91 . ض.إ

03/3102/ 12: رقم النشرية الرسمية للديوانة والضرائب

توزيع عــام

وثائق إدارية

(ضرائب)

01/3102ض . نص رقم إ01/3102مذكرة عامة عدد

تنقيحه تم امن مجلة الحقوق واإلجراءات الجبائية كم 111 أحكام الفصل تحليل :الموضوع

1111 ديسمبر 12 المؤرخ في 1111لسنة 12من القانون عدد 11 بالفصل

. 1112المتعلق بقانون المالية لسنة

:المالحق

خ في 1111لسنة 1181نسخة من األمر عدد : 0الملحق عدد - 12مؤر

من مجلة الحقوق 111يتعلق بضبط طرق تطبيق الفصل 1111ماي

واإلجراءات الجبائية المتعلق بربط تحويل إلى الخارج لمداخيل خاضعة

،لألداء من قبل األجانب بتسوية وضعيتهم الجبائية

تسوية الوضعية مطلب في الحصول على شهادة في : 3الملحق عدد -

،أو شهادة في إعفاء المداخيل أو األرباح من األداء الجبائية

،شهادة في تسوية الوضعية الجبائيةنموذج ل : 3الملحق عدد -

،بطاقة إرشادات خاصة باألجراء: 1الملحق عدد -

،شهادة في إعفاء المداخيل أو األرباح من األداءنموذج ل: 5الملحق عدد -

بمقتضى من األداء قائمة حصرية في المداخيل المعفاة : 6الملحق عدد -

،التشريع الجاري به العمل

بمقتضى من األداءالمعفاة قائمة غير حصرية في المداخيل : 7الملحق عدد -

ة ،اتفاقي ات خاص

التي توجد أو األرباح قائمة غير حصرية في المداخيل: 8الملحق عدد -

،األداءخارج ميدان تطبيق

على المكافآت ةالمطبق قائمة في نسب الخصم من المورد: 9الملحق عدد -

،المدفوعة لغير المقيمين غير المستقرين بتونس

لقائمة التي يتعين إيداعها لدى مصالح األداءات لنموذج : 01الملحق عدد -

المختصة فيما يتعلق بعمليات التحويل المنجزة من قبل غير المقيمين على

،الصرفمعنى قانون

البلدان التي أبرمت معها تونس اتفاقية لتفادي قائمة : 00الملحق عدد -

.االزدواج الضريبي

1.1.1.1.1.1

92 . ض.إ

ملخــــص

المداخيل واألرباح إلى الخارج تحويلل الجبائية رجرااا اإلتيسير تطبيق

تسوية الوضعية شهادة في االستظهار بالمداخيل واألرباح إلى الخارج يستوجب تحويل . 0

.مصالح الجباية المختصةمسلمة من قبل الجبائية

:وال تستورجب الشهادة المذكورة في صورة تحويل مداخيل أو أرباح

صنف ضمن مطلب التحويل بمقتضى اتفاقيات خاصة شريطة بيان معفاة من األداا -

المداخيل أو األرباح موضوع التحويل والسند القانوني إلعفائها،

شريطة بيان السند القانوني لذلك ضمن مطلب خارج ميدان تطبيق األدااتوجد -

التحويل،

احتساب إثباتشريطة خضعت للخصم من المورد طبقا للتشريع الجاري به العمل -

الخصم من المورد على المداخيل أو األرباح موضوع التحويل على أساس النسب

األشخاص الطبيعيين والضريبة على المنصوص عليها بمجلة الضريبة على دخل

الشركات،

وذلك شريطة مد البنك المركزي من قبل غير المقيمين على معنى قانون الصرف -

التونسي أو الوسطاء المقبولين مصالح األداءات الراجعين لها بالنظر بقائمة شهرية

مفصلة تتضمن هوية غير المقيمين طالبي عمليات التحويل إلى الخارج وهوية

لة وبلدان إقامتهم والمبالغ موضوع التحويل والخصم من المنتفعين بالمبالغ المحو

.المنجز بعنوان األداء المستوجب بالبالد التونسية المورد

من مجلة الحقوق واإلجراءات الجبائية 111عدم احترام أحكام الفصل ينجر عن .3

:بنسبة توظيف خطية المذكورة أعاله،

أرباحب اخيل أومدتعلق األمر بإذا ،من المداخيل أو األرباح التي تم تحويلها % 31 -

بتونس، و لألداءخاضعة

التي تم تحويلها، إذا تعلق األمر بمداخيل أو بأرباح رباحاألمداخيل أو ال من% 0 -

.غير خاضعة لألداء بتونس

93 . ض.إ

ديسمبر 12المؤرخ في 1111لسنة 12من القانون عدد 11بمقتضى الفصل تم

تيسير تطبيق إجراءات تحويل المداخيل واألرباح 1112المتعلق بقانون المالية لسنة 1111

.من مجلة الحقوق واإلجراءات الجبائية 111المنصوص عليها بالفصل إلى الخارج

11 المذكور كما تم تنقيحه بالفصل 111 الفصلأحكام تحليلوتهدف هذه المذكرة إلى

.1112من قانون المالية لسنة

I- من مجلة الحقوق واإلرجرااا الجبائية 003الفصل ميدان تطبيق

من مجلة الحقوق واإلجراءات الجبائية ربط تحويل إلى 111تم بمقتضى الفصل

وألهذه المداخيل الوضعية الجبائيةباإلدالء بشهادة في تسوية األرباح وأ مداخيللالخارج ل

. األرباح

األشخاص المعنيون . 0

على األشخاص غير المقيمين بتونس على المذكور 111تطب ق األحكام الواردة بالفصل

. معنى التشريع الجبائي

:ويتعلق األمر بـــ

األشخاص الطبيعيين غير المقيمين بتونس، -

.مكان إقامتهم خارج البالد التونسيةاألجانب المقيمين الذين يغي رون -

يستوجب ف، غير المقيمين غير المستقرين بالبالد التونسية بالنسبة إلى األشخاص أما

المستقرين بالبالد التونسية المدينين المقيمين أو األشخاصاالستظهار بالشهادة على

.المحولة لفائدتهممداخيل الب

الحاال التي تستورجب االستظهار بالشهادة . 3

:لدىيستوجب اإلدالء بالشهادة في تسوية الوضعية الجبائية للمداخيل أو لألرباح

،طلب شهادة تغيير اإلقامة عند ـ مصالح وزارة الداخلية

معدات،ترحيل أمتعة شخصية أو بمناسبة ـ مصالح الديوانة

مداخيل أو تحويل لوسطاء المقبولين بمناسبة مصالح البنك المركزي التونسي أو اـ

.أرباح إلى الخارج

باالستتظهار بالشتهادة فتي تستوية الوضتعية الجبائيتة المعنية غير عمليا التحويل . 2

أو بشهادة اإلعفاا

عند أو بشهادة اإلعفاء ستوجب االستظهار بالشهادة في تسوية الوضعية الجبائيةيال

:تحويل المداخيل أو األرباح التالية

94 . ض.إ

التشريع الجاري به العملبمقتضى المعفاة من األدااالمداخيل -أ

من 18و 21و 12و 2يتعلق األمر بالمداخيل واألرباح المعفاة بمقتضى الفصول

.والضريبة على الشركاتاألشخاص الطبيعيين مجلة الضريبة على دخل

قائمة حصرية في المداخيل المعفاة بمقتضى لهذه المذكرة 6ويتضمن الملحق عدد

.الجاري به العمل الجبائي التشريع

من قانون 10الفصل ) خاصة بمقتضى اتفاقيا المعفاة من األدااالمداخيل -ب (3102المالية لسنة

