058.prov. bengkulu

DAFTAR ISI

Halaman

Laporan Auditor Independen ....................................................................................... 1

Laporan Keuangan TA.2004 yang diberikan opini oleh Auditor.............................. 3

Penjelasan Pos-pos Neraca Per 31 Desember 2004...................................................... 6

Penjelasan Laporan Realisasi Anggaran Tahun 2004 ................................................ 10

BAB I Gambaran Umum Pemeriksaan................................................................... 12

I.1. Gambaran Umum....................................................................................... 12

1. Dasar Hukum Pemeriksaan ................................................................. 12

2. Tujuan Pemeriksaan ............................................................................ 12

3. Lingkup Pemeriksaan .......................................................................... 12

4. Cakupan Pemeriksaan ......................................................................... 13

5. Standar Pemeriksaan ........................................................................... 13

6. Batasan dan Kendala Pemeriksaan ...................................................... 14

I.2. Laporan Keuangan Tahun Anggaran 2004 Yang Diperiksa BPK............ 15

BAB II Laporan Pemeriksaan.................................................................................... 17

II.1. Penelaahan Atas Sistem dan Pelaksanaan Sistem Pembukuan dan

Penyusunan Perhitungan APBD........................................................... 17

II.2. Koreksi Pembukuan dan Kecermatan Penyusunan Laporan

Keuangan........................................................................................... 20

II.3. Catatan Pemeriksaan............................................................................ 25

1. Sisa UUDP Tahun Anggaran 2004 Terlambat Disetor sebesar

Rp20.996.551,00 ...…………………………………………… 25

2. Penerimaan dari Balai Laboratorium Kesehatan dan Rumah

Sakit Jiwa (RSJ) pada Dinas Kesehatan sebesar

RP596.708.871,00 serta Penerimaan dari RSUD sebesar

Rp1.057.848.818,00 dilaksanakan tidak melalui kas daerah

...................................... 27

3. Realisasi penerimaan Jasa Giro dan Bunga Deposito kurang

dari yang seharusnya sebesar Rp602.440.576,82 ....................... 31

4. Realisasi Uang Perangsang/Insentif Atas Pemungutan Pajak 33

Daerah Lebih Tinggi dari Ketentuan sebesar

Rp75.724.707,25……..………………………………………

5. Realisasi Belanja Bagi Hasil Pajak Daerah Belum Disalurkan

Kepada Kab/Kota sebesar Rp8.872.146.156,00 ………………. 35

6. Pembukaan Beberapa Rekening pada Rekening Belanja

Aparatur dengan Realisasi sebesar Rp1.665.669.442,00…….. 40

7. Terdapat Kesalahan Pembebanan Beberapa Rekening pada

Belanja Aparatur sebesar Rp7.002.186.932,00........................... 43

8. Realisasi Pengeluaran pada Rekening Belanja Aparatur Tahun

Anggaran 2004 sebesar Rp4.146.087.127,00 Tidak Sesuai

Ketentuan…………………………………................................ 47

9. Pengeluaran Belanja Penunjang Kegiatan Dewan Menyalahi

Ketentuan sebesar Rp81.000.000,00……................................. 50

10. Terdapat Pengeluaran dalam Rekening Belanja Tak Tersangka

menyalahi ketentuan yang berlaku sebesar

Rp2.850.000.000,00……………………………………............ 52

11. Biaya Perjalanan Dinas yang dibayarkan berdasarkan Surat

Keputusan Pimpinan DPRD Provinsi Bengkulu melebihi

ketentuan sebesar Rp23.600.000,00............................................ 56

12. Pembayaran Tunjangan Perbaikan Penghasilan Pimpinan dan

Anggota DPRD Memboroskan Keuangan Daerah sebesar

Rp181.440.000,00………… ………………………………….. 59

II.4. Laporan Keuangan Tahun Anggaran 2004 Setelah Diperiksa BPK.... 63

LAPORAN KEUANGAN TAHUN ANGGARAN 2004 YANG DIBERI OPINI OLEH AUDITOR a. Neraca

AKTIVAAKTIVA LANCARKas di Kas Daerah 22.236.271.923,97 22.236.271.923,97 - Deposito 30.000.000.000,00 30.000.000.000,00 - Kas di PK 3.261.953.730,03 2.194.904.242,03 1.067.049.488,00 Piutang Pajak 1.101.931.818,43 1.101.931.818,43 - Piutang Lain-Lain -

Piutang BUMD 260.000.000,00 260.000.000,00 - Restitusi Pajak 602.440.576,82 - 602.440.576,82

Persediaan Obat-Obatan 40.466.695,00 40.466.695,00 - Persediaan Bibit Tanaman 18.656.250,00 18.656.250,00 - Persediaan Hewan Ternak 120.900.000,00 120.900.000,00 - Bagi Hasil PBB-KB Dibayar Dimuka 372.792.036,00 372.792.036,00 - Piutang Angsuran Penjualan Asset Daerah 732.603.851,00 732.603.851,00 - Piutang TGR 86.288.392,00 86.288.392,00 - Piutang Sewa Barang Milik Daerah 457.150.000,00 457.150.000,00 - Jumlah Aktiva Lancar 59.291.455.273,25 57.621.965.208,43 1.669.490.064,82 INVESTASI JANGKA PANJANG - Investasi Dalam Saham 30.000.000,00 30.000.000,00 - Penyertaan Modal Pemerintah Daerah 17.898.000.000,00 17.898.000.000,00 - Jumlah Investasi Jangka Panjang 17.928.000.000,00 17.928.000.000,00 - AKTIVA TETAP - Tanah 182.778.909.834,00 182.778.909.834,00 - Jalan dan Jembatan 19.802.317.313,35 19.802.317.313,35 - Instalasi dan Jaringan 2.608.609.500,00 2.608.609.500,00 - Jalan Irigasi dan Jaringan 388.556.368.520,00 388.556.368.520,00 - Gedung 775.740.215.295,00 775.740.215.295,00 - Mesin dan Peralatan 116.043.598.319,00 116.043.598.319,00 - Kendaraan 7.005.121.250,00 7.005.121.250,00 Meubelair dan Perlengkapan 15.105.024.140,00 15.105.024.140,00 - Buku Perpustakaan 630.794.500,00 630.794.500,00 - Asset Tetap Lainnya 6.315.468.450,00 6.315.468.450,00 - Bibit Tanaman/Hewan Ternak 855.550.000,00 855.550.000,00 - Jumlah Aktiva Tetap 1.515.441.977.121,35 1.515.441.977.121,35 - TOTAL AKTIVA 1.592.661.432.394,60 1.590.991.942.329,78 1.669.490.064,82 UTANGUTANG JANGKA PENDEKBagian Lancar Utang Jangka Panjang - Utang Biaya Pinjaman - Utang Belanja Listrik - - Utang Belanja Telepon - - Utang Belanja Bagi Hasil Pajak Kpd Kab/Kota 9.089.868.768,00 9.058.484.150,15 31.384.617,85 Utang Perhitungan Pihak Ke 3 - Jumlah Utang Jangka Pendek 9.089.868.768,00 9.058.484.150,15 31.384.617,85 EKUITAS DANAEkuitas Dana Umum

Ekuitas Dana Lancar 50.201.586.505,25 48.563.481.058,28 1.638.105.446,97 Ekuitas Dana Diinvestasikan 1.528.869.977.121,35 1.533.369.977.121,35 (4.500.000.000,00)

Ekuitas Dana Donasi 4.500.000.000,00 - 4.500.000.000,00 Ekuitas Dana DicadanganJumlah Ekuitas Dana 1.583.571.563.626,60 1.581.933.458.179,63 1.638.105.446,97 Total Hutang dan Ekuitas 1.592.661.432.394,60 1.590.991.942.329,78 1.669.490.064,82

PEMERINTAH PROVINSI BENGKULUNERACA

PER 31 DESEMBER 2004

KOREKSIURAIAN 31 Desember 2004 Auditan

31 Desember 2004 Non Auditan

(Auditan)

4

b. Laporan Realisasi Anggaran

I PENDAPATAN 354.814.235.763,771.1 Pendapatan Asli Daerah 106.575.379.841,27

1.1.1 Pajak Daerah 80.647.318.170,901.1.2 Retribusi Daerah 13.010.041.679,001.1.3 Bagian Laba Usaha Daerah 2.926.169.908,371.1.4 Lain- Lain PAD yang sah 9.991.850.083,001.2 Dana Perimbangan 239.606.415.346,00

1.2.1 Bagi Hasil Pajak Dan Bukan Pajak 16.988.415.346,001.2.2 Dana Alokasi Umum 222.618.000.000,001.2.3 Dana Alokasi Khusus 0,001.3 Lain-Lain Pendapatan Yang Sah 8.030.000.000,00

1.3.1 Dana Ad Hock (Gaji ke 13) 8.030.000.000,00 Jumlah Pendapatan 354.211.795.187,27

II BELANJA 340.449.803.470,00 2.1 Aparatur Daerah 236.632.776.245,00

2.1.1 Belnja Administrasi Umum 176.252.781.328,00 2.1.1.1 Belanja Pegawai/Perrsonalia 110.403.766.179,00 2.1.1.2 Belanja Barang dan Jasa 46.790.453.591,00 2.1.1.3 Belanja Perjalanan Dinas 10.948.991.774,00 2.1.1.4 Belanja Pemeliharaan 8.109.569.784,00 2.1.2 Belanja Operasi & Pemeliharaaan 37.232.392.157,00

2.1.2.1 Belanja Pegawai / Personalia 4.649.061.390,00 2.1.2.2 Belanja Barang dan Jasa 23.413.521.345,00 2.1.2.3 Belanja Perjalanan Dinas 5.195.497.525,00 2.1.2.4 Belanja Pemeliharaan 3.974.311.897,00 2.1.3 Belanja Modal 23.147.602.760,00

2.2 Pelayanan Publik 46.276.108.304,00 2.2.1 Belanja Administrasi Umum - 2.2.2 Belanja Operasi dan Pemeliharaan 14.614.433.264,00

2.2.2.1 Belanja Pegawai / Personalia 2.323.385.500,00 2.2.2.2 Belanja Barang dn Jasa 7.227.666.331,00 2.2.2.3 Belanja Perjalanan Dinas 1.917.282.150,00 2.2.2.4 Belanja Pemeliharaan 3.146.099.283,00 2.2.3 Belanja Modal 31.661.675.040,00 2.3 Belanja Bagi Hsil dan Bantuan Keuangan 42.197.735.779,00 2.4 Belanja tidak Tersangka 15.343.183.142,00

JUMLAH BELANJA 340.449.803.470,00 SURPLUS(DEFISIT) 13.761.991.717,27

III PEMBIAYAAN3.1 Penerimaan Daerah 41.736.233.936,00

3.1.1 Sisa Lebih Perhitungan Tahun Lalu 41.736.233.936,00 Jumlah Penerimaan Daerah 41.736.233.936,00

3.2 Pengeluaran Daerah3.2.4 Sisa Lebih Perhitungan Tahun Berjalan 55.498.225.654,00

55.498.225.654,00 JUMLAH PEMBIAYAAN 13.761.991.718,00 JUMLAH PENGELUARAN DAERAH

PEMERINTAH PROVINSI BENGKULU

RINGKASAN PERHITUNGAN ANGGARAN PENDAPATAN DAN BELANJA DAERAH

TAHUN ANGGARAN 2004

REK URAIAN REALISASI (Auditan)

(Auditan)

5

ALIRAN KAS DARI AKTIVITAS OPERASIAliran Kas Masuk

Pendapatan Asli Daerah a 105.763.260.345,66

Penerimaan Dana Perimbangan 239.606.415.346,00 Lain-Lain Pendapatan Daerah Yang Sah 8.030.000.000,00

Jumlah 353.399.675.691,66 Aliran Kas Keluar

Belanja Administrasi dan UmumBelanja Pegawai 110.406.143.079,00 Belanja Barang dan Jasa 46.790.453.591,00 Belanja Perjalanan Dinas 10.916.842.274,00 Belanja Pemeliharaan 8.109.569.784,00 Belanja Penunjang Kegiatan -

Belanja Operasi dan Pemeliharaan 51.885.798.691,00 Belanja Bagi Hasil dan Bantuan Keuangan 42.197.735.779,00 Belanja Tidak Tersangka 15.343.183.142,00

Jumlah b. 285.649.726.340,00 Aliran Kas Bersih dari Aktivitas Operasi 67.749.949.351,66

ALIRAN KAS DARI AKTIVITAS INVESTASIAliran Kas Masuk

Penjualan Investasi Jangka Panjang - Pengembalian Dana - Penjualan Aktiva Tetap 812.119.495,00

Jumlah 812.119.495,00

Aliran Kas KeluarBelanja Modal / Pembangunan 54.809.277.800,00 Pembelian Investasi Jangka Panjang -

Jumlah 54.809.277.800,00 Aliran Kas Bersih dari Aktivitas Investasi (53.997.158.305,00)

ALIRAN KAS BERSIH DARI AKTIVITAS PEMBIAYAANAliran Kas Masuk

Penerimaan Pinjaman dan Obligasi - Transfer Dari Dana Cadangan - Penjualan Asset Daerah Yang Dipisahkan - Pengembalian Sisa UUDP TA 2003 46.708.231,00 Penerimaan Piutang Pajak Tahun Lalu -

Jumlah 46.708.231,00 Aliran Kas Keluar

Pembayaran Pokok Pinjaman dan Obligasi - Transfer ke Dana Cadangan - Penyertaan Modal - Kas di Pemegang Kas c. 3.252.753.060,03 Pengembalian Penerimaan Bagi Hasil BPHTB Th Lalu -

Jumlah 3.252.753.060,03 Aliran Kas Bersih dari Aktivitas Pembiayaan (3.206.044.829,03) Kenaikan(Penurunan) Kas Selama Periode 10.546.746.217,63 Saldo Kas Awal 41.689.525.705,37 Saldo Kas Akhir 52.236.271.923,00 a. Deposito 30.000.000.000,00 b. Tunai 22.236.271.923,00

bank 22236271923 (0,00) a. Setelah dikurang penerimaan dari penjualan aktiva tetap,penerimaan UUDP tahun 2003,piutang restitusi pajak,penerimaan RSUDb. Setelah dikoreksi dengan belanja dari Balai Labkes, RSJ Rp. 596708871c. UUDP di PK Sekretariat&Dinas Rp.2.194.904.242,03 dan PK RSUD Rp.1.057.848.818

URAIAN JUMLAH

PEMERINTAH PROVINSI BENGKULULAPORAN ARUS KAS

1 JAN - 31 DES 2004

6

e. PENJELASAN POS-POS NERACA PER 31 DESEMBER 2004 1. AKTIVA LANCAR (1) Kas di Kas Daerah

Jumlah tersebut merupakan saldo uang Kas Pemerintah Provinsi Bengkulu per 31 Desember 2004, dengan rincian sebagai berikut: - Kas di Kas Daerah di BPD Bengkulu No. Rek 001.01.01.00019.8

Rp. 22.236.271.923,97

Deposito

Jumlah tersebut merupakan saldo deposito Pemerintah Provinsi Bengkulu per 31 Desember 2004, dengan rincian sebagai berikut: - Sertifikat Deposito No. 03.01.00173.5 - Sertifikat Deposito No. 03.01.00176.0 - Sertifikat Deposito No. 03.01.00179.7

Jumlah

Rp. 10.000.000.000,00 Rp. 10.000.000.000,00 Rp. 10.000.000.000,00 Rp. 30.000.000.000,00 Rp. 52.236.271.923,97

(2) Kas di Pemegang Kas

Jumlah tersebut merupakan sisa Uang untuk dipertanggungjawabkan(UUDP) pada Pemegang Kas per 31 Desember 2004

Rp. 3.261.953.730,03

(3) Piutang Pajak Jumlah tersebut merupakan piutang pajak Pemerintah Provinsi Bengkulu per 31 Desember 2004, dengan rincian sebagai berikut: - Piutang pajak PBB-KB TA 2004 - Piutang ke Departemen Keuangan

Rp. 1.098.061.527,00 Rp. 3.870.291,23 Rp 1.101.931.818,43

(4) Piutang Lain-Lain Jumlah tersebut merupakan piutang Pemerintah Provinsi Bengkulu per 31 Desember 2004, dengan rincian sebagai berikut: - Piutang BUMD, Yaitu piutang Pemerintah Provinsi

Bengkulu Kepada PT Bimex - Piutang Restitusi Pajak, yaitu piutang restitusi pajak

atas pajak penghasilan 23 atas bunga deposita dan jasa giro yang dipotong.

Rp. 260.000.000,00 Rp. 602.440.576,82

(9) (5) Piutang Angsuran Penjualan Asset Daerah Jumlah tersebut merupakan piutang angsuran penjualan asset daerah per 31 Desember 2004

Rp. 732.603.851,00

(6)Piutang TGR Jumlah tersebut merupakan piutang TGR per 31

7

Desember 2004, dengan perincian sebagai berikut: Megini Rp. 379.050,00 Ir J Nainggolan Rp. 1.200.000,00 Sudarmin Rp. 116.600,00 Ir Sufran Rubai Rp. 64.124.422,00 Dra H Trimurti Rp. 8.500.000,00 Syahrul Anwar Rp 8.000.000,00 Nia Ria Rp 84.920,00 Wahidin Rp 4.000.000,00

Rp. 86.288.392,00

(7)Piutang Sewa Barang Milik Daerah Jumlah tersebut merupakan piutang sewa barang milik daerah per 31 Desember 2004

Rp. 457.150.000,00

(8) Persediaan Obat-Obatan

- Jumlah tersebut merupakan persediaan obat di Poliklinik mini DPRD Provinsi Bengkulu.

