akunntansi osn

5/20/2018 AKUNNTANSI OSN

1/118

C1 - 1

Power Notes

AKUNTANSI SBG SISTEM INFORMASI

Chapter1

C1

Definisi Akuntansi:

Proses mengidentifikasi, mengukur, dan

melaporkan informasi ekonomi untuk

memungkinkan adanya penilaian dan keputusan

yang jelas dan tegas bagi mereka yang

menggunakan informasi tersebut


2/118

C1 - 2Note: To select a topic, type the slide # and press Enter.

Power Notes

Introduction to Accounting and Business

Chapter1

Sistem Akuntansi:

Rangkaian dari kegiatan akuntansi yang terdiridari:

-Identifikasi & Pengukuran Data Relevan

-Pemrosesan DataPelaporan

-Pengkomunikasian informasi kpd pengguna


3/118

C1 - 3

Accounting An Information Process

Identificationof Users


4/118

C1 - 4

UserInformation

Needs




5/118

C1 - 5


UserInformation

Needs

AccountingSystem



6/118

C1 - 6


UserInformation

Needs

AccountingSystem

Economic Dataand Activities



7/118C1 - 7


UserInformation

Needs

AccountingSystem

Economic Dataand Activities

Reports



8/118C1 - 8

IdentifikasiPengguna

InformasiKebutuhan

Pengguna

Sistem Akuntansi

Laporan

Aktivitas danData Ekonomi

Pengambilankeputusan

olehPengguna



9/118C1 - 9

Pengguna eksternal

Akuntansi Keuangan

investors

creditors

regulators

customers

competitors

Pengguna Laporan Akuntansi


10/118C1 - 10

owners

managers employees

Pengguna Internal

Akuntansi Manajemen

Pengguna Laporan Akuntansi


11/118C1 - 11

Akuntansi Keuangan

Akuntansi Manajemen

Akuntansi Biaya

Akuntansi Perpajakan Sistem Informasi

Penganggaran

Akuntansi Sektor Publik Akuntansi Pemerintahan

Pemeriksaan Akuntansi

Bidang Akuntansi


12/118C1 - 12

IKATAN AKUNTAN INDONESIA:

Kompartemen Akuntan Publik

Kompartemen Akuntan Manajemen

Kompartemen Akuntan Pendidik

Kompartemen Akuntan Sektor

Publiksebelumnya Akuntan

Pemerintah

Profesi Akuntansi


13/118C1 - 13

Manual Accounting Cycle

1. Analisa Transaksi danPengukuran

JurnalDocuments Journal

2. Transaksi digolongkan

dan dibukukan ke bukubesar Journal Ledger

3. Persiapan Neraca Saldo,ayat jurnal penyesuaian,Neraca Lajur diselesaikan

Work Sheet

4. Penyusunan Lap. Keuangananalisa atas lap, Keuangan

Financial Statements

IS SOE BS SCF


14/118C1 - 14

5. Ayat jurnal penyesuaiandicatat dan di posting

7. Menyusun Neraca Saldosetelah Penutupan

Journal

6. Ayat jurnal penutup

dicatat dan di postingJournal

Post-closingTrial Balance

8. Laporan dianalisa untukproses pengambilankeputusan

AssetsLiabilitiesOwners Equity

?

Ledger

Ledger

Manual Accounting Cycle


15/118C1 - 15

Computer Accounting Cycle

1. Analisa Transaksi dan inputkomputer.

DocumentsComputer

2. Laporan awal dianalisa,

ayat jurnal penyesuaiandisiapkan dan di input kekomputer

ComputerReports

3. Laporan Keuangan di

print dan didistribusikan.Financial Statements

IS SOE BS SCF

Computer

4. Laporan dianalisa untukproses pengambilankeputusan

?


16/118C1 - 16

Sumber daya

Persamaan Akuntansi

Apa sebutan untuk sumber daya yang dimiliki

perusahaan?


17/118C1 - 17

Aset

Sumber daya = Sumber dana

The Accounting Equation

Apa sumber

dana Aset?

Harga Perolehan

digunakan olehperusahaan

Persamaan Akuntansi


18/118C1 - 18

Aset

Utang/Kewajiban

Modal Pemilik

Sumber daya = Sumber dana

Harga

Perolehandigunakan oleh

perusahaan

Sumber dana

Diperoleh dariKreditor danPemilik

The Accounting EquationPersamaan Akuntansi


19/118C1 - 19

Modal Pemilik

Modal Pemilik

Penarikan Pemilik

Beban

Investasi Pemilik

Pendapatan

Berkuran Karena Bertambah Karena


20/118C1 - 20

OWNERS EQUITY

Effects of Transactions on Owners Equity

Owners withdrawals

Expenses

Owners investments

Revenues

decreased by increased by

NET INCOME


21/118

C1 - 21

LAPORAN KEUANGAN

NetSolutions

Laporan Laba RugiUntuk Bulan yang berarkhir pada 30 November, 2002

Pendapatan $7,500Beban Operasi:

Beban Gaji $2,125

Beban Sewa 800Beban Perlengkapan 800Beban Jasa 450Beban Lain-Lain 275

Total Beban Operasi 4,450Laba Bersih $3,050


22/118

C1 - 22

NetSolutionsLaporan Perubahan Modal

Untuk Bulan yg berakhir pada 30 November, 2002

Chris Clark, Modal, November 1, 2002 $ 0Investasi November 1, 2002 $25,000

Laba Bersih untuk November 3,050$28,050Penarikan 2,000Kenaikan Modal 26,050Chris Clark, Modal November 30, 2002 $26,050

LAPORAN KEUANGAN


23/118

C1 - 23

NetSolutions

NeracaPer 30 November , 2002

AsetKas $5,900Perlengkapan 550

Tanah 20,000Total aset $26,450

KewajibanUtang dagang $ 400

ModalChris Clark Modal 26,050

Total Kewajiban dan Modal $26,450

LAPORAN KEUANGAN


24/118

C1 - 24

Akuntansi Double -Entry

Akuntansi Double-entry adalah konsep yang

mudah, dalam transaksi bisnis, setiap pihakakan menerima sesuatu dan memberikan

sesuatu. Dalam pengertian akuntansi, apa

yang diterima itu debit dan yang diberikan itu

kredit. Bentuk Buku Besar sederhana ( Taccount) menunjukkan keseimbangan

Luca PacioliBapak Akuntansi

Modern

Keseimbangan

MenerimaDEBIT

MemberiCREDIT

T account

Sisi KiriMenerima

DEBIT

Sisi KananMemberiCREDIT


25/118

C1 - 25

Perluasan Persamaan Akuntansi

Dasar persamaan akutansi dapat diperluas

dengan memasukkan 5 kategori keuangan yangmenunjukkan menerima dan memberi

Expenses

Kewajiban

Assets

DEBITS

received

CREDITS

given=

Modal Pemilik

Pendapatan

NetIncome


26/118

C1 - 26

Saldo Normal

Jenis Akun Penambahan Pengurangan Saldo Normal

Aset Debit Kredit Debit

Kewajiban Kredit Debit Kredit

Modal Kredit Debit Kredit

Pendapatan Kredit Debit KreditBeban Debit Kredit Debit

Prive Debit Kredit Debit

AKUN REAL

AKUN NOMINAL


27/118

C1 - 27

ChrisMenyetorkan danake perusahaan$25.000

Transaksi Usaha

Jurnal Umum

Tgl URaian Debit Credit11/1 Kas 25,000

Chris Clark, Modal 25,000

MenerimaDebit

giveCredit

NetSolutions(investee)

KAS Janji padaPemilik

Chris Clark (investor)

MemberiCredit

Entry A.


28/118

C1 - 28

Post.Tgl Uraian Ref. Debit Credit

12/1 Asuransi DD 2,400

Kas 2,400

General Journal Hal 1

Mencatat dan Memasukkan ke Buku Besar

1. Analisa dan catat transaksi

2. Posting Debit

3. Posting Credit


29/118

C1 - 29

Recording and Posting an Entry

Post.Tgl Uraian Ref. Debit Credit

12/1 Asuransi DD 15 2,400

Kas 11 2,400

Post. SaldoTgl Uraian Ref. Debit Credit Debit Credit

11/30 Balance 5,900

12/1 1 2,400 3,500

Account: KAS Account No. 11

General Journal

GeneralLedger

Hal 1

1 5 2

3

4

Seluruh Proses Posting.

Mencatat dan Memasukkan ke Buku Besar


30/118

C1 - 30

Ada 3 Type Kesalahan

Journal Entry Ledger Posting Correction Procedure

Seluruh Kesalahan butuh Koreksi

1. salah belum diposting Perbaiki jurnal2. benar salah posting perbaiki buku besar

3. salah telah diposting catat dan postingjurnal yang benar

Memperbaiki Kesalahan


31/118

C1 - 31

2 METODE

Pengakuan Pendapatan dan Beban

Basis Kas

Basis Akrual


32/118

C1 - 32

Akuntansi Basis Kas

Pendapatan dilaporkan ketika kas diterima

Beban diakui ketika dibayar

Tidak perlu prinsip matching


33/118

C1 - 33

Akuntansi Basis Akrual

Pendapatan dilaporkan ketika

earned

Beban dilaporkan ketika terjadi

Perlu prinsip matching

Butuh jurnal penyesuaian


34/118

C1 - 34

Ayat Jurnal Penyesuaian

Periode sekarang Periode YAD

Cash Received Pendapatan dicatatDimuka Kas diterima

PEriode sekarang Periode YAD

Beban dicatat Kas dibayar

Cash Paid BEban dicatat

Beban

Kas dibayar

Hrs diterima Pendapatan dicatat Kas diterima

Pendapatan

Dimuka

Hrs dibayar


35/118

C1 - 35

Neraca Lajur

Penyesuaian disatukan dengan neraca saldoSaldo perkiraan sekarang telah sesuai

Neraca Saldo

Perkiraan Dr Cr Dr Cr Dr Cr

Penyesuaian NS disesuaikan

NetSolutions - Work Sheet - Two Months Ended 12/31/99


36/118

C1 - 36

Adj. Trial Balance Income Statement Balance Sheet

Account Debit Credit Debit Credit Debit Credit

11 Cash 2,065 2,06512Accounts Receivable 2,720 2,72014 Supplies 760 76015 Prepaid Insurance 2,300 2,30017 Land 20,000 20,00018 Office Equipment 1,800 1,80019Accumulated Depr. 50 5021 Accounts Payable 900 90022 Wages Payable 250 250

