2. грошові надходження підприємств (2)

LOGO

www.themegallery.com

Грошові надходження підприємства

Тема 2

Деньги – что навоз: никакой пользы, если лежат кучей.

Франсис Бэкон

План

1. Характеристика, склад і класифікація грошових надходжень підприємств

2. Управління грошовими потоками підприємства

3. Виручка від реалізації продукції (робіт, послуг)

4. Планування виручки від реалізації продукції (робіт, послуг)

Література1. Господарський кодекс України від 16 січня 2003р. № 436-IV із змінами і доповненнями Електронний ресурс. – Режим доступу: www.rada. gov.ua.2. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 4 "Звіт про рух грошових коштів" Електронний ресурс. – Режим доступу: www.ligazakon.ua.3. Азаренкова Г.М. Фінанси підприємств: навчальний посібник для самост. вивчення диcципліни / Г.М.Азаренкова, Т.М. Журавель, Р.М. Михайленко. – 3-те вид., випр. і доп.. – К.: Знання-Прес, 2009. – 299 с. 4. Біндасова Ю.О. Теоретичні аспекти формування системи управління грошовими потоками підприємства / Ю.О. Біндасова // Научно-технический сборник. Коммунальное хозяйство городов. – Харьков, 2007. – С. 388-3945. Деменіна О.М. Управління грошовими потоками в межах концепції фінансової рівноваги / О.М.Деменіна //Актуальні    проблеми  економіки.    №7 (37). 2010. С.14-18.

Перше питання

Характеристика, склад і класифікація грошових потоків підприємств

Фактори, які визначають потребу у грошах

Оплата отриманих послуг, виконання зобов'язань в процесі господарської діяльності

Вигідне використання можливостей з метою отримання прибутків

Накопичення на випадок непередбачуваних обставин

Мотиви

Операційний

Спекулятивний

Попереджувальний

Методичні підходи до визначення поняття “грошовий потік”

Автор Визначення

Крамаренко Г.О. Сукупність розподілених у часі надходжень і виплат коштів, генерованих господарською діяльністю підприємства

Кірейцев Г.Г. Ключовий момент оптимального співвідношення між ліквідністю та прибутковістю

Старостенко Г.Г.,Мірко Н.В.

Надходження і витрати грошових коштів у процесі здійснення господарської діяльності підприємства

Бутинець Ф.Ф.Самостійний об'єкт фінансового аналізу, який проводиться з метою оцінки фінансової стійкості та платоспроможності підприємства

Крамаренко В.І. Сукупність надходжень і вибуття коштів за певний період часу, формованих у процесі господарської діяльності

Нікбахт Е., Гроппелі А.

Міра ліквідності підприємства, що склалася з чистого доходу і безготівкових витрат, таких, як амортизаційні відрахування.

Грошовий потік як самостійний об'єкт фінансового управління підприємства

Грошовий оборот - це функціонування реальних грошей у часі і просторі, в результаті здійснення якого гроші виконують функції засобів обігу, засобів платежу і засобів накопичення

В процесі кругообігу грошові кошти утворюють грошові потоки, обсяги яких характеризують кількість залучених або використаних грошових коштів (надходження й витрати) за певний період

під грошовим потоком підприємства слід розуміти розподілені у часі надходження та виплати грошових коштів підприємства

Характеристики грошових потоків

ВласникВеличина

Юридична сутність

Економічна сутність

Період рухуФорма грошей

ЙмовірністьРух

Грошовийпотік

Класифікація грошових потоків підприємства

За видами діяльності За спрямованістю руху грошових коштів

Грошовий потік по підприємству

Грошовий потік за окремими

господарськимиопераціями

Грошовий потік за окремими

структурними підрозділами

Грошовий потік відопераційної діяльності

Грошовий потік відінвестиційної діяльності

Грошовий потік від фінансової діяльності

Позитивний (вхідний)

грошовий потік

Від'ємний(вихідний)

