מצגת של powerpoint - deloitte us...–30.09.15 ל ןוכנ לארשיב םילודגה...

© 2015 Brightman Almagor Zohar & Co.

עיון יום טפחות-בנק מזרחיעובדי

2015נובמבר


רפי בלקינד" הדור הבא"–באזל


רקע כללי–המלצות וועדת באזל

הינה וועדה בינלאומית ( Basel Committee on Banking Supervision)וועדת באזל

ומטרתה קביעת סטנדרטים בנושא הפיקוח BIS-י ה "ע1975שהוקמה בשנת

. הרגולטורי על בנקים בעלי פעילות בינלאומית

, יפן, איטליה, גרמניה, צרפת, קנדה, בריטניה, בלגיה, ב"בוועדה חברים נציגים מארה

. לוקסמבורג ושוויץ, ספרד, שוודיה, הולנד

הוועדה קובעת מסגרות עבודה וסטנדרטים הרלוונטיים לניהול תקין של תאגידים

. בנקאיים

לאורך השנים המלצות הוועדה , עם זאת, להמלצות הוועדה אין תוקף משפטי מחייב

אומצו על ידי המפקחים על הבנקים במדינות מובילות תוך התאמות רלוונטיות לאופי

.הפעילות באותן מדינות

המפקח על הבנקים מאמץ את המלצות וועדת באזל תוך ביצוע התאמות , גם בישראל

. הרלוונטיות


רקע כללי–המלצות וועדת באזל

:רקע היסטורי של פרסומי הוועדה ואימוצם על ידי הפיקוח על הבנקים בישראל

העוסקת בסטנדרטים משותפים בנושא דרישות הון ', Iבאזל 'הוועדה מפרסמת הסדר הידוע בשם : 1988

. מינימליות ביחס לסיכון אשראי בלבד

אומץ על ידי המפקח על –הוועדה מפרסמת הוראות אשר מסדירות את הטיפול בסיכון השוק : 1996

.1999הבנקים בישראל בשנת

מאשרים את ההצעה הסופית G10-נגידי הבנקים המרכזיים וגורמי פיקוח על הבנקים במדינות ה2004:

–כמו כן , עוסקות בניהול סיכוני אשראי וסיכונים תפעולייםIIתקנות באזל ". IIבאזל "של הועדה המכונה

.2010אומץ על ידי המפקח על הבנקים בישראל בשנת

רשויות פיקוח מובילות , רקע הפקת הלקחים הגלובלית בעקבות המשבר הפיננסי האחרוןעל: 2010

וכן לקבוע סטנדרטים המתייחסים לנזילות , בעולם הגיעו למסקנה כי יש להגדיל ולשפר את הון הבנקים

אומץ על ידי -' IIIבאזל 'מפרסמת וועדת באזל מסגרת עבודה חדשה המכונה , בעקבות כך. ומינוף הבנקים

. 2014המפקח על הבנקים בישראל בשנת

בין השאר היא מציעה שינויים , וועדת באזל מפרסמת טיוטה לדיון ובו המלצות לשינויים שונים: 2014

מצגת זו תתמקד בהמלצות –מינימאלי שונים המתייחסים לנכסי הסיכון השונים וכן שינויים בנושא סף הון

.לשינויים הללו


תרשים זרימה של פרסומי וועדת באזל

1988אשראילסיכוןמזעריהוןיחס:המסגרתעיקרי,Iבאזלמסגרתפרסום•

1996השוקסיכוןאתומוסיפההמסגרתאתמרחיבההוועדה•

2004

הנדבכים וכן חישוב 3קביעת : שעיקריהIIהוועדה מאשרת את מסגרת באזל •סיכון שוק וסיכון תפעולי, מחודש של סיכון אשראי

2010הוספת סיכון , חיזוק בסיס ההון: שעיקריהIIIהוועדה מפרסמת את מסגרת באזל •

CVAהדרישה לעמידה ביחס מינוף ונזילות, לסיכון האשראי

2014

בעיקרמשמעותייםלשינוייםהמלצותהכוללתלדיוןטיוטהמפרסמתהוועדה•שוקוסיכוןתפעוליסיכון,אשראיסיכוןחישובשלבנושאים


– 3באזלהוראות II נדבכים

. יוצרת מסגרת מתקדמת ורחבה לניהול ובקרת סיכוניםIIבאזל

: משלימים( Pillars)הטיפול בסיכונים מבוסס על שלושה נדבכים

(חישוב יחס ההון לסיכונים)–דרישות הון מינימליות -1נדבך •

(-2נדבך • - ICAAP ו( תהליך פנימי להערכת הלימות הוןSREP-(תהליך הסקירה הפיקוחי)

(דרישות גילוי)–משמעת שוק -3נדבך •


חישוב יחס הון מזערי-1נדבך

:חישוב הלימות ההון הבסיסי


IIIבאזל –ההון בסיס

:רבדים עיקריים2-מורכב מ

:הכולל( הון על בסיס מתמשך)1הון רובד . א

כולל את ההון עצמי המוכר למעט מספר –( ליבההון )1רובד הון עצמי •

התאמות

כולל מכשירי חוב מונפקים שעומדים בתנאים המפורטים –נוסף 1הון רובד •

202ת"נבבהוראת

כולל בעיקר מכשירים מונפקים העומדים –( הון בחדלות פירעון)2הון רובד . ב

בתנאי ההוראה וכן ההפרשה הקבוצתית להפסדי אשראי


IIIיחסי הון מינימליים באזל

:חס ההון המזערי הנדרש בהתאם למפקח על הבנקיםי

:כלל התאגידים הבנקאיים

1/1/2015-החל מ , 9%-לנכסי סיכון לא יפחת מ1יחס הון עצמי רובד •

1/1/2015-החל מ , 12.5%-יחס הון כולל לנכסי סיכון לא יפחת מ•

: תאגידים בנקאיים גדולים

הנכסים מסך 20%מהווים לפחות , ב מאוחד"ע, תאגיד בנקאי שנכסיו המאזניים

:המאזניים במערכת הבנקאית

1/1/2017-מהחל , 10%-לנכסי סיכון לא יפחת מ1יחס הון עצמי רובד •

1/1/2017-החל מ , 13.5%-מיחס הון כולל לנכסי סיכון לא יפחת •


הגדרת הסיכונים

של התאגיד הבנקאי לא יעמוד , או צד נגדי, הסיכון שלווה"–סיכון אשראי

סיכון (. 311ת "מתוך הוראת נב)" כפי שסוכמו, בהתחייבויותיו כלפי התאגיד הבנקאי

. נגזרים ופריטים חוץ מאזניים, ח"אג, זה מושפע בעיקר מהלוואות

, סיכון להפסד כתוצאה מאי נאותות או מכשל של תהליכים פנימיים"–סיכון תפעולי

אך , הגדרה זו כוללת סיכון משפטי. אנשים ומערכות או כתוצאה מאירועים חיצוניים

: דוגמאות(. 350ת "מתוך הוראת נב)" אינה כוללת סיכון אסטרטגי וסיכון תדמיתי

. אירוע חיצוני כמו רעידת אדמה או אירוע טרור, הונאות, סיכון הנובע מתרמיות

סיכון להפסד בפוזיציות מאזניות וחוץ מאזניות הנובע משינוי בשווי "–סיכון שוק

שינוי ברמת מחירים בשווקים )ההוגן של מכשיר פיננסי עקב שינוי בתנאי השוק

מתוך )("מחירי מניות וסחורות, אינפלציה, שער חליפין, שיעורי ריבית, שונים

(.339ת "הוראת נב


IIעיקרי הגישה הסטנדרטית באזל -אשראי סיכון

חלוקת הנכסים לקטגוריות של אשראי וייחוס משקולות קבועים לכל קטגוריה של אשראי

חובות של ריבוניות

חובות של ישויות סקטור ציבורי

חובות של תאגידים בנקאיים

חובות של חברות ניירות ערך

חובות של תאגידים

ן מסחרי"חובות בביטחון נדל

חשיפות קמעונאיות ליחידים

הלוואות לעסקים קטנים

משכנתאות לדיור

איגוח

נכסים אחרים

© 2015 Brightman Almagor Zohar & Co. 12

:חישוב נכסי סיכון אשראי בהתאם לגישה הסטנדרטית

נכסי סיכון מאזניים x שיעור שקלול

+

נכסי סיכון חוץ מאזניים x מקדם המרה x שיעור שקלול

=

כ נכסי סיכון אשראי"סה

עיקרי הגישה הסטנדרטית -אשראי סיכון

IIבאזל


IIבאזל –סיכון תפעולי

:גישות שונות לחישוב דרישות ההוןAMA

הקצאה

על פי

פנימי-מודל

של הבנקת

טירדטנ

סה

טשי

12%-18%

מההכנסות

הגולמיות

לפי

עסקים –קווי

BIA

15%מהכנסה

גולמית


IIהגישה הסטנדרטית באזל –סיכון שוק

סיכון בסיס

ח "שע)

(ואינפלציה

סיכון

ריבית ספציפי)

(וכללי

מדובר על סיכון

הנובע משינויים

בשיעורי ריבית

כאשר ישנה מחושב

סיכון ספציפי בגין

כל נייר וסיכון כללי

שם )בגין כל התיק

ניתן לקזז בין

פוזיציות ביתר

(ובחסר

סיכון מניות

וסחורותסיכון אופציות


–30.09.15נתוני הבנקים הגדולים בישראל נכון ל ח"במיליוני ש

הבנק הבינלאומיבנק דיסקונטבנק מזרחיבנק לאומיבנק הפועליםנתון

132,90428,70812,06113,6607,285הון עצמי רובד

214,60413,3544,4965,8192,629הון רובד

49,21742,06216,55720,7269,914כ הון"סה

נכסי סיכון

אשראי

318,103281,275121,203128,48367,384

נכסי סיכון

תפעולי

22,60620,2277,63412,4016,147

5,5067,0459062,9631,163נכסי סיכון שוק

346,215308,547129,743143,80274,894סיכון כ נכסי"סה

יחס הון עצמי

1רובד

9.5%9.3%9.3%9.5%9.73%

14.22%13.63%12.76%16,6%13.24%יחס הון כולל


כללי-הדור הבא

השינוי בדור הבא הנו בהרבה מאד תחומים ולכן מגיע לסף של שינוי כולל:

שינוי בהערכות סיכון תפעולי

שינוי במדידת סיכון שוק

שינוי במדידת סיכון אשראי בנגזרים(CCR)

