3.icv kongres controllera srbije 2015, ljubomir skupek, head of controlling, raiffeisen bank
TRANSCRIPT
KUDA PUTUJU
KONTROLING PODACI?
LJUBOMIR SKUPEK
Head of controlling department
RAIFFEISEN BANKA
2
ZAŠTO UOPŠTE PODACI
NAPUŠTAJU PREDUZEĆA?
3
O POVRĆU I VOĆU...
Jedan loš član grupe je nalik pokvarenom delu neke
voćke ... on ima potencijal da raširi trulež na celinu.
Čak i u odsustvu loših rezultata, različiti segmenti
stvaraju različite pravce novčanih tokova sa
različitim rizicima.
Dakle, bez raščlanjavanja nema logičnog načina
predviđanja ukupnih iznosa, vremena ili rizika
novčanih tokova.
4
ZAŠTO SU VAŽNE INFORMACIJE O SEGMENTIMA?
GLAVNI ELEMENT ZA
ODLUKE O
INVESTICIJAMA ILI
ZADUŽIVANJU
ZAHTEVAJU
PROCENU
NEIZVESNOSTI KOJA ZAVISI I OD
CfFAKTORA VEZANIH ZA
PROIZVODE/USLUGE
GEOGRAFSKIH OBLASTI
NA KOJIMA ENTITET
POSLUJE
PROCENE BUDUĆIH
NOVČANIH TOKOVA
5
INFORMACIJE O SEGMENTIMA
U FINANSIJSKIM IZVEŠTAJIMA
Do 60-tih godina: finansijsko izveštavanje na nivou celog entiteta –
primarni interes
Sredina 60-tih: pritisak stručnih organizacija u SAD za
informacijama o segmentima
1969: Komisija za HoV SAD (SEC) donosi prve zahteve za
izveštavanjem o segmentima
POJAVA RAČUNOVODSTVENIH STANDARDA O SEGMENTIMA
SAD EVROPA (IAS) VELIKA BRITANIJA
1976. 1981. 1990.
SFAS 14 IAS 14 SSAP Segmental reporting
6
PROMENA PRISTUPA
U IZVEŠTAVANJU O SEGMENTIMA
RISK & RETURN
PRISTUP
glavnih rizika sa kojima
se suočava entitet
glavnih izvora prihoda
PRISTUP
UPRAVLJANJA
organizacione
strukture entiteta
internog sistema
finansijskog izveštvanja
segmenti se definišu na bazi...
7
PRISTUP UPRAVLJANJA
PREDNOSTI
INFORMACIJE
DOSTUPNE NA
VREME
POVEĆAN BROJ
SEGMENATA I
VIŠE
INFORMACIJA
POGLED “KROZ
OČI
RUKOVODSTVA“
NISKI TROŠKOVI
PRIBAVLJANJA
INFORMACIJA
KONZISTENTNOST
SA
RAZMATRANJIMA
RUKOVODSTVA
8
PRISTUP UPRAVLJANJA
PROTIVLJENJA
NEUPOREDIVOST SA
KONKURENCIJOM
NEUPOREDIVOST U
VREMENU
(DOSLEDNOST)
KONKURENTSKI
ŠTETNO
RAZLOZI ZAKLJUČAK PROTIV - ARGUMENT
SMANJENJE
INFORMISANOSTI
SLABLJENJE/
UNIŠTAVANJE
RELEVANTNOSTI I
POUZDANOSTI
9
KO DANAS IZNOSI PODATKE
IZ PREDUZEĆA?
10
IFRS 8 - NASTANAK
SAD
SFAS 14
EVROPA (IAS)
IAS 14
SFAS 131
1997
MSFI 8
2006/2009
11
OPERATIVNI SEGMENTI - DEFINICIJA
DEO ENTITETA/PRAVNOG LICA
KOJI SE BAVI
POSLOVNIM
AKTIVNOSTIMA
ČIJE REZULTATE
REGULARNO
RAZMATRA ORGAN
RUKOVOĐENJA
ZA KOJI POSTOJE
RASPOLOŽIVE
FINANSIJSKE
INFORMACIJE
KOJIMA MOŽE
OSTVARIVATI
PRIHODE I RASHODE
KOJE MOGU BITI
INTERNE PRIRODE
U CILJU OCENE
REZULTATA ILI
ALOKACIJE RESURSA
ZA KOJE PRIHODI TEK
MOGU DA SE
OČEKUJU
I II III
12
OPERATIVNI SEGMENTI – Qs & As
ISPUNJENJE
KVANTITATIVNOG
PRAGA
AGREGIRANJE VIŠE
SEGMENATA PRAVILO 75%
VIŠE OD 10%
UKUPNOG IZNOSA –
PRIHODI/REZULTAT/
AKTIVA
SLIČNE EKONOMSKE
KARAKTERISTIKE/
SLIČNOST PROIZVODA
I USLUGA, KUPACA...
