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CASOS PRÁCTICOS

DEL CÁLCULO ANUAL

DE LOS IMPUESTOS

DE LAS PERSONAS FÍSICAS

2 0 0 7


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INDICE

PÁGINACASO 1 SUELDOS Y SALARIOS 5

CASO 2 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS CON JUBILACIÓN (PAGO ÚNICO) 6

CASO 3 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS DOS PATRONES 8

CASO 4 ACTIVIDAD PROFESIONAL (HONORARIOS) 9

CASO 5 ACTIVIDAD PROFESIONAL (HONORARIOS Y DERECHOS DE AUTOR) 10

CASO 6 ACTIVIDAD PROFESIONAL (HONORARIOS MÉDICOS Y DERECHOS DE AUTOR) 11

CASO 7 ACTIVIDADES EMPRESARIALES 12

CASO 8 ACTIVIDADES EMPRESARIALES CONTABILIDAD SIMPLIFICADA

(AUTOTRANSPORTE) 15

CASO 9 ACTIVIDAD EMPRESARIAL RÉGIMEN INTERMEDIO 17

CASO 10 ACTIVIDAD EMPRESARIAL RÉGIMEN INTERMEDIO 19

CASO 11 ARRENDAMIENTO CON IMPUESTO AL ACTIVO 20

CASO 12 ENAJENACIÓN DE BIENES INMUEBLES 22

CASO 13 ENAJENACIÓN DE BIENES INMUEBLES (TERRENO) 24

CASO 14 ADQUISICIÓN DE BIENES 26

CASO 15 INTERESES 27

CASO 16 INTERESES 28

CASO 17 PREMIOS 29

CASO 18 DIVIDENDOS 30

CASO 19 DE LOS DEMÁS INGRESOS (REGALÍAS) 31

CASO 20 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS DOS PATRONES E INTERESES 32

CASO 21 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS DOS PATRONES E INTERESES 34CASO 22 INGRESOS ACUMULADOS POR ARRENDAMIENTO Y ENAJENACIÓN DE

BIENES INMUEBLES 36

CASO 23 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS Y ACTIVIDAD PROFESIONAL 38




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2



CASO 28 INGRESOS ACUMULADOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL Y ARRENDAMIENTO 46

CASO 29 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS Y DIVIDENDOS 47

CASO 30 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS DOS PATRONES Y ACTIVIDADPROFESIONAL 48

CASO 31 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS CON JUBILACIÓN EN PAGO ÚNICOACTIVIDAD PROFESIONAL Y ARRENDAMIENTO 50

CASO 32 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD PROFESIONAL,ARRENDAMIENTO CON IMPUESTO AL ACTIVO (ART. 10 LIA) 53

CASO 33 INGRESOS ACUMULADOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL, ARRENDAMIENTOCON IMPUESTO AL ACTIVO (ART. 10 LIA) 57

CASO 34 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS, ARRENDAMIENTO E INTERESES 60

CASO 35 INGRESOS ACUMULADOS POR INTERESES, PREMIOS Y DIVIDENDOS 63

CASO 36 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS, RÉGIMEN INTERMEDIO, PREMIOS YDE LOS DEMÁS INGRESOS 64

CASO 37 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD PROFESIONAL,PREMIOS E INTERESES 67

CASO 38 INGRESOS ACUMULADOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL, ARRENDAMIENTO,DIVIDENDOS Y DE LOS DEMÁS INGRESOS 69

CASO 39 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS, RÉGIMEN INTERMEDIO,

ARRENDAMIENTO, INTERESES Y ADQUISICIÓN DE BIENES 72CASO 40 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD PROFESIONAL,

ARRENDAMIENTO, PREMIOS Y DE LOS DEMÁS INGRESOS 75

CASO 41 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD EMPRESARIAL, PREMIOS,DIVIDENDOS Y ENAJENACIÓN DE BIENES INMUEBLES 77

CASO 42 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD PROFESIONAL,ARRENDAMIENTO, INTERESES, DIVIDENDOS Y PREMIOS 81

CASO 43 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD PROFESIONAL,INTERESES, DIVIDENDOS Y ADQUISICIÓN 83

CASO 44 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS, RÉGIMEN INTERMEDIO,ARRENDAMIENTO, ENAJENACIÓN, PREMIOS Y DE LOS DEMÁS INGRESOS 85

CASO 45 INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS, ARRENDAMIENTO, ENAJENACIÓN,ADQUISICIÓN, INTERESES, PREMIOS, DIVIDENDOS Y DE LOS DEMÁS INGRESOS 89

CASO 46 INGRESOS POR ENAJENACIÓN DE ACCIONES 92


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Notas aclaratorias de Salarios

Los ingresos exentos vigentes a partir del 1 de enero de 2007 aplicables a salarios nunca rebasarán del límiteestablecido en el Art. 109 LISR para:

Al calcular los subsidios de cada patrón, se deben considerar los ingresos exentos señalados por cada uno deellos en las constancias.

Patrón Limite A B Aguinaldo 30 VSMG 960.00 650.00PTU 15 VSMG 590.00 390.00Prima Vacacional 15 VSMG 600.00 420.00

Totales 2,150.00 1,460.00

Cuando se obtienen ingresos de 2 ó más empleadores incluidos los casos de jubilación o indemnización; alacumular los ingresos para obtener la base gravable, no se deberán rebasar los limites de exención por cadaconcepto de los ingresos exentos.

Patrón Limite A B Acumulados Aguinaldo 30 VSMG 960.00 557.10 1,517.10PTU 15 VSMG 590.00 168.55 758.55Prima Vacacional 15 VSMG 600.00 158.55 758.55Totales 2,150.00 884.20 3,034.20

Sin embargo, si los conceptos de referencia se percibieron en cantidades inferiores al límite exento seconsiderará el que se proporcione en las constancias.

DeclaraSAT:

Cuando en el patrón “A”, los ingresos exentos sean menores a los topes establecidos, sólo se considerarán lospagados y en su caso, los otros ingresos exentos sin que la suma de ambos rebase el monto límite.

Área geográfica / S.M. A / 50.57 B / 49.00 C / 47.60

Aguinaldo 30 VSMG 1,517.10 1,470.00 1,428.00PTU 15 VSMG 758.55 735.00 714.00Prima Vacacional 15 VSMG 758.55 735.00 714.00


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4

Para el patrón “A” en el recuadro de subsidio tendrá que dar clic en Aceptar.

En el caso del patrón “B” se considerará la diferencia que exista entre los exentos considerados para el patrón “A” y los topes establecidos en el Art. 109 del LlSR.

Al salvar la información para no duplicar los ingresos exentos en el calculo del subsidio deberá anotar el total deexento permitido pagado por el patrón “B” y en su caso, otros ingresos exentos y dé clic en Aceptar.


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CASO 1SUELDOS Y SALARIOS

Datos obtenidos de la constancia de percepciones y retenciones del trabajador.

Total de ingresos por salarios 180,000.00

*Gratificación anual 1,358.00

*Prima vacacional 679.00

*Participación de utilidades 679.00

Deducciones personales 5,200.00

ISR retenido 28,050.00

Proporción del subsidio 0.82

*Estas cantidades ya se encuentran incluidas en total ingresos por salarios

Determinación de Proporción de Subsidio Acreditable Determinación de Ingresos Exentos

Unidad 1

(-) Proporción del subsidio 0.82Gratificación Anual Exenta (*50.57 x 30) 1,517.10

(=) Diferencia 0.18

(x) 2 2Prima vacacional Exenta (*50.57 x 15) 758.55

(=) Proporción del subsidio no Acreditable 0.36 Participación de utilidades Exenta (*50.57x 15)

758.55

Unidad 1

(-) Proporción del subsidio no Acreditable 0.36Total de Ingresos Exentos 3,035.00

(=) Proporción del subsidio Acreditable 0.64

Determinación del Impuesto a Pagar

*Salario Mínimo Vigente en 2007Zona Geográfica "A" 50.57

Total de Ingresos 180,000.00

(-) Ingresos Exentos 2,716.00

(=) Ingresos Acumulables 177,284.00

Determinación del Subsidio

(-) Deducciones Personales 5,200.00 Base del impuesto 172,084.00

(=) Base del Impuesto 172,084.00 (-) Limite Inferior Artículo 178 123,580.21

(-) Limite Inferior 103,218.01 (=) Excedente del Limite Inferior 48,503.79

(=) Excedente del Limite Inferior 68,865.99 (x) % /excedente Artículo 177 0.28

(x) % Sobre el Limite Inferior 0.28 (=) Impuesto marginal 13,581.06

(=) Impuesto Marginal 19,282.47 (x) % /excedente Artículo 178 0.40

(+) Cuota Fija 14,747.76 (=) Resultado 5,432.42

(=) Impuesto Determinado 34,030.23 (+) Cuota Fija 10,224.60

(-) Subsidio Acreditable 10,020.49 (=) Subsidio al 100% 15,657.02

(=) Impuesto Subsidiado 24,009.74 (x) Proporción del subsidio Acreditable 0.64

(-) ISR retenido 28,050.00 (=) Subsidio Acreditable 10,020.49

(=) Impuesto a favor del Ejercicio 4,040.26


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CASO 2INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS CON JUBILACIÓN

PAGO ÚNICO



*Gratificación anual 1,358.00


*P.T.U. 679.00

*Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos

ISR retenido por salarios 9,850.00


Gastos Hospitalarios 9,240.00

Pago único por jubilación 232,000.00Monto mensual que se hubiere percibido 18,400.00

ISR retenido por jubilación 8,600.00

La fecha de pago de la jubilación fue el día 4 de octubre de 2007

Número de días 89

*Salario Mínimo Vigente en 2007 Zona Geográfica "A" 50.57

Determinación del Ingreso Exento por Jubilación Determinación de Ingresos Exentos

