG ر�M)C nUو

X09+\� ا� �P( 100 ) '��� '( أآ �g+' ;3� %+N ق`L@ا�+\�ط ا. M� ا�o+�8 ا�آ��� �%ى #g �I�حا�� ا^���P0رات 2�N ا�CDEم هK�L9 FG آ��L0� ر��P0�^ا

8 26 '( ا#0%اء�M �+� .2009 ^ K�LM اGا�� ا�\�ط هK�&0 ء�\@e# �q�+' ;3\2 ا��N رات��P0�^ا"%ةا�� ا0 XU ا��+Ko�

.ا�&��8 وا���Iب ��=+ب ا��Sص ا�g+%وق إ8R0, )' �@�N%ةا���9�0M2 و�N م%N 0�امDا�� ا�\�وط ا��g0 k+�# FGا^'�80زات ه �I�5�.

." ا�N KM�o f8i+0( ،ا�N �"�5+%، ا�CDEم هK8�L9 FG آ�8R8ت 59%د

ن '( 65 �دةا�� أ�CDم 9&%ل51 : ةا���د@�A م ���0و ا�� &%��ا�� 2003 �,+� ���8ا���CDz# ن '( 17 �دةا��@�A �8ا���� X�8�C0و59�رآ�� 2006 �,+� ا� X9zM : ا89� إN%اد 0M 2�N�65�9 : ةا���د "U ورةd' ا89� أوU ا'����=ا K8�L9 �'�8 ��ا���"

.�I0�8A '( 50% 9,�ويK�L9و FGا�3�ا'� ه XU ت^�D �3ا� X0ا� �I� ��q اد%Ne# �89اRورةا�� ا�d Y8� 2�N

ا ا�MG( ا�S�Eص'�A ه��M�50# �,5U ;# h�Gص آ�S�Eا )MGت ا�%Nأ fI����z#. )C�M ��Mان أNه�ا�� ا���ا�� إدارة أw)8 �@@�A،�0R' ��9ر ;AE2 ا�N fI� )MGوا� ،

�+M�&' م%N 9�ةRا�. م 5M%دIR' ;&U اد%Nا89� إRورةا�� ا�d ا89� أوU ا ا'����=اG�8ت وآR8آ K8�L9 # �تا�&>�I8�N ."��t�C ���#�8ا�� ا�زA )' �M�ار "�#�

�7��G 18 �اD>ا�� U 1432�م �%��ن T& 8D 16رخ 11 - 11 ر�A ����ن�*�2011، (��WG ن����7 ���8 ا��7�IW�2011+*� ا�

D�PM XU% ا��>�'� ا�83g�ة ا�0=�ر�M ا�+\��oت ،ا@8R0,9، �Rg# �8��<0% 12 : ا���دة '( ، ا�+\�ط '( 80(اEو�8 8(ا�,+W 0`ل ا���8�5 ا�=���Nت o�ف '( 'z8Iة أ'�آ(

.ا�8D%ة ا�=dا�8U ا�����M '( ا?�RNء%8R0,9 FGت ه�o�\+ا� %+N �M�I@ ��D�' ء�RN?ا )' Q8RS9 )' ��M��8 ا��Uاd=ا�

.ا���X�M ا?��Wع '( اEو�2 �+ات (3) ا�P`ث W`ل وذ�hا��,50>�، ا�8D%ةنCMا وGه Q8RS0آ�� ا� X9zM :

؛ A % 70%رQ8RS9 F : ا���X�M ا?��Wع '( اEو�2 ا�,+� - ؛ A %50%رQ8RS9 F : ا���X�M ا?��Wع '( ا��P@�8 ا�,+� - A . %25%رQ8RS9 F : ا���X�M ا?��Wع '( ا��P��P ا�,+� -

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

211

'( �`��R0دة wه�نا��\�رnM ا�� ذوو ا�\��ب ر���M�I ا�X0 ا�+\��oت 8R0,9% 13 :ا���دة �@�Nوق" إ%+gا� X+o z0��)8 2�N' ا�X+o ا�g+%وق" و " ا�\��ب fN%� ;83\9 ا�

