א חפסנ םלועב םיטרסל תובטה - gov.il€¦ · copying beethoven. הלקהל...

83

: נספח א

הטבות לסרטים בעולם

85............................................1טבלת השוואות הטבות לסרטים במספר מדינות

93................................................................................הטבות לסרטים בקנדה

115...........................................................................הטבות לסרטים בהונגריה

121...........................................................................הטבות לסרטים בבריטניה

127............................................................................הטבות לסרטים באירלנד

133............................................................................הטבות לסרטים בגרמניה

139.......................................................................הטבות לסרטים באוסטרליה

1 "ScreenGlobal Tax Incentives Survey 2006" / Screen International, April 28 2006

85

אירלנד הונגריה צרפת בלגיה שם

התוכניתBelgium Cinema Tax Shelter.

Soficas – קרנות השקעה , בסרטים

d'impot מסזיכוי

Hungarian Motion Picture Act.

Section 481.

.הטבת מס .הטבת מס . זיכוי מסוניכוי מס .הטבת מס סוג השיטהבמה

השיטה תומכת

השקעה בהפקה או ב .הפקהב). תהקרנו(בחברות הפקה

).זיכוי מס(הפקה בלבד ב

.הפקהב .הפקהב

איך השיטה עובדת

משקיעים יכולים לקבל 150% -קיזוז מס השווה ל

מהסכום שהשקיעו -בפרויקטים אודיו

משקיעים . יזואליםו מכסימום השקיעיכולים ל

מהשקעתם 40%של . בצורה של הלוואה

טים חייבת להיות בפרויק מעורבת חברת הפקות

ת המס לא השקע, בלגית מהתקציב 50%תעלה על

הבלגיבהכולל וההוצאה צריכה להיות לפחות

לו ניתנת הון ה מ150% .ההטבה

יחידים וחברות משקיעים כדי לקבל הנחות קרןב

הקרןלאחר מכן . במסבוחרת סרט ופרויקטים -ב. טלוויזיוניים להשקעה

הקרנות גייסו , 2005M39.1$ ) M31.6 € .(

2004-זיכוי המס נוצר בכדי לעצור הפקות

מלצלם סרטים צרפתיות המפיקים מקבלים . ל"בחו

או החזר מס מזומן ,לקיזוז כנגד מס חברות

של 20%עד לגובה של . לקו-מתחתשעלויות מהקיבלו סרטים 118 2005-ב

.זיכויאת ה

מפיק זר חותם על הסכם -עבודה או הסכם קו

פרודוקציה עם מפיק מקומי הרשום במשרד

). NFO( הלאומי הסרטהמפיק המקומי חייב -לרשום את ההפקה ב

NFO ולאשר עלויות הפקה המשולמות

NFO-ברגע שה. בהונגריהמממן , מוציא אישור מס

מקומי יכול לשלם את הערך הנקוב של האישור

ולהפחית את מס החברות . לתשלום בסוף השנה: דוגמאות לאחרונהMunich, Eragon,

Copying Beethoven.

חוז ההוצאה להקלה אנתון , 80%-במס הועלה ל

$ M43.3למכסימום של )M35 €(. יאפשר מתן

20%מענק נטו של עד מפיקי סרטים ל

שניתן למשיכה , וטלוויזיהעיקר ביום הראשון ל

.צילומיםה

את מגייסות הקרנות .מפיקים בלגים מקור הכסףהמפיק . בעצמןהכסף

. מטפל בזיכוי

המתמחות קרנותטים או חברות עם בסר

מס חברות התחייבות .גדולה

עם יםבדועה, מפיקיםד שלהם "ח ועו"רו, בנקים

לקוחות שהשתמשו .בשיטה בשנים קודמות

בסיס ההפקה חייב להיות ?המלכוד .בבלגיה

יש מנדט להשקיע קרןל .בסרט עצמאי הסרט – לגבי זיכוי מס

נקודות 38 קבלצריך ל עם משקל הניתן ,40מתוך

אתרי , ללאומיות הצוות . פרודקשן-פוסטצילום ו

ניתן להשתמש רק בעלויות הקשורות להפקה

ושולמשנצמחו ו-עלויות מעל. בהונגריה

הקו יכולות להיות מכוסות רק אם היחיד

משלם מס הכנסה אישי .בהונגריה

להקלות מת הקייתקרההבמס למשקיע יחיד

בזמן שההשקעה , הנשארהמקסימלית לסרט

בצורה הלהוגדזה יגדיל דבר . משמעותית

בצורה משמעותית את מספר המשקיעים

הניירת את ובהתאם ( . לכל סרט) הקשורה לכך

השיעור הנמוך של מס חברות באירלנד הביא

לשימוש זניח של השיטה . י חברות"ע

תקרות למשקיע

50%-הקיזוז מוגבל ל של מההכנסה החייבת

מכסימום של ל עד, החברה928,000 $ )750,000 € (

.לכל שנת מס

משקיעים יחידים יכולים $ 39,300להשקיע עד

.שנהל) € 31,750(

תקרות לסרט

התקציב שמקורו במשקיעים שקבלו הטבת

50%מס לא יעלה על .מהתקציב הכולל

50% עך ממן יכולה לקרןהמימון האירופאי מ

20%עד , לזיכוי. לסרטלקו -מהעלויות של מתחת

.מכוסות

של ההוצאה 20%עד , כלומר–ההונגרית

תשלומים המשולמים ניתן לדרוש -בהונגריה

18%-16% - מגיע ל.חזרה .לאחר עמלות בנק ושירות

נועד למשוך סרטים בעלי יש תקרה של , תקציב גדול

עד , הוצאה לסרט80%$ 43.3מקסימום של

. לכל סרט) € M35(מיליון

תקרה ?למדינה

של הגבלה לזיכוי המס יש .לאM1.2 $ )M1 € (לסרט.

.לא .לא

איזה תקציב -הוצא ב

2005?

23כ התקבלו "בסהבקשות להשקעה

M39$ -המוערכת ב)M31.5 €.(

$ M39.1 הקרנות הוציאו)M31.6 € ( סרטים78על .

זיכויקיבלו 187 מתוך 118 .מס

תעודות מס הוצאו 167 . M13.3$לסכום כולל של

, פרויקטים אושרו28של בהוצאה כוללת

M155.3 $)M125.5 € .( 481לפי סעיף השקעה

M67.8 $ )M54.8ה תהי M22.3 אובדן מס עם ,)€$ )M18 €.(

86

בריטניה הולנד מלטה לוקסמבורג שם

התוכניתAudiovisual Investment Certificate Program (Ciav)

Malta Film Commission Act; Business Promotion Act.

CV. New tax relief system for film

החזרי מזומן מועדת .זיכוי מס סוג השיטההסרט המלטזי וזיכויי

, שהוגשו השנה, מסויזואלים -לחברות אודיו

.הרשומות במלטה

.זיכוי מס .הטבת מס

במה השיטה תומכת

.הפקהב .עלויות הפקה ופיתוחב .הפקהב .הפקהב


יננסי מממשלת תמריץ פ-לוקסמבורג לקו-פרודוקציה אודיו

הסיוע יכול . ויזואליתלהגיע עד לרבע מתקציב

, עובדיםעלויות (ההפקה סחורות ושירותים

) י החברות"שנדרשות ע ומוצאות צמחותשנ

. בלוקסמבורג

מענקי מזומן ניתנים להפקות העומדות

על ההוצאות בדרישות .המזכות שהוצאו במלטה

עד של קבל החזר לניתן. במלטה מההוצאה 20%

50%עד זיכויי מס מהוצאות הפרויקט

ניתןבמלטה שהוצאו חברות מקומיות או ל

במלטה התאגדו ש-זרות ופעילות בתעשיית

- התחת. הסרטיםBusiness Promotion

Act חברות המפיקות לעומפיצות סרטים ממלטה

מס חברות בשיעור של חל5% .

משקיעה גבלתמושותפות בסרטים בעלי תקציב של

M18.5$ )M15-פחות מהפרויקט צריך להיות ). €

י סוכנות של "מאושר עלפחות . משרד התרבות

אחד מן המפיקים צריך 50%-להיות הולנדי ו בניכוי, מעלויות ההפקה

סובסידיות מקרנות של צריכות להיות , סרטים

עד 50%. מוצאות בהולנדים מכוסמהמימון 60%-קדם, מפיקים הי"ע

מכירות וערבויות משקיעים . מינימליות

עד זכאים לניכוי פרטיים 130%למכסימום של

הרווחים . מהשקעתםבתנאי , מספטורים מ

55%שאינם עולים על . המזכותמעלויות ההפקה

זיכוי מס משולם ישירות ה לסרט טבהה. למפיקים

-תקציב עד ל -דל תקציב M20£ ) M35.7 € ( תהיה

עם לסרטים . נטו20% M20 £)M35.7תקציב של

שני . נטו16%, ה ומעל)€השיעורים מתייחסים

ות ההפקה שהוצאו להוצאמינימום . בבריטניה

להוצאה הוצאה לסרט 25%הוא בבריטניה

. מהוצאות ההפקה, תקציב-לסרטים דלי 100% הניכוי יהיה

מההוצאה המאושרת ואלמנט התשלום יהיה

הפסדים מה25%לכל שאר . הנוצרים

, הסרטים המאושרים 80% הניכוי יהיה

מההוצאה ואלמנט . 20%יהיה התשלום

חברת הפקה מאושרת מקור הכסףרשמה עם נ(לוקסמבורג ב

).קרן הסרטים

שותפויות או משקיעים המפיקי "פרטיים המאורגנים עסוכנויות מיוחדות או

משקיעים הם . בנקים לחלק זכאים מחזיקי

לניכוי ברווחים או .הפסדבמקרה של

סכום ההוצאה המוחזר אין ?המלכודפי -כהחזר מחושב על .שיטת הנקודות

הממשלה : בטחון-איצריכה להחליט אם היא ממשיכה בתוכנית המס

החלטה ה. בשנים הבאות . תתקבל בסתיו

התוכנית חדשה הכוונה נתנוהוא שההטבות י אך ,ישירות למפיקים

טרכו מתווכים יצ, למעשההסרטים . הזיכוייםלניצול

מבחן "את יצטרכו לעבור הוראות . חדשה" תרבותה אינםהקלה בהפסדים ה

.פי שצפונדיבים כתקרות למשקיע

M30.9$מכסימום )M25,000 € ( לשנה

-יחיד ו שהוא למשקיע123,700$ )100,000 € (

. שהוא חברהמשקיעל

תקרות לסרט

ליון מי 7.8$מקסימום של .לסרט) מיליון€ 6(

להוציא ה צריכההפק 81,000($ 100,00-יותר מ

היות זכאית כדי ל) € .החזר מזומןל

. מעליות ההפקה100%עד


-ב) € M26.6$ )M21.5 .לא 2006.

.אין


2005

פרויקטים קיבלו 22-כ-אישורי השקעה אודיו

הממשלה . ויזואלים מיליון 10.8$ -כתרמה

). מיליון€ 7.8(

ועדת הסרט המלטזי 1.7 ( מיליון 2.1$העניקה

.לשש הפקות) מיליון€

M 9.3 $ )M7.5אפס ולכן התווסף 2005מתקציב ) €

הראשוני של לתקציב M17.3$בסך 2006

)M14 €.(

87

אפריקה- דרום זילנד-ניו אוסטרליה Division 10BA of the Tax Act שם התוכנית

and the refundable tax offset. Large budget screen production grant.

Large Budget Film and Television Production Rebate Scheme.

עם (וזיכוי מס ) BA10(ניכוי מס סוג השיטה .) מסהחזראפשרות ל

.החזר מס .מענק


.הפקהב .הפקהב . תומכות בהפקההתוכניות שתי


BA10 : ניכוי משקיעים מקבליםסכום השקעתם בשנה מ 100%של

.שבה עשו את הסרט 12.5%המפיק דורש : מסזיכוי

, באוסטרליהה שהוצאמההוצאההיא כאמור בתנאי שההוצאה

) M11.2 $ )M15$ Aלפחות - התנאי. מהתקציב70%ולפחות

שהוצאה אם ההוצאה חל לא 70% $ M37.4- מבאוסטרליה גבוהה

)M50$ A.(

מההוצאה של 12.5%המפיק דורש בתנאי שההוצאה היא , זילנד-ניו

ולפחות ) M9.5 $ )M15$ NZלפחות לא 70% -התנאי . מהתקציב70% $ M31.8- מגבוהה אם ההוצאה חל

)M50$ NZ) .( השיטה משקפת את ).ת המס האוסטרלישיטת זיכוי

15%ר של יקבל החזזכאי לתוכנית- דרוםה להפק25%- וה זרהלהפק

הפרודוקצי-קולו, מזכהאפריקאית מזכהמההוצאה ה, מאושרתפי ל, אפריקאית-דרוםהלהפקה

. מחלקת המסחר והתעשייהההוצאה , להחזר לזכאות-לית להפקה דרוםהמינימ

$ M4.2אפריקאית צריכה להיות )M25 R .( מהצילום 50%לפחות

בע שבועות ומינימום של ארהעיקרי - בדרוםיתבצע כאמורצילום

. אפריקהכ דרך מוסד "בד, המפיק: BA10 מקור הכסף

.פיננסי . חברת ההפקה: זיכוי מס

.המפיק

בהשקעה משקיעים חשדנים ?המלכודרווחים בגלל העדר בסרטים

שיטות מס ב יותרתמריצים טוביםונראה שאין מלכוד עם . אחרותפיקים למרות שמ, מסזיכוי ה

תקרתאוסטרלים היו רוצים ש . תונמךוםהמינימ

אך מפיקים מקומיים . אין מלכוד ום המינימתקרתהיו רוצים ש

.תונמך

.אין


לכל הוא BA10המינימום של לא . אין מקסימום נדרש, סרט

.מסה לניכוימתאים

לכל הוא BA10המינימום של תקרות לסרט$ 373,200- אם מתוקצב ב.סרט

)500,000$A( , לא צריך להוציאאין . צריך- אם פחות,תוכנייה

9%-מס מגיע לזיכוי ה. מכסימום . מהתקציב12.5%עד

12.5% עד 9%-מגיע להמענק .מהתקציב

M1.7 $ )M10תקרת ההחזר היא R (הוצאת ל מגיעאם פונה . לסרט

12המינימום תוך תקופה של לא יותר משלושה עםחודשים ו

הסרטים, ים באורך מלאסרטיהיה כישות יחידה וההחזר וטופלי

.נגישתקרה ?למדינה

הראשוני לשלושהוקצה תקציב .אין .אין M3.75 להטבה לסרטים בסךשנים

מתכננים להרחיב זאת ולהקצות . $ .תקציב נוסף

איזה תקציב 2005-הוצא ב

BA10 :M14.7 $ )M19.7$ A (גים המייצ, פרויקטים13 למימון

. מתקציבם הכולל32%) M50.7 $ )M68$ A :מסזיכוי

-י מיניתהוחזר לתשעה סרטים ושסדרות בשלוש השנים ותשעה

.2005חודשים עד יוני

M16(קונג -מענקים שולמו לקינגהמכשפה , האריה: נרניה, )$

הבוגי -ואיש) $ M10(והמלתחה )M1.4$ .(

6 אושרו 2006 -2005שנת המס פרויקטים נוספים 18. פרויקטים

.החלהתם טרם אושרו אך הפק

88

צפון אמריקה

רסי'ג-ניו וסטס'מסצ לואיזיאנה אילינוי ב פדראלי"ארה

שם התוכנית

Section 181 (jobs Act).

