1. curso de contabilidade aplicada ao setor pÚblico disciplina 6 lançamentos contábeis típicos...
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CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO
Disciplina 6Disciplina 6
Lançamentos Contábeis Típicos Lançamentos Contábeis Típicos da Administração Públicada Administração Pública
INSTRUTORES:INSTRUTORES:Heriberto HenriqueHeriberto Henrique
Francisco WayneFrancisco Wayne
CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO
1. INTRODUÇÃO
2. LANÇAMENTOS TÍPICOS DA ADMINISTRAÇÃO PÚBLICA 2.1 Introdução 2.2 Exercício Resolvido
3. CASO PRÁTICO DE LANÇAMENTOS TÍPICOS DA ADMINISTRAÇÃO PÚBLICA
SUMÁRIO
CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO
OBJETIVOO objetivo do Curso de Multiplicadores realizado pelo Conselho Federal de Contabilidade com o apoio da Secretaria do Tesouro Nacional é apresentar os fundamentos teóricos e práticos da Contabilidade Aplicada ao setor público e, desta forma, permitir a identificação, o estímulo, a adoção e a manutenção de boas práticas de governança e de contabilidade no âmbito do Estado, cumprindo uma das orientações para o desenvolvimento da Contabilidade Aplicada ao Setor Público.
MODULO 6 – LANÇAMENTOS TÍPICOS DA ADMINISTRAÇÃO PÚBLICA
Apresenta os fundamentos contábeis patrimoniais contemplados nas Normas Brasileiras de Contabilidade Aplicadas ao Setor Público – NBC TSP. Num primeiro momento, será apresentado um exercício já resolvido, para que todos possam acompanhar passo a passo os lançamentos típicos da administração pública, comparando os lançamentos feitos até então (abordagem orçamentária ainda em vigor) e os demandados pela nova Contabilidade Aplicada ao Setor Público (abordagem patrimonial). Em seguida, será aplicado um exercício nos mesmos moldes para resolução em sala de aula, tomando por base o novo Plano de Contas Aplicado ao Setor Público.
1. INTRODUÇÃO
CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO
2.1 – INTRODUÇÃOCONSOLIDAÇÃO DE CONCEITOS;
◦A estrutura do Plano de Contas Nacional – Disciplina 5 – é composta de 8 (oito) Classes, sendo duas de contas patrimoniais (1 para Ativo e 2 para Passivo), duas classes de contas de resultado (3 para Variações Patrimoniais Aumentativas e 4 para Variações Patrimoniais Diminutivas) e quatro classes de contas de controle (5 e 6 para Controles Orçamentários, e 7 e 8 para Controles Diversos).
◦Diferentemente da prática até então, os Sistemas de Contas não são mais estanques, onde as partidas eram fechadas num mesmo sistema. Com a nova metodologia, a partida da conta e a contrapartida podem pertencer a Sistemas de Contas diferentes, como foi apresentado na disciplina anterior.
◦As partidas dobradas agora são fechadas por tipo de natureza da informação, que pode ser Patrimonial (Classes 1, 2, 3 e 4), Orçamentária (Classes 5 e 6) e de Controle (Classes 7 e 8).
2. EXERCÍCIO RESOLVIDO
CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO
PLANO DE CONTAS ATÉ O 3º NÍVEL
2. EXERCÍCIO RESOLVIDO
1 ATIVO 2 PASSIVO E PATRIMÔNIO LÍQUIDO
1.1 ATIVO CIRCULANTE 2.1 PASSIVO CIRCULANTE
1.1.1 Disponível 2.1.1 Valores de Terceiros
1.1.2 Créditos em Circulação 2.1.2 Obrigações em Circulação
1.1.3 Bens e Valores em Circulação 2.13 Provisões
1.1.4 Investimentos dos RPPS
1.2 ATIVO NÃO-CIRCULANTE 2.2 PASSIVO NÃO-CIRCULANTE
1.2.1 Ativo Realizável a Longo Prazo 2.2.1 Obrigações Exigíveis a Longo Prazo
1.2.2 Investimento 2.2.2 Provisões
1.2.3 Imobilizado
1.2.4 Intangível
CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO
PLANO DE CONTAS ATÉ O 3º NÍVEL
2. EXERCÍCIO RESOLVIDO
1 ATIVO 2 PASSIVO E PATRIMÔNIO LÍQUIDO
2.5 PATRIMÔNIO LÍQUIDO/SALDO PATRIMONIAL
2.5.1 Patrimônio/Capital Social
2.5.2 Reservas de Capital
2.5.3 Ajustes da Avaliação Patrimonial
2.5.4 Reservas de Lucros
2.5.5 Ações em Tesouraria
2.5.6 Resultados Acumulados
2.5.6.1 Do Exercício
2.5.6.2 Exercícios Anteriores
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PLANO DE CONTAS ATÉ O 3º NÍVEL
2. EXERCÍCIO RESOLVIDO
3 VARIAÇÃO PATRIMONIAL DIMINUTIVA 4 VARIAÇÃO PATRIMONIAL AUMENTATIVA
3.1 PESSOAL E ENCARGOS 4.1 TRIBUTÁRIAS
3.1.1 Remuneração Pessoal 4.1.1 Impostos
3.12 Obrigações Patronais 4.1.2 Taxas
3.1.3 Benefícios a Pessoal 4.1.3 Contribuições de Melhoria
3.1.4 Processos Judiciais
