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NUOVI STRUMENTI CONTABILI

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“FARE MEGLIO CON MENO RISORSE”

Trasferimenti statali

Università

Utenza

Risorse assegnate in progressiva diminuzione

Necessità di prestazioni di qualità crescente

CONTESTO OPERATIVO DI

CRESCENTE COMPETITIVITA’

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EVOLUZIONE DEL SISTEMA

Sistema universitario

Strumenti e logichemanageriali

Razionalizzazione economica della

gestione

LA SFIDA PER IL FUTURO

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LE VARIABILI OPERATIVE

Obiettivi di efficienza e di efficacia dei processi organizzativi e gestionali raggiungibili tramite:

Riduzione dei costi di struttura;

Maggiore semplicita’ degli assetti organizzativi;

Maggiore produttivita’ dei processi didattici, di ricerca e amministrativi.

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Sistema contabile di Ateneo

CONTABILITA’ FINANZIARIA

Bilancio annualepreventivo

Natura autorizzativae programmatoria

CONTABILITA’ ECONOMICA PER CENTRI DI COSTO

Bilancio consuntivo economico e patrimoniale

Analisi dei costi

Ottimizzazione nell’utilizzo delle risorse

Informazioni agli organi di governo per decisioni consapevoli

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LA CATENA DI RESPONSABILITA’

I LIVELLO

II LIVELLO

III LIVELLO

DECISIONI RESPONSABILITA’

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L’INTRODUZIONE DELLA CONTABILITA’ ECONOMICA NEL SETTORE PUBBLICO

L’introduzione di un sistema di contabilità economica per centri di costo nel settore pubblico si basa sulle seguenti fonti:

Legge n. 94/1997 e D.lgs di attuazione 279/97 – “Introduzione sistema unico di contabilità economica analitica per centri di costo delle pubbliche amministrazioni” – art. 10 comma 1, tutte le amministrazioni pubbliche tra le quali sono comprese anche le università, in forza del D.Lgs. 3.2.1993, n. 29 (più di recente D.Lgs 30.03.2001, n. 165);

Decreto Legislativo 30 luglio 1999, n. 286 "Riordino e potenziamento dei meccanismi e strumenti di monitoraggio e valutazione dei costi, dei rendimenti e dei risultati dell'attivita' svolta dalle amministrazioni pubbliche, a norma dell'articolo 11 della legge 15 marzo 1997, n. 59“

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L’INTRODUZIONE DELLA CONTABILITA’ ECONOMICA NEL SETTORE PUBBLICO

PUNTI DI FORZA

Controllo dei costi e misurazione dell’efficienza e produttività;

Informazioni attendibili sull’impatto dei costi dei programmi e la loro sostenibilità nel lungo periodo;

Responsabilizza i Dirigenti pubblici sui costi e sull’impiego delle risorse in relazione ai risultati ottenuti;

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CONTABILITA’ FINANZIARIA ED ECONOMICA

CONTABILITA’ FINANZIARIA

Strumento autorizzativo per gli organi di amministrazione.

Limita il formarsi di disavanzi.

Rilevazione di processi di entrata e spesa.

Utilizza il metodo della partita semplice.

Rileva i valori per competenza giuridico-finanziaria.

CONTABILITA’ ECONOMICO-PATRIMONIALE

Strumento conoscitivo per osservare e rappresentare i risultati della gestione (risultato economico di esercizio e patrimonio di funzionamento).

Utilizza il metodo della partita doppia

Rileva i valori per competenza economica (costi e ricavi) indipendentemente dai movimenti finanziari.

Strumento di rendiconto.

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LA COMPETENZA FINANZIARIA

ENTRATE

USCITE

Sorgere dei crediti, accertamenti, entrata effettiva di denaro, riscossione

Previsione delle spese, sorgere dei debiti, impegni, uscite effettive di denaro, pagamento

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LA COMPETENZA FINANZIARIA

Le entrate sono di competenza se è sorto durante l’esercizio il diritto alla riscossione.