Illinois Film Production Tax Credit

Louisiana Motion Picture Incentive Program.

Massachusetts Motion Picture Tax Incentive.

New Jersey 20% Tax Credit Program.

סוג השיטה

הניתן זיכוי מס .הטבת מס .להעברה

הניתן זיכוי מס .להעברה




למרות שפניות , הפקה .הפקה בלבדב .הפקה בלבדב .הפקה בלבדבתחומים אחרים של .ות להיענותיכול

-כולל פוסט(הפקה אם נעשה , הפקה .בלבד) במדינה


הפקת סרט או טלוויזיה שעלותם

עד ( $ M15עד M20 $ תהאם נעש

, )באזורי מצוקההמוציאה לפחות

סכום זה על מ75%שניתנו שירותים

ה יכול,ב"בארהלזקוף את כל

עלויות ההפקה לצרכי כהוצאה

.מס

כנגד י מס זיכו25%מס הכנסה החל על

הראשונים $ 25,000ששולמו לכל עובד

. תושב המדינהנוספים 10%

מו למשכורות ששוללמתגוררים באזורי

לא . מצוקה כלכלית ית שחל על

המשכורות . גבוהות ביותרה

דקות 30הפקות של או יותר צריכות

משכורותלשלם מינימום של ב

ניתן .100,000$להעביר את

עד קדימהוייםזיכה שנים ורק פעם 5

.אחת

משקיעים בהפקות י "המאושרות ע

הדורשות (המדינה הקמת חברת ) הפקה מקומית

המוציאים או יותר $ 300,000

במדינה מקבלים תיזיכוי מס מדינ

, 25% בשיעור של על , הניתן להעברה

שהוצאה הוצאה 10%. מדינהב

נוספים לעלויות שכר לתושבי

לא (לואיזיאנה כולל תשלומים

- של יותר מליחידM1$ (. נוסף זיכוי

להשקעה 15%של בתשתית

פרויקטים בי "המאושרים ע

לא כולל (המדינה ).קולנוע-בתי

זיכוי מס על סך 20%תשלומי שכר של 25%. ההפקה במדינה

על כל הוצאות פים נוס, וסטס'ההפקה במסצ

בתנאי שלפחות חצי מהסרט מצולם

במדינה או שחצי הוצאוהוצאות מה

זיכויים ניתן . במדינה עד העביר את הזיכויל או , קדימה שנים5

. חרתלחברה אלמכור זכאיות הפקות

מתשלום גם פטורות על ציוד מכירותמס

.שנקנה במדינה

מפיקים המוציאים מתקציב 60% לקו שלהם-מתחתש

חוץ (רסי 'ג-בניו-מעלויות פוסט

לקבל זכאים) הפקהזיכוי מס בסכום

20%-השווה למהוצאות ההפקה

הזיכוי ניתן . זכותהמלמכירה ולהעברה

ניתן למשוך אותו כן ו .באותלשנות המס ה

ימריקאהאהאוצר ?המלכוד אם חןעדיין בו

לכלול השתתפות בעלות אחריםו

צר וובכך י, סרטבהירות בין -אי

הפקת . מפיקיםלא " מיןסרטי "

.זכאית

חברות הפקה צריכות לעשות

אמיתי מאמץ לשכור ולקדם נשים

החקיקה. ומיעוטים –מתחדשת כל שנה

החקיקה הנוכחית .2006פגה ביולי

הוריקן קתרינה -פגע במתקנים בניו

ואילץ , אורלינסכמה הפקות

להעתיק מקומם לחלקים אחרים

זיכוי . של המדינה 20%-מס ירד לה

2010לאחר יולי לאחר יולי 15%-ול

2012.

ההפקה צריכה -א יותר מלהוצי

במדינה $ 250,000כדי להיות זכאית

משכורות של . לזיכויM1 $ לא או יותר

.יכללו בבסיס לזיכוי

נה תקבלתבקשות , 2006 ביולי 1 אחרי

אף שהתוכנית (תיושם

רטרואקטיבית הוצאו להוצאות ש

בינואר 1-החל ב2006.(


.אין

תקרות לסרט

M15$ ) M20 $ אםאזורי נעשה ב ).מצוקה

מינימום השקעה .300,000$בסיסית

זיכוי מקסימלי שלM7 $ להפקה .


.לשנה $ M10 .לא .אין .לא .לא


2005

לתעשיית הסרטים יש השפעה כלכלית

M200$ של, 2005-במדינה ב

M170-בהשוואה ל .2004-ב$

חוק עבר רק ה .2005בנובמבר

תוכנית בתוקף ה . 2006 ביולי 1-החל מ

89

אלברטה יפדרל –קנדה פנסילבניה יורק-ניו מכסיקו-ניו שם

התוכניתFilm Production Tax Rebate.

Empire State Film Production Credit (state/Made In New York (city).

Pennsylvania Film Production Tax Credit.

Canadian Production Tax Credit (Cptc) and Production Services Tax Credit (Pstc).

Alberta Film Development Program (Afdp).

סוג השיטה

עם זיכוי מס .החזר מס .אפשרות להחזר מס


.החזר מס מחוזי .זיכוי מס פדרלי


אך , ותבעיקר הפקעל גם ול חיכול גם ל

הפקה פרה או פוסט אם ההוצאות

כפופות למיסוי .מכסיקו-מדינת ניוב

כולל (הפקה בלבד פוסט פרודקשן אם

נעשה במדינה או ).בעיר

.הפקה בלבד .הפקה בלבד .הפקה בלבד


חברות ההפקה החזר מס ל זכאיות על 25%של בשיעור

הוצאות הפקה שנעשו במדינה

יסוי כפופות למהו זכות הוצאות מ. בה

כוללות משכורות , לעבודה וכשרון

, אופרציה והרכבה .צילום ועריכה

בשיעור של זיכוי מס. הניתן להחזר10%

הפקות הזיכוי ניתן לשעושות לפחות

של עבודת 75%הסטודיו שלהן

מאושרים ם במתקניעל מנת . מדינהשל ה

הפקהשעלויות המתבצעות , אחרות

מחוץ NYבמדינת תהינהלמתקנים 75%, מאושרות

מימי הצילום או ,במדינהיתבצעו

וציא שההפקה תעל $ M3לפחות

. ניםעבודה במתק 5%תוספת של

זיכוי להפקות ל-שבסיסן בעיר ניו

.יורק

הפקות המוציאות 60%לפחות

מהתקציב שלהן בפנסילבניה

זיכוי 20%מקבלות מס מדינה להוצאות

קה שהוצאו הפניתן . במדינה

להעביר קדימה זיכויים עד שלוש , שנות מס עוקבות-אך הפקות מחוץלמדינה מוכרות

) דרך מתווך(כ "בדזיכויים בהנחה לחברות גדולות מפנסילבניה או

. מדינהב יחידיםל

ההפקה מייסדת ; חברה קנדית

תקציב ניתן לשני גופים המטפלים

אחד .בסרטיםמנפיק הגופים

אישור להערכה של עם . זיכוי המסהישות , הקבלה

מגישה אישור עם . החזר המס שלה

Cptc :25% של עבודה ההוצאות

15% עד ,מאושרותהמגבלה (עלויות השל מעלויות 60%של

להפקות ,)ההפקה פרודוקציות-וקו . נדיותק

Pstc : מכוונת לכל 16%, ההפקות

מהמשכורות תושבים משולמות ל

אין הגבלה , קנדים .סכוםל

23%החזר של עד עד לתשלום

מקסימאלי של M1.3 $ )M1.5 $

, המענק). קנדי משולם עם סיוםה

מבוסס על , ההפקהשיתוף הרמת

) 51%(רוב . המקומישל בעלות אלברטה

החזר של ב מזכה על הוצאות 21%

, באלברטהשהוצאו עם בונוסים של עד

תושב לכל 23%אלברטה בתפקיד

-קו. מפתח יצירתיזכאיות פרודוקציות

זיכוי בשיעור של ל והפקות זרות 19%

זכאיות לזיכוי , 14%בשיעור של

עם בונוסים של בשל 16%- ו21%

אנשי מפתח הוצאה . מקומיים

בסכום מינימאלית $ 22,000של

). קנדי$ 25,000(מדינה בעלת ?המלכוד

אוכלוסיה מעטה , ללא ערים גדולות

למרות שמספר צוות הסרטים אנשי

100-המקומי גדל מ בשלוש 800-ל

.השנים האחרונות

התקציב לזיכוי רוב עד אמצע הכללי

של בסכום, 2008M125 $ ,כבר הוצא .

עד סוף כל התקציב להפקות 2008

, NYשבסיסן בעיר , M50$בסכום של .כבר הוצא

על זיכויים ניתנים FIFOבסיס

התקציב בסכום ולשנה $ M10של

יולי המסתיימת ב כבר הוצא 2006 קבלים פניותמ. כולו

אך זיכויים , נוספותניתנים רק להוצאות

1ו לאחר יוצאש . ביולי

התקציב חייב להיות או יותר880,000$

)M1 $ קנדי.(

הפונים צריכים להגיש עדות כתובה

קיים שלמימוןלמתקציב 65%

ההפקה עם הגשת . הבקשה

תקרות לסרט

.אין .אין


זיכוי לשנה ל $ M25 .לא $ M12.5 .הכללישל

הזיכוי לשנה עבור . NY לעיר

M10 $ אין .אין .לשנה.


2005

לתעשיית הסרטים הייתה השפעה

$ M271כלכלית של מכסיקו בין -בניו ויולי 2004יוני

2005 .

45 -זיכוי כללי . סרטים

- NY לסרטים בעירM50 $ מינואר

2005.

M10 $ עה ניתנו לשבסרטים בין יולי

יולי בין ל20052006.

הממשלה הקנדית זיכויי מסנתנה

M181-כבסכום של $)M205 $ קנדי (

2005בשנת הכספים מרץ – 2005אפריל (

2006.(

90

ניופאונדלנד ברונסוויק-ניו מניטובה בריטיש קולומביה ולברדור

סקוטיה-נובה

שם התוכנית

Film Incentive BC; Production Services Tax Credit (Pstc).

Manitoba Film and Video Production Tax Credit.

Film Tax Credit. Newfoundland and Labrador Film and Video Industry Tax Credit.

Nova Scotia Film Industry Tax Credit.

סוג השיטה

.זיכוי מס מחוזי .יכויי מס מחוזיז .זיכוי מס מחוזי .זיכויי מס מחוזי .זיכוי מס מחוזי


.הפקה בלבד .הפקה בלבד .הפקה בלבד .הפקה בלבד .הפקה בלבד


יםתמריץ לסרט- להפקות וקוניתן

קנדיות פרודוקציותמציעות ה, מזכותבשיעור של זיכוי על הוצאות 30%

- בזכותעבודה מBC;

Pstc ,לכל מכוון לא ל, ההפקות

, התחשבות בלאום . 18%מציע ו

-במפיק או חברה BCמגיש תקציב ל -

Film BC ,אחראי העל מתן אישורים

Film BC. זיכוייםלמנפיק אישור על

סיוםעם . התאמהים את מגיש, הסרט

לתיאום אישור ה .מס

זיכוי מס בסיסי על 45%של בשיעור

הוצאות עבודה . במניטובהמזכות. כל ההפקותחל על שהתאגדה הפקה

מגישה , במניטובה, )MFS(תקציב ל

את המנהל MFS. זיכוייםה

מנפיק אישור ת הערכעםהפקה ל

בהתאם מס הזיכוי ההפקה .לתקציב

יכולה להשתמש לגייס אישור בכדיב

עם השלמת . מימוןמגישים את , הסרט


זיכוי מס בשיעור שלוצאות מה 40%עד ,המזכות השכר

50%ל שלסכום עלויות כ"מסה

כל חל על .ההפקהההפקה . ההפקות

-מגישה תקציב לNBF ,את המנהל

NBF. הזיכויים אישור מנפיק הערכת עם להפקה

בהתאםזיכוי המס ההפקה .לתקציב

יכולה להשתמש לגייס אישור בכדיב

עם השלמת . מימוןמגישים את , הסרט


בשיעור של זיכוי ת מהוצאו40% עד ,מזכות השכרה

25%למקסימום של כ עלויות "מסה

הפקה . ההפקה-מגישה תקציב ל

NLFDC, המנהל עם .יםאת זיכוי

, השלמת הסרטאישור מגישים את ה .לתיאום מס

הפקה או ה קופרודוקצי -מזכות בנובה

זכאיות סקוטיה מעלויות 35% לבקשעד , תהמזכו השכר

17.5%תקרה של . מתקציב ההפקה

מתאגדת קה ההפעם . סקוטיה-בנובה עובר, הסרטסיום

התקציב הסופי לבחינת ביקורת השכר עלויות

-נובההמזכות ב ומונפק ,סקוטיה

אישור להגשה עם של תיאום המס

.ההפקה

25%לפחות אין אין ?המלכודמהוצאות השכר ישולמו לתושבי

.המחוז

25%לפחות מהוצאות השכר

ישולמו והמשכורות .במחוז

יןא


.לא .לא .לא .אין .אין

91

יוקון ואן'ססקטצ קוויבק אונטריו Ontario Film and TV שם התוכנית

Tax Credit (Ofttc). Ontario Prod Services Tax Credit (Opstc).