3.1.9 Outras Variações Patrimoniais Diminutivas – Pessoal e Encargos
3.2 BENEFÍCIOS SOCIAIS 4.2 CONTRIBUIÇÕES
3.2.1 Aposentadorias e Reformas 4.2.1 Contribuições Sociais
3.2.2 Pensões 4.2.2 Contribuições Econômicas
3.2.3 Benefícios Assistenciais
3.2.9 Outras Variações Patrimoniais Diminutivas – Benefícios Sociais
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PLANO DE CONTAS ATÉ O 3º NÍVEL
2. EXERCÍCIO RESOLVIDO
3.3 USO DE BENS E SERVIÇOS 4.3 EXPLORAÇÃO DE BENS E SERVIÇOS
3.3.1 Material de Consumo 4.3.1 Exploração de Bens
3.3.2 Serviços 4.3.2 Serviços
3.3.3 Depreciação, Amortização e Exaustão
3.4 FINANCEIRAS 4.4 FINANCEIRAS
3.4.1 Juros e Encargos de Empréstimos e Financiamentos Obtidos
4.4.1 Juros e Encargos de Empréstimos e Financiamentos Concedidos
3.4.2 Demais Juros e Encargos 4.4.2 Demais Juros e Encargos
3.4.3 Outras Variações Cambiais 4.4.3 Variações Cambiais
3.4.9 Outras Variações Patrimoniais Diminutivas – Financeiras
4.4.4 Descontos Obtidos
4.4.5 Remuneração das Disponibilidades
4.4.9 Outras Variações Patrimoniais Aumentativas – Financeiras
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PLANO DE CONTAS ATÉ O 3º NÍVEL
2. EXERCÍCIO RESOLVIDO
3.5 TRANSFERÊNCIAS 4.5 TRANSFERÊNCIAS
3.5.1 Governamentais 4.5.1 Governamentais
3.5.2 Não Governamentais 4.5.2 Não Governamentais
3.6 TRIBUTÁRIAS E CONTRIBUTIVAS
3.6.1 Tributos
3.6.2 Contribuições
3.9 OUTRAS VARIAÇÕES PATRIMONIAIS DIMINUTIVAS
4.9 OUTRAS VARIAÇÕES PATRIMONIAIS AUMENTATIVAS
5 CONTROLES DA APROVAÇÃO DO PLANEJAMENTO E ORÇAMENTO
6 CONTROLES DA EXECUÇÃO DO PLANEJAMENTO E ORÇAMENTO
5.1 PLANEJAMENTO APROVADO 6.1 EXECUÇÃO DO PLANEJAMENTO
5.1.1 PPA – Aprovado 6.1.1 Execução do PPA
5.1.2 PLOA 6.1.2 Execução do PLOA
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PLANO DE CONTAS ATÉ O 3º NÍVEL
2. EXERCÍCIO RESOLVIDO
5.2 ORÇAMENTO APROVADO 6.2 EXECUÇÃO DO ORÇAMENTO
5.2.1 Previsão da Receita 6.2.1 Execução da Receita
5.2.2 Fixação da Despesa 6.2.2 Execução da Despesa
5.3 INSCRIÇÃO DE RESTOS A PAGAR 6.3 EXECUÇÃO DE RESTOS A PAGAR
5.3.1 Inscrição de RP Não-Processado 6.3.1 Execução de RP Não-Processado
5.3.2 Inscrição de RP Processado 6.3.1.1 RP Não Processado a liquidar
6.3.1.2 RP Não Processado em liquidação
6.3.1.3 RP Não Processado liquidado a pagar
6.3.1.4 RP Não Processado Pago
6.3.2 Execução de RP Processado
6.3.2.1 RP Processado a pagar
6.3.2.2 RP Processado pago
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PLANO DE CONTAS ATÉ O 3º NÍVEL
2. EXERCÍCIO RESOLVIDO
7 CONTROLES DEVEDORES 8 CONTROLES CREDORES
7.1 ATOS POTENCIAIS 8.1 EXECUÇÃO DOS ATOS POTENCIAIS
7.1.1 Atos Potenciais do Ativo 8.1.1 Execução dos Atos Potenciais do Ativo
7.1.2 Atos Potenciais do Passivo 8.1.2 Execução dos Atos Potenciais do Passivo
7.2 ADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA 8.2 EXECUÇÃO DA ADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA
7.2.1 Programação Financeira 8.2.1 Execução da Programação Financeira
7.2.2 Disponibilidades por Destinação 8.2.2 Execução das Disponibilidades por Destinação
CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO
PLANO DE CONTAS ATÉ O 3º NÍVEL
2. EXERCÍCIO RESOLVIDO
7.3 DÍVIDA ATIVA 8.3 EXECUÇÃO DA DÍVIDA ATIVA
7.3.1 Controle da Dívida Ativa 8.3.1 Créditos a Encaminhar para Dívida Ativa
8.3.2 Créditos a Encaminhados para Dívida Ativa
8.3.3 Créditos Inscrever em Dívida Ativa
8.3.4 Créditos a Inscrever em Dívida Ativa Devolvidos
8.3.5 Créditos Inscritos em Dívida Ativa a receber
8.3.6 Créditos Inscritos em Dívida Ativa recebidos
7.4 RISCOS FISCAIS 8.4 EXECUÇÃO DOS RISCOS FISCAIS
8.4.1 Riscos Fiscais Previstos
8.4.2 Riscos Fiscais Confirmados
7.8 CUSTOS 8.8 APURAÇÃO DE CUSTOS
7.9 OUTROS CONTROLES 8.9 OUTROS CONTROLES
CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO
Para melhor compreensão apresenta-se a seguir a contabilização de fenômenos contábeis referentes a atos e fatos típicos da Contabilidade Aplicada ao Setor Público, comuns à administração da União, do Distrito Federal dos Estados e Municípios, através do livro diário e do livro razão. Ao final, será apresentado o Balancete de Verificação, que servirá como base para as aulas de elaboração das Demonstrações Contábeis, conforme as Normas Brasileiras de Contabilidade Aplicadas ao Setor Público NBC TSP.