���Lآ���" و " ا�� 2�N ا���3g "، )' Q8RS9 )' ��M�ا�� ا�>�ض �88,0� ا�o+�8 ا�;W%ا� X���"?أو ا ��M�2 ا���N ا�\�آ�ت أر#�ح ،�,D ���5ا ،ا�Gوآ )' f��ا� 2�N ا�+\�ط Iا��X+ ا��K50, %+N �M�I@ 0�ةU ءات�RN?ص اg+ا�� �I8�N XU nM�\0ا�

X���=لا�� ا��& T#، hل وذ�`W ث`Pات (3) ا� .ا���X�M ا?��Wع '( اEو�2 �+نCMا وGه Q8RS0آ�� ا� X9zM :

، A % 70%رQ8RS9 F : ا���X�M ا?��Wع '( اEو�2 ا�,+� - ، A %50%رQ8RS9 F : ا���X�M ا?��Wع '( ا��P@�8 ا�,+� - . A %25%رQ8RS9 F : ا���X�M ا?��Wع '( ا��P��P ا�,+� - ا�X0 أG F`Nآرةا�� ا�+\��oت ،�0>��8ا� ������D ا���8RS0ت ه8R0,9 )' FG% آ��

����Lا�� إ'�C@�8 دون، '%ة ا��R0د�I9 '( ا�Q8RS0 زا�� ا�X0 '�و ا?�RNء '( ا��R0دت .دf9 T&U '� #��0�داد

،�2011*� دG+��� 28 ا���اU1433 <D�م |�� T& 8Dرخ 11 - 16 ر�A ����ن(��WG ن���7 ���2012 �+*�� ا��

ا������ 9&�0� ا��3، '�5ر#� '=�ل XU ا�M�\0&�8 ا�CDEم '�ا�Nة '51n: ا���دة�NU%ان ا��+&# %M%,9 نM%ا�=����8 ا� �"�I آ����' nU%� )M%ا� X�qEا XU ا��>�م

. اEول)C�M8; إ"�اء وg50ا� �'%+N ^ ا�3�ا'�ت 9,%د n' )M%ا� X�qEا XU YR@ ا��A %&#

. ا�^�L��# X&( ا���R�C ا��=+� o�ف '( ا���ا"&� 2�N ا�8LS�ة أو ا����� ا�+\��oت 2�N ا���f '( ا��N�+q d�S @\�ط 2R&M 53: ��دةا�

.ا����88 w XU 25رخا�� 05 - 05 رfA اE'� '( 2 �دةا�� 9&%ل 62: �دةا���M �+�

ن �0�(ا��و 2005@�A �8ا���� X�8�C063 �دة��#� &%��ا�� 2005 �,+� ا� )' �'Eا اKUا�� �N 1430م ر"� w XU 29رخا�� 09 - 01 22 8�M �+� 2009 و

ن ��0(ا��@�A �8ا���� X�8�C0آ�� و59�ر 2009 �,+� ا� X9zM : 8(��0o ر�wM f�Y 2 : �دةا�� " XC+2 ا���N �8��N80�اد ت�ا n�,ت أو ا��'%Sا� .

�&���8 8(ا�0��o k0U t�' o آ; N+% دج A 10.000%ره� �RM�&0# ا���M f,%د . ا�����n أو ا�,�n ا�80�اد

� '( 3% ـ# ا����RM�&9 f 59%د��' o '( و2R&9 . ا�S%'�ت ^�80�اد #��+,�� 8(ا�0f��ا� n�� اتd8I=0اد ا� اآ�00ب #\�ط �N? �I&8# 2�N �I0��Dدة ا��"�I �8� اEو��8 وا��%I&9 ;�A ;�8 آ��N 80�اد�ا.