Salario mínimo del área general del contribuyente 50.57

(x) Noventa 90Gratificación Anual Exenta (*50.57 x 30) 1,517.10

(=) Cantidad exenta por jubilación diaria 4,551.30

(x) Días del año 365.00Prima vacacional Exenta (*50.57 x 15) 758.55

(=) Cantidad exenta por jubilación 1,661,224.50 Participación de utilidades Exenta(*50.57 x 15)

758.55

Total de Ingresos Exentos 3,035.00

Ingresos Acumulables por Jubilación

Ingresos por jubilación 232,000.00

(-) Ingresos exentos 232,000.00Determinación de Proporción de Subsidio Acreditable

(=) ingresos gravados 0.00 Unidad 1

(-) Proporción del subsidio 0.75

(=) Diferencia 0.25

(x) 2 2Cálculo sobre el impuesto de ingresos No Acumulables

(=)Proporción del subsidio no Acreditable

0.50

Ingresos por jubilación 232,000.00(-) Ingresos exentos 232,000.00 Unidad 1

(=) ingresos gravados 0.00 (-)Proporción del subsidio no Acreditable

0.50

(-) Ultimo sueldo mensual ordinario 0.00 (=) Proporción del subsidio Acreditable 0.50

(=) Ingresos no acumulables 0.00

(*) Tasa 8.54%

(=) Impuesto sobre ingresos no acumulables 0.00


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Determinación de la tasa

Impuesto subsidiado 6,016.38

(/) Base del impuesto 70,444.00Determinación del Impuesto a Pagar

(=) Resultado 0.0854

Total de Ingresos 82,400.00 (x) 100 100.00

(+) Ingreso Acumulable por jubilación 0.00 (=) Tasa 8.54%

(-) Ingresos exentos 2,716.00

(=) Ingresos Acumulables 79,684.00(-) Deducciones Personales 9,240.00

(=) Base del Impuesto 70,444.00Determinación del Subsidio Acreditable

(-) Limite Inferior 50,524.93 Base del impuesto 70,444.00

(=) Excedente del Limite Inferior 19,919.07 (-) Limite Inferior Artículo 178 50,524.93

(x) % Sobre el Limite Inferior 0.17 (=) Excedente del Limite Inferior 19,919.07


(+) Cuota Fija 4,635.72 (=) Impuesto marginal 3,386.24

(=) Impuesto Determinado 8,021.96 (x) % /excedente Artículo 178 0.50

(-) Subsidio Acreditable 2,005.58 (=) Resultado 1,693.12

(=) Impuesto Subsidiado 6,016.38 (+) Cuota Fija 2,318.04

(+) Imp. sobre ingresos no acumulables 0.00 (=) Subsidio al 100% 4,011.16

(=) Impuesto del ejercicio 6,016.38 (x) Proporción del subsidio Acreditable 0.50

(-) ISR retenido por salarios 9,850.00 (=) Subsidio Acreditable 2,005.58

(-) ISR retenido por jubilación 8,600.00

(=) Impuesto a Favor del Ejercicio 12,433.62


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CASO 3INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS DOS PATRONES


PATRON "A" PATRON "B" EXENTOS

Total de ingresos por salarios 230,000.00 185,300.00

*Gratificación anual 1,250.00 1,350.00 1,517.00*Prima vacacional 550.00 450.00 759.00

*Participación de utilidades 400.00 500.00 759.00

*Otros ingresos exentos 12,000.00 11,500.00 23,500.00

Total de ingresos exentos 14,200.00 13,800.00 26,535.00


ISR retenido 25,000.00 21,800.00

Proporción del subsidio 0.90 0.87

Gastos Dentales 15,000.00

Determinación de Prop. de Subsidio AcreditablePatrón A

Determinación de Prop. de Subsidio Acreditable Patrón B

Unidad 1 Unidad 1(-) Proporción del subsidio 0.90 (-) Proporción del subsidio 0.87

(=) Diferencia 0.10 (=) Diferencia 0.13(x) 2 2 (x) 2 2

(=) Proporción del subsidio no Acreditable 0.20 (=) Proporción de subsidio no Acreditable 0.26

Unidad 1 Unidad 1(-) Proporción del subsidio no Acreditable 0.20 (-) Proporción de subsidio no Acreditable 0.26

(=) Proporción del subsidio Acreditable 0.80 (=) Proporción del subsidio Acreditable 0.74

Determinación del Impuesto a Pagar Determinación del Subsidio Patrón "A" Patrón "B"

Total de Ingresos 415,300.00 Base del impuesto 215,800.00 171,500.00

(-) Ingresos Exentos 26,535.00 (-) Limite Inferior Artículo 178 123,580.21 123,580.21

(=) Ingresos Acumulables 388,765.00 (=) Excedente del Limite Inferior 92,219.79 47,919.79

(-) Deducciones Personales 15,000.00 (x) % /excedente Artículo 177 0.28 0.29

(=) Base del Impuesto 373,765.00 (=) Impuesto marginal 25,821.54 13,417.54

(-) Limite Inferior 103,218.01 (x) % /excedente Artículo 178 0.40 0.40(=) Excedente del Limite Inferior 270,546.99 (=) Resultado 10,328.61 5,367.01

(x) % Sobre el Limite Inferior 0.28 (+) Cuota Fija 10,224.60 10,224.60

(=) Impuesto Marginal 75,753.15 (=) Subsidio al 100% 20,553.21 15,591.61

(+) Cuota Fija 14,747.76 (x)Proporción del subsidio Acreditable

0.80 0.74

(=) Impuesto Determinado 90,500.91 (=) Subsidio Acreditable 16,442.57 11,537.79

(-) Subsidio Acreditable 26,906.73

(=) Impuesto Subsidiado 63,594.18 Subsidio Acreditable A + B 27,980.36

(-) ISR retenido 46,800.00 (/) Subsidio al 100% A + B 36,144.82

(=) Impuesto a Cargo del Ejercicio 16,794.18 (=) Proporción del Subsidio 0.7741

Determinación del Subsidio Acreditable

Base del impuesto 373,765.00

(-) Limite Inferior Artículo 178 249,243.49(=) Excedente del Limite Inferior 124,521.51

(x) % /excedente Artículo 177 0.28

(=) Impuesto marginal 34,866.02

(x) % /excedente Artículo 178 0.30

(=) Resultado 10,459.80

(+) Cuota Fija 24,298.92

(=) Subsidio al 100% 34,758.72

(x) Proporción del subsidio Acreditable 0.7741

(=) Subsidio Acreditable 26,906.73


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CASO 4ACTIVIDAD PROFESIONAL (HONORARIOS)

SERVICIOS PROFESIONALES DATOS PARA IVA

Total de Ingresos 350,000.00 Pagos Mensuales de IVA 28,500.00

P. Moral 150,000.00 Retenciones de IVA 15,000.00

P. Física 200,000.00

Deducciones Autorizadas 60,000.00

Pagos Provisionales de ISR 28,000.00

Retenciones de ISR 15,000.00

Deducciones Personales 25,300.00

Honorarios Médicos 8,000.00

Gastos Funerarios 15,800.00

Donativos a la Cruz Roja 1,500.00

Determinación de Ingresos Acumulables Determinación del Impuesto


Total de Ingresos Acumulables 290,000.00 (-) Deducciones Autorizadas 60,000.00

(-) Deducciones Personales 25,300.00 (=) Ingresos Acumulables 290,000.00

(=) Base del Impuesto 264,700.00

(-) Límite Inferior 103,218.01

(=) Excedente / limite Inferior 161,481.99

Determinación del Subsidio Anual

(x) % sobre excedente 0.28 Base del impuesto 264,700.00

(=) Impuesto Marginal 45,214.95 (-) Limite Inferior Artículo 178 249,243.49

(+) Cuota Fija 14,747.76 (=) Excedente del Limite Inferior 15,456.51


(-) Subsidio Acreditable 25,597.26 (=) Impuesto marginal 4,327.82

(=) Impuesto Subsidiado 34,365.45 (x) % /excedente Artículo 178 0.30

(-) Pagos Provisionales del Ejercicio 28,000.00 (=) Resultado 1,298.34

(-) Retenciones 15,000.00 (+) Cuota Fija 24,298.92

(=) Impuesto a Favor del Ejercicio 8,634.55 (=) Subsidio Acreditable al 100% 25,597.26

INFORMACIÓN DEL IVA DEL EJERCICIO

PERIODO IVA CAUSADO IVA RETENIDO IVA ACREDITABLEPAGO

MENSUAL(A) (B) (C) (A-B-C)

Enero 4,375 1,250 1,500 1,625Febrero 4,375 1,250 750 2,375Marzo 4,375 1,250 0 3,125 Abril 4,375 1,250 0 3,125Mayo 4,375 1,250 2,250 875Junio 4,375 1,250 750 2,375Julio 4,375 1,250 2,250 875 Agosto 4,375 1,250 750 2,375Septiembre 4,375 1,250 250 2,875Octubre 4,375 1,250 0 3,125Noviembre 4,375 1,250 0 3,125Diciembre 4,375 1,250 500 2,625

Total 52,500 15,000 9,000 28,500


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CASO 5ACTIVIDAD PROFESIONAL (HONORARIOS Y DERECHOS DE

AUTOR)

SERVICIOS PROFESIONALES

Ingresos por actividad profesional 411,502.50

Determinación de Ingresos Acumulables

Ingresos por derechos de autor 92,300.00 Ingresos por Actividad Profesional. 411,502.50

Deducciones Autorizadas 200,620.90 (-) Deducciones Autorizadas 200,620.90

Pagos Provisionales de ISR 19,500.00 (=)Ingresos Acumulables por ActividadEmpresarial.

