13. javni prihodi.ppt
Post on 06-Jul-2018
224 Views
Preview:
TRANSCRIPT
-
8/18/2019 13. JAVNI PRIHODI.ppt
1/64
EKO NOM IJA EKO NOM IJA
JA V NOG
JA V NOG
S EK TO RA S EK TO RA
P r o f. d r B i l j a n a
R a k i ć
b i lj a n a. r a k ic @e k n f a k. n i
. ac. rs
-
8/18/2019 13. JAVNI PRIHODI.ppt
2/64
JAVNIPRIHODI
-
8/18/2019 13. JAVNI PRIHODI.ppt
3/64
FISKALNI SISTEM - skup normi kojima se regulišufiskalni prihodi i skup mera koje se primenjuju radisprovođenja ovih normi.
FISKALNISISTEM
Poreski
sistem
Carinski
sistem
Sistemnaknada
Sistemtaksi
Sistemdoprinosa
Ostalifiskalniprihodi
-
8/18/2019 13. JAVNI PRIHODI.ppt
4/64
Fiskalni prihodi - obavena !avanja!r"avi.
Igraju najznačajniju ulogu u finansiranju javnih
potreba.
Čine ih porezi, carine, doprinosi, takse i
naknade.
ajznačajniji fiskalni prihodi su porezi.
!ni učestvuju sa "#-$#% u savremenojstrukturi javnih prihoda.
-
8/18/2019 13. JAVNI PRIHODI.ppt
5/64
Poreski sistem - skup svih poreskih oblika koji seprimenjuju u jednoj zemlji za ostvarivanje ciljevaporeske politike.
Porezi - instrument javnih prihoda kojim dr&avaod subjekata koji se nalaze pod njenom poreskomvlaš'u prinudno uzima novčana sredstva bezneposredne protivnaknade, radi zadovoljenjasvojih finansijskih potreba i ostvarivanja drugihciljeva (ekonomskih, socijalnih, kulturnih,zdravstvenih, ekoloških i sl.)
-
8/18/2019 13. JAVNI PRIHODI.ppt
6/64
Osnone karakteristike poreza!
"# Prin$dnost - prinudno davanje,
%# Ne posto&i direktna protinaknada,
'# (eriatinost - instrument preraspodele nacionalnog
dohotka,)# Sl$*e za finansiran&a &anih rashoda,
+# Porez &e no,ano daan&e.
*r&ava napla'uje poreze i iz prikupljenihsredstava finansira odreene dr*ane f$nk.i&e#
Koristi od određene funkcije se ne mo/$direktno ezati za po&edin.a ko&i pla0a porez#
-
8/18/2019 13. JAVNI PRIHODI.ppt
7/64
PO1ESKATE1MINOLO2I3A
+IČI+I!/!01I2343
30I43+I+I!/!01I2343
-
8/18/2019 13. JAVNI PRIHODI.ppt
8/64
"# Poreska last 4 dr&ava, finansijski organi kojirazrezuju i napla'uju poreze i javna tela u čijukorist se napla'uju porezi.
%# Poreski o5eznik - fizičko5pravno lice komezakon nala&e da plati porez.
'# Poreski plata. - fizičko5pravno lice koje mora daobračuna i stvarno plati porez. o ne mora uvekbiti poreski obveznik (npr. autor i izdavač knjige).
)# Poreski destinater - lice koje po intencijizakonodavca treba da snosi poreski teret.
+# Kona,ni plata. poreza - lice koje stvarno snosiporeski teret nezavisno od intencije zakonodavca.
LI6NI ELEMENTI OPO1E7I8AN3A
-
8/18/2019 13. JAVNI PRIHODI.ppt
9/64
"# poreski o5&ekt9predmet 4 svaku činjenicu ili
manifestaciju ekonomske snage koja pru&aosnov da se uvede neki poreski oblik (npr.prihod, dohodak),
%# poreska sposo5nost 4 ekonomska mogu'nostobveznika da odgovori svojoj obavezi pla'anjaporeza,
'# poreski izor 6 sve ono čime poreski obveznikraspola&e i iz čega mo&e da plati porez,
)# poreska osnoi.a - veličina ili vrednost za
utvrđivanje poreske obaveze,+# poreska stopa - deo poreske osnovice koji
poreski obveznik izdvaja i pla'a na ime poreza,:# poreska tarifa 6 sistematizovan pregled
poreskih objekata, osnovica i poreskih stopa.
MATE1I3ALNI ELEMENTIOPO1E7I8AN3A
-
8/18/2019 13. JAVNI PRIHODI.ppt
10/64
CIL3E8IOPO1E7I8AN3A
"# Fiskalni - obezbeđenje finansijskihsredstava za pokri'e javnih rashoda dr&ave.