AKO PRIHODI
KVALIFIKOVANIH
SEGMENATA NE
PRELAZE 75% -
UKLJUČIVANJE NOVIH
IZVEŠTAVANJE ZA
SEGMENT KOJI JE
ISPOD PRAGA
NOVOKVALIFIKOVANI
SEGMENT
OGRANIČENJE BROJA
SEGMENATA
OSTAJE AKO
RUKOVODSTVO
SMATRA DA JE VAŽAN
OBEZBEDITI PODATKE
ZA PRETHODNI
PERIOD
NEMA LIMITA, BROJ 10
SAMO KAO INDIKATOR
13
PRIMER 1:
SIEMENS
14
SEGMENTI:
SIEMENS
15
PRIMER 2:
DEUTSCHE BANK
16
CORPORATE
BANKING &
SECURITIES
(CB&S)
PRIVATE &
BUSINESS
CLIENTS (PBC)
GLOBAL
TRANSACTION
BANKING
(GBT)
DEUTSCHE
ASSET &
WEALTH
MANAGEMENT
(Deutsche
AWM)
NON – Core
OPERATIONS
UNIT
(NCOU)
MANAGEMENT BOARD
SEGMENTI:
DEUTSCHE BANK
17
OBELODANJIVANJA
OBLASTI
OPŠTE INFORMACIJE
SEGMENTSKI
REZULTATI
+ PRIHODI/RASHODI,
AKTIVA/RASIVA, OSNOVI
VREDNOVANJA
USAGLAŠAVANJE
SEGMENTI vs
ENTITET
FAKTORI DEFINISANJA
SEGMENATA & OSNOVE
ORGANIZACIJE
VRSTE PROIZVODA I
USLUGA (OD KOJIH
POTIČU PRIHODI)
18
OBELODANJIVANJA
FINANSIJSKE INFORMACIJE
REZULTAT
SREDSTVA
OBAVEZE
POJEDINAČNE STAVKE
PRIHODA I RASHODA
OB
AV
EZ
NO
O
PC
ION
O
DO
DA
TN
I Z
AH
TE
V
USAGLAŠAVANJE
SA IZNOSIMA ZA
CELINU ENTITETA
19
OBELODANJIVANJA
FINANSIJSKE POZICIJE SEGMENATA
AKO PRIHODI OD
KAMATA ČINE VEĆINU
UKUPNIH PRIHODA
AKO IZVRŠNI ORGAN
DONOSI ODLUKE NA
OSNOVU NETO
PRIHODA OD KAMATA
NETO PRIHODI OD KAMATA
AKO SU DEO
UTVRĐIVANJA AKTIVE
SEGMENATA
AKO SE REGULARNO
DOSTAVLJAJU
IZVRŠNOM ORGANU
UČEŠĆA U POVEZANIM LICIMA & CAPEX
&
&
20
OBELODANJIVANJA:
SIEMENS 1
21
OBELODANJIVANJA:
SIEMENS 2
22
OBELODANJIVANJA:
DEUTSCHE BANK
in mio EUR
NET REVENUES
2014
CORPORATE BANKING & SECURITIES (CB&S) 13.742
PRIVATE & BUSINESS CLIENTS (PBC) 9.639
GLOBAL TRANSACTION BANKING (GTB) 4.146
DEUTSCHE ASSET & WEALTH MANAGEMENT 4.708
NON – Core OPERATIONS UNIT (NCOU) 211
TOTAL MANAGEMENT REPORT 32.446
CONSOLIDATION & ADJUSTMENTS -497
TOTAL CONSOLIDATED 31.949
23
OBELODANJIVANJA NA NIVOU CELINE ENTITETA:
SLUČAJEVI
ORGANIZACIJA NIJE BAZIRANA NA
RAZLICI
PROIZVODA/USLUGA
RAZLICI GEOGRAFSKIH
PODRUČJA
POJAVNI OBLICI
JEDAN
SEGMENT
UKLJUČUJE
VIŠE RAZLIČITIH
PROIZVODA/
USLUGA
VIŠE
SEGMENATA
UKLJUČUJE
ISTE
PROIZVODE/
USLUGE
JEDAN
SEGMENT IMA
AKTIVU U VIŠE
GEOGRAFSKIH
OBLASTI
VIŠE
SEGMENATA
FUNKCIONIŠE
NA ISTOM
TRŽIŠTU
24
PRIHODI OD
EKSTERNIH KUPACA
ZA POJEDINAČNE
PROIZVODE/USLUGE
ZA GRUPE
PROIZVODA/USLUGA
OBELODANJIVANJA NA NIVOU CELINE ENTITETA:
ZAHTEVI
GEOGRAFSKI –
DOMAĆE TRŽIŠTE vs
INOSTRANO
TRŽIŠTE
PRIHODI
NE – TEKUĆA
SREDSTVA
INFORMACIJE O
KONCENTRACIJI
KUPACA
