5.expo impuesto al valor agragado (iva) 4 11version 1
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IMPUESTOS AL VALOR AGREGADO “IVA”
Esthefany Quimis
Stephanie Veloz
Jonathan Astudillo
Giovanny Campoverde
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¿QUÉ ES EL IVA?
El Impuesto al Valor Agregado (IVA) grava
al valor de la transferencia de dominio o a
la importación de bienes muebles de
naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercialización, así como a los
derechos de autor, de propiedad
industrial y derechos conexos; y al valor de
los servicios prestados.
Existen básicamente dos tarifas para este
impuesto que son 12% y tarifa 0%.
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¿QUE PRODUCTOS O
SERVICIOS ESTAN GRAVADOS
CON TARIFA 12%?
Son todos lo bienes que están destinados para
la comercialización y el consumo; los
productos bienes que sufren una
transformación de su estado natural u original
y también aquellos servicios que se prestan y
generan una utilidad o lucro.
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¿PRODUCTOS Y SERVICIOS QUE GRABAN CON TARIFA 0%?
Productos con tarifa cero
Productos alimenticios de origen primario (no industrializados).
Leches en estado natural, maternizado y proteico infantiles.
Pan, azúcar, panela, manteca, y otros de primera necesidad.
Semillas, alimentos balanceados, fertilizantes.
Tractores, arados, equipos de riego y otros de uso agrícola.
Medicamentos y drogas de uso humano.
Servicios con tarifa cero
Los de transporte de pasajeros y carga fluvial y terrestre y el transporte marítimo.
Los de salud.
Los de arrendamiento de inmuebles destinados a vivienda.
Los públicos de energía eléctrica, agua potable, alcantarillado y recolección de basura.
Los de educación.
Guarderías infantiles y hogares de ancianos.
Religiosos.
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COMO FUNCIONA
El cobro del IVA se concreta cuandouna empresa vende un producto oservicio y emite la facturacorrespondiente. Las compañías,por lo general, tienen el derecho derecibir un reembolso del IVA quehan pagado a otras empresas acambio de facturas, lo que seconoce como crédito fiscal,restándolo del monto de IVA quecobran a sus clientes (el débitofiscal). La diferencia entre créditofiscal y débito fiscal debe serentregada al fisco.
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¿QUIÉNES PAGAN EL IVA Y CÓMO SE DECLARA?
Los sujetos pasivos del IVA presentarán
mensualmente una declaración con el impuesto,
realizadas dentro del mes calendario inmediato
anterior.
Los sujetos pasivos que exclusivamente transfieran
bienes o presten servicios gravados con tarifa cero o
no gravados, presentarán una declaración semestral
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Cabe mencionar que los consumidores finales, en cambio, pagan el IVA sin recibir
ningún tipo de reembolso. La única forma de control del IVA es la entrega de factura u
otro tipo justificante de venta al consumidor, mientras que el comercio guarda una
copia.
La alícuota del IVA varía de acuerdo al país. Ghana (3%), Irán (3%), Canadá (5%),
Panamá (5%) y Japón (5%) son algunas de las naciones con alícuotas muy bajas.
Finlandia (22%), Islandia (24,5%), Dinamarca (25%), Hungría (25%), Noruega (25%) y
Suecia (25%), en cambio, presentan el IVA más caro del mundo. La alícuota, de todas
maneras, suele variar con el tiempo en función de las necesidades económicas de
cada país.
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EJEMPLOS
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Transacciones con IVA1. Registre las siguientes operaciones comerciales independientes en cuenta T
A. Julio 17. Se compran mercancías por $ 863.444 IVA incluido del 16% al Almacén Mundial según factura 340341 y se paga con
cheque # 213498 del Banco Universal.
SOLUCIÓN:
El Contador realiza sus registros en la generalidad de los casos basado en los documentos soportes del hechoeconómico. En este caso es la factura, la cual discrimina el Impuesto a las Ventas, pero no determina laRetención en la fuente, por lo que se hace necesario por parte del Contador realizar el cálculo de la misma(3.5% de la compra) al pie de factura, después de lo cual procederá a proyectar el registro. El IVA esdescontado y servirá para atenuar el IVA generado en las ventas. El impuesto a las transacciones financieras (4por mil) no se encuentra en la factura, pero debe registrarse.
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B. Septiembre 2. Se venden mercancías por $ 900.000 IVA incluido según factura Nº 92345 al Almacén Récord recibiendo en efectivo $ 180.000
SOLUCIÓN:
El procedimiento es similar al anterior pero las cuentas varían, pues en este caso la empresa se convierte en agente retenido y por tanto la retención en la fuente practicada por el agente retenedor es un anticipo a impuestos deducible del impuesto a la renta y complementarios. El IVA es generado.
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