2389390 lucrare de licenta
DESCRIPTION
licentaTRANSCRIPT
-
5/26/2018 2389390 Lucrare de Licenta
1/124
1
ANALIZA CRITIC A PROCESULUIBUGETAR DE STAT N ROMNIA;
PUNCTE TARI I PUNCTE SLABE
ALE BUGETULUI DE STAT
-
5/26/2018 2389390 Lucrare de Licenta
2/124
2
CUPRINS
Introducere....................................................................................................................................... 4
Capitolul I........................................................................................................................................ 10Evoluii caracteristice ale bugetului general consolidat ....................................................................10
1.1. Introducere .............................................................................................................. 121.2. Veniturile i cheltuielile Bugetului General Consolidat ..........................................12
1.2.1 Evoluia veniturilor ......................................................................................151.2.2. Evoluia cheltuielilor................................................................................... 24
1.3. Contribuia componentelor bugetului public naionalla formarea bugetului general consolidat ............................................................... 33
1.4. Deficitul Bugetului General Consolidat.................................................................. 36
1.5. Perspectiva finanelor publice pe termen mediu ..................................................... 40Capitolul II...................................................................................................................................... 44Modelarea influenei politicilor bugetare i fiscaleasupra bugetului general consolidat al Romniei ............................................................................. 44
2.1. Introducere .............................................................................................................. 442.2. Echilibrul economic general.................................................................................... 44
2.2.1. Echilibrul financiar. Concept. Premise. ..................................................... 442.2.2. Caracteristicile echilibrului financiar.......................................................... 452.2.3. Echilibrul monetar. Concept. Premise. ....................................................... 48
2.3. Politica financiar ................................................................................................... 552.4. Politica fiscal ......................................................................................................... 582.5. Politica bugetar ..................................................................................................... 752.6. Politici monetare...................................................................................................... 812.7. Studiu de caz: Model neokeynesian pentru economia Romniei ............................87
2.7.1. Prezentarea general a modelului ............................................................... 872.7.2. Rezolvarea modelului.................................................................................. 89
2.8 . Concluzii ............................................................................................................... 95Capitolul III .................................................................................................................................... 99
Evaluarea impactului variabilelor macroeconomiceasupra echilibrului financiar public .................................................................................................. 99
3.1. Echilibrul financiar public....................................................................................... 993.2. Principalele variabile macroeconomice
cu impact asupra echilibrului financiar public ...................................................... 1003.3. Relaia cretere economic deficit bugetar..........................................................1033.4. Relaia omaj deficit bugetar............................................................................... 1053.5. Relaia inflaie deficit bugetar ............................................................................ 1083.6. Relaia sold contului curent deficit bugetar......................................................... 110
3.7. Concluzii ............................................................................................................... 111
-
5/26/2018 2389390 Lucrare de Licenta
3/124
3
Capitolul IV ................................................................................................................................... 113Mecanismul de transmitere a politicii fiscalen cadrul bugetului general consolidat............................................................................................. 113
4.1. Introducere ............................................................................................................ 1134.2. Elemente structurale i funcionale ale mecanismului de transmitere a politicii fiscale...................................................... 114
4.3. Canale de transmitere a politicii fiscale ................................................................ 1184.4. Constrngeri n funcionarea mecanismului actual
de transmitere a politicii fiscale............................................................................. 1184.5. Interferena variabilelor monetare n transmitere politicii fiscale ......................... 1214.6. Concluzii ............................................................................................................... 122
Bibliografie .................................................................................................................................... 124
-
5/26/2018 2389390 Lucrare de Licenta
4/124
4
Introducere
Procesul bugetar, sub aspectul coninutului, reprezint ansamblul aciunilor i msurilor
ntreprinse de instituiile abilitate ale statului n scopul concretizrii politicii financiare aplicate de
autoritatea guvernamental.
Derularea procesului bugetar presupune existena unor resurse financiare, precum i
alocarea lor n scopul furnizrii ctre populaie a bunurilor i serviciilor publice.
Instrumentul n care i gsesc reflectarea toate resursele financiare publice i cheltuielile
publice l constituie bugetul general consolidat.
Acesta cuprinde ansamblul bugetelor care reflect fluxurile de venituri i de cheltuieli
ale sectorului public, i anume: bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetul
asigurrilor sociale de sntate, bugetele locale, bugetele fondurilor speciale, bugetul trezorerieistatului, bugetele diferitelor instituii publice, bugetul creditelor externe contractate sau garantate
de stat, bugetul fondurilor externe nerambursabile.
Pentru ca acest complex sistem de bugete s devin operaional, este necesar, ca
o premis esenial, elaborarea politicii financiare a guvernului pentru o anumit perioad. Se
impune, deci, existena cadrului juridic care s reglementeze, pe de o parte, categoriile i nivelurile
impozitelor, taxelor i contribuiilor percepute de la persoanele fizice i juridice, iar, pe de alt
parte, destinaiile spre care pot fi orientate alocaiile bugetare n vederea furnizrii de bunuri iservicii publice.
Avnd la baz un anumit cadru legislativ, care trebuie s se afle n concordan cu
obiectivele programului de guvernare aprobat de parlament, executivul poate declana procesul
bugetar.
Etapele consecutive ale procesului bugetar se refer la:
a) elaborarea proiectului de buget;
b) aprobarea bugetului;c) executarea bugetului;
d) controlul execuiei bugetului;
e) raportarea execuiei bugetului;
f) aprobarea contului general de execuie a bugetului.
Dincolo de unele particulariti, care pot exista ntr-o ar sau alta, generate de gradul
de dezvoltare a democraiei i de experiena acumulat n domeniul finanelor publice, procesul
bugetar prezint o serie de caracteristici comune, care-i confer acestuia trsturile specifice unuiproces:
-
5/26/2018 2389390 Lucrare de Licenta
5/124
5
- decizional, deoarece coninutul su const n alocarea unor resurse bugetare
limitate n raport cu nevoile societii pentru bunuri i servicii publice.
Stabilirea destinaiilor de alocare a resurselor bugetare presupune realizarea, n prealabil,
a unui proces complex de inventariere a nevoilor societii, urmat de ierarhizarea prioritilor
acesteia i, n final, de selectare a categoriilor de bunuri i servicii publice care satisfac ntr-o
msur ct mai ridicat obiectivele economico-sociale ale rii la un moment dat;
- democratic, pentru c n cursul derulrii etapelor procesului bugetar se mani
fest att atributele statului de drept - ntre care cel a! separaiei puterilor n stat,
ct i posibilitatea impunerii intereselor economico-sociale ale diferitelor grupuri de
ceteni care dein majoritatea politic de decizie;
- preponderent politic, deoarece opiunea pentru un anumit tip de politic eco
nomic, n general, de politic financiar i monetar, n special, toate reflectate nconinutul bugetului, reprezint un act specific deciziei politice a forelor majoritare
n parlament.
La rndul lor, forele politice majoritare reprezint, n forul legislativ al rii, interesele
economico-sociale ale anumitor grupuri de ceteni, care le-au acordat votul la desemnarea
parlamentului. Optnd pentru un tip sau altul de politic fiscal i selectnd anumite destinaii de
alocare a resurselor bugetare, reprezentanii forelor politice care decid asupra bugetului adopt,
cu certitudine, o hotrre de ordin politic;- cu continuitate ciclic, pentru c etapele procesului bugetar sunt stabilite prin
legi specifice, cu precizarea termenelor concrete de derulare i finalizare a fiecrei
faze, n baza principiilor anualitii i publicitii bugetare;
- de larg impact public, cu implicaii la nivel macro i microeconomic, care se
manifest att n plan economic, ct i social. Fundamentarea bugetului se nscrie
ca o component esenial a procesului de stabilizare macroeconomic durabil,
prin aceea c soldul bugetului influeneaz, direct i indirect, att evoluia creteriieconomice, a nivelului preurilor, a omajului, ct i dinamica ratei dobnzii i a
soldului contului curent al balanei de pli. Totodat, prin consecinele unei anu
mite opiuni de politic financiar, reflectat i n coninutul bugetului, la nivel
microeconomic, operatorii resimt influene pozitive sau negative n activitatea lor
curent.
Din unghiul de analiz al domeniilor influenate de coninutul procesului
bugetar, acesta genereaz, deopotriv, efecte att n profil economic, ct i social,
-
5/26/2018 2389390 Lucrare de Licenta
6/124
6
deoarece elaborarea, aprobarea i executarea unui anumit tip de buget se reper
cuteaz direct asupra cererii i, respectiv, ofertei agregate din economie, precum i
asupra gradului de satisfacere cu bunuri i servicii publice a nevoilor societii.
Transpunerea n practic a etapelor procesului bugetar n rile democratice din punct
de vedere politic, economic i social se realizeaz prin sistemul instituiilor publice specifice
statului de drept. Caracteristica fundamental a acestui sistem instituional o reprezint, pe de o
parte, separarea, pe orizontal, n subsisteme instituionale a celor trei puteri din stat (legislativ,
executiv i judectoreasc), iar pe de alt parte, subordonarea, pe vertical, a instituiilor n cadrul
fiecruia din sistemele respective.
Acest mod de organizare i funcionare a instituiilor care particip la realizarea
procesului bugetar, asigur prevenirea abuzului de putere din partea uneia sau a alteia dintre
entitile n cauz. Apariia conflictului de interese ntre puterile statului se evit prin aceea cfundamentarea bugetului se face de ctre guvern, iar aprobarea lui de ctre parlament, precum
i prin faptul c organismele publice din cadrul guvernului care execut bugetul aprobat sunt
supuse controlului financiar al unei instituii exterioare guvernului (Curtea de Conturi), aceasta
funcionnd sub autoritatea parlamentului.
Autonomia subsistemelor instituionale aparinnd celor trei puteri ale statului,
precum i controlul public democratic asupra activitii instituiilor respective asigur premisele
armonizrii alocrii resurselor publice n direcia satisfacerii ntr-o msur ct mai ridicat asolicitrilor populaiei pentru bunuri i servicii publice, precum i utilizarea n mod eficient a
alocaiilor bugetare.
Proiectul de buget este elaborat de guvern, prin subsistemul instituiilor publice aflate
n structura acestuia.
Deosebit de important pentru armonizarea alocrii i utilizarea eficient a resurselor
bugetare este elaborarea proiectului de buget n raport curezultateleobinute n domeniile economico-
sociale finanate de la buget. n acest scop, este obiectiv necesar structurarea cheltuielilor fiecruiminister i agenii guvernamentale pe programe specifice atribuiilor i competenelor acestora,
precum i formularea de criterii concrete de performan, adaptate la particularitile sectoriale
de activitate, pentru evaluarea eficienei, eficacitii i economicitii programelor cu finanare
bugetar i pe ansamblul bugetului.
Elaborarea unor criterii de performan concrete, n raport cu specificul fiecrui sector
guvernamental, este un proces extrem de laborios, dar care, odat parcurs, permite factorilor de
decizie att eliminarea, n cea mai mare msur, a subiectivismului i arbitrariului n alocarea
-
5/26/2018 2389390 Lucrare de Licenta
7/124
7
resurselor bugetare, ct i aprecierea corect a eficienei, eficacitii i economicitii, cu care sunt
utilizate fondurile publice.