23 Unearned Rent 240 24031Chris Clark, Capital 25,000 25,00032Chris Clark, Drawing 4,000 4,00041 Fees Earned 16,840 16,84042 Rent Income 120 12051 Wages Expense 4,525 4,52552 Rent Expense 1,600 1,600

53Depreciation Expense 50 5054 Utilities Expense 985 98555 Supplies Expense 2,040 2,04056Insurance Expense 100 10059 Misc. Expense 455 455

43,400 43,400 9,755 16,960 43,645 16,440Net Income 7,205 7,205

16,960 16,960 43,645 43,645


37/118

C1 - 37

Beban Gaji

Bal. 4,525

Beban SewaBal. 1,600

Beban Depresiasi

Bal. 50Beban Jasa

Bal. 985

Beban Perlengkapan

Bal. 2,040

Beban Asuransi

Bal. 100

BEban Lain

Bal. 455

4,525

1,600

50

985

2,040

100

455

Pendapatan Jasa

Bal. 16,840

Pendapatan Sewa

Bal. 120

16,840

120

Ikhtisar Laba Rugi

16,9609,755

ModalMenutup Pendapatan

Bal. 15,000

Prive Pemilik

Bal. 4,000

Menutup Beban

Ayat Jurnal Penutup

7,205

7,205

MEnutup Ikhtisar L/RNet Income

4,000

4,000

Menutup Prive

Drawing

Closed

Closed


38/118

C1 - 38

Internal Control Framework

1. Control Environment

2. Risk Assessment

3. Control Procedures

4. Monitoring

5. Information and Communication

Communication

Monitoring

Control Procedures

Risk Assessment

Control Environment


39/118

C1 - 39

Internal Control Procedures

Competent Personnel

Rotating Duties

Assigning Responsibility

Separating Responsibilities forRelated Operations

Separating Accounting and AssetCustody

Proofs and Security Measures


40/118

C1 - 40

Cash

Buku Besar & Buku Besar Pembantu

Supplies

Utang

Buku Besar

PiutangBuku Besar PEmbantu

A B C D

Customer AccountsPiutang

UTangBuku Besar Pembantu

A B C D

Creditor Accounts


41/118

C1 - 41

Jurnal Khusus

Penjualan Kredit

Penjual

JurnalPendapatan

Jurnal Penerimaan Kas

JurnaL Pembelian

Jurnal PEngluaran Kas

Penerimaan Kas

PEmbelian Kredit

Pembayaran Kas

Dicatat

Dicatat

Dicatat

Dicatat

PEmbeli


42/118

C1 - 42

3/2 615 MyMusicClub.com 2,2003/6 616 RapZone.com 1,7503/18 617 Web Cantina 2,650

3/27 618 MyMusicClub.com 3,000Totals 9,600

Revenue JournalInvoice Post Accts. Rec.Debit

Date No. Account Debited Ref. Fees EarnedCredit

Page 35

Jurnal Penjualan

Seluruh penjualan kredit dicatat. Setiap tagihan

penjualan diurut berdasarkan nomor. Biasa disebutsebagai register tagihan (invoice register.


43/118

C1 - 43

General Ledger

Date Item P.R. Debit Credit Balance

Account: Accounts Receivable No. 12

Yangdiposting

adalah nilaitotal baik kePiutang ataukependapatan

Posting ke buku besar

Revenue JournalInvoice Post Accts. Rec.Debit

Date No. Account Debited Ref. Fees EarnedCredit

Page 35

3/1 Bal 3,4003/31 R35 9,600 13,000

3/2 615 MyMusicClub.com 2,2003/6 616 RapZone.com 1,7503/18 617 Web Cantina 2,6503/27 618 MyMusicClub.com 3,000

Totals 9,600(12) (41)


44/118

C1 - 44

3/1 Rent Revenue 400 4003/19 Web Cantina 3,400 3,400

3/28 MyMusicClub.com 2,200 2,2003/30 RapZone.com 1,750 1,750

Totals 400 7,350 7,750

Cash Receipts Journal

Other AccountsPost Accounts Receivable Cash

Date Account Credited Ref. Credit Credit Debit

Page 14

Jurnal penerimaan Kas

Seluruh kas yang diterima dicatat dalam jurnal ini danDebit harus sama dengan kredit


45/118

C1 - 45

Seluruh yang

dihighlihtmasuk ke bukubesar

Cash Receipts Journal

Other AccountsPost Accounts Receivable Cash

Date Account Credited Ref. Credit Credit Debit

Page 14

Posting ke Buku Besar

3/1 Rent Revenue 42 400 4003/19 Web Cantina 3,400 3,4003/28 MyMusicClub.com 2,200 2,200