Rp. 40.466.699,00

(9) Persediaan Hewan Ternak

Jumlah tersebut merupakan persediaan hewan ternak per 31 Desember 2004 terdiri : - Sapi Fries Holand(anak), 7 ekor - Sapi Pejantan bibit kawin suntik, 1 ekor - Sapi Pejantan Brahmanan, 1 ekor - Sapi Pejantan Bali Unggul, 1 ekor - Sapi Bali Jantan(Penggemukan), 18 ekor

Rp. 120.900.000,00

(10) Bagi Hasil Dibayar Dimuka-PBB KB Jumlah tersebut merupakan Belanja Bagi Hasil PBB KB

yang dibayar lebih dari seharusnya per 31 Desember 2004

Rp. 372.092.036,00

2. INVESTASI JANGKA PANJANG (1) Investasi dalam saham

Jumlah tersebut merupakan penyertaan Pemerintah Provinsi Bengkulu pada PT ASKRIDA

Rp. 30.000.000,00

(2) Penyertaan Modal Pemerintah Daerah

Jumlah tersebut merupakan penyertaan Pemerintah Daerah Provinsi Bengkulu per 31 Desember 2004, di beberapa perusahaan yaitu: a. PT Bimex b. PT Bank Bengkulu c. PT Samudera Bengkulu Mandiri d. PT Bengkulu Mandiri e. PT Sarana Mandiri Mukti

Penyertaan Pemerintah Provinsi Bengkulu di PT Sarana Mandiri Mukti, merupakan penyertaan dalam

Rp. 450.000.000,00 Rp. 10.008.000.000,00 Rp. 150.000.000,00 Rp. 2.790.000.000,00 Rp. 4.500.000.000,00 Rp. 17.898.000.000,00

8

bentuk saham donasi dari pemilik awal PT Sarana Mandiri Mukti

3. AKTIVA TETAP (1) Aktiva Tetap

Jumlah tersebut merupakan nilai aktiva tetap yang dimiliki oleh Pemerintah Provinsi Bengkulu per 31 Desember 2004 yang meliputi: a. Tanah b. Jalan dan Jembatan c. Instalasi dan Jaringan d. Jalan Irigasi dan Jaringan e. Gedung f. Mesin dan Peralatan g. Kendaraan h. Meubelair dan Perlengkapan i. Buku Perpustakaan j. Asset Tetap Lainnya k. Bibit Tanaman/Hewan Ternak

Jumlah Aktiva Tetap Nilai Aktiva Tetap tersebut belum merupakan hasil penilai independent bersertifikat sesuai sesuai ketentuan yang diatur dalam Kepmendagri No 29 Tahun 2003

Rp. 182.778.909.834,00 Rp. 19. 802.317.313,35 Rp. 2.608.609.500,00 Rp. 388.556.368.520,00 Rp. 775.740.215.295,00 Rp. 116.043.598.319,00 Rp. 7.005.121.250,00 Rp. 15.105.024.140,00 Rp. 630.794.500,00 Rp. 6.315.468.450,00 Rp. 855.550.000,00 Rp.1.515.441.977.121,35

4. UTANG (1) Utang Jangka Pendek

Jumlah tersebut merupakan utang belanja bagi hasil pajak Pemerintah Provinsi Bengkulu yang belum disalurkan kepada pemerintah kabupaten dan kota per 31 Desember 2004

Rp. 9.089.868.768,00

5. EKUITAS DANA (1) Ekuitas Dana Lancar

Jumlah tersebut merupakan nilai kekayaan bersih Pemerintah Provinsi Bengkulu per 31 Desember 2004, dengan perhitungan sebagai berikut: - Jumlah Aktiva Lancar - Jumlah Hutang Jangka Pendek

Jumlah

Rp. 59.291.455.273,25 Rp. 9.089.868.768,00 Rp. 50.201.586.505,25

(2) Ekuitas Dana Diinvestasikan Jumlah tersebut merupakan nilai kekayaan bersih Pemerintah Provinsi Bengkulu per 31 Desember 2004, yang diinvestasikan pada:

9

a. PT Bimex b. PT Bank Bengkulu c. PT Samudera Bengkulu Mandiri d. PT Bengkulu Mandiri e. PT Askrida f. Aktiva Tetap

Jumlah

Rp. 450.000.000,00 Rp. 10.008.000.000,00 Rp. 150.000.000,00 Rp. 2.790.000.000,00 Rp. 30.000.000,00 Rp.1.515.441.977.121,35 Rp.1.528.869.977.121,35

(2) Ekuitas Dana Donasi Jumlah tersebut merupakan nilai kekayaan bersih Pemerintah Provinsi Bengkulu per 31 Desember 2004, yang merupakan hibah dalam bentuk kepemilikan saham di PT Sarana Mandiri Mukti.

Rp. 4.500.000.000,00

10

f. PENJELASAN LAPORAN REALISASI ANGGARAN TAHUN 2004 (1) SISA LEBIH PERHITUNGAN ANGGARAN TAHUN LALU Jumlah tersebut merupakan sisa lebih atas perhitungan anggaran

tahun 2003 dan merupakan saldo kas di rekening Koran dan Pengembalian sisa UUDP TA 2003

(2) PENDAPATAN

2.1 PENDAPATAN ASLI DAERAH Jumlah tersebut merupakan realisasi Pendapatan Asli Daerah tahun 2004 yang terdiri dari: - Pajak Daerah - Retribusi Daerah - Bagian Laba Usaha Daerah - Lain- Lain PAD yang sah

2.2 BAGIAN DANA PERIMBANGAN Jumlah tersebut merupakan realisasi penerimaan bagian dana perimbangan Tahun Anggaran 2004, yang terdiri dari : - Bagi Hasil Pajak Dan Bukan Pajak - Dana Alokasi Umum - Dana Alokasi Khusus 2.3 LAIN-LAIN PENDAPATAN YANG SAH Jumlah tersebut merupakan realisasi pendapatan lain diluar PAD tahun 2004, yang terdiri dari :

Rp. 80.647.318.170,90 Rp. 13.010.041.679,00 Rp. 2.926.169.908,37 Rp. 9.991.850.083,00 Rp.106.575.379.841,27 Rp. 16.988.415.346,00 Rp. 222.618.000.000,00 Rp. 0,00 Rp. 239.606.415.346,00 Rp. 8.030.000.000,00

(3) BELANJA

3.1 BELANJA APARATUR DAERAH Jumlah tersebut merupakan realisasi Belanja Aparatur Daerah tahun 2004 yang terdiri dari: - Belanja Administrasi Umum - Belanja Operasi & Pemeliharaaan - Belanja Modal

3.2 BELANJA PELAYANAN PUBLIK Jumlah tersebut merupakan realisasi belanja publik Tahun Anggaran 2004, yang terdiri dari : - Belanja Administrasi Umum - Belanja Operasi & Pemeliharaaan - Belanja Modal

3.3 BELANJA BAGI HASIL DAN BANTUAN KEUANGAN Jumlah tersebut merupakan realisasi belanja bagi hasil bantuan keuangan Tahun Anggaran 2004 3.4 BELANJA TIDAK TERSANGKA Jumlah tersebut merupakan realisasi belanja tidak tersangka Tahun Anggaran 2004

Rp. 176.252.781.328,00 Rp. 37.232.392.157,00 Rp 23.147.602.760,00 Rp. 236.632.776.245,00 Rp 0,00 Rp 14.614.433.264,00 Rp 31.661.675.040,00 Rp 46.276.108.304,00 Rp. 42.197.735.779,00 Rp. 15.343.183.142,00

11

(4) SURPLUS / DEFISIT Jumlah tersebut merupakan realisasi atas surplus anggaran tahun 2004.

(5) PEMBIAYAAN 5.1 Penerimaan Pembiayaan

Jumlah tersebut merupakan realisasi penerimaan pembiayaan tahun 2004 yang berasal dari Sisa Lebih Perhitungan anggaran tahun lalu sebesar Rp. 41.736.233.936,00

5.2 Pengeluaran Pembiayaan

Jumlah tersebut merupakan realisasi pengeluaran pembiayaan tahun 2004 yang berasal dari Sisa Lebih Perhitungan anggaran tahun berjalan sebesar Rp. 55.498.225.654,00

5.3 Jumlah Pembiayaan

Jumlah tersebut merupakan jumlah pembiayaan tahun 2003 yang merupakan selisih antara penerimaan pembiayaan dengan pengeluaran pembiayaan, yang dapat diuraikan sebagai berikut: - Penerimaan Pembiayaan - Pengeluaran Pembiayaan

Rp. 13.761.991.717,27 Rp. 41.736.233.936,00 Rp. 55.498.225.654,00 Rp. 41.736.233.936,00 Rp. 55.498.225.654,00 (Rp. 13.761.991.718,00)

12

BAB I

GAMBARAN UMUM PEMERIKSAAN

I.1 Gambaran Umum Pemeriksaan

I.1.1 Dasar Hukum Pemeriksaan

a. Pasal 23 E Perubahan ketiga Undang-Undang Dasar 1945;

b. Pasal 2 Undang-Undang Nomor 5 Tahun 1973 tentang Badan Pemeriksa Keuangan

Republik Indonesia (BPK-RI);

c. Pasal 31 Ayat (2) Undang-Undang Nomor 17 Tahun 2003 tentang Keuangan

Negara;

d. Pasal 56 Ayat (3)Undang-Undang Nomor 1 Tahun 2004 tentang Perbendaharaan

Negara;

e. Pasal 81 Undang-Undang Nomor 33 Tahun 2004 tentang Perimbangan Keuangan

antara Pemerintah Pusat dan Pemerintah Daerah;

f. Pasal 43 Peraturan Pemerintah Nomor 105 Tahun 2000 tentang Pengelolaan dan

Pertanggungjawaban Keuangan Daerah.

I.1.2 Tujuan Pemeriksaan

Untuk memberikan keyakinan apakah Laporan Keuangan Pemerintah Provinsi

Bengkulu sebagai laporan pertanggungjawaban atas realisasi APBD Tahun Anggaran

2004 telah disajikan secara wajar sesuai dengan prinsip akuntansi yang ditetapkan dalam

berbagai peraturan perundangan mengenai Pengelolaan Keuangan Daerah.

I.1.3 Lingkup Pemeriksaan

Untuk mencapai tujuan pemeriksaan tersebut, maka pemeriksaan atas Laporan

Keuangan Provinsi Bengkulu Tahun Anggaran 2004 meliputi :

a. Laporan Realisasi Anggaran Tahun Anggaran 2004.

b. Neraca Per Tanggal 31 Desember Tahun 2004 (tidak termasuk Neraca Awal Tahun

Anggaran 2003).

c. Laporan Aliran Kas Tahun Anggaran 2004.

d. Catatan atas Laporan Keuangan Provinsi Bengkulu Tahun Anggaran 2004.

13

I.1.4 Cakupan Pemeriksaan

Pemeriksaan atas Laporan Keuangan Tahun Anggaran 2004 meliputi pengujian

subtantif atas transaksi yang dibukukan dan disajikan dalam Laporan Realisasi

Anggaran, Neraca, dan Laporan Aliran Kas serta Pengungkapan informasi dalam

Catatan atas Laporan Keuangan Daerah. Pengujian substantif ini dilakukan atas

transaksi yang material secara uji petik atas sampel yang terpilih. Sedangkan pengujian

atas penyajian angka dilakukan dengan melaksanakan prosedur analitis dan

penghitungan ulang (rekomputasi) secara menyeluruh untuk setiap unsur dalam

perhitungan laporan tersebut.

Cakupan pemeriksaan atau Audit Coverage Ratio (ACR) yang merupakan

perbandingan antara jumlah realisasi anggaran/saldo akun yang diaudit dan jumlah

realisasi anggaran saldo akun (sebelum dikoreksi) Tahun Anggaran 2004 dapat dilihat

dalam tabel berikut ini:

Tabel 1

Cakupan Pemeriksaan atas Laporan Keuangan Provinsi Bengkulu T.A.2004 Anggaran Realisasi ACR N

o Uraian

Bagian/Pos

(Rp) (Rp)

% Nilai yang diaudit (Rp)

%

1 2 3 4 5 6 7

1. Pendapatan Rp 334.871.585.129,00 Rp 352.557.237.498,27 105,28 Rp113.699.709.093,19 32,25 2. Belanja Rp 376.607.819.065,00 Rp 339.862.295.269,00 90,24 Rp116.130.946.293,42 34,17

3. Pembiayaan Rp 41.736.233.936,00 Rp 12.694.942.230,00 30,42 Rp5.661.944.234,58 44,60 a. Penerimaan Rp 41.736.233.936,00 Rp 41.736.233.936,00 100 Rp4.691.152.694,41 11,24 b. Pengeluaran Rp - Rp 54.431.176.166,00 Rp31.243.495.119,28 57,40

4. Aktiva Rp 1.590.991.942.329,78 Rp290.674.227.863,65 18,27

5. Utang Rp 9.058.484.150,15 Rp9.058.484.150,15 100,00

6. Modal Rp 1.581.933.458.179,63

Rp240.453.885.643,30 15,20

I.1.5 Standar Pemeriksaan

Pemeriksaan atas Laporan Keuangan Provinsi Bengkulu Tahun Anggaran

2004 dilakukan dengan berpedoman pada Standar Audit Pemerintah (SAP) yang

diterbitkan oleh BPK-RI Tahun 1995, Panduan Manajemen Pemeriksaan BPK-RI, dan

Standar Profesional Akuntan Publik (SPAP) yang diterbitkan oleh Ikatan Akuntan

Indonesia (IAI).

14

I.1.6 Batasan dan Kendala Pemeriksaan

Dalam rangka pelaksanaan salah satu tugas konstitusionalnya ya itu

pemeriksaan Laporan Keuangan atas Provinsi Bengkulu Tahun Anggaran 2004, BPK-

RI masih menghadapi kendala mengenai peraturan perundang-undangan. Kendala

dimaksud yaitu belum maksimalnya sosialisasi Undang-undang Nomor 17 Tahun 2004

yang mengatur tentang kewajiban bagi setiap pemerintah Provinsi/Kabupaten/Kota

untuk menyerahkan Laporan Pertanggungjawaban berupa Laporan Keuangan kepada

pihak Dewan Perwakilan Rakyat Daerah (DPRD) yang telah diperiksa oleh Aparat

Pemeriksa Eksternal Pemerintah, dalam hal ini adalah BPK-RI.

Kondisi ini mengakibatkan pelaksanaan Pemeriksaan atas Laporan Keuangan

Pemerintah Provinsi Bengkulu Tahun Anggaran 2004 Provinsi Bengkulu dilakukan

bersamaan dengan pr oses pembahasan Laporan Keuangan antara Pemerintah dan DPRD

Provinsi Bengkulu.

15

I.2 Laporan Keuangan Tahun Anggaran 2004 Yang Diperiksa BPK a. Neraca

AKTIVAAKTIVA LANCARKas di Kas Daerah 22.236.271.923,97 Deposito 30.000.000.000,00 Kas di PK 2.194.904.242,03 Piutang Pajak 1.101.931.818,43

Piutang BUMD 260.000.000,00 Persediaan Obat-Obatan 40.466.695,00 Persediaan Bibit Tanaman 18.656.250,00 Persediaan Hewan Ternak 120.900.000,00 Bagi Hasil PBB-KB Dibayar Dimuka 372.792.036,00 Piutang Angsuran Penjualan Asset Daerah 732.603.851,00 Piutang TGR 86.288.392,00 Piutang Sewa Barang Milik Daerah 457.150.000,00 Jumlah Aktiva Lancar 57.621.965.208,43 INVESTASI JANGKA PANJANGInvestasi Dalam Saham 30.000.000,00 Penyertaan Modal Pemerintah Daerah 17.898.000.000,00 Jumlah Investasi Jangka Panjang 17.928.000.000,00 AKTIVA TETAPTanah 182.778.909.834,00 Jalan dan Jembatan 19.802.317.313,35 Instalasi dan Jaringan 2.608.609.500,00 Jalan Irigasi dan Jaringan 388.556.368.520,00 Gedung 775.740.215.295,00 Mesin dan Peralatan 116.043.598.319,00 Kendaraan 7.005.121.250,00 Meubelair dan Perlengkapan 15.105.024.140,00 Buku Perpustakaan 630.794.500,00 Asset Tetap Lainnya 6.315.468.450,00 Bibit Tanaman/Hewan Ternak 855.550.000,00 Jumlah Aktiva Tetap 1.515.441.977.121,35 TOTAL AKTIVA 1.590.991.942.329,78 UTANGUTANG JANGKA PENDEKUtang Belanja Bagi Hasil Pajak Kpd Kab/Kota 9.058.484.150,15 Jumlah Utang Jangka Pendek 9.058.484.150,15 EKUITAS DANAEkuitas Dana Umum

Ekuitas Dana Lancar 48.563.481.058,28 Ekuitas Dana Diinvestasikan 1.533.369.977.121,35

Jumlah Ekuitas Dana 1.581.933.458.179,63 Total Hutang dan Ekuitas 1.590.991.942.329,78

URAIAN 31 Desember 2004 ( Non Auditan)



16

b. Laporan Realisasi Anggaran(non auditan)

I PENDAPATAN 334.871.585.129,00 352.557.237.498,271.1 Pendapatan Asli Daerah 88.873.585.129,00 104.920.822.152,27

1.1.1 Pajak Daerah 67.711.977.000,00 80.647.318.170,901.1.2 Retribusi Daerah 14.754.088.129,00 13.010.041.679,001.1.3 Bagian Laba Usaha Daerah 2.094.540.000,00 2.926.169.908,371.1.4 Lain- Lain PAD yang sah 4.312.980.000,00 8.337.292.394,001.2 Dana Perimbangan 237.968.000.000,00 239.606.415.346,00

1.2.1 Bagi Hasil Pajak Dan Bukan Pajak 15.350.000.000,00 16.988.415.346,001.2.2 Dana Alokasi Umum 222.618.000.000,00 222.618.000.000,001.2.3 Dana Alokasi Khusus 0,00 0,001.3 Lain-Lain Pendapatan Yang Sah 8.030.000.000,00 8.030.000.000,00

1.3.1 Dana Ad Hock (Gaji ke 13) 8.030.000.000,00 8.030.000.000,00 Jumlah Pendapatan 334.871.585.129,00 352.557.237.498,27

II BELANJA 376.607.819.065,00 339.862.295.269,00 2.1 Aparatur Daerah 261.516.893.399,00 236.650.099.315,00

2.1.1 Belnja Administrasi Umum 199.702.910.899,00 176.223.008.728,00 2.1.1.1 Belanja Pegawai/Perrsonalia 126.203.645.500,00 110.406.143.079,00 2.1.1.2 Belanja Barang dan Jasa 51.312.586.177,00 46.790.453.591,00 2.1.1.3 Belanja Perjalanan Dinas 12.305.588.874,00 10.916.842.274,00 2.1.1.4 Belanja Pemeliharaan 9.881.090.346,00 8.109.569.784,00 2.1.2 Belanja Operasi & Pemeliharaaan 38.156.844.500,00 37.279.487.827,00

