2013.09.22.

1

1

2. A VAGYONI HELYZET

BEMUTATÁSA A MÉRLEGBEN

2

2013.09.22.

2

3

1. MIÉRT FONTOS A VAGYON

KIMUTATÁSA KETTŐS

KÖNYVELÉSSEL?

2. HOGYAN KÖNYVELÜNK A

FŐKÖNYVI SZÁMLÁKON?

3. VAN, AMIKOR NINCS SZÜKSÉG A

VAGYON EREDETÉNEK

KIMUTATÁSÁRA?

MIRŐL LESZ MA SZÓ?

4

1. MIÉRT FONTOS A VAGYON

KIMUTATÁSA KETTŐS

KÖNYVELÉSSEL?

2013.09.22.

3

EZ

VA

GY

ON

?

5

6

EZ VAGYON?

MENNYIT ÉRHET???

2013.09.22.

4

7

A VAGYONT

JÖVEDELEMTERMELŐ

POTENCIÁLJA AVATJA

VAGYONNÁ!

8

VAGYONNAK

SZÁMÍTANAK

VAJON A

KÖRNYEZETI

JAVAK?

2013.09.22.

5

9

ÉS AZ

INFORMÁCIÓ?

10

VAGY A

KOMPETENCIA?

2013.09.22.

6

11

EZEN VAGYONELEMEK MA

MÉG NEM MÉRLEGKÉPESEK

12

MIKOR

MÉRLEGKÉPES

EGY ERŐFORRÁS?

• 1. HA VAN JÖVŐBELI

HOZAMTEREMTŐ KÉPESSÉGE

• 2. EGYEDILEG AZONOSÍTHATÓ,

ELLENŐRIZHETŐ

• 3. PÉNZBEN KIFEJEZETT ÉRTÉKE

EGYEDILEG MEGHATÁROZHATÓ.

2013.09.22.

7

13

A MÉRLEGBEN AZ EGYES

VAGYONELEMEK BEKERÜLÉSI

ÉRTEKEN SZEREPELNEK

14

MIKOR MI A BEKERÜLÉSI ÉRTÉK?

BESZERZÉSI ÁR:

• IMMATERIÁLIS

JAVAK

• TÁRGYI

ESZKÖZÖK

• VÁSÁROLT

KÉSZLETEK

• ÉRTÉKPAPÍROK

ELŐÁLLÍTÁSI

KÖLTSÉG:

• SAJÁT ELŐÁLLÍTÁSÚ

ESZKÖZÖK (SEEAÉ)

(AKTIVÁLT ÉRTÉKE)

• SAJÁT TERMELÉSŰ

KÉSZLETEK (STK)

KÖNYVSZERINTI ÉRTÉK:

• KÖVETELÉSEK

• PÉNZESZKÖZÖK

• AKTÍV IDŐBELI

ELHATÁROLÁSOK

• SAJÁT TŐKE

• CÉLTARTALÉKOK

• KÖTELEZETTSÉGEK

• PASSZÍV IDŐBELI

ELHATÁROLÁSOK

2013.09.22.

8

15

HA EGY CÉG MINDEN IRATA

MEGSEMMISÜLNE….

1. TÉTELESEN FELLELTÁROZNÁK A

VAGYONÁT

2. BEKÉRNÉK PARTNEREITŐL, KINEK

MENNYIVEL TARTOZIK

3. ÍGY ÁLLÍTANÁK ÖSSZE A

VAGYONMÉRLEGET

16

VAGYON FELMÉRÉSE

LELTÁROZÁSSAL

2013.09.22.

9

17

A LELTÁRFELVÉTELI ÍV A

VAGYON MENNYISÉGI

ELLENŐRZÉSÉNEK

ALAPBIZONYLATA

18

A MÉRLEGBEN SZEREPLŐ ÉRTÉK=

TÉNYLEGES

MENNYISÉG

(DB) *

EGYSÉGRE

JUTÓ ÉRTÉK

FT/DB

SZÁMLA SZERINTI ÁR

ELŐÁLLÍTÁSI KÖLTSÉG

SZERZŐDÉSES ÉRTÉK …

SZÁMÍTOTT ÉRTÉK

PIACI ÁR

2013.09.22.

