1 aula – orçamento de caixa, demonstrações e desempenho orÇamento empresarial - facitec prof....
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Aula – Orçamento de Aula – Orçamento de Caixa, Demonstrações e Caixa, Demonstrações e
DesempenhoDesempenho
ORÇAMENTO EMPRESARIAL -
FACITECProf. CARLOS
EDUARDO MARINHO DINIZ
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Orçamento Empresarial
ORÇAMENTO DE CAIXA• Projeções de Recebimentos
• Projeções de Pagamentos
• Necessidades de Financiamentos
• Controle de Recursos Financeiros
• Saldo mínimo de caixa e aplicação das “sobras”
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Orçamento Empresarial
ORÇAMENTO DE CAIXA
Finalidades
1) Indicar a posição financeira provável em resultado das operações planejadas
2) Indicar o excesso ou a insuficiência de disponibilidades
3) Indicar a necessidade de empréstimos ou a disponibilidade de fundos para investimento temporário
4) Permitir a coordenação dos recursos financeiros em relação a capital de giro total, vendas, investimentos e capital de terceiros
5) Estabelecer bases sólidas para a política de crédito
6) Estabelecer bases sólidas para o controle corrente da posição financeira
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Orçamento Empresarial
ORÇAMENTO DE CAIXA
Item Jan Fev >>> Nov Dez
Recebimentos
Pagamentos
Fluxo de Caixa Líquido
Saldo de Caixa Inicial
Saldo de Caixa Final
Saldo de Caixa Mínimo
Financiamento Total Necessário
Excesso de Saldo de Caixa
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Orçamento Empresarial
ORÇAMENTO DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS (DRE/BP)
Demonstração de Resultado do Exercício
• Método das percentagens de vendas Considera os custos dos produtos vendidos, as despesas operacionais e as despesas com juros, como uma percentagem das vendas previstas
Balanço Patrimonial• Pode-se usar a técnica em que valores de certas contas são estimados e outros são calculados, usando o financiamento externo para “fechar” o balanço• O valor do financiamento total necessário expressa a soma que a empresa terá que obter para aumentar as vendas previstas
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Orçamento Empresarial
ANÁLISE DAS VARIAÇÕES ORÇAMENTÁRIAS
• Relatório de Desempenho instrumento poderoso de análise
• Principal característica indicação das variações do valor ORÇADO X valor REAL
Determinação das causas avaliativa e investigativa das variações: - A variação não é significativa
- A variação deve-se a erros de informação - A variação deve-se a uma decisão administrativa específica - Algumas variações são explicáveis em termos do efeito de fatores não-controláveis e identificáveis - Variações que se constituem exceções
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Orçamento Empresarial
ANÁLISE DAS VARIAÇÕES ORÇAMENTÁRIAS
Abordagens fundamentais na determinação de causas de diferenças significativas: • Reuniões com supervisores e outros empregados da área de operações envolvidas• Análise das condições de trabalho, incluindo o fluxo de operações, a coordenação de atividades, a eficácia da supervisão e outras condições• Observação direta• Investigações in loco por administradores de linha• Análise por grupos de assessoria• Auditoria interna• Estudos especiais• Análise de variações
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Orçamento Empresarial
ANÁLISE DAS VARIAÇÕES ORÇAMENTÁRIAS
Objetivos da análise de variações:
• Envolve a manipulação de dois conjuntos de dados para esclarecer as causas de uma variação
• Um dos valores usado com base é o padrão
• Relacioná-lo ao relatório orçamentário de desempenho
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Orçamento Empresarial
ANÁLISE DAS VARIAÇÕES ORÇAMENTÁRIAS
Aplicação em relatórios financeiros e situações de utilização das análises de variações: • Estudo de diferenças entre os resultados reais do período corrente e os resultados reais de um período anterior• O período anterior é tomado como base• Análise de diferenças entre resultados reais e custo-padrão• Análise das diferenças entre os resultados reais e os objetivos orçamentários
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Orçamento Empresarial
