a – vergİnİn kapsami (madde 1)

Özel Tüketim Vergisi; Özel Tüketim Vergisi; belirli mal gruplarını konu belirli mal gruplarını konu edinen, tek aşamada, bir edinen, tek aşamada, bir defaya mahsus olmak defaya mahsus olmak üzere alınan, mükellef üzere alınan, mükellef sayısı az, hasılatı yüksek sayısı az, hasılatı yüksek bir vergidir.bir vergidir.

A – VERGİNİN KAPSAMI (madde 1)A – VERGİNİN KAPSAMI (madde 1)

Verginin kapsamına giren mallar Verginin kapsamına giren mallar Kanuna ekli 4 ayrı listede Gümrük Kanuna ekli 4 ayrı listede Gümrük Tarife İstatistik Pozisyon (G.T.İ.P.) Tarife İstatistik Pozisyon (G.T.İ.P.) numaraları itibariyle sıralanmıştır.numaraları itibariyle sıralanmıştır.


Teslim ve Teslim Sayılan Haller (madde 2)Teslim ve Teslim Sayılan Haller (madde 2)

Bu Kanunun uygulanmasında; teslim ve teslim Bu Kanunun uygulanmasında; teslim ve teslim sayılan haller KDV Kanununa paralel olarak sayılan haller KDV Kanununa paralel olarak düzenlenmiştir.düzenlenmiştir.

Buna göre;Buna göre;

– Bir mal üzerindeki tasarruf hakkının alıcıya veya adına Bir mal üzerindeki tasarruf hakkının alıcıya veya adına hareket edenlere devredilmesihareket edenlere devredilmesi

– Malın alıcı veya onun adına hareket edenlerin gösterdiği Malın alıcı veya onun adına hareket edenlerin gösterdiği yere veya kişilere tevdiiyere veya kişilere tevdii

– Malın nakliyesinin başlatılması, nakliyeci yada sürücüye Malın nakliyesinin başlatılması, nakliyeci yada sürücüye tevdii,tevdii,

teslim;teslim;


Teslim ve Teslim Sayılan Haller (madde 2)Teslim ve Teslim Sayılan Haller (madde 2)

Vergiye tabi malların, vergiye tabi Vergiye tabi malların, vergiye tabi malların imali dışında kullanılması, sarfı, malların imali dışında kullanılması, sarfı, işletmeden çekilmesi veya personele işletmeden çekilmesi veya personele verilmesi,verilmesi,

teslim sayılan hal olarak düzenlenmiştir.teslim sayılan hal olarak düzenlenmiştir.

((Trampa iki ayrı teslim hükmündedirTrampa iki ayrı teslim hükmündedir.).)


Vergiyi Doğuran Olay (madde 3)Vergiyi Doğuran Olay (madde 3)

– Malın teslimi veya ilk iktisabıMalın teslimi veya ilk iktisabı– Malın tesliminden önce belgenin verilmesi Malın tesliminden önce belgenin verilmesi

hallerinde, fatura ve benzeri belgelerin hallerinde, fatura ve benzeri belgelerin düzenlenmesidüzenlenmesi

– Mutad ve mutabık kalınan hallerde her bir Mutad ve mutabık kalınan hallerde her bir kısmının teslimikısmının teslimi

– Komisyoncular vasıtasıyla veya Komisyoncular vasıtasıyla veya konsinyasyon suretiyle satışlarda malların konsinyasyon suretiyle satışlarda malların alıcıya teslimialıcıya teslimi

– İthalatta, gümrük yükümlülüğünün İthalatta, gümrük yükümlülüğünün doğması veya beyannamesinin tescilidoğması veya beyannamesinin tescili


I- (I) SAYILI LİSTEI- (I) SAYILI LİSTE

Petrol Ürünleri (madde 1/a)Petrol Ürünleri (madde 1/a)

Kanuna ekli (I) sayılı listenin (A) cetvelinde Kanuna ekli (I) sayılı listenin (A) cetvelinde yer alan mallar;yer alan mallar;

• Akaryakıt ürünleri,Akaryakıt ürünleri,• Sıvılaştırılmış petrol gazı (LPG)Sıvılaştırılmış petrol gazı (LPG)• Petrol türevleriPetrol türevleri• Baz yağlarıBaz yağları• Madeni yağlarMadeni yağlar• PetrokokPetrokok• Ve benzeri mallarVe benzeri mallar

(I) sayılı listenin (B) cetvelinde yer alan (I) sayılı listenin (B) cetvelinde yer alan mallar;mallar;

• SolventlerSolventler

Solvent türevleriSolvent türevleri

A – VERGİNİN KAPSAMI (madde 1)A – VERGİNİN KAPSAMI (madde 1)I- (I) SAYILI LİSTEI- (I) SAYILI LİSTE

I/1. Verginin Konusu (madde 1/a)I/1. Verginin Konusu (madde 1/a)

(I) sayılı liste kapsamındaki mallarla ilgili verginin (I) sayılı liste kapsamındaki mallarla ilgili verginin konusu, söz konusu malların ithalatçıları veya konusu, söz konusu malların ithalatçıları veya rafineriler dahil imalatçıları tarafından teslimidir.rafineriler dahil imalatçıları tarafından teslimidir.

I/2. Verginin Mükellefi (madde 4)I/2. Verginin Mükellefi (madde 4)

(I) Sayılı Listede Yer Alan Malların Mükellefleri;(I) Sayılı Listede Yer Alan Malların Mükellefleri;• İthalatçılarİthalatçılar• İmalatçılar (rafineriler dahil)İmalatçılar (rafineriler dahil)• Müzayede yoluyla satışını yapanlarMüzayede yoluyla satışını yapanlar

I/3. Verginin Oranı ve Matrahı (madde 11 - 12)I/3. Verginin Oranı ve Matrahı (madde 11 - 12)

(I) sayılı listede yer alan mallar için vergileme ölçütü (I) sayılı listede yer alan mallar için vergileme ölçütü olarak litre, kilogram ve metreküp birimleri itibariyle olarak litre, kilogram ve metreküp birimleri itibariyle maktu vergi tutarları belirlenmiştir.maktu vergi tutarları belirlenmiştir.

A – VERGİNİN KAPSAMI (madde 1)A – VERGİNİN KAPSAMI (madde 1)I- (I) SAYILI LİSTEI- (I) SAYILI LİSTE

I/4. Vergilendirme Dönemi (madde 14/1)I/4. Vergilendirme Dönemi (madde 14/1)

(I) Sayılı Listedeki Mallara İlişkin Vergilendirme (I) Sayılı Listedeki Mallara İlişkin Vergilendirme Dönemi;Dönemi;

• Her ayın ilk 15 günlük birinci dönemiHer ayın ilk 15 günlük birinci dönemi• Kalan günlerinde oluşan ikinci dönemiKalan günlerinde oluşan ikinci dönemi

I/5. Tarh Yeri ve Beyan DönemiI/5. Tarh Yeri ve Beyan Dönemi

I sayılı listedeki mallara ilişkin ÖTV Beyannamesi I sayılı listedeki mallara ilişkin ÖTV Beyannamesi vergilendirme dönemini izleyen 10. günü akşamına vergilendirme dönemini izleyen 10. günü akşamına kadar (KDV yönünden bağlı olunan vergi dairesine) kadar (KDV yönünden bağlı olunan vergi dairesine) verilir.verilir.

I/6. Verginin Ödeme Zamanı (madde 14)I/6. Verginin Ödeme Zamanı (madde 14)

(I) sayılı listedeki mallara ilişkin ÖTV, beyanname (I) sayılı listedeki mallara ilişkin ÖTV, beyanname verme süresi içinde ödenir.verme süresi içinde ödenir.