כמו גם שינוי בגישה הסטנדרטית למדידת סיכון אשראי

מצגת זו תתמקד בשינויים בגישה הסטנדרטית למדידת סיכון אשראי ובשינוי

בתחומים אלו נראה שתהיה השפעה מהותית על תאגידים , בהערכות סיכון תפעולי

בנקאיים בישראל

סיכום ההמלצות לשינויים בנושא -נכסי סיכון אשראי

הגישה הסטנדרטית

אין עדיין צפי ליישום, 2015סוף –סיום הדיונים : ז"לו


18

IIבאזל –סיכון אשראי

נכסי הסיכון בגין סיכון אשראי יחושב בהתאם לגישה חישוב IIבאזלבהתאם להוראות

.הסטנדרטית או בהתאם לגישת הדירוגים הפנימיים

סיכון האשראי יחושבו בהתאם לסוג נכסי , IIבאזלבהתאם לגישה הסטנדרטית לפי הוראות

- Counter Party)הנגדיהצד CP) משקל הסיכון שיוחל על אותו צד נגדי יקבע לפי כאשר

פרמטרים שונים ובחלק ניכר מהמקרים בהתאם לדירוג האשראי של אותו צד נגדי על פי

. חברות הדירוג הבינלאומיות

בטבלה זו מפורטים הפרמטרים העיקריים הרלוונטיים לחישוב משקל הסיכון של

:הצדדים הנגדיים השונים


:המשך-המטרות העיקריות של השינויים המומלצים

חיצוניים כפרמטר עיקרי לקביעת ההסתמכות על דירוגי אשראי הפחתת •

.משקל סיכון ויותר שימוש במאפיינים פנימיים המשפיעים על סיכון האשראי

.לסיכוןהגברת הרגישות •

.הפנימייםצמצום הפערים בין הגישה הסטנדרטית וגישת הדירוגים •

.שוניםשיפור יכולת ההשוואה של דרישות ההון בין תאגידים בנקאיים •


חשיפות לבנקים –שינויים מומלצים

הסיכון שמוחל על חשיפות לבנקים נקבע בהתאם לדירוג משקל IIבאזל להוראות בהתאם

. האשראי של המדינה בה פועל התאגיד הבנקאי או של התאגיד הבנקאי עצמו

בהתאם להמלצות המסמך החשיפה לבנקים תוכפל במשקל סיכון שינוע בטווח של בין

והוא ייגזר משקלול של שני פרמטרים אשר בהתאם למחקרים אלו הם 300%ו 30%

. פרמטרים אשר יכולים לחזות את סיכון האשראי של התאגיד הבנקאי באופן מיטבי

-יחס• CET 1 (.3בהתאם להוראות באזל )לנכסי סיכון 1רובד הון

היא לנכסים פגומים שאינם צוברים הכוונה - NPA(Non Preforming Assets)יחס •

יום ויותר יחשב לא מבצע גם 90של בפגורבהתאם לנייר העמדה כל נכס ). ריבית

יום פיגור 90אבל לא פגומים מעל בעייתיים כלומר ]אם הבנק צובר עליו ריבית

החישוב הוא בהתאם , הנכסים צוברי הריביתכלומר היחס בינם לבין שאר . [(נכללים

. שתפורטלנוסחה


21

חשיפות לבנקים–שינויים מומלצים

:ל"להלן הנוסחאות לחישוב היחסים הנ

o= CET 1 ratio נכסי סיכון/ 1יחס הון רובד

oNet NPA ratio =בהתאם לפירוט . )סך הנכסים צוברי ריבית/יחס נכסים פגומים בניכוי הפרשות

(הנכסים המופיע במסמך

בהתאם לטבלה 300%-ו30%ל ינוע בין "בהתאם למסמך הטווח של משקל הסיכון הנגזר מהפרמטרים הנ

:המפורטת להלן

להחיל משקל סיכון המופחת ניתן ( עד שלושה חודשים)כאשר החשיפה היא לטווח קצר : הקלה

ההקלה לא תחול על חשיפה . 30%בכפוף לרצפה של הקבוע בטבלה לעיל מהמשקל 20%-ב

. 100%-משבהתאם לטבלה לעיל קיבלה משקל סיכון גבוה


22

אשראי לדיור–שינויים מומלצים

יכלו לקבל משקל , לדיור העומדים בקריטריונים שנקבעומשכנתאות IIבאזללהוראות בהתאם

. 35%על לגובה של סיכון מופחת של

מכירה בכך כי בחלק מן המקרים משקל סיכון זה נמוך מדי ובחלק מן המקרים גבוה מדי הוועדה

אשר LTV-הכנגזרת מיחס 100%-ו25%ולכן היא ממליצה לקבוע טווח משקלי סיכון שינוע בין

(.ככל שהיחס גבוה יותר הסיכון גבוה יותר)נחשב כגורם סיכון משמעותי בנושא של הלוואות לדיור

הלוואה של ( (DCSהוועדה רואה כגורם סיכון נוסף רלוונטי את שיעור ההחזר מההכנסה , בנוסף

. וממליצה לקבוע רף שיש לעמוד בו על מנת לקבל משקל סיכון מופחת

:ל"פירוט של משקלי הסיכון המומלצים על פי שקלול הפרמטרים הנלהלן


חשיפות לתאגידים–שינויים מומלצים

לתאגידים יוכפלו במשקל סיכון הנגזר מדירוג האשראי חשיפות IIבאזללהוראות בהתאם

. החיצוני של התאגיד

רוב התאגידים אינם מדורגים ורוב חשיפות התאגידים הבנקאיים בישראל : בישראל

אלו חשיפות IIבאזלכך שבהתאם להוראות , לתאגידים הינן לתאגידים ישראליים

. 100%משוקללות במשקל סיכון של

הוועדה , מנת להפחית את התלות בדירוגים חיצוניים וכדי להגביר את הרגישות לסיכוןעל

בדקה ומצאה שני גורמי סיכון אשר שקלולם מהווה גורם משפיע על סיכון אשראי של

:תאגידים

-)הכנסה (Revenue שההכנסה גבוהה יותר סיכון האשראי נמוך יותרככל .

.סיכון האשראי גבוה יותר, שהמינוף גבוה יותרככל -( (Leverage* מינוף

.מוגדר כיחס בין הנכסים וההון עצמי של התאגיד–מינוף *


24

חשיפות לתאגידים–שינויים מומלצים

300%-ו60%ל ינוע בין "למסמך הטווח של משקל הסיכון הנגזר מהפרמטרים הנבהתאם

:בהתאם לטבלה המפורטת להלן


חשיפות בתיק הקמעונאי הפיקוחי–שינויים מומלצים

הוועדה , להכללה בתיק הקמעונאי הפיקוחיIIבנוסף לקריטריונים שנקבעו בהוראות באזל

, המוצר, קריטריון המטרה)ממליצה על קריטריונים נוספים מהקריטריונים הנדרשים כיום

:שיש לבדוק על מנת להיכלל בתיק הקמעונאי הפיקוחי( העידון וערך נמוך

הביטחונותאיכות •

(בדומה למשכנתאות)מהכנסה הפנויה שיעור החזר •

תקופת הפירעון•

הבנקשל מערכת יחסים קודמת בין הלווה ובין אי קיומה /קיומה•

הוועדה מזמינה הצעות לגבי קריטריונים אלה אבל החליטה להשאיר בגדול את

.הדרישות הקיימות

החשיפות לאנשים אשר בו יכללו " חשיפות קמעונאיות אחרות"נגדי מסוג כן יוגדר צד כמו

משקל הסיכון שיוחל עליהם יהיה , שלא יעמדו בכל הקריטריונים שפורטו לעילפרטיים

100%.

ל ישוקללו בהתאם למשקלי הסיכון "חשיפות לעסקים קטנים שאינם עומדים בקריטריונים הנ

. של תאגידים


ן מסחרי"חובות בביטחון נדל–שינויים מומלצים

100%ישוקללו במשקל סיכון של מסחרי ן "בביטחון נדלחובות IIלהוראות באזל בהתאם

(.הקלה זו לא אומצה בארץ)50%ובתנאים מאד מסוימים

ל אינם רגישים דיים לסיכונים הטמונים "הפיננסי האחרון הוכיח כי משקלי הסיכון הנהמשבר

.ן"באשראי לנדל

מהאפשרויות הבאות לטיפול בהלוואות אחד שוקלת להמליץ על הוועדה , מכךכתוצאה

:ן מסחרי"בביטחון נדל

כך שהחשיפה תוכפל במשקל סיכון בהתאם לאופי הצד , ן כביטחון"אי הכרה בנדל•

וכתוצאה מכך משקל הסיכון ינוע בטווח של ( תאגידים או תיק קמעונאי פיקוחי)הנגדי

ההיגיון באפשרות טיפול זו הוא שעיקר הסיכון טמון באופיו של הצד . 300%ו 60%בין

הנגדי

.של ההלוואהLTV-הכנגזרת של יחס 120%-ל75%החלת משקל סיכון בטווח של בין •


שינויים נוספים מומלצים

הפירעון בחשיפות לתיק הקמעונאי הפיקוחי התאמה בין מטבע ההכנסה ומטבע אי

:והלוואות לדיור

בו שונה מהמטבע היא במטבע לווה מכירה בסיכון נוסף הנובע ממצב בו הכנסתו של הוועדה

. הוא פורע את ההלוואה

כתוצאה . כזה ישנו סיכון נוסף מעבר לסיכון האשראי הרגיל של שינויים בשערי חליפיןבמצב

מכך הוועדה ממליצה להחיל משקל סיכון נוסף על חשיפה מסוג כזה כאשר מדובר בהלוואה

הרציונל הוא שאנשים פרטיים ועסקים זעירים . לדיור או כזו הנכללת בתיק הקמעונאי הפיקוחי

אינם מסוגלים לגדר את עצמם מפני שינויים ( ל"שבדרך כלל נכללים בצדדים הנגדיים הנ)

. אפשריים בשערי חליפין

:CRM

צמצום הגישות, הומלץ על מספר שינויים ביניהם שינויים של מקדמי הביטחון

. הקשחת הקריטריונים להכרה בערבויות של תאגידים, סיכוןבמפחיתילשימוש


פריטים חוץ מאזניים–שינויים מומלצים

בין לפי הגישה הסטנדרטית ובין לפי גישת הדירוג הפנימיים פריטים IIבאזל להוראות בהתאם

CCFחוץ מאזניים מומרים לשווה ערך לחשיפות מאזניות באמצעות הכפלה במקדמים של

(Credit Conversion Factors) לאופיו של הפריט החוץ מאזניבהתאם.

