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4 Painel - Auditoria Interna, Conselhos, Comitês e Governança Corporativa
Hélio Takashi Ito
6° AUDITE - Seminário Nacional de Auditoria Interna das Empresas do Setor Energético
Sumário
2
1. Pesquisa sobre o tema (objetivo, escopo e metodologia)
2. Características das empresas respondentes
3. Estrutura e Subordinação da Auditoria
4. Escopo de atuação e relacionamento com demais fóruns
1 – Sobre a Pesquisa (objetivo, escopo e metodologia)
3
Método utilizado:
Formulário composto por perguntas disponibilizadas via web, sobre as seguintes frentes:
Características das Empresas;
Estrutura e subordinação da Auditoria Interna;
Escopo de Atuação e relacionamento com demais fóruns;
Elaboração e aprovação do Plano Anual de Auditoria;
Planejamento e reporte dos trabalhos, ferramentas utilizadas e follow-up;
Canais de denúncia.
Período de realização: Junho e julho/2015
Respondentes: 62 empresas de diversos segmentos de atividade.
Objetivo
Benchmarking sobre auditoria interna com foco em seu modelo de governança e relacionamento,visando explorar as principais percepções e opiniões das vantagens e desvantagens de cada modelorelatado.
Características dos Respondentes
4
Características dos Respondentes
Características dos Respondentes
5
Os participantes trabalham na Auditoria Interna da Empresa:
87% 13%
Sim Não
Cargo na empresa:
2%
2%17% 59% 10% 10%
Presidente/CEOs Diretor Financeiro/CFO Diretor/Superintendente
Gerente Supervisor/Coordenador Analista/Assistente
Principal ramo de atuação da Empresa:
Outros
Alimentício
Papel e Celulose
Tecnologia
Saúde
Automotivo
Agronegócio
Financeiro
Varejo
Infraestrutura/Saneamento
Energia
19%
3%
3%
5%
5%
5%
5%
6%
6%
8%
35%
Características das Empresas
6
Capital Aberto ou Fechado: 58% 42%
Fechado Aberto
Listada nas Bolsas de Valores:
65% 4% 31%
Bovespa
Bolsa Estrangeira
Ambas
Modelo de controle da Empresa:
16% 21% 31% 32%
Familiar
Investidor Institucional
Controle Pulverizado
Subsidiária de grupoempresarial
Características das Empresas
7
Número Total de Empregados:
Menos de100
De 100 a999
De 1.000a 4.999
De 5.000a 9.999
De 10.000a 29.999
Acima de30.000
5%
18%
24% 24%
16%13%
Faturamento apurado em 2014:
10% 6% 2% 8% 74%
Até R$ 150 milhões
Entre R$ 150 milhões e R$ 300 milhões
Entre R$ 300 milhões e R$ 500 milhões
Entre R$ 500 milhões e R$ 1 bilhão
Acima de R$ 1 bilhão
8
Estrutura e Subordinação
da Auditoria Interna
Sobre a Auditoria Interna - Estrutura e Subordinação
9
Sobre a Auditoria Interna - Estrutura e Subordinação
A Empresa possui Auditoria Interna:
82% 10% 8%
Sim, com estrutura local
Sim, com estrutura Global
Não possui
Se sim, Subordinada funcionalmente (Hierarquia) à:
42%
26%
23%
4% 5%Conselho de Administração
Comitê de Auditoria
Presidente Executivo (CEO)
Vice Presidente Financeiro(CFO)
Outras
Vice Presidente de Auditoria Interna Global.
Diretoria Administrativa;
Diretor Corporativo de Auditoria Interna no Exterior.
10
Subordinada Funcionalmente ao Conselho de Administração (42%):
Vantagens:
Independência e autonomia na execução dos seus trabalhos;
Desvinculação das áreas operacionais;
Força na resolução dos problemas.
Desvantagens:
Falta de maior proximidade para auxílio de soluções administrativas da Auditoria Interna (pessoal,
infraestrutura, etc...); Gestão de Carreira, desenvolvimento e avaliação de desempenho;
Menor acompanhamento das atividades desenvolvidas pela Auditoria e falta de feedback;
Ausência de um Comitê de Auditoria voltado especificamente para a área de controle;
Delegação de atividades de natureza administrativa à Diretoria Executiva;
O Presidente Executivo é membro do Conselho de Administração;
O alinhamento dos assuntos entre Diretoria e os Acionistas;
Entendimento de assuntos muito técnicos (contábeis), operacionais e sistêmicos;
A Auditoria Interna é vista como área externa à empresa e algumas vezes esquecida.