باتفاقيات المقر أو اإلعفاءات المنصوص عليها باتفاقيات اإلحداث أو ب يتعلق األمر

البنك العالمي، البنك اإلفريقي للتنمية، )باتفاقيات خاصة بالنسبة إلى بعض الهيئات الدولية

.أو بالنسبة إلى بعض الصفقات أو المشاريع....( البنك الدولي لإلنشاء والتعمير،

ن الملحق عدد و األرباح مداخيللهذه المذكرة قائمة غير حصرية في ال 2ويتضم

.المعفاة من األداء بمقتضى اتفاقيات خاصة

من قانون المالية 10الفصل ) خارج ميدان تطبيق األداا تورجد التيالمداخيل -ج (3102لسنة

و األرباح التي مداخيللهذه المذكرة قائمة غير حصرية في ال 1ويتضمن الملحق عدد

. توجد خارج ميدان تطبيق األداء

يستورجب عدم االستظهار ، أعاله( ج)و( ب)و( أ)بالفقرا الواردة في الحاال و

صنف المداخيل أو األرباح موضوع التحويل والسند ضمن مطلب التحويل شهادة بيان الب

.لعدم خضوعها للضريبةالقانوني

التي خضعت للخصم من المورد طبقا للتشريع الجاري به العملالمداخيل -د (3102من قانون المالية لسنة 10الفصل )

ل، في هذه الحالة، يتعين أن يطابق المداخيل أو األرباح الصافية بعد طرح المبلغ المحو

طبقا لمجلة الضريبة على دخل األشخاص الطبيعيين الخصم من المورد المستوجب

. والضريبة على الشركات

المدين بالمبالغ المقيم أو المستقر غير أنه وفي صورة تحمل عبء الضريبة من قبل

. المذكورة بالمبالغ الخام للمداخيل واألرباحيمكن أن يتعلق التحويل فإنه بتونس

95 . ض.إ

وفي هذه الحالة، يتم التحويل بعد إثبات احتساب األداء على أساس قاعدة تحمل عبء

المختصة، قائمة ، لدى مصالح األدااا يتعين على الوسيط المقبول إيداعوالضريبة،

.تتضمن المدينين بالمبالغ و المبالغ المعنية

:عمليات تحويل ب، ويتعلق عدم المطالبة باالستظهار بالشهادة كما تم بيانه أعاله

، والجرايات األجور والمرتبات -

مداخيل رؤوس األموال المنقولة ، -

فوائد القروض المدفوعة للمؤسسات البنكية غير المقيمة غير المستقرة بالبالد -

،التونسية

مكافآت الحضور، -

ثمن التفويت في األسهم وفي المنابات االجتماعية وفي حصص الصناديق غير المعفاة -

،من الضريبة

ثمن التفويت في العقارات بالبالد التونسية من قبل األشخاص المعنويين غير المقيمين، -

المكافآت األخرى المدفوعة لفائدة غير مقيمين غير مستقرين بتونس مقابل خدمات تم -

.إسداؤها لفائدة مقيمين أو مستقرين بتونس

على ةمن المورد المطبققائمة في نسب الخصم لهذه المذكرة 2ويتضمن الملحق عدد

المكافآت المدفوعة لغير المقيمين غير المستقرين بتونس والنسب المحتسبة على أساس قاعدة

.تحمل عبء الضريبة عند االقتضاء

مع العلم أنه يتعين القيام بالخصم من المورد بعنوان األداا على القيمة المضافة إذا

. اكان مستورجب

الفصل ) من قبل غير المقيمين على معنى قانون الصرف المدفوعة المداخيل -هـ (3102من قانون المالية لسنة 10

بالشهادة في تسوية باالستظهار مقيمين على معنى قانون الصرف الغير مطالبة ال تتم

.الوضعية الجبائية عند تحويل مداخيل أو أرباح وذلك بصرف النظر عن نظامهم الجبائي

ن الذين لهم وعلى معنى قانون الصرف األشخاص الطبيعيمقيمين يعتبر غير هذا، و

ن أو األجانب وذلك بالنسبة ون التونسيومحل إقامة معتاد بالخارج واألشخاص المعنوي

.لمنشآتهم بالخارج

96 . ض.إ

من مجلة تشجيع االستثمارات، تعتبر الشركات 11كذلك، وتطبيقا ألحكام الفصل

مالها على ملك غير مقيمين تونسيين أو أجانب المصدرة كليا غير مقيمة إذا كان رأس

. على األقل من رأس المال %66ومكتتب بواسطة جلب عملة قابلة للتحويل في حدود

البنك المركزي مد ، االستظهار بالشهادةب عدم المطالبة في هذه الحالة، ويستوجب،

بقائمة شهرية مفصلة التونسي أو الوسطاء المقبولين مصالح األداءات الراجعين لها بالنظر

:تتضمن

هوية غير المقيمين طالبي عمليات التحويل إلى الخارج، -

لة وبلدان إقامتهم، - هوية المنتفعين بالمبالغ المحو

المبالغ موضوع التحويل، -

.الخصم من المورد المنجز بعنوان األداء المستوجب بالبالد التونسية -

المذكورة في أرجل ال يتعدى موفى الشهر الموالي للشهر الذي ويتعين إيداع القائمة

.تمت خالله عمليا التحويل

يتعين احترام هذا الوارجب بالنسبة إلى كل عمليا تحويل المداخيل أو األرباح التي و

لتفادي االزدواج ةاتفاقيوذلك بمقتضى بنظام رجبائي تفاضلي مقارنة بالقانون العامانتفعت

.وبلد إقامة المنتفع بالمداخيل أو األرباح موضوع التحويلمبرمة بين تونس الضريبي

.نموذج في القائمة التي يتعين إيداعها للغرض 11ويتضمن الملحق عدد

تستورجب الشهادة في تسوية الوضعية الجبائية في كّل وعلى أساس ما سبق،

:الحاال

لتفادي اتفاقيةإذا كان المستفيد بالمبالغ موضوع التحويل مقيما بدولة أبرمت مع تونس -

الغ المذكورة بنظام جبائي تفاضلي مقارنة بالقانون بانتفعت بمقتضاها الماالزدواج الضريبي

،ولم يكن للمدين بالمبالغ صفة غير مقيم على معنى قانون الصرفالعام

روط المستوجبة لالنتفاع بالتحويل دون شهادة، وذلك على في صورة عدم احترام الش -

غرار تحويل مداخيل معفاة من الضريبة طبقا للقانون العام دون أن يتم بيان ضمن مطلب

. التحويل السند القانوني لإلعفاء

البلدان التي أبرمت معها تونس اتفاقية لهذه المذكرة قائمة 11ويتضمن الملحق عدد

.1112سارية المفعول في غرة جانفي االزدواج الضريبيلتفادي

97 . ض.إ

II- شهادة في تسوية الوضعية الجبائية أو الالعملية للحصول على اإلرجرااا

شهادة إعفاا المداخيل أو األرباح

المتعل ق بضبط 1111ماي 12المؤرخ في 1111لسنة 1181األمر عدد ضبط

واإلجراءات الجبائية الملحق بهذه المذكرةمن مجلة الحقوق 111طرق تطبيق الفصل

العملية للحصول على الشهادة في تسوية الوضعية الجبائية أو على شهادة إعفاء اإلجراءات

