2.- asientos contables tipos por clases

ASIENTOS CONTABLES TIPOS POR CLASESCLASE 1 CLASE 2CLASE 3CLASE 4CLASE 5CLASE 6CLASE 7CLASE 8 CLASE 9 SISTEMA DE REGISTRO MONISTA

RECOPILACION CON FINES DIDACTICOS

ALBERTO ENRIQUE COLQUE MAMANI

2009

1

CUENTA 10CAJA Y BANCOS

EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CAJA Y BANCOS

———————————— 1 ———————————— DEBE HABER

COBRANZA DE FACTURAS DE CLIENTESIngreso de efectivo a Caja

10 Caja y Bancos 275,000101 Caja101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 100,000101.2 Fondos por Depositar en moneda extranjera 175,000

12 Clientes 275,000121 Facturas por Cobrar121.1 Facturas por Cobrar País 100,000121.2 Facturas por Cobrar Exterior 175,000

Por el importe del efectivo y/o cheques (S/. 100,000 y US $ 50,000 al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.50) recibidos en la Oficina de Caja por concepto de facturas cobradas a clientes.

———————————— 2 ———————————— DEBE HABER

COBRO DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA PROVISIONADASIngreso de efectivo a Caja

10 Caja y Bancos 5,000101 Caja101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 5,000

12 Clientes 3,000129 Cobranza Dudosa 3,000

16 Cuentas por Cobrar Diversas 2,000169 Cobranza Dudosa 2,000Por el importe del efectivo y/o cheques recibidos en la Oficina de Caja por concepto de recuperaciones de cobranza dudosa provisionadas.NOTA: El asiento de la recuperación de la provisión corresponde a la cuenta 19. Provisión para Cuentas de Cobranza Dudosa.

———————————— 3 ———————————— DEBE HABER

TRASLADO DE FONDOS DE CAJA A BANCOSDepósito de efectivo en cuentas corrientes bancarias

10 Caja y Bancos 280,000104 Cuentas Corrientes104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 105,000104.2 Cuentas Corrientes en moneda extranjera 175,000

10 Caja y Bancos 280,000101 Caja101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 105,000101.2 Fondos por Depositar en moneda extranjera 175,000Por los depósitos en cuentas corrientes bancarias del efectivo y/o cheques recaudados de las cobranzas recibidas en la Oficina de Caja.

———————————— 4 ———————————— DEBE HABER

COBRANZAS DE PRESTAMOS AL PERSONALIngreso de efectivo a Caja

10 Caja y Bancos 5,000101 Caja

2

101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 5,00014 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 5,000

141 Préstamos al Personal141.1 Empleado “A” 5,000Por el efectivo y/o cheques recibidos en la Oficina de Caja por concepto de amortización y/o cancelación de préstamos del personal.

———————————— 5 ———————————— DEBE HABER

INGRESOS POR DEVOLUCIONES DE DEPOSITOS EN GARANTIA10 Caja y Bancos 51,000

101 Caja101.1 Fondos por Depositar en moneda extranjera 51,000

16 Cuentas por Cobrar Diversas 51,000164 Depósitos en Garantía164.1 Depósitos en Garantía cliente “X” 51,000Por el importe en efectivo y/o cheques (US $. 15,000 al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.40) recibidos en la Oficina de Caja por concepto de devolución de depósitos en garantía.

———————————— 6 ———————————— DEBE HABER

RECUPERACION DE CUENTAS POR COBRAR CASTIGADASIngreso de efectivo a Caja


76 Ingresos Excepcionales 3,000764 Recuperación de Castigos de Cuentas Incobrables 3,000Por la recuperación de cuentas por cobrar castigadas anteriormente. (El asiento para reflejar el derecho de cobro que se recupera corresponde a las cuentas de orden)

———————————— 7 ———————————— DEBE HABER

CANCELACIÓN DE ACCIONES SUSCRITAS NO PAGADASIngreso de efectivo a Caja


14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 800,000144 Accionistas (o Socios) Suscripciones pendientesde cancelación144.1 Accionista “A” 800,000Por la recepción en Caja de cheques personales de accionistas que cancelan sus acciones suscritas del capital social de la empresa.

———————————— 8 ———————————— DEBE HABER

APERTURA DE FONDOS FIJOSGiro de cheque de bancos

10 Caja y Bancos 1,000102 Fondos Fijos102.1 Fondos Fijos en moneda nacional 1,000

10 Caja y Bancos 1,000104 Cuentas Corrientes104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 1,000Por la apertura del Fondo Fijo de Caja Chica en la Oficina de Caja mediante el giro de un cheque de bancos por igual importe.

———————————— 9 ———————————— DEBE HABER

ENVIO DE REMESAS EN EFECTIVOGiro de cheque de bancos

10 Caja y Bancos 3,000

3

103 Remesas en Tránsito103.1 Remesas en Tránsito en moneda nacional 3,000

10 Caja y Bancos 3,000104 Cuentas Corrientes104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 3,000Por el envío de efectivo de la Oficina de Caja - Lima a la Oficina de Caja -Trujillo para lo cual se gira y cobra un cheque de bancos por igual importe.

———————————— 10 ———————————— DEBE HABER

DESCUENTO DE LETRAS POR COBRAR EN BANCOSAbono en cuenta corriente

10 Caja y Bancos 39,300104 Cuentas Corrientes104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 39,300

67 Cargas Financieras 700674 Intereses y Gastos de Documentos Descontados 700

12 Clientes 40,000123 Letras (o Efectos) por Cobrar - País123.1 Cliente “A” 40,000Por el abono en cuenta corriente bancaria del importe de letras pagadas por los clientes en bancos, deducidas las comisiones bancarias.

———————————— 11 ———————————— DEBE HABER

RECEPCIÓN DE REMESAS EN TRANSITODepósito en cuenta corriente bancaria


10 Caja y Bancos 3,000103 Remesas en Tránsito103.1 Remesas en Tránsito en moneda nacional 3,000Por el depósito en efectivo y/o cheques que ha transferido la Oficina de Caja – Piura.

———————————— 12 ———————————— DEBE HABER

OTORGAMIENTO DE PRESTAMOS A EMPLEADOSGiro de cheque de bancos

14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 20,000141 Préstamos al Personal141.1 Empleado “A” 20,000

10 Caja y Bancos 20,000104 Cuentas Corrientes104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 20,000Por el otorgamiento de préstamos a los empleados mediante giro de cheque por igual importe.

———————————— 13 ———————————— DEBE HABER

PAGO DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV)Giro de cheque de bancos

40 Tributos por Pagar 60,000401 Gobierno Central401.1 Impuesto General a las Ventas 60,000

10 Caja y Bancos 60,000104 Cuentas Corrientes104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 60,000Por el pago del Impuesto General a las Ventas (IGV).

———————————— 14 ———————————— DEBE HABER

4

PAGO A PROVEEDORESGiro de cheque de bancos

42 Proveedores 25,000421 Facturas por Pagar421.1 Facturas por Pagar País 25,000

10 Caja y Bancos 25,000104 Cuentas Corrientes104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 25,000Por los cheques girados para pago de facturas e proveedores.

5

CUENTA 12CLIENTES

EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CLIENTES

———————————— 1 ———————————— DEBE HABER

VENTA DE MERCADERIAS AL CONTADOReconocimiento de ingresos por ventas

12 Clientes 1´475,000121 Facturas por Cobrar121.1 Facturas por Cobrar – País 1´475,000


70 Ventas 1´250,000701 Mercaderías701.1 Ventas Mercaderías - País 1´250,000Por la venta de mercaderías a clientes del país, al contado sustentado en facturas. (S/. 900,000 y US $ 100,000 más IGV al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.50)

———————————— 2 ———————————— DEBE HABER

VENTA DE MERCADERIAS AL CREDITOReconocimiento de ingresos por ventas



70 Ventas 2´400,000701 Mercaderías701.1 Ventas Mercaderías - País 2´400,000Por la venta de mercaderías a clientes del país, al crédito sustentado en facturas. (S/. 1´000,000 y US $ 400,000 al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.50)

———————————— 3 ———————————— DEBE HABER

VENTAS AL CREDITO MEDIANTE CUOTASReconocimiento de ingresos diferidos

12 Clientes 108,000125 Otros Documentos por Cobrar125.14 Cuotas por Cobrar por Ventas a Plazos 108,000

49 Ganancias Diferidas 108,000491 Ventas Diferidas 100,000493 Intereses Diferidos 8,000POR las ventas a plazos mediante cuotas.

———————————— 4 ———————————— DEBE HABER

COBRANZA DE FACTURAS DE CLIENTESCancelación de facturas por cobrar e ingreso de efectivo a Caja

10 Caja y Bancos 1´475,000101 Caja101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 1´475,000

12 Clientes 1´475,000121 Facturas por Cobrar121.1 Facturas por Cobrar País 1´475,000Por el importe del efectivo y/o cheques recibidos en la Oficina de Caja por concepto de facturas cobradas a clientes.

———————————— 5 ———————————— DEBE HABER

6

CANJE DE FACTURAS POR LETRAS INCLUIDO INTERESES E IGVCancelación de facturas por cobrar y reconocimiento de intereses por cobrar no devengados

12 Clientes 2´856,840123 Letras (o Efectos) por Cobrar123.1 Letras (o Efectos) por Cobrar - País 2´856,840

16 Cuentas por Cobrar Diversas 138,000161 Intereses por cobrar 138,000



49 Ganancias Diferidas 138,000493 Intereses Diferidos493.1 Intereses sobre Documentos Mercantiles 138,000Por el canje de las facturas de la transacción anterior por letras. (A 60 días con un interés de S/. 40,0OO y US $ 28,000 más IGV, emitiéndose además las respectivas notas de débito al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.50)

———————————— 6 ———————————— DEBE HABER

COBRANZA DE FACTURAS CON TARJETAS DE CREDITO Y/O CHEQUES DE PAGO DIFERIDOCancelación de facturas por cobrar y registro de nuevos documentos de cobro

12 Clientes 35,400125 Otros Documentos por Cobrar125.1 Otros Documentos por Cobrar – País125.11 Boletas de Venta con Tarjeta de Crédito 5,900125.12 Cheques de Pago Diferido 29,500

12 Clientes 35,400121 Facturas por Cobrar121.1 Facturas por Cobrar - País 35,400Por las cobranzas de facturas de clientes del país con boletas de venta con tarjetas de crédito y cheques de pago diferido.

———————————— 7 ———————————— DEBE HABER

COBRO DE BOLETAS DE VENTA CON TARJETAS DE CREDITO Y/O CHEQUES DE PAGO DIFERIDODepósito en cuentas corrientes bancarias


12 Clientes 35,400125 Otros Documentos por Cobrar125.1 Otros Documentos por Cobrar – País125.11 Boletas de Venta con Tarjeta de Crédito 5,900125.12 Cheques de Pago Diferido 29,500Por el depósito en cuenta corriente bancaria de las boletas de venta con tarjetas de crédito y/o cheques de pago diferido.

———————————— 8 ———————————— DEBE HABER

ANTICIPOS RECIBIDOS DE CLIENTESIngreso de efectivo a Caja


12 Clientes 135,000

7

122 Anticipos Recibidos122.1 Anticipos Recibidos – País 135,000Por los anticipos recibidos de clientes.

———————————— 9 ———————————— DEBE HABER

DEVOLUCIÓN DE CHEQUES NO CONFORMESCargo en cuenta corriente

12 Clientes 1,059125 Otros Documentos por Cobrar125.1 Otros Documentos por Cobrar – País125.13 Cheques de Clientes Devueltos 1,059

10 Caja y Bancos 1,059104 Cuentas Corrientes104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 1,059Por la devolución por parte del banco de cheque de cliente depositado en cuenta corriente, no conforme mas gastos bancarios e IGV.

———————————— 10 ———————————— DEBE HABER

DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES FUERA DE FACTURAEmisión de nota de crédito

40 Tributos por Pagar 540401 Gobierno Central401.1 Impuesto General a las Ventas 540

74 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidas 3,000741 Descuentos fuera de factura 3,000

12 Clientes 3,540121 Facturas por Cobrar121.1 Facturas por Cobrar – País 3,540Por los descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos fuera de factura, según notas de crédito.

———————————— 11 ———————————— DEBE HABER

DESCUENTOS POR PRONTO PAGO Emisión de nota de crédito

67 Cargas Financieras 100675 Descuentos Concedidos por Pronto Pago 100


12 Clientes 118121 Facturas por Cobrar121.1 Facturas por Cobrar – País 118Por los descuentos concedidos por pronto pago según notas de crédito.

———————————— 12 ———————————— DEBE HABER

DEVOLUCIÓN DE MERCADERIAS POR PARTE DE LOS CLIENTESEmisión de nota de crédito

70 Ventas 500,000701 Mercaderías –Mercado Local 500,000


12 Clientes 590,000

8

121 Facturas por Cobrar 590,000Por la devolución de las mercaderías devueltas por los clientes, que fueron vendidas en el mismo ejercicio económico o período.NOTA: El asiento por la reversión del costo de ventas corresponde a las cuentas 20. Mercaderías y 69. Costo de Ventas.

———————————— 13 ———————————— DEBE HABER

COBRO DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA PROVISIONADASIngreso de efectivo a Caja


12 Clientes 5,000129 Cobranza Dudosa 5,000Por el importe del efectivo y/o cheques recibidos en la Oficina de Caja por concepto de recuperaciones de cobranza dudosa provisionadas.NOTA: El asiento de la recuperación de la provisión corresponde a la cuenta 19. Provisión para Cuentas de Cobranza Dudosa.

———————————— 14 ———————————— DEBE HABER

DESCUENTO DE LETRAS POR COBRAR EN BANCOSAbono en cuenta corriente



12 Clientes 40,000123 Letras (o Efectos) por Cobrar - País123.1 Cliente “A” 40,000Por el abono en cuenta corriente bancaria del importe de letras en cobranza pagadas por los clientes en bancos.

———————————— 15 ———————————— DEBE HABER

CASTIGO DE LAS CUENTAS POR COBRAR INCOBRABLES QUE FUERON PROVISIONADASAnulación de derecho de cobro

19 Provisión para Cuentas de Cobranza Dudosa 80,000192 Clientes192.1 Clientes - País192.11 Facturas por Cobrar 10,000192.12 Letras (o Efectos) por Cobrar 60,000192.13 Otros Documentos por Cobrar 1,000192.14 Documentos Descontados 9,000

12 Clientes 80,000129 Cobranza Dudosa129.1 Clientes - País 11,000129.2 Clientes - Exterior 69,000Por el castigo de cuentas incobrables anteriormente provisionadas.

———————————— 16 ———————————— DEBE HABER

CONTROL DE LETRAS DESCONTADAS EN CUENTAS DE ORDENApertura de cuentas de orden

00 Activo 150,000002 Letras (o Efectos) Descontadas

01 Pasivo 150,000012 Responsabilidad por Letras Descontadas

9

Para registrar en cuentas de orden la responsabilidad de la empresa por las letras descontadas en bancos.

———————————— 17 ———————————— DEBE HABER

DISMINUCIÓN DE LETRAS DESCONTADAS EN CUENTAS DE ORDENCobranza de letras descontadas por el banco

01 Pasivo 90,000012 Responsabilidad por Letras Descontadas

00 Activo 90,000002 Letras (o Efectos) DescontadasPara registrar en cuentas de orden la cobranza por parte de los bancos de las letras descontadas.

———————————— 18 ———————————— DEBE HABER

CONTROL DE CUENTAS POR COBRAR CASTIGADAS EN CUENTAS DE ORDENApertura de cuentas de orden

00 Activo 10,000006 Cuentas por Cobrar Castigadas -DEBE

01 Pasivo 10,000016 Cuentas por Cobrar Castigadas - HABERPara registrar en cuentas de orden las cuentas por cobrar de Clientes que han sido materia de castigo.

———————————— 20 ———————————— DEBE HABER

RECUPERACION DE CUENTAS POR COBRAR CASTIGADAS EN CUENTAS DE ORDENCobranza de cuentas castigadas

01 Pasivo 5,000016 Cuentas por Cobrar Castigadas - HABER

00 Activo 5,000006 Cuentas por Cobrar Castigadas -DEBEPara registrar en cuentas de orden la recuperación por cobranza de las cuentas por cobrar de Clientes que han sido materia de castigo.

CUENTA 14CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS Y

PERSONAL)EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS Y PERSONAL)

———————————— 1 ———————————— DEBE HABER

PRESTAMOS AL PERSONALContabilización del derecho de cobro y giro de cheque

14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 3,000141 Préstamos al Personal141.1 Empleado “A” 3,000

10 Caja y Bancos 3,000

10

104 Cuentas Corrientes104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 3,000Por los préstamos otorgados a empleados.

———————————— 2 ———————————— DEBE HABER

PRESTAMOS A ACCIONISTASContabilización del derecho de cobro y giro de cheque

14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 5,000142 Préstamos al Accionistas (o Socios)142.1 Accionista “A” 5,000

10 Caja y Bancos 5,000104 Cuentas Corrientes104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 5,000Por los préstamos otorgados a accionistas.

———————————— 3 ———————————— DEBE HABER

PRESTAMOS A DIRECTORESContabilización del derecho de cobro y giro de cheque

14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 4,000143 Préstamos a Directores143.1 Director “A” 4,000

10 Caja y Bancos 4,000104 Cuentas Corrientes104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 4,000Por los préstamos otorgados a directores.

———————————— 4 ———————————— DEBE HABER

CONTABILIZACION DE ACCIONES SUSCRITASContabilización del Capital Social Suscrito No Pagado

14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 1´000,000144 Accionistas (o Socios), Suscripc. Pend. de Cancel.1´000,000

50 Capital 1´000,000501 Capital Social 1´000,000Por el importe de las acciones suscritas no pagadas por los accionistas.

———————————— 5 ———————————— DEBE HABER

DESCUENTOS DE PRESTAMOS POR PLANILLASCancelación del derecho de cobro

62 Cargas de Personal 400621 Sueldos622 Salarios 400

14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 400141 Préstamos al Personal 400Por los descuentos en planillas de los préstamos otorgados al personal.

———————————— 6 ———————————— DEBE HABER

DEVOLUCIONES DE PRESTAMOSCancelación de los derechos de cobro e ingresos a caja.


14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 1,200141 Préstamos al Personal 400142 Préstamos a Accionistas (o Socios) 400143 Préstamos a Directores 400Por la devolución en efectivo y/o cheques de los préstamos otorgados al personal, accionistas y/o directores.

———————————— 7 ———————————— DEBE HABER

11

PAGO O CANCELACIÓN DE ACCIONES SUSCRITASCancelación de acciones suscritas no pagadas e ingresos a caja.


14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 5000,000144 Accionistas (o Socios), Suscripc. Pendientes de Cancel.500,000Por el pago o cancelación de las acciones suscritas por los accionistas.

CUENTA 16CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA POR COBRAR DIVERSAS

———————————— 1 ———————————— DEBE HABER

PRESTAMOS A TERCEROSContabilización del derecho de cobro y giro de cheque

16 Cuentas por Cobrar Diversas 10,000161 Préstamos a Terceros161.1 Empresa “X” 10,000

10 Caja y Bancos 10,000104 Cuentas Corrientes104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 10,000Por el préstamo otorgado a la Compañía “X“.

———————————— 2 ———————————— DEBE HABER

RECLAMOS A TERCEROSContabilización del reclamo

12

16 Cuentas por Cobrar Diversas 1,600162 Reclamaciones a Terceros162.1 Compañía de Seguros “Z” 1,600

20 Mercaderías 1,600201 Mercaderías - País201.1 Producto 1,600Por el reclamo presentado a la Compañía de Seguros “Z” por siniestro de mercaderías no atendido por US $ 500 al tipo de cambio de US $ 1 = S/. 3.20.

———————————— 3 ———————————— DEBE HABER

INTERESES DEVENGADOSContabilización del derecho de cobro por intereses devengados

16 Cuentas por Cobrar Diversas 400163 Intereses por Cobrar163.1 Compañía “B” 400

77 Ingresos Financieros 400771 Intereses sobre Préstamos Otorgados 400Por los intereses devengados correspondiente al préstamo otorgado a la Compañía “X”.

———————————— 4 ———————————— DEBE HABER

DEPOSITOS CONSTITUIDOS EN GARANTIAContabilización de la constitución del depósito en garantía y giro de cheque

16 Cuentas por Cobrar Diversas 20,000164 Depósitos en Garantía164.4 Empresa “C” 20,000

10 Caja y Bancos 20,000104 Cuentas Corrientes104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 20,000Por el importe de los depósitos constituidos en garantía a favor de la Empresa “C”.

———————————— 5 ———————————— DEBE HABER

COBRO DE CUENTAS POR COBRAR DIVERSASIngreso de efectivo a Caja


16 Cuentas por Cobrar Diversas 30,150161 Préstamos a Terceros 8,000162 Reclamaciones a Terceros 1,750163 Intereses por Cobrar 400164 Depósitos en Garantía 20,000Por la cobranza en efectivo y/o cheques de Cuentas por Cobrar Diversas (Incluye diferencia de cambio en Reclamaciones a Terceros).

———————————— 6 ———————————— DEBE HABER

RECUPERO DE CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS DE COBRANZA DUDOSA PROVISIONADASIngreso de efectivo a Caja


16 Cuentas por Cobrar Diversas 1,000169 Cobranza Dudosa 1,000Por la cobranza de Cuentas por Cobrar Diversas de Dudosa Cobranza.NOTA: El asiento de la recuperación de la provisión corresponde a la cuenta 19. Provisión para Cuentas de Cobranza Dudosa.

———————————— 7 ———————————— DEBE HABER

13


19 Provisión para Cuentas de Cobranza Dudosa 1,000196 Cuentas por Cobrar Diversas196.2 Reclamos a Terceros 1,000

16 Cuentas por Cobrar Diversas 1,000161 Préstamos a Terceros 1,000Para registrar el castigo de cuentas por cobrar diversas previamente provisionadas.

———————————— 8 ———————————— DEBE HABER

CONTROL DE CUENTAS POR COBRAR CASTIGADAS EN CUENTAS DE ORDENApertura de cuentas de orden

00 Activo 500006 Cuentas por Cobrar Castigadas -DEBE

01 Pasivo 500016 Cuentas por Cobrar Castigadas - HABERPara registrar en cuentas de orden las Cuentas por Cobrar Diversas que han sido materia de castigo.

———————————— 9 ———————————— DEBE HABER

CONTROL DE CUENTAS POR COBRAR CASTIGADAS EN CUENTAS DE ORDENCobranza de cuentas castigadas

01 Pasivo 500016 Cuentas por Cobrar Castigadas - HABER

00 Activo500

006 Cuentas por Cobrar Castigadas -DEBEPara registrar en cuentas de orden la recuperación por cobranza de las Cuentas por Cobrar Diversas que han sido materia de castigo.

CUENTA 19PROVISIÓN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA

EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA PROVISION PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA———————————— 1 ———————————— DEBE HABERAJUSTE PARA RECONOCER PROVISIÓN PARA COBRANZA DUDOSAReconocimiento de pérdida del ejercicio

68 Provisiones del Ejercicio 30,000684 Cuentas de Cobranza Dudosa 30,000

19 Provisión para Cuentas de Cobranza Dudosa 30,000192 Clientes196 Cuentas por Cobrar Diversas 30,000Por el registro de las provisiones para cuentas de dudosa cobranza correspondiente al ejercicio o período corriente.NOTA: El asiento contable de destino corresponde a la cuenta 68. Provisiones del Ejercicio.

———————————— 2 ———————————— DEBE HABER


19 Provisión para Cuentas de Cobranza Dudosa 10,000

14

192 Clientes 5,000196 Cuentas por Cobrar Diversas 5,000

12 Clientes 5,000129 Cobranza Dudosa 5,000

16 Cuentas por Cobrar Diversas 5,000169 Cobranza Dudosa 5,000Por el castigo de cuentas incobrables anteriormente provisionadas.

———————————— 3 ———————————— DEBE HABER

RECUPERO DE LAS CUENTAS POR COBRAR DE DUDOSA COBRANZAReconocimiento de Ingresos Excepcionales

19 Provisión para Cuentas de Cobranza Dudosa 8,000192 Clientes 4,000196 Cuentas por Cobrar Diversas 4,000

76 Ingresos Excepcionales 8,000765 Devolución de Provisiones de Ejercicios Anteriores 8,000Por la recuperación de las provisiones por haberse cobrado las cuentas por cobrar anteriormente provisionadas.NOTA: El asiento contable por el ingreso del efectivo corresponde a la cuenta 10. Caja y Bancos.

———————————— 4 ———————————— DEBE HABER

AJUSTE POR EXCESO DE PROVISIONES EN EL MISMO EJERCICIOReconocimiento de exceso de pérdidas en el ejercicio económico

19 Provisión para Cuentas de Cobranza Dudosa 200192 Clientes 100196 Cuentas por Cobrar Diversas 100

68 Provisiones del Ejercicio 200684 Cuentas de Cobranza Dudosa 200POR el ajuste de las provisiones para cuentas de cobranza dudosa estimadas en exceso en el mismo ejercicio o período.

NOTA: Se debe complementar con un asiento de destino a la contabilidad analítica de explotación.

CUENTA 20MERCADERIAS

EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA MERCADERIAS

———————————— 1 ———————————— DEBE HABER

COMPRA DE MERCADERIAS EN EL PAISIngreso de los bienes al almacén

20 Mercaderías 2´000,000201 Mercaderías – País 2´000,000

61 Variación de Existencias 2´000,000611 Mercaderías 2´000,000Por el costo de las adquisiciones de mercaderías en el país.NOTA: Asiento de destino. El asiento de origen corresponde a las cuentas 60. Compras y 42. Proveedores.

———————————— 2 ———————————— DEBE HABER

DEVOLUCIÓN DE MERCADERIAS DE LA EMPRESA A LOS PROVEEDORES DEL PAISSalida de bienes del almacén

61 Variación de Existencias 100,000611 Mercaderías 100,000

15

20 Mercaderías 100,000201 Mercaderías – País 100,000Por las devoluciones de mercaderías compradas proveedores del país, adquiridas en el mismo ejercicio económico o periodo.NOTA: Reversión del asiento de destino. La reversión del asiento de origen corresponde a las cuentas 60. Compras y 42. Proveedores.

———————————— 3 ———————————— DEBE HABER

COSTO DE VENTA DE LAS MERCADERIAS VENDIDASSalida de bienes del almacén

69 Costo de Ventas 900,000691 Mercaderías 900,000

20 Mercaderías 900,000201 Mercaderías – País 900,000Por las mercaderías vendidas registradas a valor de costo.NOTA: El asiento por la venta corresponde a las cuentas 12. Clientes y 70. Ventas.

———————————— 4 ———————————— DEBE HABER

DEVOLUCIÓN DE MERCADERIAS DE CLIENTES A LA EMPRESAIngreso de los bienes al almacén

20 Mercaderías 50,000201 Mercaderías – País 50,000

69 Costo de Ventas 50,000691 Mercaderías 50,000Por las devoluciones de mercaderías vendidas a clientes a valor de costo, correspondiente a ventas del mismo ejercicio económico o periodo.NOTA: Reversión del asiento por el costo de ventas. La anulación del derecho de cobro corresponde a las cuentas 12. Clientes y 70. Ventas, divisionaria 709. Devoluciones sobre Ventas.

———————————— 5 ———————————— DEBE HABER

COMPRA DE MERCADERIAS EN EL EXTRANJERO (IMPORTACIONES)Reclasificación por ingreso de los bienes al almacén

20 Mercaderías 4´000,000202 Mercaderías – Extranjero 4´000,000

28 Existencias por Recibir 4´000,000281 Mercaderías 4´000,000Por el costo de las adquisiciones de mercaderías en el extranjero trasladadas de Existencias por Recibir, que incluye:- Valor FOB- Flete y Seguro- Gastos de nacionalización (Derechos Ad Valorem y Específicos)- Tributos No Recuperables- Servicios Agencia de Aduana- Transporte y Seguro Local- Gastos y Comisiones Carta de Crédito

———————————— 6 ———————————— DEBE HABER

CONTROL DE LAS MERCADERIAS RECIBIDAS EN CONSIGNACIÓNApertura de cuentas de orden

00 Activo 2,000003 Consignantes 2,000

01 Pasivo 2,000013 Existencias Recibidas en Consignación 2,000Para registrar y controlar en cuentas de orden el monto de las mercaderías recibidas por la empresa en consignación.

16

———————————— 7 ———————————— DEBE HABER

CONTROL DE LAS MERCADERIAS RECIBIDAS EN CONSIGNACIÓNDisminución por ventas o devoluciones

01 Pasivo 2,000013 Existencias Recibidas en Consignación 2,000

00 Activo 2,000003 Consignantes 2,000Para registrar en cuentas de orden la venta o devolución de Mercaderías recibidas en consignación.

CUENTA 21PRODUCTOS TERMINADOS

EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA PRODUCTOS TERMINADOS

———————————— 1 ———————————— DEBE HABER

TRANSFERENCIA DE PRODUCTOS TERMINADOS AL ALMACENIngreso de los bienes al almacén

21 Productos Terminados 2´000,000211 Productos Terminados en stock 2´000,000

71 Producción Almacenada (o Desalmacenada) 2´000,000711 Variación de Productos Terminados 2´000,000Por el costo de producción o fabricación de los Productos Terminados que se transfieren al almacén.

———————————— 2 ———————————— DEBE HABER

DEVOLUCION DE PRODUC. TERMINADOS AL AREA DE PRODUCCIONSalida de los bienes del almacén

71 Producción Almacenada (o Desalmacenada) 100,000711 Variación de Productos Terminados 100,000

21 Productos Terminados 100,000211 Productos Terminados en stock 100,000Por las devoluciones de Productos Terminados a Producción en el mismo ejercicio económico o período de producción o fabricación.

———————————— 3 ———————————— DEBE HABER

COSTO DE VENTA DE LOS PRODUCTOS TERMINADOS VENDIDOSSalida de bienes del almacén

69 Costo de Ventas 900,000692 Productos Terminados 900,000

21 Productos Terminados 900,000211 Productos Terminados en stock 900,000Por los Productos Terminados vendidos registradas a valor de costo.NOTA: El asiento por la venta corresponde a las cuentas 12. Clientes y70. Ventas.

———————————— 4 ———————————— DEBE HABER

DEVOLUCIÓN DE PRODUCTOS TERMINADOS DE CLIENTES ALA EMPRESAIngreso de los bienes al almacén

21 Productos Terminados 500,000211 Productos Terminados en stock 500,000

69 Costo de Ventas 500,000692 Productos Terminados 500,000Por las devoluciones de Productos Terminados vendidos a clientes a valor de costo, correspondiente a ventas del mismo ejercicio económico o período.

17

NOTA: Reversión del asiento por el costo de ventas. La anulación del derecho de cobro corresponde a las cuentas 12. Clientes y 70. Ventas, divisionaria 709. Devoluciones sobre Ventas.

———————————— 5 ———————————— DEBE HABER

CONTROL DE PRODUCTOS TERMINADOS RECIBIDOS EN CONSIGNACIÓNApertura de cuentas de orden


01 Pasivo 2,000013 Existencias recibidas en consignación 2,000Para registrar y controlar en cuentas de orden el monto de los Productos Terminados recibidos por la empresa en consignación.

———————————— 6 ———————————— DEBE HABER

CONTROL DE LOS PRODUCTOS TERMINADOS RECIBIDOS EN CONSIGNACIÓNDisminución por ventas o devoluciones


00 Activo 2,000003 Consignantes 2,000Para registrar en cuentas de orden la venta o devolución de Productos Terminados recibidos en consignación.

18

CUENTA 22SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS

EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS

———————————— 1 ———————————— DEBE HABER

TRANSFERENCIA DE SUBPRODUCTOS AL ALMACENIngreso de los bienes al almacén

22 Subproductos, Desechos y Desperdicios 100,000221 Subproductos en stock 100,000

71 Producción Almacenada (o Desalmacenada) 100,000712 Variación de subproductos, Desechos y Desperdicios100,000Por el costo de producción o fabricación de los Subproductos, Desechos y Desperdicios que se transfieren al almacén.

———————————— 2 ———————————— DEBE HABER

DEVOLUCIÓN DE SUBPRODUCTOS AL AREA DE PRODUCCIONSalida de los bienes del almacén

71 Producción Almacenada (o Desalmacenada) 10,000712 Variación de subproductos, Desechos y Desperdicios10,000

22 Subproductos, Desechos y Desperdicios 10,000221 Subproductos en stock 10,000Por las devoluciones de Subproductos al área de Producción en el mismo ejercicio económico o período de producción o fabricación.

