1. precios de transferencia introducciÓn contexto internacional definiciÓn y origen de los precios...

PRECIOS DE TRANSFERENCIAPRECIOS DE TRANSFERENCIA

INTRODUCCIÓNINTRODUCCIÓN

•CONTEXTO INTERNACIONAL

•DEFINICIÓN Y ORIGEN DE LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA

•IMPORTANCIA DE LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA

•LAS ADMINISTRACIONES FISCALES Y LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA

.

PRECIOS DE TRANSFERENCIA PRECIOS DE TRANSFERENCIA

INTRODUCCIÓNINTRODUCCIÓNARGENTINACOSTO 80

ITALIA FRANCIA

BENEFICIO 20

PRECIO VENTA 100

COSTO 150

BENEFICIO 30

PRECIO VENTA 180

MP 100

GTOS PROD. 50

PRODUCTO 180

GTOS COMERC. 20

COSTO 200

BENEFICIO 80

PRECIO VENTA 280

ESTADO DE RESULTADOS ESTADO DE RESULTADOS ESTADO DE RESULTADOS

VENTA 100

COSTO VENTA (80)

GANANCIA 20

VENTA 180

COSTO VENTA (150)

GANANCIA 30

VENTA 280

COSTO VENTA (200)

GANANCIA 80

BASE IMPONIBLE 20 BASE IMPONIBLE 30 BASE IMPONIBLE 80

GANANCIA TOTAL 130


ARGENTINACOSTO 80

PARAISO FISCAL FRANCIA

BENEFICIO 0

PRECIO VENTA 80

COSTO 130

BENEFICIO 120

PRECIO VENTA 250

MP 80

GTOS PROD. 50

PRODUCTO 250

GTOS COMERC. 20

COSTO 270

BENEFICIO 10

PRECIO VENTA 280

ESTADO DE RESULTADOS ESTADO DE RESULTADOS ESTADO DE RESULTADOS

VENTA 80

COSTO VENTA (80)

GANANCIA 0

VENTA 250

COSTO VENTA (130)

GANANCIA 120

VENTA 280

COSTO VENTA (270)

GANANCIA 10

EFECTO:

ANULACION DE LA ANULACION DE LA GANANCIAGANANCIA

EFECTO:

INCREMENTO DE LA INCREMENTO DE LA GANANCIAGANANCIA

EFECTO:

REDUCCION DE LA REDUCCION DE LA GANANCIAGANANCIA


ITALIA FRANCIA

ARGENTINA

GANANCIA 20

GANANCIA 30 GANANCIA 80BASE IMPONIBLE 20 BASE IMPONIBLE 30 BASE IMPONIBLE 80

GANANCIA TOTAL 130

BASE IMPONIBLE TOTAL 130

ARGENTINA PARAISO FISCAL FRANCIA

GANANCIA 0 GANANCIA 120 GANANCIA 10

BASE IMPONIBLE 0 BASE IMPONIBLE 0 BASE IMPONIBLE 10

AHORRO FISCAL 120 BASE IMPONIBLE

GANANCIA TOTAL 130

BASE IMPONIBLE TOTAL 10


LA PLANIFICACIÓN FISCAL FUE POSIBLE PORQUELA PLANIFICACIÓN FISCAL FUE POSIBLE PORQUE

EXISTE VINCULACIÓN ECONÓMICA

EXISTE MÁS DE UNA JURISDICCIÓN FISCAL

SE REALIZARON OPERACIONES INTERNACIO-NALES

LAS EMPRESAS NO OPERARON A PRECIO DE MERCADO


SOLUCIÓN INTERNACIONALSOLUCIÓN INTERNACIONAL

PRINCIPIO DE CONTABILIDAD SEPARADA

PRINCIPIO DEL OPERADOR INDEPENDIENTE

- EVALUACIÓN DE LA OPERACIÓN

- ASIGNACIÓN DE RESULTADOS. ACTIVOS, RIESGOS Y FUNCIONES

- ANÁLISIS DE LAS CONDICIONES PACTADAS

NATURALEZA DEL RÉGIMEN


LEGISLACIÓN ARGENTINALEGISLACIÓN ARGENTINA

IMPUESTO A LAS GANANCIASIMPUESTO A LAS GANANCIAS

APLICABLE EXCLUSIVAMENTE EN ESTE TRIBUTO

VIGENCIAVIGENCIA

LEY 25.063 PARA OPERACIONES CONCERTADAS

DESDE EL 31-12-98, INCLUSIVE


SUJETOS ALCANZADOSSUJETOS ALCANZADOS

QUIENES REALICEN OPERACIONES CON PERSONAS O ENTIDADES VINCULADAS DEL EXTERIOR.

