ค่มือู การลงทุน...ค ม อการ ลงท นในกองท...

คมอการลงทน

ในกองทนรวมหนระยะยาว

จดทาโดย

…………………………………………………..

………………………………..

ขอตกลงในการใชคมอการลงทน

ขอมลทปรากฏในคมอการลงทนในกองทนรวมหนระยะยาวฉบบน ใชเพอประโยชนในการเปน

ขอมลเบองตนแกผลงทนเกยวกบแนวทางปฏบตทวไปทางภาษเทานน คมอการลงทนฉบบนไมถอวาเปน

การใหคาแนะนาหรอปรกษาทางดานภาษแกผลงทนแตอยางใด โดยขอเทจจรงทเกยวกบการลงทนและ

สถานะทางภาษอากรของผลงทนแตละรายอาจจะแตกตางกนไป รวมทงขอวนจฉย กฎหมายและระเบยบ

ขอบงคบทอางองอยในคมอฉบบน อาจมการแกไขเพมเตมใหเปลยนแปลงไปภายหลงการจดพมพได ผ

ลงทนจงควรศกษาและตรวจสอบขอมลใหถกตอง หรอปรกษากบศนยบรการขอมลสรรพากร (RD Call

Center) หรอปรกษากบทปรกษาดานภาษโดยตรง(ถาม)กอนการลงทน โดยบรษทหลกทรพยจดการกองทน

สมาคมบรษทจดการลงทน รวมถงหนวยงานทเกยวของตางๆ ไมรบผดชอบในความเสยหายใดๆ ทเกดขน

จากการทผลงทนกระทาการหรองดเวนกระทาการอยางใดๆ โดยอาศยขอมลทปรากฎในคมอฉบบน

บทนา

คมอการลงทนในกองทนรวมหนระยะยาวน ไดจดทาขนตามนยขอ 54 แหงประกาศสานกงาน

คณะกรรมการกากบหลกทรพยและตลาดหลกทรพย ท สน.22/2552 เรอง “การจดตงกองทนรวมและการเขา

ทาสญญารบจดการกองทนสวนบคคล” ลงวนท 28 กรกฎาคม พ.ศ.2552 หรอตามประกาศอนทมการ

ปรบปรงแกไขตอไป โดยคมอการลงทนนมวถประสงคเพอเผยแพรความร ความเขาใจใหกบผลงทนท

ประสงคจะลงทนในหนวยลงทนของกองทนรวมหนระยะยาว เกยวกบสทธประโยชนทางภาษทผลงทนจะ

ไดรบเมอผลงทนปฎบตตามเงอนไขการลงทนทกรมสรรพากรกาหนดไว การชาระคนสทธประโยชนทาง

ภาษทเคยไดรบการชาระภาษเงนไดจากการขายคนหนวยลงทน และการชาระเบยปรบเงนเพมหากผลงทน

ปฎบตไมเปนไปตามเงอนไขการลงทน หรอไถถอนการลงทนกอนกาหนด เพอใหผลงทนไดตดสนใจลงทน

ดวยความเขาใจถกตองวา การลงทนในหนวยลงทนของกองทนรวมหนระยะยาวเปนการลงทนระยะยาว ม

เงอนไขและภาระผกพนหลายป

จงขอใหผลงทนศกษาขอมลจากคมอการลงทนฉบบนอยางละเอยดจนเขาใจ ควบคกนไปพรอมกบ

การศกษาหนงสอชชวนเสนอขายหนวยลงทนของโครงการจดการกองทนรวมหนระยะยาวแตละกองทน

แลวจงตดสนใจตามทผลงทนเหนสมควร

บรษทหลกทรพยจดการกองทน ซไอเอมบ-พรนซเพล จากด

สารบญ

หนา

กฎหมาย กฎ ประกาศทเกยวของกบสทธประโยชนทางภาษของผลงทน

กฎกระทรวง กระทรวงการคลง

กฎกระทรวง ฉบบท 246 (พ.ศ. 2547) 1




ประกาศอธบดกรมสรรพากร

ประกาศอธบดกรมสรรพากรทเกยวกบสทธประโยชนของเงนไดทจายเปนคาซอหนวยลงทน

ประกาศอธบดกรมสรรพากรเกยวกบภาษเงนได (ฉบบท 169) 11




ประมวลรษฎากร

ประเภทเงนไดพงประเมน ตามมาตรา 40 21

คาใชจายหกจากเงนได ตามมาตรา 42 ทว ถงมาตรา 46 23

เงนเพมกรณไมเสยหรอนาสงภาษภายในกาหนดเวลา ตามมาตรา 27 24

สรปสาระสาคญทผลงทนควรทราบ

คานยาม 25

ประเภทของเงนลงทนทจะไดรบสทธประโยชนทางภาษ 25

สทธประโยชนทางภาษของผลงทนในกองทนรวมหนระยะยาว 25

เงนไดทจายเปนคาซอหนวยลงทนตามหลกเกณฑและเงอนไขการไดรบยกเวนไมตองรวมคานวณ

เพอเสยภาษบคคลธรรมดา 26

เงนหรอผลประโยชนใดๆทไดรบจากการขายคนหนวยลงทนในกองทน LTF ตามหลกเกณฑ

และเงอนไขการไดรบยกเวนไมตองรวมคานวณเพอเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา 28

คาเตอน 29

ตวอยางประกอบ 31

กฎหมาย กฎ ประกาศทเกยวของกบสทธประโยชนทางภาษของผลงทน

1

กฎกระทรวง กระทรวงการคลง

กฎกระทรวง

ฉบบท 246 (พ.ศ. 2547)

ออกตามความในประมวลรษฎากร

วาดวยการยกเวนรษฎากร

---------------------------------------

อาศยอานาจตามความในมาตรา 4 แหงประมวลรษฎากร ซงแกไขเพมเตมโดย พระราชบญญตแกไข

เพมเตมประมวลรษฎากร (ฉบบท 20) พ.ศ. 2513 และมาตรา 42(17) แหงประมวลรษฎากร ซงแกไขเพมเตมโดย

พระราชบญญตแกไขเพมเตมประมวลรษฎากร (ฉบบท 10) พ.ศ. 2496 อนเปนพระราชบญญตทมบทบญญตบาง

ประการเกยวกบการจากดสทธและ เสรภาพของบคคล ซงมาตรา 29 ประกอบกบมาตรา 35 และมาตรา 48 ของ

รฐธรรมนญ แหงราชอาณาจกรไทยบญญตใหกระทาได โดยอาศยอานาจตามบทบญญตแหงกฎหมาย รฐมนตร วา

การกระทรวงการคลงออกกฎกระทรวงไว ดงตอไปน

ขอ 1 ใหยกเลกความใน (32) ของขอ 2 แหงกฎกระทรวง ฉบบท 126 (พ.ศ. 2509) ออกตามความใน

ประมวลรษฎากร วาดวยการยกเวนรษฎากร ซงแกไขเพมเตมโดย กฎกระทรวง ฉบบท 228 (พ.ศ. 2544) ออกตาม

ความในประมวลรษฎากร วาดวยการยกเวนรษฎากร และใหใชความตอไปนแทน

“(32) เงนไดจากการขายหนวยลงทนในกองทนรวมทจดตงขนตามกฎหมายวาดวยหลกทรพยและตลาด

หลกทรพย แตไมรวมถงเงนหรอผลประโยชนใด ๆ ทไดรบเนองจากการขายหนวยลงทนคนใหแกกองทนรวมเพอ

การเลยงชพหรอกองทนรวมหนระยะยาวตามกฎหมายวาดวยหลกทรพยและตลาดหลกทรพย”

ขอ 2 ใหยกเลกความในวรรคหนงของ (55) ของขอ 2 แหงกฎกระทรวง ฉบบท 126 (พ.ศ.2509) ออกตาม

ความในประมวลรษฎากร วาดวยการยกเวนรษฎากร ซงแกไขเพมเตมโดยกฎกระทรวง ฉบบท 228 (พ.ศ.2544)

ออกตามความในประมวลรษฎากร วาดวยการยกเวนรษฎากร และใหใชความตอไปนแทน

“(55) เงนไดเทาทไดจายเปนคาซอหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเลยงชพตามกฎหมายวาดวย

หลกทรพยและตลาดหลกทรพย ในอตราไมเกนรอยละสบหาของเงนไดพงประเมน ทงน จะตองมจานวนไมเกน

สามแสนบาท สาหรบปภาษนน”

ขอ 3 ใหเพมความตอไปนเปน (65) (66) และ (67) ของขอ 2 แหงกฎกระทรวง ฉบบท 126 (พ.ศ.2509)

ออกตามความในประมวลรษฎากร วาดวยการยกเวนรษฎากร

“(65) เงนหรอผลประโยชนใด ๆ ทไดรบเนองจากการขายหนวยลงทนคนใหแก กองทนรวมเพอการเลยง

ชพตามกฎหมายวาดวยหลกทรพยและตลาดหลกทรพย ทงน เฉพาะกรณทผมเงนไดถอหนวยลงทนดงกลาวมาแลว

ไมนอยกวาหาป นบตงแตวนซอหนวยลงทนครงแรก และเงนหรอผลประโยชนดงกลาวคานวณมาจากเงนไดพง

ประเมนทไดรบสทธยกเวนภาษเงนไดตาม (55)

2

(66) เงนไดเทาทไดจายเปนคาซอหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาวตามกฎหมายวาดวยหลกทรพย

และตลาดหลกทรพยทไดมการจดทะเบยนกองทรพยสนเปนกองทนรวมภายในวนท 30 มถนายน พ.ศ.2550 ใน

อตราไมเกนรอยละสบหาของเงนไดพงประเมน ทงน เฉพาะสวนทไมเกนสามแสนบาท สาหรบปภาษนน และเงน

ไดดงกลาวตองเปนเงนไดของผมเงนไดซงเปนบคคลธรรมดา แตไมรวมถงหางหนสวนสามญหรอคณะบคคลท

มใชนตบคคลและกองมรดกทยง ไมไดแบง

เงนไดทไดรบยกเวนตามวรรคหนง และการถอหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาวใหเปนไปตาม

หลกเกณฑ วธการ และเงอนไขทอธบดกรมสรรพากรกาหนด

ในกรณทผมเงนไดไมปฏบตตามหลกเกณฑ วธการ และเงอนไขทกาหนดใน วรรคสอง ใหผมเงนได

หมดสทธไดรบยกเวนตามวรรคหนง และตองเสยภาษเงนไดสาหรบเงนไดทไดรบยกเวนภาษตามวรรคหนงดวย

(67) เงนหรอผลประโยชนใด ๆ ทไดรบเนองจากการขายหนวยลงทนคนใหแก กองทนรวมหนระยะยาว

ตามกฎหมายวาดวยหลกทรพยและตลาดทรพย ทงน เฉพาะกรณทผม เงนไดถอหนวยลงทนดงกลาวมาแลวไมนอย

กวาหาปปฏทน แตไมรวมถงกรณทพพลภาพหรอตาย และเงนหรอผลประโยชนดงกลาวคานวณมาจากเงนไดพง

ประเมนทไดรบสทธยกเวนภาษเงนได ตาม (66)”

ใหไว ณ วนท 31 สงหาคม พ.ศ. 2547

สมคด จาตศรพทกษ

รฐมนตรวาการกระทรวงการคลง

___________________________________________________________________________

หมายเหต :- เหตผลในการประกาศใชกฎกระทรวงฉบบน คอ โดยทเปนการสมควรกาหนดใหเงนไดเทาทไดจาย

เปนคาซอหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเลยงชพ หรอกองทนรวมหนระยะยาวตามกฎหมายวาดวยหลกทรพย

และตลาดหลกทรพยและเงนหรอผลประโยชนใด ๆ ทไดรบเนองจากการขายหนวยลงทนคนใหแกกองทนดงกลาว

เปนเงนไดพงประเมนทไดรบยกเวนไมตองนามาคานวณเพอเสยภาษเงนได เพอสงเสรมการลงทนผานกองทนรวม

เพอการเลยงชพ และการลงทนระยะยาวผานกองทนรวมหนระยะยาว ตามกฎหมายวาดวยหลกทรพยและตลาด

หลกทรพย จงจาเปนตองออกกฎกระทรวงน

3


ฉบบท 266 (พ.ศ. 2551)



-----------------------------

อาศยอานาจตามความในมาตรา 4 แหงประมวลรษฎากร ซงแกไขเพมเตมโดยพระราชบญญตแกไข

เพมเตมประมวลรษฎากร (ฉบบท 20) พ.ศ. 2513 และมาตรา 42 (17) แหงประมวลรษฎากร ซงแกไขเพมเตมโดย

พระราชบญญตแกไขเพมเตมประมวลรษฎากร (ฉบบท 10) พ.ศ. 2496 อนเปนกฎหมายทมบทบญญตบางประการ

เกยวกบการจากดสทธและเสรภาพของบคคล ซงมาตรา 29 ประกอบกบมาตรา 33 และมาตรา 41 ของรฐธรรมนญ

แหงราชอาณาจกรไทย บญญตใหกระทาไดโดยอาศยอานาจตามบทบญญตแหงกฎหมาย รฐมนตรวาการ

กระทรวงการคลงออกกฎกระทรวงไว ดงตอไปน


ประมวลรษฎากร วาดวยการยกเวนรษฎากร ซงแกไขเพมเตมโดยกฎกระทรวง ฉบบท 195 (พ.ศ. 2538) ออกตาม


“(35) เงนไดเทาทลกจางจายเปนเงนสะสมเขากองทนสารองเลยงชพ ตามกฎหมาย วาดวย

กองทนสารองเลยงชพในอตราไมเกนรอยละสบหาของคาจางเฉพาะสวนทเกน หนงหมนบาท แตไมเกนสแสนเกา

หมนบาท สาหรบปภาษนน ทงน สาหรบเงนไดพงประเมนทไดรบตงแตวนท 1 มกราคม พ.ศ. 2551 เปนตนไป”




“(43) เงนไดเทาทสมาชกกองทนบาเหนจบานาญขาราชการจายเปนเงนสะสมเขากองทน

บาเหนจบานาญขาราชการตามกฎหมายวาดวยกองทนบาเหนจบานาญขาราชการ เฉพาะสวนท ไมเกนหาแสนบาท

สาหรบปภาษนน ทงน สาหรบเงนไดพงประเมนทไดรบตงแตวนท 1 มกราคม พ.ศ. 2551 เปนตนไป”




4

“(54) เงนไดเทาทผอานวยการ ผบรหาร คร หรอบคลากรทางการศกษา ในโรงเรยนเอกชน จาย

เปนเงนสะสมเขากองทนสงเคราะหตามกฎหมายวาดวยโรงเรยนเอกชน เฉพาะสวนทไมเกนหาแสนบาท สาหรบป

ภาษนน ทงน สาหรบเงนไดพงประเมนทไดรบตงแตวนท 1 มกราคม พ.ศ. 2551 เปนตนไป”




“(55) เงนไดเทาทจายเปนคาซอหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเลยงชพ ตามกฎหมายวาดวย

หลกทรพยและตลาดหลกทรพย ในอตราไมเกนรอยละสบหาของเงนไดพงประเมนเฉพาะสวนท ไมเกนหาแสน

บาท สาหรบปภาษนน โดยผมเงนไดตองถอหนวยลงทนดงกลาวมาแลวไมนอยกวาหาปนบตงแตวนซอหนวย

ลงทนครงแรกและไถถอนหนวยลงทนนนเมอผมเงนไดมอายไมตากวาหาสบหาปบรบรณ ทงน สาหรบเงนไดพง

ประเมนทไดรบตงแตวนท 1 มกราคม พ.ศ. 2551 เปนตนไป และ ใหเปนไปตามหลกเกณฑ วธการ และเงอนไขท

อธบดกาหนด

ในกรณทผมเงนไดจายเงนสะสมเขากองทนสารองเลยงชพตามกฎหมายวาดวยกองทนสารอง

เลยงชพ กองทนบาเหนจบานาญขาราชการตามกฎหมายวาดวยกองทนบาเหนจบานาญขาราชการ หรอกองทน

สงเคราะหตามกฎหมายวาดวยโรงเรยนเอกชนดวย เงนไดทไดรบยกเวนตามวรรคหนงเมอรวมกบเงนสะสมทจาย

เขากองทนสารองเลยงชพ กองทนบาเหนจบานาญขาราชการ หรอกองทนสงเคราะห ตองไมเกนหาแสนบาท

ในกรณทผมเงนไดถอหนวยลงทนไมครบหาปนบตงแตวนซอหนวยลงทนครงแรกหรอไถ

ถอนหนวยลงทนกอนทผมเงนไดมอายครบหาสบหาปบรบรณ ใหผมเงนไดนนหมดสทธไดรบยกเวนตามวรรค

หนง และตองเสยภาษเงนไดสาหรบเงนไดทไดรบยกเวนภาษตามวรรคหนงมาแลวดวย”




“(61) เงนไดเทาทผมเงนไดจายเปนเบยประกนภยในปภาษ สาหรบการประกนชวตของผม เงน

ไดตามจานวนทจายจรง เฉพาะสวนทเกนหนงหมนบาทแตไมเกนเกาหมนบาท โดยกรมธรรมประกนชวตตองม

กาหนดเวลาตงแตสบปขนไป และการประกนชวตนนไดเอาประกนไวกบผรบประกนภยทประกอบกจการประกน

ชวตในราชอาณาจกร ทงน สาหรบเบยประกนภย ทไดจายตงแตวนท 1 มกราคม พ.ศ. 2551 เปนตนไป และให

เปนไปตามหลกเกณฑ และวธการทอธบด กาหนด”

5




“(66) เงนไดเทาทจายเปนคาซอหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาว ตามกฎหมาย วาดวย

หลกทรพยและตลาดหลกทรพยทไดมการจดทะเบยนกองทรพยสนเปนกองทนรวมภายในวนท 30 มถนายน พ.ศ.

2550 ในอตราไมเกนรอยละสบหาของเงนไดพงประเมน เฉพาะสวนทไมเกนหาแสนบาท สาหรบปภาษนน และ

เงนไดดงกลาวตองเปนเงนไดของผมเงนไดซงเปนบคคลธรรมดาแตไมรวมถง หางหนสวนสามญหรอคณะบคคลท

มใชนตบคคลและกองมรดกทยงไมไดแบง ทงน สาหรบเงนได พงประเมนทไดรบตงแตวนท 1 มกราคม พ.ศ. 2551

เปนตนไป

เงนไดทไดรบยกเวนตามวรรคหนง และการถอหนวยลงทนในกองทนรวมหน ระยะยาวให

เปนไปตามหลกเกณฑ วธการ และเงอนไขทอธบดกาหนด

ในกรณทผมเงนไดไมปฏบตตามหลกเกณฑ วธการ และเงอนไขทกาหนดใน วรรคสอง ใหผม

เงนไดนนหมดสทธไดรบยกเวนตามวรรคหนง และตองเสยภาษเงนไดสาหรบเงนไดทไดรบยกเวนภาษตามวรรค

หนงมาแลวดวย”

ขอ 7 ใหเพมความตอไปนเปนขอ ( 78 ) ของขอ 2 แหงกฎกระทรวง ฉบบท 126 (พ.ศ. 2509) ออกตาม

ความในประมวลรษฎากร วาดวยการยกเวนรษฎากร

“(78) เงนไดของวสาหกจชมชนตามกฎหมายวาดวยการสงเสรมวสาหกจชมชน เฉพาะ ทเปน

หางหนสวนสามญหรอคณะบคคลทมใชนตบคคล ซงมเงนไดไมเกนหนงลานสองแสนบาท สาหรบปภาษนน ทงน

สาหรบเงนไดพงประเมนทไดรบตงแตวนท 1 มกราคม พ.ศ. 2551 ถงวนท 31 ธนวาคม พ.ศ. 2553 และใหเปนไป

ตามหลกเกณฑ วธการ และเงอนไขทอธบดกาหนด”

ใหไว ณ วนท 16 พฤษภาคม พ.ศ. 2551

สรพงษ สบวงศล


6

---------------------------------------------------------------------------------------------------------

หมายเหต :- เหตผลในการประกาศใชกฎกระทรวงฉบบน คอ เนองจากรฐบาลมนโยบายในการกระตนและฟนฟ

เศรษฐกจของประเทศ สมควรเพมวงเงนทไดรบยกเวนภาษเงนได สาหรบเงนไดทไดจายเปนเงนสะสมเขากองทน

สารองเลยงชพ ตามกฎหมายวาดวยกองทนสารองเลยงชพ เงนสะสมเขากองทนบาเหนจบานาญขาราชการ ตาม

กฎหมายวาดวยกองทนบาเหนจบานาญขาราชการ เงนสะสมเขากองทนสงเคราะหตามกฎหมายวาดวยโรงเรยน

เอกชน เงนคาซอหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเลยงชพ และกองทนรวมหนระยะยาวตามกฎหมายวาดวย

หลกทรพยและตลาดหลกทรพย รวมทงเงนไดทไดจายเปนเบยประกนภยสาหรบการประกนชวต เพอสงเสรมการ

ออมของภาคครวเรอน ซงสงผลเปนการสนบสนนการลงทนใน ตลาดทน อนจะทาใหเศรษฐกจขยายตวเพมขน

นอกจากนน สมควรยกเวนเงนไดของวสาหกจชมชนตามกฎหมายวาดวยการสงเสรมวสาหกจชมชนทมจานวนไม

เกนหนงลานสองแสนบาทไมตองนามารวมคานวณเพอเสยภาษเงนได เพอใหเศรษฐกจของชมชนมความเขมแขง

และพฒนาใหเกดความยงยน จงจาเปนตองออกกฎกระทรวงน

7


ฉบบท 267 (พ.ศ. 2551)



-----------------------------

อาศยอานาจตามความในมาตรา 4 แหงประมวลรษฎากร ซงแกไขเพมเตมโดยพระราชบญญต

แกไขเพมเตมประมวลรษฎากร (ฉบบท 20) พ.ศ. 2513 และมาตรา 42 (17) แหงประมวลรษฎากร ซงแกไขเพมเตม

โดยพระราชบญญตแกไขเพมเตมประมวลรษฎากร (ฉบบท 10) พ.ศ. 2496 อนเปนกฎหมายทมบทบญญตบาง

ประการเกยวกบการจากดสทธและเสรภาพของบคคล ซงมาตรา 29 ประกอบกบมาตรา 33 และมาตรา 41 ของ

รฐธรรมนญแหงราชอาณาจกรไทย บญญตใหกระทาไดโดยอาศยอานาจตามบทบญญตแหงกฎหมาย

รฐมนตรวาการกระทรวงการคลงออกกฎกระทรวงไว ดงตอไปน

ขอ 1 ใหเพมความตอไปนเปนวรรคสของ ( 55 ) ของขอ 2 แหงกฎกระทรวง ฉบบท 126 (พ.ศ.

2509) ออกตามความในประมวลรษฎากร วาดวยการยกเวนรษฎากร ซงแกไขเพมเตมโดยกฎกระทรวง ฉบบท 266

(พ.ศ. 2551) ออกตามความในประมวลรษฎากร วาดวยการยกเวนรษฎากร

“ในปภาษ 2551 หากผมเงนไดมการซอหนวยลงทนระหวางวนท 1 ตลาคม พ.ศ. 2551 ถงวนท 31 ธนวาคม พ.ศ.

2551 ใหเงนไดตามวรรคหนงเทากบสวนทไมเกนเจดแสนบาท แตไมเกนรอยละสบหาของเงนไดพงประเมน และ

ในกรณทผมเงนไดดงกลาวไดจายเงนสะสมตามวรรคสองดวย เมอรวมเงนไดกบเงนสะสมแลวตองไมเกนเจดแสน

บาท ทงน เงนไดทไดรบยกเวนดงกลาว ใหเปนไปตามหลกเกณฑ วธการ และเงอนไขทอธบดกาหนด และใหนา

ความในวรรคสามมาใชบงคบดวย”

ขอ 2 ใหเพมความตอไปนเปนวรรคสของ ( 66 ) ของขอ 2 แหงกฎกระทรวง ฉบบท 126 (พ.ศ.

2509) ออกตามความในประมวลรษฎากร วาดวยการยกเวนรษฎากร ซงแกไขเพมเตมโดยกฎกระทรวง ฉบบท 266

(พ.ศ. 2551) ออกตามความในประมวลรษฎากร วาดวยการยกเวนรษฎากร

“ในปภาษ 2551 หากผมเงนไดมการซอหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาวระหวางวนท 1 ตลาคม พ.ศ. 2551

ถงวนท 31 ธนวาคม พ.ศ. 2551 ใหเงนไดตามวรรคหนงเทากบสวนทไมเกนเจดแสนบาท แตไมเกนรอยละสบหา

ของเงนไดพงประเมน ทงน เงนไดทไดรบยกเวนและการถอหนวยลงทนดงกลาว ใหเปนไปตามหลกเกณฑ วธการ

และเงอนไขทอธบดกาหนด และใหนาความในวรรคสามมาใชบงคบดวย”

8

ใหไว ณ วนท 21 พฤศจกายน พ.ศ. 2551

สชาต ธาดาดารงเวช

(นายสชาต ธาดาธารงเวช)


--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

หมายเหต◌:- เหตผลในการประกาศใชกฎกระทรวงฉบบน คอ เนองจากรฐบาลมนโยบายสงเสรมใหมการลงทน

ผานกองทนรวมเพอการเลยงชพและกองทนรวมหนระยะยาวเพมมากขน เพอเปนการสนบสนนการลงทนในตลาด

ทนภายในประเทศอนจะทาใหเศรษฐกจขยายตวเพมขน และปองกนไมใหตลาดทนภายในประเทศไดรบผลกระทบ

จากวกฤตการณทางการเงนทเกดขนในปจจบน สมควรเพมวงเงนทไดรบยกเวนภาษเงนได สาหรบเงนคาซอหนวย

ลงทนในกองทนรวมเพอการเลยงชพและกองทนรวมหนระยะยาวตามกฎหมายวาดวยหลกทรพยและตลาด

หลกทรพยกรณทไดมการลงทนในกองทนทงสองดงกลาวในระหวางวนท 1 ตลาคม พ.ศ. 2551 ถงวนท 31

ธนวาคม พ.ศ. 2551 จงจาเปนตองออกกฎกระทรวงน

9


ฉบบท 317 (พ.ศ. 2559)



__________________

อาศยอานาจตามความในมาตรา 4 แหงประมวลรษฎากร ซงแกไขเพมเตมโดยพระราชบญญต

แกไขเพมเตมประมวลรษฎากร (ฉบบท 20) พ.ศ. 2513 และมาตรา 42 (17) แหงประมวลรษฎากร ซงแกไขเพมเตม

โดยพระราชบญญตแกไขเพมเตมประมวลรษฎากร (ฉบบท 10) พ.ศ. 2496 รฐมนตรวาการกระทรวงการคลงออก

กฎกระทรวงไว ดงตอไปน

ขอ 1 ใหยกเลกความใน (66) ของขอ 2 แหงกฎกระทรวง ฉบบท 126 (พ.ศ. 2509) ออกตาม

ความในประมวลรษฎากร วาดวยการยกเวนรษฎากร ซงแกไขเพมเตมโดยกฎกระทรวงฉบบท 266 (พ.ศ. 2551)


“(66) เงนไดเทาทจายเปนคาซอหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาวตามกฎหมายวาดวย

หลกทรพยและตลาดหลกทรพย ในอตราไมเกนรอยละสบหาของเงนไดพงประเมน เฉพาะสวนทไมเกนหาแสน

บาท สาหรบปภาษนน โดยเงนไดดงกลาวตองเปนเงนไดของผมเงนไดซงเปนบคคลธรรมดาแตไมรวมถงหาง

หนสวนสามญหรอคณะบคคลทมใชนตบคคลและกองมรดกทยงไมไดแบง และผมเงนไดตองถอหนวยลงทนใน

กองทนรวมหนระยะยาวไมนอยกวาเจดปปฏทน แตไมรวมถงกรณทพพลภาพหรอตายทงน สาหรบเงนไดพง

ประเมนทไดรบตงแตวนท 1 มกราคม พ.ศ. 2559 ถงวนท 31 ธนวาคม พ.ศ. 2562

การไดรบยกเวนตามวรรคหนง ใหเปนไปตามหลกเกณฑ วธการ และเงอนไขทอธบดกาหนด

ในกรณทผมเงนไดไมปฏบตตามหลกเกณฑ วธการ และเงอนไขทกาหนดในวรรคสองใหผม

เงนไดนนหมดสทธไดรบยกเวนตามวรรคหนง และตองเสยภาษเงนไดสาหรบเงนไดทไดรบยกเวนตามวรรคหนง

มาแลวดวย”

ขอ 2 ใหยกเลกความใน (67) ของขอ 2 แหงกฎกระทรวง ฉบบท 126 (พ.ศ. 2509) ออกตาม

ความในประมวลรษฎากร วาดวยการยกเวนรษฎากร ซงแกไขเพมเตมโดยกฎกระทรวงฉบบท 246 (พ.ศ. 2547)


“(67) เงนหรอผลประโยชนใด ๆ ทไดรบเนองจากการขายหนวยลงทนคนใหแกกองทนรวม

หนระยะยาวตามกฎหมายวาดวยหลกทรพยและตลาดหลกทรพย ทงน เฉพาะกรณทเงนหรอผลประโยชนดงกลาว

คานวณมาจากเงนไดพงประเมนทไดรบยกเวนไมตองรวมคานวณเพอเสยภาษเงนไดตาม (66) และผมเงนไดถอ

หนวยลงทนดงกลาวมาแลวไมนอยกวาเจดปปฏทน แตไมรวมถงกรณทพพลภาพหรอตาย”

ขอ 3 บทบญญตใน (66) ของขอ 2 แหงกฎกระทรวง ฉบบท 126 (พ.ศ. 2509) ออกตามความ

ในประมวลรษฎากร วาดวยการยกเวนรษฎากร ซงแกไขเพมเตมโดยกฎกระทรวงฉบบท 266 (พ.ศ. 2551) ออกตาม

ความในประมวลรษฎากร วาดวยการยกเวนรษฎากร ใหยงคงใชบงคบตอไปเฉพาะเงนไดเทาทจายเปนคาซอหนวย

ลงทนในกองทนรวมหนระยะยาวทซอกอนวนท 1 มกราคม พ.ศ. 2559

10

ขอ 4 บทบญญตใน (67) ของขอ 2 แหงกฎกระทรวง ฉบบท 126 (พ.ศ. 2509) ออกตามความ

ในประมวลรษฎากร วาดวยการยกเวนรษฎากร ซงแกไขเพมเตมโดยกฎกระทรวงฉบบท 246 (พ.ศ. 2547) ออกตาม

ความในประมวลรษฎากร วาดวยการยกเวนรษฎากร ใหยงคงใชบงคบตอไปเฉพาะเงนหรอผลประโยชนใด ๆ ท

ไดรบเนองจากการขายหนวยลงทนคนใหแกกองทนรวมหนระยะยาว สาหรบหนวยลงทนทซอมากอนวนท 1

มกราคม พ.ศ. 2559

ขอ 5 กฎกระทรวงนใหใชบงคบสาหรบเงนไดพงประเมนทไดรบตงแตวนท 1 มกราคม พ.ศ.

2559 เปนตนไป

ใหไว ณ วนท 28 มถนายน พ.ศ. 2559

อภศกด ตนตวรวงศ


__________________________________________________________________________________________

หมายเหต :- เหตผลในการประกาศใชกฎกระทรวงฉบบน คอ โดยทรฐบาลมนโยบายในการสงเสรมการใหสทธ

ประโยชนทางภาษเงนไดบคคลธรรมดา สาหรบการลงทนในกองทนรวมหนระยะยาวตามกฎหมายวาดวย

หลกทรพยและตลาดหลกทรพย เพอเปนการสงเสรมใหประชาชนมการลงทนในระยะยาวและรกษาเสถยรภาพของ

ตลาดหลกทรพยแหงประเทศไทย สมควรปรบปรงหลกเกณฑการใหสทธประโยชนทางภาษดงกลาวโดยขยาย

ระยะเวลาการยกเวนเงนไดพงประเมนทไมตองรวมคานวณเพอเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาสาหรบเงนไดเทาท

จายเปนคาซอหนวยลงทนทซอตงแตวนท 1 มกราคม พ.ศ. 2559 ถงวนท 31 ธนวาคม พ.ศ. 2562 และเงนหรอ

ผลประโยชนใด ๆ ทไดรบเนองจากการขายหนวยลงทนคน รวมทงปรบปรงหลกเกณฑการถอหนวยลงทนใน

กองทนรวมหนระยะยาวทจะไดรบสทธประโยชนทางภาษโดยผมเงนไดตองถอหนวยลงทนมาแลวไมนอยกวาเจด

ปปฏทน จงจาเปนตองออกกฎกระทรวงน

11



เกยวกบภาษเงนได (ฉบบท 169)

เรอง กาหนดหลกเกณฑ วธการ และเงอนไข เพอการยกเวนภาษเงนได

สาหรบเงนไดเทาทไดจายเปนคาซอหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาว

----------------------------------------

อาศยอานาจตามความในขอ 2(66) แหงกฎกระทรวง ฉบบท 126 (พ.ศ.2509) ออกตามความในประมวล

รษฎากร วาดวยการยกเวนรษฎากร ซงแกไขเพมเตมโดยกฎกระทรวง ฉบบท 266 (พ.ศ. 2551) ออกตามความใน

ประมวลรษฎากร วาดวยการยกเวนรษฎากร อธบดกรมสรรพากรกาหนดหลกเกณฑ วธการ และเงอนไขเพอการ

ยกเวนภาษเงนไดสาหรบเงนไดเทาทไดจายเปนคาซอหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาวและการถอหนวย

ลงทนในกองทนรวมหนระยะยาว ดงตอไปน

ขอ 1ใหยกเลกประกาศอธบดกรมสรรพากรเกยวกบภาษเงนได (ฉบบท 133) เรอง กาหนดหลกเกณฑ

วธการ และเงอนไข เพอการยกเวนภาษเงนไดสาหรบเงนไดเทาทไดจายเปนคาซอหนวยลงทนในกองทนรวมหน

ระยะยาว ลงวนท 3 กนยายน พ.ศ. 2547

ขอ 2 เงนไดเทาทไดจายเปนคาซอหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาวตามกฎหมายวาดวย

หลกทรพยและตลาดหลกทรพยทจะไดรบยกเวนไมตองรวมคานวณเพอเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา

ตองเปนไปตามหลกเกณฑ วธการ และเงอนไขดงน

(1) ผมเงนไดตองซอหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาวมจานวนรวมกนไมเกนรอยละ 15

ของเงนไดพงประเมนทไดรบในปภาษนน ทงน เฉพาะสวนทไมเกน 500,000 บาท

(2) ผมเงนไดจะตองถอหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาวตอเนองกนเปนระยะเวลาไมนอย

กวา 5 ปปฏทนแตไมรวมถงกรณผมเงนไดไถถอนหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาว เพราะทพพลภาพหรอ

ตาย

กรณทพพลภาพ ตองเปนกรณทแพทยททางราชการรบรองไดตรวจและแสดงความเหนวาผถอ

หนวยลงทนทพพลภาพจนไมสามารถประกอบอาชพซงกอใหเกดเงนไดทจะนามาซอหนวยลงทนในกองทนรวม

หนระยะยาวไดอกตอไป

ขอ 3 กรณผมเงนไดไดซอหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาวเกนกวาหนงกองทนเงนไดเทาทได

จายเปนคาซอหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาวในแตละกองทนทจะไดรบยกเวนไมตองรวมคานวณเพอเสย

12

ภาษเงนไดบคคลธรรมดา ตองเปนไปตามหลกเกณฑ วธการ และเงอนไขตามขอ 2 การซอหนวยลงทนในกองทน

รวมหนระยะยาวตามวรรคหนง ตองมจานวนรวมกนไมเกนรอยละ 15 ของเงนไดพงประเมนทไดรบในปภาษนน

ทงน เฉพาะสวนทไมเกน 500,000 บาท

ขอ 4 กรณผมเงนไดไดโอนการลงทนในหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาวทงหมดหรอบางสวน

ไปยงกองทนรวมหนระยะยาวอกกองทนหนง ไมวาจะโอนไปยงกองทนรวมหนระยะยาวกองทนเดยวหรอหลาย

กองทน ผมเงนไดจะตองโอนการลงทนไปยงกองทนรวมหนระยะยาวนนภายใน5 วนทาการนบตงแตวนถดจาก

วนทกองทนรวมหนระยะยาวทโอนไดรบคาสงโอนจากผมเงนไดจงจะถอวาระยะเวลาในการถอหนวยลงทนใน

กรณดงกลาวมระยะเวลาตอเนองกน

การโอนการลงทนในกองทนรวมหนระยะยาวตามวรรคหนง กองทนรวมหนระยะยาวทไดรบ

คาสงโอนจากผมเงนไดจะตองจดทาเอกสารหลกฐานการโอนสงมอบใหแกกองทนรวมหนระยะยาวทรบโอนเกบ

ไวเปนหลกฐานพรอมทจะใหเจาพนกงานประเมนตรวจสอบได

ขอ 5 การยกเวนภาษเงนไดสาหรบเงนไดเทาทจายเปนคาซอหนวยลงทนตามขอ 2 และขอ 3 ใหยกเวน

เทาทไดจายเปนคาซอหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาวตามกฎหมายวาดวยหลกทรพย และตลาดหลกทรพย

ในอตราไมเกนรอยละ 15 ของเงนไดพงประเมน ทงน จะตองมจานวนไมเกน 500,000 บาท สาหรบปภาษนน และผ

มเงนไดดงกลาวตองเปนบคคลธรรมดา แตไมรวมถงหางหนสวนสามญหรอคณะบคคลทมใชนตบคคล และกอง

มรดกทยงไมไดแบง

ขอ 6 การไดรบยกเวนภาษเงนไดตามประกาศน ผมเงนไดตองมหนงสอรบรองการซอหนวยลงทนใน

กองทนรวมหนระยะยาวจากบรษทหลกทรพยจดการกองทนรวมทแสดงไดวามการจายเงนเขากองทนรวมหนระยะ

ยาวดงกลาว

ขอ 7 กรณผมเงนไดไดซอหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาว และไดใชสทธยกเวนภาษเงนไดตาม

ขอ 5 แลว และตอมาไดปฏบตไมเปนไปตามหลกเกณฑของขอ 2 หรอขอ 3 ผมเงนไดหมดสทธไดรบยกเวนภาษเงน

ไดตามขอ 5 แตไมรวมถงกรณทผมเงนไดไถถอนหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาวเพราะทพพลภาพหรอ

ตายผมเงนไดตองเสยภาษเงนไดสาหรบปภาษทไดนาเงนคาซอหนวยลงทนไปหกออกจากเงนไดเพอยกเวนภาษเงน

ไดมาแลวทอยในชวงระยะเวลาไมเกน 5 ป นบตงแตวนทไดยนแบบแสดงรายการภาษเงนไดของปภาษนน ๆ จนถง

วนทไดยนแบบแสดงรายการภาษเงนไดบคคลธรรมดาเพมเตมเพอเสยภาษเงนไดเพมเตมของปภาษดงกลาว พรอม

เงนเพมตามมาตรา 27 แหงประมวลรษฎากร

ในกรณทมการขายหนวยลงทนคนใหแกกองทนรวมหนระยะยาวซงไมเปนไปตามหลกเกณฑ

ตามขอ 2 หรอขอ 3 การคานวณตนทนผลประโยชนทไดจากการโอนหนวยลงทน (capital gain) เพอเสยภาษใน

กรณดงกลาวใหคานวณโดยวธเขากอนออกกอน (FIFO)

13

ขอ 8 การไดรบยกเวนภาษเงนไดตามประกาศน ใหผมเงนไดนาเงนไดทไดรบยกเวนภาษไปคานวณหก

จากเงนไดพงประเมนตามมาตรา 40 แหงประมวลรษฎากร เมอไดหกตามมาตรา 42 ทวถงมาตรา 46 แหงประมวล

รษฎากรแลว

ขอ 9 ประกาศนใหใชบงคบตงแตวนท 1 มกราคม พ.ศ.2551 เปนตนไป

ประกาศ ณ วนท 24 ธนวาคม พ.ศ.2551

วนย วทวสการเวช

(นายวนย วทวสการเวช)

อธบดกรมสรรพากร

14


เกยวกบภาษเงนได (ฉบบท 175 )

เรอง กาหนดหลกเกณฑ วธการ และเงอนไขเพอการยกเวนภาษเงนได


------------------------------------------------------

อาศยอานาจตามความในขอ 2(66) แหงกฎกระทรวง ฉบบท 126 (พ.ศ.2509) ออกตามความใน

ประมวลรษฎากร วาดวยการยกเวนรษฎากร ซงแกไขเพมเตมโดยกฎกระทรวง ฉบบท 267 (พ.ศ. 2551) ออก

ตามความในประมวลรษฎากร วาดวยการยกเวนรษฎากร อธบดกรมสรรพากรกาหนดหลกเกณฑวธการ และ

เงอนไข เพอการยกเวนภาษเงนไดสาหรบเงนไดเทาทไดจายเปนคาซอหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะ

ยาว และการถอหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาว ดงตอไปน

ขอ 1 ใหเพมความตอไปนเปนวรรคสองของ (1) ของขอ 2 ของประกาศอธบดกรมสรรพากร

เกยวกบภาษเงนได (ฉบบท 169) เรอง กาหนดหลกเกณฑ วธการ และเงอนไข เพอการยกเวนภาษเงนได

สาหรบเงนไดเทาทไดจายเปนคาซอหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาว ลงวนท 24 ธนวาคม พ.ศ. 2551

“ในปภาษ 2551 หากผมเงนไดมการซอหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาวระหวางวนท

1 ตลาคม พ.ศ. 2551 ถงวนท 31 ธนวาคม พ.ศ. 2551 หรอไดซอหนวยลงทนระหวางวนท 1 มกราคม พ.ศ.

2551 ถงวนท 30 กนยายน พ.ศ. 2551 และไดมการซอหนวยลงทนเพมเตมระหวางวนท 1 ตลาคม พ.ศ. 2551

ถงวนท 31 ธนวาคม พ.ศ. 2551 ใหเงนไดทไดรบยกเวนไมตองรวมคานวณเพอเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา

ตามวรรคหนงเทากบสวนทไมเกน 700,000 บาทแตไมเกนรอยละ 15 ของเงนไดพงประเมนสาหรบปภาษ

2551 ”

ขอ 2 ใหเพมความตอไปนเปนวรรคสามของขอ 3 ของประกาศอธบดกรมสรรพากรเกยวกบ

ภาษเงนได (ฉบบท 169) เรอง กาหนดหลกเกณฑ วธการ และเงอนไข เพอการยกเวนภาษเงนไดสาหรบเงนได

เทาทไดจายเปนคาซอหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาว ลงวนท 24 ธนวาคม พ.ศ. 2551

“ในปภาษ 2551 การซอหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาวตามวรรคหนงระหวางวนท 1

ตลาคม พ.ศ. 2551 ถงวนท 31 ธนวาคม พ.ศ. 2551 หรอไดซอหนวยลงทนระหวางวนท 1 มกราคม พ.ศ. 2551

ถงวนท 30 กนยายน พ.ศ. 2551 และไดมการซอหนวยลงทนเพมเตมระหวางวนท 1 ตลาคม พ.ศ. 2551 ถง

วนท 31 ธนวาคม พ.ศ. 2551 ตองมจานวนรวมกนไมเกนรอยละ 15 ของเงนไดพงประเมนทไดรบในปภาษ

2551 ทงน เฉพาะสวนทไมเกน 700,000 บาท”

ขอ 3 ใหเพมความตอไปนเปนวรรคสองของขอ 5 ของประกาศอธบดกรมสรรพากรเกยวกบ

15

ภาษเงนได (ฉบบท 169) เรอง กาหนดหลกเกณฑ วธการ และเงอนไข เพอการยกเวนภาษเงนไดสาหรบเงนได

เทาทไดจายเปนคาซอหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาว ลงวนท 24 ธนวาคม พ.ศ. 2551

“ในปภาษ 2551 หากผมเงนไดมการซอหนวยลงทนตามวรรคหนงระหวางวนท 1 ตลาคม

พ.ศ. 2551 ถงวนท 31 ธนวาคม พ.ศ. 2551 หรอไดซอหนวยลงทนระหวางวนท 1 มกราคม พ.ศ. 2551 ถงวนท

30 กนยายน พ.ศ. 2551 และไดมการซอหนวยลงทนเพมเตมระหวางวนท 1 ตลาคม พ.ศ. 2551 ถงวนท 31

ธนวาคม พ.ศ. 2551 ใหยกเวนเงนไดเทาทไดจายเปนคาซอหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาวตาม

กฎหมายวาดวยหลกทรพยและตลาดหลกทรพยในอตราไมเกนรอยละ 15 ของเงนไดพงประเมน ทงน จะตอง

มจานวนไมเกน 700,000 บาท สาหรบปภาษ 2551”

ขอ 4 ประกาศนใหใชบงคบตงแตวนท 1 ตลาคม พ.ศ. 2551 เปนตนไป

ประกาศ ณ วนท 6 กมภาพนธ พ.ศ. 2552

วนย วทวสการเวช

(นายวนย วทวสการเวช)


16





__________________________________

อาศยอานาจตามความในขอ 2 (66) แหงกฎกระทรวง ฉบบท 126 (พ.ศ. 2509) ออกตามความใน


ความในประมวลรษฎากร วาดวยการยกเวนรษฎากร อธบดกรมสรรพากรกาหนดหลกเกณฑ วธการ และเงอนไข

เพอการยกเวนภาษเงนไดสาหรบเงนไดเทาทไดจายเปนคาซอหนวยลงทนในกองทนรวมหน ระยะยาวและการถอ

หนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาว ดงตอไปน

ขอ 1 ใหยกเลกความในวรรคหนงของ (1) ของขอ 2 ของประกาศอธบดกรมสรรพากร เกยวกบ

ภาษเงนได (ฉบบท 169) เรอง กาหนดหลกเกณฑ วธการ และเงอนไขเพอการยกเวนภาษเงนไดสาหรบ เงนไดเทาท

ไดจายเปนคาซอหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาว ลงวนท 24 ธนวาคม พ.ศ. 2551 และ ใหใชความตอไปน

แทน

“(1) ผมเงนไดตองซอหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาวมจานวนรวมกนไมเกนรอยละ 15

ของเงนไดพงประเมนทไดรบซงตองเสยภาษเงนไดในปภาษนน ทงน เฉพาะสวนทไมเกน 500,000 บาท สาหรบป

ภาษนน”

ขอ 2 ใหยกเลกความในวรรคสองของขอ 3 ของประกาศอธบดกรมสรรพากร เกยวกบภาษเงนได

(ฉบบท 169) เรอง กาหนดหลกเกณฑ วธการ และเงอนไขเพอการยกเวนภาษเงนไดสาหรบเงนไดเทาท ไดจายเปน

คาซอหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาว ลงวนท 24 ธนวาคม พ.ศ. 2551 และใหใช ความตอไปนแทน

“การซอหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาวตามวรรคหนง ตองมจานวนรวมกน ไมเกนรอย

ละ 15 ของเงนไดพงประเมนทไดรบซงตองเสยภาษเงนไดในปภาษนน ทงน เฉพาะสวนทไมเกน 500,000 บาท

สาหรบปภาษนน”

ขอ 3 ใหยกเลกความในวรรคหนงของขอ 5 ของประกาศอธบดกรมสรรพากร เกยวกบภาษเงนได

(ฉบบท 169) เรอง กาหนดหลกเกณฑ วธการ และเงอนไขเพอการยกเวนภาษเงนไดสาหรบเงนไดเทาทไดจายเปน

คาซอหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาว ลงวนท 24 ธนวาคม พ.ศ. 2551 และใหใช ความตอไปนแทน

17

“ขอ 5 การยกเวนภาษเงนไดสาหรบเงนไดเทาทไดจายเปนคาซอหนวยลงทนตามขอ 2 และขอ 3

ใหยกเวนเทาทไดจายเปนคาซอหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาวตามกฎหมายวาดวยหลกทรพยและตลาด

หลกทรพยในอตราไมเกนรอยละ 15 ของเงนไดพงประเมนทไดรบซงตองเสยภาษเงนไดในปภาษนน ทงน เฉพาะ

สวนทไมเกน 500,000 บาท สาหรบปภาษนน และผมเงนไดดงกลาวตองเปนบคคลธรรมดา แตไมรวมถงหาง

หนสวนสามญหรอคณะบคคลทมใชนตบคคล และกองมรดกทยงไมไดแบง”

ขอ 4 ประกาศนใหใชบงคบตงแตวนท 1 มกราคม 2558 เปนตนไป

ประกาศ ณ วนท 2 กรกฎาคม พ.ศ. 2558

ประสงค พนธเนศ

(นายประสงค พนธเนศ)


18





__________________________________

อาศยอานาจตามความในขอ 2 (66) แหงกฎกระทรวง ฉบบท 126 (พ.ศ. 2509) ออกตามความใน

ประมวลรษฎากร วาดวยการยกเวนรษฎากร ซงแกไขเพมเตมโดยกฎกระทรวง ฉบบท 317 (พ.ศ. 2559)

ออกตามความในประมวลรษฎากร วาดวยการยกเวนรษฎากร อธบดกรมสรรพากรกาหนดหลกเกณฑ

วธการ และเงอนไข เพอการยกเวนภาษเงนไดสาหรบเงนไดเทาทไดจายเปนคาซอหนวยลงทนในกองทน

รวมหนระยะยาวและการถอหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาว ดงตอไปน

ขอ 1 เงนไดเทาทจายเปนคาซอหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาวตามกฎหมายวาดวย

หลกทรพยและตลาดหลกทรพยทจะไดรบยกเวนไมตองรวมคานวณเพอเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาตองเปนไป

ตามหลกเกณฑ วธการ และเงอนไข ดงน

(1) ผมเงนไดตองซอหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาวมจานวนรวมกนไมเกนรอยละ 15

ของเงนไดพงประเมนทไดรบซงตองเสยภาษเงนไดในปภาษนน ทงน เฉพาะสวนทไมเกน 500,000 บาท สาหรบป

ภาษนน และไดซอหนวยลงทนนนในระหวางวนท 1 มกราคม พ.ศ. 2559 ถงวนท 31 ธนวาคม พ.ศ. 2562

(2) ผมเงนไดจะตองถอหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาวตอเนองกนไมนอยกวา 7 ป

ปฏทน แตไมรวมถงกรณทผมเงนไดไถถอนหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาวเพราะทพพลภาพหรอตาย

กรณทพพลภาพ ตองเปนกรณทแพทยททางราชการรบรองไดตรวจและแสดงความเหนวาผถอ

หนวยลงทนทพพลภาพจนไมสามารถประกอบอาชพซงกอใหเกดเงนไดทจะนามาซอหนวยลงทนในกองทนรวม

หนระยะยาวไดอกตอไป

ขอ 2 กรณผมเงนไดไดซอหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาวเกนกวาหนงกองทน เงนได

เทาทจายเปนคาซอหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาวในแตละกองทนทจะไดรบยกเวนไมตองรวมคานวณ

เพอเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา ตองเปนไปตามหลกเกณฑ วธการ และเงอนไข ตามขอ 1

การซอหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาวตามวรรคหนงตองมจานวนรวมกนไมเกนรอยละ

15 ของเงนไดพงประเมนทไดรบซงตองเสยภาษเงนไดในปภาษนน ทงน เฉพาะสวนทไมเกน 500,000 บาท สาหรบ

ปภาษนน

19

ขอ 3 กรณผมเงนไดไดโอนการลงทนในหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาวทงหมด หรอ

บางสวนไปยงกองทนรวมหนระยะยาวอกกองทนหนง ไมวาจะโอนไปยงกองทนรวมหนระยะยาวกองทนเดยว

หรอหลายกองทน ผมเงนไดจะตองโอนการลงทนไปยงกองทนรวมหนระยะยาวนนภายใน 5 วนทาการนบตงแต

วนถดจากวนทกองทนรวมหนระยะยาวทโอนไดรบคาสงโอนจากผมเงนได จงจะถอวาระยะเวลาในการถอหนวย

ลงทนในกรณดงกลาวมระยะเวลาตอเนองกน

การโอนการลงทนในกองทนรวมหนระยะยาวตามวรรคหนง กองทนรวมหนระยะยาวทไดรบ

คาสงโอนจากผมเงนได จะตองจดทาเอกสารหลกฐานการโอนสงมอบใหแกกองทนรวมหนระยะยาวทรบโอนเกบ

ไวเปนหลกฐานพรอมทจะใหเจาพนกงานประเมนตรวจสอบได

ขอ 4 การยกเวนภาษเงนไดสาหรบเงนไดเทาทจายเปนคาซอหนวยลงทนตามขอ 1 และ ขอ 2 ให

ยกเวนเทาทไดจายเปนคาซอหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาวตามกฎหมายวาดวยหลกทรพยและตลาด

หลกทรพยในอตราไมเกนรอยละ 15 ของเงนไดพงประเมนทไดรบซงตองเสยภาษเงนไดในปภาษนน ทงน เฉพาะ

สวนทไมเกน 500,000 บาท สาหรบปภาษนน โดยผมเงนไดดงกลาวตองเปนบคคลธรรมดา แตไมรวมถงหาง

หนสวนสามญหรอคณะบคคลทมใชนตบคคลและกองมรดกทยงไมไดแบง และยกเวนสาหรบคาซอหนวยลงทน

ในกองทนรวมหนระยะยาวตามกฎหมายวาดวยหลกทรพยและตลาดหลกทรพยทไดซอตงแตวนท 1 มกราคม พ.ศ.

2559 ถงวนท 31 ธนวาคม พ.ศ. 2562

ขอ 5 การไดรบยกเวนภาษเงนไดตามประกาศน ผมเงนไดตองมหนงสอรบรองการซอหนวย

ลงทนในกองทนรวมหนระยะยาวจากบรษทหลกทรพยจดการกองทนรวมทแสดงไดวามการจายเงนเขากองทนรวม

หนระยะยาวดงกลาว

ขอ 6 กรณผมเงนไดไดซอหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาว และไดใชสทธยกเวนภาษเงน

ไดตามขอ 4 แลว ตอมาไดปฏบตไมเปนไปตามหลกเกณฑของขอ 1 หรอขอ 2 ผมเงนไดหมดสทธไดรบยกเวนภาษ

เงนไดตามขอ 4 แตไมรวมถงกรณทผมเงนไดไถถอนหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาวเพราะเหตทพพลภาพ

หรอตาย ผมเงนไดตองเสยภาษเงนไดสาหรบปภาษทไดนาเงนคาซอหนวยลงทนไปหกออกจากเงนไดเพอยกเวน

ภาษเงนไดมาแลวทอยในชวงระยะเวลาไมเกน 5 ป นบตงแตวนทไดยนแบบแสดงรายการภาษเงนไดของปภาษ

นนๆ จนถงวนทไดยนแบบแสดงรายการภาษเงนไดบคคลธรรมดาเพมเตมเพอเสยภาษเงนไดเพมเตมของปภาษ

ดงกลาว พรอมเงนเพมตามมาตรา 27 แหงประมวลรษฎากร

ในกรณทมการขายหนวยลงทนคนใหแกกองทนรวมหนระยะยาวซงไมเปนไปตามหลกเกณฑ

ของขอ 1 หรอ ขอ 2 การคานวณตนทนผลประโยชนทไดจากการโอนหนวยลงทน (capital gain) เพอเสยภาษใน

กรณดงกลาวใหคานวณโดยวธเขากอนออกอน (FIFO)

20

ขอ 7 การไดรบยกเวนภาษเงนไดตามประกาศน ใหผมเงนไดนาเงนไดทไดรบยกเวนภาษไป

คานวณหกจากเงนไดพงประเมนตามมาตรา 40 แหงประมวลรษฎากร เมอไดหกตามมาตรา 42 ทว ถง มาตรา 46

แหงประมวลรษฎากรแลว

ขอ 8 ประกาศนใหใชบงคบตงแตวนท 1 มกราคม พ.ศ. 2559 เปนตนไป

ประกาศ ณ วนท 30 สงหาคม พ.ศ. 2559

ประสงค พนธเนศ

(นายประสงค พนธเนศ)


21


ประเภทเงนไดพงประเมน

มาตรา 40 เงนไดพงประเมนนน คอเงนไดประเภทตอไปน รวมตลอดถงเงนคาภาษอากรทผจายเงนหรอผอน

ออกแทนใหสาหรบเงนไดประเภทตาง ๆ ดงกลาว ไมวาในทอดใด

(1) เงนไดเนองจากการจางแรงงานไมวาจะเปนเงนเดอน คาจาง เบยเลยง โบนส เบยหวด บาเหนจ บานาญ

เงนคาเชาบาน เงนทคานวณไดจากมลคาของการไดอยบานทนายจางใหอยโดยไมเสยคาเชา เงนทนายจางจายชาระ

หนใดๆ ซงลกจางมหนาทตองชาระ และเงน ทรพยสน หรอประโยชนใดๆ บรรดาทไดเนองจากการจางแรงงาน

(2) เงนไดเนองจากหนาทหรอตาแหนงงานททา หรอจากการรบทางานให ไมวาจะเปนคาธรรมเนยม คา

นายหนา คาสวนลด เงนอดหนนในงานททา เบยประชม บาเหนจ โบนส เงนคาเชาบาน เงนทคานวณไดจากมลคา

ของการไดอยบานทผจายเงนไดใหอยโดยไมเสยคาเชา เงนทผจายเงนไดจายชาระหนใดๆ ซงผมเงนไดมหนาทตอง

ชาระ และเงน ทรพยสน หรอประโยชนใดๆ บรรดาทไดเนองจากหนาทหรอตาแหนงงานททา หรอจากการรบ

ทางานใหนนไมวาหนาท หรอตาแหนงงาน หรองานทรบทาใหนนจะเปนการประจาหรอชวคราว

(3) คาแหงกดวลล คาแหงลขสทธหรอสทธอยางอน เงนป หรอเงนไดมลกษณะเปนเงนรายปอนไดมาจาก

พนยกรรม นตกรรมอยางอน หรอคาพพากษาของศาล

(4) เงนไดทเปน

(ก) ดอกเบยพนธบตร ดอกเบยเงนฝาก ดอกเบยหนก ดอกเบยตวเงน ดอกเบยเงนกยมไมวาจะม

หลกประกนหรอไม ดอกเบยเงนกยมทอยในบงคบตองถกหกภาษไว ณ ทจายตามกฎหมายวาดวยภาษเงนได

ปโตรเลยมเฉพาะสวนทเหลอจากถกหกภาษไว ณ ทจายตามกฎหมายดงกลาว หรอผลตางระหวางราคาไถถอนกบ

ราคาจาหนายตวเงนหรอตราสารแสดงสทธในหนทบรษทหรอหางหนสวนนตบคคล หรอนตบคคลอนเปนผออก

และจาหนายครงแรกในราคาตากวาราคาไถถอน รวมทงเงนไดทมลกษณะทานองเดยวกนกบดอกเบย ผลประโยชน

หรอคาตอบแทนอนๆ ทไดจากการใหกยม หรอจากสทธเรยกรองในหนทกชนด ไมวาจะมหลกประกนหรอไมก

ตาม

(ข) เงนปนผล เงนสวนแบงของกาไรหรอ ประโยชนอนใดทไดจากบรษทหรอหางหนสวนนต

บคคล กองทนรวม หรอสถาบนการเงนทมกฎหมายโดยเฉพาะของประเทศไทย จดตงขนสาหรบใหกยมเงนเพอ

สงเสรมเกษตรกรรม พาณชยกรรมหรออตสาหกรรม เงนปนผล หรอเงนสวนแบงของกาไรทอยในบงคบตองถกหก

ภาษไว ณ ทจายตามกฎหมายวาดวยภาษเงนไดปโตรเลยมเฉพาะสวนทเหลอจากถกหกภาษไว ณ ทจายตามกฎหมาย

ดงกลาว

22

เพอประโยชนในการคานวณเงนไดตามวรรคหนง ในกรณทบตรชอบดวยกฎหมายทยงไมบรรล

นตภาวะเปนผมเงนได และความเปนสามภรยาของบดาและมารดาไดมอยตลอดปภาษ ใหถอวาเงนไดของบตร

ดงกลาวเปนเงนไดของบดา แตถาความเปนสามภรยาของบดาและมารดามไดมอยตลอดปภาษ ใหถอวาเงนไดของ

บตรดงกลาวเปนเงนไดของบดาหรอของมารดาผใชอานาจปกครอง หรอของบดาในกรณบดามารดาใชอานาจ

ปกครองรวมกน

ความในวรรคสองใหใชบงคบกบบตรบญธรรมทยงไมบรรลนตภาวะซงเปนผมเงนไดดวยโดยอนโลม

(ค) เงนโบนสทจายแกผถอหน หรอผเปนหนสวนในบรษทหรอหางหนสวนนตบคคล

(ง) เงนลดทนของบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลเฉพาะสวนทจายไมเกนกวากาไรและเงนทกนไว

รวมกน

(จ) เงนเพมทนของบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลซงตงจากกาไรทไดมาหรอเงนทกนไวรวมกน

(ฉ) ผลประโยชนทไดจากการทบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลควบเขากน หรอรบชวงกน หรอเลกกน

ซงตราคาเปนเงนไดเกนกวาเงนทน

(ช) ผลประโยชนทไดจากการโอนการเปนหนสวนหรอ โอนหน หนก พนธบตร หรอตวเงน หรอตราสาร

แสดงสทธในหนทบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลหรอนตบคคลอนเปนผออก ทงน เฉพาะซงตราคาเปนเงนได

เกนกวาทลงทน

(5) เงนหรอประโยชนอยางอนทไดเนองจาก

(ก) การใหเชาทรพยสน

(ข) การผดสญญาเชาซอทรพยสน

(ค) การผดสญญาซอขายเงนผอนซงผขายไดรบคนทรพยสนทซอขายนน โดยไมตองคนเงนหรอ

ประโยชนทไดรบไวแลว

ในกรณ (ก) ถาเจาพนกงานประเมนมเหตอนควรเชอวา ผมเงนไดแสดงเงนไดตาไป ไมถกตองตามความ

เปนจรง เจาพนกงานประเมนมอานาจประเมนเงนไดนนตามจานวนเงนททรพยสนนนสมควรใหเชาไดตามปกต

และใหถอวาจานวนเงนทประเมนนเปนเงนไดพงประเมนของผมเงนได ในกรณนจะอทธรณการประเมนกได ทงน

ใหนาบทบญญตวาดวยการอทธรณตามสวน 2 หมวด 2 ลกษณะ 2 มาใชบงคบโดยอนโลม

ในกรณ (ข) และ (ค) ใหถอวาเงนหรอประโยชนทไดรบไวแลวแตวนทาสญญาจนถงวนผดสญญาทงสน

เปนเงนไดพงประเมนของปทมการผดสญญานน

23

(6) เงนไดจากวชาชพอสระ คอ วชากฎหมาย การประกอบโรคศลปะ วศวกรรม สถาปตยกรรม การบญช

ประณตศลปกรรม หรอวชาชพอสระอน ซงจะไดมพระราชกฤษฎกากาหนดชนดไว

(7) เงนไดจากการรบเหมาทผรบเหมาตองลงทนดวยการจดหาสมภาระในสวนสาคญนอกจากเครองมอ

(8) เงนไดจากการธรกจ การพาณชย การเกษตร การอตสาหกรรม การขนสง หรอการอนนอกจากทระบไว

ใน (1) ถง (7) แลว

เงนคาภาษอากรตามวรรคหนง ถาผจายเงนหรอผอนออกแทนใหสาหรบเงนไดประเภทใด ไมวาทอดใดหรอ

ในปภาษใดกตาม ใหถอเปนเงนไดประเภทและของ ปภาษเดยวกนกบเงนไดทออกแทนใหนน

คาใชจายหกจากเงนได

มาตรา 42 ทว เงนไดพงประเมนตามความในมาตรา 40 (1) และ (2) ยอมใหหกคาใชจายเปนการเหมาไดรอย

ละ 40 แตรวมกนตองไมเกน 60,000 บาท

ในกรณสามภรยาตางฝายตางมเงนไดตามวรรณหนง และความเปนสามภรยาไดมอยตลอดปภาษ ใหตางฝาย

ตางหกคาใชจายไดตามเกณฑในวรรณหนง

มาตรา 42 ตร เงนไดพงประเมนตามมาตรา 40 (3) เฉพาะทเปนคาแหงลขสทธยอมใหหกคาใชจายเปนการ

เหมาไดรอยละ 40 แตตองไมเกน 60,000 บาท

ในกรณสามภรยาตางฝายตางมเงนไดตามวรรณหนง และความเปนสามภรยาไดมอยตลอดปภาษใหตางฝาย

ตางหกคาใชจายไดตามเกณฑในวรรคหนง

มาตรา 43 เงนไดพงประเมนตามความในมาตรา 40 (5) ยอมใหหกคาใชจายไดตามทกาหนดโดยพระราช

กฤษฎกา


กฤษฎกา


กฤษฎกา


กฤษฎกา

24

เงนเพมกรณไมเสยหรอนาสงภาษภายในกาหนดเวลา

มาตรา 27 บคคลใดไมเสยหรอนาสงภาษภายในกาหนดเวลาตามทบญญตไวในหมวดตางๆ แหงลกษณะน

เกยวกบภาษอากรประเมน ใหเสยเงนเพมอกรอยละ 1.5 ตอเดอน หรอเศษของเดอนของเงนภาษทตองเสย หรอ

นาสงโดยไมรวมเบยปรบ

ในกรณอธบดอนมตใหขยายกาหนดเวลาชาระหรอนาสงภาษ และไดมการชาระหรอนาสงภาษภายใน

กาหนดเวลาทขยายใหนน เงนเพมตามวรรคหนงใหลดลงเหลอรอยละ 0.75 ตอเดอนหรอเศษของเดอน

การคานวณเงนเพมตามวรรคหนงและวรรคสอง ใหเรมนบเมอพนกาหนดเวลาการยนรายการหรอนาสง

ภาษจนถงวนชาระหรอนาสงภาษ แตเงนเพมทคานวณไดมใหเกนจานวนภาษทตองเสยหรอนาสง ไมวาภาษทตอง

เสยหรอนาสงนนจะเกดจากการประเมนหรอคาสงของเจาพนกงานหรอคาวนจฉยอทธรณ หรอคาพพากษาของศาล

25


1. คานยาม

คมอการลงทนหมายความวา เอกสารเผยแพรทเกยวกบสทธประโยชนทางภาษของการลงทนในหนวย

ลงทนของกองทนรวมหนระยะยาวทจดทาขนตามความในประกาศสานกงานคณะกรรมการกากบ

หลกทรพยและตลาดหลกทรพย ท สน.22/2552 เรอง “การจดตงกองทนรวมและการเขาทาสญญารบ

จดการกองทนสวนบคคล” ลงวนท 28 กรกฎาคม พ.ศ. 2552

กองทนรวมหนระยะยาว ซงหมายถง กองทนรวมตราสารแหงทนทนาเงนทไดจากการจาหนายหนวย

ลงทนไปลงทนในหรอมไวซงหลกทรพยหรอทรพยสนดงตอไปนไมตากวารอยละหกสบหาของมลคา

ทรพยสนสทธของกองทนรวม ไดแก

(1) หนสามญของบรษทจดทะเบยน หรอ

(2) ตราสารแหงทนซงผลตอบแทนของตราสารดงกลาวอางองกบผลตอบแทนของหน

หรอกลมหนของบรษทจดทะเบยน

2. ประเภทของเงนลงทนทจะไดรบสทธประโยชนทางภาษ

เงนทจายเปนคาซอหนวยลงทนของกองทนรวมหนระยะยาว และไดรบสทธประโยชนทางภาษ ตองเปน

“เงนไดพงประเมน” ตามประมวลรษฎากรของผมเงนไดซงเปนบคคลธรรมดา แตไมรวมถงหางหนสวน

สามญหรอคณะบคคลทมใชนตบคคล และกองมรดกทยงไมไดแบง ซงตอไปนในคมอการลงทนนจะเรยก

โดยยอวา “เงนไดพงประเมน”

3. สทธประโยชนทางภาษของผลงทนในกองทนรวมหนระยะยาว

ผลงทนทลงทนในกองทนรวมหนระยะยาว หากปฏบตตามหลกเกณฑและเงอนไขทกรมสรรพากร

กาหนดอยางครบถวน จะไดรบสทธประโยชนทางภาษ ดงน

(1) เงนไดทจายเปนคาซอหนวยลงทน ไดรบการยกเวนไมตองรวมคานวณเพอเสยภาษเงนได

บคคลธรรมดา

(2) เงนหรอผลประโยชนใดๆ ทไดรบเนองจากการขายหนวยลงทน ไดรบยกเวนไมตองรวม

คานวณเพอเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา

26

4. เงนไดทจายเปนคาซอหนวยลงทน ตามหลกเกณฑและเงอนไขการไดรบยกเวนไมตองรวมคานวณเพอเสย

ภาษบคคลธรรมดา

เงนไดทจายเปนคาซอหนวยลงทน จะไดรบยกเวนไมตองรวมคานวณเพอเสยภาษบคคลธรรมดา ตอเมอ ผ

ลงทนตองซอหนวยลงทนกองทนรวมหนระยะยาว เปนไปตามหลกเกณฑ วธการ และเงอนไขอยาง

ครบถวน ดงน

(1) เงนทจายเปนคาซอหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาวตองมจานวนรวมกนไมเกนรอย

ละ 15 ของเงนไดพงประเมนทไดรบในปภาษนน เฉพาะสวนทไมเกน 500,000 บาท โดย

เงนไดดงกลาวตองเปนเงนไดของผมเงนไดซงเปนบคคลธรรมดาแตไมรวมถงหางหนสวน

สามญหรอคณะบคคลทมใชนตบคคลและกองมรดกทยงไมไดแบง

(ในปภาษ 2551 หากผลงทนมการซอหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาวระหวางวนท

1 ตลาคม พ.ศ. 2551 ถง วนท 31 ธนวาคม พ.ศ. 2551 ใหเงนไดทไดรบยกเวนไมตองรวม

คานวณเพอเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาเทากบสวนทไมเกน 700,000 บาท แตไมเกนรอย

ละ 15 ของเงนไดพงประเมนสาหรบปภาษ 2551 โดยการซอหนวยลงทนนนจะเรมซอหรอ

ซอเพมเตมในชวงระยะเวลาดงกลาวกได)

(2) ตองถอหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาวทไดซอไวในแตละครงตอเนองกนเปน

ระยะเวลาไมนอยกวา 5 ปปฏทน สาหรบยอดทซอหนวยลงทนกอนวนท 1 มกราคม พ.ศ.

2559 หรอ ไมนอยกวา 7 ปปฏทน สาหรบยอดการซอหนวยลงทน ตงแตวนท 1 มกราคม

พ.ศ. 2559 ถงวนท 31 ธนวาคม พ.ศ. 2562 โดยเงอนไขนไมใชบงคบกรณทผลงทนไถถอน

เหนวยลงทน เพราะเหตทพพลภาพ หรอ ตาย ในกรณทพพลภาพนน ตองเปนกรณทแพทย

ททางราชการรบรองไดตรวจและแสดงความเหนวาทพพลภาพจนไมสามารถประกอบ

อาชพซงกอใหเกดเงนไดอกตอไป

(3) กรณผลงทนไดซอหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาวเกนกวาหนงกองทน เงนไดเทาท

จายเปนคาซอหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาวในแตละกองทนทจะไดรบยกเวนไม

ตองรวมคานวณเพอเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา ตองเปนไปตามหลกเกณฑ วธการ และ

เงอนไขทอธบดกรมสรรพากรกาหนด และตองมจานวนรวมกนไมเกนรอยละ 15 ของเงน

ไดพงประเมนทไดรบในแตละป และไมเกน 500,000 บาท

27

ทงน สทธในการไดรบยกเวนภาษเงนไดสาหรบเงนไดทจายเปนคาซอหนวยลงทนกองทนรวมหนระยะ

ยาว อยภายใตหลกเกณฑทระบใน ขอควรทราบ ตามทปรากฏดานลางนดวย

กรณผลงทนปฏบตผดเงอนไข

หากผลงทนปฏบตผดเงอนไขขางตน จะตองคนสทธประโยชนทางภาษทเคยไดรบ ซงมรายละเอยดดงน

กรณผลงทนไดซอหนวยลงทนและไดใชสทธยกเวนภาษเงนไดไปแลว หากตอมามการขายหนวยลงทน

โดยปฏบตผดเงอนไขการลงทน จะตองชาระคนสทธประโยชนทางภาษทเคยไดรบมา โดยยนแบบแสดง

ภาษเงนไดบคคลธรรมดาเพมเตมเพอเสยภาษเงนไดเพมเตม พรอมเงนเพมตามมาตรา 27 แหงประมวล

รษฎากร (ระยะเวลาทใชคานวณเงนเพมเรมนบเมอพนกาหนดเวลาการยนรายการหรอนาสงภาษจนถงวน

ชาระหรอนาสงภาษ) ดงนนผลงทนจงควรดาเนนการชาระคนโดยเรว

ขอควรทราบ

(1) การยกเวนภาษเงนไดสาหรบเงนไดทจายเปนคาซอหนวยลงทนกองทนรวมหนระยะยาว ยกเวน

เทาทไดจายเปนคาซอหนวยลงทนในอตราไมเกนรอยละ 15 ของเงนได และตองไมเกน 500,000

บาท สาหรบปภาษนน และผมเงนไดตองเปนบคคลธรรมดา แตไมรวมถงหางหนสวนสามญหรอ

คณะบคคลทมใชนตบคคล และกองมรดกทยงไมไดแบง

(ในป 2551 หากผมเงนไดมการซอหนวยลงทนระหวางวนท 1 ตลาคม พ.ศ.2551 ถงวนท 31

ธนวาคม พ.ศ.2551ใหยกเวนเงนไดเทาทไดจายเปนคาซอหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาว

ในอตราไมเกนรอยละ 15 ของเงนได แตจะตองมจานวนไมเกน 700,000 บาท สาหรบปภาษ

2551 โดยการซอหนวยลงทนนนจะเรมซอหรอซอเพมเตมในชวงเวลาดงกลาวกได)

(2) เงนไดทจายเปนคาซอหนวยลงทนกองทนรวมหนระยะยาวตองเปนเงนคาซอหนวยลงทนใน

ชวงเวลาไมเกนวนท 31 ธนวาคม พ.ศ. 2562 เทานน โดยตองถอครองหนวยลงทนในกองทนรวม

หนระยะยาวทไดซอไวแตละครงตอเนองกนเปนเวลาไมนอยกวา 7 ปปฏทน สาหรบยอดการซอ

หนวยลงทน ตงแตวนท 1 มกราคม พ.ศ. 2559 ถงวนท 31 ธนวาคม พ.ศ. 2562

(3) กรณมการโอนหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาว ผลงทนจะตองโอนการลงทน(เงนลงทน

และผลประโยชน)ไปยงกองทนรวมหนระยะยาวอนภายใน 5 วนทาการ นบถดจากวนทกองทน

28

รวมหนระยะยาวทโอนไดรบคาสง ทงน คาธรรมเนยมการโอนเปนภาระของผลงทนตองแยก

ชาระตางหากโดยไมสามารถหกจากเงนลงทนในกองทน LTF ไดเพอไมใหผลงทนผดเงอนไข

สทธประโยชนทางภาษ

(4) การคานวณตนทนของเงนลงทน ผลประโยชน และการหกเงนลงทนแตละรายการ เมอมกรณขาย

คนหนวยลงทนหรอการโอนยายหนวยลงทนของกองทนรวมหนระยะยาวหนงเพอไปลงทนใน

หนวยลงทนของกองทนรวมหนระยะยาวอน ใหใชวธการ “เขากอน ออกกอน” (First In First Out

- FIFO) ดงนน ผลงทนตองระมดระวงในการตรวจสอบเงอนไขทางภาษกอนการขายคนหนวย

ลงทนของกองทนรวมหนระยะยาวทกครง

(5) เมอครบกาหนดระยะเวลาการยกเวนภาษเงนไดฯ (31 ธนวาคม พ.ศ.2562) ผถอหนวยลงทน

ตงแตวนท 1 มกราคม พ.ศ.2563 จะไมสามารถไดรบสทธประโยชนทางภาษอกตอไป

5. เงนหรอผลประโยชนใดๆ ทไดรบเนองจากการขายคนหนวยลงทนในกองทนรวม LTF ตามหลกเกณฑ

และเงอนไขการไดรบยกเวนไมตองรวมคานวณเพอเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา

เงนหรอผลประโยชนใดๆทไดรบจากการขายคนหนวยลงทนในกองทนรวม LTF จะไดรบยกเวนไมตอง

รวมคานวณเพอเสยภาษบคคลธรรมดา ตอเมอเปนเงนหรอผลประโยชนใดๆทไดรบเนองจากการขายคน

หนวยลงทนในกองทนรวม LTF เทาจานวนทจายเปนคาซอหนวยลงทน ในอตราไมเกนรอยละ 15 ของ

เงนไดพงประเมนและไมเกน 500,000 บาท และผลงทนไดถอหนวยลงทนมาแลวไมนอยกวา 5 ปปฏทน

สาหรบยอดทซอหนวยลงทนกอนวนท 1 มกราคม พ.ศ. 2559 หรอ ไมนอยกวา 7 ปปฏทน สาหรบยอดการ

ซอหนวยลงทน ตงแตวนท 1 มกราคม พ.ศ. 2559 ถงวนท 31 ธนวาคม พ.ศ. 2562 แตไมรวมถงกรณ

ทพพลภาพหรอตาย และเงนหรอผลประโยชนดงกลาวคานวณมาจากเงนไดพงประเมนทไดรบสทธยกเวน

ภาษเงนไดตามกฎหมาย

กรณผลงทนปฏบตผดเงอนไข

หากผลงทนปฏบตผดเงอนไขขางตน จะตองนาเงนหรอผลประโยชน (capital gain) ทไดจากการขายคน

หนวยลงทนไปรวมกบเงนไดอนๆ ทผลงทนไดรบในปนน เพอเสยภาษเงนได และหากเปนกรณทเคย

ไดรบสทธประโยชนทางภาษมากอน จะตองชาระคนสทธประโยชนทางภาษทเคยไดรบมาโดยยนแบบ

แสดงภาษเงนไดบคคลธรรมดาเพมเตมเพอเสยภาษเงนไดเพมเตม พรอมเงนเพมตามมาตรา 27 แหง


29

ขอควรทราบ

กรณมกาไรจากการขายคนหนวยลงทนในกองทนรวม LTF สวนทเกนรอยละ 15 ของเงนไดพงประเมน

(สวนทไมไดรบยกเวนคาซอและไมไดนาไปลดหยอนตามแบบ ภ.ง.ด.90/91) ไมวาผลงทนจะถอหนวย

ลงทนนนเปนระยะเวลาเทาใดกตาม ถอเปนเงนไดพงประเมนตามมาตรา 40(8) แหงประมวลรษฎากร ให

นามารวมคานวณเพอเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา ตามแบบ ภ.ง.ด.90 เปนเงนคาขายหนวยลงทนใน

กองทนรวมหนระยะยาว หกราคาทน และแสดงสวนตางในชอง “ไมยกเวน” (อางองตาม FAQ หมวดหม

ภาษเงนไดบคคลธรรมดา เลขท 410348 เรอง ขายคนหนวยลงทนในกองทนรวม LTF สวนทเกนอตรา

รอยละ 15 ของเงนไดซงไมไดใชสทธหกลดหยอน)

6. คาเตอน

“การลงทนในหนวยลงทนยอมมความเสยงควบคไปกบผลตอบแทน ผลการดาเนนงานในอดตของกองทน

รวม มไดเปนสงยนยนถงผลการดาเนนงานในอนาคต กอนการตดสนใจลงทนควรศกษาหนงสอชชวน

อยางรอบคอบ”

“สทธประโยชนทางภาษทผถอหนวยลงทนของกองทนรวมหนระยะยาวนพงไดรบ จะสนสดลงเมอผถอ

หนวยลงทนไมปฏบตตามเงอนไขการลงทน โดยผถอหนวยลงทนจะตองชาระคนสทธประโยชนทางภาษ

ทเคยไดรบพรอมเงนเพม ทงน สทธประโยชนทางภาษทผถอหนวยลงทนจะไดรบ และภาระภาษทอาจ

เกดขนเมอไมปฏบตตามเงอนไขการลงทนจะเปนไปตามทกรมสรรพากรกาหนด ดงนน ผลงทนจงควร

ศกษาเงอนไขการลงทนของกองทนรวมหนระยะยาว และคมอการลงทนเกยวกบการลงทนในกองทนรวม

หนระยะยาวใหเขาใจโดยขอคาปรกษาแนะนาจากศนยบรการขอมลสรรพากร (RD Call Center) หรอ

ปรกษากบทปรกษาดานภาษโดยตรง(ถาม) กอนตดสนใจลงทน”

ตวอยางประกอบ

31

ตวอยางประกอบ

เงอนไขการลงทนทผลงทนจะไดรบสทธประโยชนทางภาษ

1. เงอนไขเกยวกบจานวนเงนทจายเปนคาซอหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาวทจะไดรบสทธประโยชนทาง

ภาษ

ตวอยางท 1 จานวนเงนลงทนสงสดในแตละปทไดรบสทธประโยชนทางภาษ ไมเกนรอยละ 15 ของเงนไดพงประเมนในป

ภาษนน ทงน เฉพาะสวนไมเกน 500,000 บาท

สมมตฐาน จานวนเงนไดพงประเมนทไดรบทงป อตรารอยละ 15 จานวนเงนลงทนขนสงสดรวมทงป

ท (ตงแต 1 มกราคม ถง 31 ธนวาคม) ของเงนไดพงประเมน ทจะไดรบสทธประโยชนทางภาษ

1 0 0 0

2 100,000 15,000 15,000

3 500,000 75,000 75,000

4 1,000,000 150,000 150,000

5 2,000,000 300,000 300,000

6 3,500,000 525,000 500,000

ตวอยางท 2 สมมตวาผลงทนมเงนไดพงประเมนตลอดปภาษจานวน 3,500,000 บาท เทากนทกป ผลงทนจะลงทนซอหนวย

ลงทน LTF เพยงกองทนเดยว หรอหลายกองทน หรอไมลงทนในปใดปหนง หรอจะลงทนในจานวนเทาใดกได แตเมอ

รวมกนทกกองทนในปปฏทนเดยวกนแลว ผลงทนจะไดรบสทธประโยชนทางภาษเพยงเทาจานวนเงนทไมเกนรอยละ 15

ของเงนไดพงประเมนทไดรบในปภาษนน ทงน เฉพาะสวนไมเกน 500,000 บาท ดงน

ป พ.ศ. เงนลงทนใน LTF1 LTF2 LTF3 เงนลงทนทงสน เงนลงทนทไดรบสทธ

ทลงทน ประโยชนทางภาษ

2552 500,000 - - 500,000 500,000

2553 100,000 100,000 100,000 300,000 300,000

2554 - 100,000 50,000 150,000 150,000

2555 - - - - -

32

2556 - - - - -

2557 350,000 200,000 - 550,000 500,000

2. เงอนไขเกยวกบระยะเวลาในการลงทน ผลงทนตองถอหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาวทไดซอไวในแตละ

ครงตอเนองกนเปนระยะเวลาไมนอยกวา 5 ปปฏทน

ตวอยางท 3 การถอหนวยลงทนของกองทนรวมหนระยะยาวในระยะเวลาตามเงอนไขการลงทน (สมมตวาผลงทนมเงนได

พงประเมนในปภาษ เมอคานวณตามเงอนไขการลงทนแลวสามารถลงทนไดสงสดจานวนเงน 500,000 บาท)

ป พ.ศ. เงนลงทนใน LTF1 LTF2 LTF3 เงนลงทนทงสน เงนลงทนทไดรบสทธ

ทลงทน ประโยชนทางภาษ

2552 500,000 - - 500,000 500,000

2553 100,000 100,000 100,000 300,000 300,000

2554 - 100,000 50,000 150,000 150,000

2555 - - - - -

2556 - - - - -

2557 350,000 200,000 - 550,000 500,000

2558 100,000 50,000 50,000 200,000 200,000

จากตวอยาง ผลงทนทซอหนวยลงทนของกองทนรวมหนระยะยาว (LTF) ในเดอนใดๆกตามของป พ.ศ. 2552

หากผลงทนมความประสงคจะขายคนหนวยลงทนนน โดยใหเปนไปตามเงอนไขการลงทน (ถอหนวยลงทนทไดซอไวใน

แตละครงตอเนองกนเปนระยะเวลาไมนอยกวา 5 ปปฏทน) ผลงทนมสทธขายคนเฉพาะหนวยลงทน LTF1 ในจานวนไม

เกนจานวนหนวยลงทนทไดซอไวภายในป พ.ศ. 2552 โดยขายไดตงแตเดอนมกราคมของป พ.ศ. 2556 เปนตนไป และ

ภายในป 2557 ผลงทนจะมสทธขายคนหนวยลงทน LTF1 LTF2 และ LTF3 ไดในจานวนไมเกนจานวนหนวยลงทนทได

ซอไวภายในป พ.ศ. 2552 ถง 2553 โดยใหพจารณาเงอนไขเกยวกบระยะเวลาในการลงทนเชนนเรอยไป ทงน ผลงทนม

สทธทจะขายคนในชวงเวลาดงกลาวหรอไมกได และในการขายคนจะขายคนทงหมดหรอบางสวนกได

** หมายเหต : สาหรบการซอหนวยลงทนตงแตวนท 1 มกราคม พ.ศ. 2559 ถงวนท 31 ธนวาคม พ.ศ. 2562 ตองถอหนวย

ลงทนตอเนองกนเปนระยะเวลาไมนอยกวา 7 ปปฏทน

33

ตวอยางท 4 ขายคนหนวยลงทนเปนไปตามเงอนไขการลงทน ไดรบเงนคาขายคนสงกวาเงนลงทน (เงนตน) (สมมตวาผ

ลงทนมเงนไดพงประเมนในปภาษ เมอคานวณตามเงอนไขการลงทนแลวสามารถลงทนไดสงสดจานวนเงน 500,000 บาท)

วนทลงทน/ขายคน จานวนเงนลงทน NAV ตอหนวย จานวนหนวย จานวนเงนคาขายคน

(ลงทน) 25 กนยายน 2552 500,000 10 50,000 -

(ลงทน) 2553 - - - -

(ลงทน) 2554 - - - -

(ลงทน) 2555 - - - -

(ขายคน) 10 มกราคม 2556 - 15.25 50,000 762,500

จากตวอยาง ในป พ.ศ. 2556 ผลงทนขายคนหนวยลงทนทไดซอไวในป พ.ศ. 2552 ทงหมด (50,000 หนวย)

เปนไปตามเงอนไขการลงทน ดงนน จานวนเงนคาขายคนหนวยลงทนทไดรบ (จานวน = 50,000 x 15.25 = 762,500 บาท)

สงกวาเงนลงทนหรอเงนตน (จานวน = 50,000 x 10 = 500,000 บาท) ผลประโยชนมคาเปนบวกหรอกาไร เทากบ 262,500

บาท (762,5000 – 500,000 = 262,500 บาท) ไดรบการยกเวนภาษ ไมตองนาไปรวมคานวณเพอเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา

และไมตองชาระคนสทธประโยชนทางภาษทเคยไดรบมา อยางไรกด ในการยนแบบเพอเสยภาษ ตองใชแบบ ภ.ง.ด.90

โดยใหแสดงเปนเงนไดพงประเมนตามมาตรา 40(8) แหงประมวลรษฎากร ตามแบบ ภ.ง.ด.90 โดยแสดงเปนเงนคา

ขายหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาว 762,500 บาท แสดงราคาทน 500,000 บาท และแสดงเงนสวนตาง

กรณราคาขายมากกวาราคาทน 262,500 บาท ในชอง “ยกเวน”

ตวอยางท 5 ขายคนหนวยลงทนเปนไปตามเงอนไขการลงทน ไดรบเงนคาขายคนนอยกวาเงนลงทน (ตนเงน) (สมมตวาผ

ลงทนมเงนไดพงประเมนในปภาษ เมอคานวณตามเงอนไขการลงทนแลวสามารถลงทนไดสงสดจานวนเงน 500,000 บาท)


(ลงทน) 25 กนยายน 2552 500,000 10 50,000 -

(ลงทน) 2553 - - - -

(ลงทน) 2554 - - - -

(ลงทน) 2555 - - - -

(ขายคน) 10 มกราคม 2556 - 9.25 50,000 462,500

34

จากตวอยาง ในป พ.ศ. 2556 ผลงทนขายคนหนวยลงทนทไดซอไวภายในป พ.ศ. 2552 ทงหมด (50,000 หนวย)

เปนไปตามเงอนไขการลงทน ดงนน จานวนเงนคาขายคนหนวยลงทนทไดรบ (จานวน = 50,000 x 9.25 = 462,500 บาท)

นอยกวาเงนลงทนหรอเงนตน (จานวน = 50,000 x 10 = 500,000 บาท) ผลประโยชนมคาตดลบหรอขาดทน เทากบ 37,500

บาท (462,000 – 500,000 = -37,500) บาท ไดรบการยกเวนภาษ ไมตองนาไปรวมคานวณเพอเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา

และไมตองชาระคนสทธประโยชนทางภาษทเคยไดรบมา อยางไรกด ในการยนแบบเพอเสยภาษ ตองใชแบบ ภ.ง.ด.90

โดยใหแสดงเปนเงนไดพงประเมนตามมาตรา 40(8) แหงประมวลรษฎากร ตามแบบ ภ.ง.ด.90 โดยแสดงเปนเงน

คาขายหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาว 462,500 บาท และแสดงราคาทน 500,000 บาท โดยไมตองแสดง

ขอมลในสวนของเงนสวนตางกรณราคาขายมากกวาราคาทน

ตวอยางท 6 การขายคนหนวยลงทน ซงมเงนคาซอหนวยลงทนจานวนหนงเกนกวาอตรากาหนด (ไมเกนรอยละ 15 ของ

เงนไดพงประเมนทไดรบในปภาษนน ทงน เฉพาะสวนทไมเกน 500,000 บาท) แตผลงทนไดถอหนวยลงทนทไดซอไวใน

แตละครงตอเนองกนเปนระยะเวลาไมนอยกวา 5 ปปฏทนเปนไปตามเงอนไขการลงทน (สมมตวาผลงทนมเงนไดพง

ประเมนในปภาษ เมอคานวณตามเงอนไขการลงทนแลวสามารถลงทนไดสงสดจานวนเงน 500,000 บาท)


(ลงทน) 25 กนยายน 2552 700,000 10 70,000 -

(ลงทน) 25 เมษายน 2553 100,000 11.50 8,695.65 -

(ลงทน) 10 ตลาคม 2553 200,000 10.75 18,604.65 -

(ลงทน) 2554 - - - -

(ลงทน) 2555 - - - -

(ขายคน) 20 ธนวาคม 2556 - 12.00 50,000 600,000

จากตวอยาง ผลงทนซอหนวยลงทนของกองทนรวมหนระยะยาวตงแตป พ.ศ. 2552 จานวนเงน 700,000 บาท เกน

กวาอตราทกาหนด (15% ของเงนไดพงประเมนทไดรบในปภาษนน ซงตามตวอยางนคอเกน 500,000 บาท) จานวนเงน

200,000 บาท (ซงไมไดรบสทธยกเวนภาษ) และในป พ.ศ. 2556 ไดขายคนหนวยลงทนทซอไวในป พ.ศ. 2552 นนบางสวน

จานวน 50,000 หนวย (ถอหนวยลงทนทไดซอไวในแตละครงตอเนองกนเปนระยะเวลาไมนอยกวา 5 ปปฏทน เปนไปตาม

เงอนไขการลงทน) และการคานวณตามวธ FIFO จะพจารณาจากจานวนเงนลงทนในสวนทไมไดรบสทธยกเวนภาษกอน

จนหมด แลวจงมาพจารณาจานวนเงนลงทนในสวนทไดรบสทธประโยชนทางภาษ ดงน

ก. ลาดบแรกพจารณาในสวนของเงนทไดจากการขายหนวยลงทนทซอมาเกนอตราทกาหนด (จานวน = 20,000

หนวย x 10 = 200,000 บาท) จานวนเงนคาขายคนหนวยลงทน (จานวน = 20,000 x 12 = 240,000 บาท)

35

มากกวาเงนลงทน (ตนเงน) (จานวน 20,000 x 10 = 200,000 บาท) ผลประโยชนมคาเปนบวกหรอกาไร

เทากบ 40,000 บาท (240,000 – 200,000 = 40,000 บาท) ผลงทนตองดาเนนการ ดงน

(1) เงนผลประโยชนทผลงทนไดรบจานวน 40,000 บาท จะถกหกภาษ ณ ทจาย 3%

(2) ผลงทนมหนาทนาเงนผลประโยชนนน (40,000 บาท) ไปรวมคานวณกบเงนไดอนทผลงทนไดรบในปภาษ

พ.ศ. 2556 เพอเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา

(3) ผลงทนไมตองชาระคนสทธประโยชนทางภาษ เนองจากจานวนเงน 200,000 บาท น ผลงทนไมไดรบสทธ

ยกเวนภาษ

ข. ลาดบตอมาจงพจารณาในสวนของเงนทไดจากการขายหนวยลงทนทซอมาภายในอตราทกาหนด (จานวน =

30,000 หนวย x 10 = 300,000 บาท) จานวนคาขายคนหนวยลงทน (จานวน = 30,000 x 12 = 360,000 บาท)

มากกวาเงนลงทน (ตนเงน) (จานวน = 30,000 x 10 = 300,000) ผลประโยชนมคาเปนบวกหรอกาไรเทากบ

60,000 บาท (360,000 – 300,000 = 60,000 บาท) ผลงทนตองดาเนนการ ดงน

(1) เงนผลประโยชนทผลงทนไดรบจานวน 60,000 บาท ไมตองถกหกภาษ ณ ทจาย

(2) ผลงทนไมตองนาเงนผลประโยชนนน (60,000 บาท) ไปรวมคานวณกบเงนไดอนเพอเสยภาษ

(3) ผลงทนไมตองชาระคนสทธประโยชนทางภาษ เนองจากจานวนเงน 300,000 บาท ซงเปนเงนลงทนทผ

ลงทนไดรบสทธประโยชนทางภาษ และถอหนวยลงทนสวนนตอเนองกนเปนระยะเวลาไมนอยกวา 5

ปปฏทน เปนไปตามเงอนไขการลงทน



กรณผลงทนปฏบตผดเงอนไขการลงทน

การขายคนหนวยลงทนของกองทนรวมหนระยะยาวทถอไวนอยกวา 5 ปปฏทน ถอวาปฏบตผดเงอนไขการลงทน

ตวอยางท 7 ขายคนหนวยลงทนผดเงอนไขการลงทน ไดรบเงนลงทนสงกวาเงนลงทน (เงนตน) (สมมตวาผลงทนมเงนได



(ลงทน) 25 กนยายน 2552 500,000 10 50,000 -

(ลงทน) 25 เมษายน 2553 100,000 11.50 8,695.65 -

(ลงทน) 10 ตลาคม 2553 200,000 10.75 18,604.65 -

(ลงทน) 2554 - - - -

36

(ขายคน) 20 ธนวาคม 2555 - 13.25 50,000 662,500

จากตวอยาง ผลงทนไดซอหนวยลงทนของกองทนรวมหนระยะยาวตงแตป พ.ศ. 2552 และในป พ.ศ. 2555 ได

ขายคนหนวยลงทนทซอไวในป พ.ศ. 2552 ทงหมด 50,000 หนวย (ถอหนวยลงทนนอยกวา 5 ปปฏทน ผดเงอนไขการ

ลงทน) ผลงทนตองดาเนนการ ดงน

(1) ผลงทนไดรบเงนคาขายคนหนวยลงทน (จานวน = 50,000 x 13.25 = 662,500 บาท) สงกวาเงนลงทนหรอ

ตนทน (จานวน = 50,000 x 10 = 500,000 บาท) ผลประโยชนมคาเปนบวกหรอกาไรเทากบ 162,500 บาท

(662,500 – 500,000 = 162,500 บาท) เงนผลประโยชนทผลงทนไดรบนจะถกหกภาษ ณ ทจาย 3%

(2) ผลงทนมหนาทนาเงนผลประโยชนนน (162,500 บาท) ไปรวมคานวณกบเงนไดอนทผลงทนไดรบในปภาษ

พ.ศ. 2555 เพอเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา

(3) ผลงทนจะตองชาระคนสทธประโยชนทางภาษทงจานวนทเคยไดรบมาในปภาษ พ.ศ. 2552 (จากการทไดนา

เงนคาซอหนวยลงทนจานวน 500,000 บาท ไปหกออกจากเงนไดเพอยกเวนภาษ) พรอมเงนเพม (ระยะเวลาท

ใชคานวณเงนเพมเรมนบเมอพนกาหนดเวลายนรายการหรอนาสงภาษจนถงวนชาระหรอนาสงภาษ) ดงนน

ผลงทนจงควรดาเนนกาชาระคนโดยเรว



ตวอยางท 8 ขายคนหนวยลงทนผดเงอนไขการลงทน ไดรบเงนลงทนนอยกวาเงนลงทน (ตนเงน) (สมมตวาผลงทนมเงนได



(ลงทน) 25 กนยายน 2552 500,000 10 50,000 -

(ลงทน) 25 เมษายน 2553 100,000 11.50 8,695.65 -

(ลงทน) 10 ตลาคม 2553 200,000 10.75 18,604.65 -

(ลงทน) 2554 - - - -

(ขายคน) 20 ธนวาคม 2555 - 9.25 50,000 462,500

จากตวอยาง ผลงทนไดซอหนวยลงทนของกองทนรวมหนระยะยาวตงแตป พ.ศ. 2552 และในป พ.ศ. 2555 ได

ขายคนหนวยลงทนทซอไวในป พ.ศ. 2552 ทงหมด 50,000 หนวย (ถอหนวยลงทนนอยกวา 5 ปปฏทน ผดเงอนไขการ

ลงทน) ผลงทนตองดาเนนการ ดงน

37

(1) ผลงทนไดรบเงนคาขายคนหนวยลงทน (จานวน 50,000 x 9.25 = 462,500 บาท) นอยกวาเงนลงทนหรอตน

เงน (จานวน 50,000 x 10 = 500,000 บาท) ผลประโยชนมคาตดลบหรอขาดทน เทากบ 37,500 บาท (462,500

– 500,000 = 37,500 บาท) ผลประโยชนทเปนขาดทน ผลงทนไมตองถกหกภาษ ณ ทจาย

(2) ผลงทนไมตองนาผลขาดทนไปคานวณเพอเสยภาษ และไมสามารถนายอดขาดทนน (37,500 บาท) ไปหก

หรอลดหยอนในการคานวณรวมกบเงนไดอนทผลงทนไดรบในป พ.ศ. 2555 เพอเสยภาษเงนไดบคคล

ธรรมดา

(3) ผลงทนจะตองชาระคนสทธประโยชนทางภาษทเคยไดรบมาทงจานวนในปภาษ พ.ศ. 2552 (จากการทไดนา

เงนคาซอหนวยลงทนจานวน 500,000 บาท ไปหกออกจากเงนไดเพอยกเวนภาษ) ดวย พรอมเงนเพม

(ระยะเวลาทใชคานวณเพมเรมนบเมอพนกาหนดการยนรายการหรอนาสงภาษจนถงวนชาระหรอนาสงภาษ)

ดงนน ผลงทนจงควรดาเนนการชาระคนโดยเรว

ในกรณทผลงทนซอกองทนรวมหนระยะยาวหลายกองทน และขายคนหนวยลงทนหลายกองทนในปภาษ

เดยวกน โดยปฏบตผดเงอนไขการลงทน ถอหนวยลงทนนอยกวา 5 ปปฏทน แมปรากฏผลกาไรและขาดทนในแตละ

รายการหรอแตละกองทน ผลงทนไมสามารถนาผลกาไรผลขาดทนมาหกกลบลบกนตองนาสวนทแสดงผลกาไรไปรวม

คานวณเพอเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาเทานน



ค่มือู การลงทุน...ค ม อการ ลงท นในกองท...

Documents