II- (II) SAYILI LİSTE II- (II) SAYILI LİSTE

(II) Sayılı Liste Kapsamında Yer (II) Sayılı Liste Kapsamında Yer Alan Kayıt ve Tescile Tabi AraçlarAlan Kayıt ve Tescile Tabi Araçlar

•Trafik tescil kuruluşlarınca tescili Trafik tescil kuruluşlarınca tescili zorunlu kara taşıtları,zorunlu kara taşıtları,

•Belediye ve liman başkanlıklarınca Belediye ve liman başkanlıklarınca tescili zorunlu deniz taşıtlarıtescili zorunlu deniz taşıtları

•Ulaştırma Bakanlığı Sivil Havacılık Ulaştırma Bakanlığı Sivil Havacılık Genel Müdürlüğü’nce tescili zorunlu Genel Müdürlüğü’nce tescili zorunlu hava taşıtlarıhava taşıtları



(II) Sayılı Liste Kapsamında Yer Alan (II) Sayılı Liste Kapsamında Yer Alan Kayıt ve Tescile Tabi Olmayan AraçlarKayıt ve Tescile Tabi Olmayan Araçlar

• Kar araçlarıKar araçları

• Golf araçları vb. taşıtlarGolf araçları vb. taşıtlar

• Kısa mesafede, sınırlı alanlarda eşya taşımaya Kısa mesafede, sınırlı alanlarda eşya taşımaya mahsus yük arabalarımahsus yük arabaları

• 18 tonilatoyu geçmeyen denizde seyretmeye 18 tonilatoyu geçmeyen denizde seyretmeye mahsus gezinti gemilerimahsus gezinti gemileri

• Denizde seyretmeye mahsus olmayan yolcu ve Denizde seyretmeye mahsus olmayan yolcu ve gezinti gemileri.gezinti gemileri.



II/1. Verginin Konusu (madde 1/b)II/1. Verginin Konusu (madde 1/b)

II sayılı listedeki kayıt ve tescile tabi II sayılı listedeki kayıt ve tescile tabi olan araçların ilk iktisabı verginin olan araçların ilk iktisabı verginin konusuna girmektedir. Bu listedeki konusuna girmektedir. Bu listedeki araçlardan kayıt ve tescile tabi araçlardan kayıt ve tescile tabi olmayanlar için verginin konusu, sözü olmayanlar için verginin konusu, sözü edilen araçların ithali veya imal yada edilen araçların ithali veya imal yada inşa edenler tarafından teslimi ile inşa edenler tarafından teslimi ile ÖTV uygulanmasından önce ÖTV uygulanmasından önce müzayede yoluyla satışıdır.müzayede yoluyla satışıdır.



(II) SAYILI LİSTEYE İLİŞKİN TANIMLAR(II) SAYILI LİSTEYE İLİŞKİN TANIMLAR

Kayıt ve Tescil (madde 2/c)Kayıt ve Tescil (madde 2/c)

• Kara taşıtları için trafikKara taşıtları için trafik

• Deniz taşıtları için belediye ve limanlarDeniz taşıtları için belediye ve limanlar

• Hava taşıtları için Ulaştırma Bakanlığı, Sivil Hava taşıtları için Ulaştırma Bakanlığı, Sivil Havacılık Genel Müdürlüğü’nce tutulan Hava Havacılık Genel Müdürlüğü’nce tutulan Hava Vasıtaları Siciline yapılan kayıt ve tescile ifade Vasıtaları Siciline yapılan kayıt ve tescile ifade eder.eder.


Motorlu Araç Ticareti Yapanlar Motorlu Araç Ticareti Yapanlar (madde 2/d)(madde 2/d)

(II) Sayılı Listedeki Mallardan Kayıt (II) Sayılı Listedeki Mallardan Kayıt ve Tescile Tabi Olanları Satmak ve Tescile Tabi Olanları Satmak ÜzereÜzere

•İmal ve inşa edenlerİmal ve inşa edenler•Fabrika, ana bayii, bölge bayii, yetkili Fabrika, ana bayii, bölge bayii, yetkili

satıcısatıcı•AcentelerAcenteler•Garanti Belgesine istinaden ithal edenlerGaranti Belgesine istinaden ithal edenler•Maliye Bakanlığı’nca bu nitelikte oldukları Maliye Bakanlığı’nca bu nitelikte oldukları

tespit edilenleri ifade eder.tespit edilenleri ifade eder.


Garanti Belgesi Kapsamında Araç Garanti Belgesi Kapsamında Araç İthali (madde 2/a)İthali (madde 2/a)

• Sanayi ve Ticaret Bakanlığı’ndan (Tüketicinin Sanayi ve Ticaret Bakanlığı’ndan (Tüketicinin ve Rekabetin Korunması Genel Müdürlüğü ) ve Rekabetin Korunması Genel Müdürlüğü ) alınan garanti belgesine istinaden satmak alınan garanti belgesine istinaden satmak üzere yurt dışından araç ithal edilmesi ilk üzere yurt dışından araç ithal edilmesi ilk iktisap sayılmaz.iktisap sayılmaz.

• Garanti Belgesinin aslı veya noter onaylı örneği Garanti Belgesinin aslı veya noter onaylı örneği ithalatın yapıldığı gümrük idaresine ibraz edilir.ithalatın yapıldığı gümrük idaresine ibraz edilir.

• Sanayi ve Ticaret Bakanlığı’ndan alınan “ Sanayi ve Ticaret Bakanlığı’ndan alınan “ Garanti Belgesi”nin onaylı örneği ithal edilen Garanti Belgesi”nin onaylı örneği ithal edilen taşıtın ilk iktisabına ilişkin ÖTV beyannamesine taşıtın ilk iktisabına ilişkin ÖTV beyannamesine eklenir.eklenir.


Maliye Bakanlığınca Bu Nitelikte Maliye Bakanlığınca Bu Nitelikte Oldukları Tespit EdilenlerOldukları Tespit Edilenler

•Türkiye’de kayıt ve tescil edilmemiş Türkiye’de kayıt ve tescil edilmemiş motorlu araçlar üzerinde münhasıran motorlu araçlar üzerinde münhasıran tadilat veya ek imalat yapan kişi ve tadilat veya ek imalat yapan kişi ve kuruluşlardır.kuruluşlardır.

•Bunların münhasıran tadil veya ek Bunların münhasıran tadil veya ek imalat yaparak satmak üzere plakasız imalat yaparak satmak üzere plakasız taşıt aracı almaları veya ithal etmeleri taşıt aracı almaları veya ithal etmeleri ilk iktisap sayılmaz.ilk iktisap sayılmaz.


Maliye Bakanlığınca Bu Nitelikte Maliye Bakanlığınca Bu Nitelikte Oldukları Tespit Edilenlerde Oldukları Tespit Edilenlerde Aranan ŞartlarAranan Şartlar

•Motorlu araçların tadilatı veya bu Motorlu araçların tadilatı veya bu araçlarla ilgili ek imalat yapılması araçlarla ilgili ek imalat yapılması konusunda Sanayi Siciline kayıtlı ve konusunda Sanayi Siciline kayıtlı ve Sanayi Sicil Belgesi olması.Sanayi Sicil Belgesi olması.

•Sanayi Odası, Ticaret Odası veya Esnaf ve Sanayi Odası, Ticaret Odası veya Esnaf ve Sanatkarlar Derneklerine kayıtlı olunması.Sanatkarlar Derneklerine kayıtlı olunması.

•İmalat işinde en az 1 işçi çalıştırılması.İmalat işinde en az 1 işçi çalıştırılması.

•Bu konudaki üretimle ilgili araç parkına Bu konudaki üretimle ilgili araç parkına sahip olunması.sahip olunması.


Belge İçin Müracaat Belge İçin Müracaat

• Şartların taşındığını tevsik eden (Sanayi Şartların taşındığını tevsik eden (Sanayi Sicil Belgesinin Noter onaylı örneği) Sicil Belgesinin Noter onaylı örneği) belgeler ile birlikte Gelir İdaresi belgeler ile birlikte Gelir İdaresi Başkanlığı’na başvurarakBaşkanlığı’na başvurarak

• Maliye Bakanlığı’ndan bu belgeyi alanlar Maliye Bakanlığı’ndan bu belgeyi alanlar kendilerine bu kapsamda araç satanlara kendilerine bu kapsamda araç satanlara belgenin aslını veya noterce örneğini ibraz belgenin aslını veya noterce örneğini ibraz ederler.ederler.

• Maliye Bakanlığınca tadilat ve ek imalat Maliye Bakanlığınca tadilat ve ek imalat yapılarak satılacak araç alımında ÖTV yapılarak satılacak araç alımında ÖTV uygulanmaması gerektiği konusunda verilen uygulanmaması gerektiği konusunda verilen belgenin bir örneğini mükellefin KDV belgenin bir örneğini mükellefin KDV yönünden bağlı olduğu vergi dairesine yönünden bağlı olduğu vergi dairesine gönderir.gönderir.


İthalat (madde 2/a)İthalat (madde 2/a)

• Verginin konusuna giren malların Türkiye Verginin konusuna giren malların Türkiye Cumhuriyeti Gümrük Bölgesine girişini ifade Cumhuriyeti Gümrük Bölgesine girişini ifade etmektedir.etmektedir.