EXERCICIO RESOLVIDO
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LANÇAMENTOS NO LIVRO DIÁRIO
1. DADOS OS LANÇAMENTOS TÍPICOS A SEGUIR, INFORME O CÓDIGO DA CONTA ATÉ O 3º NÍVEL, COM BASE NO PLANO DE CONTAS.
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Registro da previsão da receita
Título da Conta Código Sistema de Contas Valor (R$)
D Receita Orçamentária a Realizar 1.9.x
Orçamentário R$ 70.000,00 C Previsão Inicial da Receita Orçamentária 2.9.x
Registro da fixação da despesa
Título da Conta Código Sistema de Contas Valor (R$)
D Crédito Inicial 1.9.x
Orçamentário R$ 70.000,00 C Crédito Disponível 2.9.x
1 APROVAÇÃO DA LOA EM R$ 70.000,00.
LANÇAMENTOS NO LIVRO DIÁRIO
Registro Antes
CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO
Novo registro
1a) Registro da previsão da receita Título da Conta Código Natureza da Informação Valor (R$)
D Previsão Inicial da Receita Orçamentária
Orçamentária R$ 70.000,00
C Receita Orçamentária a Realizar
1b) Registro da fixação da despesa Título da Conta Código Natureza da Informação Valor (R$)
D Dotação Orçamentária Inicial Orçamentária
R$ 70.000,00 C Crédito Orçamentário Disponível
LANÇAMENTOS NO LIVRO DIÁRIO
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Registro antesNão havia registro contábil
Novo registro
2a) Reconhecimento do fato gerador
Título da Conta Código Natureza da Informação Valor (R$)
D Tributo a Receber Patrimonial
R$ 14.000,00 C VPA - Impostos
2 LANÇAMENTO DE CRÉDITO TRIBUTÁRIO NO VALOR DE R$ 14.000,00
LANÇAMENTOS NO LIVRO DIÁRIO
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3 ARRECADAÇÃO DE RECEITA TRIBUTÁRIA NO VALOR DE R$ 40.000,00, SENDO O VALOR DE R$ 11.000,00 JÁ REGISTRADO PELA CONTABILIDADE NO MOMENTO DO FATO GERADOR (LANÇAMENTO 2A) E O VALOR DE R$ 29.000,00 LANÇADO PELO CONTRIBUINTE.
Registro antes
Registro da realização da receita Título da Conta Código Sistema de Contas Valor (R$)
D Receita Realizada 1.9.x Orçamentário R$ 40.000,00
C Receita Orçamentária a Realizar 1.9.x
Registro do ingresso do recurso financeiro
Título da Conta Código Sistema de Contas Valor (R$)
D Banco Conta Movimento 1.1.x Financeiro R$ 40.000,00
C Receita Corrente - Impostos 4.1.1
LANÇAMENTOS NO LIVRO DIÁRIO
CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO
3a) Arrecadação de tributo já registrado pelo fato gerador
Título da Conta Código Natureza da Informação Valor (R$)
D Disponível Patrimonial
R$ 11.000,00 C Tributo a Receber
3b) Realização de receita já registrada pelo fato gerador Título da Conta Código Natureza da Informação Valor (R$)
D Receita Orçamentária a Realizar Orçamentária
R$ 11.000,00 C Receita Orçamentária Realizada
Novo registro
LANÇAMENTOS NO LIVRO DIÁRIO
CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO
3c) Destinação de recursos de receita já registrada pelo fato gerador Título da Conta Código Natureza da Informação Valor (R$)
D Disponibilidade de Recursos Controle
R$ 11.000,00 C Disponibilidade por Destinação de Recursos
3d) Arrecadação de tributo auto-lançado pelo contribuinte Título da Conta Código Natureza da Informação Valor (R$)
D Disponível Patrimonial
R$ 29.000,00 C VPA – Impostos
LANÇAMENTOS NO LIVRO DIÁRIO
CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO
3f) Destinação de recursos de tributo auto-lançado pelo contribuinte
Título da Conta Código Natureza da Informação Valor (R$)
D Disponibilidade de Recursos Controle
R$ 29.000,00 C Disponibilidade por Destinação de Recursos
3e) Realização de receita orçamentária de tributo auto-lançado pelo contribuinte Título da Conta Código Natureza da Informação Valor (R$)
D Receita Orçamentária a Realizar Orçamentária
R$ 29.000,00 C Receita Orçamentária Realizada
LANÇAMENTOS NO LIVRO DIÁRIO
CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO
4 CONTRATAÇÃO DE OPERAÇÃO DE CRÉDITO DE CURTO PRAZO, NO VALOR DE R$ 5.500,00.
Registro da realização da receita
Título da Conta Código Sistema de Contas Valor (R$)
D Receita Realizada 1.9.x Orçamentário
R$ 5.500,00 C Receita Orçamentária a Realizar 1.9.x
Registro do ingresso do recurso financeiro
Título da Conta Código Sistema de Contas Valor (R$)
D Banco Conta Movimento 1.1.x Financeiro
R$ 5.500,00 C Receita de Capital - Operações de Crédito 4.2.x
Registro antes
LANÇAMENTOS NO LIVRO DIÁRIO
CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO
Registro da incorporação da obrigação
Título da Conta Código Sistema de Contas Valor (R$)
D VP – Incorporação de Passivos 5.1.x Patrimonial
R$ 5.500,00 C Obrigações em Circulação 2.2.x
4a) Ingresso do recurso
Título da Conta Código Natureza da Informação Valor (R$)
D Disponível
Patrimonial R$ 5.500,00 C Obrigações em Circulação
Novo registro
LANÇAMENTOS NO LIVRO DIÁRIO
CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO
4b) Realização da receita orçamentária
Título da Conta Código Natureza da Informação Valor (R$)
D Receita Orçamentária a Realizar
