aguinaldo y gratificacion anual - fiscalistas.net · de la ley laboral, entre ellas, el aguinaldo...

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D E F E N S AY ASESORÍA FISCAL

AGUINALDO Y

GRATIFICACION

ANUAL

Diciembre 2011



HISTORIA DE LA PALABRA Y EL CONCEPTO

aguinaldo.

(De aguilando).

1. m. Regalo que se da en Navidad o en la fiesta de la

Epifanía.

2. m. Regalo que se da en alguna otra fiesta u ocasión.

3. m. Villancico de Navidad.

4. m. Planta tropical silvestre de la familia de las Convolvuláceas, muy común en

Cuba y que florece por Pascua de Navidad.

Entra en la LFT desde su publicación el 1 de abril de 1970



MARCO TEORICO: DERECHO AL AGUINALDO

Artículo 87 LFT.

Los trabajadores tendrán derecho a un aguinaldo anual que

deberá pagarse antes del día veinte de diciembre,

equivalente a quince días de salario, por lo menos.

Aguinaldo proporcional

Los que no hayan cumplido el año de servicios,

independientemente de que se encuentren laborando o no en

la fecha de liquidación del aguinaldo, tendrán derecho a que

se les pague la parte proporcional del mismo, conforme al

tiempo que hubieren trabajado, cualquiera que fuere éste.



EN OTROS PAÍSES

En Argentina, Guatemala, Panamá o Brasil, el aguinaldo es de 30 días de salario

En Estados Unidos, el aguinaldo es libre de otorgarse

En otros países existe el Christmas Bond que igual que en México, se pagaúnicamente por haber trabajado en la empresa, sin embargo, no estánvinculados ni a la productividad, al buen esfuerzo, al desarrollo o a cualquierotra circunstancia orientada al reconocimiento y alcance de metas, situacióncaracterística de países desarrollados.

En la antigua Roma se acostumbraba dar aguinaldo a los magistrados y alemperador para la época de año nuevo.



PARADIGMAS

• Sueldo y Salario

• Trabajadores por Honorarios

• Honorarios Asimilables

• Aguinaldo en dos o tres partidas

• Cálculo del Impuesto: responsabilidad delpatrón

• Cálculo del impuesto igual a todos lostrabajadores



NORMAS PROTECTORAS DEL AGUINALDO

El aguinaldo se paga en efectivo exclusivamente

Sin embargo, es permisible pagarlo vía cheque o depósitodirecto en cuentas bancarias

No es compensable ni debe ser pagado después de la fechaseñalada

DEBE ser pagado antes del 20 de diciembre (del 19 hacia atrás)



SOLO SE PAGA A QUIEN LABORA EN DICIEMBRE

AGUINALDO, REQUISITO PARA TENER DERECHO AL PAGO DE. La obligación

de pagar un aguinaldo anual a los trabajadores antes del 20 de Diciembre,

comprende únicamente a aquellos que estén laborando en la fecha en que

se liquide el mismo, en atención a la finalidad que a dicha prestación se

asigna en la exposición de motivos del artículo 87 de la Ley Federal del

Trabajo, en donde se establece que se crea en virtud de que las festividades

del aludido mes de diciembre obligan a los trabajadores a efectuar gastos

extras que no pueden cubrir con su salario normal.Semanario Judicial de la Federación, séptima época, quinta parte, cuarta sala, tesis 15, pág. 19.Amparo directo 4375/73 Acabados de Medias S de RL de CV. 28 de Febrero de 1974. Mayoría de 4 votos.Amparo directo 5631/72. Compañía Industrial Azcapotzalco, SA. 4 de Diciembre de 1973. Unanimidad de 4 votos.

Amparo directo 5942/72. Altex, SA. 13 de abril de 1973. Unanimidad de 4 votos. Amparo directo 213/73. María Bárbara Lucía Marenco Balcazár. Unanimidad de 4votos. Amparo directo 305/72. Minera Mexicana Peñoles, SA. Unidad Avalos Zacatecas. 13 de Noviembre de 1972. Unanimidad de 4 votos



DERECHO AL AGUINALDO ¿QUIEN LO PAGA?