• (II) sayılı listedeki mallardan kayıt ve tescile (II) sayılı listedeki mallardan kayıt ve tescile tabi olan taşıtlarda ÖTV matrahı, ilk tabi olan taşıtlarda ÖTV matrahı, ilk iktisapta hesaplanacak ÖTV hariç olmak iktisapta hesaplanacak ÖTV hariç olmak üzere KDV matrahını oluşturan unsurlardan üzere KDV matrahını oluşturan unsurlardan oluşur.oluşur.

• (II) sayılı listedeki mallardan kayıt ve tescile (II) sayılı listedeki mallardan kayıt ve tescile tabi olmayan taşıtlarda ÖTV matrahı, bu tabi olmayan taşıtlarda ÖTV matrahı, bu taşıtların ithalinde veya tesliminde taşıtların ithalinde veya tesliminde hesaplanacak KDV matrahını oluşturan hesaplanacak KDV matrahını oluşturan unsurlardan oluşur.unsurlardan oluşur.


II/2. Verginin Mükellefi (madde 4/1)II/2. Verginin Mükellefi (madde 4/1)

(II) Sayılı Listedeki Mallardan Kayıt ve (II) Sayılı Listedeki Mallardan Kayıt ve Tescile Tabi Olanlarda ÖTV Mükellefi;Tescile Tabi Olanlarda ÖTV Mükellefi;

– Motorlu araç ticareti yapanlarMotorlu araç ticareti yapanlar– Kullanmak üzere ithal edenlerKullanmak üzere ithal edenler– Müzayede yoluyla satışını gerçekleştirenlerMüzayede yoluyla satışını gerçekleştirenler

(II) Sayılı Listedeki Mallardan Kayıt Ve (II) Sayılı Listedeki Mallardan Kayıt Ve Tescile Tabi Olmayanlardan ÖTV Tescile Tabi Olmayanlardan ÖTV Mükellefi;Mükellefi;

– İthalatçılarİthalatçılar– İmal yada inşa edenlerİmal yada inşa edenler

A – VERGİNİN KAPSAMI (madde 1)A – VERGİNİN KAPSAMI (madde 1)II/3. Verginin Oranı ve Ölçüleri (madde 11 ve 12)II/3. Verginin Oranı ve Ölçüleri (madde 11 ve 12)

(II) sayılı listede yer alan mallar için nispi vergi (II) sayılı listede yer alan mallar için nispi vergi oranları uygulanır.oranları uygulanır.

II/4. Verginin Matrahı (madde 11)II/4. Verginin Matrahı (madde 11)

• (II) sayılı listedeki mallardan kayıt ve tescile (II) sayılı listedeki mallardan kayıt ve tescile tabi olan taşıtlarda ÖTV matrahı, ilk iktisapta tabi olan taşıtlarda ÖTV matrahı, ilk iktisapta hesaplanacak ÖTV hariç olmak üzere KDV hesaplanacak ÖTV hariç olmak üzere KDV matrahını oluşturan unsurlardan oluşur.matrahını oluşturan unsurlardan oluşur.

• (II) sayılı listedeki mallardan kayıt ve tescile (II) sayılı listedeki mallardan kayıt ve tescile tabi olmayan taşıtlarda ÖTV matrahı, bu tabi olmayan taşıtlarda ÖTV matrahı, bu taşıtların ithalinde veya tesliminde taşıtların ithalinde veya tesliminde hesaplanacak KDV matrahını oluşturan hesaplanacak KDV matrahını oluşturan unsurlardan oluşur.unsurlardan oluşur.

A – VERGİNİN KAPSAMI (madde 1)A – VERGİNİN KAPSAMI (madde 1)II/5. Vergilendirme Dönemi VE Ödeme SüresiII/5. Vergilendirme Dönemi VE Ödeme Süresi

(II) sayılı listedeki mallardan(II) sayılı listedeki mallardan

– Kayıt ve tescile tabi olan taşıtlardan vergilendirme Kayıt ve tescile tabi olan taşıtlardan vergilendirme dönemi söz konusu değildir. İlk iktisapla ilgili dönemi söz konusu değildir. İlk iktisapla ilgili işlemlerin tamamlanmasından önce vergi beyan işlemlerin tamamlanmasından önce vergi beyan edilerek ödenir.edilerek ödenir.

– Kayıt ve tescile tabi olmayan mallarda takvim Kayıt ve tescile tabi olmayan mallarda takvim yıllarının birer aylık dönemleriyıllarının birer aylık dönemleri

(II) sayılı listedeki mallardan kayıt ve tescile (II) sayılı listedeki mallardan kayıt ve tescile tabi olmayanlarda ÖTV beyannamesi tabi olmayanlarda ÖTV beyannamesi vergilendirme dönemini izleyen ayın 15. günü vergilendirme dönemini izleyen ayın 15. günü akşamına kadar (KDV yönünden bağlı akşamına kadar (KDV yönünden bağlı bulunulan vergi dairesine ) verilir. (II) sayılı bulunulan vergi dairesine ) verilir. (II) sayılı listedeki mallardan kayıt ve tescile tabi listedeki mallardan kayıt ve tescile tabi olmayanlarda ÖTV, beyanname verme süresi olmayanlarda ÖTV, beyanname verme süresi içinde ödenir.içinde ödenir.


III- (III) SAYILI LİSTEIII- (III) SAYILI LİSTE

(III) Sayılı Liste Kapsamında Yer alan Mallar;(III) Sayılı Liste Kapsamında Yer alan Mallar;

– Kolalı gazozlarKolalı gazozlar– Alkollü içkilerAlkollü içkiler– Purolar, sigarillolar, sigaralarPurolar, sigarillolar, sigaralar– İçilen, çiğnenen ve enfiye olarak kullanılan tütünİçilen, çiğnenen ve enfiye olarak kullanılan tütün

III/1. Verginin KonusuIII/1. Verginin Konusu (madde 1)(madde 1)

(III) sayılı listedeki malların ithalatı veya (III) sayılı listedeki malların ithalatı veya imal yada inşa edenlerce teslimi veya ÖTV imal yada inşa edenlerce teslimi veya ÖTV uygulamadan önce müzayede yoluyla satışı, uygulamadan önce müzayede yoluyla satışı, verginin konusunu oluşturmaktadır.verginin konusunu oluşturmaktadır.

A – VERGİNİN KAPSAMI (madde 1)A – VERGİNİN KAPSAMI (madde 1)III- (III) SAYILI LİSTEIII- (III) SAYILI LİSTE

III/2. (III) Sayılı Listedeki Malların III/2. (III) Sayılı Listedeki Malların MükellefleriMükellefleri (madde 4) (madde 4)

– İmalatçılarİmalatçılar– İthalatçılarİthalatçılar– Müzayede yoluyla satışını yapanlarMüzayede yoluyla satışını yapanlar

III/3. (III) Sayılı Listenin Vergilendirme III/3. (III) Sayılı Listenin Vergilendirme Ölçüleri (madde 11)Ölçüleri (madde 11)

– (A) cetvelinde yer alan mallar listedeki her bir (A) cetvelinde yer alan mallar listedeki her bir alkol derecesi, her bir litre veya içerdiği alkolün alkol derecesi, her bir litre veya içerdiği alkolün her bir litresi,her bir litresi,

– (B) cetvelinde yer alan mallar her bir sigara veya (B) cetvelinde yer alan mallar her bir sigara veya her bir gram itibariyle uygulanır.her bir gram itibariyle uygulanır.


III/4. Verginin Oranı (madde 12)III/4. Verginin Oranı (madde 12)

• Kanuna ekli (III) sayılı listede yer alan mallar için Kanuna ekli (III) sayılı listede yer alan mallar için nispi vergi oranları uygulanır.nispi vergi oranları uygulanır.

• Vergi, rakı, bira, viski ve kolalı gazozlarda fabrika Vergi, rakı, bira, viski ve kolalı gazozlarda fabrika çıkış fiyatı üzerinden, sigara, puro vb. içmelik tütün çıkış fiyatı üzerinden, sigara, puro vb. içmelik tütün de ise perakende satış fiyatı üzerinden hesaplanır.de ise perakende satış fiyatı üzerinden hesaplanır.

