פיקוח מקצועי וכתיבה: נמרוד רטנר, רו"ח ועו"ד

יואל רטנר, רו"ח ועו"ד

: שוש טל 2017כתיבת המהדורות עד שנת מס

גיורא מור, רו"ח אתי שמואל יוכבד (כהן) בן עוז ערן רטנר

אבי הולצמן

הפצה: חשבונתון בע"מ

2610104חיים, מיקוד: -, קרית333ת.ד. 04-8421976, פקס: 04-8421974טלפון:

www. heshbonatun.co.il http: \\

2018ספטמבר

ענייניםהתוכן

מס הכנסה - כרך א'

עמוד שם הנושא

מערכת המסים בישראל - 1פרק 1 ............................................................................................................................ הסמכות להטלת מס 2 ....................................................................................................................................... מושגים בסיסיים 3 ..................................................................................................................................................... סוגי מסים 3 ................................................................. מקורות הכנסה – ביאורים לפקודת מס הכנסה 5 ............................................................................................................................................... הגדרת עובד

הכנסת עבודה - 2פרק 9 ............................................................................................................................................................ הגדרות 10 ................................................................................................................................ הכנסה חייבת במס 10 ................................................................................................................................................. טובת הנאה

11 .......................................................................................................(לרבות נעליים) ......... ביגוד 12 ................................................................................................................................................. מתנות 13 ..................................................................................................................... גיבושטיולים וימי 15 .........................................השתלמויות ולימודים .................................................................... 16 ..........................................שווי ארוחות ....................................................................................... 16 ............................................................................................................................................ הוצאות העובד 16 הוצאות שהוציא העובד עבור ייצור הכנסתו של המעסיק ....................... 17 של העובד ............................................. הוצאות אשר מותרות לניכוי משכרו 19 ........................................................................................................................................ תחרות-הסכם אי 19 .................................................................................................................................................................. מלגות 20 ............................................................................................ הכנסות נוספות אשר חייבות במס 21 ......................................................................................................................................... שאלות העשרה

הוצאות נסיעה לחו"ל, לינה וארוחת בוקר בארץ - 3פרק 43 .......................................................................................................................... הוצאות נסיעות לחו"ל

43 התנאים להתרת הוצאות נסיעות עסקיות לחו"ל ............................................ 44 ) ............2)(א)(2(2), 1)(א)(2(2סעיפים –הוצאות רכישת כרטיס טיסה 44 )(ב) ........................................................................................2(2סעיף –הוצאות לינה 45 ..........................................)(ג) .......................2(2סעיף –הוצאות שהייה אחרות 45 )(ד) .....................................................2(2סעיף –הוצאות שכירת רכב בחו"ל

א

עמוד שם הנושא

45 )(ז) ......................................................2(2סעיף –הוצאות חינוך ילדים בחו"ל 45 )(ה) ...... 2(2סעיף –מסכומי ההוצאות המותרות בניכוי 125%ניכוי 48 ......................................................................................................................... הוצאות לינה בישראל 49 ......................................................................................................................................... שאלות העשרה

שווי שימוש רדיו טלפון נייד (רט"ן) - 4פרק 59 .................................................................................................................................... חישוב שווי רט"ן 61 ......................................................................................................................................... שאלות העשרה

שווי שימוש רכב צמוד - 5פרק 71 .................................................................................................................................................. הגדרת רכב 72 .................................................................. סוגי רכבים שאין לחשב עבורם שווי שימוש 72 ........................................................................................ השיטות לקביעת שווי שימוש ברכב

72 שיטת קבוצת מחיר ............................................................................................................ 73 הליניארי .............................................................שיטת השווי הליניארי/המודל 75 ....................................... חישוב שווי השימוש ברכב לפי יחס ימי השימוש ברכב 76 ............................................................................חישוב שווי השימוש ברכבי מאגר/איגום 79 ............................................................................. (שווי שימוש רכב צמוד)שאלות העשרה 87 ....................................................................................... )5-2פרקים שאלות העשרה (סיכום

הלוואה מוטבת לעובד - 6רק פ 89 ....................................................................................................................... הלוואה מוטבת לעובד

89 ............. .................................................................................................................... (ט)3סעיף 89 ...................................................................................... השלבים לחישוב שווי ריבית 93 ............................................................................................................ מחילת הלוואה או מקדמה 94 ..................................................................................................... זכות העובד לנכס או לשירות 95 ......................................................................................................................................... העשרהשאלות