———————————— 3 ———————————— DEBE HABER

COSTO DE VENTA DE LOS SUBPRODUCTOS VENDIDOSSalida de los bienes del almacén

69 Costo de Ventas 90,000693 Subproductos, Desechos y Desperdicios 90,000

22 Subproductos, Desechos y Desperdicios 90,000221 Subproductos en stock 90,000Por los Subproductos vendidos registrados a valor de costo.NOTA: El asiento por la venta corresponde a las cuentas 12. Clientes y 70. Ventas.

———————————— 4 ———————————— DEBE HABER

DEVOLUCIÓN DE SUBPRODUCTOS DE CLIENTES A LA EMPRESAIngreso de los bienes al almacén


69 Costo de Ventas 5,000693 Subproductos 5,000Por las devoluciones de Subproductos vendidos a clientes a valor de costo, correspondiente a ventas del mismo ejercicio económico o período.NOTA: Reversión del asiento por el costo de ventas. La anulación del derecho de cobro corresponde a las cuentas 12. Clientes y 70. Ventas, divisionaria 709. Devoluciones sobre Ventas.

CUENTA 23PRODUCTOS EN PROCESO

EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA PRODUCTOS EN PROCESO

———————————— 1 ———————————— DEBE HABER

19

TRASLADO DEL COSTO DE PRODUCCION A PRODUCTOS EN PROCESO AL CIERRE DEL EJERCICIO ECONOMICO O PERÍODOReconocimiento contable del costo de los Productos en Proceso

23 Productos en Proceso 4´000,000231 Productos en Proceso - Línea 4´000,000

71 Producción Almacenada (o Desalmacenada) 4´000,000713 Variación de Productos en Proceso 4´000,000Por el costo de producción o fabricación de los Productos en Proceso acumulado hasta el cierre del ejercicio económico o período.

———————————— 2 ———————————— DEBE HABER

TRASLADO DE PRODUCTOS EN PROCESO AL COSTO DE PRODUCCION AL INICIO DEL EJERCICIO ECONOMICO O PERÍODOExistencia inicial

71 Producción Almacenada (o Desalmacenada) 4´000,000713 Variación de Productos en Proceso 4´000,000

23 Productos en Proceso 4´000,000231 Productos en Proceso - Línea 4´000,000Por la transferencia del costo de Productos en Proceso al costo de producción al inicio del ejercicio económico o período.

CUENTA 24MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES

EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES

———————————— 1 ———————————— DEBE HABER

COMPRA DE MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES EN EL PAISIngreso de los bienes al almacén

24 Materias Primas y Auxiliares 2´000,000241 Materias Primas y Auxiliares – País241.1 Materias Primas y Auxiliares en stock 2´000,000

61 Variación de Existencias 2´000,000614 Materias Primas y Auxiliares 2´000,000Por el costo de las adquisiciones de Materias Primas y Auxiliares en el país.NOTA: Asiento de destino. El asiento de origen corresponde a las cuentas 60. Compras y 42. Proveedores.

———————————— 2 ———————————— DEBE HABER

DEVOLUCIÓN DE MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES DE LA EMPRESA A LOS PROVEEDORES DEL PAISSalida de bienes del almacén

61 Variación de Existencias 100,000614 Materias Primas y Auxiliares 100,000

24 Materias Primas y Auxiliares 100,000241 Materias Primas y Auxiliares – País241.1 Materias Primas y Auxiliares en stock 100,000Por las devoluciones de Materias Primas y Auxiliares compradas a proveedores del país, adquiridas en el mismo ejercicio económico o período.NOTA: Reversión del asiento de destino. La reversión del asiento de origen corresponde a las cuentas 60. Compras y 42. Proveedores.

———————————— 3 ———————————— DEBE HABER

COSTO DE LAS MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES ENTREGADAS A PRODUCCIONSalida de bienes del almacén

20


24 Materias Primas y Auxiliares 900,000241 Materias Primas y Auxiliares – País241.1 Materias Primas y Auxiliares en stock 900,000Por las Materias Primas y Auxiliares entregadas a Producción registradas a valor de costo.NOTA: El asiento de traslado al Costo de Producción corresponde a las cuentas de la clase 9 y a la cuenta 79. Cargas Imputables a Cuentas de Costos.

———————————— 4 ———————————— DEBE HABER

DEVOLUCIÓN DE MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES DE PRODUCCIONIngreso de los bienes al almacén

24 Materias Primas y Auxiliares 500,000241 Materias Primas y Auxiliares – País241.1 Materias Primas y Auxiliares en stock 500,000

61 Variación de Existencias 500,000614 Materias Primas y Auxiliares 500,000Por las devoluciones de Materias Primas y Auxiliares vendidas a clientes a valor de costo del proceso de producción.NOTA: La anulación del traslado a Producción corresponde a las cuentas de la clase 9 y a la cuenta 79. Cargas Imputables a Cuentas de Costos.

———————————— 5 ———————————— DEBE HABER

COMPRA DE MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES EN EL EXTRANJERO (IMPORTACIONES)Ingreso de los bienes al almacén

24 Materias Primas y Auxiliares 4´000,000242 Materias Primas y Auxiliares – Extranjero242.1 Materias Primas y Auxiliares en stock 4´000,000

28 Existencias por Recibir 4´000,000284 Materias Primas y Auxiliares 4´000,000Por el costo de las adquisiciones de Materias Primas y Auxiliares en el extranjero, transferidas de Existencias por Recibir, que incluye:- Valor FOB- Flete y Seguro- Gastos de nacionalización (Derechos Ad Valorem y Específicos)- Tributos No Recuperables- Servicios Agencia de Aduana- Transporte y Seguro Local- Gastos y Comisiones Carta de Crédito

———————————— 6 ———————————— DEBE HABER

CONTROL DE LAS MATERIAS PRIMAS RECIBIDAS EN CONSIGNACIÓNApertura de cuentas de orden


01 Pasivo 2,000013 Existencias Recibidas en Consignación 2,000Para registrar y controlar en cuentas de orden el monto de las Materias Primas y Auxiliares recibidas por la empresa en consignación.

———————————— 7 ———————————— DEBE HABER

CONTROL DE LAS MATERIAS PRIMAS RECIBIDAS EN CONSIGNACIÓN

21

Disminución por ventas o devoluciones01 Pasivo 2,000

013 Existencias Recibidas en Consignación 2,00000 Activo 2,000

003 Consignantes 2,000Para registrar en cuentas de orden la venta o devolución de Materias Primas y Auxiliares recibidas en consignación.

22

CUENTA 25ENVASES Y EMBALAJES

EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA ENVASES Y EMBALAJES———————————— 1 ———————————— DEBE HABERCOMPRA DE ENVASES Y EMBALAJES EN EL PAISIngreso de los bienes al almacén

25 Envases y Embalajes 120,000251 Envases y Embalajes – País251.1 Envases y Embalajes en stock 120,000

61 Variación de Existencias 120,000615 Envases y Embalajes 120,000Por el costo de las adquisiciones de Envases y Embalajes en el país.NOTA: Asiento de destino. El asiento de origen corresponde a las cuentas 60. Compras y 42. Proveedores.

———————————— 2 ———————————— DEBE HABER

DEVOLUCIÓN DE ENVASES Y EMBALAJES DE LA EMPRESA A LOS PROVEEDORES DEL PAISSalida de bienes del almacén

61 Variación de Existencias 10,000615 Envases y Embalajes 10,000

25 Envases y Embalajes 10,000251 Envases y Embalajes – País251.1 Envases y Embalajes en stock 10,000Por las devoluciones de Envases y Embalajes compradas por proveedores del país, adquiridas en el mismo ejercicio económico o período.NOTA: Reversión del asiento de destino. La reversión del asiento de origen corresponde a las cuentas 60. Compras y 42. Proveedores.

———————————— 3 ———————————— DEBE HABER

COSTO DE LAS ENVASES Y EMBALAJES ADQUIRIDOS ENTREGADOS A PRODUCCIONSalida de bienes del almacén

61 Variación de Existencias 90,000615 Envases y Embalajes 90,000

25 Envases y Embalajes 90,000251 Envases y Embalajes – País251.1 Envases y Embalajes en stock 90,000Por los Envases y Embalajes entregados a Producción registrados a valor de costo.NOTA: El asiento de traslado al Costo de Producción corresponde a las cuentas de la clase 9 y a la cuenta 79. Cargas Imputables a Cuentas de Costos.

———————————— 4 ———————————— DEBE HABER

DEVOLUCIÓN DE ENVASES Y EMBALAJES DE PRODUCCIÓNIngreso de los bienes al almacén

25 Envases y Embalajes 10,000251 Envases y Embalajes – País251.1 Envases y Embalajes en stock 10,000

61 Variación de Existencias 10,000615 Envases y Embalajes 10,000Por las devoluciones de Envases y Embalajes de Producción a valor de costo, correspondiente al mismo ejercicio económico o período.NOTA: La anulación del traslado a Producción corresponde a las cuentas de la clase 9 y a la cuenta 79. Cargas Imputables a Cuentas de Costos.

23

———————————— 5 ———————————— DEBE HABER

COMPRA DE ENVASES Y EMBALAJES EN EL EXTRANJERO (IMPORTACIONES)Ingreso de los bienes al almacén

25 Envases y Embalajes 4´000,000252 Envases y Embalajes – Extranjero252.1 Envases y Embalajes en stock 4´000,000

28 Existencias por Recibir 4´000,000285 Envases y Embalajes 4´000,000Por el costo de las adquisiciones de Envases y Embalajes en el extranjero, transferidas de Existencias por Recibir, que incluye:- Valor FOB- Flete y Seguro- Gastos de nacionalización (Derechos Ad Valorem y Específicos)- Tributos No Recuperables- Servicios Agencia de Aduana- Transporte y Seguro Local- Gastos y Comisiones Carta de Crédito

———————————— 6 ———————————— DEBE HABER

CONTROL DE LOS ENVASES Y EMBALAJES RECIBIDOS EN CONSIGNACIÓNApertura de cuentas de orden


01 Pasivo 2,000013 Existencias Recibidas en Consignación 2,000Para registrar y controlar en cuentas de orden el monto de los Envases y Embalajes recibidos por la empresa en consignación.

———————————— 7 ———————————— DEBE HABER

CONTROL DE LOS ENVASES Y EMBALAJES RECIBIDOS EN CONSIGNACIÓNDisminución por ventas o devoluciones


00 Activo 2,000003 Consignantes 2,000Para registrar en cuentas de orden la venta o devolución de Envases y Embalajes recibidos en consignación.

CUENTA 26SUMINISTROS DIVERSOS

EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA SUMINISTROS DIVERSOS

———————————— 1 ———————————— DEBE HABER

COMPRA DE SUMINISTROS DIVERSOS EN EL PAISIngreso de los bienes al almacén

26 Suministros Diversos 2´000,000261 Suministros Diversos País 2´000,000

61 Variación de Existencias 2´000,000616 Suministros Diversos 2´000,000Por el costo de las adquisición de Suministros Diversos en el país.NOTA: Asiento de destino. El asiento de origen corresponde a las cuentas 60. Compras y 42. Proveedores.

24

———————————— 2 ———————————— DEBE HABER

DEVOLUCIÓN DE SUMINISTROS DIVERSOS DE LA EMPRESA A LOS PROVEEDORES DEL PAISSalida de bienes del almacén

61 Variación de Existencias 100,000616 Suministros Diversos 100,000

26 Suministros Diversos 100,000261 Suministros Diversos País 100,000Por las devoluciones de Suministros Diversos comprados proveedores del país, adquiridas en el mismo ejercicio económico o período.NOTA: Reversión del asiento de destino. La reversión del asiento de origen corresponde a las cuentas 60. Compras y 42. Proveedores.

———————————— 3 ———————————— DEBE HABER

COSTO DE LAS SUMINISTROS DIVERSOS ENTREGADOS A LAS AREAS DE PRODUCCIÓN Y/O SERVICIOSSalida de bienes del almacén

61 Variación de Existencias 900,000616 Suministros Diversos 900,000

26 Suministros Diversos 900,000261 Suministros Diversos País 900,000Por los Suministros Diversos entregados a las áreas de Produccióny/o Servicios,registrados a valor de costo.NOTA: El asiento de traslado al Costo de Producción y/o Gastos corresponde a las cuentas de la clase 9 y a la cuenta 79. Cargas Imputables a Cuentas de Costos.

———————————— 4 ———————————— DEBE HABER

DEVOLUCIÓN DE SUMINISTROS DIVERSOS DE LAS AREAS DE PRODUCCIÓN Y/O SERVICIOSIngreso de los bienes al almacén

26 Suministros Diversos 500,000261 Suministros Diversos País 500,000

61 Variación de Existencias 500,000616 Suministros Diversos 500,000Por las devoluciones de Suministros Diversos de las áreas de Producción y/o Servicios a valor de costo, en el mismo ejercicio económico o periodo.NOTA: La anulación del traslado a Producción corresponde a las cuentas de la clase 9 y a la cuenta 79. Cargas Imputables a Cuentas de Costos.

———————————— 5 ———————————— DEBE HABER

COMPRA DE SUMINISTROS DIVERSOS EN EL EXTRANJERO (IMPORTACIONES)Ingreso de los bienes al almacén

26 Suministros Diversos 4´000,000262 Suministros Diversos Extranjero 4´000,000

28 Existencias por Recibir 4´000,000286 Suministros Diversos 4´000,000Por el costo de las adquisiciones de Suministros Diversos en el extranjero, transferidas de Existencias por Recibir, que incluye:- Valor FOB- Flete y Seguro- Gastos de nacionalización (Derechos Ad Valorem y Específicos)- Tributos No Recuperables- Servicios Agencia de Aduana- Transporte y Seguro Local- Gastos y Comisiones Carta de Crédito.

25

———————————— 6 ———————————— DEBE HABER

CONTROL DE LOS SUMNISTROS DIVERSOS RECIBIDOS EN CONSIGNACIÓNApertura de cuentas de orden


01 Pasivo 2,000013 Existencias Recibidas en Consignación 2,000Para registrar y controlar en cuentas de orden el monto de los Suministros Diversos recibidos por la empresa en consignación.

———————————— 7 ———————————— DEBE HABER

CONTROL DE LOS SUMINISTROS DIVERSOS RECIBIDOS EN CONSIGNACIÓNDisminución por ventas o devoluciones


00 Activo 2,000003 Consignantes 2,000Para registrar en cuentas de orden la venta o devolución de Suministros Diversos recibidos en consignación.

CUENTA 28EXISTENCIAS POR RECIBIR

EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA EXISTENCIAS POR RECIBIR———————————— 1 ———————————— DEBE HABERCOMPRA DE MERCADERIAS EN EL PAISBienes en tránsito no ingresados al almacén

28 Existencias por Recibir 2´000,000281 Existencias por Recibir – País 2´000,000

61 Variación de Existencias 2´000,000611 Mercaderías 2´000,000Por los desembolsos efectuados por compra de bienes en el país que aún no han ingresado al almacén.NOTA: Asiento de destino. El asiento de origen corresponde a las cuentas 60. Compras y 42. Proveedores.

———————————— 2 ———————————— DEBE HABER

COMPRA DE MERCADERIAS EN EL EXTRANJERO (IMPORTACIONES)Bienes en tránsito no ingresados al almacén

28 Existencias por Recibir 4´000,000282 Existencias por Recibir – Extranjero 4´000,000

61 Variación de Existencias 4´000,000611 Mercaderías 4´000,000Por los desembolsos efectuados por compra de bienes en el extranjero que aún no han ingresado al almacén, que incluye:- Valor FOB- Flete y Seguro- Gastos de nacionalización (Derechos Ad Valorem y Específicos)- Tributos No Recuperables- Servicios Agencia de Aduana- Transporte y Seguro Local- Gastos y Comisiones Carta de CréditoNOTA: Asiento de destino. El asiento de origen corresponde a las cuentas 60. Compras y 42. Proveedores.

———————————— 3 ———————————— DEBE HABER

RECLASIFICACION DE BIENES QUE INGRESAN AL ALMACENBienes ingresados al almacén

20 Mercaderías 2´000,000

26

201 Mercaderías – País 1´000,000202 Mercaderías – Extranjero 1´000 000

24 Materias Primas y Auxiliares 2´000,000241 Materias Primas y Auxiliares – País 1´000,000242 Materias Primas y Auxiliares – Extranjero 1´000,000

25 Envases y Embalajes 500,000251 Envases y Embalajes – País 300,000252 Envases y Embalajes – Extranjero 200,000

26 Suministros Diversos 500,000261 Suministros Diversos – País 250,000262 Suministros Diversos – Extranjero 250,000

28 Existencias por Recibir 5´000,000282 Existencias por Recibir - Extranjero 4´000,000Por el ingreso de los bienes adquiridos en el país y el extranjero al almacén, a su costo de adquisición, transferidas de Existencias por Recibir, que incluye: Valor FOB; Flete y Seguro; Gastos de Nacionalización (Derechos Ad Valorem y Específicos); Tributos No Recuperables; Servicios Agencia de Aduana; Transporte y Seguro Local, Gastos, Comisiones Carta de Crédito.

CUENTA 29PROVISIÓN PARA DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS

EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA PROVISION PARA DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS

———————————— 1 ———————————— DEBE HABER

PROVISIONES DEL EJERCICIOReconocimiento de pérdidas

68 Provisiones del Ejercicio 35,000685 Desvalorización de Existencias 35,000

29 Provisión para Desvalorización de Existencias 35,000291 Provisión para Desval. de Existencias de Mercaderías 5,000292 Provisión para Desval. de Existencias de Prod. Term. 5,000293 Provisión para Desval. de Existencias de SubProd. 5,000294 Provisión para Desval. de Prod. en Proceso 5,000295 Provisión para Desval. de Exist. de M. Prim. y Auxil. 5,000296 Provisión para Desval. de Existenc.de Env. y Embal. 5,000297 Provisión para Desval. de Existenc. de Sumin. Diver. 5,000Por el registro de las provisiones para Desvalorización de Existencias correspondiente al ejercicio o periodo corriente.NOTA: El asiento de destino corresponde a la cuenta 68. Provisión del Ejercicio.

———————————— 2 ———————————— DEBE HABER

CASTIGO DE EXISTENCIAS PROVISIONADASRetiro de existencias

29 Provisión para Desvalorización de Existencias 14,000291 Provisión para Desval. de Existencias de Mercaderías 2,000292 Provisión para Desval. de Existencias de Prod. Term. 2,000293 Provisión para Desval. de Existencias de SubProd. 2,000294 Provisión para Desval. de Prod. en Proceso 2,000295 Provisión para Desval. de Exist. de M. Prim. y Auxil. 2,000296 Provisión para Desval. de Existenc. de Env. y Embal. 2,000297 Provisión para Desval. de Existenc. de Sumin. Divers. 2,000

20 Mercaderías 2,000201 Mercaderías - País 1,000202 Mercaderías – Extranjero 1,000

21 Productos Terminados 2,000211 Productos Terminados en stock 2,000

22 SubProductos 2,000221 SubProductos en sotck 2,000

23 Productos en Proceso 2,000

27

231 Productos en Proceso 2,00024 Materias Primas y Auxiliares 2,000

241 Materias Primas y Auxiliares -País 1,000242 Materias Primas y Auxiliares -Extranjero 1,000

25 Envases y Embalajes 2,000251 Envases y Embalajes - País 1,000252 Envases y Embalajes -Extranjero 1,000

26 Suministros Diversos 2,000261 Suministros Diversos - País 1,000262 Suministros Diversos -Extranjero 1,000Por el castigo de existencias previamente provisionadas.

CUENTA 31VALORES

EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA VALORES

———————————— 1 ———————————— DEBE HABER

COMPRA DE ACCIONES COTIZADAS EN BOLSAAdquisición a través de una (SAB) Sociedad Agente de Bolsa

31 Valores 2´000,000311 Acciones311.1 Acciones en la Compañía “ABC” 2´000,000


10 Caja y Bancos 2´003,600104 Cuentas Corrientes104.1 Cuentas Corrientes – Moneda Nacional 2´003,600Por la compra de acciones de la Compañía “ABC” en la Bolsa de Valores de Lima.NOTA: El costo de adquisición incluye los gastos de adquisición (NIC 25, párrafo 15)

———————————— 2 ———————————— DEBE HABER

DIVIDENDOS EN ACCIONES DE OTRAS COMPAÑIASRecepción de dividendos declarados en acciones

31 Valores 40,000311 Acciones311.1 Acciones en la empresa “ABC” 40,000

77 Ingresos Financieros 40,000777 Dividendos Percibidos 40,000POR los dividendos en acciones declarados por la Compañía “ABC”.

———————————— 3 ———————————— DEBE HABER

COMPRA DE VALORES A CAMBIO DE ACTIVOS FIJOSIngreso al valor razonable de los activos fijos

31 Valores 60,000311 Acciones 40,000314 Otros Títulos Representativos de Derecho Patrimonial 8,000317 Bonos Diversos318 Otros Títulos Representativos de Acreencias 12,000

33. Inmuebles, Maquinaria y Equipo 60,000331 Terrenos 20,000332 Edificios y Otras Construcciones 35,000333 Maquinaria y Equipo 5,000POR la adquisición de Valores a cambio de Activos Fijos.NOTA: El costo se determina con referencia el valor razonable de los activos fijos que se intercambian. (NIC 25, párrafo 16)

28

———————————— 4 ———————————— DEBE HABER

VENTA DE LOS VALORES A TRAVES DE UNA (SAB) Sociedad Agente de BolsaIngreso del efectivo

10 Caja y Bancos 600,000101 Caja104.1 Fondos por Depositar – Moneda Nacional 600,000

63. Servicios Prestados por Terceros 20,000632 Honorarios, comisiones y corretajes 20,000


76 Ingresos Excepcionales 621,8000761 Enajenación de Valores 621,800Por el ingreso neto de efectivo luego de deducir las comisiones e impuestos correspondiente al 25% de las acciones de la Compañía “ABC” vendidas en la Bolsa de Valores de Lima.

———————————— 5 ———————————— DEBE HABER

RETIRO DE LAS ACCIONES POR VENTASCosto de venta de acciones cotizadas en Bolsa

66 Cargas Excepcionales 505,000661 Costo Neto de Enajenación de Valores 505,000

31 Valores 505,000311 Acciones311.1 Acciones en la Compañía “ABC” 505,000Por el costo de venta del 25% de las acciones de la compañía “ABC”, incluido el ajuste por corrección monetaria, vendidas en la Bolsa de Valores de Lima.

———————————— 6 ———————————— DEBE HABER

PROVISIÓN PARA FLUCTUACIÓN DE VALORESRecuperación de las Provisiones por venta de las acciones

31 Valores 11,000319 Provisión para Fluctuación de Valores 11,000

31 Valores 11,000311 Acciones 11,000Por el recupero de las Provisiones para Fluctuación de Valores por ventas.

CUENTA 32PROVISIONES PARA DESVALORIZACIONES DE LOS BIENES DEL ACTIVO

EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA PROVISIONES PARA DESVALORIZACIONES DE LOS BIENES DEL ACTIVO

———————————— 1 ———————————— DEBE HABER

RECUPERACIÓN DE PROVISIONES DE EJERCICIOS ANTERIORESReconocimiento de Ingresos Extraordinarios

32 Provisiones para Desvalorizaciones de Bienes del Activo Fijo 50,000321 Terrenos 15,000322 Edificios y Otras Construcciones 15,000323 Maquinaria, Equipo y Otras Unidades de Explotación 5,000324 Unidades de Transporte 5,000325 Muebles y Enseres 5,000326 Equipos Diversos 5,000

76 Ingresos Excepcionales 50,000765 Devolución de Provisiones de Ejercicios AnterioresPOR la recuperación de las provisiones de años anteriores según revaluaciones que disminuyeron el valor de los activos fijos y se cargaron a

29

gastos, según el tratamiento establecido en la NIC 16 Párrafo 39 y NIC 36 Párrafo 105.

———————————— 2 ———————————— DEBE HABER

AJUSTE PARA FIJAR EL LIMITE DE ACTUALIZACIONReconocimiento del exceso de ajuste por efecto de inflación en el REI del ejercicio económico

89 Resultado del ejercicio 6,000898 REI del Ejercicio 6,000

32 Provisiones para Desvalorizaciones de Bienes del Activo Fijo 6,000320 Inmuebles, Maquinaria y Equipo – ACM 6,000POR la diferencia entre el valor actualizado por el Ajuste por Correcc. Monet. (ACM) y su límite de actualiz., por ser éste último menor que el ajustado.

———————————— 3 ———————————— DEBE HABER

DESVALORIZACIÓN DE ACTIVOS FIJOS ANTERIORMENTE REVALUADOSReconocimiento de Pérdidas Extraordinarias

57. Excedente de Revaluación 30,000573 Valorización Adicional 30,000

32 Provisiones para Desvalorizaciones de Bienes del Activo Fijo 30,000321 Terrenos 5,000322 Edificios y Otras Construcciones 5,000323 Maquinaria y Equipo y Otras Unidades de Explotación 5,000324 Unidades de Transporte 5,000325 Muebles y Enseres 5,000326 Equipos Diversos 5,000POR la disminución del valor de los activos fijos como resultado de una revaluación, según el tratamiento establecido en la NIC 16. (Párrafo 40)NOTA: Se carga a Excedente de Revaluación sólo si EXISTIERA excedente de revaluación relacionado con la disminución de valor, es decir, que los activos hayan sido revaluados anteriormente y sólo hasta el límite de dicho excedente. El exceso se carga a Cargas Excepcionales.

CUENTA 33INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

———————————— 1 ———————————— DEBE HABER

COMPRA DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPOReconocimiento de activos fijos al costo de adquisición

33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 500,000331 Terrenos 100,000332 Edificios y Otras Construcciones 300,000333 Maquinaria y Equipo y Otras Unidades de Explotación50,000334 Unidades de Transporte 30,000335 Muebles y Enseres 10,000336 Equipos Diversos 10,000

40 Tributos por Pagar 90,000401 Gobierno Central401.1 Impuesto General a las ventas

46 Cuentas por Pagar Diversas 590,000469 Otras Cuentas por Pagar Diversas 590,000POR la compra y/o mejoras de Inmuebles, Maquinaria y Equipo registrados al costo de adquisición.

———————————— 2 ———————————— DEBE HABER

CONSTRUCCIÓN, FABRICACIÓN O MONTAJE DE ACTIVOS FIJOS

30

Reconocimiento de activo fijo al valor acumulado de construcción, montaje o fabricación

33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 40,000339 Trabajos en curso 40,000

72 Producción Inmovilizada 40,000721 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 40,000POR los trabajos en curso efectuados por la propia empresa registrados al valor acumulado de construcción, fabricación o montaje.

———————————— 3 ———————————— DEBE HABER.

ADQUISICIÓN DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO MEDIANTE INTERCAMBIO CON OTROS ACTIVOS FIJOSReconocimiento de activos fijos

33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 60,000331 Terrenos 40,000335 Muebles y Enseres 8,000336 Equipos Diversos 12,000

33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 60,000333 Terrenos 20,000332 Edificios 40,000POR la adquisición de Inmuebles, Maquinaria y Equipo a cambio de Activos Fijos (el costo se determina con referencia el valor razonable de los activos fijos que se intercambia – NIC 16, párrafos 22 y 23)

———————————— 4 ———————————— DEBE HABER

VENTA DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPORetiro de activos fijos por venta

39 Depreciación y Amortización Acumulada 10,000391 Depreciación de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 10,000

66 Cargas Excepcionales 50,000662 Costo Neto de Enajenación de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 50,000

33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 60,000333 Terrenos 20,000332 Edificios 40,000POR el costo de los activos fijos vendidos menos su depreciación acumulada.

———————————— 5 ———————————— DEBE HABER

APORTES DE ACTIVOS FIJOS EN CANCELACIÓN DE ACCIONESCancelación de acciones suscritas no pagadas

33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 80,000331 Terrenos 10,000332 Edificios y Otras Construcciones 50,000333 Maquinaria y Equipo y Otras Unidades de Explotación10,000335 Muebles y Enseres 5,000336 Equipos Diversos 5,000

14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 80,000144 Accionistas (o Socios) Suscripciones Pendientes deCancelación 80,000POR los aportes de bienes tangibles muebles e inmuebles de los accionistas (o socios) en cancelación de sus acciones suscritas o participaciones pendientes de cancelación.

CUENTA 34INTANGIBLES

EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA INTANGIBLES

31

———————————— 1 ———————————— DEBE HABER

COMPRA DE ACTIVOS INTANGIBLESReconocimiento al costo de adquisición

34 Intangibles 25,000341 Concesiones y Derechos 10,000342 Patentes y Marcas 15,000

46 Cuentas por Pagar Diversas 25,000469 Otras Cuentas por Pagar Diversas 25,000Por los costos de adquisición de bienes intangibles.

———————————— 2 ———————————— DEBE HABER

APORTES DE ACTIVOS INTANGIBLES PROVENIENTE DE DUEÑOSCancelación de suscripciones pendientes de cancelación


14 Cuentas por Cobras a Accionistas (o Socios) y Personal 55,000144 Suscripciones Pendientes de Cancelación 55,000Por la cancelación de acciones suscritas no pagadas mediante aportes de bienes intangibles.

———————————— 3 ———————————— DEBE HABER

APORTES DE TERCEROS DE ACTIVOS INTANGIBLESReconocimiento de Capital Adicional


56 Capital Adicional 55,000561 Donaciones 55,000Por las donaciones recibidas de terceros de bienes intangibles

———————————— 4 ———————————— DEBE HABER

DESARROLLO DE INTANGIBLES INTERNAMENTEReconocimiento de costos de desarrollo

34 Intangibles 10,000342 Patentes y Marcas 1,000343 Gastos de Investigación 2,000344 Gastos de Exploración y Desarrollo 2,000345 Gastos de Estudios y Proyectos 3,000346 Gastos de Promoción y Preoperativos 1,000347 Gastos de Emisión de Acciones y Obligaciones 1,000

72 Producción Inmovilizada 10,000722 Intangibles 10,000POR los costos desarrollados internamente por la empresa.

———————————— 5 ———————————— DEBE HABER

VENTA DE INTANGIBLESReconocimiento del Costo de Ventas

39 Depreciación y Amortización Acumulada 5,000394 Amortización de Intangibles 5,000

66 Cargas Excepcionales 10,000663 Costo neto de Enajenación de Intangibles 10,000

34 Intangibles 15,000342 Patentes y Marcas 15,000POR la venta de Intangibles (a valor de costo).

———————————— 6 ———————————— DEBE HABER

DONACIONES DE INTANGIBLES

32

Reconocimiento del Costo de la Donación39 Depreciación y Amortización Acumulada 2,000

394 Amortización de Intangibles 2,00065 Cargas Diversas de Gestión 3,000

654 Donaciones 3,00034 Intangibles 5,000

342 Patentes y Marcas 5,000POR las donaciones de Intangibles (a valor de costo).

CUENTA 35VALORIZACIÓN ADICIONAL DE INMUEBLES, MAQUINARIAS Y

EQUIPOEJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA VALORIZACION ADICIONAL DE INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPO

———————————— 1 ———————————— DEBE HABER

VENTA DE LOS INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPORetiro de la Valorización Adicional

66 Cargas Excepcionales 5,000662 Costo de Enajenación de Inmuebles, Maquinaria y Equipo5,000

35 Valorización Adicional de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 5,000351 Terrenos 2,000352 Edificios y Otras Construcciones 1,000353 Maquinaria y Equipo y Otras Unidades de Explotación 500354 Unidades de Transporte 500355 Muebles y Enseres 500356 Equipos Diversos 500POR el costo de enajenación (costo de venta) o retiro, de la Valorización Adicional de Inmuebles, Maquinaria y Equipo vendidos o retirados.

———————————— 2 ———————————— DEBE HABER

REVALUACIÓN VOLUNTARIA DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPOReconocimiento de Excedente de Revaluación

35 Valorización Adicional de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 160,000351 Terrenos 50,000352 Edificios y Otras Construcciones 50,000353 Maquin. y Equipo y Otras Unidades de Explotación 25,000354 Unidades de Transporte 15,000355 Muebles y Enseres 5,000356 Equipos Diversos 5,000357 Unidades de Reemplazo 6,000358 Unidades por Recibir 4,000

57 Excedente de Revaluación 160,000573 Valorización Adicional 160,000POR el mayor valor resultante de la revaluación voluntaria de Inmuebles, Maquinaria y Equipo.