%# 8anfiskalni9ekstrafiskalni - ekonomski,socijalni, demografski, politički i dr.
-
8/18/2019 13. JAVNI PRIHODI.ppt
11/64
Principi oporezianja !
#ravila koji$ se %reba #ri!r"ava%i#riliko& i'ra!nje #oresko'
sis%e&a.
-
8/18/2019 13. JAVNI PRIHODI.ppt
12/64
7) /rema Smit$8"#prin.ip op;tosti - svi građani jedne dr&ave treba
da pla'aju porez za izdr&avanje dr&avne uprave ito srazmerno svom dohotku koji oni u&ivajuzahvaljuju'i njenoj zaštiti.
%#prin.ip odreenosti - treba jasno ista'i kojiporeski oblik koji građanin treba da plati, kada i ukom iznosu.
'#prin.ip $/odnosti - svaki poreski obveznik trebada bude oporezivan u vreme i mesto kada tonjemu najviše odgovara.
)#prin.ip ekonomi,nosti naplate - svaki poreztreba tako da se organizuje da se iz d&epa narodauzima što manje iznad onoga što je potrebnodr&avnoj blagajni.
-
8/18/2019 13. JAVNI PRIHODI.ppt
13/64
-
8/18/2019 13. JAVNI PRIHODI.ppt
14/64
'< Prin.ipi oporezian&a
III So.i&alni prin.ipi!+# Op;tost poreske o5aeze - slično kao kod :mita, s tim
da za siromašne postoje poreske olakšice,:# 1anomernost $ oporezian&$ - oporezivanje prema
ekonomskoj snazi poreskih obveznika.
I8 Poresko-tehni,ki prin.ipi!=# Odreenost poreske o5aeze - jasno i nedvosmisleno
odrediti ko, kada i koliko pla'a koji porez,
># ?/odnost pri pla0an&$ - pla'anje na način i u vremekada poreskim obveznicima najviše odgovara,
@# 3eftina re*i&a poreza - da troškovi ubiranja poreza budušto manji.
-
8/18/2019 13. JAVNI PRIHODI.ppt
15/64
eposredni (direktni) i posredni (indirektni), 0edovni i vanredni, !pšti i namenski,
;atastarski i tarifni, :ubjektni i objektni,
-
8/18/2019 13. JAVNI PRIHODI.ppt
16/64
Neposredni se ne mogu prevaliti, aposredni mogu.
1edoni se koriste za finansiranjeredovnih javnih rashoda, a anredni zafinansiranje vanrednih javnih rashoda.
Op;ti kod kojih nije unapred utvrđenanamena, a namenski kod kojih jeste.
Katastarski se obračunavaju na osnovupodataka iz katastra, a tarifni na osnovutarifnika.
KLASIFIKACI3A PO1E7A
-
8/18/2019 13. JAVNI PRIHODI.ppt
17/64
S$5&ektni kod kojih su va&ne lične karakteristikei o5&ektni kod kojih je va&na ekonomska snaga.
F$ndirani se pla'aju na prihode od zemljišta,
opreme, =!2, a nef$ndirani se pla'aju naprihode ostvarene ličnim radom.
Osnoni značajno pune bud&et, a dop$nski gasamo dopunjuju.
Porezi po rednosti se pla'aju po stvarnoj iliprocenjenoj vrednosti, a spe.ifi,ni se pla'aju po jedinici mere.
KLASIFIKACI3A PO1E7A
-
8/18/2019 13. JAVNI PRIHODI.ppt
18/64
/ri koncipiranju poreskog sistema poreskevlasti moraju posebno voditi računa o$merenosti poresko/ optere0en&a#
/orezi ne smeju biti previsoki jer 'e negativno
delovati na poreskog obveznika, ali ne ipreviše niski jer dr&ava ne'e mo'i da pokrije
javne rashode.
Laferoa kria je korisna za objašnjenjeumerenosti oporezivanja.
-
8/18/2019 13. JAVNI PRIHODI.ppt
19/64
"aferoa kria
Poreska stopa
Poreskiprihod
B "B
?ME1ENOST OPO1E7I8AN3A
3 >
-
8/18/2019 13. JAVNI PRIHODI.ppt
20/64
Optimalno oporezian&e - trade off između efikasnostii pravičnosti u oporezivanju.
Efikasano oporezian&e - izabrati porez koji izazivamale administrativne troškove i troškove prikupljanja.
Prai,nost $ oporezian&$ ima 9 dimenzije8
? orizontalna prai,nost - ljude sa istim plate&nimsposobnostima treba tretirati isto.