Orçamentária R$ 5.500,00 C Receita Orçamentária Realizada
4c) Destinação da receita
Título da Conta Código Natureza da Informação Valor (R$)
D Disponibilidade de Recursos
Controle R$ 5.500,00 C Disponibilidade por Destinação de Recursos
LANÇAMENTOS NO LIVRO DIÁRIO
CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO
5 CONTRATO E EMPENHO DE SERVIÇO DE VIGILÂNCIA PARA O EXERCÍCIO NO VALOR DE R$ 1.200,00
Registro do Contrato
Título da Conta Código Sistema de Contas Valor (R$)
D Responsabilidade por Valores, Títulos e Bens 1.9.x Compensação
R$ 1.200,00 C Valores, Títulos e Bens sob Responsabilidade 2.9.x
Registro do empenho global
Título da Conta Código Sistema de Contas Valor (R$)
D Crédito Disponível 2.9.x Orçamentário
R$ 1.200,00 C Crédito Empenhado a Liquidar 2.9.x
Registro antes
LANÇAMENTOS NO LIVRO DIÁRIO
CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO
5a) Registro do Contrato
Título da Conta Código Natureza da Informação Valor (R$)
D Atos Potenciais do Passivo - Contrato de Serviços Controle
R$ 1.200,00 C Execução de Atos Potenciais do Passivo - Obrigações Contratadas
a Executar
5b) Registro do Empenho Global
Título da Conta Código Natureza da Informação Valor (R$)
D Crédito Orçamentário Disponível Orçamentária
R$ 1.200,00 C Crédito Empenhado a Liquidar
5c) Comprometimento da disponibilidade de recurso
Título da Conta Código Natureza da Informação Valor (R$)
D Disponibilidade por Destinação de Recursos Controle
R$ 1.200,00 C Disponibilidade por Destinação de Recursos - Comprometida
Novo registro
LANÇAMENTOS NO LIVRO DIÁRIO
CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO
6 EXECUÇÃO DO CONTRATO DE VIGILÂNCIA NO MÊS – ENTREGA DA NF E PAGAMENTO, NO VALOR DE R$ 100,00
Liquidação da despesa
Título da Conta Código Sistema de Contas Valor (R$)
D Crédito Empenhado a Liquidar 2.9.x Orçamentário R$ 100,00
C Crédito Empenhado Liquidado 2.9.x
Reconhecimento da despesa
Título da Conta Código Sistema de Contas Valor (R$)
D Despesa com serviços de terceiros 3.3.x Orçamentário R$ 100,00
C Obrigações a Pagar 2.1.x
Pagamento da despesa
Título da Conta Código Sistema de Contas Valor (R$)
D Obrigações a Pagar 2.1.x Financeiro R$ 100,00
C Banco Conta Movimento 1.1.x
Registro antes
LANÇAMENTOS NO LIVRO DIÁRIO
CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO
Baixa Parcial do contrato
Título da Conta Código Sistema de Contas Valor (R$)
D Valores, Títulos e Bens sob Responsabilidade 2.9.x Compensação R$ 100,00
C Responsabilidade por Valores, Títulos e Bens 1.9.x
6a) Reconhecimento do fato gerador
Título da Conta Código Natureza da Informação Valor (R$)
D VPD – Uso de Bens e Serviços Patrimonial
R$ 100,00 C Obrigações em Circulação
6b) Liquidação da despesa orçamentária
Título da Conta Código Natureza da Informação Valor (R$)
D Crédito Empenhado a Liquidar Orçamentária
R$ 100,00 C Crédito Empenhado Liquidado a Pagar
Novo registro
LANÇAMENTOS NO LIVRO DIÁRIO
CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO
6c) Pagamento da despesa orçamentária
Título da Conta Código Natureza da Informação Valor (R$)
D Crédito Empenhado Liquidado a Pagar Orçamentária
R$ 100,00 C Crédito Empenhado Liquidado Pago
6d) Saída do recurso financeiro
Título da Conta Código Natureza da Informação Valor (R$)
D Obrigações em Circulação Patrimonial
R$ 100,00 C Disponível
LANÇAMENTOS NO LIVRO DIÁRIO
CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO
6e) Baixa parcial do contrato
Título da Conta Código Natureza da Informação Valor (R$)
D Execução de Atos Potenciais do Passivo - Obrigações Contratadas a Executar
Controle
R$ 100,00 C Execução de Atos Potenciais do Passivo - Obrigações
Contratadas Executadas
6f) Utilização da disponibilidade de recurso
Título da Conta Código Natureza da Informação Valor (R$)
D Disponibilidade por Destinação de Recursos - Comprometida Controle
R$ 100,00 C Disponibilidade por Destinação de Recursos - Utilizada
LANÇAMENTOS NO LIVRO DIÁRIO
CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO
7 CONSTITUIÇÃO DE PROVISÃO PARA PRECATÓRIO, NO VALOR DE R$ 1.000,00, SENDO R$ 100,00 NO CURTO PRAZO E R$
900,00 NO LONGO PRAZO.
Não havia registro contábil
7a) Constituição de provisão, conforme classificação de probabilidade.
Título da Conta Código Natureza da Informação Valor (R$)
D VPD – Processos Judiciais
Patrimonial
R$ 1.000,00
C Provisões R$ 100,00
C Provisões R$ 900,00
Novo registro
Registro antes
LANÇAMENTOS NO LIVRO DIÁRIO
CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO
7b) Comprometimento da disponibilidade de recurso
Título da Conta Código Natureza da Informação Valor (R$)
D Disponibilidade por Destinação de Recursos Controle
R$ 100,00 C Disponibilidade por Destinação de Recursos – Comprometida
LANÇAMENTOS NO LIVRO DIÁRIO
CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO
8 8 PAGAMENTO DE PRECATÓRIO NO VALOR DE R$ 100,00.PAGAMENTO DE PRECATÓRIO NO VALOR DE R$ 100,00.
