10- clasificacion de personas naturales art 329 et a-...
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a-
b-
Parágrafo
GRUPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A. Preparado por : GILDARDO HOYOS GIRALDO
10- CLASIFICACION DE PERSONAS NATURALES
art 329 ET
para efectos TRIBUTARIOS o Fiscales
Empleados
Trabajadores cuenta propia
Régimen ordinario general
10.1 Qué se entiende por empleado según el ET ?
art 329 ET Inc 2 y 3
a- Prestación personal de su servicio o 80% o más
b- hacer actividad x cta y riesgo del patrono o contratante
de sus
Quién MAS se considera empleado según el ET ?
ingresos
a- Prestación de un servicio personal en ejercicio de son de esas
una Profesion Liberal o la
b- Prestación de Servicios Técnicos actividades
que NO requieran de la utilización de : materiales,
insumos, maquinaria o equipos especializados
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Persona natural Residente en Col. Ingresos son por
Persona natural Residente en Col. Ingresos son por
10.1 Qué se entiende por empleado según el ET ?
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art 2 DR 3032/13
Una persona natural
residente en Colombia
si en el respectivo año gravable cumple con
uno de los tres conjuntos siguientes :
Conjunto 1 :
Conjunto 2 :
a-
b-
de la realización de una actividad económica ,
mediante una vinculación de cualquier naturaleza
independientemente de su denominación y
NO presta el servicio, o NO realiza la actividad económica,
por su cuenta y riesgo
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Sus ingresos brutos provienen en un 80% o más
de una vinculación laboral o legal y reglamentaria
independientemente de su denominación
Sus ingresos brutos provienen en un 80% o más
de la prestación de servicios de manera personal o
Conjunto 3 :
a-
b-
c-
d-
por su cuenta y riesgo y
No presta servicios técnicos que requieren de materiales o
insumos especializados, o maquinaria o equipo especializado y
El desarrollo de ninguna de las actividades del art 340 ET
le genera más del 20% de sus ingresos brutos y
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Sus ingresos brutos provienen en un 80% o más
de la prestación de servicios de manera personal o
de la realización de una actividad económica ,
mediante una vinculación de cualquier naturaleza
independientemente de su denominación y
Presta el servicio, o realiza la actividad económica,
e- Que si tiene ingresos por expendio, compraventa o distribución
Parágrafo 1 Para establecer el 80%, se deben sumar :
Ingresos de la relación laboral o legal y reglamentaria
Ingresos del ejercicio de profesiones liberales
Ingresos de prestación de servicios técnicos
en el evento de ser percibidos por un mismo contribuyente
Parágrafo 1 Para efectos del art 329, se deben sumar :
Ingresos directos e indirectos
de la relación contractual, laboral, legal o reglamentaria
independientemente de la denominación o fuente
que se le atribuya a dichos pagos
de bienes y mercancías, al por mayor o al por menor
producción, extracción, fabricación, confección, preparación,
transformación, manufactura y ensamblaje de cualquier bien
NO supere el 20% de sus ingresos brutos
Conceptos claves enunciados y definidos : art 1 DR 3032/13
forma de remuneración .
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prestado directamente por una persona natural ,
que se concreta en una obligación de hacer ,
sin importar que en la misma predomine
el factor material o intelectual ,
y que genera una contraprestación en dinero o en especie,
independientemente de su denominación o
Servicio personal
Toda actividad, labor o trabajo ,
Una persona ejerce una profesión liberal cuando :
realiza labores propias de tal profesión, independientemente de si tiene
las habilitaciones o registros establecidos en las normas vigentes .
cuando la misma esté oficialmente reglada .
grado de educación superior ;
o habilitación estatal para las personas que sin título profesional,
fueron autorizadas para ejercer
2- Inscripción en el registro nacional
que las autoridades estatales de vigilancia, control y disciplinarias
lleven conforme con la ley que regula la profesion liberal de que se trate,
Profesión liberal
Toda actividad personal en la cual predomina el intelecto,
reconocida por el Estado, y para cuyo ejercicio se requiere :
1- Habilitación mediante título académico de estudios y
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por medio del ejercicio de un arte, oficio o técnica,
sin transferencia de dicho conocimiento.