Sobre a Auditoria Interna - Estrutura e Subordinação
42%
26%
23%
4% 5%
Conselho deAdministração
Comitê de Auditoria
Presidente Executivo(CEO)
Vice Presidente Financeiro(CFO)
Outras
11
Subordinada Funcionalmente ao Comitê de Auditoria (26%):
Vantagens:
Independência, objetividade e autonomia na execução dos seus trabalhos;
Reconhecimento da empresa sobre a importância da auditoria interna.
Desvantagens:
Falta de agendas mais frequentes/foco;
Pouca representatividade do órgão;
Algumas decisões estratégicas não passam pelo departamento;
Eventuais conflitos na estruturação da área em relação aos objetivos da administração da empresa;
Dificuldade para obter recursos;
Menos próximo ao negócio;
Eventual isolamento do restante da organização.
Sobre a Auditoria Interna - Estrutura e Subordinação
42%
26%
23%
4%5%
Conselho deAdministração
Comitê de Auditoria
Presidente Executivo(CEO)
Vice PresidenteFinanceiro (CFO)
Outras
12
Subordinada Funcionalmente ao Presidente Executivo - CEO (23%):
Vantagens:
Capacidade de endereçamento das recomendações;
Contato mais direto;
Não ter interferência das Diretorias subordinada a ela;
Maior envolvimento e transparência;
Integração dos processos institucionais;
Agilidade na tomada de decisões estratégicas.
Desvantagens:
Agenda do dirigente máximo;
Aspectos estruturais que poderão ter apoio superior como Conselho de Adm. ou Comitê de Auditoria;
Não estar independente ao nível mais alto da empresa;
Existir uma situação que comprometa essa hierarquia e dificulte sua condução;
Dificuldades para questões administrativas.
Sobre a Auditoria Interna - Estrutura e Subordinação
42%
26%
23%
4% 5%
Conselho deAdministração
Comitê de Auditoria
Presidente Executivo(CEO)
Vice PresidenteFinanceiro (CFO)
Outras
13
Subordinada Funcionalmente ao Vice Presidente Financeiro (CFO) ou Outros (9%):
Vantagens:
Comunicação direta, alinhamento, agilidade nas decisões, maior integração com equipe;
Maior apoio na realização dos planos de auditoria;
Facilidade na implementação de soluções visto aspectos de redução de custos e perdas financeiras.
Desvantagens:
Independência;
Alinhamento das demandas locais e globais.
Sobre a Auditoria Interna - Estrutura e Subordinação
42%
26%
23%4%
5%
Conselho deAdministração
Comitê de Auditoria
Presidente Executivo(CEO)
Vice Presidente Financeiro(CFO)
Outras
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Subordinada administrativamente (ex: aprovação de despesas de viagem,etc) à:
66%9%
9%
4% 12%Presidente Executivo (CEO)
Conselho de Administração
Vice Presidente Financeiro(CFO)
Controller
Outras
Sobre a Auditoria Interna - Estrutura e Subordinação
Vice Presidente de
Assuntos Legais;
Ministerio do
Planejamento;
Diretoria
Administrativa;
Presidente da região;
Assessoria de
Gerenciamento de
Projetos;
Diretor da Holding;
Gerente Administrativo
Financeiro.
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Subordinada Administrativamente ao Presidente Executivo - CEO (66%):
Vantagens:
Celeridade nas aprovações de orçamento;
Aproximação com as questões da empresa;
Maior rapidez nas decisões;
Canal direto para transmitir os principais pontos de controle e riscos do negócio;
Agilidade na obtenção de recursos e solução de questões operacionais;
Agilidade nas aprovações rotineiras (ex. despesas de viagem);
Possui orçamento com limite de despesas amplo;
Acesso tempestivo à informação estratégica.