? 8ertikalna prai,nost - ljude sa različitimplate&nim sposobnostima treba različito tretirati,tako da oni koji su u mogu'nosti plate ve'e poreze.
-
8/18/2019 13. JAVNI PRIHODI.ppt
21/64
(istorzini porezi - porezi zbog kojihpojedinci5firme menjaju svoju ponašanje kakobi smanjili svoju poresku obavezu.
Nedistorzini porezi - porezi kod kojihpojedinci5firme ne mogu da učine ništa da bipromenili svoju poresku obavezu. akav je
paušalni porez.
-
8/18/2019 13. JAVNI PRIHODI.ppt
22/64
7. Izbegavanje pla'anja poreza i poreska evazija,9. /revaljivanje poreza,
@. ransformacija poreza,
A. *ejstvo oporezivanja na preraspodelu nacionalnog
dohotka,B. *ejstvo oporezivanja na uslove privređivanja
privrednih subjekata,
C. :tabilizaciono dejstvo oporezivanja,
". *ejstvo oporezivanja na privredni razvoj,
D. *ejstvo oporezivanja na spoljnotrgovinsku razmenui platni bilans.
-
8/18/2019 13. JAVNI PRIHODI.ppt
23/64
Iz5e/aan&e pla0an&a poreza - poreski obveznici menjaju svoje
ponašanje da bi smanjili svoju poresku sposobnost. o nije
nezakonito.
Poreska eazi&a - namerno pravljenje grešaka pri pla'anju
zakonom propisanih poreza.
Nezakonita poreska eazi&a!
?ta&a Ddefra$da.i&a
-
8/18/2019 13. JAVNI PRIHODI.ppt
24/64
1akonita poreska evazija8
Nameraana - zakonom je predviđeno
delimično ili potpuno oslobađanje od poreske
obaveze.
Nenameraana - koriš'enje nepotpunosti u
zakonu ili zakonske šupljine.
-
8/18/2019 13. JAVNI PRIHODI.ppt
25/64
PO7ITI8NA PO1ESKA E8A7I3A
-
8/18/2019 13. JAVNI PRIHODI.ppt
26/64
Moguća je i situacija da se
optimalno rešenje nalazi u
nekorišćenju prevara, kada za
pojedince marginalni troškovi
utaje poreza nadmašuju
marginalne koristi za sve
vrednosti R, tako da se
optimum nalazi u 0.
-
8/18/2019 13. JAVNI PRIHODI.ppt
27/64
Na&,e;0i $zro.i poreske evazije8
7.visoko poresko optere'enje,
9.finansijska nedisciplina,
@.nefunkcionisanje pravne dr&ave,A.mali ose'aj za pripadnost društvenoj
zajednici,
B.značajan stepen korupcije,C.neefikasan poreski sitem sastavljen odvelikog broja poreskih oblika.
-
8/18/2019 13. JAVNI PRIHODI.ppt
28/64
E potrazi za socijalno prihvatljivijim načinomborbe protiv poreske utaje, vlade određujuperiod amnestije.
Amnesti&a 6 period tokom koga sva licamogu da plate poreze koje su utajili, a da nebudu ka&njeni. a taj način se uvode poreskiobveznici u legalne okvire poslovanja.
*a bi amnestija dala dobre rezultate ne smese ponavljati, jer bi onda bilo dosta onih koji biutajili porez i očekivali novu amnestiju.
-
8/18/2019 13. JAVNI PRIHODI.ppt
29/64
Preal&ian&e poreza - trgovinsko preduze'epotpuno ili delimično prebacuje teret oporezivanjana kupca.
Transforma.i&a poreza - pove'anje efikasnostiposlovanja modernizacijom, kako bi senadomestili troškovi poreza.
(e&sto oporezian&a na preraspodel$ 2(P -
socijalna funkcija putem progresivnih poreskihstopa i ekonomska putem diferenciranih poreskihstopa za razvijene i nerazvijene regione.
EFEKTI OPO1E7I8AN3A
-
8/18/2019 13. JAVNI PRIHODI.ppt
30/64
(e&sto oporezian&a na $sloe prireian&a
prirednih s$5&ekata i na priredni razo& -stimulisanje razvoja prioritetnih grana,stimulisanje stranih investicija, poreskaoslobađanja za modernizaciju.
Sta5iliza.iono de&sto oporezian&a -pove'anje poreske stope u slučaju inflacije, kakobi se apsorbovali viškovi sredstava.
(e&sto oprezian&a na spol¬r/oinsk$razmen$ i platni 5ilans - stimulisanje izvozaoslobađanjem od pla'anja poreza, uvođenjecarina na uvoz određenih proizvoda radi zaštiteodređene privredne grane.