Quebec Refundable Tax Credit (Qrtc); Quebec Prod Services Tax Credit (Opstc).

Saskatchewan Film Employment Tax Credit (Sfetc).

Yukon Film Incentive Program.

.החזר מס מחוזי .זיכוי מס מחוזי .זיכויי מס מחוזי .זיכויי מס מחוזי סוג השיטהבמה השיטה

תומכת .הפקה בלבד .הפקה בלבד .הפקה בלבד .הפקה בלבד


Ofttc - זיכוי מס בשיעורהשכר עלויות מ 30%של

ששולמו לתושבי המזכות על 40%(אונטריו הראשונים $ 240,000

ניתנים למפיקים בפעם כל חל על ). הראשונה . ההפקות

Opstc – זיכוי מס 18% בשיעור של

השכר המזכותעלויות מששולמו לתושבי

מתאגדתהפקה. אונטריותקציב מגישה , באונטריו

תמקבל ו OMDC-לייס לגאפשראישור המ

עם השלמת . מימוןההפקה מקבלת , הסרט

אישור שתוכל להגיש עם .תיאום מס

Qrtc -בשיעור זיכוי נותן-ו( מהתקציב 14.58%עד

זכההפקה מל 19.58% עד ,)צרפתית-דוברת

$ M1.9למקסימום של )M2.19 $ לכל ) קנדי

הפקות חל על. הפקה-קובקוויבק ועל קוויבק אם בפרודוקציות 75%מינימום של

מהחלק של עלויות ההפקה של המפיק

מקוויבק מוצאות . בקוויבק

Qpstc – כל חל עללא חשובה , הפקה

שיעור נותןו, הלאומיות 20%בסיסי של

השכר הוצאות מ .המזכות

מפיקים יכולים לדרוש 45%עד בשיעור של זיכוי

עד , המזכותהמשכורות מ 50% לתקרה שלכל חל על .מהתקציבבים שלא תוש-ההפקות

כתושבי יראו מחוזמהפקה הה. המקוםמגישה , S- במתאגדת

תקציב מוצע ומקבלת מנהל (SF-אישור מס מ

עם . )את האישוריםמגישים , הסרטהשלמת

תיאוםאת האישור עם .המס

. פתוח לכל ההפקות החזר מס בשיעור של

מהוצאות השכר 35%החזר . לתושבי ביוקון

35% בשיעור של של מעלויות השכר

המתמחה תושב יוקון ושל המכשיר שאינו

החזר .תושב יוקוןנסיעה עד הוצאות

על מנת לעודד $ 15,000הפקות לחפש אתרים

מצפון למרכזי הסרטים לתשלום , המסורתיים . סרטעם השלמת ה

Oftc מעלויות של 75% ?המלכוד; באונטריויוצאו

Opstcלפרויקטים של חייב להיות תקציב של

$ 880,000-יותר מ)M1 $ קנדי.(

Qrtc - 75% מכל ההוצאות הנגרמות

.ישולמו לתושבי קוויבק

25%חייבים לשלם מהמשכורות והשכר

.המחוזלתושבי

לעלויות העבודה תקרה 50% עד- ביוקון מזכות

. מסך ההוצאה ביוקוןימי כ"הס מ25לפחות של ההפקה העבודה

הם של תושבי יוקון ב . יוקון

.אין .אין .אין .אין ?מדינהתקרה ל

93

2הטבות לסרטים בקנדה

פדרלי–קנדה

. ב"קנדה משמשת מופת למדינות זרות המעוניינות למשוך הפקות סרטים מארה

ב בשל מערכת של " משוק הסרטים של ארה80%-75% בוצע בקנדה 2003ביוני

. ב"תשתיות להפקות וקרבה וקווי הדמיון לארה, זיכויי מס

באונטריו הנמוך ביותר היה , הפדרלי והמחוזי, הזיכוי המצטבר2006בשנת

ובמחוזות מניטובה , מהשכר המזכה31%בשיעור של ובקולומביה הבריטית

. מהשכר המזכה62%- וון הגיע ל'וסאסקטצ

sFSU (nitsUervices SFilm(היחידות לשירותי הסרטה

. ית הסרטים והטלויזיהיחידות אלו מספקות שירותים לקנדים ולזרים בתעשי

השירות ניתן גם לשחקנים זרים וגם לעובדים מאחורי הקלעים הנותנים שירות

.בקנדה

היחידות מספקות גישה לכל תוכניות משרד הכנסות המדינה הנוגעות בהפקת

אחריותם כוללת טיפול בענייני מס לשחקנים זרים ועובדי הפקה . סרטים בקנדה

כמו גם תוכניות זיכוי המס הפדרלי , )רי הקלעיםמאחועובדים (זרים נוספים

.להפקות קנדיות וזרות

זיכוי ממס

, ההטבות להפקות סרטים בקנדה ניתנות הן להפקות זרות והן להפקות קנדיות

לתמוך –מטרה אחת זהה לשניהם . המעסיקות קנדים לשם הפקת סרטים בקנדה

.הסכומים נקובים בדולר קנדיכל 2

94

זרות ובין אם על ידי עידוד בין אם על ידי עידוד הפקות, בתעשיית הסרטים בקנדה

. הפקות קנדיות

Canadian film or video production( זיכוי ממס להפקה –הפקות קנדיות

tax credit(

מהוצאות 25%חברה כשירה זכאית לזיכוי ממס בשל הפקה קנדית בשיעור של

בניכוי כל ( מעלות ההפקה 60%הוצאות השכר לא יעלו על . שהיא מוציאהשכרה

).כמו למשל זיכויי מס של המחוזות, יוע שהתקבלס

היא חברה אשר במהלך כל שנת המס היתה חברה קנדית רשומה חברה כשירה

) 50%-למעלה מ(ואשר עיקר פעילותה , הממוסה בקנדה, )חברה בשליטה קנדית(

. קנדים דרך מוסד קבע בקנדה) או וידאו(ניהול הפקת סרטים הוא

. מלהיכלל בהטבהשידוראין מניעה לחברות

: תנאים לזכאות

: המפיק הוא יחיד שחלים לגביו– מפיק קנדי

.הוא שולט בהפקה ומחליט ההחלטות העיקרי בה

הצד , על הפיתוח, אחראי ישירות לרכישת סיפור ההפקה או התסריט

.האומנותי והצד הפיננסי של ההפקה וכן לגבי הוצאות ההפקה

.מזוהה בהפקה כמפיק של ההפקה

או , אזרח קנדי–קנדי . יק חייב להיות קנדי במשך כל זמן ההפקההמפ

.או חברה בשליטה קנדית, תושב קבע בהתאם לחוק ההגירה

הקלות לתנאי זה . כל התפקידים הקשורים בפעולת ההפקה ימולאו על ידי קנדים

ובמקרים מעטים גם למי , בהתאם לאמנה) co-production(ניתנות להפקה משותפת

. זיכוי כמחווה–) בתפקידים כמו מנהל הפקה או עוזר הפקה(נדי שאינו ק

95

נקודות של עובדים קנדים במשרות המפתח 6 הפקה שצברה לפחות – הפקה קנדית

:של ההפקה כדלהלן

' נק2 - במאי

' נק2 - תסריטאי

' נק1 - השחקן בעל התשלום הגבוה ביותר

' נק1 - השחקן בעל התשלום הגבוה השני

' נק1 - אומנותימנהל

' נק1 - מנהל צילום

' נק1 - מלחין

' נק1 - עורך תמונה

אחד משני ; הבמאי או התסריטאי חייבים להיות קנדים–: מגבלות נוספות2

.השחקנים בעלי התשלום הגבוה ביותר חייב להיות קנדי

ד לא חייב לעמו–בהפקת סרט דוקומנטרי ללא שחקנים או בעלי תפקידים אחרים

.אך כל תפקידי המפתח בהפקה ימולאו על ידי קנדים, הנקודות6במגבלת

נקודות של עובדים קנדים 6 הפקה שצברה לפחות -") מצוייר("בהפקת סרט הנפשה

:במשרות המפתח של ההפקה כדלהלן

' נק1 - במאי

' נק1 - תסריטאי ראשי ואחראי גרפי

הקול בעל התשלום הגבוה ביותר או בעל

' נק1 - ם הגבוה השניהתשלו

' נק1 - מנהל אומנותי

' נק1 - )אם נעשה בקנדה(מנהל צילום

' נק1 - מלחין

96

' נק1 - עורך תמונה

' נק1 - )אם נעשה בקנדה(סידור ורקע

' נק1 - )אם נעשה בקנדה(תפקיד מפתח בהנפשה

' נק1 - )אם נעשה בקנדה(עוזר הנפשה

ו גם התסריטאי וגם האחראי הגרפי חייבים להיות הבמאי א–: מגבלות נוספות3

עיקר ; בעלי התשלום הגבוה ביותר חייב להיות קנדי" קולות"אחד משני ה; קנדים

.ההנפשה צריכה להיעשות בקנדה

-:הוצאות הפקה שהוצאו בקנדה

הוצאו עבור ) פרודקשן-לפוסטפרט (כ העלויות לשירותים " מסה75%לפחות

–וגם ; נדיםשירותיהם של יחידים ק

הוצאו עבור שירותים שנעשו פרודקשן- הפוסטכ עלויות " מסה75%לפחות

.בקנדה :כגון, עלויות מסויימות לא יכללו בחישובים אלו

;עלויות שנקבעו כאחוז מהכנסות ההפקה

התפקידים לפי הפירוט (תשלומים למפיק ולאנשי המפתח בהפקה

–וגם ; )בנקודות

הנהלת חשבונות , ייעוץ משפטי, דמי תיווך, וןמימ, סכומים ששולמו לביטוח

.כאשר הם קשורים לשלב ההפקה, וכדומה

, חידוני טלויזיה, תוכניות אירוח, אקטואליה, חדשות: הפקות שאינן זכאיות לזיכוי

.פרסום וכדומה, ריאליטי, תוכניות ספורט

:הפקה לא תהיה זכאית אם

סדרה בקנדה עד ה/גת הסרטאין בידה הסכם כתוב עם גוף תקשורת קנדי להצ •

או אם מישהו שאינו קנדי מפיץ את ההפקה בקנדה , שנתיים לאחר תום ההפקה

.באותו זמן

97

חברת ההפקה או חברה קנדית רשומה אחרת הממוסה בקנדה והקשורה •

הכלל , בעלות כל הזכויות המסחריות, שתיהן או אחת מהן, לחברת ההפקה אינן

אלא אם , נים לפחות החל בסיום ההפקה ש25של הסרט לתקופה של , עולמיות

או על , אחוז בהפקה מוחזק על ידי חברה קנדית רשומה כלשהי הממוסה בקנדה

).co-producer(ידי אדם הרשום כמפיק משותף

חברת ההפקה או חברה קנדית רשומה אחרת הממוסה בקנדה והקשורה •

הראשוני שולטות ברשיון המסחרי , שתיהן או אחת מהן, לחברת ההפקה אינן

.של הסרט

שני התנאים האחרונים לא יחולו על הפקה משותפת לפי אמנה בין קנדה לבין מדינה

.נוספת

תהיה זכאית לזיכוי רק אם , הפקה משותפת לפי אמנה בין קנדה לבין מדינה נוספת

.קיים הסכם רשמי להפקה המשותפת

בה החלו חודשים לאחר שנת המס24בקשה לאישור זכאות לזיכוי תוגש עד

במקרים מסויימים ניתן להאריך את התקופה . הצילומים העיקריים של ההפקה

. חודשים18בעוד

. המערכת יכולה לבטל את האישור אם נתגלו השמטות או דיווחים כוזבים בבקשה

.דרש להחזיר את הכספיםיבמקרה זה יבוטל הזיכוי והחברה ת

.הזיכוי נתון לביקורת של רשויות המס

מהוצאות ההפקה המזכות 0.12%+ $ 200 –ם למשרד המטפל בעד השירות תשלו

). מההוצאות48%מקסימום (

98

Film or video production services( זיכוי ממס לשירותי הפקה –הפקות זרות

tax credit(

מהוצאות העבודה שהיא משלמת 16%חברת הפקות זכאית לזיכוי ממס בשיעור של

כמו למשל זיכויי מס של , בניכוי כל סיוע שהתקבל(רטים בשל הפקת סלקנדים

.זיכוי עודף הופך להחזר מס). המחוזות

בכל שנת המס היא ) 50%- למעלה מ( חברה שעיקר פעילותה –חברת הפקות זכאית

דרך מוסד , או מתן שירותי הפקה) או וידאו או סדרות טלויזיה(ניהול הפקת סרטים

.קבע בקנדה

.שידור מלהיכלל בהטבהת אין מניעה לחברו

:הפקה זכאית צריכה לעמוד בתנאי מינימום העלות הבאים

הפקת סרט או וידאו

feature –כולל סרטים באורך מלא (

film(

*הפקת סדרת טלויזיה

)או פילוט, יש יותר מפרק אחד לסדרה(

24-כ עלות מעל מליון דולר ל"סה

החודשים הבאים לאחר תחילת

.הצילום הממשי

לכל פרק $ 100,000כ עלות מעל "סה

. דקות30-באורך של פחות מ

.לכל פרק אחר $ 200,000מעל

.כל פרק בסדרת טלויזיה הוא הפקה נפרדת וצריך לעמוד בתנאים*

, חידוני טלויזיה, תוכניות אירוח, אקטואליה, חדשות: הפקות שאינן זכאיות לזיכוי

.פרסום וכדומה, ריאליטי, תוכניות ספורט

זכויות (חברת הפקות תהיה זכאית לזיכוי אם היא בעלת כל הזכויות של ההפקה

או אם היא ערכה , לכל התקופה של ההפקה בקנדה) ההפקה והזכויות של הסרט

.הסכם ישירות עם בעל הזכויות כאמור למתן שירותי ההפקה

99

. ההמערכת יכולה לבטל את האישור אם נתגלו השמטות או דיווחים כוזבים בבקש

.דרש להחזיר את הכספיםיבמקרה זה יבוטל הזיכוי והחברה ת

.הזיכוי נתון לביקורת של רשויות המס

עם החזר להפקות שזיכוי המס $, 5,000 –תשלום למשרד המטפל בעד השירות

.25,000$- הנצבר בהן נמוך מ

יר להלן תקצ. ניתנות הטבות גם על ידי המחוזות, בנוסף להטבות הפדרליות בקנדה

:ההטבות

אלברטה

הזיכוי ממס%

, )לא רק עבודה( מהוצאות ההפקה הזכאיות 23%-14%אלברטה נותנת מענק של

הטבה זו זהה למתן זיכוי ממס על הכנסת עבודה בשיעורים . אשר הוצאו באלברטה

. 42%-25%של

שיעור ההטבה גדל עם הגידול בשיעור ההחזקה המקומית ועם מספר אנשי מפתח