III/5. Verginin Matrahı (madde 11)III/5. Verginin Matrahı (madde 11)

- (III) [(B) cetvelindekiler hariç] sayılı listedeki - (III) [(B) cetvelindekiler hariç] sayılı listedeki malların ithalinde veya tesliminde hesaplanacak özel malların ithalinde veya tesliminde hesaplanacak özel tüketim vergisi hariç KDV matrahını oluşturan tüketim vergisi hariç KDV matrahını oluşturan unsurlardan teşekkül eder.unsurlardan teşekkül eder.- (III) sayılı listenin B cetvelindeki mallar için verginin - (III) sayılı listenin B cetvelindeki mallar için verginin matrahı; bu mamullerin nihai tüketicilere perakende matrahı; bu mamullerin nihai tüketicilere perakende satış fiyatı olarak belirlenmiştir.satış fiyatı olarak belirlenmiştir.


III/6. Vergilendirme Dönemi (madde 14)III/6. Vergilendirme Dönemi (madde 14)

(III) sayılı liste kapsamında yer alan mallarla ilgili (III) sayılı liste kapsamında yer alan mallarla ilgili vergilendirme dönemi faaliyette bulunulan takvim vergilendirme dönemi faaliyette bulunulan takvim yılının birer aylık dönemleridir.yılının birer aylık dönemleridir.

III/7. Tarh Yeri Ve Tarh Zamanı (madde 14)vIII/7. Tarh Yeri Ve Tarh Zamanı (madde 14)v

(III) sayılı liste kapsamında yeralan mallarla ilgili ÖTV (III) sayılı liste kapsamında yeralan mallarla ilgili ÖTV beyannamesi, vergilendirme dönemini takip eden beyannamesi, vergilendirme dönemini takip eden ayın 15. günü akşamına kadar (KDV yönünden bağlı ayın 15. günü akşamına kadar (KDV yönünden bağlı bulunulan vergi dairesine) verilir.bulunulan vergi dairesine) verilir.

III/8. Ödeme Zamanı (madde 14)III/8. Ödeme Zamanı (madde 14)

(III) sayılı listedeki mallara ait ÖTV beyanname (III) sayılı listedeki mallara ait ÖTV beyanname verme süresi içinde ödenir.verme süresi içinde ödenir.

A – VERGİNİN KAPSAMI (madde 1)A – VERGİNİN KAPSAMI (madde 1)IV- IV SAYILI LİSTEIV- IV SAYILI LİSTE

(IV) Sayılı Liste Kapsamında Yer Alan Mallar ;(IV) Sayılı Liste Kapsamında Yer Alan Mallar ;

– Dayanıklı tüketim mallarıDayanıklı tüketim malları– Lüks tüketim mallarıLüks tüketim malları

IV/1. Verginin Konusu (madde 1)IV/1. Verginin Konusu (madde 1)

(IV) sayılı listedeki malların ithali veya imalatçıları (IV) sayılı listedeki malların ithali veya imalatçıları tarafından teslimi ile özel tüketim vergisi tarafından teslimi ile özel tüketim vergisi uygulamadan önce müzayede yoluyla satışı.uygulamadan önce müzayede yoluyla satışı.

IV/2. Verginin Mükellefi (madde 4)IV/2. Verginin Mükellefi (madde 4)

– İmalatçılarİmalatçılar– İthalatçılarİthalatçılar– Müzayede yoluyla satışını yapanlarMüzayede yoluyla satışını yapanlar


IV/3. Vergilendirme Ölçüleri (madde 12)IV/3. Vergilendirme Ölçüleri (madde 12)

• (IV) sayılı listedeki mallara ilişkin ÖTV listede karşısında (IV) sayılı listedeki mallara ilişkin ÖTV listede karşısında gösterilen oran üzerinden hesaplanır.gösterilen oran üzerinden hesaplanır.

IV/4. Verginin Matrahı (madde 11)IV/4. Verginin Matrahı (madde 11)

• (IV) sayılı listedeki malların ithalinde veya tesliminde (IV) sayılı listedeki malların ithalinde veya tesliminde hesaplanacak ÖTV hariç olmak üzere, KDV matrahını hesaplanacak ÖTV hariç olmak üzere, KDV matrahını oluşturan unsurlardan teşekkül eder.oluşturan unsurlardan teşekkül eder.

• Vergi fabrika çıkış fiyatı üzerinden hesaplanır.Vergi fabrika çıkış fiyatı üzerinden hesaplanır.

IV/5. Verginin Oranı (madde 12)IV/5. Verginin Oranı (madde 12)

• Kanuna ekli (IV) sayılı listede yer alan mallar için nispi Kanuna ekli (IV) sayılı listede yer alan mallar için nispi vergileme uygulanması benimsenmiştir.vergileme uygulanması benimsenmiştir.


IV/6. Vergilendirme Dönemi (madde 14)IV/6. Vergilendirme Dönemi (madde 14)

• (IV) sayılı listedeki mallar için vergilendirme dönemi (IV) sayılı listedeki mallar için vergilendirme dönemi faaliyette bulunulan takvim yılının birer aylık faaliyette bulunulan takvim yılının birer aylık dönemleri olarak belirlenmiştir.dönemleri olarak belirlenmiştir.

IV/7. Tarh Yeri ve Tarh Zamanı (madde 14)IV/7. Tarh Yeri ve Tarh Zamanı (madde 14)

• (IV) sayılı listedeki mallar için ÖTV beyannamesi (IV) sayılı listedeki mallar için ÖTV beyannamesi vergilendirme dönemini izleyen ayın 15. günü vergilendirme dönemini izleyen ayın 15. günü akşamına kadar (KDV yönünden bağlı bulunulan akşamına kadar (KDV yönünden bağlı bulunulan vergi dairesine) verilecektir.vergi dairesine) verilecektir.

IV/8. Ödeme Zamanı (madde 14)IV/8. Ödeme Zamanı (madde 14)

• (IV) sayılı listedeki mallarla ilgili ÖTV, beyanname (IV) sayılı listedeki mallarla ilgili ÖTV, beyanname verme süresi içinde ödenir.verme süresi içinde ödenir.


Vergi Sorumlusu (madde 4/2)Vergi Sorumlusu (madde 4/2)

ÖTV mükelleflerinin Türkiye içinde ÖTV mükelleflerinin Türkiye içinde ikametgahının, kanuni ve iş merkezinin ikametgahının, kanuni ve iş merkezinin bulunmaması ve gerekli görülen diğer bulunmaması ve gerekli görülen diğer hallerde;hallerde;

• - Kayıt ve tescile tabi araçları ilk iktisap - Kayıt ve tescile tabi araçları ilk iktisap edenin temsilcisi, vekili veya adına hareket edenin temsilcisi, vekili veya adına hareket etmeye yetkili kişi veya kuruluşlaretmeye yetkili kişi veya kuruluşlar

• - Kayıt ve tescile tabi olmayan araçlar ile ÖTV’ - Kayıt ve tescile tabi olmayan araçlar ile ÖTV’ ye tabi diğer mallarda teslim alan veya ithal ye tabi diğer mallarda teslim alan veya ithal işlemini gerçekleştiren kişi veya kuruluşlarişlemini gerçekleştiren kişi veya kuruluşlar

• - ÖTV’nin tam olarak ödenmesinden ve diğer - ÖTV’nin tam olarak ödenmesinden ve diğer ödevlerin yerine getirilmesinden sorumlu ödevlerin yerine getirilmesinden sorumlu tutulmuşlardır.tutulmuşlardır.


ÖTV’ de Müteselsil SorumlulukÖTV’ de Müteselsil Sorumluluk

• - Petrol ürünlerinde müteselsil sorumluluk- Petrol ürünlerinde müteselsil sorumluluk• - Motorlu araçlara ilişkin müteselsil - Motorlu araçlara ilişkin müteselsil

sorumluluksorumluluk

Petrol Ürünlerinde Müteselsil SorumlulukPetrol Ürünlerinde Müteselsil Sorumluluk

• - Petrol ithal eden gerçek ve tüzel kişiler- Petrol ithal eden gerçek ve tüzel kişiler• - Petrol rafine eden rafineri şirketi- Petrol rafine eden rafineri şirketi• - Rafine edilmiş petrol ürününü alarak daha - Rafine edilmiş petrol ürününü alarak daha

yüksek tutarda vergilenen mallar yerine yüksek tutarda vergilenen mallar yerine kullananlar veya satanlarkullananlar veya satanlar


IV- IV SAYILI LİSTEIV- IV SAYILI LİSTE

Motorlu Araçlara İlişkin Müteselsil Motorlu Araçlara İlişkin Müteselsil SorumlulukSorumluluk

• - Gümrük memurları- Gümrük memurları• - Kayıt ve tescile yetkili memurlar- Kayıt ve tescile yetkili memurlar• - Motorlu araç ticareti yapanlar - Motorlu araç ticareti yapanlar • - ÖTV uygulanmadan müzayede - ÖTV uygulanmadan müzayede

yoluyla yoluyla satışını gerçekleştirenlersatışını gerçekleştirenler

• - İcra memurları- İcra memurları

B- İSTİSNALARB- İSTİSNALAR• İhracat istisnasıİhracat istisnası• Diplomatik istisnaDiplomatik istisna• Diğer istisnalarDiğer istisnalar

1-ÖTV İhracat İstisnası (madde 5)1-ÖTV İhracat İstisnası (madde 5)

İhracat İstisnasının Şartlarıİhracat İstisnasının Şartları

• -Teslim yurtdışındaki bir müşteriye -Teslim yurtdışındaki bir müşteriye yapılmalı.yapılmalı.