QUIENES EFECTÚEN OPERACIONES CON SUJETOS CONSTITUIDOS, DOMICILIADOS, RADICADOS O UBICADOS EN JURISDICCIONES DE BAJA O NULA TRIBUTACIÓN, EXISTA O NO VINCULACIÓN ECONÓMICA.


SUJETOS ALCANZADOSSUJETOS ALCANZADOS RESIDENTES EN EL PAÍS QUE REALICEN

OPERACIONES CON ESTABLECIMIENTOS ESTABLES DEL EXTERIOR DE SU TITULARIDAD.

RESIDENTES TITULARES DE ESTABLECIMIENTOS ESTABLES EN EL EXTERIOR, POR LAS OPERACIONES QUE ESTOS ÚLTIMOS EFECTÚEN CON ENTIDADES VINCULADAS DEL EXTERIOR SEGÚN ARTS. 129 Y 130 DE LA LEY DEL IMP A LAS GANANCIAS.


OPERACIONES ALCANZADASOPERACIONES ALCANZADAS

COMPRA-VENTA DE BIENES TANGIBLES

COMPRA-VENTA O CESIÓN DE USO DE BIENES INTANGIBLES

PRESTACIÓN DE SERVICIOS DE CUALQUIER TIPO O NATURALEZA

PRESTACIONES FINANCIERAS

OTRAS


OTROS ASPECTOS GENERALESOTROS ASPECTOS GENERALES

CARGA DE LA PRUEBA

FORMA VS. REALIDAD ECONÓMICA

PRECIOS DE TRANSFERENCIA Y VALORACIÓN

ADUANERA


OTROS ASPECTOSOTROS ASPECTOS

RANGO DE MERCADORANGO DE MERCADO

Cuando existan dos o más transacciones comparables, el rango de mercado será el rango intercuartil de precios, de los montos de las contraprestaciones o de los márgenes de utilidad

CÁLCULO DEL AJUSTECÁLCULO DEL AJUSTE

El ajuste debe efectuarse contra el valor que corresponde a la mediana disminuida o incrementada en un 5%.


OTROS ASPECTOS OTROS ASPECTOS

PARTE A TESTEARPARTE A TESTEAR

Sujeto local

IMPUTACIÓN DEL AJUSTEIMPUTACIÓN DEL AJUSTESegún Según justificación efectuada


MÉTODOSMÉTODOS

- PRECIO COMPARABPE ENTRE PARTES INDEPENDIENTES (Comparable Uncontrolled Price - CUP)

- PRECIO DE REVENTA ENTRE PARTES INDEPENDIENTES (Resale Price)

- COSTO MÁS BENEFICIO (Cost Plus - C+)

- DIVISIÓN DE GANANCIAS (Profit Split Method)

- MARGEN NETO DE LA TRANSACCIÓN (Transactional Net Margin - TNM)


MÉTODOSMÉTODOS

MÉTODOS

TRADICIONALES

NO TRADICONALES

•PRECIO COMPARABLE ENTRE PARTES INDEPENDIENTE

•PRECIO DE REVENTA

•COSTO MÁS BENEFICIO

•DIVISIÓN DE GANANCIAS

•MARGEN NETO DE LA TRAN-SACCIÓN


PRINCIPIO DEL MEJOR MÉTODOPRINCIPIO DEL MEJOR MÉTODO

- NO existe orden de prelación metodológica

- Debe aplicarse el MEJOR MÉTODO, el que mejor refleje la realidad económica:

+ Mejor compatibilice con la estructura empresarial y

comercial

+ Cuente con la mejor cantidad y calidad de información

+ Contemple el mayor grado de comparabilidad

+ Requiera el menor nivel de ajustes


MÉTODOSMÉTODOS

Ingresos

CMV

Resultado Bruto

Gastos Operativos

Resultado Operativo

Gastos no operativos

Impuestos

Resultado Neto

2) Precio de reventa3) Costo más beneficios

4) División de ganancias5) Margen neto de la transacción

1) Precio comparable entre partes independientes

PRECIO COMPARABLE ENTRE PARTES PRECIO COMPARABLE ENTRE PARTES INDEPENDIENTES INDEPENDIENTES

EL PRECIO QUE SE HUBIERA PACTADO CON O ENTRE PARTES INDEPENDIENTES

VINCULADA INDEPENDIENTE

PRECIO PRECIO

PRECIO DE REVENTA PRECIO DE REVENTA

EL QUE SURJA DE MULTIPLICAR EL PRECIO DE REVENTA DE TRANSACCIONES INDEPENDIENTES POR EL RESULTADO DE DISMINUIR DE LA UTILIDAD EL PORCENTAJE DE GANANCIA BRUTA QUE HUBIERA SIDO PACTADO CON O ENTRE PARTES INDEPENDIENTES EN TRANSACCIONES COMPARABLES

IMPORTACIÓN VINCULADA

REVENTA A INDEPENDIENTES

PRECIO PRECIO

% UTILIDAD BRUTA

P. DE REVENTA (1 - GCIA. BRUTA) = PRECIO COMP. DE LA IMP VINCULADA VTAS NETAS

COSTO MÁS BENEFICIOCOSTO MÁS BENEFICIO

EL QUE SURJA DE MULTIPLICAR EL COSTO DE LOS BIENES, SERVICIOS U OTRAS TRANSACCIONES POR EL RESULTADO DE ADICIONAR A LA UNIDAD EL PORCENTAJE DE GANANCIA BRUTA APLICADO CON O ENTRE PARTES INDEPENDIENTES EN TRANSACCIONES COMPARABLES

COSTO DEL BIEN O SERVICIO

INDEPENDIENTE

EXPORTACIÓN A VINCULADAS

COSTO PRECIO EXPO

% UTILIDAD BRUTA

COSTO (1 + GANANCIA BRUTA) = PRECIO COMP. DE LA EXP VINC COSTO DE VTAS

LA QUE RESULTE DE APLICAR PARA LA ASIGNACIÓN DE LAS GANANCIAS OBTENIDAS ENTRE PARTES VINCULADAS, LA PROPORCIÓN EN QUE HUBIERAN SIDO ASIGNADAS ENTRE PARTES INDEPENDIENTES.REQUIERE:• DETERMINACIÓN DE LA GANANCIA GLOBAL• ASIGNACIÓN DE LA PORCIÓN DE GANANCIA GLOBAL EN FUNCIÓN DE ACTIVOS, COSTOS Y GASTOS

G A N A N C I A G L O B A LG A N A N C I A G L O B A L

EMP A EMP B EMP C EMP D

DIVISIÓN DE GANANCIAS DIVISIÓN DE GANANCIAS

MARGEN NETO DE LA TRANSACCIÓNMARGEN NETO DE LA TRANSACCIÓN

MARGEN DE GANANCIA OPERATIVA APLICABLE A LAS TRANSACCIONES ENTRE PARTES VINCULADAS QUE SE DETERMINA PARA GANANCIAS OBTENIDAS POR ALGUNA DE ELLAS EN TRANSACCIONES COMPARABLES, O EN TRANSACCIONES COMPARABLES CON INDEPENDIENTES

EMP A C2 C3C1

COMPARABILIDADCOMPARABILIDAD

• SERÁN CONSIDERADAS C0MPARABLES AQUELLAS TRANASAC-CIONES ANALIZADAS CUANDO:

1. NO EXISTAN DIFERENCIAS QUE AFECTEN EL PRECIO, EL MARGEN DE GANANCIAS O EL MONTO DE LA CONTRAPRESTACIÓN, A QUE SE REFIEREN LOS MÉTODOS DE JUSTIFICACIÓN , Y

2. EN CASO DE EXISTIR, TALES DIFERENCIAS SE ELIMINEN EN VIRTUD DE AJUSTES QUE PERMITAN UN GRADO SUSTANCIAL DE COMPARABILIDAD.