———————————— 3 ———————————— DEBE HABER

RECLASIFICACIONES DE VALORES ANTES DE LA VIGENCIA DE LA CUENTA

35 Valorización Adicional de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 10,000351 Terrenos 1,000352 Edificios y Otras Construcciones 2,000353 Maquinaria y Equipo y Otras Unidades de Explotación 2,000354 Unidades de Transporte 1,000355 Muebles y Enseres 1,000

33

356 Equipos Diversos 1,000357 Unidades de Reemplazo 1,000358 Unidades por Recibir 1,000

33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 10,000331 Terrenos 1,000332 Edificios y Otras Construcciones 2,000333 Maquinaria y Equipo y Otras Unidades de Explotación 2,000334 Unidades de Transporte 1,000335 Muebles y Enseres 1,000336 Equipos Diversos 1,000337 Unidades de Reemplazo 1,000338 Unidades por Recibir 1,000

POR la reclasificación de los mayores valores de los bienes del Activo Fijo revaluados con anterioridad a la entrada en vigencia de la esta cuenta. (Resolución de Contaduría Nº 012-98-EF/93.01)

———————————— 4 ———————————— DEBE HABER

RECLASIFICACION DE AJUSTES POR CORRECCION MONETARIATraslado a divisionaria matriz de Inmuebles, Maquinaria y Equipo

35 Valorización Adicional de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 10,000351 Terrenos 500352 Edificios y Otras Construcciones 1,000353 Maquinaria y Equipo y Otras Unidades de Explotación 1,000354 Unidades de Transporte 2,000355 Muebles y Enseres 500356 Equipos Diversos 3,000357 Unidades de Reemplazo 1,000358 Unidades por Recibir 1,000

35 Valorización Adicional de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 10,000350 Inmuebles, Maquinaria y Equipo – ACM 10,000POR la transferencia del Ajuste por Corrección Monetaria – ACM – a la divisionaria matriz, al inicio del ejercicio económico o periodo siguiente al del ajuste.

———————————— 5 ———————————— DEBE HABER

AJUSTE POR EFECTO DE INFLACIÓNReconocimiento del REI del ejercicio económico o periodo

35 Valorización Adicional de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 10,000350 Inmuebles, Maquinaria y Equipo – ACM 10,000

89 Resultado del Ejercicio 10,000898 REI del Ejercicio 10,000POR el ajuste por efecto de inflación de las revaluaciones voluntarias de Inmuebles, Maquinaria y Equipo.

CUENTA 36INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO – LEYES DE PROMOCION

EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO – LEYES DE PROMOCION

———————————— 1 ———————————— DEBE HABER

COMPRA DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO–LEYES DE PROMOCIONReconocimiento de activos fijos al costo de adquisición

34

36 Inmuebles, Maquinaria y Equipo – Leyes de Promoción 500,000361 Terrenos 100,000362 Edificios y Otras Construcciones 300,000363 Maquin. y Equip. y Otras Unidades de Explotación 50,000364 Unidades de Transporte 30,000365 Muebles y Enseres 10,000366 Equipos Diversos 10,000


46 Cuentas por Pagar Diversas 590,000469 Otras Cuentas por Pagar Diversas 590,000POR la compra y/o mejoras de Inmuebles, Maquinaria y Equipo al amparo de programas de reinversión previamente autorizado, registrados al costo de adquisición.

———————————— 2 ———————————— DEBE HABER

CONSTRUCCIÓN, FABRICACIÓN O MONTAJE DE ACTIVOS FIJOS – LEYES DE PROMOCIONReconocimiento de activo fijo al valor acumulado de construcción, montaje o fabricación

36 Inmuebles, Maquinaria y Equipo – Leyes de Promoción 40,000369 Trabajos en curso 40,000

72 Producción Inmovilizada 40,000721 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 40,000POR los trabajos en curso efectuados por la propia empresa al amparo de programas de reinversión previamente autorizado, registrados al valor acumulado de construcción, fabricación o montaje.

———————————— 3 ———————————— DEBE HABER

VENTA DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO-LEYES DE PROMOCIONRetiro de activos fijos por venta



36 Inmuebles, Maquinaria y Equipo – Leyes de Promoción 60,000363 Terrenos 20,000362 Edificios 40,000POR el costo de los activos fijos vendidos menos su depreciación acumulada.

CUENTA 37INTANGIBLES – LEYES DE PROMOCION

EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA INTANGIBLES – LEYES DE PROMOCION

———————————— 1 ———————————— DEBE HABER

COMPRA DE ACTIVOS INTANGIBLESReconocimiento al costo de adquisición

37 Intangibles - Leyes de Promoción 25,000371 Concesiones y Derechos 10,000372 Patentes y Marcas 15,000

46 Cuentas por Pagar Diversas 25,000469 Otras Cuentas por Pagar Diversas 25,000Por los costos de adquisición de bienes intangibles.

———————————— 2 ———————————— DEBE HABER

35


37 Intangibles - Leyes de Promoción 10,000372 Patentes y Marcas 1,000373 Gastos de Investigación 2,000374 Gastos de Exploración y Desarrollo 2,000375 Gastos de Estudios y Proyectos 3,000376 Gastos de Promoción y Preoperativos 1,000377 Gastos de Emisión de Acciones y Obligaciones 1,000


———————————— 3 ———————————— DEBE HABER

VENTA DE INTANGIBLESReconocimiento del Costo Neto de Enajenación


66 Cargas Excepcionales 10,000663 Costo Neto de Enajenación de Intangibles 10,000

37 Intangibles - Leyes de Promoción 15,000372 Patentes y Marcas 15,000POR la venta de Intangibles (a valor de costo).

———————————— 4 ———————————— DEBE HABER

DONACIONES DE INTANGIBLESReconocimiento del Costo de la Donación


65 Cargas Diversas de Gestión 3,000654 Donaciones 3,000

37 Intangibles - Leyes de Promoción 5,000372 Patentes y Marcas 5,000POR las donaciones de Intangibles (a valor de costo).

CUENTA 38CARGAS DIFERIDAS

EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CARGAS DIFERIDAS

———————————— 1 ———————————— DEBE HABER

INTERESES POR DEVENGARIntereses pagados por adelantado no devengados

10 Caja y Bancos 9,200104 Cuentas Corrientes 9,200

38 Cargas Diferidas 800381 Intereses por Devengar 800

12 Clientes 10,000126 Documentos Descontados 10,000Por los intereses pagados por adelantado no devengados relacionados con operaciones de descuento de documentos en Entidades del Sistema Financiero.

———————————— 2 ———————————— DEBE HABER

INTERESES POR DEVENGARIntereses por pagar no devengados

38 Cargas Diferidas 10,000381 Intereses por Devengar 10,000

36

46 Cuentas por Pagar Diversas 10,000466 Intereses por Devengar 10,000POR los intereses por pagar no devengados, relacionados con obligaciones asumidas por la empresa que corresponden al siguiente ejercicio económico o a los siguientes períodos.

———————————— 3 ———————————— DEBE HABER

SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADOSeguros no devengados

38 Cargas Diferidas 10,000382 Seguros Pagados por Adelantado 10,000

10 Caja y Bancos 10,000104 Cuentas Corrientes 10,000POR los seguros pagados por adelantado no vencidos, que corresponden al siguiente ejercicio económico o a los siguientes períodos.

———————————— 4 ———————————— DEBE HABER

ALQUILERES PAGADOS POR ADELANTADOAlquileres no devengados

38 Cargas Diferidas 10,000383 Alquileres Pagados por Adelantado 10,000

10 Caja y Bancos 10,000104 Cuentas Corrientes 10,000POR los alquileres pagados por adelantado no vencidos que corresponden al siguiente ejercicio económico o a los siguientes períodos.

———————————— 5 ———————————— DEBE HABER

ENTREGAS A RENDIR CUENTAEntrega de dinero al personal de la empresa

38 Cargas Diferidas 10,000384 Entregas a Rendir Cuenta 10,000

10 Caja y Bancos 10,000104 Cuentas Corrientes 10,000POR la entrega de dinero al personal de la empresa para atender gastos, con cargo a rendir cuenta mediante liquidación documentada de gastos.

———————————— 6 ———————————— DEBE HABER

OTRAS CARGAS DIFERIDASEntrega de dinero a terceros por futuros servicios

38 Cargas Diferidas 10,000389 Otras Cargas Diferidas 10,000

10 Caja y Bancos 10,000104 Cuentas Corrientes 10,000POR la entrega de dinero a terceros por servicios de transporte no prestados, honorarios profesionales no recibidos, suscripciones, cotizaciones y publicidad no recibidas que corresponden al siguiente ejercicio económico o a los siguientes períodos.

CUENTA 39DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN ACUMULADA

EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMULADA

———————————— 1 ———————————— DEBE HABER

DEPRECIACIONES DEL EJERCICIOReconocimiento de pérdidas

68 Provisiones del Ejercicio 45,000

37

681 Depreciación de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 45,00039 Depreciación y Amortización Acumulada 45,000

393 Depreciación Inmuebles, Maquinaria y Equipo 25,000396 Depreciación Inmuebles, Maquinaria y Equipo –Leyes de Promoción 20,000Por el registro de las depreciaciones de Inmuebles, Maquinaria y Equipos correspondiente al ejercicio o periodo corriente.NOTA: El asiento de destino corresponde a la clase 9.

———————————— 2 ———————————— DEBE HABER

AMORTIZACIONES DEL EJERCICIOReconocimiento de pérdidas

68 Provisiones del Ejercicio 20,000682 Amortización de Intangibles 20,000

39 Depreciación y Amortización Acumulada 20,000394 Amortización Intangibles 10,000397 Amortización Intangibles – Leyes de Promoción 10,000Por el registro de las amortizaciones de Intangibles correspondiente al ejercicio o periodo corriente.NOTA: El asiento de destino corresponde a la clase 9.

———————————— 3 ———————————— DEBE HABER

VENTA Y/O RETIRO DE ACTIVOS FIJOSAnulación de depreciación acumulada

39 Depreciación y Amortización Acumulada 25,000393 Depreciación Inmuebles, Maquinaria y Equipo 15,000396 Depreciación Inmuebles, Maquinaria y Equipo –Leyes de Promoción 10,000

33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 15,000332 Edificios y Otras Construcciones 15,000

36 Inmuebles, Maquinaria y Equipo – Leyes de Promoción 10,000332 Edificios y Otras Construcciones 10,000Por la anulación de la depreciación acumulada por venta y/o retiro de Inmuebles.

———————————— 4 ———————————— DEBE HABER

VENTA Y/O RETIRO DE INTANGIBLESAnulación de amortización acumulada

39 Depreciación y Amortización Acumulada 10,000394 Amortización Intangibles 5,000397 Amortización Intangibles – Leyes de Promoción 5,000

34 Intangibles 5,000341 Patentes y Marcas 5,000

37 Intangibles - Leyes de Promoción 5,000372 Patentes y Marcas 5,000Por la anulación de la amortización acumulada por venta y/o retiro de Intangibles.

———————————— 5 ———————————— DEBE HABER

AJUSTE POR EXCESO DE DEPRECIACIONES EN EL MISMO EJERCICIOReconocimiento de exceso de pérdidas en el ejercicio económico

39 Depreciación y Amortización Acumulada 1,600393 Depreciación Inmuebles, Maquinaria y Equipo 1,000396 Depreciación Inmuebles, Maquinaria y Equipo –Leyes de Promoción 600

68 Provisiones del Ejercicio 1,600681 Depreciación de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 1,600

38

POR la recuperación de las depreciaciones de Inmuebles, Maquinaria y Equipo estimadas en exceso en el mismo ejercicio o periodo.NOTA: El asiento de destino corresponde a la clase 9.

———————————— 6 ———————————— DEBE HABER

AJUSTE POR EXCESO DE AMORTIZACIONES EN EL MISMO EJERCICIOReconocimiento de exceso de pérdidas en el ejercicio económico

39 Depreciación y Amortización Acumulada 1,200394 Amortización de Intangibles 800397 Amortización de Intangibles – Leyes de Promoción 400

68 Provisiones del Ejercicio 1,200681 Depreciación de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 1,200POR la recuperación de las depreciaciones de Inmuebles, Maquinaria y Equipo estimadas en exceso en el mismo ejercicio o periodo.NOTA: El asiento de destino corresponde a la clase 9.

CUENTA 40TRIBUTOS POR PAGAR

EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA TRIBUTOS POR PAGAR

———————————— 1 ———————————— DEBE HABER

PAGO DE TRIBUTOSCancelación de las obligaciones tributarias

40 Tributos por Pagar 60,000401 Gobierno Central 10,000403 Contribuciones a Instituciones Públicas 30,000405 Gobiernos Locales 20,000

10 Caja – Bancos60,000

104 Cuentas Corrientes 60,000POR el pago total o parcial, incluidos los pagos a cuenta, de los tributos devengados a cargo de la entidad económica o de los tributos retenidos y/o recaudados.

———————————— 2 ———————————— DEBE HABER

GENERACIÓN DE TRIBUTOS EN OPERACIONES DE COMPRAS DE BIENES DEL GIRO DEL NEGOCIOContabilización de las compras incluido el crédito fiscal por IGV

60 Compras 1´000,000601 Mercaderías 500,000604 Materias Primas y Auxiliares 200,000605 Envases y Embalajes 50,000606 Suministros Diversos 150,000609 Gastos Vinculados con las Compras 100,000

40 Tributos por Pagar 180,000401 Gobierno Central - IGV 180,000

42 Proveedores 1´180,000421 Facturas por Pagar 1´180,000POR el valor de las compras sustentadas en comprobantes de pago y por los gastos vinculados con las compras.

———————————— 3 ———————————— DEBE HABER

ASIENTO DE DESTINO DE LA COMPRA DE MERCADERIAS EN EL PAISIngreso de los bienes al almacén

39


61 Variación de Existencias 1´000,000611 Mercaderías 550,000614 Materias Primas y Auxiliares 230,000615 Envases y Embalajes 60,000618 Suministros Diversos 160,000Por el costo de las adquisiciones de mercaderías en el país.

———————————— 4 ———————————— DEBE HABER

CARGAS DE PERSONALContabilización de la planilla de sueldos, salarios, comisiones y tributos

62 Cargas de Personal 3´270,000621 Sueldos 2´000,000622 Salarios 500,000623 Comisiones 350,000627 Seguridad y Previsión Social 270,000629 Otras Cargas de Personal 150,000

64 Tributos 150,000649 Otros Tributos – I.E.S. 150,000

40 Tributos por Pagar 600,000401 Gobierno Central401.7 Impuesto a la Renta (5ta. Categoría) 180,000401.9 Otros Tributos – IES 150,000403 Contribuciones a Instituciones Públicas 270,000

41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 2´473,200411 Remuneraciones por Pagar 2´473,200

46 Cuentas por Pagar Diversas 346,800469 Otras Cuentas por Pagar Diversas - AFP 346,800POR el monto bruto de las remuneraciones, comisiones y otras remuneraciones devengadas a favor de los trabajadores fijos o eventuales de la empresa, a pagar en efectivo o en especie, incluidos impuestos y aportaciones a cargo del empleador. ———————————— 7 ———————————— DEBE HABERASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DE PERSONALTransferencia a Costos y Gastos

91 Costos por distribuir 2´090,000922 Cargas de Personal 2´000,000924 Tributos 90,000

94 Gastos de Administración 837,000942 Cargas de Personal 800,000944 Tributos 37,000

95 Gastos de Venta 493,000952 Cargas de Personal 470,000954 Tributos 23,000

79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 3´420,000792 Cargas de Personal 3´270,000794 Tributos 150,000Por la transferencia de las cargas de personal correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación

———————————— 8 ———————————— DEBE HABER

TRIBUTOSContabilización de tributos devengados

64 Tributos 20,000641 Impuesto a las Ventas 2,000643 Cánones 2,000

40

644 Derechos Aduaneros por Ventas 2,000646 Tributos a Gobiernos Locales 2,000647 Cotizaciones con Carácter de Tributo 10,000649 Otros Tributos 2,000

40 Tributos por Pagar 20,000402 Gobierno Central 8,000403 Contribuciones a Instituciones Públicas 10,000405 Gobiernos Locales 2,000POR el monto de los tributos devengados, no recuperables, de cargo de la empresa.

———————————— 9 ———————————— DEBE HABER

ASIENTO DE DESTINO DE LOS TRIBUTOSTransferencia a Costos y Gastos

91 Costos por distribuir 2,000924 Tributos 2,000

94 Gastos de Administración 18,000944 Tributos 18,000

79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 20,000794 Tributos 20,000Por la transferencia de los tributos devengados no recuperables correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación

———————————— 10 ———————————— DEBE HABER

VENTA DE MERCADERIASReconocimiento de ingresos por ventas y tributos por pagar



70 Ventas 1´250,000701 Mercaderías701.1 Ventas Mercaderías - País 1´250,000Por la venta de mercaderías a clientes del país, al contado sustentado en facturas. (S/. 900,000 y US $ 100,000 más IGV al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.50)

———————————— 11 ———————————— DEBE HABER

IMPUESTO A LA RENTA DEL EJERCICIOReconocimiento del pasivo tributario

88 Impuesto a la Renta 175,000881 Impuesto a la Renta 175,000

40 Tributos por Pagar 175,000401 Gobierno Central401.7 Impuesto a la Renta 175,000POR el importe del Impuesto a la Renta correspondiente al ejercicio económico o periodo

CUENTA 41REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

———————————— 1 ———————————— DEBE HABER

CARGAS DE PERSONAL

41

Contabilización de la planilla de sueldos, salarios y comisiones62 Cargas de Personal 3´270,000

621 Sueldos 2´000,000622 Salarios 500,000623 Comisiones 350,000627 Seguridad y Previsión Social 270,000629 Otras Cargas de Personal 150,000




46 Cuentas por Pagar diversas 346,800469 Otras Cuentas por Pagar diversas - AFP 346,800POR el monto bruto de las remuneraciones, comisiones y otras remuneraciones devengadas a favor de los trabajadores fijos o eventuales de la empresa, a pagar en efectivo o en especie, incluidos impuestos y aportaciones a cargo del empleador.

———————————— 2 ———————————— DEBE HABER

ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DE PERSONALTransferencia a Costos y Gastos

91 Costos por distribuir 2´090,000912 Cargas de Personal 2´000,000914 Tributos 90,000

94 Gastos de Administración 837,000942 Cargas de Personal 800,000944 Tributos 37,000


79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 3´420,000792 Cargas de Personal 3´270,000794 Tributos 150,000Por la transferencia de las cargas de personal (sueldos) correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación.

———————————— 3 ———————————— DEBE HABER

CARGAS DE PERSONALContabilización de la planilla de vacaciones

62 Cargas de Personal 218,000626 Vacaciones 200,000627 Seguridad y Previsión Social 18,000



41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 174,680412 Vacaciones por Pagar 174,680

46 Cuentas por Pagar diversas 23,320

42

469 Otras Cuentas por Pagar diversas - AFP 23,320POR el monto bruto de las vacaciones devengadas a favor de los trabajadores fijos o eventuales de la empresa, a pagar en efectivo o en especie, incluidos impuestos y aportaciones a cargo del empleador.

———————————— 4 ———————————— DEBE HABER

ASIENTO DE DESTINO DE LAS VACACIONESTransferencia a Costos y Gastos

91 Costos por distribuir 157,000912 Cargas de Personal 150,000914 Tributos 7,000

94 Gastos de administración 52,000942 Cargas de Personal 50,000944 Tributos 2,000


79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 228,000792 Cargas de Personal 218,000794 Tributos 10,000Por la transferencia de las cargas de personal (vacaciones) correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación.

———————————— 5 ———————————— DEBE HABER

CONTABILIZACION DE OBLIGACIONES CON LOS DIRECTORESReconocimiento de Dietas de Directores

62 Cargas de Personal 50,000628 Remuneraciones al Directorio 50,000

40 Tributos por Pagar 7,500401 Gobierno Central401.7 Impuesto a la Renta 5,000401.9 Otros Tributos – IES 2,500

41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 42,500414 Remuneraciones y Participaciones al Directorio 42,500Por la contabilización de la Dietas de Directores de la empresa.

———————————— 6 ———————————— DEBE HABER

ASIENTO DE DESTINO DE LAS PARTICIPACIONES DE LOS DIRECTORESTransferencia a Costos y Gastos

94. Gastos de Administración 50,000942 Cargas de Personal 50,000

79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 50,000792 Cargas de Personal 50,000Por la transferencia de las cargas de personal (participaciones de los directores) correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación.

———————————— 7 ———————————— DEBE HABER

PAGO DE REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONESCancelación de pasivos y salidas de efectivo de Bancos

41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 2´158,500411 Remuneraciones por Pagar 1´500,000412 Vacaciones por Pagar 416,000413 Participaciones por Pagar 200,000414 Remuneraciones y Participaciones al Directorio 42,500

10 Caja y Bancos 2´158,500

43

104 Cuentas Corrientes – Moneda nacional 2´158,500Por el importe de los cheques entregados en la Oficina de Caja por concepto de pago de remuneraciones y participaciones por pagar.

———————————— 8 ———————————— DEBE HABER

CONTABILIZACION DE PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORESReconocimiento de Participaciones de los Trabajadores

86 Distribución Legal de la Renta 50,000861 Participación Líquida de los Trabajadores 50,000

41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 50,000413 Participaciones por Pagar 50,000Por la provisión de las participaciones de utilidades a los trabajadores de la empresa, de acuerdo a lo establecido en el Decreto Legislativo Nº 892 y Decreto Supremo Nº 009-98-TR.

CUENTA 42PROVEEDORES

EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA PROVEEDORES

———————————— 1 ———————————— DEBE HABER

COMPRA DE EXISTENCIASReconocimiento de obligaciones por compras



42 Proveedores 1´180,000421 Facturas por Pagar 1'180,000POR el valor de las compras sustentadas en comprobantes de pago y por los gastos vinculados con las compras.———————————— 2 ———————————— DEBE HABERASIENTO DE DESTINO DE LA COMPRA DE EXISTENCIAS EN EL PAISIngreso de los bienes al almacén


61 Variación de Existencias 500,000611 Mercaderías 500,000Por el costo de las adquisiciones de mercaderías en el país.———————————— 3 ———————————— DEBE HABERPAGO DE FACTURAS DE PROVEEDORESCancelación de facturas por pagar y salidas de efectivo de Bancos

42 Proveedores 1´180,000421 Facturas por Pagar421.1 Facturas por Pagar - País 1´180,000

10 Caja y Bancos 1´180,000104 Cuentas Corrientes – Moneda Nacional 1´180,000Por el importe de los cheques entregados en la Oficina de Caja por concepto de facturas pagadas a Proveedores.———————————— 4 ———————————— DEBE HABERCOMPRA DE MERCADERIAS AL CREDITOReconocimiento de obligaciones por compras

60 Compras 2´400,000601 Mercaderías

44

601.1 Compras Mercaderías - País 2´400,00040 Tributos por Pagar 432,000

401 Gobierno Central401.1 Impuesto General a las Ventas 432,000

42 Proveedores 2´832,000421 Facturas por Pagar421.1 Facturas por Pagar – País 2´832,000Por la venta de mercaderías a Proveedores del país, al crédito sustentado en facturas. (S/. 1´000,000 y US $ 400,000 al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.50)

———————————— 5 ———————————— DEBE HABER

ASIENTO DE DESTINO DE LA COMPRA DE EXISTENCIAS EN EL PAISIngreso de los bienes al almacén


61 Variación de Existencias 2´400,000611 Mercaderías 2´400,000Por el costo de las adquisiciones de mercaderías en el país.

———————————— 6 ———————————— DEBE HABER

COMPRAS AL CREDITO MEDIANTE CUOTASReconocimiento de obligaciones por compras

60 Compras 100,000601 Mercaderías601.1 Compras Mercaderías - País 100,000


42 Proveedores 118,000421 Facturas por Pagar421.2 Cuotas por Pagar – País 118,000POR las compras de mercaderías a plazos mediante cuotas.

———————————— 7 ———————————— DEBE HABER

ASIENTO DE DESTINO DE LA COMPRA DE EXISTENCIAS MEDIANTE CUOTASIngreso de los bienes al almacén


61 Variación de Existencias 100,000611 Mercaderías 100,000Por el costo de las adquisiciones de mercaderías en el país.

———————————— 8 ———————————— DEBE HABER

CANJE DE FACTURAS POR LETRAS INCLUIDO INTERESES E IGVCancelación de factura por pagar y reconocimiento de intereses no devengados

42 Proveedores 1´416,000421 Facturas por Pagar421.1 Facturas por Pagar – País 1´416,000

38 Cargas Diferidas 138,000381 Intereses por Devengar 138,000


42 Proveedores 1´440,840423 Letras (o Efectos) por Pagar

45

423.1 Letras (o Efectos) por Pagar - País 1´440,84046 Cuentas por Pagar Diversas 138,000

466 Intereses por Pagar 138,000Por el canje de las facturas de la transacción anterior por letras.

———————————— 9 ———————————— DEBE HABER

ANTICIPOS OTORGADOS A PROVEEDORESSalidas de efectivo de Bancos

42 Proveedores 135,000422 Anticipos Otorgados422.1 Anticipos Otorgados – País 135,000

10 Caja y Bancos 135,000104 Cuentas Corrientes104.1 Cuentas Corrientes - moneda nacional 135,000Por los anticipos otorgados a los Proveedores.

———————————— 10 ———————————— DEBE HABER

DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES FUERA DE FACTURAContabilización de notas de abono emitidas por los proveedores

42 Proveedores 3,540421 Facturas por Pagar421.1 Facturas por Pagar – País 3,540


73 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidas 3,000731 Descuentos obtenidos fuera de factura 3,000Por los descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos fuera de factura, según notas de abono emitidas por los proveedores.

———————————— 11 ———————————— DEBE HABER

DESCUENTOS OBTENIDOS POR PRONTO PAGOContabilización de notas de abono emitidas por los proveedores

42 Proveedores 100421 Facturas por Pagar421.1 Facturas por Pagar – País 100

77 Ingresos Financieros 100775 Descuentos obtenidos por pronto pago 100Por los descuentos obtenidos por pronto pago según notas de abono emitidas por los proveedores.

———————————— 12 ———————————— DEBE HABER

DEVOLUCIÓN DE MERCADERIAS A LOS PROVEEDORESEmisión de nota de cargo de la empresa

42 Proveedores 590,000421 Facturas por Pagar421.3 Facturas por Pagar – País 590,000

60 Compras 500,000601 Mercaderías601.1 Compras Mercaderías - País 500,000

40 Tributos por Pagar 90,000401 Gobierno Central401.1 Impuesto General a las Ventas 90,000Por la devolución de mercaderías a los Proveedores, que fueron adquiridas en el mismo ejercicio económico o periodo, según notas de cargo emitidas por la empresa.

———————————— 13 ———————————— DEBE HABER

46

REVERSIÓN DEL ASIENTO DE DESTINO POR LA DEVOLUCION DE EXISTENCIAS A LOS PROVEEDORESSalida de los bienes al almacén


20 Mercaderías 500,000201 Mercaderías – País 500,000Por la reversión del asiento de destino originado por la devolución de las mercaderías a los proveedores

CUENTA 45DIVIDENDOS POR PAGAR

EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA DIVIDENDOS POR PAGAR

———————————— 1 ———————————— DEBE HABER

CONTABILIZACION DE LA DECLARACIÓN DE DIVIDENDOSReconocimiento de obligaciones por dividendos

59 Resultados Acumulados 100,000591 Utilidades no distribuidas 100,000

45 Dividendos por Pagar 100,000451 Dividendos por Pagar – País 100,000POR la aplicación de las utilidades (Dividendos brutos acordados para su distribución) a favor de los accionistas.

———————————— 2 ———————————— DEBE HABER

PAGO DE DIVIDENDOS EN EFECTIVOCancelación de pasivos y salidas de efectivo de Bancos

45 Dividendos por Pagar 100,000451 Dividendos por Pagar – País 100,000

10 Caja y Bancos 100,000104 Cuentas Corrientes – Moneda nacional 100,000Por el importe de los cheques entregados en la Oficina de Caja por concepto de pago de dividendos.

———————————— 3 ———————————— DEBE HABER

PAGO DE DIVIDENDOS EN ESPECIECancelación de pasivos y salidas de mercaderías

45 Dividendos por Pagar 100,000451 Dividendos por Pagar – País 100,000

20 Mercaderías 100,000201 Mercaderías -País 100,000Por el importe de los bienes entregados al costo por concepto de pago de dividendos en especie.

47

CUENTA 46CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS

EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS

———————————— 1 ———————————— DEBE HABER

PRESTAMOS DE TERCEROS Y DE ACCIONISTAS (O SOCIOS)Contabilización de las obligaciones e ingreso de efectivo

10 Caja y Bancos 10,000101 Caja101.1 Caja - moneda nacional 10,000

46 Cuentas por Pagar Diversas 10,000461 Préstamos de Terceros 8,000463 Préstamos de Accionistas (o Socios) 2,000Por los préstamos recibidos de terceros y de los accionistas (o socios).

———————————— 2 ———————————— DEBE HABER

RECLAMACIONES DE TERCEROSContabilización del reclamo

65 Cargas Diversas de Gestión 1,800659 Otras Cargas Diversas de Gestión 1,800

46 Cuentas por Pagar Diversas 1,800462 Reclamaciones de Terceros 1,800Por el reclamo presentado contra la empresa pordaños ocasionados.

———————————— 3 ———————————— DEBE HABER

INTERESES POR DEVENGAR E INTERESES DEVENGADOSContabilización de obligaciones por intereses por devengar y devengados

38 Cargas Diferidas 400381 Intereses por Devengar 400

67 Gastos Financieros 800671 Intereses y Gastos de Préstamos 800

46 Cuentas por Pagar Diversas 1,200466 Intereses por Pagar 1,200Por los intereses por devengar e intereses devengados.

———————————— 4 ———————————— DEBE HABER

DEPOSITOS RECIBIDOS EN GARANTIAContabilización del depósito recibido en garantía

10 Caja y Bancos 2,000101 Caja101.1 Caja - moneda nacional 2,000

46 Cuentas por Pagar Diversas 2,000467 Depósitos en Garantía 2,000Por el importe de los depósitos recibidos en garantía.

———————————— 5 ———————————— DEBE HABER

RECONOCIMIENTO DE PARTICIPACIONES COMUNIDAD LABORALReconocimiento del pasivo

59 Resultados Acumulados 2,000591 Utilidades no Distribuidas 2,000

46 Cuentas por Pagar Diversas 2,000467 Comunidades Laborales 2,000Por el importe de las participaciones a pagar.

———————————— 6 ———————————— DEBE HABER

PAGOS DE CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS

48

Egreso de efectivo de bancos46 Cuentas por Pagar Diversas 30,150

461 Préstamos de Terceros 8,000462 Reclamaciones de Terceros 1,750463 Intereses por Pagar 400467 Depósitos en Garantía 20,000

10 Caja y Bancos 30,150104 Cuentas Corrientes104.1 Cuentas Corrientes - moneda nacional 30,150Por los pagos con cheques de Cuentas por Pagar Diversas.

———————————— 7 ———————————— DEBE HABER

PAGOS DE PARTICIPACIONES A LA COMUNIDAD LABORALEgreso de efectivo de bancos

46 Cuentas por Pagar Diversas 30,000468 Comunidades Laborales 30,000

10 Caja y Bancos 30,000104 Cuentas Corrientes104.1 Cuentas Corrientes - moneda nacional 30,150Por el pago de las participaciones en las utilidades a los trabajadores.

CUENTA 47BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES

EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES

———————————— 1 ———————————— DEBE HABER

RECONOCIMIENTO DE LAS PROVISIÓNES PARA BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORESReconocimiento de provisiones del ejercicio económico o periodo

68 Provisiones del Ejercicio 30,000686 Compensación por Tiempo de Servicios 20,000687 Jubilación 10,000

47 Beneficios Sociales de los Trabajadores 30,000471 Compensación por Tiempo de Servicios 20,000473 Jubilación 10,000Por el registro de las provisiones por Compensación por Tiempo de Servicios y Pensiones de Jubilación correspondiente al ejercicio económico o periodo corriente.

———————————— 2 ———————————— DEBE HABER

ASIENTO DE DESTINO DE LA COMPENSACIÓN POR TIEMPO DE SERVICIOSTransferencia a Costos y Gastos

91 Costos por distribuir 15,000918 Provisiones del Ejercicio 15,000

94 Gastos de Administración 10,000948 Provisiones del Ejercicio 10,000

95 Gastos de Venta 5,000958 Provisiones del Ejercicio 5,000

79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 30,000798 Provisiones del Ejercicio 30,000Por la transferencia de la compensación por tiempo de servicios correspondiente al ejercicio económico o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación

———————————— 3 ———————————— DEBE HABER

49

ADELANTOS DE COMPENSACIÓN DE TIEMPO DE SERVICIOSContabilización de la salida de efectivo

47 Beneficios Sociales de los Trabajadores 2,000473 Adelantos de Compensación por Tiempo de Servicios 2,000

10 Caja y Bancos 2,000104 Cuentas Corrientes104.1 Cuentas Corrientes - Moneda Nacional 2,000Por los adelantos de Compensación por Tiempo de Servicios otorgados a los trabajadores de la empresa.