:כפי שניתן לראות בטבלה הבאה, ם בהפקהמקומיי

מספר המקומייםשיעור* / בהפקה

החזקה מקומית0 1 2 3 +4

0%-9% 14 14 15 15 16

10%-50% 19 19 20 21 21

+51% 21 21 21 22 23

, במאי, תסריטאי: מספר אנשי המפתח בהפקה–מספר המקומיים בהפקה *

חין ושני שחקנים בתפקיד ראשי או מל, אחראי צילום, עורך, מעצב אומנותי

).supporting roles(תפקיד תומך

100

זכאים

על הפונים להתאגד . כיון לשידור או להפצה בשווי שוקיהפרוייקט נתמך בז

).כך גדל המימון, ככל ששיעור ההחזקה של תושבי אלברטה גבוה יותר(באלברטה

קריטריונים לפרוייקט

.25,000$-בוהות מההוצאות שמוצאות באלברטה יהיו ג •

בעת הגשת מתקציב הסרט 65%הפונים צריכים להציג הוכחות למימון של •

.הבקשה

.הבקשה צריכה להיעשות טרם תחילת הצילומים העיקריים של ההפקה •

ההוצאות שבבסיס הזיכוי

, Telefilm Canadaכל הוצאות ההפקה העומדות בקריטריונים שנקבעו על ידי

.ובתנאי שהוצאו באלברטה

תקרה לפרוייקט

.מיליון$ 1.5מקסימום מימון אפשרי לפרוייקט הוא

יחס המרה מועדף בין הדולר תמקבלכן היא באלברטה אין מס מכירות על ההפקה ו

.לדולר הקנדי

הבריטית קולומביה

)מיועד להפקות זרות( זיכוי ממס לשירותי הפקה


זיכוי עודף . בי קולומביה הבריטית מהוצאות העבודה של ההפקה לתוש18% •

.הופך להחזר מס

101

מימי 50%-כאשר ביותר מ, מהוצאות העבודה לעובדים מקצועיים6%עד •

). ימים5ולפחות (ההסרטה היא נעשית מחוץ לונקובר

. מהוצאות העבודה בגין אנימציה דיגיטלית או אפקטים ויזואליים15% •

זכאים

טית שעיקר פעילותה בהפקת סרטים או חברה עם מוסד קבע בקולומביה הברי •

. מתן שירותי הפקה

או אם היא , החברה תהיה זכאית לזיכוי אם היא בעלת כל הזכויות של ההפקה •

.ערכה הסכם ישירות עם בעל הזכויות כאמור .שידור מלהיכלל בהטבהאין מניעה לחברות


.מינימום תקציב של מיליון דולר לסרט קולנוע •

אם $ 100,000 תקציב מינימלי של – פרקים נוספים או לפיילוט 2לסדרה עם •

אלא אם כולה או רובה אנימציה דיגיטלית או ( דקות 30-אורך הפרק פחות מ

תקציב מינימלי של ומעלה דקות 30 באורךולסדרה , )אפקטים ויזואליים

200,000$.


.ו בגין הטבות אחרות הניתנות בשל הוצאות עבודההוצאות העבודה המזכות יופחת

תשלום למשרד המטפל בעד השירות

.25,000$- עם החזר להפקות שזיכוי המס הנצבר בהן נמוך מ, מס מכירות+ $ 5,000

102

)מיועד להפקות קנדיות וקופרודוקציות (הטבה לסרטים


לתושבי קולומביה מהוצאות העבודה של ההפקה30%הטבה בסיסית של •

.כ הוצאות ההפקה" מסה48%עד מקסימום של , הבריטית

כאשר ביותר , מהוצאות העבודה לעובדים מקצועיים12.5% עד –זיכוי מחוזי •

). ימים5ולפחות ( מימי ההסרטה היא נעשית מחוץ לונקובר 50%- מ

:זיכוי הכשרה שהוא הנמוך מבין •

. הבריטית מהוצאות העבודה למתמחים בקולומביה30%

. מהוצאות העבודה בקולומביה הבריטית3%

מהוצאות העבודה בגין אנימציה דיגיטלית או 15%זיכוי נוסף בשיעור של •

.אפקטים ויזואליים

זכאים

שעיקר פעילותה , החברה צריכה להיות קנדית ובשליטה של קולומביה הבריטית

.טלויזיה ויש לה את זכויות היוצרים/הפקות סרטים

.שידור מלהיכלל בהטבהיעה לחברות אין מנ


75%-ו) פרט לסרטים דוקומנטריים( מתקציב ההפקה 75%מינימום של •

.ולתושבי המקום, הפקה משולמים בקולומביה הבריטית- מעלויות הפוסט

פרט לסרטים ( מימי ההסרטה הוסרטו בקולומביה הבריטית 75%מינימום של •

).פרודוקציות בין המחוזות-דוקציות לפי אמנה וקופרו- קו, דוקומנטריים

.הפצה או שידור בקנדה בידי חברה קנדית תוך שנתיים מסיום ההפקה •

103

נקודות של עובדים קנדים במשרות המפתח של ההפקה

.10- נקודות מתוך ה6ההפקה צריכה לצבור לפחות


פרט (ות הממשלתיות והפרטיות כ הוצאות ההפקה יופחתו בסכומי ההטב"סה

).לזיכוי הפדרלי והזיכוי של קולומביה הבריטית


. בגין עלויות ההפקה0.05%מס מכירות של + $ 200

מניטובה


.ללא תקרה, מהוצאות העבודה של ההפקה לתושבי מניטובה45% •

35טה במניטובה הוסרטו במרחק של מימי ההסר50% נוספים אם לפחות 5% •

.מ או יותר ממרכז העיר וויניפג"ק

. בתוך תקופה של שנתייםצולם נוספים לסרט שלישי ש5% •

זיכוי ממס להוצאות שכר ששולמו לזרים שעבדו במחלקה בה לפחות 45% •

מקסימום . התושב הזר אינו צריך להיות המאמן. מתמחה אחד תושב מניטובה

. לשני מתמחים20%, ות העבודה למתמחה אחד מהוצא10%זיכוי של

זכאים

ואשר עיקר פעילותה בהפקת , הממוסה שם, חברה עם מוסד קבע במניטובה •

. סרטים

מהוצאות השכר ששולמו על ידי החברה שולמו לעובדים תושבי 25%לפחות •

.בעבור עבודה שנעשתה במניטובה, מניטובה

.שידור מלהיכלל בהטבהאין מניעה לחברות

104

ריטריונים לפרוייקטק

.ההפקה היא של סרט מזכה


פרט לזיכוי (כ הוצאות העבודה בהפקה יופחתו בסכומי ההטבות הממשלתיות "סה

או , Canada TV Fund- או מTelefilm-השקעות מ, הזיכוי של מניטובה, הפדרלי

).Canada TV Fund-תשלומים בעד השירות ששולמו למניטובה או ל

ולברדור ניופאונדלנד


כ " מסה25%- אך לא יותר מ, מהוצאות העבודה בניופאונדלנד ולברדור40% •

.עלויות ההפקה

עובדים שמאמנים לפחות מתמחה אחד תושב – 45%הטבת אימון של •

. על משכורות המאמנים והמתמחים45% זיכוי של –ניופאונדלנד ולברדור

זכאים

:התנאים הבאיםמי שעונה על

.חברה שהתאגדה בקנדה או בניופאונדלנד ולברדור •

.יש מוסד קבע בניופאונדלנד ולברדור •

.מליון $ 25-כ הנכסים נמוך מ"סכום סה • . להטבהחברות שידור אינן זכאיות


. מהמשכורות והשכר שולמו בניופאונדלנד ולברדור לעובדים זכאים25%לפחות •

.יום קריטריון שיכיל גם שירות אישי ושירות תעסוקה מקומימפתחים כ •

105


פרט לזיכוי (כ הוצאות העבודה בהפקה יופחתו בסכומי ההטבות הממשלתיות "סה

Canada TV& Cabel Fund- השקעות מ, הזיכוי של ניופאונדלנד ולברדור, הפדרלי

).או מהממשלה


. חודשים12קופה של מליון לת$ 1עד

תקרה לחברה

. חודשים12מליון לתקופה של $ 2עד

ברנסוויק- ניו


50%- לא יותר מ–הוצאות העבודה המזכות . מהוצאות העבודה המזכות40%

ראה (במקרים מסויימים המחוז יוותר על תנאי התושבות . מעלויות ההפקה

.ים המתאימים לתפקידאם אין תושב") קריטריונים לפרוייקט"ב

זכאים

. לבעלות או לשליטה, אך אין דרישה להנהלה הבכירה שם, ברנסוויק-מוסד קבע בניו

. רואים כאילו יש להם במחוז מוסד קבע–לגבי חברות שהתאגדו במחוז . להטבהחברות שידור אינן זכאיות


.ברונסוויק- ו מהוצאות העבודה שולמו לתושבי ני25%מינימום

106


לא הפדרלית או של (בניכוי סיוע מסוכנויות ממשלת המחוז , כ עלויות ההפקה"סה

).מחוזות אחרים

סקוטיה נובה


:הנמוך מבין •

).40% –מחוץ לעיר הליפקס ( מהוצאות עבודה מזכות 35%

).20% –ס מחוץ לעיר הליפק(כ הוצאות ההפקה " מסה17.5% .לא קיימת תקרה

. תוך שנתייםצולם נוספים על סרט שלישי המ5% •

זכאים

. זכאיות–קו פרודוקציות ו סד קבע בנובה סקוטיהחברות הפקה בעלות מו . להטבהחברות שידור אינן זכאיות


ירות כולל חברות ש( מהוצאות העבודה שולמו לתושבי נובה סקוטיה 25%מינימום

לצורך חישוב המינימום נכללות גם הוצאות שכר ומשכורות ). אישי ועסקים אחרים

.ששולמו לתושבי המחוז בקשר עם עבודה מחוץ למחוז


פדרלים , לא מנכים זיכויים אחרים. בניכוי סיוע מהממשלה, כ הוצאות ההפקה"סה

.או השקעות ממשלה, או של המחוז

107

שרד המטפל בעד השירותתשלום למ

.2,000$מקסימום $, 200מינימום ; מהוצאות העבודה בנובה סקוטיה0.2%

אונטריו

)מיועד להפקות זרות (זיכוי ממס לשירותי הפקה


לא . 1.4.2006 ולפני 31.12.2004 מהוצאות העבודה המזכות שנצברו לאחר 18% •

.קיימת תקרה

מהתשלומים 10%או (ר לתושבי אונטריו נוספים מהוצאות השכ20% •

.העובדים באנימציה ממוחשבת ואפקטים מיוחדים) לעצמאים

זכאים

אשר עיקר פעילותם הפקת סרטים ווידאו , חברות עם מוסד קבע באונטריו

.באונטריו

.שידור מלהיכלל בהטבהאין מניעה לחברות


.קולנועמליון לסרט $ 1תקציב מינימלי של

:או לפיילוט, פרקים לפחות2לסדרה עם

. דקות30- לפרקים מתחת ל$ 100,000

. ומעלה דקות30- לפרקים מ$ 200,000


.5,000$ומקסימום $ 100מינימום , כ עלויות העבודה" האומדן סה0.14%

108

)ותמיועד להפקות קנדיות וקופרודוקצי (הטבה לסרטים וטלויזיה


לא . 1.1.2010 ולפני 31.12.2004 מהוצאות העבודה המזכות שנצברו לאחר 30% •

.קיימת תקרה

הראשונים של הוצאות $ 240,000- להפקה בפעם הראשונה על ה40%זיכוי של •

.העבודה

לאנימציה ממוחשבת ואפקטים – זיכוי שיכול להפוך להחזר מס – נוספים 20% •

.מיוחדים

מההפקה נעשית מחוץ 85%ם בשל עובדים תושבי אונטריו כאשר נוספי10% •

). ימי הסרטה באונטריו5מינימום (לעיר הגדולה

.בהתאם למועד תחילת ההפקה, הוצאות טרום הפקה עשויות להיות מותרות •

זכאים

שעיקר פעילותן היא הפקת סרטים , הממוקמות באונטריו, חברות בשליטה קנדית

.קנדיים

אינן יכולות להיות המשדרות הן אך , שידור מלהיכלל בהטבהברות אין מניעה לח

.הראשונות


. מהעלויות בוצעו באונטריו75%מינימום •

.המפיק חייב להיות תושב אונטריו •

או שדרן , חייבים לשדר את הסרט באונטריו תוך שנתיים דרך מפיץ באונטריו •

".פריים טיים"קנדי ב


.10- נקודות מתוך ה6ההפקה צריכה לצבור לפחות

109


, למעט הזיכוי הפדרלי(כ הוצאות ההפקה יופחתו בשל סיוע ממשלתי או פרטי "סה

).Canada TV Fund-הזיכוי של אונטריו ו


.5,000$ומקסימום $ 100מינימום , כ עלויות ההפקה"סה מ0.06%

אדוארד הנסיך של PEI(Prince Edward Island( - האי


כ הוצאות " מסה15%עד מקסימום של , מהוצאות העבודה המזכות30% •

.ההפקה

כאשר , למשכורות המשולמות לזרים המפקחים על מתמחה אחד לפחות30% •

.מתאים לעבודהמחוז הבאין תושב

זכאים

אשר עיקר , PEI-עם מוסד קבע ב, )פדרלית או של המחוז(חברה שהתאגדה בקנדית

.וידאו או טלויזיה, פעילותה היא בהפקות סרטים

. להטבהחברות שידור אינן זכאיות


בשל עבודה שנעשתה כולה PEI מהשכר והמשכורות שולמו לתושבי 25%מינימום

.PEI- חלקה באו


פרט לזיכוי הפדרלי או של המחוז בגין , זיכוי המס יופחת בסכום הסיוע של המדינה

.הסרטים

110

קוויבק

)מיועד להפקות זרות (זיכוי ממס לשירותי הפקה


. מהוצאות העבודה המזכות בקוויבק20% •

ם באנימציה ממוחשבת או נוספים על שכר לתושבי קוויבק העוסקי20% •

.באפקטים מיוחדים .הזיכוי יכול להפוך להחזר

זכאים

ועיקר פעילותה היא בהפקת סרטים והפקות טלויזיה ,לחברה יש מוסד קבע בקוויבק

.או מתן שירותי הפקה

Canadian Radio-Television and-הבעלים של רשיון שידור שניתן מ

Telecomunications Commission אי לזיכוי זכלא .