Desvantagens: Apoio limitado, ideal se reportássemos a um Conselho de Administração ou a um Comitê Gestor;
Aspectos administrativos que poderão ter apoio externo acerca de sistemas, contratação de terceiros
para cumprimentos de Programa de auditoria;
Risco de independência da auditoria interna; Avaliação de Desempenho;
Dificuldade de agenda com o Presidente para eventuais aprovações e demais despachos;
Não obter a opinião de todos os membros do Conselho de Administração;
Eventuais interrupções e mudanças no foco de atuação da auditoria;
Sobre a Auditoria Interna - Estrutura e Subordinação
66%9%
9%
4% 12%
Presidente Executivo (CEO)
Conselho de Administração
Vice Presidente Financeiro(CFO)
Controller
Outras
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Subordinada Administrativamente ao Conselho de Administração (9%):
Vantagens:
Potencializa a independência e a autonomia;
Despesas previstas no Plano Anual de Auditoria Interna.
Desvantagens:
Exige maior responsabilidade no planejamento e acompanhamento das despesas;
Demora na aprovação.
Subordinada Administrativamente ao Vice Presidente Financeiro (CFO) ou Controller (13%):
Vantagens:
Proximidade e rapidez;
Receber um tratamento de parte integrante da empresa e evita o isolamento.
Desvantagens:
Se a independência não for respeitada/assegurada pode ser afetada e o trabalho da auditoria
seriamente comprometido;
Possível constrangimento em eventuais trabalhos na área.
Sobre a Auditoria Interna - Estrutura e Subordinação
66%9%
9%4% 12%
Presidente Executivo (CEO)
Conselho de Administração
Vice Presidente Financeiro(CFO)
Controller
Outras
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Quem é o responsável pela avaliação de desempenho, definição de remuneração e
benefícios do Chefe da Auditoria Interna?
51%
23%
7%
5%14% Presidente Executivo (CEO)
Conselho de Administração
Comitê de Auditoria
Vice Presidente Financeiro (CFO)
Outras
Sobre a Auditoria Interna - Estrutura e Subordinação
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A organização possui áreas específicas de gestão de riscos, controles internos e
compliance?
74%
26%
Sim
Não
Se sim, Qual a subordinação destas áreas de gestão de riscos, controles internos e
Compliance?
(43%) Vice Presidente Financeiro (CFO);
(36%) Presidente Executivo (CEO);
(21%) Outros: Auditoria Interna, Controller, Conselho de Administração, Vice Presidência
Específica, Jurídico e outros.
Sobre a Auditoria Interna - Estrutura e Subordinação
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Escopo de atuação e relacionamento
com demais fóruns
Sobre a Auditoria Interna - Escopo de Atuação e Relacionamento
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Escopo da atuação da auditoria interna:
(96%) Processos Corporativos (Financeiro, RH, Jurídico e etc);
(84%) Sistemas/TI;
(77%) Técnicos/Operacionais;
(67%) Preventivos/Investigativos (fraude);
(65%) Controles Internos/SOX;
(65%) Contínuas/Monitoramento;
(51%) Gestão de Riscos;
(35%) Ambientais;
(16%) Qualidade/ISO.
Além dos trabalhos tradicionais, a auditoria interna participa de algum comitê ou fórum
interno na organização?
- (63%) Comitê de Ética;
- (53%) Comitê Executivo de Riscos;
- (30%) Comitê de Segurança da Informação;
- (10%) Comitê de Compras e Contratações;
- Outros: Orçamento, Qualidade e Compliance.
53%47%
Sim
Não
Sobre a Auditoria Interna - Escopo de Atuação e Relacionamento
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Com quais destes órgãos a Auditoria Interna se relaciona:
(68%) Reunião de Diretoria - Presidente Executivo (CEO) e Vice Presidentes;
(53%) Gestão de Riscos e Controles Internos/Compliance;
(51%) Conselho de Administração;
(51%) Conselho Fiscal;
(47%) Comitê de Auditoria;
(47%) Comitê de Ética;
(21%) Comitê de Segurança da Informação;
(9%) Comitê de Assessoramento do CA;
(9%) Outros Fóruns.
Controladoria Geral da União;
Tribunal de Contas da União;
Sistema de Gestão da
Qualidade;
Auditoria Geral do Estado e
com membros do Tribunal de
Contas do Estado;
Facultado à Auditoria Interna
participar (sem direito a voto)
em quaisquer
conselhos/fóruns/comitês da
Organização, segundo
escolha da própria Auditoria.