.المداخيل أو األرباح موضوع التحويل

الشهادة في تسوية الوضعية الجبائية أو تسل م ،األمر المذكور حيث أنه طبقا ألحكام

ه اإلدارة ر حسب نموذج تعد يودع وشهادة إعفاء المداخيل أو األرباح على أساس مطلب يحر

التي يتعين إرفاقها بالمطلب كما حدد الوثائق . ةمراقبة األداءات المختص لدى مصلحة

. المذكور

تسليم ةاألداءات المختصمراقبة مصلحةيتعين على هذا، وطبقا ألحكام األمر المذكور،

التحويل الجبائية أو شهادة إعفاء المداخيل أو األرباح موضوعالشهادة في تسوية الوضعية

.المتعلقة بهمن تاريخ إيداع المطلب مصحوبا بالوثائق أيام 5في أجل أقصاه إلى الخارج

إعالم المختصة مراقبة األداءات مصلحةيتعين على ،في صورة رفض المطلب و

د على المطلب في و. كتابيا بذلك مع ذكر أسباب الرفض صاحب الطلب 8أجل يعتبر عدم الر

.رفضا ضمني ا للمطلب أيام

مكلفة بإعادة لجنة لدى في الغرضإمكانية رفع عريضة ويتضمن رفض المطلب

.المذكورةشهائد الالنظر في المطالب المتعلقة ب

طرق سير عمل اللجنة المذكور أعاله تركيبة و 1111لسنة 1181عدد ويحدد األمر

.المذكورة

الحصول على الشهادة في تسوية الوضعية الجبائية أو إجراءاتفي إطار تيسير هذا، و

لة المداخيل أو األرباح إعفاءالشهادة في المدينين بالمداخيل أو تمكين تم من األداء، المحو

المتكررة بعنوان عمليات التحويل سنويةشهادة األرباح المذكورة من الحصول على

بمبلغ رجملي محدد مسبقا وذلك إذا كانت تتعلق عقد أو اتفاقية معينةوالمتعلقة بتنفيذ

.بالمبلغ المذكوروبمستفيد واحد

:ما يلييلحق بهذه المذكرة العامة و

أو مطلب في الحصول على شهادة في تسوية الوضعية الجبائية: 1الملحق عدد -

شهادة في إعفاء المداخيل أو األرباح من األداء

شهادة في تسوية الوضعية الجبائيةنموذج ل : 3الملحق عدد -

98 . ض.إ

بطاقة إرشادات خاصة باألجراء : 1الملحق عدد -

.من األداء شهادة في إعفاء المداخيل أو األرباحنموذج ل : 8الملحق عدد -

III- من مجلة الحقوق واإلرجرااا الجبائية 003الفصل عقوبة عدم احترام أحكام

تطب ق على خطية جبائية إدارية إقرار 1111بمقتضى قانون المالية التكميلي لسنة تم

المؤسسات التي تقوم بعمليات تحويل إلى الخارج لمداخيل أو ألرباح دون احترام أحكام الفصل

.أعاله اتم بيانهكما 111

:ضبطت الخطية بنسبة و

أرباحب اخيل أومدتعلق األمر بإذا ،من المداخيل أو األرباح التي تم تحويلها % 31 -

بتونس، و لألداءخاضعة

التي تم تحويلها، إذا تعلق األمر بمداخيل أو بأرباح غير رباحاألاخيل أو مدال من% 0 -

.خاضعة لألداء بتونس

:الخطية المذكورة في صورةوتستوجب

: على ضوءدون التثبت من تسوية الوضعية الجبائية مداخيل أو أرباح حويل ت .0

الوضعية الجبائية ،شهادة تثبت تسوية -

الخصم من المورد طبقا للنسب المنصوص عليها بالقانون العام كل وثيقة تثبت احتساب -

عند االقتضاء،

المعفاة أو التي توجد خارج ميدان تحويل على صنف المداخيل الالتنصيص صلب مطلب -

،لذلكوالمرجع القانوني تطبيق األداء

لة المتعلقةفي إطار القائمة الشهرية المعلومات اإلدالء بعدم .3 من قبل بالمبالغ المحو

.غير المقيمين على معنى قانون الصرف

07عدد و 3118لسنة 35تلغي هذه المذكرة العامة وتعوض المذكرة العامة عدد

.3103لسنة

المدير العام للدراسا

والتشريع الجبائي

حبيبة رجراد اللواتي :اإلمضاا

99 . ض.إ

3112/ 11 للمذكرة العامة عدد 1مــلحق عدد

بضبط طرق تطبيق الفصل يتعلق 3111 ماي 12مؤّرخ في 3111لسنة 1181عدد أمر

من مجلة الحقوق واإلجراءات الجبائية المتعلق بربط تحويل إلى الخارج لمداخيل 113

خاضعة لألداء من قبل األجانب بتسوية وضعيتهم الجبائية

الجمهورية،إن رئيس

باقتراح من وزير المالية،

المتعلق 7770ديسمبر 70المؤرخ في 7770لسنة 07بعد اإلطالع على القانون عدد

،7772بقانون المالية لسنة

المؤرخ في 7777لسنة 27الصادرة بالقانون عدد مجلة الحقوق واإلجراءات الجبائيةعلى و

منها، 117وخاصة الفصل 7777أوت 9

، 1911أفريل 07المؤرخ في 1911لسنة 70مجلة الشغل الصادرة بالقانون عدد وعلى

المؤرخ 7770لسنة 19وعلى جميع النصوص التي نقحتها أو تممتها وآخرها القانون عدد

وما بعده منها، 752، وخاصة الفصل 7770أفريل 7في

ضبط مشموالت المتعلق ب 1905ماي 07المؤرخ في 1905لسنة 011وعلى األمر عدد

وزارة المالية،

المتعلق بتنظيم وزارة 1991أفريل 70المؤرخ في 1991لسنة 551وعلى األمر عدد

7770لسنة 1192المالية كما تّم تنقيحه وإتمامه بالنصوص الالحقة وآخرها األمر عدد

، 7770ماي 11المؤرخ في

المتعلق بنظام االتصال 1990سبتمبر 10المؤرخ في 1990لسنة 1227وعلى األمر عدد

واإلرشاد اإلداري،

المتعلق بضبط قائمة الشهادات 1995ماي 7المؤرخ في 1995لسنة 271وعلى األمر عدد

اإلدارية التي يجوز لمصالح وزارة التكوين المهني والتشغيل وللمؤسسات العمومية

والمنشآت العمومية الخاضعة إلشرافها إسداؤها للمتعاملين معها،

المتعلق بضبط قائمة 1991فيفري 11المؤرخ في 1991لسنة 717وعلى األمر عدد

الشهادات اإلدارية التي يجوز لمصالح وزارة المالية والمؤسسات والمنشآت العمومية

الراجعة إليها بالنظر إسنادها للمتعاملين معها،

100 . ض.إ

بضبط شروط المتعلق 1992نوفمبر 7المؤرخ في 1992لسنة 7179 وعلى األمر عدد

وأساليب تسليم شهادة براءة الذمة في المادة الجبائية لألجانب المقيمين أو المتعاطين لنشاط