EFEKTI OPO1E7I8AN3A
-
8/18/2019 13. JAVNI PRIHODI.ppt
31/64
ajznačajniji poreski oblici uporeskom sistemu :rbije su8
7) /orez na dohodak građana
9) /orez na dobit preduze'a
@) /orez na dodatu vrednost.
-
8/18/2019 13. JAVNI PRIHODI.ppt
32/64
? Porez na dohodak /raana je jedan od najznačajnijihporeskih oblika svake savremene dr&ave.
? ;arakterističan je po finansi&sko& izda;nostielasti,nosti i predidiosti, pa je pogodan zaostvarivanje mnogih ciljeva ekonomske i socijalne politike.
? Pri p$t se javio "=@># /odine $ En/lesko&, kada jeuveden kako bi se prikupila sredstva za pokri'e ratnihizdataka.
? akon prestanka ratne opasnosti je ukinut, ali je kasnije uviše navrata ponovo uvođen.
? 7DA9. godine je poslednji put uveden u ngleskoj i nakontoga je ostao sve do današnjih dana.
-
8/18/2019 13. JAVNI PRIHODI.ppt
33/64
/ri oporezivanju dohotka koriste se tri sistema8
7. jedinstveni ili sintetički sistem,
9. parcijalni ili analitički sistem,@. mešovit sistem.
"# 3edinsteni ili sinteti,ki D/lo5alni< sistem -oporezivanje svih prihoda fizičkog lica jednimporezom, primenom progresivnih poreskih stopa.
*anas se u gotovo svim industrijskim razvijenim
zemljama primenjuje sintetički sistem oporezivanja uzprimenu progresivnih poreskih stopa, pa zato ovajporez zauzima jedno od centralnih mesta u poreskomsistemu javnih prihoda ovih zemalja.
-
8/18/2019 13. JAVNI PRIHODI.ppt
34/64
%# Par.i&alni ili analiti,ki D.ed$larni< sistem- svaki prihod fizičkog lica se oporezuje odvojenouz primenu različitih poreskih stopa, a ukupanprihod (dohodak) oporezuje se jednim dopunskimporezom uz primenu progresivnih poreskih stopa.
'# Me;oit sistem je u osnovi cedularni sistemuz komplementarno oporezivanje viška prihodaiznad određenog limita na kraju godine.
-
8/18/2019 13. JAVNI PRIHODI.ppt
35/64
Elementi poreza na dohodak građana8
a) /oreski obveznik,
b) /oreska osnovica,
c) /oreska stopa.
a< Poreski o5eznik - u ve'ini savremenih dr&ava i kodnas se poreskim obveznikom smatra pojedinac (fizičko lice),dok je u nekim poreskim sistemima to porodica, jer se
smatra da se na taj način vrši oporezivanje premaekonomskoj snazi i izbegava poreska evazija.
;ada se za poreskog obveznika uzme fizičko lice, va&no jeutvrditi princip oporezivanja.
@ principa oporezivanja8 /rincip neograničene poreske obaveze,
eritorijalni princip,
/rincip dr&avljanstva.
-
8/18/2019 13. JAVNI PRIHODI.ppt
36/64
Prin.ip neo/rani,ene poreske o5aeze u centar pa&njestavlja prebivalište. aime, prema ovom principuoporezuju se svi prihodi jednog lica koje ima prebivalište u
zemlji, nezavisno od toga da li su prihodi ostvareni uzemlji ili inostranstvu, nezavisno od dr&avljanstvaporeskog obveznika.
Teritori&alni prin.ip podrazumeva da poreska obavezatereti samo prihode ostvarene u zemlji, pa su na pla'anjeporeza obavezna i lica koja nemaju prebivalište u zemlji.
Prin.ip dr*al&ansta poreski tereti dr&avljanina jednezemlje koji ima prebivalište u drugoj zemlji tako što pla'ana pojedine prihode ostvarene u inostranstvu porezzemalja čiji je dr&avljanin.
-
8/18/2019 13. JAVNI PRIHODI.ppt
37/64
5< Poreska osnoi.a obuhvata sve prihode iz radnogodnosa, od samostalnih delatnosti, poljoprivrede išumarstva, autorskih honorara, kapitalnih dobitaka isl., koji su izra&eni u novcu, naturi ili činjenjem na nekidrugi način, umanjene za standradne i nestandardneodbitke, zbog uva&avanja ličnih i porodičnih prilikaporeskih obveznika.
.< Poreska stopa se primenjuje na poresku osnovicukako bi se dobio iznos poreske obaveze. E ve'ini
zemalja primenjuju se progresivne poreske stope, čiji je osnovni zadatak da se postigne pravičnije iravnomernije zahvatanje ekonomske snage poreskogobveznika.