• NO EXISTE LA POSIBILIDAD DE APLICAR EL RÉGIMEN DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA SIN EFECTUAR LA COMPARABILIDAD ENTRE LAS OPERACIONES VINCULADAS E INDEPENDIENTES EN TODOS AQUELLOS ASPECTOS Y CONDICIONES CON INCIDENCIA ECONÓMICA.

DEFINICIÓNDEFINICIÓN

COMPARABILIDAD COMPARABILIDAD

- MOMENTO EN QUE PROCEDE LA COMPARABILIDAD

- COMPARABLES INTERNOS y EXTERNOS

- CARACTERÍSITICAS ECONÓMICAS RELEVANTES

- RECONOCIMIENTO DE LAS OPERACIONES REALES LLEVADAS A CABO

- DESCONOCIMIENTO DE LAS OPERACIONES LLEVADAS A CABO, SÓLO CUANDO:

+ LA SUSTANCIA DE LA OPERACIÓN SEA DIFERENTE DE LA FORMA ADOPTADA, Y

+ LA FORMA ADOPTADA VARÍE COMPLETAMENTE DE LA QUE HUBIERAN ADOPTADO PARTES INDEPENDIENTES


•LAS CARACTERÍSTICAS DE LOS PRODUCTOS O SERVICIOS

•ANÁLISIS FUNCIONAL

•CLAÚSULAS CONTRACTUALES

•CIRCUNSTANCIAS ECONÓMICAS

•ESTRATEGIAS DE NEGOCIOS

FACTORESFACTORES


CARACTERÍSTICAS TRANSACCIÓNCARACTERÍSTICAS TRANSACCIÓN •BIENES TANGIBLES – VENTA O PAGO POR EL USO O CESIÓN DE USO

+ Características físicas del bien+ Calidad+ Confiabilidad+ Disponibilidad+ Volumen de Oferta

•BIENES INTANGIBLES - EXPLOTACIÓN O TRANSFERENCIA + Forma asignada a la transacción: Venta, cesión de uso o derecho al uso + Exclusividad, restricciones o limitaciones espaciales+ Singularidad del bien: patentes, fórmulas, procesos, diseños, modelos, derechos de autor, marcas o activos similares, transferencia de tecnología, etc.+ Capacidad potencial de generar ganancias (valor de las ganancias futuras+ Duración del contrato


ANÁLISIS FUNCIONALANÁLISIS FUNCIONAL

UTILIDAD

ACTIVOSRIESGOSFUNCIONES


ANÁLISIS FUNCIONALANÁLISIS FUNCIONAL •SE DEBEN ANALIZAR Y COMPARAR :

-LAS FUNCIONES O ACTIVIDADES+ Diseño y fabricación+ Investigación y desarrollo+ Compra, distribución y comercialización+ Publicidad+ Transporte+ Financiación+ Control Gerencial+ Servicios post-venta

- LOS RIESGOS ASUMIDOS+ Comerciales: fluctuaciones de costos de insumos+ Financieros: variaciones en el tipo de cambio, tasa de interés

- LOS ACTIVOS UTILIZADOS + Uso de intangibles, ubicación


TÉRMINOS CONTRACTUALESTÉRMINOS CONTRACTUALES

LAS CLAÚSULAS CONTRACTUALES DEFINEN GENERALMENTE, DE FORMA EXPRESA O IMPLÍCITA, CÓMO SE REPARTEN LAS RESPONSABILIDADES, RIESGOS Y RESULTADOS ENTRE LAS PARTES.

DEBEN ANALIZARSE LOS TÉRMINOS QUE PUEDAN A LLEGAR A INFLUIR EN EL PRECIO O EN EL MARGEN INVOLUCRADO, TALES COMO:

+ Formas de redistribución+ Condiciones de pago+Compromisos asumidos respecto de los volúmenes comprados o

vendidos+ Duración del contrato+ Garantías


CIRCUNSTANCIAS ECONÓMICAS CIRCUNSTANCIAS ECONÓMICAS

ES NECESARIO IDENTIFICAR EL O LOS MERCADOS CONSIDERANDO LOS BIENES Y SERVICIOS ALTERNATIVOS DISPONIBLES.