2.1.2.1 Belanja Pegawai / Personalia 4.776.440.100,00 4.646.978.090,00 2.1.2.2 Belanja Barang dan Jasa 23.813.802.225,00 23.448.919.615,00 2.1.2.3 Belanja Perjalanan Dinas 5.508.556.125,00 5.200.402.625,00 2.1.2.4 Belanja Pemeliharaan 4.058.046.050,00 3.983.187.497,00 2.1.3 Belanja Modal 23.657.138.000,00 23.147.602.760,00

2.2 Pelayanan Publik 115.090.925.667,00 45.671.277.033,00 2.2.2 Belanja Operasi dan Pemeliharaan 14.457.696.000,00 14.009.601.993,00

2.2.2.1 Belanja Pegawai / Personalia 2.379.536.500,00 2.312.558.500,00 2.2.2.2 Belanja Barang dn Jasa 6.878.193.200,00 6.630.957.460,00 2.2.2.3 Belanja Perjalanan Dinas 2.005.684.500,00 1.932.696.750,00 2.2.2.4 Belanja Pemeliharaan 3.194.281.800,00 3.133.389.283,00 2.2.3 Belanja Modal 33.755.351.001,00 31.661.675.040,00 2.3 Belanja Bagi Hsil dan Bantuan Keuangan 49.544.115.666,00 42.197.735.779,00 2.4 Belanja tidak Tersangka 17.333.763.000,00 15.343.183.142,00

JUMLAH BELANJA 376.607.819.066,00 339.862.295.269,00 SURPLUS(DEFISIT) (41.736.233.937,00) 12.694.942.229,27

III PEMBIAYAAN3.1 Penerimaan Daerah 41.736.233.936,00 41.736.233.936,00

3.1.1 Sisa Lebih Perhitungan Tahun Lalu 41.736.233.936,00 41.736.233.936,00 Jumlah Penerimaan Daerah 41.736.233.936,00 41.736.233.936,00

3.2.4 Sisa Lebih Perhitungan Tahun Berjalan - 54.431.176.166,00 54.431.176.166,00

JUMLAH PEMBIAYAAN 41.736.233.936,00 12.694.942.230,00

PEMERINTAH PROVINSI BENGKULURINGKASAN PERHITUNGAN ANGGARAN PENDAPATAN DAN BELANJA DAERAH

TAHUN ANGGARAN 2004

REK URAIAN ANGGARAN SETELAH PERUBAHAN

REALISASI (Non Auditan)

JUMLAH PENGELUARAN DAERAH

17

BAB II

LAPORAN PEMERIKSAAN

II.1 Penelaahan Atas Pelaksanaan Sistem Pembukuan Dan Perhitungan APBD

Pembukuan dan penyusunan Laporan Keuangan Pemerintah Provinsi

Bengkulu dilakukan oleh Biro Keuangan Sekretariat Daerah Provinsi Bengkulu

(terdiri dari Bagian Anggaran, Bagian Perbendaharaan, Bagian Pembukuan dan

Bagian Verifikasi), Pemegang Kas Daerah (PKD), Dinas Pendapatan Daerah

(Dipenda) serta Bagian Umum dan Perlengkapan Sekretariat Daerah Provinsi

Bengkulu. Pembukuan dan Penyusunan Laporan Keuangan Pemerintah Provinsi

Bengkulu Tahun Anggaran 2004 diselenggarakan dengan menggunakan sistem

akuntansi ganda dengan basis kas sebagaimana diatur dalam Peraturan Pemerintah

(PP) Nomor 105 Tahun 2000 tentang Pengelolaan Pertanggungjawaban

Pengelolaan APBD.

Proses pencatatan akuntansi tersebut menggunakan basis kas untuk

Perhitungan APBD dan basis akrual untuk neraca. Pemerintah Provinsi Bengkulu

belum memiliki Peraturan Daerah tentang Pokok-pokok Pengelolaan Keuangan

Daerah, sebagaimana dimaksud dalam PP Nomor 105 Tahun 2000 Pasal 14 Ayat

(1) dan Ayat (2) yang menyebutkan bahwa ketentuan tentang Pokok-pokok

Pengelolaan Keuangan Daerah diatur dengan Peraturan Daerah sesuai peraturan

perundangan yang berlaku, meliputi kerangka dan garis besar prosedur penyusunan

APBD; kewenangan keuangan Kepala Daerah dan DPRD; prinsip-prinsip

pengelolaan kas; prinsip-prinsip pengelolaan Pengeluaran Daerah yang telah

dianggarkan; tata cara pengadaan barang dan jasa; prosedur melakukan Pinjaman

Daerah; prosedur pertanggungjawaban keuangan; dan hal-hal lain yang menyangkut

pengelolaan Keuangan Daerah yang mengatur keuangan daerah sebagaimana

demikian Perda tentang Keuangan Sistem dan Prosedur Pengelolaan Keuangan

Daerah sebagaimana dimaksud dalam PP No.105 tahun 2000 pasal 14 ayat (3).

Selain itu, Pemerintah Provinsi Bengkulu juga belum mempunyai suatu Sistem

Akuntansi Keuangan Daerah yang mengatur tentang proses pencatatan,

18

penggolongan, penafsiran, peringkasan transaksi atau kejadian keuangan serta

pelaporan keuangannya dalam rangka pelaksanaan APBD termasuk di dalamnya

Kebijakan Akuntansi yang mengatur perlakuan akuntansi untuk menjamin

konsistensi pelaporan Keuangan Daerah dan Sistem dan Prosedur Akuntansi yang

mengatur pengorganisasian dokumen, uang, aset, catatan akuntansi dan laporan

keuangan sebagaimana diamanatkan dalam Keputusan Menteri Dalam Negeri

No.29 Tahun 2002 tentang Pedoman Pengurusan, Pertanggungjawaban dan

Pengawasan Keuangan Daerah, serta Tatacara Penyusunan APBD, Pelaksanaan

Tata Usaha Keuangan Daerah dan Penyusunan Perhitungan APBD.

Hasil penelaahan atas sistem pembukuan dan penyusunan laporan keuangan

serta pelaksanaannya yang diselenggarakan oleh Pemerintah Provinsi Bengkulu

masih terdapat kelemahan sebagai berikut:

a. Aktiva yang tercantum dalam Neraca Pemda Provinsi Bengkulu belum dinilai

ulang aktiva oleh penilai independen sebagaimana yang disebutkan dalam

Keputusan Menteri Dalam Negeri No. 29 Tahun 2002 Pasal 105 ayat (1) :

‘Untuk menyusun Neraca Awal Daerah, Kepala Daerah dapat secara bertahap

melakukan penilaian terhadap seluruh barang/aset Daerah yang dilakukan oleh

Lembaga Independen bersertifikat bidang pekerjaan penilaian aset, dengan

mengacu pada Pedoman Penilaian Aset Daerah yang ditetapkan oleh Menteri

Dalam Negeri.

b. Pemerintah Provinsi Bengkulu dalam hal ini Biro Perlengkapan juga belum

mencatat inventaris Pemerintah Provinsi Bengkulu secara lengkap sehingga

terdapat banyak inventaris yang ada di dinas-dinas tidak tercatat dalam buku

inventaris Biro Umum dan Perlengkapan.

c. Pemerintah Provinsi Bengkulu juga belum membuat jurnal penyesuaian dan

jurnal penutup belum dilakukan secara berkala setiap bulannya hal ini tidak

sesuai dengan Keputusan Menteri Dalam Negeri No 29 Tahun 2002 Pasal 74

Ayat (1) : Buku Jurnal ditutup dan diringkas pada setiap akhir bulan dan Ayat

(2) : Angka Saldo Akhir Bulan dipindahkan menjadi Saldo Awal Bulan

d. Pemerintah Provinsi Bengkulu belum menerapkan sistem komputer Piranti

Penunjang Pembukuan Keuangan Daerah (P3KD) atau masih menggunakan

19

sistem pencatatan manual dalam melakukan pencatatan pembukuan realisasi

APBD. Setiap penerimaan, pengeluaran, transaksi non penerimaan dan

pengeluaran dicatat setiap hari dalam buku jurnal penerimaan, buku jurnal

pengeluaran, dan jurnal umum, dan diposting ke buku besar. Meskipun

demikian, di akhir tahun Pemerintah Provinsi Bengkulu belum membuat jurnal

penyesuaian dan jurnal penutup. Hasil pemeriksaan terhadap alur pembukuan

diketahui bahwa pemindahan angka dari buku jurnal ke buku besar (posting ).

Atas kelemahan pengendalian intern tersebut, BPK-RI menyarankan

agar Pemerintah Provinsi Bengkulu melakukan review dan revisi atas proses

pembukuan dan penyusunan laporan keuangan yang akuntabel.

20

II.2 Koreksi atas LRA dan Neraca

Hasil pemeriksaan atas Laporan Keuangan Tahun Anggaran 2004 diketahui bahwa

penyusunan laporan keuangan tersebut merupakan hasil dari proses pembukuan dengan

menggunakan sistem pembukuan berpasangan (double entry), dimana telah menggunakan

perangkat Jurnal Penerimaan Kas, Jurnal Pengeluaran Kas atau Jurna Umum. Berdasarkan

catatan pada jurnal-jurnal tersebut kemudian diposting ke dalam masing-masing rekening buku

besar yang telah disediakan, sehingga koreksi-koreksi yang diusulkan oleh BPK-RI dapat

dilakukan secara double entry. Koreksi-koreksi tersebut didasarkan atas kebenaran formal dari

bukti akuntansi. Koreksi-koreksi tersebut adalah sebagai berikut:

NO.

JRN

KODE

REK. URAIAN PERKIRAAN REF DEBIT KREDIT

1 Pembiayaan Piutang Lain-Lain, Piutang Restitusi Pajak

Rp602.440.576,82

EDU Rp 602.440.576,82

(Jurnal Untuk Mencatat piutang restitusi pajak atas bunga deposito dan jasa giro yang dikenakan PPh

pasal 23)

NO.

JRN

KODE


2 EDU Rp 31.384.617,85

Pembiayaan Utang Belanja

Bagi Hasil Pajak Rp 31.384.617,85

(Jurnal Untuk Mencatat Piutang Belanja Bagi Hasil Pajak Kurang Catat)

NO.

JRN

KODE


3 Kas Rp1.654.723.226,00

1.1.4

Lain-Lain Pendapatan- Penerimaan Lainnya Rp1.654.723.226,00

(Jurnal Untuk Mencatat transaksi penerimaan dari Dinkes & RSUD yang belum dicatat))

NO.

JRN

KODE


21

NO.

JRN

KODE


4 2.2.2.2

Belanja Operasi dan

Pemeliharaan Rp596.708.871,00

Kas Rp596.708.871,00

(Jurnal untuk mencatat belanja operasi yang digunakan untuk kegiatan RSJ dan Balai Labkes))

NO.

JRN

KODE


5 Piutang Lain-Lain, Piutang Restitusi Pajak

Rp602.440.576,82

Pembiayaan Piutang Lain-Lain, Piutang Restitusi Pajak

Rp602.440.576,82

(Jurnal penyesuaian atas pembiayaan piutang lain-lain ke rekening Piutang Restitusi Pajak)

NO.

JRN

KODE


6 Pembiayaan Utang Belanja Bagi Hasil Pajak

Rp 31.384.617,85

Utang Belanja Bagi Hasil Pajak

Rp 31.384.617,85

(Jurnal penyesuaian atas pembiayaan utang belanja bagi hasil pajak ke rekening utang belanja bagi

hasil pajak )

NO.

JRN

KODE


7 3.2.4 SILPA Tahun Berjalan Rp.1.057.848.818,00

EDU Rp.1.057.848.818,00

(Jurnal penutup untuk menutup SILPA Tahun Berjalan atas pendapatan dari Rumah Sakit Jiwa yang

Belum dicatat )

NO.

JRN

KODE


8 2.1.1.3 Belanja Perj Dinas – BAU Aparatur

32.149.500,00

2.1.2.1 Belanja Personalia - BOP Aparatur

2.083.300,00

2.2.2.1 Belanja Personalia - BOP Publik

10.827.000,00

22

2.2.2.2 Belanja Barang Jasa – BOP Publik

596.708.871,00

2.2.2.4 Belanja Pemeliharaan- BOP Publik

12.710.000,00

Kas Rp. 654.478.671 (Jurnal untuk mencatat kekurangan pencatatan belanja BAU dan BOP yang kurang dicatat )

NO.

JRN

KODE


9 Kas 66.970.470,00

2.1.1.1 Belanja Personalia - BAU Aparatur

2.376.900,00

2.1.2.2 Belanja Barang Jasa – BOP Aparatur

35.398.270,00

2.1.2.3 Belanja Perj Dinas - BOP Aparatur

4.905.100,00

2.1.2.4 Belanja Pemeliharaan- BOP Aparatur

8.875.600,00

2.2.2.3 Belanja Perj Dinas - BOP Publik

15.414.600,00

(Jurnal untuk mengkoreksi kelebihan pencatatan belanja BAU dan BOP )

NO.

JRN

KODE


10 EDU-Ekuitas Dana Diinvestasikan

4.500.000.000,00

Ekuitas Dana Donasi 4.500.000.000,00

(Jurnal untuk mengkoreksi hibah dalam bentuk saham yang dicatat sebagai Ekuitas Dana

Diinvestasikan )

Dengan koreksi tersebut maka terjadi perubahan saldo pada: a. Akun-akun dalam Laporsn Perhitungan APBD Tahun Angaran 2004, yaitu: 1. Lain-lain Pendapatan Saldo sebelum koreksi 8.337.292.394,00 Koreksi tambah(kurang) 1.654.557.689,00 Saldo setelah koreksi 9.991.850.083,00 Koreksi belum/telah ditindaklanjuti 2. Lain-lain Pendapatan-Penerimaan Lainnya Saldo sebelum koreksi 5.328.053.162,00 Koreksi tambah 1.654.557.689,00 Saldo setelah koreksi 6.982.610.851.00

23

Koreksi belum/telah ditindaklanjuti 3. Belanja Saldo sebelum koreksi 339.862.295.269,00 Koreksi tambah 587.508.201,00 Saldo setelah koreksi 340.449.803.470,00 Koreksi belum/telah ditindaklanjuti 4. BAU- Aparatur Saldo sebelum koreksi 176.223.008.728,00 Koreksi tambah 29.772.600,00 Saldo setelah koreksi 6.982.610.851.00 Koreksi belum/telah ditindaklanjuti 5. BOP- Publik Saldo sebelum koreksi 14.009.601.993,00 Koreksi tambah 604.831.271,00 Saldo setelah koreksi 14.614.433.264,00 Koreksi belum/telah ditindaklanjuti b. Akun-akun dalam Neraca 1. Piutang Lain-Lain Saldo sebelum koreksi 260.000.000,00 Koreksi tambah 602.440.576,82 Saldo setelah koreksi 862.440.576,82 Koreksi belum/telah ditindaklanjuti 2. Ekuitas Dana Saldo sebelum koreksi 1.581.933.458.179,63 Koreksi tambah 1.638.105.446,97 Saldo setelah koreksi 1.583.571.563.626,60 Koreksi belum/telah ditindaklanjuti

3.EDU(Ekuitas Dana Lancar dan Ekuitas Dana

Diinvestasikan) Saldo sebelum koreksi 1.581.933.458.179,63 Koreksi (kurang) ( 2.861.894.553,03 ) Saldo setelah koreksi 1.579.071.563.626,60 Koreksi belum/telah ditindaklanjuti

24

4. Ekuitas Dana Donasi Saldo sebelum koreksi Koreksi tambah 4.500.000.000,00 Koreksi (kurang) Saldo setelah koreks i 4.500.000.000,00 Koreksi belum/telah ditindaklanjuti

Atas koreksi tersebut, Pemerintah Provinsi Bengkulu (bersedia / tidak bersedia)

melakukan koreksi pada Laporan Keuangannya.

25

II. 3 Catatan Pemeriksaan

1. Sisa UUDP Tahun Anggaran 2004 Terlambat Disetor sebesar

Rp20.996.551,00

Dengan berakhirnya Tahun Anggaran 2004, Pemerintah Provinsi

Bengkulu menyampaikan Laporan Keuangan kepada DPRD untuk memenuhi

kewajiban pertanggungjawaban atas pengelolaan Keuangan Daerah.

Berdasarkan pemeriksaan atas Laporan Keuangan Tahun Anggaran 2004

diketahui bahwa sisa UUDP Tahun 2004 yang belum disetor oleh pemegang kas

sampai dengan tanggal 10 Januari 2005 adalah sebesar Rp20.996.551,00 dengan

rincian sebagai berikut:

Tabel 2 Sisa UUDP yang Belum Disetor s.d Tanggal 10 Januari 2005

No INSTANSI Jumlah (Rp) 1 SETDA 480.000,00 2 Bappeda 340.000,00 3 Kantor Penghubung 1.169.000,00 4 Kaantor Arsip Daerah 2.349.000,00 5 Dinas Infokom 10.000,00 6 Dinas Pertanian 14.500,00 7 Dinas Peternakan dan Kesehatan Hewan 470.735,00 8 Badan Pengawas 100.000,00 9 KPU Prov. Bengkulu 100.000,00

10 Dinas Perikanan dan Kelautan 484.500,00 11 Dinas Energi dan SDM 440.000,00 12 Dinas Perkebunan 73.000,00 13 Dinas Perindag 2.641.330,00 14 Dinas Koperasi 1.575.625,00 15 Dinas Tenaga Kerja 2.364.000,00 16 Dinas Kesehatan 1.730.950,00 17 Dinas Pendidikan Nasional 30.000,00 18 Badan Perpustakaan Daerah 1.147.500,00 19 Dinas Kimpraswil 3.852.286,00 20 Dinas Perhubungan 388.750,00 21 BAPEDALDA 485.375,00 22 Dinas Pariwisata 750.000,00

Jumlah 20.996.551,00

26

Hal tersebut tidak sesuai dengan Peraturan Menteri Dalam Negeri No.2 Tahun

1994, yaitu Pasal 9 Ayat (3) yang menyatakan bahwa sisa UUDP yang masih terdapat

pada Bendahawan pada tanggal 31 Desember harus disetor kembali ke rekening Kas

Daerah selambat-lambatnya tanggal 10 Januari tahun berikutnya. Selain itu sisa

UUDP Tahun 2004 seharusnya sama dengan selisih antara sisa lebih menurut

perhitungan dengan jumlah uang menurut rekening Kas Daerah.