10

19

BRUTTÓ - NETTÓ

ESZKÖZÉRTÉK A MÉRLEGBEN

1.TÁRGYI ESZKÖZÖK T K

E. 100 000 E. 40 000

1.TÁRGYI ESZKÖZÖK ÉRTÉKCSÖKKENÉSE T K

BRUTTÓ ÉRTÉK VAGY BEKERÜLÉSI ÉRTÉK

NETTÓ ÉRTÉK: AZ ÖSSZEVONT EGYENLEG 100 000 – 40 000 = 60 000

ELSZÁMOLT AMORTIZÁCIÓ (ÉRTÉKCSÖKKENÉSI LEÍRÁS)

20

DZSINGISZ KÁN

BRUTTÓ ÉRTÉK: A RENDELTETÉSSZERŰEN HASZNÁLATBA

VETT, ÜZEMBE HELYEZETT, EGYEDI TÁRGYI

ESZKÖZÖK ÉS

IMMATERIÁLIS JAVAK

BESZERZÉSI VAGY

ELŐÁLLÍTÁSI KÖLTSÉGE

2013.09.22.

11

21

DZSINGISZ KÁN

NETTÓ ESZKÖZÉRTÉK:

AZ ESZKÖZ AKTUÁLIS

ÉRTÉKE

22

DZSINGISZ KÁN

KÖNYV SZERINTI (NETTÓ)

ESZKÖZÉRTÉK= BRUTTÓ

ÉRTÉK – ELSZÁMOLT TERV

SZERINTI ÉS TERVEN FELÜLI

ÉRTÉKCSÖKKENÉS

2013.09.22.

12

23

A BEKERÜLÉSI ÉRTÉK

MÉRLEGÉRTÉK ALAPJÁUL

SZOLGÁLÓ ÉRTÉK

NÖVELŐ TÉTELEK

BEKERÜLÉSI ÉRTÉK

+

=

CSÖKKENTŐ TÉTELEK

24

MÉRLEGTÉTELEK

ÉRTÉKELÉSE

KÖZVETLEN:

A MENNYISÉGBEN FELVETT

ANYAGI JAVAK PÉNZÉRTÉKRE

TÖRTÉNŐ ÁTSZÁMÍTÁSA

KÖZVETETT:

A MENNYISÉGI FELVÉTELT NEM

IGÉNYLŐ ANYAGI ÉS

NEM ANYAGI JAVAK

PÉNZÉRTÉKÉNEK ESETLEGES

MÓDOSÍTÁSA

2013.09.22.

13

HOGYAN SZÁLLT EL A MALÉV VAGYONA?

25

26

MÉRLEG A) BEFEKTETETT ESZKÖZÖK

I. Immateriális javak

II. Tárgyi eszközök

III. Befektetett

pénzügyi eszközök

B) FORGÓESZKÖZÖK

I. Készletek

II. Követelések

III. Értékpapírok

IV. Pénzeszközök

C) AKTIV IDŐBELI ELHATÁROLÁS

ESZKÖZÖK ÖSSZESEN

D) SAJÁT TŐKE

I. Jegyzett tőke

II. Jegyzett, de be nem fizetett tőke (-)

III. Tőketartalék

IV. Eredménytartalék

V. Lekötött tartalék

VI. Értékelési tartalék

VII. Mérleg szerinti eredmény

E) CÉLTARTALÉK

F) KÖTELEZETTSÉGEK

I. Hátrasorolt kötelezettségek

II. Hosszú lejáratú kötelezettségek

III. Rövid lejáratú kötelezettségek

G) PASSZIV IDŐBELI ELHATÁROLÁS

FORRÁSOK ÖSSZESEN

MALÉV VAGYONKEZELŐ KFT MÉRLEGE ESZKÖZÖK FORRÁSOK

20112012

17,2 4,2

14,2 0,02

0,9 0,8

2,1 3,4

1,9 0,6

1,4 0,04

0,5

0,5 0,06

0,1 0

19,29 4,8

20112012

- 0,3 -18,9

19,5 23,7

19,3 23,6

0,2 0,1

19,2 4,8

2013.09.22.