، بالبالد التونسية

وعلى رأي وزير الداخلية والتنمية المحلية،

وعلى رأي وزير التشغيل واالدماج المهني للشباب،

وعلى رأي محافظ البنك المركزي التونسي،

،مة اإلداريةوعلى رأي المحك

:يصدر األمر اآلتي نصه

الفصل األول

من 117يتعين على األشخاص الطبيعيين واألشخاص المعنويين المنصوص عليهم بالفصل

مجلة الحقوق واإلجراءات الجبائية االستظهار بشهادة في تسوية الوضعية الجبائية بعنوان

كل األداءات والمعاليم المستوجبة أو بشهادة إعفاء المداخيل أو األرباح المنصوص عليها

:لدىبنفس الفصل

،طلب شهادة تغيير اإلقامة والتنمية المحلية عند ـ مصالح وزارة الداخلية

معدات،ترحيل أمتعة شخصية أو بمناسبة ـ مصالح الديوانة

مداخيل أو أرباح إلى تحويل مصالح البنك المركزي التونسي أو الوسطاء المقبولين بمناسبة ـ

.الخارج

يها أعاله إذا تعلّق األمر بمداخيل أو أرباح توجد وال يستوجب تقديم شهادة اإلعفاء المشار إل

خارج ميدان تطبيق األداء أو تكون معفاة منه طبقا للتشريع الجبائي الجاري به العمل شريطة

.بيان ضمن مطلب التحويل صنف المداخيل أو األرباح المذكورة والسند القانوني إلعفائها

3الفصل

جبائية أو شهادة إعفاء المداخيل أو األرباح التي لم يتم الشهادة في تسوية الوضعية ال تسلّم

بيان صنفها والسند القانوني إلعفائها ضمن مطلب التحويل على أساس مطلب يحّرر حسب

. ةمراقبة األداءات المختص نموذج تعّده اإلدارة يودع لدى مصلحة

: يتعين تقديم المطلب بالنسبة إلى

ن مكان إقامتهم خارج البالد التونسية وبالنسبة األجانب المقيمين الذين يغيّرو -

لألشخاص غير المقيمين والمستقرين بالبالد التونسية من قبل الشخص المعني أو من

فّوض له وفقا للقانون،

101 . ض.إ

األشخاص غير المقيمين وغير المستقرين الذين يحققون مداخيل ذات مصدر تونسي -

داء من قبل األشخاص المستقرين خاضعة لخصم من المورد تحرري أو معفاة من األ

بالبالد التونسية المدينين بالمبالغ المدفوعة بهذا العنوان،

أصحاب الجرايات أواإليرادات العمرية ذات المصدر التونسي من قبل المدينين -

.بالجرايات أو باإليرادات

: ويكون المطلب مصحوبا بـ

نسخ من وصوالت إيداع التصاريح ودفع األداءات والمعاليم المستوجبة، -

نسخة من شهادة الخصم من المورد التحّرري بعنوان الضريبة على الدخل أو الضريبة -

على الشركات واألداء على القيمة المضافة بالنسبة إلى المداخيل الخاضعة لهذا

.الخصم

:ـويستوجب على األجراء إرفاق مطلبهم ب

بطاقة إرشادات محررة وممضاة من قبل المؤجر تتضمن خاصة هوية األجير -

وجنسيته وحالته العائلية ومقر إقامته ومبلغ األجور والمرتبات والمكافآت والمنح وقيمة

وفي . االمتيازات العينية المتحصل عليها بتونس وبالخارج حسب نموذج تعّده اإلدارة

امتيازات من الخارج مقابل عمله بتونس، يتعين صورة عدم انتفاعه بمكافآت أو ب

التنصيص على ذلك ضمن بطاقة اإلرشادات،

نسخة من عقد تسويغ مقر اإلقامة مسجل بالقباضة المالية أو كل وثيقة تثبت مقر -

اإلقامة بتونس،

نسخة من بطاقة اإلقامة، -

سلمة من نسخة من تأشيرة عقد شغل أو شهادة في عدم الخضوع لتأشيرة عقد شغل م -

.قبل مصالح وزارة التشغيل واإلدماج المهني للشباب

2الفصل

يمكن لمؤسسات القرض طلب شهادة في تسوية الوضعية الجبائية أو شهادة إعفاء المداخيل

بعنوان المبلغ الجملي للفوائد أو لمداخيل رؤوس األموال المنقولة موضوع التحويل الراجعة

رين بالنسبة لكل عملية تحويل بصرف النظر عن عدد إلى غير المقيمين وغير المستق

.المنتفعين بها

: هذه الحالة إرفاق المطلب بقائمة مفّصلة تتضّمن خاّصة عليهم فيويتعين

هوية المنتفعين بالفوائد أو بمداخيل رؤوس األموال المنقولة وبلد إقامتهم ، -

المنقولة ،المبلغ الجملي الخام للفوائد أو لمداخيل رؤوس األموال -

نسبة الخصم من المورد المطبقة ومبلغ الخصم من المورد الذي تّم القيام به، -

. الصافي للفوائد أو لمداخيل رؤوس األموال المنقولة موضوع التحويل المبلغ الجملي -

102 . ض.إ

1الفصل

يمكن للمدينين بجرايات أو بإيرادات عمرية لفائدة غير المقيمين، طلب شهادة في تسوية

الجبائية أو شهادة إعفاء الجرايات أو اإليرادات العمرية بعنوان كّل سنة بصرف الوضعية

.النظر عن عدد عمليات التحويل المنجزة خالل السنة المعنية

: ويتعين عليهم في هذه الحالة إرفاق المطلب بقائمة مفّصلة تتضمن خاّصة

إقامتهم،هوية المنتفعين بالجرايات أو باإليرادات العمرية وبلد -

المبلغ الجملي الخام للجرايات واإليرادات العمرية، -

مبلغ الخصم من المورد الذي تّم القيام به، -

.الصافي للجرايات أواإليرادات العمرية موضوع التحويل المبلغ الجملي -

8الفصل

الجبائية أو الشهادة في تسوية الوضعية تسليم ةاألداءات المختصمراقبة مصلحةيتعين على

في أجل أقصاه خمسة أيام التحويل إلى الخارج شهادة إعفاء المداخيل أو األرباح موضوع

من هذا 1و 0و 7ل وبالفص المنصوص عليهامن تاريخ إيداع المطلب مصحوبا بالوثائق

.األمر

6الفصل

صاحب إعالم المختصة مراقبة األداءات مصلحةيتعين على ،في صورة رفض المطلب

ويعتبر عدم الّرد على المطلب في األجل . كتابيا بذلك مع ذكر أسباب الرفض الطلب

.من هذا األمر رفضا ضمنيّا للمطلب 5المنصوص عليه بالفصل

مكلفة بإعادة النظر في لجنة لدى في الغرضإمكانية رفع عريضة ويتضمن رفض المطلب

.عفاء المداخيل أواألرباحالمطالب المتعلقة بشهائد تسوية الوضعية الجبائية وشهائد إ

7الفصل

أو بالشهادة في تسوية الوضعية الجبائيةالمتعلقة إعادة النظر في المطالبترفع عريضة

مراقبة األداءات مصلحة لدىالمعني باألمر قبلمن بالشهادة في إعفاء المداخيل أو األرباح