עם זאת קיימים פערים בין המקדמים שנלקחים בהתאם לגישה הסטנדרטית ובין אלו הנלקחים

.הפנימייםבהתאם לגישת הדירוגים

ממליצה לבצע השוואה בין שתי הגישות כך שהמקדמים שיילקחו על פי הגישה הוועדה

. הפנימייםהסטנדרטית יהיו זהים לאלו הנלקחים בהתאם לגישת הדירוגים

. ישנו פריט חוץ מאזני אחד שבו לא נלקח מקדם ההמרה לפי גישת הדירוגים הפנימיים: חריג

התאגיד הבנקאי ניתנת לביטול ללא תנאי ובכל מועד ידי על מצב בו המחויבות שניתנה על מדובר

ובהתאם 0%במצב כזה לפי גישת הדירוגים הפנימיים נלקח מקדם של , מוקדמתללא הודעה

.10%להמלצות המקדם שיילקח הוא של


29

פריטים חוץ מאזניים המשך–שינויים מומלצים

, בהתאם לגישה הסטנדרטית הישנההרלוונטיים CCF-הטבלה המפרטת את מקדמי להלן

בטבלה יוצגו אותם פריטים )גישת הדירוגים הפנימיים והגישה הסטנדרטית המומלצת

(:לגביהם קיימים הבדלים בין הגישות השונות

בהתאם להמלצה מסגרות יקבלו מקדמי , המשמעותי ביותר הינו לגבי מסגרותהשינוי

. ללא קשר למועד פקיעתן75%המרה של

שלו נמוך מ CCF החוץ מאזני אשר סוג הפריט

100%

גישה סטנדרטית

נוכחית

גישת הדירוגים הפנימיים

גישה סטנדרטית מתוקנת בהתאם להמלצת הוועדה

ניתנות לביטול על ידי התאגיד התחייבויות שהבנקאי ללא תנאי ובכל מועד ללא הודעה מוקדמת,

שניתנות לביטול באופן אוטומטי בשל הידרדרות או באיכות האשראי של הלווה

0% 0% 10%

מסגרות לתקופה קטנה או שווה לשנה, למעט אלו הניתנות לביטול ללא תנאי

20%

75% 75% מסגרות לתקופה של יותר משנה, למעט אלו

הניתנות לביטול ללא תנאי50%

ומכשירי חיתום (NIFs)הנפקת אג"ח מכשירי

(RUFs)מתחדשים

50% 75% 75%


30

שינויים מומלצים סיכון אשראי–סיכום

המסמך עם ההמלצות לשינוי תוך מתן ובין IIבטבלה להלן יפורטו עיקרי השינויים בין באזל

:דגש על שינויים הרלוונטיים לתאגידים בנקאיים בישראל


31

מפסידים ומרוויחים–סיכום

:להלן פירוט המרוויחים והמפסידים העיקריים מהשינויים המתוארים

:מרוויחים

באופן כללי משקלי –תאגידים בנקאיים בעלי חשיפות משמעותיות של אשראי לדיור •

. 2הסיכון בהתאם להמלצות הוועדה נמוכים יותר מאלו הנהוגים לפי הוראות באזל

–תאגידים בנקאיים בעלי חשיפות משמעותיות לתאגידים גדולים שאינם מדורגים •

ואילו 100%חשיפות כאלו משוקללות במשקל סיכון של 2בהתאם להוראת באזל

תלוי ביחס 60%עד )בהתאם להמלצות הוועדה יוכלו לקבל משקל סיכון נמוך יותר

יצוין כי כיום הרוב המכריע של חשיפות הבנקים בישראל (. המינוף של התאגיד

.בגלל היעדר דירוג של התאגידים100%-לתאגידים משוקללים ב

:מפסידים

המפסידים העיקריים יהיו תאגידים בנקאיים להם חשיפות משמעותיות לתאגידים קטנים

זאת משום שבהתאם להמלצות מדד עיקרי לקביעת משקל הסיכון הוא –בעלי דירוג גבוה

זה פחות רלוונטי לארץ משום , על פי האמור לעיל. גובה הכנסות התאגיד ולא הדירוג שלו

–הבודדים שמדורגים הם בעלי הכנסות גבוהות )שרוב התאגידים בארץ אינם מדורגים

(. 'בזק וכו, טבע

סיכום ההמלצות לשינויים תפעוליבנושא נכסי סיכון

אין צפי ליישום, 2015סוף -סיום הדיונים : ז"לו


GI-אינדיקטור ה-IIסיכון תפעולי לפי הוראות באזל (Gross Income)

חישוב דרישות ההון בגין הסיכון התפעולי יבוצע בהתאם לאחד IIבהתאם להוראות באזל

: משלוש הגישות הבאות

(The Basic Indicator Approach)האינדיקטור הבסיסי גישת •

(The Standardized Approach)הגישה הסטנדרטית •

((Alternative Standardized Approachהגישה הסטנדרטית האלטרנטיבית •

תאגיד בנקאי קטן בהתאם ( 206ת"נבהוראת )בהתאם להוראות המפקח על הבנקים בישראל

יכול ליישם את גישת האינדיקטור הבסיסי ושאר הבנקים ינקטו , לעמידה בקריטריונים שם

. באחת משתי הגישות האחרות

השיטות המתוארות הוא שהאינדיקטור לחישוב הסיכון התפעולי הוא 3המכנה המשותף של

כאשר נקודת המוצא , החיובית של התאגיד הבנקאי"( GI"-להלן גישת ה)הגולמיתההכנסה

כך הסיכון התפעולי צריך להיות גבוה , היא שככל שההכנסה הגולמית החיובית גבוהה יותר

. יותר


GI-חסרונות באינדיקטור ה

IIהטענה העיקרית שעומדת בבסיס ההמלצה לשינוי היא ההנחה עליה מושתתות גישות באזל

. הסיכון התפעולי יגדל ככל שההכנסה הגולמית החיובית תגדל ולהיפך, לפיה

בהתאם , תאגיד בנקאי שהייתה לו ירידה בהכנסה הגולמית בעקבות אירוע מערכתי, כך למשל

ל יחושב בגינו סיכון תפעולי נמוך למרות שברור שהסיכון התפעולי אמור להיות גבוה "לגישות הנ

. יותר במקרה כזה

מקדמים , השיטות לחישוב סיכון תפעולי מבוססות על מקדמים קבועים, כפי שתואר לעיל, בנוסף

אלו מבוססים על סקרים שנערכו בעבר והם צריכים להיבחן כל תקופה מחדש ולכן יש צורך

. לקבוע מקדמים ומשקלי סיכון חדשים בהתאם לסקרים התקופתיים


עקרונות העומדים בבסיס פיתוח השיטה החדשה

המטרה העיקרית של הוועדה בהקשר זה היא לפתח שיטה אשר תהיה רגישה , שהוסברכפי

עם זאת הוועדה מכירה בצורך לפתח גישה . לכל הסיכונים הפוטנציאליים לסיכון התפעולי

שתהיה פשוטה ליישום וכן בצורך ליכולת השוואה בין תאגידים בנקאיים הפועלים במקומות

:לשם כך נקבעו העקרונות הבאים. שונים

הגישה צריכה לתת מענה לחולשות שזוהו בגישות הקודמות•

לצורך כך אין להשתמש בפרמטרים רבים וכן לא , הגישה צריכה להיות פשוטה ליישום•

להסתמך על מודלים פנימיים של הבנק

הגישה צריכה לכלול רגישות גבוהה לסיכון•

הגישה צריכה להיות מבוססת על פרופיל סיכון תפעולי של מספר גדול של בנקים הפועלים •

במודלים עסקיים שונים וגדלים שונים

ובנקיםצריך להיות מותאם ליישום במגוון רחב של תחומי שיפוט •


(Business Indicator) BI-אינדיקטור ה

הוועדה הגיעה למסקנה כי , אינדיקאטורים פוטנציאלים20-לאחר שנבדקו למעלה מ

BI (Business Indicator).האינדיקאטור המשפיע ביותר על הסיכון התפעולי הוא

BI המרכיבים המשמעותיים בדוחות רווח והפסד של תאגידים בנקאיים3-מורכב מ:

בערך מוחלט( הוצאות ריבית–הכנסות ריבית )–מרכיב הריבית •

הכנסות תפעוליות + הוצאות בגין עמלות + הכנסות מעמלות –מרכיב השירותים •

. הוצאות תפעוליות אחרות+ אחרות

ערך מוחלט של + ערך מוחלט של הרווח והפסד נטו מהתיק הסחיר -מרכיב פיננסי •

. הרווח והפסד נטו מהתיק הבנקאי

בגישה הזו הרבה מן הרכיבים IIבניגוד לגישות שהוצגו לעיל בהתאם להוראות באזל : דגש

(. גם הפסד יילקח בחשבון בערך מוחלט)יילקחו בערכים מוחלטים

.


37

GI-מול אינדיקטור הBI-אינדיקטור ה

BI-ובאינדיקטור ה-GIהטבלה המשווה את הרכיבים הכלולים באינדיקטור להלן

.


BI-יתרונות וחסרונות גישת ה

BI:האינדיקטורשל היתרונות

היטב את הפריטים שלהם עלולה להיות השפעה על הסיכון התפעולימזהה •

GI-הכולל פריטים שלא נכללו בהתאם לגישות •

זהשל התאגיד הבנקאי מקבל ביטוי באינדיקטור גודלו •

:BIהאינדיקטור החסרונות של

, אמנם הגישה מבוססת על שקלול של תאגידים בנקאיים בגדלים שונים ואופי פעילות שונה

.המימוניהמרווח הוא -BIבאך הוועדה מכירה בכך שמכיוון שהגורם המשפיע ביותר

לגבי תאגידים בנקאיים שיש להם מרווח מימוני גבוה או נמוך בצורה קיצונית , כתוצאה מכך

לצורך כך הומלץ במצבים . יישום הגישה לא ישקף באופן נאות את הסיכון התפעולי שלהם

.בהתאם לנוסחאות המפורטות במסמךהמימוניכאלו לנרמל את מרכיב

.


39

BI-מקדמים לפי גישת ה

BIשהכך לדוגמה הסיכון התפעולי של בנק , המקדמים ייקבעו בהתאם למדרגות: הערה

:מיליוני אירו יחושב באופן הבא40,000שלו הוא

100*10% + 900*13% + 2,000*17% + 27,000*22% + 10,000*30% = 9,407

סכום זה ישמש כמרכיב בנוסחה )9,407לשנה הנוכחית הוא BIהערך השנתי של ה : המשמעות

(.לחישוב דרישת ההון כפי שיפורט בשקפים הבאים


40

חישוב דרישות ההון בגין הסיכון התפעולי

:הנדרש להקצאה בגין הסיכון התפעולי יחושב על פי הנוסחה הבאהחישוב ההון

KSA = [Σyears1-3 Σ )BIj X αj)]/3

: כאשר

= KSA הנדרש בהתאם לגישה הסטנדרטית המתוקנתההון

Bij =BI (.בהתאם למדרגות שפורטו לעיל)לתקופה מסוימת מחולק לפי טווחים השנתי

= Αj הרלוונטי לאותה מדרגההמקדם .