210,881.60

Retenciones de ISR 9,900.00

Retenciones de IVA 9,900.00 Ingresos por derechos de autor 92,300.00

IVA acreditable 30,093.00 (-)Ingresos Exentos por Derechos de Autor*

92,300.00

Deducciones Personales 33,300.00 (=)Ingresos acumulables. por derechosde autor

0


(=) Total de ingresos acumulables 210,881.60

Determinación del Impuesto

Total de Ingresos Acumulables 210,881.60

(-) Deducciones Personales 33,300.00* Tope de exención 20 SMGAG elevadosal año (50.57 X 20 = 1,011.4 X 365)

369,161.00



(=) Excedente / limite Inferior 74,363.59Determinación del Subsidio Anual






(=) Impuesto Subsidiado 19,296.81 (x) % /excedente Artículo 178 0.40(-) Pagos Provisionales del Ejercicio 19,500.00 (=) Resultado 6,048.15




PERIODO IVA CAUSADO IVA RETENIDO IVA ACREDITABLEPAGO

MENSUAL(A) (B) (C) (A-B-C)

Enero 5,144 825 2,508 1,811Febrero 5,144 825 2,508 1,811

Marzo 5,144 825 2,508 1,811 Abril 5,144 825 2,508 1,811Mayo 5,144 825 2,508 1,811Junio 5,144 825 2,508 1,811Julio 5,144 825 2,508 1,811 Agosto 5,144 825 2,508 1,811Septiembre 5,144 825 2,508 1,811Octubre 5,143 825 2,507 1,811Noviembre 5,143 825 2,507 1,811Diciembre 5,143 825 2,507 1,811

Total 61,725 9,900 30,093 21,732


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CASO 6ACTIVIDAD PROFESIONAL (HONORARIOS MEDICOS Y

DERECHOS DE AUTOR)

Determinación de Ingresos AcumulablesSERVICIOS PROFESIONALES (HONORARIOS MÉDICOS)

Ingresos por ActividadesProfesionales.

900,000.00

Ingresos por actividad profesional 900,000.00 (-) Deducciones Autorizadas 520,000.00

Ingresos por derechos de autor 450,000.00 (=)Ingresos Acumulables por Actividades Profesionales.

380,000.00


Pagos Provisionales de ISR 16,000.00 Ingresos por Derechos de Autor 450,000.00

Retenciones de ISR 98,084.00 (-)Ingresos Exentos por Derechos de Autor*

369,161.00

(=) Ingresos Acumulables porDerechos de Autor 80,839.00




(-) Deducciones Personales 0.00


* Tope de exención: 20 SMGAGelevados al año (50.57 X 20 X 365)

369,161.00








(=) Impuesto Subsidiado 78,520.43 (x) % /excedente Artículo 178 0

(-) Pagos Provisionales del Ejercicio 16,000.00 (=) Resultado 0



NOTA: Para efectos del impuesto al valor agregado, el total de ingresos percibidos por concepto de derechos de autor, se encuentran

exentos del pago de dicho impuesto de conformidad con la fracción XVI del Artículo 15 de la LIVA.


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CASO 7ACTIVIDADES EMPRESARIALES

ESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007

Efectivo en caja y depósitos enInstituciones de Crédito

7,959,749 Cuentas y Documentos por pagar 5,319,006

Inversiones en Valores Contribuciones por Pagar 222,896

Cuentas y Documentos por cobrar 7,146,618 Otros Pasivos 1,404,893Contribuciones a favor

Inventarios 3,792,518 Suma Pasivo 6,946,795

Otros Activos circulantesInversiones en Acciones Capital 1,739,331Terrenos Utilidades Acumuladas 1,503,087

Construcciones 11,163,328 Utilidades del Ejercicio 14,432,446

Maquinaria y Equipo Pérdidas AcumuladasMobiliario y Equipo de Oficina 780,448 Pérdidas del EjercicioEquipo de transporte 1,217,738 Actualización de CapitalOtros Activos Fijos Otras Cuentas de CapitalDepreciación Acumulada -7,438,740Cargos y Gastos Diferidos Suma Capital 17,674,864

Amortización AcumuladaSuma Activo 24,621,659 Suma Pasivo y Capital 24,621,659

INVERSIONES

Deducción Fiscal enel Ejercicio

Deducción Inmediataen el Ejercicio

Adquisicionesen el Ejercicio

Construcciones 2,202,579

Maquinaria y Equipo

Mobiliario y Equipo de Oficina 146,467

Equipo de Transporte Automóviles 314,709

Equipo de Transporte

Otras Inversiones en Activos Fijos

Gastos, Cargos Diferidos y Erogaciones enperiodos Preoperativos

Total 2,663,755

ANALISIS DE INGRESOSCONTABLES FISCALES

Ingresos totales propios de Actividad Nacionales 44,749,254 44,749,254

Intereses Devengados a Favor y Ganancia Cambiaria 4,442,553

Otros Ingresos 236,896 4,679,449

Total de Ingresos 49,428,703 49,428,703


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13

ANALISIS DE EGRESOS

CONTABLES FISCALES

Adquisiciones Netas de Mercancías 27,282,627

Costo de Ventas 26,346,272

Depreciación o Deducción de Inversiones 889,906 2,663,755

Aportaciones al SAR e INFONAVIT yJubilaciones y Pensiones

14,868 14,868

Cuotas al IMSS 42,306 42,306

Sueldos , Salarios y Conceptos Asimilados 343,375 343,375

Viáticos y Gastos de Viaje 38,615 38,615

Intereses Devengados a Cargo e InteresesMoratorios

1,521,884 1,521,884

Honorarios 1,042 1,042

Regalías y Asistencia Técnica 1,636,089 1,636,089

Uso o goce temporal de Bienes 17,210 17,210

Seguros y Fianzas 6,478 6,478

Fletes y Acarreos 29,501 29,501

Contribuciones Pagadas Excepto ISR, IMPACe IVA

7,770 7,770

Otros Gastos y Deducciones 4,100,941 1,820,255

Total de Deducciones Autorizadas 34,996,257 35,425,775

ACTIVIDAD EMPRESARIAL

Total de Ingresos acumulables 49,428,703.00

Deducciones Autorizadas 35,425,775.00


Pagos provisionales de ISR 4,488,186.00 Total de Ingresos 49,428,703.00

(-) Deducciones Autorizadas 35,425,775.00

(=) Ingresos Acumulables 14,002,928.00


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Total de Ingresos Acumulables 14,002,928.00


(-) Deducciones Personales 0.00 Base del impuesto 14,002,928.00

(=) Base del Impuesto 14,002,928.00 (-) Limite Inferior Artículo 178 392,841.97

(-) Límite Inferior 103,218.01 (=) Excedente del Limite Inferior 13,610,086.03

(=) Excedente / limite Inferior 13,899,709.99 (x) % /excedente Artículo 177 0.28(x) % sobre excedente 0.28 (=) Impuesto marginal 3,810,824.08

(=) Impuesto Marginal 3,891,918.79 (x) % /excedente Artículo 178 0%

(+) Cuota Fija 14,747.76 (=) Resultado 0

(=) Impuesto Determinado 3,906,666.55 (+) Cuota Fija 36,361.20

(-) Subsidio Acreditable 36,361.20 (=) Subsidio Acreditable al 100% 36,361.20

(=) Impuesto Subsidiado 3,870,305.35

(-) Pagos Provisionales del Ejercicio 4,488,186.00

(-) Retenciones 0.00Determinación del Impuesto al Activo

(=) Impuesto a Favor del Ejercicio 617,880.65 Valor promedio de inventarios 3,324,340.00

(+) Valor promedio de activo fijo y diferido 23,429,988.00

(=) Valor del Activo en el Ejercicio 26,754,328.00

(x) Tasa del Impuesto al Activo 1.25%

(=) Impuesto al Activo determinado 334,429.10(-) ISR acreditado 334,429.10

(-) Pagos provisionales ant.sin acred. ISR 0.00

(=) Impuesto a Cargo 0.00


PERIODOIVA

CAUSADOIVA

ACREDITABLEPAGO

MENSUAL

(A) (B) (A-B)

Enero 562,327 385,397 176,930

Febrero 562,327 385,398 176,929

Marzo 562,327 385,398 176,929

Abril 562,327 385,397 176,930

Mayo 562,327 385,398 176,929

Junio 562,327 385,398 176,929

Julio 562,327 385,398 176,929

Agosto 562,327 385,397 176,930

Septiembre 562,327 385,398 176,929

Octubre 562,327 385,398 176,929

Noviembre 562,326 385,398 176,928Diciembre 562,326 385,398 176,928

Total 6,747,922 4,624,773 2,123,149

NOTA: Toda vez que el contribuyente realiza pagos por concepto de sueldos y salarios, al estar obligado a presentar la declaración anualde sueldos, salarios, conceptos asimilados y crédito al salario, a través del DIM la información sobre el impuesto al valor agregado lapresenta también a través de la declaración Informativa Múltiple.