14

27

MÉRLEG ESZKÖZ (VAGYON) FORRÁS (TŐKE)

BRUTTÓ (TELJES) VAGYON: A GAZDÁLKODÓ ADOTT

IDŐPONTBAN MEGLÉVŐ VAGYONTÁRGYAINAK

ÖSSZESSÉGE

4,8 MILLIÁRD

= 4,8 MILLIÁRD 4,8 MILLIÁRD

SAJÁT FORRÁS

-18,9 MILLIÁRD

TARTOZÁS

23,7 MILLIÁRD

28

MÉRLEG ESZKÖZ (VAGYON) FORRÁS (TŐKE)

BRUTTÓ VAGYON

4,8 MILLIÁRD

TARTOZÁS

23,7 MILLIÁRD

NETTÓ (SAJÁT) VAGYON: A GAZDÁLKODÓ ADOTT

IDŐPONTBAN LÉTEZŐ BRUTTÓVAGYONÁNAK ÉS

ADÓSSÁGÁNAK KÜLÖNBSÉGE.

NEVEZIK MÉG TISZTA VAGYONNAK, SAJÁT TŐKÉNEK,

SAJÁT FORRÁSNAK IS.

-18,9 MILLIÁRD

2013.09.22.

15

29

FONTOS, HOGY

LÁTHATÓAK LEGYENEK

A VAGYONT TERHELŐ

KÖTELEZETTSÉGEK IS!

30

VAGYONI JAVAK

(AKTÍVÁK)

SAJÁT TŐKE

ÉS

IDEGEN FORRÁSOK

(PASSZÍVÁK)

TARTOZIK KÖVETEL

Kettős könyvelés rendszere: A = P

Mennyim van, honnan van,

azaz: mennyi a sajátom és mennyi a tartozás?

2013.09.22.

16

31

VAGYON NYILVÁNTARTÁSA

KÖNYVELÉSSEL

32

A FŐKÖNYVI SZÁMLA

TARTOZIK OLDAL KÖVETEL OLDAL

NÉMETÜL: SOLL HABEN

ANGOLUL:

DEBIT CREDIT

FRANCIÁUL: DÉBIT CRÉDIT

OROSZUL:

ДЕБEТ КРЕДИТ

2013.09.22.

17

33

34

ESZKÖZ SZÁMLÁK TARTOZIK OLDAL KÖVETEL OLDAL

A SZÁMLA ÉRTÉKE NŐ

HA A VAGYONOM (PL. A PÉNZEM) NÖVEKSZIK

- FIZETÉS KAPOK,

- KÖLCSÖNT KAPOK, - NYEREK A LOTTÓN,

- STB.

A SZÁMLA ÉRTÉKE CSÖKKEN

HA A VAGYONOM (PL. A PÉNZEM)

CSÖKKEN

- FIZETEK A BOLTBAN, A BENZINKÚTNÁL, A FODRÁSZNAK

- VISSZAFIZETEM A TARTOZÁSOMAT - BEFIZETEM A CSEKKEIMET A

POSTÁN, - STB.

+ -

2013.09.22.

18

35

FORRÁS SZÁMLÁK TARTOZIK OLDAL KÖVETEL OLDAL

A SZÁMLA ÉRTÉKE CSÖKKEN

HA A VAGYONOM FORRÁSA (PL. A KI NEM FIZETETT TARTOZÁSOM) CSÖKKEN

- TÖRLESZTEM A DIÁKHITELT,

- MEGADOM A TARTOZÁSOMAT A

HAVEROMNAK, - STB.