———————————— 4 ———————————— DEBE HABER

PAGO DE LAS CTS O DEPOSITOS EN BANCOSEgreso de efectivo de bancos

47 Beneficios Sociales de los Trabajadores 20,000471 Compensación por Tiempo de Servicios 20,000

10 Caja y Bancos 20,000104 Cuentas Corrientes104.1 Cuentas Corrientes - Moneda Nacional 20,000Por el pago o depósito de las CTS en las entidades financieras elegidas por los trabajadores.

———————————— 5 ———————————— DEBE HABER

PAGO DE PENSIONES DE JUBILACIONEgreso de efectivo de bancos

47 Beneficios Sociales de los Trabajadores 10,000473 Jubilación 10,000

10 Caja y Bancos 10,000104 Cuentas Corrientes104.1 Cuentas Corrientes - Moneda Nacional 10,000Por el pago de las pensiones de jubilación a los ex trabajadores de la empresa o sus beneficiarios.

CUENTA 48PROVISIONES DIVERSAS

EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA PROVISIONES DIVERSAS

———————————— 1 ———————————— DEBE HABER

AJUSTE PARA RECONOCER PROVISIONES DIVERSASReconocimiento de pérdida del ejercicio

68 Provisiones del Ejercicio 58,000689 Otras Provisiones del Ejercicio 58,000

48 Provisiones Diversas 58,000481 Garantía sobre Ventas 3,000482 Provisión para Pérdidas en Ventas a Futuro 3,000483 Provisión para Pérdidas por Litigio 2,000484 Provisión para Autoseguro 50,000Por el registro de las provisiones diversas estimadas correspondiente al ejercicio económico o periodo corriente.

———————————— 2 ———————————— DEBE HABER

ASIENTO DE DESTINO DE LAS PROVISIONES DIVERSASTransferencia a Costos y Gastos

91 Costos por distribuir 35,000918 Provisiones del Ejercicio 35,000


50


79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 58,000798 Provisiones del Ejercicio 58,000Por la transferencia de provisiones diversas correspondiente al ejercicio económico o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación

———————————— 3 ———————————— DEBE HABER

APLICACIÓN DE LAS PROVISIONESProvisiones aplicadas en el ejercicio económico

48 Provisiones Diversas 52,000481 Garantía sobre Ventas 2,500482 Provisión para Pérdidas en Ventas a Futuro 2,500483 Provisión para Pérdidas por Litigio 1,500484 Provisión para Autoseguro 45,500

78 Cargas Cubiertas por Provisiones 52,000781 Garantía sobre Ventas 2,500782 Provisión para Pérdidas en Ventas a Futuro 2,500783 Provisión para Pérdidas por Litigio 1,500784 Provisión para Autoseguro 45,500Por la aplicación de las provisiones estimadas en el ejercicio económico o periodo.

CUENTA 49GANANCIAS DIFERIDAS

EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA GANANCIAS DIFERIDAS

———————————— 1 ———————————— DEBE HABER

RECONOCIMIENTO DE GANANCIAS DIFERIDASReconocimiento de ingresos diferidos

12 Clientes 127,440125 Otros Documentos por Cobrar125.14 Cuotas por Cobrar por Ventas a Plazos 127,440


49 Ganancias Diferidas 108,000491 Ventas Diferidas 100,000493 Intereses Diferidos 8,000POR las ventas a plazos mediante cuotas.

———————————— 2 ———————————— DEBE HABER

RECONOCIMIENTO DE COSTOS DIFERIDOSReconocimiento de costos diferidos

49 Ganancias Diferidas 68,000492 Costos Diferidos 68,000

20. Mercaderías 68,000201 Mercaderías – País 68,000Por el diferimiento del costo correspondiente a ventas diferidas

———————————— 3 ———————————— DEBE HABER

APLICACIÓN DE GANANCIAS DIFERIDASReconocimiento de ingresos

49 Ganancias Diferidas 108,000491 Ventas Diferidas 100,000493 Intereses Diferidos 8,000

70 Ventas. 100,000

51

701 Mercaderías 100,00077 Ingresos Financieros 8,000

772 Intereses sobre cuentas por cobrar mercantiles 8,000Por la realización parcial o final de operaciones de ventas formalizadas en ejercicios económicos o periodos anteriores.

———————————— 4 ———————————— DEBE HABER

APLICACIÓN DE COSTOS DIFERIDOSReconocimiento de costos


49 Ganancias Diferidas 68,000492 Costos Diferidos 68,000Por la aplicación del costo correspondiente a ventas diferidas.

———————————— 5 ———————————— DEBE HABER

RECONOCIMIENTO DE OTRAS GANANCIAS DIFERIDASReconocimiento de ingresos diferidos

16 Cuentas por Cobrar Diversas 8,000162 Reclamaciones a Terceros 8,000

49 Ganancias Diferidas 8,000499 Otras Ganancias Diferidas 8,000Por el monto de Otras Ganancias Diferidas

———————————— 6 ———————————— DEBE HABER

APLICACIÓN DE OTRAS GANANCIAS DIFERIDASReconocimiento de ingresos

49 Ganancias Diferidas 10,000499 Otras Ganancias Diferidas 10,000

75 Ingresos Diversos 10,000755 Alquileres Diversos 10,000Por el devengamiento parcial o total de Otras Ganancias Diferidas.

CUENTA 50CAPITAL

EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CAPITAL———————————— 1 ———————————— DEBE HABERSUSCRIPCIÓN DE ACCIONESContabilización del Capital Suscrito

14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 5´000,000144 Accionistas (o Socios) suscripciones pendientesde cancelación 5´000,000

50 Capital 5´000,000501 Capital Social 5´000,000Por el importe de los aportes suscritos por los accionistas en el capital de la empresa, según escritura pública.

———————————— 2 ———————————— DEBE HABER

CAPITALIZACIÓN DE DONACIONESAumento del Capital Social

56 Capital Adicional 500,000561 Donaciones 500,000

50 Capital 500,000501 Capital Social 500,000

52

Por la capitalización de las donaciones recibidas acordada en Junta General de Accionistas.

———————————— 3 ———————————— DEBE HABER

CAPITALIZACIÓN DE RESERVASAumento del Capital Social

58 Reservas 500,000582 Reserva Legal 500,000

50 Capital 500,000501 Capital Social 500,000Por la capitalización de la Reserva Legal acordada en Junta General de Accionistas

———————————— 4 ———————————— DEBE HABER

CAPITALIZACIÓN DE UTILIDADES NO DISTRIBUIDASAumento del Capital Social

59 Resultados Acumulados 500,000591 Utilidades No Distribuidas 500,000

50 Capital 500,000501 Capital Social 500,000Por la capitalización de las Utilidades No Distribuidas acordada en Junta General de Accionistas.

CUENTA 55ACCIONARIO LABORAL

EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA ACCIONARIO LABORAL

———————————— 1 ———————————— DEBE HABER

REINVERSION DE UTILIDADESContabilización de la detracción de utilidades

86 Distribución Legal de la Renta Neta 500,000863 Participación Patrimonial de los Trabajadores 500,000

55 Accionariado Laboral 500,000559 Acciones Laborales por Emitir 500,000Por el importe de la detracción de las utilidades para ser capitalizadas de acuerdo a disposiciones legales.

———————————— 2 ———————————— DEBE HABER

EMISIÓN DE CERTIFICADOS PROVISIONALESContabilización de los Certificados

55 Accionariado Laboral 500,000559 Acciones Laborales por Emitir 500,000

55 Accionariado Laboral 500,000557 Certificados Provisionales de Participación Patrimonial500,000POR la emisión de Certificados Provisionales de Participación Patrimonial

———————————— 3 ———————————— DEBE HABER

EMISIÓN DE ACCIONES LABORALESContabilización de las Acciones

55 Accionariado Laboral 500,000557 Certificados Provisionales de Participación Patrimonial500,000

55 Accionariado Laboral 500,000551 Acciones Laborales 500,000POR el monto de las Acciones Laborales emitidas

———————————— 4 ———————————— DEBE HABER

CAPITALIZACIÓN DEL EXCEDENTE DE REVALUACION

53

Aumento del Accionariado Laboral57 Excedente de Revaluación 60,000

573 Valorización Adicional 60,00055 Accionariado Laboral 60,000

553 Accionariado Laboral por Valorización Adicional 60,000POR la capitalización del Excedente de Revaluación en la parte proporcional que le corresponde al accionariado laboral.

———————————— 5 ———————————— DEBE HABER

CAPITALIZACIÓN DE RESERVASAumento del Accionariado Laboral

58 Reservas 100,000581 Reserva para Reinversiones 50,000582 Reserva Legal 40,000589 Otras Reservas 10,000

55 Accionariado Laboral 100,000559 Acciones Laborales por Emitir 100,000Por el aumento de la cuenta Accionariado Laboral por capitalización de las Reservas según la parte proporcional que le corresponde al accionariado laboral.

———————————— 6 ———————————— DEBE HABER

REDENCIÓN DE ACCIONES LABORALESDisminución del Accionariado Laboral

55 Accionariado Laboral 200,000551 Acciones Laborales 180,000552 Remanente para Acciones Laborales 20,000

10 Caja Bancos 200,000104 Cuentas Corrientes 200,000POR la redención de las acciones y/o remanentes.

———————————— 7 ———————————— DEBE HABER

REDENCIÓN DE ACCIONES LABORALES PARA CUBRIR PÉRDIDASDisminución del Accionariado Laboral

55 Accionariado Laboral 100,000551 Acciones Laborales 80,000552 Remanente para Acciones Laborales 20,000

59 Resultados Acumulados 100,000

592 Pérdidas Acumuladas 100,000

POR la reducción de las acciones y/o aplicación del remanente para cubrir pérdidas.

CUENTA 56CAPITAL ADICIONAL

EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CAPITAL ADICIONAL

———————————— 1 ———————————— DEBE HABER

DONACIONES EN EFECTIVOContabilización de Capital Adicional por Donaciones

10 Caja Bancos 50,000101 Caja – Fondos en Moneda Nacional 50,000

56 Capital Adicional 50,000561 Donaciones 50,000POR el importe de las donaciones recibidas en efectivo.

———————————— 2 ———————————— DEBE HABER

APORTES ADICIONALES EN EFECTIVO

54

Contabilización de Capital Adicional por otros aportes en efectivo10 Caja Bancos 10,000

101 Caja – Fondos en Moneda Nacional 10,00056 Capital Adicional 10,000

563 Otros Aportes de Accionistas 10,000POR el importe de otros aportes en efectivo realizadas por los accionistas

———————————— 3 ———————————— DEBE HABER

DONACIONES EN MERCADERIASContabilización de Capital Adicional por Donaciones


56 Capital Adicional 50,000561 Donaciones 50,000POR el importe de las donaciones recibidas en mercaderías.

———————————— 4 ———————————— DEBE HABER

DONACIONES EN ACTIVOS FIJOSContabilización de Capital Adicional por Donaciones

33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 50,000331 Terrenos 50,000

56 Capital Adicional 50,000561 Donaciones 50,000POR el valor del terreno recibido en calidad de donación.

———————————— 5 ———————————— DEBE HABER

CAPITALIZACIÓN DE DONACIONESContabilización del Incremento del Capital

56 Capital Adicional 90,000561 Donaciones 50,000563 Otros Aportes 40,000

50 Capital 90,000501 Capital Social 90,000POR la capitalización del Capital Adicional.

———————————— 6 ———————————— DEBE HABER

PRIMAS DE EMISIÓN DE ACCIONESContabilización de Capital Adicional por Primas de Emisión

10 Caja Bancos 50,000101 Caja – Fondos en Moneda Nacional 50,000

56 Capital Adicional 50,000562 Primas de Emisión 50,000POR el importe de las primas por mayor valor de las acciones emitidas

———————————— 7 ———————————— DEBE HABER

CAPITALIZACIÓN DE OTROS APORTES ADICIONALESContabilización del Incremento del Capital

56 Capital Adicional 10,000563 Otros Aportes de Accionistas 10,000

50 Capital 10,000501 Capital Social 10,000POR la capitalización de los otros aportes de capital efectivo por los accionistas.

CUENTA 57EXCEDENTE DE REVALUACIÓN

55

EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA EXCEDENTE DE REVALUACION

———————————— 1 ———————————— DEBE HABER

REVALUACIÓN VOLUNTARIA DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPOReconocimiento de Excedente de Revaluación

35 Valorización Adicional de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 160,000351 Terrenos 50,000352 Edificios y Otras Construcciones 50,000353 Maquinarias, Equipos y Otras Unidades de Explotación25,000354 Unidades de Transporte 15,000355 Muebles y Enseres 5,000356 Equipos Diversos 5,000357 Unidades de Reemplazo 6,000358 Unidades por Recibir 4,000

57 Excedente de Revaluación 160,000573 Valorización Adicional 160,000POR el mayor valor resultante de la revaluación voluntaria de Inmuebles, Maquinaria y Equipo.

———————————— 2 ———————————— DEBE HABER

AJUSTE POR REVALUACIÓN VOLUNTARIAReconocimiento de mayor valor de Depreciación Acumulada

57 Excedente de Revaluación 500573 Valorización Adicional 500

39 Depreciación y Amortización Acumulada 500393 Depreciación y Amortización Acumulada 300396 Depreciación y Amortización Acumulada- Leyes de Promoción 200POR el ajuste de la cuenta Depreciación y Amortización Acumulada por efecto de revaluaciones voluntarias de Inmuebles, Maquinarias y Equipo.

———————————— 3 ———————————— DEBE HABER

CAPITALIZACIÓN DE EXCEDENTES DE REVALUACIONContabilización de aumento de capital

57 Excedente de Revaluación 20,000573 Valorización Adicional 20,000

50 Capital 15,000503 Capital por Valorización Adicional 15,000

55 Accionariado Laboral 5,000553 Accionariado Laboral por Valorización Adicional 5,000POR la capitalización del Excedente de Revaluación para cubrir pérdidas acumuladas.

———————————— 4 ———————————— DEBE HABER

APLICACION DE EXCEDENTE DE REVALUACIONCobertura de pérdidas acumuladas


59 Resultados Acumulados 10,000592 Pérdidas Acumuladas 10,000POR la aplicación del Excedente de Revaluación.

———————————— 5 ———————————— DEBE HABER

DESVALORIZACIÓN DE ACTIVOS FIJOS ANTERIORMENTE REVALUADOSReconocimiento de Provisiones


56

32 Provisiones para Desvalorización de Bienes del Activo Fijo 30,000321 Terrenos 5,000322 Edificios y Otras Construcciones 5,000323 Maquinaria, Equipos y Otras Unidades de Explotación 5,000324 Unidades de Transporte 5,000325 Muebles y Enseres 5,000326 Equipos Diversos 5,000POR la disminución del valor de los activos fijos como resultado de una revaluación, según el tratamiento establecido en la NIC 16. (Párrafo 40)NOTA: Se carga a Excedente de Revaluación sólo si EXISTIERA excedente de revaluación relacionado con la disminución de valor, es decir, que los activos hayan sido revaluados anteriormente y sólo hasta el límite de dicho excedente. El exceso se carga a Cargas Excepcionales del ejercicio.

———————————— 6 ———————————— DEBE HABER

VENTA DE ACTIVOS FIJOS REVALUADOSAplicación del Excedente de Revaluación


59 Resultados Acumulados 10,000591 Utilidades No Distribuidas 10,000POR el traslado del Excedente de Revaluación a Resultados Acumulados en el caso de ventas de activos fijos revaluados o por las mayores depreciaciones generadas a partir de la fecha de la valorización adicional.

———————————— 7 ———————————— DEBE HABER

RECUPERACIÓN DE DESVALORIZACIÓN DE ACTIVOS FIJOS ANTERIORMENTE REVALUADOSReversión de las Provisiones anteriores

32 Provisiones para Desvalorizaciones de Bienes del Activo Fijo 30,000321 Terrenos 5,000322 Edificios y Otras Construcciones 5,000323 Maquinaria, Equipo y Otras Unidades de Explotación 5,000324 Unidades de Transporte 5,000325 Muebles y Enseres 5,000326 Equipos Diversos 5,000


POR la recuperación de las provisiones de años anteriores de activos fijos que estuvieron revaluados antes de la pérdida de valor cuyo menor valor fue cargado al Excedente de Revaluación. NIC 36 párrafos 102 y 103.

CUENTA 58RESERVAS

EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA RESERVAS

———————————— 1 ———————————— DEBE HABER

CONSTITUCION DE RESERVASReconocimiento contable

89 Resultado del Ejercicio 900,000891 Utilidad del Ejercicio Económico 900,000

58 Reservas 900,000581 Reserva para Reinversiones 400,000

57

582 Reserva Legal 100,000583 Reservas Contractuales 100,000584 Reservas Estatutarias 100,000585 Reservas Facultativas 100,000589 Otras Reservas 100,000POR la detracción de las utilidades del ejercicio económico para la constitución o incremento de las Reservas.

———————————— 2 ———————————— DEBE HABER

APLICACIÓN DE RESERVASCobertura de Pérdidas Acumuladas

58 Reservas 60,000582 Reserva Legal 20,000585 Reservas Facultativas 20,000589 Otras Reservas 20,000

59 Resultado del Ejercicio 60,000592 Pérdidas Acumuladas 60,000POR la aplicación de las Reservas para cubrir pérdidas acumuladas

———————————— 3 ———————————— DEBE HABER

ACCIONES RECIBIDAS POR CAPITALIZACIÓN DE EXCEDENTES DE REVALUACION DE ACTIVOS FIJOS DE EMPRESAS FILIALES O AFILIADASReconocimiento de Otras Reservas

31 Valores 10,000311 Acciones 5,000314 Otros Títulos Representativos de Derecho Patrimonial 5,000

58 Reservas 10,000589 Otras Reservas 10,000POR el importe de las acciones o participaciones recibidas provenientes de la capitalización de excedentes de revaluación de empresas filiales o afiliadas.

———————————— 4 ———————————— DEBE HABER

CAPITALIZACIÓN DE RESERVASAumento del Capital

58 Reservas 60,000582 Reserva Legal 20,000585 Reservas Facultativas 20,000589 Otras Reservas 20,000

50 Capital 60,000501 Capital Social 60,000POR la capitalización de las Reservas por acuerdo de la Junta General de Accionistas o Socios.

CUENTA 59RESULTADOS ACUMULADOS

EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA RESULTADOS ACUMULADOS

———————————— 1 ———————————— DEBE HABER

UTILIDAD DEL EJERCICIO ECONOMICOTraslado al Patrimonio

89 Resultado del Ejercicio 400,000891 Utilidad del Ejercicio 400,000

59 Resultados Acumulados 400,000591 Utilidades No Distribuidas 400,000POR la transferencia de las utilidades del ejercicio económico a la cuenta patrimonial.

———————————— 2 ———————————— DEBE HABER

58

PERDIDA DEL EJERCICIO ECONOMICOTraslado al Patrimonio

59 Resultados Acumulados 900,000592 Pérdidas Acumuladas 900,000

89 Resultado del Ejercicio 900,000892 Pérdida del Ejercicio 900,000POR la transferencia de las pérdidas del ejercicio económico a la cuenta patrimonial.

———————————— 3 ———————————— DEBE HABER

CONTABILIZACION DE LA DECLARACIÓN DE DIVIDENDOSReconocimiento de obligaciones por dividendos

59 Resultados Acumulados 100,000591 Utilidades no distribuidas 100,000

45 Dividendos por Pagar 100,000451 Dividendos por Pagar – País 100,000POR la distribución de las utilidades. (Dividendos brutos) acordados en Junta General de Accionistas o Socios.

———————————— 4 ———————————— DEBE HABER

APLICACIÓN DE RESERVASCobertura de Pérdidas Acumuladas

58 Resultados Acumulados 40,000582 Reserva Legal 20,000585 Reservas Facultativas 10,000589 Otras Reservas 10,000

59 Resultado del Ejercicio 40,000592 Pérdidas Acumuladas 40,000POR la aplicación de las Reservas para cubrir pérdidas acumuladas

———————————— 5 ———————————— DEBE HABER

APLICACION DE EXCEDENTE DE REVALUACIONCobertura de pérdidas acumuladas


59 Resultados Acumulados 10,000592 Pérdidas Acumuladas 10,000POR la aplicación del Excedente de Revaluación para cubrir pérdidas acumuladas.

CUENTA 60COMPRAS

EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA COMPRAS

———————————— 1 ———————————— DEBE HABER

COMPRAS DE BIENES DEL GIRO DEL NEGOCIOContabilización de las compras



42 Proveedores 1´180,000421 Facturas por Pagar 1´180,000

59

POR el valor de las compras y por los gastos vinculados con las compras sustentadas en comprobantes de pago.

———————————— 2 ———————————— DEBE HABER

DEVOLUCIONES DE BIENES DEL GIRO DEL NEGOCIOContabilización de las devoluciones

42 Proveedores 236,000421 Facturas por Pagar 236,000

60 Compras 200,000601 Mercaderías 100,000604 Materias Primas y Auxiliares 40,000605 Envases y Embalajes 10,000606 Suministros Diversos 30,000609 Gastos Vinculados con las Compras 20,000

40 Tributos por Pagar 36,000401 Gobierno Central - IGV 36,000POR el valor de las devoluciones de las compras correspondientes al mismo ejercicio económico o periodo.

———————————— 3 ———————————— DEBE HABER

CIERRE FINAL DE LA DIVISIONARIA 601. MERCADERIAS (COMPRAS)Traslado del saldo «Saldo deudor» a la cuenta 80. Margen Comercial

80 Margen Comercial 400,000801 Mercaderías 400,000

60 Compras 400,000601 Mercaderías 400,000POR el cierre de la divisionaria 601. M;ercaderías (compras de mercaderías) y traslado del «saldo deudor» a la cuenta 80. Margen comercial al cierre del ejercicio económico (según la opción 1).

———————————— 4 ———————————— DEBE HABER

CIERRE FINAL DE LA DIVISIONARIA COMPRAS (Excepto Mercaderías)Contabilización para saldar las cuentas divisionarias

82 Valor Agregado 400,000823 Compras823.1 Materias Primas y Auxiliares 160,000823.2 Envases y Embalajes 40,000823.3 Suministros Diversos 120,000823.4 Gastos Vinculados con las Compras 80,000

60 Compras 400,000604 Materias Primas y Auxiliares 160,000605 Envases y Embalajes 40,000606 Suministros Diversos 120,000609 Gastos Vinculados con las Compras 80,000POR el cierre de las divisionarias de la cuenta 60. Compras (excepto la 601. Mercaderías) y traslado del «saldo deudor» a la cuenta 82. Valor Agregado al cierre del ejercicio económico (según la opción 1).

CUENTA 61VARIACIÓN DE EXISTENCIAS

EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA VARIACION DE EXISTENCIAS

———————————— 1 ———————————— DEBE HABER

COMPRA DE MERCADERIAS EN EL PAISIngreso de los bienes al almacén

20 Mercaderías 500,000

60

201 Mercaderías – País 500,00061 Variación de Existencias 500,000

611 Mercaderías 500,000ASIENTO DE DESTINO por el costo de las adquisiciones de mercaderías en el país.

———————————— 2 ———————————— DEBE HABER

DEVOLUCIÓN DE MERCADERIAS DE LA EMPRESA A LOS PROVEEDORES DEL PAISSalida de bienes del almacén


20 Mercaderías 100,000201 Mercaderías – País 100,000REVERSIÓN DEL ASIENTO DE DESTINO por las devoluciones de mercaderías compradas a proveedores del país, adquiridas en el mismo ejercicio económico o periodo.

———————————— 3 ———————————— DEBE HABER

COMPRA DE MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES EN EL PAISIngreso de los bienes al almacén

24 Materias Primas y Auxiliares 200,000241 Materias Primas y Auxiliares – País241.1 Materias Primas y Auxiliares en stock 200,000

61 Variación de Existencias 200,000614 Materias Primas y Auxiliares 200,000ASIENTO DE DESTINO por el costo de las adquisiciones de Materias Primas y Auxiliares en el país.

———————————— 4 ———————————— DEBE HABER

COSTO DE LAS MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARESENTREGADAS A PRODUCCIONSalida de bienes del almacén


24 Materias Primas y Auxiliares 160,000241 Materias Primas y Auxiliares – País241.1 Materias Primas y Auxiliares en stock 160,000Por las Materias Primas y Auxiliares entregadas a Producción registradas a valor de costo.

———————————— 5 ———————————— DEBE HABER

ASIENTO DE DESTINO DE LAS MATERIAS PRIMAS ENTREGADAS A PRODUCCIONTraslado a Costos por Distribuir

91 Costos por Distribuir 160,000911 Materias Primas y Auxiliares 160,000

79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 160,000791 Materias Primas y Auxiliares 160,000Por el traslado de las materias primas consumidas al Costo de Producción.

———————————— 6 ———————————— DEBE HABER

DEVOLUCIÓN DE MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES DE PRODUCCIONIngreso de los bienes al almacén

24 Materias Primas y Auxiliares 10,000

61

241 Materias Primas y Auxiliares – País241.1 Materias Primas y Auxiliares en stock 10,000

61 Variación de Existencias 10,000614 Materias Primas y Auxiliares 10,000Por las devoluciones de Materias Primas y Auxiliares a valor de costo de producción de almacén.

———————————— 7 ———————————— DEBE HABER

REVERSION DEL ASIENTO DE DESTINO DE LAS MATERIAS PRIMAS ENTREGADAS A PRODUCCIONDisminución del Costo de Producción

79 Cargas Imputables a cuentas de Costos 10,000791 Materias Primas y Auxiliares 10,000

91 Costos por Distribuir 10,000911 Materias Primas y Auxiliares 10,000Por el reingreso al almacén de materias primas devueltas de la fábrica.

———————————— 8 ———————————— DEBE HABER

CIERRE FINAL DE LA DIVISIONARIA 611. MERCADERIAS (VARIACION)Traslado del “saldo deudor” a la cuenta 80. Margen Comercial

80 Margen Comercial 400,000802 Variación de Existencias - Mercaderías 400,000

61 Variación de Existencias 400,000611 Mercaderías 400,000POR el cierre de la divisionaria 611. Mercaderías (variación de mercaderías) y traslado del “saldo deudor” a la cuenta 80. Margen comercial al cierre del ejercicio económico (según la opción 1).

———————————— 7 ———————————— DEBE HABER

CIERRE FINAL DE LA DIVISIONARIA 611. VARIACIÓN DE MERCADERIASContabilización para saldar el “saldo acreedor” a la cuenta 80. Margen Comercial


80 Margen Comercial 100,000802 Variación de Existencias - Mercaderías 100,000POR el cierre de la divisionaria 611. Mercaderías (variación de mercaderías) y traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 80. Margen comercial al cierre del ejercicio económico (según la opción 1).

———————————— 8 ———————————— DEBE HABER

CIERRE FINAL DE LAS DIVISIONARIAS DE LA CUENTA 61. VARIACIÓN DE EXISTENCIAS (Excepto Mercaderías)Traslado del “saldos deudores” a la cuenta 82. Valor Agregado

82 Valor Agregado 400,000824 Variación de Existencias824.1 Materias Primas y Auxiliares 160,000824.2 Envases y Embalajes 40,000824.3 Suministros Diversos 120,000824.4 Gastos vinculados con las compras 80,000

61 Variación de Existencias 400,000614 Materias Primas y Auxiliares 160,000615 Envases y Embalajes 40,000616 Suministros Diversos 120,000619 Gastos vinculados con las compras 80,000

62

POR el cierre de la divisionarias de la cuenta 61. Variación de Existencias (excepto 611. Mercaderías) y traslado del “saldo deudor” a la cuenta 82. Valor Agregado, al cierre del ejercicio económico. (según la opción 1).

———————————— 9 ———————————— DEBE HABER

CIERRE FINAL DE LAS DIVISIONARIAS VARIACION EXISTENCIAS (Excepto Mercaderías)Contab. para saldar “los saldos acreedores” de las ctas divisionarias

61 Variación de Existencias 300,000614 Materias Primas y Auxiliares 200,000615 Envases y Embalajes 50,000616 Suministros Diversos 50,000

82 Valor Agregado 300,000824 Variación de existencias824.1 Materias Primas y Auxiliares 200,000824.2 Envases y Embalajes 50,000824.3 Suministros Diversos 50,000

POR el cierre de la divisionarias de la cuenta 61. Variación de Existencias (excepto 611. Mercad.) y traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 82. Valor Agregado, al cierre del ejercicio económico.

CUENTA 62CARGAS DE PERSONAL

EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CARGAS DE PERSONAL

———————————— 1 ———————————— DEBE HABER

CARGAS DE PERSONALContabilización de la planilla de sueldos, salarios y comisiones

62 Cargas de Personal 3´270,000621 Sueldos 2´000,000622 Salarios 500,000623 Comisiones 350,000627 Seguridad y Previsión Social 270,000629 Otras Cargas de Personal 150,000




46 Cuentas por Pagar diversas 346,800469 Otras Cuentas por Pagar Diversas - AFP 346,800POR el monto bruto de las remuneraciones, comisiones y otras remuneraciones devengadas a favor de los trabajadores fijos o eventuales de la empresa, a pagar en efectivo o en especie, incluidos impuestos y aportaciones a cargo del empleador.

———————————— 2 ———————————— DEBE HABER

ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DE PERSONAL - SUELDOSTransferencia a costos y gastos

91 Costos por Distribuir 2´570,000912 Cargas de Personal 2´570,000

94 Gastos de Administración 550,000942 Cargas de Personal 550,000

95 Gastos de Venta 300,000952 Cargas de Personal 300,000

79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 3´420,000

63

792 Cargas de Personal 3´420,000Por la transferencia de las cargas de personal (sueldos) correspondiente al ejercicio económico o periodo, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación.

———————————— 3 ———————————— DEBE HABER

CARGAS DE PERSONALContabilización de la planilla de vacaciones

62 Cargas de Personal 218,000626 Vacaciones 200,000627 Seguridad y Previsión Social 18,000


40 Tributos por Pagar 30,000402 Gobierno Central401.7 Impuesto a la Renta 5ta. Categoría 2,000401.9 Otros Tributos – IES 10,000403 Contribuciones a Instituciones Públicas 18,000

41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 174,680412 Vacaciones por Pagar 174,680

46 Cuentas por Pagar diversas 23,320469 Otras Cuentas por Pagar diversas - AFP 23,320POR el monto bruto de las vacaciones devengadas a favor de los trabajadores fijos o eventuales de la empresa, a pagar en efectivo o en especie, incluidos impuestos y aportaciones a cargo del empleador.

———————————— 4 ———————————— DEBE HABER

ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DE PERSONAL - VACACIONESTransferencia a costos y gastos

91 Costos por Distribuir 150,000912 Cargas de Personal 150,000



79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 228,000792 Cargas de Personal 228,000Por la transferencia de las cargas de personal (vacaciones) correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación.

———————————— 5 ———————————— DEBE HABER

CARGAS DE PERSONALContabilización de las remuneraciones al directorio

62 Cargas de Personal 20,000628 Remuneraciones al Directorio -Dietas 20,000

40 Tributos por Pagar 2,000401 Gobierno Central401.7 Impuesto a la Renta (4ta. Categoría) 2,000

41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 18,000414 Remuneraciones y Participaciones al Directorio 18,000POR el monto bruto de las remuneraciones y participaciones al directorio.

———————————— 6 ———————————— DEBE HABER

ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DE PERSONAL - VACACIONESTransferencia a gastos


79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 20,000792 Cargas de Personal 20,000

———————————— 7 ———————————— DEBE HABER

64

CIERRE DE LA CUENTA 62 CARGAS DE PERSONALTraslado del “saldo deudor” a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación

83 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación 3´508,000832 Cargas de Personal 3´508,000

62 Cargas de Personal 3´508,000621 Sueldos 2´000,000622 Salarios 500,000623 Comisiones 350,000626 Vacaciones 200,000627 Seguridad y Previsión Social 288.000628 Remuneraciones al Directorio -Dietas 20,000629 Otras Cargas de Personal 150,000

POR el cierre de la cuenta 62. Cargas de Personal y traslado del “saldo deudor” a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación al cierre del ejercicio económico.