Son obligaciones de los patrones:

I. Cumplir las disposiciones de las normas de trabajo

aplicables a sus empresas o establecimientos;

II. Pagar a los trabajadores los salarios e

indemnizaciones, de conformidad con las normas

vigentes en la empresa o establecimiento;

…LFT



MARCO TEORICO

Trabajador

persona física que presta a otra, física omoral, un trabajo personal subordinado.

Trabajo

toda actividad humana, intelectual omaterial, independientemente del grado depreparación técnica requerido por cadaprofesión u oficio.



MARCO TEORICO: SALARIO

Artículo 82

Salario es la retribución que debe pagar el patrón al

trabajador por su trabajo.

Artículo 84

El salario se integra con los pagos hechos en efectivo por

cuota diaria, gratificaciones, percepciones, habitación,

primas, comisiones, prestaciones en especie y cualquiera otra

cantidad o prestación que se entregue al trabajador por su

trabajo.



MARCO TEORICO

AGUINALDO. SALARIO BASE PARA LA CUANTIFICACION DEL.

El salario que sirve de base para cuantificar el aguinaldo, es el queordinariamente se percibe por día laborado y no conocido como"integrado", que acumula las prestaciones que determina el artículo 84de la ley laboral, entre ellas, el aguinaldo mismo, y que sirve de base sólopara la liquidación de indemnizaciones, conforme al artículo 89 delmismo ordenamiento. No es el salario integrado el básico para cuantificarel aguinaldo, porque en el primero está ya incluido el segundo y deconsiderar que aquel es el que debe tomarse en cuenta, incrementandoel salario con el aguinaldo, este se vería también incrementado con aquél,repercutiendo nuevamente en el salario integrado y así sucesivamentesin existir un límite, es decir, que si el aguinaldo sirve de base al salariointegrado, éste, no puede servir de base al aguinaldo.Octava Época Tribunales Colegiados de Circuito Semanario Judicial de la Federación XII, Agosto de 1993 Página: 328 Tesis Aislada Materia(s):laboral



BASE SEGÚN TRIBUNALES

VACACIONES, PRIMA VACACIONAL Y AGUINALDO. SALARIO QUE DEBE SERVIR DE BASE

PARA SU CUANTIFICACIÓN. Las vacaciones, la prima vacacional y el aguinaldo son

prestaciones de carácter legal previstas en los artículos 76, 80 y 87 de la Ley Federal del

Trabajo, ordenamiento que fija las condiciones mínimas para su otorgamiento y que

establece su pago con base en el salario del trabajador, el cual, para efectos de su

cuantificación, es el ordinario, que de conformidad con el numeral 82 de la citada

legislación debe integrarse con la cuota diaria, más todas las prestaciones que perciba el

trabajador diariamente, a pesar de que en una contratación colectiva o en las condiciones

generales de trabajo se aluda a conceptos diversos de salarios para el pago de ese tipo de

prestaciones, como son los denominados: tabulado, compactado, fijo, base, neto o

cualquier otro, pues dada la naturaleza genérica del salario, debe considerarse para su

pago el relativo al último precepto, es decir, la cantidad con que se retribuye al obrero

por su trabajo de manera diaria, en el que se incluirá el denominado: tabulado,

compactado, fijo, neto o base, y las prestaciones que ordinariamente perciba.

Novena Época Tribunales Colegiados de Circuito Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta XXIV, Octubre de 2006 Página:

1318 Tesis: I.13o.T. J/8 Jurisprudencia Materia(s): laboral



BASE SEGÚN TRIBUNALES

AGUINALDO. PAGO DE. Para el pago de tal prestación

debe atenderse al sueldo devengado en el momento que

de acuerdo con el artículo 87 de la Ley Federal del

Trabajo surge la obligación de cubrirlo, o sea el que se

perciba durante el mes de diciembre del año respectivo.

Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta. Época octava. Tomo XIV, julio

de 1994, pág.. 411. Tesis Aislada.



SALARIO BASE

.