• - Teslim konusu mal T.C Gümrük - Teslim konusu mal T.C Gümrük Bölgesinden çıkmış olmalı.Bölgesinden çıkmış olmalı.

• - Teslim konusu mallar ÖTV Kanunu’na ekli - Teslim konusu mallar ÖTV Kanunu’na ekli listeler kapsamında yer almalı.listeler kapsamında yer almalı.

B- İSTİSNALARB- İSTİSNALARİhracat Teslimi Sayılan Hallerİhracat Teslimi Sayılan Haller

• - Yabancı bayraklı gemilere,- Yabancı bayraklı gemilere,• - Yabancı havayolu firmalarının hava taşıma - Yabancı havayolu firmalarının hava taşıma

araçlarına,araçlarına,• - Uluslararası sefer yapan deniz ve hava - Uluslararası sefer yapan deniz ve hava

taşıma araçlarına, yapılan teslimlertaşıma araçlarına, yapılan teslimler• - İhracat rejimi kapsamında yurtdışına - İhracat rejimi kapsamında yurtdışına

çıkarılacak eşyaların taşıyan kamyon, çıkarılacak eşyaların taşıyan kamyon, çekici ve soğutucu ünitesine sahip yarı çekici ve soğutucu ünitesine sahip yarı romörkların depolarına yapılacak motorin romörkların depolarına yapılacak motorin teslimleri.teslimleri.

ÖTV’ de İade (madde 5)ÖTV’ de İade (madde 5)

• - Nakden- Nakden• - Mahsuben- Mahsuben

B- İSTİSNALARB- İSTİSNALARÖTV’ de Nakden İadeÖTV’ de Nakden İade

- İade talep edilen tutarın limitin - İade talep edilen tutarın limitin altında olması halinde teminat ve altında olması halinde teminat ve inceleme raporu aranmaksızın,inceleme raporu aranmaksızın,- İade talep edilen tutarın limitin - İade talep edilen tutarın limitin üzerinde olması halinde;üzerinde olması halinde;

- Teminat- Teminat- YMM Raporu- YMM Raporu- Vergi İnceleme Raporu- Vergi İnceleme Raporu

sonucuna göre yapılır.sonucuna göre yapılır.

B- İSTİSNALARB- İSTİSNALAR

ÖTV’ de Mahsuben İadeÖTV’ de Mahsuben İade

– Kendisinin,Kendisinin,– Ortaklarının,Ortaklarının,– Mal yada hizmet satın aldığı Mal yada hizmet satın aldığı

kişilerin,kişilerin,• Vergi borçlarına,Vergi borçlarına,• SSK prim borçlarına, SSK prim borçlarına, • İthalat sırasında uygulanan vergilere İthalat sırasında uygulanan vergilere

ilişkin borçlarına, ilişkin borçlarına,

teminat ve inceleme raporu teminat ve inceleme raporu aranmaksızın mahsup yapılır.aranmaksızın mahsup yapılır.


2- Diplomatik İstisna (madde 6)2- Diplomatik İstisna (madde 6)

– ÖTV Kanununa ekli I, II, III sayılı liste ÖTV Kanununa ekli I, II, III sayılı liste kapsamında yer alan mallar karşılıklı kapsamında yer alan mallar karşılıklı olmak kaydıyla olmak kaydıyla

– Yabancı devletlerin Türkiye’deki Yabancı devletlerin Türkiye’deki diplomatik temsilcilikleri ve diplomatik temsilcilikleri ve konsoloslukları konsoloslukları

– Uluslararası anlaşmalarla vergi muafiyeti Uluslararası anlaşmalarla vergi muafiyeti tanınan uluslararası kuruluşlartanınan uluslararası kuruluşlar

– Bunların diplomatik haklara sahip Bunların diplomatik haklara sahip mensuplarının kendimensuplarının kendi

– İhtiyaçları için ilk iktisabı ve ithali veya İhtiyaçları için ilk iktisabı ve ithali veya bunlara teslimi vergiden müstesnadır.bunlara teslimi vergiden müstesnadır.

B- İSTİSNALARB- İSTİSNALAR3- Diğer İstisnalar (madde 7) 3- Diğer İstisnalar (madde 7)

I Sayılı Listeye İlişkin İstisnalarI Sayılı Listeye İlişkin İstisnalar

– Askeri amaçlı istisnaAskeri amaçlı istisna– Petrol Arama Faaliyetinde Bulunanlara Petrol Arama Faaliyetinde Bulunanlara

yapılacak teslimlerde istisnayapılacak teslimlerde istisna– 4458 sayılı Gümrük Kanunu uyarınca 4458 sayılı Gümrük Kanunu uyarınca

tasfiyelik hale gelenlerinin tabiî afetler, tasfiyelik hale gelenlerinin tabiî afetler, bulaşıcı hastalıklar ve benzeri bulaşıcı hastalıklar ve benzeri olağanüstü durumlarda genel ve katma olağanüstü durumlarda genel ve katma bütçeli dairelere, il özel idarelerine, bütçeli dairelere, il özel idarelerine, belediyelere, köylere ve bunların teşkil belediyelere, köylere ve bunların teşkil ettikleri birliklere bedelsiz teslimi,ettikleri birliklere bedelsiz teslimi,


Askeri Amaçlı İstisnaAskeri Amaçlı İstisna

– I sayılı listede yer alan mallarınI sayılı listede yer alan malların– Milli Savunma BakanlığınaMilli Savunma Bakanlığına– Jandarma Genel KomutanlığınaJandarma Genel Komutanlığına– Sahil Güvenlik KomutanlığınaSahil Güvenlik Komutanlığına– Milli İstihbarat Teşkilatı Milli İstihbarat Teşkilatı

MüsteşarlığınaMüsteşarlığına

veya bunlar adına akaryakıt veya bunlar adına akaryakıt ikmali yapanlara teslimiikmali yapanlara teslimi

B- İSTİSNALARB- İSTİSNALARPetrol Arama Faaliyetlerinde İstisnaPetrol Arama Faaliyetlerinde İstisna

I sayılı listede yer alan malların münhasıran I sayılı listede yer alan malların münhasıran petrol arama faaliyetinde kullanılmak üzerepetrol arama faaliyetinde kullanılmak üzere

6326 Sayılı Kanuna göre;6326 Sayılı Kanuna göre;

• Petrol hakkı sahibine veya temsilcisine Petrol hakkı sahibine veya temsilcisine

• Petrol İşleri Genel Müdürlüğünce kabul edilmiş Petrol İşleri Genel Müdürlüğünce kabul edilmiş müteahhidine teslimimüteahhidine teslimi

• 4458 sayılı Gümrük Kanunu uyarınca tasfiyelik 4458 sayılı Gümrük Kanunu uyarınca tasfiyelik hale gelenlerinin tabiî afetler, bulaşıcı hastalıklar hale gelenlerinin tabiî afetler, bulaşıcı hastalıklar ve benzeri olağanüstü durumlarda genel ve ve benzeri olağanüstü durumlarda genel ve katma bütçeli dairelere, il özel idarelerine, katma bütçeli dairelere, il özel idarelerine, belediyelere, köylere ve bunların teşkil ettikleri belediyelere, köylere ve bunların teşkil ettikleri birliklere bedelsiz teslimi,birliklere bedelsiz teslimi,

B- İSTİSNALARB- İSTİSNALARII Sayılı Listeye İlişkin İstisnalar Malul ve Engelliler II Sayılı Listeye İlişkin İstisnalar Malul ve Engelliler Tarafından İktisap Edilecek Taşıt Araçlarında İstisnaTarafından İktisap Edilecek Taşıt Araçlarında İstisna

• - Sakatlık derecesi %90 ve daha fazla olan - Sakatlık derecesi %90 ve daha fazla olan malul ve engelliler keyfiyeti yetkili sağlık malul ve engelliler keyfiyeti yetkili sağlık kuruluşlarından alınacak sağlık kurulu kuruluşlarından alınacak sağlık kurulu raporu ile belgelemek şartıyla özel tertibat raporu ile belgelemek şartıyla özel tertibat yaptırmaksızın araç iktisap edebilirler.yaptırmaksızın araç iktisap edebilirler.