2R&Mا '( وGه f��80�اد ،ا��ت ا�'%Sةا�� ا�d=+ XU ر�o�8ت إ��N دة�Nإ 'z08(ا� . . #h�G إ�gMل f8�,9 و ��Iدة '+T8�N k و0M��9 ا���ا�� X�#�A �%ى ا���M f,%د ."ا�N KM�o f8i+0( ،ا�N �"�5+% �دةا�� هK8�L9 FG آ�8R8ت 59%د

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

212

�*� دG+��� 26 ا���اU 1434 <D�م |�� T& 8D 12رخ 12 - 12 ر�A ����ن2012(��WG ن����7 ���2013. �+*� ا��

عـام انرمض 15 في ؤرخالم 11 - 99 رقم القانون من 6 ادةالم أحكام تعدل : 21المادة

دلـة لمعا ،2000 لسـنة الماليـة قانون تضمنلموا 1999 سنة ديسمبر 23 افقلموا 1420 تضمنلموا 2004 سنة ديسمبر29 في رخلمؤا 21 - 04 رقم القانون من 16 ادةالم جببمو

في رخالمؤ 09 - 09 رقم القانون من 15 ةدلماا جبالمعدلة بمو ، 2000 لسنة اليةالم قانون

لسـنة ليـة لماا قانون ضمن لمتوا 2009 سنة ديسمبر 30 فقلمواا 1431 عام محرم 13

: يأتي كما تحرر و 2010

فـي واليـات الشركات أو الطبيعيون األشخاص يمارسها التي النشاطات : 6المادة "

ويقيمون الواليات هذه في جبائي موطن ولديهم وتمنراست و أدرار وتيندوف إيليزي

أو اإلجمالي الدخل على الضريبة مبلغ من% 50قدره تخفيض دائمة من بصفة بها

من ابتداء سنوات (5) خمس لمدة بصفة انتقالية وذلك الشركات أرباح على الضريبة

2010. سنة يناير أول المحروقـات قطاع في العاملة والشركات األشخاص مداخيل على السابقة األحكام تطبق ال

.وتسويقها والغازية البترولية نتجاتلما توزيع نشاطات باستثناء جملمنا ا وقطاع

."التنظيم طريق عن ،الحاجة عند ،ادةلما هذه تطبيق وكيفيات شروط تحدد

جمـادى أول في المؤرخ 03-01 رقم األمر من 11 المادة أحكام تتمم و تعدل : 38المادة

االسـتثمار، بتطـوير و المتعلق 2001 سنة غشت 20الموافق لـ 1422 عام الثانية

: يأتي كما وتحرر والمتمم، المعدل

في والمنجزة المزايا من المستثناة غير للنشاطات المتضمنة االستثمارات تستفيد :11المادة"

المناطق

: اآلتية المزايا من ، أعاله 10 المادة من األولى الفقرة في المذكورة

:االستثمار إنجاز بعنوان 1 -اإلعفاء من دفع حقوق الملكية بعوض فيما يخص كل المقتنيات العقارية التي تتم فـي -

إطار االستثمار؛فيما يخص العقـود ) ‰ 2(تطبيق حق التسجيل بنسبة مخفضة قدرها اثنان في األلف -

التأسيسية للشركات و الزيادات في رأس المال؛

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

213

اريف، بعد تقييمها من الوكالة، فيما يخـص األشـغال تكفل الدولة جزئيا أو كليا بالمص - المتعلقة بالمنشآت األساسية الضرورية إلنجاز االستثمار،

اإلعفاء من الرسم على القيمة المضافة فيما يخص السلع و الخدمات غير المستثناة من -مـن المزايا و التي تدخل مباشرة في إنجاز االستثمار، سواء كانت مستوردة أو مقتنـاة

السوق المحلية؛اإلعفاء من الحقوق الجمركية فيما يخص السلع المستوردة و غير المستثناة من المزايـا و

.االستثمار في إنجاز التي تدخل مباشرة المتضمنة الوطنية األمالك ومبالغ العقاري اإلشهار مصاريف و التسجيل حقوق من اإلعفاء

إلنجاز المشاريع الموجهة الممنوحة المبنية وغير ةالمبني العقارية على األمالك االمتياز حق