Sobre a Auditoria Interna - Escopo de Atuação e Relacionamento
22
(68%) Reunião de Diretoria - Presidente Executivo (CEO) e Vice Presidentes:
Qual a periodicidade na qual a Auditoria Interna realiza reuniões com este órgão:
23% 18% 5% 18% 13% 23%
Mais que uma por mês
Mensal
Bimestral
Trimestral
Semestral
Outras Periodicidades
Quais Informações são tratadas nestas reuniões:
(69%) Discussão sobre melhoria de processos, gestão de pessoas e controles internos;
(67%) Relatórios expedidos (não conformidades, recomendações e planos de ação);
(64%) Riscos relevantes e aspectos de preocupação;
(56%) Status de acompanhamento dos planos de ação;
(46%) Status do Plano Anual de Auditoria Interna;
(28%) Ocorrências nos Canais de Denúncia;
(10%) Outros: Projetos da Auditoria em Andamento; consultoria envolvendo processos de
negócios, riscos e melhorias; assuntos de gestão dos negócios/estratégico e discussão dos
ambientes externos que afetam o negocio da companhia.
Sobre a Auditoria Interna - Escopo de Atuação e Relacionamento
23
(68%) Reunião de Diretoria - Presidente Executivo (CEO) e Vice Presidentes
Quais as principais vantagens do relacionamento neste fórum?
o Reports de resultados dos exames realizados e reforço dos planos de ação em aberto diretamente à
Alta Administração;
o Contato direto com a Alta Administração, possibilitando maior agilidade nas aprovações de demandas
da Auditoria Interna e maior clareza no entendimento e direcionamento dos esforços;
o Agilidade na tratativa e mitigação dos riscos identificados;
o Oportunidade de expor o andamento dos trabalhos, mostrando a importância das atividades da
Auditoria Interna, alertando para os riscos relevantes identificados;
o Coleta de informações e preocupações dos administradores da corporação;
o Comunicação direta à Alta Administração viabilizando a implantação das ações recomendadas.
Sobre a Auditoria Interna - Escopo de Atuação e Relacionamento
24
(68%) Reunião de Diretoria - Presidente Executivo (CEO) e Vice Presidentes
E as desvantagens do relacionamento neste fórum?
o Dificuldade de preparar-se para reunião junto à Alta Administração devido à diversidade dos assuntos
tratados;
o Conflito com a independência da função de auditoria no processo decisório dos CEO e CFO;
o Expõe o trabalho da Diretoria à Alta Administração;
o Tempo dispendido nessas reuniões;
o Dificuldade em administrar vários pontos de vista a respeito de um mesmo assunto.
Sobre a Auditoria Interna - Escopo de Atuação e Relacionamento
25
(53%) Gestão de Riscos e Controles Internos/Compliance:
Qual a periodicidade na qual a Auditoria Interna realiza reuniões com este órgão:
7% 17% 7% 20% 3% 46%
Mais que uma por mês
Mensal
Bimestral
Trimestral
Semestral
Outras Periodicidades
Quais Informações são tratadas nestas reuniões:
(83%) Riscos relevantes e aspectos de preocupação;
(53%) Discussão sobre melhoria de processos, gestão de pessoas e controles internos;
(27%) Status de acompanhamento dos planos de ação;
(20%) Relatórios expedidos (não conformidades, recomendações e planos de ação);
(10%) Status do Plano Anual de Auditoria Interna;
(10%) Ocorrências nos Canais de Denúncia;
(3%) Outros: Muito raramente somos chamados para reuniões de status das mudanças
implementadas.
Sobre a Auditoria Interna - Escopo de Atuação e Relacionamento
26
(53%) Gestão de Riscos e Controles Internos/Compliance;
Quais as principais vantagens do relacionamento neste fórum?
o Sinergia entre as áreas de governança possibilitando troca de informações, principalmente na
identificação de riscos;
o Oferecer visão independente sobre a exposição da Companhia aos principais riscos identificados;
o Busca de alinhamento entre áreas de governança na elaboração do Plano Anual de Auditoria;
o Análise e apuração de causas e consequências dos principais riscos com os gestores de riscos;
o Expor a preocupação com riscos relevantes identificados;
o Alinhamento para tomada de decisão a respeito dos principais riscos identificados;
o Fluidez da informação e acompanhamento das ações.
o Visão integrada de riscos.