Registro do empenho
Título da Conta Código Sistema de Contas Valor (R$)
D Crédito Disponível 2.9.x Orçamentário
R$ 100,00 C Crédito Empenhado a Liquidar 2.9.x
Liquidação da despesa
Título da Conta Código Sistema de Contas Valor (R$)
D Crédito Empenhado a Liquidar 2.9.x Orçamentário
R$ 100,00 C Crédito Empenhado Liquidado 2.9.x
Registro antes
LANÇAMENTOS NO LIVRO DIÁRIO
CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO
Reconhecimento da despesa
Título da Conta Código Sistema de Contas Valor (R$)
D Despesa com Pessoal 3.3.x Orçamentário
R$ 100,00 C Precatórios a Pagar 2.1.x
Pagamento da despesa
Título da Conta Código Sistema de Contas Valor (R$)
D Precatórios a Pagar 2.1.x Financeiro
R$ 100,00 C Banco Conta Movimento 1.1.x
LANÇAMENTOS NO LIVRO DIÁRIO
CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO
8a) Registro do Empenho
Título da Conta Código Natureza da Informação Valor (R$)
D Crédito Orçamentário Disponível Orçamentária
R$ 100,00 C Crédito Empenhado a Liquidar
8b) Liquidação da despesa orçamentária
Título da Conta Código Natureza da Informação Valor (R$)
D Crédito Empenhado a Liquidar Orçamentária
R$ 100,00 C Crédito Empenhado Liquidado a Pagar
8c) Pagamento da despesa orçamentária
Título da Conta Código Natureza da Informação Valor (R$)
D Crédito Empenhado Liquidado a Pagar Orçamentária
R$ 100,00 C Crédito Empenhado Liquidado Pago
Novo registro
LANÇAMENTOS NO LIVRO DIÁRIO
CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO
8d) Reclassificação da provisão como passivo
Título da Conta Código Natureza da Informação Valor (R$)
D Provisões Patrimonial
R$ 100,00 C Obrigações em Circulação
8e) Saída do recurso financeiro
Título da Conta Código Natureza da Informação Valor (R$)
D Obrigações em Circulação Patrimonial
R$ 100,00 C Disponível
LANÇAMENTOS NO LIVRO DIÁRIO
CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO
8f) Utilização da disponibilidade de recurso
Título da Conta Código Natureza da Informação Valor (R$)
D Disponibilidade por Destinação de Recursos – Comprometida Controle
R$ 100,00 C Disponibilidade por Destinação de Recursos – Utilizada
LANÇAMENTOS NO LIVRO DIÁRIO
CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO
9 AQUISIÇÃO DE DOIS VEÍCULOS A VISTA, NO VALOR DE R$ 24.000,00 (R$ 12.000,00 CADA)
Registro do empenho
Título da Conta Código Sistema de Contas Valor (R$)
D Crédito Disponível 2.9.x Orçamentário R$ 24.000,00
C Crédito Empenhado a Liquidar 2.9.x
Liquidação da despesa
Título da Conta Código Sistema de Contas Valor (R$)
D Crédito Empenhado a Liquidar 2.9.x Orçamentário R$ 24.000,00
C Crédito Empenhado Liquidado 2.9.x
Apropriação da despesa orçamentária
Título da Conta Código Sistema de Contas Valor (R$)
D Despesa de Capital – Veículos 3.4.x Financeiro R$ 24.000,00
C Obrigações em Circulação 2.1.x
Registro antes
LANÇAMENTOS NO LIVRO DIÁRIO
CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO
Pagamento da obrigação
Título da Conta Código Sistema de Contas Valor (R$)
D Obrigações em Circulação 2.1.x Financeiro
R$ 24.000,00 C Banco Conta Movimento 1.1.x
Incorporação do bem
Título da Conta Código Sistema de Contas Valor (R$)
D Imobilizado - Veículos 1.4.x Patrimonial R$ 24.000,00
C VA – Incorporação de Ativos 6.1.x
LANÇAMENTOS NO LIVRO DIÁRIO
CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO
9a) Registro do Empenho
Título da Conta Código Natureza da Informação Valor (R$)
D Crédito Orçamentário Disponível Orçamentária
R$ 24.000,00 C Crédito Empenhado a Liquidar
9b) Comprometimento da disponibilidade de recurso
Título da Conta Código Natureza da Informação Valor (R$)
D Disponibilidade por Destinação de Recursos Controle
R$ 24.000,00 C Disponibilidade por Destinação de Recursos – Comprometida
9c) Liquidação da despesa orçamentária
Título da Conta Código Natureza da Informação Valor (R$)
D Crédito Empenhado a Liquidar Orçamentária
R$ 24.000,00 C Crédito Empenhado Liquidado a Pagar
Novo registro
LANÇAMENTOS NO LIVRO DIÁRIO
CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO
9d) Pagamento da despesa orçamentária
Título da Conta Código Natureza da Informação Valor (R$)
D Crédito Empenhado Liquidado a Pagar Orçamentária
R$ 24.000,00 C Crédito Empenhado Liquidado Pago
9e) Utilização da disponibilidade de recurso
Título da Conta Código Natureza da Informação Valor (R$)
D Disponibilidade por Destinação de Recursos – Comprometida Controle
R$ 24.000,00 C Disponibilidade por Destinação de Recursos – Utilizada
LANÇAMENTOS NO LIVRO DIÁRIO
CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO
9f) Registro da entrada do bem e reconhecimento da exigibilidade
Título da Conta Código Natureza da Informação Valor (R$)
D Imobilizado - Veículos Patrimonial
R$ 24.000,00 C Obrigações em Circulação
9g) Pagamento da obrigação
Título da Conta Código Natureza da Informação Valor (R$)
D Obrigações em Circulação Patrimonial
R$ 24.000,00 C Disponível
LANÇAMENTOS NO LIVRO DIÁRIO
CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO
10 RECONHECIMENTO DO PRIMEIRO MÊS DA DEPRECIAÇÃO DOS VEÍCULOS, NO VALOR TOTAL DE R$ 400,00.
Não havia registro contábil
10a) Reconhecimento do primeiro mês de depreciação
Título da Conta Código Natureza da Informação Valor (R$)
D VPD – Uso de bens e serviços Patrimonial R$ 400,00
C Imobilizado – Depreciação Acumulada R$ 400,00
Novo registro
Registro antes
LANÇAMENTOS NO LIVRO DIÁRIO
CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO
11 11 CELEBRAÇÃO DE CONVÊNIO PARA CONSTRUÇÃO DE ESTRADA, CELEBRAÇÃO DE CONVÊNIO PARA CONSTRUÇÃO DE ESTRADA, NA QUALIDADE CONVENENTE, NO VALOR DE R$ 20.000,00.NA QUALIDADE CONVENENTE, NO VALOR DE R$ 20.000,00.