• - Sakatlık derecesi %90’ın altında olan malul - Sakatlık derecesi %90’ın altında olan malul ve engellilerin istisna kapsamında araç ve engellilerin istisna kapsamında araç iktisabıiktisabı

• Yetkili sağlık kuruluşlarından alınacak sağlık Yetkili sağlık kuruluşlarından alınacak sağlık kurulu raporu,kurulu raporu,

• Araçta sakatlığa uygun özel tertibatAraçta sakatlığa uygun özel tertibat• H Sınıfı sürücü belgesine sahip olmaH Sınıfı sürücü belgesine sahip olma• Özürlü tarafından bizzat kullanma şartlarını Özürlü tarafından bizzat kullanma şartlarını

taşımaları halinde istisnadan taşımaları halinde istisnadan yararlanabileceklerdir.yararlanabileceklerdir.


d- Türk Hava Kurumuna Yapılan d- Türk Hava Kurumuna Yapılan Teslimlerde İstisnaTeslimlerde İstisna

• II sayılı liste kapsamında yer II sayılı liste kapsamında yer alan uçak ve helikopterlerin alan uçak ve helikopterlerin Türk Hava Kurumu tarafından Türk Hava Kurumu tarafından kendi ihtiyaçların da kullanılmak kendi ihtiyaçların da kullanılmak üzere iktisabı ÖTV’ den üzere iktisabı ÖTV’ den istisnadır.istisnadır.

B- İSTİSNALARB- İSTİSNALARV sayılı listedeki mallara ilişkin istisnaV sayılı listedeki mallara ilişkin istisna

- Güvenlik Kuruluşlarının Silah Alımlarında - Güvenlik Kuruluşlarının Silah Alımlarında İstisnaİstisna

• IV sayılı listede yer alan Rovelver, tabanca, IV sayılı listede yer alan Rovelver, tabanca, ateşli, havalı, gazlı ve yaylı silahlarınateşli, havalı, gazlı ve yaylı silahların

• Milli Savunma BakanlığıMilli Savunma Bakanlığı• Jandarma Genel KomutanlığıJandarma Genel Komutanlığı• Sahil Güvenlik KomutanlığıSahil Güvenlik Komutanlığı• Milli İstihbarat TeşkilatıMilli İstihbarat Teşkilatı• Emniyet Genel MüdürlüğüEmniyet Genel Müdürlüğü• Gümrük Muhafaza Genel Müdürlüğü’ne Gümrük Muhafaza Genel Müdürlüğü’ne

teslimi veya ithaliteslimi veya ithali


- Kamu Kurumlarına Bedelsiz Teslimlerde - Kamu Kurumlarına Bedelsiz Teslimlerde İstisnaİstisna

-- IV Sayılı listede yer alan malların,IV Sayılı listede yer alan malların,

• Genel ve Katma Bütçeli DairelerGenel ve Katma Bütçeli Daireler• İl Özel İdareleri İl Özel İdareleri • BelediyelereBelediyelere• KöylereKöylere• Bunların teşkil ettikleri birliklereBunların teşkil ettikleri birliklere

bedelsiz teslimi veya bu kuruluşlar bedelsiz teslimi veya bu kuruluşlar tarafından bedelsiz ithalitarafından bedelsiz ithali


İthalat İstisnasıİthalat İstisnası

• -- Geçici ithalatGeçici ithalat• -- Hariçte işleme rejimiHariçte işleme rejimi• -- Geri gelen eşyaGeri gelen eşya

hükümleri kapsamında gümrük vergisinden hükümleri kapsamında gümrük vergisinden muaf ve müstesna olan malların ithalimuaf ve müstesna olan malların ithali

• -Gümrük Kanunun transit, gümrük antrepo, -Gümrük Kanunun transit, gümrük antrepo, dahilde işleme, gümrük kontrolü altında dahilde işleme, gümrük kontrolü altında işleme rejimlerine tabi tutulan mallarişleme rejimlerine tabi tutulan mallar

• -Serbest bölgeler, geçici depolama yerleri -Serbest bölgeler, geçici depolama yerleri • hükümlerinin uygulandığı mallar.hükümlerinin uygulandığı mallar.


- İSTİSNALARIN SINIRI- İSTİSNALARIN SINIRI

-- ÖTV ile ilgili istisna veya muafiyet ÖTV ile ilgili istisna veya muafiyet ancak,ancak,

• Kanuna hüküm eklemekKanuna hüküm eklemek• Kanunda değişiklik yapmakKanunda değişiklik yapmak

suretiyle geçerlik kazanır.suretiyle geçerlik kazanır.

• - Diğer Kanunlardaki istisna ÖTV - Diğer Kanunlardaki istisna ÖTV bakımından geçersizdir.bakımından geçersizdir.

• - Uluslararası anlaşmalar saklı - Uluslararası anlaşmalar saklı tutulmuştur.tutulmuştur.

B- İSTİSNALARB- İSTİSNALARKanuna Ekli (I) Sayılı Listenin (A) Kanuna Ekli (I) Sayılı Listenin (A) Cetvelinde Yer Alan Motorinin; (madde 7/A)Cetvelinde Yer Alan Motorinin; (madde 7/A)

• Bakanlar Kurulunca belirlenen sınır Bakanlar Kurulunca belirlenen sınır kapılarında kapılarında

• Gümrük Kanunu’nun ihracat rejimi Gümrük Kanunu’nun ihracat rejimi kapsamında yurtdışına çıkarılacak kapsamında yurtdışına çıkarılacak eşyayı taşıyan kamyon, çekici ve eşyayı taşıyan kamyon, çekici ve soğutucu ünitesine sahip yarı soğutucu ünitesine sahip yarı römorkların depolarınarömorkların depolarına

• Söz konusu araçların standart yakıt Söz konusu araçların standart yakıt deposu miktarlarını aşmamak kaydıyladeposu miktarlarını aşmamak kaydıyla

• Yalnızca yurtdışına çıkışlarında teslimi Yalnızca yurtdışına çıkışlarında teslimi vergiden müstesnadır.vergiden müstesnadır.

C- TECİL-TERKİNC- TECİL-TERKİNI- (I) Sayılı Listenin (B) Cetvelinde Yer Alan Mallara Ait I- (I) Sayılı Listenin (B) Cetvelinde Yer Alan Mallara Ait Verginin Tecil ve Terkini (madde 8/1)Verginin Tecil ve Terkini (madde 8/1)

• ÖTV Kanununa ekli (I) sayılı listenin (B) ÖTV Kanununa ekli (I) sayılı listenin (B) cetvelindeki malların (I) sayılı listedeki mallar cetvelindeki malların (I) sayılı listedeki mallar dışındaki malların imalinde kullanılacak olması dışındaki malların imalinde kullanılacak olması halinde Bakanlar Kurulunca belirlenen tutar halinde Bakanlar Kurulunca belirlenen tutar (0,015. YTL’ yi aşan kısım) tecil edilecek (0,015. YTL’ yi aşan kısım) tecil edilecek

• Bu kapsamda teslim edilen malların tecil tarihini Bu kapsamda teslim edilen malların tecil tarihini takip eden aybaşından itibaren 12 ay içinde bu takip eden aybaşından itibaren 12 ay içinde bu amaçla imalatta kullanıldığının YMM tarafından amaçla imalatta kullanıldığının YMM tarafından düzenlenecek üretim tasdik raporu ile tevsiki düzenlenecek üretim tasdik raporu ile tevsiki üzerine tecil edilen vergi terkin edileceküzerine tecil edilen vergi terkin edilecek

• Söz konusu malların 12 ay içinde imalatta Söz konusu malların 12 ay içinde imalatta kullanıldığının YMM tarafından düzenlenen kullanıldığının YMM tarafından düzenlenen ÜRETİM RAPORU ile tevsik edilememesi halinde ÜRETİM RAPORU ile tevsik edilememesi halinde tarh edilmesi gereken vergiden daha önce tahsil tarh edilmesi gereken vergiden daha önce tahsil edilen vergi tutarı mahsup edilmek kaydıyla edilen vergi tutarı mahsup edilmek kaydıyla bulunan tutar 6183 sayılı yasaya göre bulunan tutar 6183 sayılı yasaya göre hesaplanacak gecikme zammı ile, mücbir sebep hesaplanacak gecikme zammı ile, mücbir sebep halinde ise tecil faizi ile birlikte alıcıdan halinde ise tecil faizi ile birlikte alıcıdan aranılacak.aranılacak.