CUENTA 63SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS

EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA SERVICIOS PRESTADOS POR TECEROS

———————————— 1 ———————————— DEBE HABER

SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS-PERSONAS NATURALES SUJETOS A RETENCIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA-CUARTA CATEGORIAContabilización de los servicios devengados

63 Servicios Prestados por Terceros 50,000630 Transporte y Almacenamiento 2,000631 Correos y Telecomunicaciones 1,000632 Honorarios, Comisiones y Corretajes 25,000633 Producción Encargada a Terceros 10,000634 Mantenimiento y Reparación 5,000635 Alquileres 3,000637 Publicidad, Publicaciones y Relaciones Públicas 2,000638 Servicios de Personal 1,000639 Otros Servicios 1,000

40 Tributos por Pagar 6,000401 Gobierno Central401.7 Impuesto a la Renta (4ta. Categoría) 5,000401.9 Otros Tributos – IES 1,000

46 Cuentas por Pagar diversas 44,000469 Otras Cuentas por Pagar Diversas 44,000POR el monto bruto de los servicios devengados prestados por terceros (no sujetos al IGV).

———————————— 2 ———————————— DEBE HABER

ASIENTO DE DESTINO DE LOS SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROSTransferencia a Costos y Gastos

91 Costos por Distribuir 25,000913 Servicios Prestados por Terceros 25,000

94 Gastos de Administración 20,000943 Servicios Prestados por Terceros 20,000

95 Gastos de Venta 5,000953 Servicios Prestados por Terceros 5,000

79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 50,000793 Servicios Prestados por Terceros 50,000Por la transferencia de los servicios prestados por terceros (personas naturales) correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación

65

———————————— 3 ———————————— DEBE HABER

SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS – PERSONAS JURIDICASSUJETOS AL IGVContabilización de los servicios devengados

63 Servicios Prestados por Terceros 50,000630 Transporte y Almacenamiento 2,000631 Correos y Telecomunicaciones 1,000632 Honorarios, Comisiones y Corretajes 25,000633 Producción Encargada a Terceros 10,000634 Mantenimiento y Reparación 5,000635 Alquileres 3,000637 Publicidad, Publicaciones y Relaciones Públicas 2,000638 Servicios de Personal 1,000639 Otros Servicios 1,000


46 Cuentas por Pagar diversas 59,000469 Otras Cuentas por Pagar Diversas 59,000POR el monto bruto de los servicios devengados prestados por terceros (sujetos al IGV).

———————————— 4 ———————————— DEBE HABER

ASIENTO DE DESTINO DE LOS SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS – PERSONAS JURIDICAS SUJETOS AL IGVTransferencia a Costos y Gastos




79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 50,000793 Servicios Prestados por Terceros 50,000Por la transferencia de los servicios prestados por terceros (personas jurídicas o naturales sujetos a IGV) correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación.

———————————— 5 ———————————— DEBE HABER

ALQUILERES PAGADOS POR ADELANTADO QUE SE DEVENGANTraslado al Resultado del Ejercicio Económico o Período

63 Servicios Prestados por Terceros 3,000635 Alquileres 3,000

38 Cargas Diferidas 3,000383 Alquileres Pagados por Adelantado 3,000POR la transferencia al resultado del ejercicio económico o de un periodo el importe de los alquileres pagados por adelantado y devengados.

———————————— 6 ———————————— DEBE HABER

ASIENTO DE DESTINO DE LOS ALQUILERES PAGADOS POR ADELANTADO QUE SE DEVENGANTransferencia a Costos y Gastos

91. Costos por Distribuir 1,500913 Servicios Prestados por Terceros 1,500


95 Gastos de Venta 500953 Servicios Prestados por Terceros 500

66

79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 3,000793 Servicios Prestados por Terceros 3,000Por la transferencia de alquileres pagados por adelantado que se han devengado en el ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación

———————————— 7 ———————————— DEBE HABER

LIQUIDACIÓN DOCUMENTADA DE ENTREGAS A RENDIR CUENTATraslado al Resultado del Ejercicio Económico o Periodo

63 Servicios Prestados por Terceros 1,000630 Transporte y Almacenamiento 900631 Correos y Telecomunicaciones 100

38 Cargas Diferidas 1,000384 Entregas a Rendir Cuenta 1,000POR la transferencia al resultado del ejercicio económico o de un periodo la rendición de cuentas mediante liquidación documentada de gastos.

———————————— 8 ———————————— DEBE HABER

ASIENTO DE DESTINO DE LAS LIQUIDACIONES DE ENTREGAS A RENDIR CUENTATransferencia a Costos y Gastos

91 Costos por Distribuir 500913 Servicios Prestados por Terceros 500

94 Gastos de Administración 300943 Servicios Prestados por Terceros 300


79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 1,000793 Servicios Prestados por Terceros 1,000Por la transferencia de las liquidaciones de entregas a rendir cuenta que se han devengado en el ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación

———————————— 9 ———————————— DEBE HABER

OTRAS CARGAS DIFERIDAS QUE SE DEVENGANTraslado al Resultado del Ejercicio Económico o Periodo

63 Servicios Prestados por Terceros 800630 Transporte y Almacenamiento 500632 Honorarios y Comunicaciones 100637 Publicidad, Publicaciones, Relaciones Públicas 200

65 Cargas Diversas de Gestión 500653 Suscripciones y Cotizaciones 500

38 Cargas Diferidas 1,300389 Otras Cargas Diferidas 1,300POR la transferencia al resultado del ejercicio económico o periodo el importe devengado de otras cargas diferidas.

———————————— 10 ———————————— DEBE HABER

ASIENTO DE DESTINO DE OTRAS CARGAS DIFERIDAS QUE SE DEVENGANTransferencia a Costos y Gastos

91 Costos por Distribuir 700913 Servicios Prestados por Terceros 700

94 Gastos de Administración 500943 Servicios Prestados por Terceros 500


67

79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 1,300793 Servicios Prestados por Terceros 1,300Por la transferencia de otras cargas diferidas que se han devengado en el ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación

———————————— 11 ———————————— DEBE HABER

CIERRE FINAL DE LAS DIVISIONARIAS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROSContabilización para saldar las cuentas divisionarias

82 Valor Agregado 104,800825 Servicios Prestados por Terceros 104,800

63 Servicios Prestados por Terceros 104,800630 Transporte y Almacenamiento 5,400631 Correos y Telecomunicaciones 2,100632 Honorarios, Comisiones y Corretajes 50,100633 Producción Encargada a Terceros 20,000634 Mantenimiento y Reparación 10,000635 Alquileres 9,000637 Publicidad, Publicaciones y Relaciones Públicas 4,200638 Servicios de Personal 2,000639 Otros Servicios 2,000POR el traslado del saldo y cierre de las divisionarias de la cuenta 63. Servicios Prestados por Terceros a la cuenta 82. Valor Agregado, al cierre del ejercicio económico.

CUENTA 64TRIBUTOS

EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA TRIBUTOS

———————————— 1 ———————————— DEBE HABER

TRIBUTOSContabilización de los tributos devengados

64 Tributos 20,000641 Impuesto a las Ventas 2,000643 Cánones 2,000644 Derechos Aduaneros por Ventas 2,000646 Tributos a Gobiernos Locales 2,000647 Cotizaciones con Carácter de Tributos 10,000649 Otros Tributos 2,000

40 Tributos por Pagar 20,000401 Gobierno Central 8,000403 Contribuciones a Instituciones Públicas 10,000405 Gobiernos Locales 2,000

POR el monto de los tributos devengados, no recuperables, de cargo de la empresa

———————————— 2 ———————————— DEBE HABER

ASIENTO DE DESTINO DE LOS TRIBUTOSTransferencia a costos y gastos

91 Costos por Distribuir 2,000914 Tributos 2,000


79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 20,000794 Tributos 20,000

68

Por la transferencia de los tributos devengados no recuperables correspondiente al ejercicio económico, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación.

———————————— 3 ———————————— DEBE HABER

CIERRE DE LA CUENTA 64. TRIBUTOSTraslado del “saldo deudor” a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación

83 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación 20,000833 Tributos 20,000

64 Tributos 20,000641 Impuesto a las Ventas 2,000643 Cánones 2,000644 Derechos Aduaneros por Ventas 2,000646 Tributos a Gobiernos Locales 2,000647 Cotizaciones con Carácter de Tributos 10,000649 Otros Tributos 2,000POR el cierre de la cuenta 64. Tributos y traslado del “saldo deudor” a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación al cierre del ejercicio económico. (Según la opción 1)

CUENTA 65CARGAS DIVERSAS DE GESTION

EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CARGAS DIVERSAS DE GESTIÓN

———————————— 1 ———————————— DEBE HABER

SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO QUE SE DEVENGANTraslado al Resultado del Ejercicio Económico o Período

65 Cargas Diversas de Gestión 1,000651 Seguros 1,000

38 Cargas Diferidas 1,000382 Seguros Pagados por Adelantado 1,000POR la transferencia al resultado del ejercicio económico o de un Período el importe de los seguros pagados por adelantado y devengados.

———————————— 2 ———————————— DEBE HABER

ASIENTO DE DESTINO DE LOS SEGUROS DEVENGADOS Transferencia de gastos

94 Gastos de Administración 600945 Cargas Diversas de Gestión 600

95 Gastos de Venta 400955 Cargas Diversas de Gestión 400

79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 1,000795 Cargas Diversas de Gestión 1,000POR el monto de los seguros devengados correspondientes al ejercicio económico que se transfieren a las cuentas de gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación.

———————————— 3 ———————————— DEBE HABER

REGALIAS QUE SE DEVENGANTraslado al Resultado del Ejercicio Económico o Período

65 Cargas Diversas de Gestión 1,000652 Regalías 1,000

46 Cuentas por Pagar Diversas 1,000469 Otras Cuentas por Pagar Diversas 1,000POR el monto bruto de las regalías devengadas a favor de terceros.

69

———————————— 4 ———————————— DEBE HABER

SUSCRIPCIONES Y COTIZACIONES QUE SE DEVENGANTraslado al Resultado del Ejercicio Económico o Período

65 Cargas Diversas de Gestión 2,000653 Suscripciones y Cotizaciones 1,000659 Otras Cargas Diversas de Gestión 1,000

40 Tributos por Pagar 360401 Gobierno Central – IGV 360

46 Cuentas por Pagar Diversas 2,360469 Otras Cuentas por Pagar Diversas 2,360POR el monto bruto de las cargas diversas de gestión devengados prestados por terceros a la empresa.

———————————— 5 ———————————— DEBE HABER

DONACIONESTraslado al Resultado del Ejercicio Económico o Período

65 Cargas Diversas de Gestión 1,000654 Donaciones 1,000

10 Caja -Bancos 1,000104 Cuentas Corrientes 1,000POR el monto de las donaciones en efectivo entregados a terceros.

———————————— 6 ———————————— DEBE HABER

ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DIVERSAS DE GESTIONTransferencia a costos y gastos

91 Costos por Distribuir 1,500915 Cargas Diversas de Gestión 1,500

94 Gastos de Administración 3,500945 Cargas Diversas de Gestión 3,500

79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 5,000795 Cargas Diversas de Gestión 5,000Por la transferencia de las cargas diversas de gestión correspondiente al ejercicio económico, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación

———————————— 7 ———————————— DEBE HABER

CIERRE DE LA CUENTA 65. CARGAS DIVERSAS DE GESTIONTraslado del “saldo deudor” a la cuenta 84. Resultado de Explotación

84 Resultado de Explotación 5,000842 Cargas Diversas de Gestión 5,000

65 Cargas Diversas de Gestión 5,000651 Seguros 1,000652 Regalías 1,000653 Suscripciones y Cotizaciones 1,000654 Donaciones 1,000659 Otras Cargas Diversas de Gestión 1,000POR el cierre de la cuenta 65. Cargas Diversas de Gestión y traslado del “saldo deudor” a la cuenta 84. Resultado de Explotación al cierre del ejercicio económico. (Según la opción 1).

70

CUENTA 66CARGAS EXCEPCIONALES

EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CARGAS EXCEPCIONALES

———————————— 1 ———————————— DEBE HABER

ENAJENACIÓN (VENTA) DE VALORESReconocimiento del costo neto de enajenación

66 Cargas Excepcionales 505,000661 Costo Neto de Enajenación de Valores 505,000

31 Valores 505,000311 Acciones311.1 Acciones en la Compañía “ABC” 505,000Por el costo de venta del 25% de las acciones de la compañía “ABC”, incluido el ajuste por corrección monetaria, vendidas en la Bolsa de Valores de Lima.

———————————— 2 ———————————— DEBE HABER

VENTA DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPORetiro de activos fijos por venta



33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 60,000333 Terrenos 20,000332 Edificios 40,000POR el costo neto de enajenación de los activos fijos menos su depreciación acumulada.

———————————— 3 ———————————— DEBE HABER

VENTA DE INTANGIBLESReconocimiento del costo neto de enajenación


66 Cargas Excepcionales 10,000663 Costo neto de Enajenación de Intangibles 10,000

34 Intangibles15,000

342 Patentes y Marcas 15,000POR el costo neto de enajenación de Intangibles menos su amortización acumulada.

———————————— 4 ———————————— DEBE HABER

IMPUESTOS DE EJERCICIOS ANTERIORESReconocimiento de la pérdida

66 Cargas Excepcionales 50,000664 Impuestos atrasados y/o adicionales 50,000

40 Tributos por Pagar 50,000405 Gobiernos Locales 50,000POR los montos de los tributos administrados por los Gobiernos Locales, de ejercicio anteriores, de acuerdo al método alternativo permitido de la NIC 8.

———————————— 5 ———————————— DEBE HABER

CARGAS DIVERSAS DE EJERCICIOS ANTERIORES

71

Reconocimiento de la pérdida66 Cargas Excepcionales 10,000

665 Cargas Diversas de Ejercicios Anteriores 10,00041 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 10,000

411 Remuneraciones por Pagar 10,000POR las remuneraciones devengadas de ejercicios anteriores no contabilizadas oportunamente, que se registran siguiendo el método alternativo permitido de la NIC 8.

———————————— 6 ———————————— DEBE HABER

SANCIONES ADMINISTRATIVAS FISCALESReconocimiento de la pérdida

66 Cargas Excepcionales 10,000666 Sanciones Administrativas Fiscales 10,000

40 Tributos por Pagar 10,000405 Gobiernos Locales 10,000POR el monto de las sanciones impuestas por Gobiernos Locales en el ejercicio económico o período

———————————— 7 ———————————— DEBE HABER

GASTOS EXTRAORDINARIOSReconocimiento de la pérdida

66 Cargas Excepcionales 10,000668 Gastos Extraordinarios 10,000

20 Mercaderías 10,000201 Mercaderías – País 10,000POR el monto de las pérdidas de mercaderías ocurridas por causas fortuitas no cubiertas por seguro alguno

———————————— 8 ———————————— DEBE HABER

OTRAS CARGAS EXCEPCIONALESReconocimiento de la pérdida

66 Cargas Excepcionales 5,000669 Otras Cargas Excepcionales 5,000

20 Mercaderías5,000

201 Mercaderías – País 5,000POR el monto de las pérdidas por otras Cargas Excepcionales por causas fortuitas no cubiertas por seguro alguno.

———————————— 9 ———————————— DEBE HABER

CIERRE DE LA CUENTA 66. CARGAS EXCEPCIONALESTraslado del “saldo deudor” a la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos

85 Resultado antes de Participaciones e Impuestos 640,000852 Cargas Excepcionales 640,000

66 Cargas Excepcionales 640,000662 Costo de Enajen. de Inmu., Maquinaria y Equipo 505,000663 Costo Neto de Enajenación de Intangibles 50,000664 Impuestos Atrasados y/o Adicionales 10,000665 Cargas Diversas de Ejercicios Anteriores 50,000666 Sanciones Administrativas Fiscales 10,000668 Gastos Extraordinarios 10,000669 Otras Cargas Excepcionales 5,000POR el cierre de la cuenta 66. Cargas Excepcionales y traslado del “saldo deudor” a la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos al cierre del ejercicio económico.

72

CUENTA 67CARGAS FINANCIERAS

EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CARGAS FINANCIERAS

———————————— 1 ———————————— DEBE HABER

INTERESES PAGADOS POR ADELANTADO QUE SE DEVENGANTraslado al Resultado del Ejercicio Económico o Período

67 Cargas Financieras 8,000671 Intereses y Gastos de Préstamos 2,000673 Intereses Relativos a Bonos Emitidos 5,000674 Intereses y Gastos de Documentos Descontados 1,000

38 Cargas Diferidas 8,000381 Intereses por Devengar 8,000POR la transferencia al resultado del ejercicio económico o de un Período el importe de los intereses pagados por adelantado que se han devengado.

———————————— 2 ———————————— DEBE HABER

INTERESES DE SOBREGIROS CARGADOS EN CUENTAS CORRIENTESTraslado al Resultado del Ejercicio Económico o Período

67 Cargas Financieras 1,000672 Intereses y Gastos de Sobregiros 1,000

10 Caja – Bancos 1,000104 Cuentas Corrientes 1,000POR el monto de los intereses y gastos devengados relacionados con sobregiros obtenidos.

———————————— 3 ———————————— DEBE HABER

GASTOS DE DOCUMENTOS DESCONTADOSTraslado al Resultado del Ejercicio Económico o Período


12 Clientes 500123 Letras (o Efectos) por Cobrar 500POR el monto de gastos inherentes al descuento de letras en entidades financieras

———————————— 4 ———————————— DEBE HABER

GASTOS DE DOCUMENTOS DESCONTADOSTraslado al Resultado del Ejercicio Económico o Período

67 Cargas Financieras 100675 Descuentos por Pronto Pago 100

12 Clientes 100121 Facturas por Cobrar 100POR los descuentos concedidos a clientes por pronto pago.

———————————— 5 ———————————— DEBE HABER

MONEDA EXTRANJERAReconocimiento de pérdida por diferencia de cambio

67 Cargas Financieras 61,950676 Pérdidas por Diferencia de Cambio676.1 Facturas por Pagar 61,950

42 Proveedores 60,000421 Facturas por Pagar421.1 Facturas por Pagar - País 60,000

73

46 Cuentas por Pagar Diversas 1,950461 Préstamos de Terceros 1,000462 Reclamaciones de Terceros 550463 Intereses por Pagar 200467 Depósitos en Garantía 200Para registrar la pérdida por diferencia de cambio provenientes de facturas por pagar en moneda extranjera, no relacionados con existencias ni activos fijos

———————————— 6 ———————————— DEBE HABER

GASTOS DE COMPRA DE VALORESTraslado al Resultado del Ejercicio Económico o Período

67 Cargas Financieras 1,000678 Gastos de Compra de Valores 1,000

10 Caja - Bancos 1,000104 Cuentas Corrientes 1,000POR el monto de los gastos derivados de la compra de Valores

———————————— 7 ———————————— DEBE HABER

OTRAS CARGAS FINANCIERASTraslado al Resultado del Ejercicio Económico o Período

67 Cargas Financieras 1,000679 Otras Cargas Financieras 1,000

10 Caja - Bancos 1,000104 Cuentas Corrientes 1,000POR el monto de las Otras Cargas Financieras devengadas en el ejercicio económico o Período.

———————————— 8 ———————————— DEBE HABER

CIERRE DE LA CUENTA 67. CARGAS FINANCIERASTraslado del “saldo deudor” a la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos

85 Resultado antes de Participaciones e Impuestos 73,950853 Cargas Financieras 73,950

67 Cargas Financieras 73,950671 Intereses y Gastos de Préstamos 2,000672 Intereses y Gastos de Sobregiros 1,000673 Intereses Relativos a Bonos Emitidos 5,000674 Intereses y Gastos de Documentos Descontados 1,500675 Descuentos por Pronto Pago 500676 Pérdida por Diferencia de Cambio 61,950678 Gastos de Compra de Valores 1,000679 Otras Cargas Financieras 1,000POR el cierre de la cuenta 67. Cargas Financieras y traslado del “saldo deudor” a la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos al cierre del ejercicio económico.

CUENTA 68PROVISIONES DEL EJERCICIO

EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA PROVISIONES DEL EJERCICIO

———————————— 1 ———————————— DEBE HABER

DEPRECIACIONES DEL EJERCICIOReconocimiento de gastos

68 Provisiones del Ejercicio 45,000681 Depreciación de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 45,000

39 Depreciación y Amortización Acumulada 45,000

74

393 Depreciación Inmuebles, Maquinaria y Equipo 25,000396 Depreciación Inmuebles, Maquinaria y Equipo –Leyes de Promoción 20,000Por el registro de las depreciaciones de Inmuebles, Maquinaria y Equipos correspondiente al ejercicio o periodo.

———————————— 2 ———————————— DEBE HABER

ASIENTO DE DESTINO DE LAS DEPRECIACIONES DEL EJERCICIOTransferencia a costos y gastos

91 Costos por Distribuir 10,000918 Provisiones del Ejercicio 10,000



79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 45,000798 Provisiones del Ejercicio 45,000Por la transferencia de las depreciaciones de Inmuebles, Maquinaria y Equipos correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación

———————————— 3 ———————————— DEBE HABER

AMORTIZACIONES DEL EJERCICIOReconocimiento de gastos

68 Provisiones del Ejercicio 20,000682 Amortización de Intangibles 20,000

39 Depreciación y Amortización Acumulada 20,000394 Amortización Intangibles 10,000397 Amortización Intangibles – Leyes de Promoción 10,000Por el registro de las amortizaciones de Intangibles correspondiente al ejercicio o periodo.

———————————— 4 ———————————— DEBE HABER

ASIENTO DE DESTINO DE LAS AMORTIZACIONES DEL EJERCICIOTransferencia a costos y gastos



95. Gastos de Venta 7,000958 Provisiones del Ejercicio 7,000

79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 20,000798 Provisiones del Ejercicio 20,000Por la transferencia de las amortizaciones de Intangibles correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación

———————————— 5 ———————————— DEBE HABER

AJUSTE DE LA PROVISIÓN PARA FLUCTUACIÓN DE VALORESReconocimiento de gastos propios del ejercicio económico

68 Provisiones del Ejercicio 10,000683 Fluctuación de Valores 10,000

31 Valores 10,000319 Provisión para Fluctuación de Valores 10,000POR la estimación de las provisiones para fluctuación de valores correspondientes al ejercicio económico o periodo.

———————————— 6 ———————————— DEBE HABER

75

ASIENTO DE DESTINO DE LA FLUCTUACIÓN DE VALORESTransferencia a gastos


79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 10,000798 Provisiones del Ejercicio 10,000Por la transferencia de las provisiones para fluctuación de valores correspondiente al ejercicio o periodo, a las cuentas de gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación

———————————— 7 ———————————— DEBE HABER

AJUSTE PARA RECONOCER PROVISION PARA COBRANZA DUDOSAReconocimiento de perdida del ejercicio

68 Provisiones del Ejercicio 30,000684 Cuentas de Cobranza Dudosa 30,000

19 Provisión para Cuentas de Cobranza Dudosa 30,000192 Clientes 20,000196 Cuentas por Cobrar Diversas 10,000Por el registro de las provisiones para cuentas de dudosa cobranza correspondiente al ejercicio o periodo

———————————— 8 ———————————— DEBE HABER

ASIENTO DE DESTINO DE LAS PROVISIONES DE COBRANZA DUDOSATransferencia a gastos


79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 30,000798 Provisiones del Ejercicio 30,000Por la transferencia de las provisiones para cobranza dudosa correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación.

———————————— 9 ———————————— DEBE HABER

PROVISIONES DEL EJERCICIO POR DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIASReconocimiento de gastos

68 Provisiones del Ejercicio 35,000685 Desvalorización de Existencias 35,000

29 Provisión para Desvalorización de Existencias 35,000291 Provisión para Desvalorización de Existencias deMercaderías 5,000292 Provisión para Desvalorización de Existencias deProductos Terminados 5,000293 Provisión para Desvalorización de Existencias deSubproductos 5,000294 Provisión para Desvalorización de Productos enProceso 5,000295 Provisión para Desvalorización de Existencias deMaterias Primas y Auxiliares 5,000296 Provisión para Desvalorización de Existencias deEnvases y Embalajes 5,000297 Provisión para Desvalorización de Existencias deSuministros Diversos 5,000Por el registro de las provisiones para Desvalorización de Existencias correspondiente al ejercicio o período.

———————————— 10 ———————————— DEBE HABER

76

ASIENTO DE DESTINO DE LAS PROVISIONES PARA DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIASTransferencia a costos y gastos



79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 35,000798 Provisiones del Ejercicio 35,000Por la transferencia de las provisiones para desvalorización de existencias correspondiente al ejercicio o período, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación.

———————————— 11 ———————————— DEBE HABER

RECONOCIMIENTO DE PROVISIONES PARA BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORESReconocimiento de provisiones del ejercicio económico o periodo

68 Provisiones del Ejercicio 30,000686 Compensación por Tiempo de Servicios 20,000687 Jubilación 10,000

47 Beneficios Sociales de los Trabajadores 30,000471 Compensación por Tiempo de Servicios 20,000473 Jubilación 10,000Por el registro de las provisiones por Compensación por Tiempo de Servicios y Pensiones de Jubilación correspondiente al ejercicio económico o periodo.

———————————— 12 ———————————— DEBE HABER

ASIENTO DE DESTINO DE LA COMPENSACIÓN POR TIEMPO DE SERVICIOSTransferencia a costos y gastos




79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 30,000798 Provisiones del Ejercicio 30,000Por la transferencia de la compensación por tiempo de servicios correspondiente al ejercicio económico o periodo, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación

———————————— 13 ———————————— DEBE HABER

AJUSTE PARA RECONOCER PROVISIONES DIVERSASReconocimiento de provisiones del ejercicio económico o periodo

68 Provisiones del Ejercicio 58,000689 Otras Provisiones del Ejercicio 58,000

48 Provisiones Diversas 58,000481 Garantía sobre Ventas 3,000482 Provisión para Pérdidas en Ventas a Futuro 3,000483 Provisión para Pérdidas por Litigio 2,000484 Provisión para Autoseguro 50,000Por el registro de las provisiones diversas estimadas correspondiente al ejercicio o periodo.

———————————— 14 ———————————— DEBE HABER

ASIENTO DE DESTINO DE LAS PROVISIONES DIVERSAS

77

Transferencia a costos y gastos91 Costos por Distribuir 8,000

918 Provisiones del Ejercicio 8,00094 Gastos de Administración 30,000

948 Provisiones del Ejercicio 30,00095 Gastos de Venta 20,000

958 Provisiones del Ejercicio 20,00079 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 58,000

798 Provisiones del Ejercicio 58,000Por la transferencia de las provisiones diversas correspondiente al ejercicio o periodo, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación

———————————— 15 ———————————— DEBE HABER

CIERRE DE LA CUENTA 68. PROVISIONES DEL EJERCICIOTraslado del “saldo deudor” a la cuenta 84. Resultado de Explotación

84 Resultado de Explotación 218,000845 Provisiones del Ejercicio 218,000

68 Provisiones del Ejercicio 218,000681 Depreciación de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 45,000682 Amortización de Intangibles 20,000683 Fluctuación de Valores 10,000684 Cuentas de Cobranza Dudosa 30,000685 Desvalorización de Existencias 35,000686 Compensación por Tiempo de Servicios 20,000687 Jubilación 10,000689 Otras Provisiones del Ejercicio 58,000Por el cierre de la cuenta 68. Provisiones del Ejercicio y traslado del “saldo deudor” a la cuenta 84. Resultado de Explotación al cierre del ejercicio económico.

CUENTA 69COSTO DE VENTAS

EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA COSTO DE VENTAS

———————————— 1 ———————————— DEBE HABER

COSTO DE VENTA DE LAS MERCADERIAS VENDIDASSalida de bienes del almacén


20 Mercaderías900,000

201 Mercaderías – País 900,000POR el costo de ventas de las mercaderías registradas a valor de costo de adquisición.

———————————— 2 ———————————— DEBE HABER

COSTO DE VENTA DE LOS PRODUCTOS TERMINADOS VENDIDOSSalida de bienes del almacén

69 Costo de Ventas 500,000692 Productos Terminados 500,000

21 Productos Terminados 500,000211 Productos Terminados en stock 500,000POR el costo de ventas de los Productos Terminados registrados a valor de costo de producción.

———————————— 3 ———————————— DEBE HABER

78

COSTO DE VENTA DE LOS SUBPRODUCTOS VENDIDOSSalida de los bienes del almacén

69 Costo de Ventas 90,000693 Subproductos, Desechos y Desperdicios 90,000

22 Subproductos, Desechos y Desperdicios 90,000221 Subproductos en stock 90,000POR el costo de ventas de los Subproductos registrados a valor de costo de producción.

———————————— 4 ———————————— DEBE HABER

CIERRE FINAL DE LAS DIVISIONARIAS DE COSTO DE VENTASContabilización para saldar la divisionaria Costo de Ventas de Mercaderías


69 Costo de Ventas 900,000691 Mercaderías 900,000POR el monto total del Costo de Ventas de Mercaderías al cierre del ejercicio económico o período.

———————————— 5 ———————————— DEBE HABER

CIERRE FINAL DE LAS DIVISIONARIAS DE COSTO DE VENTASContabilización para saldar la divisionaria Costo de Ventas de Productos Terminados, Subproductos, Desechos y desperdicios

71 Producción Almacenada (o Desalmacenada) 590,000711 Variación de Productos Terminados 500,000712 Variación de Subproductos 90,000

69 Costo de Ventas 590,000692 Productos Terminados 500,000693 Subproductos, Desechos y Desperdicios 90,000POR el monto total del Costo de Ventas de Productos Terminados, Subproductos, Desechos y Desperdicios al cierre del ejercicio económico o período.

CUENTA 70VENTAS

———————————— 1 ———————————— CARGO ABONO

VENTA DE MERCADERIAS AL CONTADO O AL CREDITOReconocimiento de ingresos por ventas



70 Ventas 2´400,000701 Mercaderías701.1 Ventas Mercaderías - País 2´400,000Por la venta de mercaderías a clientes del país, al contado o al crédito sustentado en facturas.

———————————— 2 ————————————

VENTA DE PRODUCTOS TERMINADOS AL CONTADO O AL CREDITOReconocimiento de ingresos por ventas

12 Clientes 826,000121 Facturas por Cobrar121.2 Facturas por Cobrar – País 826,000

79


70 Ventas 700,000702 Productos Terminados702.1 Productos Terminados - País 700,000Por la venta de productos terminados a clientes del país, al contado o al crédito sustentado en facturas.

———————————— 3 ————————————

VENTA DE SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS AL CONTADO O AL CREDITOReconocimiento de ingresos por ventas

12 Clientes 11,800121 Facturas por Cobrar121.3 Facturas por Cobrar – País 11,800


70 Ventas 10,000703 Subproductos, Desechos y Desperdicios703.1 Subproductos - País 10,000Por la venta de subproductos a clientes del país, al contado o al crédito sustentado en facturas.

———————————— 4 ————————————

PRESTACIÓN DE SERVICIOS AL CONTADO O AL CREDITOReconocimiento de ingresos por ventas

12 Clientes 1'180,000121 Facturas por Cobrar121.4 Facturas por Cobrar – País 1'180,000


70 Ventas 1'000,000707 Prestación de Servicios707.1 Servicios - País 1'000,000Por la prestación de servicios a clientes del país, al contado o al crédito sustentado en facturas.

———————————— 5 ————————————

DEVOLUCIÓN DE MERCADERIAS POR PARTE DE LOS CLIENTESEmisión de notas de abono a favor de clientes

70 Ventas 500,000701 Mercaderías – País 500,000


12 Clientes 590,000121 Facturas por Cobrar 590,000

80

Por la devolución de las mercaderías devueltas por los clientes, que fueron vendidas en el mismo ejercicio económico o periodo, sustentadas en notas de crédito emitidas a favor de los clientes.NOTA: El asiento por la reversión del costo de ventas corresponde a las cuentas 20. Mercaderías y 69. Costo de Ventas.

———————————— 6 ————————————

CIERRE DE LA DIVISIONARIA 701. MERCADERIAS (VENTAS)Traslado del “saldo acreedor”a la cuenta 80. Margen Comercial

70 Ventas 2´400,000701 Mercaderías 2´400,000

80 Margen Comercial 2´400,000803 Ventas - Mercaderías 2´400,000POR el cierre de la divisionaria 701. Mercaderías (ventas) y traslado del “saldo acreedor”a la cuenta 80. Margen Comercial al cierre del ejercicio económico. (Según la opción 1).

