6216 - modelos de demonstrações financeiras.ppt
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6216 – MODELOS DEDEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS
Técnicos administrativos
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Objectivos do módulo
Interpretar e preencher modelos dedemonstrações financeiras
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TP1
Demonstração Financeira
Principais DF
Ativo Passivo
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DEMONSTRAÇÕESFINANCEIRAS
São os dados colectados pelacontabilidade, apresentados
periodicamente aos interessados demaneira resumida e ordenada.
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DEMONSTRAÇÕESFINANCEIRAS
PRINCIPAIS DF:
BALANÇO DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADOS
DEMONSTRAÇÃO ALTERAÇÕES DO
CAPITAL PRÓPRIO DEMONSTRAÇÃO DE FLUXOS DE
CAIXA
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BALANÇO
É o mais importante relatório geradopela contabilidade através dele pode-
se identificar a saúde financeira eeconómica da empresa, em qualquerdata. Divide-se em duas colunas, ado lado esquerdo é denominado
Activo, a do lado direito Passivo.
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BALANÇO
ACTIVO:
É o conjunto de bens e direitos depropriedades da empresa, são itenspositivos do património, trazembenefícios, proporcionam ganho para aempresa.
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BALANÇO
PASSIVO:
Significa as obrigações exigíveis daempresa, ou seja, as dívidas que serãocobradas ou reclamadas a partir doseu vencimento
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BALANÇO
Podemos dizer que:
Numa perspectiva jurídica, obalanço representa a situaçãopatrimonial da empresa num
determinado momento
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BALANÇO
Podemos dizer que:
Numa perspectiva económica,o balanço representa a estruturafinanceira da empresa num
determinado momento
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BALANÇO
O Balanço é constituído por 2membros:
O primeiro membro engloba oconjunto de valores do Activo
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BALANÇO
O Balanço é constituído por 2membros:
O segundo membro engloba oconjunto de valores do Passivo,
e o Capital Próprio
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BALANÇO
Equação Geral do Balanço
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ou
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BALANÇO
Natureza do Capital Próprio
Se o balanço é um mapa decomparação entre o Activo e oPassivo que serve paradeterminar a natureza do Capital
Próprio, então qual será essanatureza?
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BALANÇO
Natureza do Capital Próprio
Há a considerar três possíveissituações
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BALANÇO
Natureza do Capital Próprio
Podemos concluir que:
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BALANÇO
Características do Balanço
Permite a comparação entre o Activoe o Passivo, evidenciando a naturezado Capital Próprio num determinado
momento,
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BALANÇO
Características do Balanço
Traduz o equilíbrio entre um conjuntode contas de sinal contrário,
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BALANÇO
Características do Balanço
É um mapa ou documento de fácilleitura do equilíbrio e da comparaçãoentre as contas
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BALANÇO
Requisitos de Elaboração doBalanço:
Clareza
deve ser clara e facilitar a suainterpretação
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BALANÇO
Requisitos de Elaboração do Balanço:
Exactidão
deve evidenciar os valores reaisdos elementos patrimoniais.