-
8/18/2019 13. JAVNI PRIHODI.ppt
38/64
E :rbiji je "@@%# /odine uvedeno sinteti,ko oporezian&e dohotka građana. !vakav sistemoporezivanja primenjivao se do "@@># /odine, kada jeuveden me;oit sistem oporezian&a dohotka/raana, koji se zasnivao na akontacionom
ceduralnom oporezivanju sistemom poreza po odbitkuili po rešenju poreskog organa uz korektivno godišnjeoporezivanje ukupnog dohotka ako je ostvaren godišnjiiznos ve'i od zakonski propisanog iznosa.
? Sr5i&i porez na dohodak /raana pla'aju svafizička lica koja ostvaruju dohodak i on se pla'a iz svihizvora. !bveznik poreza na dohodak fizičkih lica jerezident :rbije za dohodak ostvaren na njenoj teritoriji iu inostranstvu, kao i nerezident za dohodak ostvaren
na teritoriji :rbije.
-
8/18/2019 13. JAVNI PRIHODI.ppt
39/64
!porezivi prihod se dobija kao razlika između brutoprihoda i troškova. 1bir svih oporezivih prihodaostvarenih u kalendarskoj godini predstavlja dohodak.
Poreska stopa je proporcionalna.
1načajne stavke kod ovog poreza su poreskaoslobođenja i poreske olakšice za zapošljavanje novihradnika.
-
8/18/2019 13. JAVNI PRIHODI.ppt
40/64
Poreska oslo5oen&a!
7. naknada troškova prevoza do određenog iznosa,
9. dnevnice za slu&bena putovanja u zemlji doodređenog iznosa,
@. naknada za smeštaj na slu&benom putu, prema
računu,A. naknada prevoza na slu&benom putovanju do
određenog iznosa mesečno za sopstveni automobil,
B. solidarna pomo' za slučaj bolesti do određenogiznosa,
C. pokloni za decu za ovu godinu i >o&i' doodređenog iznosa,
". jubilarne nagrade do određenog iznosa godišnje.
-
8/18/2019 13. JAVNI PRIHODI.ppt
41/64
Poreske olak;i.e za zapo;l&aan&e noihradnika8
za lice sa invaliditetom ne pla'a se porez za periodod @ godine,
pravo na povra'aj dela pla'enog poreza na zaradu zanovozaposleno lice, ispla'enu zaključno sa @#. C.9#7C. godine i to8
7-$ novozaposlenih 6 CB%
7#-$$ novozaposlenih 6 "#%,
najmanje 7## 6 "B%.
-
8/18/2019 13. JAVNI PRIHODI.ppt
42/64
Elementi poreza na dohodak /raana$ 1ep$5li.i Sr5i&i
Izvor: Zakon o porezu na dohodak građana,
http://www.poreskauprava.gov.rs/pravna-lica/pregled-propisa/zakoni/17/zakon-o-porezu-na-
dohodak-grad!ana.ht"l
8rste prihoda Na,in oporezian&a Poreska osnoi.aPoreska
stopa
1arade /o odbitku >ruto zarada 6 77.### 7#%
/rihod od samostalnihdelatnosti (uključuju'i prihodod poljoprivrede i šumarstva)
/o rešenju poreskogorgana
!poreziva dobit 7#%
/rihod od autorskih prava i
prava industrijske svojine/o odbitku >ruto prihod - troškovi 9#%
/rihod od kapitala /o odbitku ;amata i dividende 7B%
/rihod od nepokretnosti /o odbitku>ruto prihod 6 9B%troškovi
9#%
;apitalni dobici/o rešenju poreskogorgana
;apitalni dobitak 7B%
!stali prihodi (zakup opreme,dobici od igara na sre'u i sl.)
/o odbitku 0azno 9#%
-
8/18/2019 13. JAVNI PRIHODI.ppt
43/64
Poreski o5eznik poreza na do5it pred$ze0a mo&e biti akcionarsko društvo, društvo saograničenom odgovornoš'u, komanditno društvona deonice i javno preduze'e.
(o5it kod dr$;ta li.a oporezuje porezom nadohodak građana.
(o5it dr$;ta kapitala oporezuje porezom na
dohodak pravnih lica.1asprostiran&a poreske o5aeze - neophodno
je utvrditi rezidentstvo i izvor dohotka.
-
8/18/2019 13. JAVNI PRIHODI.ppt
44/64
1ezident se utvrđuje na osnovu mesta registracije,tj. mesta iz koga se obavlja efektivna kontrola iuprava preduze'a poreskog obveznika.
