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The Sarbanes-Oxley Act of 2002
Understanding the Independent Auditor’s Role
in Building Public Trust
FRAUDE CORPORATIVO:
ENFOQUES INNOVADORES PARA LA PROTECCION DE
LAS EMPRESAS
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Descripción y características del fraude
• El factor principal que distingue el fraude del error es el hecho de que la acción implícita, causante de dichos errores en los estados financieros es intencional o no intencional
• Dos tipos de fraudes intencionales son: emisión de informes financieros fraudulentos y malversación de activos
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Descripción y características del
fraude Las tres condiciones
generalmente presentes en un posible, o real
fraude son:
Incentivo / Presión
Oportunidad
¿Por
qué
cometer
Fraude?Racionalización/Actitud
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“TRIANGULO DEL FRAUDE”• Incentivo/presión - La administración u otros
empleados tienen un estímulo o están bajo presión, lo que les da una razón para cometer fraudes.
• Oportunidad - Existen circunstancias (por ejemplo, la ausencia de controles, controles ineficaces o la capacidad que tiene la administración para abrogar los controles) que facilitan la oportunidad de perpetrar un fraude.
• Racionalización/actitud - Aquellas personas que son capaces de racionalizar un acto fraudulento en total congruencia con su código de ética personal o que poseen una actitud, carácter o conjunto de valores que les permiten, consciente e intencionalmente, cometer un acto deshonesto.
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Resumen de la encuesta sobre delitos financieros, realizada por PricewaterhouseCoopers en 2007:• El 43% reportaron delitos financieros significativos en los últimos 2 años (46% en México).• Las Compañías con más empleados tienen mayor probabilidad de sufrir delitos financieros.• 30% de las víctimas mencionan que la malversación de activos es el fraude más común, y
el más fácil de detectar.
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TIPO DE FRAUDE AL QUE HA ESTADO EXPUESTA LA ORGANIZACIÓN:
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Encuesta sobre delitos económicos
• Alrededor del 56% de los fraudes son perpetrados por gente dentro de la organización.
• El 59% de los fraudes detectados ha sido principalmente por accidente o casualidad.
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• Pérdida promedio por Compañía US$2.2 millones más US$424 mil por gastos administrativos y legales asociados
• El 30% de los encuestados responsabilizan al Consejo de Administración sobre la prevención ó control del delito financiero, pero sólo una cuarta parte de dichos Consejos ha recibido un entrenamiento adecuado sobre riesgo.
• El impacto en la reputación, imagen y moral pueden ser más importantes que una pérdida financiera.
Resumen de la encuesta sobre delitos financieros, realizada por
PricewaterhouseCoopers en México:
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DAÑOS TANGIBLES E INTANGIBLES SUFRIDOS
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• 53% de las víctimas no recuperaron nada de sus pérdidas
• Aquellas empresas que han sufrido delitos financieros, han tomado medidas prácticas anti-fraude
• Las principales preocupaciones para el futuro son la malversación de activos y el crimen cibernético
Resumen de la encuesta sobre delitos financieros, realizada por PricewaterhouseCoopers:
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Prevenir y Detectar Fraudes• Sarbanes-Oxley contiene nuevos requerimientos para la notificación de
fraudes – ya sean importantes o no
• La administración tiene la responsabilidad primaria para prevenir y detectar los fraudes
• El Consejo de Administración y el comité de auditoría son los responsables de la supervisión acerca de la evaluación de la administración del riesgo de fraude y los programas y controles antifraude de la compañía
• El Comité de Auditoría es responsable de investigar cualquier posible fraude traído a su atención
• El Comité de Auditoría es responsable también del establecimiento de programas para permitir a empleados denunciar situaciones irregulares relativas a asuntos contables
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Matriz de Responsabilidad acerca de Fraudes
Alta Dirección
CEO desarrolla y mantiene programas y controles antifraude
CFO implementa controles para prevenir y detectar fraudes
Comité de Auditoría
Supervisa la identificación del riesgo de fraude de la administración
Supervisa el diseño y efectividad de los programas y controles antifraude
Lleva a cabo investigaciones especiales
Auditor Independiente
Evalúa los programas y controles para prevenir y detectar el fraude
Proporciona seguridad razonable acerca de que los estados financieros están libres de errores importantes debido a reporte fraudulento o a uso indebido de activos
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Penalidades Criminales•Certificación Sarbanes-Oxley 906 Carcel de 10 a 20 años y multas de $1 millón a $5 millones de dólares•Otros crímenes federales:•Escapar de prisión 1 a 2 años•Asesinato en segundo grado 11 a 14 años•Piratería aérea 20 a 25 años
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ES UNA LARGA HISTORIA PERO EN POCAS PALABRAS LAS PRACTICAS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADAS POR MI COMPAÑÍA APARENTEMENTE NO ERAN TAN GENERALMENTE ACEPTADAS COMO YO CREIA
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Jamie OlisSusan WrightJamie Olis “enterró” asientos contables en Dynegy
Susan Wright enterró a su esposo en el patio trasero
Jamie Olis fue sentenciado a 24 años sin derecho a libertad condicional
Susan Wright fue sentenciada a 25 años, y es elegible para libertad condicional a los 12 ½ años
Susan Wright necesitó enterrar a su esposo para ocultar 193 puñaladas
Jamie Olis necesitó enterrar los asientos para cubrir la contabilización incorrecta de
ciertas transacciones
¿Quién estará más tiempo en la carcel?
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¿COMO TRATAN OTROS PAISES LOS PROBLEMAS CONTABLES?
•September 14, 2004: 12:58 PM EDT
•China executes bank staff for fraud
•BEIJING (Reuters) - China executed four people, including employees of two of its Big Four state-owned banks, for fraud totaling $15 million, the state Xinhua news agency said Tuesday.
•The executions occurred in the midst a high-profile government campaign against financial crime….