A SZÁMLA ÉRTÉKE NŐ

HA A VAGYONOM FORRÁSA (PL. A KI NEM FIZETETT

TARTOZÁSOM) NŐ

- DIÁKHITELT VESZEK FEL

- KÖLCSÖNKÉREK A HAVEROMTÓL A HÉTVÉGI BULIRA,

- STB.

- +

36

MÉRLEGSZÁMLÁK: 1-2-3. ESZKÖZ SZÁMLÁK

1. BEFEKTETETT ESZKÖZÖK

2. KÉSZLETEK

3. ÖSSZES TÖBBI ESZKÖZ

4. FORRÁSSZÁMLÁK

2013.09.22.

19

37

TARTOZIK KÖVETEL

TARTOZIK KÖVETEL TARTOZIK KÖVETEL

FORRÁS SZÁMLÁK T K

NYITÓ EGYENLEG

NÖVEKEDÉSEK

+

ESZKÖZ SZÁMLÁK T K

NYITÓ EGYENLEG

NÖVEKEDÉSEK

+

CSÖKKENÉSEK

-

CSÖKKENÉSEK

-

MÉRLEG

1.

2.

3.

4.

38

2.

HOGYAN KÖNYVELÜNK A

FŐKÖNYVI SZÁMLÁKON?

2013.09.22.

20

39

A VAGYONI HELYZETÜK

ALAKULÁSÁRÓL A

GAZDÁLKODÓKNAK SZÁMOT

KELL ADNI

40

KI LEHET GAZDÁLKODÓ?

MAGÁNSZEMÉLY,

HÁZTARTÁS,

EGYÉNI ÉS TÁRSAS

VÁLLALKOZÁS,

NONPROFIT SZERVEZET,

ÁLLAMI SZERVEZETEK CÉGEI,

GAZDÁLKODÓ INTÉZMÉNYEI.

2013.09.22.

21

41

A SZÁMADÁSHOZ A

GAZDASÁGI ESEMÉNYEK

FELJEGYZÉSÉRE VAN

SZÜKSÉG

42

EZ GAZDASÁGI ESEMÉNY?

1. LETEREMT A FŐNÖKÖD

2. LETEREMT A FŐNÖKÖD

ÉS FEGYELMIT AD.

3. LETEREMT A FŐNÖKÖD,

FEGYELMIT AD ÉS

A) MEGVONJA A KERESET-

KIEGÉSZÍTÉSEDET,

B) KÁRTÉRÍTÉS

FIZETÉSÉRE KÖTELEZ

2013.09.22.

22

43

CSAK AZ A GAZDASÁGI

ESEMÉNY, AMELY

VAGYONVÁLTOZÁST OKOZ (CSÖKKENTI VAGY NÖVELI A VAGYONT)

44

T ESZKÖZ SZÁMLÁK K

T ESZKÖZ SZÁMLÁK K T FORRÁS SZÁMLÁK K

T FORRÁS SZÁMLÁK K

1. 2.

4.

3.

- + - + +-

+ -

MÉRLEG

1. E + ÉS E –

2. F + ÉS F –

3. E + ÉS F +

4. E - ÉS F –

A MÉRLEGFŐÖSSZEG NEM VÁLTOZIK A MÉRLEGFŐÖSSZEG IS VÁLTOZIK

2013.09.22.

23

45

MINDEN GAZDASÁGI

ESEMÉNY VÉGSŐ SORON

E NÉGY FÉLE

VAGYONMOZGÁS

EGYIKÉT EREDMÉNYEZI.

46

VAGYONI HELYZET RÖGZÍTÉSE ÉS A

VAGYONVÁLTOZÁSOK KÖVETÉSE Nézzünk eseteket, amikor csak

„csúszkálnak” a mérlegsorok…

…és arra is, amikor nő

vagy csökken a vagyon!

2013.09.22.

24

47

VÁSÁROLTAM EGY GÉPKOCSIT 8 MILLIÓ

FORINTÉRT KÉSZPÉNZBEN.