.من هذا األمر 1المشار إليها بالفصل اللجنة إلى ابدورهتتولى إحالتها ي تالة المختص

.المذكورة اللجنة رفع العريضة مباشرة أمامللمعنيين باألمر كما يمكن

1الفصل

في وتتولى البت لألداءاتباإلدارة العامة من هذا األمر 1تلحق اللجنة المشار إليها بالفصل

وضعية الجبائية أو على الحصول على شهادة في تسوية ال إعادة النظر في مطالبعرائض

.شهادة إعفاء المداخيل أو األرباح

:وتتركب اللجنة المذكورة من

103 . ض.إ

رئيس، : المدير العام لألداءات أو من ينوبه -

عضو،: ممثل عن وحدة النزاع الجبائي والصلح القضائي -

عضو،: ممثل عن وحدة البرمجة والتنسيق والصلح اإلداري -

عضو،: الجبائيةممثل عن وحدة تفقد المصالح -

عضو،: ممثل عن اإلدارة العامة للدراسات والتشريع الجبائي -

. عضو: ممثل عن اإلدارة العامة للمحاسبة العمومية واالستخالص -

9الفصل

تنعقد جلسات اللجنة بمقر اإلدارة العامة لألداءات كلما دعت الحاجة إلى ذلك بحضور

.رئيسها وجوبا وعضوين على األقل

اإلدارة العامة لألداءات بكتابة اللجنة، ويمسك لهذا الغرض دفتر تسجل به كل وتكلف

العرائض المقدمة إلعادة النظر في مطالب الحصول على شهادة في تسوية الوضعية الجبائية

.أو على شهادة إعفاء المداخيل أو األرباح

11الفصل

األصوات يكون صوت الرئيس تتخذ اللجنة قراراتها بأغلبية األصوات، وفي حالة تساوي

.مرجحا

ويتّم إعداد محضر جلسة يدّون به قرار اللجنة بشأن كل عريضة، ويكون ممضى من قبل

.الرئيس وكاتب اللجنة

تبلّغ قرارات اللجنة من قبل المدير العام لألداءات عن طريق أعوان مصالح اإلدارة العامة

.إلعالم بالبلوغلألداءات أو بواسطة رسالة مضمونة الوصول مع ا

11الفصل

في العريضة المرفوعة أمامها البت من هذا األمر 1المشار إليها بالفصل يتعين على اللجنة

مراقبة مصلحةلدى عريضة إعادة النظرفي أجل أقصاه خمسة عشر يوما من تاريخ إيداع

طالب إعالم و توصلها بالعريضة المرفوعة أمامها مباشرةمن تاريخ أو المختصة األداءات

تسوية الوضعية الجبائية أو شهادة إعفاء المداخيل أو األرباح في نفس األجل،في الشهادة

.وفي صورة الرفض يجب أن يكون قرارها معلال

13الفصل

المؤرخ 1992لسنة 7179عدد األمرتلغى كل األحكام المخالفة لهذا األمر وخاصة أحكام

شروط وأساليب تسليم شهادة براءة الذمة في المادة المتعلق بضبط و 1992نوفمبر 7في

.الجبائية لألجانب المقيمين أو المتعاطين لنشاط بالبالد التونسية

104 . ض.إ

12الفصل

واإلدماج المهني للشباب التشغيلووزير الداخلية والتنمية المحلية ووزير وزير المالية

بتنفيذ هذا األمر الذي ينشر بالرائد كل فيما يخّصه ونمكلفومحافظ البنك المركزي التونسي

.الرسمي للجمهورية التونسية

7772 ماي 10تونس في

105 . ض.إ

105 .ض.إ

80

-0

.1.

8-

80

الجمهورية التونسية وزارة المالية

......................

مطلب في الحصول على شهادة في تسوية الوضعية الجبائية (1)أو شهادة في إعفاء المداخيل أو األرباح من األداء

(من مجلة الحقوق واإلجراءات الجبائية .11الفصل )

الشهادة المطلوبة من األداء الوضعية الجبائية شهادة فى إعفاء المداخيل أو األرباحشهادة في تسوية : (.)

سبب طلب الشهادة (2)

تغيير اإلقامة ترحيل أمتعة شخصية أو معّدات تحويل مداخيل أو أرباح خاضعة لألداء:

حويل مداخيل خاضعة لخصم من المورد تحّرري من األداء تحويل مداخيل أو أرباح معفاة من األداءت

: التعريف بصاحب المطلب

:...............................................................................................االسم واللقب أو االسم االجتماعي -

:.......................................نسيةالج -

وثيقة الهوية -(2)

المعّرف الجبائي جواز السفر بطاقة اإلقامة بطاقة التعريف الوطنية :

: رقمها

........................................................................................................... : ...................العنوان -

الترقيم البريدي.................................................................................................

:........................................................................منشآت الدائمة بتونسبلد مقر المؤسسة بالنسبة إلى ال -

:التعريف بالنشاط

: ........................................................................................................................النوع -

.................................................................................................................... : ...العنوان -

الترقيم البريدي.................................................................................................

:المداخيل أو األرباح موضوع التحويل

:............................................................الصنف -

(:............................................................................................بلسان القلم وباألرقام مع ذكر العملة)المبلغ -

لد اإلقامةالمنتفع وب -(3)

............................................................................................................... :

..../....../.......... في .............. بــ

اإلمضــــــــاء والـــختـــم

:الوثائق المرفقة بالمطلب

والمعاليم، األداءات ودفعتصاريح الوالت إيداع وصكّل وصل من من ة نسخ -

.عند االقتضاءنسخة من شهادة الخصم من المورد التحّرري -

:بالنسبة إلى األجراء يتعين إضافة

بطاقة إرشادات توفّرها اإلدارة، -

،أو كل وثيقة تثبت مقر اإلقامة بتونس غ مقر اإلقامة مسجل بالقباضة الماليةنسخة من عقد تسوّ -

من بطاقة اإلقامة، نسخة -

المكلفة وزارة المصالح قبلمة من مسلّ عقد شغل أو شهادة في عدم الخضوع لتأشيرة شغلنسخة من تأشيرة عقد -

.التشغيلب

(1)

يرفق هذا المطلب بالوثائق المبينة ظهره (2)

في الخانة المناسبة( ×)توضع عالمة (3)

مفصلة بالنسبة إلى مؤسسات القرض وإلى المدينين بجرايات أو بإيرادات عمرية وفي صورة تعدد المنتفعين يتعين إدراجهم ضمن قائمة

106

بالنسبة إلى مؤسسات القرض المدينة بفوائد أو بمداخيل رؤوس أموال منقولة لفائدة غير المقيمين وغير المستقرين

: أو بإيرادات عمرية لفائدة غير المقيمين، يتعيّن إضافة قائمة مفّصلة تتضّمن خاّصةوكذلك المدينين بجرايات

هوية المنتفعين بالمبالغ موضوع التحويل وبلد إقامتهم، -

المبلغ الجملي الخام للمبالغ موضوع التحويل، -

نسبة الخصم من المورد المطبقة ومبلغه، -

. المبلغ الجملي الصافي للمبالغ موضوع التحويل -

107 .ض.إ

80

-1

.5.

