11. koreksi kesalahan
TRANSCRIPT
MODUL AKUNTANSI PEMERINTAH DAERAHBERBASIS AKRUAL
KOREKSI KESALAHAN
KEMENTERIAN DALAM NEGERIDIREKTORAT JENDERAL KEUANGAN DAERAH
Koreksi merupakan tindakan pembetulan secaraakuntansi agar akun/pos yang tersaji dalam laporankeuangan entitas menjadi sesuai dengan yangseharusnya
Kesalahan merupakan penyajian akun/pos yangsecara signifikan tidak sesuai dengan yangseharusnya yang mempengaruhi laporan keuanganperiode berjalan atau periode sebelumnya
Koreksi kesalahan merupakan tindakan untukmembetulkan kesalahan peyajian dalam suatuakun/pos
DEFINISI - 1
Penyebab terjadinya kesalahan, antara lain :
Karena keterlambatan penyampaian buktitransaksi oleh pengguna anggaran,
Kesalahan hitung, kesalahan penerapan standar dan akuntansi, kelalaian, dan lain-lain
DEFINISI - 2
Sifat Kelompok Jenis Batasan
Kesalahan TidakBerulang
Terjadi padaperiode berjalan
Terjadi padaperiodesebelumnya
Laporan KeuanganBelum diterbitkan
Laporan KeuanganSudah Diterbitkan
Sudah ditetapkandalam Perda (PSAP10 Paragraf 29)
Kesalahanberulang
Ditinjau dari sifat kejadiannya, kesalahan diklasifikasi, sbb:
KLASIFIKASI - 1
Akuntansi Kesalahan Tidak Berulang – Terjadi pada Periode Berjalan
5
Kesalahan jenis ini, baik yang mempengaruhi posisi kasmaupun yang tidak, dilakukan dengan pembetulan pada akunyang bersangkutan dalam periode berjalan. Baik pada akunpendapatan LRA, belanja, pendapatan LO, maupun beban.
ILUSTRASIPengembalian pendapatan hibah yang diterima pada tahunyang bersangkutan kepada pemerintah pusat karena terjadikesalahan pengiriman oleh pemerintah pusat
6
JURNAL SEMULA
TanggalNomorBukti
KodeRekening
Uraian Debit Kredit
1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah Xxx
8.3.1.01.01 Pendapatan Hibah dari Pemerintah - LO xxx
JURNAL – LRA
TanggalNomorBukti
KodeRekening
Uraian Debit Kredit
0.0.0.00.00 Perubahan SAL Xxx
4.3.1.01.01 Pendapatan Hibah dari Pemerintah– LRA xxx
JURNAL – LO DAN NERACA
7
JURNAL KOREKSI
TanggalNomorBukti
KodeRekening
Uraian Debit Kredit
8.3.1.01.01 Pendapatan Hibah dari Pemerintah - LO Xxx
1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah xxx
TanggalNomorBukti
KodeRekening
Uraian Debit Kredit
4.3.1.02.01 Pendapatan Hibah dari Pemerintah– LRA Xxx
0.0.0.00.00 Perubahan SAL xxx
JURNAL – LO DAN NERACA
JURNAL – LRA
Akuntansi Kesalahan Tidak Berulang – Terjadi pada Periode Sebelumnya– LK belum diterbitkan
8
Apabila laporan keuangan belum diterbitkan, makadilakukan dengan pembetulan pada akun yang bersangkutan,baik pada akun pendapatan-LRA atau akun belanja, maupunakun pendapatan-LO atau akun beban.
ILUSTRASIPengembalian belanja pegawai tahun lalu karena salahpenghitungan jumlah gaji.
9
JURNAL SEMULA :
TanggalNomorBukti
KodeRekening
Uraian Debit Kredit
9.1.1.01.01 Beban Pegawai – LO Xxx
1.1.1.03.01 RK PPKD xxx
TanggalNomorBukti
KodeRekening
Uraian Debit Kredit
4.1.1.01.01 Belanja Pegawai – LRA Xxx
0.0.0.00.00 Perubahan SAL xxx
JURNAL – LO DAN NERACA
JURNAL – LRA
10
JURNAL KOREKSI
TanggalNomorBukti
KodeRekening
Uraian Debit Kredit
1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah Xxx
8.3.3.01.02 Pendapatan Lain-lain – LO xxx
TanggalNomorBukti
KodeRekening
Uraian Debit Kredit
0.0.0.00.00 Perubahan SAL Xxx
4.3.3.01.02 Pendapatan Lain-lain – LRA xxx
JURNAL – LO DAN NERACA
JURNAL – LO DAN NERACA
Akuntansi Kesalahan Tidak Berulang – Terjadi pada Periode Sebelumnya – LKSudah diterbitkan
11
Koreksi kesalahan atas pengeluaran belanja (sehinggamengakibatkan penerimaan kembali belanja) yang tidak berulangyang terjadi pada periode-periode sebelumnya dan menambahposisi kas, apabila laporan keuangan periode tersebut sudahditerbitkan (Perda/Perkada Pertanggungjawaban), dilakukandengan pembetulan pada akun pendapatan lain-lain–LRA. Dalamhal mengakibatkan pengurangan kas dilakukan dengan pembetulanpada akun Saldo Anggaran Lebih.