Los servicios prestados en ejercicio de
una profesión liberal,
NO se consideran servicios técnicos
Servicio técnico
Toda actividad, labor o trabajo ,
prestado directamente por una persona natural ,
mediante contrato de prestación de servicios personales
para la utilización de conocimientos aplicados
y no con otros fines personales, comerciales o de otra índole, y
para cuya utilización, manipulación o aplicación,
se requiere un específico conocimiento técnico ó tecnológico.
para cuya utilización, manipulación o aplicación,
se requiere un específico conocimiento técnico ó tecnológico.
Maquinaria o equipo especializado
El conjunto de instrumentos, aparatos o dispositivos tangibles,
adquiridos y utilizados únicamente para el desempeño del servicio, o
la realización de la actividad económica que es fuente principal de su ingreso
Insumos o materiales especializados
Aquellos elementos tangibles y consumibles,
adquiridos y utilizados únicamente para la prestación del servicio o
la realización de la actividad económica que es fuente principal de su ingreso
y no con otros fines personales, comerciales o de otra índole, y
10.2 Qué se entiende x Trabajador Cuenta propia s/ET ?
art 329 ET Inc 4
80% o + de la realización siguientes actividad económicas
1- Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento
2- Agropecuaria, silvicultura y pesca
3- Comercio al por mayor 4- Comercio al por menor
5- Ccio vehículos automotores, accesorios y productos conexos
6- Construcción
7- Electricidad, gas y vapor
8- Fabricacion de productos minerales y otros
9- Fabricacion de sustancias quimicas
10- Industria de la madera, corcho y papel
11- Manufactura de alimentos
12- Manufactura de textiles, prendas de vestir y cuero
13- Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones
14- Servicios de hoteles, restaurantes y similares
15- Mineria 16- Servicios financieros
Persona natural Residente en Col. Ingresos son por
10.2 Qué se entiende x Trabajador Cuenta propia s/ET ?
art 2 DR 3032/13
Toda persona natural, residente en Col,
si en el año gravable cumple " todas " las siguientes condiciones :
1- Sus ingresos en un 80% o + provienen de la realización de
" solo una " de las actividades económicas del art 340 ET
2- Presta el servicio por su cuenta y riesgo
3- Su RGA Renta gravable alternativa es inferior a 27.000 UVT
.2013 $ 724.707.000 .2014 $ 742.095.000
4- El patrimonio líquido declarado en año anterior,
??? es inferior a 12.000 UVT
.2013 $ 322.092.000 .2014 $ 329.820.000
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10.3 Qué se entiende x PN Régimen Ordinario de Renta ?
art 329 ET Parág
Persona natural Residente en Col.
a- Que NO se encuentre clasificada como empleado o trabajador cta propia
b- Las reguladas en Dec 960/70 : Los Notarios
c- Las que se clasifiquen como Cuenta Propia , pero cuya actividad
no corresponda a ninguna de las mencionadas en art 340 ET
d- Las que se clasifiquen como Cuenta Propia y
superiores a 27.000 UVT
.2013 $ 724.707.000 .2014 $ 742.095.000
e- Los ingresos por pensiones de jubilación, invalidez, vejez,
de sobrevivientes y sobre riesgos laborales Num 5 art 206 ET
10.3 Qué se entiende x PN Régimen Ordinario de Renta ?
art 329 ET Parág
1- Las PN que prestan el servicio público de notariado
2- Las PN nacionales o extranjeras, residentes en Colombia
con ingresos únicamente correspondientes a pensiones de jubilación,
invalidez, vejez, sobrevivientes y riesgos laborales .