Registro do Convênio
Título da Conta Código Sistema de Contas Valor (R$)
D Convênios Firmados 1.9.x Compensação R$ 20.000,00
C Convênios a Executar 2.9.x
Registro do empenho
Título da Conta Código Sistema de Contas Valor (R$)
D Crédito Disponível 2.9.x Orçamentário R$ 20.000,00
C Crédito Empenhado a Liquidar 2.9.x
Registro antes
LANÇAMENTOS NO LIVRO DIÁRIO
CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO
11a) Registro do Convênio
Título da Conta Código Natureza da Informação Valor (R$)
D Atos Potenciais do Passivo – Convênios Firmados Controle
R$ 20.000,00 C Execução de Atos Potenciais do Passivo – Convênios a Executar
11b) Registro do Empenho
Título da Conta Código Natureza da Informação Valor (R$)
D Crédito Orçamentário Disponível Orçamentária
R$ 20.000,00 C Crédito Empenhado a Liquidar
11c) Comprometimento da disponibilidade de recurso
Título da Conta Código Natureza da Informação Valor (R$)
D Disponibilidade por Destinação de Recursos Controle
R$ 20.000,00 C Disponibilidade por Destinação de Recursos – Comprometida
Novo registro
LANÇAMENTOS NO LIVRO DIÁRIO
CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO
12 12 EXECUÇÃO DO CONVÊNIO, COM INCORPORAÇÃO DE BEM DE EXECUÇÃO DO CONVÊNIO, COM INCORPORAÇÃO DE BEM DE USO COMUM (ESTRADA), NO VALOR DE R$ 20.000,00.USO COMUM (ESTRADA), NO VALOR DE R$ 20.000,00.
Liquidação da despesa
Título da Conta Código Sistema de Contas Valor (R$)
D Crédito Empenhado a Liquidar 2.9.x Orçamentário R$ 20.000,00
C Crédito Empenhado Liquidado 2.9.x
Apropriação da despesa orçamentária
Título da Conta Código Sistema de Contas Valor (R$)
D Despesa de Capital – Obras 3.4.x Financeiro R$ 20.000,00
C Obrigações em Circulação 2.1.x
Registro antes
LANÇAMENTOS NO LIVRO DIÁRIO
CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO
Pagamento da obrigação
Título da Conta Código Sistema de Contas Valor (R$)
D Obrigações em Circulação 2.1.x Financeiro
R$ 20.000,00 C Banco Conta Movimento 1.1.x
Baixa de Convênio
Título da Conta Código Sistema de Contas Valor (R$)
D Convênios a Executar 1.9.x Compensação
R$ 20.000,00 C Convênios Executados 2.9.x
LANÇAMENTOS NO LIVRO DIÁRIO
CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO
12a) Liquidação da despesa orçamentária
Título da Conta Código Natureza da Informação Valor (R$)
D Crédito Empenhado a Liquidar Orçamentária
R$ 20.000,00 C Crédito Empenhado Liquidado a Pagar
12b) Pagamento da despesa orçamentária
Título da Conta Código Natureza da Informação Valor (R$)
D Crédito Empenhado Liquidado a Pagar Orçamentária
R$ 20.000,00 C Crédito Empenhado Liquidado Pago
Novo registro
LANÇAMENTOS NO LIVRO DIÁRIO
CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO
12c) Reconhecimento do direito (até a prestação de contas) e da obrigação junto ao convenente
Título da Conta Código Natureza da Informação Valor (R$)
D Bens e Valores em Circulação Patrimonial
R$ 20.000,00 C Obrigações em Circulação
12d) Saída do recurso
Título da Conta Código Natureza da Informação Valor (R$)
D Obrigações em Circulação Patrimonial
R$ 20.000,00 C Disponível
12 e) Baixa do Convênio pela prestação de contas
Título da Conta Código Natureza da Informação Valor (R$)
D Execução de Atos Potenciais do Passivo – Convênios a Executar Controle
R$ 20.000,00 C Execução de Atos Potenciais do Passivo – Convênios Executados
LANÇAMENTOS NO LIVRO DIÁRIO
CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO
12f) Utilização da disponibilidade de recurso
Título da Conta Código Natureza da Informação Valor (R$)
D Disponibilidade por Destinação de Recursos – Comprometida Controle
R$ 20.000,00 C Disponibilidade por Destinação de Recursos – Utilizada
12g) Incorporação de bem de uso comum
Título da Conta Código Natureza da Informação Valor (R$)
D Bem de Uso Comum – Estrada Controle
R$ 20.000,00 C Bens e Valores em Circulação
LANÇAMENTOS NO LIVRO DIÁRIO
CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO
13 13 ALIENAÇÃO DE VEÍCULO A VISTA, NO VALOR DE R$ ALIENAÇÃO DE VEÍCULO A VISTA, NO VALOR DE R$ 14.000,00 (VALOR CONTÁBIL DE R$ 12.000,00).14.000,00 (VALOR CONTÁBIL DE R$ 12.000,00).
Registro da realização da receita
Título da Conta Código Sistema de Contas Valor (R$)
D Receita Realizada 1.9.x Orçamentário R$ 14.000,00
C Receita Orçamentária a Realizar 1.9.x
Registro do ingresso do recurso financeiro
Título da Conta Código Sistema de Contas Valor (R$)
D Banco Conta Movimento 1.1.x Financeiro R$ 14.000,00
C Receita de Capital – alienação de bem 4.2.1
Desincorporação do bem
Título da Conta Código Sistema de Contas Valor (R$)
D Imobilizado – Veículos 1.4.x Patrimonial
R$ 12.000,00 VP – Desincorporação de Ativo 5.2.1
Registro antes
LANÇAMENTOS NO LIVRO DIÁRIO
CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO
13a) Baixa da depreciação
Título da Conta Código Natureza da Informação Valor (R$)
D Imobilizado – Depreciação Acumulada Patrimonial
R$ 200,00 C Imobilizado – Veículos
13b) Reavaliação do veículo
Título da Conta Código Natureza da Informação Valor (R$)
D Imobilizado – Veículos Patrimonial
R$ 2.200,00 C VPA – Outras Variações Patrimoniais Aumentativas
Novo registro
LANÇAMENTOS NO LIVRO DIÁRIO
CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO
13c) Ingresso do recurso e baixa do bem pela venda
Título da Conta Código Natureza da Informação Valor (R$)
D Disponível Patrimonial
14.000,00C Imobilizado – Veículos
13d) Realização de receita orçamentária
Título da Conta Código Natureza da Informação Valor (R$)
D Receita Orçamentária a Realizar Orçamentária
R$ 14.000,00 C Receita Orçamentária Realizada
13e) Destinação da receita
Título da Conta Código Natureza da Informação Valor (R$)
D Disponibilidade de Recursos Controle
R$ 14.000,00 C Disponibilidade por Destinação de Recursos
LANÇAMENTOS NO LIVRO DIÁRIO
CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO
14 14 DOAÇÃO RECEBIDA DE 2 IMÓVEIS, NO VALOR DE R$ DOAÇÃO RECEBIDA DE 2 IMÓVEIS, NO VALOR DE R$ 30.000,00 CADA.30.000,00 CADA.