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CASO 8ACTIVIDADES EMPRESARIALES

CONTABILIDAD SIMPLIFICADA (AUTOTRANSPORTE)

ACTIVIDAD EMPRESARIAL

CONTABILIDAD SIMPLIFICADA

Total de Ingresos acumulables 439,800.00 Inversiones 0.00

Deducciones Autorizadas 151,315.00 Ingresos totales 493,800.00

Pagos Provisionales de ISR 47,000.00 Compras Nacionales 151,315.00

Pagos Mensuales de IVA 51,373.00 Activos financieros 152,820.00

IVA acreditable 22,697.00



Determinación del Impuesto Determinación de Ingresos Acumulables

Total de Ingresos Acumulables 288,485.00 Total de Ingresos acumulables 439,800.00

(-) Deducciones Personales 8,700.00 (-) Deducciones Autorizadas 151,315.00

(=) Base del Impuesto 279,785.00 (=) Utilidad fiscal 288,485.00

(-) Límite Inferior 103,218.01 (-) Pérdidas fiscales anteriores 0.00

(=) Excedente / limite Inferior 176,566.99 (=) Utilidad Gravable 288,485.00

(x) % sobre excedente 0.28

(=) Impuesto Marginal 49,438.75

(+) Cuota Fija 14,747.76Determinación del Subsidio Anual

(=) Impuesto Determinado 64,186.51 Base del impuesto 279,785.00

(-) Subsidio Acreditable 26,864.40 (-) Limite Inferior Artículo 178 249,243.49

(=) Impuesto Subsidiado 37,322.11 (=) Excedente del Limite Inferior 30,541.51(-) Pagos Provisionales del Ejercicio 47,000.00 (x) % /excedente Artículo 177 0.28

(-) Retenciones 0.00 (=) Impuesto marginal 8,551.62

(=) Impuesto a Favor del Ejercicio 9,677.89 (x) % /excedente Artículo 178 0.30

(=) Resultado 2,565.48

(+) Cuota Fija 24,298.92

(=) Subsidio Acreditable al 100% 26,864.40

Determinación del Impuesto al Activo:

Valor catastral del Terreno 152,820.00

(=) Valor del Activo en el Ejercicio 152,820.00

(x) Tasa del Impuesto al Activo 1.25%

(=) Impuesto al Activo determinado 1,910.25(-) ISR acreditado 1,910.25

(-) Pagos provisionales ant.sin acred. ISR 0.00



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PERIODO IVA CAUSADO

IVA

ACREDITABLE

PAGO

MENSUAL

(A) (B) (A-B)

Enero 4,712 2,326 2,386Febrero 5,173 2,560 2,613Marzo 7,912 1,547 6,365 Abril 4,796 3,984 812Mayo 6,212 2,250 3,962Junio 3,655 1,003 2,652

Julio 5,741 2,691 3,050 Agosto 7,635 960 6,675Septiembre 3,598 813 2,785

Octubre 5,263 1,045 4,218Noviembre 6,123 2,257 3,866Diciembre 5,150 1,261 3,889

Total 65,970 22,697 43,273


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CASO 9ACTIVIDAD EMPRESARIAL RÉGIMEN INTERMEDIO

RÉGIMEN INTERMEDIO




Retenciones de IVA 1,250.00

Pagos Mensuales de IVA 32,099.00

IVA Acreditable 51,851.00




Total de Ingresos 568,000.00Determinación del Impuesto(-) Deducciones Autorizadas 345,678.00

Total de Ingresos Acumulables 222,322.00 (=) Ingresos Acumulables 222,322.00

(-) Deducciones Personales 15,200.00









(=) Impuesto Subsidiado 24,259.59 (x) % /excedente Artículo 178 0.40(-) Pagos Provisionales del Ejercicio 26,813.00 (=) Resultado 9,356.68

(-) Retenciones 0.00 (+) Cuota Fija 10,224.60


Determinación del Impuesto al Activo

Valor promedio de activos financieros 49,500.00

(+) Valor promedio de inventarios 38,921.00

(+) Valor promedio de activos fijos 57,622.00

(=) Valor del Activo en el Ejercicio 146,043.00

(x) Tasa del Impuesto al Activo 1.25(=) Impuesto al Activo determinado 1,825.53

(-) ISR acreditado 1,825.53

(-)Pagos provisionales anteriores sinacreditar ISR

0.00



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INFORMACION DE LOS PAGOS PROVISIONALES DE REGIMEN INTERMEDIO

MES INGRESOS GASTOS BASE

ISR 127ANTES DE

P. P.

ISRDETERMINA

DO5% ANTES

DE P.P.

5%DETERMIN

ADO

PAGOEFECT.

SAT

PAGOEFECT.

ENT. FED

ENERO 44,747 34,873 9,874 793 793 494 494 299 494

ACUMULADO 44,747 34,873 9,874 793 793 494 494 299 494

FEBRERO 39,987 28,020 11,967 1,913 1,120 1,092 598 522 598

ACUMULADO 84,734 62,893 21,841 2,706 1,913 1,586 1,092 821 1,092

MARZO 64,153 46,547 17,606 3,993 2,080 1,972 880 1,200 880

ACUMULADO 148,887 109,440 39,447 6,699 3,993 3,558 1,972 2,021 1,972

ABRIL 39,413 26,680 12,733 5,254 1,261 2,609 637 624 637

ACUMULADO 188,300 136,120 52,180 11,953 5,254 6,167 2,609 2,645 2,609

MAYO 52,347 39,140 13,207 6,595 1,341 3,269 660 681 660

ACUMULADO 240,647 175,260 65,387 18,548 6,595 9,436 3,269 3,326 3,269

JUNIO 42,607 35,473 7,134 6,915 320 3,626 357 - 320

ACUMULADO 283,254 210,733 72,521 25,463 6,915 13,063 3,626 3,326 3,589

JULIO 34,907 17,987 16,920 8,880 1,965 4,472 883 1,082 883

ACUMULADO 318,161 228,720 89,441 34,343 8,880 17,535 4,509 4,408 4,472

AGOSTO 57,587 27,780 29,807 13,009 4,129 5,962 1,490 2,639 1,490ACUMULADO 375,748 256,500 119,248 47,352 13,009 23,497 5,999 7,047 5,962

SEPTIEMBRE 35,980 13,793 22,187 15,858 2,849 7,072 1,109 1,739 1,110

ACUMULADO 411,728 270,293 141,435 15,858 15,858 30,569 7,108 8,786 7,072

OCTUBRE 45,740 28,580 17,160 17,863 2,005 7,930 858 1,147 858

ACUMULADO 457,468 298,873 158,595 33,721 17,863 38,498 7,966 9,933 7,930

NOVIEMBRE 62,012 34,008 28,004 21,690 3,827 9,330 1,400 2,427 1,400

ACUMULADO 519,480 332,881 186,599 55,411 21,690 47,828 9,366 12,360 9,330

DICIEMBRE 48,520 12,797 35,723 26,813 5,123 11,116 1,786 3,337 1,786ACUMULADO 568,000 345,678 222,322 82,224 26,813 58,945 11,152 15,697 11,116


PERIODOIVA

CAUSADOIVA

RETENIDOIVA

ACREDITABLEPAGO

MENSUAL

(A) (B) (C) (A-B-C)

Enero 6,712 0 5,231 1,481Febrero 5,998 0 4,203 1,795Marzo 9,623 0 6,982 2,641

Abril 5,912 0 4,002 1,910Mayo 7,852 1,250 5,871 731Junio 6,391 0 5,321 1,070Julio 5,236 0 2,698 2,538

Agosto 8,638 0 4,167 4,471Septiembre 5,397 0 2,069 3,328Octubre 6,861 0 4,287 2,574Noviembre 9,302 0 5,101 4,201Diciembre 7,278 0 1,919 5,359

Total 85,200 1,250 51,851 32,099


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CASO 10ACTIVIDAD EMPRESARIAL RÉGIMEN INTERMEDIO

RÉGIMEN INTERMEDIO



Pagos Provisionales de ISR 0.00

IVA Causado 3,000.00


Determinación de Ingresos Acumulables Determinación del Impuesto al Activo


Valor promedio de inventarios 11,500.00 (-) Deducciones Autorizadas 35,200.00

(+) Valor promedio de activo fijo y diferidos 20,500.00 (=) Pérdida por Régimen Intermedio 15,200.00

(=) Valor del activo en el ejercicio 32,000.00 (=) Base del Impuesto 0.00(x) Tasa del Impuesto al Activo 1.25%

(=) Impuesto al Activo determinado 400.00

(-) Pagos provisionales anteriores sin acreditar ISR 0.00


DETERMINACIÓN DE LOS PAGOS PROVISIONALES DE REGIMEN INTERMEDIO


PERIODOIVA

CAUSADOIVA ACREDITABLE

PAGOMENSUAL

SALDO AFAVOR DE

IVA

(A) (C)Diciembre 3000 5280 0 2280Total 3,000 5,280 0 2280

MES INGRESOS GASTOS BASE P.P. ISR P.P. ENT. FED.

DICIEMBRE 20,000.00 35,200.00 0.00 0.00 0.00

ACUMULADO 20,000.00 35,200.00 0.00 0.00 0.00


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CASO 11ARRENDAMIENTO CON IMPUESTO AL ACTIVO

ARRENDAMIENTO DATOS PARA EL IMPUESTO AL ACTIVO

Total de Ingresos por Renta de Locales 150,000.00 Valor del Terreno y Construcción 230,000.00P. Moral 35,000.00 Fecha de Adquisición 12-Oct-01

P. Física 115,000.00 Total de mts. Superficie de Terreno 240 m2

Deducciones Opcional 52,500.00 Área del Terreno destinada Locales 190m2

Pagos Impuesto Predial 7,500.00 Total de mts. Construcción 310m2

Retenciones de ISR 3,500.00 Área de Construc. Destin. Locales 250m2



Pagos Mensuales de IVA 19,000.00


Honorarios Médicos 11,500.00Determinación de Ingresos Acumulables

Donativos a la Cruz Roja 2,500.00 Total de Ingresos 150,000.00

(-) Impuesto Predial 7,500.00

(-) Deducción Opcional 52,500.00

Determinación del Impuesto (=) Ingresos Acumulables 90,000.00











(=) Impuesto Subsidiado 4,483.06 (x) % /excedente Artículo 178 0.50

(-) Pagos Provisionales del Ejercicio 3,966.00 (=) Resultado 2,165.38



Determinación del Impuesto al Activo

1.- Cálculo de la Proporción aplicable al Terreno y Construcción

Suma de los m2 de terreno y construcción destinados para locales 190+250 440

Suma de los m2 totales del inmueble de terreno y construcción 240+310 5500.80

2.- Determinación del Valor promedio del Terreno MOI proporción del Terreno 36,800.00

Valor del Inmueble 230,000.00 (x) Factor de actualización 1.2567(x) Proporción para el Terreno 0.20 (=) MOI proporcional del Terreno Act. 46,246.56

(=) MOI del Terreno 46,000.00 (/) 12 meses del año 12

(x) Proporción 0.80 (=) MOI proporc. del Terreno Mensual 3,853.88

(=) MOI proporción del Terreno 36,800.00 (x) No. de meses utilizado en el ejerc. 12