грошовий потік

За масштабами обслуговання госпо-дарського процесу

Класифікація грошових потоків підприємства

За рівнем достатності

За методомоцінки за часом

Валовий грошовий потік

Чистий грошовий потік

Надлишковий грошовий потік

Дефіцитнийгрошовий потік

Майбутнійгрошовий потік

Теперішнійгрошовий потік

За методом обчислення

Класифікація грошових потоків підприємства

За значимістюЗа валютою деномінації

Грошовий потік З нерівномірними

часовими інтервалами

Грошовий потік з рівномірними

часовими інтервалами

Пріоритетнігрошові потоки

Другоряднігрошові потоки

Обслуговуючігрошові потоки

Грошовий потік в національній валюті

Грошовий потік в іноземній валюті

За стабільністю

Діяльність підприємства

Види діяльності

Звичайна Надзвичайна

ЗвичайнаНадзвичайна

будь-яка діяльність, а також операції,

які її забезпечуютьабо виникають

внаслідок здійсненнятакої діяльності

операції або події, які не відбуваються постійно і системати-чно (стихійне лихо, пожежі, техногенні аварії)

Види звичайної діяльності

Основна діяльність підприємства, до якої належать операції, пов'язані з виробництвом або реалізацією продукції, що є визначальною метою створення підприємства

Операційна

Інвестиційна

Фінансова

Придбання та реалізація необоротних активів і фінансових інвестицій, які не є складовою частиною еквівалентів грошових коштів

Діяльність, яка направлена до змін розміру і складу власного і позикового капіталу підприємства

Операційна

Інвестиційна Фінансова

Вхідні грошові потоки

Цільове фінансування

Безповоротнафінансова допомога

Надходження віддезінвестицій

Фінансові кредити

Інші надходження

Вхідні грошовіпотоки

Надходження від фінансовихінвестицій

Орендна плата

Виручка від реалізації

Вихідні грошові потоки

Виплата процентів за

позиками

Погашення банківських

кредитів

Виплата заробітноїплати

Оплатаорендної плати

Інші виплати

Вихідні грошовіпотоки

Придбаннянеоборотних

активів

Сплата податків та платежів

Оплата рахунківпостачальників

Друге питання

Управління грошовими потоками підприємства

Зміст управління грошовими потоками підприємства

Управління грошовими потоками

Управління грошовими потоками Управління грошовими запасами

Забезпечення платоспроможності

Аналіз грошових потоків

Планування грошових потоків

Збалансування надходжень та витрачання коштів

Коригування термінів платежів

Пошук резервів прискоренняшвидкості обороту грошових

коштів

Визначення грошової одиниціОптимізація запасів грошових

коштівНормування залишків грошових

коштівЗабезпечення ефективного

використання тимчасово вільнихгрошових коштів

Мінімізація витрат на залученнягрошових коштів

Мінімізація інфляційних втрат вартості грошей

Принципи управління грошовими потоками

інформативна достовірність

збалансованість

ліквідність

ефективність

Завдання управління грошовими коштамиВизначення оптимального залишку грошових коштів

Створення резервного залишку грошових коштів

Своєчасна трансформація тимчасово вільних грошових коштів увисоколіквідні фінансові інвестиції та їх зворотна конвертація

для поповнення залишку грошових коштів

Своєчасне забезпечення поточних платежів, пов'язаних з виробничо-комерційною діяльністю

Формування інвестиційного залишку грошових коштів

Формування компенсаційного залишку грошових коштів на поточному рахунку підприємства

Забезпечення прискорення оборотності грошових коштів зменшенням операційного та фінансового циклів, скороченням

розрахунків готівкою, своєчасної інкасації виручки

Стадії управління грошовими потоками

2

3

4

5

1

1. Забезпечення достовірності і повного обліку грошових потоків і формування відповідної звітності.