3/30 RapZone.com 1,750 1,750Totals 400 7,350 7,750

( ) (12) (11)

General Ledger



3/1 Bal 3,4003/31 R35 9,600 13,0003/31 CR14 7,350 5,650


46/118

C1 - 46

MyMusicClub.com


RapZone.com

3/6 R35 1,750 1,7503/30 CR14 1,750 0


Web CantinaDate Item P.R. Debit Credit Balance

3/2 R35 2,200 2,2003/27 R35 3,000 5,200

3/28 CR14 2,200 3,000

3/1 Bal. 3,4003/18 R35 2,650 6,0503/19 CR14 3,400 2,650

General LedgerAccounts

Receivable

Control Account



3/1 Bal. 3,4003/31 R35 9,600 13,000

3/31 CR14 7,350 5,650

AccountsReceivableSubsidiary

Ledger


47/118

C1 - 47

3/3 Howard Supplies 600 6003/7 Donnelly Supplies 420 420

3/12 Jewett Bus. Syst. 2,800 Office Equip. 2,8003/19 Donnelly Supplies 1,450 1,4503/27 Howard Supplies 960 960

Totals 6,230 3,430 2,800

Purchases Journal

Accts. OtherPost Payable Supplies Accounts Post

Date Account Credited Ref. Credit Debit Debit Ref. Amount

Page 11

Jurnal Pembelian

Seluruh pembelian kredit masuk di sini. Debit dan Kreditharus sama.

P ti k B k B


48/118

C1 - 48

Date Item P.R. Debit Credit BalanceAccount: Accounts Payable No. 21

General Ledger

3/1 Bal. 1,2303/31 P11 6,230 7,460

Yang dihighlightmasuk ke bukubesar


Purchases Journal

Accts. Other

Post Payable Supplies Accounts PostDate Account Credited Ref. Credit Debit Debit Ref. Amount

Page 11

3/3 Howard Supplies 600 6003/7 Donnelly Supplies 420 4203/12 Jewett Bus. Syst. 2,800 Office Equip. 18 2,8003/19 Donnelly Supp. 1,450 1,4503/27 Howard Supplies 960 960

Totals 6,230 3,430 2,800

( 21) (14) ( )



49/118

C1 - 49

3/2 150 Rent Expense 1,600 1,6003/15 151 Grayco Supplies 1,230 1,230

3/21 152 Jewett Bus. Syst. 2,800 2,8003/22 153 Donnelly Supp. 420 4203/30 154 Utilities Expense 1,050 1,0503/31 155 Howard Supplies 600 600

Totals 2,650 5,050 7,700

Cash Payments Journal

Other AccountsCk. Post Accounts Payable Cash

Date No. Account Debited Ref. Debit Debit Credit

Page 7

Jurnal Pembayaran Kas

Setiap pembayaran dicatat disini. Setiap cekdiurut berdasarkan nomor. Jurnal ini biasadisebut sebagai register cek (check register).

P ti k B k B


50/118

C1 - 50

Cash Payments Journal

Other Accounts

Ck. Post Accounts Payable CashDate No. Account Debited Ref. Debit Debit Credit

Page 7

3/2 150 Rent Expense 52 1,600 1,6003/15 151 Grayco Supplies 1,230 1,2303/21 152 Jewett Bus. Syst. 2,800 2,8003/22 153 Donnelly Supp. 420 420

3/30 154 Utilities Expense 54 1,050 1,0503/31 155 Howard Supplies 600 600

Totals 2,650 5,050 7,700

( ) (21) (11)

Date Item P.R. Debit Credit BalanceAccount: Accounts Payable No. 21

General Ledger

3/1 Bal. 1,2303/31 P11 6,230 7,4603/31 CP7 5,050 2,410

The highlighteditems are postedto the generalledger.



51/118

C1 - 51

Ayat jurnal penutup dibuat untuk

menutup seluruh akun nominal (akun

pendapatan dan beban) untuk suatu

periode tertentu.

Akun Riil (Permanen/akun di neraca) tidak

akan ditutup. Akun Dividen/Prive ditutup ke akun Saldo

Laba (Retained Earning).

Ayat Jurnal Penutup


52/118

C1 - 52

Dividen

4

Saldo Laba

Pendapatan

2

Ikht. Laba Rugi

Beban

1

Alur Ayat Jurnal Penutup

3


53/118

C1 - 53

Pada sistem periodik, ayat jurnal penutup

dibuat untuk mengakui harga pokok

penjualan dan persediaan akhir walaupundapat juga hal ini dilakukan pada saat ayat

jurnal penyesuaian.

Pada sistem perpetual, ayat jurnal penutup

terkait persediaan - tidak dibutuhkan.

Ayat Jurnal Penutup untuk Sistem

Pencatatan Persediaan Periodik


54/118

C1 - 54

Ayat jurnal penutup dibuat dengan cara

membalik ayat jurnal penyesuaian

Bersifat Optional

Alasan pembuatan ayat jurnal balik

adalah untuk mempermudah pencatatan

dan konsistensi pencatatan. Dibuat: accrual dan prepayment yang

dicatat sebagai pendapatan/beban pada

saat awal.