Keadaan tersebut mengakibatkan tertundanya penerimaan daerah sebesar

Rp20.996.551,00.

Masalah ini terjadi karena para Pemegang Kas lalai dalam melaksanakan

kewajibannya dan kurangnya pengawasan dari para atasan langsung Pemegang Kas.

Atas permasalahan tersebut Kepala Biro Keuangan menyatakan bahwa hal

tersebut memang terjadi, namun sampai akhir pemeriksaan telah disetor sebesar

Rp10.998.940,00 dan sisanya sebesar Rp9.997.611,00 akan ditagih sesuai dengan

ketentuan.

BPK-RI menyarankan kepada Gubernur Bengkulu agar:

a. Memperingatkan secara tertulis kepada para Pemegang Kas dan Atasan Langsung

Pemegang Kas untuk menyetorkan Sisa UUDP tepat waktu sesuai dengan ketentuan

dan jika terjadi kesalahan berulang akan dikenakan sanksi sesuai dengan Peraturan

Pemerintah Nomor 30 Tahun 1980.

b. Memerintahkan secara tertulis Kepala Biro Keuangan untuk menagih para

Pemegang Kas dan Atasan Langsung yang bersangkutan atas sisa UUDP yang

masih belum disetor ke Kas Daerah sebesar Rp9.997.611,00.

27

2. Penerimaan dari Balai Laboratorium Kesehatan dan Rumah Sakit Jiwa (RSJ)

pada Dinas Kesehatan sebesar Rp596.708.871,00 serta Penerimaan dari RSUD

sebesar Rp1.057.848.818,00 dilaksanakan tidak melalui Kas Daerah.

Dalam APBD Pemerintah Provinsi Bengkulu Tahun Anggaran 2004,

Penerimaan dari RSUD dianggarkan sebesar Rp. 14.107.659.129,00 dan telah

direalisasikan sebesar Rp12.822.494.779,00. Penerimaan dari RSJ dan Balai

Laboratorium Kesehatan merupakan Bagian dari Dinas Kesehatan tidak ada

anggarannya dan juga tidak terdapat realisasinya. Berdasarkan hasil pemeriksaan

diketahui terdapat realisasi penerimaan dari RSJ dan Balai Laboratorium Kesehatan

yang menjadi bagian dari Penerimaan Lain-Lain, dan diketahui pula terdapat

penerimaan yang langsung digunakan untuk kegiatan operasional, yaitu:

a. Penerimaan dari Rumah Sakit Umum Daerah(RSUD) merupakan penerimaan

dari Jenis Pendapatan Retribusi Daerah Objek Pendapatan Pelayanan Kesehatan.

Dalam APBD Provinsi Bengkulu Tahun Anggaran 2004 pada Jenis Pendapatan

Retribusi Daerah telah ditetapkan:

Kode Rek Uraian Anggaran (Rp) Realisasi (Rp) %

1.2.1 Pelayanan Kesehatan 14.107.659.129,00 12.822.494.779,00 90,89%

Berdasarkan pemeriksaan atas Rekening Koran Kas Daerah, Jurnal penerimaan,

Jurnal Pengeluaran, Buku Kas Pembantu Penerimaan dan Pengeluaran,

pengesahan SPJ, serta konfirmasi dari pihak RSUD diketahui penerimaan dan

pengeluaran atas RSUD M Yunus yang tercantum dalam Konsep Perhitungan

APBD Tahun Anggaran 2004 dicatat berdasarkan SPMU Nihil yang dikeluarkan

oleh Pemda Provinsi Bengkulu. Proses penerbitan SPMU Nihil ini dimulai dari

penarikan dana dari rekening penerimaan pemegang kas penerimaan RSUD,

Bendaharawan RSUD membuat SPMU sesuai kebutuhan yang kemudian

diserahkan kepada Bank Pembangunan Daerah Bengkulu, berdasarkan SPMU

tersebut BPD Bengkulu mentransfer sebesar permintaan uang ke pemegang kas

pengeluaran di Bank Pembangunan Daerah Bengkulu di Rekening Kas Pemegang

Kas Pengeluaran. Atas belanja yang telah dilakukan berdasarkan SPMU ini,

28

Pihak RSUD mengajukan SPP kepada Pemerintah Provinsi Bengkulu untuk

diterbitkan SPMU Nihil.

Berdasarkan hasil pemeriksaan lebih lanjut, diketahui terdapat saldo kas di

rekening koran RSUD sebesar Rp1.057.848.818,00 yang belum dicatat sebagai

penerimaan. Dengan rincian sebagai berikut:

Saldo 1 Jan 2004 Rp 1.992.413.294,00 Penerimaan 1 Jan-31 Des 2004 Rp11.939.767.084,00 Total Penerimaan Rp13.932.180.378,00 Belanja Operasional 1 Jan-31 Des 2004 Rp12.822.494.779,00 Pembayaran Utang Belanja Rp 51.836.781,00 Saldo Akhir 31 Des 2004 Rp 1.057.848.818,00

Saldo akhir kas pada tahun 2004 di rekening RSUD sebesar Rp 1.057.848.818,00

merupakan penerimaan RSUD yang hingga akhir tahun 2004 tidak tercantum

dalam Konsep Perhitungan APBD Tahun Anggaran 2004

b. Penerimaan dari Balai Laboratorium Kesehatan dan Rumah Sakit Jiwa (RSJ)

merupakan Pendapatan Asli Daerah Provinsi Bengkulu yang berasal dari UPT

dibawah Dinas Kesehatan.

Berdasarkan Keputusan Gubernur Bengkulu Nomor 564 Tahun 2003 tanggal 16

Agustus 2003 Bab V, Pasal 5 dalam hal pengelolaan penerimaan balai

laboratorium, ditetapkan bahwa 80% dari penerimaan dapat digunakan secara

langsung oleh Balai Laboratorium Kesehatan yang penggunaannya diatur oleh

Kepala UPT Balai Laboratorium Kesehatan Dinas Kesehatan sedangkan sisanya

20% disetor ke rekening kas daerah rekening G 019 pada Bank Pembangunan

Daerah Bengkulu. Dalam hal penerimaan dari RSJ telah diatur pula dalam

Keputusan Gubernur Bengkulu Nomor 415 Tahun 2003 Bab IV, Pasal 12

mengenai pengelolaan penerimaan Rumah Sakit Jiwa Pemerintah Provinsi

Bengkulu dimana dinyatakan bahwa 90% penerimaan dari Rumah Sakit Jiwa

dapat digunakan secara langsung oleh Rumah Sakit Jiwa, sedangkan 10% dari

penerimaan tersebut disetor ke kas daerah rekening G 019 pada Bank

Pembangunan Daerah.

29

Hasil pemeriksaan selanjutnya diketahui bahwa penerimaan dari Balai

Laboratorium Kesehatan dan Rumah Sakit Jiwa (RSJ) yang disetor ke Kas Daerah

Provinsi Bengkulu pada Tahun Anggaran 2004 merupakan penerimaan yang telah

dipotong langsung dengan belanja operasional, dengan perincian sebagai berikut:

Penerimaan Balai Labkes Rp 33.855.690,00 Penerimaan RSJ Rp 54.327.355,00 Total Penerimaan Rp 88.183.045,00 Total Penerimaan Balai Labkes Seharusnya Rp 162.768.350,00 Total Penerimaan RSJ Seharusnya Rp 522.123.566,00 Total Penerimaan Seharusnya Rp 684.891.916,00 Total Penerimaan Digunakan Langsung Untuk Belanja Operasional

Rp 596.708.871,00

Hal tersebut tidak sesuai dengan Peraturan Pemerintah No. 105 Tahun 2000

Tentang Pengelolaan dan Pertanggungjawaban Keuangan Daerah Bab II Pasal 11

bahwa semua transaksi keuangan daerah baik penerimaan daerah maupun

pengeluaran daerah dilaksanakan melalui kas daerah.

Hal ini mengakibatkan Penerimaan daerah dari Balai Laboratorium Kesehatan,

Rumah Sakit Jiwa Rp596.708.871,00 dan RSUD sebesar Rp. 1.057.848.818 tidak

tercatat dalam Perhitungan APBD.

Hal ini disebabkan kurangnya koordinasi antara Dinas Kesehatan dengan Biro

Keuangan Provinsi Bengkulu dalam hal penyetoran dan pencatatan. Serta pihak

RSUD dan Biro Keuangan Provinsi Bengkulu melaporkan nilai realisasi

penerimaan dan pengeluaran didasarkan pada jumlah yang sama sebagaimana

yang tercantum pada jumlah belanja di SPMU nihil.

Atas permasalahan tersebut Kepala Biro Keuangan menya takan bahwa

Pemerintah Provinsi Bengkulu dalam sisi penerimaan masih memakai basis kas

artinya realisasi penerimaan yang tertuang dalam perhitungan APBD Tahun

Anggaran 2004 merupakan penerimaan pemerintah di kas daerah, sementara

penerimaan dari Balai Laboratorium, RSJ merupakan penerimaan instansi yang

bersangkutan yang dipergunakan langsung untuk menunjang biaya

30

operasionalnya. Kedepan akan menjadi perhatian untuk perbaikan. Untuk RSUD

Dr. M. Yunus melalui Kepmendagri No. 92 Tahun 2003 tentang Penatausahaan

serta Pertanggungjawaban Keuangan untuk Swadana Daerah telah menggunakan

penerimaan fungsionalnya secara langsung dalam APBD Provinsi Bengkulu

hanya merupakan informasi saja, sementara sisa lebih perhitungan Dana RSU Dr

M Yunus sebesar Rp. 1.057.848.818 akan dituangkan dalam rencana kegiatan

RSU Dr. M. Yunus Tahun Anggaran 2005 yang telah dituangkan dalam APBD

Tahun Anggaran 2005, kedepan akan menjadi perhatian untuk perbaikan.

BPK-RI menyarankan kepada Gubernur Bengkulu agar menegur secara tertulis

Direktur RSUD Dr. M. Yunus dan Kepala Dinas Kesehatan Provinsi Bengkulu

untuk melaporkan semua penerimaan dan pengeluarannya melalui kas daerah

pada tahun terjadinya. Pencatatan penerimaan dan pengeluaran tidak hanya

didasarkan pada SPMU Nihil saja, tetapi dalam hal penerimaan harus dicatat

sebesar realisasi sebenarnya.

31

3. Realisasi penerimaan jasa giro dan bunga deposito kurang dari yang seharusnya

sebesar Rp 602.440.576,82

Dalam APBD Pemerintah Provinsi Bengkulu Tahun Anggaran 2004 telah

dianggarkan Penerimaan dari Jasa Giro dan Bunga Deposito yang merupakan

Pendapatan Asli Daerah dari Objek Lain-Lain Pendapatan sebagai berikut:


1.1.4.02 Jasa Giro 1.300.000.000,00 1.169.327.809,00 89,95%

1.1.4.03 Penerimaan Bunga Deposito 0,00 920.000.016,00 -

Total 0,00 2.089.327.825,00 -

Penerimaan Jasa Giro dan Bunga Deposito masing-masing merupakan hasil

imbalan jasa bunga dari penempatan uang Pemerintah Provinsi Bengkulu dalam

bentuk Rekening Giro (Rekening Kas Daerah dan Rekening Giro Dinas-Dinas) dan

Deposito di PT. Bank Pembangunan Daerah Bengkulu setelah dipotong pajak

penghasilan (PPh) Pasal 23, dengan rincian sebagai berikut:

Kode Rek Uraian Penerimaan Sebelum Pajak PPh Pasal 23.(Rp) PPh Pasal 23(Rp) Realisasi (Rp)

1.1.4.02 Jasa Giro Rp. 1.541.768.385,82 (Rp.372.440.576,82 ) Rp.1.169.327.809,00

1.1.4.03 Penerimaan Bunga Deposito

Rp. 1.150.000.016,00 (Rp.230.000.000,00) Rp. 920.000.016,00 )Rp.

Total Rp. 2.691.768.401,82 (Rp. 602.440.576,82) Rp.2.089.327.825,00

Berdasarkan Penjelasan Undang-Undang Nomor 17 Tahun 2000, Perubahan

ketiga atas UU No.7 Tahun 1983 tentang Pajak Penghasilan, Pasal 2 ayat 1 huruf b

disebutkan bahwa Unit tertentu dari badan pemerintah yang memenuhi kriteria

berikut tidak termasuk sebagai subjek pajak yaitu:

a. Dibentuk berdasarkan peraturan perundang-undangan yang berlaku.

b. Dibiayai dengan dana yang bersumber dari APBN dan APBD.

c. Penerimaan dari lembaga tersebut dimasukkan dalam anggaran pemerintah pusat

atau daerah.

d. Pembukuannya diperiksa oleh aparat pengawasan fungsional negara.

Karena Pemerintah Provinsi Bengkulu memenuhi unsur-unsur yang tercantum

dalam UU tersebut maka seharusnya atas jasa giro dan bunga deposito tidak

32

dikenakan pemotongan PPh Pasal 23, sehingga Bunga Deposito dan Jasa Giro yang

seharusnya adalah sebagai berikut:

REALISASI N O Uraian

TA. 2004 SEHARUSNYA

1. Jasa Giro Rp 1.169.327.809,00 Rp. 1.541.768.385,82

2. Bunga Deposito Rp. 920.000.016,00 Rp. 1.150.000.016,00

Total Rp. 2.089.327.825,00 Rp. 2.691.768.401,82

Hal tersebut tidak sesuai dengan penjelasan Undang-Undang Nomor 17 Tahun

2000, tentang Perubahan Ketiga atas Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1983 tentang

Pajak Penghasilan, Pasal 2 ayat 1 huruf b.

Hal ini mengakibatkan Pendapatan Asli Daerah Pemerintah Provinsi

Bengkulu dalam bentuk penerimaan Lain-Lain Pendapatan dari Jasa Giro dan Bunga

Deposito kurang diterima sebesar Rp 602.440.576,82.

Hal ini disebabkan Kepala Biro Keuangan dan PT. Bank Pembangunan

Daerah Bengkulu kurang memahami peraturan perpajakan yang berlaku.

Atas permasalahan tersebut Kepala Biro Keuangan menyatakan bahwa akan

menindaklanjuti sesuai dengan ketentuan yang berlaku.

BPK-RI menyarankan kepada Gubernur Bengkulu agar memerintahkan secara

tertulis kepada Kepala Biro Keuangan untuk memperhitungkan kembali Jasa Giro dan

Bunga Deposito dengan mengajukan restitusi pajak PPh Pasal 23 yang telah terlanjur

dibayarkan kepada Kantor Pajak Setempat.

4. Realisas i Uang Perangsang/Insentif Atas Pemungutan Pajak Daerah Lebih

Tinggi dari Ketentuan sebesar Rp75.724.707,25.

33

Dalam APBD Provinsi Bengkulu Tahun Anggaran 2004 dianggarkan untuk

pengeluaran/pembayaran uang perangsang/insentif Rekening 2.01.05.1. 2.02 untuk

pemungutan pajak daerah sebesar Rp4.264.265.270,00 dan telah direalisasikan

sebesar Rp4.074.056.575,00 atau 95,54%.

Berdasarkan Pemeriksaan atas Laporan Keuangan Tahun Anggaran 2004 dan

penghitungan atas bukti surat tanda setoran (STS) pajak-pajak dan retribusi daerah

diketahui bahwa realisasi penerimaan pajak dan retribusi daerah Tahun Anggaran

2004 sejumlah Rp79.966.637.354,90 atau 119,15% dari anggaran sebesar

Rp67.111.977.000,00.

Sesuai dengan Instruksi Menteri Dalam Negeri No.4 Tahun 1999 tentang

Pedoman Penyusunan Anggaran Pendapatan dan Belanja Daerah, ditetapkan bahwa

pengenaan uang perangsang dapat diperhitungkan atas dasar realisasi penerimaan

pajak dan retribusi yang di setor ke Kas Daerah, tidak termasuk penerimaan

sumbangan pihak ketiga, bagian laba BUMD, jasa giro, penjualan barang milik

daerah, penerimaan rumah sakit daerah dari paket jasa rumah sakit dalam komponen

rawat inap dan rawat jalan yang merupakan bagian dari PT.ASKES (Persero) yang di

setorkan ke Kas Daerah dan bagi hasil pajak/bukan pajak, kecuali uang perangsang

dari IHH diperkenankan maksimal 5% sesuai dengan surat Menteri Dalam Negeri

No.910/396/PUOD tanggal 31 Januari 1995. Dengan mempedomani ketentuan

tersebut, maka dasar perhitungan uang perangsang/insentif adalah sebagai berikut :

- Realisasi Pendapatan = Rp101.388.234.075,27

- Realisasi Pendapatan yang diperhitungkan uang insentif = Rp 79.966.637.354,90

- Besarnya uang insentif yang seharusnya = Rp 3.998.331.867,75

- Jumlah uang insentif yang telah dibayarkan = Rp 4.074.056.575,00

- Kelebihan pembayaran uang insentif = Rp 75.724.787,25

Hal ini tidak sesuai dengan Instruksi Menteri Dalam Negeri No.4 Tahun 1999

tentang Pedoman Penyusunan Anggaran Pendapatan dan Belanja Daerah.

Hal tersebut mengakibatkan terjadinya pemborosan penggunaan keuangan

daerah oleh Dinas Pendapatan Daerah sebesar Rp75.724.707,25.

Hal ini terjadi karena Kepala Dinas Pendapatan Daerah dan Kepala Biro

Keuangan dalam mengajukan SPM/Pencairan dan penetapan besarnya dana insentif

34

tidak memperhatikan besarnya jumlah realisasi penerimaan pajak daerah yang

diperkenankan sesuai dengan ketentuan dan sengaja memperbesar biaya insentif/

perangsang dimaksud.

Atas permasalahan tersebut Kepala Biro Keuangan Provinsi Bengkulu

menyatakan bahwa temuan BPK akan diperhitungkan kembali dan apabila terjadi

kekeliruan pembayaran, akan dikompensasikan pada Tahun Anggaran 2005 yang

akan datang.


tertulis Kepala Dinas Pendapatan Daerah dan Kepala Biro Keuangan untuk

memperhitungkan kembali kelebihan pembayaran insentif tersebut pada APBD

Tahun Anggaran 2005.