שווי קופות גמל - 7רק פ 104 ........................................................................................................................ קרן השתלמות (קה"ל) 106 ........................................................................ משיכת תשלומים מקרן השתלמות 106 ............................................................................................................... לקצבהקופת גמל (קופ"ג) 107 הכנסות שקיבל יחיד מקופת גמל ומקרן השתלמות ........................... 108 ..................................................................................................................................................... קרן פנסיה

108 ...................... מרכיב התגמולים -מרכיב החסכון הפנסיוני "הטהור" 108 ..................................................................................................................... מרכיב הפיצויים 109 ....................................................................................................................... הסדרי הפנסיה השונים

109 ........המגזר הציבורי .............................................................................................................. 109 ...........................................................................................................................פנסיית חובה 110 .................................................................................................................................מגזר פרטי 114 .........................................................................................................................................שאלות העשרה

ב

עמוד שם הנושא 111 ..........................................זקיפת שווי בגין הפקדות המעסיק לקצבה ולא.כ.ע יחד 114 .........................................................................................................................................שאלות העשרה

שיעור המס ליחיד - 8רק פ 137 ........................................................................................................... חודשיחישוב מס על בסיס 139 ....................................................................................................................... חישוב מס לעובד יומי 141 ......... קיבוצים שיתופיים או מתחדשים –חישוב ההכנסה במקרים מיוחדים 142 ............................................................................................................................ מיסוי ישראלים בחו"ל 143 .........................................................................................................................................שאלות העשרה

הנחות במס - 9פרק 145 ....................................................................................................................................................... ממס פטור 145 ...................................................................................................................................................... זיכוי ממס 146 .......................................................................................................................... נקודות זיכוי בסיסיות

146 זיכוי לתושב ישראל ............................................................................ - 34סעיף 146 זיכוי בעד נסיעה למקום ההשתכרות ....................................... - 36סעיף 146 זיכוי לאישה ............................................................................................... - א36סעיף

147 ........................................................................................................................... נקודות זיכוי מגזריות 147 זיכוי לעולה ................................................................................................ - 35סעיף 149 זיכוי לחייל משוחרר ........................................................................... - א39סעיף

151 ................................................................... שאלות העשרה (עולה חדש וחייל משוחרר) 154 נקודות זיכוי ליחיד שסיים לימודים לתואר אקדמי ..... - ג40סעיף 154 ..........................................................................................לימודי מקצוע - ד40סעיף 155 מניעת כפל נקודות זיכוי ................................................................. - ה40סעיף

156 ...................................שאלות העשרה (לימודים לתואר אקדמי ולימודי מקצוע) 159 ................................................................................................................................. חישוב מאוחד נפרד 161 .................................................................................................................... נקודות זיכוי בעד ילדים

161 זיכוי הניתן לאם עובדת בעד ילדיה .......................... -) 4(ג)(66סעיף 162 ............................................................................................................................) 5(ג)(66סעיף 162 ............................................................................................................................) 6(ג)(66סעיף 162 נקודות קצבה וזיכוי בעד ילדים ......................................... -(א) 40סעיף 163 .................................................................הוריות ...-משפחות חד -(ב) 40סעיף 163 ) ...........................................................................................................................1(ב)(40סעיף 163 .......................................................................................................................א) 1(ב)(40סעיף 163 .....ב) ...................................................................................................................1(ב)(40סעיף 163 ) ...........................................................................................................................2(ב)(40סעיף 165 נקודת זיכוי לגרוש שנשא אישה אחרת .......................... -א 40סעיף

ג

עמוד שם הנושא

165 נקודת זיכוי לנער ................................................................................ -ב 40סעיף 165 זוג .....................................................................................-זיכוי בעד בן - 37סעיף

166 ) ...................................................זיכוי בעד ילדים ובני זוגשאלות העשרה (נקודות 174 ................................................ זיכוי בעד הוצאות החזקת קרוב במוסד - 44סעיף 175 ............................................................................................ זיכוי בעד נטול יכולת - 45סעיף 176 ........................ שאלות העשרה (החזקת קרוב במוסד, זיכוי בעד נטול יכולת)