המשך-חישוב דרישות ההון בגין הסיכון התפעולי

בשנה , מיליון אירו40,000של התאגיד הבנקאי היה בשנה הראשונה BIנניח כי ה : דוגמה

. מיליון אירו38,000מיליון אירו ובשנה השלישית 30,000השנייה

: לכל אחת מהשנים bij*ajשלב א חישוב

:שנה ראשונה

100*10% + 900*13% + 2,000*17% + 27,000*22% + 10,000*30% = 9,407

:שניהשנה

100*10% + 900*13% + 2,000*17% + 27,000*22% + 0*30% = 6,407

:שלישיתשנה

100*10% + 900*13% + 2,000*17% + 27,000*22% + 8,000*30% = 8,807

:חישוב דרישת ההון

8,207 =3(/9,407+6,407+8,807)


מרוויחים ומפסידים

: מרוויחים

(.סכום זה יותאם לסכומים רלוונטיים לישראל)מיליון אירו 100נמוך מ BIתאגידים בנקאיים בעלי

בהתאם 18%או ב 20%תאגידים בנקאיים אשר עיקר ההכנסות הגולמיות שלהם הוכפלו ב

(.2בהתאם להוראות באזל 18%בארץ המקסימום הוא )לגישה הסטנדרטית

:מפסידים

(.יותאם לסכומים רלוונטיים בישראל)מיליארד אירו 3גבולה מ BIתאגידים בנקאיים בעלי

. 12%תאגידים בנקאיים אשר עיקר ההכנסות הגולמיות שלהם הופלו ב

המלצות לשינויים בדרישות סף של הון מינימאלי


Insert text here.

44

קביעת סף הון מינימאלי–שינוי מוצע

יש לקבוע סף מינימאלי של הקצאת הון בגין נכסי Iבהתאם לפרקטיקה שנקבעה כבר בהוראות באזל

כעת ממליצה הוועדה על אפשרות לדרישה של עמידה בשני ערכי סף של הקצאת . הסיכון בכללותם

:הון

.כפי שהיה נהוג עד היום בהתאם להנחיות וועדת באזל–סף הון מוקצה בגין כלל נכסי הסיכון •

סיכון שוק , בגין סיכון אשראי: למשל, קביעת ערך סף של הקצאת הון בגין כל סיכון משמעותי•

.וסיכון תפעולי בנפרד

היתרון המרכזי המושג בשיטת הקצאה זו הוא צמצום הפערים בין ההון המוקצה בהתאם לגישה

דירוגים "הסטנדרטית וההון המוקצה בתאגידים בנקאיים המיישמים את הגישה המתקדמת של

". פנימיים

:כמו, היבטים העולים מן השינוי המתואר' במסמך העוסק בנושא זה נידונו מס

צפוי ) IIIהקשר בין דרישות סף ההון ודרישות העמידה ביחסי מינוף שנקבעו בהוראות באזל•

כדרישת גילוי ועמידה ביעד שנקבע החל 2015להיות מיושם בישראל החל מהרבעון השני ב

(.2018משנת

. הטיפול בהפרשה להפסדי אשראי במסגרת הקצאת ההון כאמור•


זאובררניר עקרונות לניהול סיכונים

בתאגידים בנקאיים

מבוא

תכנון ההון והאסטרטגיה העסקית, סיכוניםניהול

Risk Transformation

חידושים ומגמות בעולם ניהול הסיכונים במגזר הבנקאות

סיכום

47 © 2015 Brightman Almagor Zohar & Co.

ח ניר זאוברר"רו

מוביל תחום ניהול סיכונים פיננסיים, מנהל בכיר

.ישראלDeloitte, מערך הייעוץ, קבוצת ניהול הסיכונים

[email protected]: ל"דוא

03-6086230: משרד03-6085475: ישיר: טלפונים

:בקרו באתר שלנו

www.deloitte.co.il

mailto:[email protected]

מבוא


מבוארקע

, מוסדות פיננסיים. בשנים האחרונות חלה התפתחות ניכרת בעולם ניהול הסיכונים וההון

המבוססת על , מייצגים את חזית הקדמה בתחום ניהול הסיכונים, ותאגידים בנקאיים בפרט

(.ועוד, EBA ,OCC)וגופים רגולטוריים מובילים נוספים ( BCBS)הוראות ועידת באזל

צונאמי"וההתפתחות הענף הושפעה עמוקות מהמשברים הפיננסיים של השנים האחרונות

שינויים אלה גרמו לדרישות הון מחמירות יותר כנגד הסיכונים . שבא בעקבותיהם" הרגולטורי

. דרישות נרחבות ונוקשות לניהולם והשפעה על מחיר המניה של הבנקים, הניטלים


. אשר עשויה לפגוע בהשגת המטרות העסקיות של הארגון, סיכון קיים בכל התרחשות המגלמת אי וודאות

התאגידביציבותאוברווחים,בהוןלפגיעה(הסתברות)האפשרותהינוסיכון,כלומר

הפיננסי עבר העולם , הנזילות ועוד, מכיוון שרמת הסיכון הינה הבסיס לדרישות רגולטוריות בתחום ההון

.מתשואה להון למונחי תשואה לסיכון

מבוא"סיכון"המונח

Oxford dictionaries

A situation involving exposure to danger The possibility that something unpleasant

or unwelcome will happen, The possibility of financial loss or a possibility of harm or

damage against which something is insured

Investopedia

The chance that an investment's actual return will be different than expected. Risk includes

the possibility of losing some or all of the original investment.


מטרת תהליך ניהול הסיכונים היא לתמוך בהשגת יעדי התאגיד ולהשיא את התשואה של

(.תיאבון הסיכון)תוך שמירה על החשיפה לסיכונים בגבולות מקובלים , (תשואה לסיכון)התאגיד

"הנכונותההחלטות"בקבלתשתומךתהליךקיום...ובעצם

,ההוןאתלחשוףסיכוןלאיזה,ההחלטהידיעלבעצםמתקבלותהתאגידמטרותהגשמת

.שניטלוהסיכוניםכנגדהתשואהאתלמקסםמנתעל

:ניהול סיכונים מסייע לתהליכים העסקיים באמצעות מענה למספר שאלות

?"נכונים"האם פרופיל הסיכון חושף את ההון לסיכונים ה•

?האם היקף החשיפה בפועל עומד ברמות הסיכון הרצויות•

?האם התשואה מספקת פיצוי נאות לרמת הסיכונים הניטלים•

מבואניהול סיכונים


מהו הסיכון שהתאגיד רוצה לקבל בהתחשב , על-קביעה ברמת

נתפס לרוב כמבט צופה פני עתיד של קבלת ; תשואה/במאפייני סיכון

310ת"נב. סיכון

הגדרה של תיאבון הסיכון היא אחד הכלים המרכזיים לפיקוח על

. תוך בקרה על הסיכונים הנלקחיםTop Downהתאגיד בשיטת

.ההוראה דורשת לעגן את תיאבון הסיכון במסמך כתוב

תיאבון הסיכון מגדיר את רמת הסיכון שהתאגיד מעוניין ומסוגל לקחת

והוא משקף את טעמי הסיכון של הדירקטוריון המייצג את , על עצמו

.בעלי השליטה

:התיאבון לסיכון משפיע על

.קביעת היעדים האסטרטגיים וההחלטות העסקיות•

.יעדי תשואה ורווחיות•

.פעילויות רצויות ושאינן רצויות-מיקוד עסקי ושווקי מטרה •

.רמת ההשקעה בתהליכי בקרה•

.בסיס לקביעת מדיניות ומגבלות סיכון•

מבואRisk Appetite))תיאבון לסיכון


קביעה ספציפית יותר של רמת ההשתנות שתאגיד מוכן -( Risk Tolerance)סיבולת לסיכון

. הנחשבת לרוב לסכום הסיכון שתאגיד מוכן לקבל, לקבל סביב מטרותיו העסקיות

רמת הסיכון שתאגיד מסוגל ליטול על בסיס יכולתו לעמוד -( Risk Capacity)קיבולת הסיכון

:שעיקרם, התלוי בגורמים שונים, הקיבולת לסיכון הינה מדד אובייקטיבי. בזעזועים

.רמות ההון בידי התאגיד אשר יכולים לשמש לספיגת הפסדים•

.רמות כריות הנזילות של התאגיד העשויים לשמש בעתות קיצון•

המאפשרת נקיטת בצעדים להפחתת סיכונים , רמת ניהול ובקרת הסיכונים של התאגיד•

.וצמצום הפסדים

לכן הקיבולת לסיכון ניתנת לשיפור מתמשך על בסיס הטמעה ושיפור של תהליכי ניהול

. סיכונים ובאמצעות הרחבת בסיס ההון וכרית הנזילות

מבוא רקע

תכנון ההון , ניהול סיכונים

והאסטרטגיה עסקית


ניטור חשיפות לסיכון וקביעת , הערכת סיכונים ומדידת חשיפות אליהם, תהליכי זיהוי סיכונים"

אמצעי , ניטור והערכה של החלטות לגבי נטילת סיכון, צורכי ההון המתאימים באופן שוטף

הפחתת סיכון ודיווח להנהלה הבכירה והדירקטוריון על חשיפות הבנק לסיכון ועל פוזיציות

ניהול סיכונים-310ת"נב".הוניות

תהליך ניהול הסיכוניםמבט על

זיהוי

מדידה והערכה

בקרה והפחתה

ניטור ודיווח

נטילת

סיכון

© 2015 Brightman Almagor Zohar & Co. 56

:תהליך ניהול הסיכונים הפיננסיים תומך בפעילויות העסקיות ובקבלת החלטות

תיאבון הסיכון

שיקולי תשואה לסיכון? כמה סיכון אני רוצה לקחת

זיהוי

מדידה והערכה

?לאלו סיכונים אני חשוף

?לכמה סיכון אני חשוף

בקרה והפחתת

מגבלות/יעדי סיכון.Vsחשיפה

ניטור ודיווח

דיאלוג עם ההנהלה והדירקטוריון

החלטות עסקיות תהליך ניהול הסיכונים

מגבלות /יעדי סיכון

?פעילות/כמה חשיפה אני מתיר עבור כל סיכון

קבלת החלטות

החלטות עסקיות וצעדים למזעור סיכונים

גידור ותמחור, מבנה עסקה

תכנון ההון והאסטרטגיה עסקית, ניהול סיכוניםתמיכת תהליכי ניהול הסיכונים במדיניות העסקית