Devem ser utilizados critériosobjectivos na avaliação doselementos patrimoniais de valorsubjectivo
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BALANÇO
Requisitos de Elaboração do Balanço:
Integralidade
Deve incluir todos os valorespatrimoniais e não omitir
nenhum. Não deve apresentarcompensações entre os saldosdas contas, mas sim apresentartodos os saldos (contas mistas)
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BALANÇO
Requisitos de Elaboração doBalanço:
Consistência
Na sua elaboração não devealterar critérios e normas de
uns anos para os outros 23
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BALANÇO
Requisitos de Elaboração doBalanço:
Uniformidade
Deve utilizar os critérios enormas indicados a nível nacionale sectorial
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BALANÇO
Requisitos de Elaboração do Balanço:
Sinceridade
Deve dar uma imagem correctada situação da empresa e nãoinduzir os seus leitores em erro.Deve minimizar ao máximo asavaliações subjectivas, equando o fizer deve utilizar critérios
de avaliação objectivos 25
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BALANÇO
Classificações dos Balanços:
Quanto à forma de apresentaçãoHorizontal - O primeiro membroaparece do lado esquerdo e o
segundo membro vem do ladodireito
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BALANÇO
Classificações dos Balanços:
Quanto à forma de apresentaçãoVertical – O segundo membro vemimediatamente abaixo do primeiro
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BALANÇO
Classificações dos Balanços:
Quanto ao momento da apresentação
- Balanço Inicial – apresentado no inicio
do exercício económico- Balanço Final - apresentado no fim doexercício económico
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BALANÇO
Classificações dos Balanços:
Quanto à regularidade da apresentação:
- Balanço Ordinário – elaborado
anualmente- Balanço Extraordinário – elaborado pormotivos de ordem extraordinária (por ex.falência e dissolução)
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BALANÇO
Classificações dos Balanços:
Quanto aos graus de informação:
- Balanço Sintético – não descrimina o
pormenor das contas- Balanço Analítico – desdobra ainformação das contas principais emdiversas subcontas
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DEMONSTRAÇÕES DERESULTADOS
Apuramento de Resultados:
Para saber se obteve lucro ouprejuízo, a contabilidade confronta areceita (vendas), com as despesas. Sea receita for maior que a despesa, a
empresa teve lucro. Se a receita formenor que a despesa, teve prejuízo
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DEMONSTRAÇÕES DERESULTADOS
Apuramento de Resultados:
Despesas/Custos:Gastos necessários a manutençãoda actividade.
Receita/Proveitos:Recuperação das despesas
acrescido de uma margem delucro
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DEMONSTRAÇÕES DERESULTADOS
Apuramento de Resultados:
OBS.: Activo e Despesas são contasde natureza devedora, enquanto, oPassivo e as Receitas são contas denatureza credora.
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DEMONSTRAÇÕES DERESULTADOS
Apuramento de Resultados:
Os factos patrimoniais modificativosgeram resultados, negativos oupositivos, e alteram o valor doCapital Próprio.
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DEMONSTRAÇÕES DERESULTADOS
Apuramento de Resultados:
As empresas suportam Gastos paraobter Rendimentos, Para obterem Rendimentos as
empresas terão necessariamente desuportar Gastos
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DEMONSTRAÇÕES DERESULTADOS
Apuramento de Resultados:
O Gasto, o Rendimento e o Lucro (ouo Prejuízo), são conceitoseconómicos,
O recebimento e o pagamento sãoconceitos financeiros.
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DEMONSTRAÇÕES DERESULTADOS
Facto Patrimonial modificativo
Exemplo:Consideremos que a empresa XPTO, Lda., vendeu apronto pagamento e por 10.000,00 €, mercadoria quese encontrava no seu stock e que lhe havia custado
8.000,00 €.