3- Las PN que son servidores públicos diplomáticos, consulares y
administrativos del MinExteriores, s/art 206-1 ET
4- Las sucesiones ilíquidas de causantes nacionales ó extranjeros,
residentes en el país al momento de su muerte.
Los bienes destinados a fines especiales por donaciones o
asignaciones modales excepto cuando se entrega el usufructo.
5- Las demás PN nacionales o extranjeras residentes en Col, que NO
clasifiquen como Empleado o Trabajador Cuenta Propia .
1- Determinar el impuesto de renta por el Sistema Ordinario
2- Comparar este impuesto obtenido contra el IMAN
3- Declarar como impuesto a cargo el que resulte mayor
4- El cálculo no incluye lo recibido como Ganancia Ocasional
5- Cuando la Renta Gravable Alternativa RGA , sea inferior a
1.548 UVT .2013 $ 41.549.868 El impuesto será CERO
No significa que no deba presentar declaraciòn de renta
6- Los factores que sirven p/depurar el impto de renta ordinaria ,
NO son aplicables para determinar el IMAN ó el IMAS,
salvo que estén expresamente autorizados por la ley .
7- NO admite depuraciones, deducciones , ni
amonoraciones estructurales salvo las del art 332 ET
10. 4 Sistema de Determinación del Impuesto de Renta
para EMPLEADOS art 330 ET
8- Las Sucesiones Ilíquidas de causantes residentes en Col,
de bienes destinados a fines especiales en virtud de donaciones,
ó asignaciones modales, determinan el impto de renta por :
el Sistema Ordinario ó por Renta Presuntiva .
Observaciones :
1- Si la PN obtuvo ingresos inferiores a
4.700 UVT .2013 $ 126.152.700
Efectos :
1.1 En este caso no estará obligado a determinar el impto a cargo,
por el Sistema Ordinario NI por el IMAN
La declaración de renta queda en firme a los 6 meses,
a partir de la fecha de presentación, siempre que la Dian ,
no tenga prueba sumaria sobre :
* fraude en ingresos * pagos catastróficos
* aportes a la seguridad social * pérdidas x calamidades u otro
podrá determinar
el imporenta
por el IMAS
Es un sistema presuntivo y obligatorio para determinar ,
la base gravable y el impuesto a cargo .
UNICAMENTE a Personas Naturales, que :
1- Sean residentes en Colombia
2- Estén clasificadas en la categoría de EMPLEADOS
80% o + son por prestacion personal de su servicio o
ingresos hacer actividad x cta y riesgo del patrono o contratante
80% o + de sus ingresos son de :
Prestacion servicios personales ejerciendo Profesiones Liberales
Prestacion Servicios Tecnicos que NO requieran utilizacion de :
materiales, insumos, maquinaria o equipos especializados
10.5 Impuesto Mínimo Alternativo - IMAN -
para EMPLEADOS art 331 y 333 ET
Qué es el IMAN ?
A quiénes aplica el IMAN ?
Sumatoria ingresos de cualquier orígen Ver tope del art 329 ET
Menos : Ganancias ocasionales
Menos : Conceptos autorizados en art 332 ET
Igual : Base Gravable para IMAN ó RGA
Es el valor que resulta de aplicar a la RGA , la tabla del art 333 ET
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Qué grava el IMAN ?
A qué equivale el impto de renta por el IMAS ?
Sumatoria ingresos del período gravable
Menos : art ET
1- Dividendos y participaciones recibidos como no gravados 48/49
2- Indemnizaciones en dinero ó especie x seguros de daño
en lo que corresponde al daño emergente 45
3- Aportes obligatorios al SGSS a cargo del empleado
4- Gastos de representación considerados exentos Num 7 art 206
Num 7 art 206 ET
10.6 Determinación de la Renta Gravable Alternativa RGA
para la aplicación del IMAN art 332 ET
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5- Pagos catastróficos en salud, no cubiertos por el POS
de cualquier régimen, ó por los planes complmtarios de
medicina prepagada, siempre que superen el 30% del
ingreso bruto del contribuyente en el año gravable.