(=) Valor promedio del Terreno 46,246.56

Factor de Actualización

INPC último mes de la 1a. Mitad del periodo (junio 2007) 121.7210

INPC mes de Adquisición (octubre2001) 96.85501.2567


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3.- Determinación del Valor promedio de la Construcción

Valor del inmueble 230,000.00

(x) Proporción de la Construcción 80%

(=) MOI de la Construcción 184,000.00

(x) Proporción 0.80

(=) MOI proporcional de la Construcción 147,200.00

(x) Tasa de depreciación (art. 40 LISR) 5%(=) Deducción anual proporcional 7,360.00 / doce = 613.33 x 2 meses = 1,226.66

(x) No. De años de utilización 5

(=) Deducción acumulada de 5 años 36,800.00

(+) Deducción acumulada de 1 año 1,226.66

(=) Deducción Acumulada 38,026.66

4.- Determinación del saldo pendiente por deducir actualizadoSaldo pendiente por deducir propor. 109,173.34

MOI proporcional de la Construcción 147,200.00 (x) Factor de actualización 1.2567

(-) Deducción acumulada 38,026.66 (=) Saldo pendiente por deducir propor. 137,198.13

(=) Saldo pendiente por deducir proporcional 109,173.34 (-) 50% de deducción del ejercicio act. 4,624.65

(=) Valor promedio de la Construcción 132,573.48


INPC último mes de la 1ª. Mitad del periodo (junio 2007) 121.7210

INPC mes de Adquisición (octubre2001) 96.85501.2567

5.- Cálculo del 50% de la deducción del ejercicio actualizada 6.- Determinación del IA del ejercicio

Deducción anual proporcional 7,360.00 Valor promedio de la construcción 132,573.48

(x) 50% 50% (+) Valor promedio del Terreno 46,246.56

(=) 50% de la deducción del ejercicio 3,680.00 (=) Valor del Activo del ejercicio 178,820.04

(x) Factor de actualización 1.2567 (x) Tasa 1.25%

(=) 50% deducción del ejercicio actualizada 4,624.65 (=) Impuesto al Activo determinado 2,235.25

(-) ISR acreditado 2,235.25

(-)Pagos provisionales ant.sin acred.ISR 0.00



PERIODOIVA

CAUSADOIVA

RETENIDOPAGO

MENSUAL(A) (B) (A-B)

Enero 1,875 292 1,583Febrero 1,875 292 1,583Marzo 1,875 292 1,583

Abril 1,875 292 1,583Mayo 1,875 292 1,583Junio 1,875 292 1,583Julio 1,875 292 1,583

Agosto 1,875 292 1,583Septiembre 1,875 291 1,584Octubre 1,875 291 1,584Noviembre 1,875 291 1,584Diciembre 1,875 291 1,584

Total 22,500 3,500 19,000


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CASO 12ENAJENACIÓN DE BIENES INMUEBLES

ENAJENACIÓN DE BIENES

Costo de adquisición del inmueble 350,000.00

Fecha de adquisición 01-Feb-98

Precio de Enajenación 1,300,000.00Determinación de Ingresos Acumulables

Fecha de Enajenación 01-Abr-07 Total de Ingresos por enajenación 1,300,000.00

Mejoras 115,000.00 (-) Deducciones Autorizadas 671,104.60

Fecha de gasto de mejoras 10-May-02 (=) Ingresos Acumulables 628,895.40

Gastos Notariales 25,000.00 (/) Años transcurridos desde laadquisición hasta la enajenación.

9

Fecha de gastos notariales 03-May-98 (=) Ganancia acumulable 69,877.26

ISR pagado por terceros 14,687.89



Determinación del Impuesto Determinación del Subsidio Anual

Total de Ingresos Acumulables 69,877.26 Base del impuesto 64,877.26

(-) Deducciones Personales 5,000.00 (-) Limite Inferior Artículo 178 50,524.93

(=) Base del Impuesto 64,877.26 (=) Excedente del Limite Inferior 14,352.33

(-) Límite Inferior 50,524.93 (x) % /excedente Artículo 0.17

(=) Excedente / limite Inferior 14,352.33 (=) Impuesto marginal 2,439.89

(x) % sobre excedente 0.17 (x) % /excedente Artículo 178 0.50

(=) Impuesto Marginal 2,439.89 (=) Resultado 1,219.94

(+) Cuota Fija 4,635.72 (+) Cuota Fija 2,318.04

(=) Impuesto Determinado 7,075.61 (=) Subsidio Acreditable al 100% 3,537.98(-) Subsidio Acreditable 3,537.98

(=) Impuesto Subsidiado 3,537.63

(+) Impuesto no acumulable 31,696.32

(=) ISR del ejercicio 35,233.95

(-) Pagos provisionales del ejercicio 14,687.89

(-) Retenciones 0.00

(=) Impuesto a Cargo del Ejercicio 20,546.06

Cálculo de impuesto de Ingresos no Acumulables Determinación de la Tasa

Ganancia por enajenación de

inmueble628,895.40 Impuesto subsidiado 3,962.63

(-) Ganancia acumulable 69,877.26 (/) Base del Impuesto 69,877.26

(=) Ganancia no acumulable 559,018.14 (=) Tasa 0.0567

(x) Tasa 0.0567

(=) Impuesto a ingresos no acumulables 31,696.32


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23

Determinación del impuesto (Tarifa art. 177 LISR) sin deduccionespersonales del art. 176 fracción I, II, III

Determinación del subsidio (art.178 LISR)


(-) Deducciones Personales 0.00 (-) Limite Inferior Artículo 178 50,524.93


(-) Límite Inferior 50,524.93 (x) % /excedente Artículo 177 0.17

(=) Excedente / limite Inferior 19,352.33 (=) Impuesto marginal 3,289.89(x) % sobre excedente 0.17 (x) % /excedente Artículo 178 0.50



(=) Impuesto Determinado 7,925.61 (=) Subsidio Acreditable al 100% 3,962.98


(=) Impuesto Subsidiado (ingreso acumulable) 3,962.63

Determinación de deducciones autorizadas

1.- Determinación del Valor promedio del Terreno2.- Determinación del costo de adquisición de la

Construcción

Costo de adquisición del inmueble 350,000.00 Costo de adquisición del inmueble 350,000.00

(x) Proporción para el Terreno 20% (x) Proporción de la Construcción 80%(=) Costo del Terreno 70,000.00 (=) Costo de la Construcción 280,000.00

(x) Factor de Actualización 1.8303 (-) Depreciación Acumulada * 75,600.00

(=) Costo de adquisición del terreno 128,121.00 (=)Costo resultante o parte pordepreciar

204,400.00

(x) Factor de actualización 1.8303

(=) Costo resultante actualizado 374,113.32


Mar-07INPC mes inmediato anterior que se efectúa la enajenación. 122.2440

*(9 años x 3%) = 27% x 280,000= 75,600.00

INPC mes de Adquisición 66.78681.8303

Costo de adq. Construcción act. 374,113.32

Feb-98 (+) Costo de adq. Terreno act. 128,121.00

(=) Costo comprobado adq. Act. 502,234.32

3.- Determinación del valor de gasto de mejoras 4.- Determinación del valor de los gastos notariales

Gasto de la mejora 115,000.00 Gastos notariales 25,000.00

(-) Depreciación acumulada * 13,800.00 (x) Factor de actualización 1.7782

(=) Monto por depreciar de la mejora 101,200.00 (=) Gastos notariales actualizados 44,455.00


(=) Gasto de Mejora actualizada 124,415.28

*(4 años x 3%= 12% x 115,000) = 13,800.00


Mar-075.- Total de deducciones autorizadas

INPC mes inmediato anterior que se efectúa la

enajenación 122.2440 Costo comprobado de adq. Act. 502,234.32

INPC mes en que se realizó el gasto de mejora 99.4323 1.2294 (+) Inversión de la construcción act. 124,415.28

May-02 (+) Gasto notariales actualizados 44,455.00

(=) Total de deducciones autorizadas 671,104.60


Mar-07INPC mes inmediato anterior que se efectúa laenajenación. 122.2440

INPC mes en que se realizó el gasto notarial 68.74451.7782

May-98


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CASO 13ENAJENACIÓN DE BIENES INMUEBLES (TERRENO)

ENAJENACIÓN DE BIENES

Costo de adquisición del Terreno 120,000.00

Fecha de adquisición 27-Sep-03

Precio de Enajenación 1,950,000.00

Fecha de Enajenación 13-Ago-07

Gastos Notariales 10,000.00

Fecha de gastos notariales 03-Dic-03



Honorarios Médicos 150,000.00Determinación de Ingresos Acumulables

Gastos funerarios * 29,500.00 Total de Ingresos por enajenación 1,950,000.00

Donativos 35,000.00 (-) Deducciones Autorizadas 206,424.00

Interés real créd. Hipot. 100,500.00 (=) Ingresos Acumulables 1,743,576.00(/) Años transc. desde adq. y enajen. 3

*Tope de exención 1 SMGAG elevado al año 18,458.05(=) Ganancia acumulable 581,192.00

Determinación del Impuesto Determinación del Subsidio Anual





(=) Excedente / lim. Inferior 174,015.94 (=) Impuesto marginal 7,837.32

(x) % sobre excedente 0.28 (x) % /excedente Artículo 178 0.30


(+) Cuota Fija 14,747.76 (+) Cuota Fija 24,298.92(=) Impuesto Determinado 63,472.22 (=) Subsidio Acreditable al 100% 26,650.11


(=) Impuesto Subsidiado 36,822.11

(+) Impuesto no acumulable 203,300.96

(=) ISR del ejercicio 240,123.07

(-) ISR retenido 320,000.00


Cálculo de impuesto de Ingresos no Acumulables Determinación de la Tasa

Ganancia por enajenación de inmueble 1,743,576.00 Impuesto subsidiado 84,079.27

(-) Ganancia acumulable 581,192.00 (/) Base del impuesto 480,692.00

(=) Ganancia no acumulable 1,162,384.00 (=) Tasa 0.1749(x) Tasa 0.1749

(=) Impuesto a ingresos no acumulables 203,300.96


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Determinación del impuesto (Tarifa art. 177 LISR) sin deduccionespersonales del art. 176 fracción I, II, III