מסגרת העבודה לניהול הסיכונים וההון כוללת

המשתלבים יחדיו ליצירת , מספר תהליכים

.מסגרת שלמה לניהול הסיכונים וההון

מטרת מסגרת העבודה הינה להבטיח כי

הסיכונים הניטלים על ידי התאגיד אינם חורגים

וכי לתאגיד , מגבולות התיאבון וסיבולת הסיכון

( על בסיס עתודות ההון למשל)קיבולת מספקת

לספיגת הפסדים העשויים לנבוע מהתממשות

.הסיכונים שניטלו

תכנון ההון והאסטרטגיה עסקית, ניהול סיכוניםתהליכי הליבה לניהול הסיכונים וההון

הערכת קיבולת הסיכון

(ICAAP)

תיאבון סיכון

תכנון ההון וכינון

מגבלות חשיפה

גיבוש מדיניות ניהול סיכונים

נטילת סיכון

ויישום

המדיניות


תוך שימוש בתוצרי יישום הנדבך , מוערכות דרישות ההון כנגד הסיכונים השונים, ICAAP-בתהליך ה

הערכות מומחה , מודלים פנימיים)ושימוש בהערכות פנימיות , (גישה סטנדרטית, יחס הון מזערי)הראשון

. המשקפות את הערכת הבנק את פרופיל הסיכון שלו, (ב"וכיו

לרבות , משמשת בסיס להערכת נאותות תיאבון הסיכון, ICAAP-הערכת צרכי ההון במסגרת תהליך ה

. קביעת יעדי ההון ותכנון ההון, במבט צופה פני עתיד

נתונים , הנזילות ורמת המינוף, כאשר צרכי ההון, מהווים בסיס הכרחי לתכנון האסטרטגי, תוצרי התהליך

מהווים בסיס לאסטרטגיית , ואחרים, רכיבים אלה. תחת רגולציה המגדירה מגבלות מבוססות סיכונים

(.Risk Strategy)הסיכון של התאגיד

תכנון ההון והאסטרטגיה עסקית, ניהול סיכוניםתהליכי הליבה לניהול הסיכונים וההון

סיכוני אשראי סיכוני שוק סיכונים תפעוליים

סיכון ריכוזיות אשראי

סיכון אסטרטגי סיכון מוניטין סיכונים אחרים סך דרישות ההון כנגד הסיכונים

הון רגולטורי כרית ההון

Risk Transformation


Risk Transformation

סרטון

© 2015 Brightman Almagor Zohar & Co.62

Risk Transformation


Risk Strategy - "The risk of the strategy and to the strategy”

The risk of the strategy

הקובע באופן ברור את הטון הכללי להתייחסות , הקצאת ההון קשורה באופן חזק לתיאבון הסיכון•

.מוצרים או שווקים, התאגיד לנטילת סיכונים והמוטיבציה להימנעות מסוגים מסוימים של סיכונים

ככל שתוכניות העבודה בתחום ניהול , תשתית ניהול הסיכונים תואמת את האסטרטגיה העסקית•

.הסיכונים וההון תומכות ביישום התכנית האסטרטגית

.לתמיכה באסטרטגיה ולמקסום התשואה לסיכון, אופטימיזציה של השימושים בהון•

The risk to the strategy

.והדירקטוריון באופן פרואקטיבי"( C-Suite)"ניהול הסיכון האסטרטגי על ידי ההנהלה הבכירה •

.הבנה טובה של הסיכונים הגלומים בתיק הבנק ובעסקאות מהותיות•

.זיהוי הסיכונים האסטרטגיים המהותיים לתאגיד•

analytics ,Risk)באמצעות כלים מתקדמים "( Emerging Risks)"" מתעוררים"זיהוי סיכונים •

Sensing) ,ופיתוח יכולות להתמודדות מיטבית.

Risk Transformationאסטרטגיה


?מהי תרבות סיכון

לדון , אשר קובעות את היכולת הקולקטיבית לזהות ולהבין, נורמות התנהגות עבור יחידים וקבוצות בארגון"

".בפתיחות ולפעול לגבי הסיכון הנוכחי והעתידי של ארגונים

(IFF)ח האיגוד הבינלאומי למוסדות פיננסיים "דו

מתאר את ”Cultivating a Risk Intelligent Culture"בנושא Deloitteפרסום הפירמה הגלובלית של

הגישות והתנהגויות של עובדי הארגון ביחס לסיכון , תרבות הסיכון כתרבות המבטאת את המודעות הכללית

. ולאופן ניהולו בארגון

לוקחים אחריות אישית , בארגון בעל תרבות סיכון חזקה כל העובדים מבינים את גישת הארגון לסיכון

.לניהול הסיכון ומעודדים אחרים לפעול באופן דומה

Risk Transformationתרבות סיכון


הסביבה הרגולטורית

הנחיות "FSB-תרגם בנק ישראל את הוראות ה2015בינואר

בדבר הקשר של הפיקוח עם מוסדות פיננסיים בעניין תרבות

ההוראה תורגמה בכדי לסייע לתאגידים בנקאיים ". סיכון

.בארץ להעמיק את הידע שלהם בנושא תרבות הסיכון

תרגומה ופרסומה , על אף שהוראה זו אינה מחייבת בשלב זה

על ידי בנק ישראל עשויים להצביע על כוונה לשקול את

.בפרט לאור דרישות הגילוי בנושא, אימוצה בעתיד

של באזל 3דרישות הגילוי של נדבך "-הוראת הדיווח לציבור

, 2015אשר פורסמה בחודש אפריל " ומידע נוסף על סיכונים

, קובעת כי במסגרת דוח הסיכונים אשר יפורסם באינטרנט

על התאגיד הבנקאי , במקביל למועד פרסום הדוחות הכספיים

וכיצד פרוצדורות , לתאר את תרבות הסיכונים בבנק"

."ואסטרטגיות מיושמות כדי לעמוד בתרבות זו



אתגרים עיקריים

עקרונות ודעה ברורה בדבר , באמצעות גיבוש ערכים סדורים ומנוסחים כהלכההגדרת תרבות הסיכון •

. תרבות הסיכון אליה שואף הארגון להגיע

לערכים , הקיימת בארגון בפועל ומידת התאמתה לאסטרטגיית הסיכוןמדידה והערכת תרבות הסיכון •

.ולעקרונות שהוגדרו על ידי ההנהלה והדירקטוריון

. ערכים ועקרונות אלו לאורך ולרוחב הארגוןגיבוש תכנית להטמעת •

לרבות הגדרת דיונים ייעודיים בהנהלה , בתאגיד הבנקאי בנושא תרבות הסיכוןהגדרת הממשקים •

.ובדירקטוריון ומתכונת הדיווח בנוגע להתקדמות הטמעת תרבות הסיכון ותוצאות הניטור השוטף

פערים , זיהוי והצפת בעיות, אחר איכות ההטמעה של תרבות הסיכוןגיבוש מתודולוגיה לניטור שוטף •

למסגרת הדיווחים השגרתיים דיווח על תרבות הסיכון ישולב , בתוך כך. וחולשות המחייבים טיפול

. להנהלה והדירקטוריון על ניהול הסיכונים



, פונקציות, דבר אשר יצר צורך בהתאמה מחודשת בין יחידות, צרכי ניהול הסיכונים השתנו באופן מהותי

ומשאבים סביב נושא ניהול הסיכונים, הון

Risk Transformationהמודל העסקי והתפעולי

ניהול , ממשל הסיכון, מגמות שונות פגמו בהתאמת המודל העסקי והמודל התפעולי

.כמתואר לעיל, הסיכונים והיחידות העסקיות

מגבירה את , התאמה מחדש מחזקת את יכולות קבלת ההחלטות מבוססות הסיכון

.ומסייעת בייעול הקצאת ההון, האפקטיביות התפעולית

Financial institution – Current state Financial institution – Target state

Trends

Regulatory

environment

Cost and

performance

pressure

Competitive

landscape

Outdated

infrastructure

Capital, liquidity and funding

requirements

Use of data

analytics

Human

resources

Technology

Communications

Internal

audit

Marketing

Compliance

Tax

Treasury

Risk

management

General

liability

Re-

insurance

Home

owners

Legal

Finance

Life

Specialty

insurance

Retail

banking

Asset

management

Mortgage

banking

Consumer

banking

Investment

banking

Business &

Risk

Strategy

Auto

Commercial

banking

Business and

risk strategy

Accident/dis

ability

Retail

brokerage

© 2015 Brightman Almagor Zohar & Co.68

הוראת באזל בנושא עקרונות לריכוז ודיווח נתוני סיכון אשר תורגמה על ידי בנק ישראל ביולי

קובעת מספר דרישות ביחס ליכולות ריכוז נתונים ונוהגי דיווח , (טרם הוגדרה כמחייבת)2014

:להלן עיקרם, פנימיים

Risk TransformationRisk Data Aggregation & Reporting

סיכום

תהליך ניהול הסיכונים

תכנון ההון והאסטרטגיה עסקית, סיכוניםניהול

Risk Transformation

חידושים ומגמות בעולם ניהול הסיכונים במגזר הבנקאות

?שאלות


הפסקה


אבי קיסרמגזרי פעילות מדווחים

ופיקוחיים


?על מה נדבר

"גישת ההנהלה"–מגזרי פעילות מדווחים •

מעברמחירי / מחיר צל •

הבנקדוגמאות מהדוח הכספי של •

בנקיםהשוואה בין •

פיקוחייםמגזרי פעילות •

73


"גישת ההנהלה"–מגזרי פעילות מדווחים

לגישת "תאגידים בנקאיים דיווחו על מגזרי פעילות בהתאם , 30.09.2015עד ליום •

תאגיד בנקאי נדרש לדווח על מגזרי 2015החל מהדוחות הכספיים לשנת ". ההנהלה

וזאת במידה והם שונים מהותית ממגזרי הפעילות " גישת ההנהלה"פעילות לפי

.הפיקוחיים

בדבר ASC280הדיווח ייעשה בהתאם לכללי החשבונאות שנקבעו בקודיפיקציה •

". דיווח מגזרי"

: העיקרון המרכזי בקודיפיקציה הוא לתת גילוי שיאפשר למשתמשים בדוחות הכספיים•

להעריך את המהות וההשפעות הכספיות של הפעילויות העסקיות בהן הבנק –

-וכן, פועל

.להעריך את הסביבות הכלכליות בהן הבנק פועל–

.תיערך התאמה בין המידע בדיווח המגזרי לבין המידע בדוחות הכספיים, במידת הצורך•



:מגזר פעילות הוא בבנק אשר מתקיימים בו שלושת המאפיינים הבאים -מגזר פעילות

כולל )עוסק בפעילויות עסקיות אשר מהן הוא עשוי להניב הכנסות ולשאת הוצאות 1.