48

10000

10000

10000

10000

2013.09.22.

25

49

1. JÁRMŰVEK TARTOZIK OLDALA KÖVETEL OLDALA

3. PÉNZSZÁMLA TARTOZIK OLDALA KÖVETEL OLDALA

E. 10000 8000

8000

50

0 8000

10000 2000

10000 10000

10000 10000

10000 10000

1. E + ÉS E –

A MÉRLEG FŐÖSSZEGE NEM VÁLTOZOTT

2013.09.22.

26

51

TÁRGYI ESZKÖZEIM NŐTTEK

PÉNZESZKÖZÖM LECSÖKKENT 8

MILLIÓVAL, A VAGYONOM NAGYSÁGA

NEM VÁLTOZOTT, CSAK

ÁTRENDEZŐDŐTT.

52

DE MI VAN, HA HITELBE VESZEM MEG A

GÉPKOCSIT?

2013.09.22.

27

53

1. JÁRMŰVEK TARTOZIK OLDALA KÖVETEL OLDALA

3. PÉNZSZÁMLA TARTOZIK OLDALA KÖVETEL OLDALA

E. 10000

8000

4. HITEL TARTOZIK OLDALA KÖVETEL OLDALA

8000

54

0 8000

10000 10000

10000 18000

10000 10000

10000 18000

0 8000

0 8000

3. E + ÉS F +

A MÉRLEG FŐÖSSZEGE UGYAZZAL AZ ÖSSZEGGEL NŐTT

2013.09.22.

28

55

TÁRGYI ESZKÖZEIM NÖVEKEDÉSÉVEL

EGYÜTT A HITELTARTOZÁSOM IS NŐTT

8 MILLIÓVAL.

A VAGYONOM NŐTT, EZT A

NÖVEKEDÉST ADÓSSÁGVÁLLALÁS

(IDEGEN FORRÁS NÖVEKEDÉS)

OKOZZA!

56

VÁSÁROLTAM ÁRUKÉSZLETET 2 MILLIÓÉRT.

CSAK A FELÉT FIZETTEM KI, A MÁSIK FELÉT

KÉSŐBB FOGOM

2013.09.22.

29

57

0

3000

3000

3000

3000

3000

3000

58

2. ÁRUSZÁMLA TARTOZIK OLDALA KÖVETEL OLDALA

3. PÉNZSZÁMLA TARTOZIK OLDALA KÖVETEL OLDALA

E. 3000 1000

2000

4. SZÁLLÍTÓSZÁMLA TARTOZIK OLDALA KÖVETEL OLDALA

1000

2013.09.22.

30

59

0 2000

3000 2000

3000 4000

3000 4000

3000 3000

3000 3000

3000 4000

0 1000

3. E + ÉS F +

A MÉRLEG FŐÖSSZEGE NŐTT

60

ÁRUKÉSZLETEM NÖVEKEDÉSÉVEL

EGYÜTT A SZÁLLÍTÓI

KÖTELEZETTSÉGEM IS NŐTT

1 MILLIÓVAL.

A VAGYONOM NŐTT, EZT A

NÖVEKEDÉST A SZÁLLÍTÓM

FINANSZÍROZZA!

2013.09.22.

31

61

10 NAP MÚLVA KIFIZETEM A TARTOZÁSOMAT

62

2. ÁRUSZÁMLA TARTOZIK OLDALA KÖVETEL OLDALA

3. PÉNZSZÁMLA TARTOZIK OLDALA KÖVETEL OLDALA

E. 3000 1000

2000

4. SZÁLLÍTÓSZÁMLA TARTOZIK OLDALA KÖVETEL OLDALA

1000

1000

1000

2013.09.22.

32

63

0 2000

3000 1000

3000 3000

3000 3000

3000 3000

3000 3000

3000 3000

0 0

4. E - ÉS F –

A MÉRLEG FŐÖSSZEGE CSÖKKENT

64

ÁRUKÉSZLETEM NŐTT PÉNZEM

CSÖKKENT, A VAGYONI HELYZETEM

MEGEGYEZIK A KIINDULÁSI

HELYZETTEL.

