1© Rödl & Partner 19.04.2013

Weltweit engagiert

Gilching

19.04.2013

Rechtliche Rahmenbedingungen zum Markteinstieg in Mexiko

2© Rödl & Partner 19.04.2013

Agenda

03 Mexikanisches Steuersystem

02

01 Über uns

04 Bilanzierungsrecht

05

06 Wirtschaftsförderungsprogramm - IMMEX

Freihandelsabkommen - MEUFTA

Markteinstieg in Mexiko

3© Rödl & Partner 19.04.2013

Über unsDaten und Fakten

Gründung 1977 Heute eines der führenden international tätigen

Beratungs- und Prüfungsunternehmen Fokus auf den Mittelstand, insbesondere weltweit

tätige deutsche Familienunternehmen Interdisziplinäres Angebot von Dienstleistungen in

der Wirtschaftsprüfung, Steuer- und Rechts-beratung und Unternehmensberatung

3200 Mitarbeiter, 39 Länder, 89 Standorte

In Kürze

1990 1994 1998 2002 2006

455174

645

9181250

20002300 2350

2550

3000

2011

30503200

Anteile der Unternehmensbereiche (Umsatz)

Unternehmens- und IT-Beratung

9%Wirtschafts-prüfung 31%

Steuerberatung 25%

Rechtsberatung 35%

4© Rödl & Partner 19.04.2013

Rödl & Partner weltweit

3.200 Mitarbeiter - 89 Niederlassungen - 39 Länder

Brasilien ▪ Bulgarien ▪ Deutschland Estland ▪ Frankreich Georgien ▪ Großbritannien Hongkong ▪ IndienIndonesien ▪ Italien Kasachstan ▪ Kroatien Lettland ▪ Litauen ▪ Mexiko Moldawien ▪ Österreich Polen ▪ Rumänien Russische Föderation Schweden ▪ Schweiz ▪ Serbien Singapur ▪ Slowakei ▪ Slowenien Spanien ▪ Südafrika ▪ Thailand Tschechische Republik ▪ Türkei Ukraine ▪ Ungarn ▪ USA Vereinigte Arabische Emirate Vietnam ▪ VR China ▪ Weißrussland

5© Rödl & Partner 19.04.2013

Unsere Büros in Mexiko

Einziges deutsches Beratungs- und Prüfungsunternehmen

Büros in Mexiko-Stadt und Puebla mit derzeit 25 deutschen und mexikanischen Mitarbeitern

Eigenes Mexiko-Beraterteam in Deutschland

Maßgeschneidertes Leistungspaket für Investoren aus dem deutschen Sprachraum – Wirtschaftsprüfung, Rechts- und Steuerberatung, Business Process Outsourcing

Aktuelle Themen

Beratung bei Investitionen und Unternehmensgründungen in Mexiko

Beratung bei Fragen zu MEUFTA, NAFTA und IMMEX

Beratung zu Outsourcing-Modellen in Mexiko

Verrechnungspreisprüfungen

6© Rödl & Partner 19.04.2013

•Sociedad Anónima (S.A.)

• Sociedad de Responsabilidad Limitada (S. de R.L.)

•Personengesellschaften

Gesellschafts-gründung

• Keine selbständige juristische Person

• Haftungsdurchgriff auf die ausländische Gesellschaft

• Genehmigung durch das Wirtschaftsministerium erforderlich

Niederlassung

• Sofern keine Aktivitäten mit Gewinnerzielungs-absicht

• Aktivitäten sind auf Marketing und Kundenpflege beschränkt

• Registrierung erforderlich

Repräsentanz

Direktinvestitionen in Mexiko

MarkteinstiegÜbersicht über Direktinvestitionsmöglichkeiten

7© Rödl & Partner 19.04.2013

Sociedad Anónima Sociedad de Responsabilidad Limitada

Kapital De facto kein Mindestgrundkapital De facto kein Mindeststammkapital

Gesellschafter Mindestens 2 Aktionäre 2 – 50 Gesellschafter

Haftung Beschränkt auf die Kapitaleinlagen Beschränkt auf die Gesellschaftereinlagen

Comisario Verpflichtend Optional

C.V. = Capital VariableGesellschaftskapital kann in einen festen und in einen variablen Anteil unterteilt werden. Der variable Kapitalanteil kann ohne größere Formalitäten erhöht bzw. verringert werden.