5. Забезпечення ефективного контролю грошових потоків підприємства

2. Аналіз грошових потоків у попередньому періоді

3. Оптимізація грошових потоків підприємства в майбутньому періоді

4. Планування грошових потоків підприємства

Залишки грошовихкоштів

на початок

Залишки грошовихкоштів на

кінець

Сальдо грошовогообороту за період

Надходження грошових коштів

Витрачання грошових коштів

Динамічний підхід до оцінки грошових коштів

Статичний підхід до оцінки грошових коштів

Взаємозв'язок статичного та динамічного підходів до оцінки грошових коштів

Схема коригувань при прямому методі

Виключення негрошових доходів

Виключення негрошових витрат

Доходи звітногоперіоду

Витрати звітногоперіоду

ПрибутокЗміни в

грошовихкоштах

Притокгрошовихкоштів

Відток грошовихкоштів

Схема коректувань при непрямому методі

Прибуток

Зміни в грошових коштах

Амортизаційні відрахування

Зменшення поточних активів

Збільшення поточних зобов'язань

Збитки від реалізації активів

Збільшення поточних активів

Зменшення поточних зобов'язань

Прибуток від реалізації активів

додаються віднімаються

Причини дефіциту грошових коштів

Причини дефіциту грошових коштів

Внутрішні Зовнішні

падіння обсягу продаж: втрата одного або декількох великих

споживачів; недоліки в управлінні асортиментом

продукції

недоліки в системі управління фінансами: слабке фінансове

планування; відсутність оптимальної організаційної

структури фінансових служб; відсутність управлінського обліку;втрата контролю за витратами;

низька кваліфікація кадрів

криза неплатежів

ненадійні форми розрахунків

конкуренція зі сторони інших товаровиробників

зростання цін на енергоносії

втрати від експорту через занижений обмінний курс

вплив інфляції та ін.

Вплив грошових потоків підприємства за видами діяльності на його фінансовий стан

Операційна діяльність

Інвестиційнадіяльність

Позитивний грошовий потік

Від'ємний грошовий потік

Від'ємний грошовий потік

Фінансовадіяльність

Успішне підприємство

Вплив грошових потоків підприємства за видами діяльності на його фінансовий стан

Операційна діяльність

Інвестиційнадіяльність

Позитивний грошовий потік

Від'ємний грошовий потік

Позитивний грошовий потік

Фінансовадіяльність

Нормальне підприємство

Вплив грошових потоків підприємства за видами діяльності на його фінансовий стан

Операційна діяльність

Інвестиційнадіяльність

Позитивний грошовий потік

Позитивний грошовий потік

Фінансовадіяльність

Кризове підприємство

Від'ємний грошовий потік

Діагностика фінансового стану за грошовими потоками підприємства

Третє питання

Виручка від реалізації продукції (робіт, послуг)

Методи визначення виручки від реалізації продукції (робіт, послуг)

Методи визначення

Кількісний метод

За допомогою балансової

зв'язки

Кількісний

За допомогою балансової

зв'язки

Виручка від реалізації = кількість реалізованої

продукції Х ціна реалізації

Обсяг реалізації = Залишки нереалізованої продукції на

початок періоду + Надходження продукції - Залишки

нереалізованої продукції на кінець періоду

Зовнішні фактори впливу на виручку від реалізації продукції

Рівень інфляції

Умови транспортування

Соціально-економічні умови

Фаза економічного циклу держави

Фінансово-кредитна політика

Ціни на виробничі ресурси

Державне регулювання цін

Рівень насичення ринків товарами

Податкова політика держави

Рівень конкуренції в галузі

Природні умовиЗовнішньоекономічні зв'язки

Внутрішні фактори впливу на виручку від реалізації продукції

Екстенсивні

Обсяг необоротних і оборотних активів

Виробничі Невиробничі

Інтенсивні

Обсяг власних і позикових фінансових ресурсів

Час роботи устаткування

Чисельність персоналу підприємства

Фонд робочого часу і т.д.

Рівень фондовіддачіосновних засобів

Рівень оборотності оборотних активів

Рівень продуктивності праціробітників

Кваліфікація персоналу підприємства

Застосування прогресивних видів сировини і матеріалів

Ефективність використанняфінансових ресурсів і т.д.