החודשים שאחרי תחילת ההסרטה 24עלויות ההפקה לסרטים לתקופה של

.מליון$ 1העיקרית עולות על

:או לפיילוט, פרקים לפחות2לסדרה עם

. דקות30- לפרקים מתחת ל$ 100,000

. ומעלה דקות30- לפרקים מ$ 200,000


. ה בניכוי סיוע אחר שניתן כפונקציה של הוצאות העבודה המזכותהוצאות העבוד

המתואר " (הטבה לסרטים וטלויזיה"הזיכוי אינו ניתן להפקה שקיבלה את הזיכוי

).להלן

111


מעל $ 1,000לכל $ 1.75. מליון$ 1.5מהוצאות השכר המזכות עד $ 1,000 לכל 3%

.25,000$ומקסימום של $ 350 של מינימום. מליון$ 1.5

)מיועד להפקות קנדיות וקופרודוקציות( הטבה לסרטים וטלויזיה


כ עלויות " מסה50%עד מקסימום של , מהוצאות העבודה המזכות29.1667% •

.ההפקה המזכות

–" חומר קוויבקי"בונוס לסרטים דוברי צרפתית עם תחולה גבוהה יותר של •

כ עלויות " מסה50%עד מקסימום של , צאות העבודה המזכות מהו39.375%

.ההפקה המזכות

.אפקטים מיוחדיםל לאנימציה ממוחשבת או 10.2083%בונוס עד שיעור של •

להסרטות מחוץ ) 48.5625%א עד שיעור של "ז( 19.3958%בונוס עד שיעור של •

50%עד מקסימום של , )מ ממונטריאול או יותר" ק25 (לאזור מונטריאול

.כ עלויות ההפקה המזכות"מסה .הזיכוי יכול להפוך להחזר

זכאים

.שבסיסה בקוויבק, חברה בלתי תלויה להפקות סרטים וטלויזיה •

שהיו תושבים לפחות בשנתיים שלפני תחילת , בשליטה ישירה של תושבי קוויבק •

.טה העיקריתרההס

Canadian Radio-Television and-הבעלים של רשיון שידור שניתן מ •

Telecommunications Commission או כל חברה שהיוותה ( זכאי לזיכוי לא

).ארוכה לחברה כאמור בשנתיים האחרונות-יד

112


.הפקה הוצאו בקוויבק- מעלויות הפוסט75%לפחות •

פרט לאנשי (כ עלויות ההפקה שולמו לתושבי קוויבק " מסה75%מינימום •

הפקה ששולמו בקוויבק ועלויות - הוצאות הפוסט, קהמפתח תושבי קוויב

). המימון

לגביהם 15/70 במקרה של סרטים בפורמט של 75%-ניתן פטור מהדרישה של ה •

.הפקה אינם ניתנים בקוויבק- הוצאות השירותים קשורי ההפקה והפוסט


.10- נקודות מתוך ה6ורך בצבירה של יש צ, דקות75-אם ההפקה ארוכה מ


פרט לסיוע ממקורות (הוצאות ההפקה המזכות מופחתות בסיוע ממשלתי או פרטי

.Telefilm, NFB,CTF: מסויימים כגון


.2,187,500$מקסימום מימון אפשרי לפרוייקט הוא


.25,000$ומקסימום של $ 100עם מינימום של , מעלויות ההפקה$ 1,000כל ל$ 1.75

)Saskatchewan (וון'סאסקטצ


כ עלויות ההפקה " מסה50%עד מקסימום של , מהוצאות העבודה המזכות45% •

.המזכות

113

מההסרטה 50%אם לפחות , כ ההוצאות שהוצאו במחוז" מסה5%, בנוסף •

שהוצאו , כל ההוצאות(ותר מחוץ לרגינה או סאסקטון מ או י" ק40מתבצעת

).הפקה- החל בטרום הפקה וכלה בפוסט, לעבודה ושלא לעבודה

מתוך 6 נוספים להפקות להן מספר הנקודות בשל אנשי מפתח הוא לפחות 35% •

.10-ה

זכאים

. לחברה מוסד קבע במחוז

. להטבהחברות שידור אינן זכאיות


. מהשכר והמשכורות שולמו לתושבי המחוז25%חות לפ


- אך לא בשל סיוע מ(הוצאות ההפקה המזכות מופחתות בסיוע מהממשלה

Telefilm and Canada TV Fund, National Film Board, CBC או הזיכוי

).הפדרלי או המחוזי

115

הונגריההטבות לסרטים ב

נהנו 2004בשנת . 2004 בנובמבר 22-ידוד סרטים החלה בהתוכנית ההונגרית לע

נהנו מהתוכנית 2005ברבעון הראשון של שנת ). זרות3מתוכן ( הפקות 22מהתוכנית

סכום ההוצאות שהוצאו בהונגריה בשל ). הפקות עם זרים6מתוכן ( הפקות 15

הוסרטו 2005בשנת . 2004 מאשר בשנת 4 היה פי 2005הפקות סרטים בשנת

22.3HUFההוצאות שהוצאו בשלם הגיעו לסכום של ו, סרטים115הונגריה ב

).מיליון$ 111(מיליארד

מישור החברות ההונגריות המשקיעות בסרטים ומישור –להטבה שני מישורים

/ לפי התוכנית ניתנת הטבת מס לחברות הונגריות המשקיעות. עצמהההפקה

להשקיע עד סכום / ו יכולות לתרוםחברות הונגריות אל. תורמות להפקות סרטים

, כולל הוצאות טרום הפקה( מהוצאות ההפקה שהוצאו בהונגריה 20%בשיעור של

כל עוד התשלומים שנעשו על ידי ההפקה הם למי שנישום , )הסרטה ופוסט הפקה

).Hungarian taxpayer(בהונגריה

הטבות לחברות הונגריות המשקיעות בסרטים

:ההטבה ניתנת בשני שלבים. בת מס לחברה המשקיעה בסרטיםבהונגריה ניתנת הט

סכום שהושקע או נתרם על ידי חברה הונגרית לסרטים יוכר כהוצאה – ניכוי

תוכר –אם החברה זכאית בעקבות השקעתה לחלק מרווחי הסרט . לצורכי מס

אם החברה אינה זכאית לחלק . מהסכום שהושקע50%הוצאה בסכום של

. מהסכום שנתרם100% הוצאה של תוכר–ברווחים

. בסכום שהושקע– זיכוי

116

:דוגמא בטבלה הבאה

חברה שלא תרמה

לסרטים

*חברה שתרמה

לסרטים

*חברה שהשקיעה

בסרטים

1,000 1,000 1,000 רווח לחברה

סכום

/ השקעה

תרומה

לסרטים

0 100 100

950 900 1,000 בסיס המס

מס לתשלום

מס חברות (

16%(

160 =1,000%x16 44 = 100 -) 900%x16( 52 = 100 -) 950%x16(

כ "סה

תשלומים

י "שנעשו ע

–החברה

לרשויות

המס

ולהפקות

הסרטים

160 144 152

תשואה

לחברה 16 8

–חברה שהשקיעה בסרטים . ללא זכאות לחלק ברווחי הסרט–חברה שתרמה לסרטים *

.יםרווחחלק בעם זכאות ל

ההטבות להפקות

ההפקות יכולות לקבל החזר של הוצאות ההפקה שהוציאו , כפי שהוזכר לעיל

:החקיקה מבדילה בין שני סוגי הפקות. בהונגריה

117

'הפקות מסוג א

עם השתתפות של , הפקות של מפיקים זרים שנעשות בהונגריה–" הזמנת הפקה"

:כל המימון לסרט כבר הובטח. חברת הפקה הונגרית כקבלן משנה

עד 30, )כפי שצויין לעיל ( יקבל את ההטבה ישירות ממשקיע הונגריהמפיק הזר •

. יום לאחר תום ההפקה בהונגריה60

. מהזכויות על הסרט והזכויות להכנסות ממנו100%המפיק הזר שומר •

למען מתן הטבת המס ולמתן (למפיק הזר הסכם שירותים עם מפיק הונגרי •

.)'הפקה וכו-בפוסט, שירותים הקשורים בהסרטה

:תרשים הזרימה

'הפקות מסוג ב

, הפקות הנעשות על ידי חברת הפקה הונגרית. פרודוקציות או סרטים הונגרים-קו

:תוך השתתפות מימונית של משקיעים הונגרים, פרודוקציה-קובלבדה או

ותףכמפיק משכמפיק בלעדי של הסרט או (המפיק ההונגרי יקבל את ההטבה •

. יום לאחר תום ההפקה בהונגריה60 עד 30, מהמשקיע ההונגרי) של הסרט

חברת הפקות הונגרית

חברה הונגרית תורמת

מפיק זר

הפקת סרט

תשלום עלויות ההפקה

20%תשלום הסכם לתשלום מעלויות הסרט

מעלויות 20% ההפקה של הסרט

118

של הסרט משותף המפיק ההונגרי יהפוך למפיק –פרודוקציה -כאשר מדובר קו •

בכפוף למשא ומתן (ויבקש השתתפות בזכויות הסרט והזכויות להכנסות ממנו

).אינדיבידואלי

הסכם להפקה משותפת עם המפיק הזר יערוך–פרודוקציה -כאשר מדובר קו •

הטכנית , למען מתן הטבת המס ולתרומתו הפיננסית(המפיק ההונגרי

).והאומנותית של המפיק ההונגרי

:פרודוקציה- לקותרשים הזרימה

:הוראות נוספות

רק חברת הפקה הונגרית הרשומה בהונגריה יכולה – חברת הפקה הונגרית •

עבור (NFO=Hungarian National Film Office - הטבת המס מהלבקש את

).המשקיע ההונגרילעבוד עם חברת , בשני סוגי ההפקות, תוכנית ההטבות דורשת מהמפיק הזר

או בדרך של ) קבלן משנה(בדרך של הסכם מתן שירותים , הפקות הונגרית

. הפקה משותפת

מפיק משותף הונגרי )Co-producer(

חברה הונגרית משקיעה

מפיק זר

ןפרודקש-הסכם קו

מעלויות 20%תשלום הסרט בהונגריה

הסכם על זכות לחלק ברווחי הסרט

119

, כדי למקסם את ההטבהכדאי לעבוד עם מפיק הונגרי מומחה ב, בכל מקרה

.במיוחד כאשר מדובר בקביעת ההוצאות שיזכו בהטבה

, ההטבה תשולם ישירות ממשקיע הונגרי– השקעה ישירה ממשקיע הונגרי •

).בזה מסתיים תפקידו של המשקיע ההונגרי(ים /למפיק, הנישום בהונגריהודה עב. ידרש לעזרה בבחינת והבאת משקיעים הונגריים מתאימיםיהמפיק הזר

או , יעשו על ידי המפיק ההונגרי, המשא ומתן וחתימת הסכם ההשקעה, זו

. בעבור תשלום–סוכנות מיוחדת לכך

צריך לבחון את NFO- וה, אין הגדרה מפורשת לכך– סיום ההפקה בהונגריה •

ניתן לחלק את ההפקה למספר שלבים –כפתרון . יום30הוצאות ההפקה תוך

.יום כל שלב ניתן יהיה לדרוש את ההטבה בגינוולאחר ס) המוגדרים בבירור(

יוציא NFO- המשקיע יעביר את התשלום רק לאחר שה–תזרים מזומנים •

יום לאחר 60 עד 30האישור יהיה זמין . אישור ובו ההוצאות המזכות להטבה

". סיום ההפקה בהונגריה"שים יצטרכו המפיקים לדאוג למימון ביניים אם נדר' שבהפקה מסוג ב, מכאן