Determinación del subsidio (art.178 LISR)





(=) Excedente / limite Inferior 377,473.99 (=) Impuesto marginal 24,598.00

(x) % sobre excedente 0.28 (x) % /excedente Artículo 178 0%(=) Impuesto Marginal 105,692.71 (=) Resultado 0.00


(=) Impuesto Determinado 120,440.47 (=) Subsidio Acreditable al 100% 36,361.20


(=) Impuesto Subsidiado (ingreso acumulable) 84,079.27

Determinación de deducciones autorizadas

1.- Determinación del Valor promedio del Terreno 2.- Determinación del valor de los gastos notariales

Costo de adquisición del inmueble 120,000.00 Gastos notariales 10,000.00(x) Factor de Actualización 1.1611 (x) Factor de actualización 1.1424

(=) Costo de adquisición del terreno 139,332.00 (=) Gastos notariales actualizados 11,424.00


Jul-07INPC mes inmediato anterior que se efectúa laenajenación 122.2380

INPC mes de Adquisición 105.27501.1611 3.- Total de deducciones autorizadas

Sep-03Costo comprobado de adquisiciónactualizado*

139,332.00

(+) Gasto notariales actualizados 11,424.00

Factor de Actualización (=) Total de deducciones autorizadas 150,756.00

Jul-07INPC mes inmediato anterior que se efectúa laenajenación 122.2380

INPC mes en que se realizó el gasto notarial 106.99601.1424

Dic-03

*De acuerdo al art. 148 de LISR fracción I, el costo comprobado de adquisición actualizado será cuando menos el 10% delmonto de la enajenación en el caso de terreno

Costo comprobado de adquisiciónactualizado*

195,000.00

(+) Gastos notariales actualizados 11,424.00


*El costo comprobado de adquisición es menor al 10%(139,332.00) a que se refiere el art. 148 fracción I LISR razónpor la cual se toma el 10% de la enajenación.


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CASO 14ADQUISICIÓN DE BIENES

ADQUISICIÓN DE BIENES

Inmueble por prescripción con un avalúo de 1,230,000.00

Gastos notariales 150,000.00



Gastos Médicos 22,432.25Determinación de Ingresos Acumulables

Ingresos por adq. Bienes 1,230,000.00Determinación del Impuesto

(-) Gastos notariales 150,000.00

Total de Ingresos Acumulables 1,080,000.00 (=) Ingresos Acumulables 1,080,000.00


(=) Base del Impuesto 1,057,567.75



(x) % sobre excedente 0.28 Base del impuesto 1,057,567.75





(=) Impuesto Subsidiado 245,604.48 (x) % /excedente Artículo 178 0%

(-) Retenciones 246,000.00 (=) Resultado 0.00

(=) Impuesto a Favor del Ejercicio 395.52 (+) Cuota Fija 36,361.20

(=) Subsidio Acreditable al 100% 36,361.20


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CASO 15INTERESES

INTERESES

Intereses nominales 611,747.29 * Para este caso se considero que las inversiones que

Intereses reales 450,747.29 tuvo fueron del 1 de Enero al 31 de Diciembre 2007

Retenciones de ISR por intereses 76,936.40




Ingresos por intereses reales 450,747.29Determinación del Impuesto





(-) Límite Inferior 103,218.01Determinación del Subsidio Anual

(=) Excedente / limite Inferior 339,029.28 Base del impuesto 442,247.29

(x) % sobre excedente 0.28 (-) Limite Inferior Artículo 178 392,841.97

(=) Impuesto Marginal 94,928.20 (=) Excedente del Limite Inferior 49,405.32

(+) Cuota Fija 14,747.76 (x) % /excedente Artículo 177 0.28

(=) Impuesto Determinado 109,675.96 (=) Impuesto marginal 13,833.49

(-) Subsidio Acreditable 36,361.20 (x) % /excedente Artículo 178 0%

(=) Impuesto Subsidiado 73,314.76 (=) Resultado 0.00

(-) Pagos Provisionales del Ejercicio 0.00 (+) Cuota Fija 36,361.20

(-) Retenciones 76,936.40 (=) Subsidio Acreditable al 100% 36,361.20



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CASO 16INTERESES

Intereses obtenidos de sociedades de inversión de HSBCIntereses nominales 152,000.00

Intereses reales 82,500.00

ISR retenido por intereses 8,000.00

Intereses obtenidos de una cuenta de inversión de HSBC

Intereses nominales 75,000.00



Intereses obtenidos de sociedades de inversión de BBVA

Intereses nominales 25,000.00Intereses reales -18,000.00


Intereses obtenidos de un préstamo otorgado a la empresa “Y S.A. de C.V.”

Intereses nominales 50,000.00



*Para este caso se considero que las inversiones que tuvofueron del 1 de Enero al 31 de Diciembre de 2007.


Gastos médicos 19,500.00

Donativos 5,200.00


Ingresos por intereses reales 127,700.00Determinación del Impuesto




(=) Base del Impuesto 103,000.00(-) Límite Inferior 88,793.05






(=) Impuesto Determinado 14,693.26 (=) Impuesto marginal 3,551.74(-) Subsidio Acreditable 7,346.15 (x) % /excedente Artículo 178 0.50

(=) Impuesto Subsidiado 7,347.11 (=) Resultado 1,775.87

(-) Pagos Provisionales del Ejercicio 0.00 (+) Cuota Fija 5,570.28

(-) Retenciones 22,750.00 (=) Subsidio Acreditable al 100% 7,346.15



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CASO 17PREMIOS

Ingresos por premios 1,300,000.00

Retención por premios 13,000.00

Para este ejemplo se consideró que en la EntidadFederativa donde obtuvo sus ingresos el contribuyente, Nohay impuesto local sobre premios.


Donativos 25,000.00

Gastos Médicos 60,000.00Determinación de Ingresos Acumulables

Ingresos por premios 1,300,000.00Determinación del Impuesto

(=) Ingresos Acumulables 1,300,000.00

Total de Ingresos Acumulables 1,300,000.00(-) Deducciones Personales 85,000.00

(=) Base del Impuesto 1,215,000.00


(=) Excedente / limite Inferior 1,111,781.99 Base del impuesto 1,215,000.00








(=) Impuesto a Cargo del Ejercicio 276,685.51 (=)Subsidio Acreditable al

100%

36,361.20


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CASO 18DIVIDENDOS

DIVIDENDOS

Ingresos por dividendos 341,800.00

Impuesto pagado por la sociedad

Según constancia adicionada 132,923.28Determinación de Ingresos Acumulables

Deducciones personales 3,500.00 Ingresos por dividendos 341,800.00

Gastos Médicos 3,500.00 (x) Factor de acumulación * 1.3889

(=) Ingreso 474,726.02

(x) Tasa de ISR 28%

(=) ISR pagado por la sociedad 132,923.28Determinación del Impuesto

(=)

Total de ingresos acumulables por

Dividendos 474,723.28Total de Ingresos Acumulables 474,723.28

(-) Deducciones Personales 3,500.00* Factor que establece el artículo 11 de la Ley del ImpuestoSobre la Renta.










(-) Retenciones 132,923.28 (+) Cuota Fija 36,361.20(=) Impuesto a Favor del Ejercicio "#$%&"'(" (=) Subsidio Acreditable al 100% 36,361.20


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CASO 19DE LOS DEMÁS INGRESOS (REGALÍAS)

Ingresos por regalías 500,000.00

Retención de la empresa 145,000.00


Donativos 10,000.00


Ingresos por regalías 500,000.00Determinación del Impuesto













(-) Pagos Provisionales del Ejercicio 0.00 (+) Cuota Fija 36,361.20(-) Retenciones 145,000.00 (=) Subsidio Acreditable al 100% 36,361.20



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CASO 20INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS DOS PATRONES E

INTERESES

Datos obtenidos de la constancia de percepciones y retenciones del trabajador. PATRON "A" PATRON "B" EXENTOS


*Aguinaldo 1,200.00 2,600.00 1,517.00

*Prima vacacional 0 600.00 600.00

*Participación de utilidades 400.00 702.00 759.00


Total de ingresos exentos 13,600.00 "#$%&'(## 32,376.00

Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos

ISR retenido 48,000.00 59,500.00


INTERESES

Sistema Financiero Sistema no FinancieroIntereses nominales 52,820.00 95,800.00

Intereses reales 20,821.00 73,529.00

Retención de ISR 3,250.00 5,452.00


Gastos médicos 18,520.00 18,520.00

Aportación voluntaria*65,000.00 * Hasta el 10% de los ingresos acumulables, sin que exceda la cantidad de

5 SMGAGC elevados al año63,577.40

82,097.40


Ingresos por salarios 573,800.00

(-) Ingresos exentos 32,376.00(=) Ingresos acumulables por salarios 541,424.00(+) Ingresos por intereses reales 94,350.00

(=) Total de Ingresos acumulables 635,774.00

Determinación del Impuesto a Pagar Determinación del Subsidio Acreditable

Total de Ingresos 635,774.00 Base del impuesto 553,676.60



(-) Limite Inferior 103,218.01 (x) % /excedente Artículo 177 0.28

(=) Excedente del Limite Inferior 450,458.59 (=) Impuesto marginal 45,033.69

(x) % Sobre el Limite Inferior 0.28 (x) % /excedente Artículo 178 0%

(=) Impuesto Marginal 126,128.40 (=) Resultado 0.00(+) Cuota Fija 14,747.76 (+) Cuota Fija 36,361.20

(=) Impuesto Determinado 140,876.16 (=) Subsidio al 100% 36,361.20

(-) Subsidio Acreditable 27,710.88 (-) Subsidio no Acreditable 8,650.32

(=) Impuesto Subsidiado 113,165.28 (=) Subsidio Acreditable 27,710.88




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Patrón “A” Patrón "B" Determinación del subsidio no acreditable por salarios Determinación del Subsidio

Ingresos acumulables por salarios 541,424.00 Ingresos acumulados por salarios 245,000.00 328,800.00

(-) Limite Inferior Artículo 178 392,841.97 (-) Ingresos exentos 13,600.00 20,319.00

(=) Excedente del Limite Inferior 148,582.03 (=) Base del impuesto 231,400.00 308,481.00

(x) % /excedente Artículo 177 0.28 (-) Limite Inferior Artículo 178 123,580.21 249,243.49

(=) Impuesto marginal 41,602.96 (=) Excedente del Límite Inferior 107,819.79 59,237.51

(x) % /excedente Artículo 178 0% (x) % /excedente Artículo 177 0.28 0.28(=) Subsidio impuesto marginal 0.00 (=) Impuesto marginal 30,189.54 16,586.50

(+) Cuota Fija 36,361.20 (x) % /excedente Artículo 178 0.40 0.30

(=) Subsidio al 100% 36,361.20 (=) Resultado 12,075.81 4,975.95

(x)Proporción del Subsidio. No Acreditable.