LAS CIRCUNSTANCIAS RELEVANTES SON:+ Localización geográfica del mercado+ Dimensión+ Grado de competencia y la posición competitiva relativa de

compradores y vendedores+ Disponibilidad (riesgo) de bienes y servicios+ Niveles de oferta y demanda+ Poder adquisitivo de los de los consumidores, + Naturaleza y alcance de la reglamentación del mercado+ Costos de producción y transporte+ Nivel de mercado+ Fecha de la operación

VINCULACIÓN VINCULACIÓN

ANÁLISIS COMPARATIVOANÁLISIS COMPARATIVO

CONVENIOS DOBLE IMPOSICION ART. 9

IMPUESTO A LAS GANANCIAS

ART s/n a cont. del ART 15

EMPRESAS ASOCIADAS

A. Una empresa participe directa o indirectamente

1. Dirección, 2. Control, ó 3. Capital

de una empresa del otro Estado contratante

Ó

B. Las mismas personas participen directa o indirectamente en:

1. Dirección, 2. Control, ó 3 Capitalde una empresa de un EC y de una empresa del otro EC

VINCULADAS

Las empresas locales y del exterior con quienes aquellos realicen transacciones estén sujetos de manera directa o indirecta a:

1. Dirección ó 2. Control

de las mismas personas físicas o jurídica

Ó

estas últimas sea por:


ANÁLISIS COMPARATIVOANÁLISIS COMPARATIVO

CONVENIOS DOBLE IMPOSICIÓN

ART. 9

IMPUESTO A LAS GANANCIAS

ART s/n a cont. del ART 15

Y

en uno u otro caso las dos empresas estén, en sus relaciones comerciales o financieras,

unidas por

condiciones aceptadas o impuestas, que difieran de las que serían acordadas por empresas independientes

1. su participación en el capital

2. su grado de acreencias.

3. sus influencias funcionales ó de cualquier otra índole contractuales o no

tengan el poder de decisión para orientar o definir la o las actividades de las mencionadas empresas

a. Un sujeto posea la totalidad o parte mayoritaria del capital de otro

A País A

B País B

SUPUESTOS DE VINCULACIÓN SUPUESTOS DE VINCULACIÓN

RESOLUCIÓN GENERAL N° 1122RESOLUCIÓN GENERAL N° 1122



b. Dos o más sujetos tengan alternativamente

B SA

País B

C SA

País C

b.1. Un sujeto en común como poseedor total o mayoritario de sus capitales

D SA

País D

A SA

País A




b.2. Un sujeto en común que posea participación total o mayori-taria en el capital de uno o más sujetos, e influencia significativa en uno o más de los otros sujetos

B SA

País B

C SA

País C

D SA

País D

A SA

País A




B SA País B

C SA País C

b.3. Un sujeto en común que posea influencia significativa sobre ellos simultáneamente

A SA

País A

c. Un sujeto posea los votos necesarios para formar la voluntad social.

d. Dos o más sujetos posean directores, funcionarios o adminis-tradores comunes.

e. Un sujeto goce de exclusividad como agente, distribuidor o concesionario para la compra venta de bienes, servicios o derechos, por parte de otro.

f. Un sujeto provea a otro la propiedad tecnológica o conocimiento técnico que constituya la base de sus actividades, sobre las cuales este último conduce su negocio





g. Un sujeto participe con otro en asociaciones sin existencia legal como personas jurídicas, a través de los cuales ejerce influencia significativa en la determinación de los precios.

h. Un sujeto acuerde con otro cláusulas contractuales que asumen el carácter de preferenciales en relación con las otorgadas a terceros en similares circunstancias.

i. Un sujeto participe significativamente en la fijación de las políticas empresariales, entre otras, el aprovisionamiento de materias primas, la producción y/o la comercialización, de otro.

j. Un sujeto desarrolle una actividad de importancia sólo con relación a otro, o su existencia se justifique únicamente en relación con otro, verificándose situaciones tales como relaciones de único proveedor o único cliente, entre otras.



k. Un sujeto provea en forma sustancial los fondos requeridos para el desarrollo de las actividades comerciales de otro, entre otras formas, mediante la concesión de préstamos o del otorgamiento de garantías de cualquier tipo en los casos de financiación provista por un tercero.

l. Un sujeto se haga cargo de las pérdidas o gastos de otro.

m. Los directores, funcionarios, administradores de un sujeto reciban instrucciones o actúen en interés de otro.

n. Existan acuerdos, circunstancias o situaciones por las que se otorgue la dirección a un sujeto cuya participación en el capital social sea minoritaria.