.االستثمارية

.الممنوح االمتياز لحق الدنيا المدة على المزايا هذه تطبق

لفائـدة الوزراء مجلس قرار بموجب سابقا الممنوحة االمتيازات األحكام هذه من تستفيد كما

.االستثمارية المشاريع

:المستثمر من بطلب الجبائية تعدها المصالح تيال االستغالل مباشرة معاينة بعد -2

أربـاح علـى الضريبة من النشاط الفعلي، من سنوات (10) عشر اإلعفاء، لمدة -

، المهني النشاط على ومن الرسم الشركات

ابتداء من تاريخ االقتناء، من الرسم العقـاري علـى سنوات (10) عشر اإلعفاء، لمدة - .ارية التي تدخل في إطار االستثمارالملكيات العق

أول في المؤرخ 03 - 01 رقم األمر من 1 مكرر 12 المادة أحكام تتمم و تعدل :39المادة

، االستثمار بتطوير والمتعلق 2001 سنة غشت 20لـ الموافق 1422 عام الثانية جمادى : يأتي كما وتحرر والمتمم، المعدل

المذكورة لالستثمارات يمكن منحها التي المزايا تخص نأ يمكن 1:مكرر 12 المادة"

: اآلتية المزايا من جزءا أو أعاله كال مكرر 12 المادة في

: سنوات (5)خمس أقصاها اإلنجاز، لمدة مرحلة في 1 -

األخرى االقتطاعات من وغيرها والرسوم والضرائب الحقوق خلوص أو/ و إعفاء ) أ

السوق من أو االستيراد عن طريق سواء االقتناءات على المطبقة الجبائي ذات الطابع

االستثمار؛ إلنجاز والخدمات الضرورية للسلع المحلية،

ا���ا�� ا������ة و ا���م ا������� قانون

214

لإلنتـاج صصةلمخا العقارية بنقل الملكيات المتعلقة التسجيل حقوق من إعفاء ) ب

عليها؛ يطبق أن يجب الذي اإلشهار القانوني وكذا

في والزيادات للشركات العقود التأسيسية يخص فيما التسجيل حقوق من إعفاء ) ج

المال؛ رأس

. لإلنتاج صصةلمخا الملكيات العقارية يخص فيما العقاري الرسم من إعفاء ) د الوطنيـة األمـالك ومبالغ العقاري اإلشهار مصاريف و التسجيل حقوق من اإلعفاء) هـ

إنجـاز بعنوان الممنوحة المبنية وغير المبنية العقارية على األمالك االمتياز حق المتضمنة .االستثمارية المشاريع

.الممنوح االمتياز لحق الدنيا المدة على المزايا هذه تطبق لفائـدة الوزراء مجلس قرار بموجب سابقا الممنوحة االمتيازات األحكام هذه من تستفيد كما

.االستثمارية المشاريع معاينة تاريخ من ابتداء سنوات (10)عشر أقصاها ولمدة االستغالل، مرحلة في 2 -

: المستثمر من بطلب الجبائية صالحلما تعدها االستغالل التي في الشروع

الشركات؛ أرباح على الضريبة من اإلعفاء ) أ

المهني؛ النشاط على لرسما من اإلعفاء) ب لـس لمجا يقـرر أن ، يمكن أعاله 2 و 1 الفقرتين في المذكورة المزايا على زيادة

.به المعمول للتشريع طبقا مزايا إضافية منح لالستثمار الوطني زتتجـاو ال لمدة لالستثمار، و الوطني لسلمجا يؤهل المنافسة، بقواعد المساس دون -3

بما الرسوم، أو الضرائب أو الحقوق على تخفيضات أو لمنح إعفاءات سنوات، (5) خمس

والتـي االستثمار عن ناتجة سلع على أسعار المفروض المضافة القيمة على الرسم ذلك في

.الناشئة الصناعية األنشطة إطار في تدخل

."التنظيم طريق عن المادة هذه تطبيق كيفيات تحدد