Dimensiunea financiar a contractelor de construcie - Aspecte juridice i fiscale -

2014 schoenherr 3

1. Dobnzi datorate, dar nepercepute;

2. Situaii de lucrri vs. (Procesul verbal de) recepie. Cnd

recunoatem veniturile i cnd aplicm TVA?;

3. Contracte de tranzacie;

4. Relaia cu subcontractorii.

Agend

2014 schoenherr 4

Ipotez conform prevederilor contractuale, furnizorul este

ndreptit s solicite plata unor dobnzi pentru neachitarea la timp a

facturilor emise, dar, din considerente

comerciale, renun la acest drept.

Dimensiunea financiar a contractelor de construcie - Aspecte juridice i fiscale

Dobnzi datorate, dar nepercepute

Juridic dobnda: un drept al creditorului sau o obligaie?

punerea n ntrziere de drept: curg dobnzile de drept?

Fiscal abordarea ANAF este de a considera c dobnzile nepercepute intr n baza impozabil a furnizorului !!!!

Atenie la formularea clauzelor contractuale!

2014 schoenherr 5

Dimensiunea financiar a contractelor de construcie - Aspecte juridice i fiscale

Situaii de lucrri vs. (Proces verbal de) Recepie. Cnd recunoatem veniturile i

cnd aplicm TVA?

Juridic cnd se emit situaii de lucrri?

acceptarea parial a situaiei de lucrri

definirea conceptului de recepie: conform Codului Civil si legislaiei speciale

recepia atrage transferul riscurilor i nceputul perioadei de garanie

situaie de lucrri sau recepie parial?

2014 schoenherr 6

Dimensiunea financiar a contractelor de construcie - Aspecte juridice i fiscale

Situaii de lucrri vs. PV de acceptare. Cnd recunoatem veniturile i cnd aplicm

TVA?

Fiscal

Recunoaterea veniturilor la recepia lucrrilor?

Exigibilitatea TVA emiterea / acceptarea situaiilor de lucrri (Excepii);

Nulitatea clauzelor privind facturarea.

Cazul 1 Facturi emise pentru

situaii de lucrri neacceptate

de beneficiar.

Cazul 2 Facturi emise dar

netransmise /

neacceptate.

Cazul 3 Se accept parial situaiile de lucrri dar nu se emit facturi.

2014 schoenherr 7

Ipotez pentru a rezolva o situaie litigioas legat de un contract de antrepriz prile ncheie un contract de tranzacie prin care i fac concesii reciproce .

Dimensiunea financiar a contractelor de construcie - Aspecte juridice i fiscale

Contracte de tranzacie

Juridic prin tranzacie prile pot soluiona sau preveni un litigiu

prin tranzacie se pot crea, modifica sau stinge raporturi juridice diferite de cele care fac obiectul litigiului dintre pri

orice renunare fcut prin tranzacie la drepturi, aciuni i pretenii, se va ntinde numai asupra cauzei cu privire la care se tranzacioneaz

2014 schoenherr 8

Dimensiunea financiar a contractelor de construcie - Aspecte juridice i fiscale

Contracte de tranzacie

Fiscal n anumite situaii sumele de bani primite n baza unui contract de tranzacie pot fi privite ca plat a unui serviciu taxabil cu TVA.

Cazul 1 Sumele primite n baza contractului de tranzacie reprezint plata pentru lucrri deja prestate i pentru penaliti contractuale deja datorate conform contractului de antrepriz.

Cazul 2 Sumele primite n schimbul renunrii la litigiu reprezint plata pentru lucrri deja prestate la care se adaug o sum compensatorie care nu se regsete n contractul de antrepriz.

Cazul 3 Eventuale nelegeri privind drepturi ale unor teri (situaii privind rspunderea fa de teri)

2014 schoenherr 9

Dimensiunea financiar a contractelor de construcie - Aspecte juridice i fiscale

Relaia cu subcontractorii

Juridic antreprenorul n postura de beneficiar

verificarea i documentarea lucrrilor efectuate de subantreprenori

Fiscal

Verificri KYP;

Contribuabili inactivi;

Implicare n practici fiscale abuzive.

V mulumim!

Silvia Opri Avocat

s.opris@schoenherr.eu

Theodor Artenie

Director Executiv Consultan fiscal t.artenie@schoenherr.eu