actividad de aprendizaje n 02.docx

ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE N 2En funcin a los contenidos tratados en la Unidad de Aprendizaje II, desarrolle las siguientes actividades de aprendizaje:1. Revisar el contenido de las pginas N 70 hasta la N 87 del Texto de Contabilidad Gerencial y en la pgina N 82 Caso N 4 considerar que las ventas de Alfa disminuyeron en 20 %, las ventas de Beta se incrementaron en 20% y los dems conceptos se mantienen constantes. Se pide desarrollar lo solicitado en los numerales 1, 2, 3 y 4 del Caso.

Solucin:Caso N 04: Cuando tomar una decisin de abandonar o no una lnea de Productos:La empresa ACUA S.A. tiene dos lneas de productos Alfa y Beta. A continuacin presentamos un Estado de Resultados por lneas para el ao que termin el 31 de diciembre del 2006.Ventas Alfa: S/. 50,000 - 20 % = S/. 40,000Ventas Beta: S/. 10,000 + 20 % = S/. 12,000

ALFABETATOTAL

VentasS/.40,000S/.12,000S/.52,000

Costos:

Materia PrimaS/.20,000S/.2,000S/.22,000

MODS/.5,000S/.900S/.5,900

Gastos Variables Indir.S/.4,000S/.700S/.4,700

Gastos Fijos Indir.S/.7,500S/.5,000S/.12,500

Ventas y Adm. Variab.S/.1,000S/.400S/.1,400

Ventas y Adm. FijosS/.4,000S/.2,000S/.6,000

Costos TotalesS/.41,500S/.11,000S/.52,500

Utilidad NetaS/.-1,500S/.1,000S/.-500

El precio de venta del producto de la lnea Alfa es de S/. 25.00 por unidad y S/. 10.00 por unidad pala la lnea Beta.

1.1. Determinar por cada lnea de producto, los costos variables, margen de contribucin y costos fijos en el Estado de Resultados.Empresa ACUA S.A.A.

Estado de Resultados al 31.12.2003

(Expresado en Nuevos Soles

ALFABETATOTAL

Ventas S/.40,000S/.12,000S/.52,000

( - ) Costos Variables

Materia Prima20,0002,00022,000

MOD5,0009005,900

Gastos Variables Indir.4,0007004,700

Ventas y Adm. Variab.1,0004001,400

Total Costos Variables30,0004,00034,000

Margen de Contribucin10,0008,00018,000

( - ) Costos Fijos

Gastos Fijos Indir.7,5005,00012,500

Ventas y Adm. Fijos4,0002,0006,000

Total Costos Fijos11,5007,00018,500

Utilidad (Prdida) NetaS/.-1,500S/.1,000S/.-500

1.2. Calcular los puntos de equilibrio de la lnea Alfa, Beta y de toda la empresa.Alfa:

PE S/.=Costos Fijos=11,500=46,000

1- Costos Variables1- 30,000

Ventas40,000

Beta:

PE S/.=Costos Fijos=7,000=10,448

1- Costos Variables1- 4,000

Ventas12,000

Toda la Empresa:

PE S/.=Costos Fijos Totales=18,500=52,857

1- Costos Variables Totales1- 34,000

Ventas52,000

1.3. Efectuar el Anlisis Diferencial (Efectos de abandonar una lnea de Productos).TOTAL CON BETADIFERENCIATOTAL SIN BETA

Ventas NetasS/.52,000S/.-12,000S/.40,000


Total Costos Fijos18,500018,500

Costos Totales52,5004,00048,500

Ingresos NetosS/.-500S/.-8,000S/.-8,500

Rentabilidad de Vtas.-0.96%-15.38%-16.34%

-500X100=-0.96

52,000

-8500X100=-16.34

52,000

TOTAL CON ALFADIFERENCIATOTAL SIN ALFA

Ventas NetasS/.52,000S/.-40,000S/.12,000


Total Costos Fijos18,500018,500

Costos Totales52,50030,00022,500

Ingresos NetosS/.-500S/.-10,000S/.-10,500

Rentabilidad de Vtas.-0.96%-19.23%-20.19%

-500X100=0.96

52,000

-10,500X100=20.19

52,000

1.4. Opinar si debe abandonar la lnea Beta al haberse obtenido prdida.La lnea Beta no se debe abandonar. La que se debe abandonar es la lnea Alfa, porque al bajar sus ventas la prdida de la contribucin marginal actual hecha reduce las utilidades en -0.96% convirtindose en una prdida alarmante para la empresa. Ntese que los Costos Totales son mayores que las ventas totales de la empresa.Pero antes de tomar esta decisin de abandono de la lnea de producto Beta se debe considerar otros factores diferentes al incremento inmediato de las utilidades como aumentar las ventas en funcin de la capacidad de la planta, competencia en el mercado, disminuir los costos fijos y variables.2. Revisar las pginas N 88 hasta la N 113 del texto de Contabilidad Gerencial y determinar:a) Costos unitarios para una empresa de servicios de su localidad.

Solucin:La empresa de transportes DORADO E.I.R.L. pertenece al rubro de prestacin de servicios de traslado de pasajeros desde la ciudad de Puerto Malabrigo a Trujillo y viciversa. Durante el mes de diciembre del 2013 su agencia de Puerto Malabrigo ha presentado el siguiente Estado de Prdidas y Ganancias:

EMPRESA DE TRANSPORTES "DORADO E.I.R.L."

Estado de Ganancias y Prdidas al 31.12.2013

(Expresado en Nuevos Soles)

Ventas330,000

Costo Servicio273,000

Utilidad Bruta57,000

Gastos Administrativos5,100

Utilidad Antes de Impuestos51,900

Al anlisis de Estado de Ganancias y Prdidas es como sigue:Ingresos

TIPODetalleBoletos VendidosValor UnitarioTOTAL

APasaje Normal60,0005.00300,000

BPasaje Magisterial/Universitario12,0002.5030,000

330,000

Costos:

Remuneraciones18,000

Combustibles96,000

Lubricantes24,000

Depreciacin120,000

Suministros15,000273,000

Gastos Administrativos

Impresiones450

Sueldos4,500

tiles de Oficina1505,100

1. Determinar el Costo Total Unitario de Produccin por pasaje.Datos:

CostoTotalIngresosTotal

Costos de Operaciones273,000

Costos Administrativos5,100278,100Ventas330,000

a) Clculo del factor de Produccin:

fp=Costo Total=278,100=0.84273

Ventas330,000

b) Determinacin del Costo Total Unitario Por Tipo de servicio.

TIPODetalleValorfpCosto Total por Pasaje

APasaje Normal5.000.844.21

BPasaje Magisterial/Universitario2.500.842.11

2. Determinar el Margen de Utilidad y verificar el Valor de Venta.Mrg=Ventas-1=330,000-1=0.186618.66%

Costo Total278,100

TIPODetalleCosto Total por Pasaje%MargenValor Venta de Pasaje

APasaje Normal4.2118.660.795.00

BPasaje Magisterial/Universitario2.1118.660.392.50

3. Determinar el Punto de Equilibrio donde la empresa recupera sus Costos.PE= fp X Pasajes vendidos

TIPODetalleUni. VendidasfpPE N Pasajes



60,677

Respuesta:

Ser necesario vender 60,677 pasajes para recuperar el costo de S/. 278,100

TIPODetallePE N PasajesValor VentaCosto Total



Costo TotalS/.278,100.0

b) Tomar los datos del cuadro N 1 pgina N 104 y considerando que las unidades vendidas son 20,000, los costos variables S/. 160,000 y los costos fijos S/. 60,000, entonces determinar el nuevo estado de resultados para el cuadro 1 y los nuevos resultados para los casos A, B, C, D y E.Cuadro modelo Pgina 104:TOTALBASE UNITARIA

S/.%S/.%

Ingreso por ventas (10,000 Uni)IV100,00010010100

Menos Costos VariablesCV60,00060660

Margen de ContribucinMC40,00040440

Menos Costos FijosCF30,000

UtilidadU10,000

Solucin:Nuevo Estado de Resultados:TOTALBASE UNITARIA

S/.%S/.%

Ingreso por ventas (20,000 Uni)IV200,00010010100

Menos Costos VariablesCV160,00080880

Margen de ContribucinMC40,00020220

Menos Costos FijosCF60,000

UtilidadU-20,000

El Margen de Contribucin se mantiene pero ha variado el volumen de ventas a 20,0000 unidades, los Costos variables aumentaron a S/. 160,000 y los Costos Fijos a S/. 60,000 propiciando una utilidad negativa o prdida.CASO A:Cul sera la utilidad si el volumen (unidades) disminuyera en 5% (o sea 19,000 UNI)Utilidad S/. -20,000 (MC S/. 40,000 x 5% = 2,000) = S/. -22,000Nota:Disminuy el ingreso por ventas e increment la prdida.CASO B: Cul sera la utilidad si el precio de venta se incrementara en 5 % (o sea S/. 10.50)Utilidad S/. -20,000 + (Ventas S/. 200,000 X 5% = S/. 10,000) = S/.-10,000Nota: Disminuye la prdida mantenindose los costos.CASO C:Cul sera la utilidad si los costos fijos se aumentaran en S/. 3,000 (o sea en Utilidad S/. -20,000 CF S/. 3000 = S/. -23,000Nota:El ingreso y los Costos Variables se mantienen iguales.CASO D: Cul sera la utilidad si los costos variables se redujeran en un 5% (o sea Utilidad S/ -20,000 + (CV 160,000 X 5% = S/. 8,000) = S/. -12,000Nota:El ingreso y los Costos Variables no varan. Las prdidas disminuyen.3. Revisar las pginas N 117 hasta la N 132 del texto de Contabilidad Gerencial y aplicar el desarrollo de un presupuesto maestro para una de las empresas de su localidad.Empresa Austral S.A.C.

Balance General al 31.12.2013


ACTIVO CORRIENTEPASIVO CORRIENTE

Caja y BancosS/.100,000Tributos X pagasS/.80,000

Ctas X cobrar80,000Ctas X pagar70,000

Insumos150,000Otras Ctas X pagar150,000

Productos Terminados500,000TOTAL PAS. CTE300,000

TOTAL ACT. CTE.830,000PASIVO NO CORRIENTE

ACTIVO NO CORRIENTEDeuda a largo Plazo200,000

Terrenos1,100,000TOTAL PASIVO500,000

Maq. y Equipo2,000,000PATRIMONIO

Deprec. Acumulada-100,000Capital3,189,500

TOTAL ACT. NO CTE.3,000,000Resultados Acumulados140,500

TOTAL ACTIVOS/.3,830,000TOTAL PAS. Y PATRIM.S/.3,830,000

REQUERIMIENTOS DE PRODUCTOS

HARINA PRIMEHARINA FAQ

SACOS POLIPROPILENO Uni200,00020,000

HILO Kg20020

ANTIOXIDANTE Kg7,500750

ANCHOVETA55,5555,556

HORA MANO DE OBRA Hr44

La mano de obra cuesta S/. 35.00, los gastos indirectos de fabricacin se aplican con base en horas de mano de obra.

MP = 55,555 TM = 250,000 uni de sacos = 12,500 TM de Harina Prime

MP = 5,556 TM = 25,000 uni de sacos = 1,250 TM de Harina FAQ

REQUERIMIENTOS DE PRODUCTOS POR TM PRODUCIDA

HARINA PRIMEHARINA FAQ

SACOS POLIPROPILENO Uni2020

HILO Kg11

ANTIOXIDANTE Kg0.600.60

ANCHOVETA Kg4.504.50

HORA MANO DE OBRA Hr44

INFORMACION DE INVENTARIOS

CONCEPTOINV INICIALINV FINALCOSTO S/.

SACOS POLIPROPILENO60,0007,0000.50

HILO60720.00

ANTIOXIDANTE6007014.50

ANCHOVETA00220.00

HARINA PRIME (TM)250200

HARINA FAQ (TM)150100

COSTO DE PRODUCTOS:

CONCEPTOHARINA PRIME HARINA FAQ

Precio de venta S/.5,6004,480

Ventas Planeadas S/.70,000,0005,600,000

GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTAS

DepreciacinS/.125,000

Sueldos y SalariosS/.1,500,000

Comisiones (Sobre las Vtas plan)%5

VariosS/.30,000

Intereses por deudas a largo plazoS/.60,000

GASTOS DE FABRICACION INDIRECTOS


SegurosS/.200,000

MantenimientoS/.5,500,000

Energa y aguaS/.480,000

VariosS/.650,000

INFORMACION ADICIONAL

1. En el 2014 se comprar una motobomba valuada en S/. 400,000

2. La tasa de Impuesto a la Renta es 30%

3. La tasa de participacin de utilidades es del 10%

4. En 2014 se cobrar todas las cuentas por cobrar del ao 2013

5. El 2014 se pagarn tambin las cuentas por pagar

6. El ao 2014 se paga el 50% del valor de los materiales comprados

7. El 80% de las ventas del 2014 se cobrar en dicho periodo, el saldo el 2015

SOLUCION:

1. PRESUPUESTO DE VENTAS

PRODUCTOSUNIDADES POR VENDER PRECIO DE VENTA PRESUPUESTO DE VENTAS PLANEADAS S/.

HARINA PRIME12,5005,60070,000,000

HARINA FAQ1,2504,4805,600,000

TOTALS/.75,600,000

2. PRESUPUESTO DE PRODUCCION

CONCEPTOSHARINA PRIME HARINA FAQ VENTAS PLANEADAS

Ventas Planeadas 12,5001,25013,750

+ Inventario Final Prod. Term.200100300

Sub Total12,7001,35014,050

- Inventario Inicial Prod. Term.250150400

PRESUP. PRODUCCION12,4501,20013,650

3. PRESUPUESTO DE REQUERIMIENTOS

A) PRESUPUESTO DE MATERIA PRIMA

PRODUCTOProduccin PLANEADASACOS POLIPROPIL.HILOANTIOXIDANTEANCHOVETA

HARINA PRIME12,45020 uni / TM249,0001 KG / 50 TM2490.60 KG / TM7,4704.5 KG / TM56,025

HARINA FAQ1,20020 uni / TM24,0001 KG / 50 TM240.60 KG / TM7204.5 KG / TM5,400

PPT. CONS. MATERIA PRIMA PLANEADA 273,0002738,19061,425

COSTO UNITARIO POR TM0.5020.0014.50220.00

PPTO. INSUMOS VALORIZADO S/.13,774,215136,500

5,460

118,755

13,513,500

B) PRESUPUESTO COMPRA MATERIA PRIMA

CONCEPTOSSACO POLIPROPILENOHILOANTIOXIDANTEANCHOVETA

Consumo Materia Prima Planeada273,0002738,19061,425

(+) Inventario Final Materia Prima 7,0007700

280,0002808,26061,425

(-) Inventario Inicial Mat. Prima 60,000606000

PPTO. REQUER. MAT. PRIMA (Compra) 220,0002207,66061,425

COSTO0.502014.50220

PPTO. COMPRA MAT. PRIMA PLANEADA110,0004,400111,07013,513,500

13,738,970.00

C) PRESUPUESTO MANO DE OBRA POR HORA

CONCEPTOHARINA PRIME HARINA FAQ TOTAL

Horas Proyectadas12450 TM X 4 Hr = 49,8001,200 TM X 4 Hr =4,80054,600

Costo404040

PPTO. M.O.1,992,000192,0002,184,000

4. PRESUPUESTOS DE GASTOS DE FABRICACION

GASTOS DE FABRICACION INDIRECTOS


SegurosS/.200,000

MantenimientoS/.5,500,000

Energa y aguaS/.480,000

VariosS/.650,000

TOTALS/.7,680,000

5. PRESUPUESTOS GASTO DE VENTAS

PRESUPUESTO VENTAS PLANEADAS S/.75'600,000 X 5%comisin=S/. 3,780,000

6. PRESUPUESTOS DE GASTOS DE ADMINISTRACION

GASTOS DE ADMINISTRACION


Sueldos y SalariosS/.1,500,000

VariosS/.30,000

Intereses por deudas a largo plazoS/.60,000

TOTALS/.1,715,000

7. COSTO DE VENTAS

INV. INICIAL PROD. TERMINADO 500,000

(+) COSTO DE Produccin

Materia Prima13,774,215

Mano de Obra2,184,000

Gastos de Fabricacin7,680,00023,638,215

Sub Total24,138,215

( - ) INV. PROD, TERMINADO (anexo)360,900

Costo Ventas23,777,315

ANEXOS

DETERMINACION COSTO UNITARIO DE Produccin

(Para valorizar los Productos Terminados)

M.P / INSUMOSHARINA PRIMEHARINA FAQ

SACO POLIPROPILENO20 uni X S/. 0.5010-

20 uni X S/. 0.50-10

--

HILO Kg1 kg X S/. 2020-

1 kg X S/. 20-20

--

ANTIOXIDANTE Kg0.60 kg X S/. 14.509-

0.60 kg X S/. 14.50-9

--

ANCHOVETA Kg4.50 tm X S/. 220990-

4.50 tm X S/. 220-990

-

MANO DE OBRA 4 Hr X S/. 40160

4 Hr X S/. 40-160

GASTOS FABRIC.4hr X S/. 3.5214.08-

4hr X S/. 3.52-14.08

COSTO UNITARIO Produccin1,2031,203

Gastos de Fabricacin = PPTO. G.F.=7,680,000=S/.3.52 / Hr

H/hombre2,184,000

VALORIZACION FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS

PRODUCTOSTOCK FINAL COSTO UNIT. PRODUCTO S/.COSTO S/.

HARINA PRIME2001,203240,600

HARINA FAQ1001,203120,300

COSTO Produccin (Inv. Final Prod. Terminados) S/.360,900

DETERMINACION DEL INVENTARIO FINAL DE MATERIA PRIMA

INV. INICIAL MAT. PRIMAS/.150,000

(+) COMPRAS (PPTO. COMPRAS)13,738,970

MATERIA PRIMA DISPONIBLE13,888,970

( - ) USO MAT. PRIMA (PPTO. MAT. PRIMA)13,774,215

INVENTARIO FINAL MAT. PRIMASS/.114,755

8. PRESUPUESTO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

Empresa Austral S.A.C.

Estado de Resultados Presupuestado al 31.12.2014


VentasS/.75,600,000

( - ) Costo de Ventas23,777,315

Utilidad Bruta51,822,685

( - ) Gastos Administrativos y de Ventas5,495,000

Utilidad Antes de Participaciones y Deducciones46,327,685

( - ) 10% Participacin de Utilidades4,632,768.50

Utilidad antes de Impuestos41,694,917

( - ) Impuesto a la Renta 30%12,508,475

Utilidad NetaS/.29,186,441

9. PRESUPUESTO DE CAJA


Estado de Resultados Presupuestado al 31.12.2014


Saldo Inicial (Balance 2013)S/.100,000

( + ) Ingresos en efectivo

Cobro Cuentas Balance 201380,000

Cobro 80 % de las Ventas 2014 (80% de S/. 75,600,000)60,480,000

(saldo 20% por cobrar)

TOTAL INGRESOS60,660,000

( - ) Egresos en Efectivo

Pago Compras Materia Prima 2014 ( 50% de S/. 13,738,970)6,869,485

(saldo 50% por pagar)

Pago Cuentas Balance 2013 (Pasivo Cte.)300,000

Pago Compra Act. Fijo2,400,000

Pago Mano de Obra 2,184,000

Pago Gasto Fabricacin6,830,000

Pago Gasto Adm. Y Ventas5,370,000

TOTAL EGRESOS23,953,485

SALDO INICIAL (Balance 2014)S/.36,706,515

10. BALANCE GENERAL PROYECTADO


Balance General al 31.12.2014


ACTIVO CORRIENTEPASIVO CORRIENTE

Caja y BancosS/.36,706,515Tributos X pagasS/.12,508,475

Ctas X cobrar15,120,000Ctas X pagar6,869,485

Materia Prima114,755Re. Y Partic. X pagas4,632,768.50

Productos Terminados360,900TOTAL PAS. CTE24,010,729

TOTAL ACT. CTE.52,302,170PASIVO NO CORRIENTE

ACTIVO NO CORRIENTEDeuda a largo Plazo200,000

Terrenos1,100,000TOTAL PASIVO24,210,729

Maq. y Equipo4,400,000PATRIMONIO

Deprec. Acumulada-1,075,000Capital Social3,189,500

TOTAL ACT. NO CTE.4,425,000Resultados Acumulados29,326,941

TOTAL ACTIVO

S/.

56,727,170

TOTAL PAS. Y PATRIM.S/.

56,727,170

4. Revisar las pginas N 135 hasta la N 143 del texto de Contabilidad Gerencial y con los datos que se indican determinar el importe que debe vender sobre el punto de equilibrio para obtener el 15% de utilidades:VentasS/. 8000,000Costos FijosS/. 2500,000Costos variablesS/. 3600,000Solucin:Punto de Equilibrio:PE S/.=Costos Fijos=2,500,000=S/. 4,545,454

1- Costos Variables1- 3,600,000

Ventas8,000,000

Porcentaje de Costo Variable=Costos VariableX100

Ventas

Porcentaje de Costo Variable=3,600,000.00X100=45 %

8,000,000.00

Verificacin PE

Ventas4,545,455

( - ) Costos Variables (45% PE)2,045,455

Utilidad Bruta en Ventas2,500,000

( - ) Costos Fijos2,500,000

Utilidad Neta S/.0

Ventas =Ventas en PE + % de Utilidades + % Costo variable

Ventas =4,545,455 + 15% (4,545,455) + 45% (4,545,455)

Ventas =4,545,455 + 681,818 + 2,045,455

Ventas =S/. 7,272,728

Aplicacin:

Ventas7,272,728

( - ) Costos Variables ( 45% 7,272,726)3,272,728

Utilidad Bruta en Ventas4,000,000

( - ) Costos Fijos2,500,000

Utilidad Neta S/.1,500,000

5. Revisar el contenido de las pginas N 149 a la N 151 del texto de Contabilidad Gerencial y resumir cuales son las consecuencias de no contar con un Sistema de Control de Gestin.Solucin:Cuando una empresa no cuenta con un Sistema de Control de Gestin puede tener consecuencias como: No se consigue el cumplimiento de los objetivos trazados y plasmados en un presupuesto que involucra a toda la empresa. No se dispone de un sistema de informacin de manera independiente, eficaz y completo para el control de la evolucin de la empresa. No se tiene el control sobre los actos de los responsables de la gestin ni de los resultados esperados. Cuando no se tiene un sistema Integrado de Gestin se dedica recursos administrativos de otros departamentos para obtener toda la informacin necesaria. Genera ms gastos de los previstos y no se controla la rentabilidad de los productos o servicios adecuadamente. Cuando no hay un sistema de seguimiento y control de gastos puede causar que dichos gastos sean muy elevados y muy difcil de reducir a futuro. No identificar los distintos tipos de riesgos compromete el futuro de la empresa. El sistema de Informacin es deficiente si no se identifican y controlan razonablemente los aspectos claves de negocio. No disponer de un Sistema de indicadores implica no poder medir el grado de cumplimiento de los diferentes objetivos. No disponer de un sistema de retribucin variable por objetivos ocasiona que la consecucin de resultados puede verse afectada por el sistema retributivo actual. La poca capacidad de respuesta para la deteccin de problemas y disminuir sus efectos es por la falta de un proceso de cierre fiable y rpido de la informacin. Disponer de un Reporting de control de gestin impreciso, muy general e impreciso no permite un mayor margen de accin para corregir las desviaciones de los objetivos.

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