C- TECİL-TERKİNC- TECİL-TERKİN

II- İhraç Kayıtlı Teslimlerde Verginin Tecil ve Terkini II- İhraç Kayıtlı Teslimlerde Verginin Tecil ve Terkini (madde 8/2)(madde 8/2)

-Teslime konu mal ÖTV Kanunu’na ekli I, III ve IV sayılı -Teslime konu mal ÖTV Kanunu’na ekli I, III ve IV sayılı listede olacaklistede olacak

• ÖTV mükellefleri tarafından ihracatçıya ihraç kayıtlı ÖTV mükellefleri tarafından ihracatçıya ihraç kayıtlı satışta faturada ÖTV hesaplanacaksatışta faturada ÖTV hesaplanacak

• Hesaplanan ÖTV ihracatçı tarafından ödenmeyecekHesaplanan ÖTV ihracatçı tarafından ödenmeyecek• Ödenmeyen vergi beyan edilerek tahakkuk ettirilecekÖdenmeyen vergi beyan edilerek tahakkuk ettirilecek• Tahakkuk eden ÖTV tecil edilecekTahakkuk eden ÖTV tecil edilecek• Tecil edilen ÖTV ihracat (teslim tarihini takip eden üç Tecil edilen ÖTV ihracat (teslim tarihini takip eden üç

ay içinde) gerçekleştikten sonra terkin edilecekay içinde) gerçekleştikten sonra terkin edilecek• İhracat gerçekleşmez ise tecil edilen ÖTV gecikme İhracat gerçekleşmez ise tecil edilen ÖTV gecikme

zamlı olarak tahsil edilecekzamlı olarak tahsil edilecek• İhracatın mücbir sebep nedeniyle gerçekleşmemesi İhracatın mücbir sebep nedeniyle gerçekleşmemesi

halinde tecil edilen vergi tecil faizi ile birlikte tahsil halinde tecil edilen vergi tecil faizi ile birlikte tahsil edilecekedilecek

• İhraç kayıtlı teslimlerde tecil-terkin uygulaması ihtiyari İhraç kayıtlı teslimlerde tecil-terkin uygulaması ihtiyari olup imalatçı olma şartı aranmayacakolup imalatçı olma şartı aranmayacak

D- DİĞER HÜKÜMLER D- DİĞER HÜKÜMLER

I-VERGİ İNDİRİMİ (madde 9)I-VERGİ İNDİRİMİ (madde 9)

• ÖTV’ne tabi malların, yeraldığı listedeki başka bir ÖTV’ne tabi malların, yeraldığı listedeki başka bir malın imalinde kullanılması halinde ödenen verginin malın imalinde kullanılması halinde ödenen verginin ödenecek vergiden indirilmesi suretiyle ÖTV’nin her ödenecek vergiden indirilmesi suretiyle ÖTV’nin her mal için bir kez ödenmesi sağlanmıştırmal için bir kez ödenmesi sağlanmıştır

II- FAZLA VE YERSİZ ÖDENEN ÖTV’NİN BEYANI II- FAZLA VE YERSİZ ÖDENEN ÖTV’NİN BEYANI (madde 15)(madde 15)

• Vergiye tabi bir işlem olmadığı halde fatura ve Vergiye tabi bir işlem olmadığı halde fatura ve benzeri belgelerde ÖTV gösterenler benzeri belgelerde ÖTV gösterenler

• ÖTV’ ni fatura veya benzeri belgelerde göstermeye ÖTV’ ni fatura veya benzeri belgelerde göstermeye hakkı bulunmadığı halde, gösterenler hakkı bulunmadığı halde, gösterenler

• ÖTV’ ni Kanuna göre borçlu oldukları vergi ÖTV’ ni Kanuna göre borçlu oldukları vergi tutarından daha yüksek bir tutarı fatura veya tutarından daha yüksek bir tutarı fatura veya benzeri belgelerde gösterenler benzeri belgelerde gösterenler

bu vergiyi ödemekle mükellef olacaktır.bu vergiyi ödemekle mükellef olacaktır.

D- DİĞER HÜKÜMLER D- DİĞER HÜKÜMLER III- ÖTV MATRAHININ DEĞİŞMESİIII- ÖTV MATRAHININ DEĞİŞMESİ

• İşletmeye girmiş ve defter İşletmeye girmiş ve defter kayıtlarında gösterilmiş olmak kayıtlarında gösterilmiş olmak kaydıyla beyan dönemi içerisinde;kaydıyla beyan dönemi içerisinde;

• Malların iade edilmesi,Malların iade edilmesi,• İşlemin gerçekleşmemesi,İşlemin gerçekleşmemesi,• İşlemden vazgeçilmesi,İşlemden vazgeçilmesi,• Yersiz veya fazla vergi hesaplanmasıYersiz veya fazla vergi hesaplanması

gibi durumlarda satış faturasının gibi durumlarda satış faturasının alıcıya verilen birinci nüshasının da alıcıya verilen birinci nüshasının da iptal edilmesi suretiyle düzeltme iptal edilmesi suretiyle düzeltme işlemi yapılacak.işlemi yapılacak.


III- ÖTV MATRAHININ DEĞİŞMESİIII- ÖTV MATRAHININ DEĞİŞMESİ

Beyan dönemi geçtikten sonra;Beyan dönemi geçtikten sonra;

• İade edilen malların işletmeye girdiği İade edilen malların işletmeye girdiği dönem beyannamesinde beyan edilen dönem beyannamesinde beyan edilen ÖTV’den mahsup edilmek suretiyle ÖTV’den mahsup edilmek suretiyle düzeltme yapılacaktır.düzeltme yapılacaktır.

• Bu şekilde mahsup edilecek ÖTV’nin Bu şekilde mahsup edilecek ÖTV’nin beyan edilen ÖTV’den fazla olması beyan edilen ÖTV’den fazla olması halinde aradaki fark mükellefin talebine halinde aradaki fark mükellefin talebine bağlı olark nakden ve mahsuben iade bağlı olark nakden ve mahsuben iade edilebilecek veya sonraki dönemde edilebilecek veya sonraki dönemde mahsup edilmek üzere mahsup edilmek üzere devredilebilecektir.devredilebilecektir.

D- DİĞER HÜKÜMLER D- DİĞER HÜKÜMLER IV- İTHALDE ALINAN ÖTV’NİN DÜZELTİLMESİIV- İTHALDE ALINAN ÖTV’NİN DÜZELTİLMESİ

• İthalde alınmayan veya eksik alınan ÖTV ile İthalde alınmayan veya eksik alınan ÖTV ile fazla veya yersiz alınan ÖTV, Gümrük fazla veya yersiz alınan ÖTV, Gümrük Kanunu hükümlerine göre işlem yapılarak Kanunu hükümlerine göre işlem yapılarak düzeltilir.düzeltilir.

V- İLK İKTİSABINDA İSTİSNA UYGULANAN V- İLK İKTİSABINDA İSTİSNA UYGULANAN TAŞITLARDA VERGİLEME (madde 7)TAŞITLARDA VERGİLEME (madde 7)

• İlk iktisabında istisna uygulanan taşıtların,İlk iktisabında istisna uygulanan taşıtların,• İstisnadan yararlanmayan kişi veya İstisnadan yararlanmayan kişi veya

kuruluşlara tesliminde,kuruluşlara tesliminde,• İlk iktisaptaki matrah üzerinden o tarihte İlk iktisaptaki matrah üzerinden o tarihte

geçerli oran üzerinden ÖTV tarh ve geçerli oran üzerinden ÖTV tarh ve tahakkuk ettirilerek tahsil edilir,tahakkuk ettirilerek tahsil edilir,

• Veraset yoluyla intikallerde bu hüküm Veraset yoluyla intikallerde bu hüküm uygulanmaz.uygulanmaz.