———————————— 7 ————————————

CIERRE DE LAS DIVISIONARIAS DE LA CUENTA 70. VENTAS (Excepto Mercaderías)Traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 81. Producción del Ejercicio

70 Ventas 1'710,000702 Productos Terminados 700,000703 Subproductos, Desechos y Desperdicios 10,000707 Prestación de Servicios 1'000,000

81 Producción del Ejercicio 1'710,000811 Ventas: Productos Terminados, Subproductos,Desechos y Desperdicios y Prestación de Servic. 1'710,000POR el cierre de la cuenta 70. Ventas (excepto 701.Mercaderías) y traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 81. Producción del Ejercicio al cierre del ejercicio económico. (Según la opción 1).

———————————— X ————————————

CUENTA 71PRODUCCIÓN ALMACENADA (O DESALMACENADA)

———————————— 1 ———————————— CARGO ABONO

TRANSFERENCIA DE PRODUCTOS TERMINADOS AL ALMACENIngreso de los bienes al almacén

21 Productos Terminados 2´000,000211 Productos Terminados en stock 2´000,000

71 Producción Almacenada (o Desalmacenada) 2´000,000711 Productos Terminados 2´000,000Por el costo de producción o fabricación de los Productos Terminados que se transfieren al almacén.

———————————— 2 ————————————

DEVOLUCIÓN DE PRODUCTOS TERMINADOS AL AREA DE PRODUCCIONSalida de los bienes del almacén

71 Producción Almacenada (o Desalmacenada) 100,000711 Productos Terminados 100,000

21 Productos Terminados 100,000211 Productos Terminados en stock 100,000Por las devoluciones de Productos Terminados a Producción en el mismo ejercicio económico o periodo de producción o fabricación.

81

———————————— 3 ————————————

TRANSFERENCIA DE SUBPRODUCTOS AL ALMACENIngreso de los bienes al almacén


71 Producción Almacenada (o Desalmacenada) 100,000711 Subproductos, Desechos y Desperdicios 100,000Por el costo de producción o fabricación de los Subproductos, Desechos y Desperdicios que se transfieren al almacén.

———————————— 4 ————————————

DEVOLUCIÓN DE SUBPRODUCTOS AL AREA DE PRODUCCIÓNSalida de los bienes del almacén

71 Producción Almacenada (o Desalmacenada) 10,000711 Subproductos, Desechos y Desperdicios 10,000

22 Subproductos, Desechos y Desperdicios 10,000221 Subproductos en stock 10,000Por las devoluciones de Subproductos al área de Producción en el mismo ejercicio económico o periodo de producción o fabricación.

———————————— 5 ————————————

TRASLADO DEL COSTO DE PRODUCCION A PRODUCTOS EN PROCESO AL CIERRE DEL EJERCICIO ECONÓMICO O PERIODOReconocimiento contable del costo de los Productos en Proceso

23 Productos en Proceso 4´000,000231 Línea 4´000,000

71 Producción Almacenada (o Desalmacenada) 4´000,000713 Variación de Productos en Proceso 4´000,000Por el costo de producción o fabricación de los Productos en Proceso acumulado hasta el cierre del ejercicio económico o periodo.

———————————— 6 ————————————

TRASLADO DE PRODUCTOS EN PROCESO AL COSTO DE PRODUCCIÓN AL INICIO DEL EJERCICIO ECONÓMICO O PERIODOExistencia inicial

71 Producción Almacenada (o Desalmacenada) 4´000,000713 Variación de Productos en Proceso 4´000,000

23 Productos en Proceso 4´000,000231 Línea 4´000,000Por la transferencia del costo de Productos en Proceso al costo de producción al inicio del ejercicio económico o periodo.

———————————— 7 ————————————

CIERRE DE LA CUENTA 71. PRODUCCIÓN ALMACENADA (O DESALMACENADA)Traslado del “saldo deudor” a la cuenta 81. Producción del Ejercicio

81 Producción del Ejercicio 1´800,000812 Producción Almacenada (o Desalmacenada) 1´800,000

71 Producción Almacenada (o Desalmacenada) 1´800,000711 Variación de Productos Terminados 600,000712 Variación de Subproductos, Desechos y Desperdicios 600,000713 Variación de Productos en Proceso 600,000POR el cierre de las divisionarias de la cuenta 71. Producción Almacenada (o Desalmacenada) y traslado del “saldo deudor” a la cuenta 81. Producción del Ejercicio al cierre del ejercicio económico. (según la opción 1).

———————————— 8 ————————————

CIERRE DE LA CUENTA 71. PRODUCCIÓN ALMACENADA (O DESALMACENADA)Traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 81. Producción del Ejercicio

71 Producción Almacenada (o Desalmacenada) 1´800,000711 Variación de Productos Terminados 600,000712 Variación de Subproductos, Desechos y Desperdicios 600,000713 Variación de Productos en Proceso 600,000


82

POR el cierre de las divisionarias de la cuenta 71. Producción Almacenada (o Desalmacenada) y traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 81. Producción del Ejercicio al cierre del ejercicio económico. (según la opción 1).

———————————— X ————————————

CUENTA 72PRODUCCIÓN INMOVILIZADA

———————————— 1 ———————————— CARGO ABONO

CONSTRUCCIÓN, FABRICACIÓN O MONTAJE DE ACTIVOS FIJOSReconocimiento del activo fijo al valor acumulado de construcción, montaje o fabricación

33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 40,000339 Trabajos en curso 40,000

72 Producción Inmovilizada 40,000721 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 40,000POR los trabajos en curso efectuados por la propia empresa registrados al valor acumulado de construcción, fabricación o montaje.

———————————— 2 ————————————


34 Intangibles 10,000342 Patentes y Marcas 1,000343 Gastos de Investigación 2,000344 Gastos de Exploración y Desarrollo 2,000345 Gastos de Estudios y Proyectos 3,000346 Gastos de Promoción y Preoperativos 1,000347 Gastos de Emisión de Acciones y Obligaciones 1,000


———————————— 3 ———————————

CIERRE DE LA CUENTA 72. PRODUCCIÓN INMOVILIZADATraslado del “saldo acreedor” a la cuenta 81. Producción del Ejercicio

72 Producción Inmovilizada 50,000721 Inmuebles, Maquinaria y Equipos 40,000722 Intangibles 10,000

81 Producción del Ejercicio 50,000813 Producción Inmovilizada 50,000POR el cierre de la cuenta 72. Producción Inmovilizada y traslado del“saldo acreedor” a la cuenta 81. Producción del Ejercicio al cierre del ejercicio económico. (Según la opción 1).

———————————— X ————————————

CUENTA 73

83

DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS

———————————— 1 ———————————— CARGO ABONO

DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES FUERA DE FACTURA Contabilización de notas de abono emitidas por los proveedores

42 Proveedores 3,540

421 Facturas por Pagar

421.1 Facturas por Pagar – País 3,540

40 Tributos por Pagar 540

401 Gobierno Central

401.1 Impuesto General a las Ventas 540

73 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidas 3,000

731 Descuentos obtenidos fuera de factura 3,000

Por los descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos fuera de factura, según notas de crédito emitidas por los proveedores.

———————————— 2 ————————————

CIERRE DE LA CUENTA 73. DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDASTraslado del “saldo acreedor” a la cuenta 84. Resultado de Explotación



84 Resultado de Explotación 3,000


POR el cierre de la cuenta 73. Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidas y traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 84. Resultado de Explotación al cierre del ejercicio económico. (según la opción 1)

———————————— X ————————————

CUENTA 74DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS

———————————— 1 ———————————— CARGO ABONO

DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES FUERA DE FACTURAEmisión de nota de abono


74 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos 3,000741 Descuentos fuera de factura 3,000

12 Clientes 3,540121 Facturas por Cobrar121.1 Facturas por Cobrar – País 3,540Por los descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos fuera de factura, según notas de abono.

———————————— 2 ————————————

84

CIERRE DE LA CUENTA 74. DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOSTraslado del “saldo deudor” a la cuenta 80. Margen Comercial

80 Margen Comercial 2,000

804 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos 2,000



POR el cierre de la cuenta 74. Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos relacionados con ventas de mercaderías y traslado del “saldo deudor” a la cuenta 80. Margen Comercial al cierre del ejercicio económico. (según la opción 1).

———————————— 3 ———————————

CIERRE DE LA CUENTA 74. DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOSTraslado del “saldo deudor” a la cuenta 81. Producción del Ejercicio

81 Producción del Ejercicio 1,000




POR el cierre de la cuenta 74. Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos relacionados con bienes producidos y traslado del “saldo deudor” a la cuenta 81. Producción del Ejercicio al cierre del ejercicio económico. (según la opción 1).

———————————— X ————————————

CUENTA 75INGRESOS DIVERSOS

———————————— 1 ———————————— CARGO ABONO

INGRESOS POR EXPLOTACIÓN DE SERVICIOS EN BENEFICIO DEL PERSONALReconocimiento de ingresos

16 Cuentas por Cobrar Diversas 200168 Otras Cuentas por Cobrar Diversas 200

75 Ingresos Diversos 200751 Explotación de Servicios en Beneficio de Personal 200POR el monto de los ingresos devengados a favor de la empresa por la explotación de servicios en beneficio del personal.

———————————— 2 ————————————

INGRESOS POR COMISIONES Y CORRETAJESReconocimiento de ingresos


75 Ingresos Diversos 100752 Comisiones y Corretajes 100POR el monto de los ingresos devengados a favor de la empresa por concepto de comisiones y corretajes

85

———————————— 3 ————————————

INGRESOS POR REGALIASReconocimiento de ingresos


75 Ingresos Diversos 200753 Regalías 200POR el monto de los ingresos devengados a favor de la empresa por concepto de regalías.

———————————— 4 ————————————

INGRESOS POR ALQUILERES DE TERRENOSReconocimiento de ingresos


75 Ingresos Diversos 300754 Alquileres de Terrenos 300POR el monto de los ingresos devengados a favor de la empresa por concepto de alquiler de terrenos.

———————————— 5 ————————————

INGRESOS POR ALQUILERES DIVERSOSReconocimiento de ingresos


75 Ingresos Diversos 200755 Alquileres Diversos 200POR el monto de los ingresos devengados a favor de la empresa por concepto de alquileres diversos.

———————————— 6 ————————————

INGRESOS POR RECUPERACIÓN DE IMPUESTOSReconocimiento de ingresos


75 Ingresos Diversos 200756 Recuperación de Impuestos 200POR el monto de los impuestos pagados en exceso en el ejercicio económico que han sido recuperados.

———————————— 7 ————————————

INGRESOS POR SUBSIDIOSReconocimiento de ingresos

16 Cuentas por Cobrar Diversas 5,000168 Otras Cuentas por Cobrar Diversas 5,000

75 Ingresos Diversos 5,000758 Subsidios Recibidos 5,000POR el monto de los subsidios recibidos en el ejercicio económico.

———————————— 8 ————————————

OTROS INGRESOS DIVERSOSReconocimiento de ingresos


75 Ingresos Diversos 100759 Otros Ingresos Diversos 100POR el monto de los otros ingresos diversos devengados a favor de la empresa.

86

———————————— 9 ————————————

CIERRE DE LA CUENTA 75. INGRESOS DIVERSOS (EXCEPTO LA DIVISIONARIA 758. SUBSIDIOS RECIBIDOS)Traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 84. Resultado de Explotación

75 Ingresos Diversos 1,300751 Explotación de Servicios en Beneficio del Personal 200752 Comisiones y Corretajes 100753 Regalías 200754 Alquileres de Terceros 300755 Alquileres Diversos 200756 Recuperación de Impuestos 200759 Otros Ingresos Diversos 100

84 Resultado de Explotación 1,300844 Ingresos Diversos 1,300POR el cierre de la cuenta 75. Ingresos Diversos -no operacionales- (excepto la 758. Subsidios Recibidos) y traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 84. Resultado de Explotación al cierre del ejercicio económico. (según la opción 1).

———————————— 10 ————————————

CIERRE DE LA DIVISIONARIA 758. SUBSIDIOS RECIBIDOS DELA CUENTA 75. INGRESOS DIVERSOSTraslado del “saldo acreedor” a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación

75 Ingresos Diversos 5,000758 Subsidios Recibidos 5,000

83 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación 5,000834 Subsidios Recibidos 5,000POR el cierre de la divisionaria 758. Subsidios Recibidos y traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación al cierre del ejercicio económico. (según la opción 1).

———————————— X ————————————

CUENTA 76INGRESOS EXCEPCIONALES

———————————— 1 ———————————— CARGO ABONO

ENAJENACIÓN (VENTA) DE VALORESReconocimiento del costo neto de enajenación


40 Tributos por Pagar 1,260401 Gobierno Central 1,260

76 Ingresos Excepcionales 7,000761 Enajenación de Valores 7,000POR el ingreso originado por la enajenación de los valores.

———————————— 2 ————————————

VENTA DE VALORESIngreso del efectivo

10 Caja y Bancos 600,000101 Caja104.1 Fondos por Depositar – Moneda Nacional 600,000

63 Servicios Prestados por Terceros 20,000632 Honorarios, comisiones y corretajes 20,000

40 Tributos por Pagar 3,600

87

401 Gobierno Central401.1 Impuesto General a las Ventas 3,600

76 Ingresos Excepcionales 623,6000761 Enajenación de Valores 623,600Por el ingreso neto de efectivo luego de deducir las comisiones e impuestos correspondiente al 25% de las acciones de la Compañía “ABC” vendidas en la Bolsa de Valores de Lima.

———————————— 3 ————————————

ENAJENACIÓN (VENTA) DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPOReconocimiento del costo neto de enajenación


40 TRibutos por Pagar 108,000401 Gobierno Central 108,000

76 Ingresos Excepcionales 600,000762 Enajenación de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 600,000POR el ingreso originado por la enajenación de Inmuebles, Maquinaria y Equipo.

———————————— 4 ————————————

ENAJENACIÓN (VENTA) DE INTANGIBLESReconocimiento del costo neto de enajenación


40 Tributos por Pagar 12,600401 Gobierno Central 12,600

76 Ingresos Excepcionales 70,000763 Enajenación de Intangibles 70,000POR el ingreso originado por la enajenación de Intangibles.

———————————— 5 ————————————

RECUPERO DE LAS CUENTAS POR COBRAR DE DUDOSA COBRANZA CASTIGADASReconocimiento de Ingresos Excepcionales

1O Caja y Bancos 8,000101 Caja 8,000

76 Ingresos Excepcionales 8,000764 Recuperación de Castigos de Cuentas Incobrables 8,000Por la recuperación de cuentas por cobrar castigadas por haberse cobrado las cuentas por cobrar.

———————————— 6 ————————————

DIFERENCIA EN INVENTARIO FISICOReconocimiento de ingresos

20 Mercaderías 2,000201 Mercaderías - País 2,000

76 Ingresos Excepcionales 2,000768 Ingresos extraordinarios. 2,000POR el monto de la diferencia determinada en el inventario físico de Mercaderías.

88

———————————— 7 ————————————

OTROS INGRESOS EXCEPCIONALESReconocimiento de ingresos

1O Caja y Bancos 6,000101 Caja 6,000

76 Ingresos Excepcionales 6,000768 Ingresos extraordinarios. 6,000POR el monto de los otros ingresos excepcionales determinados en el ejercicio económico.

———————————— 8 ————————————

CIERRE DE LA CUENTA 76. INGRESOS EXCEPCIONALESTraslado del “saldo acreedor” a la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos

76 Ingresos Excepcionales 703,000761 Enajenación de Valores 8,260762 Enajenación de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 600,000763 Enajenación de Intangibles 70,000764 Recuperación de Castigos de Cuentas Incobrables 3,000765 Devolución de Provisiones de Ejercicios Anteriores 5,000766 Devolución de Impuestos 4,000768 Ingresos Extraordinarios 8,000769 Otros Ingresos Excepcionales 6,000

85 Resultado Antes de Participaciones e Impuestos 703,000854 Ingresos Excepcionales 703,000POR el cierre de la cuenta 76. Ingresos Excepcionales y traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos al cierre del ejercicio económico. (Según la opción 1).

———————————— X ————————————

CUENTA 77INGRESOS FINANCIEROS

———————————— 1 ———————————— CARGO ABONO

INTERESES DEVENGADOS SOBRE PRESTAMOS OTORGADOSContabilización del derecho de cobro por intereses devengados

16 Cuentas por Cobrar Diversas 400163 Intereses por Cobrar163.1 Compañía “B” 400

77 Ingresos Financieros 400771 Intereses sobre Préstamos Otorgados 400Por los intereses devengados correspondiente al préstamo otorgado a la Compañía “X”.

———————————— 2 ————————————

APLICACIÓN DE INTERESES DIFERIDOS SOBRE CUENTAS POR COBRAR MERCANTILESReconocimiento de ingresos

49 Ganancias Diferidas 8,000

89

493 Intereses Diferidos 8,00077 Ingresos Financieros 8,000

772 Intereses sobre cuentas por cobrar mercantiles 8,000Por el devengamiento parcial o final de intereses diferidos, transferidos a los resultados del ejercicio económico o período, correspondiente a ventas a plazos.

———————————— 3 ————————————

INTERESES DEVENGADOS BONOS Y OTROS TITULOS SIMILARESContabilización del derecho de cobro por intereses devengados

16 Cuentas por Cobrar Diversas 900163 Intereses por Cobrar163.2 Bonos de Tesoro 900

77 Ingresos Financieros 900773 Intereses Percibidos sobre Bonos y Otros Títulos Similares900Por los intereses percibidos correspondiente a Inversiones en Bonos y Otros Títulos Similares.

———————————— 4 ————————————

AJUSTES POR REVISIÓN DE CALCULO DE INTERESES BANCARIOSReconocimiento de capitalización de intereses e ingresos

10 Caja y Bancos 600106 Depósitos a Plazo106.1 Depósitos a Plazo en moneda nacional 600

77 Ingresos Financieros 600774 Intereses sobre Depósitos774.1 Banco X Cuenta a Plazos Nº ...... 600Para registrar ingresos por concepto de intereses devengados no contabilizados por S/. 600 sobre depósitos a plazo en moneda nacional determinados como resultado de las conciliaciones bancarias formuladas.

———————————— 5 ————————————

DESCUENTOS OBTENIDOS POR PRONTO PAGO Contabilización de notas de abono emitidas por los proveedores

42 Proveedores 100421 Facturas por Pagar421.1 Facturas por Pagar – País 100

77 Ingresos Financieros 100775 Descuentos obtenidos por pronto pago 100Por los descuentos obtenidos por pronto pago según notas de abono emitidas por los proveedores.

———————————— 6 ————————————

AJUSTES POR DIFERENCIA DE CAMBIO DE SALDOS EN MONEDA EXTRANJERAReconocimiento de ganancia por diferencia de cambio

10 Caja y Bancos 30,000105 Certificados Bancarios105.1 Certificados Bancarios M/E Banco ..... 30,000

77 Ingresos Financieros 30,000776 Ganancia por Diferencia de Cambio776.2 Depósitos en Bancos 30,000

90

Para reconocer la ganancia por diferencia de cambio de los certificados bancarios en moneda extranjera de US $ 100,000 registrado al tipo de cambio promedio de compra de US $ 1= S/. 3.20. Al cierre del ejercicio económico o del período el tipo de cambio promedio de compra era de US $ 1= S/. 3.50

———————————— 7 ————————————

DIVIDENDOS EN ACCIONES DE OTRAS COMPAÑIASRecepción de dividendos declarados en acciones

31 Valores 40,000311 Acciones311.1 Acciones en la empresa “ABC” 40,000

77 Ingresos Financieros 40,000777 Dividendos Percibidos 40,000POR los dividendos en acciones declarados por la Compañía “ABC”.Sólo si se sigue el método de costo o de la base legal.

———————————— 8 ————————————

OTROS INGRESOS FINANCIEROSTraslado al Resultado del Ejercicio Económico o Período

10 Caja - Bancos 1,000104 Cuentas Corrientes 1,000

77 Ingresos Financieros 1,000779 Otros Ingresos Financieros 1,000POR el monto de los Otros Ingresos Financieros recibidos en el ejercicio económico o período.

———————————— 9 ————————————

CIERRE DE LA CUENTA 77. INGRESOS FINANCIEROSTraslado del “saldo acreedor” a la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos

77 Ingresos Financieros 40,000771 Intereses sobre Préstamos Otorgados 3,000772 Intereses sobre Cuentas por Cobrar Mercantiles 6,000773 Inter. Percib. sobre Bonos y Otros Títulos Similares 7,000774 Intereses sobre Depósitos 3,000775 Descuentos Obtenidos por Pronto Pago 1,000776 Ganancia por Diferencia de Cambio 6,000777 Dividendos Percibidos 8,000779 Otros Ingresos Financieros 6,000

85 Resultado Antes de Participaciones e Impuestos 40,000855 Ingresos Financieros 40,000POR el cierre de la cuenta 77. Ingresos Financieros y traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos al cierre del ejercicio económico. (Según la opción 1).

———————————— X ————————————

CUENTA 78CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES

———————————— 1 ———————————— CARGO ABONO

91

APLICACIÓN DE LAS PROVISIONESProvisiones aplicadas en el ejercicio económico

48 Provisiones Diversas 52,000481 Garantía sobre Ventas 2,500482 Provisión para Pérdidas en Ventas a Futuro 2,500483 Provisión para Pérdidas por Litigio 1,500484 Provisión para Autoseguro 45,500

78 Cargas Cubiertas por Provisiones 52,000781 Garantía sobre Ventas 2,500782 Provisión para Pérdidas en Ventas a Futuro 2,500783 Provisión para Pérdidas por Litigio 1,500784 Provisión para Autoseguro 45,500Por la aplicación de las provisiones estimadas en el ejercicio económico o periodo.

———————————— 2 ————————————

CIERRE DE LA CUENTA 78. CARGAS CUBIERTAS POR PROVISONESTraslado del “saldo acreedor” a la cuenta 84. Resultado de Explotación

78 Cargas Cubiertas por Provisiones 52,000781 Provisiones Diversas 52,000

84 Resultado de Explotación 52,000845 Cargas Cubiertas por Provisiones 52,000POR el cierre de la cuenta 78. Cargas Cubiertas por Provisiones y traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 84. Resultado de Explotación al cierre del ejercicio económico. (Según la opción 1).

———————————— X ————————————

CUENTA 79CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS

———————————— 1 ———————————— CARGO ABONO





79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 3´270,000792 Cargas de Personal 3´270,000Por la transferencia de las cargas de personal (sueldos) correspondiente al ejercicio económico o periodo, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación.

———————————— 2 ————————————

ASIENTO DE DESTINO DE LOS SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS Transferencia a Costos y Gastos


92



79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 50,000793 Servicios Prestados por Terceros 50,000Por la transferencia de los servicios prestados por terceros correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación.

———————————— 3 ————————————




79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 20,000794 Tributos 20,000Por la transferencia de los tributos devengados no recuperables correspondiente al ejercicio económico, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación.

———————————— 4 ————————————



94 Gastos Administrativos 3,500945 Cargas Diversas de Gestión 3,500

79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 5,000795 Cargas Diversas de Gestión 5,000Por la transferencia de las cargas diversas de gestión correspondiente al ejercicio económico, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación.

———————————— 5 ————————————





79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 45,000796 Provisiones del Ejercicio 45,000Por la transferencia de las depreciaciones de Inmuebles, Maquinaria y Equipos correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación

———————————— 6 ————————————

93

SALDO INICIAL DE PRODUCTOS EN PROCESOTraslado a la Contabilidad Analítica de Explotación

93 Centro de Costos 10,000931 Actividad 10,000

79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 10,000797 Productos en Proceso 10,000POR el traslado del saldo inicial de Productos en Proceso al inicio del ejercicio económico.

———————————— 7 ————————————

CIERRE DE LA CUENTA 79. CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS

Cierre y eliminación del “saldo acreedor”79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 3´390,000

792 Cargas de Personal 3´270,000793 Servicios Prestados por Terceros 50,000794 Tributos 20,000795 Cargas Diversas de Gestión 5,000796 Provisiones del Ejercicio 45,000

91 Costos por Distribuir 2´538,500912 Cargas de Personal 2´500,000913 Servicios Prestados por Terceros 25,000914 Tributos 2,000915 Cargas Diversas de Gestión 1,500916 Provisiones del Ejercicio 10,000

94 Gastos de Administración 561,500942 Cargas de Personal 500,000943 Servicios Prestados por Terceros 20,000944 Tributos 18,000945 Cargas Diversas de Gestión 3,500946 Provisiones del Ejercicio 20,000

95 Gastos de Venta 290,000952 Cargas de Personal 270,000953 Servicios Prestados por Terceros 5,000956 Provisiones del Ejercicio 15,000POR la transferencia de las cargas que afectan a costos y Gastos, a las cuentas de la Contabilidad Analítica de Explotación (clase 9) al cierre del ejercicio económico o periodo.———————————— X ————————————

CUENTA 80MARGEN COMERCIAL

A. TRASLADO DE SALDOS A LA CUENTA MARGEN COMERCIAL AL FINAL DEL EJERCICIO ECONÓMICO

———————————— 1 ———————————— CARGO ABONO

CIERRE DE LA DIVISIONARIA 601. MERCADERIAS (COMPRAS)Traslado del saldo “saldo deudor” a la cuenta 80. Margen Comercial

80 Margen Comercial 400,000801 Compras - Mercaderías 400,000

60 Compras 400,000601 Mercaderías 400,000POR el cierre de la divisionaria 601. Mercaderías (compras de mercaderías) y traslado del “saldo deudor”a la cuenta 80. Margen Comercial al cierre del ejercicio económico. (según la opción 1)

94

———————————— 2 ————————————

CIERRE DE LA DIVISIONARIA 611. MERCADERIAS (VARIACIÓN)Traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 80. Margen Comercial


80 Margen Comercial 100,000802 Variación de Existencias - Mercaderías 100,000POR el cierre de la divisionaria 611. Mercaderías (variación de mercaderías) y traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 80. Margen Comercial al cierre del ejercicio económico. (según la opción 1)

———————————— 3 ————————————

CIERRE DE LA DIVISIONARIA 611. MERCADERIAS (VARIACIÓN)Traslado del “saldo deudor” a la cuenta 80. Margen Comercial

80 Margen Comercial 400,000802 Variación de Existencias - Mercaderías 400,000

61 Variación de Existencias 400,000611 Mercaderías 400,000POR el cierre de la divisionaria 611. Mercaderías (variación de mercaderías) y traslado del “saldo deudor” a la cuenta 80. Margen Comercial al cierre del ejercicio económico. (según la opción 1)

———————————— 4 ————————————

CIERRE DE LA DIVISIONARIA 701. MERCADERIAS (VENTAS)Traslado del “saldo acreedor”a la cuenta 80. Margen Comercial


80 Margen Comercial 2´400,000803 Ventas - Mercaderías 2´400,000POR el cierre de la divisionaria 701. Mercaderías (ventas) y traslado del “saldo acreedor”a la cuenta 80. Margen Comercial al cierre del ejercicio económico. (según la opción 1)

———————————— 5 ————————————

CIERRE DE LA CUENTA 74. DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS

Traslado del "saldo deudor" a la cuenta 80. Margen Comercial 80 Margen Comercial 2,000

804 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos 2,00074 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos 2,000

741 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos 2,000POR el cierre de la cuenta 74. Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos relacionados con ventas de mercaderías y traslado del "saldo deudor" a la cuenta 80. Margen Comercial al cierre del ejercicio económico. (según la opción 1)

B. CIERRE DE LA CUENTA MARGEN COMERCIAL AL FINAL DEL EJERCICIO ECONÓMICO

———————————— 6 ———————————— CARGO ABONO

CIERRE DE LA CUENTA 80. MARGEN COMERCIAL

95

Traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 82. Valor Agregado80 Margen Comercial 2´400,000

803 Ventas - Mercaderías 2´400,00080 Margen Comercial 702,000

801 Compras - Mercaderías 400,000802 Variación de Existencias 300,000804 Descuentos y Rebajas Obtenidas 2,000

82 Valor Agregado 1´698,000821 Margen Comercial 1´698,000POR cierre de la cuenta 80. Margen Comercial y traslado del saldo “acreedor neto” a la cuenta 82. Valor Agregado al cierre del ejercicio económico.

———————————— X ————————————

CUENTA 81PRODUCCIÓN DEL EJERCICIO

A. TRASLADO DE SALDOS A LA CUENTA PRODUCCION DEL EJERCICIO AL FINAL DEL EJERCICIO ECONOMICO

———————————— 1 ———————————— CARGO ABONO

CIERRE DE LA CUENTA 71. PRODUCCIÓN ALMACENADA (O DESALMACENADA)Traslado del “saldo deudor” a la cuenta 81. Producción del Ejercicio


71 Producción Almacenada (o Desalmacenada) 1´800,000711 Variación de Productos Terminados 600,000712 Variación de Subprod., Desechos y Desperdicios 600,000713 Variación de Productos en Proceso 600,000POR el cierre de las divisionarias de la cuenta 71. Producción Almacenada (o Desalmacenada) y traslado del “saldo deudor” a la cuenta 81. Producción del Ejercicio al cierre del ejercicio económico. (En el caso de que la cuenta 71 arroje saldo deudor)

———————————— 2 ————————————

CIERRE DE LA CUENTA 71. PRODUCCIÓN ALMACENADA (O DESALMACENADA)Traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 81. Producción del Ejercicio

71 Producción Almacenada (o Desalmacenada) 1´800,000711 Variación de Productos Terminados 600,000712 Variación de Subprod., Desechos y Desperdicios 600,000713 Variación de Productos en Proceso 600,000

81 Producción del Ejercicio 1´800,000812 Producción Almacenada (o Desalmacenada) 1´800,000POR el cierre de las divisionarias de la cuenta 71. Producción Almacenada (o Desalmacenada) y traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 81. Producción del Ejercicio al cierre del ejercicio económico. (En el caso de que la cuenta 71 arroje saldo acreedor)

———————————— 3 ————————————

96

CIERRE DE LAS DIVISIONARIAS DE LA CUENTA 70. VENTAS (Excepto Mercaderías)Traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 81. Producción del Ejercicio

70 Ventas 1´710,000702 Productos Terminados 700,000703 Subproductos, Desechos y Desperdicios 10,000707 Prestación de Servicios 1´000,000

81 Producción del Ejercicio 1´710,000811 Ventas: Productos Terminados, Subproductos,Desechos y Desperd. y Prestación de Servicios 1´710,000POR el cierre de la cuenta 70. Ventas (excepto 701.Mercaderías) y traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 81. Producción del Ejercicio al cierre del ejercicio económico.

———————————— 4 ————————————

CIERRE DE LA CUENTA 72. PRODUCCIÓN INMOVILIZADATraslado del “saldo acreedor” a la cuenta 81. Producción del Ejercicio


81 Producción del Ejercicio 50,000813 Producción Inmovilizada 50,000POR el cierre de la cuenta 72. Producción Inmovilizada y traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 81. Producción del Ejercicio al cierre del ejercicio económico.

———————————— 5 ————————————

CIERRE DE LA CUENTA 74. DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOSTraslado del "saldo deudor" a la cuenta 81. Producción del Ejercico

81 Producción del Ejercicio 1,000814 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos 1,000

74 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos 1,000741 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos 1,000POR el cierre de la cuenta 74. Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos relacionados con bienes producidos y traslado del "saldo deudor" a la cuenta 81. Producción del Ejercicio al cierre del ejercicio económico. (según la opción 1)

———————————— X ————————————

B. CIERRE DE LA CUENTA MARGEN COMERCIAL AL FINAL DEL EJERCICIO ECONÓMICO

———————————— 6 ———————————— CARGO ABONO

CIERRE DE LA CUENTA 81. PRODUCCION DEL EJERCICIOTraslado del “saldo acreedor” a la cuenta 82. Valor Agregado

81 Producción del Ejercicio 3´560,000811 Ventas: Productos Terminados, Subproductos,Desechos y Desperd. y Prestación de Servicios 1´710,000812 Producción Almacenada (o Desalmacenada) 1´800,000813 Producción Inmovilizada 50,000

97

81 Producción del Ejercicio 1,000814 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos 1,000

82 Valor Agregado 3´559,000822 Producción del Ejercicio 3´559,000POR el cierre de la cuenta 81. Producción del Ejercicio y traslado del saldo “acreedor” a la cuenta 82. Valor Agregado al cierre del ejercicio económico.NOTA: Siempre que la divisionaria 812. Producción Almacenada (o Desalmacenada) tenga saldo acreedor antes del cierre.