(.הכנסות והוצאות הנובעות מעסקאות עם רכיבים אחרים באותו תאגיד בנקאי

י ההנהלה והדירקטוריון לצורך קבלת "תוצאות פעולותיו נבחנות באופן סדיר ע2.

.החלטות בנוגע להקצאת משאבים למגזר והערכת ביצועיו

.קיים לגביו מידע כספי נפרד זמין3.

לדוגמה הנהלה התאגיד או מחלקות פונקציונאליות שלא הניבו הכנסות או , חלקים מהבנק

אינו מהווה בהכרח מגזר פעילות או חלק -שהניבו הכנסות שהן נלוות לפעילויות של הבנק

. החשבונאות ומשאבי אנוש, חטיבות הטכנולוגיה: כגון, ממגזר פעילות



ואם , המידע המתייחס לתקופות קודמות יוצג מחדש–יינתן גילוי לשינוי המבנה הארגוני •

המידע באותה שנה יוצג גם על בסיס חדש , לא ניתן להציג מחדש את התקופות הקודמות

.וגל על בסיס ישן

:יינתן גילוי לכל מגזר פעילות העומד באחד או יותר התנאים הכמותיים הבאים•

או יותר 10%הנם , כולל עסקאות בין מגזריות, ההכנסות המדווחות של המגזר–

.מההכנסות המצרפיות

ההפסד /או יותר מסכום הרווח10%סכום התוצאות המגזר בערך מוחלט הוא –

.בהתאמה, הפסד/המצרפי של כל מגזרי הפעילות שדיווחו על רווח

מסך ההכנסות בדוח 75%-כ ההכנסות החיצוניים המדווחות מהווה פחות מ"סהאם •

.יש להגדיר מגזרי פעילות נוספים כברי דיווח, הכספי

76


77


ניתן לקבץ את המגזרים

זהה מגזרי פעילות בהתבסס על מערכת

ההנהלההדיווח של

האם יש מגזרי פעילות העונים על

?הספים הכמותיים

האם יש מגזרי פעילות העונים על

?הקריטריונים לקיבוץ

כן

לא

האם מגזרי הפעילות שנותרו עונים על

?רוב הקריטריונים לקיבוץ

האם מגזרים ברי דיווח מזוהים מסתכמים

?מהכנסות הישות75%-ל

לא

דווח על מגזרים נוספים אם סך הכנסות

75%-המגזרים מחיצוניים הוא פחות מ

הישותמהכנסות

קבץ את המגזרים הנותרים

'אחרים'לקטגוריה

(16' סע)

לא

לא

ניתן לקבץ את

המגזרים

כן

אלו הם המגזרים ברי הדיווח

שיש לתת לגביהם גילוי

כן

כן



–מגזרי הפעילות של הבנק הנם

המגזר כולל את כל הלקוחות הפרטיים הקטנים . החטיבה הקמעונאית–משקי בית •

.ואת תחום המשכנתאות

מטפלת גם בלקוחות קטנים בהיקף . באחריות החטיבה הקמעונאית–עסקים קטנים •

.ח"מש30במחזור מכירות של עד , ח"מש6חבות של עד

באחריות סקטור פעילות בינלאומית ובנקאות פרטית בחטיבה –בנקאות פרטית •

.₪בעיקר לקוחות עם נכסים נזילים בסכום מעל מיליון . הפיננסית

, ( Middle Market)לקוחות ציבורים ופרטיים בגודל בינוני –בנקאות מסחרית •

30-120מחזור מכירות , ח"מש6-25היקף חבות של , נמצאים בחטיבה העסקית

.ח"מש10-40או יתרת נכסים נזילים של , ח"מש

, ח"מש25היקף חבות מעל , באחריות סקטור תאגידים גדולים–בנקאות עסקית •

.ח"מש40ח או יתרת נכסים נזילים מעל"מש120מחזור מכירות מעל

ניהול הנזילות , הנוסטרוניהול תיק , ניהול הנכסים והתחייבויות–ניהול פיננסי •

. ופעילות חדר עסקאות בשוק ההון


מחירי צל

מחיר הכסף בבנק לתקופות שונות במגזרים שונים נקבע באופן שוטף על בסיס יומי •

.הרלבנטייםומופץ לגורמים ה"נני מחלקת "בסקטור ניהול פיננסי ע

" כסף" "מוכר"ו" קונה"משמעות מחיר הכסף היא מהו המחיר שבו סקטור ניהול פיננסי •

ללא חשיפה של יחידות הבנק , לשאר יחידות הבנק לביצוע פעילותם העסקית השוטפת

.החשיפות לסיכוני השוק נותרות באחריות סקטור ניהול פיננסי. לסיכוני שוק

ובכך משאיר למבצעי הפעילות מרווח , את כל הפעילות בבנק" סולק"סקטור ניהול פיננסי •

.קבוע וידוע מראש

המרווח של מרכזי הרווח והסניפים . מחירי הצל הם התשתית לבניית מערכת הרווחיות•

כמרכז רווח מתנקזות ה"ננלמחלקת . נגזר מהפער בין מחיר הצל למחיר הנקוב בעסקה

.כל העסקאות שבוצעו במרכזי הרווח והסניפים בכל יום והן מחושבות מול מחירי הצל


(המשך)מחירי צל

על מחירי הצל לשקף . מחירי הצל הם הכלי המרכזי לניהול השוטף של העסקאות בבנק•

-שני היבטים מרכזיים

בסביבת התחרות במערכת , מחירים הוגנים שיאפשרו ביצוע פעילות עסקית שוטפת–

.הבנקאית

.פתיחת חשיפות יזומות וניהול נזילות, כיסוי חשיפות: לשמש כלי לניהול פוזיציה–

:מחירי הצל בכל המגזרים מתבססים על הגורמים הבאים•

(.לדוגמא הריבית המשתקפת מאיגרות חוב ממשלתיות)ריבית חסרת סיכון 1.

.פרמיית הסיכון של הבנק2.

.פרמיית ניהול סיכוני השוק3.

שיקולי נזילות ומדיניות ניהול חשיפות4.



והמרווח יוקצה בין היחידה , "ברוטו"הכנסות והוצאות ריבית מחיצוניים ומפנימיים ירשמו •

