1 marco conceptual
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Eco. Zenaida Solís Suarez
MARCO CONCEPTUAL
Análisis de Estados Financieros
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LA INFORMACION CONTABLE FINANCIERA BASE DEL
ANALISIS FINANCIERO
LA CIENCIA CONTABLE
¿QUÉ ES CONTABILIDAD?
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Es una técnica, proceso o método que se ocupa de:
Registrar
Clasificar
Resumir
Resumirlas en estados financieros
Las operaciones mercantiles y otras
Análisis e Interpretación de Estados Financieros
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PARAProporcionar información a usuarios e interesados
Presentación razonable sobre la situación financiera, económica y patrimonial de un ente económico
Toma de Decisiones
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TransaccionesRegistro en librosCodificación en
Cuentas
Balance de Comprobación
Diarios - MayorHoja de Trabajo
Estados Financieros
Análisis de Estados Financieros
EL CICLO CONTABLE
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ALCANCE DEL MARCO CONCEPTUAL
• OBJETIVO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
• CARACTERISTICAS CUALITATIVAS DE LA UTILIDAD DE
LA INFORMACION CONTABLE Y FINANCIERA
• DEFINICION, RECONOCIMIENTO Y MEDICION DE LOS
ELEMENTOS QUE CONFORMAN LOS ESTADOS
FINANCIEROS
• CONCEPTOS DE CAPITAL Y MANTENIMIENTO DEL
CAPITAL
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ESTADOS FINANCIEROS
• BALANCE GENERAL
• ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS
• ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
• ESTADO DE MOVIMIENTOS EN LAS CUENTAS DEL PATRIMONIO
• NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
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RESPONSABILIDAD DE LA INFORMACION CONTABLE
• LA GERENCIA DE LA EMPRESA
• LOS ADMINISTRADORES
• LOS CONTADORES
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OBJETIVO PRELIMINAR
PROVEER INFORMACION
U T I L Y C O N F I A B L E A LOS USUARIOS PARA
LA TOMA DE DECISIONES
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SUMINISTRAR INFORMACION UTIL Y OPORTUNA DE LA SITUACION FINANCIERA ECONOMICA Y PATRIMONIAL
SATISFACER NECESIDADES DE INFORMACION PARA TOMA DE DECISIONES
PRESENTAR RESULTADOS DE LA GESTION DE GERENTES Y ADMINISTRADORES
EVALUAR LA RESPONABILIDAD DE LA GERENCIA EN LA DIRECCIÓN DE LA EMPRESA
OBJETIVOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
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DECISIONES
MANTENER O VENDER INVERSIONES
EVALUAR LA GESTION
EVALUAR CAPACIDADES EMPRESARIALES
EVALUACION RIESGO FINANCIERO
CAPACIDAD PARA GENERAR GANANCIAS Y PAGAR
DIVIDENDOS
REGULAR ACTIVIDADES DE LA EMPRESA
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HIPOTESIS FUNDAMENTALES
Base de Acumulación o Devengo
Los efectos de las transacciones y eventos se reconocen cuando ocurren (no cuando se recibe o desembolsa efectivo) y deben ser registrados en los libros contables e informar sobre ellos en los estados financieros en los períodos con los cuales se relacionan
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HIPOTESIS FUNDAMENTALES
Negocio en Marcha
La información suministrada los estados financieros supone una empresa en marcha y que seguirá en operación en el futuro previsible y que no existe intención de cesar en sus funciones
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CARACTERISTICAS CUALITATIVAS DE LOS ESTADOS CARACTERISTICAS CUALITATIVAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROSFINANCIEROS
UTILIDAD
COMPRENSIBILIDAD
RELEVANCIA
IMPORTANCIA RELATIVA –
MATERIALIDAD
(Con)FIABILIDAD
REPRESENTACION FIEL
ESENCIA SOBRE LA FORMA
NEUTRALIDAD
PRUDENCIA
INTEGRIDAD
COMPARABILIDAD
OPORTUNIDAD
EQULIBRIO BENEFICIO-COSTO
IMAGEN FIEL Y
PRESENTACION RAZONABLE
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Características de lainformación financiera
Comprensible Útil Comparable
Clara
Fácil de entender
Pertinente
Confiable
Valor de retroalimentación
Valor de predicción
Oportuna
Neutral
Verificable
Representación Fiel
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Características de la Información Financiera
Para que la información financiera cumpla sus propósitos debe ser comprensible, útil y comparable
• Comprensible cuando es clara y fácil de entender
• Útil cuando es pertinente y
confiable
• Pertinente cuando posee valor de
retroalimentación, valor de
predicción y es oportuna
• Confiable cuando es neutral,
verificable y ejerce la
representación fiel
• Comparable cuando se ha
preparado sobre bases uniformes
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• Comprensibilidad: la información debe ser clara y fácil
de entender por quienes posean un conocimiento
razonable de las actividades económicas de los negocios.
• Utilidad: la información debe tomarse como base para la
toma de decisiones racionales sobre los vínculos de los
usuarios con el ente económico.
• Comparabilidad: la información debe ser preparada sobre
bases uniformes (normas contables – procedimientos de
cálculo).