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DEMONSTRAÇÕES DERESULTADOS
Facto Patrimonial modificativo
Exemplo:Estamos perante um facto patrimonial modificativo,porque:Reduziu-se em 8.000,00 € o valor das mercadorias noarmazémAumentou o valor da Caixa em 10.000,00 € Aumentaram os resultados positivos (Lucro) daempresa em 2.000,00 €
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DEMONSTRAÇÕES DERESULTADOS
Facto Patrimonial modificativo
ConceitosO valor pelo qual a mercadoria está valorizada noarmazém designa-se por Preço de Custo (PC)O valor com que a mercadoria sai do armazémdesigna-se por Custo das MercadoriasVendidas ou Custo das Vendas (CMV)O valor pelo qual a mercadoria foi vendida
designa-se por Preço de Venda (PV)O acréscimo do Capital Próprio, e dos resultados,obtido com a venda, designa-se de Lucro Bruto(LB), Margem Bruta de Lucro (MBL) ouMargem Bruta das Vendas (MBV)
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DEMONSTRAÇÕES DERESULTADOS
Facto Patrimonial modificativo
ConceitosEntão, este acréscimo de 2.000,00 € ao valor doCapital Próprio, também se pode obter de outraforma:
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DEMONSTRAÇÕES DERESULTADOS
Facto Patrimonial modificativo
Representação gráficaEsta forma de apuramento dos resultados pode temuma apresentação gráfica semelhante à do Balanço.Poderá apresentar-se na forma horizontal ou vertical.Para o exemplo, na forma horizontal apresenta-se:
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DEMONSTRAÇÕES DERESULTADOS
Facto Patrimonial modificativo
Concluimos que:
Os Rendimentos obtidos com asvendas de mercadorias foram de10.000,00€
O Gasto das Mercadorias Vendidas foide 8.000,00€
O resultado obtido com as vendas ou aMVB foi de 2.000,00€
Os Custos e os Proveitos resultamsempre de factos patrimoniais
modificativos 42
Õ
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DEMONSTRAÇÕES DERESULTADOS
Estrutura do Lançamento
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DEMONSTRAÇÕES DERESULTADOS
Estrutura do Lançamento
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DEMONSTRAÇÕES DERESULTADOS
Mapa de Demonstração de Resultados
é o mapa onde se vão evidenciartodos os Gastos e todos osRendimentos
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Õ
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DEMONSTRAÇÕES DERESULTADOS
Mapa de Demonstração de Resultados
A DR permite, num documento único,resumido e fácil leitura, comparar osGastos com os Rendimentos, apuraro Resultado Líquido do Exercício
(Lucro ou o Prejuízo) e obterinformação sobre a natureza desseresultado
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DEMONSTRAÇÕES DERESULTADOS
Mapa de Demonstração de Resultados
O Balanço fornece-nos informaçãosobre a situação financeira epatrimonial da empresa e aDemonstração de Resultados
fornece-nos informação sobre asituação económica.
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DEMONSTRAÇÕES DERESULTADOS
Mapa de Demonstração de Resultados
Tanto o Balanço como a DRevidenciam o Resultado Líquido doExercício, mas apenas a DR nospermite interpretar e explicar a
formação desse resultado
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Õ
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DEMONSTRAÇÕES DERESULTADOS
TP2
Custo/DespesaProveito/ReceitaFluxos de Caixa
Norma Contabilística e de RelatoFinanceiro 1Norma Contabilística e de RelatoFinanceiro 2
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Demonstrações Financeiras
A contabilidade tem poratividade o registo e relato sobre
as interações, os fluxos e osprocessos, quer gerados dentroda entidade, quer entre asvárias entidades, desde quetraduzidos numa mesmaunidade monetária.
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Demonstrações Financeiras
Neste seguimento, as DemonstraçõesFinanceiras apresentam as seguintesfinalidades:
Proporcionar informação útil aos utilizadores; Avaliar a capacidade da empresa gerar dinheiro e
equivalentes de dinheiro e da tempestividade ecerteza da sua geração;
Informar sobre os recursos económicos
controlados pela empresa, estrutura financeira,liquidez e solvência.
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Demonstrações Financeiras
No sentido de melhor satisfazer estesobjetivos, as demonstrações financeirasproporcionam a seguinte informação sobre
uma determinada entidade: Ativos; Passivos; Capital Próprio; Rendimentos (créditos e ganhos); Gastos (gastos e perdas); Outras alterações no Capital Próprio; Fluxos de Caixa.
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Demonstrações Financeiras
As demonstrações financeiras sãoelaboradas segundo uma estrutura econteúdo constante nas Normas
Contabilísticas de Relato Financeiro 1 e 2
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O SNC
O SNC é um sistema contabilístico combase em princípios e não tanto em regrasexplícitas, ou seja, passamos de um
modelo baseado na influência da forma jurídica dos factos contabilísticos para umaabordagem económica voltada para o valorda empresa.