כל המימון לסרט ' בהפקה מסוג א (כספים במהלך ההסרטה או הפוסט הפקה

, בהסכם שיתוף ההפקה יוטל תפקיד זה על המפיק ההונגרי. ) מראשהובטח

. שהמפיק ההונגרי יודע לבצע תפקיד זהומכיוון שכך יש לוודא

. מבנק הונגרי או קרן הונגרית–מימון הביניים

התוכנית לפועל להקים קרנות לסרטים שתפקידן בהונגריה תוכנן בעת יציאת

.יהיה מתן עזרה במימון הביניים

הטבות מס לפיתוח התשתיות לסרטים

אולפני ההפקה הקיימים אינם (בהונגריה עדיין אין מספיק תשתיות לסרטים

ההטבות . אולפנים חדשים מוקמים בכדי למשוך הפקות נוספות להונגריה). מספקים

: התשתיות הינןהניתנות לבניית

120

- כ( מיליון HUF 100חברות הונגריות המשקיעות בתשתיות לסרטים לפחות •

.בהתאם למקום הגיאוגרפי, 50% עד 35%זכאיות להטבה של ) 500,000$

. על מבנים המשמשים להפקות סרטים15%פחת בשיעור של •

. לציוד הפקה50%פחת בשיעור של •

.ח תשתיות לסרטיםבנוסף ניתן לקחת הלוואות מועדפות לפיתו

121

בריטניההטבות לסרטים ב

ההטבות לסרטים העומדים . שיטה חדשה להטבות מס לסרטים בריטים מזכים

.משכו הרבה הפקות בינלאומיות לבריטניה" סרטים בריטים מזכים"בתנאים של

זהו . סרטים134מיליון בשל הפקת £ 840.1 הוצא בבריטניה סכום של 2006בשנת

). סרטים124(מיליון £ 569.6 בה הוצא סכום של 2005 משנת 48%-גידול של כ

או , היא לא ניתנת ליחידים או לשותפויות. ההטבה ניתנת לחברות להפקת סרטים

הסיבה לכך היא שרצו . למשקיעים ומוסדות כספיים המספקים מימון לפרוייקטים

, כןכמו. לוודא שההטבה תנתן להסרטת סרטים ולא תנוצל לשם הימנעות ממס

.בדרך זו תינתן ההטבה לכל הפעולות הכרוכות בהפקת הסרטים

:חברת ההפקות

. לפוסט פרודקשן ולהשלמת הסרט, אחראית לעיקר ההסרטה •

.ושלםיאין דרישה לכך שהחברה תהיה בעלת הזכויות של הסרט כאשר הסרט •

.חברת ההפקות חייבת להיות ברשת מס החברות בבריטניה •

שר מחדש בסוף כל תקופה חשבונאית שהסרט מיועד חברת ההפקות צריכה לא •

.להפצה תיאטרלית

:י ההטבות הבאותת או משת מאחתהנוילחברת הפקות יכולה

.לקבל הפחתה נוספת כנגד רווחים הנובעים מהסרט •

. תשלום ישירות מהממשלה–לוותר על הפסדים בתמורה לזיכוי •

):משךראה דוגמא לחישוב בה(ההטבות תלויות בתקציב הסרט

חברת ההפקות יכולה לדרוש הפחתה נוספת –מליון £ 20סרטים בתקציב של עד •

מההפסד הניתן 25% מההוצאות המזכות וזיכוי בגובה של 100%בגובה של

). לא יותר מסכום ההוצאות המזכות–הבסיס לזיכוי (לויתור

122

חברת ההפקות יכולה לדרוש הפחתה –מליון £ 20- סרטים בתקציב הגבוה מ •

מההפסד 20% מההוצאות המזכות וזיכוי בגובה של 80%פת בגובה של נוס

). לא יותר מסכום ההוצאות המזכות–הבסיס לזיכוי (הניתן לויתור

: הנמוך מבין– ההוצאות המזכות

כ העלויות הכרוכות בהפקת הסרט" מסה80% •

ההוצאות המזכות בבריטניה •

– הוצאות מזכות בבריטניה

ללא , יה הן הוצאות על פעילות הסרטת סרטים בבריטניההוצאות מזכות בבריטנ

יראו , אם נעשה שימוש בציוד או נתקבל שירות בבריטניה. קשר לאזרחות המבצעים

אם השימוש או השירות נעשו מחוץ . את ההוצאה כהוצאה שנעשתה בבריטניה

.הם לא יחשבו כהוצאה שנעשתה בבריטניה, לבריטניה

- כולל קו, בכדי לזכות בהטבה על הסרטים–ניה דרישה למינימום הוצאה בבריט

. מההוצאות25%יש להוציא בבריטניה מינימום של , פרודקשן לפי אמנה

סרט בריטי מזכה יבחן בהתאם למבחן חוק . לסרטים בריטים מזכיםההטבה ניתנת

ה בהתאם תא נעשתחשב לסרט בריטי מזכה אם היפרודקשן -קו. התרבות החדש

. התרבות החדשאו לפי חוק, לאמנה

–המבחן לפי חוק התרבות החדש

.1985המבחן הוא רפורמה של חוק הקולנוע הישן משנת

). נקודות16לפחות (50%עם ציון עובר של , נקודות31במבחן

:הטבלה הבאה מציגה את הקריטריונים של המבחן

123

נקודות' מס

A תוכן תרבותי

A1 4 ניההוא בבריט) התסריט(מיקום הסרט

A2 4 אזרחים או תושבי בריטניה–בתפקידים הראשיים

A3 4 הסרט עוסק בנושא אנגלי

A4 4 אנגלית-שפה עיקרית בסרט

A 16-כ ב"סה

B תרומה תרבותית

הסרט מציג או דן בהיבט של התרבות הבריטית או המורשת

הבריטית או היצירה הבריטית4

B-כ ב"סה

C רבותימיקוד ת

C1 אפקטים /אפקטים חזותיים/או מקום ההסרטה/הסטודיו ו

מיוחדים

2

C2 תמונה בפוסט/פרודקשן-אודיו בפוסט/הקלטת מוזיקה-

פרודקשן

1

C 3-כ ב"סה

D אנשי ההפקה

D1 1 במאי

D2 1 תסריטאי

D3 1 מפיק

D4 1 מלחין

124

D5 1 שחקנים ראשיים

D6 1 רוב צוות השחקנים

D7 מעצב , מעצב הפקה ראשי, סינמטוגרפר ראשי(שי מפתח אנ

אחראי ראשי , מעצב קול ראשי, עורך ראשי, תלבושות ראשי

)אחראי ראשי עיצוב שיער ואיפור, אפקטים חזותיים

1

D8 1 רוב חברי הצוות

D 8-כ ב"סה

31 )כל החלקים(כ במבחן "סה

:דוגמא לחישוב

:דניצול ההפחתה הנוספת בלב .1

. שהן הוצאות מזכות בבריטניה, מיליון£ 3חברת הפקה יוצרת סרט בעלות של

שיעור מס החברות . מיליון£ 6החברה שומרת ומנצלת את הסרט בבריטניה ומקבלת

30%.