/ored rezidenta i nerezident mo*e 5iti poreski
o5eznik poreza na dohodak pravnih lica, ali samoza onaj deo dobiti koji ostvari u zemlji u kojoj imasvojstvo nerezidenta.
/ravilo je da je izor dohotka teritorija na kojoj se
ostvaruje dobit, ali se on veoma retko koristi kaoodlučuju'a činjenica za određivanja poreskogobveznika ovog poreza.
-
8/18/2019 13. JAVNI PRIHODI.ppt
45/64
Poresk$ osnoi.$ kod poreza na dohodakpravnih lica predstavlja ostvarena dobit.
!va dobit iskazana u bilansu uspeha se korigujeu poreskom bilansu, tako što se na strani prihodaisključuju transferne cene i iskazuju zalihe, takošto se priznaju samo one koje se odnose naposmatrani period.
Poreske stope poreza na dohodak pravnih licasu jednoobrazne i proporcionalne.
-
8/18/2019 13. JAVNI PRIHODI.ppt
46/64
? Sr5i&i &e porez na do5it pred$ze0a uveden #7. #7.7$$9. godine.
Poreski o5ezni.i ovog poreza su akcionarska društva,
društva sa ograničenom odgovornoš'u, ortačka društva,komanditna društva, društvena preduze'a i javnapreduze'a i zadruge.
Poreska osnoi.a kod poreza na do5it pred$ze0a je
oporezovana dobit, koja se dobija kao rezultat usklađivanjaprihoda sa rashodima.
Poreska stopa na do5it pred$ze0a je u :rbijiproporcionalna i iznosi 7B%.
Etvrđivanje poreza na dobit preduze'a u :rbiji se vrširešenjem poreskog organa, a pla'a se akontaciono,mesečno, dok se konačni obračun ostvaruje popodnošenju poreske prijave i poreskog bilansa na krajugodine.
-
8/18/2019 13. JAVNI PRIHODI.ppt
47/64
Poreski podsti.a&i8
"# Oslo5aa se pla0an&a poreza na do5it
preduze'e za radno osposobljavanje,profesionalnu rehabilitaciju i zapošljavanjeinvalidnih lica, srazmerno učeš'u tih lica uukupnom broju zaposlenih.
%# Oslo5aa se poreza na do5it $ period$ od" /odina poreski obveznik ukoliko ulo&i uosnovna sredstva više od 7 milijarde dinara i uperiodu ulaganja zaposli na neodređeno vremenajmanje 7## lica srazmerno tom ulaganju.
Izvor: Zakon o porezu na do#it pravnih lica, http://www.poreskauprava.gov.rs/pravna-lica/pregled-propisa/zakoni/$%&/zakon-o-porezu-na-do#it-pravnih-lica.ht"l
-
8/18/2019 13. JAVNI PRIHODI.ppt
48/64
Porez na do5ra i $sl$/e - pla'a se za koriš'enje finalnih
dobara i usluga u zemlji potrošnje. /ripada /r$pi osnonih poreza.
Evek su posredni jer indirektno pogađaju poresku snagu
poreskih obveznikajednom poreskom sistemu.
ajznačajniji oblici poreza na dobra i usluge su porez napromet i ak.ize#
Prednosti Nedosta.i
? izdašnost,? elastičnost,? ugodnost pri pla'anju,? pla'anje pod anestezijom.
? regresivnost,? inflatorni potencijal.
-
8/18/2019 13. JAVNI PRIHODI.ppt
49/64
!porezivanje prometa se javilo dosta rano, još u
staroj Frčkoj, giptu, 0imu, ;ini i Indiji. oderan porez na promet je nastao kao vanredan
porez u /rvom svetskom ratu u emačkoj 7$7C.godine.
7$7". ovaj porez je uvela
-
8/18/2019 13. JAVNI PRIHODI.ppt
50/64
!d svih ovih poreza sefazni neto porez na prometodnosno porez na dodat$ rednost jenajrasprostranjeniji oblik poreza na promet u tr&išnimprivredama.
Osnona karakteristika P(8-a - napla'uje se usvakoj fazi prometnog ciklusa.
1a razliku od svefaznog bruto poreza na prometpo/aa samo on$ rednost ko&a &e $ to& fazidodata od strane o5eznika, pa konačno pogađakrajnju potrošnju.
Izra,$naan&e dodatne rednosti se vrši na osnovurazlike između vrednosti autputa (prodajna vrednost) ivrednosti inputa (nabavna vrednost).