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O SNC
O SNC tem os seguintes objectivos:
Aumentar a relevância da informação financeiraatravés de divulgações alargadas, o que originapor sua vez uma informação mais clara etransparente, com os consequentes benefíciospara a entidade decorrentes de uma atitude demaior confiança dos utentes das contas;
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O SNC
O SNC tem os seguintes objectivos:
Aumentar a comparabilidade da informaçãofinanceira
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O SNC
Este normativo, oriundo da linha demodernização co formado pelos seguinteselementos fundamentais: Estrutura Conceptual (EC) Bases para a Apresentação de Demonstrações Financeiras
(BADF) Modelos de Demonstrações Financeiras (MDF) Código de Contas (CC) Normas Contabilísticas e de Relato Financeiro (NCRF)
Normas Contabilísticas e de Relato Financeiro para PequenasEntidades (NCRF-PE)
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O SNC
Neste seguimento, as DemonstraçõesFinanceiras apresentam as seguintesfinalidades:
Proporcionar informação útil aos utilizadores; Avaliar a capacidade da empresa gerar dinheiro e
equivalentes de dinheiro e da tempestividade ecerteza da sua geração;
Informar sobre os recursos económicos
controlados pela empresa, estrutura financeira,liquidez e solvência.
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O SNC
As demonstrações financeiras serãoelaboradas segundo uma estrutura econteúdo constante nas Normas
Contabilísticas de Relato Financeiro 1 e 2(NCRF1 e NCRF 2).
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Demonstrações Financeiras
Normas Contabilísticas de Relato Financeiro1
Estrutura e conteúdo das demonstraçõesfinanceiras deve ser aplicada a todas as demonstrações
financeiras exige determinadas divulgações na face do
balanço, na demonstração dos resultados e nademonstração das alterações no capital próprio
As demonstrações financeiras devem seridentificadas claramente e distinguidas de outrainformação no mesmo documento publicada
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Demonstrações Financeiras
Normas Contabilísticas de Relato Financeiro1
A NCRF 1 trata de quase todo o conjuntocompleto de demonstrações, reservandoapenas o desenvolvimento daDemonstração de Fluxos de Caixa para a
NCRF 2.
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Demonstrações Financeiras
Normas Contabilísticas de Relato Financeiro1
A expressão “conjunto completo”conjectura que as demonstraçõesfinanceiras não devem ser analisadas einterpretadas individualmente mas sim
no seu todo, com a finalidade de seobter uma leitura mais ampla e completado relato financeiro da entidade
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Demonstrações Financeiras
Normas Contabilísticas de Relato Financeiro1
As demonstrações financeiras devemapresentar uma imagem verdadeira eapropriada da posição financeira e doresultado das operações da empresa
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Demonstrações Financeiras
Normas Contabilísticas de Relato Financeiro1
Estrutura e conteúdo das demonstraçõesfinanceiras As demonstrações financeiras devem ser
apresentadas pelo menos anualmente Uma entidade deve apresentar activos correntes e
não correntes, e passivos correntes e não correntes(Balanço)
Todos os itens de rendimentos e de gastosreconhecidos num período devem ser incluídos nosresultados (Demonstração de Resultados)
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Demonstrações Financeiras
Normas Contabilísticas de Relato Financeiro2
Demonstração de fluxos de caixa exige informação acerca das alterações históricas
de caixa e seus equivalentes de uma entidade pormeio de uma demonstração de fluxos de caixa
deve ser apresentada como parte integrante dasdemonstrações financeiras de cada período em quesão apresentadas demonstrações financeiras
deve relatar os fluxos de caixa durante o períodoclassificados por atividades operacionais, deinvestimento e de financiamento
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Demonstrações Financeiras
Normas Contabilísticas de Relato Financeiro2
Demonstração de fluxos de caixa A classificação por atividades proporciona
informação que permite aos utentes determinar oimpacto dessas atividades na posição financeira daentidade e nas quantias de caixa e seusequivalentes. Esta informação pode ser também
usada para avaliar as relações entre estasatividades.
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Demonstrações Financeiras