2013.09.22.

33

65

VÁSÁROLTAM EGY HÁZAT 20 MILLIÓÉRT, 2

MILLIÓ ELŐLEGET KIFIZETTEM ÉS A HÁZAT

BIRTOKBA VETTEM.

66

2000

2000

2000

2000

2013.09.22.

34

67

1. INGATLAN TARTOZIK OLDALA KÖVETEL OLDALA

3. PÉNZSZÁMLA TARTOZIK OLDALA KÖVETEL OLDALA

E. 2000 2000

20000

4.A HÁZ ELADÓJA TARTOZIK OLDALA KÖVETEL OLDALA

18000

68

0 20000

2000 0

2000 20000

2000 2000

2000 20000

18000

2013.09.22.

35

69

TÁRGYI ESZKÖZEIM NŐTTEK 20

MILLIÓVAL, MEGLÉVŐ 2 MILLIÓ

PÉNZEM ELFOGYOTT ÉS VAN 18 MILLIÓ

ADÓSSÁGOM.

70

ELADOM A HÁZAT 25 MILLIÓ KÉSZPÉNZÉRT

EGY HARMADIK SZEMÉLYNEK

ÉS LELÉPEK AZ ORSZÁGBÓL.

2013.09.22.

36

71

1. INGATLAN TARTOZIK OLDALA KÖVETEL OLDALA

3. PÉNZSZÁMLA TARTOZIK OLDALA KÖVETEL OLDALA

E. 0

25000

20000

4. RÁSZEDETT ELADÓ TARTOZIK OLDALA KÖVETEL OLDALA

18000 20000

72

20000 0

0 25000

20000 25000

2000 2000

20000 25000

18000 18000

18000 18000

5000

2013.09.22.

37

73

AZ INGATLANÜGYLETBŐL 25-2=

23 MILLIÓ PÉNZBEVÉTELRE ÉS 25-20=

5 MILLIÓ NYERESÉGRE TETTEM SZERT,

A 18 MILLIÓ TARTOZÁSOM ÉS A ~1

MILLIÓ ADÓ BEHAJTÁSA A BÍRÓSÁG

DOLGA!

74

3. VAN, AMIKOR

NINCS SZÜKSÉG

A VAGYON EREDETÉNEK

KIMUTATÁSÁRA?

2013.09.22.

38

75

…amikor a fő- és jószágvesztés

mindennapos volt…

1671. március 31.

Madarász Viktor: Zrínyi és Fragepán a bécsújhelyi börtönben

76

ha a vagyon megszerzéséhez vér

tapad…

…és senki sem kíváncsi az

eredetére!

AKKOR FELESLEGES

HAMPTON COURT PALACE

2013.09.22.

39

77

AZ

ERŐSZAKTÁRSADALMAKBAN…

….MEGSZÁMLÁLATLANUL

ÉS GÁTLÁSTALANUL

SAJÁTÍTOTTÁK KI MÁSOK

VAGYONI JÓSZÁGAIT.

78

AZ ÚJ- ÉS LEGÚJABB

KORBAN…

A VILÁG ÚJRAFELOSZTÁSÁRA

TÖREKVŐK

….SEM FIRTATTÁK A

VAGYON EREDETÉT!

2013.09.22.

40

79

A VAGYON ELBIRTOKLÁSÁNAK

JOGÁT A GYŐZELEM VAGY A

HATALOM ADJA

80

ILYENKOR

ELÉG A VAGYONLELTÁR,

NINCS SZÜKSÉG

A KETTŐS KÖNYVELÉSRE!

DZSINGISZ KÁN

2013.09.22.

41

81

A

KETTŐS KÖNYVELÉS

A VAGYONVÁLTOZÁS

EREDETÉT IS

MEGMUTATJA!