Iat semnificaia acestor trei noiuni:
- eficiena exprim rezultatele care se obin dintr-o activitate economico-social prin
utilizarea anumitor resurse economice (materiale, financiare i umane). Cuantificarea eficienei se
poate face fie ca raport ntre efectele (rezultatele) obinute i eforturile (cheltuielile) fcute ntr-o
unitate de timp, fie invers. Compararea, efectelor cu eforturile se face sub multiple aspecte. Astfel,
efectele obinute apar sub diferite forme de manifestare i pot fi clasificate n funcie de mai multe
criterii, dup cum urmeaz: dup locul apariiei pot fi directe i indirecte; dup momentul apariiei:
prezente i viitoare; dup perioada de analiz: anuale i totale; dup gradul de cuprindere: globale
sau nete; dup gradul de cunoatere: programate sau realizate. Totodat, n analiz se poate
urmri i manifestarea unor efecte conexe propagate n plan cultural, social, politic, spiritual etc;- eficacitatea constituie calitatea pe care o are o aciune de a produce rezul
tatele scontate. Cuantificarea eficacitii este dat de raportul dintre rezultatul (sau
efortul) efectiv nregistrat i rezultatul (sau efortul) prevzut la proiectarea unui
anumit program economico-social.
Dac eficiena este msurat prin raportul dintre efecte i eforturi sau invers, eficacitatea
reflect raporturile fie numai ntre efectele realizate fa de cele scontate, fie numai ntre
mijloacele (eforturile) consumate comparativ cu cele programate.
Un rezultat subunitar al expresiei de mai sus conduce la aprecieri favorabile pentru
evoluia fenomenului analizat.
Examinarea retrospectiv i prospectiv a eficienei, eficacitii i economicitii specifice
fiecrui sector furnizor de bunuri i servicii publice asigur condiii att pentru adoptarea deciziei
adecvate de alocare a unor resurse bugetare limitate n scopului obinerii de efecte economico-
sociale ct mai ridicate, ct i pentru aprecierea ulterioar a calitii gestionrii fondurilor publice
de ctre fiecare entitate guvernamental.Datorit complexitii deciziei bugetare, elaborarea proiectului de buget reprezint un
proces iterativ care presupune un flux informaional dublu, respectiv de la MFP ctre instituiile
bugetare cu atribuii n furnizarea bunurilor i serviciilor publice i apoi n sens invers.
n ara noastr, derularea procesului bugetar se realizeaz, n concordan cu principiile
teoretice i practice specifice acestui domeniu de activitate, potrivit prevederilor Constituiei
Romniei i Legii privind finanele publice^. Prin aceast lege se stabilete un calendar bugetar
precis, care conine termene exacte pentru finalizarea fiecrei etape a elaborrii bugetului, precum
-
5/26/2018 2389390 Lucrare de Licenta
8/124
8
i obligaii stricte n sarcina entitilor publice cu competene pe linia ntocmirii bugetului.
Astfel, prognoza indicatorilor macroeconomici pentru anul bugetar cruia i corespunde
proiectul de buget, precum i pentru urmtorii trei ani, va fi elaborat pn la data de 31 martie a
anului curent, cu meniunea c, n msura n care realitatea o impune, indicatorii respectivi vor fi
actualizai pe parcursul derulrii procesului bugetar.
Pn la data de 1 mai a anului curent, MFP este obligat s nainteze guvernului obiectivele
politicii fiscale i bugetare pentru anul corespunztor cruia se elaboreaz proiectul de buget,
precum i pentru urmtorii trei ani, mpreun cu limitele de cheltuieli stabilite pe ordonatorii
principali de credite. Guvernul aprob obiectivele financiare i limitele de cheltuieli pn la
data de 15 mai a anului curent, iar apoi informeaz comisiile pentru buget, finane i bnci ale
parlamentului asupra principalelor orientri ale politicii sale macroeconomice i ale politicii n
domeniul finanelor publice.Pn la data de 1 iunie a fiecrui an, ministrul finanelor publice va transmite fiecrui
ordonator principal de credite, o scrisoare-cadru prin care se va meniona contextul macroeconomic
pe baza cruia va fi ntocmit proiectul de buget, metodologia de elaborare a acestuia, precum i
limitele de cheltuieli aprobate de guvern pentru entitatea public respectiv. n cazul n care se
schimb premisele macroeconomice, MFP supune guvernului propunerile de modificare a limitelor
de cheltuieli iniial stabilite, care, dup aprobare de ctre executiv, vor fi comunicate de ctre
MFP, pn la data de ,%5 iunie, ordonatorilor principali de credite n scopul definitivrii, de ctreacetia, a proiectelor de buget propriu.
La rndul lor, ordonatorii principali de credite au obligaia ca pn la data de 15 iulie a
anului respectiv s depun la MFP propunerile pentru proiectul de buget i anexele la acesta, cu
ncadrarea n limitele de cheltuieli stabilite, precum i estimrile pentru urmtorii trei ani, nsoite
de documentaii i fundamentri detaliate.
Camera Deputailor i Senatul, cu consultarea guvernului, i aprob bugetele proprii i
le nainteaz executivului n vederea includerii n proiectul bugetului de stat.Autoritile publice locale au ca termen aceeai dat - 15 iulie - pentru a depune la
MFP propunerile de transferuri nete i de sume defalcate din unele venituri ale bugetului de stat
pe care le solicit.
MFP examineaz proiectele de buget primite i poart discuii cu ordonatorii principali
de credite asupra acestora. n cazuri de divergene, hotrte guvernul.
Ca o finalitate a acestor fluxuri informaionale i decizii financiare, ordonatorii principali
de credite depun, la MFP, proiectele de buget i anexele la acesta, pn la data de 1 august a
-
5/26/2018 2389390 Lucrare de Licenta
9/124
9
fiecrui an. Apoi, MFP ntocmete i depune la guvern proiectul legii bugetare i al bugetului
pn la data de 30 septembrie a fiecrui an.
Proiectul legii bugetului de stat este nsoit de un raport privind situaia macroeconomic
pentru anul bugetar de referin, precum i proiecia acesteia pe urmtorii trei ani.
Dup nsuirea de ctre guvern a proiectului legii bugetare i al bugetului, acesta le
supune spre adoptare parlamentului cel mai trziu pn la data de 15 octombrie a fiecrui an.
Aceste proiecte reprezint concretizarea uneia dintre cele mai importante decizii
ale puterii executive i este asumat de guvern n ansamblul su, precum i de ctre fiecare
membru component al Cabinetului. Ca urmare, n spiritul solidaritii guvernamentale, membrii
executivului au obligaia ca, alturi de ministrul finanelor publice, s susin, n cadrul
dezbaterilor parlamentare, proiectul de buget n forma nsuit de guvern.
Votul final favorabil asupra proiectului de lege privind aprobarea contului de execuiebugetar marcheaz ncheierea etapelor componente ale procesului bugetar.
Este important de precizat faptul c durata n timp a ntregului proces bugetar prezint
unele deosebiri, de la o ar la alta. Totui, n general, lund n calcul intervalul de timp consumat
de la primele faze ale elaborrii proiectului de buget i pn la adoptarea proiectului legii privind
aprobarea contului de execuie bugetar, putem afirma c procesul referitor la bugetul unui an
calendaristic dureaz, cu aproximaie, ntre 3 ani i 3 ani i jumtate.
Lund ca exemplu bugetul anului 2004 (i admind c anul bugetar corespundecu anul calendaristic), pe etape, procesul bugetar poate fi structurat, n timp, astfel: n perioada
martie - decembrie 2003 (10 luni) se elaboreaz i aprob bugetul; n anul 2004 (12 luni)
se execut bugetul; n perioada ianuarie-iunie 2005 se ntocmete contul de execuie bugetar;
din luna iulie 2005, un interval de timp cuprins ntre 6 i 12 luni, n funcie de complexitatea
exerciiului bugetar i de modul cum a fost respectat legalitatea de ctre gestionarii bugetului,
este afectat verificrii de ctre Curtea de Conturi a execuiei bugetare ncepnd cu instituiile
bugetare operaionale (coli, spitale, teatre, muzee, uniti militare), pn la nivelul ministerelori altor agenii guvernamentale; n final, mai sunt necesare 1-2 luni pentru dezbaterea i aprobarea
contului de execuie bugetar.
Dimensiunile relativ extinse n timp, impactul economico-social larg i complexitatea
etapelor procesului bugetar, precum i numrul semnificativ de mare al instituiilor care particip
la realizarea acestuia, ndreptesc afirmaia multor economiti i oameni politici conform creia
legea bugetar anual reprezint, dup Constituie, cea mai important decizie a parlamentului
i, implicit, a guvernului unei ri.
-
5/26/2018 2389390 Lucrare de Licenta
10/124
10
Capitolul I
Evoluii caracteristice ale bugetului general consolidat
1.1. Introducere
Bugetul public reprezint instrumentul prin care statul ndeplinete funciile sale de
alocare, redistribuire, stabilizare macroeconomic i de reglare a activitii agenilor economici.Bugetul General Consolidat (BGC) cuprinde ansamblul bugetelor componente ale
sistemului bugetar:
-Bugetul de stat document elaborat i administrat de ctre Guvern, adoptat de ctre
Parlament (prin lege), cuprinznd veniturile i cheltuielile aprobate prin legea bugetaranual;
-Bugetul asigurrilor sociale de stat document care se ntocmete distinct de bugetul
de stat i se aprob de Parlament (prin lege separat), fiind administrat i gestionat de Ministerul
Muncii, Solidaritii Sociale i Familiei;
-Bugetele locale sunt bugete de venituri i cheltuieli ale unitilor administrativ
teritoriale, elaborate autonom;
-Bugetul fondului naional unic de asigurri de state;
-Bugetul asigurrilor de omaj;
-Bugetul activitatii de privatizare;
-Creditele externe pentru finanarea unor activitii.
Toate aceste bugete sunt agregate i consolidate pentru a forma un ntreg. Primele trei
bugete enumerate mai sus, constituie partea cea mai importanta din BGC.
Bugetul General Consolidat nu include:
-Veniturile i cheltuielile unor activiti finanate din veniturile realizate i organizate de
tre unii ordonatori principali de credite;
-Veniturile i cheltuielile instituiilor publice finanate integral din venituri proprii;
-Fondurile provenite din asistenfinanciarexternnerambursabil.
Funciilebugetului general consolidat pot fi definite astfel:
-funcia de alocare este atribuit parii de cheltuieli i reflect modul de alocare a
resurselor fiecrui an bugetar;
-funcia de redistribuire este datde faptul cbugetul este un instrument cu ajutorul
ruia se face o redistribuire a unei pi din PIB, prin intermediul impozitelor i taxelor, dar i prin
intermediul cheltuielilor.
Veniturile bugetului general consolidat se obin prin eliminarea transferurilor din
bugete:
= TijVptjVPTCj iar,
-
5/26/2018 2389390 Lucrare de Licenta
11/124
11
=
=n
j
VptjVPTGC1
unde:
VPTCj = veniturile publice totale consolidate la nivelul bugetului j;
VPTj = veniturile publice totale la nivelul bugetului j;
Tij = transferurile ntre componentele bugetului j;
n = numrul de componente ale sistemului de bugete
VPTGC = veniturile publice ale bugetului general consolidat
Cheltuielilebugetare consolidate se obin prin eliminarea transferurilor i procedarea la
anumite ajustri (cuprind cheltuieli de natura datoriei publice)
1) += ACexTijCPTjCPTCjunde:
CPTCj = cheltuieli publice totale consolidate la nivelul bugetului j
CPTj = cheltuieli publice totale la nivelul bugetului j
Tij = transferuri din credite externe
A = ajustri (cheltuieli de natura datoriei publice)
2) =
=n
j
CPTGJCPTGC1
unde:
CPTGC = cheltuielile publice ale bugetului general consolidat
n = numrul de componente ale sitemului de bugete
Pentru dimensionarea corecta deficitului sau excedentuluibugetar se determin att
cheltuielile ct i veniturile bugetare consolidate, prin eliminarea transferurilor provenite de la alte
bugete. Se tie c legile bugetului de stat al Romniei prevd la capitalele de cheltuieli, o serie de
transferuri.