Sobre a Auditoria Interna - Escopo de Atuação e Relacionamento
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(53%) Gestão de Riscos e Controles Internos/Compliance;
E as desvantagens do relacionamento nesse fórum?
o Duplicidade de registros e reports;
o Diante do estágio de maturidade atual do Comitê de Riscos nem sempre é possível obter o
tratamento dos riscos relevantes;
o Risco à independência da auditoria interna quando da revisão dos controles do Comitê;
o Falta de efetividade nas reuniões realizadas;
o Periodicidade inadequada no alinhamento entre áreas.
Sobre a Auditoria Interna - Escopo de Atuação e Relacionamento
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(51%) Conselho de Administração:
Qual a periodicidade na qual a Auditoria Interna realiza reuniões com este órgão:
3% 34% 7% 24% 17% 8%
Mais que uma por mês
Mensal
Bimestral
Trimestral
Semestral
Outras Periodicidades
Quais Informações são tratadas nestas reuniões:
(79%) Status do Plano Anual de Auditoria Interna;
(69%) Riscos relevantes e aspectos de preocupação;
(59%) Relatórios expedidos (não conformidades, recomendações e planos de ação);
(48%) Status de acompanhamento dos planos de ação;
(28%) Discussão sobre melhoria de processos, gestão de pessoas e controles internos;
(21%) Ocorrências nos Canais de Denúncia.
Sobre a Auditoria Interna - Escopo de Atuação e Relacionamento
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(51%) Conselho de Administração:
Quais as principais vantagens do relacionamento neste fórum?
o Exposição e comprometimento das áreas nas tratativas dos planos de ação em virtude da
comunicação direta aos Conselheiros;
o Envolvimento do escalão máximo da empresa relacionadas às funções da Auditoria Interna;
o Expor as atividades em andamento, os riscos relevantes e ajudá-los nas tomadas de decisão;
o Conhecimento do Conselho das recomendações propostas e suas respectivas tratativas;
o Reforço da Independência da Auditoria Interna;
o Expor a importância da Auditoria Interna;
o Os assuntos levados pela Auditoria Interna ao Conselho de Administração recebem tratamento
prioritário pelos demais níveis da Empresa;
o Exposição ao Conselho de detalhes que normalmente não são passados pelo CEO.
.
Sobre a Auditoria Interna - Escopo de Atuação e Relacionamento
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(51%) Conselho de Administração;
E as desvantagens do relacionamento nesse fórum?
o Elevado tempo de preparo das apresentações;
o Falta de tempo para discussão mais detalhada, normalmente são passados resumos dos assuntos;
o Ocorrer uma decisão de alto risco e a Auditoria Interna, estando presente, não alertar a
administração;
o Falta de interesse dos conselheiros;
o Dificuldade em priorizar o tema auditoria;
o Periodicidade muito longa entre reuniões;
o Designação para realizar novos trabalhos, podendo influenciar no Planejamento Anual previamente
acordado.
Sobre a Auditoria Interna - Escopo de Atuação e Relacionamento
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(51%) Conselho Fiscal:
Qual a periodicidade na qual a Auditoria Interna realiza reuniões com este órgão:
3% 62% 21% 10% 4%
Mais que uma por mês
Mensal
Trimestral
Semestral
Outras Periodicidades
Quais Informações são tratadas nestas reuniões:
(66%) Status do Plano Anual de Auditoria Interna;
(59%) Riscos relevantes e aspectos de preocupação;
(55%) Relatórios expedidos (não conformidades, recomendações e planos de ação);
(52%) Status de acompanhamento dos planos de ação;
(31%) Discussão sobre melhoria de processos, gestão de pessoas e controles internos;
(17%) Ocorrências nos Canais de Denúncia;
(3%) Outros: Materiais aprovadas em RD e Conselho de Administração, Relatorios Trimestrais de
Informações Financeiras - ITR.s, bem como assuntos pontuais e estrategicos.
Sobre a Auditoria Interna - Escopo de Atuação e Relacionamento
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(51%) Conselho Fiscal:
Quais as principais vantagens do relacionamento neste fórum?
o Envolvimento Conselho com funções fiscalizatórias nos aspectos relacionados às funções da
Auditoria Interna;
o Autonomia do Conselho e transparência aos assuntos abordados e riscos identificados pela Auditoria
Interna;
o Amplia e depura assuntos contábeis, tributários e societários, além de acompanhar os principais
assuntos e eventos inerentes à Companhia;
o Fortalece, auxilia e reforça os planos de ação elencados pela Auditoria Interna;
o Maior compromisso dos gestores na resolução das não conformidades identificadas pela Auditoria;
o Os apontamentos da Auditoria Interna e respectivos planos de ação são ratificados pelo Conselho
Fiscal que cobra formalmente das áreas o atendimento dos apontamentos feitos pela Unidade de
Auditoria Interna;
o Manter o Conselho Fiscal informado quanto ao desenvolvimento dos trabalhos de auditorias.