VINCULACIÓN VINCULACIÓN

ANÁLISIS DE CASO CONCRETOANÁLISIS DE CASO CONCRETO

ARGENTINA BRASIL

XX ARGENTINA S.A.

XX BRASIL S.A.

TRADING BRASIL S.A.EXPORTACION DE BIENES “N”

RED DE DISTRIBUCION DE XX BRASIL S.A.

VENTA DE BIENES “N” A LOS DISTRIBUIDORES EXCLUSIVOS DE XX BRASIL S.A.

XX ARGENTINA S.A. XX BRASIL S.A.EXPO

SUBSIDIARIAS DEL GRUPO XX USA S.A.

PROCESO COMPLETO DE CONTROLPROCESO COMPLETO DE CONTROL


PARA QUÉ CONTROLAR?

A QUIÉN CONTROLAR?

QUÉ CONTROLAR?

CÓMO CONTROLAR?


RESGUARDAR LA BASE IMPONIBLE NACIONAL

LIMITAR LA POSIBILIDAD DEL DESARROLLO DE MANIOBRAS ELUSIVAS Y/O EVASIVAS ANTE LA PERCEPCIÓN DE RIESGO OBJETIVO DE SER FISCALIZADO

DESALENTAR LA UTILIZACIÓN DE ESTRATEGIAS DE PLANIFICACIÓN FISCAL NOCIVA

ADQUIRIR EXPERIENCIA QUE PERMITA ANTICIPAR CONTINGENCIAS EN EL CONTROL Y ADOPTAR MEDIDAS OPORTUNAS

NO GENERAR DESEQUILIBRIO DE TRATO FISCAL ENTRE LOS CONTRIBUYENTES QUE DESARROLLAN SU ACTIVIDAD SÓLO EN EL PLANO LOCAL Y LOS QUE LA EJERCEN EN EL

PLANO TRANSFRONTERIZO

ALENTAR EL CUMPLIMIENTO VOLUNTARIO

CUMPLIR EL MANDATO LEGAL

PARA QUÉ CONTROLAR?PARA QUÉ CONTROLAR?


OBLIGACIONES MATERIALES JUSTIFICACIÓN DE LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA

- ANÁLISIS FUNCIONAL- PROCESO DE COMPARABILIDAD- SELECCIÓN DE COMPARABLES- RATIOS DE RENTABILIDAD- RANGO DE MERCADO

OBLIGACIONES FORMALES: PRESENTACIÓN DE DECLARACIONES JURADAS DE OPERACIONES INTERNACIONALES

APLICACIÓN DE SANCIONES POR INFRACCIONES FORMALES

¿QUÉ CONTROLAR?¿QUÉ CONTROLAR?


SELECCIÓN DE CONTRIBUYENTES EN FORMA INDIVIDUAL

- POR RAZONES PARTICULARES EN FUNCIÓN DE LA MATRIZ DE RIESGO DETERMINADA PARA OPERACIONES INTERNACIONALES

- POR TIPO DE OPERACIONES, INCLUÍDAS LA REALIZADAS CON PARAÍSOS FISCALES

- POR DESVÍOS EN SUS RESULTADOS Y EN SU SITUACIÓN PATRIMONIAL, EN RELACIÓN A LOS INDICADORES DEL SECTOR ECONÓMICO AL QUE PERTENECE

- POR CIRCUNSTANCIAS Y/O SITUACIONES DEL CONTEXTO ECONÓMICO INTERNACIONAL

¿A QUIÉN CONTROLAR?¿A QUIÉN CONTROLAR?