Exemplu:
-transferuri din bugetul de stat ctre bugetul asigurrilor sociale de stat;
-transferuri de la Bugetul de stat ctre bugetele locale pentru investiii finanate parial
din mprumuturi externe;
-transferuri de la bugetul de stat ctre bugetul asigurrilor sociale de state
(contribuia datoratde persoanele care satisfac serviciul militar in termen).
-
5/26/2018 2389390 Lucrare de Licenta
12/124
12
1.2. Veniturile i cheltuielile Bugetului General Consolidat
1.2.1 Evoluia veniturilor
Presiunea fiscal, generat de mrimea taxelor i impozitelor suportate de contribuabili
este ridicata in Romnia si prost distribuit. Spun aceasta, deoarece povara fiscal apasn special
asupra populaiei i a firmelor mici i mijlocii . Populaia suportnd pe lngimpozitul pe salariu i
alte impozite directe, care dein n prezent locul principal n cadrul resurselor fiscale.
O fiscalitate ridicat, ntr-o economie bolnav nu poate avea dect consecine
negative, deoarece aceasta perturb cererea de bunuri i servicii i scade posibilitatea de
economisire i investiii.
Dintre diferitele impozite utilizate de stat pentru atragerea resurselor bugetare, cele care
exercit o presiune fiscal nsemnat sunt; impozitul pe venitul persoanelor fizice, impozitul pe
profit, taxele de consum i contribuiile sociale.
Consider c impozitele indirecte sunt foarte aptoare pentru contribuabili i subliniez
faptul cveniturile din averi i salarii sunt de dimensiuni mai reduse (venituri grefata de impozitele
directe).
Pentru o redistribuire ct mai judicioas a veniturilor prin intermediul sistemului fiscal
este necesar ca factorii de decizie saibn vedere, modul n care acesta este alctuit, criteriile care
stau la baza diferenierii impozitelor, taxelor i contribuiilor i modul n care acestea particip la
formarea resurselor financiare publice.
Veniturile fiscale ale BGC, cea mai mare parte a acestora, aproximativ 75%, provin din
patru mari categorii; contribuiile de asigurri sociale, taxa pe valoarea adugat, impozitul pe venit,
impozitul pe profit (vezi tabelul 1 i 2).
Apreciez c n perioada de tranziie, configuraia veniturilor fiscale din ara noastr a
nclinat exagerat balana n favoarea impozitelor directe, ducnd la accentuarea poverii fiscale
asupra forei de munc, cu efecte extrem de negative asupra investirii i asupra economisirii.
Veniturile nefiscale sunt nesemnificative ca valoare n totalul veniturilor, pondere mai ridicat
avnd doar veniturile din capital.Evoluia veniturilor BGC ca pondere n PIB n perioada 1990 2004 (vezi tabelul 3),
scoate n evideno scdere a acestora cu aproximativ 9 puncte procentuale pe perioada celor 14 ani
de tranziie. Ponderea veniturilor publice n PIB ating cea mai naltcot n anul 1991 (41,17%) i
cea mai sczut pondere n anul 2002 (29,59%), an n care nu s-a realizat nivelul programat al
veniturilor bugetare, ca efect al unei inflaii mult mai mare dect cea luatn calcul.
Modificrile din politica fiscal a avut impact favorabil sau nu, au produs schimbrile
teptate sau nu n mrimea i structura veniturilor bugetare. Acest lucru am sncerc s-l urmrescprin observarea evoluiilor.
-
5/26/2018 2389390 Lucrare de Licenta
13/124
13
Consider c anul 1994 a reprezentat pentru finanele statului un an al consolidrii al
mecanismelor de baz introduse n anii anteriori i mai puin al iniiativelor de modificare a
legislaiei fiscale. n linii mari politica fiscal i-a creat mecanisme moderne, cel mai notabil fiind
TVA-ul introdus din prima parte a anului 1993, ca principal impozit indirect. n acest an trebuie
remarcat, de asemenea, efortul autoritilor de a mbunii educaia fiscal, promovnd pe de o
parte, msuri de reducere a scutirilor de impozite i pe de alt parte, o mai bun direcionare a
cheltuielilor.
Veniturile curente ale BGC au fost n marea lor majoritate de natura fiscal. Impozitele
directe au reprezentat peste 2/3 din veniturile fiscale i au fost mai uor colectate dect impozitele
indirecte, la care nu s-a atins nici mcar programul de realizare. Explicaia acestei opiuni a politicii
fiscale se afl, pe de o parte n faptul cmecanismele de colectare i-au dovedit plusul de eficacitate
n cazul impozitelor direct i pe de alt parte, n practica multor ageni economici de a amna la
platdatoriile fade buget, ndeosebi cele legate de impozitele indirecte.
Legislaia fiscal referitoare la impozitul pe profit a fost modificat n anul 1994 prin
actualizarea bazei impozabile n funcie de inflaie, astfel la aceast categorii de impozit s-a
nregistrat creteri semnificative (de la 753,6 mld lei n 1993 la 1910,5 mld. Lei n 1994, vezi
tabelul 1).
Anul 1995 se desfoar n aceleai linii generale ca ale anului anterior. n anul 1996
constrngerile financiare au slbit n ceea ce privete realizarea programului fiscal n sectorul de
stat. Veniturile efective au reprezentat aproximativ 95,9% din cele programate iniial, situaieparadoxal n raport cu creterea inflaiei (aproape de 2 ori) fa de proiecia iniial. Au fost
legalizate i tolerate arieratele fa de bugetul de stat i cele ale asigurrilor sociale, ca sprijin
acordat ndeosebi ntreprinderilor de stat cu pierderi.
n anul 1997 este pentru prima datcnd o pondere importantn totalul veniturilor au
deinut-o i veniturile din capital (vezi tabelul 1), aceasta ca urmare a intensificrii aciunilor de
valorificare a unor bunuri ale statului, aciuni ce au avut ca rezultat majorarea acestora cu 3780,5
mld. Lei fade anul anterior, n special pe seama veniturilor din privatizare. n acest an ncasrilebugetare au fost mai mari dect cele proiectate.
Anul 1998 a fost anul n care s-a insistat pe dorina de relaxare fiscal, pe seama
reducerii veniturilor statului, concomitent cu majorarea cheltuielilor, orientare contradictorie vis-a-
vis de resursele disponibile ale economiei i de nrutirea mediului extern. n ultima parte a
anului, sub presiunea constrngerii externe, profunzimea dezechilibrelor acumulate n timp, ca i
nrutirea mediului extern, s-au reflectat puternic n evoluia fenomenelor i proceselor din
economia romneasc.
-
5/26/2018 2389390 Lucrare de Licenta
14/124
14
La nivelul anului 1999, s-a nregistrat un ritm lent al reformelor la care s-a adugat i
constrngerea generatde existena unui vrf al serviciului datoriei externe, de aproximativ 30% din
PIB, pe termen mediu i lung, a Romniei.
Politicile fiscal-bugetare s-au concentrat pe partea de venituri, ndeosebi pe o mai bun
colectare a impozitelor (vezi tabel 1). Din pcate, veniturile fiscale nu au fost completate i cu
venituri din privatizare. n aceste condiii veniturile BGC au reprezentat 32,82% din PIB, crescnd
cu 1,30 puncte procentuale fade anul anterior (vezi tabelul 3).
Datorit numeroaselor scutiri i reealonri, impozitele directe nu au constituit nici n
acest an principala sursde venituri bugetare; ponderea lor a fost de 11,58% din PIB comparativ cu
cea a impozitelor directe care a fost de 18,52% din PIB (vezi tabelul 3). Trebuie remarcat c anul
1999 a fost primul an n care s-a aplicat noua lege a finanelor publice locale, prin care o parte
nsemnat a impozitului pe salarii a rmas la dispoziia autoritilor legale, ceea ce a determinat
creterea att a autonomiei, ct i a responsabilitii acestora n gestionarea banului public.
Bugetul anului 2000 a inclus msuri de reform a impozitrii veniturilor personale prin
introducerea impozitului pe venitul global. De asemenea, n acest an, s-au unificat TVA la nivelul
de 19%. Veniturile totale ca pondere n PIB au sczut fade anul anterior ajungnd la 31,24% fa
de 32,82% n 1999 (vezi tabelul 3).
Pentru anul fiscal 2001, slaba colectare a veniturilor bugetare face ca sistemul fiscal din
Romnia s ncaseze venituri mai mici cu aproximativ 1 punct procentual fa de anul anterior.
Pentru principalele impozite i taxe, cotele statutare au rmas nemodificate, continundu-se ns
procesul de aliniere a legislaiei fiscale la cea comunitar ( inclusiv prin adoptarea de noi acte
normative).
Legea bugetului de stat pe anul 2002 a fost adoptat nainte de nceperea anului
calendaristic i fiscal. Pentru principalele impozite i taxe cotele statutare au rmas nemodificate. A
continuat procesul de aliniere a legislaiei fiscale la cea comunitar, prin adoptarea Legii
nr.345/2002 privind TVA, a Legii nr. 414/2002 privind impozitul pe profit, a Legii nr. 500/2002
privind finanele publice, precum i a Ordonanei Guvernului nr. 36/2002 privind impozitele itaxele locale i a Ordonanei Guvernului nr. 61/2002 privind colectarea creanelor bugetare.
Slaba colectare a veniturilor bugetare a persistat i n acest an, ele situndu-se numai la
29,59% din PIB (vezi tabelul 3).
Preocuparea pentru o mai buncolectare a veniturilor ar trebui sconstituie o constant,
deoarece cheltuielile bugetare legate de integrarea european, vor trebui screascsemnificativ.