5-

80

الجمهورية التونسية وزارة المالية

.......................... شهادة في تسوية الوضعية الجبائية

(من مجلة الحقوق واإلجراءات الجبائية .55الفصل ) :...............................رقم

....................................................................................................................(1)يشهد

بأنّه تّم تسوية الوضعية الجبائية إلى غاية تاريخ تسليم هذه الشهادة

..................................................(2)لــ

.......................................................................................................................

(3) الهويةوثيقة ( ة)صاحب - بطاقة اإلقامة المعّرف الجبائيجواز السفر بطاقة التعريف الوطنية :

: رقمها

........................................................................(4) وذلك بعنوان

(..............................................................................بلسان القلم وباألرقام مع ذكر العملة)ومبلغها

................... ...........................(.) من قبل..................بتاريخ.........موضوع مطلب التحويل عدد

.لالستظهار بها لدى من يهّمه األمر( ها)باألمر بطلب منه( ة)سلّمت هذه الشهادة إلى المعني

...../....../.........في.............بــــ

اإلمضاء والختم

ذكر الصفة (1)

ذكر االسم واللّقب أو االسم االجتماعي (2)

في الخانة المناسبة( ×)توضع عالمة (3)

بيان صنف المداخيل أو األرباح (4)

108 .ض.إ

80

-3

.1.

5-

80

التونسية الجمهورية وزارة المالية

(*)بطاقة إرشادات (من مجلة الحقوق واإلجراءات الجبائية .11الفصل )

:التعريف باألجير

......: .................................................................................................................االسم واللقب -

: ..................................................................................................................الحالة العائلية -

.......................:...................................................................................... ..............مقر اإلقامة -

الترقيم البريدي ................................................................................................

:..........................................................بلد اإلقامة األصلي -

....................................................................: ...........................المهنة -

............................................إلى............................................... من: مّدة تعاطي النشاط بتونس -

:التعريف بالمؤّجر

.........................................................................................:.........أو االسم االجتماعي واللقب االسم-

:...........................................................................................................................نوع النشاط -

...: ...........................................................................................................................العنوان -

:الترقيم البريدي................................................................................................

: المعّرف الجبائي -(:ة)ب صاح -

: بطاقة التعريف الوطنية -

:المرتبات واألجور والمنح وقيمة االمتيازات العينية المتحّصل عليها -

السنة (بالدينار التونسي)المبلغ

بالخارج بتونس

أسفله أشهد بصحة البيانات التي تتضمنها هذه البطاقة والتي أتعرض في صورة اإلخالل بها للعقوبات ( ة)إني الممضي

. المنصوص عليها بالتشريع الجاري به العمل

.لالستظهار بها لدى من يهّمه األمر( ها)باألمر بطلب منه( ة)سلّمت هذه البطاقة إلى المعني

../....../........ ...في..........بــــ

المؤّجر

اإلمضاء والختم

(*)

يتم ملء هذه البطاقة من قبل المؤّجر

109 .ض.إ

التونسية الجمهورية وزارة المالية

.........................

شهادة في إعفاء المداخيل أو األرباح من األداء (من مجلة الحقوق واإلجراءات الجبائية 111الفصل )

:....................رقم

.........................................(2)نبأ...............................................................(1)يشهد

(.............................................................................بلسان القلم وباألرقام مع ذكر العملة)البالغة

.................(3)من قبل.......................خ يبتار............................موضوع مطلب التحويل عدد

...........................................................................................................................

وثيقة الهوية( ة)صاحب (4)

جواز السفر المعّرف الجبائي بطاقة اإلقامة بطاقة التعريف الوطنية :

: رقمها

اتفاقية تفادي االزدواج الضريبي المبرمة بين تونس مأحكامعفاة من األداء بتونس طبق

................................................................(5)و

.لالستظهار بها لدى من يهّمه األمر( ها)باألمر بطلب منه( ة)المعنيسلّمت هذه الشهادة إلى

...../....../ .........في............بـــ

اإلمضاء والختم

ذكر الصفة (1)

بيان صنف المداخيل أو األرباح (2)

ذكر االسم واللقب أو االسم االجتماعي (3)

(4)

خانة المناسبةفي ال( ×)توضع عالمة

ذكر البلد (5)

80

-5

.11

1-

80

110 .ض.إ

3102/ 14للمذكرة العامة عدد 6مــلحق عدد

( التشريع الجاري به العملبمقتضى من األداء رباح معفاة مداخيل أو أ)

األشخاص الطبيعيون واألشخاص المعنويون -0

: 54و 2الفصالن - أ

،حصص األسهم

،فوائد اإليداعات والسندات بالعملة األجنبيّة أو بالدينار القابل للتحويل

المكافآت المدفوعة من قبل المؤسسات المصدرة كليّا مقابل:

حقوق التأليف، -

استعمال أو حق االستعمال أو بيع براءة أو عالمة صنع أو تجارة أو رسم أو -

نموذج أو تصميم أو أسلوب أو طريقة صنع بما في ذلك األفالم السينمائيّة

والتلفزية،

ة أو تجارية أو فالحية أو استعمال أو الحق في استعمال معدات صناعي -

مينائية أو علمية،

معلومات لها عالقة بتجربة مكتسبة في الميدان الصناعي أو التجاري أو -

العلمي،

دراسات فنيّة أو اقتصادية أو تقديم مساعدة فنيّة، -

المكافآت مقابل تأجير البواخر أو الطائرات لغاية المالحة الدوليّة.

: 54و 23 نالفصال - ب

الزائدة المتأتية من التفويت في القيمة:

األسهم المدرجة بالبورصة التي تم اقتناؤها، أو االكتتاب فيها قبل غّرة -

أو التي تم اقتناؤها، أو االكتتاب فيها ابتداء من هذا التاريخ 1122جانفي

والتي يتّم التفويت فيها بعد انتهاء السنة الموالية لسنة اقتنائها أو االكتتاب

فيها،

ألسهم في إطار عملية إدراج بالبورصة،ا -

حصص في الصناديق المساعدة على االنطالق، -

حصص في الصناديق المشتركة في التوظيف في رأس مال تنمية المنتفعة -

بإعفاء،

111 .ض.إ

في األسهم والمنابات االجتماعية عن طريق شركات االستثمار ذات رأس -

مال تنمية المنتفعة بإعفاء،

المتأتية من اإلسهام في رأس مال الشركة األّم أو الشركة القابضةالقيمة الزائدة.

األشخاص الطبيعيون فحسب -3

: 23الفصل - أ

القيمة الزائدة المتأتية من التفويت في:

بلوغ )األسهم أو في المنابات اإلجتماعية في إطار عمليات إحالة المؤسسات -

،(سن التقاعد، العجز عن مواصلة التسيير

شركات االستثمار ذات رأس مال متغيّر وفي حصص الصناديق في أسهم -

المشتركة للتوظيف في األوراق المالية،

القيمة الزائدة المتأتية من التفويت في األسهم أو في المنابات اإلجتماعية أو في

د، 21.111في حدود حصص الصناديق

مكافأة نهاية الخدمة.