Ayat Jurnal Balik


55/118

C1 - 55

Laporan Laba Rugi


56/118

C1 - 56

Laporan yang menggambarkan hasil kegiatan

operasional perusahaan selama suatu

periode tertentu.

Laporan Laba Rugi


57/118

C1 - 57

Mengevaluasi kinerja masa lalu

perusahaan.

Menjadi dasar untuk memprediksi

kinerja yang akan datang.

Membantu menilai resiko atau

ketidakpastian akan arus kas di

masa yanga akan datang.

Manfaat Laporan Laba Rugi


58/118

C1 - 58

Hal-hal yang tidak dapat dihitung

secara pasti tidak dapat dilaporkan

dalam laporan laba rugi.

Nilai laba yang dilaporkan tergantung

dari metode akuntansi yang

digunakan. Perhitungan pendapatan juga masih

menggunakan judgement.

Keterbatasan Laporan Laba Rugi


59/118

C1 - 59

Laporan ini menyajikan informasi yangsangat umum.

Hanya ada 2 Kelompok besar yaituPendapatanand Beban.

Laba Per Lembar Saham disajikandibawah laporan.

Tidak ada perbedaan antara bebanoperasional dan non operasional.

Format Laporan Laba Rugi

dengan Single Step


60/118

C1 - 60

Pendapatan

PendapatanPenjualanPEndapatan Lain

BebanHPPBeban Pemasaran.

Beban AdministrasiBeban Bunga dan Pajak

Beban

Laba per saham

Laba Bersih

-

=

Laporan Laba Rugi Single Step


61/118

C1 - 61

Menyajikan bagian utama dalam

pelaporan.

Membedakan antara kegiatan operasidan non-operasi.

Laporan Laba Rugi dengan

Multiple Step


62/118

C1 - 62

BagianOperasional

Pendapatan Penjualan- : HPP- : Beban Penjualan- : Beban Adm

1

+ : Pendapatan Lain- : Beban Lain

2

Pajak3

Pos Luar BiasaOperasi yang Dihentikan (net of tax)Pos Luar Biasa (net of tax)4

Laba per saham6

Laporan Laba Rugi Multiple Step

Bagian NonOperasional

Laba Bersih5


63/118

C1 - 63

Laporan Perubahan Modal


64/118

C1 - 64

Laporan yang menggambarkan perubahan

modal perusahaan selama suatu periode

tertentu.



65/118

C1 - 65

Format:

1. Saldo awal periode

2. Penambahan : Tambahan Investasi &Laba

3. Pengurangan: Prive & Rugi

4. Saldo Akhir periode



66/118

C1 - 66

Neraca


67/118

C1 - 67

Neraca menjelaskan tentang :

Struktur Permodalan

Tingkat Imbal Hasil

Analisa:

LikuiditasSolvabilitas

Fleksibilitas Keuangan

Manfaat Neraca


68/118

C1 - 68

Sebagian besar aset dan kewajibandinyatakan dalam harga perolehannya(historical cost).

Banyak digunakanJudgment danestimasi.

Neraca tidak melaporkan hal-hal yg

tidak dapat ditentukan secara objektif.

Tidak melaporkan off-balance sheetfinancing.

Keterbatasan Neraca


69/118

C1 - 69

Aset Lancar

Investasi Jk Panjang Aset Tetap

Berwujud

Aset tidak berwujud Aset Lain

Kewajiban Lancar

Kewajiban Jk Panjang Ekuitas Pemilik

Agio Saham

Saldo Laba

Aset Kewajiban dan Modal

Klasifikasi Neraca


70/118

C1 - 70

adalah aset yang diperkirakan akan dikon -sumsi, dijual atau dikonversi menjadi kasdalam waktu 1 tahun atau 1 siklus operasi(mana yang lebih panjang)

Disajikan berdasarkan urutan likuiditas

Berikut adalah prinsip penyajian:

1. Investasi Jk Pendek : nilai wajar2. Piutang :nilai realisasi bersih

Aset Lancar


71/118

C1 - 71

Investasi Jk Panjang terdiriterdiri:

1 Investmentasi dalam efek (obligasi, saham)

2 Investmentasi dlm aset tetap (tanah yangtidak digunakan dlm operasi)

3 Investmentasi dalam dana khusus (e.g.,

sinking fund)

4 Investmentasi pada anak perusahaan yg

tidak dikonsolidasikan atau perusahaan

afiliasi

Investasi Jangka Panjang


72/118

C1 - 72

Kewajiban Jk Pendek diselesaikan dg:1 Menggunakan aset lancar, atau

2 Menciptakan hutang jk pendek lainnya.

Contoh: Hutang akibat pengadaan barang dan jasa

Penerimaan uang muka atas jasa yg diberikan Kewajiban lainnya yg akan dibayar dalam jk

pendek

Kewajiban Jk Pendek


73/118

C1 - 73

Parenthetical explanations

Notes

Cross references and contra items

Supporting schedules

Tehnik Penjelasan dalam Neraca


74/118

C1 - 74

PERUSAHAAN DAGANG

Perusahaan Dagang adalah melakukan

pembelian dan penjualan barang untuk

menghasilkan keuntungan1)Distributormenjual ke pengecer

2)Pengecer menjual ke konsumen

Pendapatan utamanya adalahPenjualan


75/118

C1 - 75

Beban untuk perusahaan dagangdikelompokkan dalam 2 kategori:

1 Harga Pokok Penjualan /Cost of goods sold

Total beban atas barang dagang yang terjual selama

periode tertentu

2 Biaya Operasional / Operating expenses

Beban yang ditanggung perusahaan selama proses

menghasilkan pendapatan penjualan (Examples: beban gaji

dan beban asuransi)

Laba Kotor= Penjualan dikurangi COGS

Perhitungan Laba Bersih


76/118

C1 - 76

Perhitungan Pendapatan Pada

Perusahaan Dagang


77/118

C1 - 77

Dagang dan Jasa


78/118

C1 - 78

1Dimiliki oleh Perusahaan

2. Diperoleh untuk Dijual

Karakteristik Persediaan

Penggolongan Persediaan


79/118

C1 - 79

Perusahaan Pabrik - Manufaktur

Dapat tidak siap terjual

Kelompok:

1 Barang Jadi

SIap untuk dijual

2 Barang dalam Proses

masih dalam proses produksi

(proses produksi belum selesai)

3 Bahan Mentah

yang digunakan untuk menghasilkanbarang jadi


80/118

C1 - 80

PERPETUAL VS. PERIODIC


81/118

C1 - 81

Metode Perpetual

Pembelian barang dagang dicatat dengan Akun Persediaan

Beban lain yang terkait pembelian dicatat ke Persediaan

Membutuhkan perhitungan stock opname untuk

memastikan catatan sama dengan fisik

Tidak membutuhkan perhitungan COGS


82/118

C1 - 82

Metode Periodik

Pembelian barang dagang dicatat dengan Akun Pembelian

Beban lain yang terkait pembelian dicatat sesuai akun msg2

Membutuhkan perhitungan stock opname setiap akhir

periode

Membutuhkan perhitungan COGS


83/118

C1 - 83

Metode Periodik

Perhitungan Harga Pokok Penjualan:

Persediaan Awal xxx

Pembelian : xxx

Retur Pembelian (xxx)

Diskon Pembelian (xxx)

Transportasi Pembelian xxx

PEmbelian Bersih xxx

Persediaan Akhir (xxx)

Harga Pokok Penjualan xxx

Pembelian Barang Dagang


84/118

C1 - 84

Persediaan Barang dagang adalahbarang yang dimiliki untuk dijualkembali

Persediaan di debit untuk HPP. Pembelian bisa dilakukan secara tunai

atau kredit.

Secara normal pembelian akan dicatatpada saat barang diterima daripenjual.

Pembelian Barang Dagang

Credit Terms Cash Discounts


85/118

C1 - 85

2% of invoice

amount isallowed as acash discount.

Credit Terms, Cash Discounts

Credit Terms: 2/10, n/30

Is invoicepaid within 10

days ofinvoice

date?

Yes

Full amount is duewithin 30 days of

invoice date.No

Example: Merchandise waspurchased for $1,500 with creditterms of 2/10, n/30. Paymentwithin 10 days is calculated as:

Invoice $1,500

Less 2% discount 30

Net cost paid $1,470

Perpetual


86/118

C1 - 86

p

Description Debit Credit

Piutang Dgg 1,500Penjualan 1,500

HPP 900Persediaan 900

B. Transpor Penjualan 100Kas 100

Persediaan 1,500utang Dgg 1,500

Tidak ada jurnal

Penjual Pembeli


Jan 12. Menjual barang dgg 1.500 credit terms of 2/10, n/30.

Jan 12. Membayar ongkos angkut penjualan

Dicatat harga perolehan

Perpetual


87/118

C1 - 87

p


Retur Penj 100Piut. Dgg 100

Persediaan 60HPP 60

Kas 1,372Disk Penjualan 28

Piutang Dgg 1,400

Utang Dgg 100Persediaan 100

Utang Dgg 1,400Persediaan 28

Kas 1,372

Penjual Pembeli


Jan 13. Barang dagang dikembalikan karena ada yang cacat

Jan 22. Pembayaran dilakukan pada masa diskon


Periodik


88/118

C1 - 88


Piutang Dgg 1,500Penjualan 1,500

B. Transport Penjualan 100Kas 100

Pembelian 1,500utang Dgg 1,500

Tidak ada jurnal

Penjual Pembeli


Jan 12. Menjual barang dgg 1.500 credit terms of 2/10, n/30.