Registro da incorporação de bem
Título da Conta Código Sistema de Contas Valor (R$)
D Imobilizado – Imóveis 1.4.x Patrimonial R$ 60.000,00
C VA – Incorporação de Ativo 6.2.x
14a) Registro da entrada do bem no patrimônio
Título da Conta Código Natureza da Informação Valor (R$)
D Imobilizado – Imóveis Patrimonial
R$ 60.000,00 C VPA – Transferências Recebidas
Novo registro
Registro antes
LANÇAMENTOS NO LIVRO DIÁRIO
CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO
15 15 DOAÇÃO CONCEDIDA DE UM VEÍCULO, NO VALOR DE R$ DOAÇÃO CONCEDIDA DE UM VEÍCULO, NO VALOR DE R$ 12.000,00.12.000,00.
Registro da desincorporação do bem
Título da Conta Código Sistema de Contas Valor (R$)
D VP – Desincorporação de Ativo 5.2.x Patrimonial
R$ 12.000,00 C Imobilizado – Veículo 1.2.3
15a) Baixa da depreciação
Título da Conta Código Natureza da Informação Valor (R$)
D Imobilizado – Depreciação Acumulada Patrimonial
R$ 200,00 C Imobilizado – Veículos
Novo registro
Registro antes
LANÇAMENTOS NO LIVRO DIÁRIO
CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO
15b) Registro da saída do bem
Título da Conta Código Natureza da Informação Valor (R$)
D VPD – Transferências Concedidas Patrimonial
R$ 11.800,00 C Imobilizado – Veículos
LANÇAMENTOS NO LIVRO DIÁRIO
CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO
16 16 REAVALIAÇÃO PARA R$ 40.000,00 DE IMÓVEL RECEBIDO EM REAVALIAÇÃO PARA R$ 40.000,00 DE IMÓVEL RECEBIDO EM DOAÇÃO NO VALOR DE R$ 30.000,00.DOAÇÃO NO VALOR DE R$ 30.000,00.
Não havia registro
16a) Reconhecimento da reavaliação em R$ 10.000,00
Título da Conta Código Natureza da Informação Valor (R$)
D Imobilizado – Imóveis Patrimonial
R$ 10.000,00 C VPA – Outras Variações Patrimoniais Aumentativas
Novo registro
Registro antes
LANÇAMENTOS NO LIVRO DIÁRIO
CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO
17 17 AJUSTE A VALOR RECUPERÁVEL (IMPAIRMENT) DE IMÓVEL AJUSTE A VALOR RECUPERÁVEL (IMPAIRMENT) DE IMÓVEL RECEBIDO EM DOAÇÃO NO VALOR DE R$ 30.000,00 PARA O RECEBIDO EM DOAÇÃO NO VALOR DE R$ 30.000,00 PARA O VALOR VALOR DE R$ 25.000,00.DE R$ 25.000,00.
Não havia registro contábill
17a) Reconhecimento da perda efetiva no valor do bem
Título da Conta Código Natureza da Informação Valor (R$)
D VPD – Outras Variações Patrimoniais Diminutivas Patrimonial
R$ 5.000,00 C Imobilizado – Imóveis
Novo registro
Registro antes
LANÇAMENTOS NO LIVRO DIÁRIO
CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO
1818 CAUÇÃO RECEBIDA NO VALOR DE R$ 2.000,00. CAUÇÃO RECEBIDA NO VALOR DE R$ 2.000,00.
Registro do ingresso do recurso
Título da Conta Código Sistema de Contas Valor (R$)
D Valores em Circulação – Depósitos 1.1.3 Financeiro
R$ 2.000,00 C Valores de Terceiros 2.1.1
18a) Registro do ingresso do recurso
Título da Conta Código Natureza da Informação Valor (R$)
D Valores em Circulação – Depósitos Patrimonial
R$ 2.000,00 C Valores de Terceiros
Novo registro
Registro antes
LANÇAMENTOS NO LIVRO DIÁRIO
CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO
18b) Destinação da receita
Título da Conta Código Natureza da Informação Valor (R$)
D Disponibilidade de Recursos Controle
R$ 2.000,00 C Disponibilidade por Destinação de Recursos
18c) Comprometimento da disponibilidade de recurso
Título da Conta Código Natureza da Informação Valor (R$)
