1

損益兩平分析及

成本數量利潤分析

評論

第五組 評論

2006.10.22

2

• 張俊欽 (教育 )• 沈育民 (經濟 )• 蔡錦富 (金融 )• 林甫穎 (生技 )• 許志鋒 (貿易 )

第五組成員介紹

• 郝立智 (醫生 )• 唐修治 (醫生 )• 楊聰敏 (電子 )• 顏淑貞 (會計 )

3

用途介紹當你在做以下決策時 :

1. 可在一個新企業之成立 前做一評估

2.選擇合適的工廠規模或是預計工廠規模改變時更新

設備之後對於兩平點之影響

3.可比較兩個或多個以上的公司盈利力

4.當售價改變時，銷售量必需增加至何種程度，方可

使盈利不變

5.當成本增加時，例如 :advertising cost, 銷售量必

需增加至何種程度，方可使盈利不變。

或新產品上市前

降低

管理者可藉由 CVP （成本 - 數量 - 利潤）分析瞭解收入、成本、數量、利潤與所得稅之間的關係。

4

1. 總成本在攸關範圍內呈現線性關係

2.總營收在攸關範圍內呈現線性關係（ 1. 與 2. 即指營運活動水準要在攸關範圍內，銷貨收入和總變動成本與銷售量呈現性關係）

3. 在多種產品情況下銷售組合不變

4.對變動成本及固定成本而言，銷售數量

是唯一的成本動因

5.生產力，生產科技及市場環境維持不變6.假定可以賣出所有的存貨與產品；或存貨水準未改變。

總成本可以被分割成固定成本與會隨產出水準變動之變動成本兩部份。 （即混和成本部分明確地區分成固定成本與變動成本）

與產出數量呈現線性關係

與產出數量呈現線性關係

計算 BEP 前， CVP 分析需符合下列基本假設（簡潔明確）

5

Economists’ CurvilinearEconomists’ CurvilinearTotal Cost PatternTotal Cost Pattern

Economists’ CurvilinearEconomists’ CurvilinearTotal Cost PatternTotal Cost Pattern

Total power costs

Units produced0

0

Normal activity range

Relevant range for which linear

patterns are valid

攸關範圍的概念係指固定成本的數額在某一活動水準的區間內保持常數而言，變動成本並無攸關範圍概念的適用。

在制定決策時，一種方案的成本與效益，必須與其他方案的成本效益互相比較。因方案不同而會產生差異的成本即為攸關成本。

6

Sales – Variable costs – Fixed Cost – Income tax =Income

S * X – V * X – F – 0 = 0

(S-V) * X = F ， X = F S –V

Break – even unit sales volume

公式文字化

Fixed costs

selling price per unit –Variable costs per unit=

損益兩平銷售量 =總固定成本

銷售單價 - 每單位變動成本

公式介紹 ( 一 ) ：損益平衡分析之方程式法

在損益兩平時，營業利潤為 0 ，自然就沒有稅的問題，應該可以直接省略。

S （ P ） = 每單位售價 X （ Q ） = 銷售數量

V = 每單位變動成本 F = 總固定成本

損益平衡分析之邊際貢獻法，移至 P.7 會比較好

7

Dollar break-even point

unit contribution margin

Break – even unit sales volume

=Fixed costs

損益兩平銷售量總固定成本

每單位邊際貢獻

contribution Margin ratio

Fixed costs

=

=

損益兩平銷售額 =

總固定成本

邊際貢獻率

Fixed Cost

1 -Variable cost

Sales

=

總固定成本

1 - 變動成本率=

Where is Multiple product?

公式介紹 ( 二 ) ：損益平衡分析之邊際貢獻法•單位邊際貢獻 = 銷售單價 - 單位變動成本 （每出售一單位，所產生對固定成本的貢獻）

•因為 BEP 的銷售單價 x BEP 的銷售數量 - 【（單位變動成本 x BEP 的銷售數量） + 固定成本】 =0

（銷售單價 - 單位變動成本） x BEP 的銷售數量 - 固定成本 =0 所以 BEP 的銷售數量 = 固定成本 / 單位邊際貢獻

Multiple-product cost-volume-profit analysis— 多產品的分析建議不要放在這裡

8

FUNCTIONAL INCOME STATEMENTBenchmark Paper Company

Functional Income Statement

For a Monthly Volume of 5,400 cartons

Sales(5,400*$8.00) ………………………… 銷貨收入… .……… $43,200

Less cost of goods sold: 減 : 銷貨成本 Direct materials (5,400*$1.00)…………………… 直接原料……… ...... $5,400

Direct labor (5,400*$0.25)………………………… 直接人工 ………… 1,350

Variable manufacturing overhead(5,400*$1.25)… 變動製造費用……… 6,750

Fixed manufacturing overhead…………………… 固定製造費用……… 5,000 (18,500)

Gross margin…………………………………………… 毛利額…………… $24,700

Less other expenses:

Variable selling and administrative(5,400*$0.50)… 變動銷管費用 .…….. $2,700

Fixed selling and administrative……………………. 固定銷管費用……… 10,000 (12,700)

Profit………………………………………………………………………………… $12,000

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CONTRIBUTION INCOME STATEMETN Benchmark Paper Company

Contribution Income Statement

For a Monthly Volume of 5,400 Cartons

Sales (5,400*$8.00)………………………….. 銷貨收入…………………… $43,200

Less variable costs: 減 : 變動成本

Direct materials (5,400*$1.00)…………….. 直接原料……… ..$5,400

Direct labor (5,400*$0.25)………………….. 直接人工……… . 1,350

Manufacturing overhead (5,400*$1.25)…. 變動製造費用 ...…...6,750

Selling and administrative(5,400*$0.50)… 變動銷管費用 .…….2,700 (16,200)

Contribution margin…………………………… 邊際貢獻…… .................... $27,000

Less fixed costs:

Manufacturing overhead…………………… 固定製造費用…… $5,000

Selling and administrative………………… 固定銷管費用…… 10,000 (15,000)

Profit……………………………………………………………………………. $12,000

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Sensitivity AnalysisSensitivity Analysis

Sales (5,400 units) $43,200Variable costs (16,200 )Contribution margin $27,000Fixed costs (15,000 )Profit $12,000

$8 1.000(3 ) (0.375)$5 0.625

100 x $5 = $500100 x $5 = $500

If sales increase by 100 cartons per month, what will

be the increase in net income?

每單位邊際貢獻 邊際貢獻率

這個例子放在這裡有點怪怪的，好像不太像敏感性分析，看起來是想用這個例子說明後面相關的計算，不如直接說明是例二不需要用Sensitivity analysis 這個標題，以及銷貨增加100 單位對淨利的影響

$8 $5 $3 Ratio to Total Per Unit Sales

因為前面沒講，建議這裡要交代一下：

邊際貢獻率即指每一塊錢的銷售金額所產生的邊際貢獻。（邊際貢獻率 = 單位邊際貢獻 / 銷售單價）

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Dollar break-even point

unit contribution margin

Break – even unit sales volume

公式應用 ( 一 )

=Fixed costs

損益兩平銷售量總固定成本

每單位邊際貢獻

contribution Margin ratio

Fixed costs

=

=

Multiple-product cost-volume-profit analysis

損益兩平銷售額 =總固定成本

邊際貢獻率

=15,000

5= 3,000 unit

=15,000

0.625(62.5%)

= $24,000

Multiple product?

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unit contribution margin

公式應用 ( 二 )

=Fixed costs + Desired Profit

損益兩平銷售量總固定成本 + 期望獲利

每單位邊際貢獻= =

15,000+18,000

5 = 6,600 unit

期望獲利… 18,000

期望稅後獲利… 18,000 ( 假設稅率 40%)

Fixed costs + (Desired after- tax profit /[1 - Tax rate])

unit Contribution margin=

損益兩平銷售量 =總固定成本 + 期望稅後獲利

每單位邊際貢獻=

15,000+18,000*(1-40%)

5 =9,000 unit

沒說明為何公式可以這樣用。建議把第七頁公式再列出導出此一轉折

Break – even unit sales volume應改成稅前期望獲利

Break – even unit sales volume應改成稅後期望獲利

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10,000

20,000

30,000

40,000

50,000

$60,000

2,000 4,000 6,000 8,000

邊際收益

變動成本

Profit

Loss

Break-Even point

10,000

20,000

30,000

40,000

2,000 4,000 6,000 8,000(10,000)

(20,000)

(30,000)

利潤

Total revenues &Total cost

Unit sales

Unit sales

Total Profit orLoss

固定成本 Loss

Profit

Profit=(S-V)X-F

1.Total revenues-$8 per unit2.Total costs-$15,000+$3 per unit3.Break-even point-3,000 units 4.Variable cosrs-$3 per unit5.Fixed costs-$15,0006.Profit-$25,000

The slope of the line in the second graph is the contribution margin, (S - V).

TYPICAL COST-VOLUM-PROFIT GRAPH

PROFIT-VOLUM GRAPH

損益平衡分析圖示法之方程式法與邊際貢獻法前面沒有介紹，直接跳到這裡，有點不宜，建議前面因該先介紹一下

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成本習性模式1. 變動成本 :隨著總產量的增加而以等比例成長，

例如 :原料，直接人工，但每單位之變動成本不變。

但很多都屬於階梯式變動成本，例如 :設備維護費用。

如果變動比例不大，視同一般變動成本。

X

Y

Total varial cost

Total activity

2. 固定成本 :總和不變，但隨著產量越高，每單位

之固定成本越低。例如 :土地之取得成本、廠房

之建造成本 X

Y

Total Fixedcost

Total activity

3.半變動成本 :同時包含變動成本與固定成本

隨著產量增或減，非依照固定的比例變化

例如 :水電量、業務人員的薪水X

Y

Total Mixedcost

Total activity

X

Y

Total steps

cost

Total activity

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如何判斷或分辨一項成本是固定成本或是變動成本最常用的做法是用會計科目

1. 直接原料 ( Raw Material ) 變動

2. 直接人工 ( Direct labor ) 變動

3.製造費用 ( Manufacturing overhead )

銷貨成本 :

管理費用 (Administrative expense)

銷售費用 (Selling expense)

研發費用 (R & D expense)

銷售 & 管理 &研發費用 :

營業外收入支出 :利息費用 (Interest expense)

兌換損失 (Exchange Loss)

製造部門

銷售部門

管理部門

研發部門

管理部門

固定

固定固定

會計科目法只是其中之一種方法而且同一會計科目有許多情況下是混合成本。

如何估計固定與變動成本原則上有幾種方法：工業工程法諮詢法帳戶分析法高低點法迴歸法

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5507修繕費 5509水電費 5524燃油費 5547物料

5501間接人工 5503文具用品 5504旅費 5505運費 5506郵電費 5510保險費 5511交際費 5515折舊費用 5516各項攤銷 5518伙食費 5519職工福利 5521退休金 5522職業訓練費 5536雜項購置 - 5549製造費用 其他

製造費用 ( Manufacturing overhead )變動成本 固定成本 -間接人工 薪資

-間接人工 津貼 - -間接人工 加班費 課稅

-間接人工 年終獎金

-間接人工 不休假獎金 -間接人工 加班費

-間接人工 績效獎金

-折舊費用 房屋及建築 -折舊費用 機器設備 -折舊費用 運輸設備 -折舊費用 生財器具 -折舊費用 工具 -折舊費用 電腦設備

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6201薪資 6202租金支出 6203文具用品 6204差旅費 6206郵電費 6207修繕費 6209水電費 6210保險費 6211交際費 6215折舊 6216各項攤銷 6218伙食費 6219職工福利 6221退休金 6222職業訓練費 6223勞務費 6226書報雜誌費 6249其他銷管費用

管理費用 (Administrative expense)固定成本

- 62薪資費用 薪資

- 62薪資費用 津貼 - - 62薪資費用 加班費 課稅

- 62薪資費用 年終獎金

- 62薪資費用 不休假獎金 - 62薪資費用 加班費

- 62薪資費用 績效獎金

- 62折舊費用 房屋及建築 - 62折舊費用 運輸設備 - 62折舊費用 生財器具 - 62折舊費用 電腦設備

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變動成本

6138出口費用 6139內銷費用

固定成本

6101薪資 6102租金支出 6103文具用品 6104差旅費 - 61041旅費 國內 - 61042旅費 國外 6105運費 6106郵電費 6107修繕費 6109水電費 6110保險費 6115折舊 6116各項攤銷 6118伙食費 6119職工福利 6121退休金 6122職業訓練費 6149其他銷管費用

-出口費用 海運費 -出口費用 陸運費 -出口費用 報關費 -出口費用 保險費 -出口費用 佣金 -出口費用 推貿費 -出口費用 商健費 -出口費用 清關費 -出口費用 其它 -出口費用 押匯 -出口費用 空運費 -出口費用 薰香費

-薪資費用 薪資 -薪資費用 津貼 -薪資費用 年終獎金 -薪資費用 不休假獎金 -薪資費用 加班費 -薪資費用 績效獎金

銷售費用(Selling expense)

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Want to Finance a new Business? 1.Projecting start-up cost and Operating budgets

2.Proriding projected income statement

3.Creating a cast fellow statement 4.Determining the Business’s break-even point

5.Developing Plan “B”

The last step is particularly important. Plan ”B” includes “what if”

statements offering solutions to potential problem

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估計重要之資本支出棒材線 驗收 折舊

/機器設備年度 年月 年限投資設備 年初 10 9,800 19,600 30,000 10,000 10,000

A廠房 200坪*1 92.01 10 10,000 廠房B 500坪*3(in China) 93.01/95.1/97.01 10 10,000 10,000

C廠房 500坪*2 96.01/97.1 10

辦公室A 91.03 10 1,000 電腦設備(含軟體) 3 5,500 土地 50,000

INVEST合計固定 16,300 29,600 90,000 10,000 20,000 固定資產累計 45,900 135,900 145,900 165,900 折舊費用 2,815 5,506 9,142 10,052 11,870 累積折舊 2,815 8,321 17,464 27,515 39,385

20062002 2003 2004 2005

範例 :xx 股份有限公司投資計劃

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預估五年損益表

/類別年度 2002年 2003年 2004年 2005年 2006年度金額 ％ 金額 ％ 金額 ％ 金額 ％ 金額 ％

銷貨收入 227,465,000 100% 400,500,000 100% 562,000,000 100% 758,800,000 100% 1,000,000,000 100%銷貨成本 184,237,765 81% 298,264,567 74% 396,202,160 70% 520,255,364 69% 691,109,857 69%營業毛利 43,227,235 19% 102,235,433 26% 165,797,840 30% 238,544,636 31% 308,890,143 31%銷管費用 19,334,525 9% 34,042,500 9% 53,390,000 10% 72,086,000 10% 95,000,000 10%研發費用 6,823,950 3% 12,015,000 3% 16,860,000 3% 22,764,000 3% 30,000,000 3%

營業淨利 17,068,760 8% 56,177,933 14% 95,547,840 17% 143,694,636 19% 183,890,143 18%營業外收支淨額 1,750,000 1% 2,030,000 1% 1,890,000 0% 3,780,000 0% 5,810,000 1%專利技術費用 4,500,000 2% 4,500,000 1% 4,500,000 1% 4,500,000 1% 4,500,000 0%稅前淨利 14,318,760 6% 53,707,933 13% 92,937,840 17% 142,974,636 19% 185,200,143 19%所得稅 1,431,876 1% 5,370,793 1% 9,293,784 2% 14,297,464 2% 18,520,014 2%

稅後淨利 12,886,884 6% 48,337,139 12% 83,644,056 15% 128,677,172 17% 166,680,128 17%

預估五年損益表

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製造費用-變動 2002 2003 2004 2005 2006原料 變動 製造174,758,529 279,545,417 354,742,615 466,726,023 616,912,278

直接人工 變動 製造 2,464,000 5,075,840 22,427,426 30,290,392 46,010,800

修繕費 變動 製造 543,350 835,958 1,561,412 2,476,467 3,814,200 -水電費 水費 變動 製造 20,000 20,000 20,000 20,000 20,000 -水電費 電費 變動 製造 400,000 1,000,000 1,200,000 1,500,000 1,800,000

物料 變動 製造 260,000 829,904 1,152,703 1,419,258 1,464,785 燃油 變動 製造 50,000 100,000 150,000 200,000 200,000 伙食費-製造 變動 製造 86,400 172,800 756,000 993,600 1,468,800 製造費用-其他 變動 製造 620,250 650,338 382,796 575,749 895,527 小 計 179,202,529 288,230,257 382,392,952 504,201,490 672,586,390

製造費用-固定 2002 2003 2004 2005 2006折舊費用 固定 製造 2,815,152 5,506,061 9,142,424 10,051,515 11,869,697保險費-機器 固定 製造 48,900 137,700 257,700 287,700 347,700 保險費-健勞保 固定 製造 48,000 96,000 420,000 552,000 816,000 製造費用-其他 1,003,184 2,294,549 1,564,841 1,162,659 641,586 小 計 3,915,235 8,034,310 11,384,965 12,053,874 13,674,983

製造費用 -- 區分固定與變動

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銷管研費用 2002 2003 2004 2005 2006間接人工 固定 銷管 9,834,000 15,213,100 20,163,465 25,224,510 29,398,290差旅費 固定 銷管 -差旅費 國內 240,000 432,000 583,200 787,320 1,039,262

固定 銷管 -差旅費 國外 1,200,000 2,160,000 3,067,200 4,140,720 4,554,792伙食費 固定 銷管 259,200 410,400 540,000 626,400 734,400郵電費 固定 銷管 -郵電費 電話 72,000 129,600 184,032 227,640 327,945

固定 銷管 -郵電費 郵票 12,000 21,600 30,672 41,407 54,657保險費 固定 銷管 -保險費 健勞保 144,000 228,000 300,000 348,000 408,000交際費 固定 銷管 201,600 362,880 515,290 695,641 918,246職工福利 固定 銷管 113,733 200,250 281,000 379,400 500,000租金 固定 銷管 960,000 960,000 4,310,000 4,310,000 4,310,000書報雜誌 固定 銷管 12,000 13,200 15,000 18,000 24,000文具用品 固定 銷管 12,000 25,000 40,000 45,000 55,000

-銷管費用 其他 固定 銷管 519,128 149,320 711,541 868,322 2,375,407

運費 變動 銷管 68,240 120,150 168,600 227,640 300,000出口費用 變動 銷管 5,686,625 13,617,000 22,480,000 34,146,000 50,000,000研發費用 固定 研發 6,823,950 12,015,000 16,860,000 22,764,000 30,000,000合計 27,247,849 50,483,119 91,381,552 120,196,421 161,147,282

銷管研費用 -- 區分固定與變動

24

2002年 2003年 2004年 2005年 2006年營業額 227,465,000 400,500,000 562,000,000 758,800,000 1,000,000,000

變動成本 銷管費用 5,754,865 13,737,150 22,648,600 34,373,640 50,300,000 製造成本 179,202,529 288,230,257 382,392,952 504,201,490 672,586,390

合計 184,957,394 301,967,407 405,041,552 538,575,130 722,886,390

固定成本 銷管費用 13,579,661 20,305,350 30,741,400 37,712,360 44,700,000 研發費用 6,823,950 12,015,000 16,860,000 22,764,000 30,000,000 製造成本 3,915,235 8,034,310 11,384,965 12,053,874 13,674,983

合計 24,318,846 40,354,660 58,986,365 72,530,234 88,374,983

邊際貢獻率 18.69% 24.60% 27.93% 29.02% 27.71%損益兩平點 130,134,034 164,027,362 211,204,542 249,907,931 318,912,458

安全邊際 97,330,966 236,472,638 350,795,458 508,892,069 681,087,542

- 損益平衡表 邊際貢獻

安全邊際 = 預估銷貨 - 損益兩平銷貨

邊際貢獻率會因為產品組合 ,YIELD, 原料單價上漲等等改變而變化

25

50,000

100,000

150,000

200,000

250,000

300,000

100,000 200,000 300,000 400,000

邊際收益

變動成本

Break-Even point

50,000

100,000

150,000

200,000

100,000

200,000 300,000 400,000(50,000)

(100,000)

(150,000)

Unit sales

sales

固定成本

Loss

Profit

350,000

300,000

400,000

450,000

Profit

Total Profit or Loss

Total revenues & Total cost

2006 年

50,000

100,000

150,000

200,000

250,000

300,000

100,000 200,000 300,000 400,000

邊際收益

變動成本Break-Evenpoint

Unit sales

Loss

Profit

350,000

300,000

400,000

450,000

500,000

550,000

600,000

650,000

700,000

500,000 600,000 700,000 800,000

50,000

100,000

150,000

200,000

250,000

300,000

100,000 200,000 300,000 400,000

Break-Evenpoint

Loss

Profit

350,000300,000

500,000 600,000 700,000 800,00050,000

100,000

750,000

sales

2002 年

營業額 100,000 200,000 300,000 400,000變動成本 81,312 162,625 243,937 325,249固定成本 24,318 24,318 24,318 24,318Profit or loss (5,630) 13,057 31,745 50,433

營業額 500,000 600,000 700,000 800,000變動成本 354,886 425,863 496,840 567,818固定成本 72,530 72,530 72,530 72,530Profit or loss 72,584 101,607 130,630 159,652

年度 2002營業額 227,465變動成本 184,957變動成本率 81%固定成本 24318兩平點 130,134

年度 2006營業額 758,800變動成本 538,575變動成本率 71%固定成本 72,530兩平點 249,907

分別以 2002 和 2006 分別計算損益兩平，沒有太多意義，如果想要估計資本支出預算之損益兩平，應該是： 估計現金流量，投資部分相當於固定成本，估計各年之淨現金流量（收入 - 支出）算出需要幾年才能損益兩平，相當於資本支出之還本期限計算。

26

• 雖然上述為實例，但是與前述 want to finance a new business 無關。

• 其次重要資本資出決策，以五年損益表來分別計算損益兩平，沒有太大意義，如果能配合第四頁用途舉出相關實例，可能比較好，與前面所述較能銜接起來。

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DollarsRevenue

Total cost

Volume

CVP Analysis with Step-fixed Costs

28

假設取消所有的研發費用 , 因研發之效果不佳

2002年 2003年 2004年 2005年 2006年營業額 227,465,000 400,500,000 562,000,000 758,800,000 1,000,000,000

變動成本 銷管費用 5,754,865 13,737,150 22,648,600 34,373,640 50,300,000 製造成本 179,202,529 288,230,257 382,392,952 504,201,490 672,586,390

合計 184,957,394 301,967,407 405,041,552 538,575,130 722,886,390

固定成本 銷管費用 13,579,661 20,305,350 30,741,400 37,712,360 44,700,000 研發費用 0 0 0 0 0製造成本 3,915,235 8,034,310 11,384,965 12,053,874 13,674,983

合計 17,494,896 28,339,660 42,126,365 49,766,234 58,374,983

邊際貢獻率 18.69% 24.60% 27.93% 29.02% 27.71%損益兩平點 93,617,986 115,190,654 150,836,208 171,472,996 210,653,611

安全邊際 133,847,014 285,309,346 411,163,792 587,327,004 789,346,389

- ( )損益平衡表 邊際貢獻 假設取消研發費用

公式 =Fixed Cost – R&D Expense

1 -sales

Variable cost

29

假設為了減少外包費用 , 增購許多機器設備因此變動成本減少 ,固定成本增加

2002年營業額 227,465,000

變動成本 銷管費用 5,754,865 製造成本 71,681,012

合計 77,435,876

固定成本 銷管費用 13,579,661 研發費用 6,823,950 製造成本 103,915,235

合計 124,318,846

邊際貢獻率 65.96%損益兩平點 188,484,646

安全邊際 38,980,354

年度 2002變動成本 77,435營業額 227,465變動成本 34%兩平點 188,482

營業額 100,000 200,000 300,000 400,000變動成本 34,043 68,085 102,128 136,170固定成本 124,318 124,318 124,318 124,318Profit or loss (58,361) 7,597 73,554 139,512

30

50,000

100,000

150,000

200,000

250,000

300,000

100,000 200,000 300,000 400,000

邊際收益

變動成本

Break-Even point

50,000

100,000

150,000

200,000

100,000

200,000 300,000 400,000(50,000)

(100,000)

(150,000)

Unit sales

sales

固定成本

350,000

300,000

400,000

450,000

Loss

Profit

Loss

Profit利潤

50,000

100,000

150,000

200,000

250,000

300,000

100,000 200,000 300,000 400,000

邊際收益

變動成本

Break-Even point

50,000

100,000

150,000

200,000

100,000

200,000 300,000 400,000(50,000)

(100,000)

(150,000)

Unit sales

sales

固定成本

Loss

Profit

350,000

300,000

400,000

450,000

Profit

年度 2002營業額 227,465變動成本 77,435變動成本率 34%固定成本 124,318兩平點 188,482

年度 2002營業額 227,465變動成本 184,957變動成本率 81%固定成本 24318兩平點 130,134

高變動低固定 vs 高固定低變動Total revenues

& Total cost

Total Profit or Loss

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因為我們對於會計的理論及其基本架構大多是初學階段；所以最後我們建議報告，若先確定要介紹之架構，然後根據架構分別說明會比較好。

• 建議之架構如下：• BEP 定義、用途、基本假設• 成本習性分析• BEP 公式，計算方式• BEP 用途及決策相關釋例：最好能配合前面用途分別舉例。

• 本次學習最重要的應該是在問：目標營業利潤是否能達成？（及銷售數量是否能達成？） 安全邊際與 BEP 敏感性分析的介紹。