TIPO DE SALARIO BASE PARA AGUINALDO

CUOTA DIARIA LA CUOTA DIARIA

UNIDAD DE OBRA PROMEDIO DE PERCEPCIONES ANUALES

UNIDAD DE TIEMPO PROMEDIO DE PERCEPCIONES ANUALES

COMISIONCUOTA DIARIA MAS PROMEDIO DE

PERCEPCIONES ANUALES

TRANSPORTISTASCUOTA DIARIA MAS PROMEDIO DE LOS

ULTIMOS TREINTA DÍAS

TIPO DE SALARIO BASE PARA AGUINALDO

FIJO EL VIGENTE AL DIA DE PAGO

VARIABLEPROMEDIO ANUAL O EL LABORADO DURANTE

EL AÑO

MIXTO LA SUMA DEL FIJO MÁS LA PARTE VARIABLE



DESCUENTOS PERMITIDOS AL AGUINALDO

• Pago de deudas contraídas con el patrón por anticipo de salarios,

pagos hechos con exceso al trabajador, errores, pérdidas, averías o

adquisición de artículos producidos por la empresa o establecimiento.

La cantidad exigible en ningún caso podrá ser mayor del importe de

los salarios de un mes

el descuento será al que convengan el trabajador y el patrón, sin que

pueda ser mayor del treinta por ciento del excedente del salario

mínimo;

• Pago de pensiones alimenticias en favor de la esposa, hijos,

ascendientes y nietos, decretado por la autoridad competente

ZONA A ZONA B ZONA C

SALARIO DIARIO 59,82 58,13 56,70

SALARIO MENSUAL 1.794,60 1.743,90 1.701,00

DESCUENTO MENSUAL MÁXIMO 538,38 523,17 510,30



A QUIEN SE PAGA EL AGUINALDO

Se debe pagar al trabajador o a sus beneficiarios en caso de muerte:

• La viuda, o el viudo que hubiese dependido económicamente de latrabajadora y que tenga una incapacidad de cincuenta por ciento omás, y los hijos menores de dieciséis años y los mayores de esta edadsi tienen una incapacidad de cincuenta por ciento o más;

• Los ascendientes que dependían económicamente del trabajador;

• A falta de cónyuge supérstite, concurrirá la concubina con quien viviólos últimos cinco años, o con la que tuvo hijos, siempre que amboshubieran permanecido libres de matrimonio durante el concubinato.

• A falta de cónyuge supérstite, hijos y ascendientes, las personas quedependían económicamente del trabajador

• A falta de las personas mencionadas, el Instituto Mexicano del SeguroSocial.



DÍAS A PAGAR POR AGUINALDO

• 15 DIAS POR AÑO O SU PROPORCIÓN

CASO 1 CASO 2 CASO 3

DIAS DE AGUINALDO (SEGÚN LA EMPRESA) 15 15 30

/ DIAS DEL AÑO 365 365 365

= PROPORCION DE AGUINALDO DIARIO 0.0411 0.0411 0.0822

PROPORCION DE AGUINALDO DIARIO 0.0411 0.0411 0.0822

X NUMERO DE DIAS TRABAJADOS 365 183 365

= DIAS DE AGUINALDO A PAGAR 15 8 30

DIAS DE AGUINALDO A PAGAR 15 8 30

X SALARIO BASE 100.00 100.00 100.00

= AGUINALDO 1,500.00 750.00 3,000.00



DÍAS A PAGAR POR AGUINALDO

DÍAS QUE SE COMPUTAN COMO TRABAJADOS

PARA EL AGUINALDO

DÍAS QUE NO SE CONSIDERAN PARA DÍAS

TRABAJADOS

INCAPACIDAD POR RIESGO DE TRABAJO INCAPACIDAD POR ENFERMEDAD GENERAL

INCAPACIDADES POR MATERNIDAD PERMISO SIN GOCE DE SUELDO

PERMISOS CON GOCE DE SUELDO FALTAS INJUSTIFICADAS

DÍAS COMISIONADOS EN ACTIVIDADESELECTORALES

FALTAS JUSTIFICADAS SIN PAGO DE SALARIOS

VACACIONES PRIVACION DE LIBERTAD

DÍAS COMISIONADOS POR ACTIVIDADESSINDICALES CON REPOSISICION DE TIEMPO

FALTAS POR SERVICIO MILITAR,REPRESENTACION ANTE CONCILIACION YARBITRAJE, SALARIOS MINIMOS O PTU.