Jan 12. Membayar ongkos angkut penjualan


Periodik


89/118

C1 - 89


Retur Penj 100Piut. Dgg 100

Kas 1,372Disk Penjualan 28

Piutang Dgg 1,400

Utang Dgg 100Retur Pembelian 100

Utang Dgg 1,400Disk. Pembelian 28

Kas 1,372

Penjual Pembeli


Jan 13. Barang dagang dikembalikan karena ada yang cacat

Jan 22. Pembayaran dilakukan pada masa diskon


Penentuan Nilai Persediaan


90/118

C1 - 90

Yang harus disiapkan ketika menentukan nilai

persediaan1. Jumlah unit persediaan dilakukan

dengan stock opname

2. Kepemilikan barang3. Harga per satuan Barang

4. Total Nilai persediaan


91/118

C1 - 91

Menentukan Jumlah Persediaan

Agar jumlah persediaan dapat diketahui dgtepat, maka diperlukan pengendalian:

1 Pemisahan tugas :

perhitungan persediaan dilakukan oleh

pekerja yang tidak punya tanggung jawabmemegang persediaan

2 Penetapan tanggung jawab

Tiap bagian harus memiliki kemampuanuntuk memastikan bagian tertentu drpersediaan


92/118

C1 - 92

TAKING A PHYSICAL INVENTORY

3 Ada verifikasi internaldihitung dua kali oleh pekerja lain

4. Prosedur dokumentasi

Catatan persediaan pre-numbered5Verifikasi eksternal

Ada supervisor yang memeriksa seluruh

persediaan dgn memastikan bahwa setiappersediaan memiliki kartu yang berbeda

Kepemilikan


93/118

C1 - 93

Barang dalam perjalanan:

termasuk dalam persediaan yang secarahukum telah milik perusahaan

terkait FOBShipping & Destination Point.


94/118

C1 - 94

Konsinyasi:Pemegang barang (consignee) bukalahpemilik barang Kepemilikan tetap ditangan consignor

barang sampai barang dijual Barang yang dikonsinyasikan seharusnya

masuk dalam persediaan consignor danbukan persediaanconsignee

Consignee Company

Barang Konsinyasi

Menggunakan Metode arus


95/118

C1 - 95

fisik Barang

Metode ini akan jadi rumit jikapersediaan yang ada berbeda-beda hargabelinya

Metode identifikasi khusussesuai denganarus fisik barang

Setiap persediaan akan ditandai/diberi

kode dengan specificunit cost. Akhir tahun, tinggal dilihat

persediaannya dan harga nya per satuanbarang

Metode Identifikasi khusus


96/118

C1 - 96

Metode dengan Arus Biaya


97/118

C1 - 97

Metode ini dipakai kalau metode arus

barang tidak memungkinkan

Arus biaya yang digunakan tidak berhub.

Dg arus fisik barang

Terdiri dari:

1First-in, first-out (FIFO).2Last-in, first-out (LIFO).

3Average cost.


98/118

C1 - 98

FIFO

Harga barang yang pertama masuk adalah

pertama dijual

Seringkali sejalan dengan arus fisik barang

Harga perolehan barang yang pertama akan

diakui pertama kali juga dalam HPP


99/118

C1 - 99

FIFO

FIFO METHOD


100/118

C1 - 100

Step 1 Step 2

Ending Inventory Cost of Goods Sold

Unit TotalDate Units Cost Cost

11/27 400 $ 13 $ 5,200 Cost of goods available for sale $ 12,00008/24 50 12 600 Less: Ending inventory 5,800

450 Cost of goods sold

Pool of CostsCost of Goods Available for Sale

Unit TotalDate Explanation Units Cost Cost

01/01 Beginning inventory 100 $10 $ 1,00004/15 Purchase 200 11 2,200

08/24 Purchase 300 12 3,60011/27 Purchase 400 13 5,200

Total 1,000

$ 5,800 $ 6,200

$ 12,000

Pembuktian HPP


101/118

C1 - 101


01/01 X =04/15 X =

08/24 X =Total

100 $ 10 $ 1,000

200 11 2,200

250 12 3,000

550 $ 6,200


102/118

C1 - 102

LIFO

Harga barang terakhir dibeli adalah

barang pertama kali dijual.

Jarang memiliki kesesuaian dg arus fisik.

Harga barang terakhir dibeli akan yang

pertama menjadi HPP


103/118

C1 - 103

LIFO

LIFO METHOD


104/118

C1 - 104

Step 1 Step 2

Ending Inventory Cost of Goods Sold


01/01 100 $ 10 $ 1,00004/15 200 11 2,200 Cost of goods available for sale $ 12,00008/24 150 12 1,800 Less: Ending inventory 5,000

450 Cost of goods sold

Pool of CostsCost of Goods Available for Sale


01/01 Beginning inventory 100 $10 $ 1,00004/15 Purchase 200 11 2,200

08/24 Purchase 300 12 3,60011/27 Purchase 400 13 5,200

Total 1,000 $ 12,000

$ 5,000 $ 7,000

Pembuktian HPP


105/118

C1 - 105

Jika menggunakan Periodik, seluruh barang yang dibeliselama suatu periode diasumsikan tersedia utkpenjualan pertama kali tanpa memandang tanggalpembelian.