-
8/18/2019 13. JAVNI PRIHODI.ppt
51/64
E zavisnosti od toga kako se tretiraju nabavke
sredstava, razlik$&emo nekoliko rsti P(8-a!7. Potro;ni tip P(8-a je dominantan oblik /*2-a u ve'ini
savremenih poreskih sistema. ;arakterističan je po tome što se
se na5ake ko&e se koriste $ proizodn&i od5i&a&$ pri
$trian&$ dodate rednosti poresko/ o5eznika &er seporeska o5aeza odnosi samo na potro;n&$ ezan$ za li,ne
potre5e. *akle, iz poreske obaveze su isključeni predmeti rada i
sredstva za rad, iako pri njihovoj nabavci kupac pla'a /*2 on mu
se kasnije refundira iz bud&eta. a ovaj način dolazi do
stim$lisan&a tehnolo;ko/ prosperiteta dr$;ta koje primenjujeovaj tip /*2-a.
-
8/18/2019 13. JAVNI PRIHODI.ppt
52/64
%# (ohodni tip P(8-a je karakterističan po tome što u momentu
nabavke opreme ni&e mo/$0e da se iz$zme porez pla0en na
oprem$ e0 se na kra&$ /odine dozol&aa od5itak/odi;n&e/ iznosa amortiza.i&e za na5al&eno sredsto# o
ukazuje da je veliki deo poreza ostao u vrednosti inputa, pa
samim tim ulazi u osnovicu za obračun poreza u narednu fazu i
tako dovodi do k$m$latino/ efekta#'# Tip 5r$to P(8-a dovodi do dostr$ko/ oporezian&a. aime,
kod ovog tipa /*2-a nema nikako/ od5i&an&a pri na5a.i
osnonih sredstaa pa se ona oporezuju pri nabavci a potom i
kada se dobra i usluge proizvedena tim sredstvima prodajupotrošačima.
-
8/18/2019 13. JAVNI PRIHODI.ppt
53/64
!sobine /*2-a8
7. povoljno utiče na preraspodelu nacionalnogdohotka,
9. visokofleksibilan,@. zahteva centralizaciju poreske vlasti,
A. nije previše komplikovan za primenu,B. dozvoljava veoma malu mogu'nost evazije,C. uspešnost i brzina primene /*2-a zavisi od toga
kakav je bio prethodni poreski sistem u zemljigde su uvodi /*2.
-
8/18/2019 13. JAVNI PRIHODI.ppt
54/64
P1E(NOSTI NE(OSTACI
? izdašniji od poreza na promet umaloprodaji
? pove'ava troškove i slo&enostadministriranja
? efikasniji u suprotstavljanju
evaziji
? ima relativno izra&en inflatorni
potencijal
? omogu'ava da se izvoz upotpunosti oslobodi poreza
? zahteva da se jedinstvenouvede i administrira
? omogu'ava da se nabavkeizuzmu od oporezivanja ? ima naglašenu regresivnost
? uvođenje /*2-a je preduslov zapristupanje :rbije vropskoj Eniji
-
8/18/2019 13. JAVNI PRIHODI.ppt
55/64
? Sr5i&i &e oa& porez $eden "# "# %+# /odine iod tada se primenjuje. /rihod od poreza na dodatuvrednost pripada bud&etu 0epublike.
Poreski o5eznik kod poreza na dodatu vrednost jelice koje samostalno obavlja promet dobara i uslugaili uvozi dobra, a sve u okviru delatnosti koju obavlja.
Poreska osnoi.a poreza na dodatu vrednost sedefiniše kao iznos naknade (u novcu, stvarima iliuslugama), koju obveznik primi za isporučena dobra
odnosno pru&ene usluge.
-
8/18/2019 13. JAVNI PRIHODI.ppt
56/64
Op;ta poreska stopa poreza na dodatu vrednost za oporezivi prometdobara i usluga ili uvoz iznosi %B./ored ove stope postoji i pose5na stopa od "B kojom se oporezuje
promet dobara i usluga ili uvoz slede'ih proizvoda8 hleba, mleka, brašna, še'era, jestivog ulja od suncokreta, kukuruza,
uljane repice, soje i masline, jestive masno'e &ivotinjskog i biljnogporekla i meda,
sve&eg i rashlađenog vo'a, povr'a, mesa, ribe i jaja, lekova, uključuju'i i lekove za upotrebu u veterini, ortotičkih i protetičkih sredstava, kao i medicinskih sredstava -
proizvoda koji se hiruški ugrađuju u organizam, materijala za dijalizu, đubriva, sredstava za zaštitu bilja, semena za reprodukciju, sadnog
materijala, kompletne krmne smeše za ishranu stoke i &ive stoke, ud&benika i nastavnih sredstava, dnevnih novina,
monografskih i serijskih publikacija, ogrevnog drveta, usluga smeštaja u hotelima, motelima, odmaralištima, domovima i
kampovima, komunalnih usluga, prirodnog gasa.