SALARIO BASE POR AGUINALDO

SALARIO FIJO

SALARIO ORDINARIO MENSUAL

/ NUMERO DE DÍAS DEL MES

= SALARIO DIARIO

SALARIO VARIABLE

SALARIO OBTENIDO EN CADA MES

/ NUMERO DE MESES DEL AÑO O PERIODO

= SALARIO PROMEDIO MENSUAL

/ NUMERO DE DÍAS DEL MES

= SALARIO DIARIO

SALARIO MIXTO

SALARIO OBTENIDO EN CADA MES

/ NUMERO DE MESES DE AÑO O PERIODO

= SALARIO PROMEDIO MENSUAL

+ SALARIO ORDINARIO FIJO MENSUAL

= SALARIO TOTAL

/ NUMERO DE DÍAS DE MES

= SALARIO DIARIO



CARGA DE LA PRUEBA: RECIBOS Y COMPROBANTES

El patrón tiene obligación de conservar y exhibir en juicio los documentos que a continuación

se precisan:

I. Contratos individuales de trabajo que se celebren, cuando no exista contrato colectivo o

contrato Ley aplicable; (se conservan mientras dure la relación laboral y un año después)

II. Listas de raya o nómina de personal, cuando se lleven en el centro de trabajo; o recibos de

pagos de salarios; (se conservan durante el ultimo año y un año después de que se extinga la

relación laboral)

III. Controles de asistencia, cuando se lleven en el centro de trabajo; (se conservan durante el

ultimo año y un año después de que se extinga la relación laboral)

IV. Comprobantes de pagos de participación de utilidades, de vacaciones, de aguinaldos, así

como las primas a que se refiere esta Ley; (se conservan durante el ultimo año y un año

después de que se extinga la relación laboral)

V. Los demás que señalen las leyes. (se conservan durante el periodo que indique la Ley de que

se trate)



CARGA DE LA PRUEBA: CONTABILDAD CINCO AÑOS

se entenderá que la misma se integra por:

a) los sistemas y registros contables

b) los papeles de trabajo

c) registros,

d) cuentas especiales,

e) libros y registros sociales

f) equipos y sistemas electrónicos de registro fiscal y sus registros,

g) máquinas registradoras de comprobación fiscal y sus registros, cuando se esté

obligado a llevar dichas máquinas,

h) documentación comprobatoria de los asientos respectivos

i) comprobantes de haber cumplido con las disposiciones fiscales.



OBLIGACION DE LOS PATRONES (IMSS)

15-II.

Llevar registros, tales como nóminas y listas de raya en las que se asiente invariablemente:

1. Nombre, denominación o razón social completo del patrón, número de su registro ante el Instituto y

del Registro Federal de Contribuyentes;

2. Nombre completo, Registro Federal de Contribuyentes, Clave Única del Registro de Población, duración

de la jornada, fecha de ingreso al trabajo y tipo de salario, de los trabajadores;

3. Lapso que comprende y periodicidad establecida para el pago de los salarios;

4. Salario base de cotización, importe total del salario devengado, así como conceptos y montos de las

deducciones y retenciones efectuadas, y

5. Unidades de tiempo laborado

6. número de días trabajados

7. los salarios percibidos por sus trabajadores,

8. otros datos que exijan la presente Ley y sus reglamentos.