5. Realisasi Belanja Bagi Hasil Pajak Daerah Belum Disalurkan Kepada Kab /

Kota Sebesar Rp 8.872.146.156,00

35

Dalam APBD Provinsi Bengkulu Tahun Anggaran 2004 telah dianggarkan

dan direalisasikan Penerimaan Pajak Kendaraan Bermotor (PKB), Bea Balik Nama

Kendaraan Bermotor (BBN-KB) dan Pajak Bahan Bakar Kendaraan Bermotor(PBB-

KB), sebagai berikut:


1.1.1.01 Pajak Kendaraan Bermotor 23.973.351.500,00 23.366.059.009,00 97,47%

1.1.1.03 Bea Balik Nama Kendaraan Bermotor 31.734.525.500,00 44.627.830.000,00 140,63%

1.1.1. 05 Pajak Bahan Bakar Kendaraan Bermotor 11.400.500.000,00 11.972.748.345,90 105,02%

Penerimaan PKB, BBN-KB dan PBB-KB merupakan Pendapatan Daerah

Provinsi Bengkulu yang pelaksanaan pemungutannya dilakukan pada masing-masing

Kabupaten/Kota yakni Kota Bengkulu, Kabupaten Bengkulu Selatan, Kabupaten

Bengkulu Utara, Kabupaten Rejang Lebong, Kabupaten Kaur, Kabupaten Seluma,

Kabupaten Muko-Muko, Kabupaten Lebong, dan Kepahiang yang ditransfer ke

rekening Kas Daerah Provinsi Bengkulu. Penerimaan tersebut selanjutnya

didistribusikan kepada seluruh Kabupaten/Kota. Berdasarkan SK Gubernur No. 196

Tahun 2004 tentang Penetapan Persentase Pembagian Hasil Penerimaan PKB dan

BBN-KB antara Pemerintah Daerah dalam Provinsi Bengkulu, realisasi Penerimaan

PKB dan BBN-KB setelah dipotong biaya pungut 5%, operasional 5% dan hak

provinsi sebesar 70%. Selanjutnya berdasarkan SK Gubernur No. 198 Tahun 2004

tentang selanjutnya Penetapan Persentase Pembagian Realisasi Hasil Penerimaan

PBB-KB antara Pemerintah Daerah dalam Provinsi Bengkulu, dinyatakan bahwa

hasil penerimaan dibagikan kepada Kabupaten/Kota setelah dipotong biaya pungut

5%, operasional 5% dan hak Provinsi sebesar 30%. Berdasarkan ketentuan tersebut,

Hak pemerintah Kabupaten dan Kota di lingkungan Provinsi Bengkulu telah

dibagikan berdasarkan objek pendapatan dengan realisasi sebagai berikut:


2.4.1.01.01 Bagi Hasil PKB untuk Kabupaten/Kota 6.280.113.654,00 6.002.302.799,00 95,58

2.4.1.01.02 Bagi Hasil BBN-KB untuk Kabupaten/Kota 8.766.362.610,00 8.176.864.559,37 93,28

2.4.1.01.04 Bagi Hasil PBB-KB untuk Kabupaten/Kota 9.473.286.057,00 8.242.044.248,70 87,00

Hasil pemeriksaan atas bukti-bukti Rekening Koran, Jurnal, dan Buku

Besar diketahui hal-hal sebagai berikut:

36

a. Dari realisasi Objek pendapatan Belanja Bagi Hasil PKB kepada

Kabupaten/Kota (2.4.1.01.01) sebesar Rp6.002.302.799,00 ditemukan

terdapat pembayaran tunggakan Tahun Anggaran 2003 sebesar

Rp528.348.879,00 yang seharusnya tidak dibebankan dalam Tahun

Anggaran 2004. Sehingga realisasi bagi hasil PKB yang senyatanya untuk

Tahun Anggaran 2004 adalah sebesar Rp5.473.953.920,00

(Rp6.002.302.799,00 – Rp528.348.879,00 ).

Pemeriksaan lebih lanjut diketahui bahwa pembagian dana bagi hasil PKB

yang seharusnya dibagikan kepada Kabupaten/Kota setelah dipotong biaya

pungut 5%, operasional 5% dan hak provinsi 70% untuk tahun anggaran 2004

adalah sebesar Rp6.308.441.898 sehingga terdapat kekurangan pembayaran

kepada Kabupaten/Kota sebesar Rp834.882.412,00 (Rp6.308.835.932,00 -

Rp5.473.953.520,00 ) yang dapat dirinci sebagai berikut :

REALISASI BELANJA N O KAB/KOTA

TA. 2004 SEHARUSNYA SELISIH

1. BENGKULU 1.832.512.000 2.008.102.477 (175.590.477)

2. BENGKULU UTARA 273.784.000 600.601.181 (326.817.181)

3. BENGKULU SELATAN 534.914.000 583.567.324 (48.653.324)

4. REJANG LEBONG 552.169.400 606.910.017 (54.740.617)

5. KAUR 437.134.000 479.471.531 (42.337.531)

6. SELUMA 448.637.600 494.612.737 (45.975.137)

7. MUKO-MUKO 488.899.600 540.667. 239 (51.767.639)

8. LEBONG 460.141.160 505.968.642 (45.827.482)

9. KEPAHIANG 445.761.760 488.934.785 (43.173.025)

Jumlah 5.473.953.520 6.308.835.932 (834.882.412)

b. Dari realisasi Objek pendapatan Belanja Bagi Hasil BBN-KB kepada

Kabupaten/Kota (2.4.1.01.02) sebesar Rp8.176.864.559,37 terdapat

pembayaran tunggakan Tahun Anggaran 2003 sebesar Rp3.491.631.135,00

yang seharusnya tidak dibebankan dalam Tahun Anggaran 2004. Sehingga

realisasi bagi hasil BBN-KB yang senyatanya untuk Tahun Anggaran 2004

adalah sebesar Rp4.685.233.424,37 (Rp8.176.864.559,37–

Rp3.491.631.135,00 ).

37

Pemeriksaan lebih lanjut diketahui bahwa pembagian dana bagi hasil PKB

yang seharusnya dibagikan kepada Kabupaten dan Kota setelah dipotong

biaya pungut 5%, operasional 5% dan hak Provinsi 70% untuk tahun anggaran

2004 adalah sebesar Rp12.049.514.099,00 sehingga terdapat kekurangan

pembayaran kepada Kabupaten/Kota sebesar Rp7.364.280.675,00

(Rp12.049.514.099,00 - Rp4.685.233.424,00 ) dengan rincian sebagai

berikut:

REALISASI BELANJA N O KAB/KOTA


1. BENGKULU 1.567.744.437 3.835.360.338 (2.267.615.901)

2. BENGKULU UTARA 251.077.200 1.147.113.742 (896.036.542)

3. BENGKULU SELATAN 267.552.467 1.114.580.054 (847.027.587)

4. REJANG LEBONG 507.429.160 1.159.163.256 (651.734.096)

5. KAUR 400.879.200 915.763.072 (514.883.872)

6. SELUMA 411.428.800 944.681.905 (533.253.105)

7. MUKO-MUKO 448.352.000 1.032.643.358 (584.291.358)

8. LEBONG 421.978.480 966.371. 031 (544.392.551)

9. KEPAHIANG 408.791.680 933.837.343 (525.045.663)

Jumlah 4.685.233.424 12.049.514.099 (7.364.280.675)

c. Dari hasil pemeriksaan diketahui bahwa pembagian dana bagi hasil PBB-KB


biaya pungut (10%) dan hak Provinsi (30%) adalah sebesar

Rp8.242.044.249,00 terdapat pembayaran tunggakan Tahun Anggaran 2003

sebesar Rp996.422.070,00 yang seharusnya tidak dibeba nkan dalam Tahun

Anggaran 2004. Sehingga realisasi bagi hasil PBB-KB yang senyatanya

untuk Tahun Anggaran 2004 adalah sebesar Rp7.245.622.179,00

(Rp8.242.044.249,00 – Rp996.422.070,00 ).

Pemeriksaan lebih lanjut diketahui bahwa pembagian dana bagi hasil PBB-KB


biaya pungut 5%, operasional 5% dan hak Provinsi 30% untuk tahun anggaran

2004 adalah sebesar Rp7.545.659.515,00 sehingga terdapat kekurangan

pembayaran kepada Kabupaten/Kota sebesar Rp672.983.068,00

38

(Rp7.545.813.211,00 - Rp7.245.622.179,00 + Rp372.792.036,00 *) yang

dapat dirinci sebagai berikut :

REALISASI NO KAB/KOTA


1. BENGKULU 918.104.763 770.103.795 148.000.968 2. BENGKULU UTARA 738.999.600 1.411.982.668 (672.983.068) 3. BENGKULU SELATAN 749.151.936 724.093.676 25.058.260 4. REJANG LEBONG 1.017.703.520 972.246.613 45.456.907

5. KAUR 711.366.000 679.592.085 31.773.915 6. SELUMA 923.749.200 884.905.656 38.843.544 7. MUKO-MUKO 779.780.000 758.789.831 20.990.169

8. LEBONG 743.562.400 703.728.541 39.833.859 9. KEPAHIANG 663.204.760 640.370.345 22.834.415 Jumlah 7.245.622.179 7.545.813.211 (300.191.032)

*Realisasi Belanja Bagi Hasil Yang Dicatat Sebagai Belanja Dibayar Dimuka

Dengan demikian, Pendapatan Daerah Provinsi Bengkulu yang belum

didistribusikan kepada Kabupaten/Kota seluruhnya berjumlah

Rp8.872.146.156,00 tercantum sebagai komponen pendapatan dalam Perhitungan

APBD Provinsi Bengkulu Tahun Anggaran 2004.

Hal ini tidak sesuai dengan SK Gubernur Provinsi Bengkulu, sebagai

berikut:

a) SK Gubernur No. 196 Tahun 2004 tentang Penetapan Persentase Pembagian

Hasil Penerimaan Pajak Kendaraan Bermotor (PKB) dan Bea Balik Nama

Kendaraan Bermotor (BBN-KB) antara Pemerintah Daerah dalam Provinsi

Bengkulu Pasal 3 Ayat (2) menyatakan bahwa 30% dari Penerimaan netto

setelah dipotong biaya pungut dan operasional dibagi kepada Kabupaten/Kota

dengan perhitungan :

- Kota Bengkulu sebesar sebesar 31,86%

- Kabupaten Bengkulu Selatan sebesar 9,25%

- Kabupaten Kaur sebesar 7,6%

- Kabupaten Seluma sebesar 7,84%

- Kabupaten Bengkulu Utara sebesar 9,52%

- Kabupaten Muko-Muko sebesar 8,57%

- Kabupaten Rejang Lebong sebesar 9,62%

39

- Kabupaten Lebong sebesar 8,02%

- Kabupaten Kepahiang sebesar 7,75%

b) SK Gubernur No. 198 Tahun 2004 tentang Penetapan Persentase Pembagian

Hasil Penerimaan Pajak Bahan Bakar Kendaraan Bermotor antara Pemerintah

Daerah dalam Provinsi Bengkulu, Pasal 3 Ayat (2) menyatakan bahwa 70%

dari Penerimaan netto setelah dipotong biaya pungut dan operasional dibagi

kepada Kabupaten/Kota dengan perhitungan :

- Kota Bengkulu sebesar sebesar 10,21%

- Kabupaten Bengkulu Selatan sebesar 9,60%

- Kabupaten Kaur sebesar 9,01%

- Kabupaten Seluma sebesar 11,73%

- Kabupaten Bengkulu Utara sebesar 18,72%

- Kabupaten Muko-Muko sebesar 10,06%

- Kabupaten Rejang Lebong sebesar 12,89%

- Kabupaten Lebong sebesar 9,33%

- Kabupaten Kepahiang sebesar 8,49%

Hal ini mengakibatkan Pendapatan Daerah yang tercantum sebagai

komponen pendapatan dalam perhitungan APBD Provinsi Bengkulu Tahun

Anggaran 2004 belum menggambarkan pendapatan daerah yang senyatanya.

Serta sisa lebih perhitungan anggaran lebih besar dari yang seharusnya.

Hal tersebut terjadi karena adanya kesengajaan Kepala Biro Keuangan

untuk tidak segera menyalurkan konstribusi bagi hasil tersebut kepada daerah

Kabupaten/Kota.

Atas permasalahan tersebut Kepala Biro Keuangan menyatakan bahwa

akan diperhitungkan kembali dan apabila terjadi kekeliruan pembayaran, akan

dikompensasi pada Tahun Anggaran 2005 yang akan datang.

BPK-RI menyarankan kepada Gubernur Bengkulu agar memerintahkan

secara tertulis Kepada Biro Keuangan untuk segera menyalurkan kekurangan

Belanja Bagi Hasil Pajak tersebut kepada Kabupaten/Kota yang bersangkutan.

40

6. Pembukaan Beberapa Rekening pada Rekening Belanja Aparatur dengan

Realisasi Sebesar Rp1.665.669.422,00 Tidak Sesuai Ketentuan.

Untuk mendukung pelaksanaan kinerja aparat daerah agar mencapai hasil

yang maksimal, dalam APBD Pemerintah Provinsi Bengkulu Tahun Anggaran 2004

pada Belanja Aparatur Rekening Sekretariat Daerah telah ditetapkan Uang

Perangsang (Rekening 2.01.03.1.2.02.11.1) sebesar Rp325.440.000,00 dan realisasi

sebesar Rp325.037.000,00 (99,88%), Anggaran Biaya Operasional (Rekening

2.01.03.1.2.02.08.1) sebesar Rp950.000.000,00 dengan realisasi sebesar

Rp948.400.000,00 (99,83%), Anggaran Biaya Propaganda, Penerangan, dan Pameran

serta Dokumentasi (Rekening 2.01.03.1.2.02.13.1) sebesar Rp2.270.000.000,00

dengan realisasi sebesar Rp2.269.401.250,00 (99,97%) dan Anggaran Biaya

Kesejahteraan Pegawai (Rekening 2.01.03.1.2.02.09.1) sebesar Rp1.333.600.000,00

dengan realisasi sebesar Rp1.332.980.352,00 (99,95%). Selain itu pada Pos Dinas

Pendapatan Daerah telah ditetapkan Uang Perangsang (Rekening 2.01.05.1.2.02.11.1)

sebesar Rp3.128.982.000,00 dengan realisasi sebesar Rp3.128.736.489,00 (99,99%) ,

Anggaran Biaya Operasional (Rekening 2.01.05.1.2.02.12.1) sebesar

Rp442.500.000,00 dengan realisasi sebesar Rp442.445.750,00 (99,98%).

Berdasarkan hasil pemeriksaan atas Laporan Keuangan Tahun Anggaran 2004

dan Surat Pertanggungjawaban Bendaharawan diketahui, bahwa terdapat

pengalokasian anggaran atas biaya-biaya yang seharusnya tidak diperkenankan untuk

dibuka pada unit kerja diluar unit kerja yang ditetapkan dalam Instruksi Menteri

Dalam Negeri Nomor 4 Tahun 1999 tentang Pedoman Umum Penyusunan dan

Pelaksanaan APBD yang seluruhnya berjumlah Rp1.669.169.500,00 dan

direalisasikan sebesar Rp1.665.669.422,00 atau 96,20% terdiri dari:

a. Biaya Propaganda, Pameran dan Dokumentasi (Rek.1.2.03.03.1) dianggarkan

pada Rek. DPRD (2.01.04) sebesar Rp105.000.000,00 dengan realisasi sebesar

Rp98.828.000,00 (94,12%).

b. Biaya Operasional (Objek 1.2.02.08.1) dianggarkan pada 15 unit kerja sebesar

Rp1.347.494.500,00 dan direalisasikan sebesar Rp 1.304.221.922,00 (96,79%)

pada unit-unit kerja sebagai berikut:

41

(dalam rupiah)

No. Pos Uraian Anggaran Realisasi %

1 2 3 4 5 6

1. 2.01.04 Sekretariat DPRD 829.000.000,00 826.726.022,00 99,73%

2. 2.01.06 BAPPEDA 60.000.000,00 60.000.000,00 100,00%

3. 2.01.07 Badan Pengawas Daerah 106.250.000,00 106.250.000,00 100,00%

4. 2.02.01 Dinas Pertanian dan Tanaman Pangan 7.500.000,00 7.500.000,00 100,00%

5. 2.02.02 Dinas Peternakan 17.250.000,00 17.250.000,00 100,00%

6. 2.03.01 Dinas Perikanan dan Kelautan 10.005.000,00 6.830.400,00 68,27%

7. 2.05.01 Dinas kehutanan 28.938.000,00 28.150.000,00 97,28%

8. 2.05.02 Dinas Perkebunan 5.060.000,00 4.660.000,00 92,09%

9. 2.06.01 Dinas Perindustrian dan Perdagangan 30.000.000,00 30.000.000,00 100,00%

10. 2.08.01 BKPMD 33.000.000,00 33.000.000,00 100,00%

11. 2.09.01 Dinas Tenaga Kerja 5.140.000,00 5.140.000,00 100,00%

12. 2.12.01 Dinas Kesejahteraan Sosial 148.038.000,00 148.032.000,00 100,00%

13. 2.15.01 Dinas Kimpraswil 7.100.000,00 4.738.000,00 66,73%

14. 2.16.01 Dinas Perhubungan 50.213.000,00 15.945.000,00 31,75%

15. 2.17.01 BAPEDALDA 10.000.000,00 10.000.000,00 100,00%

J u m l a h 1.347.494.500,00 1.304.221.922,00 96,79%

c. Biaya Kesejahteraan Pegawai (Objek 1.2.02.08.1) dianggarkan pada 6 buah

unit kerja sebesar Rp 216.675.000,00 dan direalisasikan sebesar

Rp 202.619.500,00 (93,51%) pada unit-unit kerja sebagai berikut:

(dalam rupiah)

No. Objek Uraian Anggaran Realisasi %

1 2 3 4 5 6

1. 2.01.07 Badan Pengawas Daerah 80.500.000,00 80.500.000,00 100,00%

2. 2.01.11 Badan Kesbang Linmas 12.650.000,00 9.300.000,00 73,52%

3. 2.02.01 Dinas Pertanian dan Tanaman Pangan 67.475.000,00 67.460.500,00 99,98%

4. 2.05.01 Dinas Kehutanan 34.500.000,00 24.480.000,00 70,96%

5. 2.05.02 Dinas Perkebunan 18.700.000,00 18.700.000,00 100,00%

6. 2.09.01 Dinas Tenaga Kerja 2.850.000,00 2.179.000,00 76,46%

JUMLAH 216.675.000,00 202.619.500,00 93,51

Hal tersebut di atas bertentangan dengan Instruksi Menteri Dalam Negeri

Nomor 4 Tahun 1999 jo Surat Edaran Menteri Dalam Negeri Nomor

42

903/628/PUMDA tanggal 22 Mei 2000 jo Surat Edaran Menteri Dalam Negeri dan

Otonomi Daerah Nomor 903/2375/SJ tanggal 7 November 2000 jo Surat Edaran

Menteri Dalam Negeri Nomor 903/2477/SJ tanggal 5 Desember 2001 perihal

Pedoman Umum Penyusunan dan Pelaksanaan APBD Tahun Anggaran 2002

menyatakan bahwa penggunaan biaya operasional (Pasal 1084) dibuka hanya pada

pos 2.2.3 Sekretariat Daerah, pos 2.2.4 Dipenda, dan Pos Kecamatan. Biaya uang

perangsang dan Insentif (Pasal 1081) dibuka hanya pada pos 2.2.3 Sekretariat Daerah

dan pos 2.2.4 Dipenda. Sedangkan penggunaan biaya kesejahteraan pegawai (pasal

1090) dan biaya Propaganda, Pameran dan Dokumentasi (Pasal 1085) dibuka hanya

pada Pos 2.2.3 Sekretariat Daerah.