MARCO LEGAL ADECUADO

DISPONIBILIDAD DE INFORMACIÓN: INTERCAMBIO DE INFORMACIÓN INTERNACIONAL

ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL

COOPERACIÓN INTERNACIONAL

CÓMO CONTROLAR? HERRAMIENTASCÓMO CONTROLAR? HERRAMIENTAS


ESTUDIOS ECONÓMICOS SECTORIALES

BASES EXTERNAS DE AFIPBCRA – INPI – SISTEMAS ADUANEROS INTERNACIONALES - INTERNET

BASES PROPIAS DE AFIP

ANÁLISIS DE LOS ESTUDIOS DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA

MATRIZ DE RIESGO DE OPERACIONES INTERNACIONALES

DICTAMEN TÉCNICO TRIBUTARIO

CÓMO CONTROLAR? HERRAMIENTASCÓMO CONTROLAR? HERRAMIENTAS


890 CONTRIBUYENTES QUE TRIANGULAN EXPORTACIONES – VERIFICACIÓN DE LA SUSTANCIA ECONÓMICA DEL INTERMEDIARIO

SE DETECTARON 2882 CONTRATOS NO REGISTRADOS EN EL INPI Y 6205 CONTRATOS CON DIFERENCIAS EN LA RETENCIÓN DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS EN LA FUENTE

EN 4 SECTORES EL 54% DE LOS CONTRIBUYENTES PRESENTAN RATIOS DE RENTABILIDAD Y ENDEUDAMIENTO NO ACORDES CON LOS VALORES DEL SECTOR

SE INTIMARION 1257 CONTRIBUYENTES POR OMISIÓN EN LA PRESENTACIÓN DE 4610 DECLARACIONES JURADAS DE OPERACIONES INTERNACIONALES (2008)

SE DETECTARON 589 CONTRIBUYENTES POR U$S 110 MILLONES QUE OPERARON CON PARAÍSOS FISCALES Y NO PRESENTARON DECLARACIONES JURADAS DE PRECIOS DE

TRANSFERENCIA

EMPRESAS BAJO FISCALIZACIÓN POR PRECIOS DE TRANSFERENCIA EN TODO EL PAÍS

ALGUNAS EXPERIENCIAS ALGUNAS EXPERIENCIAS


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ANÁLISIS FUNCIONAL

SELECCIÓN DE COMPARABLES

ANÁLISIS DE COMPRABILIDAD

AJUSTES A LA COMPARABILIDAD – INSUFICIENCIA DE INFORMACIÓN

RATIOS DE RENTABILIDAD EN EL MÉTODO MARGEN NETO DE LA TRANSACCIÓN

SELECCIÓN DEL MEJOR MÉTODO

TEMAS DE ESPECIAL INTERÉSTEMAS DE ESPECIAL INTERÉS


SELECCIÓN DE CONTRIBUYENTES EN FORMA INDIVIDUAL

- POR RAZONES PARTICULARES EN FUNCIÓN DE LA MATRIZ DE RIESGO DETERMINADA PARA OPERACIONES INTERNACIONALES

- POR TIPO DE OPERACIONES, INCLUÍDAS LA REALIZADAS CON PARAÍSOS FISCALES

- POR DESVÍOS EN SUS RESULTADOS Y EN SU SITUACIÓN PATRIMONIAL, EN RELACIÓN A LOS INDICADORES DEL SECTOR ECONÓMICO AL QUE PERTENECE

- POR CIRCUNSTANCIAS Y/O SITUACIONES DEL CONTEXTO ECONÓMICO INTERNACIONAL

TEMAS DE ESPECIAL INTERÉSTEMAS DE ESPECIAL INTERÉS


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FINALIDAD Y ALCANCE

NO SE HA DEFINIDO UN TIPO ESPECÍFICO. ES POSIBLE UTILIZAR CUALQUIER MEDIO DE PRUEBA LEGALMENTE VÁLIDO SIEMPRE QUE RESPALDE ACABADAMENTE LOS ASPECTOS

RESPECTIVOS

CONTENIDO

LA ENUMERACIÓN DE SITUACIONES A JUSTIFICAR NO ES TAXATIVA. ES UN LISTADO MÍNIMO PARA ELABORAR EL CUERPO DOCUMENTAL

LA DOCUMENTACIÓN DEBE SER CONTEMPORÁNEA Y EXISTIR AL MOMENTO DEL VENCIMIENTO DE LAS DECLARACIONES JURADAS

DOCUMENTACIÓN DOCUMENTACIÓN

ESTUDIO PR. DE TRANSFERENCIAESTUDIO PR. DE TRANSFERENCIA

1. precios de transferencia introducciÓn contexto internacional definiciÓn y origen de los precios...

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