11/27 X =X =08/24

Total

400 $ 13 $ 5,200150 12 1,800

550 $ 7,000


106/118

C1 - 106

AVERAGE COST

Diasumsikan bahwa barang tersedia dijual

adalah barang homogen

Barang tersedia dijual akan dialokasikandengan rata-rata tertimbang weighted

average unit cost)

Rata-rata tertimbang unit cost akan

diterapkan untuk menentukan hargapokok persediaan akhir


107/118

C1 - 107

AVERAGE COST

AVERAGE COST METHOD


108/118

C1 - 108

Step 1 Step 2

Ending Inventory Cost of Goods Sold$ 12,000 1,000 = $12.00

Unit Total Cost of goods available for sale $ 12,000Units Cost Cost Less: Ending inventory 5,400

450 x $ 12.00 = Cost of goods sold

Pool of Costs

Cost of Goods Available for Sale


01/01 Beginning inventory 100 $10 $ 1,00004/15 Purchase 200 11 2,20008/24 Purchase 300 12 3,60011/27 Purchase 400 13 5,200

Total 1,000 $ 12,000

$ 5,400 $ 6,600

AVERAGE COST METHOD


109/118

C1 - 109

As indicated below, a new average is computed each time a

purchase is made. On April 15, after 200 units are purchased for

$2,200, a total of 300 units costing $3,200 ($1,000 + $2,200) are on

hand. The average cost is $10.667 ($3,200/300).

Moving Average

Date Purchases Sales Balance

January 1 (100 @ $10)

April 15 (200 @ $11) $2,200 (300 @ $10.667)

$3,20

August 24 (300 @ $12) $3,600 (600 @ $11.333)

$6,80

September 10 (550 @ $11.333) $6,233 (50 @ $11.333)

$56

November 27 (400 @ $13) $5,200 (450 @ $12.816)

$5,76

THE LOWER OF COST OR MARKET


110/118

C1 - 110

Menilai persediaan yang lebih rendah

antara perolehan dengan harga pasar

Dikenal dg lower of cost or market

(LCM)

Dasar LCM

Pasar diartikan sebagai currentreplacement cost, bukan harga jual

COMPUTATION OF LOWER


111/118

C1 - 111

OF

COST OR MARKET

Lower of

Cost or

Cost Market Market

Television setsConsoles $ 60,000 $ 55,000 $ 55,000

Portables 45,000 52,000 45,000

Total 105,000 107,000

Video equipment

Recorders 48,000 45,000 45,000

Movies 15,000 14,000 14,000Total 63,000 59,000

Total inventory $ 168,000 $ 166,000 $ 159,000

PEngaruh kesalahan persediaan


112/118

C1 - 112

pada Laporan laba rugi

Cost ofInventory Error Goods Sold Net Income

Understate beginning inventory Understated Overstated

Overstate beginning inventory Overstated Understated

Understate ending inventory Overstated Understated

Overstate ending inventory Understated Overstated

Kesalahan persediaan pada periode berjalan akan membawa efek

terbalik pada laba tahun yang akan datang

Pengaruh kesalahan Persediaan


113/118

C1 - 113

Ending InventoryError Assets Liabilities Owners Equity

Kesalahan tersebut akan berpengaruh:

Overstated Overstated None Overstated

Understated Understated None Understated

atas Neraca

Perkiraan Persediaan


114/118

C1 - 114

Alasan harus memperkirakan persediaan:

1manajemen harus menyiapkan laporan

bulanan, kuartal tetapi persediaan dapat diketahui

tahunan

2adanya kebanjiran atau kebakaran sehinggasulit menentukan persediaan.

Ada 2 Metode :

1Metode gross profit/Laba Kotor2Metode persediaan retail


115/118

C1 - 115

Metode Laba Kotor Memperkirakan harga perolehan persediaan

akhir dengan tingkat laba kotor terhadappenjualan bersih

Digunakan untuk menyiapkan laporan bulanan

pada perusahaan yang menggunakan periodek

Tidak boleh digunakan untuk laporan tahunan

Diasumsikan rate tersebut konstan dari tahunke tahun

GROSS PROFIT METHOD

FORMULA untuk GROSS


116/118

C1 - 116

Step 2 Barang tersedia dijual dikurangi HPP estimasi

sama dengan estimasi persediaan akhir

Net SalesEstimated

Gross

Profit

Cost of GoodsAvailable for

Sale

EstimatedCost of

Goods Sold

EstimatedCost of

Goods Sold

EstimatedCost of

EndingInventory

Step 1 Penjualan bersih dikurangi Laba Kotorestimasi sama dengan HPP estimasi

PROFIT METHOD

Metode Retail


117/118

C1 - 117

Digunakan pada toko yang memiliki

berbagai macam persediaan dengan

harga per unit rendah

Perusahaan harus tahu harga

perolehan dan harga jual dari barang

tersedia dijual

Kelemahan utama : teknik rata-rata

FORMULA METODE


118/118

EndingInventoryat Retail

Step1

Cost toRetailRatio

GoodsAvailable forSale at Retail

Net Sales

GoodsAvailable forSale at Cost

GoodsAvailable forSale at Retail

Step2

EstimatedCost ofEnding

Step3

EndingInventoryat Retail

Cost toRetailRatio

RETAIL INVENTORY