-
5/26/2018 2389390 Lucrare de Licenta
15/124
15
Tabelul 1
Evoluia veniturilor bugetului general consolidatn perioada 1990-2004 (Valoare nominal)
mld. lei preuri curenteIndicatori 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997
VENITURI TOTALE 331,6 907,3 2216,7 6699,5 15662,6 23177,3 32619,5 76760,3
I. Venituri fiscale 304,5 731,8 2019,4 6268,9 14041,4 20802,8 29255,8 67000,1 A. Impozite directe 194,8 521,5 1508,5 4331,9 10027,7 14117,0 19521,6 44248,2 - Impozitul pe profit 60,5 111,3 319,4 753,6 1910,5 2811,2 3547,9 10779,6 - Impozit pe salarii i venit 58,1 166,8 457,7 1325,0 3220,6 4583,2 6656,3 13945,7 - Contribuia de asigurri sociale 67,6 219,5 621,9 1858,0 3954,9 5712,9 8186,3 16557,3 - Alte impozite directe 8,6 23,9 109,5 395,3 941,7 1009,7 1131,1 2965,6 B. Impozite indirecte 109,7 210,3 510,9 1937,0 4014,4 6685,8 9734,2 22751,9 - Accize, TVA 101,3 182,5 418,5 1469,9 3042,2 4832,2 6844,8 15970,0 - Taxe vamale 1,5 24,6 78,9 269,3 562,7 1043,0 1673,7 3352,7 - Alte impozite indirecte 6,9 3,2 13,5 197,8 409,5 810,6 1215,7 3429,2II. Venituri nefiscale 24,5 109,5 153,2 382,9 1558,9 1766,2 2139,1 4567,9III. Venituri din capital 2,6 66,0 44,1 47,7 60,8 598,2 1177,7 4958,2IV. mprumuturi (Granturi) 1,1 10,1 46,9 234,1
Indicatori 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004*
VENITURI TOTALE 117824,6 179108,0 251095,4 351741,1 447521,1 566463,1 721371,4I. Venituri fiscale 103972,3 164273,0 235048,2 326698,7 418165,5 527893,6 648849,7 A. Impozite directe 63446,1 101065,9 143947,9 197539,7 248354,7 296717,2 368750,7 - Impozitul pe profit 11067,3 17037,4 20334,3 22206,0 30189,6 44167,1 62261,0 - Impozit pe salarii i venit 18577,4 28436,9 26997,9 37202,9 14661,1 53541,1 70126,0 - Contribuia de asigurri sociale 29331,3 47317,0 86556,8 125106,1 161866,7 181558,5 216417,7 - Alte impozite directe 4470,1 8274,6 10058,9 13024,7 14637,2 17450,5 - B. Impozite indirecte 40526,2 63207,1 91100,3 129159,0 169810,8 231176,4 280099,0 - Accize, TVA 30924,4 48639,1 69139,9 100896,6 136928,8 196764,5 242836,0
- Taxe vamale 5741,4 7846,7 8702,3 9038,2 9361,5 12882,3 14981,0 - Alte impozite indirecte 3860,4 6721,3 13258,0 19224,2 35320,5 21529,6 -II. Venituri nefiscale 5597,2 8725,3 14896,9 24409,3 28489,6 36157,1 30782,6III. Venituri din capital 6841,8 5533,0 825,6 368,6 681,7 1523,9 3707,2IV. mprumuturi (Granturi) 1413,2 576,7 324,7 246,4 184,2 888,6 -
Nota: * - program din Raportul privind Situaia Macroeconomicpentru anul 2005 i proieciaacesteia pe anii 2006-2008 - lipsdateSursa: Ministerul Finanelor Publice
-
5/26/2018 2389390 Lucrare de Licenta
16/124
16
Tabelul 2
Evoluia veniturilor Bugetului General Consolidat ca pondere n PIB n perioada 1990-2004%
Indicatori 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997
VENITURI TOTALE 38,65% 41,17% 36,77% 33,44% 31,47% 32,13% 29,95% 30,35%I. Venituri fiscale 35,49% 33,20% 33,49% 31,29% 28,21% 28,84% 26,86% 26,49% A. Impozite directe 22,71% 23,66% 25,02% 21,62% 20,15% 19,57% 17,92% 17,49%
- Impozitul pe profit 7,05% 5,05% 5,30% 3,76% 3,84% 3,90% 3,26% 4,26% - Impozit pe salarii i venit 6,77% 7,57% 7,59% 6,61% 6,47% 6,35% 6,11% 5,51% - Contribuia de asigurri sociale 7,88% 9,96% 10,31% 9,27% 7,95% 7,92% 7,52% 6,55% - Alte impozite directe 1,00% 1,08% 1,82% 1,97% 1,89% 1,40% 1,04% 1,17% B. Impozite indirecte 12,79% 9,54% 8,47% 9,67% 8,07% 9,27% 8,94% 9,00% - Accize, TVA 11,81% 8,28% 6,94% 7,34% 6,11% 6,70% 6,28% 6,31% - Taxe vamale 0,17% 1,12% 1,31% 1,34% 1,13% 1,45% 1,54% 1,33% - Alte impozite indirecte 0,80% 0,15% 0,22% 0,99% 0,82% 1,12% 1,12% 1,36%II. Venituri nefiscale 2,86% 4,97% 2,54% 1,91% 3,13% 2,45% 1,96% 1,81%III. Venituri din capital 0,30% 2,99% 0,73% 0,24% 0,12% 0,83% 1,08% 1,96%IV. Imprumuturi (Granturi) 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,01% 0,04% 0,09%
Indicatori 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004
VENITURI TOTALE 31,52% 32,82% 31,24% 30,13% 29,59% 29,96% 30,81%I. Venituri fiscale 27,82% 30,10% 29,24% 27,99% 27,65% 27,92% 27,71% A. Impozite directe 16,97% 18,52% 17,91% 16,92% 16,42% 15,69% 15,75% - Impozitul pe profit 2,96% 3,12% 2,53% 1,90% 2,00% 2,34% 2,66% - Impozit pe salarii i venit 4,97% 5,21% 3,36% 3,19% 2,75% 2,83% 3,00% - Contribuia de asigurri sociale 7,85% 8,67% 10,77% 10,72% 10,70% 9,60% 9,24% - Alte impozite directe 1,20% 1,52% 1,25% 1,12% 0,97% 0,92% B. Impozite indirecte 10,84% 11,58% 11,33% 11,07% 11,23% 12,23% 11,96% - Accize, TVA 8,27% 8,91% 8,60% 8,64% 9,05% 10,41% 10,37%
- Taxe vamale 1,54% 1,44% 1,08% 0,77% 0,62% 0,68% 0,64% - Alte impozite indirecte 1,03% 1,23% 1,65% 1,65% 2,34% 1,14%II. Venituri nefiscale 1,50% 1,60% 1,85% 2,09% 1,88% 1,91% 1,31%III. Venituri din capital 1,83% 1,01% 0,10% 0,03% 0,05% 0,08% 0,16%IV. Imprumuturi (Granturi) 0,38% 0,11% 0,04% 0,02% 0,01% 0,05%
Nota lipsdateSursa: date prelucrate de autor;
n anul 2003 s-a nregistrat o colectare satisftoare a veniturilor, care au reprezentat
29,96% din PIB, fade obiectivul propus de 30,1% din PIB n condiiile unei uoare nerealizri a
cheltuielilor (32,27% din PIB fa
de obiectivul propus de 32,7% din PIB, vezi tabelul 7).n anul 2004 s-a nfiinat Agenia Naionalde Administrare Fiscal, care reunete ntr-
o singur entitate organizaional toate funciile de administrare fiscal a contribuabililor. Totodat
a intrat n vigoare noul Cod Fiscal, care unific legislaia referitoare la impozite i taxe, asigurnd
alinierea practicilor interne la cele internaionale.
Veniturile BGC s-au cifrat la sfritul anului 2004 la 721.371,4 mld. lei (vezi tabelul 1),
ponderea lor n PIB fiind de 30,81%, nregistrnd astfel o cretere fde anul anterior (vezi tabelul
3). S-au produs diminuri fade nivelul planificat al veniturilor, n principal pe seama ncasrilor
din contribuiile de asigurri sociale i din TVA, pe seama scderii cu 3 puncte procentuale a
-
5/26/2018 2389390 Lucrare de Licenta
17/124
17
impunerii angajatorilor i reducerii de la 19% la 9% a cotei de TVA pentru o serie de livrri de
produse i prestri de servicii. Aceste evoluii au anulat efectele revigorrii altor categorii de
ncasri (impozitul pe profit, impozitul pe venit, accizele) care s-au produs ca urmare a majorrii
cotelor de impunere la profitul obinut din activitii de export, parcurgerii unor noi etape de aliniere
a accizelor la standardele europene, precum i a intensificrii ntregii activiti economice.
n tabelul urmtor sunt prezentate diversele evoluii pe total i n structura veniturilor BGC.
Tabelul 3Evoluia veniturilor bugetului general consolidat n perioada 1990-2004 (Valoare real)
Mld. lei preuri constante ale anului 1990Indicatori 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997
VENITURI TOTALE 331,6 307,5 250,4 231,1 226,0 247,2 239,4 227,8I. Venituri fiscale 304,5 248,0 228,1 216,3 202,6 221,9 214,7 198,9 A. Impozite directe 194,8 176,7 170,4 149,5 144,7 150,6 143,3 131,3 - Impozitul pe profit 60,5 37,7 36,1 26,0 27,6 30,0 26,0 32,0 - Impozit pe salarii i venit 58,1 56,5 51,7 45,7 46,5 48,9 48,9 41,4
- Contribuia de asigurri sociale 67,6 74,4 70,2 64,1 57,1 60,9 60,1 49,1 - Alte impozite directe 8,6 8,1 12,4 13,6 13,6 10,8 8,3 8,8 B. Impozite indirecte 109,7 71,3 57,7 66,8 57,9 71,3 71,4 67,5 - Accize, TVA 101,3 61,8 47,3 50,7 43,9 51,5 50,2 47,4 - Taxe vamale 1,5 8,3 8,9 9,3 8,1 11,1 12,3 10,0 - Alte impozite indirecte 6,9 1,1 1,5 6,8 5,9 8,6 8,9 10,2II. Venituri nefiscale 24,5 37,1 17,3 13,2 22,5 18,8 15,7 13,6III. Venituri din capital 2,6 22,4 5,0 1,6 0,9 6,4 8,6 14,7IV. Imprumuturi (Granturi) 0,0 0,0 0,0 0,1 0,3 0,7
Indicatori 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004
VENITURI TOTALE 226,8 231,8 223,5 227,9 234,8 265,5 -I. Venituri fiscale 200,1 212,6 209,2 211,7 219,4 247,5 - A. Impozite directe 122,1 130,8 128,1 128,0 130,3 139,1 - - Impozitul pe profit 21,3 22,1 18,1 14,4 15,8 20,7 - - Impozit pe salarii i venit 35,8 36,8 24,0 24,1 21,9 25,1 - - Contribuia de asigurri sociale 56,5 61,2 77,1 81,1 84,9 85,1 - - Alte impozite directe 8,6 10,7 9,0 8,4 7,7 8,2 - B. Impozite indirecte 78,0 81,8 81,1 83,7 89,1 108,4 - - Accize, TVA 59,5 63,0 61,6 65,4 71,8 92,2 - - Taxe vamale 11,1 10,2 7,7 5,9 4,9 6,0 - - Alte impozite indirecte 7,4 8,7 11,8 12,5 18,5 10,1 -
II. Venituri nefiscale 10,8 11,3 13,3 15,8 14,9 16,9 -III. Venituri din capital 13,2 7,2 0,7 0,2 0,4 0,7 -IV. Imprumuturi (Granturi) 2,7 0,7 0,3 0,2 0,1 0,4 -
Nota lipsdate
Sursa: date prelucrate de autor; deflatarea s-a fcut utiliznd deflatorul PIB
-
5/26/2018 2389390 Lucrare de Licenta
18/124
18
Figura 1. Evoluia veniturilor totale ale Bugetului General Consolidat
a) n valoare nominal
0
100000
200000
300000
400000500000
600000
700000
800000
1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004
mld. lei
preturi
curente
Venituri totale nominale
b) n valoare real
0
50
100
150
200
250
300350
1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004
mld. lei.