Poreske stope po poreskim o5li.ima $ razli,itim zeml&ama $ B
-
8/18/2019 13. JAVNI PRIHODI.ppt
57/64
7eml&aPorez na dohodak
/raanaPorez na do5it
pred$ze0aPorez na dodat$ rednost -
P(8
Maarska ": "9"@ %=
Grazil =#+-%=#+ ') "=-%+
ratska "%-) % %+
1$m$ni&a ": ": %)
Finska :#+-'"#=+ % %)
2r,ka -)% %: %'
Pol&ska ">9'% "@ %'
Itali&a %'-)' %=#+ %%
Sloeni&a ":-+ "= %%
6e;ka %% "@ %"
A$stri&a %"-+ %+ %
8elika Gritani&a -)+ % %
Sloa,ka "@9%+ %% %
Sr5i&a "-% "+ %
G$/arska " " %
Fran.$ska +#+-)" ''#'' %
Nema,ka ")-)+ '-'' "@
Crna 2ora @9"+ @ "@
T$rska "+-'+ % ">
1$si&a "' % ">
Kina '-)+ %+ "=Izvor: http://www.worldwide-ta'.co"
-
8/18/2019 13. JAVNI PRIHODI.ppt
58/64
Ak.ize - specijalni porezi na potrošnju i u ve'ini zemalja
javljaju se pored poreza na promet. ajstariji oblik poreza na potrošnju.
!snovni .il& $oen&a akcize je fiskalni.
Predmet oporezian&a su proizvodi široke potrošnje8 so,naftni derivati, duvan, alkohol i alkoholna pi'a, kafa,
luksuzni proizvodi i sl.E :rbiji se akcizama oporezuju slede'i proizvodi8
derivati nafte, biogoriva i biotečnosti, duvanske prerađevine,
alkoholna pi'a, kafa, tečnosti za punjenje elektronskih cigareta, električna energija za krajnju potrošnju.
-
8/18/2019 13. JAVNI PRIHODI.ppt
59/64
Poreski o5eznik po akcizi je doma'i proizvođač ili uvoznik
proizvoda koji podle&u akcizama. Poreska osnoi.a za obračun akcize je neka jedinica mere
(kilogram, litar, komad, paklica, hektolitarski stepen i sl.), jedino je kod luksuznih proizvoda poreska osnovicaprodajna cena proizvoda.
Poreska stopa akcize se utvrđuje dvojako8
- u apsolutnom iznosu i
- primenom proporcionalnih stopa.
Etvrđivanje akcize $ apsol$tnom iznos$ i to za sveproizvode kod kojih se kao osnovica uzima jedinica mere.Propor.ionalne stope za izračunavanje iznos akcize seprimenjuju kod proizvoda kod kojih se kao osnovica uzimaju
cene.
-
8/18/2019 13. JAVNI PRIHODI.ppt
60/64
;od javnih prihoda 'e akcenat biti na teku'imprihodima, pošto oni čine preko $B% javnihprihoda.
E okviru kategorije teku'ih prihoda najviše 'emose zadr&ati na porezima, jer oni čine preko DB%teku'ih prihoda.
E okviru javnih rashoda najzastupljenija jekategorija socijalne pomo'i i transfera, a za njomslede i rashodi za zaposlene i kupovina roba iusluga.
-
8/18/2019 13. JAVNI PRIHODI.ppt
61/64
Izor! Gilten &anih finansi&a
-
8/18/2019 13. JAVNI PRIHODI.ppt
62/64
-
8/18/2019 13. JAVNI PRIHODI.ppt
63/64
I7(AHNOST PO1ESKI OGLIKA
-
8/18/2019 13. JAVNI PRIHODI.ppt
64/64
Poreski prihodi $ Sr5i&i za period %+-%")# D$ B<
2odina PoreziPorez nadohodak
/raana
Porez nado5it
pred$ze0a
Porez napromet -
P(8
Ak.ize
%+# " 7A."D 7.C9 @@.DB 77.7"
%:# " 7B.C$ 9.A9 9$."D 77.A$
%=# " 7@.@7 @.A7 @#.B7 77.@@%># " 7@.CA @.$# @#.7C 77.#7
%@# " 7@.@A @.79 9$.CD 7@.A"
%"# " 7@.7C @.#$ @#.9@ 7A.A#
%""# " 7@.@A @.@A @#.9D 7B.79
%"%# " 7@.AD A.A" 9$.$D 7A.""
%"'# " 79.#A A.CD 9$.@C 7B."$
%")# " 7#.7D B.#B 9D.AC 7A."C
top related