Es obligatorio conservar estos registros durante los cinco años siguientes al de su fecha;



CORRESPONDE AL PATRON PROBAR

1. Fecha de ingreso del trabajador;

2. Antigüedad del trabajador;

3. Faltas de asistencia del trabajador;

4. Causa de rescisión de la relación de trabajo;

5. Terminación de la relación o contrato de trabajo para obra o tiempo determinado

6. Constancia de haber dado aviso por escrito al trabajador de la fecha y causa de su despido;

7. El contrato de trabajo;

8. Duración de la jornada de trabajo;

9. Pagos de días de descanso y obligatorios;

10. Disfrute y pago de las vacaciones;

11. Pago de las primas dominical, vacacional y de antigüedad;

12. Monto y pago del salario;

13. Pago de la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas; y

14. Incorporación y aportación al Fondo Nacional de la Vivienda.



CARGA DE LA PRUEBA: RECIBOS DE AGUINALDO

AGUINALDO. CORRESPONDE AL PATRÓN LA CARGA DE LA PRUEBA DE SU MONTO, CON

INDEPENDENCIA DE QUE SE ADUZCA QUE FUE PACTADO UNO EQUIVALENTE AL MÍNIMO

LEGAL O UNO MAYOR. De los artículos 784, 804, fracción IV y 805 de la Ley Federal del

Trabajo se deduce que se exime de la carga de la prueba al trabajador de acreditar hechos

inherentes a documentos que de acuerdo con las leyes el patrón tiene obligación legal de

conservar y exhibir en el juicio, entre otros, los comprobantes de pago de aguinaldos;

previendo el último dispositivo para el caso de no exhibirse, la presunción de ser ciertos los

hechos alegados por el trabajador en relación con esos documentos. Por tanto, si existe

controversia en cuanto al monto de lo pagado por concepto de aguinaldo, corresponde a la

patronal la carga de probar ese punto, atento a que por obligación debe conservar los

documentos que pongan de manifiesto ese aspecto, ya que está en mayor aptitud que el

obrero para acreditarlo, con independencia de que se aduzca que fue pactado un aguinaldo

equivalente al mínimo legal o uno mayor, pues lo cierto es que ello no desvirtúa la obligación

de la patronal de conservar y exhibir documentos que conforme a la ley le corresponde, con los

cuales estaría en aptitud de poner de manifiesto ese monto.

Novena Época Tribunales Colegiados de Circuito Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta XI, Marzo de 2005 Página: 1063 Tesis:

XVII.1o.C.T.30 L Tesis Aislada laboral



Del 1-ene-2011 al 31-dic-2011

NOMBRE DEL TRABAJADOR.

SANTIAGO GALVAN

CURP: XXXX-XXXXXX-X-XX-XXX-XX

RFC: XXXX-XXXXXX-XXX

PERCEPCIONES

AGUINALDO 2010 3.451,50

SUBSIDIO AL EMPLEO 0,00

TOTAL DE INGRESOS. 3.451,50

DEDUCCIONES

IMPUESTO SOBRE LA RENTA 55,50

XXXXXX

YYYYYY

ZZZZZZ

TOTAL DEDUCCIONES 55,50

NETO RECIBIDO. 3.396,00

R E C I B I D E L P A T R Ó N:

LA CANTIDAD ANOTADA EN ESTE RECIBO EN PAGO DE MI AGUINALDO

ADEMAS CERTIFICO QUE NO SE ME ADEUDA, A LA FECHA, CANTIDAD

ALGUNA POR NINGUN CONCEPTO DERIVADO DE MI RELACION LABORAL

CON EL PATRON ARRIBA CITADO. FECHA XX XXX XXXX

" X " , S.A. DE C.V.

R E C I B O D E S A L A R I O S Y P R E S T A C I O N E S

P A G O D E A G U I N A L D O P O R E L A Ñ O 2 0 1 1

FIRMA EL TRABAJADOR DE ABSOLUTA CONFORMIDAD

R.F.C. XXX XXXXXX XXX REG PATRONAL: XXX-XX-XX-XXX-X

CENTRO DE TRABAJO: SSSSS SSSS SSSSSSSSSSS SSSSSSSSSSSSS



SANCION

POR NO PAGAR AGUINALDO

se impondrá al infractor multa por el equivalente de 3 a 315 veces

el salario mínimo general

En la Zona “C”: de $ 170.10 a $ 17,860.50

PRESCRIPCION

Las acciones de trabajo prescriben en un año, contado a partir del

día siguiente a la fecha en que la obligación sea exigible

A partir del 20 de diciembre…



ISR ¿EXENCION PARA EL AGUINALDO?