preturiconstante
Venituri totale reale
Sursa: pe baza tabelelor 1 i 2
Figura 2. Evoluia impozitelor directe i indirecte n cadrul Bugetului General Consolidat
a) n valoare nominal
0
100000
200000
300000
400000
1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004
mld. lei
preturi
curente
Impozite directe nominale Impozite indirecte nominale
-
5/26/2018 2389390 Lucrare de Licenta
19/124
19
b) n valoare real
0
50
100
150
200
1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004
mld. lei
preturi
constante
Impozite directe reale Impozite indirecte reale
Sursa: pe baza tabelelor 1 i 2
Figura 3. Evoluia n structura impozitelor directe din cadrul Bugetului General Consolidat
0
100000
200000
1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004
mld. lei
preturi
curente
Impozit pe profit nominal Impozit pe venit nominal Contribuiile de asigurri sociale nominale
0
25
50
75
100
1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004
mld. lei
preturi
constante
Impozitul pe profit real Impozitul pe venit real Contributiile de asigurari sociale reale
Sursa: pe baza tabelelor 1 i 2
-
5/26/2018 2389390 Lucrare de Licenta
20/124
20
Figura 4. Evoluia n structura impozitelor indirecte n cadrul Bugetului General Consolidat
a) n valoare nominal
0
100000
200000
1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004
mld. lei
preturi
curente
TVA si accize nominal Taxe vamale nominal
b) n valoare real
0
25
50
75
100
1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004
mld. lei
preturi
constante
TVA si accize real Taxe vamale real
Sursa: pe baza tabelelor 1 i 2
Figura 5. Evoluia veniturilor totale ale Bugetului General Consolidat ca pondere n PIB
25,00%
30,00%
35,00%
40,00%
45,00%
1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004
%
Venituri totale
Sursa: pe baza tabelului 3
-
5/26/2018 2389390 Lucrare de Licenta
21/124
21
Figura 6. Evoluia impozitelor directe i indirecte
ale Bugetului General Consolidat ca pondere n PIB
0,00%
5,00%
10,00%
15,00%
20,00%
25,00%
1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004
%
Impozite directe Impozite indirecte
Sursa: pe baza tabelului 3
Figura 7. Evoluia n structura impozitelor directe ca pondere n PIB
0,00%
5,00%
10,00%
15,00%
1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004
%
Impozit pe profit Impozit pe venit Contributiile de asigurari sociale
Figura 8. Evoluia n structura impozitelor indirecte ca pondere n PIB
Sursa: pe baza tabelului 3
0,00%
5,00%
10,00%
15,00%
1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004
%
TVA si accize Taxe vamale
Sursa: pe baza tabelului 3
-
5/26/2018 2389390 Lucrare de Licenta
22/124
22
Figura 9. Evoluia veniturilor totale ale Bugetului General Consolidat n USD pe locuitor
300
350
400450
500
550
600
650
700
1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004
USD/loc
Venituri totale
Sursa: pe baza tabelului 4
Figura 10. Evoluia impozitelor directe i indirectedin cadrul Bugetului General Consolidat exprimate n USD pe locuitor
50
100
150
200
250
300
350
400450
1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004
USD/loc
Impozite directe Impozite indirecte
Sursa: pe baza tabelului 4
Figura 11. Evoluia n structura impozitelor directedin cadrul Bugetului General Consolidat exprimate n USD pe locuitor
0
50
100
150
200
250
1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004
USD/loc
Impozit pe profit Impozit pe venit Contributia de asigurari sociale
Sursa: pe baza tabelului 4
-
5/26/2018 2389390 Lucrare de Licenta
23/124
23
0
50
100
150
200
250
300
1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004
USD/loc
TVA si accize Taxe vamale
Sursa: pe baza tabelului 4
Figura 12. Evoluia n structura impozitelor indirectedin cadrul Bugetului General Consolidat exprimate n USD pe locuitor
Tabelul 4
Evoluia veniturilor Bugetului General Consolidat n USD pe cap de locuitorUSD/loc.Indicatori 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997
VENITURI TOTALE 637 512 316 387 416 503 468 475I. Venituri fiscale 585 413 288 362 373 451 420 415 A. Impozite directe 374 294 215 250 267 306 280 274 - Impozitul pe profit 116 63 46 44 51 61 51 67 - Impozit pe salarii i venit 112 94 65 77 86 99 96 86 - Contribuia de asigurri sociale130 124 89 107 105 124 117 102 - Alte impozite directe 17 13 16 23 25 22 16 18 B. Impozite indirecte 211 119 73 112 107 145 140 141 - Accize, TVA 195 103 60 85 81 105 98 99 - Taxe vamale 3 14 11 16 15 23 24 21 - Alte impozite indirecte 13 2 2 11 11 18 17 21II. Venituri nefiscale 47 62 22 22 41 38 31 28III. Venituri din capital 5 37 6 3 2 13 17 31IV. Imprumuturi (Granturi) 0 0 0 0 0 0 1 1
Indicatori 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004
VENITURI TOTALE 590 520 516 540 621 785 -I. Venituri fiscale 521 477 483 502 580 732 - A. Impozite directe 318 294 296 303 345 411 -
- Impozitul pe profit 55 49 42 34 42 61 - - Impozit pe salarii i venit 93 83 55 57 58 74 - - Contribuia de asigurri sociale147 137 178 192 225 252 - - Alte impozite directe 22 24 21 20 20 24 - B. Impozite indirecte 203 184 187 198 236 320 - - Accize, TVA 155 141 142 155 190 273 - - Taxe vamale 29 23 18 14 13 18 - - Alte impozite indirecte 19 20 27 30 49 30 -II. Venituri nefiscale 28 25 31 37 40 50 -III. Venituri din capital 34 16 2 1 1 2 -IV. Imprumuturi (Granturi) 7 2 1 0 0 1 -
Nota lipsdateSursa: date prelucrate de autor;
-
5/26/2018 2389390 Lucrare de Licenta
24/124
24
1.2.2. Evoluia cheltuielilor
Cheltuielile publice exprim relaiile economico-sociale n form bneasc, manifestate
ntre stat i persoane fizice, respectiv juridice, cu ocazia repartizrii i utilizrii resurselor financiare
ale statului n scopul ndeplinirii funciilor acestuia.
Statul trebuie s acopere necesitile publice de bunuri i servicii, dimensionarea
cheltuielilor i apoi repartizarea lor pe destinaii i beneficiari, trebuie s satisfac tocmai aceste
necesiti. Este tiut ns cnivelul de satisfacere a nevoilor sociale depinde de nivelul i volumul
fondurilor publice repartizate.
Volumul resurselor financiare repartizate pe diferite destinaii nu este constant n timp
variind de la o perioadla alta funcie de orientrile perioadei. Toate aceste modificri cantitative i
structurale ale fondurilor publice pot accelera ritmul creterii economice, satisfacerea nevoilor
materiale i spirituale ale populaiei, pstrarea echilibrului ecologic, creterea calitii vieii n
general sau dimpotriv.
Procesul de redistribuire a resurselor bugetare depinde de o serie de factori:
-capacitatea de estimare corecta nevoilor sociale existente ntr-o anumitperioad;
-de politica promovatde partidele politice aflate la putere;
-de gradul de dezvoltare economico-social.
Cheltuielile publice ridicate ar trebui snsemne o satisfacere sporita nevoilor sociale,
a celor de protecie social, state i nvmnt. Realizarea acestor cheltuieli este strict legatde
resursele financiare mobilizate la buget prin intermediul impozitelor i contribuiilor.
Pentru a stabili care dinte cheltuielile bugetare constituie prioriti bugetare este necesar
se analizeze ponderea diferitelor cheltuieli bugetare att n totalul cheltuielilor ct i n PIB.
Modificrile structurale ale cheltuielilor BGC se referla:
-meninerea aproximativ constant n PIB a ponderii cheltuielilor de personal i a
dobnzilor aferente datoriei publice;
- scderea ponderii subvenilor;
- creterea ponderii n PIB a transferurilor.Tendina ce se prefigureaz pentru viitor a cheltuielilor bugetare este aceea de
amplificare a acestora, att legat de nevoile de acoperire a costurilor integrrii n Uniunea
European, dar i datorit fenomenului de mbtrnire a populaiei. Vor crete cheltuielile cu
pensiile i cu statea aceasta n cazul n care nu vor fi luate msuri rapide pentru atenuarea lor.
Vrel Iulian i colaboratorii Finane Publice Ediia a IV-a, Ed. Didactic i Pedagogic R.ABucureti, 2003, pg 207.
-
5/26/2018 2389390 Lucrare de Licenta
25/124
25
Structura funcional a cheltuielilor bugetare din Romnia se ncadreaz n caracteristicile
generale ale rilor n tranziie. Astfel ponderile cele mai mari n totalul cheltuielilor le dein cele cu
securitatea social (31,6%) urmate de cele cu aciunile economice (13,4%). Cheltuielile cu statea i
nvmntul urmeazdupcele economice. Trebuie subliniat faptul cn ara noastr, ponderea n PIB a
cheltuielilor cu protecia social i bunstarea este cea mai micn raport cu multe ri aflate n tranziie (
circa 10 %). Ponderea cheltuielilor cu statea i nvmntul este i mai mic la nivelul PIB, aceasta
nedepind cu mult 3%.
Ponderea cheltuielilor totale n PIB este destul de modestn Romnia, fade celelalte
ri cu venituri medii, dar sperm ca n urmtorii ani aceasta screascmai ales pe msura creterii
PIB.
Cheltuielile n perioada 1990 2004 au nregistrat o scdere de 6,7 puncte procentuale
(vezi tabelul 7). Cheltuielile bugetare n PIB ating valoarea maxim n 1992 (41,43%) i pe cea
minim n 2002 (32,11%) vezi tabelul 7, situaie generat de managementul performant al
Trezoreriei care a permis restrngerea cheltuielilor cu dobnzile la datoria public cu pn la 3 %
din PIB fade un nivel programat de 3,8%.
Datorit evoluiei needificatoare a cheltuielilor pn la nivelul anului 1994, am realizat
analiza pe ani ncepnd cu acest an.
n 1994 s-a nregistrat o mai bundirecionare a cheltuielilor cu caracter social, menite a
sprijini categoriile sociale cu venituri mai sczute ( vezi tabel 5).
La capitolele cheltuieli de natura subveniilor i a transferurilor, n anul 1996 nu s-aasigurat necesarul, cznd n sarcina urmtorului exerciiul bugetar. Cheltuielile de personal au
crescut fa de anul 1994 cu aproximativ un punct procentual, celelalte cheltuieli rmnnd
aproximativ constante anului 1995 (vezi tabelul 7).
Cheltuielile totale n anul 1997 s-au ridicat la 85636,8 mld. lei ( vezi tabel 5), valoare
totui nesemnificativca pondere n PIB fade anul precedent (vezi tabelul 7). n structura acestor
cheltuieli observm creteri la nivelul cheltuielilor cu dobnzile iar restul cheltuielilor fa de anul
precedent scad semnificativ. Exemplu cheltuielile de personal scad la 4,88% din PIB fade 6,03%din PIB n anul anterior. Cheltuielile cu plile de dobnzi aferente datoriei publice sunt o povar
important n cheltuielile bugetare. Ele nregistreaz o cretere important fade anul anterior cu
aproximativ 7819,8 mld lei (vezi tabelul 5).
In anul1998 cheltuielile s-au majorat dei s-a nregistrat o reducere a veniturilor statului,
orientare contradictorie resurselor disponibile ale economiei.
In materie de cheltuieli bugetare ,la nivelul anului 1999,pentru ncadrarea in deficitul
programat, au avut loc reduceri de cheltuieli de personal si de capital, a cror pondere in PIB a
-
5/26/2018 2389390 Lucrare de Licenta
26/124
26
sczut fa de anul anterior, astfel cheltuielile totale ajungnd la 34,67% din PIB, fa de 25,08%
din PIB n anul anterior(vezi tabelul7).
