2013 ifa cis conference - controlled transactions and related parties ru

Докладчик: Роман Блажко, Старший юристЮридической Фирмы «Лавринович и Партнеры»

Контролируемые операции и связанные лица

в новом законодательстве Украиныо трансфертном ценообразовании

2013 IFA CIS International Tax Conference

Содержание

1. Контролируемые операции

• 1.1. Суть, история и мировой опыт

• 1.2. Украинские реалии

2. Связанные лица в Украине до и после закона о трансфертном ценообразовании


Контролируемые операции:суть, история и мировой опыт 1/1

• Контролируемые операции (КО) – операции по приобретению/ продаже товаров (работ, услуг), которые подпадают под действие законодательства о трансфертном ценообразовании.

• Установление цен в КО – трансфертное ценообразование.

• Цели трансфертного ценообразования: (а) налоговое планирование и оптимизация, (б) перераспределение прибыли в рамках группы компаний, (в) согласованность ценовой политики компаний группы.

• США – первая страна, урегулировавшая вопросы трансфертного ценообразования на законодательном уровне.

• Европейский опыт – законодательство, разработанное на основе Руководства Организации по экономическому сотрудничеству и развитию (ОЭСР) 1995 года «О трансфертном ценообразовании для транснациональных корпораций и налоговых органов» (Руководство ОЭСР).


Контролируемые операции:украинские реалии 1/7


* - Дата вступления в силу Закона о трансфертном ценообразовании** - Категории данных лиц раскрыты на следующем слайде*** - Приблизительно 6,25 млн. дол. США


Несвязанные лица – нерезиденты участники КО

• Предварительная версия законопроекта – контроль стран и территорий, где ставка корпоративного налога на 5 процентных пунктов меньше, чем в Украине => ниже 14% (19%-5% - для 2013) или 11% (16%-5% - для 2014)

• Финальная версия – контроль стран и территорий, где корпоративный налог на 5% меньше, чем в Украине => ниже 18,05% (19%- 5% от 19% - для 2013) или 15,2% (16%-5% от 16% - для 2014)





Контроль стран и территорий, где:

• ставка корпоративного налога на 5 и более % ниже, чем в Украине,

а также где:

• нерезидент платит корпоративный налог по ставке на 5 и более % ниже, чем в Украине

Ставка, прямо предусмотренная законодательств

ом

Эффективная ставка (с учётом возможных льгот,

освобождений и возмещений)



Предварительный проект перечня стран, где ставка корпоративного налога на 5 и более % ниже от базовой ставки НП в Украине:

• 92 государства (территории), 29 из которых являются офшорными зонами* (Белиз, Британские Виргинские Острова, Остров Мэн и т.д.)

• Включены такие «нормальные» юрисдикции как: Германия, Швейцария, Кипр, Латвия

• Включена Мальта, где ставка корпоративного налога - 35% (однако, значительная часть налога возмещается при выплате дивидендов)


* - согласно Перечню офшорных зон, утвержденному распоряжением Кабинета Министров Украины № 143-р от 23.02.2011.


Ставки корпоративного налога в отдельных юрисдикциях



Сравнение с Российской Федерацией (РФ), Великобританией (ВБ) и Руководством ОЭСР


*- для отдельных категорий плательщиков (например, плательщиков налога на добычу полезных ископаемых) этот порог установлен на уровне значительно ниже, чем 2 млрд. руб.

Связанные лица в Украине до и после закона о трансфертном ценообразовании 1/2

Особенности «украинских» связанных лиц в сравнении


Определение связанных лиц согласно НК Украины (после принятияЗакона о трансфертном ценообразовании) и НК РФ почти идентичны

Связанные лица в Украине до и после закона о трансфертном ценообразовании 2/2

Изменения касательно связанных лиц

• Связанные лица разбиты по субъектам (например, юридические лица, физические лица и т.д.) и признакам (владение корпоративными правами, контроль) связанности.

• Уточнено, что для определения лиц связанными учитывается возможное влияние одного лица на другое, а не фактическое.


Вопросы

Спасибо за внимание!


Информация, приведенная в этой презентации, не является консультацией по правовым вопросам. Указанная информация носит исключительно информативный, а не рекомендательный

характер. Для получения правовой помощи по вопросам, рассматриваемым в этой презентации, советуем обращаться к

консультантам.


2013 ifa cis conference - controlled transactions and related parties ru

Business