Hal tersebut mengakibatkan timbulnya peluang penyalahgunaan wewenang

atas pengeluaran anggaran sebesar Rp1.665.669.422,00 oleh masing-masing

instansi/unit kerja pengguna anggaran tersebut.

Hal tersebut terjadi karena Panitia Anggaran yang terdiri dari Pejabat

Eksekutif dan Legislatif dengan sengaja menganggarkan biaya-biaya tersebut tanpa

memperhatikan ketentuan yang berlaku.

Atas permasalahan tersebut, Kepala Biro Keuangan menjelaskan bahwa sesuai

dengan temuan hasil pemeriksaan BPK (Pemeriksaan Belanja) TA. 2004 yang lalu,

telah direkomendasi perubahan beberapa rekening pada Belanja Aparatur diluar

Sekretariat, hal ini telah ditindak lanjuti pada Penyusunan APBD TA. 2005.

BPK-RI menyarankan kepada Gubernur Bengkulu agar memperingatkan

secara tertulis kepada Ketua Tim Panitia Anggaran Eksekutif dan Legislatif untuk

tidak menganggarkan pengeluaran-pengeluaran yang tidak sesuai dengan ketentuan

yang berlaku.

43

7. Kesalahan Pembebanan Beberapa Rekening pada Belanja Aparatur Senilai

Rp7.002.186.932,00.

Dalam APBD Propinsi Bengkulu Tahun Anggaran 2003 telah dianggarkan

Belanja Aparatur sebesar Rp261.516.893.399,00 dan direalisasikan sebesar

Rp236.650.099.315,00 atau 90,49%.

Berdasarkan hasil pemeriksaan secara uji petik atas SPJ dan bukti-bukti

pendukung pada Rekening Sekretariat Dewan (Pos 2.01.04), Rekening Gubernur

(2.01.02), Rekening Sekretariat Daerah (Pos 2.01.03), dan Rekening Belanja tidak

tersangka (Rekening 2.01.03.5.1.2.) diketahui bahwa terdapat pengeluaran-

pengeluaran yang tidak sesuai pembebanannya sebesar Rp7.002.186.932,00 terdiri

dari:

a. Rekening DPRD

Pembayaran Dana Pembahasan Pertanggungjawaban Gubernur TA. 2003 dan

Tunjangan dalam rangka Penetapan Peraturan yang seluruhnya sebesar

Rp765.000.000,00 dibebankan pada Rekening DPRD (Rekening 2.01.01),

seharusnya pengeluaran-pengeluaran tersebut dibebankan pada Rekening

Sekretariat Dewan (Rekening 2.01.04).

b. Rekening Gubernur

1) Pembayaran uang makan staf gedung daerah, sebesar Rp89.280.000,00

dibebankan pada objek biaya pemeliharaan gedung tempat tinggal (rincian

objek 1.4.01.02.1), seharusnya dibebankan pada objek Biaya Rumah Tangga

Gubernur (rincian objek 1.2.02.08.1).

2) Pembayaran pembelian kaca mata dan permandani Gubernur sebesar

Rp57.280.000,00 dibebankan pada objek Biaya Rumah Tangga (rincian objek

1.2.02.08.1) seharusnya dibebankan pada objek Biaya Perawatan (rincian

objek 1.1.04.06.1 ).

3) Pembayaran pembelian TV, 2 buah keramik cina & 1 buah sulaman bunga

raflesia benang emas untuk Rumah Dinas Gubernur sebesar Rp23.500.000,00

dibebankan pada objek Biaya Rumah Tangga (objek 1.2.02.08.1), seharusnya

dibebankan pada objek Belanja Modal Alat Rumah Tangga (objek

3.12.02.1.1).

44

4) Pembayaran perjalanan untuk 5 orang staf gedung daerah ke Palembang

sebesar Rp3.000.000,00 dibebankan pada objek Biaya Rumah Tangga (objek

1.2.02.08.1), seharusnya dibebankan pada objek Biaya Perjalanan Dinas

(Objek 1.3.01.02.1).

5) Pembayaran Biaya operasional untuk menunjang kegiatan tugas-tugas

Bp. Gubernur sebesar Rp291.010.000,00 dibebankan pada objek Biaya

Rumah Tangga (objek 1.2.02.08.1), seharusnya dibebankan pada objek Biaya

Taktis Operasional Kepala Daerah (1.2.02.09.1).

c. Rekening Sekretariat Daerah

1) Pembayaran biaya service ringan, pembelian BBM kendaraan dinas Gubernur

dan gedung daerah Bengkulu sebesar Rp50.111.720,00 dibebankan pada Pasal

Biaya Pemeliharaan Kendaraan Sekretariat Daerah seharusnya dibebankan

pada Pasal Biaya Pemeliharaan Kendaraan Dinas Gubernur Bengkulu (objek

1.4.02.01.1).

2) Pembayaran biaya pemasangan genset di gedung daerah sebesar

Rp9.432.000,00 dibebankan pada objek Biaya Perbaikan Listrik, Telepon, dan

Air Sekretariat Daerah (2.01.03.1.4.04.02.1), seharusnya dibebankan pada

objek Biaya Pemeliharaan Gedung Tempat Tinggal (2.01.02.1.4.01.02.1).

3) Pembayaran biaya pembelian makan ternak untuk gedung daerah sebesar

Rp19.135.249,00 dibebankan pada objek Biaya Lain-lain Pemeliharaan Alat-

alat Kantor dan Rumah Tangga Sekretariat Daerah (objek

2.01.03.1.4.03.06.1), seharusnya dibebankan pada objek Biaya Rumah

Tangga Gubernur (objek 2.01.02.1.2.02.08.1).

4) Pembayaran rekening telepon kantor penghubung Provinsi Bengkulu sebesar

Rp23.400.000,00 dibebankan pada objek Biaya Langganan Telepon

Sekretariat Daerah (objek 2.01.03.1.2.02.02.1), seharusnya dibebankan pada

objek biaya Bangganan Telepon Kantor Penghubung (objek

2.01.12.1.2.02.02.1).

5) Biaya-biaya operasional sebesar Rp196.450.000,00 yang dibebankan pada

Objek Biaya Pembinaan Aparatur pemerintahan Sekretariat Daerah (Objek

2.01.03.1.1.05.06.1), seharusnya dibebankan pada Objek Biaya Operasional

45

Sekretariat Daerah (Objek 2.01.03.1.2.02.08.1), dengan rincian sebagai

berikut:

URAIAN DIBEBANKAN PADA

REKENING SEHARUSNYA JUMLAH

Bi. Operasional Sekda Prop Bkl thn 04 2.01.03 1.1.05.06.1 2.01.03 1.2.02.08.1 25.000.000,00

Bi. Operasional peg. Staf Sekda prop bkl thn 04 2.01.03 1.1.05.06.1 2.01.03 1.2.02.08.1 23.950.000,00

Bi. Operasional Asisten dan Karo-Karo di lingk prov bkl thn 04 2.01.03 1.1.05.06.1 2.01.03 1.2.02.08.1 125.000.00,00 Bi. Operasional sekda dlm rangka dinas ke jakarta 2.01.03 1.1.05.06.1 2.01.03 1.2.02.08.1 22.500.000,00

TOTAL 196.450.000,00

d. Rekening Pengeluaran Tidak Tersangka

Terdapat pengeluaran-pengeluaran tidak tersangka yang digunakan antara lain

untuk:

1) Bantuan kepada DPRD Pembahasan Perhitungan APBD, Dana Penunjang

kegiatan pansus penghapusan kendaraan dinas dan Biaya Orientasi DPRD

Provinsi Bengkulu sebesar Rp 470.000.000,00 seharusnya dibebankan pada

Rekening Sekretariat DPRD (Rekening 2.01.04.1.2.02.09.1).

2) Pembayaran tambahan keperluan gedung daerah(Rumah Dinas Gubernur),

keperluan Gubernur, ongkos berobat Gubernur, premi asuransi kendaraan

(Mitsubishi Pajero) dan lain-lain sebesar Rp3.719.849.343,00, seharusnya

dibebankan pada Rekening Gubernur (rekening 2.01.02).

3) Pembelian ATK, biaya -biaya operasional dan bantuan untuk keperluan

Rumah Dinas Sekda sebesar Rp1.284.738.620,00, seharusnya dibebankan

untuk Pos Sekretariat Daerah (Pasal 2.2.3).

Hal ini tidak sesuai dengan Permendagri No. 2 Tahun 1994 tentang

Pelaksanaan APBD yaitu Pasal 6 ayat (4) yang menyatakan bahwa dilarang

melakukan pengeluaran atas beban anggaran daerah untuk tujuan lain yang ditetapkan

dalam anggaran belanja daerah dan Pasal 49 ayat (1) dan (3) yang menyatakan bahwa

pergeseran biaya dapat dilakukan hanya untuk jenis -jenis pengeluaran dalam

lingkungan satu belanja, satu pos dan satu bagian anggaran yang ditampung dalam

perubahan anggaran dan tidak diperkenankan langsung ditampung dalam Perhitungan

APBD.

Hal tersebut mengakibatkan pemanfaatan uang daerah untuk mata pasal

pengeluaran bersangkutan berkurang dan realisasi belanja mata pasal pengeluaran

46

yang tercantum dalam Perhitungan APBD tidak mencerminkan realisasi yang

sebenarnya.

Hal ini disebabkan:

a. Adanya disposisi-disposisi atasan langsung Pemegang Kas dan atau pejabat yang

berwenang yang memerintahkan untuk menyediakan dana dan membayar

pengeluaran-pengeluaran dimaksud.

b. Kepala Bagian Anggaran dan Kepala Bagian Perbendaharaan pada Biro

Keuangan belum sepenuhnya melaksanakan fungsinya sebagai pengendali

anggaran.

c. Kepala Bagian Verifikasi Biro Keuangan belum sepenuhnya melaksanakan

fungsinya sebagai penguji atas ketepatan jumlah dan objek pembebanan.

Atas permasalahan tersebut Kepala Biro Keuangan Provinsi Bengkulu

menyatakan bahwa temuan tersebut benar terjadi dan kedepan akan menjadi perhatian

untuk perbaikan.


secara tertulis dan jika perlu dengan sanksi yang tegas kepada:

a. Para pejabat dan Atasan Langsung Pemegang Kas untuk tidak semena-mena

mendisposisikan pembayaran-pembayaran yang nyata-nyata menyalahi disiplin

anggaran.

b. Kepala Biro Keuangan dan jajarannya sebagai pengendali anggaran untuk tidak

memperkenankan/menolak pertanggungjawaban pengunaan anggaran yang tidak

sesuai dengan peruntukannya.

47

8. Realisasi Pengeluaran pada Rekening Belanja Aparatur Tidak Sesuai

Peruntukkannya Sebesar Rp4.146.087.127,00.

Dalam APBD Propinsi Bengkulu Tahun Anggaran 2004 telah dianggarkan

Belanja Aparatur sebesar Rp261.516.893.399,00 dan telah direalisasikan sebesar

Rp236.650.099.315,00 atau 90,49%.

Berdasarkan hasil pemeriksaan secara uji petik atas bukti-bukti SPJ pada

rekening Sekretariat Dewan (2.01.04), rekening Gubernur (2.01.02), rekening

Sekretariat Daerah (2.01.03), dan rekening Pengeluaran Tidak Tersangka (2..01.03.5),

terdapat pengeluaran-pengeluaran yang tidak sesuai dengan ketentuan sebesar

Rp4.146.087.127,00 yang terdiri dari :

a. Rekening Sekretariat Dewan

Dari hasil pemeriksaan atas bukti-bukti SPJ diketahui bahwa terdapat pengeluaran

Sekretariat dewan yang tidak sesuai ketentuan, antara lain digunakan untuk biaya

panitia HUT RI ke-59, HUT Satpam dan bantuan pembayaran rekening telepon

dan listrik wakil ketua sebesar Rp54.762.830,00.

b. Rekening Sekretariat Daerah

Dari hasil pemeriksaan atas bukti-bukti SPJ diketahui bahwa terdapat pos

pengeluaran sekretariat daerah yang tidak sesuai ketentuan, antara lain digunakan

untuk biaya HUT ke -36 Propinsi, biaya -biaya dalam rangka Idul Fitri, ucapan

duka cita dan bantuan kepada wartawan sebesar Rp1.155.778.947,00.

c. Rekening Pengeluaran Tidak Tersangka

Dari hasil pemeriksaan atas bukti-bukti SPJ diketahui bahwa terdapat pengeluaran

tidak tersangka yang tidak sesuai ketentuan, antara lain digunakan untuk bantuan

berobat ibu Gubernur ke luar negeri, bantuan pada anggota DPRD, biaya

peringatan hari Kopri, pemberian cindera mata dan peringatan hari raya sebesar

Rp2.935.545.350,00.

Hal ini tidak sesuai dengan :

a. Permendagri No. 2 Tahun 1994 tentang Pelaksanaan APBD:

48

1) Pasal 12 huruf a yang menyatakan bahwa pelaksanaan Anggaran Belanja

Daerah dilakukan berdasarkan kepada prinsip -prinsip hemat, tidak mewah,

efisien dan sesuai dengan kebutuhan teknis yang disyaratkan.

2) Pasal 14 ayat (1) yang menyatakan bahwa atas beban anggaran belanja daerah

bagi dinas/lembaga/satuan kerja daerah lainnya dilarang melakukan

pengeluaran-pengeluaran untuk keperluan perayaan/peringatan hari besar/hari

raya/hari ulang tahun/hari jadi dan lain sebagainya, pemberian ucapan selamat

dan lain sebagainya, pesta untuk berbagai peristiwa pekan olahraga pada

dinas/lembaga/satuan kerja lainnya dan lain-lain pengeluaran untuk kegiatan

dinas/lembaga/satuan kerja daerah lainnya yang sejenis dengan tersebut

diatas.

b. Peraturan Pemerintah No. 105 Tahun 2000 tentang Pengelolaan dan

Pertanggungjawaban Keuangan Daerah Pasal 12 ayat (2) yang menyatakan bahwa

pengeluaran yang dibebankan pada Pengeluaran Tidak Tersangka adalah untuk

keperluan penanganan bencana alam, bencana sosial dan pengeluaran tidak

tersangka lainnya yang sangat diperlukan dalam rangka penyelenggaraan

kewenangan pemerintah daerah.

Hal tersebut mengakibatkan pemborosan keuangan daerah minimal

sebesar Rp4.146.087.127,00.

Hal ini disebabkan:

a. Adanya disposisi-disposisi atasan langsung Pemegang Kas dan atau pejabat

yang berwenang yang memerintahkan untuk menyediakan dana dan

membayar pengeluaran-pengeluaran dimaksud.

b. Kepala Biro Keuangan dan jajarannya lalai, belum sepenuhnya melaksanakan

fungsinya sebagai pengendali anggaran.

Atas permasalahan tersebut, Kepala Biro Keuangan Provinsi Bengkulu

menyatakan bahwa hal tersebut diakui, namun pengeluaran yang mendesak

seperti ini belum dapat dihindari, dan kedepan akan menjadi perhatian untuk

perbaikan.


secara tertulis kepada Sekretaris Daerah dan Kepala Biro Keuangan untuk tidak

49

menyetujui pembayaran yang menyimpang dari peruntukannya dan menyalahi

ketentuan yang berlaku tentang pengelolaan keuangan daerah dan jika terjadi

kesalahan berulang agar dikenakan sanksi sesuai Peraturan Pemerintah Nomor 30

Tahun 1980.

50

9. Pengeluaran Belanja Penunjang Kegiatan DPRD Menyalahi Ketentuan sebesar

Rp81.000.000,00.

Dalam Perhitungan APBD Pemerintah Provinsi Bengkulu Tahun Anggaran

2004 tercantum Belanja Penunjang Kegiatan Dewan (Rincian Objek

2.01.04.1.2.02.09.1) pada Rekening Sekreariat DPRD sebesar Rp1.700.000.000,00

dan telah direalisasikan sebesar Rp1.469.463.000,00 (86,44%).

Berdasarkan hasil pemeriksaan atas SPJ diketahui bahwa pengeluaran Belanja

Penunjang Kegiatan tersebut sebenarnya merupakan pengeluaran untuk Belanja

Penunjang Operasional Pimpinan dan Anggota DPRD. Dari temuan pemeriksaan

BPK-RI sebelumnya telah ditetapkan untuk pengembalian sebesar

Rp515.250.000,00. Penetapan pengembalian tersebut dengan pertimbangan bahwa

pengeluaran tersebut dibayarkan sebagai penghasilan tetap. Hal tersebut ternyata

berulang kembali pada saat pemeriksaan sekarang yakni masih terdapat pengeluaran

operasional yang dibayarkan secara tunai sebagai penghasilan tetap selama tiga bulan

sebesar Rp81.000.000,00 atau terhitung bulan Oktober s.d Desember 2004 sebesar

Rp27.000.000,00 setiap bulannya.