Sobre a Auditoria Interna - Escopo de Atuação e Relacionamento
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(51%) Conselho Fiscal:
E as desvantagens do relacionamento nesse fórum?
o Deslocamento de horas de trabalho, voltado a atender as demandas do Conselho Fiscal;
o Frequência exagerada de reuniões;
o Pouco interesse dos conselheiros;
o Tempo reduzido de apresentação dos resultados da Auditoria Interna nas reuniões;
o Impossibilidade de implementar tempestivamente as sugestões;
o Atenção somente para pontos de altíssimo impacto;
o O conselho fiscal tende a solicitar informações além do escopo acordado dos trabalhos, podendo
gerar atritos.
Sobre a Auditoria Interna - Escopo de Atuação e Relacionamento
34
(47%) Comitê de Auditoria:
Qual a periodicidade na qual a Auditoria Interna realiza reuniões com este órgão:
4% 44% 15% 33% 4%
Mais que uma por mês
Mensal
Bimestral
Trimestral
Outras Periodicidades
Quais Informações são tratadas nestas reuniões:
(96%) Status do Plano Anual de Auditoria Interna;
(81%) Status de acompanhamento dos planos de ação;
(78%) Riscos relevantes e aspectos de preocupação;
(67%) Relatórios expedidos (não conformidades, recomendações e planos de ação);
(56%) Discussão sobre melhoria de processos, gestão de pessoas e controles internos;
(52%) Ocorrências nos Canais de Denúncia;
(7%) Outros: Resultados Financeiros trimestrais e Projetos da Auditoria em Andamento.
Sobre a Auditoria Interna - Escopo de Atuação e Relacionamento
35
(47%) Comitê de Auditoria:
Quais as principais vantagens do relacionamento neste fórum?
o Envolver um Comitê de alto nível no tratamento da principais preocupações apontadas pela Auditoria;
o Expor as atividades executadas pela Auditoria Interna, os riscos identificados e ajudá-los nas
tomadas de decisão;
o Canal direto da auditoria interna;
o Possuir avaliação de órgão externo;
o Independência nas tomadas de decisões e definições nos objetivos do departamento;
o Coleta das visões dos conselheiros acerca da condução dos trabalhos de auditoria;
o Empowerment para implantação das recomendações;
o Visão Independente e estratégica da Auditoria Interna como ferramenta de gestão;
o Força para cobrança de ações.
Sobre a Auditoria Interna - Escopo de Atuação e Relacionamento
36
(47%) Comitê de Auditoria:
E as desvantagens do relacionamento nesse fórum?
o Falta de envolvimento em politicas estratégicas da empresa;
o Pouca frequência de contato;
o Tempo reduzido de apresentação dos trabalhos de auditoria;
o Falta de entendimento do papel do Comitê na Companhia;
o Comitê localizado em outro país;
o Tempo gasto na preparação de materiais para estes fóruns;
o Pouca consciência do dia a dia da auditoria.
Sobre a Auditoria Interna - Escopo de Atuação e Relacionamento
37
(47%) Comitê de Ética:
Qual a periodicidade na qual a Auditoria Interna realiza reuniões com este órgão:
7% 22% 7% 33% 31%
Mais que uma por mês
Mensal
Bimestral
Trimestral
Outras Periodicidades
Quais Informações são tratadas nestas reuniões:
(81%) Ocorrências nos Canais de Denúncia;
(33%) Riscos relevantes e aspectos de preocupação;
(22%) Discussão sobre melhoria de processos, gestão de pessoas e controles internos;
(15%) Relatórios expedidos (não conformidades, recomendações e planos de ação);
(4%) Status de acompanhamento dos planos de ação.
.