Le spese sono di competenza se è sorto durante l’esercizio l’obbligo del pagamento.

La manifestazione finanziaria di un’operazione di gestione consiste in un aumento o diminuzione di crediti, in un aumento o diminuzione di debiti, in un’entrata o uscita di cassa.

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LA COMPETENZA ECONOMICA

COSTI

RICAVI

Consumi di risorse per l’acquisizione di beni e servizi utilizzati nel corso dell’esercizio.

Benefici che il consumo di risorse ha prodotto nel corso dell’esercizio.

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LA COMPETENZA ECONOMICA

Un costo si considera di competenza di un esercizio se è maturato durante un esercizio o se ha dato nello stesso la sua utilità (Es:pagamento premio assicurativo dall’1/9/07 al 31/08/08. Al 31/12/07 è necessario sospendere la parte di costo di competenza dell’anno 2008)

Un ricavo si considera di competenza di un esercizio se è maturato durante l’esercizio o se ha trovato nello stesso il suo correlativo costo (Es: progetti pluriennali finanziati in un’unica soluzione. Anche in questo caso è necessario sospendere la parte di ricavo non correlata al costo sostenuto nell’anno e rimandarla all’anno successivo)

La rilevazione dei fatti di gestione avviene nell’esercizio a cui si riferiscono economicamente e non necessariamente in quello in cui si verifica la manifestazione finanziaria.

Risconto attivo

Risconto passivo

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RISULTATI

Nella contabilità finanziaria si rilevano aumenti o diminuzioni di debiti o crediti (residui attivi e passivi dell’esercizio), riscossioni o pagamenti, la cui somma algebrica con il fondo di cassa, costituisce l’avanzo o disavanzo di amministrazione.

Nella contabilità economica il risultato di gestione è dato dalla differenza tra i costi e ricavi per la determinazione dell’utile o perdita di esercizio, che misura l’incremento o il decremento che il valore del patrimonio ha subito nel corso dell’esercizio per effetto della gestione.

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costo

RESPONSABILITA’

(piano dei centri di responsabilità)

NATURA

(piano dei conti)DESTINAZIONE

(funzioni obiettivo)

Le tre angolazioni della

CONTABILITA’ ECONOMICO - ANALITICA

Le tre angolazioni della

CONTABILITA’ ECONOMICO - ANALITICA

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CENTRI DI RESPONSABILITA’

Centri produttivi

Centri produttivi

dipartimenti

facoltà

centri di ricerca

Centri di strutturaCentri di struttura

Ripartizione biblioteche

Ripartizione auditRipartizione didattica

Ripartizione servizio tecnico

Ripartizione servizi agli studenti

Job center

Liason office

Manager di ateneo

Direzione amministrativa

Area economica-finanziaria

Area informatica Area amministrativa

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CENTRI DI COSTO PRODUTTIVI

CENTRI PRODUTTIVI

Dipartimenti Facoltà

Centri di Ricerca

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CENTRI DI COSTO di STRUTTURA

DIREZIONE AMMINISTRATIVA

AREA ECONOMICOFINANZIARIA

AREA AMMINISTRATIVA

AREAINFORMATICA

RIPARTIZIONEAUDIT

RIPARTIZIONEBIBLIOTECHE

RIPARTIZIONESERVIZIO TECNICO

RIPARTIZIONE SERVIZI AGLI

STUDENTI

LIASON OFFICERIPARTIZIONE

DIDATTICA

JOB CENTERMANAGER DI ATENEO

RIP. RAGIONERIAE CONTABILITA’

RIP. ACQUISTISERV. GEST.CONTRATTI

RIP. RISORSEUMANE

RIP.RICERCA

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Costi amministrativi

Costi di produzione

RIPARTIZIONI

FACOLTA’DIPARTIMENTI

CENTRI DI RICERCA

Corsi di laureaCorsi di laurea

MasterMasterProgetti di ricercaProgetti di ricerca

UFFICI EP

DIREZIONE AMM.VA

RIBALTAMENTO COSTI

RIBALTAMENTO COSTI

FunzioniFunzioni obiettivoobiettivo

Didattica

Ricerca

Assistenza

Diritto allo studio

Internazionalizzazione

Altri servizi di supporto

Attività commerciale

Trasferimento tecnologico??