POJEDINAČNO VIŠE
OD 10%
ZBIRNO VIŠE OD 10%
25
OBELODANJIVANJA NA NIVOU CELINE ENTITETA:
SIEMENS
26
OBELODANJIVANJA NA NIVOU CELINE ENTITETA:
DEUTSCHE BANK
NET REVENUES - GERMANY*
In mio EUR 2014 2013 2012
CORPORATE BANKING & SECURITIES 872 1.008 1.367
PRIVATE & BUSINESS CLIENTS (PBC) 7.704 7.723 7.559
GLOBAL TRANSACTION BANKING (GTB) 1.258 1.348 1.364
DEUTSCHE ASSET & WEALTH
MANAGEMENT 1.356 1.193 1.157
NON – Core OPERATIONS UNIT (NCOU) -176 364 1.029
TOTAL GERMANY 11.014 11.636 12.476
* + UK/ RESET OF EUROPE, MIDDLE EAST AND AFRICA/ AMERICANS/ ASIA
27
IFRS 8: REVIZIJA STANDARDA
(POST – IMPLEMENTATION REVIEW)
SASTAVLJAČI REVIZORI/
REGULATORI INVESTITORI
STANDARD
DOBRO
FUNKCIONIŠE &
MANJI TROŠKOVI
SASTAVLJANJA
GENERALNA PODRŠKA
& PREDLOZI ZA
UNAPREĐENJE & VEĆI
TROŠKOVI
VERIFIKOVANJA
PODELJENA MIŠLJENJA
BOLJI UVID KAKO
RUKOVODSTVO
VIDI BIZNIS
NEPOVERENJE U
NAMERE
RUKOVODSTVA
28
A U SRBIJI?
29
PODRUČJE PRIMENE STANDARDA
POJEDINAČNI FINANSIJSKI
IZVEŠTAJI
KONSOLIDOVANI FINANSIJSKI
IZVEŠTAJI GRUPE
ČIJIM DUŽNIČKIM/VLASNIČKIM
HoV
SE TRGUJE NA
ORGANIZOVANOM
ILI
NEFORMALNOM
TRŽIŠTU
SU U PROCESU
EMITOVANJA
30
MSFI 8 – „OBVEZNICI“ U REPUBLICI SRBIJI
BEOGRADSKA BERZA
PRIME LISTING STANDARD LISTING
NIS
ENERGOPROJEKT
AERODROM „NIKOLA TESLA“
SOJAPROTEIN
ALFAPLAM
MPP JEDINSTVO
KOMERCIJALNA BANKA
METALAC
31
MSFI 8 – „OBVEZNICI“ U REPUBLICI SRBIJI
32
NIS
UPSTREAM
(ISTRAŽIVANJE I
PROIZVODNJA)
DOWNSTREAM
(PRERADA I MARKETING)
GLAVNI DONOSILAC ODLUKA
PRODAJA MEĐU
SEGMENTIMA:
PROCENJENE
TRŽIŠNE CENE
POKAZATELJ
USPEŠNOSTI: EBITDA
33
METALAC
POSUĐE BOJLERI AMBALAŽA SUDOPERE TRGOVINA USLUGE
HOLDINGA
RUKOVODIOCI NADLEŽNI ZA DONOŠENJE KLJUČNIH ODLUKA
REZULTAT SEGMENATA PREDSTAVLJA PROFIT/GUBITAK SVAKOG SEGMENTA,
SA UKLJUČENOM ALOKACIJOM SVIH TROŠKOVA I TO NA BAZI PRIHODA
2.622.402 408.567 491.536 267.383 4.572.010 411.372
269.387 442 1.633 8.725 143.059 397.203
PRIHODI
REZULTAT
34
BONUS TRACK:
10 KONTROLING CRTICA
ZA 12 GODINA
35
1. RUKOVODSTVO JE OTAC &
MAJKA
36
2. RAČUNOVODSTVO JE
STARIJI BRAT
37
3. IT JE NAJBOLJI DRUG IZ
OSNOVNE ŠKOLE
38
4. CONTROLOR VULGARIS
PRIPADA GRUPI ŽIVOTINJA
KOJE ŽIVE U GRUPI
39
5. NIJE EKSEL SAPUN DA SE
POTROŠI
40
6. UVEK POSTOJI I VERZIJA
„n+1“
41
7. BITI PLAY, A NE DESETKA
42
8. BITI ĐAVOLJI ADVOKAT, A
NE ŠEHERZADA
43
9. BITI RENE BITORAJAC
& BRANKO ĐURIĆ
(NA NIČIJOJ ZEMLJI)
44
10. MENJAJU SE
KAN, DE NIRO,
PAĆINO...ILI BITI
ROBERT DIVAL