: 32الفصل -ب

المتأتية من التفويت في العقارات الموجودة في تونس أو في الحقوق القيمة الزائدة

:االجتماعية في الشركات العقارية المدنية

للقرين أو لألصول أو للفروع، -

في إطار االنتزاع من أجل المصلحة العامة، -

في إطار أّول عملية تفويت في محّل واحد معّد للسكنى في حدود مساحة جمليّة ال -

متر مربّع بما في ذلك التوابع المبنية وغير المبنية ، 2111تتعّدى

.للمنتفع بحق األولوية في الشراء داخل دوائر المدخرات العقارية -

112 .ض.إ

3102/ 14للمذكرة العامة عدد 2مــلحق عدد

(بمقتضى اتفاقيات خاصة من األداءمعفاة مداخيل أو أرباح )

تهم هذه الحاالت باألساس اإلعفاءات المنصوص عليها باتفاقيات اإلحداث أو

البنك العالمي، )باتفاقيات المقر أو باتفاقيات خاصة بالنسبة إلى بعض الهيئات الدولية

أو بالنسبة إلى بعض ( .....والتعمير،البنك الدولي لإلنشاء البنك اإلفريقي للتنمية،

:الممنوح غرار اإلعفاء على المنجزة بتونس الصفقات أو المشاريع

للفوائد والمداخيل المالية األخرى الراجعة للبنك األوروبي لالستثمار بمقتضى -

لالتفاق اإلطاري الثالثي المبرم بين الجمهورية التونسية والبنك IIالملحق عدد

المذكور والمفوضيّة األوروبية والخاّص بالشروط العاّمة المتعلّقة بأنشطة البنك

بتونس،

من الضرائب واألداءات المستوجبة " GTZ"للوكالة األلمانية للتعاون التقتي -

ندرج في إطار تنفيذ اتفاق التعاون بتونس والمتأتية من إنجاز المشاريع التي ت

الفنّي الموقّع بين حكومة الجمهورية التونسية وحكومة ألمانيا الفيديرالية بتاريخ

،2791أفريل 12

ها ولممثّلها المقيم بتونس ولموظّفي" JICA"للوكالة اليابانية للتعاون الفني -

لمتأتية من إنجاز واولعائالتهم من الضرائب واألداءات المستوجبة عليهم بتونس

لتبادل الرسائل 1المنصوص عليه بالملحق عدد ، مهّمة الوكالة المذكورة بتونس

.2711جويلية 7المبرم بين حكومة الجمهورية التونسية وحكومة اليابان بتاريخ

المتعلقة بأنشطة وتمثيل بمقتضى االتفاقية " AFD"للوكالة الفرنسية للتنمية -

للتنمية بتونس الممضاة بين الجمهورية التونسية والصندوق الصندوق الفرنسي

:ة بعنوان، وذلك خاصّ 2772فيفري 12المذكور بتاريخ

المتأتية من القروض الممنوحةاألخرى والمداخيلالعموالت و الفوائد،

مساهمات في المتأتية من األخرىوكّل المداخيل حصص األسهم

،التونسيخاضعة للقانون شركات

113 .ض.إ

الممنوحة إلى ومكافآت أعضاء مجلس اإلدارة الحضور مكافآتو مكافآتال

خاضعة للقانون شركاتفي كإداريين مهامهمالوكالة الفرنسية للتنمية بعنوان

التونسي، العام

القيمة الزائدة المتأتية منها،منقولة بما في ذلك ال القيمالتفويت في

المعاليم واألداءات المباشرة أو وذلك بالنسبة لكل "PROPARCO"لشركة -

البالد غير المباشرة أو الضرائب واإلقتطاعات بأنواعها بعنوان عملياتها ب

بالّسوق المحلية أو باألسواق ناشطين بما في ذلك المنجزة مع مقيمين التونسية

شركةوتمثيل االتفاقية المتعلقة بأنشطةألحكام الخارجية وذلك طبقا

"PROPARCO" بتاريخ ةالمذكور والشركةالممضاة بين الجمهورية التونسية

.2772فيفري 12

114 .ض.إ

3102/ 05 للمذكرة العامة عدد 3مــلحق عدد

(تحويل مبالغ توجد خارج ميدان تطبيق األداء)

إيداع بحساب بنكي أو بريدي، ثمن بيع ممتلكات، رأس مال عند )تحويل رأس مال

...(الوفاة، رأس مال تأمين على الحياة،

العمليات التالية خاصةتحويل مبالغ بعنوان:

توريد سلع أو معدات أو تجهيزات، -

خالص أصل الديون المتحّصل عليها من مؤسسات أو بنوك مستقّرة بالخارج، -

أو في بالخارج أو محاضرات أو مؤتمرات في ملتقياتومساهمة مشاركة -

،أو ثقافية أو خيرية أومهنية أو رياضية منظمات علمية

الترسيم للدراسة أو للتربص بالخارج، -

مصاريف عالج بالخارج، -

المشاركة في نشريات أو دوريات، -

الحصول على وثائق من الخارج، -

المشاركة في طلبات عروض دولية، -

بين القنصليات والسفارات والهيئات الممثلة لها،تحويالت -

الحكومية،اإلعانات والهبات -

إرجاع أداء على القيمة المضافة مستحق لفائدة خزينة دولة أجنبية، -

خطايا وضرائب،ومصاريف عدلية -

عالمية،المصادقة لدى هياكل مصادقة -

،تسجيل ونشر األسماء أو اإلسم اإلجتماعي بقاعدة بيانات -

مساهمة أو بيع مساهمات في صناديق الضمان اإلجتماعي أوإشتراك -

بالخارج،

تسجيل البواخر التونسية بمكاتب المراقبة والتصنيف المعتمدة، -

.أجنبيّة المالحة البحرية والجويةمقابل بيع تذاكر السفر لفائدة شركات -

115 . ض.إ

41/3142للمذكرة العامة عدد 9ملحق عدد

على ةالمطبقالمنصوص عليها بالقانون العام نسب الخصم من المورد

المكافآت المدفوعة لغير المقيمين غير المستقرين بتونس

النسب المكافآتالنسب محتسبة حسب قاعدة

تحمل عبء الضريبة

يساوي الخصم من : خالص باإلعالمية - والجراياتاألجور والمرتبات

حسبمحتسبة السنوية الضريبة المورد

األشخاص جدول الضريبة على دخل

مقّسمة على عدد الخالصات، الطبيعيين

يحتسب الخصم من :خالص بدون إعالمية -

اإلدارة، قبلجدول معد من ل طبقاالمورد

الجنسية التأطير والتسيير من ذوي أعوان -

األجنبية المشغلين من قبل المؤسسات

مجلة من 81الفصل في إطار المصدرة كليا

.من األجر الخام %02 :تشجيع االستثمارات

%05 %02 مداخيل رؤوس األموال المنقولة

فوائد القروض المدفوعة

للمؤسسات البنكية غير المقيمة غير

المستقرة بالبالد التونسية

5% 5.0.%

%05 %02 مكافآت الحضور

ثمن التفويت في األسهم وفي

المنابات االجتماعية وفي حصص

التي تكون القيمة الزائدة الصناديق

غير معفاة من الضريبة المتأتية منه

مع حد أقصى من القيمة الزائدة 82% -

من ثمن التفويت إذا تعلق األمر %0.5بــ

بأشخاص طبيعيين،

مع حد أقصى من القيمة الزائدة 02% -

من ثمن التفويت إذا تعلق األمر %5بــ

.بأشخاص معنويين

من القيمة الزائدة 88.88% -

من %.0.5مع حد أقصى بــ

ثمن التفويت إذا تعلق األمر

بأشخاص طبيعيين،

من القيمة الزائدة 50.15% -

من %.5.0مع حد أقصى بــ

ثمن التفويت إذا تعلق األمر

.اص معنويينبأشخ

ثمن التفويت في العقارات بالبالد

التونسية من قبل األشخاص

المعنويين غير المقيمين

من ثمن التفويت %5..86 من ثمن التفويت 85%

%5..86 %85 المكافآت األخرى

116 .ض.إ

3102 / 01 عددللمذكرة العامة 01ملحق عدد

من قبل غير المقيمين على معنى قانون الصرف المنجزة لقائمة المتعلقة بعمليات التحويل لنموذج

هوية المنتفعين هوية طالبي التحويل تاريخ العملية بالمبالغ

البلد الذي يتم إليه التحويل

المبالغ موضوع التحويل

طبيعة المبالغ موضوع التحويل

الخصم من المورد المنجز

117 .ض.إ

14/3112 للمذكرة العامة عدد 11ملحق عدد

اتفاقيات تفادي االزدواج الضريبي المبرمة بين تونس

3112والتي دخلت حيّز التنفيذ في غرة جانفي البلدان األخرى و

الدخول حيز التنفيذ تاريخ اإلمضاء البلدان

الضرائب األخرى الخصم من المورد

العربــــية واإلسالمية البــــلدان

58 – 90 – 90 58 – 90 – 90 58 - 90 – 90 الجزائر . 1

59 – 90 – 90 59 – 90 – 90 85 – 98 – 08 ليبيا . 3

79 – 90 – 90 59 – 90 – 90 87 – 95 – 05 المغرب . 2

02 – 90 – 90 07 – 90 – 90 09 – 98 – 02 االتفاقية المغاربية . 4

99 – 90 – 90 90 – 90 – 90 58 – 92 – 00 موريتانيا . 5

00 – 90 – 90 00 – 90 – 90 50 – 00 – 95 مصـــــر . 6

09 – 90 – 90 09 – 90 – 90 55 - 90 – 07 األردن . 7

08 – 90 – 90 08 – 98 – 27 08 - 97 – 09 اإلمارات العربية المتحدة . 8

05 – 90 – 90 05 – 90 – 90 08 – 97 – 05 الباكستــــــان . 9

00 – 90 – 90 00 – 90 – 90 08 – 00 – 08 سلطنة عمان . 11

00 – 90 – 90 00 – 90 – 90 08 – 92 – 95 قطر . 11

99 – 90 – 90 99 – 90– 90 05 - 98 – 07 لبنان . 13

99 – 90 – 90 99 – 09 – 05 05 - 92 – 95 اليمن . 12

90 – 90 – 90 90 – 90 – 90 05 - 98 – 00 سوريا . 14

92 – 90 – 90 92 – 90 – 90 99 - 97 – 05 الكويت . 15

95 - 90 - 90 95 - 90 - 90 92 - 09 - 5 السودان. 16

افريقيــــــا *

58 – 90 - 90 58 - 95 - 90 57 - 98 – 08 السينيغال . 17

118 .ض.إ

الدخول حيز التنفيذ تاريخ اإلمضاء البلدان

الضرائب األخرى الخصم من المورد

99 – 90 – 90 99 – 90 – 90 00 – 90 – 90 افريقيا الجنوبية.18

92 - 90 - 90 92 - 90 - 90 99 - 97 – 05 مالي . 19

الكامرون. 31(1)

08 -92 - 00 09 - 98 - 98 09 - 98 - 98

95-90-90 95-90-90 92 -90 – 02 اثيوبيا .31

جزر موريس .33

00 – 90 - 95 90-90-90 90-90-90

أوروبــــــا*

85 – 90 – 90 80 – 90 – 90 88 - 98 – 02 النمســــــا . 32

بلجيكـــــا . 34(2)

7 – 10 –04 90–90–10 90– 90 – 10

50 – 90 – 90 50 – 90 – 90 50 – 90 – 98 الدنمارك . 35

55 – 90 – 90 55 – 90 –90 50 - 98 – 00 اسبانيا . 36

88 – 90 – 90 88 – 97 –90 82 - 98 – 05 فرنسا . 37

50 – 90 – 90 50 – 90 –90 80 - 98 -08 إيطاليا . 38

59 – 90 – 90 59 – 90 –90 85 - 98 – 20 النرويج . 39

88 – 90 – 90 88 – 90 –90 88 – 00 – 02 ألمانيا . 21

االمملكة المتحدة وايرلند. 21

الشمالية

08 – 00 – 50 90– 90 – 57 90 – 90 – 58

50 – 90 – 90 50 – 90 –90 58- 90 – 02 رومانيا . 23

57 – 90 – 90 52 – 98 –90 50 - 98 – 98 السويـــد . 22

00 – 90 – 90 00 – 90 –90 09 – 92 – 07 جمهورية التشيك.24

02- 92 – 29 بولونيا . 25

90– 90 – 07 90 – 90 – 07

07 – 90 – 09 سويســـــرا . 26

90– 90 – 08 90 – 90 – 08

08 – 90 – 90 08 – 90 –90 08 – 98 – 08 هولنــــــدا . 27

99 – 90 – 90 99 – 90 –90 08 – 92 – 08 للكسمبورغا.28

90 – 90 – 90 90 – 90 –90 00 – 90 – 07 البرتغال. 29

(1)

تبادل الوثائق المصادقةتطبّق االتفاقية المذكورة بصفة وقتية وذلك في انتظار (2)

0088يتعلق األمر باإلتفاقية الجديدة بعد مراجعة اإلتفاقية القديمة التي دخلت حيز التنفيذ منذ

119 .ض.إ

الدخول حيز التنفيذ تاريخ اإلمضاء البلدان

الضرائب األخرى الخصم من المورد

55 – 90 – 90 55 – 90 –90 58 - 09 – 90 تركيــــــــا . 41

05 – 90 – 90 05 – 90 – 90 00 – 09 – 00 المجر. 41

99 - 98 - 20 مالطا . 43

90-90-92 90-90-92

00-3109- اليونان. 42

90-90-0900 90-90-0900

أمريــــــكـــــا*

كنـــــــــدا . 44

09 – 90 - 50 90 – 90 – 58 90– 90– 58

58- 98- 08 الواليات المتحدة األمريكية .45

90 – 90 – 00 90– 90– 90

آسيــــــــــــا*

09 –90 –90 09 – 90 – 90 55 - 90 – 08 كوريـا الجنوبية .46

الصين . 47

08 – 97 – 90

90 – 90 – 97

90 – 90 – 97

أندونيسيــــــا .48

02 – 98 -00 90 – 90 – 07 90 – 90 – 07

98 – 90– 90 98 –90–90 90 – 98 –08 إيران. 49