Elementul stabilizator a fost o echilibrare a cheltuielilor cu dobnzile, care nu au mai
nregistrat creteri importante. Reducerea cheltuielilor bugetare trebuie interpretat nsa, n
contextul scderii PIB cu 3,2%, ceea ce aratmrimea deosebita efectului de ajustare.
Pentru anul 2000, efortul s-a ndreptat ctre reducerea cheltuielilor programate. Acest
lucru a reprezentat o constant a politicii fiscal-bugetare a anului. Cu toate acestea cheltuielile
bugetare au nregistrat o cretere ,ajungnd la 35,22% din PIB (vezi tabelul 7).Se nregistreaz
creteri, dr nu spectaculoase, La capitolele de cheltuieli de personal, cheltuieli materiale i cheltuieli
de capital.
Preocuparea importantde scdere a nivelului cheltuielilor bugetare s-a manifestat si in
anul 2001.Astfel s-a nregistrat o scdere semnificativ de la 35,23% din PIB n anul 2000, la
33,35% din PIB in anul 2001,fiind valoarea cea mai micdin toata perioada1990 -2001.
La nivelul anului 2002 cheltuielile BGC au nregistrat cel mai sczut nivel(32,11% din
PIB), situaie generata de managementul performant al Trezoreriei, care a permis restrngerea
cheltuielilor cu dobnzile la datoria publica cu pn la 3% din PIB, fa de nivelul programat de
3,8%. Cheltuielile bugetare ale anului 2003 s-au situat la nivelul de 32,27% din PIB(vezi tabelul 7),
ele fiind puin mai mici dect nivelul planificat de 32,7% din PIB, ceea ce a condus la meninerea n
limite reduse a deficitului bugetar.
Pentru anul 2004, cheltuielile bugetare au totalizat la finele anului 755933,6 mld.lei(vezi tabelul 5) i au nsemnat, comparativ cu anul anterior, pstrarea lor ca mrime procentual
n PIB.
Majoritatea capitolelor de cheltuieli i-au pstrat ponderea n PIB, ns o ampl
comprimare a nregistrat plata cu dobnzile( de la 40.019,9 mld. n 2003, la 34.973,9 mld. n
2004,vezi tabelul5).Transferurile au consemnat creteri, aceasta ca efect al aplicrii msurilor de
indexare i de recalculare a pensiilor, precum i al majorrii salariilor personalului din sectorul
bugetar.Tabelul 5
Evoluia cheltuielilor bugetului general consolidat n perioada 1990-2004 (valori nominale)mld. lei preuri curente
Indicatori 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997
CHELTUIELI TOTALE 323,1 839,6 2497,7 6770,8 16642,6 25060,9 36810,1 85636,8I. Cheltuieli curente 255,4 708,4 2187,3 5785,7 13757,1 20839,7 30783,6 71857,9 A. Cheltuieli de personal 58,0 166,5 447,2 1332,2 3235,2 4694,3 6568,2 12343,6 B. Cheltuieli materiale 38,2 121,2 376,5 1002,8 2688,5 4383,6 6305,4 14429,7 C. Cheltuieli cu dobnzi 0,9 14,8 187,3 672,2 989,0 1839,9 9659,2 D. Subvenii, prime 60,1 201,0 784,7 1368,4 1912,8 2971,7 4728,9 6363,8
E. Transferuri 99,1 218,8 564,1 1895,0 5248,4 7801,1 11341,2 29061,1II. Cheltuieli de capital 67,7 131,2 243,9 843,8 2729,3 3802,3 5681,7 12106,0III. mprumuturi, Rambursri 66,5 141,3 156,2 418,9 344,8 1672,9
-
5/26/2018 2389390 Lucrare de Licenta
27/124
27
Indicatori 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004*
CHELTUIELI TOTALE 131117,3 189186,2 283140,4 389320,7 485603,8 610232,0 755933,6I. Cheltuieli curente 115392,8 173154,2 255064,5 351794,1 435574,0 540627,6 680148,8 A. Cheltuieli de personal 18671,4 26706,6 43894,1 58174,1 72902,3 90946,5 111500,5 B. Cheltuieli materiale 24066,7 36016,9 56292,3 81119,1 105221,5 143896,3 157400,8 C. Cheltuieli cu dobnzi 17449,6 28580,4 38973,3 44609,9 45157,2 40019,9 34973,9
D. Subvenii, prime 6210,7 8678,0 17580,9 19336,4 24154,9 43358,2 53869,9 E. Transferuri 48994,4 73172,3 98323,9 148554,6 188138,0 222406,8 322403,7II. Cheltuieli de capital 13526,1 15314,7 24481,5 36548,5 48864,3 66732,7 70516,0III. mprumuturi, Rambursri 2198,4 717,3 3594,4 978,1 1165,5 2871,6 1855,6
Nota: * - program din Raportul privind Situaia Macroeconomicpentru anul 2005 i proiecia acesteia pe anii 2006-2008 - lipsdateSursa: Ministerul Finanelor Publice
Tabelul 6
Evoluia cheltuielilor Bugetului general Consolidat ca pondere n PIB %
Indicatori 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997
CHELTUIELI TOTALE 37,66 38,10 41,43 33,79 33,44 34,74 33,80 33,86I. Cheltuieli curente 29,77 32,14 36,28 28,88 27,64 28,89 28,26 28,41
A. Cheltuieli de personal 6,76 7,55 7,42 6,65 6,50 6,51 6,03 4,88
B. Cheltuieli materiale 4,45 5,50 6,24 5,01 5,40 6,08 5,79 5,71
C. Cheltuieli cu dobanzi 0 0,04 0,25 0,93 1,35 1,37 1,69 3,82
D. Subvenii, prime 7,01 9,12 13,01 6,83 3,84 4,12 4,34 2,52
E. Transferuri 11,55 9,93 9,36 9,46 10,54 10,81 10,41 11,49
II. Cheltuieli de capital 7,89 5,95 4,05 4,21 5,48 5,27 5,22 4,79
III. mprumuturi, Rambursri 0 0 1,10 0,71 0,31 0,58 0,32 0,66
%Indicatori 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004
CHELTUIELI TOTALE 35,08 34,67 35,23 33,35 32,11 32,27 32,29
I. Cheltuieli curente 30,87 31,73 31,73 30,14 28,80 28,59 29,05
A. Cheltuieli de personal 5,00 4,89 5,46 4,98 4,82 4,81 4,76
B. Cheltuieli materiale 6,44 6,60 7,00 6,95 6,96 7,61 6,72
C. Cheltuieli cu dobanzi 4,67 5,24 4,85 3,82 2,99 2,12 1,49
D. Subvenii, prime 1,66 1,59 2,19 1,66 1,60 2,29 2,30
E. Transferuri 13,11 13,41 12,23 12,73 12,44 11,76 13,77
II. Cheltuieli de capital 3,62 2,81 3,05 3,13 3,23 3,53 3,01
III. mprumuturi, Rambursri 0,59 0,13 0,45 0,08 0,08 0,15 0,08
Nota lipsdateSursa: date prelucrate de autor;
-
5/26/2018 2389390 Lucrare de Licenta
28/124
28
Tabelul 7
Evoluia cheltuielilor bugetului general consolidat n perioada 1990-2004 (valori reale)Mld. lei preuri constante ale anului 1990
Indicatori 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997
CHELTUIELI TOTALE 323,1 284,5 282,1 233,6 240,1 267,3 270,2 254,2
I. Cheltuieli curente 255,4 240,1 247,1 199,6 198,5 222,3 225,9 213,3
A. Cheltuieli de personal 58 56,4 50,5 46,0 46,7 50,1 48,2 36,6
B. Cheltuieli materiale 38,2 41,1 42,5 34,6 38,8 46,8 46,3 42,8 C. Cheltuieli cu dobnzi 0 0,3 1,7 6,5 9,7 10,5 13,5 28,7
D. Subvenii, prime 60,1 68,1 88,6 47,2 27,6 31,7 34,7 18,9
E. Transferuri 99,1 74,1 63,7 65,4 75,7 83,2 83,2 86,3
II. Cheltuieli de capital 67,7 44,5 27,5 29,1 39,4 40,6 41,7 35,9
III. mprumuturi, Rambursri 0 0,0 7,5 4,9 2,3 4,5 2,5 5,0
Indicatori 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004
CHELTUIELI TOTALE 252,4 244,9 252,1 252,2 254,8 286,0 -
I. Cheltuieli curente 222,1 224,1 227,1 227,9 228,5 253,4 -
A. Cheltuieli de personal 35,9 34,6 39,1 37,7 38,2 42,6 -
B. Cheltuieli materiale 46,3 46,6 50,1 52,6 55,2 67,5 -
C. Cheltuieli cu dobnzi 33,6 37,0 34,7 28,9 23,7 18,8 -
D. Subvenii, prime 12,0 11,2 15,7 12,5 12,7 20,3 -
E. Transferuri 94,3 94,7 87,5 96,3 98,7 104,3 -
II. Cheltuieli de capital 26,0 19,8 21,8 23,7 25,6 31,3 -
III. mprumuturi, Rambursri 4,2 0,9 3,2 0,6 0,6 1,3 -
Nota lipsdateSursa: date prelucrate de autor; deflatarea s-a fcut utiliznd deflatorul PIB
Figura 13. Evoluia cheltuielilor totale ale Bugetului General Consolidat
a) n valoare nominal
0
100000
200000
300000
400000
500000
600000
700000
800000
1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004
mld. lei
preturi
curente
Cheltuieli totale nominale
-
5/26/2018 2389390 Lucrare de Licenta
29/124
29
b) n valoare real
0
50
100
150
200
250
300
350
1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004
mld. lei.