Requisitos y limitantes :
a- La deducción anual está limitada al menor valor entre :
60% del ingreso del año ó 2.300 UVT .2013 $ 61.734.300
b- Certificación de la entidad beneficiaria de los pagos
c- Conservar los soportes documentales idóneos
d- Idem requisitos si éstos pagos son en el exterior.
6- Valor pérdidas en el año por desastres ó calamidades públicas
7- Aportes al SGSS sobre el salario pagado a empleada del servicio
Condición : No puede ser contratada por una empresa temporal
8- El costo fiscal de los bienes enajenados, ( Cap 2 Tit 1 Lib 1 ET )
siempre y cuando no formen parte del giro ordinario de negocios
9- Indemnización por seguros de vida
10- Exceso del salario básico , miembros de
seguro x muerte y compensación x muerte , FFMM y PoliNal
11- Indemnización por accidente de trabajo ó enfermedad
12- Licencia de maternidad
13- Gastos funerarios
14- Retiros de Fondos de Cesantías de beneficiarios ó partícipes,
sobre los aportes efectuados por los patronos a título de cesantía
de conformidad con art 56-2 ET
Importante : Retiros no sujetos a Retefte a título de imporenta
Igual : Renta Gravable Alternativa RGA
Es un sistema de determinación simplificado del impuesto de renta
UNICAMENTE a Personas Naturales, que :
1- Sean residentes en Colombia
2- Estén clasificadas en la categoría de EMPLEADOS
3- Su RGA en el año gravable sea inferior a 4.700 UVT
4.700 UVT .2013 $ 126.152.700
Es el valor que resulta de aplicar la tabla del art 334 ET a la RGA
Cuál es la Renta Gravable Alternativa RGA para el IMAS ?
Qué es el IMAS ?
A quiénes aplica el IMAS ?
A qué equivale el impto de renta por el IMAS ?
La misma que se depura para el IMAN
10. 7 Impuesto Mínimo Alternativo Simple IMAS
de EMPLEADOS art 334 y 335 ET
1- La liquidación privada quedará en firme después de 6 meses
contados a partir del momento de la presentación,
con el lleno de los siguientes requisitos :
a- Presentación oportuna
b- El pago se realice en los plazos fijados
c- Que la DIAN no tenga prueba sumaria sobre la ocurrencia de
fraude mediante la utilización de documentos ó información
falsa en los siguientes conceptos :
* ingresos
** aportes a la seguridad social
*** pagos catastróficos
**** pérdidas por calamidades u otros .
2- Los contribuyentes NO ESTARAN OBLIGADOS a presentar
la Declaración de Renta establecida en el Régimen Ordinario
Efectos de utilizar VOLUNTARIAMENTE el IMAS
1- Determinan el impuesto de renta por el Sistema Ordinario ó
2- Determinan el impuesto de renta por el IMAS
Si desarrollan las actividades económicas del art 340 ET y
Si su RGA del año gravable está dentro de los rangos
3- El cálculo del imporenta por el Sistema Ordinario ,
No incluye lo recibido como Ganancia Ocasional
4- Los factores para depurar el impto de renta ordinaria
NO son aplicables para determinar el IMAS,
salvo que estén expresamente autorizados por la ley .
para Trabajadores x cta Propia art 336 ET
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10.8 Sistema de Determinación del Impuesto de Renta
7- Las Sucesiones Ilíquidas de causantes residentes en Col,
de bienes destinados a fines especiales por donaciones ó
ó asignaciones modales, determinan el impto de renta por :
el Sistema Ordinario ó por Renta Presuntiva .