Optional

MarkteinstiegGesellschaftsgründung I - Gesellschaftsformen

8© Rödl & Partner 19.04.2013

Gründungsverfahren einer Gesellschaft

Antragstellung zur Genehmigung der Firma

Erstellung des Gesellschaftsvertrages

Gründung muss nicht durch Gesellschafter persönlich erfolgen; Vollmachterteilung möglich

Pflichten nach der Gründung

Eintragung der Gesellschaft in das Handelsregister

Eintragung in das nationale Register für ausländische Investitionen

Beantragung der Steuernummer

Ggf. Beantragung der Importlizenz

MarkteinstiegGesellschaftsgründung II

9© Rödl & Partner 19.04.2013

Merkmale des Arbeits- und Sozialversicherungsrechts in Mexiko

Leitgedanke – unbefristeter Arbeitsvertrag

Kündigung nur bei Vorliegen eines gesetzlichen Kündigungsgrundes seitens des Arbeitgebers

Wahlrecht zwischen Weiterbeschäftigung oder Entschädigung bei unberechtigter Kündigung

Arbeitnehmergewinnbeteiligung in Höhe von 10% des steuerlichen Gewinns

Im Vergleich zu Deutschland geringere Anzahl von Urlaubstagen

Urlaubsprämie von 25% des Gehaltes

Weihnachtsgeld von mindestens 15 Tageslöhnen (Auszahlung vor dem 20. Dezember)

Die Sozialversicherungsbeiträge werden zu einem großen Teil vom Arbeitgeber getragen und belaufen sich für diesen auf ca. 20 – 30% der Lohnsumme

MarkteinstiegPersonaleinsatz I

Arbeitsgesetz änderte sich zum 01.12.2013

10© Rödl & Partner 19.04.2013

Änderungen des Arbeitsgesetzes seit 01.12.2013

Probe- und Ausbildungszeit

Arbeitnehmerüberlassung (Outsourcing)

Vergütungsmodalität

Vertragsbeendigung /-aufhebung

Lohnfortzahlung bei Streitigkeiten

Arbeitgeberpflichten

Arbeitnehmerentsendung

Gewerkschaften

MarkteinstiegPersonaleinsatz II

11© Rödl & Partner 19.04.2013

MarkteinstiegArbeitserlaubnis / Immigration

Für die Aufnahme einer Erwerbstätigkeit in Mexiko kann ein Ausländer folgende Aufenthaltstitel beantragen:

Visitante

Aufenthaltstitel ist nicht verlängerbar

Residente

Visum muss beim mexikanischen Konsulat / Botschaft beantragt werden

Einreisende müssen innerhalb von 30 Kalendertagen bei der örtlichen Ausländerbehörde eine Aufenthaltskarte beantragen

Visitante Residente-Temporal Residente-Permanente

Aufenthaltsdauer 180 Tage Bis zu 4 Jahre unbefristet

Mehrfacheinreise Nein Ja Ja

Entgeltliche Tätigkeit Ja Ja Ja

12© Rödl & Partner 19.04.2013

SteuersystemBesteuerung von Unternehmen I

Unternehmenssteuer (ISR) Einheitssteuer (IETU) Umsatzsteuer

(IVA)

Steuersatz 30% 17,5%

0%: Medizin, Export, nicht verarbeitete Lebensmittel 11%: Grenzregion16%: Andere

Veranlagungs- zeitraum

Jährlich und Abgabe monat-licher Voranmeldungen

Jährlich und Abgabe monat-licher Voranmeldungen

Jährlich und Abgabe monatlicher Voranmeldungen

Bemessungs-grundlage

Zu versteuerndesEinkommen

Cash Flow MethodeNettobetrag (zum Zeitpunkt des Zahlungsmittelzu- / abflusses)

Identische Besteuerung von S.A. und S. de R.L.

Übersicht über wichtige Unternehmenssteuern

13© Rödl & Partner 19.04.2013

Merkmale des mexikanischen Steuerrechts

DBA zwischen Deutschland und Mexiko

Steuererklärungen sind bis zum 31.03. (Unternehmen) bzw. bis zum 30.04. (Privatpersonen) des Folgejahres einzureichen

Ein vom Wirtschaftsprüfer geprüftes „Dictamen fiscal“ ist bei Überschreiten bestimmer Höchstgrenzen bis zum 30.06. des Folgejahres einzureichen

• Umsatz > ca. 2 Mio. EUR

• Bilanzsumme > ca. 4 Mio. EUR

• Arbeitnehmerzahl > 300

Die Erstellung einer Verrechnungspreisstudie durch einen Wirtschaftsprüfer bzw. einen Sachverständigen ist bei Transaktionen mit ausländischen verbundenen Unternehmen Pflicht

Das mexikanische Recht kennt keine Zusammenveranlagung von Ehegatten

SteuersystemBesteuerung von Unternehmen II

14© Rödl & Partner 19.04.2013

Einkommen- / Körperschaftsteuer sehr restriktiv bei der Anerkennung abzugsfähiger Betriebsausgaben

• z.B. keine pauschalen Reisekosten, strenge Anforderungen an Rechnungen, Forderungs- und

Vorratsabschreibung

Verlustvortrag auf 10 Jahren begrenzt; Verlustrückträge sind nicht erlaubt

Dividenden unterliegen nicht der Quellensteuer, wenn sie aus bereits versteuerten Gewinnrücklagen erfolgen

Inflationsbereinigung bei der Ermittlung des zu versteuernden Einkommens:

Lizenzgebühren, die an nicht in Mexiko ansässige Personen bezahlt werden, unterliegen der Quellensteuer

• 30% für Patente und Marken

• 25% für alle andere Lizenzen

SteuersystemBesteuerung von Unternehmen III

15© Rödl & Partner 19.04.2013

Grundsätzliches

Normas de Información Financiera (NIF)

NIF ist stark an IFRS und US-GAAP angelehnt

• Impairment Test

• Ansatz und Fair-Value Bewertung von derivativen Finanzinstrumenten

• etc.