ILUSTRASI
Pengembalian belanja pegawai tahun lalu karena salahpenghitungan jumlah gaji.
12
JURNAL KOREKSI
TanggalNomorBukti
KodeRekening
Uraian Debit Kredit
1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah Xxx
3.1.1.01.01 Ekuitas xxx
TanggalNomorBukti
KodeRekening
Uraian Debit Kredit
0.0.0.00.00 Perubahan SAL Xxx
3.1.2.06.01 Surplus/Defisit LRA xxx
JURNAL – LO DAN NERACA
JURNAL – LRA
Akuntansi Kesalahan Tidak Berulang – Terjadi pada Periode Sebelumnya – LKSudah diterbitkan
13
Koreksi kesalahan atas penerimaan pendapatan yang tidakberulang yang terjadi pada periode-periode sebelumnya danmenambah maupun mengurangi posisi kas, apabila laporankeuangan periode tersebut sudah diterbitkan, dilakukandengan pembetulan pada akun kas dan akun ekuitas
ILUSTRASI
pengembalian pendapatan dana alokasi umum karenakelebihan transfer oleh Pemerintah Pusat
14
JURNAL SEMULA
TanggalNomorBukti
KodeRekening
Uraian Debit Kredit
1.1.1.01.01 Kas di Kasda Xxx
8.2.1.03.01 Dana Alokasi Umum – LO xxx
TanggalNomorBukti
KodeRekening
Uraian Debit Kredit
0.0.0.00.00 Perubahan SAL Xxx
4.2.1.03.01 Dana Alokasi Umum – LRA xxx
JURNAL – LO DAN NERACA
JURNAL – LRA
15
JURNAL KOREKSI
TanggalNomorBukti
KodeRekening
Uraian Debit Kredit
3.1.1.01.01 Ekuitas Xxx
1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah.... Xxx
TanggalNomorBukti
KodeRekening
Uraian Debit Kredit
3.1.2.06.01 Surplus/Defisit LRA Xxx
0.0.0.00.00 Perubahan SAL Xxx
JURNAL – LO DAN NERACA
JURNAL – LRA
Akuntansi Kesalahan Berulang
16
Kesalahan berulang dan sistemik adalah kesalahan yangdisebabkan sifat alamiah (normal) dari jenis-jenis transaksitertentu yang diperkirakan akan terjadi secara berulangKesalahan berulang tidak memerlukan koreksi melainkandicatat pada saat terjadi pengeluaran kas untuk mengembalikankelebihan pendapatan dengan mengurangi pendapatan-LRAmaupun pendapatan-LO yang bersangkutan
ILUSTRASI - 1
Pengembalian kelebihan pembayaran pajak hotel kepadawajib pajak
17
JURNAL SEMULA
TanggalNomorBukti
KodeRekening
Uraian Debit Kredit
1.1.1.02.01 Kas di Kas Daerah XXX
8.1.1.06.01 Pajak Hotel – LO XXX
TanggalNomorBukti
KodeRekening
Uraian Debit Kredit
0.0.0.00.00 Perubahan SAL XXX
4.1.1.06.01 Pajak Hotel – LRA XXX
JURNAL – LO DAN NERACA
JURNAL– LRA
18
JURNAL KOREKSI
TanggalNomorBukti
KodeRekening
Uraian Debit Kredit
BM 8.1.1.06.01 Pajak Hotel - LO XXX
1.1.1.02.01 Kas di Kas Daerah XXX
TanggalNomorBukti
KodeRekening
Uraian Debit Kredit
25-04-2015 BM 4.1.1.06.01 Pajak Hotel - LRA XXX
0.0.0.00.00 Perubahan SAL XXX
JURNAL – LO DAN NERACA
JURNAL – LRA
19
ILUSTRASIPada tanggal 20 Mei 2015, ditemukan kesalahan pencatatan belanja cetak sebesarRp 5.400.000 (transaksi 19 April 2015),- yang seharusnya belanja ATK sebesar Rp4.500.000,- dengan menggunakan UP/GU
TanggalNomorBukti
KodeRekening
Uraian Debit Kredit
19-04-2015 BKK 9.1.2.06.01 Beban Cetak - LO 5.400.000
1.1.1.03.01 Kas di Bendahara Pengeluaran 5.400.000
TanggalNomorBukti
KodeRekening
Uraian Debit Kredit
19-04-2015 BKK 5.1.2.06.01 Belanja Cetak - LRA 5.400.000
0.0.0.00.00 Perubahan SAL 5.400.000
JURNAL SEMULAJURNAL – LO DAN NERACA
JURNAL – LRA
20
JURNAL KOREKSI
JURNAL – LO DAN NERACA
JURNAL – LRA
TanggalNomorBukti
KodeRekening
Uraian Debit Kredit
25-05-2015 BKM 1.1.1.03.01 Kas di Bendahara Pengeluaran 900.000
9.1.2.01.01 Beban ATK – LO 4.500.000
9.1.2.06.01 Beban Cetak – LO 5.400.000
TanggalNomorBukti
KodeRekening
Uraian Debit Kredit
25-04-2015 BKM 5.1.2.01.01 Belanja Cetak - LRA 4.500.000
0.0.0.00.00 Perubahan SAL 900.000
5.1.2.06.01 Belanja Cetak - LRA 5.400.000
21
TERIMA KASIH