£ במליוני –הנתונים

6 הכנסה מהסרט

)3( הוצאות מזכות בבריטניה

3 רווח לפני הטבת מס

)80%x 3( )2.4(הפחתה נוספת

0.6 )לאחר ההטבה(רווח מתואם

30%x0.6( 0.18) (30%בשיעור של (המס לתשלום

30%x3( 0.9(המס שהיה צריך לשלם ללא ההטבה

0.72 חסכון במס לתשלום בעקבות הטבת המס

125

נעשה חישוב מצטבר בכל שנה –במידה וההפקה נמשכת על פני יותר משנת מס אחת

. בסכום העודף על ההפחתה שניתנה בשנים קודמותוניתנת הפחתה נוספת

:ניצול ההפחתה הנוספת והזיכוי .2

. שהן הוצאות מזכות בבריטניה, מיליון£ 10חברת הפקה יוצרת סרט בעלות של

.מיליון לסרט הגמור£ 11החברה הסמיכה מפיץ המשלם

£ במליוני –הנתונים

11 הכנסה מהסרט

)01( הוצאות מזכות בבריטניה

1 רווח לפני הטבת מס

)80%x 10( )8(הפחתה נוספת

)7( )הפסד לאחר הפחתה ולפני זיכוי(רווח מתואם

מההוצאות 80%-ההפסד לאחר ההפחתה נמוך מ

.ולכן הוא יהווה בסיס לזיכוי) 8(המזכות בהפקה

x7( 1.75 25%( תשלום ישיר מהממשלה –זיכוי

נעשה חישוב מצטבר בכל –ר משנת מס אחת במידה וההפקה נמשכת על פני יות

כ ההכנסה הצפויה "כאשר ההכנסה המיוחסת לאותה שנה היא חלק יחסי מסה, שנה

וניתנת הפחתה נוספת , מהסרט בהתאם להוצאות שהוצאו עד תום אותה שנה

.בסכום העודף על ההפחתה שנתנה בשנים קודמות

126

קרנות להשקעה בסרטים

מקור הכספים בקרנות הוא . משקיעות בסרטים בריטים קרנות ה3בבריטניה

. הלוטו

ראשי הקרנות הם אלו המחליטים על . אין זכאות אוטומטית למימון של הקרנות

. בהתאם לערך היצירתי שלהם–ההשקעה בסרטים

127

אירלנדהטבות לסרטים ב

בתחילה יוצגו באופן. להלן ריכוז ההטבות הניתנות באירלנד לתעשיית הסרטים

:כללי ההטבות במישורים השונים ולאחר מכן יפורט לגבי הטבות המס

) The Irish Film Board(מועצת הסרטים האירית הוקמה 1993בשנת •

על שיווק אירלנד כאתר צילום לסרטי קולנוע , בין היתר, שאחראית

.בינלאומיים

יפורט (Taxes Consolidation Act- ל481מתן תמריצי מס באמצעות סעיף •

).המשךב

.צוותים מקצועיים מנוסים לצד אתרי צילום אטרקטיביים •

עם אוסטרליה ועם (אירלנד היא צד לשתי אמנות קופרודוקציות בילטרליות •

).קנדה

אירלנד חברה בקרן האירופית לקופרודוקציות והפצה של סרטים •

)Eurimages.(

:הטבות פיסקאליות נוספות באירלנד הרלבנטיות גם לתעשיית הסרטים

.12.5% –מס חברות נמוך •

פטור ממס ליחידים תושבי –) יחידים(פטור ממס לאומנים תושבי אירלנד •

מחזות , תסריטים, הפקה ומכירה של ספרים, אירלנד על הכנסה מהוצאה לאור

נדרש להראות כי היצירה מקורית ובעלת ערך אומנותי או (ויצירות מוסיקליות

).תרבותי

).master negatives( על יצוא תשלילים מקוריים –מס ערך מוסף בשיעור אפס •

Taxes Consolidation Act- ל481הטבות מס במסגרת סעיף

בשנים האחרונות אימצה ממשלת אירלנד שורה של צעדים לחיזוק תמריצי המס

דבר זה שיפר משמעותית את עמדתה . הניתנים באירלנד להפקות סרטים וטלוויזיה

. תר להפקות סרטים והפקות טלוויזיההתחרותית של אירלנד כא

128

Taxes- ל481הסדר ההטבות במס למשקיעים בסרטים באירלנד קבוע בסעיף

Consolidation Act יחידים או חברות , האמור481בהתאם לסעיף . 1997 משנת

התנאי הוא . מהשקעתם80%המשקיעים בהפקת סרט מקבלים ניכוי הוצאה בגובה

מסגרת ההפקה על טובין ושירותים ישולמו מהסכומים המוצאים ב75%-ש

.באירלנד

ניתן ( יורו בכל שנת מס 31,750- יורו ל250על ההשקעה להיות בין , לגבי יחידים

להעביר לשנת המס הבאה סכומי השקעה שהיו זכאים להטבת מס שלא נוצלה בגלל

). היעדר רווחים מספיקים

יורו 10,160,000רטים בגובה קיימת תקרת השקעה שנתית כוללת בס, לגבי חברות

. יורו3,810,000ותקרת השקעה בסרט בודד בגובה

בנושא . לחוק481קיימות תקרות לגיוס הכסף מהמשקיעים במסגרת סעיף , בנוסף

. שהעלה את התקרות הללו2006זה חל שינוי בשנת

לחוק היו 481 התקרות לגיוס כסף מהמשקיעים במסגרת סעיף 2005עד לשנת

- להלןכ

66% הינה 481 תקרת הגיוס לפי סעיף – יורו 5,080,000סרט עם תקציב של עד •

).אך לא יותר מהסכום שהושקע באירלנד על טובין ושירותים(מהתקציב

תקרת הגיוס לפי סעיף - יורו 6,350,000- יורו ל5,080,000סרט עם תקציב שבין •

ושקע באירלנד על אך לא יותר מהסכום שה( מהתקציב 66%-55% הינה 481

).טובין ושירותים

55% הינה 481 תקרת הגיוס לפי סעיף – יורו 6,350,000סרט עם תקציב שמעל •

אך לא יותר מהסכום שהושקע באירלנד על טובין ושירותים או (מהתקציב

). כנמוך מבינהם, יורו10,480,000

129

כפי , מס האירי לחוק ה481 הפעלת סעיף שלהלן את3מספריתהדוגמא בניתן לראות

וזאת מנקודת ראות המפיק ובשלושה , 2006שהיה לפני התיקון שבוצע בשנת

481מניתוח דוגמא זו עולה כי התרומה של סעיף . סרטים עם תקציבים שונים

. מתקציב הסרט13.2%- ל8.4%למפיק נעה בין

'סרט ג 'סרט ב 'סרט א

10,000,000 25,000,000 תקציב הסרט

3,000,000

481השיעור מהתקציב הזכאי לסעיף

66% 55% 55% ) מיליון יורו10.48בתקרה של (

10,000,000 11,500,000 הסכום שהושקע באירלנד

2,800,000

מה שהושקע (481הסכום הזכאי לסעיף

5,500,000 10,480,000 ) מיליון יורו10.48באירלנד בתקרה של

1,980,000

10,000,000 25,000,000 קציב הסרטת

3,000,000

5,500,000 10,480,000 481סכום הזכאי לסעיף

1,980,000

4,500,000 14,520,000 י המפיק"יתרה למימון ע

1,020,000

אומדן החזרים למשקיעים בגין מכירות

PWC( 8,384,000 4,400,000לפי (מוקדמות

1,584,000

8,900,000 22,904,000 עלות כוללת למפיק

2,604,000

13.2% 11% 8.4% שיעור המענק למפיק

.2003 משנת PWC דוח –מקור 3

130

הועלו תקרות גיוס הכספים האפשריות שמזכות להטבות מס לפי 2006החל משנת

יב מתקצ80%נקבע כי מפיק יכול לגייס את הנמוך מבין , כך. לחוק האירי481סעיף

כאשר בכל מקרה קיימת , הסרט או הסכום שהושקע באירלנד על טובין ושירותים

. מיליון יורו35תקרה של

מיליון יורו והסכום שהושקע באירלנד על טובין 100אם תקציב הסרט הינו , לדוגמא

5 מקסימום 481אזי המפיק יכול לגייס לפי סעיף , מיליון יורו5ושירותים הוא

50אם לעומת זאת הסכום שהושקע באירלנד על טובין ושירותים הוא . מיליון יורו

כאשר . מיליון יורו35 מקסימום 481אזי המפיק יכול לגייס לפי סעיף , מיליון יורו

ומעלה מתוכו מושקע באירלנד על טובין 80%- מיליון יורו ו35-תקציב הסרט נמוך מ

. מהתקציב80% 481אזי המפיק יכול לגייס לפי סעיף , ושירותים

על המפיק , לחוק האירי481נקבע כי על מנת לקבל את ההטבה לפי סעיף , כמו כן

. מתקציב הסרט25%לגייס את הכסף מהמשקיעים לפני שהוא מסיים להוציא

הניכוי , 12.5%היות שחברות אירלנדיות כבר נהנות משיעור מס חברות נמוך של

ואכן בשנים האחרונות , קר ליחידים לחוק רלבנטי בעי481שניתן במסגרת סעיף

לחוק הינם נישומים 481כמעט כל המשקיעים בסרטים הנהנים מהניכוי לפי סעיף

.יחידים

באירלנד נהוג כי בין המשקיעים למפיק עומד גורם ביניים מתמחה שאחראי לגיוס

. ח גדול"ד או משרד רו"כ משרד עו"גורם הביניים הזה הוא בדר. הכסף ממשקיעים

העובדה שיש . ח ארנסט אנד יאנג הינם המובילים בתחום זה"ר לי כי משרד רונמס

מביאה לכך שגורם ) יורו31,750, כאמור(מגבלת השקעה שאינה גבוהה לכל משקיע

המשקיעים כל ) יכול להגיע לאלפים(הביניים צריך לטפל במספר משקיעים גדול

. אחד סכום יחסית קטן

131

?מהי ההטבה למשקיע

, לצורף גיוס הכסף) SPC(לל גורמי הביניים דואגים להקים חברה יעודית בדרך כ

75%-כ מבנק כ"החברה לווה בדר. שבעלי מניותיה הינם היחידים המשקיעים

, כלומר). יורו8,500(והיתרה מגיעה מהמשקיעים עצמם ) יורו23,250- כ(מהכסף

חשבת להם יורו אבל ההשקעה שנ8,500כ "בסה" מוציאים מהכיס"המשקיעים

יורו 25,400הניכוי עומד לפיכך על . יורו31,730לצורך קבלת הניכוי ממס הינה

מתקבל 41%והיות ששיעור המס השולי המקסימלי באירלנד הוא ) 31,750*80%(

תשואה מצוינת מתקבלת , כלומר). 25,400*41%( יורו 10,414זיכוי ממס בסכום של

). יורו10,414קבלת זיכוי של יורו ו8,500השקעה של ( (!)22.5%של

הקמת חברת ההפקות

. שתתאגד ותהיה תושבת אירלנד) SPV(מפיק צריך להקים חברת מטרה חדשה

מפיק אירי . מטרתה היחידה של חברה זו צריכה להיות הפקה והפצה של הסרט

צריך להיות מעורב בהפקת הסרט והוא יהיה האחראי לדיווחים שתגיש החברה

היא זו שמקבלת את אישור SVP-ה). עליו להיות דירקטור בחברה(ת לרשויות השונו

. מרשויות המס באירלנד481הזכאות לסעיף

על מספר הפקות הסרטים ועל היקף ההשקעות481השפעת סעיף

עד 1993 לחוק האירי בשנים 481סך היקף הכספים שגויסו ממשקיעים לפי סעיף

). מיליון יורו65וצע שנתי של ממ( מיליון יורו 650- עמד על כ2002

הפקות 6 עמד מספר הפקות הסרטים השנתי הממוצע על 1992 עד 1982בשנים

כאשר מתוך תקציבי הסרטים ההשקעה באירלנד עצמה עמדה על ממוצע , בלבד

לחוק האירי העלתה באופן ניכר הן את 481החלת סעיף . מיליון יורו14שנתי של

כאשר מספר הפקות , כסף שהושקע באירלנדמספר ההפקות בשנה והן את ה

וההשקעה באירלנד באותה שנה , הפקות175 על 2001הסרטים באירלנד עמד בשנת

. מיליון יורו125 עמדה השקעה זו על 2005בשנת . מיליון יורו139היתה בסך של

132

עלות מול תועלת

וחית עולה כי מתן הטבות המס להפקות סרטים באירלנד היא רוPWCממחקר

2001 עד 1999 מיליון יורו בשנים 7-למדינה וגרמה לתוספת הכנסות נטו של כ

). מיליון יורו לשנה2.3-תוספת הכנסות נטו ממוצעת של כ(

, 481המחקר הראה כי ככל שהמפיק מגייס יותר כסף על ידי שימוש בסעיף , כמו כן

. כך גדלה ההכנסה נטו למדינה מהפקת הסרט

לחור האירי הינן עלולות 481פסקת מתן ההטבות במס לפי סעיף המחקר מראה כי ה

ברמת 65% מקומות עבודה באירלנד ולירידה בשיעור של 3,500להביא לביטול של

.התפוקה של תעשיית הקולנוע באירלנד

.2008 לחוק האירי עד לתום שנת 481 הוארך תוקף סעיף PWCבעקבות דוח

133

הטבות לסרטים בגרמניה

כלומר , עסק החוק בגרמניה רק בסרטים שהוגדרו סרטים גרמניים1993ד שנת ע

. בשפה הגרמנית ושילבו שחקנים גרמניים, סרטים שהופקו על ידי מפיקים גרמניים

" סרט הזכאי להטבות פיננסיות"ל" סרט גרמני"מ ההתייחסותה ת השתנ1993בשנת

היו בו מרכיבים הקשורים גם סרט זכאי חייב שי, למרות זאת). סרט זכאי: להלן(

. כפי שיוסבר בהמשך, לגרמניה

: הקרן מעניקה מענקים לסרטים זכאים בשני מקרים

.או מפיק שיש לו מקום עסקים רשום בגרמניה, סרט שנוצר על ידי מפיק גרמני .א

. )פרודקשן- קו (סרט שנוצר בהפקה משותפת .ב

ית מימון הסרטים הגרמנית את תוכנת פרסמה הממשלה הפדראלי2007החל משנת

הממשלה תעניק מענק למימון עלויות ההפקה לסרט בהתאם לעמידה . החדשה

המועצה המוסמכת . הגרמניב מהוצאות ההפקה 20%ל עד מפיק יוכל לקב. בדרישות

לאשר את המענקים תשקול את הבקשות שיוגשו ותחליט על סמך שיקול דעתה

).2007-ך שלוש השנים החל מ מליון יורו בשנה למש60(בגבולות התקציב הקיים

רסמה כי התוכנית החדשה נועדה לשווק את הסרטים המועצה טוענת במסמך שפ

ובכדי לתת תנופה ארוכת טווח לשטח גרמניה כמקום , הגרמניים כמוצר תרבותי

. מועדף לצילום סרטים

התנאים להגשת מועמדות

כמי שאחראי מוגדר" מפיק. "מפיק הסרט בלבד הוא הרשאי להגיש מועמדות •

המפיק , בהפקה משותפת. ההפקה עד להפצת העותק הראשון של הסרטעל

. יהיה האחראי יחד עם המפיק הנוסף

134

אם . בגרמניה המפיק מגיש המועמדות חייב במשרד או בבית קבוע הממוקם •

עליו להיות בעל , למועמד בית או מוסד קבע במדינה אחרת באיחוד האירופי

, ם הסרט מופק על ידי חברה בת או סניף גרמניא. מקום עסקים בגרמניה

על החברה הבת לעמוד בדרישות , השייכים למפיק מחוץ לאיחוד האירופי

. נוספות

. קשה תוגש רק על ידי ישות גרמניתהב •

השחקנים הראשיים או כל שאר קיימת דרישה כי במאי הסרט או שני •

ל קולוניה גרמנית השחקנים מלבד הראשיים יהיו אזרחי גרמניה או אזרחים ש

או אזרחי האיחוד האירופי או אזרחי מדינה בעלת הסכם כלכלי עם האיחוד

.האירופי

. בשטח גרמניהיצולמו מהצילומים 30%לפחות •

צריכים להוכיח כי הפיקו לפחות סרט אחד בחמש , או חברת הפקות, המפיק •

משך הסרט שהופק חייב להיות מוצג בגרמניה ב. השנים שקדמו להגשת הבקשה

2- ימי הקרנה אם הוצאות ההפקה היו נמוכות מ15או , ימי הקרנה לפחות30

ימי 10 זו ההפקה הראשונה של המפיק נדרשים לפחות האם היית. מליון יורו

. ימי הקרנה4 נדרשים יאם מדובר בסרט דוקומנטאר. הקרנה

עליו להציג את המלגות שקיבל , אם המפיק פונה בפעם הראשונה לסיוע כספי •

. מגופים אחרים בגרמניה

דרישות הקשורות לסרט

). דקות59 לילדים ; דקות79לפחות (המלגה תוענק לסרט באורך מלא בלבד •

אלף 200- מ, מליון יורו לסרט1- לא יפחתו מ הכוללות של הסרט ההפקהעלויות •