preturi
constante
Cheltuieli totale reale
Sursa: pe baza tabelelor 5 i 6
Figura 14. Evoluia cheltuielilor curente i de capital
n cadrul Bugetului General Consolidata) n valoare nominal
0
100000
200000
300000
400000
500000
600000
700000
800000
1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004
mld. lei
preturi
curente
Cheltuieli curente Cheltuieli de capital
b) n valoare real
0
50
100
150
200
250
300
1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004
mld. lei
preturi
constante
Cheltuieli curente Cheltuieli de capital
Sursa: pe baza tabelelor 5 i 6
-
5/26/2018 2389390 Lucrare de Licenta
30/124
30
Figura 15. Evoluia n structura cheltuielilor curente
n cadrul Bugetului General Consolidata) n valoare nominal
0
100000
200000
300000
400000
1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004
mld. lei
preturi
curente
Cheltuieli de personal Cheltuieli materiale Cheltuieli cu dobanzi Subventii, prime Transferuri
b) n valoare real
0
50
100
1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004
mld. lei
preturiconstante
Cheltuieli de personal Cheltuieli materiale Cheltuieli cu dobanzi Subventii, prime Transferuri
Sursa: pe baza tabelelor 5 i 6
Figura 16. Evoluia cheltuielilor totale ale Bugetului General Consolidat ca pondere n PIB
25,00%
30,00%
35,00%
40,00%
45,00%
1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004
%
Cheltuieli totale
Sursa: pe baza tabelului 7
-
5/26/2018 2389390 Lucrare de Licenta
31/124
31
Figura 17. Evoluia cheltuielilor curente i de capital
ale Bugetului General Consolidat ca pondere n PIB
0,00%
5,00%
10,00%
15,00%
20,00%
25,00%
30,00%
35,00%
40,00%
1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004
%
Cheltuieli curente Cheltuieli de capital
Sursa: pe baza tabelului 7
Figura 18. Evoluia n structura cheltuielilor curente ca pondere n PIB
0,00%
5,00%
10,00%
15,00%
1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004
%
Cheltuieli de personal Cheltuieli materiale Cheltuieli cu dobanzi Subventii, prime Transferuri
Sursa: pe baza tabelului 7
Tabelul 8Evoluia cheltuielilor Bugetului General Consolidat n USD pe cap de locuitor
USD/loc.Indicatori 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997
CHELTUIELI TOTALE 621 474 356 391 442 543 528 530
I. Cheltuieli curente 491 400 312 335 366 452 442 445
A. Cheltuieli de personal 111 94 64 77 86 102 94 76
B. Cheltuieli materiale 73 68 54 58 71 95 90 89
C. Cheltuieli cu dobnzi 0 1 2 11 18 21 26 60
D. Subvenii, prime 115 113 112 79 51 64 68 39
E. Transferuri 190 124 80 110 140 169 163 180
II. Cheltuieli de capital 130 74 35 49 73 82 82 75
III. mprumuturi, Rambursri 0 0 9 8 4 9 5 10
-
5/26/2018 2389390 Lucrare de Licenta
32/124
32
Indicatori 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004
CHELTUIELI TOTALE 656 549 582 598 674 846
I. Cheltuieli curente 578 503 524 540 605 749
A. Cheltuieli de personal 93 78 90 89 101 126
B. Cheltuieli materiale 120 105 116 125 146 199
C. Cheltuieli cu dobnzi 87 83 80 69 63 55 D. Subvenii, prime 31 25 36 30 34 60
E. Transferuri 245 212 202 228 261 308
II. Cheltuieli de capital 68 44 50 56 68 92
III. mprumuturi, Rambursri 11 2 7 2 2 4
Nota lipsdate
Sursa: date prelucrate de autor;
Figura 19. Evoluia cheltuielilor totale ale Bugetului General Consolidat n USD pe locuitor
300
400
500
600
700
1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004
USD/loc
Cheltuieli totale
Sursa: pe baza tabelului 8
Figura 20. Evoluia cheltuielilor curente i de capital
ale Bugetului General Consolidat n USD pe locuitor
0
100
200
300
400
500
600
700
1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004
%
Cheltuieli curente Cheltuieli de capital
Sursa: pe baza tabelului 8
-
5/26/2018 2389390 Lucrare de Licenta
33/124
33
Figura 21. Evoluia n structura cheltuielilor curente n USD pe locuitor
0
100
200
300
1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004
%
Cheltuieli de personal Cheltuieli materiale Cheltuieli cu dobanzi Subventii, prime Transferuri
Sursa: pe baza tabelului 8
1.3. Contribuia componentelor bugetului public naional1
la formarea bugetului general consolidatPonderea n structura BGC este deinut de cele trei bugete componente i anume;
bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat i bugetele locale.
n tabelul numrul 9 este uor de desprins c n cadrul celor trei bugete amintite,
ponderea cea mai nsemnat, n structura veniturilor BGC, o deine bugetul de stat, urmat de bugetul
asigurrilor sociale de stat i mai apoi de bugetele locale.
Nu este greu de neles de ce n anul 1990 partea cea mai nsemnatdin veniturile BGC
o constituiau veniturile bugetului de stat (91,34%). ncepnd cu anul 1991 ponderea veniturilorbugetului de stat n BGC scade puternic (54,78%), urmnd ca pn la nivelul anului 2001, nivelul
acestora sse pstreze oarecum constant (vezi figura 1).
Anul 2002 este perioada cnd s-a nregistrat cea mai mic pondere a veniturilor
bugetului de stat n veniturile BGC (40,04%), urmat de creteri de aproximativ 4 puncte
procentuale n urmtorii doi ani. Amintesc c n anul 2002 nu s-a realizat nivelul programat al
veniturilor bugetului de stat, ca efect al unei inflaii mult mai mari dect cea luatn calcul.
Veniturile din bugetul asigurrilor sociale de stat, ca pondere n veniturile BGC au avut
o tendincresctoare pe toat perioada studiat. Dac la nivelul anului 1991 ponderea lor era de
18,08% n veniturile BGC, n 1992 au cunoscut o cretere cu peste 3 puncte procentuale, fiind i cea
mai mare cretere de la un an la altul. Dupanul 1995, cnd s-a nregistrat cea mai micpondere a
veniturilor bugetului asigurrilor sociale de stat ca pondere n veniturile BGC (16,93%), a urmat o
perioadde cretere susinutcare se menine i n prezent (vezi figura 1).
1 Conform Constituiei Romniei, Bugetul Public Naional cuprinde Bugetul de Stat, Bugetul
Asigurrilor Sociale de Stat i Bugetele Locale
-
5/26/2018 2389390 Lucrare de Licenta
34/124
34
Veniturile din bugetele locale, la nceputul perioadei (1990 -1992), au avut ponderi
nensemnate n veniturile BGC, apoi cu mici fluctuaii, trendul acestora a fost cresctor, ajungnd n
ultimii trei ani sconcureze cu veniturile din bugetul asigurrilor de stat (vezi fig. 1).
Cheltuielile bugetului de stat ca pondere n structura cheltuielilor BGC, au cunoscut o
evoluie sinuoasa, avnd punctul de maxim n anul 1992 (73,40%) i n anul 1996(72,75%) vezi
tabelul 10. Valori minime ca pondere n cheltuielile BGC, s-au nregistrat n anul 2004 (47,23),
dealtfel ncepnd din 1997 s-a nregistrat o continuscdere a acestor cheltuieli. Aceastscdere a
fost determinatde o serie de factori dar cel mai important este acela cnu s-a realizat, de cele mai
multe ori, nivelul veniturilor care ssuporte cheltuielile.
Nivelul cheltuielilor bugetului asigurrilor sociale de stat, ca pondere n cheltuielile
BGC a cunoscut o cretere uoardar permanentpnn anul 2002, cnd a i nregistrat ponderea
maximde 23,59% fade 17,08% n 1991 (vezi tabel 10). Din figura 2 observm evoluia acestor
cheltuieli care nu este deloc spectaculoasci oarecum constant.
Cheltuielile bugetelor locale ca pondere n cheltuielile BGC sunt nesemnificative pn
la nivelul anului 2001, cnd aproape egaleaz ponderea celor de la bugetul asigurrilor sociale de
stat (vezi figura 2).
Tabelul 9
Ponderea n structura veniturilor Bugetului General Consolidat deinutde veniturileBugetului de Stat, Bugetelor Locale i Bugetului Asigurrilor Sociale de Stat
1990 1991 1992 1993 1994
mld.lei.
mld.lei.
mld.lei.
mld.lei.
mld.lei.Indicatori
preuricurente
%preuricurente
%preuricurente
%preuricurente
%preuricurente %
Veniturile BGC 336,1 907,3 2216,7 6699,5 15662,6Veniturile Bugetului de Stat 307,0 91,34 497,0 54,78 1364,0 61,53 3792,0 56,60 8860,0 56,57Veniturile Bugetelor Locale 50,0 14,88 59,0 6,50 200,0 9,02 700,12 10,45 1767,0 11,28Veniturile BugetuluiAsigurrilor Sociale de Stat - 164,0 18,08 468,0 21,11 1315,0 19,63 2812,0 17,95
1995 1996 1997 1998 1999
mld.lei. mld.lei. mld.lei. mld.lei. mld.lei.IndicatoriPreuricurente
%Preuricurente
%Preuricurente
%Preuricurente
%Preuricurente
%
Veniturile BGC 23177,3 32619,5 76760,3 117824,6 179108,0Veniturile Bugetului de Stat 12888,0 55,61 18373,0 56,33 43834,5 57,11 67215,6 57,05 93239,8 52,06Veniturile Bugetelor Locale 3336,0 14,39 4998,0 15,32 10468,5 13,64 13454,2 11,42 21252,8 11,87Veniturile BugetuluiAsigurrilor Sociale de Stat 3925,0 16,93 5910,0 18,12 16441,7 21,42 23332,0 19,80 37936,5 21,18
-
5/26/2018 2389390 Lucrare de Licenta
35/124
35
2000 2001 2002 2003 2004*
mld.lei.
mld.lei.
mld.lei.
mld.lei.
mld.lei.Indicatori
Preuricurente
%Preuricurente %
Preuricurente %
Preuricurente %
Preuricurente %
Veniturile BGC 251095,4 351741,1 447521,1 566463,1 721371,4
Veniturile Bugetului de Stat 128028,8 50,99 148209,2 42,14 179205,5 40,04 252447,3 44,57 321953,6 44,63Veniturile Bugetelor Locale 33357,0 13,28 71042,8 20,20 93069,4 20,80 128150,8 22,62 158989,0 22,04Veniturile BugetuluiAsigurrilor Sociale de Stat 51016,4 20,32 76233,0 21,67 97244,6 21,73 125544,7 22,16 160878,3 22,30
* - programSursa: Anuarul Statistic al Romniei, pentru anii 1990-1996; Buletinul lunar al MFP Decembrie 2002 i Decembrie2004 pentru perioada 1997-2004
Tabelul 10
Ponderea n structura cheltuielilor Bugetului General Consolidat deinutde cheltuielileBugetului de Stat, Bugetelor Locale i Bugetului Asigurrilor Sociale de Stat
1990 1991 1992 1993 1994
mld. lei. mld. lei. mld. lei. mld. lei. mld. lei.Indicatoripreuricurente
% preuricurente
% preuricurente
% preuricurente
% preuricurente
%
Cheltuielile BGC 323,1 839,6 2497,7 6770,8 16642,6
Cheltuielile Bugetului de Stat 310 92,23 538 59,30 1627 73,40 4129 61,63 10930 69,78
Cheltuielile Bugetelor Locale 50 14,88 58 6,39 199 8,98 696 10,39 1735 11,08
Cheltuielile BugetuluiAsigurrilor Sociale de Stat
155 17,08 404 18,23 1175 17,54 2761 17,63
1995 1996 1997 1998 1999
mld. Lei. mld. Lei. mld. Lei. mld. Lei. mld. Lei.Indicatori preuricurente
% preuricurente
% preuricurente
% preuricurente
% preuricurente
%
Cheltuielile BGC 25060,9 36810,1 85636,8 13117,3 189186,2
Cheltuielile Bugetului de Stat 15858 68,42 23732 72,75 52896,6 68,91 77616,6 65,87 106886,7 59,68
Cheltuielile Bugetelor Locale 3265 14,09 4955 15,19 10370,5 13,51 13381,5 11,36 20869,4 11,65
Cheltuielile BugetuluiAsigurrilor Sociale de Stat 4090 17,65 6097 18,69 16541,6 21,55 26539,4 22,52 39170,8 21,87
2000 2001 2002 2003 2004*
mld. lei. mld. lei. mld. lei. mld. lei. mld. lei.Indicatori preuri
curente% preuri
curente% preuri
curente% preuri
curente% preuri
curente%
Cheltuielile BGC 283140,4 189320,7 485603,8 610232 755933,6
Cheltuielile Bugetului de Stat 155629,6 61,98 184012,2 52,31 226823,6 50,68 281450,7 49,69 340734,7 47,23
Cheltuielile Bugetelor Locale 33140,6 13,20 70523 20,05 92519,6 20,67 128295 22,65 155139,2 21,51
Cheltuielile BugetuluiAsigurrilor Sociale de Stat 55626,9 22,15 83438 23,72 107203 23,95 123775,7 21,85 161015,3 22,32
* - programSursa: Anuarul Statistic al Romniei, pentru anii 1990-1996; Buletinul lunar al MFP Decembrie 2002 i Decembrie2004 pentru perioada 1997-2004
-
5/26/2018 2389390 Lucrare de Licenta
36/124
36
Figura 22. Contribuia Bugetului de Stat, Bugetelor Locale i
Bugetului Asigurrilor Sociale de Statla formarea Veniturilor Bugetului General Consolidat
0,00%
10,00%
20,00%
30,00%
40,00%
50,00%60,00%
70,00%
80,00%
90,00%
100,00%
1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004
%
Veniturile Bugetului de Stat Veniturile Bugetelor Locale Veniturile Bugetului Asigurarilor Sociale de Stat
Sursa: pe baza tabelului 9
Figura 23. Contribuia Bugetului de Stat, Bugetelor Locale i
Bugetului Asigurrilor Sociale de Statla formarea Cheltuielilor Bugetului General Consolidat
0,00%
10,00%
20,00%
30,00%
40,00%
50,00%
60,00%
70,00%
80,00%
90,00%
100,00%
1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004
%
Cheltuielile Bugetului de Stat Cheltuielile Bugetelor Locale Cheltuielile Bugetului Asigurarilor Sociale de Stat
Sursa: pe baza tabelului 10
1.4. Deficitul Bugetului General Consolidat
Deficitul se calculeaz ca diferen ntre cheltuielile bugetare consolidate i veniturile
bugetare consolidate. Deficitul BGC trebuie stabilit la un nivel corelat cu obiectivele majore de
politiceconomicale perioadei:-Meninerea deficitului bugetar la un nivel redus finanat n condiii neinflaioniste,
contribuind astfel la consolidarea finanelor publice;
-Ajustarea n continuare a cheltuielilor bugetare la posibilitile reale de acumulare a
veniturilor la buget i obinerea unei stabiliti bugetare;
Continuarea sistemului de programare bugetar prin fundamentarea bugetului i
alocarea fondurilor publice pe baza de programe.