182 ................................................................... זיכוי בעד דמי ביטוח ותגמולים - א45סעיף 183 ............................................................................... שאלות העשרה (דמי ביטוח ותגמולים)

188 .............................................................................. עבור עבודה במשמרותזיכוי -10סעיף 188 חישוב הזיכוי בגין משמרות שנייה ושלישית ................................................ 191 ........................................................................................ שאלות העשרה (עבודה במשמרות)

200 .............................................................................................. הטבות מס ביישובים - 11סעיף 201 ...............................................הביטחון ...... זיכוי עבור כוחות - (ג)11סעיף

202 ................................................................................ שאלות העשרה (הטבות מס ביישובים) 209 .................................................................. זיכוי בגין תרומה למוסד ציבורי - 46סעיף 212 ............................................................................. שאלות העשרה (תרומה למוסד ציבורי) 214 ...................................................................................... זיכויים לעובד זר -א 48, 48סעיפים 215 .......................................................................................... שאלות העשרה (זיכויים לעובד זר) 216 ........................................................................................................ חישוב מס על בסיס מצטבר 218 ...................................................................................... חישוב מס מצטבר עם נקודות זיכוי 219 ............................................................ בסיס מצטבר)שאלות העשרה (חישוב מס על 224 .............................................................................................................................. חישוב המס לתשלום 224 ........................................................................................................................................... חישוב שכר נטו 225 .............................................................................. שאלות העשרה (חישוב מס ושכר נטו)

גילום מס - 10רק פ 234 ............................................................................................................................... אופן חישוב הגילום 237 ........................................................................................................................ גילום עם נקודות זיכוי 239 ......................................................................................................................................... שאלות העשרה

הכנסות פטורות ממס - 11פרק 247 .................................................................................... 100%פטור לעיוור ונכה -) 5(9סעיף

247 ......................................................מסלול ראשון ......................... - )(א)5(9סעיף 250 ........................................................................................ מסלול שני - )(ב)5(9סעיף

252 ...................................................................................... קצבאות לנכי מלחמה - )6(9סעיף 252 ............................................................................................................ קצבת ניידות - א)6(9סעיף 252 ............................................. קצבאות נכות וזקנה מהביטוח הלאומי - ג)6(9סעיף

ד

עמוד שם הנושא

252 .......................................... חיים-על הכנסה מפוליסת ביטוחפטור – )19(9סעיף 252 ...............................................................................) מלגה לסטודנט או לחוקר 29(9סעיף 253 ........................................................................................... שאלות העשרה (הכנסות פטורות) 261 ..................................................................................שוויה של נסיעת עובד -) 20(9סעיף 261 ...............................................................................הכנסות פטורות לנשיא ולראשי ממשלה 262 ................................................................................................. פיצויי הלנת שכר - )21(9סעיף 263 ....................................................................................... (פיצויי הלנת שכר) שאלות העשרה

מענקי פרישה/מוות - 12פרק 265 ........................................................................................................... מענק פרישה -א) 7(9סעיף 265 ) .................................2א)(א)(7(9), 1א)(א)(7(9חישוב הפטור לפי סעיף 265 ...................הגדרות ..................................................................................................................... 265 שייכללו במענק הפרישה ........................................................................תשלומים 266 תשלומים שלא ייכללו במענק הפרישה .............................................................. 266 .......................................................................................תשלומים שהכללתם מותנית

267 ........................................... מענק עקב מוות -) 2א)(ב)(7(9-) ו1א)(ב)(7(9סעיפים 267 ......................................................הגדלת הפטור על מענק פרישה או מוות

268 ............................................................................................................................................ א)(ג)7(9סעיף 268 ..................................................................חלוקת הכנסה ליותר משנה אחת - 8סעיף 270 ............................ סיקשינויים בהיקף המשרה אצל אותו מע - א)(ד)7(9סעיף 271 ..................................................................................................................................................... א)7(9סעיף

271 ............................................רצף זכויות לפיצויים ........... - )4א)(א)(7(9סעיף 273 ..............................................רצף זכויות חלקי .......... - )(ג)4((א)א)7(9סעיף 273 ........................................חרטה מרצף פיצויים ....... - )(ד)4((א)א)7(9סעיף