Постачальницько-збутовадіяльність

Соціальні умови праці

Облікова політика підприємства

Стадія життєвого циклу підприємства та

продукції

Фактори, пов'язані з порушенням

господарської дисципліни

Послідовність ціноутворення на підприємстві

Види цін

вільні

Вільні – ті, що склалися на ринку залежно від попиту і пропозиції. Установлюючи вільні ціни, за основу беруть собівартість і прибуток (планову рентабельність). Потім

додають акцизний збір (для підакцизної продукції) і ПДВ.

Фіксовані ціні встановлюються адміністративно – державою на товари першої необхідності і на монопольні

товари (газ, електроенергію)

Регульовані – державою: на хліб, продукти дитячого харчування тощо.

фіксовані

регульовані

Схема формування виручки від операційної діяльності підприємства згідно з національними

стандартами бухгалтерського обліку

Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)

Собівартість реалізаціїпродукції

(товарів, робіт, послуг)

Податки і збори

Валовий прибуток(збиток)

Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)

Механізм формування виручки від реалізації продукції (робіт, послуг)

Четверте питання

Планування виручка від реалізації продукції (робіт, послуг)

Методи планування виручки від реалізації продукції (робіт, послуг) залежать від

методу обліку на підприємстві:

За фактом відвантаженої

продукції

За оформленням розрахункових

документів

Методи розрахунку планового обсягу виручки від реалізації продукції (робіт, послуг)

Прямого розрахунку

Укрупненогорозрахунку

методи

Комбінований

Методи планування виручки від реалізації продукції, (робіт, послуг)

В = Р * Ц, В - виручка від реалізації; Р – кількість реалізованої продукції; Ц – ціна реалізації.

Метод прямого розрахунку

В = З п + Т – З к, В – виручка від реалізації продукції; З п (З к) – залишки нереалізованої продукції на початок (кінець) періоду; Т – випуск товарної продукції в плановому періоді.

Укрупнений метод

Комбінований

метод

1.Виручка від реалізації основних видів продукції розраховується метод прямого розрахунку;2.Виручка від реалізації інших видів продукції розраховується укрупненим методом

Використовуючи нижче наведену інформацію, складіть бюджет грошових коштів підприємства на перший квартал наступного року:

Залишки грошових коштів на 1 січня очікуються в сумі 10 тис. грн.

Виручка від реалізації продукції становила: в листопаді – 115,8 тис. грн., в грудні – 125,6 тис. грн. Підприємство планує нарощувати обсяги виробництва й реалізації з середньомісячним темпом

приросту 1,5%. В середньому 60% продукції підприємство реалізує в кредит, а 40% - на умовах оплати за строками

відвантаження. Як правило, підприємство надає своїм покупцям 30-денний кредит.

Спостереження показують, що 70% платежів оплачується своєчасно, тобто впродовж визначеного для оплати місяця, а решта 30% оплачується із затримкою в 1 місяць.

Структура виплат в % до відпускної ціни має наступний вигляд:

65% - виплати на відшкодування вартості сировини й матеріалів; 10% - виплата заробітної плати; 3,5% - відрахування коштів до цільових державних фондів; 6,5% - інші накладні витрати.

Сировина й матеріали закуповуються підприємством в обсязі місячної потреби наступного місяця із здійсненням розрахунків за фактом закупівлі.

В лютому планується реалізація незадіяних у виробництві основних засобів, вартість яких оцінюється в 16,0 тис. грн.

В березні підприємство планує придбати обладнання вартістю 25, 0 тис. грн.

Проведіть аналіз і дайте оцінку руху грошових коштів підприємства в плановому періоді. Запропонуйте заходи щодо поліпшення управління грошовими потоками на даному підприємстві.

Бюджет руху грошових коштів на 1 квартал планового року

№п/п Статті доходів і витрат Січень Лютий Березень Разом

1. Залишки грошових коштів на початок періоду

Надходження

2. Виручка від реалізації продукції

3. Погашення дебіторської заборгованості

4. Реалізація необоротних активів

Разом надходжень

Використання

5. Придбання сировини і матеріалів

6. Виплата заробітної плати

7. Відрахування коштів до цільових державних фондів

8. Інші накладні витрати

9. Придбання необоротних активів

Разом використання

Залишки грошових коштів на кінець періоду

LOGO