D- DİĞER HÜKÜMLER D- DİĞER HÜKÜMLER VI- TAŞITLARIN TADİLATLARINDA VERGİLEMEVI- TAŞITLARIN TADİLATLARINDA VERGİLEME

• II sayılı listede yer alan kayıt ve tescile tabi II sayılı listede yer alan kayıt ve tescile tabi taşıtlardan,taşıtlardan,

• 5 yıl içinde otomobile dönüştürülmesi halinde,5 yıl içinde otomobile dönüştürülmesi halinde,• Bu taşıtın ilk iktisabındaki matrah üzerinden Bu taşıtın ilk iktisabındaki matrah üzerinden

değişikliğin kayıt ve tescili tarihindeki oran değişikliğin kayıt ve tescili tarihindeki oran üzerinden ÖTV hesaplanacaktır.üzerinden ÖTV hesaplanacaktır.

VII- İTHALATTA TEMİNATLI İŞLEMLERVII- İTHALATTA TEMİNATLI İŞLEMLER

• Gümrük Kanunu veGümrük Kanunu ve• Diğer KanunlarDiğer Kanunlar

gereğince ithalde ödenecek vergileri teminata gereğince ithalde ödenecek vergileri teminata bağlanarak işlem yapılan mallara ait ÖTV’de bağlanarak işlem yapılan mallara ait ÖTV’de aynı şekilde teminata bağlanır.aynı şekilde teminata bağlanır.


VIII- DENİZ ARAÇLARINA YAKIT TESLİMİNDE SIFIR (O) VIII- DENİZ ARAÇLARINA YAKIT TESLİMİNDE SIFIR (O) ORANI ÖTV UYGULAMASI (6 Seri No.lu Tebliğ ile ORANI ÖTV UYGULAMASI (6 Seri No.lu Tebliğ ile yapılan düzenleme)yapılan düzenleme)

Türk Uluslar arası Gemi Siciline, Milli Gemi Siciline ve Türk Uluslar arası Gemi Siciline, Milli Gemi Siciline ve DTO’ya kayıtlı kabotaj hattında çalışan deniz DTO’ya kayıtlı kabotaj hattında çalışan deniz araçlarına verilecek akaryakıtın özel tüketim vergisi araçlarına verilecek akaryakıtın özel tüketim vergisi tutarı sıfıra indirilmiştir.tutarı sıfıra indirilmiştir.

a-YAKIT ALIM DEFTERİNİN ONAYI a-YAKIT ALIM DEFTERİNİN ONAYI

– DTODTO– Denizcilik müsteşarlığıDenizcilik müsteşarlığı– Vergi Dairesi Vergi Dairesi

b- DAĞITICI KURULUŞLARb- DAĞITICI KURULUŞLAR

– RafinericiRafinerici– DağıtıcıDağıtıcı– İhrakiye Teslim Şirketiİhrakiye Teslim Şirketi



C- UYGULAMA KAPSAMINDA DENİZ YAKITI C- UYGULAMA KAPSAMINDA DENİZ YAKITI ALABİLECEK DENİZ ARAÇLARIALABİLECEK DENİZ ARAÇLARI

• - Türk Uluslararası Gemi Siciline, Milli Gemi Siciline - Türk Uluslararası Gemi Siciline, Milli Gemi Siciline ve DTO’ya kayıtlı kabotaj hattında çalışan, yük ve ve DTO’ya kayıtlı kabotaj hattında çalışan, yük ve yolcu taşıyan gemilere, ticari yatlara ve hizmet yolcu taşıyan gemilere, ticari yatlara ve hizmet gemilerine;gemilerine;

• DTO veya Liman Başkanlığı tarafından onaylanarak DTO veya Liman Başkanlığı tarafından onaylanarak

verilen ve vergi dairesince de onaylanan yakıt alım verilen ve vergi dairesince de onaylanan yakıt alım defterine istinaden ÖTV hesaplanmaksızın yakıt defterine istinaden ÖTV hesaplanmaksızın yakıt teslimi mümkün bulunmaktadır.Bu şekilde ÖTV’siz teslimi mümkün bulunmaktadır.Bu şekilde ÖTV’siz yakıt kullanan mükellefler her takvim yılının ilk 6 yakıt kullanan mükellefler her takvim yılının ilk 6 aylık birinci ve kalan 6 aylık ikinci döneminde aylık birinci ve kalan 6 aylık ikinci döneminde kullandıkları deniz yakıtına ilişkin dönemleri takip kullandıkları deniz yakıtına ilişkin dönemleri takip eden aybaşından itibaren 1 ay içerisinde veya 1 aylık eden aybaşından itibaren 1 ay içerisinde veya 1 aylık sürenin bir katını geçmeyecek şekilde verilen ek süre sürenin bir katını geçmeyecek şekilde verilen ek süre içerisinde YMM Raporu ibraz etmesi gerekir.içerisinde YMM Raporu ibraz etmesi gerekir.


VIII- DENİZ ARAÇLARINA YAKIT TESLİMİNDE SIFIR VIII- DENİZ ARAÇLARINA YAKIT TESLİMİNDE SIFIR (O) ORANI ÖTV UYGULAMASI (6 Seri No.lu Tebliğ (O) ORANI ÖTV UYGULAMASI (6 Seri No.lu Tebliğ ile yapılan düzenleme)ile yapılan düzenleme)

D- ÖTV’SİZ YAKIT KULLANIMINA İLİŞKİN YMM D- ÖTV’SİZ YAKIT KULLANIMINA İLİŞKİN YMM RAPORU’NUN SÜRESİNDE İBRAZ EDİLMEMESİRAPORU’NUN SÜRESİNDE İBRAZ EDİLMEMESİ

• - Yakıt alım defterlerine vergi dairesi tarafından - Yakıt alım defterlerine vergi dairesi tarafından el konulur ve VUK 355 inci maddesi gereği özel el konulur ve VUK 355 inci maddesi gereği özel usulsüzlük cezası uygulanır. usulsüzlük cezası uygulanır.

• - Vergi daireleri bu kullanıcılardan, ilgili faaliyet - Vergi daireleri bu kullanıcılardan, ilgili faaliyet dönemine ilişkin raporu 30 günlük süre içerisinde dönemine ilişkin raporu 30 günlük süre içerisinde ibraz etmelerini yazılı olarak isterler. ibraz etmelerini yazılı olarak isterler.

• - 30 günlük süre içerisinde istenilen YMM faaliyet - 30 günlük süre içerisinde istenilen YMM faaliyet raporunu ibraz eden ve uygulanan özel raporunu ibraz eden ve uygulanan özel usulsüzlük cezasını da ödeyen kullanıcılara, el usulsüzlük cezasını da ödeyen kullanıcılara, el konulan yakıt alım defterleri iade edilir. Yeni konulan yakıt alım defterleri iade edilir. Yeni yakıt alım defterine ihtiyaç duymaları halinde ise yakıt alım defterine ihtiyaç duymaları halinde ise yeni defter düzenlenebilir.yeni defter düzenlenebilir.



D- ÖTV’SİZ YAKIT KULLANIMINA İLİŞKİN YMM D- ÖTV’SİZ YAKIT KULLANIMINA İLİŞKİN YMM RAPORU’NUN SÜRESİNDE İBRAZ EDİLMEMESİRAPORU’NUN SÜRESİNDE İBRAZ EDİLMEMESİ

• - 30 günlük süre içerisinde anılan raporu - 30 günlük süre içerisinde anılan raporu vermeyen kullanıcılar, ilgili dönemlere ilişkin vermeyen kullanıcılar, ilgili dönemlere ilişkin olarak vergi incelemesine sevk edilir.olarak vergi incelemesine sevk edilir.

• - Yapılan vergi incelemesi sonucunda - Yapılan vergi incelemesi sonucunda herhangi bir vergi tarh edilmemesi veya tarh herhangi bir vergi tarh edilmemesi veya tarh edilen vergi ile bu vergiye ilişkin gecikme edilen vergi ile bu vergiye ilişkin gecikme zammı, gecikme faizi ve uygulanan cezaların zammı, gecikme faizi ve uygulanan cezaların ödenmesi halinde, el konulan defterler iade ödenmesi halinde, el konulan defterler iade edilir veya yenisi verilebilir.edilir veya yenisi verilebilir.

a – vergİnİn kapsami (madde 1)

Documents