D Disponibilidade por Destinação de Recursos Controle
R$ 2.000,00 C Disponibilidade por Destinação de Recursos – Comprometida
LANÇAMENTOS NO LIVRO DIÁRIO
CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO
1919 DEVOLUÇÃO PARCIAL DA CAUÇÃO NO VALOR DE R$ 700,00. DEVOLUÇÃO PARCIAL DA CAUÇÃO NO VALOR DE R$ 700,00.
Registro do ingresso do recurso
Título da Conta Código Sistema de Contas Valor (R$)
D Valores de Terceiros 2.1.1 Financeiro
R$ 700,00 C Valores em Circulação – Depósitos 1.1.3
19a) Registro da devolução do recurso
Título da Conta Código Natureza da Informação Valor (R$)
D Valores de Terceiros Patrimonial
R$ 700,00 C Valores em Circulação – Depósitos
Novo registro
Registro antes
LANÇAMENTOS NO LIVRO DIÁRIO
CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO
19b) Utilização da disponibilidade de recurso
Título da Conta Código Natureza da Informação Valor (R$)
D Disponibilidade por Destinação de Recursos – Comprometida
Controle R$ 700,00
C Disponibilidade por Destinação de Recursos – Utilizada
LANÇAMENTOS NO LIVRO DIÁRIO
CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO
2020 INSCRIÇÃO DA DÍVIDA ATIVA NO VALOR DE R$ 3.000,00 INSCRIÇÃO DA DÍVIDA ATIVA NO VALOR DE R$ 3.000,00 (CRÉDITO TRIBUTÁRIO LANÇADO E NÃO RECEBIDO)(CRÉDITO TRIBUTÁRIO LANÇADO E NÃO RECEBIDO)
Registro da inscrição da dívida ativa
Título da Conta Código Sistema de Contas Valor (R$)
D Créditos Inscritos em Dívida Ativa 1.2.xPatrimonial R$ 3.000,00
C VA - Extraorçamentária 6.2.x
20a) Encaminhamento para inscrição
Título da Conta Código Natureza da Informação Valor (R$)
D Crédito da Dívida Ativa
Controle R$ 3.000,00 C Crédito a Inscrever em Dívida Ativa
Novo registro
Registro antes
LANÇAMENTOS NO LIVRO DIÁRIO
CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO
20b) Reclassificação do direito de CP para dívida ativa
Título da Conta Código Natureza da Informação Valor (R$)
D Dívida Ativa
Patrimonial R$ 3.000,00 C Tributo a receber
20c) Créditos Inscritos
Título da Conta Código Natureza da Informação Valor (R$)
D Crédito a Inscrever em Dívida Ativa
Controle R$ 3.000,00 C Créditos Inscritos em Dívida Ativa
20d) Constituição de 10% de provisão para recebimento de dívida ativa
Título da Conta Código Natureza da Informação Valor (R$)
D Outras Variações Diminutivas
Patrimonial R$ 300,00 C Provisão
LANÇAMENTOS NO LIVRO DIÁRIO
CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO
BALANCETE DE VERIFICAÇÃO
Código Conta Movimento Saldo
Débito Crédito Devedor Credor
1.1.1 Disponível 59.500,00 44.200,00 15.300,00 0,00
1.1.2 Tributo a receber 14.000,00 14.000,00 0,00 0,00
1.1.3 Bens e Val. Circulação 22.000,00 20.700,00 1.300,00 0,00
1.2.1 Dívida Ativa 3.000,00 0,00 3.000,00 0,00
1.2.3 Imobilizado – veículo 24.000,00 24.000,00 0,00 0,00
1.2.3 Imobilizado – depreciação acumulada
400,00 400,00 0,00 0,00
1.2.3 Imobilizado – imóvel 70.000,00 5.000,00 65.000,00 0,00
1.2.3 Imobilizado – bem comum 20.000,00 0,00 20.000,00 0,00
2.1.1 Valores de terceiros 700,00 2.000,00 0,00 1.300,00
2.1.2 Obrigações em Circulação – CP
44.200,00 49.700,00 0,00 5.500,00
2.1.3 Provisões de CP 100,00 100,00 0,00 0,00
2.2.2 Provisões de LP 0,00 1.200,00 0,00 1.200,00
CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO
BALANCETE DE VERIFICAÇÃO
3.1.4 VPD – Processos Judiciais 1.000,00 0,00 1.000,00 0,00
3.3.2 VPD – Uso bens e serviços 100,00 0,00 100,00 0,00
3.3.3 VPD – Depreciação 400,00 0,00 400,00 0,00
3.5.1 VPD – doação concedida 11.800,00 0,00 11.800,00 0,00
3.9.x VPD – outras Var. Diminutivas 5.300,00 0,00 5.300,00 0,00
4.1.1 VPA – Impostos 0,00 43.000,00 0,00 43.000,00
4.5.1 Transferências Doações recebidas
0,00 60.000,00 0,00 60.000,00
4.9.x VPA – outras variações aumentativas
0,00 12.200,00 0,00 12.200,00
5.2.1 Previsão Inicial da Receita 70.000,00 0,00 70.000,00 0,00
5.2.2 Dotação Orçamentária Inicial 70.000,00 0,00 70.000,00 0,00
CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO
BALANCETE DE VERIFICAÇÃO
6.2.1 Receita a realizar 59.500,00 70.000,00 0,00 10.500,00
6.2.1 Receita realizada 0,00 59.500,00 0,00 59.500,00
6.2.2 Crédito Disponível 45.300,00 70.000,00 0,00 24.700,00
6.2.2 Crédito Emp. A Liquidar 44.200,00 45.300,00 0,00 1.100,00
6.2.2 Crédito Liquidar a pagar 44.200,00 44.200,00 0,00 0,00
6.2.2 Crédito Liquidar Pago 0,00 44.200,00 0,00 44.200,00
7.1.2 Atos Potenciais do Passivo - Serviços
1.200,00 0,00 1.200,00 0,00
7.1.2 Atos Potenciais do Passivo - Convênios firmados
20.000,00 0,00 20.000,00 0,00
7.2.2 Disponibilidades por Destinação 61.500,00 0,00 61.500,00 0,00
7.3.1 Controle da dívida ativa 3.000,00 0,00 3.000,00 0,00
CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO
BALANCETE DE VERIFICAÇÃO
8.1.2 Atos Potenciais do Passivo – Contratos a executar
100,00 1.200,00 0,00 1.100,00
8.1.2 Obrigações contratadas executadas
0,00 100,00 0,00 100,00
8.1.2 Convênios a executar 20.000,00 20.000,00 0,00 0,00
8.1.2 Convênios executados 0,00 20.000,00 0,00 20.000,00
8.2.2 Disponibilidades por Destinação de recursos
47.300,00 61.500,00 0,00 14.200,00
8.2.2 Disponibilidade Comprometida por empenho
44.900,00 47.300,00 0,00 2.400,00
8.2.2 Disponibilidade Utilizada por destinação
0,00 44.900,00 0,00 44.900,00
8.3.4 Créditos a Inscrever em Divida Ativa
3.000,00 3.000,00 0,00 0,00
8.3.5 Créditos Inscritos em Dívida Ativa 0,00 3.000,00 0,00 3.000,00
TOTAL 810.700,00 810.700,00 348.900,00 348.900,00
CURSO DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO