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INTRODUCCIÓN
Los tributos son ingresos públicos de Derecho público que consisten en
prestaciones pecuniarias obligatorias, impuestas unilateralmente,
exigidas por una administración pública.
Los tributos cumplen el rol redistributivo del ingreso nacional, es decir, los
tributos que pagan los contribuyentes retornan a la comunidad bajo la
forma de obras públicas, servicios públicos y programas sociales.
A travs de los tributos se busca incrementar los ingresos del !stado para
"nanciar el gasto público.
!l estado obtiene distintos recursos que utili#a para satisfacer las
necesidades públicas como$ !ducación, salud, seguridad, justicia, etc. %
para sostener los lugares públicos$ parques, pla#as, escuelas, bibliotecas,
museos, etc.
DESCRIPCIÓN DEL PROBLEMA
!l incumplimiento tributario constituye un problema nacional y local, los
comerciantes se caracteri#an por una fuerte tendencia a no cumplir con
sus obligaciones tributarias de forma voluntaria, sino bajo presión de la
administración tributaria, por temor a las sanciones y multas que genera
el incumplimiento de sus obligaciones.
!n particular en los comerciantes del mercado central de &uara# '(irgen
de )*tima+, se puede percibir una cultura tributaria dbil reejada en el
incumplimiento de sus obligaciones tributarias, debido a que no cuentan
con los conocimientos b*sicos sobre sus obligaciones tributarias, no le
asignan un valor a la función social del tributo, y por el escaso nivel de
conciencia tributaria.
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PROBLEMA GENERAL
-ómo incide la cultura tributaria de los comerciantes del mercado
central de &uara# '(irgen de )*tima+ en el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias, en el periodo /0102
PROBLEMAS ESPECÍFICOS
-ómo incide la cultura tributaria de los comerciantes del mercado
central de &uara# '(irgen de )*tima+ en el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias, en el periodo /0102
OBJETIVO GENERAL
Determinar la incidencia de la cultura tributaria de los comerciantes del
mercado central de &uara# '(irgen de )*tima+ en el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias, en el periodo setiembre /010.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS
!valuar los conocimientos de tributación en los comerciantes del mercado
central de &uara# '(irgen de )*tima+ y la incidencia en el cumplimiento
de sus obligaciones tributarias, en el periodo /010.
Determinar la incidencia de la valoración a los tributos por parte de los
comerciantes del mercado central de &uara# '(irgen de )*tima+ en el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias, en el periodo /010.
JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN
onveniencia$ !sta investigación es necesaria para determinar la
incidencia de la cultura tributaria en el cumplimiento de obligaciones
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tributarias los comerciantes del mercado central de &uara# '(irgen de
)*tima+.
3elevancia 4ocial$ Los resultados contribuir*n en la toma de decisionesapropiadas por la 456A7, para el mejoramiento e implementación de
estrategias de creación de cultura tributaria en los comerciantes.
VALOR TEÓRICO: Aportara evidencias emp8ricas sobre la cultura
tributaria y el cumplimiento de obligaciones tributarias.
HIPÓTESIS GENERAL
La cultura tributaria de los comerciantes del mercado central de &uara#
'(irgen de )*tima+ incide favorablemente en el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias.
HIPÓTESIS ESPECÍFICAS
Los conocimientos de tributación de los comerciantes del mercado central
de &uara# '(irgen de )*tima+ inciden favorablemente en el cumplimiento
de sus obligaciones tributarias.
La valoración a los tributos por parte de los comerciantes del mercado
central de &uara# '(irgen de )*tima+ incide favorablemente en el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
La conciencia tributaria de los comerciantes del mercado central de
&uara# '(irgen de )*tima+ incide favorablemente en el cumplimiento de
sus obligaciones tributarias.
MARCO TEÓRICO
CULTURA TRIBUTARIA
4egún 9(alero y 3am8re# /00:, ;:< la cultura tributaria 'se re"ere al
conjunto de conocimientos, valoraciones y actitudes referidas a los
tributos, as8 como al nivel de conciencia respecto de los deberes y
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derechos que derivan para los sujetos activos y pasivos de esa relación
tributaria+.
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
9=argain /000, //:< de"ne la obligación tributaria como$ '!l v8nculo
jur8dico en virtud del cual el !stado, denominado sujeto activo, exige de
un deudor, denominado sujeto pasivo, el cumplimiento de una prestación
sujeto pasivo, el cumplimiento de una prestación pecuniaria
excepcionalmente en especie+.
TIPIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN
TIPO DE INVESTIGACIÓN:
La presente investigación de acuerdo al "n que persigue es aplicada,
porque se estudia un problema en una realidad concreta como es elmercado central de &uara# '(irgen de )*tima+.
NIVEL DE INVESTIGACIÓN:
!l nivel de la investigación es descriptivo correlacional, porque expondr*
la realidad de la cultura tributaria en relación al cumplimiento de
obligaciones tributarias, en los comerciantes del mercado central de
&uara# '(irgen de )*tima+.
TIPIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN
Dise>o de ?nvestigación
!l dise>o de la investigación es no experimental puesto que no se
manipulan de liberadamente las variables, solamente se anali#an tal y
como suceden en la realidad.
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@or el periodo de estudio es transversal ya que se anali#aron las variables
solamente en el mes de setiembre del a>o /010.
VARIABLES DE LA INVESTIGACIÓN
(ariable ?ndependiente$ ultura tributaria 9<
1 B onocimientos de tributación.
/ B (aloración a los tributos.
C B onciencia tributaria.
VARIABLE DEPENDIENTE: bligaciones tributarias 9%<
INDICADORES:
?nscripción en el 35.
!mitir y entregar comprobantes de pago.
!xigir comprobantes de pago.
Llevar libros y registros ontables.
!fectuar las declaraciones y pagos.
FORMALIZACIÓN DE LAS HIPÓTESIS
% B f9<
7 B f 97<
7 B f 9t, (t, tE<
EN DONDE:
7 B ultura 7ributaria.
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7 B umplimiento de obligaciones 7ributarias.
t. B onocimientos de tributación.
(t. B (aloración de los 7ributos.
tE B onciencia 7ributaria.
POBLACIÓN Y MUESTRA
La población de la presente investigación est* conformada por F;Comerciantes del mercado central de &uara# '(irgen de )*tima+.
La muestra para la presente investigación se calculó con la formula
siguiente$
DONDE:
6 B F;C B @oblación.
n B 7ama>o de muestra.
G B 1.:F B 6ivel de con"an#a :;H.
p B :/H B @robabilidad de aciertos.
q B IH B @robabilidad de fracasos.
e B ;H B !rror est*ndar.
DETERMINACIÓN DE LA MUESTRA ESTRATIFICADA
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RESULTADOS
PERFIL DE LOS INFORMANTES
GRÁFICO N° O1. SEXO.
GRÁFICO N° !. GRADO DE INSTRUCCIÓN.
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GRÁFICO N° ". SECCIÓN DE NEGOCIO.
GRÁFICO #. REGIMEN TRIBUTARIO.
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RESULTADOS DE LAS VARIABLES
X: CULTURA TRIBUTARIA
Y: CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
PRUEBA DE HIPOTESIS
CONTRASTACIÓN DE LA HIPÓTESIS ESPECÍFICA $%&
Los conocimientos de tributación de los comerciantes del mercado
central de &uara# '(irgen de )*tima+ inciden favorablemente de sus
obligaciones tributarias.
CUADRO N° ": CONOCIMIENTOS DE TRIBUTACIÓN $X1& Y
CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS $Y&
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CONTRASTACIÓN DE LA HIPÓTESIS ESPECÍFICA $'&
La valoración a los tributos por parte de los comerciantes del mercado
central de &uara# '(irgen de )*tima+ incide favorablemente en el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
CUADRO N° #: VALORACIÓN A LOS TRIBUTOS $X!& Y
CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS $Y&
CONTRASTACIÓN DE LA HIÓTESIS ESPECÍFICA $(&
La conciencia tributaria de los comerciantes del mercado central de&uara# '(irgen de )*tima+ incide favorablemente en el cumplimiento
de sus obligaciones tributarias.
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CUADRO N° ): CONCIENCIA TRIBUTARIA $X"& Y
CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS $Y&
CONTRASTACIÓN DE LA HIPÓTESIS GENERAL
La cultura tributaria de los comerciantes del mercado central de
&uara# '(irgen de )*tima+ incide favorablemente en el cumplimiento
de sus obligaciones tributarias.
5AD3 6J 0F$ 5L753A 73?K57A3?A 9< % 5=@L?=?!67 D!
KL?A?6!4 73?K57A3?A4 9%
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DISCUSIÓN DE LOS RESULTADOS
7eóricamente se plantea que la cultura tributaria 'se re"ere al
conjunto de conocimientos. (aloraciones y actitudes referidas a los
tributos, as8 como al nivel de conciencia respecto de los deberes y
derechos que derivan para los sujetos activos y pasivos de esa
relación tributaria+.
@ero en la realidad encontramos que la cultura tributaria se encuentra
en la siguiente situación$
@or otro lado se plantea que la obligación tributaria es$ '!l v8nculo
jur8dico en virtud del cual es !stado, denominado sujeto pasivo, el
cumplimiento de una prestación pecuniaria excepcionalmente en
especie+.
!n la realidad el MC.C0H de los comerciantes del mercado central de
&uara# '(irgen de )*tima+ cumplen con sus obligaciones tributarias,
mientras que el ;F.N0H no cumplen.