Sowohl das Umsatz- wie auch Gesamtkostenverfahren sind zulässig (in der Regel wird aber das Umsatzkostenverfahren angewandt)

Gliederung nach Fristigkeit in der Bilanz

Bis zum 31.12.2007 waren in der Handelsbilanz Inflationsanpassungen vorzunehmen

Funktionale Währung ist bei vielen mexikanischen Gesellschaften nicht MXN, sondern USD

BilanzierungsrechtRechnungslegung I

16© Rödl & Partner 19.04.2013

In der Regel keine Einheitsbilanz (Steuerbilanz = Handelsbilanz) möglichAbweichungen z.B. bei

• Abschreibungen

• Rückstellungen

• Forderungsabschreibung

• Inflationsanpassung

Häufige Anpassungen im Rahmen der Überleitung von HB I (NIF) auf HB II (HGB)

• Fremdwährungsbewertung

• Rückstellungen

• Abschreibungssätze

• Forderungsabschreibung

• Vorratsbewertung

• Latente Steuern

BilanzierungsrechtRechnungslegung II

17© Rödl & Partner 19.04.2013

Freihandelsabkommen zwischen Mexiko und der EU (MEUFTA)

Ziel

Vorteil

Voraussetzung

Abschaffung von Zöllen Beseitigung von nichttarifären Ein- und

Ausfuhrbeschränkungen MEUFTA und NAFTA zu kombinieren

und Mexiko als Produktionsstandort zu nutzen

Senkung der Produktionskosten und Verbesserung der Wettbewerbsfähigkeit

„Präferenzursprungs-Regeln“

Steigerung des Handels zwischen der EU und Mexiko sowie der Förderung von Investitionen

18© Rödl & Partner 19.04.2013

WirtschaftsförderungsprogrammIMMEX I

Was ist das

IMMEX-Programm?

Wer kann das Programm nutzen?

Staatliches Instrument zur Förderung ausländischer Direktinvestitionen mittels Zoll- und Steuervergünstigungen

Es gibt IMMEX-Programm für: Verbundene Unternehmen

Produzierende Unternehmen

Bereitstellende Unternehmen

Auslagernde Unternehmen

19© Rödl & Partner 19.04.2013

Mexikanische Gesellschaft mit Produktionsprozessen bzw. Exportaktivitäten in Mexiko

Exportumsatz bei ca. 400.000 EUR bzw. 10% des Gesamtumsatzes

Zurverfügungstellung von 30% der Maschinen und Betriebsmaterialien

Antrag beim mexikanischen Wirtschafts-ministerium

Eintragung in das Import-Register

Jährlicher Bericht über den Gesamtumsatz

Monatlicher Bericht über die durch das IMMEX-Programm erzielten Umsätze

Voraussetzungen Vorteile

Mehrwertsteuer beträgt 0%

Zollbefreiung bei:

• Ein- und Ausfuhr von für die Produktion benötigen Maschinen

• Zollbefreiung bei Einfuhren von Betriebsmittel und Rohstoffe

Erleichterte Transfer-Pricing Regeln

WirtschaftsförderungsprogrammIMMEX II

20© Rödl & Partner 19.04.2013

1• Fehlendes Bewusstsein der “mañana”- Mentalität

2• Verwendung eigener Vertragsmuster für lokale Arbeitsverträge

3 • Kompliziertes Rechts- und Steuersystem

4• Geschäfte werden im sozialen Umfeld geschlossen

5 • Geduld mitbringen!

6 • Deutsche Standards 1:1 übertragen zu wollen

Die häufigsten Fallstricke

21© Rödl & Partner 19.04.2013

Ihre Ansprechpartner

Mexiko

Mexiko-StadtJosé A. García

Paseo de la Reforma 284

Torre Magenta (Piso 17)

Col. Juárez

06600 Mexico, D.F.

Tel.: + 52 (55) 4739-2227

Fax: + 52 (55) 4739-2001

E-Mail: mexiko-stadt@roedl.pro

PueblaJosé A. García

Vía Atlixcáyotl 5208

Torre JV III (Piso 5)

Col. Territorial Atlixcáyotl

72810, San Andrés Cholula, Puebla

Tel.: + 52 (222) 431-0027

Fax: + 52 (222) 431-0169

E-Mail: puebla@roedl.pro

Deutschland

BerlinDr. Marcus Felsner

Straße des 17. Juni 106

10623 Berlin

Tel.: + 49 (30) 81 07 95-51

Fax: + 49 (30) 81 07 95-59

E-Mail: marcus.felsner@roedl.pro

22© Rödl & Partner 19.04.2013

Wir und die Castellers de Barcelona

Die Menschentürme sind wie wir: „Jeder Einzelne zählt“ – im Miteinander und bei der Beratung unserer Mandanten.