———————————— 7 ————————————

CIERRE DE LA CUENTA 81. PRODUCCION DEL EJERCICIOTraslado del “saldo deudor” a la cuenta 82. Valor Agregado

82 Valor Agregado 41,000822 Producción del Ejercicio 41,000

81 Producción del Ejercicio 1´760,000811 Ventas: Productos Terminados, Subproductos,Desechos y Desperdicios y Prestación de Servicios 1´710,000813 Producción Inmovilizada 50,000

81 Producción del Ejercicio 1´801,000812 Producción Almacenada (o Desalmacenada) 1´800,000814 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos 1,000POR el cierre de la cuenta 81. Producción del Ejercicio y traslado del saldo “deudor neto” a la cuenta 82. Valor Agregado al cierre del ejercicio económico.NOTA: Siempre que la divisionaria 812. Producción Almacenada (o Desalmacenada) tenga saldo deudor antes del cierre.

———————————— X ————————————

CUENTA 82VALOR AGREGADO

A. TRASLADO DE SALDOS A LA CUENTA VALOR AGREGADO AL FINAL DEL EJERCICIO ECONOMICO

———————————— 1 ———————————— CARGO ABONO

CIERRE DE LAS DIVISIONARIAS DE LA CUENTA 60. COMPRAS (EXCEPTO MERCADERIAS)Traslado del “saldo deudor” a la cuenta 82. Valor Agregado

82 Valor Agregado 400,000823 Compras 400,000

60 Compras 400,000604 Materias Primas y Auxiliares 160,000605 Envases y Embalajes 40,000606 Suministros Diversos 120,000609 Gastos Vinculados con las Compras 80,000POR el cierre de las divisionarias de la cuenta 60. Compras (excepto 601. Mercaderías) y traslado del “saldo deudor” a la cuenta 82. Valor Agregado al cierre del ejercicio económico. (según la opción 1)

———————————— 2 ————————————

CIERRE DE LAS DIVISIONARIAS DE LA CUENTA 61. VARIACIÓN DE EXISTENCIAS (EXCEPTO MERCADERIAS)

98

Traslado del “saldo deudor” a la cuenta 82. Valor Agregado82 Valor Agregado 400,000

824 Variación de Existencias 400,00061 Variación de Existencias 400,000

614 Materias Primas y Auxiliares 160,000615 Envases y Embalajes 40,000616 Suministros Diversos 120,000619 Gastos Vinculados con las Compras 80,000POR el cierre de las divisionarias de la cuenta 61. Variación de Existencias (excepto 611. Mercaderías) y traslado del “saldo deudor” a la cta 82. Valor Agregado, al cierre del ejercicio económico. (según la opción 1)

———————————— 3 ————————————

CIERRE DE LAS DIVISIONARIAS DE LA CUENTA 63. SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROSTraslado del “saldo deudor” a la cuenta 82. Valor Agregado

82 Valor Agregado 104,800825 Servicios Prestados por Terceros 104,800

63 Servicios Prestados por Terceros 104,800630 Transporte y Almacenamiento 5,400631 Correos y Telecomunicaciones 2,100632 Honorarios, Comisiones y Corretajes 50,100633 Producción Encargada a Terceros 20,000634 Mantenimiento y Reparación 10,000635 Alquileres 9,000637 Publicidad, Publicaciones y Relaciones Públicas 4,200638 Servicios de Personal 2,000639 Otros Servicios 2,000POR el traslado del “saldo deudor” y cierre de las divisionarias de la cuenta 63. Servicios Prestados por Terceros a la cuenta 82. Valor Agregado, al cierre del ejercicio económico. (según opción 1)

———————————— 4 ————————————

CIERRE DE LA CUENTA 80. MARGEN COMERCIALTraslado del “saldo acreedor” a la cuenta 82. Valor Agregado

80 Margen Comercial 2´400,000803 Ventas - Mercaderías 2´400,000

80 Margen Comercial 702,000801 Compras - Mercaderías 400,000802 Variación de Existencias 300,000804 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos 2,000

82 Valor Agregado 1´698,000821 Margen Comercial 1´698,000POR cierre de la cuenta 80. Margen Comercial y traslado del saldo “acreedor neto” a la cuenta 82. Valor Agregado al cierre del ejercicio económico.

———————————— 5 ————————————

CIERRE DE LA CUENTA 81. PRODUCCION DEL EJERCICIOTraslado del “saldo acreedor” a la cuenta 82. Valor Agregado

82 Valor Agregado 41,000822 Producción del Ejercicio 41,000

99

81 Producción del Ejercicio 1´760,000811 Ventas: Productos Terminados, Subproductos,Desec. y Desperd. y Prestación de Servicios 1´710,000813 Producción Inmovilizada 50,000

81 Producción del Ejercicio 1´801,000812 Producción Almacenada (o Desalmacenada) 1´800,000814 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos 1,000POR el cierre de la cuenta 81. Producción del Ejercicio y traslado del “saldo deudor neto” a la cuenta 82. Valor Agregado al cierre del ejercicio económicoNOTA: Siempre que la divisionaria 812. Producción Almacenada (o Desalmacenada) tenga saldo deudor antes del cierre.

———————————— X ————————————

B. CIERRE DE LA CUENTA VALOR AGREGADO AL FINAL DEL EJERCICIO ECONOMICO

———————————— 6 ———————————— CARGO ABONO

CIERRE DE LA CUENTA 82. VALOR AGREGADOTraslado del “saldo acreedor” a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación

82 Valor Agregado 1´698,000821 Margen Comercial 1´698,000

82 Valor Agregado 945,800822 Producción del Ejercicio 41,000823 Compras 400,000824 Variación de Existencias 400,000825 Servicios Prestados por Terceros 104,800

83 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación 752,200831 Valor Agregado 752,200POR el cierre de la cuenta 82. Valor Agregado y traslado del “saldo acreedor neto” a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación al cierre del ejercicio económico.

———————————— 7 ————————————

CIERRE DE LA CUENTA 82. VALOR AGREGADOTraslado del “saldo acreedor” a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación

82 Valor Agregado 5´257,000821 Margen Comercial 1´698,000822 Producción del Ejercicio 3´559,000

82 Valor Agregado 904,800823 Compras 400,000824 Variación de Existencias 400,000825 Servicios Prestados por Terceros 104,800

83 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación 4´352,200831 Valor Agregado 4´352,200POR el cierre de la cuenta 82. Valor Agregado y traslado del “saldo acreedor neto” a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación al cierre del ejercicio económico.NOTA: Siempre que la divisionaria 824. Variación de Existencias tenga saldo acreedor antes del cierre.

100

———————————— X ————————————

CUENTA 83EXCEDENTE (O INSUFICIENCIA) BRUTO DE EXPLOTACIÓN

A. TRASLADO DE SALDOS A LA CUENTA EXCEDENTE (O INSUFICIENCIA) BRUTO DE EXPLOTACION AL FINAL DEL EJERCICIO ECONOMICO

———————————— 1 ———————————— CARGO ABONO

CIERRE DE LA CUENTA 62 CARGAS DE PERSONALTraslado del “saldo deudor” a la cuenta

83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación83 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación 3'508,000

832 Cargas de Personal 3'508,00062 Cargas de Personal 3'508,000

621 Sueldos 2'000,000622 Salarios 500,000623 Comisiones 350,000626 Vacaciones 200,000627 Seguridad y Previsión Social 288,000628 Remuneraciones al Directorio - Dietas 20,000629 Otras Cargas de Personal 150,000POR el cierre de la cuenta 62. Cargas de Personal y traslado del “saldo deudor” a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación al cierre del ejercicio económico.

———————————— 2 ————————————

CIERRE DE LA CUENTA 64. TRIBUTOSTraslado del “saldo deudor” a la cuenta

83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación83 Excedente (o Insuficiencia) Bruta de Explotación 20,000

833 Tributos 20,00064 Tributos 20,000

641 Impuesto a las Ventas 2,000643 Cánones 2,000644 Derechos Aduaneros por Ventas 2,000646 Tributos a Gobiernos Locales 2,000647 Cotizaciones con Carácter de Tributos 10,000649 Otros Tributos 2,000POR el cierre de la cuenta 64. Tributos y traslado del “saldo deudor” a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación al cierre del ejercicio económico.

———————————— 3 ————————————

CIERRE DE LA DIVISIONARIA 758. SUBSIDIOS RECIBIDOS DE LA CUENTA 75. INGRESOS DIVERSOSTraslado del “saldo acreedor” a la cuenta

83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación 75 Ingresos Diversos 5,000

758 Subsidios Recibidos 5,00083 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación 5,000

834 Subsidios Recibidos 5,000POR el cierre de la divisionaria 758. Subsidios Recibidos y traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 83. Excedente (o

101

Insuficiencia) Bruto de Explotación al cierre del ejercicio económico.

———————————— 4 ————————————

CIERRE DE LA CUENTA 82. VALOR AGREGADOTraslado del “saldo acreedor” a la cuenta

83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación82 Valor Agregado 1'698,000

821 Margen Comercial 1'698,00082 Valor Agregado 945,800

822 Producción del Ejercicio 41,000823 Compras 400,000824 Variación de Existencias 400,000825 Servicios Prestados por Terceros 104,800

83 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación 752,200831 Valor Agregado 752,200POR el cierre de la cuenta 82. Valor Agregado y traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación al cierre del ejercicio económico.

———————————— 5 ————————————

CIERRE DE LA CUENTA 82. VALOR AGREGADOTraslado del “saldo deudor” a la cuenta

83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación82 Valor Agregado 5'257,000

821 Margen Comercial 1'698,000822 Producción del Ejercicio 3'559,000

82 Valor Agregado 904,800823 Compras 400,000824 Variación de Existencias 400,000825 Servicios Prestados por Terceros 104,800

83 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación 4'352,200831 Valor Agregado 4'352,200POR el cierre de la cuenta 82. Valor Agregado y traslado del “saldo deudor neto” a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación al cierre del ejercicio económico.NOTA: Siempre que la divisionaria 824. Variación de Existencias tenga saldo acreedor antes del cierre.

———————————— X ————————————

B. CIERRE DE LA CUENTA EXCEDENTE (O INSUFICIENCIA) BRUTO DE EXPLOTACION AL FINAL DEL EJERCICIO ECONOMICO

———————————— 6 ———————————— CARGO ABONO

CIERRE DE LA CUENTA 83. EXCEDENTE (O INSUFICIENCIA) BRUTO DE EXPLOTACIONTraslado del “saldo deudor” a la cuenta

84. Resultado de Explotación84 Resultado de Explotación 2'770,800

841 Excedente (o Insufic.) Bruto de Explot. 2'770,80083 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación 757,200

102

831 Valor Agregado 752,200834 Subsidios Recibidos 5,000

83 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación 3'528,000832 Cargas de Personal 3'508,000833 Tributos 20,000POR el cierre de la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación y traslado del “saldo deudor neto” (insuficiencia) a la cuenta 84. Resultado de Explotación, al cierre del ejercicio económico.

———————————— 7 ————————————

CIERRE DE LA CUENTA 83. EXCEDENTE (O INSUFICIENCIA) BRUTO DE EXPLOTACIONTraslado del “saldo acreedor” a la cuenta

84. Resultado de Explotación83 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación 4'843,000

831 Valor Agregado 4'838,000834 Subsidios Recibidos 5,000

83 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación 3'528,000832 Cargas de Personal 3'508,000833 Tributos 20,000

84 Resultado de Explotación 1'315,000841 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación1'315,000POR el cierre de la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación y traslado del “saldo acreedor neto” (excedente) a la cuenta 84. Resultado de Explotación, al cierre del ejercicio económico.

———————————— X ————————————

CUENTA 84RESULTADO DE EXPLOTACIÓN

A. TRASLADO DE SALDOS A LA CUENTA RESULTADO DE EXPLOTACION AL FINAL DEL EJERCICIO ECONOMICO

———————————— 1 ———————————— CARGO ABONO

CIERRE DE LA CUENTA 65. CARGAS DIVERSAS DE GESTIÓNTraslado del “saldo deudor” a la cuenta 84. Resultado de Explotación

84 Resultado de Explotación 5,000842 Cargas Diversas de Gestión 5,000

65 Cargas Diversas de Gestión 5,000651 Seguros 1,000652 Regalías 1,000653 Suscripciones y Cotizaciones 1,000654 Donaciones 1,000659 Otras Cargas Diversas de Gestión 1,000POR el cierre de la cuenta 65. Cargas Diversas de Gestión y traslado del “saldo deudor” a la cuenta 84. Resultado de Explotación al cierre del ejercicio económico.

———————————— 2 ————————————

CIERRE DE LA CUENTA 68. PROVISIONES DEL EJERCICIO

103

Traslado del “saldo deudor” a la cuenta 84. Resultado de Explotación 84 Resultado de Explotación 228,000

843 Provisiones del Ejercicio 228,00068 Provisiones del Ejercicio 228,000

681 Depreciación de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 45,000682 Amortización de Intangibles 20,000683 Fluctuación de Valores 10,000684 Cuentas de Cobranza Dudosa 30,000685 Desvalorización de Existencias 35,000686 Compensación por Tiempo de Servicios 20,000687 Jubilación 10,000689 Otras Provisiones del Ejercicio 58,000POR el cierre de la cuenta 68. Provisiones del Ejercicio y traslado del “saldo deudor” a la cuenta 84. Resultado de Explotación al cierre del ejercicio económico.

———————————— 3 ————————————

CIERRE DE LA CUENTA 73. DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDASTraslado del "saldo acreedor" a la cuenta 84. Resultado de Explotación

73 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidas 3,000731 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidas 3,000

84 Resultado de Explotación 3,000846 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidas 3,000POR el cierre de la cuenta 73. Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidas y traslado de "saldo acreedor" a la cuenta 84. Resultado de Explotación, al cierre del ejercicio ecómico.

———————————— 4 ————————————

CIERRE DE LA CUENTA 75. INGRESOS DIVERSOS (EXCEPTO LA DIVISIONARIA 758. SUBSIDIOS RECIBIDOS)Traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 84. Resultado de Explotación


84 Resultado de Explotación 1,300844 Ingresos Diversos 1,300 POR el cierre de la cuenta 75. Ingresos Diversos (excepto la 758. Subsidios Recibidos) y traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 84. Resultado de Explotación al cierre del ejercicio económico.

———————————— 5 ————————————

CIERRE DE LA CUENTA 78. CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONESTraslado del “saldo acreedor” a la cuenta 84. Resultado de Explotación


84 Resultado de Explotación 52,000845 Cargas Cubiertas por Provisiones 52,000

104

POR el cierre de la cuenta 78. Cargas Cubiertas por Provisiones y traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 84. Resultado de Explotación al cierre del ejercicio económico.

———————————— 6 ————————————

CIERRE DE LA CUENTA 83. EXCEDENTE (O INSUFICIENCIA) BRUTO DE EXPLOTACIÓNTraslado del “saldo acreedor” a la cuenta 84. Resultado de Explotación

83 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación 4'843,000831 Valor Agregado 4'838,000834 Subsidios Recibidos 5,000

83 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación 3'528,000832 Cargas de Personal 3'508,000833 Tributos 20,000

84 Resultado de Explotación 1'315,000841 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación 1'315,000POR el cierre de la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación y traslado del “saldo acreedor neto” (excedente) a la cuenta 84. Resultado de Explotación, al cierre del ejercicio económico.

———————————— 7 ————————————

CIERRE DE LA CUENTA 83. EXCEDENTE (O INSUFICIENCIA) BRUTO DE EXPLOTACIONTraslado del “saldo deudor” a la cuenta 84. Resultado de Explotación

84 Resultado de Explotación 2'770,800841 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación 2'770,800

83 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación 757,200831 Valor Agregado 752,200834 Subsidios Recibidos 5,000

83 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación 3'528,000832 Cargas de Personal 3'508,000833 Tributos 20,000POR el cierre de la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación y traslado del “saldo deudor neto” (insuficiencia) a la cta 84. Resultado de Explotación, al cierre del ejercicio económico.

———————————— X ————————————

B. CIERRE DE LA CUENTA RESULTADO DE EXPLOTACION AL FINAL DEL EJERCICIO ECÓNOMICO

———————————— 8 ———————————— CARGO ABONO

CIERRE DE LA CUENTA 84. RESULTADO DE EXPLOTACIONTraslado del “saldo deudor” a la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos

84 Resultado de Explotación 56,300844 Ingresos Diversos 1,300845 Cargas Cubiertas por Provisiones 52,000846 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidas 3,000

85 Resultado Antes de Participaciones e Impuestos 2'937,500851 Resultado de Explotación 2'937,500

84 Resultado de Explotación 2'993,800841 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación 2'770,800

105

842 Cargas Diversas de Gestión 5,000843 Provisiones del Ejercicio 218,000POR el cierre de la cuenta 84. Resultado de Explotación y traslado del “saldo deudor neto” a la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos al cierre del ejercicio económico.

———————————— 9 ————————————

CIERRE DE LA CUENTA 84. RESULTADO DE EXPLOTACIÓNTraslado del “saldo acreedor” a la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos

84 Resultado de Explotación 1'371,300841 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación 1'315,000844 Ingresos Diversos 1,300845 Cargas Cubiertas por Provisiones 52,000846 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidas 3,000

84 Resultado de Explotación 223,000842 Cargas Diversas de Gestión 5,000843 Provisiones del Ejercicio 218,000

85 Resultado Antes de Participaciones e Impuestos 1'148,300851 Resultado de Explotación 1'148,300POR el cierre de la cuenta 84. Resultado de Explotación y traslado del “saldo acreedor neto” a la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos al cierre del ejercicio económico.

———————————— X ————————————

CUENTA 85RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS

A. TRASLADO DE SALDOS A LA CUENTA RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS AL FINAL DEL EJERCICIO ECONOMICO

———————————— 1 ———————————— CARGO ABONO

CIERRE DE LA CUENTA 66. CARGAS EXCEPCIONALESTraslado del “saldo deudor” a la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos

85 Resultado antes de Participaciones e Impuestos 640,000852 Cargas Excepcionales 640,000

66 Cargas Excepcionales 640,000661 Costo Neto de Enajenación de Valores 5,000662 Costo de Enajenación de Inmuebles, Maquinaria y Equipo505,000663 Costo Neto de Enajenación de Intangibles 50,000664 Impuestos Atrasados y/o Adicionales 10,000665 Cargas Diversas de Ejercicios Anteriores 50,000666 Sanciones Administrativas Fiscales 10,000668 Gastos Extraordinarios 5,000669 Otras Cargas Excepcionales 5,000POR el cierre de la cuenta 66. Cargas Excepcionales y traslado del “saldo deudor” a la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos al cierre del ejercicio económico.

———————————— 2 ————————————

106

CIERRE DE LA CUENTA 67. CARGAS FINANCIERASTraslado del “saldo deudor” a la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos

85 Resultado antes de Participaciones e Impuestos 73,950853 Cargas Financieras 73,950

67 Cargas Financieras 73,950671 Intereses y Gastos de Préstamos 2,000672 Intereses y Gastos de Sobregiros 1,000673 Intereses Relativos a Bonos Emitidos 5,000674 Intereses y Gastos de Documentos Descontados 1,500675 Descuentos por Pronto Pago 500676 Pérdida por Diferencia de Cambio 61,950678 Gastos de Compra de Valores 1,000679 Otras Cargas Financieras 1,000POR el cierre de la cuenta 67. Cargas Financieras y traslado del “saldo deudor” a la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos al cierre del ejercicio económico.

———————————— 3 ————————————

CIERRE DE LA CUENTA 76. INGRESOS EXCEPCIONALESTraslado del “saldo acreedor” a la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos

76 Ingresos Excepcionales 703,000761 Enajenación de Valores 7,000762 Enajenación de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 600,000763 Enajenación de Intangibles 70,000764 Recuperación de Castigos de Cuentas Incobrables 3,000765 Devolución de Provisiones de Ejercicios Anteriores 5,000766 Devolución de Impuestos 4,000768 Ingresos Extraordinarios 8,000769 Otros Ingresos Excepcionales 6,000

85 Resultado Antes de Participaciones e Impuestos 703,000854 Ingresos Excepcionales 703,000POR el cierre de la cuenta 76. Ingresos Excepcionales y traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos al cierre del ejercicio económico.

———————————— 4 ————————————

CIERRE DE LA CUENTA 77. INGRESOS FINANCIEROSTraslado del “saldo acreedor” a la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos

77 Ingresos Financieros 40,000771 Intereses sobre Préstamos Otorgados 3,000772 Intereses sobre Cuentas por Cobrar Mercantiles 6,000773 Intereses Percib. sobre Bonos y Otros Títulos Similares7,000774 Intereses sobre Depósitos 3,000775 Descuentos Obtenidos por Pronto Pago 1,000776 Ganancia por Diferencia de Cambio 6,000777 Dividendos Percibidos 8,000779 Otros Ingresos Financieros 6,000

85 Resultado Antes de Participaciones e Impuestos 40,000855 Ingresos Financieros 40,000

107

POR el cierre de la cuenta 77. Ingresos Financieros y traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos al cierre del ejercicio económico.

———————————— 5 ————————————

CIERRE DE LA CUENTA 84. RESULTADO DE EXPLOTACIONTraslado del “saldo deudor” a la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos

84 Resultado de Explotación 56,300844 Ingresos Diversos 1,300845 Cargas Cubiertas por Provisiones 52,000846 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidas 3,000

85 Resultado Antes de Participaciones e Impuestos 2'937,500851 Resultado de Explotación 2'937,500

84 Resultado de Explotación 2'993,800841 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación 2'770,800842 Cargas Diversas de Gestión 5,000843 Provisiones del Ejercicio 218,000POR el cierre de la cuenta 84. Resultado de Explotación y traslado del “saldo deudor neto” a la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos al cierre del ejercicio económico.

———————————— 6 ————————————

CIERRE DE LA CUENTA 84. RESULTADO DE EXPLOTACIONTraslado del “saldo acreedor” a la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos

84 Resultado de Explotación 1´371,300841 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación 1'315,000844 Ingresos Diversos 1,300845 Cargas Cubiertas por Provisiones 52,000846 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidas 3,000

84 Resultado de Explotación 223,000842 Cargas Diversas de Gestión 5,000843 Provisiones del Ejercicio 218,000

85 Resultado Antes de Participaciones e Impuestos 1'148,300851 Resultado de Explotación 1'148,300POR el cierre de la cuenta 84. Resultado de Explotación y traslado del “saldo acreedor neto” a la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos al cierre del ejercicio económico.

———————————— X ————————————

B. CIERRE DE LA CUENTA RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS AL FINAL DEL EJERCICIO ECONOMICO

———————————— 7 ———————————— CARGO ABONO

CIERRE DE LA CUENTA 85. RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOSTraslado del “saldo deudor” a la cuenta 89. Resultado del Ejercicio

89 Resultado del Ejercicio 2'908,450891 Resultado del Ejercicio 2'908,450

85 Resultado Antes de Participaciones e Impuestos 743,000854 Ingresos Excepcionales 703,000

108

855 Ingresos Financieros 40,00085 Resultado antes de Participaciones e Impuestos 3'651,450

851 Resultado de Explotación 2'937,500852 Cargas Excepcionales 640,000853 Cargas Financieras 73,950POR el cierre de la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos y traslado del “saldo deudor neto” a la cuenta 89. Resultado del Ejercicio al cierre del ejercicio económico.

———————————— 8 ————————————

CIERRE DE LA CUENTA 85. RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOSTraslado del “saldo acreedor” a la cuenta 89. Resultado del Ejercicio

85 Resultado Antes de Participaciones e Impuestos 1'891,300851 Resultado de Explotación 1'148,300853 Ingresos Excepcionales 703,000854 Ingresos Financieros 40,000

85 Resultado antes de Participaciones e Impuestos 713,950 852 Cargas Excepcionales 640,000853 Cargas Financieras 73,950

89 Resultado del Ejercicio 1'177,350891 Resultado del Ejercicio 1'177,350POR el cierre de la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos y traslado del “saldo acreedor neto” a la cuenta 89. Resultado del Ejercicio al cierre del ejercicio económico.

———————————— X ————————————

CUENTA 86DISTRIBUCIÓN LEGAL DE LA RENTA NETA

A. DETERMINACIÓN DE PARTICIPACIONES AL FINAL DEL EJERCICIO ECONÓMICO

———————————— 1 ———————————— CARGO ABONO

DISTRIBUCIÓN LEGAL DE LA RENTAContabilización de la detracción de las utilidades para participaciones

89 Resultado del Ejercicio 110,000891 Resultado del Ejercicio 110,000

86 Distribución Legal de la Renta Neta 110,000861 Participación Líquida de los Trabajadores 105,000864 Investigación Científica y Tecnológica 5,000POR el monto detraído de las utilidades del ejercicio económico por concepto de Participación de los Trabajadores e Investigación Científica y Tecnológica al cierre del ejercicio económico.

———————————— 2 ————————————

CIERRE DE LA CUENTA 86. DISTRIBUCIÓN LEGAL DE LA RENTATraslado del “saldo acreedor” a las cuenta 41. Remuneraciones y Participaciones por Pagar y 48. Provisiones Diversas

86 Distribución Legal de la Renta Neta 110,000861 Participación Líquida de los Trabajadores 105,000864 Investigación Científica y Tecnológica 5,000

41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 105,000413 Participaciones por Pagar 105,000

48 Provisiones Diversas 5,000

109

485 Provisión para Investigación Científica y Tecnológica 5,000POR el cierre de la cuenta 86. Distribución Legal de la Renta y traslado del “saldo acreedor” a las correspondientes cuentas del pasivo, al cierre del ejercicio económico.

———————————— X ————————————

CUENTA 87SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTION

A. TRASLADO DE SALDOS A LA CUENTA SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTION AL FINAL DEL EJERCICIO ECONOMICO

———————————— 1 ———————————— CARGO ABONO

CIERRE DE LA DIVISIONARIA 601. MERCADERIAS (COMPRAS)Traslado del saldo “saldo deudor” a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión

87 Saldos Intermediarios de Gestión 400,000871 Margen Comercial 400,000

60 Compras 400,000601 Mercaderías 400,000POR el cierre de la divisionaria 601. Mercaderías (compras de mercaderías) y traslado del “saldo deudor”a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión al cierre del ejercicio económico.

———————————— 2 ————————————

CIERRE DE LA DIVISIONARIA 611. MERCADERIAS (VARIACIÓN)Traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión


87 Saldos Intermediarios de Gestión 100,000871 Margen Comercial 100,000POR el cierre de la divisionaria 611. Mercaderías (variación de mercaderías) y traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión al cierre del ejercicio económico.

———————————— 3 ————————————

CIERRE DE LA DIVISIONARIA 611. MERCADERIAS (VARIACIÓN)Traslado del “saldo deudor” a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión


61 Variación de Existencias 400,000611 Mercaderías 400,000POR el cierre de la divisionaria 611. Mercaderías (variación de mercaderías) y traslado del “saldo deudor” a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión al cierre del ejercicio económico.

———————————— 4 ————————————

CIERRE DE LA DIVISIONARIA 701. MERCADERIAS (VENTAS)Traslado del “saldo acreedor”a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión


87 Saldos Intermediarios de Gestión 2´400,000871 Margen Comercial 2´400,000POR el cierre de la divisionaria 701. Mercaderías (ventas) y traslado del “saldo acreedor”a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión al cierre del ejercicio económico.

———————————— 5 ————————————

CIERRE DE LA CUENTA 74. DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDAS (Relacionados con Ventas de Mercaderías)


74 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidas 2,000741 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos 2,000Por el cierre de la cuenta 74. Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos, relacionadas con ventas de mercadería y traslado de saldo deudor a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión, al cierre del ejercicio económico.

110

———————————— 6 ————————————

CIERRE DE LAS DIVISIONARIA 871. MARGEN COMERCIAL87 Saldos Intermediarios de Gestión 1´698,000

871 Margen Comercial 1´698,00087 Saldos Intermediarios de Gestión 1´698,000

873 Valor Agregado 1´698,000Por el cierre de la divisionaria 871. Margen Comercial y traslado del «saldo acreedor neto» a la divisionaria 873. Valor Agregado al cierre del ejercicio económico.

———————————— 7 ————————————

CIERRE DE LA CUENTA 71. PRODUCCIÓN ALMACENADA (O DESALMACENADA)Traslado del “saldo deudor” a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión

87 Saldos Intermediarios de Gestión 1´800,000872. Producción del Ejercicio 1´800,000

71 Producción Almacenada (o Desalmacenada) 1´800,000711 Variación de Productos Terminados 600,000712 Variación de Subprod., Desechos y Desperdicios 600,000713 Variación de Productos en Proceso 600,000POR el cierre de las divisionarias de la cuenta 71. Producción Almacenada (o Desalmacenada) y traslado del “saldo deudor” a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión al cierre del ejercicio económico. (En el caso de que la cuenta 71 arroje saldo deudor)

———————————— 8 ————————————

CIERRE DE LA CUENTA 71. PRODUCCIÓN ALMACENADA (O DESALMACENADA)Traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión

71 Producción Almacenada (o Desalmacenada) 1´800,000711 Variación de Productos Terminados 600,000712 Variación de Subproductos, Desechos y Desperdicios 600,000713 Variación de Productos en Proceso 600,000

87 Saldos Intermediarios de Gestión 1´800,000872 Producción del Ejercicio 1´800,000POR el cierre de las divisionarias de la cuenta 71. Producción Almacenada (o Desalmacenada) y traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión al cierre del ejercicio económico. (En el caso de que la cuenta 71 arroje saldo acreedor).

———————————— 9 ————————————

CIERRE DE LAS DIVISIONARIAS DE LA CUENTA 70. VENTAS (Excepto Mercaderías)Traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión

70 Ventas 1'710,000702 Productos Terminados 700,000703 Subproductos, Desechos y Desperdicios 10,000707 Prestación de Servicios 1'000,000

87 Saldos Intermediarios de Gestión 1'710,000872 Producción del Ejercicio 1'710,000POR el cierre de la cuenta 70. Ventas (excepto 701.Mercaderías) y traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión al cierre del ejercicio económico.

———————————— 10 ————————————

CIERRE DE LA CUENTA 72. PRODUCCIÓN INMOVILIZADATraslado del “saldo acreedor” a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión


87 Saldos Intermediarios de Gestión 50,000872 Producción del Ejercicio 50,000POR el cierre de la cuenta 72. Producción Inmovilizada y traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión al cierre del ejercicio económico.

———————————— 11 ————————————

CIERRE DE LA CUENTA 74. DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS (Relacionados con Venta de bienes producidos o fabricados)

87 Saldos Intermediarios de Gestión 1,000872 Producción del Ejercicio 1,000

74 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos 1,000741 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos 1,000

111

Por el cierre de la cuenta 74. Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos, relacionados con bienes producidos y traslado del saldo deudor a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de gestión, al cierre del ejercicio económico.

———————————— 12 ————————————

CIERRE DE LA DIVISIONARIA 872. PRODUCCION DEL EJERCICIO (En el caso de que la divisionaria 872 presente saldo deudor)

87 Saldos Intermediarios de Gestión 41,000873 Valor Agregado 41,000

87 Saldos Intermediarios de Gestión 41,000872 Producción del Ejercicio 41,000Por el cierre de la divisionaria 872. Producción del Ejercicio y traslado del “Saldo deudor neto“ a la divisionaria 873. Valor Agregado, al cierre del ejercicio económico.

———————————— 12.A ————————————

CIERRE DE LA DIVISIONARIA 872. PRODUCCION DEL EJERCICIO (Es el caso de que la divisionaria 872 presente saldo acreedor)

87 Saldos Intermediarios de Gestión 3'559,000872 Producción del Ejercicio 3'559,000

87 Saldos Intermediarios de Gestión 3'559,000873 Valor Agregado 3'559,000Por el cierre de la divisionaria 872. Producción del Ejercicio y traslado del “saldo acreedor neto“ a la divisionaria 873. ValorAgregado, al cierre del ejercicio económico.

———————————— 13 ————————————

CIERRE DE LAS DIVISIONARIAS DE LA CUENTA 60. COMPRAS (EXCEPTO MERCADERIAS)Traslado del “saldo deudor” a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión


60 Compras 400,000604 Materias Primas y Auxiliares 160,000605 Envases y Embalajes 40,000606 Suministros Diversos 120,000609 Gastos Vinculados con las Compras 80,000POR el cierre de las divisionarias de la cuenta 60. Compras (excepto 601. Mercaderías) y traslado del “saldo deudor” a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión al cierre del ejercicio económico.

———————————— 14 ————————————

CIERRE DE LAS DIVISIONARIAS DE LA CUENTA 61. VARIACIÓN DE EXISTENCIAS (EXCEPTO MERCADERIAS)Traslado del “saldo deudor” a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión


61 Variación de Existencias 400,000614 Materias Primas y Embalajes 160,000615 Envases y Embalajes 40,000616 Suministros Diversos 120,000619 Gastos Vinculados con las compras 80,000POR el cierre de las divisionarias de la cuenta 61. Variación de Existencias (excepto 611. Mercaderías) y traslado del “saldo deudor” a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión al cierre del ejercicio económico.