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IL BUDGET

PIANO STRATEGICODefinizione degli obiettivi strategici di Ateneo

PIANO STRATEGICODefinizione degli obiettivi strategici di Ateneo

Assegnazione obiettivi e risorseAssegnazione obiettivi e risorse

DIRETTORE, DIRIGENTI, EPDefinizione degli obiettivi operativi

DIRETTORE, DIRIGENTI, EPDefinizione degli obiettivi operativi

Monitoraggio degliobiettivi

Monitoraggio degliobiettivi

Valutazione dei risultati

Valutazione dei risultati

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VALORE DELLA PRODUZIONE

tasse e contributi

proventi da MIUR

proventi da altri ministeri

proventi da enti territoriali

proventi da altri enti pubblici

liberalità da enti privati

incrementi di immobilizzazioni per lavori interni

contratti di ricerca c/terzi

prestazioni a pagamento (consulenze)

variazione lavori in corso su ordinazione

proventi da vendita prodotti

variazione rimanenze prodotti finiti

Proposta SCHEMA DI BILANCIO ECONOMICO

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COSTO DELLA PRODUZIONE

per materie prime, sussidiarie di consumo e merci

per servizi

per godimento di beni di terzi

per il personale

ammortamenti e svalutazioni

variazioni rimanenze materie prime

accantonamenti per rischi

altri accantonamenti

oneri diversi di gestione

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PROVENTI E ONERI FINANZIARI

proventi da partecipazioni

altri proventi finanziari

interessi e altri oneri finanziari

RETTIFICHE DI VALORE DELLE ATTIVITA' FINANZIARIE

rivalutazioni

svalutazioni

PROVENTI STRAORDINARI

plusvalenze da alienazione

altri proventi straordinar

ONERI STRAORDINARI

minusvalenze da alienazione

imposte relative ad esercizi precedenti

altri oneri straordinar

RISULTATO PRIMA DELLE IMPOSTE

imposte correnti

imposte differite

RISULTATO D'ESERCIZIO

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CONCLUSIONI

Logica GIURIDICO FORMALE degli atti della gestione

Logica GIURIDICO FORMALE degli atti della gestione

Logica ECONOMICO SOSTANZIALE dei risultati conseguiti

Logica ECONOMICO SOSTANZIALE dei risultati conseguiti

Analisi dei COSTI dei SERVIZI EROGATIAnalisi dei COSTI dei SERVIZI EROGATI

Adozione di indicatori di EFFICIENZA e di EFFICACIA per la valutazione dell’azione pubblica

Adozione di indicatori di EFFICIENZA e di EFFICACIA per la valutazione dell’azione pubblica

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PROGRAMMAZIONE DEL SISTEMA UNIVERSITARIO LINEE GENERALI DI INDIRIZZO per il periodo 2007-2009

Istituire ed attivare corsi di studio nel rispetto dei requisiti minimi essenziali in termini di risorse strutturali ed umane.

Programma di sviluppo della ricerca scientifica per contribuire insieme al sistema delle imprese all’incremento della competitivita’ del Paese.

Azioni per il sostegno ed il potenziamento dei servizi e degli interventi a favore degli studenti

Programmi di internazionalizzazione

Fabbisogno di personale docente e non docente sia a tempo determinato che indeterminato compreso il ricorso alla mobilita’ operando verifiche costanti sul rapporto spesa del personale e FFO

Organizzazione dei bilanci su base triennale

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CONCLUSIONI

Il lavoro di ciascuno di noi deve essere finalizzato al risultato, per ottenere il quale occorre seguire le regole tipiche dell’operare per obiettivi e per progetti.

La soddisfazione del “cliente” e lo spirito di servizio, devono diventare la ragione fondante del nostro lavoro.