0.2379 (+) Cuota Fija 10,224.60 24,298.92

(=) Subsidio no Acreditable 8,650.32 (=) Subsidio al 100% 22,300.41 29,274.87

(x)Proporción del Subsidio Acreditable.

0.66 0.84

(=) Subsidio Acreditable 14,718.27 24,590.89

Determinación de la Proporción del Subsidio Acreditable Patrón “A”

Unidad 1 Determinación de la Nueva Proporción del Subsidio

(-) Proporción del subsidio 0.83 Subsidio Acreditable A + B 39,309.16

(=) Diferencia 0.17 (/) Subsidio al 100% A + B 51,575.28

(x) 2 2 (=) Proporción del Subsidio 0.7621


0.34 (-) Unidad 1

(=)Proporción del Subsidio no Acreditable

0.2379

Unidad 1

(-)Proporción del subcidio no Acreditable

0.34


Determinación de la Proporción del Subsidio Acreditable Patrón “B”

Unidad 1


(=) Diferencia 0.08

(x) 2 2


0.16

Unidad 1

(-)Proporción del subsidio no Acreditable

0.16



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CASO 21INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS DOS PATRONES E

INTERESES


PATRON "A" PATRON "B" EXENTOS


*Aguinaldo 1,200.00 1,250.00 1,517.00

*Prima vacacional 550.00 650.00 759.00

*Participación de utilidades 700.00 700.00


Total de ingresos exentos 16,750.00 21,400.00 36,776.00


ISR retenido 43,800.00 55,950.00


INTERESES

Sistema Financiero Sistema no FinancieroIntereses nominales 52,820.00 95,800.00

Intereses reales 20,821.00 73,529.00

Retención de ISR 4,164.00 14,706.00

Deducciones personales

Gastos médicos 2,500.00 2,500.00

Gastos funerarios * 18,215.00 * Tope hasta un salario mínimo anual del área del contribuyente 18,215.00

Aportación Voluntaria ** 66,800.00 ** Tope hasta el 10% de los ingresos acumulables, sin que exceda lacantidad de 5 SMGAGC elevados al año

62,567.60

13,500.00

Intereses Hipotecariosen Sociedad Conyugal,la esposa no percibeingresos

13,500.00

Total de deducciones personales 96,782.60



(-) Ingresos exentos 36,776.00

(=) Ingresos acumulables por salarios 531,326.00

(+) Ingresos por intereses reales 94,350.00



Total de Ingresos 625,676.00Determinación del Subsidio Acreditable






(=) Impuesto Marginal 119,189.10 (x) % /excedente Artículo 178 0%

(+) Cuota Fija 14,747.76 (=) Resultado 0.00



(=) Impuesto Subsidiado 107,905.87 (-) Subsidio no Acreditable 10,330.21




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Patrón "A" Patrón "B"Determinación del subsidio no acreditable por salarios Determinación del Subsidio

Ingresos acumulables por salarios 531,326.00 Ingresos acumulados por salarios 255,601.00 312,501.00

(-) Limite Inferior Artículo 178 392,841.97 (-) Ingresos exentos 16,750.00 21,400.00

(=) Excedente del Limite Inferior 138,484.03 (=) Base del impuesto 238,851.00 291,101.00

(x) % /excedente Artículo 177 0.28 (-) Limite Inferior Artículo 178 123,580.21 249,243.49

(=) Impuesto marginal 38,775.52 (=) Excedente del Limite Inferior 115,270.79 41,857.51

(x) % /excedente Artículo 178 (x) % /excedente Artículo 177 0.28 0.28(=) Subsidio impuesto marginal (=) Impuesto marginal 32,275.82 11,720.10

(+) Cuota Fija 36,361.20 (x) % /excedente Artículo 178 0.40 0.30

(=) Subsidio al 100% 36,361.20 (=) Resultado 12,910.32 3,516.03

(x)Proporción del subsidio No Acreditable

0.2841 (+) Cuota Fija 10,224.60 24,298.92

(=) Subsidio no Acreditable 10,330.21 (=) Subsidio al 100% 23,134.92 27,814.95

(x) Proporción del subsidio Acreditable 0.5904 0.8204

(=) Subsidio Acreditable 13,658.85 22,819.38

Determinación de la Proporción de Subsidio AcreditablePatrón “A”

Determinación de la Nueva proporción de Subsidio

Unidad 1 Subsidio Acreditable A + B 36,478.23(-) Proporción del subsidio 0.7952 (/) Subsidio al 100% A + B 50,949.87

(=) Diferencia 0.2048 (=) Proporción del Subsidio 0.7159

(x) 2 2 (-) Unidad 1


0.4096 (=)Proporción del Subsidio no Acreditable

0.2841

Unidad 1

(-)Proporción del Subsidio no Acreditable

0.4096


Determinación de la Proporción de Subsidio Acreditable

Patrón “B”Unidad 1


(=) Diferencia 0.0898

(x) 2 2


0.1796

Unidad 1

(-)Proporción del subsidio no Acreditable

0.1796



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36

CASO 22INGRESOS ACUMULADOS POR ARRENDAMIENTO Y

ENAJENACIÓN DE BIENES INMUEBLES

ARRENDAMIENTO

Ingresos por casa habitación 158,820.00

Deducción opcional 55,587.00

Pago de impuesto predial 15,200.00

Pagos provisionales de ISR 35,000.00

ENAJENACION DE BIENES INMUEBLES (TERRENO)

Costo de adquisición del Terreno 101,000.00

Fecha de adquisición 13-Ago-91

Precio de Enajenación 900,000.00Determinación de Ingresos Acumulables

Fecha de Enajenación 27-Sep-07 Ingresos por arrendamiento 158,820.00Gastos Notariales 1,500.00 (-) Pago del impuesto predial 15,200.00

Fecha de gastos notariales 03-Oct-91 (-) Deducción opcional 55,587.00

ISR pagado por tercero 0.00 (=) Ingreso acumulable arrendamiento 88,033.00

Ingresos Enajenación 900,000.00Deducciones Personales Intereses porcréditos Hipotecarios

23,900.00

(-) Deducciones autorizadas 609,859.35

(=) Ganancia por enajenación 290,140.65Determinación de Ingresos NO Acumulables

(/) No. de años transcurridos 16

Ingresos Enajenación 290,140.65 (=) Ganancia Acu. por enajenación 18,133.79

(-) Ganancia Acu. por enajenación 18,133.79

(=) Ingresos NO Acumulables 272,006.86 (=) Total de ingresos acumulables 106,166.79


Ingresos Acumulables 106,166.79


(=) Base del Impuesto 82,266.79Determinación del Subsidio Anual

(-) Límite Inferior 50,524.93 Base del impuesto 82,266.79

(=) Excedente / limite Inferior 31,741.86 (-) Limite Inferior Artículo 178 50,524.93

(x) % sobre excedente 0.17 (=) Excedente del Limite Inferior 31,741.86


(+) Cuota Fija 4,635.72 (=) Impuesto marginal 5,396.11


(-) Subsidio Acreditable 5,016.09 (=) Resultado 2,698.05

(=) Impuesto Subsidiado 5,015.74 (+) Cuota Fija 2,318.04

(+) Impuesto a Ingresos NO acumulables 16,565.21 (=) Subsidio Acreditable al 100% 5,016.09(=) Impuesto del ejercicio 21,580.95

(-) Pagos Provisionales del Ejercicio 35,000.00

(-) Retenciones 0.00Determinación tasa aplicable a ingresos no acumulables

(=) Impuesto a Favor del Ejercicio 13,419.04 Impuesto subsidiado 5,015.74

(/) Base del Impuesto 82,266.79

(=) Tasa para ingreso no acumulable 0.0609


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Determinación de deducciones autorizadas Determinación del Impuesto a Ingresos NOacumulables

1.- Determinación del Valor promedio del TerrenoIngresos NO Acumulables 272,006.86

Costo de adquisición del inmueble 101,000.00 (x) Tasa para ingreso no acumulable 0.0609

(x) Factor de Actualización 5.9517 (=) Impuesto a Ingresos NO acumulables 16,565.21

(=) Costo de adquisición del terreno 601,121.70


Ago-07INPC mes inmediato anterior que se efectúa la enojen. 122.7360

INPC mes de Adquisición 20.62205.9517

Ago-91


Ago-07INPC mes inmediato anterior que se efectúa la enajen. 122.7360

INPC mes en que se realizó el gasto notarial 21.0700.5.8251

Oct-91

2.- Determinación del valor de los gastos notariales

Gastos notariales 1,500.00


(=) Gastos notariales actualizados 8,737.65

3.- Total de deducciones autorizadas

Costo comprobado de adquisiciónactualizado

601,121.70

(+) Gasto notariales actualizados 8,737.65



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CASO 23INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS Y ACTIVIDAD

PROFESIONAL

SALARIOS Datos obtenidos de la constancia de percepciones y retenciones deltrabajador.