תהיה . שהעמידה אשראי ובין היחידה שגייסה מקור לפי מחיר המעבר שהבנק קבע

.בין מגזרית מהיחידה שהעמידה אשראי ליחידה שגייסה מקור. העברת הכנסה

:לדוגמה•

6%בריבית ח"אש100החטיבה העסקית מעמידה אשראי בסך –

2%בריבית של ח"אש100החטיבה הקמעונאית מגייסת פיקדון בסך –

4%–מחיר צל המעבר –



נטו במגזר בנקאות עסקית והכנסות , בהתאם לגישה זו ההצגה בביאור של הכנסות ריבית•

:)ח"באש)נטו במגזר משקי בית תהיה כדלקמן,ריבית

פעילותההוצאות מיוחסות בהתאם לשיוך המגזרי של הלקוחות המטופלים באותם מגזרי •

82

כ"סה ניהול

פיננסי

בנקאות

פיננסית

משקי בית

4 0 6 2- חיצוניים

0 0 4- 4 מגזריבין

4 0 2 2 כ"סה



83


שוני בסיווג הלקוחות בין בנקים

לאומי פועלים מזרחי

עושר פיננסי מעל

ח"מש

לקוחות עם הכנסה

9חודשית מעל

או תיק ח"אש

100השקעות מעל

ח"אש

עושר פיננסי מעל

₪מיליון

בנקאות פרטית

היקף אובליגו של

ח"מש10עד


ח"מש10עד

היקף חבות של עד

ח"מש6

עסקים קטנים


ח"מש10-120


ח"מש10-100

-6היקף חבות של

ח"מש25

בנקאות מסחרית

היקף אובליגו מעל

ח"מש120

היקף אובליגו מעל

ח"מש100

25היקף חבות מעל

ח"מש

בנקאות עסקית


מגזרי פעילות פיקוחיים

85

פרסם המפקח על הבנקים חוזר ובו דרישה להצגת גילוי על מגזרי 3.11.2014ביום •

. במקביל פרסם המפקח קובץ שאלות ותשובות הכולל הנחיות יישום. פעילות פיקוחיים

.המטרה העיקרית של דרישת הגילוי הנה ליצור אחידות במתכונת הגילוי של הבנקים•

:השינויים העיקריים בהתאם לחוזר•

בהתאם להגדרות של הפיקוח על , "מגזרי פעילות פיקוחיים"נוספה דרישה לגילוי על –

, משקי בית, בנקאות פרטית: מתכונת הגילוי כוללת את המגזרים הבאים. הבנקים

.גופים מוסדיים וניהול פיננסי, עסקים גדולים, עסקים בינוניים, עסקים זעירים וקטנים

.נוספו הגדרות המבהירות את סוג הלקוחות שיכללו בכל מגזר–

.בדוחות השנתיים" ניהול פיננסי"דרישה לגילוי נפרד על מגזר –

שונים מהותית " גישת ההנהלה"תאגיד בנקאי שמגזרי הפעילות שלו בהתאם ל–

גישת "ייתן גילוי נפרד על מגזרי הפעילות לפי , ממגזרי הפעילות הפיקוחיים

".ההנהלה

, עסקים זעירים וקטנים, משקי בית, בנקאות פרטית: מגזרי הפעילות הפיקוחיים הנם–

.גופים מוסדיים וניהול פיננסי, עסקים גדולים, עסקים בינוניים


(המשך)מגזרי פעילות פיקוחיים

בסיס אנשים פרטיים אשר יתרת תיק הנכסים שלהם על –מגזר בנקאות פרטית •

ח"מש3עולה על מאוחד

ח"מש10-עסק שמחזור הפעילות שלו קטן מ–עסק זעיר •

ח"מש50-ח וקטן מ"מש10-עסק שמחזור הפעילות גדול או שווה ל–עסק קטן •

250-וקטן מח "מש50-עסק שמחזור הפעילות גדול או שווה ל-עסק בינוני •

ח"מש

ח ומעלה"מש250עסק שמחזור הפעילות שלו -עסק גדול •

86


(המשך)מגזרי פעילות פיקוחיים

:יכלול את הפעילויות הבאות–מגזר ניהול פיננסי •

, ע ובנגזרים"פעילות עשיית שוק בני, השקעה בניירות ערך למסחר–פעילות למסחר –

ה"מהננפעילויות במכשירים נגזרים שאינם מיועדים לגידור ואינם חלק

, השקעה בניירות ירך זמין למכירה ופדיון–פעילות ניהול נכסים והתחייבויות –

מכשירים נגזרים מגדרים ומכשירים נגזרים שהנן חלק מניהול הנכסים והתחייבויות

ועוד

השקעה במניות זמינות למכירה והשקעה בחברה כלולות –פעילות השקעה ריאלית –

של עסקים

שירותי ייעוץ ועוד, נאמנות ומשמורת לבנקים, תפעול, שירותי ניהול–אחר–

87


קיסראבי

סיווג והפרשה בגין חובות , זיהוי

בעייתיים


?על מה נדבר

אשראיהרכב ההפרשה להפסדי •

:טיפול בחובות שאינם הלוואות לדיור•

ההוראהעקרונות •

אשראיהפרשה פרטנית להפסדי •

אשראיהפרשה קבוצתית להפסדי •

אשראידוגמאות לחישוב הפרשה פרטנית להפסדי •

:הפרשה בגין הלוואות לדיור•

ההפרשההרכב •

פיגורהפרשה לפי עומק •

לדיורהפרשה קבוצתית בגין הלוואות •


הרכב ההפרשה להפסדי אשראי

oלכסותכדימתאימהברמהאשראילהפסדיהפרשהלקייםבנקאיתאגידעל

.מאזנייםחוץאשראיוממכשירימאזנימאשראיצפוייםאשראיהפסדי

oמאזנייםחוץאשראימכשיריובגיןחובותבגיןאשראילהפסדיכוללתהפרשה

:הבאיםהרכיביםאתכוללת

חובותשלערךירידתבגיןהפרשה–פרטניתהפרשה•

בעליחובותשלגדולותלקבוצותהמחושבתהפרשה–קבוצתיתהפרשה•

דומיםסיכוןמאפייני

לדיורהלוואותבגיןהפרשה–פיגורלעומקהפרשה•

מאזנייםחוץאשראימכשיריבגיןהפרשה•

90

יתרת

ההפרשה

תופחת

מהאשראי

לציבור

יתרת

ההפרשה

תוצג

בהתחייבויות

אחרות

91

טיפול בחובות שאינם

הלוואות לדיור


עקרונות ההוראה

אוכלוסיותלשתי(לדיורהלוואותללא)הבנקאיהתאגידשלהאשראיתיקחלוקת:

92

חובות קטנים

נמוכה* חובות שיתרתם החוזית

₪ ' מ1–מ

ההפרשה בגין חובות אלה תקבע על בסיס קבוצתי

חובות גדולים

הנה* חובות שיתרתם החוזית

ומעלה₪ ' מ1

ההפרשה בגין חובות אלה תקבע על בסיס פרטני

ריבית שלא, יתרת חוב ללא ניכוי מחיקות חשבונאיות שלא כרוכות בוויתור משפטי–יתרה חוזית *

.הפרשות להפסדי אשראי ובטחונות, הוכרה


מסלול סיווג

,מוחלטתזהותקשרלפי,אליוקשוריםבחשבונותאובחשבוןלפחותאחדחוביתרתאם•

מוחלטתזהותקשרלפיאליוהקשוריםהחשבונותוכלעצמוהחשבון,₪'מ1עלעולה

.פרטניתהפרשהשלסיווגלמסלולישויכו

לאמוחלטתזהותקשרלפיאליוהקשוריםבחשבונותאועצמובחשבוןחובותיתרותאם•

מוחלטתזהותקשרלפיאליוהקשוריםהחשבונותוכלעצמוהחשבון,ח"ש'מ1עלעולות

.קבוצתיתהפרשהסיווגלמסלולישויכו

המשך-עקרונות ההוראה


הפרשה פרטנית


החלת סיווג

חשבוןולא ברמת חובהסיווג הנו ברמת

בהשגחה /נחות/פגום)במידה ואחד החובות של לווה מסווג כחוב בעייתי , ככלל•

אלא אם קיימים נימוקים מתועדים , יש לסווג את יתר החובות כבעיתיים, (מיוחדת

אחרתלהחלטה

אם למספר חובות של לווה יש במהות את אותם מקורות החזר ואותם , ככלל•

סיווגכל החובות ייבחנו ביחד ויסווגו באותו , בטחונות

תאגיד בנקאי אינו חייב למיין באופן אוטומטי , חוב אחד של לווה מסווג כפגוםכאשר •

אלא להעריך את החובות האחרים על מנת , את יתר החובות של הלווה כפגומים

כפגומיםכן להיות מסווגים גם לקבוע האם אחד או יותר מאלה צריכים


סיווגי חובות

חוב אשר עומד בתנאי הסכם החוזה והתאגיד הבנקאי מעריך שיוכל לגבות את –תקין•

החוזההמתחייבים לפי ( ריבית+קרן)הסכומים העתידיים

פוטנציאליות בגינן נדרשת תשומת לב מיוחדת של חולשות לו חוב שיש –השגחה מיוחדת •

התוצאה עלולה להיות הידרדרות בסיכויים , י התאגיד הבנקאי"שאם לא יטופל ע, ההנהלה

כנושהלפירעון האשראי או פגיעה במעמד התאגיד הבנקאי בעתיד

וקיימת , י בטחונות או יכולת תשלום של החייב"חוב שאינו מוגן באופן מספק ע–נחות•

יתוקנואפשרות ברורה שהתאגיד הבנקאי יספוג בגינו הפסד אם הליקויים לא

:יסווגו חובות העומדים בלפחות אחד הקריטריונים–פגום•

o בהתבסס על מידע ואירועים עדכניים צפוי שהתאגיד הבנקאי לא יוכל לגבות את כל

החובהסכומים המגיעים לו על פי התנאים החוזיים של הסכם

o למעט אם החוב )ימים או יותר 90חוב אשר קרן או ריבית בגינו מצויים בפיגור של

(מובטח היטב ובהליכי גבייה


הגדרות על המזלג

יום מהמועד שנקבע לפירעון 30או ריבית תוך /חוב בגינו לא נפרעו קרן ו–חוב בפיגור •

.למעט חוב בפיגור זמני, אותו חלק

ביטחון באמצעות שעבוד של רכוש מוחשי ( א)י "אם החוב מובטח ע-חוב מובטח היטב •

, לרבות ריבית שנצברה, שערך המימוש שלו מספיק לפירעון החוב, ע"לרבות ני, או אישי

.ערבות של צד בעל איתנות פיננסית מוכחת( ב);או, במלואו

, הליך משפטי( א: )אם גביית החוב מתנהלת באופן תקין באמצעות–חוב בהליכי גביה •

י מאמצי גבייה שאינם "ע, בנסיבות המתאימות( ב);או, לרבות הליכי אכיפה משפטיים

( יום30בתוך , ככלל)מעורבים בהליכים משפטיים ואשר צפוי שיביאו בעתיד הקרוב

.לפירעון החוב או לחזרתו למצב שאינו פגום

ואין , חוב שגבייתו צפויה באופן בלעדי מהביטחון–חוב שגבייתו מותנית בביטחון •

. מקורות זמינים ומהימנים אחרים לפירעונו


המשך-הגדרות

בעייתיחובשלמחדשארגוןעברפורמאליתאשרחוב–מחדששאורגןבעייתיחוב•

,החייבשלפיננסייםלקשייםהקשורותמשפטיותאוכלכליותמסיבות,לגביוואשר

אתהחייבעללהקלבמטרההחובבתנאישינוישלבדרךויתורהעניקהבנקאיהתאגיד

החובכפירעוןאחריםנכסיםקבלתשלבדרךאוהקרובבטווחהמזומןתשלומינטל

(במלואואובחלקו)

.חשבונאיתשנמחקחובכלבניכוי,צבורהריביתלרבות,חוביתרת–רשומהחוביתרת•

הרשומההחובביתרתתיכלללאהוכרהשלאריבית

אשראילהפסדיספציפיתהפרשהבניכויהרשומההחוביתרת–נטוחוביתרת•


אופן חישוב ההפרשה להפסדי אשראי

.תחושב עבור חובות פגומים בלבד( הכרה בירידת ערך)הפרשה להפסדי אשראי •

:תאגיד בנקאי ימדוד את ירידת הערך, כאשר נקבע כי חוב הנו פגום•

מהוונים , בהתבסס על הערך הנוכחי של תזרימי המזומנים העתידיים הצפויים1.

,או. בשיעור הריבית האפקטיבי של החוב

תאגיד בנקאי רשאי למדוד ירידת ערך בהתבסס על מחיר , משיקולים פרקטיים2.

החובהשוק הגלוי של

ירידת הערך תימדד בכל מקרה בהתבסס על –לגבי חוב שגבייתו מותנית בביטחון •

אשר , מעל השווי ההוגן של הביטחון, כל סכום עודף, ככלל)השווי ההוגן של הביטחון

(יימחק, ניתן לזהותו כסכום שאינו בר גבייה


המשך-אופן חישוב ההפרשה להפסדי אשראי

שווי הוגן / מחיר שוק גלוי של חוב/ אם הערך הנוכחי של תזרימי המזומנים העתידיים הצפויים•

י יצירת הפרשה "תאגיד בנקאי יכיר בירידת הערך ע, של הביטחון נמוך מיתרת החוב הרשומה

י התאמת הפרשה "או ע)להפסדי אשראי כנגד חיוב מקביל בסעיף הוצאות בגין הפסדי אשראי

(קיימת להפסדי אשראי

–מחיקה חשבונאית •

יש למחוק חשבונאית סכומי חוב שנחשבים בלתי ניתנים לגבייה ובעלי ערך נמוך כך –

מוצדקתשהותרתם כנכסים אינה

התאגיד , (מלאה או חלקית)כאשר תאגיד בנקאי מבצע מחיקה חשבונאית של חוב –

בעתיד" לגדול"אשר אינו יכול , הבנקאי יוצר בסיס עלות חדש לחוב

לכל המאוחר נדרש למחוק חשבונאית חוב אם חלפו שנתיים ממועד הסיווג , ככלל–

פגוםלראשונה כחוב

100


סיכום-אופן חישוב ההפרשה

/ אם צפויות להקטין את תזרימי המזומנים לפירעון, יש להתחשב באומדן עלויות מכירה–.סילוק אחר של החוב

יש לבצע , אם חל שינוי משמעותי בסכום או עיתוי הפרמטר לפיו נמדדה ירידת ערך–!חישוב מחדש