274 .......................................................................................שאלות העשרה (מענקי פרישה/מוות) 289 ...................................................................................חישובי מס על משכורת בלתי קבועה 289 ................. (ניכוי ממשכורת ושכר עבודה)לתקנות מס הכנסה 4תקנה 291 ..........................................שאלות העשרה (חישובי מס על משכורת בלתי קבועה)

קצבה - 13פרק 300 .................................פטור על קצבה ממעסיק או מקופת גמל -א 9סעיף ........................................................................................................................................הגדרות

.............................................................................................................................. א(ב)9סעיף 300

300 303 ...................................................................................... רצף זכויות לקצבה -א)(ז) 7(9סעיף 303 .................................................................................................................... )1א)(ז7(9סעיף 304 ....................................................................................................................................... קצבאות שאירים 305 ............................................................................................................................................שאלות העשרה

ה

עמוד שם הנושא

נוסחת הקיזוז - 14פרק 310 .................................................................................................................................................. א(ג)9סעיף 310 ............................................................................................................... גיל הזכאות - א(א)9סעיף

310 ........................................................................................................................................ הגדרות 313 .........................................................................................................................................שאלות העשרה

עובדים זרים - 51פרק 316 .....זרים יםבדוהיטל על העסקת ע -חוק התוכנית להבראת כלכלת ישראל

316 ............................עובד זר שעל העסקתו יוטל היטל .............. - 44סעיף 316 .................................עובד זר ושיעורו .......היטל על העסקת - 45סעיף 317 .....................................................................תשלום ההיטל ..................... - 46ף יסע

317 ..................................... 2014 -תקנות מס הכנסה (זיכויים לעובד זר), התשע"ה 317 העסקת מסתננים מאריתראה וסודאן 318 .........................................................................................................................................שאלות העשרה

תיאום מס - 16פרק 323 ................................................... תקנות מס הכנסה (ניכוי ממשכורת ומשכר עבודה)

324 .......................... תיאומי מס קרנות השתלמות ותשלום לקופות גמל 325 .........................................................................................................................................שאלות העשרה

כללים להפקדה בקופות גמל - 17פרק 340 ..........................................................חוק הפיקוח על שירותים פיננסיים (קופות גמל) 340 .........................................תקנות מס הכנסה (כללים לאישור וניהול קופות גמל) 341 ..............................................................................ניכוי תשלומים בעד תגמולים או קצבה 343 ........................................................................................................................................שאלות העשרה

חוקים ומושגים נוספים – 18פרק 350 ............................................................................................................. מס שכר ומס שכר וריווח 351 ......................................................... הליכי שומה וגבייה לרבות הכרת דוחות לשכיר 352 ................................................................................................................................................ מענק עבודה 353 ................................... הוצאות מוכרות, הוצאות עודפות וניכויים שאין להתירם 354 .......................................................................................................................................ניכוי מס במקור

טפסים - 19פרק 356 ...................................................................................................................................................... 101טופס 356 ...................................................................................................................................................... ג101טופס

ו

עמוד שם הנושא

356 ...................................................................................................................................................... 102טופס 356 ...................................................................................................................................................... 105טופס 357 ...................................................................................................................................................... 106טופס 357 ...................................................................................................................................................... 116טופס 357 ..................................................................................................................................................א 116טופס 357 ................................................................................................................................................... ג116טופס 357 ..................................................................................................................................................... ד116טופס 357 ..................................................................................................................................................... 119טופס 357 ...................................................................................................................................................... 126טופס 358 ...................................................................................................................................................... 158טופס 358 ...................................................................................................................................................... 159טופס 358 .....................................................................................................................................................א 159טופס 358 ...................................................................................................................................................... 161טופס 358 .................................................................................................................................................. א161טופס 358 ..................................................................................................................................................ב 161טופס 358 ................................................................................................................................................... ג161טופס 358 ..................................................................................................................................................ד 161טופס 358 ..................................................................................................................................................... 856טופס 358 ................................................................................................................................................... 1312 טופס 358 ............................................................................................................................................... א1312 טופס 359 ................................................................................................................................................... 1516 טופס 359 .................................................................................................................................................. 4440טופס 359 .................................................................................................................................................. 4441טופס 359 .................................................................................................................................................. 4435טופס 359 ................................................................................................................................................ 11טופס מק/ 360 .........................................................................................................................................שאלות העשרה