*Aguinaldo 1,517.00



*Otros ingresos exentos 11,000.00

Total de ingresos exentos 12,517.00




PROFESIONAL

Ingresos por actividad profesional 120,000.00Determinación de Ingresos Acumulables

Deducciones Autorizadas 125,000.00 Ingresos por salarios 180,000.00

Pagos Provisionales de ISR 0.00 (-) Ingresos Exentos 12,517.00

Retenciones de ISR 12,000.00 (=) Ingresos Acumulables por salarios 167,483.00



Ingresos por Actividad Profesional 120,000.00

Deducciones personales 3,500.00 (-) Deducciones autorizadas 125,000.00

Gastos Médicos 3,500.00 (=)*Perdida fiscal por ActividadProfesional

5,000.00


LA PERDIDA GENERADA POR LA ACTIVIDAD DESERVICIOS PROFESIONALES, SOLO SE PODRÁAPLICAR CONTRA UTILIDADES GENERADAS EN ELMISMO RÉGIMEN EN LOS 10 EJERCICIOS SIGUIENTESHASTA AGOTARLA


Total de Ingresos acumulables 167,483.00






(x) % Sobre el Limite Inferior 0.28 (=) Impuesto marginal 11,312.78(=) Impuesto Marginal 17,014.19 (x) % /excedente Artículo 178 0.40








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Determinación del subsidio no acreditable por salarios Determinación de Prop. de Subsidio Acreditable

Ingresos acumulables por salarios 167,483.00 Unidad 1

(-) Limite Inferior Artículo 178 123,580.21 (-) Proporción del subsidio 0.69

(=) Excedente del Limite Inferior 43,902.79 (=) Diferencia 0.31

(x) % /excedente Artículo 177 0.28 (x) 2 2

(=) Impuesto marginal 12,292.78 (=) Proporción del subsidio no Acredi. 0.62

(x) % /excedente Artículo 178 0.40(=) Subsidio impuesto marginal 4,917.11 Unidad 1

(+) Cuota Fija 10,224.60 (-) Proporción del subsidio no Acredi. 0.62

(=) Subsidio al 100% 15,141.71 (=) Proporción del subsidio Acreditable 0.38


0.62

(=) Subsidio no Acreditable 9,387.86


PERIODO IVA

CAUSADO IVA

RETENIDO IVA

ACREDITABLE PAGO

MENSUAL SALDO A

FAVOR DE IVA

(A) (B) (C) (A-B-C) (A-B-C)

Enero 1,500 1,000 1,563 0 1063

Febrero 1,500 1,000 1,563 0 1063Marzo 1,500 1,000 1,563 0 1063

Abril 1,500 1,000 1,563 0 1063Mayo 1,500 1,000 1,563 0 1063Junio 1,500 1,000 1,563 0 1063

Julio 1,500 1,000 1,562 0 1062 Agosto 1,500 1,000 1,562 0 1062Septiembre 1,500 1,000 1,562 0 1062Octubre 1,500 1,000 1,562 0 1062Noviembre 1,500 1,000 1,562 0 1062Diciembre 1,500 1,000 1,562 0 1062

Total 18,000 12,000 18,750 0 12,750


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PROFESIONAL

SALARIOS Datos obtenidos de la constancia de percepciones y retenciones deltrabajador.


*Aguinaldo 1,517.00




Total de ingresos exentos 12,517.00*Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos



ACTIVIDAD PROFESIONAL No se obtuvieron Ingresos por act. profesional 0.00


Gastos Médicos 3,500.00

Determinación de Ingresos AcumulablesDeterminación de la Proporción de Subsidio Acreditable


Unidad 1 (-) Ingresos Exentos 12,517.00

(-) Proporción del subsidio 0.69 (=) Ingresos Acumulables por salarios 167,483.00

(=) Diferencia 0.31

(x) 2 2 Ingresos por act. Profesional 0.00

(=) Proporción del subsidio no Acreditable 0.62 (-) Deducciones autorizadas 0.00

(=)Ingresos acumulables por actividadprofesional

0.00

Unidad 1

(-) Proporción del subsidio no Acreditable 0.62 (=) Total de ingresos acumulables 167,483.00







(-) Limite Inferior 103,218.01 (=) Excedente del Límite Inferior 40,402.79

(=) Excedente del Limite Inferior 60,764.99 (x) % /excedente Artículo 177 0.28(x) % Sobre el Limite Inferior 0.28 (=) Impuesto marginal 11,312.78





(=) Impuesto Subsidiado 26,157.06 (x) Proporción del subsidio acreditable 0.38


(=) Impuesto a Cargo del Ejercicio 267.06 .


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PROFESIONAL

SALARIOS

Datos obtenidos de la constancia de percepciones y retenciones deltrabajador.


*Aguinaldo 1,517.00







PROFESIONAL

Ingresos por actividad profesional 50,000.00



Pagos Provisionales de ISR 0.00 (-) Ingresos Exentos 28,320.60

Retenciones de ISR 0.00 (=) Ingresos Acumulables por salarios 323,679.40


Ingresos por Actividad Profesional 50,000.00

Deducciones personales 5,000.00 (-) Deducciones autorizadas 50,000.00

Gastos Médicos 5,000.00 (=)Ingresos acumulables por actividadprofesional

0.00











(+) Cuota Fija 14,747.76 (=) Resultado 5,832.61(=) Impuesto Determinado 75,076.94 (+) Cuota Fija 24,298.92






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Determinación del subsidio no acreditable por salarios Determinación de Prop. de Subsidio Acreditable

Ingresos acumulables por salarios 323,679.40 Unidad 1

(-) Limite Inferior Artículo 178 249,243.49 (-) Proporción del subsidio 0.91

(=) Excedente del Limite Inferior 74,435.91 (=) Diferencia 0.09

(x) % /excedente Artículo 177 0.28 (x) 2 2

(=) Impuesto marginal 20,842.05 (=) Proporción del subsidio no Acredi. 0.18(x) % /excedente Artículo 178 0.30

(=) Subsidio impuesto marginal 6,252.61 Unidad 1

(+) Cuota Fija 24,298.92 (-) Proporción del subsidio no Acreditable. 0.18

(=) Subsidio al 100% 30,551.53 (=) Proporción del subsidio Acreditable 0.82


0.18

(=) Subsidio no Acreditable 5,499.27


PERIODO IVA CAUSADOIVA

ACREDITABLEPAGO

MENSUAL

(A) (B) (A-B)

Enero 625 625 0Febrero 625 625 0Marzo 625 625 0

Abril 625 625 0Mayo 625 625 0Junio 625 625 0Julio 625 625 0

Agosto 625 625 0Septiembre 625 625 0Octubre 625 625 0Noviembre 625 625 0Diciembre 625 625 0Total 7,500 7,500 0


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PROFESIONAL

SALARIOS



*Aguinaldo 1,517.00







ACTIVIDAD PROFESIONAL

No se obtuvieron Ingresos por act. profesional 0.00

Sólo gastos en el mes de Diciembre 15,000.00Deducciones personales 5,000.00


Pérdida Fiscal 15,000.00

* LA PERDIDA GENERADA POR ACTIVIDAD PROFESIONAL, SOLO SE PODRÁ APLICAR CONTRA UTILIDADES GENERADAS EN ELMISMO RÉGIMEN EN LOS 10 AÑOS SIGUIENTES HASTA AGOTARLA

Determinación de Ingresos AcumulablesDeterminación de la Proporción de Subsidio Acreditable porsalarios


Unidad 1 (-) Ingresos Exentos 28,320.60

(-) Proporción del subsidio 0.91 (=) Ingresos Acumulables por salarios 323,679.40

(=) Diferencia 0.09

(x) 2 2 Ingresos por act. Profesional 0.00(=) Proporción del subsidio no Acreditable 0.18 (-) Deducciones autorizadas 15,000.00

(=)*Perdida fiscal por actividadprofesional

15,000.00

Unidad 1

(-) Proporción del subcidio no Acreditable 0.18 (=) Total de ingresos acumulables 323,679.40


Determinación del Impuesto a Pagar Determinación del Subsidio Acreditable

Total de Ingresos 323,679.40 Base del impuesto 318,679.40



(-) Limite Inferior 103,218.01 (x) % /excedente Artículo 177 0.28(=) Excedente del Limite Inferior 215,461.39 (=) Impuesto marginal 19,442.05

(x) % Sobre el Limite Inferior 0.28 (x) % /excedente Artículo 178 0.30



(=) Impuesto Determinado 75,076.94 (=) Subsidio al 100% 30,131.53

(-) Subsidio Acreditable 24,707.85 (x) Proporción del subsidio acreditable 0.82

(=) Impuesto Subsidiado 50,369.09 (=) Subsidio Acreditable 24,707.85




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PROFESIONAL

SALARIOS



*Aguinaldo 1,400.00



*Otros ingresos exentos 0.00

Total de ingresos exentos 2,800.00




ACTIVIDADPROFESIONAL

Ingresos por actividad profesional PM 120,000.00Determinación de Ingresos Acumulables


Pagos Provisionales de ISR 5,800.00 (-) Ingresos Exentos 2,800.00

Retenciones de ISR 12,000.00 (=) Ingresos Acumulables por salarios 147,200.00


Pagos Mensuales de IVA 1,500.00 Ingresos por actividad profesional 120,000.00

Retenciones de IVA 12,000.00 (-) Deducciones autorizadas 30,000.00

Deducciones personales 5,500.00 (=)Ingresos acumulables por actividadprofesional

90,000.00
















(-) Pagos provisionales de ISR 5,800.00 (=) Subsidio Acreditable 18,473.01


(=) Impuesto a Cargo del Ejercicio 5,449.70


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Determinación de Prop. de Subsidio AcreditableDeterminación del subsid

46casospracda2007.pdf

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