Hal tersebut tidak sesuai dengan :

a. Surat Edaran Menteri Dalam Negeri Nomor 161/3211/SJ tanggal 29 Desember

2003 Perihal Pedoman tentang Kedudukan Keuangan Pimpinan dan Anggota

DPRD yang antara lain menyatakan bahwa belanja kegiatan DPRD digunakan

untuk mendukung kelancaran tugas, fungsi dan wewenang DPRD sebagaimana

tertuang dalam rencana kerja DPRD, besarnya belanja kegiatan DPRD

disesuaikan dengan kebutuhan untuk mencapai target kinerja yang ditetapkan

pimpinan DPRD.

b. Peraturan Pemerintah Nomor 24 Tahun 2004 yang diundangkan mulai tanggal 28

Agustus 2004 Tentang Kedudukan Protokoler dan Keuangan Pimpinan dan

Anggota Dewan Perwakilan Rakyat Daerah:

1) Pasal 24

a) Ayat (1): Belanja Penunjang Kegiatan disediakan untuk mendukung

kelancaran tugas, fungsi dan wewenang DPRD.

51

b) Ayat (2): Belanja Penunjang Kegiatan sebagaimana dimaksud pada ayat

(1) disusun berdasarkan Rencana Kerja yang ditetapkan Pimpinan DPRD.

2) Pasal 26:

Penganggaran atau tindakan yang berakibat pengeluaran atas beban belanja

DPRD untuk tujuan lain di luar ketentuan yang ditetapkan dalam peraturan

pemerintah ini, dinyatakan melanggar hukum.

Hal tersebut mengakibatkan terjadinya Kerugian Keuangan Daerah sebesar

Rp81.000.000,00 dan berkurangnya pemanfaatan dana anggaran untuk kepentingan

lain terutama yang berkaitan dengan peningkatan pelayanan kepada masyarakat.

Hal tersebut terjadi karena Tim Panitia Anggaran dengan sengaja tidak

mempedomani ketentuan Surat Edaran Menteri Dalam Negeri No.161/3211/SJ Tahun

2003 tersebut serta adanya keinginan memperbesar anggaran Belanja Penunjang

Kegiatan Dewan tanpa memperrtimbangkan kemampuan keuangan daerah.

Atas permasalahan tersebut, Sekretaris DPRD Provinsi Bengkulu menyatakan

bahwa pengeluaran tersebut dibayarkan mengingat adanya masa transisi antara

anggota DPRD periode 1999-2004 dengan periode 2004-2009, dimana anggota

DPRD 1999-2004 ± 33% masih terpilih kembali menjadi anggota DPRD periode

2004-2009. Namun demikian pada Tahun Anggaran 2005 tidak lagi dibayarkan

secara tetap.


tertulis Sekretaris Dewan agar:

a. Menagih dari Anggota DPRD atas pembayaran yang tidak tepat sebesar

Rp515.250.000,00 untuk disetorkan ke Kas Daerah. Jika tidak dilaksanakan

diproses secara hukum pada Kejaksaan Negeri Bengkulu sesuai dengan ketentuan

peraturan perundangan yang berlaku.

b. Menagih kembali Biaya Penunjang Kegiatan yang telah terlanjur dibayarkan

secara tunai kepada Anggota DPRD yang nyata-nyata telah menyimpang dari

ketentuan sebesar Rp81.000.000,00 dan disetorkan ke Kas Daerah. Jika tidak

dilaksanakan diproses secara hukum pada Kejaksaan Negeri Bengkulu sesuai

dengan ketentuan peraturan perundangan yang berlaku.

52

10. Terdapat Pengeluaran dalam Rekening Belanja Tak Tersangka menyalahi

ketentuan yang berlaku sebesar Rp2.850.000.000,00.

Dalam APBD Pemerintah Provinsi Bengkulu Tahun Anggaran 2004 telah

dianggarkan pada Objek Belanja Tak Tersangka (Rekening 2.01.03.5.1.01.02.2) pada

Rekening Sekretariat Daerah (Rek 2.01.03) sebesar Rp17.333.763.000,00

dianggarkan realisasi sebesar Rp15.343.183.142,00 (88,52%).

Salah satu pengeluaran yang dibebankan dalam rekening Belanja Tak Tersangka

tersebut antara lain adalah pengeluaran untuk biaya penunjang kegiatan DPRD

sebesar Rp1.350.000.000,00 dan Rp1.500.000.000,00. Pengeluaran tersebut masing-

masing dilakukan pada tanggal 20 Februari dan 7 Juli 2004.

Dari nota Kepala Biro Keuangan yang diwakili oleh Kepala Bagian Anggaran

kepada Gubernur tanggal 14 Pebruari 2004 diketahui bahwa alokasi dana sebesar

Rp1.350.000.000,00 tersebut tidak tersedia dalam APBD, dan diusulkan untuk

dibebankan dalam Objek Belanja Tak Tersangka. Uang sejumlah tersebut akan

dibagikan secara merata kepada anggota DPRD sebanyak 45 orang masing-masing

sebesar Rp30.000.000,00. Sedangkan untuk dana sebesar Rp1.500.000.000,00 sesuai

dengan nota Kepala Biro Keuangan kepada Gubernur tanggal 7 Juli 2004 digunakan

untuk menunjang tugas legislatif dan penyelenggaraan pemerintah tetapi sampai

berakhirnya pemeriksaan belum diperoleh bukti pendukung yang lengkap.

Hasil pemeriksaan lebih lanjut diketahui bahwa pengeluaran tersebut dilakukan

berdasarkan :

a. SK Gubernur Bengkulu No.05/TTS Tahun 2004 tanggal 20 Pebruari 2004 tentang

Penggunaan Dana Belanja Tak Tersangka untuk bantuan biaya dalam rangka

menunjang kegiatan DPRD Provinsi Bengkulu dan penyelenggaraan

pemerintahan Tahun 2004 Provinsi Bengkulu.

b. SK Gubernur Bengkulu No. 19/TTS Tahun 2004 tanggal 7 Juli 2004 tentang

Penggunaan Dana Belanja Tak Tersangka dalam rangka menunjang tugas

legislatif dalam mendukung penyelenggaraan pemerintahan di Provinsi Bengkulu.


53

a. Peraturan Pemerintah Nomor 105 Tahun 2000 Tentang Pengelolaan dan

Pertanggungjawaban Keuangan Daerah yaitu Pasal 12 Ayat (2) menyatakan

pengeluaran yang dibebankan pada pengeluaran tidak tersangka adalah untuk

penanganan bencana alam, bencana sosial, dan pengeluaran tidak tersangka

lainnya yang sangat diperlukan dalam rangka penyelenggaraan kewenangan

pemerintah daerah.

b. Keputusan Menteri Dalam Negeri No. 29 Tahun 2002 tentang Pedoman

Pengurusan, Pertanggungjawaban dan Pengawasan Keuangan Daerah Serta Tata

Cara Penyusunan APBD, Pelaksanaan Tata Usaha Keuangan Daerah dan

Penyusunan Perhitungan APBD yaitu Pasal 7:

1) Ayat (1): Belanja Tidak Tersangka dianggarkan untuk pengeluaran

penanganan bencana alam, bencana sosial atau pengeluaran lainnya yang

sangat diperlukan dalam rangka penyelenggaraan kewenangan pemerintahan

daerah.

2) Ayat (2): Pengeluaran lainnya yang sangat diperlukan dalam rangka

penyelenggaraan kewenangan pemerintahan daerah sebagaimana dimaksud

pada Ayat (1), yaitu:

a) Poin a: Pengeluaran-pengeluaran yang sangat dibutuhkan untuk

penyediaan sarana dan prasarana langsung dengan pelayanan masyarakat,

yang anggarannya tidak tersedia dalam tahun anggaran yang

bersangkutan; dan

b) Poin b: Pengembalian atas kelebihan penerimaan yang terjadi dalam tahun

anggaran yang telah ditutup dengan didukung bukti-bukti yang sah.

Hal tersebut mengakibatkan pemborosan keuangan daerah minimal sebesar

Rp1.350.000.000,00 dan kesalahan pembebanan pada objek belanja tak tersangka

sebesar Rp1.500.000.000,00.

Hal tersebut terjadi karena :

a. Adanya keinginan Pimpinan dan anggota DPRD untuk mendapatkan tambahan

penghasilan dan menguntungkan diri pribadi yang nyata -nyata telah menyimpang

dari peraturan perundang-undangan yang berlaku.

54

b. Sekretariat Daerah dan Kepala Biro Keuangan lalai mentolerir pembayaran

tersebut yang nyata-nyata menyalahi ketentuan tentang pengeluaran keuangan

daerah.

Atas permasalahan tersebut, Sekretaris DPRD Provinsi Bengkulu menjelaskan

bahwa:

a. Berdasarkan Surat Keputusan Gubernur No : 05/ TTS/ 2004 tanggal 20 Pebruari

Tahun 2004 sebesar Rp1.350.000.000,00 :

1) Diberikan kepada Pimpinan dan anggota DPRD Provinsi Bengkulu sesuai

dengan keputusan Gubernur, masing-masing sebesar Rp30.000.000,00 sebagai

uang jasa pengabdian anggota DPRD Provinsi Bengkulu masa bhakti 1999-

2004.

2) Berdasarkan PP Nomor 24 Tahun 2004 uang jasa pengabdian tersebut

setinggi-tingginya 6 (enam) bulan uang representasi, unutk itu maka uang jasa

pengabdian yang diberikan sebesar Rp614.700.000,00 dengan rincian :

a) Ketua 1 orang x 6 x Rp3.000.000,00 = Rp18.000.000,00

b) Wakil ketua 3 orang x 6 x Rp2.400.000,00 = Rp43.200.000,00

c) Anggota 41 orang x 6 x Rp2.250.000,00 = Rp553.500.000,00

3) Dari uraian tersebut diatas berarti terdapat kelebihan pembayaran kepada

Pimpinan dan Anggota DPRD Provinsi Bengkulu sebesar Rp735.300.000,00

(Rp1.350.000.000,00 – Rp614.700.000,00).

4) Kelebihan pembayaran sebesar Rp735.300.000,00 tersebut angka 3 diatas

telah dipergunakan untuk mendukung kelancaran tugas dalam rangka

peningkatan kinerja DPRD Provinsi Bengkulu.

b. Berdasarkan Surat Keputusan Gubernur Bengkulu No. 19/TTS Tahun 2004

tanggal 7 Juli 2004 sebesar Rp1.500.000.000,00 telah dipergunakan untuk

kegiatan DPRD Provinsi Bengkulu antara lain :

1) Konsultasi oleh DPRD Provinsi Bengkulu melalui masing-masing komisi ke

pemerintah pusat terkait dengan tugas-tugas dekonsentrasi di Provinsi

Bengkulu.

2) Konsultasi ke pemerintah pusat dan rapat-rapat terhadap berakhirnya masa

jabatan Gubernur Bengkulu 1999-2004 tanggal 17 Desember 2004.

55

3) Mensosialisasikan pelaksanaan, mengevaluasi dan mengawasi PERDA-

PERDA yang sudah disahkan oleh DPRD Provinsi Bengkulu masa Bhakti

1999-2004.

4) Kunjungan kerja ke luar Provinsi Bengkulu mencari masukan untuk

kepentingan Daerah dan Penerapan PP No.8 Tahun 2003 dan tata cara

penggalian sumber-sumber Peningkatan PAD di Provinsi Bengkulu.

5) Membahas dan meneliti laporan tahunan pertanggungjawaban Gubernur dan

laporan pertanggungjawaban akhir masa jabatan Gubernur Bengkulu masa

bhakti 1999-2004.

BPK-RI menyarankan kepada Gubernur Bengkulu agar

memerintahkan secara tertulis:

a. Menagih kelebihan pembayaran uang jasa pengabdian anggota DPRD periode

1999-2004 sebesar Rp735.300.000,00 dan menyetorkan ke Kas Daerah. Jika tidak

dilaksanakan diproses secara hukum pada Kejaksaan Negeri Bengkulu sesua i

ketentuan yang berlaku

b. Memerintahkan Kepala Biro Keuangan untuk meminta pertanggungjawaban

penggunaan dana sebesar Rp1.500.000.000,00 kepada anggota DPRD periode

1999-2004 sesuai peraturan perundangan yang berlaku, dan apabila tidak dapat

dipertanggungjawabkan agar disetor seluruhnya ke Kas Daerah. Dan jika tidak

dilaksanakan diproses secara hukum pada Kejaksaan Negeri Bengkulu sesuai

ketentuan peraturan perundangan yang berlaku.

56

11. Biaya Perjalanan Dinas yang dibayarkan berdasarkan Surat Keputusan

Pimpinan DPRD Provinsi Bengkulu melebihi Ketentuan sebesar

Rp23.600.000,00.

Untuk membantu Pimpinan dan Anggota Dewan dalam melaksanakan tugas-

tugasnya maka bagi setiap Pimpinan dan Anggota Dewan yang melakukan

perjalanan dinas diberikan biaya perjalanan dinas.

Berdasarkan Keputusan Pimpinan DPRD Provinsi Bengkulu

No.05/KPTS/PIM/DPRD-1/2003 tanggal 29 Desember 2003, tentang Biaya

Perjalanan Dinas Dalam Negeri bagi Anggota DPRD Provinsi Bengkulu, yang

pada bagian kedua huruf b mengatakan bahwa perjalanan dinas luar daerah (ibu

kota negara/Jakarta dan Provinsi lainnya) diberikan dalam bentuk lumpsum sebesar

Rp2.250.000,00 (dua juta dua ratus lima puluh ribu) ditambah dengan tiket pesawat

udara dari dan ke tempat tujuan resmi dengan tarif angkutan yang berlaku secara

umum.

Hasil pemeriksaan atas Surat Keputusan Pimpinan DPRD Provinsi Bengkulu

tersebut diatas ternyata tidak sejalan dengan surat Keputusan Gubernur Bengkulu

No.398 Tahun 2003 tentang Biaya Perjalanan Dinas Dalam Negeri bagi Pegawai

Negeri Sipil di Lingkungan Pemerintah Provinsi Bengkulu pada bagian pertama

huruf b disebutkan bahwa uang harian perjalanan dinas luar daerah (ibu kota

Negara/Jakarta dan Provinsi lainnya) uang transport dan uang representasi sebesar

Rp1.000.000,00.

Hasil pemeriksaan lebih lanjut atas kedua surat keputusan tersebut diketahui

bahwa:

a. Besarnya lumpsum yang dibayarkan kepada Anggota DPRD sebesar

Rp2.200.000,00 sesuai keputusan Pimpinan DPRD tersebut merupakan satu

paket untuk 5 (lima) hari perjalanan atau sebesar Rp440.000,00 per hari.

b. Besarnya biaya perjalanan dinas untuk Anggota DPRD sesuai Surat Keputusan

Gubernur Bengkulu disamakan dengan Pegawai Negeri Sipil golongan IV yaitu

sebesar Rp200.000,00 perhari.

57

Dengan demikian dapat disimpulkan bahwa pembayaran biaya perjalanan

dinas yang diberikan kepada Anggota DPRD per paket selama 5 hari sebesar

Rp200.000,00 [{5x(Rp440.000,00-Rp200.000,00)}-Rp1.000.000,00].

Hasil pemeriksaan atas dokumen surat pertanggungjawaban perjalanan dinas

selama Tahun Anggaran 2004 terdapat 118 paket perjalanan dinas yang dilakukan

oleh Anggota DPRD. Dengan demikian terdapat pembayaran biaya perjalanan dinas

yang lebih tinggi dari yang seharusnya sebesar Rp23.600.000,00 (118 x

Rp200.000,00) yaitu:

(dalam rupiah) No Bulan Jumlah orang Jumlah kelebihan 1. September 25 5.000.000,00 2. Oktober - - 3. Nopember 37 7.400.000,00 4. Desember 56 11.200.000,00

JUMLAH 118 23.600.000,00


a. Peraturan Pemerintah Republik Indonesia Nomor 105 Tahun 2000 tentang

Pengelolaan dan Pertanggungjawaban Keuangan Daerah :

1) Pasal 2 ayat (1)

Kepala Daerah adalah Pemegang Kekuasaan Umum Pengelolaan Keuangan

Daerah

2) Penjelasan Pasal 2 Ayat (1)

Kekuasaan umum pengelolaan Keuangan Daerah meliputi antara lain fungsi

perencanaan umum, fungsi penyusunan anggaran, fungsi pemungutan

pendapatan, fungsi perbendaharaan umum daerah, fungsi penggunaan

anggaran, serta fungsi pengawasan dan pertanggungjawaban.

b. Surat Keputusan Gubernur Bengkulu No.398 Tahun 2003 tentang Biaya

Perjalanan Dinas Dalam Negeri bagi Pegawai Negeri Sipil di Lingkungan

Pemerintah Provinsi Bengkulu.

Hal ini mengakibatkan terjadi kerugian keuangan daerah untuk pembayaran

biaya perjalanan dinas Anggota DPRD sekurangnya-kurangnya sebesar

Rp23.600.000,00.

58

Masalah tersebut terjadi karena Pimpinan DPRD Provinsi Bengkulu bertindak

melampaui wewenang dengan mengeluarkan surat keputusan mengenai jumlah

besarnya biaya perjalanan dinas, serta tidak ada koreksi dari Gubernur Bengkulu

sebagai pihak yang mempunyai otorisasi dalam keuangan daerah.

Atas permasalahan tersebut Sekretaris DPRD Provinsi Bengkulu menyatakan

bahwa pembayaran biaya perjalanan dinas tersebut dilaksanakan berdasarkan

Keputusan Pimpinan DPRD Provinsi Bengkulu No. 05/KPTS/PIM/DPRD-I/2003

tanggal 29 Desember 2003 dan mulai Januari 2005 pembayaran biaya perjalanan

dinas untuk anggota DPRD Provinsi Bengkulu telah mengacu kepada Keputusan

Gubernur Bengkulu tentang biaya perjalanan dinas PNS yang disamakan dengan

golongan IV.


tertulis kepada Sekretaris DPRD untuk menarik kelebihan pembayaran biaya

perjalanan dinas tersebut sebesar Rp. 23.600.000,00, kepada masing-masing

Anggota DPRD yang melakukan perjalanan dinas. Jika tidak dilaksanakan diproses

secara hukum sesuai ketentuan peraturan perundangan yang berlaku.

59

12. Pembayaran Tunjangan Perbaikan Penghasilan Pimpinan dan Anggota DPRD

Memboroskan Keuangan Daerah Sebesar Rp181.440.000,00.