האם פרקטי

להתבסס על

מחיר

שוק גלוי של

? החוב

כן אל

כןלא

101

ירידת ערך תימדד מול ערך

מזומנים נוכחי של תזרימי

עתידיים הצפויים מהוונים

לפי אפקטיבי בשיעור ריבית

.חוזה החוב

ירידת הערך תימדד

שוק גלוי מחיר מול

של החוב

ירידת ערך תימדד

מול השווי

ההוגן של הביטחון

גבית החוב

מותנית

? בביטחון


החזרה מסיווג פגום

:מאלהאחדבהתקייםפגוםשאינוכחובמסווגלהיותלחזוריכולפגוםחוב

,(בפיגורסכומים:דהיינו)שולמווטרםמועדםהגיעאשרריביתאוקרןרכיבבגינואין•

כולל)החוזהתנאילפיבשלמותםוריביתקרןשלפירעוןצופההבנקאיוהתאגיד

.(הופרשואושנמחקוסכומים

.גבייהובהליכיהיטבמובטחנעשההחובכאשר•


הכרה בהכנסת ריבית

צבירהלמעט)פגוםכחובהמסווגחובבגיןריביתהכנסותיצבורלאבנקאיתאגיד•

.(מחדשבארגוןבעייתיבחובאפשרית

,נגבתהוטרםשנצברהריביתהכנסתכללבטליש–בעברשנצברוריביתהכנסות•

.כפגוםשהוגדרבחוב,והפסדרווחבדוחכהכנסההוכרהואשר

–מזומןתקבוליבעת•

שהתקבלוהתשלומיםכל–הנותרתהרשומההיתרהגבייתלגביספקקייםכאשר

.Recovery))הקרןלהקטנתישמשו

בכלאובחלקלטפלניתן–במלואהגבייהלברתנחשבתהרשומההיתרהכאשר

שהיהלסכוםעד)מזומןבסיסעלריביתכהכנסתבמזומןשהתקבלוהריביתתשלומי

.(הנותרתהרשומההיתרהעלהדיווחבתקופתנצבר

103


דוגמאות לחישוב הפרשה

פרטנית


ארגון מחדש של חוב בעייתי–1' מסדוגמה

:נתונים

.1,000,000₪–31.12.11ליוםההלוואהיתרת-

.א"כ500,000₪שלשנתייםתשלומיםבשניתיפרעההלוואה-

.8%–בהלוואהאפקטיביריביתשיעור-

הריביתכאשר,חובארגוןיבוצעכיונקבעהחוזייםההלוואהבתנאילעמודיוכללאהלווה-

3בעודאחדבתשלוםתשולםוהקרן,(שנהכלבסוףתשולם)2%עלתעמודהשנתית

.שנים

:חישוב ההפרשה

1,000,000יתרת הלוואה

= 845,00020k/1.08 + 20k/(1.08^2) + 1020k/(1.08^3)ז"תזמערך נוכחי של

155,000הפרשה שתירשם

105


מדידת הפרשה במועדי דיווח שונים–2' מסדוגמה

:נתונים

צבורהריבית₪'א400מזה,₪'א5,400הנה31.12.06ליוםהלוואהיתרת-

8%–אפקטיביתריבית-

כסדרןבהתחייבויותיולעמודיוכללאהלווהכיצופההבנק-

:(מהווןלא)צפויז"תזמ-

106

31.12.07250

31.12.082,100

31.12.093,000

5,350כ"סה


המשך-2' דוגמא מס

:טיפול בחוב

.סיווג ההלוואה כחוב פגום1.

.₪' א400ביטול ריבית שנצברה וטרם שולמה בסך של 2.

:הכרה לראשונה בהפרשה להפסדי אשראי3.

ההלוואהבגיןריביתיצבורלאהבנקאיהתאגיד4.

כהכנסותכלללהירשםלאאו,בחלקם,במלואםלהירשםיכוליםשיתקבלומזומןתקבולי5.

ריבית

107

8%4,413–מהוון ב ז"תזמ

5,000יתרת חוב

587הפרשה שתירשם


הפרשה קבוצתית

108


חובות בגינם תחושב הפרשה קבוצתית

,אשראיבכרטיסיחובות:כגון)והומוגנייםיחסיתקטניםחובותשלגדולותקבוצות–

(ועודבתשלומיםהנפרעיםצרכנייםחובות

פגומיםשאינםונמצאפרטניתשנבדקוחובות–

מאזנייםחוץחובות–

קטניםחובותהינםקבוצתיתהפרשהתחושבבגינםהמאזנייםהחובות,ככלל

.פגומיםשאינםגדוליםוחובות

109


אופן חישוב ההפרשה

:ההפרשהחישובשלבי

.משקלענפילציבורהאשראיפיצול1.

בהשגחההמסווגיםולחובותבעיתייםשאינםלחובותמשקענףבכלהאשראיפיצול2.

.(משקענףלכלקבוצותשתי:דהיינו)כנחותיםאומיוחדת

:הבאיםהפרמטריםשלושתיחושבו,ענףבכל,קבוצהכלעבור3.

.האחרונותהקלנדריותהשנים5–ב*ההפסדשיעוריטווח•

.האחרונותהקלנדריותהשנים5–ב*ההפסדשיעוריממוצע•

.האחרונהבשנה*ההפסדשיעור•

המתאיםההפסדשיעוראתהבנקאיהתאגידיזהה,שחושבוהפרמטריםעלבהתבסס4.

סכוםאתייחשבמכןולאחר,רלוונטייםסביבתייםלגורמיםויתאימו,שצוייןהטווחמתוך

.משקענףכלעבור,קבוצהלכלההפרשה

הרשומההחוביתרתמתוךנטוחשבונאיותמחיקותשלמותאםשנתישיעור=הפסדשיעור

.בענףהממוצעת

110

*


המשך-אופן חישוב ההפרשה

:חישוב סכום ההפרשה לכל ענף

:בעייתישאינואשראיעבור

:נחות/מיוחדתבהשגחהאשראיעבור

יתרת החוב הרשומה

שאינה בסיווג בעייתי

שיעור ההפסד שחושב

מותאם לגורמים , לקבוצה

סביבתיים רלוונטיים

סכום יתרת ההפרשה

Xלקבוצה =

יתרת החוב הרשומה בסיווג

נחות/ השגחה מיוחדת

שיעור ההפסד שחושב

מותאם לגורמים , לקבוצה

סביבתיים רלוונטיים

סכום יתרת ההפרשה

X=לקבוצה


התאמות בגין גורמים סביבתיים

באמצעות , על תאגיד בנקאי להתאים את שיעור ההפסד בכל ענף לגורמים סביבתיים

.אינדיקטורים המצביעים על התפתחות בגורמים סביבתיים המשפיעים על סיכויי הגבייה

:דוגמאות להתאמות בגין גורמים סביבתיים

בעיתייםשינוי בנפח ומגמה של חובות •

וגביותשינוי בנפח ומגמה של מחיקות •

ובתנאיהםשינוי בנפח חובות •

ושינויים אחרים במדיניות ובנהלים למתן , שינויים בסטנדרטים לבחינת סיכון ויצירת חובות•

וגבייתואשראי

רלוונטייכולת ועומק הנהלת אשראי וצוות , ניסיון•

האשראישינויים באיכות מערכת בקרת •

וארצייםמגמות ותנאים כלכליים אזוריים •

אחריםגורמים פוליטיים וגורמים סביבתיים •

אשראיהשפעות של שינויים בריכוזיות •

112


התאמות עבור אשראי לאנשים פרטיים

לאנשיםאשראיעבורסביבתייםגורמיםבגיןהתאמותכילוודאנדרשבנקאיתאגיד•

.האשראימיתרת0.75%–מיפחתלאבעייתישאינופרטיים


מדידה בדוחות הכספיים

יפחתלאהקבוצתיתההפרשהיתרתסכוםכילוודאנדרשבנקאיתאגיד,דיווחמועדבכל

.ממסברוטו,מסופקיםלחובותוהמיוחדתהנוספת,הכלליתההפרשהיתרתמסכום

ליוםעדלאינפלציהמתואם31.12.1991ליוםהלקוחותחבויותמסך1%–כלליתהפרשה(1)

31.12.2004.

ס"דוכהעדר:ובניהםשוניםסיכוןמאפייניעלהמבוססתהפרשה–נוספתהפרשה(2)

קבוצתלפיחבותריכוזיות,קשוריםאנשיםחבויותממגבלותחריגה,לקוחותשלמעודכנים

.ועודשליטהאמצעירכישתממגבלותחריגה,ענפיתחבויותריכוזיות,לווים

114

הפרשה

<קבוצתית

הפרשה מיוחדת( + 2)הפרשה נוספת( + 1)הפרשה כללית

0.65


הפרשה בגין הלוואות לדיור

115


הרכב ההפרשה

:לדיורהלוואותבגיןההפרשהמרכיבי

פיגורלעומקמזעריתהפרשה•

לדיורהלוואותבגיןקבוצתיתהפרשה•

מספקתאינהפיגורלעומקההפרשהכיסבורהבנקאיוהתאגידבמידה,פרטניתהפרשה•


הפרשה לפי עומק פיגור


אופן חישוב ההפרשה לעומק פיגור

על , תחושב לכל הלוואה בנפרד, בגין הלוואות לדיור, יתרת ההפרשה המזערית לפי עומק פיגור•

.סמך עומק הפיגור

היתרה בפיגור= עומק הפיגור •

o התשלום האחרון שמועד פירעונו הגיע לפי לוח הסילוקיןסכום

כאשר שיעור , כך שיעור ההפרשה בגין ההלוואה הנו גבוה יותר, ככל שעומק הפיגור גבוה יותר•

.במקסימום80%–במינימום ל 8%זה נע בין

:נוסחה לחישוב ההפרשה עבור כל הלוואה•

לא , (רבעוני/חודשי)או ריבית /עבור הלוואות שאינן נפרעות בתשלומים תקופתיים של קרן ו•

.אלא בהתאם לכללים הרלוונטיים לאותו חוב, תחושב הפרשה לפי עומק פיגור

118

הפרשה לפי

עומק

יתרת ההפרשה =

לריבית פיגורים

האחוז שנבקע בהתאם -

לעומק הפיגור

יתרת החוב *

הכוללת


הפרשה קבוצתית בגין

הלוואות לדיור

119


הפרשה קבוצתית בגין הלוואות לדיור

יתרת ההפרשה הקבוצתית להפסדי אשראי , פרסם הפיקוח עדכון הנחיות לפיהן2013במרץ

לא חל על הלוואות )ל "מיתרת ההלוואות הנ0.35%בגין הלוואות לדיור לא תפחת משיעור של

(.בגינן קיימת הפרשה לפי עומק פיגור או הפרשה פרטנית

Deloitte refers to one or more of Deloitte Touche Tohmatsu Limited, a UK private company limited by guarantee (“DTTL”), its network of member firms, and their

related entities. DTTL and each of its member firms are legally separate and independent entities. DTTL (also referred to as “Deloitte Global”) does not provide

services to clients. Please see www.deloitte.com/about for a more detailed description of DTTL and its member firms.

© 2015 Brightman Almagor Zohar & Co. Member of Deloitte Touche Tohmatsu Limited.

מצגת של powerpoint - deloitte us...–30.09.15 ל ןוכנ לארשיב םילודגה...

Documents