———————————— 15 ————————————

CIERRE DE LAS DIVISIONARIAS DE LA CUENTA 63. SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROSTraslado del “saldo deudor” a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión


63 Servicios Prestados por Terceros 104,800630 Transporte y Almacenamiento 5,400631 Correos y Telecomunicaciones 2,100632 Honorarios, Comisiones y Corretajes 50,100633 Producción Encargada a Terceros 20,000634 Mantenimiento y Reparación 10,000635 Alquileres 9,000637 Publicidad, Publicaciones y Relaciones Públicas 4,200638 Servicios de Personal 2,000639 Otros Servicios 2,000POR el traslado del “saldo deudor” y cierre de las divisionarias de la cuenta 63. Servicios Prestados por Terceros a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión, al cierre del ejercicio económico.

112

———————————— 16 ————————————

CIERRE DE LA DIVISIONARIA 873. VALOR AGREGADOTraslado del “saldo deudor” a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión


87 Saldos Intermediarios de Gestión 752,200871 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación 752,200POR el cierre de la divisionaria 871. Margen Comercial y traslado del saldo “deudor neto” a la divisionaria 873. Valor Agregado al cierre del ejercicio económico.

———————————— 17 ————————————

CIERRE DE LA CUENTA 62 CARGAS DE PERSONALTraslado del “saldo deudor”a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión

87 Saldos Intermediarios de Gestión 3´508,000874 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación 3´508,000

62 Cargas de Personal 3´508,000621 Sueldos 2´000,000622 Salarios 400,000623 Comisiones 350,000626 Vacaciones 200,000627 Seguridad y Previsión Social 288,000628 Remuneraciones al Directorio - Dietas 120,000629 Otras Cargas de Personal 150,000POR el cierre de la cuenta 62. Cargas de Personal y traslado del “saldo deudor” a la cuenta 87. Saldos

Intermediarios de Gestión al cierre del ejercicio económico.

———————————— 18 ————————————

CIERRE DE LA CUENTA 64. TRIBUTOSTraslado del “saldo deudor” a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión

87 Saldos Intermediarios de Gestión 20,000874 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación 20,000

63 Tributos 20,000641 Impuesto a las Ventas 2,000643 Cánones 2,000644 Derechos Aduaneros por Ventas 2,000646 Tributos a Gobiernos Locales 2,000647 Cotizaciones con Carácter de Tributos 10,000649 Otros Tributos 2,000POR el cierre de la cuenta 64. Tributos y traslado del “saldo deudor” a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión al cierre del ejercicio económico.

———————————— 19 ————————————

CIERRE DE LA DIVISIONARIA 758. SUBSIDIOS RECIBIDOS DE LA CUENTA 75. INGRESOS DIVERSOSTraslado del “saldo acreedor” a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión

75 Ingresos Diversos 5,000758 Subsidios Recibidos 5,000

87 Saldos Intermediarios de Gestión 5,000874 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación 5,000POR el cierre de la divisionaria 758. Subsidios Recibidos y traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión al cierre del ejercicio económico.

———————————— 20 ————————————

CIERRE DE LA DIVISIONARIA 874. EXCEDENTE (O INSUFICIENCIA) BRUTO DE EXPLOTACIÓNTraslado del “saldo deudor” a la divisionaria 875. Resultado de Explotación

87 Saldos Intermediarios de Gestión 2'770,800875 Resultado de Explotación 2'770,800

87 Saldos Intermediarios de gestión 2'770,800874 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación 2'770,800POR el cierre de la divisionaria 874. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación y traslado del “saldo deudor” a la divisionaria 875. Resultado de Explotación al cierre del ejercicio económico.

———————————— 21 ————————————

CIERRE DE LA DIVISIONARIA 874. EXCEDENTE (O INSUFICIENCIA) BRUTO DE EXPLOTACION

113

Traslado de “Saldo acreedor“ a la divisionaria 875. Resultado de Explotación87 Saldos Intermediarios de Gestion 1'315,000

874 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación 1´315,00087 Saldos Intermediarios de Gestión 1'315,000

875 Resultado de Explotación 1´315,000

Por el cierre de la divisionaria 874. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación y traslado de "saldo deudor neto" a la divisionaria 875. Resultado de Explotación al cierre del ejercicio económico.

———————————— 22 ————————————

CIERRE DE LA CUENTA 65. CARGAS DIVERSAS DE GESTIONTraslado del “saldo deudor” a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión

87 Saldos Intermediarios de Gestión 5,000875 Resultado de Explotación 5,000

65 Cargas Diversas de Gestión 5,000651 Seguros 1,000652 Regalías 1,000653 Suscripciones y Cotizaciones 1,000654 Donaciones 1,000659 Otras Cargas Diversas de Gestión 1,000POR el cierre de la cuenta 65. Cargas Diversas de Gestión y traslado del “saldo deudor” a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión al cierre del ejercicio económico.

———————————— 23 ————————————

CIERRE DE LA CUENTA 68. PROVISIONES DEL EJERCICIOTraslado del “saldo deudor” a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión

87 Saldos Intermediarios de Gestión 218,000875 Resultado de Explotación 218,000

68 Provisiones del Ejercicio 218,000681 Depreciación de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 45,000682 Amortización de Intangibles 20,000683 Fluctuación de Valores 10,000684 Cuentas de Cobranza Dudosa 20,000685 Desvalorización de Existencias 35,000686 Compensación por Tiempo de Servicios 20,000687 Jubilación 10,000689 Otras Provisiones del Ejercicio 58,000POR el cierre de la cuenta 68. Provisiones del Ejercicio y traslado del “saldo deudor” a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión al cierre del ejercicio económico.

———————————— 24 ————————————

CIERRE DE LA CUENTA 73. DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDASTraslado del «Saldo acreedor» a la cuenta 87. Saldos Intermediación de Gestión

73 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidas 3,000731 Descuenos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidas 3,000

87 Saldos Intermediarios de Gestión 3,000875 Resultado de Explotación 3,000Por el cierre de la cuenta 73. Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenida y traslado del «Saldo acreedor» a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión al cierre del ejercicio económico.

———————————— 25 ————————————

CIERRE DE LA CUENTA 75. INGRESOS DIVERSOS (EXCEPTO LA DIVISIONARIA 758. SUBSIDIOS RECIBIDOS)Traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión


87 Saldos Intermediarios de Gestión 1,300875 Resultado de Explotación 1,300 POR el cierre de la cuenta 75. Ingresos Diversos no operacionales (excepto la 758. Subsidios Recibidos) y traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión al cierre del ejercicio económico.

———————————— 26 ————————————

114

CIERRE DE LA CUENTA 78. CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONESTraslado del “saldo acreedor” a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión


87 Saldos Intermediarios de Gestión 52,000875 Resultado de Explotación 52,000POR el cierre de la cuenta 78. Cargas Cubiertas por Provisiones y traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión al cierre del ejercicio económico.

———————————— 27 ————————————

CIERRE DE LA DIVISIONARIA 874. RESULTADO DE EXPLOTACIONTraslado del “saldo acreedor” a la divisionaria 876. Resultado antes de Participación e Impuestos

87 Saldos Intermediarios de Gestión 2´937,500876 Resultado antes de Participación e Impuestos 2´937,500

87 Saldos Intermediarios de Gestión 2´937,500875 Resultado de Explotación 2´937,500POR el cierre de la divisionaria 875. Resultado de Explotación y traslado del “saldo Deudor neto” (excedente) a la divisionaria 876. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos, al cierre del ejercicio económico.

———————————— 28 ————————————

CIERRE DE LA DIVISIONARIA 875. RESULTADO DE EXPLOTACIONTraslado del “saldo deudor” a la divisionaria 876. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos

87 Saldos Intermediarios de Gestión 1'148,300875 Resultado de Explotación 1'148,300

87 Saldos Intermediarios de Gestión 1'148,300876 Resultado Antes de Participaciones e Impuestos 1'148,300POR el cierre de la divisionaria 875. Resultado de Explotación y traslado del “saldo acreedor neto” (insuficiencia) a la divisionaria 876. Resultado antes de Participaciones e Impuestos, al cierre del ejercicio económico.

———————————— 29 ————————————

CIERRE DE LA CUENTA 66. CARGAS EXCEPCIONALESTraslado del “saldo deudor” a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión

87 Saldos Intermediaros de Gestión 640,000876 Resultado Antes de Participaciones e Impuestos 640,000

66 Cargas Excepcionales 640,000661 Costo Neto de Enajenación de Valores 5,000662 Costo de Enajenación de Inmueb., Maqu. y Equipo 505,000663 Costo Neto de Enajenación de Intangibles 50,000664 Impuestos Atrasados y/o Adicionales 10,000665 Cargas Diversas de Ejercicios Anteriores 50,000666 Sanciones Administrativas Fiscales 10,000668 Gastos Extraordinarios 5,000669 Otras Cargas Excepcionales 5,000POR el cierre de la cuenta 66. Cargas Excepcionales y traslado del “saldo deudor” a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión al cierre del ejercicio económico.

———————————— 30 ————————————

CIERRE DE LA CUENTA 67. CARGAS FINANCIERASTraslado del “saldo deudor” a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión

87 Saldos Intermediarios de Gestión 73,950876 Resultado Antes de Participaciones e Impuestos 73,950

67 Cargas Financieras 73,950671 Intereses y Gastos de Préstamos 2,000672 Intereses y Gastos de Sobregiros 1,000673 Intereses Relativos a Bonos Emitidos 5,000674 Intereses y Gastos de Documentos Descontados 1,500675 Descuentos por Pronto Pago 500676 Pérdida por Diferencia de Cambio 61,950678 Gastos de Compra de Valores 1,000679 Otras Cargas Financieras 1,000POR el cierre de la cuenta 67. Cargas Financieras y traslado del “saldo deudor” a la cuenta 87. Saldos


———————————— 31 ————————————

115

CIERRE DE LA CUENTA 76. INGRESOS EXCEPCIONALESTraslado del “saldo acreedor” a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión76 Ingresos Excepcionales 703,000761 Enajenación de Valores 7,000762 Enajenación de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 600,000763 Enajenación de Intangibles 70,000764 Recuperación de Castigos de Cuentas Incobrables 3,000765 Devolución de Provisiones de Ejercicios Anteriores 5,000766 Devolución de Impuestos 4,000768 Ingresos Extraordinarios 8,000769 Otros Ingresos Excepcionales 6,000

87 Saldos Intermediarios de Gestión 703,000876 Resultado Antes de Participaciones e Impuestos 703,000POR el cierre de la cuenta 76. Ingresos Excepcionales y traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 87. Saldos Intermediaros de Gestión al cierre del ejercicio económico.

———————————— 32 ————————————

CIERRE DE LA CUENTA 77. INGRESOS FINANCIEROSTraslado del “saldo acreedor” a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión

77 Ingresos Financieros 40,000771 Intereses sobre Préstamos Otorgados 3,000772 Intereses sobre Cuentas por Cobrar Mercantiles 6,000773 Intereses Percib.sobre Bonos y Otros Títulos Simil. 7,000774 Intereses sobre Depósitos 3,000775 Descuentos Obtenidos por Pronto Pago 1,000776 Ganancia por Diferencia de Cambio 6,000777 Dividendos Percibidos 8,000779 Otros Ingresos Financieros 6,000

87 Saldos Intermediarios de Gestión 40,000876 Resultado Antes de Participaciones e Impuestos 40,000POR el cierre de la cuenta 77. Ingresos Financieros y traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 87. Saldos


———————————— X ————————————

B. CIERRE DE LA CUENTA SALDOS INTERMEDIAROS DE GESTION AL FINAL DEL EJERCICIO ECONOMICO

———————————— 33 ———————————— CARGO ABONO

CIERRE DE LA CUENTA 87. SALDOS INTERMEDIACION DE GESTIONTraslado del “saldo acreedor” a la cuenta 89. Resultado del Ejercicio

87 Saldos Intermediarios de Gestión 1´177,350876 Resultado antes de Participaciones e Impuestos 1´177,350

89 Resultado del Ejercicio 1´177,350891 Utilidad del Ejercicio 1´177,350POR el cierre de la divisionaria 876. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos y traslado del “ saldo acreedor” a la cuenta 89. Resultado del Ejercicio, al cierre del ejercicio económico.

———————————— 34 ————————————

CIERRE DE LA CUENTA 87. SALDOS INTERMEDIACION DE GESTIONTraslado del “saldo deudor” a la cuenta 89. Result. del Ejercicio

89 Resultado del Ejercicio 3´651,450892 Pérdida del Ejercicio 3´651,450

87 Saldos Intermediarios de Gestión 3´651,450876 Resultado de antes de Participaciones e Impuestos 3´651,450POR el cierre de la divisionaria 876. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos y traslado del “ saldo deudor” a la cuenta 89. Resultado del Ejercicio, al cierre del ejercicio económico.

———————————— X ————————————

CUENTA 88IMPUESTO A LA RENTA

A. DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA Y CIERRE AL FINAL DEL EJERCICIO ECONOMICO

116

———————————— 1 ———————————— CARGO ABONO

DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTAContabilización monto determinado por Impuesto a la Renta


88 Impuesto a la Renta 33,000881 Impuesto a la Renta 33,000POR la determinación anual del Impuesto a la renta de tercera categoría de acuerdo con normas tributarias vigentes, al cierre del ejercicio económico o período.

———————————— 2 ————————————

CIERRE DE LA CUENTA 88. IMPUESTO A LA RENTATraslado del saldo a la cuenta 40. Tributos por Pagar

88 Impuesto a la Renta 33,000881 Impuesto a la Renta 33,000

40 Tributos por Pagar 33,000401 Gobierno Central4017 Impuesto a la Renta 33,000POR el cierre de la cuenta 88. Impuesto a la Renta y traslado del saldo a la correspondiente cuenta del pasivo, al cierre del ejercicio económico.

———————————— X ————————————

CUENTA 89RESULTADO DEL EJERCICIO

A. DETERMINACIÓN DE LA CUENTA RESULTADO DEL EJERCICIO Y CIERRE AL FINAL DEL EJERCICIO ECONÓMICO

———————————— 1 ———————————— CARGO ABONO

CIERRE DE LA CUENTA 85. RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOSTraslado del “saldo deudor” a la cuenta 89. Resultado del Ejercicio


85 Resultado Antes de Participaciones e Impuestos 743,000853 Ingresos Excepcionales 703,000854 Ingresos Financieros 40,000

85 Resultado antes de Participaciones e Impuestos 3'651,450851 Cargas Excepcionales 640,000852 Cargas Financieras 73,950851 Resultado de Explotación 2'937,500POR el cierre de la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos y traslado del “saldo deudor neto” a la cuenta 89. Resultado del Ejercicio al cierre del ejercicio económico.

———————————— 2 ————————————

CIERRE DE LA CUENTA 85. RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOSTraslado del “saldo acreedor” a la cuenta 89. Resultado del Ejercicio

85 Resultado Antes de Participaciones e Impuestos 1'885,300851 Resultado de Explotación 1'142,300853 Ingresos Excepcionales 703,000854 Ingresos Financieros 40,000

85 Resultado antes de Participaciones e Impuestos 713,950 851 Cargas Excepcionales 640,000852 Cargas Financieras 73,950

89 Resultado del Ejercicio 1´171,350891 Utilidad del Ejercicio 1´171,350POR el cierre de la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos y traslado del “saldo acreedor neto” a la cuenta 89. Resultado del Ejercicio al cierre del ejercicio económico.

———————————— 3 ————————————

DISTRIBUCIÓN LEGAL DE LA RENTAContabilización de la detracción de las utilidades para participaciones


86 Distribución Legal de la Renta Neta 110,000861 Participación Líquida de los Trabajadores 105,000864 Investigación Científica y Tecnológica 5,000POR el monto detraído de las utilidades del ejercicio económico por concepto de Participación de los Trabajadores e Investigación Científica y Tecnológica al cierre del ejercicio económico.

117

———————————— 4 ————————————

DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTAContabilización monto determinado por Impuesto a la Renta


88 Impuesto a la Renta 33,000881 Impuesto a la Renta 33,000POR la determinación anual del Impuesto a la renta de tercera categoría de acuerdo con normas tributarias vigentes, al cierre del ejercicio económico o periodo.

———————————— 5 ————————————

CIERRE DE LA CUENTA 89. RESULTADO DEL EJERCICIOResultado Neto del Ejercicio

89 Resultado del Ejercicio 4,000898 Resultado por Expresión a la Inflación 4,000

89 Resultado del Ejercicio 4,000891 Utilidad del Ejercicio 4,000Por la transferencia del REI del Ejercicio (Utilidad al Resultante del Ejercicio.

———————————— 6 ————————————

CIERRE DE LA CUENTA 89. RESULTADO DEL EJERCICIOTraslado de la “pérdida” a la cuenta 59. Resultados Acumulados

59 Resultados Acumulados 3'051,350592 Pérdidas Acumuladas 3'051,350

89 Resultado del Ejercicio 3'051,350891 Resultado del Ejercicio 3'051,350POR la transferencia de las pérdidas del ejercicio económico a la cuenta patrimonial Resultados Acumulados.

———————————— 7 ————————————

CIERRE DE LA CUENTA 89. RESULTADO DEL EJERCICIOTraslado de la “utilidad” a la cuenta 59. Resultados Acumulados


59 Resultados Acumulados 1'028,350591 Utilidades No Distribuidas 1'028,350POR la transferencia de las utilidades del ejercicio económico a la cuenta patrimonial Resultados Acumulados

———————————— X ————————————

CUENTA 91COSTOS POR DISTRIBUIR

A. TRANSACCIONES DE COSTOS POR DISTRIBUIR

———————————— 1 ———————————— CARGO ABONO

COSTO DE LAS MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES ENTREGADAS A PRODUCCIONSalida de materias primas del almacén

91 Costos por Distribuir 900,000911 Materias Primas y Auxiliares 900,000

79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 900,000791 Materias Primas y Auxiliares – País 900,000Por las Materias Primas y Auxiliares entregadas a Producción registradas a valor de costo.

———————————— 2 ————————————

DEVOLUCIÓN DE MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES DE PRODUCCIONReingreso de las materias primas al almacén

79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 500,000791 Materias Primas y Auxiliares – País 500,000

91 Costos por Distribuir 500,000911 Materias Primas y Auxiliares 500,000Por las devoluciones al almacén de Materias Primas y Auxiliares a valor de costo.

118

———————————— 3 ————————————





79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 3´270,000792 Cargas de Personal 3´270,000Por la transferencia de las cargas de personal (sueldos) correspondiente al ejercicio económico o periodo, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación.

———————————— 4 ————————————

ASIENTO DE DESTINO DE LOS SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROSTransferencia a Costos y Gastos




79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 50,000793 Servicios Prestados por Terceros 50,000Por la transferencia de los servicios prestados por terceros correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación.

———————————— 5 ————————————




79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 20,000794 Tributos 20,000Por la transferencia de los tributos devengados no recuperables correspondiente al ejercicio económico, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación.

———————————— 6 ————————————



94 Gastos Administrativos 3,500945 Cargas Diversas de Gestión 3,500

79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 5,000795 Cargas Diversas de Gestión 5,000Por la transferencia de las cargas diversas de gestión correspondiente al ejercicio económico, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación.

———————————— 7 ————————————

COSTO DE LOS SUMINISTROS DIVERSOS ENTREGADOS A LAS AREAS DE PRODUCCIÓN Y/O SERVICIOSSalida de bienes del almacén

91 Costos por Distribuir 90,000916 Suministros Diversos 90,000

79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 90,000796 Cargas Diversas de Gestión 90,000Por los Suministros Diversos entregados a las áreas de Produccióny/o Servicios, registrados a valor de costo.

———————————— 8 ————————————

COSTO DE LOS ENVASES Y EMBALAJES ADQUIRIDOS ENTREGADOS A PRODUCCIONSalida de bienes del almacén

119

91 Costos por Distribuir 50,000917 Envases y Embalajes 50,000

79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 50,000797 Envases y Embalajes 50,000Por los Envases y Embalajes entregados a Producción registrados a valor de costo.

———————————— 9 ————————————





79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 45,000798 Provisiones del Ejercicio 45,000Por la transferencia de las depreciaciones de Inmuebles, Maquinaria y Equipos correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación.

———————————— 10 ————————————

ASIENTO DE DESTINO DE LAS AMORTIZACIONES DEL EJERCICIOTransferencia a costos y gastos




79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 20,000798 Provisiones del Ejercicio 20,000Por la transferencia de las amortizaciones de Intangibles correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación

———————————— 11 ————————————.

ASIENTO DE DESTINO DE LA COMPENSACIÓN POR TIEMPO DE SERVICIOSTransferencia a costos y gastos




79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 30,000798 Provisiones del Ejercicio 30,000Por la transferencia de la compensación por tiempo de servicios correspondiente al ejercicio económico o periodo, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación.

———————————— 12 ————————————

ASIENTO DE DESTINO DE LAS PROVISIONES DIVERSASTransferencia a costos y gastos




79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 58,000798 Provisiones del Ejercicio 58,000Por la transferencia de las provisiones diversas correspondiente al ejercicio o periodo, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación.

———————————— 13 ————————————

ASIGNACION DEL COSTO POR DISTRIBUIRTraslado del costo de materias primas y auxiliares al costo de producción

92 Costo de Producción 400,000921 Costo de Material Directo 400,000

91 Costos por Distribuir 400,000

120

911 Materias Primas y Auxiliares 400,000Por la distribución de los costos de materias primas y auxiliares en el proceso de producción.

———————————— 14 ————————————

ASIGNACION DEL COSTO POR DISTRIBUIRTraslado del costo de mano de obra al costo de producción

92 Costo de Producción 2´500,000922 Costo de Mano de Obra Directa 2´500,000

91 Costos por Distribuir 2´500,000912 Cargas de Personal 2´500,000Por la distribución de los costos de mano de obra directa en el proceso de producción.

———————————— 15 ————————————

ASIGNACIÓN DEL COSTO POR DISTRIBUIRTraslado de los costos indirectos de producción al costo de producción

92 Costo de Producción 206,500923 Costos Indirectos de Producción 206,500

91 Costos por Distribuir 206,500913 Servicios Prestados por Terceros 25,000914 Tributos 2,000915 Cargas Diversas de Gestión 1,500916 Suministros Diversos 90,000917 Envases y Embalajes 50,000918 Provisiones del Ejercicio 38,000Por la distribución de los costos indirectos en el proceso de producción.

———————————— 16 ————————————

CIERRE DE LA CUENTA 91. COSTOS POR DISTRIBUIRCierre del “saldo deudor”

79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 3,000791 Materias Primas y Auxiliares – País 1,000792 Cargas de Personal 1,000793 Servicios Prestados por Terceros 200794 Tributos 100795 Cargas Diversas de Gestión 100796 Suministros Diversos 200797 Envases y Embalajes 200798 Provisiones del Ejercicio 200

91 Costos por Distribuir 3,000911 Materias Primas y Auxiliares 1,000912 Cargas de Personal 1,000913 Servicios Prestados por Terceros 200914 Tributos 100915 Cargas Diversas de Gestión 100916 Suministros Diversos 200917 Envases y Embalajes 200918 Provisiones del Ejercicio 200POR el traslado y cierre del “saldo deudor” de la cuenta 91.Costos por Distribuir de la Contabilidad Analítica de Explotación (Clase 9) al cierre del ejercicio económico.

———————————— X ————————————

CUENTA 92COSTO DE PRODUCCIÓN

A. TRANSACCIONES DE COSTO DE PRODUCCION

———————————— 1 ———————————— CARGO ABONO

ASIGNACIÓN DEL COSTO POR DISTRIBUIRTraslado del costo de materia primas y auxiliares al costo de producción

92 Costo de Producción 400,000921 Costo de Material Directo 400,000

91 Costos por Distribuir 400,000911 Materias Primas y Auxiliares 400,000Por la distribución de los costos de materias primas y auxiliares en el proceso de producción.

121

———————————— 2 ————————————

ASIGNACIÓN DEL COSTO POR DISTRIBUIRTraslado del costo de mano de obra al costo de producción

92 Costo de Producción 2´500,000922 Costo de Mano de Obra Directa 2´500,000

91 Costos por Distribuir 2´500,000912 Cargas de Personal 2´500,000Por la distribución de los costos de mano de obra directa en el proceso de producción.

———————————— 3 ————————————

ASIGNACIÓN DEL COSTO POR DISTRIBUIRTraslado de los costos indirectos de producción al costo de producción

92 Costo de Producción 206,500923 Costos Indirectos de Producción 206,500

91 Costos por Distribuir 206,500913 Servicios Prestados por Terceros 25,000914 Tributos 2,000915 Cargas Diversas de Gestión 1,500916 Suministros Diversos 90,000917 Envases y Embalajes 50,000918 Provisiones del Ejercicio 38,000Por la distribución de los costos indirectos en el proceso de producción.

———————————— 4 ————————————

TRASLADO DEL COSTO DE PRODUCCIÓN AL CENTRO DE COSTOSTraslado de los costos de producción acumulado

93 Centro de Costos 3´106,500931 Actividad 1 3´106,500

92 Costos de Producción 3´106,500921 Costo de Material Directo 400,000922 Costo de Mano de Obra Directa 2´500,000923 Costos Indirectos de Fabricación 206,500Por el traslado del costo de producción acumulado al respectivo centro de costos.

———————————— 5 ————————————

CIERRE DE LA CUENTA 92. COSTO DE PRODUCCIONCierre del “saldo deudor”

79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 3,000791 Productos en Proceso 3,000

92 Costo de Producción 3,000921 Costo de Material Directo 1,000922 Costo de Mano de Obra Directa 1,000923 Costos Indirectos de Producción 1,000POR el traslado y cierre del “saldo deudor” de la cuenta 92.Costo de Producción de la Contabilidad Analítica de Explotación (Clase 9) al cierre del ejercicio económico.

———————————— X ————————————

CUENTA 93CENTRO DE COSTOS

A. TRANSACCIONES DE CENTRO DE COSTOS

———————————— 1 ———————————— CARGO ABONO

TRASLADO DEL COSTO DE PRODUCCIÓN AL CENTRO DE COSTOSTraslado de los costos de producción acumulado


92 Costos de Producción 3´106,500

122

921 Costo de Material Directo 400,000922 Costo de Mano de Obra Directa 2´500,000923 Costos Indirectos de Fabricación 206,500Por el traslado del costo de producción acumulado al respectivo centro de costos.

———————————— 2 ————————————

TRASLADO DEL COSTO DE LA ACTIVIDAD 1 A LA ACTIVIDAD 2Traslado del costo acumulado


93 Centro de Costos 2´400,000931 Actividad 1 2´400,000Por el traslado del costo acumulado de la actividad 1 a la actividad 2.

———————————— 3 ————————————

TRASLADO DEL COSTO DE LA ACTIVIDAD 2 A LA ACTIVIDAD 3Traslado del costo acumulado


93 Centro de Costos 2´000,000932 Actividad 2 2´000,000Por el traslado del costo acumulado de la actividad 2 a la actividad 3.

———————————— 4 ————————————

FINALIZACIÓN DE PROCESO PRODUCTIVOReconocimiento de Productos Terminados

79 Cargas Imputables a cuentas de Costos 1´000,000792 Productos Terminados 1´000,000

93 Centro de Costos 1´000,000933 Actividad 3 1´000,000Por el reconocimiento de los productos terminados al cierre del proceso productivo.

———————————— 5 ————————————

CIERRE DE LA CUENTA 93. CENTRO DE COSTOSCierre del “saldo deudor”

79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 3´106,500

791 Productos en Proceso 3´106,500

93 Centro de Costos 3´106,500

931 Actividad 1 706,500

932 Actividad 2 400,000

933 Actividad 3 2´000,000

POR el traslado y cierre del “saldo deudor” de la cuenta 93.Centro de Costo de la Contabilidad Analítica de Explotación (Clase 9) al cierre del ejercicio económico.

———————————— X ————————————

CUENTA 94GASTOS DE ADMINISTRACIÓN

A. TRANSACCIONES DE GASTOS DE ADMINISTRACIÓN

———————————— 1 ———————————— CARGO ABONO

ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DE PERSONAL - SUELDOSTransferencia a gastos


123

79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 500,000792 Cargas de Personal 500,000Por la transferencia de las cargas de personal (sueldos) correspondiente al ejercicio económico o periodo, a la cuenta de gastos de administración de la Contabilidad Analítica de Explotación.

———————————— 2 ————————————

ASIENTO DE DESTINO DE LOS SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROSTransferencia a Gastos


79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 20,000793 Servicios Prestados por Terceros 20,000Por la transferencia de los servicios prestados por terceros correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a la cuenta de gastos de administración de la Contabilidad Analítica de Explotación.

———————————— 3 ————————————

ASIENTO DE DESTINO DE LOS TRIBUTOSTransferencia a gastos

94 Gastos de Administración 18,000

944 Tributos 18,000

79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 18,000

794 Tributos 18,000

Por la transferencia de los tributos devengados no recuperables correspondiente al ejercicio económico, a la cuenta de gastos de administración de la Contabilidad Analítica de Explotación.

———————————— 4 ————————————

ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DIVERSAS DE GESTIÓNTransferencia a costos y gastos

94 Gastos de Administración 3,500945 Cargas Diversas de Gestión 3,500

79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 3,500795 Cargas Diversas de Gestión 3,500Por la transferencia de las cargas diversas de gestión correspondiente al ejercicio económico, a la cuenta de gastos de administración de la Contabilidad Analítica de Explotación.

———————————— 5 ————————————

ASIENTO DE DESTINO DE LAS DEPRECIACIONES DEL EJERCICIOTransferencia a gastos


79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 20,000798 Provisiones del Ejercicio 20,000Por la transferencia de las depreciaciones de Inmuebles, Maquinaria y Equipos correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a la cuenta de gastos de administración de la Contabilidad Analítica de Explotación.

———————————— 6 ————————————

CIERRE DE LA CUENTA 94. GASTOS DE ADMINISTRACIÓNCierre y eliminación del “saldo deudor”

79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 561,500792 Cargas de Personal 500,000793 Servicios Prestados por Terceros 20,000794 Tributos 18,000795 Cargas Diversas de Gestión 3,500796 Provisiones del Ejercicio 20,000

94 Gastos de Administración 561,500942 Cargas de Personal 500,000943 Servicios Prestados por Terceros 20,000944 Tributos 18,000945 Cargas Diversas de Gestión 3,500948 Provisiones del Ejercicio 20,000POR el cierre de la cuenta Gastos de Administración al término del ejercicio económico.

———————————— X ————————————

124

CUENTA 95GASTOS DE VENTAS

A. TRANSACCIONES DE GASTOS DE VENTA

———————————— 1 ———————————— CARGO ABONO

ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DE PERSONAL - SUELDOSTransferencia a gastos


79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 270,000792 Cargas de Personal 270,000Por la transferencia de las cargas de personal (sueldos) correspondiente al ejercicio económico o periodo, a la cuenta de gastos de venta de la Contabilidad Analítica de Explotación.

———————————— 2 ————————————

ASIENTO DE DESTINO DE LOS SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROSTransferencia a Gastos


79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 5,000793 Servicios Prestados por Terceros 5,000Por la transferencia de los servicios prestados por terceros correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a la cuenta de gastos de venta de la Contabilidad Analítica de Explotación.

———————————— 3 ————————————

ASIENTO DE DESTINO DE LAS DEPRECIACIONES DEL EJERCICIOTransferencia a gastos


79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 15,000798 Provisiones del Ejercicio 15,000Por la transferencia de las depreciaciones de Inmuebles, Maquinaria y Equipos correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a la cuenta de gastos de venta de la Contabilidad Analítica de Explotación.

———————————— 4 ————————————

CIERRE DE LA CUENTA 95. GASTOS DE VENTACierre y eliminación del “saldo deudor”

79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 290,000792 Cargas de Personal 270,000793 Servicios Prestados por Terceros 5,000796 Provisiones del Ejercicio 15,000

95 Gastos de Venta 290,000942 Cargas de Personal 270,000943 Servicios Prestados por Terceros 5,000948 Provisiones del Ejercicio 15,000POR el cierre de la cuenta Gastos de Venta al término del ejercicio económico.

———————————— X ————————————

[email protected]

125

mailto:[email protected]

2.- asientos contables tipos por clases

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