Dalam Laporan Realisasi Anggaran APBD Propinsi Bengkulu Tahun Anggaran

2004 diketahui bahwa Pemerintah Provinsi Bengkulu telah menganggarkan

Tunjangan Perbaikan Penghasilan (Rekening 2.01.01.1.1.01.15.1) pada Satuan Kerja

DPRD Sebesar Rp181.440.000,00 dan telah direalisasikan sebesar Rp181.440.000,00

(100%).

Berdasarkan pemeriksaan atas Surat Pertanggungjawaban (SPJ) pada Pemegang

Kas DPRD diketahui bahwa Tunjangan Perbaikan Penghasilan (TPP) tersebut

diberikan secara tunai setiap bulan kepada Pimpinan dan Anggota DPRD Propinsi

Bengkulu dengan rincian sebagai berikut :

Tunjangan Perbaikan Penghasilan (TPP) DPRD (dalam rupiah)

No. Bulan Jumlah

1 Januari 22.680.000,00

2 Februari 22.680.000,00

3 Maret 22.680.000,00

4 April 22.680.000,00

5 Mei 22.680.000,00

6 Juni 22.680.000,00

7 Juli 22.680.000,00

8 Agustus 22.680.000,00

Jumlah 181.440.000,00

Pemeriksaan lebih lanjut menunjukkan bahwa ternyata hal tersebut merupakan

kejadian berulang, karena telah diungkapkan dalam Temuan BPK sebelumnya, mengenai

pembayaran TPP Pimpinan dan Anggota DPRD Tahun Anggaran 2003 sebesar

Rp267.042.000,00 yang harus ditagih dan disetor kembali ke Kas Daerah, namun

hasilnya masih nihil.

Hal tersebut diatas tidak sesuai dengan :

60

a. Keputusan Presiden (Keppres) Nomor 64 Tahun 2001 tanggal 18 Mei 2001

tentang Penyesuaian Gaji Pokok Pegawai Negeri Sipil (PNS) yang berlaku surut

sejak tanggal 1 Januari 2001.

b. Peraturan Pemerintah (PP) Nomor 37 Tahun 2001 tanggal 31 Mei 2001 tentang

Penghentian Pemberian TPP bagi PNS, Hakim dan Pejabat Negara Pasal 1 ayat (b

butir 1) menyebutkan bahwa Tunjangan Perbaikan Penghasilan bagi Pegawai

Negeri Sipil, Anggota TNI dan Anggota Kepolisian RI dihentikan terhitung mulai

Bulan Januari 2001.

c. Surat Edaran Dirjen Anggaran Keuangan Nomor SE-66/A/2001 tanggal 5 Juni

2001 yang menyebutkan bahwa dengan berlakunya gaji pokok baru maka

pemberian Tunjangan Perbaikan Penghasilan (TPP) dihentikan.

Hal tersebut mengakibatkan terjadinya kerugian keuangan daerah minimal

sebesar Rp181.440.000,00.

Hal tersebut terjadi disebabkan:

a. Panitia Anggaran yang terdiri dari Eksekutif dan Legislatif dalam menyusun

APBD Tahun Anggaran 2004 tidak mempedomani Peraturan Pemerintah Nomor

37 Tahun 2001.

b. Adanya keinginan Pimpinan dan Anggota DPRD untuk mendapatkan tambahan

penghasilan yang menguntungkan diri pribadi walaupun nyata-nyata telah

menyalahi ketentuan yang berlaku.

Atas permasalahan tersebut Sekretaris DPRD Provinsi Bengkulu menyatakan

bahwa berdasarkan Surat Menteri Dalam Negeri tanggal 29 Desember 2003

No.161/3211/SJ perihal Pedoman tentang Kedudukan Keuangan Pimpinan dan

Anggota DPRD, sambil menunggu ditetapkannya PP tentang Kedudukan Protokoler

dan Keuangan Pimpinan DPRD, maka untuk Tahun Anggaran 2004 penghasilan

Pimpinan dan Anggota DPRD ditetapkan sebagai berikut :

a. Uang Representasi Ketua DPRD = Gaji Pokok Gubernur (Rp3.000.000,00)

b. Wakil Ketua 90% dari Uang Representasi Ketua DPRD atau 90% x

Rp3.000.000,- = Rp2.700.000,-

c. Anggota DPRD 80 % dari Uang Representasi Ketua DPRD atau 80 % x

Rp3.000.000,- = Rp2.400.000,-

61

Dengan demikian TPP seharusnya tidak dianggarkan lagi.

Sedangkan yang dianggarkan dalam APBD Tahun Anggaran 2004 adalah :

a. Uang Representasi Ketua Rp1.800.000,-

b. Uang Representasi Wakil Ketua Rp1.620.000,-

c. Uang Representasi Anggota Rp1.440.000,-

Disamping Uang Representasi tersebut dibayarkan pula Tunjangan Perbaikan

Penghasilan (TPP) :

a. Ketua Rp555.000,-

b. Wakil Ketua Rp528.000,-

c. Anggota Rp500.000,-

Namun mengingat Surat Menteri Dalam Negeri tersebut diterima pada bulan Maret

2004, maka TPP tetap dilaksanakan sampai dengan bulan Agustus 2004. Dimana

seharusnya Surat Menter i Dalam Negeri tersebut dilaksanakan mulai Januari 2004,

maka secara kumulatif penghasilan DPRD yang diberikan kurang dari yang

seharusnya dibayarkan. Sebagai contoh Uang Representasi sebagaimana Surat

Mendagri No.161/3211/SJ tanggal 29 Desember 2003 dengan Uang Representasi

yang direalisasikan Tahun Anggaran 2004. Secara garis besar dapat dilihat :

APBD 2004 yang direalisasikan sampai dengan Agustus 2004 :

U.Representasi TPP J u m l a h

Ketua Rp1.800.000,- Rp555.000,- Rp2.355.000,- Wakil Ketua Rp1.620.000,- Rp528.000,- Rp2.148.000,- Anggota Rp1.440.000,- Rp501.000,- Rp1.941.000,-

Surat Menteri Dalam Negeri No.161/3211/SJ tanggal 29 Desember 2003 :

U.Representasi TPP J u m l a h

Ketua Rp3.000.000,- Rp--- Rp3.000.000,- Wakil Ketua Rp2.700.000,- Rp--- Rp2.700.000,- Anggota Rp2.400.000,- Rp--- Rp2.400.000,-

Dengan demikian masih terdapat selisih yang harus dibayarkan kembali kepada

Pimpinan dan Anggota DPRD yaitu :

Ketua Rp645.000,-/bulan Wakil Ketua Rp552.000,-/bulan Anggota Rp459.000,-/bulan

62

BPK-RI menyarankan kepada Gubernur Bengkulu :

a. memberikan teguran tertulis kepada Ketua Panitia Anggaran Eksekutif dan Legislatif

untuk tidak menganggarkan pengeluaran-pengeluaran yang tidak sesuai dengan

ketentuan yang berlaku dan TPP yang telah terlanjur dibayarkan kepada Ketua,Wakil

Ketua dan Anggota DPRD sebesar Rp181.440.000,00 untuk segera ditarik kembali

dari yang bersangkutan dan hasilnya disetorkan ke Kas Daerah. Jika tidak

dilaksanakan diproses secara hukum pada Kejaksaan Negeri Bengkulu sesuai dengan

ketentuan peraturan perundangan yang berlaku.

b. Menginstruksikan kembali kepada Sekretariat Dewan supaya tetap menagih kembali

atas Tunjangan Perbaikan Penghasilan sebesar Rp267.042.000,00 pada Tahun

Anggaran 2003, dan menyetorkannya ke Kas Daerah. Jika tidak dilaksanakan

diproses secara hukum pada Kejaksaan Negeri Bengkulu sesuai dengan ketentuan

peraturan perundangan yang berlaku.

II.4 Laporan Keuangan Tahun Anggaran 2004 Setelah Diperiksa BPK

63

LAPORAN KEUANGAN TAHUN ANGGARAN 2004 YANG DIBERI OPINI OLEH AUDITOR a. Neraca

AKTIVAAKTIVA LANCARKas di Kas Daerah 22.236.271.923,97 22.236.271.923,97 - Deposito 30.000.000.000,00 30.000.000.000,00 - Kas di PK 3.261.953.730,03 2.194.904.242,03 1.067.049.488,00 Piutang Pajak 1.101.931.818,43 1.101.931.818,43 - Piutang Lain-Lain -

Piutang BUMD 260.000.000,00 260.000.000,00 - Restitusi Pajak 602.440.576,82 - 602.440.576,82

Persediaan Obat-Obatan 40.466.695,00 40.466.695,00 - Persediaan Bibit Tanaman 18.656.250,00 18.656.250,00 - Persediaan Hewan Ternak 120.900.000,00 120.900.000,00 - Bagi Hasil PBB-KB Dibayar Dimuka 372.792.036,00 372.792.036,00 - Piutang Angsuran Penjualan Asset Daerah 732.603.851,00 732.603.851,00 - Piutang TGR 86.288.392,00 86.288.392,00 - Piutang Sewa Barang Milik Daerah 457.150.000,00 457.150.000,00 - Jumlah Aktiva Lancar 59.291.455.273,25 57.621.965.208,43 1.669.490.064,82 INVESTASI JANGKA PANJANG - Investasi Dalam Saham 30.000.000,00 30.000.000,00 - Penyertaan Modal Pemerintah Daerah 17.898.000.000,00 17.898.000.000,00 - Jumlah Investasi Jangka Panjang 17.928.000.000,00 17.928.000.000,00 - AKTIVA TETAP - Tanah 182.778.909.834,00 182.778.909.834,00 - Jalan dan Jembatan 19.802.317.313,35 19.802.317.313,35 - Instalasi dan Jaringan 2.608.609.500,00 2.608.609.500,00 - Jalan Irigasi dan Jaringan 388.556.368.520,00 388.556.368.520,00 - Gedung 775.740.215.295,00 775.740.215.295,00 - Mesin dan Peralatan 116.043.598.319,00 116.043.598.319,00 - Kendaraan 7.005.121.250,00 7.005.121.250,00 Meubelair dan Perlengkapan 15.105.024.140,00 15.105.024.140,00 - Buku Perpustakaan 630.794.500,00 630.794.500,00 - Asset Tetap Lainnya 6.315.468.450,00 6.315.468.450,00 - Bibit Tanaman/Hewan Ternak 855.550.000,00 855.550.000,00 - Jumlah Aktiva Tetap 1.515.441.977.121,35 1.515.441.977.121,35 - TOTAL AKTIVA 1.592.661.432.394,60 1.590.991.942.329,78 1.669.490.064,82 UTANGUTANG JANGKA PENDEKBagian Lancar Utang Jangka Panjang - Utang Biaya Pinjaman - Utang Belanja Listrik - - Utang Belanja Telepon - - Utang Belanja Bagi Hasil Pajak Kpd Kab/Kota 9.089.868.768,00 9.058.484.150,15 31.384.617,85 Utang Perhitungan Pihak Ke 3 - Jumlah Utang Jangka Pendek 9.089.868.768,00 9.058.484.150,15 31.384.617,85 EKUITAS DANAEkuitas Dana Umum

Ekuitas Dana Lancar 50.201.586.505,25 48.563.481.058,28 1.638.105.446,97 Ekuitas Dana Diinvestasikan 1.528.869.977.121,35 1.533.369.977.121,35 (4.500.000.000,00)

Ekuitas Dana Donasi 4.500.000.000,00 - 4.500.000.000,00 Ekuitas Dana DicadanganJumlah Ekuitas Dana 1.583.571.563.626,60 1.581.933.458.179,63 1.638.105.446,97 Total Hutang dan Ekuitas 1.592.661.432.394,60 1.590.991.942.329,78 1.669.490.064,82



KOREKSIURAIAN 31 Desember 2004 Auditan

31 Desember 2004 Non Auditan

(Auditan)

II.4 Laporan Keuangan Tahun Anggaran 2004 Setelah Diperiksa BPK

64

64

b. Laporan Realisasi Anggaran

I PENDAPATAN 334.871.585.129,00 352.557.237.498,27 354.814.235.763,77 (2.256.998.265,50)

1.1 Pendapatan Asli Daerah 88.873.585.129,00 104.920.822.152,27 106.575.379.841,27 (1.654.557.689,00)

1.1.1 Pajak Daerah 67.711.977.000,00 80.647.318.170,90 80.647.318.170,90 -

1.1.2 Retribusi Daerah 14.754.088.129,00 13.010.041.679,00 13.010.041.679,00 -

1.1.3 Bagian Laba Usaha Daerah 2.094.540.000,00 2.926.169.908,37 2.926.169.908,37 -

1.1.4 Lain- Lain PAD yang sah 4.312.980.000,00 8.337.292.394,00 9.991.850.083,00 (1.654.557.689,00)

1.2 Dana Perimbangan 237.968.000.000,00 239.606.415.346,00 239.606.415.346,00 -

1.2.1 Bagi Hasil Pajak Dan Bukan Pajak 15.350.000.000,00 16.988.415.346,00 16.988.415.346,00 -

1.2.2 Dana Alokasi Umum 222.618.000.000,00 222.618.000.000,00 222.618.000.000,00 -

1.2.3 Dana Alokasi Khusus 0,00 0,00 0,00 -

1.3 Lain-Lain Pendapatan Yang Sah 8.030.000.000,00 8.030.000.000,00 8.030.000.000,00 -

1.3.1 Dana Ad Hock (Gaji ke 13) 8.030.000.000,00 8.030.000.000,00 8.030.000.000,00 -

Jumlah Pendapatan 334.871.585.129,00 352.557.237.498,27 354.211.795.187,27 (1.654.557.689,00)

-

II BELANJA 376.607.819.065,00 339.862.295.269,00 340.449.803.470,00 (587.508.201,00)

2.1 Aparatur Daerah 261.516.893.399,00 236.650.099.315,00 236.632.776.245,00 17.323.070,00

2.1.1 Belnja Administrasi Umum 199.702.910.899,00 176.223.008.728,00 176.252.781.328,00 (29.772.600,00)

2.1.1.1 Belanja Pegawai/Perrsonalia 126.203.645.500,00 110.406.143.079,00 110.403.766.179,00 2.376.900,00

2.1.1.2 Belanja Barang dan Jasa 51.312.586.177,00 46.790.453.591,00 46.790.453.591,00 -

2.1.1.3 Belanja Perjalanan Dinas 12.305.588.874,00 10.916.842.274,00 10.948.991.774,00 (32.149.500,00)

2.1.1.4 Belanja Pemeliharaan 9.881.090.346,00 8.109.569.784,00 8.109.569.784,00 -

2.1.2 Belanja Operasi & Pemeliharaaan 38.156.844.500,00 37.279.487.827,00 37.232.392.157,00 47.095.670,00

2.1.2.1 Belanja Pegawai / Personalia 4.776.440.100,00 4.646.978.090,00 4.649.061.390,00 (2.083.300,00)

2.1.2.2 Belanja Barang dan Jasa 23.813.802.225,00 23.448.919.615,00 23.413.521.345,00 35.398.270,00

2.1.2.3 Belanja Perjalanan Dinas 5.508.556.125,00 5.200.402.625,00 5.195.497.525,00 4.905.100,00

2.1.2.4 Belanja Pemeliharaan 4.058.046.050,00 3.983.187.497,00 3.974.311.897,00 8.875.600,00

2.1.3 Belanja Modal 23.657.138.000,00 23.147.602.760,00 23.147.602.760,00 -

-

2.2 Pelayanan Publik 115.090.925.667,00 45.671.277.033,00 46.276.108.304,00 (604.831.271,00)

2.2.1 Belanja Administrasi Umum - - -

2.2.2 Belanja Operasi dan Pemeliharaan 14.457.696.000,00 14.009.601.993,00 14.614.433.264,00 (604.831.271,00)

2.2.2.1 Belanja Pegawai / Personalia 2.379.536.500,00 2.312.558.500,00 2.323.385.500,00 (10.827.000,00)

2.2.2.2 Belanja Barang dn Jasa 6.878.193.200,00 6.630.957.460,00 7.227.666.331,00 (596.708.871,00)

2.2.2.3 Belanja Perjalanan Dinas 2.005.684.500,00 1.932.696.750,00 1.917.282.150,00 15.414.600,00

2.2.2.4 Belanja Pemeliharaan 3.194.281.800,00 3.133.389.283,00 3.146.099.283,00 (12.710.000,00)

2.2.3 Belanja Modal 33.755.351.001,00 31.661.675.040,00 31.661.675.040,00 -

2.3 Belanja Bagi Hsil dan Bantuan Keuangan 49.544.115.666,00 42.197.735.779,00 42.197.735.779,00 -

2.4 Belanja tidak Tersangka 17.333.763.000,00 15.343.183.142,00 15.343.183.142,00 -

JUMLAH BELANJA 376.607.819.066,00 339.862.295.269,00 340.449.803.470,00 (587.508.201,00)

-

SURPLUS(DEFISIT) (41.736.233.937,00) 12.694.942.229,27 13.761.991.717,27 (1.067.049.488,00)

-

III PEMBIAYAAN -

3.1 Penerimaan Daerah 41.736.233.936,00 41.736.233.936,00 41.736.233.936,00 -

3.1.1 Sisa Lebih Perhitungan Tahun Lalu 41.736.233.936,00 41.736.233.936,00 41.736.233.936,00 -

Jumlah Penerimaan Daerah 41.736.233.936,00 41.736.233.936,00 41.736.233.936,00 -

-

3.2 Pengeluaran Daerah -

3.2.4 Sisa Lebih Perhitungan Tahun Berjalan - 54.431.176.166,00 55.498.225.654,00 (1.067.049.488,00)

54.431.176.166,00 55.498.225.654,00 (1.067.049.488,00)

-

JUMLAH PEMBIAYAAN 41.736.233.936,00 12.694.942.230,00 13.761.991.718,00 (1.067.049.488,00)

-

REALISASI (Auditan) SELISIH

(Auditan)

JUMLAH PENGELUARAN DAERAH

PEMERINTAH PROVINSI BENGKULU

RINGKASAN PERHITUNGAN ANGGARAN PENDAPATAN DAN BELANJA DAERAH

TAHUN ANGGARAN 2004

REK URAIAN

ANGGARAN SETELAH

PERUBAHAN

REALISASI (Non Auditan)

058.prov. bengkulu

Documents