109. No se pagará el impuesto sobre la renta por la obtención de los

siguientes ingresos:

I. Las prestaciones distintas del salario que reciban los trabajadores del

salario mínimo general para una o varias áreas geográficas, calculadas

sobre la base de dicho salario, cuando no excedan de los mínimos

señalados por la legislación laboral, …

XI. Las gratificaciones que reciban los trabajadores de sus patrones,

durante un año de calendario, hasta el equivalente del salario mínimo

general del área geográfica del trabajador elevado a 30 días, cuando

dichas gratificaciones se otorguen en forma general; …

EL AGUINALDO ES OBLIGACION LEGAL. LA GRATIFICACION ES CONTRACTUAL.



ISR ¿EXENCION PARA EL AGUINALDO?

AGUINALDO Y GRATIFICACION ANUAL A LOS TRABAJADORES.

CONSTITUYEN LA MISMA PRESTACION. La gratificación anual

consistente en 30 días de salario que una empresa deba pagar a los

trabajadores de acuerdo con la cláusula respectiva del contrato colectivo

de trabajo, que rige las relaciones laborales con sus trabajadores, y el

aguinaldo a que tienen derecho los trabajadores por disposición del

artículo 87 de la Ley Federal del Trabajo, tienen la misma naturaleza

jurídica, o sea, el pago al trabajador de una cantidad anual para efectuar

gastos extras, que no puede hacer con su salario destinado a cubrir sus

necesidades diarias; aunque gramaticalmente exista diferencia en el

significado de las palabras gratificación y aguinaldo, en razón de que la

finalidad de dichas prestaciones es la misma.

Séptima Época Instancia: Cuarta Sala Fuente: Semanario Judicial de la Federación 139-144 Quinta Parte Página: 11

Tesis Aislada Materia(s): laboral



DETERMINACIÓN DEL ISR DEL AGUINALDO

. CASO 1 CASO 2 CASO 3

AGUINALDO 2.000,00 1.500,00 25.000,00

EXENCIÓN ZONA "C" 1.701,00 1.701,00 1.701,00

AGUINALDO GRAVADO 299,00 0,00 23.299,00

PERCEPCIÓN ORDINARIAGRAVADA 4.000,00 5.000,00 25.000,00

INGRESO GRAVADO DEL MES 4.299,00 5.000,00 48.299,00



DETERMINACIÓN DEL ISR DEL AGUINALDO

. COMPARATIVO DE IMPUESTO

IMPUESTO (SUBSIDIO) TOTALINGRESOS GRAVADOS

(125,59) 8,27 10.810,60

IMPUESTO (SUBSIDIO) INGRESOORDINARIO

(148,69) 8,27 4.322,25

IMPUESTO AGUINALDO 23,10 0,00 6.488,35

RECIBO DE AGUINALDO

AGUINALDO 2.000,00 1.500,00 25.000,00

RETENCIÓN ISR 23,10 0,00 6.488,35

Neto 1.976,90 1.500,00 18.511,65



MEMORIA DE CÁLCULO

. DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE INGRESOS TOTALES DEL MES

Ingreso Gravado Mensual 4.299,00 5.000,00 48.299,00

límite inferior 4.210,42 4.210,42 32.736,84

excedente 88,58 789,58 15.562,16

porcentaje 10,88% 10,88% 30,00%

impuesto marginal 9,64 85,91 4.668,65

cuota fija 247,23 247,23 6.141,95

impuesto 256,87 333,14 10.810,60

subsidio 382,46 324,87 0,00

impuesto subsidiado (125,59) 8,27 10.810,60



MEMORIA DE CÁLCULO

Igreso Gravado Mensual 4,000.00 5,000.00 25,000.00

límite inferior - 496.08 4,210.42 20,770.30

excedente = 3,503.92 789.58 4,229.70

porcentaje x 6.40% 10.88% 23.52%

impuesto marginal = 224.25 85.91 994.83

cuota fija + 9.52 247.23 3,327.42

impuesto = 233.77 333.14 4,322.25

subsidio - 382.46 324.87 0.00

impuesto subsidiado = (148.69) 8.27 4,322.25

DETERMINACION DEL IMPUESTO SOBRE INGRESO MENSUAL ORDINARIO



OPCION DE PAGO PROVISIONAL DE ISR

Se podrá optar por retener el ISR conforme a lo siguiente:

I. La remuneración de que se trate se dividirá entre 365 y el resultado se multiplicará por

30.4. (gratificación promedio)

II. A la cantidad que se obtenga, se le adicionará el ingreso mensual ordinario del

trabajador y al resultado se le aplicará el procedimiento establecido en el artículo 113 de

la Ley. (Impuesto adicionado)

III. El impuesto que se obtenga, se disminuirá con el impuesto que correspondería al

ingreso mensual ordinario (impuesto neto)

IV. El impuesto a retener será a la tasa siguiente:

V. La tasa a que se refiere la fracción anterior, se calculará dividiendo el impuesto neto

entre la gratificación promedio. El cociente se multiplicará por cien y el producto se

expresará en por ciento.



OPCION DE PAGO PROVISIONAL DE ISR

.CALCULO OPCIONAL

AGUINALDO 2.000,00 1.500,00 25.000,00

EXENCIÓN 1.701,00 1.701,00 1.701,00

AGUINALDO GRAVADO 299,00 0,00 23.299,00

REMUNERACIÓN 299,00 0,00 23.299,00

DÍAS DEL AÑO (FIJO) 365 365 365

AGUINALDO PROMEDIO DIARIO 0,82 0,00 63,83

DÍAS DEL MES 30,4 30,4 30,4

AGUINALDO PROMEDIO MENSUAL 24,90 0,00 1.940,52

INGRESO ORDINARIO 4.000,00 5.000,00 25.000,00

AGUINALDO PROMEDIO 24,90 0,00 1.940,52

AGUINALDO ADICIONADO 4.024,90 5.000,00 26.940,52



ISR AGUINALDO PROMEDIO E INGRESO ORDINARIO

.Ingreso Gravado Mensual 4.024,90 5.000,00 26.940,52

límite inferior 496,08 4.210,42 20.770,30

excedente 3.528,82 789,58 6.170,22

porcentaje 6,40% 10,88% 23,52%

impuesto marginal 225,84 85,91 1.451,24

cuota fija 9,52 247,23 3.327,42

impuesto 235,36 333,14 4.778,66

INGRESO ORDINARIO 4.000,00 5.000,00 25.000,00

IMPUESTO A INGRESOORDINARIO

233,77 333,14 4.322,25



DETERMINACIÓN TASA REAL Y COMPARATIVO ISR

.IMPUESTO AGUINALDO 235,36 333,14 4.778,66

IMPUESTO INGRESO ORDINARIO 233,77 333,14 4.322,25

DIFERENCIA 1,59 0,00 456,41

TASA REAL 6,4000% 0,0000% 23,5200%

ISR REAL 19,14 0,00 5.479,92

ISR (PROCEDIMIENTOOPCIONAL)

19,14 0,00 5.479,92

ISR (PROCEDIMIENTO DE LEY) 23,10 0,00 6.488,35

ELECCIÓN REGLAMENTO LEY REGLAMENTO



EL OTRO AGUINALDO QUE DEBEMOS PAGAR

ART. 31 – IV

Todos los mexicanos están obligados a contribuir

al gasto público ….

LEY FEDERAL DE LOS TRABAJADORES AL SERVICIO DEL ESTADO

Artículo 42 Bis.- Los trabajadores tendrán derecho a un aguinaldo anual que estará

comprendido en el Presupuesto de Egresos, el cual deberá pagarse en un 50% antes del 15 de

diciembre y el otro 50% a más tardar el 15 de enero, y que será equivalente a 40 días del

salario, cuando menos, sin deducción alguna.

En el 2011, a partir del 15 de noviembre de 2011 las dependencias Federales para “el buen fin”



GRACIAS POR SU ATENCIÓN

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Oga Itnas

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