. מליון יורו לסרט אנימציה3- ומייורו לסרט דוקומנטאר

הכוונה היא שחייבת להיות . הגרמנית בסרט חובה להכליל את השפה קיימת •

).לעיתים מספיק כתוביות(גרסה בעלת פס קול גרמני

. אין להכליל חומרים מיניים או אלימים.תוכן הסרט לא יפר את חוקי גרמניה •

135

נדרש חוזה הפצה להפצה שלא . הסרט חייב להיות מופץ מסחרית בגרמניה •

. הנדרשיםימי ההקרנהמתפחת

יות מהמועמדדרישות פיננס

בגרמניהעלויות ההפקה . עלויות ההפקה הכוללות לפחות מ15%- על המפיק לעמוד ב

מליון 20- אם תקציב הסרט גבוה מ. מעלויות ההפקה הכוללות25%יהיו לפחות

15 מעלויות ההפקה הכוללות או 20% לפחות יהיו הגרמניבעלויות ההפקה , יורו

. בניהםכנמוך, ליון יורוימ

מליון 5 מעלויות ההפקה הכוללות או 20%-על המפיק לעמוד ב – משותפותהפקותב

. יורו

גובה המענק

המענק שיינתן יהיה עד . מעלויות ההפקה הכוללות80% הואבסיס החישוב למענק

ניתן לאשר עד . מליון יורו4מקסימום המענק יהיה .הגרמניב מעלויות ההפקה 20%

ההפקה מעלויות35% מהוות לפחותהגרמניבה יורו אם הוצאות ההפק מליון 10

.הכוללות

עלויות , עלויות משפטיות, עלויות לרישום הזכויות המסחריות,עלויות טרום הפקה

נים העולות עלויות שחקרכישת נכסים ו, נסיעה לשחקנים, פיננסיותעלויות , ביטוח

.הרמניבגלא יחשבו כעלויות הפקה הכוללות מעלויות ההפקה15%על

הגדרות : ייחשבו כעלויות הפקה כוללותהלן ההוצאות ברשימה ל– עלויות הפקה כוללות

.הוצאות טרום עסקיות •

.רישום זכויות מסחריות •

136

; עובדים הקשורים לציוד; עובדי הבמאי; צוות ההפקה: שכר ומשכורת ל •

.משכורות אחרות; מוזיקאים; שחקנים; עובדים אחרים

.עלויות הסט •

.ציוד וטכנולוגיה •

.הוצאות נסיעה •

.חומרי הסרט ועריכה •

.ביטוח •

יוכרו אם ההוצאות –שאינן מיוחסות לסרט ספציפי (הוצאות קבועות כלליות •

):€ מליון 1 מכלל ההוצאות ועד 7.5% - יותר מןאינ

.הוצאות לריהוט ושמירת המשרד

).נייר כתיבה(הוצאות משרדיות ועסקיות הכרחיות

.הוצאות קבועות לטלפון ודואר

.מס עקיף על הכנסה והון

.ייעוץ מס, ראיית חשבון, הוצאות קבועות לייעוץ משפטי

.ריבית ועמלות בנק על הלוואות כלליות

.פרחים ומתנות, ייצוג, הוצאות קבועות לאירוח

הוצאות נסיעה הקשורות לעסקיו הקבועים של המפיק ואינן משויכות

.לסרט ספציפי

.הוצאות נוספות לא רגילות

. מימוןהוצאות

.שכר נאמנים

.עלויות משפטיות

.עלויות נוספות להדפסת גרסה בגרמנית

: עלויות הקשורות לפרויקט •

.הובלת נוסעים

.הובלת סחורות

137

.עלויות משניות

.הובלה אווירית או ימית

.תשלומים לועדות הסרטים

.ביטוח לאומי

.טלפוניה ודואר

.עלויות הקשורות לעיתונות ולאגודי מפיקים

. דירה למקום הצילומים וההפקהשכר

.ציוד משרדי

.שכר סוכנים

.עלויות משתנות

.הפקה חוזרת

.עובדים זמניים

מוצרים ושירותים שניתנו בגרמניה על ידי חברות או – הרמניבגעלויות הפקה

.עובדיהן או עצמאים ועובדיהם

טבות השכר והיכללו אתהפקה ה עלויות – שירותים שניתנו על ידי יחידים •

. השכר הכפופים למס בגרמניה

עלויות הפקה תיכלל ב עלות השירותים – שירותים שניתנו על ידי חברות •

: רק כאשרהגרמניב

או , לחברה נותנת השירותים יש מקום עסקים בגרמניה

או, לחברה נותנת השירותים יש לפחות עובד אחד העובד בגרמניה

או, ם פרטיההחברה נותנת השירותים מנפיקה חשבונית ע

או שנעשה שימוש בחומרים , השירותים שסופקו סופקו בגרמניה עצמה

.ששימשו במתן השירותים בגרמניה

138

תגובות

טוען שהתוכנית טובה ,ל איגוד הבמאים של גרמניה"מנכ, האג-סטפן שמידט

. ותביא לכך שסרטים גדולים יהיו גדולים יותר ולפיכך טובים יותר, לסרטים גדולים

התוכנית אינה , מליון יורו1- לגבי הסרטים הקטנים שתקציבם נמוך מ, ם זאתיחד ע

התוכנית דורשת שלסרט יהיה מפיץ מורשה עוד בטרם החלו , בין השאר. עוזרת כלל

כמו . למרבית הסרטים הקטנים אין מפיצים בשלב הצילומים, ולמעשה, הצילומים

. ולם ללא הפקות מקורא, כן הוא מודאג כי התוכנית תביא להפקות זרות רבות

וכל מדינה , טוען כי הפקות הסרטים הם עסק כלל עולמי, מפיק גרמני, נס מיורר'ג

, שילוב של הפקה משותפת עם מדינה נוספת יחד עם גרמניה. מממנת הפקת סרטים

. יכול להביא להפקה המשתלמת כלכלית

139

4אוסטרליההטבות לסרטים ב

אחת . חבילת הטבות מס לענף הסרטים הציגה ממשלת אוסטרליה2001בשנת

מהוצאות ההפקה המזכות של 12.5% זיכוי מס בשיעור של ההטבות היא מתן

.4.9.2001שהסתיימו והיו מוכנות להפצה לאחר , הפקות מאושרות

עם תום ההפקה מגישה . להפקה התרבות והספורטלקבלת ההטבה נדרש אישור שר

במידה ויש לחברה . לרשויות המסחברת ההפקות את האישור עם הדוח שלה

מתן ההטבה . החזר מס–זיכוי עודף . הזיכויכנגד נהתקזזתהתחייבויות מס הן

.לאחר סיום הפקת הסרטיעשה

– ההפקות המוטבות

סרטי קולנוע

סרטי טלויזיה

DVD-סרטים לוידאו או ל

מיני סדרות

)19.12.2005התווסף לרשימה ביום (סדרות טלויזיה בתקציב גבוה

מטרת המהלך

:הפקות זרות גדולות תקציבים לאוסטרליה בכדימשיכת

לפוסט פרודקשן , לספק הזדמנויות לשחקנים ולאנשי צוות אוסטרלי •

.ולשאר גופים הנותנים שירותים להפקות הגדולות, באוסטרליה

.חשיפת הכישרונות האוסטרליים •מקומיות ורמת באוסטרליה ציפו כי בעקבות ההפקות הזרות יגדלו ההפקות ה

ואוסטרליה תיהנה מההצלחה המסחרית ,הסרטים המקומיים תהיה גבוהה יותר

.שלהם

.הסכומים נקובים בדולר אוסטרליכל 4

140

: הוצאות שנצמחו או הוצאו על–הוצאות הפקה מזכות

.טובין ושירותים שסופקו באוסטרליה

.שימוש במקרקעין באוסטרליה

.שימוש בטובין הנמצאים באוסטרליה בעת השימוש לצרכי עשיית הסרט הוצאות פיתוח , הוצאות מימון: שלא יכללו בהוצאות ההפקה המזכותהוצאות

רכישת זכויות יוצרים מחוץ לאוסטרליה או הוצאות הקשורות , מחוץ לאוסטרליה

.בתקורה שלא באוסטרליה

הוצאות נסיעה לאוסטרליה של השחקנים וצוות ההפקה יכללו בהוצאות ההפקה

.המזכות

- החל בפרה, ות הקשורות לעשיית הסרטכ העלוי" סה– כ עלויות ההפקה"סה

.הסרט מוכן להפצהר שאפרודקשן ועד

הוצאות פיתוח מחוץ , הוצאות מימון: כ עלויות ההפקה"בסההוצאות שלא יכללו

רכישת זכויות יוצרים מחוץ לאוסטרליה או הוצאות הקשורות , לאוסטרליה

.בתקורה שלא באוסטרליה

שנכללו בהוצאות הפקה (וצוות ההפקה הוצאות נסיעה לאוסטרליה של השחקנים

.כ עלויות ההפקה"בסהיכללו ) מזכות

ההוצאותיתנאי

–מיליון $ 50-מיליון אך פחות מ$ 15כאשר הוצאות ההפקה המזכות הן מעל •

כ " מסה70%ההטבה תינתן רק אם הוצאות ההפקה המזכות מהוות לפחות

.עלויות ההפקה

מיליון ומעלה לא קיים תנאי $ 50ל כאשר הוצאות ההפקה המזכות הן בסכום ש •

.כ עלויות ההפקה"לגבי שיעור הוצאות ההפקה המזכות מסה

הוצאות –) הנכללת ברשימת ההפקות המוטבות(כאשר מדובר בסדרת טלויזיה •

.ההפקה המזכות הממוצעת לשעה לא תפחתנה ממיליון דולר

141

, זכות חברת ההפקות המוציאה את הוצאות ההפקה המ–חברת הפקות זכאית

:ובתנאי שהיא

או, חברה תושבת אוסטרליה

.שיש לה מספר מזהה באוסטרליה, חברה זרה עם מוסד קבע באוסטרליה :שני כללים נוספים

מיליון $ 50-מיליון אך פחות מ$ 15כאשר הוצאות ההפקה המזכות הן מעל

. בכל העולם, חברת ההפקות הזכאית היא האחראית לעשיית הסרט כולו–

חברת –מיליון ומעלה $ 50ות ההפקה המזכות הן בסכום של כאשר הוצא

ההפקה הזכאית היא החברה האחראית לכל הפעילות הקשורה בהפקת

.הסרט באוסטרליה

לחלק בהתאם . BA10- וB10חלקים , 1936הטבה אחרת ניתנת לפי חוק מס מספר

BA10 רט תושב אוסטרליה לדרוש כהוצאה את כל סכום ההשקעה שהשקיע בסיכול

בו ההטבה רחבה , B10 בהתאם לחלק .בשנה בה נעשתה ההשקעה, אוסטרלי זכאי

המשקיעים הראשונים בזכויות היוצרים בהפקה יוכלו לדרוש הוצאה לצרכי , יותר

חל השימוש בסרט לשם בשנה בה ה על פני שנתיים המתחילות 100%מס בשיעור של

מהזיכוי תליהנווכל הפקה שהמשקיעים בה נהנו מחוק זה לא ת. הפקת רווחים

.שתואר לעיל

.גופים ממשלתיים מימנו סרטים אוסטרליים, בנוסף

142

בחנה אוסטרליה את ההטבות אותן היא נותנת לתעשיית 2007בתחילת שנת

ומצאה כי ההטבות שהנהיגו מדינות אחרות במהלך השנים גבוהות , הסרטים

2007שלת אוסטרליה במאי זה מממכיוון שכך הכרי. מההטבות שנותנת אוסטרליה

כמפורט ות אוסטרליהפקות והטבות לות זרהפקותעל חבילת ההטבה ובה הטבות ל

: להלן

זרותהפקותהטבות ל

.15%- ל12.5%-כאשר שיעור הזיכוי יעלה מ, תימשך ההטבה שהונהגה עד כה

מתחילים להוות חלק הולך וגדל ) ד" פפ–להלן (הפוסט פרודקשן והעיבוד הדיגיטלי

כ התקציב " מסה50%-25%עד כדי , מתקציב ההפקה בסרטים עם תקציב גדול

מהוצאות 15%מציעה אוסטרליה הטבה חלופית בשיעור של , מכיוון שכך. להפקה

, מיליון הוצאות כאמור$ 5להפקות שהוציאו לפחות , )ראה להלן( המזכות ד"הפפ

.בין אם ההפקה צילמה באוסטרליה ובין אם לא

ד להפקת סרט " כל הוצאה שהוצאה לצורכי פעילות הפפ– המזכותד "הוצאות הפפ

.מיני סדרה או סידרה, סרט טלויזיה, קולנוע

, עיבוד תזמורתי, עריכה ומיקס של קול ותמונה, אפקטים ויזואלים: ד כולל"פפ

.ועוד" מסך ירוק"צילום

מקומיות הפקותהטבות ל

, סרטי טלויזיה, רטי קולנועס: מיועדת להפקת סרטים אוסטרלייםהחדשה ההטבה

, במקביל .סרטים דוקומנטרים ואנימציה, ) פרקים2-65בני (מיני סדרות או סדרות

).BA10- וB10חלקים (1936בוטלה ההטבה לפי חוק

פרודוקציה מאושרת לפי - נעשה כולו באוסטרליה או שהוא קו– סרט אוסטרלי זכאי

:םכמו כן יבדקו האלמנטים הבאי. אמנה או הסכם

143

שליטה אומנותית

נושא הסרט

מקום עשיית הסרט

הוצאות ההפקה

כל נושא אחר שהשר יחליט עליו

.כאשר עודף זיכוי יהפוך להחזר מס, ההטבה היא בדרך של זיכוי ממס

לזכאות להטבה ושיעורי ההטבה ) כפי שהוגדרה קודם(מינימום הוצאה מזכה

:מפורטים בטבלה הבאה

שיעור מזכהמינימום הוצאה סוג ההפקה ההטבה

40% כ הוצאה של מיליון דולר"סה סרט קולנוע 30לפחות בן (דוקומנטרי

)דקות, לשעה$ 250,000הוצאה ממוצעת של כ ההוצאה"ללא מינימום לסה

20%

2-65(סדרת טלויזיה ) דקות לפחות30בני , פרקים

והוצאה , כ הוצאה של מיליון דולר"סה לשעה$ 500,000ממוצעת של

20%

והוצאה , כ הוצאה של מיליון דולר"סה טלויזיהסרט לשעה$ 800,000ממוצעת של

20%

והוצאה $, 250,000כ הוצאה של "סה ) דקות15לפחות (אנימציה לכל רבע שעה$ 250,000ממוצעת של

20%

לצורך המינימום גם הוצאה –לפי אמנה או הסכם מאושרת פרודוקציה -קו

.שב כהוצאה מזכהשהוצאה במדינה השניה תיח

: להטבהחברת הפקה הזכאית

או, חברה תושבת אוסטרליה

.שיש לה מספר מזהה באוסטרליה, חברה זרה עם מוסד קבע באוסטרליה החברה אחראית לכל הארגון והפעילות הכרוכים בהפקת תנאי נוסף הוא ש, כןכמו

.הסרט

145

: נספח ב

רשימת המופיעים והמסייעים לעבודת הוועדה

:שסייעו בגיבוש המלצותיה, הוועדה מבקשת להודות מקרב לב לאנשים שלהלן

ר קרן הקולנוע הישראלי" יו- מר כתריאל שחורי

מפיק- מר אסף אמיר

מפיק- מר מארק רוזנבאום

ל חברת ישראפילם"מנכ, מפיק- מר צבי שפילמן

מפיק- מר איתן אבן

)ב"רהא( מפיק - מר בארי ברנרדי

)ב"ארה( מפיקה - פמלה רוזנברג' גב

ל קרן קולנוע השקעות" מנכ- מר יפתח קצור

ל קרן יוזמה" מנכ- מר יגאל ארליך

פרודוקציות בינלאומיות-ל הפורום הישראלי לקו" מנכ- אורנה ירמות' גב

Kolnoa VCקרן , שותף מנהל- מר אבי ארמוזה

Kolnoa VCקרן , פעילויות מנהלת- מיכל ברזיס' גב

Animation Lab חברת - מר ארנון ממן Animation Lab חברת - מר אורי אדוני ר חברת אמפא" יו- מר שלומי פוגל

ח"משרד רו, פורר גבאי, קוסט- ח דורון כוכבי"רו ד"משרד עו', ושותשטרןינסקי 'טולצ - ד דורון שטרן"עו

ר הוועדה לחיסוי מס" יו- ד גדעון פישר "עו

חבר הוועדה לחיסוי מס- ד עופר אורליצקי"עו

חבר הוועדה לחיסוי מס- ח אילי פיטרמן"רו

משרד החוץ , לס' קונסול כללי בלוס אנג- מר אהוד דנוך

ת"משרד התמ, לס' נספח מסחרי בלוס אנג- מר שי אייזן

לשעבר, ות המדינהממונה על הכנסה - ד מאיר קפוטא"עו

146

משרד האוצר, היועצת המשפטית למינהל הכנסות המדינה- גדיש- ד טליה דולן"עו

משרד האוצר, סגן בכיר לממונה על הכנסות המדינה- מר אבי לבון

, מינהל הכנסות המדינה, )מחקר כלכלי( מנהלת תחום - נאים-גלית בן' גב . משרד האוצר

רשות המסים , )תכנון ומדיניות( מנהלת תחום - ח ורד טננבוים"רו

רשות המסים, )מ"מע( מנהל מחלקה מקצועית - ד שי ברגר"עו

רשות המסים, )מ"מע(מחלקה מקצועית , מפקח ארצי- ח גל גרינברג"רו

וקרנות הישבון, פטור מותנה(מפקח ארצי בכיר - ממונה- מר משה הראל ות המסיםרש, אגף המכס, )אטא

מרכזת הוועדה לחיסוי מס- רינה רוטברד' גב

א חפסנ םלועב םיטרסל תובטה - gov.il€¦ · copying beethoven. הלקהל...

Documents