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• Pertinencia: la información debe ser relevante para
satisfacer las necesidades de los usuarios
• Valor de retroalimentación: si la información tiene la
capacidad de: reducir la incertidumbre, confirmar o
alterar las expectativas de los usuarios
• Valor de predicción: permitir al usuario realizar
pronósticos y proyecciones acerca de los resultados
esperados
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• Oportunidad: la información debe estar disponible
para el momento en que el usuario pueda basar en ella
sus decisiones
• Confiabilidad: la información debe estar
razonablemente libre de error material y desviaciones
así como representar fielmente los hechos realizados
• Neutralidad: no deben presentarse factores que
influyan en la imparcialidad y objetividad de la
información
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• Verificabilidad: la información financiera y los
métodos de medición pueden ser confirmados por
otras personas que posean la capacidad técnica para
hacerlo (auditorias)
• Representación fiel: debe existir correspondencia
entre las mediciones y los hechos económicos que
pretenden representar
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• Relevancia: Una información es, por lo tanto,
relevante cuando es susceptible de influir en la toma
de decisiones por los usuarios.
• Realización: Solo se pueden reconocer hechos
económicos realizados. Esto quiere decir que el hecho
pueda comprobarse, como consecuencia de
transacciones o eventos pasados en el cual se tendrá
un cambio en los recursos o se presenta un sacrificio
económico.
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• Importancia relativa o materialidad: Un
hecho económico se considera material cuando
su conocimiento o desconocimiento puede
alterar sustancialmente las decisiones de los
usuarios de la información.
• Esencia sobre la forma: Los hechos
económicos deben ser reconocidos de acuerdo
con su esencia o realidad económica y no
únicamente en su forma legal.
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• Prudencia: Cuando no se puedan medir de manera
confiable y verificable un hecho económico realizado,
se debe optar por la posibilidad que tenga menos
posibilidades de sobreestimar los activos y los
ingresos, o de subestimar los pasivos y los gastos.
• Integridad: la información financiera debe ser
completa. La información incompleta índice al error y
por lo tanto deja de ser confiable
• Equilibrio beneficio/costo: los beneficios derivados
de la información financiera no debe exceder el costo
de su obtención
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SITUACION FINANCIERA, DESEMPEÑO Y CAMBIOS EN LA POSICION FINANCIERA
EVALUACION DE LA CAPACIDAD PARA GENERAR EFECTIVO - LIQUIDEZ
LIQUIDEZ Y RENTABILIDAD DE LAS INVERSIONES
SATISFACER LOS PAGOS AL PERSONAL
SATISFACER LAS DEUDAS Y EL SERVICIO DE ESTAS
DISTRIBUCIÓN DE BENEFICIOS
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SITUACION FINANCIERA, DESEMPEÑO Y CAMBIOS EN LA POSICION FINANCIERA:
La situación financiera de la empresa se afecta por:
a.Los recursos económicos que controla
b.Su estructura financiera
c.Su liquidez y solvencia
d.Adaptación al entorno en que opera
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La estructura financiera permite predecir las futuras necesidades de financiamiento y los beneficios futuros esperados
Es el estudio del costo de capital que soporta la estructura de activos que posee la empresa y que le proporcionan o proporcionarán beneficios en el futuro previsible
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Su liquidez y solvencia para predecir las capacidades empresariales del cumplimiento oportuno de sus obligaciones con terceros y con sus empleados, esta posibilidad se basa en la capacidad de la empresa en generar efectivo y en el acceso al financiamiento
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• Rendimiento de la empresa
• Cambios potenciales en los recursos
económicos que puedan ser potencialmente
controlados por la empresa
• Capacidad para generar flujo de efectivo a a
partir de sus recursos actuales
• Eficacia de la empresa para emplear recursos
adicionales
DESEMPEÑO
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• Evaluar las actividades de operación, inversión y financiamiento (estado de flujos de efectivo)
• Base para evaluar la capacidad de generar flujo de efectivo futuro
• El término fondos se emplea como sinónimo de efectivo, caja chica, fondo de trabajo, activos líquidos
CAMBIOS EN LA POSICIÓN FINANCIERA
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• La información acerca de la situación financiera se
suministra a través del Balance General o Estado de
Situación
• La información acerca de la actividad se suministra a
través del Estado de Pérdidas y Ganancias o Estado de
Resultados
• Las información acerca de los flujos de fondos es
suministrada a través del Estado de Flujos del Efectivo
• La información acerca de los cambios en el patrimonio
es suministrada por el Estado de Movimiento en las
Cuentas del Patrimonio
SITUACIÓN FINANCIERA
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ESTADOS FINANCIEROS
La información que suministran los estados financieros esta interrelacionada, aunque se refiere a las mismas transacciones y eventos económicos realizados reflejan sus efectos desde una perspectiva particular
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ELEMENTOS COMPLEMENTARIOS
NOTAS, CUADROS, OTRAS INFORMACIONES RELEVANTES PARA LA TOMA DE DECISIONES
DESTINADOS A CUMPLIR NORMAS:REVELACION SUFICIENTEIMPORTANCIA RELATIVARELEVANCIA DE LA INFORMACIÓN
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ELEMENTOS GENERALES
• CONTABILIDAD A BASE DE COSTO HISTORICO RECUPERABLE
• MANTENIMIENTO DE CAPITAL FINANCIERO
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“Existen dos tipos de personas, las que hacen el trabajo y los que se toman el crédito.
Trata de estar en el primer grupo; hay menos competencia en él. "
(Indira Gandhi)