RELATÓRIO DE DESEMPENHO PARA CONTROLE ADMINISTRATIVO
• É necessário ter um estrutura administrativa bem definida e precisa
• O orçamento de vendas deve levar em conta na sua preparação e, posteriormente, em sua análise, as condições externas e internas
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Orçamento Empresarial
RELATÓRIO DE DESEMPENHO PARA CONTROLE ADMINISTRATIVO
Condições Internas
• Alterações das políticas de promoção de vendas
• Alterações de localização e espaço
• Alterações de políticas de pessoal
• Alterações do arranjo físico das instalações e da mercadoria
• Alterações da política de preço
• Alterações da política de crédito
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Orçamento Empresarial
RELATÓRIO DE DESEMPENHO PARA CONTROLE ADMINISTRATIVO
Condições Externas
• Condições econômicas gerais previstas para o período subseqüente
• Condições econômicas locais previstas para o período
• Tendências demográficas da região
• Alterações prováveis dos níveis de poder aquisitivo
• Alterações esperadas na concorrência
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Orçamento Empresarial
RELATÓRIO DE DESEMPENHO PARA CONTROLE ADMINISTRATIVO
Planejamento de Estoques e Compras
É fundamental saber:1) O volume de estoques que devem estar disponíveis no
início do mês2) As quantidades de mercadorias a serem compradas no
período3) Os estoques desejados no final do mês Planejamento dos níveis de Estoques
Ao valor da venda no varejo• Quociente estoque/vendas = estoque médio ao preço
de venda no varejo/receitas líquidas
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Orçamento Empresarial
RELATÓRIO DE DESEMPENHO PARA CONTROLE ADMINISTRATIVO
Planejamento dos níveis de Estoques
Ao custo•Quociente estoque/vendas = estoque médio ao custo/custo das mercadorias vendidas • Os valores entre os dois métodos serão iguais quando os mark-ups (diferença entre o custo e o preço de venda de um artigo) das venda e dos estoques forem os mesmos
• Empresas varejistas utilizam mais o método do valor de venda no varejo
• É de suma importância fazer a distinção entre mark-up inicial e o mark-up mantido (margem bruta planejada)
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Orçamento Empresarial
RELATÓRIO DE DESEMPENHO PARA CONTROLE ADMINISTRATIVO
• Mark-up Inicial Representa a diferença entre o custo
e o preço original ou primeiro preço atribuído às
mercadorias
• Mark-up Mantido (Margem Bruta) é a diferença entre
os custos das mercadorias vendidas e o valor real de
vendas
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REFLEXÕES.........
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O FUTURO O FUTURO A DEUS A DEUS PERTENCE...PERTENCE...
O FUTURO O FUTURO A DEUS A DEUS PERTENCE...PERTENCE...
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O OUTRO LADO DO FUTUROO OUTRO LADO DO FUTUROO OUTRO LADO DO FUTUROO OUTRO LADO DO FUTURO
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O OUTRO LADO DO FUTUROO OUTRO LADO DO FUTUROO OUTRO LADO DO FUTUROO OUTRO LADO DO FUTURO
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...sua vida muda quando você muda....sua vida muda quando você muda.
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O “terceiro olho” -O “terceiro olho” - o julgamentoO “terceiro olho” -O “terceiro olho” - o julgamento
““AS PESSOAS NOS AS PESSOAS NOS OBSERVAM”OBSERVAM”
““AS PESSOAS NOS AS PESSOAS NOS OBSERVAM”OBSERVAM”
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““Um leve estória do preço do Sonho ““
““Um leve estória do preço do Sonho ““
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““Somos Feitos de Sentimentos, Sensações
e Frustrações
““Somos Feitos de Sentimentos, Sensações
e Frustrações
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““Temos sempre dois caminhos: Construir ou
Destruir é só uma questão de escolha
““Temos sempre dois caminhos: Construir ou
Destruir é só uma questão de escolha
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““Conjunto de fatores psicológicos (conscientes ou inconscientes) de ordem fisiológica, intelectual ou afetiva, os quais agem entre si e
determinam a conduta de um indivíduo.
““Conjunto de fatores psicológicos (conscientes ou inconscientes) de ordem fisiológica, intelectual ou afetiva, os quais agem entre si e
determinam a conduta de um indivíduo.
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““Nossa Personalidade é formada até os 7 anos
de idade”.
““Nossa Personalidade é formada até os 7 anos
de idade”.
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“ “ Temos a opção de fazer a diferença, cabe a nós fazer esta escolha”
“ “ Temos a opção de fazer a diferença, cabe a nós fazer esta escolha”
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Comer os morangos da vidaComer os morangos da vida...Comer os morangos da vidaComer os morangos da vida...
Quebre paradgimas!!
Quem tem coragem???
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Quem espera que a vidaQuem espera que a vidaSeja feita de ilusãoSeja feita de ilusãoPode até ficar malucoPode até ficar malucoOu morrer na solidãoOu morrer na solidãoÉ preciso ter cuidadoÉ preciso ter cuidadoPra mais tarde não sofrerPra mais tarde não sofrerÉ PRECISO SABER VIVER
Quem espera que a vidaQuem espera que a vidaSeja feita de ilusãoSeja feita de ilusãoPode até ficar malucoPode até ficar malucoOu morrer na solidãoOu morrer na solidãoÉ preciso ter cuidadoÉ preciso ter cuidadoPra mais tarde não sofrerPra mais tarde não sofrerÉ PRECISO SABER VIVER
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Toda pedra no caminhoToda pedra no caminhoVocê pode retirarVocê pode retirarNuma flor que tem espinhoNuma flor que tem espinhoVocê pode se arranharVocê pode se arranharSe o bem e o mal existemSe o bem e o mal existemVocê pode escolherVocê pode escolherÉ PRECISO SABER VIVER
Toda pedra no caminhoToda pedra no caminhoVocê pode retirarVocê pode retirarNuma flor que tem espinhoNuma flor que tem espinhoVocê pode se arranharVocê pode se arranharSe o bem e o mal existemSe o bem e o mal existemVocê pode escolherVocê pode escolherÉ PRECISO SABER VIVER
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É PRECISO
SABER VIVER!
É PRECISO
SABER VIVER!
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Quem espera que a vidaQuem espera que a vidaSeja feita de ilusãoSeja feita de ilusãoPode até ficar malucoPode até ficar malucoOu morrer na solidãoOu morrer na solidãoÉ preciso ter cuidadoÉ preciso ter cuidadoPra mais tarde não sofrerPra mais tarde não sofrerÉ PRECISO SABER VIVER
Quem espera que a vidaQuem espera que a vidaSeja feita de ilusãoSeja feita de ilusãoPode até ficar malucoPode até ficar malucoOu morrer na solidãoOu morrer na solidãoÉ preciso ter cuidadoÉ preciso ter cuidadoPra mais tarde não sofrerPra mais tarde não sofrerÉ PRECISO SABER VIVER
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Toda pedra no caminhoToda pedra no caminhoVocê pode retirarVocê pode retirarNuma flor que tem espinhoNuma flor que tem espinhoVocê pode se arranharVocê pode se arranharSe o bem e o mal existemSe o bem e o mal existemVocê pode escolherVocê pode escolherÉ PRECISO SABER VIVER
Toda pedra no caminhoToda pedra no caminhoVocê pode retirarVocê pode retirarNuma flor que tem espinhoNuma flor que tem espinhoVocê pode se arranharVocê pode se arranharSe o bem e o mal existemSe o bem e o mal existemVocê pode escolherVocê pode escolherÉ PRECISO SABER VIVER
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É PRECISO
SABER VIVER!
É PRECISO
SABER VIVER!
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““Aquele que Aquele que pode ver o pode ver o invisível,invisível,
pode fazer o pode fazer o impossível.”impossível.”
Jesus Cristo.Jesus Cristo.