טפסים נספח 375 ...................................................................................................................................................... 101טופס 377 ...................................................................................................................................................... ג101טופס 379 ...................................................................................................................................................... 102טופס 381 ...................................................................................................................................................... 105טופס 382 ...................................................................................................................................................... 106טופס 384 ...................................................................................................................................................... 116טופס 386 ..................................................................................................................................................א 116טופס 388 ................................................................................................................................................... ג116טופס 389 ..................................................................................................................................................... ד116טופס

ז

עמוד שם הנושא

390 ..................................................................................................................................................... 119טופס 392 ...................................................................................................................................................... 126טופס 396 ...................................................................................................................................................... 158טופס 397 ...................................................................................................................................................... 159טופס 399 .....................................................................................................................................................א 159טופס 401 ...................................................................................................................................................... 161טופס 405 .................................................................................................................................................. א161טופס 409 ..................................................................................................................................................ב 161טופס 411 ................................................................................................................................................... ג161טופס 413 ..................................................................................................................................................ד 161טופס 414 ..................................................................................................................................................... 856טופס 416 ................................................................................................................................................... 1312 טופס 417 ............................................................................................................................................... א1312 טופס 418 ................................................................................................................................................... 1516 טופס 419 .................................................................................................................................................. 4440טופס 420 .................................................................................................................................................. 4441טופס 421 .................................................................................................................................................. 4435טופס 422 ............................................................................................................................................... 11טופס מק/

ח

עמוד שם הנושא

ריכוז תשובות לשאלות העשרה 427 ............................................................................................................................. הכנסת עבודה 2פרק 427 ....................................................................................... הוצאות נסיעה בחו"ל ובארץ 3פרק 427 .................................................................................................................... ןשווי שימוש רט" 4פרק 427 ................................................................................................... שווי שימוש ברכב צמוד 5פרק

428 ........................................................................................ 5 - 2תרגילי סיכום לפרקים 428 ....................................................................................................... הלוואה מוטבת לעובד 6פרק 428 ........................................................................................................................ שווי קופות גמל 7פרק 428 .................................................................................................................. שיעור המס ליחיד 8פרק 428 .................................................................................................................................. הנחות במס 9פרק

428 עולה חדש וחייל משוחרר .............................................................................................. 428 לימודים לתואר אקדמי ולימודי מקצוע ............................................................... 429 נקודות זיכוי בעד ילדים ובני זוג ........................................................................... 429 יכולת ................................................... החזקת קרוב במוסד, זיכוי בעד נטול 429 דמי ביטוח ותגמולים .......................................................................................................... 429 ...................................................................................................................עבודה במשמרות 429 הטבות מס ביישובים ........................................................................................................... 429 ומה למוסד ציבורי ........................................................................................................תר 429 .........זיכויים לעובד זר ............................................................................................................ 430 חישוב מס על בסיס מצטבר ........................................................................................ 430 חישוב מס ושכר נטו ..........................................................................................................

430 ..................................................................................................................................... גילום מס 10פרק 430 ...................................................................................................... הכנסות פטורות ממס 11פרק

430 ....פיצויי הלנת שכר ............................................................................................................. 431 .............................................................................................................. מענקי פרישה/מוות 12פרק

431 חישוב מס על משכורת בלתי קבועה .................................................................... 431 ............................................................................................................................................... קצבה 13פרק 431 ............................................................................................................................ נוסחת הקיזוז 14פרק 431 ...................................................................................................................חוק עובדים זרים 15פרק 432 ................................................................................................................................... תיאום מס 16פרק 432 .................................................................................................................................. קופות גמל 17פרק 432 ............................................................................................................................................. טפסים 19פרק

ט

תרגולים און-ליין, עדכוני פסיקה וחקיקה ועוד - בדף הפייסבוק

להתייעץ עם חשבי שכר, מנהלי חשבונותואנשי מקצועות השכר - בקבוצת הדיונים בפייסבוק

מרכז מידע, סרטונים, מבחנים לחשבי שכר,בלוג פסיקה וחקיקה ועוד - באתר האינטרנט

heshbonatun.co.il בכתובת: היכנסו לאתר שלנו או בפייסבוק "חשבונתון" חפשו

הצטרפו עכשיולקהילה המקצועית של 'חשבונתון'!

איך מצטרפים?

כנסו כנסו!

לא סגורים על החומר?

עדיין יש שאלות?