8- Los TxCP no obligados a llevar libros de contabilidad,
art deberán manejar un sistema de registros que establezca DIAN
338 El incumplimiento ó la omisión de ésta obligación ,
ET será sancionada s/art 655 ET (Irregularidades en contabilidad)
Efecto 1- Libro Fiscal de Operaciones (Reg simplificado)
al futuro 2- Contabilidad tributaria
9- Las actividades económicas señaladas en el art 340 ET
corresponden a la clasificación registrada en el RUT
10.8 Sistema de Determinación del Impuesto de Renta
para Trabajadores x cta Propia art 336 ET
Es un sistema simplificado y cedular para determinar ,
la base gravable y la alícuota del impuesto a cargo .
UNICAMENTE a personas naturales residentes en Colombia ,
clasificadas en la categoría de Trabajadores x Cuenta Propia ,
que desarrollen las actividades económicas del art 340 ET , y
cuya Renta Gravable Alternativa RGA en el año ,
resulte superior al rango mínimo determinado para cada actividad
económica del art 340 ET
e inferior a 27.000 UVT
Qué es el IMAS p/Trabajadores x Cta Propia ?
A quiénes aplica IMAS p/TxCP ?
10.9 Impuesto Mínimo Alternativo Simplificado - IMAS -
p/Trabajdores x Cta Propia art 337, 338 y 340 ET
Es el valor que resulta de aplicar la tabla del art 340 ET a la RGA
Sumatoria ingresos de cualquier orígen Ver tope del art 329 ET
Menos : Ganancias ocasionales
Menos : Devoluciones, rebajas y descuentos
Menos : Conceptos autorizados en art 339 ET
Igual : Base Gravable para IMAS ó RGA
Ing brutos iguales o sup a 1.400 UVT .2013 $ 37.577.400
en el año e inferiores a 27.000 UVT .2013 $ 724.707.000
A qué equivale el impto de renta por el IMAS p/TxCP ?
Qué grava el IMAS p/TxCP ?
Cuáles son los topes de ingresos p/TxCP ?
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Sumatoria ingresos del período gravable
Menos : art ET
1- Devoluciones, rebajas y descuentos
2- Dividendos y participaciones recibidos como no gravados 48/49
3- Indemnizaciones en dinero ó especie x seguros de daño
en lo que corresponde al daño emergente 45
4- Aportes obligatorios al SGSS a cargo del empleado
10.10 Determinación de la Renta Gravable Alternativa RGA
para aplicación del IMAS de TxCP art 339 ET
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5- Pagos catastróficos en salud, no cubiertos por el POS
de cualquier régimen, ó por los planes complmtarios de
medicina prepagada, siempre que superen el 30% del
ingreso bruto del contribuyente en el año gravable.
Requisitos y limitantes :
a- La deducción anual está limitada al menor valor entre :
60% del ingreso del año ó 2.300 UVT .2013 $ 61.734.300
b- Certificación de la entidad beneficiaria de los pagos
c- Conservar los soportes documentales idóneos
d- Idem requisitos si éstos pagos son en el exterior.
6- Valor pérdidas en el año por desastres ó calamidades públicas
7- Aportes al SGSS sobre el salario pagado a empleada del servicio
Condición : No puede ser contratada por una empresa temporal
GRUPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A. Preparado por : GILDARDO HOYOS GIRALDO
8- El costo fiscal de los bienes enajenados, ( Cap 2 Tit 1 Lib 1 ET )
siempre y cuando no formen parte del giro ordinario de negocios
9- Retiros de Fondos de Cesantías de beneficiarios ó partícipes,
sobre los aportes efectuados por los patronos a título de cesantía
de conformidad con art 56-2 ET
Importante : Retiros no sujetos a Retefte a título de imporenta
Igual : Renta Gravable Alternativa RGA
GRUPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A. Preparado por : GILDARDO HOYOS GIRALDO
GRUPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A. Preparado por : GILDARDO HOYOS GIRALDO
Clasificación de las Personas Naturales
art ET
art ET