CONCLUSIONES
CONCLUSIONES PARCIALES
1. Los resultados obtenidos de la prueba de la hipótesis espec8"ca
9a< nos proporcionan evidencia para concluir que los
conocimientos de tributación de los comerciantes del mercado
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central de &uara# '(irgen de )*tima+, inciden favorablemente
en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias./. !l CN.10H de los comerciantes del mercado central de &uara#
'(irgen de )*tima+ tienen conocimientos de tributaciónmientras, que el F/.:0H no tiene. @or otra parte el MC.C0H de
los comerciantes cumplen con sus obligaciones tributarias y el
;F.N0H no cumplen.
CONCLUSIONES PARCIALES
1. Los resultados obtenidos de la prueba de la hipótesis espec8"ca
9b< nos proporcionan evidencia para concluir que la valoración a
los tributos por parte de los comerciantes del mercado central
de &uara# '(irgen de )*tima+, no incide en el cumplimiento de
sus obligaciones tributarias.• !l /:.:0H de los comerciantes del mercado central de &uara#
'(irgen de )*tima+ valoran a los tributos, mientras que el
N0.10H de los comerciantes no valoran. @or otra parte el
MC.C0H de los comerciantes cumplen con sus obligaciones
tributarias y el ;F.N0H no cumplen.
CONCLUSIONES PARCIALES
1. Los resultados de la prueba de hipótesis espec8"ca 9c< nos
proporcionan evidencia para concluir que la conciencia
tributaria de los comerciantes del mercado central de &uara#
'(irgen de )*tima+ incide favorablemente en el cumplimiento
de sus obligaciones tributarias.
• !l /N.I0H de los comerciantes del mercado central de &uara#
'(irgen de )*tima+ tienen conciencia tributaria, mientras que el
N/./0H no lo tienen. @or otra parte el MC.C0H de los
comerciantes cumplen con sus obligaciones tributarias y el
;F.N0H no cumplen.
CONCLUSIÓN GENERAL
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Los resultados obtenidos de la prueba de la hipótesis general nos
proporcionan evidencia su"ciente para concluir que la cultura
tributaria de los comerciantes del mercado central de &uara# '(irgen
de )*tima+ incide favorablemente en el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias, sin embargo la valoración a los tributos por
parte de los comerciantes no incide en el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias. !l 1:.F0H de los comerciantes del mercado
central de &uara# '(irgen de )*tima+ tienen cultura tributaria
mientras que el I0.M0H no lo tienen.
@or otra parte el MC.C0H de los comerciantes cumplen con sus
obligaciones tributarias y el ;F.N0H no cumplen.
RECOMENDACIONES
RECOMENDACIONES PARCIALES
1. @ara mejorar los conocimientos de tributación en los
comerciantes y toda la ciudadan8a, la 456A7 debe difundir
información adecuada y oportuna a travs de distintos mediosde comunicación de alcance de toda la población, respecto a
los deberes y derechos tributarios, con el "n de fomentar el
cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias.
/. La 456A7 debe Krindar orientaciones espec8"cas a los
comerciantes respecto a los impuestos como un deber formal, y
tambin como un derecho de participación. As8 como
sensibili#ar a la comunidad de la importancia de los impuestos
y el pago de voluntario para el mejor desarrollo de la econom8a
tanto regional como nacional.
C. La 456A7 deber* concienti#ar a los comerciantes, de que la
tributación no sólo es una obligación legal, sino un deber formal
de cada persona ante la sociedad. Adem*s, cumplir con tal
responsabilidad le con"ere la autoridad moral necesaria para
exigir al !stado, que haga uso correcto y transparente de los
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recursos públicos, se requiere que la población obtenga
conocimientos sobre el tema y comprenda la importancia de
sus responsabilidades tributarias.
4i bien es cierto la 456A7 en su @ortal Oeb, est* desarrollando
estrategias basadas en las tecnolog8as de la información y de
comunicaciones 97?< que tiene como secciones la educación
para el contribuyente, para escolares y docentes, pero la
información tributaria directa hacia los comerciantes es casi
nula, necesariamente la 456A7 en coordinación con las
instituciones educativas y municipalidades debe reali#ar
harlas y 4eminarios dirigidas a los comerciantes de distintos
establecimientos comerciales, sobre temas que permitan
conocer las ra#ones de pago de los tributos, 3eg8menes
tributarios, bene"cios tributarios para los buenos
contribuyentes, ventajas de la formali#ación, entre otros.
@ara crear una sólida cultura tributaria y promover de manera
sostenida el cumplimiento voluntario de las obligaciones
tributarias la 456A7 en coordinación con el =inisterio de
!ducación deben implementar estrategias de generación de
cultura tributaria, insertando en el dise>o curricular de todos
los niveles educativos, asignaturas relacionadas a la
tributación, empe#ando en la etapa de la ni>e# de las personas,
desde la escuela primaria. 4ecundaria y nivel superior, dando a
conocer las bondades del pago de los tributos, generando de
esa manera en los individuos conciencia tributaria,
otorg*ndoles sentido de responsabilidad y civismo, porque ellos
ser*n los futuros contribuyentes del pa8s.