-
5/26/2018 2389390 Lucrare de Licenta
37/124
37
Analiza perioadei 1990 -2004 relev faptul c cele mai mari deficite bugetare s-au
nregistrat n anii electorali 1992 (-4,66% din PIB), 1996 (-3,85% din PIB) i anul 2000 (-3,99% din
PIB), ceea ce confirmipoteza ciclului electoral.
Este de subliniat c deficitul bugetar nu genereaz implicit probleme macroeconomice,
deoarece utilizarea eficient a veniturilor bugetare ar putea genera viitoare venituri, suficiente
pentru acoperirea serviciului datoriei externe.
Evoluia veniturilor i cheltuielilor publice este strns corelat, dar se pare co scdere
a acestora este consecina inevitabila scderii veniturilor publice, generatla rndul ei de scderea
capacitii statului de a mobiliza resurse interne prin:
-micorarea bazei de impozitare (prin scderea activitii economice i prin dezvoltarea
economiei subterane);
-administrarea deficitar a sistemului de impozite (ceea ce a condus la extinderea
fenomenului de evaziune fiscal).
Modificarea politicii fiscale actuale trebuie sia n considerare:
-nivelul sczut al cheltuielilor publice, n special ponderea redus a investiiilor n
domeniile eseniale pentru realizarea unei creteri economice durabile ( educaia, statea i
infrastructura);
-dificultatea creterii veniturilor publice, generate de slaba corelare a impozitelor i
taxelor ( avnd drept consecincreterea arieratelor).
n anul 1994 bugetul a fost construit astfel nct srealizeze un compromis raional ntrenevoile de finanare i obiectivele meninerii deficitului n limite nepericuloase i finanabile f
impact inflaionist. Cu toate acestea deficitul a nregistrat o cretere semnificativde la (-0,36% din
PIB) n 1993 la (-1,97% din PIB) n anul 1994 (vezi tabel 11).
Finanarea deficitului s-a fcut prin emisiuni noi de certificate de trezorerie, iar diferena
a fost acoperitdin disponibilitile contului general al trezoreriei.
n anul 1996 deficitul bugetar s-a situat la (-3,88% din PIB). Finanarea acestuia, n
absena resurselor externe (prevzute s acopere iniial circa 90% din deficit) s-a fcut de ctresistemul bancar genernd presiuni inflaioniste.
Anul 1997 s-a ncheiat cu un deficit bugetar de -8876,5 mld. Lei, ceea ce a reprezentat
(-3,51% din PIB) (vezi tabelul 11). Diminuarea deficitului bugetar s-a datorat efecturii cheltuielilor
sub nivelul programat, n timp ce ncasrile bugetare au fost mai mari dect cele proiectate.
n anul 1998, deficitul bugetar este meninut sub control, dei veniturile nu s-au realizat.
Deficitul a fost de -3,56% din PIB (vezi tabelul 11) ns finanarea acestuia a generat dezechilibre
de proporii n sistemul financiar al rii. O mare parte din deficit urma s fie acoperit din surseexterne, iar diferena din surse interne. n realitate, deficitul consolidat al statului a fost finan at n
-
5/26/2018 2389390 Lucrare de Licenta
38/124
38
totalitate din resurse interne. Drept urmare s-a produs un important efect eviciune a sectorului
neguvernamental de pe piaa creditului, care a limitat capacitatea de revigorare a economiei.
Bugetul anului 1999 a fost supus la 5 operaiuni de rectificare ceea ce a fcut ca
deficitul bugetar satingo valoare record fade perioada anterioar i saibo valoare de numai
-1,85% din PIB.
n anul 2000, n afara sistemului de taxe i impozite prioritatea a constituit-o ncadrarea
ntr-un deficit ct mai apropiat de inta de -3,5% din PIB i finanarea unei pi ct mai mari acestui
deficit din surse externe, n scopul reducerii presiunii pe dobnzile pltite n contul datoriei publice.
Deficitul bugetar n acest an a fost de (-3,99% din PIB).
Politica fiscal a anului 2001 a fcut s fie meninut sub control deficitul bugetar
consolidat al statului, iar finanarea acestuia s-a fcut n proporie de peste 2/3 din surse externe.
Autoritatea fiscal obine ns rezultate modeste n ceea ce privete aplicarea constrngerilor
bugetare i de reducere a volumului arieratelor la nivelul economiei reale.
n anul 2002 s-a produs o reducere a deficitului bugetar, reducere realizat n pofida
nerealizrii nivelului programat al veniturilor bugetare, ca efect al unei inflaii mult mai mici dect
cea luat n calcul la construcia bugetului. Politica fiscal corelat cu obiectivele de politic
monetar s-a concretizat n meninerea sub control a deficitului bugetar general consolidat (vezi
tabelul 11).
Politica fiscal a anului 2003 a avut o bun coordonare cu cea monetar, ceea ce a
condus la meninerea n limite reduse a deficitului public (-2,31% din PIB vezi tabelul 11),modernd astfel absorbia intern i prin aceasta, contribuind la reducerea presiunii inflaioniste.
Derularea programului bugetar 2004, s-a caracterizat printr-o repartizare asimetric a
cheltuielilor i implicit a deficitului bugetar. Deficitul bugetar a fost puternic influenat datorita
relaxrii masive a cheltuielilor materiale i de capital.
Trebuie subliniat faptul c ponderea sczut a veniturilor i cheltuielilor bugetare ar
putea crea tensiuni dup anul 2007, n privina finanrii angajamentelor asumate de Romnia n
procesul de integrare european, avnd n vedere constrngerile impuse asupra deficitelor bugetareprin Pactul de Stabilitate i Cretere.
-
5/26/2018 2389390 Lucrare de Licenta
39/124
39
Tabelul 11
Deficitul bugetar n perioada 1990-2004 (valori nominale)Mld. lei preuri curente
Indicatori 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997
VENITURI TOTALE 331,6 907,3 2216,7 6699,5 15662,6 23177,3 32619,5 76760,3
CHELTUIELI TOTALE 323,1 839,6 2497,7 6770,8 16642,6 25060,9 36810,1 85636,8
DEFICIT/EXCEDENT 8,5 67,7 -281 -71,3 -980 -1883,6 -4190,6 -8876,5
Ponderea deficitului/excedentului in PIB 0,99% 3,07% -4,66% -0,36% -1,97% -2,61% -3,85% -3,51%
Indicatori 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004
VENITURI TOTALE 117824,6 179108 251095,4 351741,1 447521,1 566463,1 721371,4
CHELTUIELI TOTALE 131117,3 189186,2 283140,4 389320,7 485603,8 610232 755933,6
DEFICIT/EXCEDENT -13292,7 -10078,2 -32045 -37579,6 -38082,7 -43768,9 -34562,2
Ponderea deficitului/excedentului in PIB -3,56% -1,85% -3,99% -3,22% -2,52% -2,31% -1,48%* - programSursa: Ministerul Finanelor Publice
Tabelul 12
Deficitul bugetar n perioada 1990-2004 (valori reale)Mld. lei preuri constante ale anului 1990
Indicatori 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997
VENITURI TOTALE 331,6 307,5 250,4 231,1 226,0 247,2 239,4 227,8
CHELTUIELI TOTALE 323,1 284,5 282,1 233,6 240,1 267,3 270,2 254,2
DEFICIT/EXCEDENT 8,5 22,9 -31,7 -2,5 -14,1 -20,1 -30,8 -26,3
Ponderea deficitului/excedentului in PIB 0,99% 3,07% -4,66% -0,36% -1,97% -2,61% -3,85% -3,51%
Indicatori 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004
VENITURI TOTALE 226,8 231,8 223,5 227,9 234,8 265,5 -
CHELTUIELI TOTALE 252,4 244,9 252,1 252,2 254,8 286,0 -
DEFICIT/EXCEDENT -25,6 -13,0 -28,5 -24,3 -20,0 -20,5 -
Ponderea deficitului/excedentului in PIB -3,56% -1,85% -3,99% -3,22% -2,52% -2,31% -Nota lipsdateSursa: date prelucrate de autor; deflatarea s-a fcut utiliznd deflatorul PIB
Figura 24. Evoluia deficitului bugetar n valori nominale
-50000
50000
150000
250000
350000
450000
550000
650000
750000
1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004
mld. Lei
preturi
curente
Veniturile Bugetului General Consolidat Cheltuielile Bugetului General Consolidat Deficitul Bugetului General Consolidat
Sursa: pe baza tabelului 11
-
5/26/2018 2389390 Lucrare de Licenta
40/124
40
Figura 25. Evoluia deficitului bugetar n valori reale
-50
50
150
250
350
1990
1991
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
2004
mld. Lei
preturi
curente
Veniturile Bugetului General Consolidat Cheltuielile Bugetului General Consolidat Deficitul Bugetului General Consolidat
Sursa: pe baza tabelului 12Figura 26. Evoluia cheltuielilor totale ale Bugetului General Consolidat ca pondere n PIB
0,99%
3,07%
-4,66%
-0,36%
-1,97%-2,61%
-3,85% -3,51% -3,56%
-1,85%
-3,99%
-3,22%-2,52% -2,31%
-5,00%
-4,00%