Sobre a Auditoria Interna - Escopo de Atuação e Relacionamento
38
(47%) Comitê de Ética:
Quais as principais vantagens do relacionamento neste fórum?
o Compartilhamento das denúncias e estabelecimento de planos de ação;
o Compartilhamento nas decisões sobre os problemas apresentados;
o Aprimoramento das normas relativas à conduta ética;
o Visão de toda a empresa com o comprometimento da Auditoria Interna em relação aos aspectos
éticos;
o Atuação preventiva e de consultoria da Auditoria Interna;
o Identificar potenciais fraudes na Organização;
o Alinhamento quanto às prioridades a serem solucionadas e conhecer as denúncias imediatamente;
o Acompanhamento de todos os eventos que possam gerar riscos, inputs para novos trabalhos,
revisão de controles;
o Disseminação de princípios e valores éticos.
Sobre a Auditoria Interna - Escopo de Atuação e Relacionamento
39
(47%) Comitê de Ética:
E as desvantagens do relacionamento nesse fórum:
o Pouco tempo para reunir e discutir os assuntos no Comitê;
o Pode trazer alguma risco à independência da auditoria interna quando da revisão dos controles do
Comitê.
o Solicitação de trabalhos fora do plano previsto de Auditoria Interna;
o Decisão colegiada para tomada de decisão;
o Composição inadequada do Comitê.
Sobre a Auditoria Interna - Escopo de Atuação e Relacionamento
40
(21%) Comitê de Segurança da Informação:
Qual a periodicidade na qual a Auditoria Interna realiza reuniões com este órgão:
8% 34% 8% 25% 17% 8%
Mais que uma por mês
Mensal
Bimestral
Trimestral
Semestral
Outras PeriodicidadesQuais Informações são tratadas nestas reuniões:
(75%) Riscos relevantes e aspectos de preocupação;
(50%) Discussão sobre melhoria de processos, gestão de pessoas e controles internos;
(25%) Relatórios expedidos (não conformidades, recomendações e planos de ação);
(17%) Ocorrências nos Canais de Denúncia;
(17%) Status de acompanhamento dos planos de ação;
(8%) Status do Plano Anual de Auditoria Interna;
(25%) Outros: Acompanhamento das ações em curso; Análise e melhoria de políticas, normas e
procedimentos de segurança da informação.
Sobre a Auditoria Interna - Escopo de Atuação e Relacionamento
41
(21%) Comitê de Segurança da Informação:
Quais as principais vantagens do relacionamento neste fórum?
o Conhecer as estratégias e demandas de segurança da informação pela empresa;
o Atuação preventiva e de consultoria da auditoria interna;
o Alinhamento quanto as prioridades a serem solucionadas e conhecer os riscos imediatamente;
o Percepção das vulnerabilidades tecnológicas;
o Compartilhamento de informações e sinergia de planos de trabalho;
o Fluidez da informação e acompanhamento das ações.
E as desvantagens do relacionamento nesse fórum?
o Execução de trabalhos fora do planejado;
o Se as reuniões não forem bem coordenadas pode-se incorrer em falta de efetividade;
o É a transferência de responsabilidade ou o comprometimento/ aprovação de uma ação pela auditoria
que pode comprometer a independência.
Sobre a Auditoria Interna - Escopo de Atuação e Relacionamento
42
(9%) Comitê de Assessoramento do CA:
Qual a periodicidade na qual a Auditoria Interna realiza reuniões com este órgão:
20% 40% 40%
Mensal
Bimestral
Outras Periodicidades
Quais Informações são tratadas nestas reuniões:
(80%) Riscos relevantes e aspectos de preocupação;
(60%) Relatórios expedidos (não conformidades, recomendações e planos de ação);
(60%) Status de acompanhamento dos planos de ação;
(60%) Status do Plano Anual de Auditoria Interna;
(40%) Discussão sobre melhoria de processos, gestão de pessoas e controles internos;
(20%) Ocorrências nos Canais de Denúncia.
Sobre a Auditoria Interna - Escopo de Atuação e Relacionamento
43
(9%) Comitê de Assessoramento do CA:
Quais as principais vantagens do relacionamento neste fórum?
o Acesso ao Conselho de Administração;
o Nivelar com o Grupo de Assessoramento os principais eventos ocorridos na Auditoria Interna;
o Profundidade, detalhamento e apoio no tratamento das questões que o Conselho de Administração
não tem;
o Acompanhamento da qualidade dos trabalhos.
E as desvantagens do relacionamento nesse fórum?
o Limitação do assessoramento;
o Pode causar atrito com o CEO;
o Direcionamento em desacordo com a prioridade da empresa.
Sobre a Auditoria Interna - Escopo de Atuação e Relacionamento